费用预算管理制度（精选8篇）
一、目的：为促进公司建立、健全内部约束机制,推动企业加强费用预算控制管理,进一步合理的降低各项费用，以达到企业利润的最大化，结合公司目前的实际情况,特制定本制度。
二、内容：
（一）、公司预算组织的分工
1、总经理办公室对公司费用预算的管理工作负总责；财务部门负责公司费用预算的管理工作,拟订公司费用预算的目标、政策；制定费用预算管理的具体措施和办法, 审议、平衡费用预算方案, 组织下达财务预算, 协调解决费用预算编制和执行中的问题,考核预算的执行情况,并负责预算执行情况的分析和报告，督促各部门完成财务预算目标。
2、公司各职能、营销、生产部门要密切配合财务部门做好相关的工作，及时与财务部门沟通，反映公司相关情况；并在财务部门的指导下，制订本部门费用预算，且能进行执行情况分析。
（二）、费用预算的内容
1、费用预算包括管理费用、销售费用、财务费用的预算，根据公司的目标，分各个月份制定月度预算指标。
2、管理费用预算的项目明细有：工资费用、奖金、福利费、办公费、差旅费、交通费、房租费、水电费、通讯费、招待费、运杂费、租车费、社保费、单据费、奖金、培训费、招聘费、车辆修理费、加油费、停车路桥费、购车补贴、保险费、维修费、品牌建设费、劳动保护费、审计费、律师咨询费、财务顾问费、ERP建设费、研究开发费、促销费、广告费、宣传费、设计费、折旧费、税费、其它；
3、销售费用预算的项目明细有：工资费用、奖金、福利费、房租、水电费、通讯费、业务费、办公费、维修费、差旅费、交通费、社保费、广告费、宣传费、促销费、劳务费、装修费、运杂费、折扣与折让、折旧费、其他；
4、财务费用预算的项目细分为：利息支出（扣减利息收入）、手续费、汇
兑损益。
（三）、期间费用预算的归口管理和适用范围
1、行政人资部归口管理并初步编制以下费用预算：
（1）管理费用中的工资费用、办公费、差旅费、交通费、房租费、水电费、通讯费、招待费、运杂费、租车费、社保费、单据费、奖金、培训费、招聘费、车辆修理费、加油费、停车路桥费、购车补贴、保险费、维修费、劳动保护费、其他；
（2）销售费用中的工资费用、奖金、房租、水电费、通讯费、办公费、维修费、社保费。
2、销售单元归口管理并初步编制销售费用预算中的业务费、差旅费、交通费、促销费、劳务费、运杂费、折扣与折让、其他。
3、企划部门归口管理并初步编制以下费用预算：
（1）管理费用中的品牌建设费；
（2）销售费用中的广告费、宣传费；
（3）管理费用、销售费用、制造费用中的折旧费。
4、财务部门归口管理编制以下费用预算：
（1）管理费用中的审计费、财务顾问费、ERP建设费、税费；
（2）各项财务费用。
关键词：费用,预算,管理,过程
1预算的编制
编制科学合理的预算, 是预算能否得以执行的基础。在预算的编制环节, 针对所处不同阶段的企业, 所采用的方法和依据也是不一样的, 例如, 新设企业就应该采取零基预算的方法, 参考的依据主要是同行业和同规模企业的历史平均水平;运行正常、处于成熟期的企业, 采用对比分析的方法, 参考的主要资料和数据除了同行业的平均水平外, 最重要的是自己企业的历史数据。而预算的编制程序, 基本上大多数企业的做法都是采用自下而上再到自上而下这样的循环, 在预算编制的比较认真负责的情况下, 这样的循环往往要循环好几次, 否则, 就会出现沟通不充分的, 上下之间相互不理解的情况, 而编制的预算在执行的过程中问题就会很多, 要么预算节约很多, 要么超预算很多的情况, 最终的结果就是调整预算, 预算的严肃性和可执行性就会大打折扣, 出现这样的情况后, 对来年的预算编制工作就非常的不利, 各相关的预算单位或主体, 就会非常随意的上报数据, 上级单位也就不可能做出非常合理的判断和决策。
预算编制的另一个基础依据就是各预算单位和业务单元的工作计划和业务计划, 在编制预算时, 没有工作计划和业务计划, 只凭上年的历史数据和同行业的平均水平编制的预算也是非常不合理的, 在编制费用预算时, 必须将相关要完成的工作结合起来, 没有结合或没有很好的结合, 对预算执行的结果影响很大。在实际的工作中, 会出现这样的情况, 每业务单元的预算批准后, 计划做的事情不做, 但费用照样花光, 而且控制的非常好, 还不会超预算, 只看财务数据, 预算完成的非常好, 但实际情况是很多计划要做的事情根本没有得到落实和处理, 对整个企业的贡献甚微, 甚至还会出现拖累企业的情况。
预算的编制与考核的导向有关, 考核的侧重点直接会影响到预算的项目分配和预算的总盘子。
2预算的执行
预算能否顺利的得到执行, 关键在领导。编制科学合理的预算非常重要, 但更重要的是预算能够得到很好的执行, 预算从编制到执行都是需要预算单位的全体人员共同参与, 预算不是领导个人的责任, 也不是只要求员工对预算的执行负责。从目前很多单位的情况来看, 最终预算不能按照预期的情况得到很好的执行, 随意调整预算, 或者最后预算执行的情况是预算与实际相差太远, 差异大于15%, 甚至有的项目差异大于50%, 这样的预算对工作和领导责任的考核毫无意义, 存在这些情况的主要原因是领导的不够重视, 从预算的编制开始, 单位的各部门负责人就必须高度重视, 从业务计划开始, 将年度工作计划进行整理, 并与企业内的成员进行充分的沟通, 在整个企业内部达成共识, 意见统一, 行动统一, 因为企业的目标必须靠企业内的每一位成员来完成, 只有企业内的成员能很好的完成个人目标, 企业的整体目标才能得到体现。在执行预算的环节, 领导的作用非常关键, 作为企业的负责人, 预算的执行首先必须要求自己, 严格按照预定的预算进行, 必须以身作则, 指导和带领企业内的成员按预算的额度进行各项开支。若领导只要求大家要如何的去完成预算, 而自己却缺乏从自己做起的意识, 除非预算的空间非常大, 否则是不可能会得到很好的执行, 发生的费用也不会控制在预算范围内。
预算要得到很好的执行, 除了领导的重视外, 还要依靠全体员工的共同参与, 还要靠具体执行者的坚持和努力。无论企业领导如何重视, 但具体的执行者毕竟是企业内的大多数员工, 特别是企业内的预算管理人员, 要得到大家的理解和支持, 就必须对全体人员进行充分的讲解, 使大家认识到执行预算的重要性和执行预算会给大家带来的好处, 人性天生不喜欢别人管束自己, 都想自由自在的花钱, 都想工作少干多拿钱, 但现实是资源有限, 必须进行必要的配置和分配, 所以, 才需要根据工作计划和目标任务编制年度预算、季度预算和月度预算, 只有通过一定的手段和方法, 使预算执行的好坏与其业绩和收入分配挂钩, 提高企业内各成员的预算和工作计划的意识, 强调企业的目标, 全体成员共同参与, 齐心协力, 共同为完成企业的目标努力, 才能全力参与, 自觉执行预算, 只要做到全员参与的企业, 预算必定会得到非常好的执行。
预算的执行还与企业的性质有关, 国有企业预算的执行就不会很严, 预算与实际的偏差非常大, 有的偏差可能超过15%, 若企业的规模较大, 假如每年的费用总额在8000万元, 按照偏差的水平15%计算, 绝对金额达到1200万元, 这样一个数据对很多中小企业来说可谓是天文数据了, 但在实际工作中我们也经常会遇到这样的情况。发生这样的情况, 究其根源, 主要是编制预算的目的和意图不同, 国有企业, 大部分编制预算的目的主要是为了应付上级单位的考核和检查, 而上级单位考核人员也不深入实际的进行调查了解, 造成信息不对称, 而领导们为了得到宽松的预算, 而故意编制的, 所以执行起来就有很大的空间, 预算管理也就不能发挥作用了, 所做的一些事情也就只能流于形式了。
对民营企业来说, 预算的执行会相对好一些, 基本上浪费和乱花钱的情况很少, 能够做到精打细算, 因为他们深知赚钱的不容易。再者, 民营企业对费用的管理和相应的考核办法都是比较刚性的, 随意变动和调整预算的可能性较小, 从而, 预算的执行就会比较好, 由于要求高, 大家在编制预算的时候就比较细心和认真, 编制的预算与实际的情况就会比较接近, 理所当然的就会得到很好的执行。
3预算执行与考核
预算执行的好坏一定要和业绩考核挂钩, 方能彰显预算的威力。预算的执行除了必须领导高度重视之外, 还必须与业绩挂钩, 与企业内的每一位成员的考核奖励挂钩, 若不与大家的切身利益挂钩, 大家都是非常被动的进行工作, 不会主动的想办法来降低成本费用, 不会与预算的费用作为控制的目标。良好的预算制度的内容必须包括考核与奖惩, 人们常说, 大家只会努力做好要检查的, 而不是希望做好的。只有将预算执行的好坏与考核奖励结合起来, 大家才会将其当作一个事情来做, 否则, 预算就成为摆设, 只是给别人看的, 没有实际意义。预算的目的就是希望我们的工作能够按照预定的目标进行, 充分利用好手中的资源, 提高单位的经济效益, 提高管理水平, 增强竞争能力。在市场经济中能找到自己的位置, 并站稳脚跟。
结合预算, 制定合理且有效的考核管理办法至关重要, 从目前预算执行好的单位来看, 在预算编制的同时, 将预算的执行与业绩挂钩, 并严格考核是非常重要的砝码, 例如一所学校, 根据办学的实际需要, 结合学院所处的发展阶段, 预计办学经费占学费收入的一定比例, 预算完成得好, 结合其他工作任务的完成情况制定年度考核指标, 如招生任务, 学生的安全稳定, 师资培养等指标的完成, 就可以发放金额不菲的年度奖金, 这样制定考核指标后, 只要第一年得到兑现, 接下来的几年中, 编制的预算就会得到很好的执行, 各预算部门都会认真的编制并严格执行, 计划开支。从实际执行的情况来看, 确实如此。
所以, 预算要得到强有力的执行, 还必须配套相应的考核奖惩政策, 而规定的考核政策一定要不折不扣的执行, 才会起到强有力的推动作用。
4预算的调整和完善
在预算的实际执行过程中, 预算的调整和完善是非常必要的, 也是预算能起到作用缺一不可的重要环节。一般来说, 大多数企业的预算是在每年的最后一个季度开始编制下年度的预算的, 在编制的时候, 当年的实际情况还没有全部完成, 最后一个季度的数据也是预计数, 虽然与实际相差不大, 但总会存在一些差异, 以此作为基础来编制下年的预算, 也会存在一定的偏差;另外, 由于我们编制的预算是全年的数据, 而随着时间的推移和工作的推进, 也会出现实际需要开展的工作与当初的工作计划出现较大偏差的情况;再者, 很可能由于国家的政策变动, 企业在预计的时候没有进行考虑的因素, 这样的情况也会经常发生, 如:银行存款利率上调, 对贷款较多的企业来说, 就会出现很大偏差的情况;由于物价上涨, 相关政府部门要求学校要配套资金每月发放学生生活补贴。诸如此类事件的发生, 就会造成预算不足的情况。这些因素的存在, 必然导致实际与预算出现很大的差距。而这些责任又不能归集到相关的责任人员, 为了使预算得到公平合理的执行, 必须在执行过程中留有余地, 在适当的时间可根据工作开展的情况和政策变动的影响因素, 对年初确定的预算进行适当的调整。从实际工作的情况来看, 一般都是在上半年结束后的一个月内, 考虑对未来半年的工作安排并结合上半年的实际发生情况, 对相关的预算项目进行调整, 并完善年初编制的预算, 形成新的用于最终考核的预算。经过调整和修订完善后, 预算更具有可执行性, 对各责任人进行考核也才会更加合理和具有公平合理性。
5预算的分析和反馈
预算的差异分析, 找出问题, 分析问题, 并提出解决的办法, 使新的预算更加完善和更具可执行性。无论做任何事情都必须进行总结和分析, 总结过去的经验, 分析存在的问题, 为将来做同样的事情提供很好的参考和经验。预算管理也不例外, 在每一个月、每一个季度和年度结束后, 必须对预算执行的情况进行总结和分析, 找出执行过程中存在的问题。预算的分析总结, 必须在每月进行, 将每个月的实际情况和预算进行对比分析, 并找出存在差异的地方, 无论是节约差异还是超支差异, 对其与预算的比较分析都非常重要, 分析超支和节约的原因是否属于正常。正常的超支情况也很多, 比如, 存在季节性的一些经营活动, 就像学校, 在假期间的费用除了工资以外, 其他费用基本就不发生, 而在每学期开始的时候和节日的时候, 很多费用就会突然增加。还比如淡季和旺季比较明显的企业, 很可能在淡季发生的费用很少, 在旺季费用发生的就比较多, 这些均属于正常的情况。也可能存在不正常的情况, 有时, 由于管理和审批不严格, 部分人员没有按照预算的要求和业务计划的方案进行处理业务, 很可能费用预算就会超支;还有的情况是, 在编制预算的时候不上报相关的项目, 在实际业务发生时当作预算外的项目来进行处理, 若这样的情况存在的比较多, 则从全年的预算来看, 想控制在合理的范围就很困难了。出现了这样的情况, 必须及时的进行反馈, 将相关的情况在有关的会议上进行通报和提出处理的意见, 共同寻找弥补和挽救的措施和办法。一般来说, 我们预算的总盘子是相对确定的, 若一个项目超支, 必须有对应的项目节约, 再者就是创造更多的收入来源, 对超支的部分进行消化。当然, 要完成很好的预算, 必须在收入预算比较有保证的情况下进行, 收入的预算若完不成, 则要在费用方面即使得到很好的控制, 最终的利润目标也不可能实现。
分析的目的, 主要是为了下一步的工作更好的开展, 找出前期存在的问题, 对问题的类型进行分析, 避免在今后的工作中出现同样的情况, 在过程中进行管理是为了能保证当期的预算能够很好的完成, 在整个预算年度结束进行的分析, 是为了对已经结束的一年的预算进行总结, 同时对新一年的预算编制以及得到更好的执行奠定基础和有了更好的经验, 在不断的总结中找出适合自己企业的预算管理的模式, 为自己企业的不断完善和持续发展提供良好的财务管理支撑。
总之, 一个良好的预算体系, 必须在编制科学合理而又符合自己企业的实际情况的前提下, 结合企业的考核目标对指标进行分解, 并落实相关的责任人, 同时加强预算执行的日常管理和分析, 并及时的进行反馈, 找出解决问题的有效途径, 消除不利差异。才能得到有效的管理, 才能实现预定的目标, 企业的管理能力和市场的竞争力才会得到体现, 企业才能得到健康、可持续的发展。
参考文献
从我国改革开放到经济进入新常态，企业的发展模式发生了很大改变，科技企业由原来的粗放型发展转向技术创新驱动。在转型过程中，足够的研发投入和有效的研发活动管理必不可少。但是，由于我国企业规模普遍较小，对研发工作重视不够，没有将其作为一项独立的业务模块来进行单独管理，大多将研发工作融入企业的日常业务工作中，作为市场开发的辅助工作。因此，加大企业的研发支出投入和加强研发活动管理迫在眉睫，其中研发费用预算作为统筹管理研发活动有效进行资源配置的必要工具。在企业进行研发工作中，对其进行有效的预算管理，可以提高研发活动的工作效率，及时纠正研发活动中的偏差，将稀缺的资源配置到最有价值的研发项目中，以确保资源使用效益的最大化。因此对企业研发费用的预算管理研究必须得到人们的足够重视。
1 企业研发费用预算管理现状
目前，我国企业的研发费用预算管理工作总体上处于初级水平。2014年，中南大学的学生专门针对企业研发费用预算管理情况对100家不同行业的企业进行调查，统计结果显示，只有71家企业进行了研发费用的预算管理工作，近有1/3的企业没有开展这一项工作；在这些进行了研发费用的预算管理企业中，只有25家企业具有单独的部门进行研发费用的预算管理工作，只占了所有企业的25%左右，而剩下的一大部分企业则是让会计或者其他部门进行预算管理工作。进行研发费用预算管理工作的企业，很多并没有严格地按照已经过审批的研发费用预算进行管理，预算编制与执行相分离，没有起到预算管理的指导作用。同时，信息化技术利用率不高也是存在的主要问题。
2 企业研发费用预算管理存在的问题
2.1企业对研发费用预算管理的不重视
在我国当前的企业管理中，领导层往往不重视研发活动的管理工作，认为只要加大对研发活动的经济投入，聘请有技术经验的专业人员，就能够研发出企业所需要的创新产品，就能够通过新产品来支持企业的持续发展，这就使得企业的研发活动管理工作严重滞后且低于企业对研发活动的投入水平，造成企业不能在研发活动过程中及时发现研发项目的缺陷，不能及时纠正研发活动中各种不合理的投入，造成企业投入资源浪费。上述调查表明，我国还有很多企业没有进行研发费用预算的编制工作，使研发活动处于失控状态，领导层只是从研发项目进度方面了解研发活动的开展情况，而且信息滞后，出现问题已经成为不可挽回的损失。即使有的企业编制了研发费用预算，只是形式上的管理，没有做到真正的预算管理工作，使其在研发工作中发挥的作用不大。导致这样的预算管理问题的发生往往是企业的管理人员认为企业的经济实力雄厚，在研发过程中稍微多花费一些成本，对企业的发展影响不大，使研发费用的预算管理得不到企业的重视。因此，加强研发活动管理工作成为提高企业研发活动效率，降低研发活动成本的必要工作。而研发费用预算就是研发活动管理工作最重要的工具。
2.2研发费用预算编制的方式、流程不合理
目前大多数企业预算管理都是由财务部门“一手包办”，由于部门之间沟通不畅或信息不对称，造成了研发部门人员不了解项目预算管理，不清楚预算编制、申请等环节的流程规范。财务部门的这种预算编制完全是按照国家会计制度来实行的，研发部门若不懂会计制度管理，将导致制订的研发费用预算不够科学，也很难具体执行。
2.3研发费用预算执行的管理力度不足
很多企业按照标准制定、审批完整的研发费用预算后，在工作中没有将研发活动的实际执行情况与已经审批的研发费用预算进行对比，即使研发费用严重超支，研发成果没有达到公司要求，公司也不能及时行发现问题并纠正，给企业造成不可挽回的经济损失和时间浪费。
2.4企业研发预算管理信息化程度低影响预算的编制效率和管理效果
传统研发费用预算管理往往采用电子表格（如Excel）模式，研发费用预算管理和电子表格的自身特征决定了传统预算管理模式具有无法突破的局限性。传统预算管理除了耗时长、成本高外，预算编制与预算控制执行脱节等缺点也是阻碍这种模式在企业中继续应用的因素。
在传统模式下，核算体系与预算体系相互脱离，预算管理系统与业务执行系统相互脱离，预算执行过程中无法准确、及时地获取执行数据，预算控制成为空谈，无法真正落到实处；同时，预算分析数据来源的不准确及信息的滞后使得企业无法进行真正有效的动态分析，从而无法了解企业的资源利用状况。
根据美国杂志《CFO》公布的统计数据：17%的谨慎观察者一般采用分项预算，各个子系统之间处于非集成状态，主要用Excel 作为预算管理的软件工具或建立系统；46%的跟随者将部分业务子系统与预算集成，做到部分业务驱动，并有功能比较简单的预算管理系统；31%的早期采用者基本实现业务子系统与预算集成，做到部分业务驱动预算并进行动态预测；6%的领导者业务子系统与预算完全集成，做到业务驱动动态预算和预测，并有完善的预算管理系统支持，同时有些企业实现核心企业预算与客户、供应商之间的集成。从国外企业对预算管理应用趋势来看，企业应该选择基于信息技术进行预算管理。
3 加强企业研发费用的预算管理的对策
3.1加强企业对研发费用预算管理的重视程度
研发费用预算是企业对研发活动战略思想和战略规划的具体体现。企业发展需要有竞争力的产品作为根本保证，不能给市场提供有竞争力的产品，企业生存就无从谈起，更无法发展。研发活动就是为企业开发未来有竞争力的产品，因此，研发活动是保证企业未来健康、快速发展的重要活动。研发费用预算是按照企业已经制订的研发活动的战略思想和战略规划，对各种资源配置的一种中短期规划。该预算对当年研发活动的重点方向、各种资源的配置方案都做了详细规划，以保证实现企业当年的研发活动目标。
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因此，企业要把研发费用预算作为公司全面预算管理中的重要组成部分，积极发挥研发费用预算的纲领性指导作用，引导公司的研发活动按照公司的战略目标展开，满足研发活动足够的资源配置，保证公司既定战略目标的实现。企业要调动所有涉及研发活动的部门，重视研发费用预算的编制工作，编制完善的、符合公司战略思想和规划的研发费用预算。同时企业要制定相应的规章制度，保证研发活动部门严格按照研发费用预算的思想来推进各项研发工作，让研发人员的思想统一到公司的研发工作战略思想和规划上来。
3.2按照科学的研发费用预算编制流程编制预算
研发费用预算编制应由研发部门和财务部门共同参与制订，要体现研发部门的专业思想和意见，要以研发部门为主、财务部门为辅，这样才能真正做好企业研发费用预算编制工作。
3.3加强研发费用预算执行的管理力度
企业要设立专门的研发费用预算执行管理分析岗位。每月将各项预算费用的实际发生金额与预算金额进行比对，确定可接受的差异率，对实际发生金额与预算金额差异超出可接受差异率的费用，与各责任单位沟通，分析数据偏差的原因，形成研发费用预算执行分析报告并及时纠正因研发活动部门的主观因素造成的研发活动执行偏差。每月将研发活动实际成果与研发费用预算成果进行比对，审核研发活动实际进度与预算进度的差异，对研发活动实际进度落户于预算进度的项目，要求研发活动责任部门提交情况说明。
企业要制定严格的研发费用预算考核制度。对研发活动实际成果进度较预算提前、实际发生研发费用较预算降低的项目，给予一定的奖励，反之则给予一定的处罚。通过明确的研发费用预算执行考核制度，激励研发活动部门积极工作、主动节约成本。
每半年进行研发费用预算的年中预算调整。对于因时间原因或各种客观因素造成预算假设前提发生变化的，及时将调整后的研发费用预算报请预算管理委员会进行调整，以保证研发费用预算的可执行性和客观性。
3.4提高研发费用预算编制和预算管理中的信息化水平
采用先进的预算管理软件，与公司的ERP系统软件对接。通过预算管理软件，实现预算编制方式的信息化，提高预算编制的效率和准确率。预算的编制是预算管理的起点，然而，预算控制和激励才是预算管理的重点。ERP以信息技术为基础，对研发活动的方方面面进行管理，实现物流、资金流和信息流的协同，实现研发活动各环节的信息集成。信息流既包含对物流、资金流的真实描述，也包含对未来期间物流、资金流的预测和计划，而研发费用预算正是对未来企业物流、资金流的预测和计划。研发费用预算管理与ERP的结合，一方面可以借助信息技术对数据的快速传输和处理能力以及ERP系统能够实现数据集成和共享这两大特点，实现快速、准确地编制和调整研发费用预算；另一方面，在ERP系统中，预算信息与核算信息的集成，便于在研发活动开展的同时实现实时控制和多角度动态预算分析。
4 结语
在我国经济发展新常态的环境中，科技创新成为企业发展的必然方向，必要的研发活动能够为企业持续、健康发展提供源源不断的动力，因此做好研发活动的战略规划、提高研发活动的管理水平，成为企业能否保持科技创新，为企业不断推出创新产品的必然要求。根据本文的分析与探讨，可以使我国研发费用预算管理工作得到一定提高，使企业在进行研发活动时，有更高的工作效率，加强了企业在研发过程中各种资源的使用效率，促进企业更好地发展。
收稿日期：2016-05-08
该民营企业费用预算管理的组织体系以预算管理委员会、预算管理办公室为主体，跨职能部门设立费用预算责任网络。费用预算管理组织机构包括：预算管理委员会、预算管理办公室、预算控制部门。预算控制部门是指经营班子、行政事务部、驻外办、财务部、车队、人力资源部等。
2费用预算的编制
从费用预算表编制的相互关系上分为两个层面：部门全年工作计划表和6项费用计划表。各部门工作计划表是在对市场情况及内部资源状况进行充分分析研究基础上，根据该民营企业战略目标和经营目标制定的，是6项费用预算的基础表，包括差旅计划、会议计划、培训计划、交际计划、办公费用计划、汽车油耗计划、汽车修理计划等。这些工作计划是编制6项费用预算表的重要依据。
月度滚动预算编制的具体操作的基本思路：“以月保季，以季保年”。
1月份预算执行结束前，根据当月预算执行情况的差异分析、本季度预算总额以及对下3个月的预测，在保证季度目标实现的前提下，适当调整2月和3月的预算值，编制2~4月的月度预算。之后每月依此类推，20~25日前根据预算执行情况、预算目标和对未来的预测，增加1个月的预算，保持预算周期始终为3个月。
3月份预算执行结束前，根据本月预算执行情况的差异分析、本季度预算总额、未来的预测和目标，相应调整二季度、三季度和四季度的预算目标，并根据调整后的二季度预算目标编制4~6月的月度预算，保证目标的实现。
6月份预算执行结束前，根据上半年预算执行情况分析和下半年预测，确定是否需要调整当年的预算目标，若需要进行目标的调整，则重新编制下半年预算，根据调整后的目标确定三季度和四季度的预算目标值，并依据调整后的目标值编制7~9月的月度预算；若不需要进行目标的调整，则根据上半年目标执行情况和下半年的预测，确定第三季度的目标值，编制7~9月的月度预算。
10月份预算执行结束前，根据预算执行情况分析和未来预测，编制本年11月、12月和下一年1月的月度预算。
11月初，开始编制下一的费用预算，下的预算在本年12月中旬最终确定。在编制预算的过程中，11月和12月仍然继续编制11月~1月，12月~2月，1月~3月的月度滚动预算。通过月度滚动预算的编制，不断提高下预算编制的准确性。
该民营企业预留一定的预备费作为预算外支出的备留，预备费总额为该民营企业预算费用总额的一定比例。当预测预算经营环境比较稳定时，预算预备费可限定为3%—5%；当预测到预算经营环境变化比较大时，预算预备费可限定为5%—10%；当预测到预算经营环境将发生剧烈变化时，预算预备费可设定为10%—15%。
3费用预算的执行、控制与分析
下达的费用预算指标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般情况不得突破。费用预算指标是制订考核指标的重要依据，根据费用预算执行情况对责任人进行考核、奖惩。
费用预算剩余可以跨月使用，但不能跨使用。费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须由相关职能部门提出申请，说明第一因，经预算管理办公室审核报最终决策人审批纳入预算外支出。
预算内支出，按照该民营企业现有制度审核批准。财务部建立预算资金“拨付”台帐制度，各预算职能部门建立费用预算执行台帐，每月末与财务部核对。
各职能部门都要建立费用预算记录台帐（也可用EXCEL电子表格管理），按费用预算项目详细记录费用预算额、实际发生额、差异额、累计费用预算额、累计实际发生额、累计差异额。
预算差异分析报告应有以下内容：本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；对差异额进行的分析；产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
每月25日，人力资源部根据财务部提交的上月费用预算执行考核意见、该民营企业绩效考核管理制度规定，对相关责任部门、责任人进行考核。
4费用预算的调整步骤
（1）预算调整申请部门填写费用预算调整申请表，提交费用预算执行分析报告，说明调整内容及原因，交预算管理办公室进行审核（如预算调整由预算管理委员会提出，可直接按第六步程序开始）；
（2）预算调整申请部门将预算管理委员会签字同意的调整申请表上交财务部；
（3）财务部对费用预算调整申请表及相关报告进行审查并签署意见，将同意上报的费用预算调整申请表及相关报告递交预算管理办公室；
（4）对于重大调整（调整金额超过预算的10%属于重大调整），预算管理办公室需将调整申请及审批意见提交预算管理委员会进行审批；
（5）预算管理委员会批准费用预算调整后，由预算管理办公室下达给财务部；
（6）财务部留存费用预算调整申请表，并根据审批意见编写“费用预算调整通知书”，同时将调整预算目标下达给相关职能部门。
5结语
至此，费用预算的编制、执行、控制、分析、调整，都已梳理完毕。值得指出的是，费用预算重在执行。而执行艺术在民营企业是有着无穷的魅力的。
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开业庆典活动是“风味泥鳅”闪亮入市的首要环节，整个开业活动的成功与否，意义重大。我们的共同目的是：充分展示公司品牌形象和“风味泥鳅”的饮食文化，扩大“风味泥鳅”进军市场带来的知名度及业界的影响力，达到目标消费群和准消费群对“风味泥鳅”的有效认知和深入了解，并为贵公司在激烈的市场竞争中提升市场份额奠定良好的基础。
我司将本着诚信、专业、科学、严谨的原则制定本方案，将有效的利用天时、地利、人和等条件，为贵司广聚人气、财气、并通过此次开业庆典的服务为“风味泥鳅”的发展尽绵薄之力！
作为中国礼仪的继承和发扬，佳特尔广告公司提出“以人为本，认真做好每个细节”概念，力求在策划、设计、制作、协调、组织等方面在尊崇传统礼仪的同时并融入现代文化气息，坚持把礼仪文化与企业文化形象有机地融合在一起，策划在礼仪服务方面推出具有强烈的文化附加值，并使客户在取得较大经济效益的同时，能取得更大的社会效应。
今后，佳特尔广告公司将一如既往地以“我们致力于品牌创造，我们更致力于创造品牌”为宗旨，向社会各界提供尽善尽美的礼仪策划及广告制作配套服务，同时，为重庆广告礼仪行业的进一步辉煌推波助澜。活 动 目 的
Ø 营造声势、树立形象、塑造品牌：“风味泥鳅”开业庆典活动需具有社会关注面广、活动参与性观赏性强等特点，本次活动的推广执行，必将聚积鼎沸人气、形成浩大声势和广泛的影响，带来巨大的轰动效应，同是，也有利于贵司良好的口碑传颂和品牌的迅速建立。
Ø 进军市场、形成优势、奠定地位：本次活动的良好实施，将充分展现“风味泥鳅”的品牌和各种优势，扩大“风味泥鳅”在江北加洲片区的影响力，以此为原点辐射整个重庆各大区域，再辅以创新的推广策略和促销手段进军市场，直面竞争对手，抢占市场份额。
Ø 经济价值、社会价值创造新高：开业庆典推广活动由点到面，由面到体，逐步渗透、辐射四周，通过各种实效的大众传媒的配合，为“风味泥鳅”后续经营、利润最大化打下坚实的基础，从而创造其经济价值、社会价值的一大新高。策 划 定 位
从地理位置而言，店面前空间局限，不利于做大型活动，聚敛人气。人气不足，则庆典活动的气氛低沉，“风味泥鳅”不能得到最大程度上的宣传，进而影响到以后的经营。传统的开业庆典已经形成固定模式，流于程式化，很难吸引受众，达到宣传的目的。本次开业庆典欲想达到隆重，热闹的开业预期目的，须将种种不利因素化转成为有利因素。本公司策划此次活动将打破以往庆典常规模式，将采取循序渐进地——请君入瓮承接进行。目的一，突破店门口区域狭小的限制；目的二，不吃不知道，一吃忘不掉，以此口碑宣传。
定位一：庆典活动在两个区域进行，A、在店门外安排开业庆典活动；B、在店内举行优惠（比如票面/价格打折、代金券、就餐现场开奖等活动）。
定位二：在店外舞台布置中，于外围区域够架出立体宣传体系（比如：腰鼓队造势、各大路口派送餐巾纸或小礼品、出租车拉客等等）。
定位三：在开业典礼上，利用瑞狮点睛、剪彩仪式和诚信宣言等方式展现贵公司诚信化、“再续辉煌”的决心等方式进行。
开业庆典活动要尽可能地挖掘“风味泥鳅”的元素，把丰富的饮食文化、现场展示以及文艺表演紧密地结合起来，要体现新颖、与众不同的特色，并且要讲究知识性、趣味性和参与性。活动实施计划 活动时间：2006年8月XX日（暂定）活动地点：“风味泥鳅”江北加洲店 活动内容：
A、“风味泥鳅”开业庆典剪彩仪式（11：00—11：30）B、文艺演出活动（11：30—12：00）活动定位：
活动场面——隆重、大气磅礴、有条不紊； 活动气氛——喜庆、热烈、活力； 活动内容——参与性、可观性强，内容丰富、精彩、新颖； 活动档次——中高档，品位时尚； 活动费用——节俭、实惠中显现大气。
广宣传播规划（建议）
Ø 市场品牌导入期： 执行时间：2006年7月下旬开始 广告宣传任务：开业前预热，试探消费市场反应。
广告宣传重点：以立体媒介多点宣传，逐步建立消费市场广大消费者树立“风味泥鳅”看点、概念、引导消费印象。
印刷制作：餐巾纸、条幅等 广告策略：走街串巷，全员互动 开业造势期：
执行时间：开业前一周——开业当天 主要任务：消费市场目标区域广泛性推广，塑造“风味泥鳅”整体气势，强化“风味泥鳅”看点概念、引导饮食潮流、品牌化等功能定位。广告重点：建立立体推广架构，多点进攻。对目标消费市场进行全方位广宣信息传递，掀起开业第一轮消费热潮。公共传播：餐巾纸大量现场发放；开业现场节目演出等。活动组织机构、人员分工及主要职责
为了成功举办本次活动，协同成立“风味泥鳅开业庆典筹备工作小组”，并做如下分工。
（一）活动总指挥：组成成员：贵公司总负责人主要职责：活动全程全面领导、检阅。
（二）项目监督组兼协调联络组：组成成员：贵公司负责人+佳特尔广告公司项目组负责人（约1-2人）；主要职责：活动全程组织、策划、实施、执行之敦促、监导工作。
（三）嘉宾接待组（含礼仪服务）：组成成员：贵公司（工作人员1-2名）+佳特尔公司（礼仪小姐）主要职责：
1、负责相关领导、特邀嘉宾、客户等参加开业庆典来宾的接待工作；
2、同时将接待所需的物品、用品全部准备就绪；
3、开业庆典庆祝的前期准备、现场接待工作；
4、佳特尔公司安排礼仪小姐接待相关领导嘉宾等，引领签到、佩带胸花、引领入场。
（四）宣传推广组：组成成员：贵公司（工作人员1-2名）；主要职责：
1、负责联络、邀请、落实相关领导、嘉宾；
2、负责宣传资料的准备、现场供给；
3、负责活动广告物料广宣文案的确定。
（五）安全保卫组：组成成员：“风味泥鳅”保安人员（4-6名左右）：主要职责：
1、负责拟订和实施活动现场的安全保卫方案，提前消除不安全隐患，并制定保卫、交通、治安、防火等应急措施；
2、由于出席本次开业现场围观群众数量众多，现场需圈定警戒线，以确保人员安全。
（六）后勤服务组：
组成成员：贵公司（工作人员2名）：
主要职责：
1、饮料、纪念礼品等；
2、负责协调并保证活动现场广告物料所需电源；
3、其他各种物料的筹备、运输和供给保障。
（七）庆典执行组：
组成成员：佳特尔公司（工作人员6名）； 主要职责：活动全程实施、执行（策划、设计、制作、安装、维护、撤除等）。工 作 流 程
1、活动方案修改、确定及承办方确定；
2、媒体前期宣传造势开始；
3、活动筹备小组成立
4、活动相关礼品、宣传资料的设计及制作；
5、所有重要嘉宾领导邀请；
6、活动所有相关手续办理；
7、活动现场的准备工作开始
8、活动现场的安装、制作完成；
9、“风味泥鳅开业庆典”活动；
开 业 典 礼 仪 程
时间
8月XX日-XX日 8月XX日 8月XX日-XX日 8月XX日 8月XX日 内容
场地检查
贵公司负责
佳特尔公司负责事项
广告发布、媒体投放制作项目（文等
件的准备等 领导来宾、客户、媒 介嘉宾邀请等 提供电源、场地
完成全部现场布置 案参考）
礼品、资料、各类证 8月XX日08：00前 08：00—08：30 明确分工 典礼的统筹部署细 化
音响师调试并播放音乐，保安开始维护秩序 复查各项准备工作；
各类证件及文稿资料分类发放、并复查
08：30—09：00 09：00-09：30 礼仪小姐到位，演出阵容抵达 进一步落实邀请嘉安排仪式阵容宾 的细项 场指挥，仪式阵容站位 主持人熟悉文稿，礼仪小姐迎宾，保安维护好嘉宾接待、礼品发放 礼仪小姐的现秩序
09：30-10：00 10：00-10：08 10：08：10：10 鼓乐齐鸣精彩的南狮表演拉开开业典礼的序维护现场秩序，迎宾 幕，迎宾接待
南派瑞狮+礼仪小姐带领导从休息区抵达舞台 秩序维护 播放背景轻音乐，主持人上台宣布“风味泥鳅” 隆重开业，并简介到场嘉宾，领导、嘉宾在礼仪小姐的引领下至舞台就位`
礼仪小姐的迎宾指挥 礼花炮的检查等
剪彩用具的准备 10：10-10：12 精彩的南狮表演，请贵公司总经理及重要领导 为南狮点睛，并接福，以示开业纳喜、大吉大利
点睛流程：在我国的明间习俗中，“狮”是吉祥的象征，瑞狮的来临就预示着好运的到来，在今天“风味泥鳅”开业的大喜日子里，由重庆佳特尔广告有限公司组织的南派醒狮将把南派醒狮的刚劲、威猛带给大家，为“风味泥鳅”锦上添花。为了让雄狮更有灵性，有请×××、×××领导为雄狮点睛。首先请点眼睛（领导点眼睛），点过眼睛眼精明，点过天庭（领导点天庭）天庭亮，点过耳朵（领导点耳朵）耳听八放。现在，我们的雄狮已经充满了灵性，让我们同雄师一起，在激昂的鼓点中一起去取得胜利。
10：12—10：15 10：15—10：28 贵公司总经理致欢迎辞
重要领导、贵宾致贺辞（名单待定，人数暂定可由相关管理人员
3位）和工作人员组织诚信宣言，表达领厨公司“构筑诚信精品，共建和谐家园”的决心
10：28—10：30 10：30—
精彩的文艺表演开始 剪彩仪式开始，剪彩同时，音控师播放鞭炮碟，礼炮齐鸣，典礼仪式达到高潮
仪式阵容指挥
剪彩开业仪式结束，由礼仪小姐引领来宾参观负责引领及介绍及文艺演出实施 享用“风味泥鳅”，维护现场秩序
咨询实施
开 业 庆 典 主 题 文 艺 演 出
演出主题：“风味泥鳅全宴”—开业庆典文艺演出
演出时间及地点：2006年8月XX日11：00—12：00，重庆龙溪加洲美食街华大道1868号 演出编排及设置：
11：00—11：28 主持人介绍重庆领厨饮食文化有限公司以及“风味泥鳅”，宣布开业庆典文艺演出正式开始，贵公司领导致辞等。（重庆本土优秀主持人，亲和力，应变力及强，经验丰富，普通话标准。）
11：40—11：44 女生独唱《好日子》（大长金主题曲）（毕业于武汉音乐学院，全国歌手大奖赛三等奖得主。）11：44—11：48 青春劲舞，气氛热烈，气势宏大，体现领厨公司的实力。（重庆歌舞团专业演员。）11：48—11：55 拉丁舞《恰恰》
11：55—12：00 背景音乐《明天会更好》或《同一首歌》，主持人谢幕词，大型礼花炮。活 动 备 忘
1、剪彩、瑞狮点睛、致辞贵宾的确定及讲话稿的拟定；
2、各类广宣资料的提前准备；
3、主持人文稿、开盘庆典活动议程；
4、活动执行计划推进表；
5、相关领导嘉宾、合作单位、友好宾朋的邀请、到位落实；
6、专用电源配置；
7、相关领导嘉宾、新闻记者、合作单位、友好宾朋实到人数统计；
8、演出人员、礼仪小姐换装束（需更衣室一间）的设置；
9、提供邀请领导嘉宾、合作单位、友好宾朋的名单；
10、提供签到嘉宾（单位）的名单；
11、（临时）专用停车场的设置（车辆调度人员：2名）；
12、活动现场保安工作的提前部署（需保安人员4-6名）；
13、活动前一天晚上清理、清洗活动现场；
14、领导嘉宾、合作单位、各类礼品的提前预订；
15、活动现场警示标志；
16、其他——可能出现的突发事件及应对措施；（详见突发事件处理方案）
（1）遇雨：后勤服务组准备足量伞（或在舞台上搭建充气帐篷）。
（2）闹事：A、如有社会闲杂人员闹事，由保安出面制止，必要时扭送派出所；B、如有误会较大或极度不满的单位或个人闹事，由各分工小组成员及负责人把可能发生的时间控制在最小。（3）通讯：要求各工作人员活动当前必须畅通联系方式。（4）车辆：安排1辆备用车供临时调度。
17、提前三天对活动当天的天气情况进行查询，并向贵公司及时汇报；
18、准备专人（5名以上）对突发事件进行合理处理；
19、其他未尽事宜的提前准备、协商解决；
20、整个开业庆典需准备充分、有条不紊、分工协作、责任分明。
一、舞龙：舞龙队一般由14—16人组成，其中龙珠1人、龙身9人、鼓乐4人、比赛项目分为：规定套路、自选套路、障碍、竞速、抽签舞龙。比赛时间为8—9分钟。比赛场地20x20米。自古以来，龙是令人敬畏而又充满神话色彩的祥物。在历代传说中，中国龙都是非常威猛，在想象中它在云海涛浪中漫天遨游的悠闲自得的神态，在汹涌浩瀚的大海中穿波逐浪，变化多端及威猛形态，非一般所谓的西洋恐龙可比拟的。
舞龙是劳动人民与美术家合创的艺术结晶品，人们掌握了技术的变化，智慧美化了龙的形象，终于使想象中的龙，通过天人合一的精神贯注，点晴开光仪式使之有了生命和灵魂的寄托，想象中的云天火海盘旋飞舞、变幻多彩。
舞龙是一种集体的健身运动，舞者必须合作无间，动作步伐灵活敏捷，表现出龙的形态威猛又富浓郁喜庆吉祥的热烈气氛。
“龙珠”是龙的灵魂，并为它所修练的内丹。像魔术家手中的“魔术棒”一样重要，千变万化，妙在瞬刻，舞者之间的动作和步伐，须听命舞珠者指示而行。
所以舞龙的套路以祥瑞、威猛为主。如“龙游四海”、“祥龙献瑞”、“祥龙戏珠”、“龙腾九霄”等各种套路。
舞龙运动是中华民族的民间艺术，在它的创作过程中，包括绘画、雕刻、纸扎等工艺。在想象中夸大地突出龙的形象，威武出神入化，美观生动活泼，这条通过艺术而制成的龙，匠心独运，舞动起来彩色夺目，矫健活泼，盘旋飞跃，栩栩如生。我国舞龙技术，近年来不断提高，龙体的装饰，结合高科技的优势，而效果的表现，显得更为突出。舞龙艺术的进步，这与我国的经济繁荣、政治稳定、人民生活水平的不断提高都有着重大的关系。
二、南狮：南狮队由8—10人组成，其中狮头、狮尾2人、鼓乐4—6人、比赛项目：规定套路、自选套路，比赛时间10—15分钟，比赛器材：10—15米长的高桩。
南狮，民间习惯称为醒狮、瑞狮、雄狮等，（南狮是由北狮演变而来，又创新发展为新的模式，活跃在我国南方地区，以广东省发展最为活跃），南狮主要是在高桩上表演各种技巧动作，包括采青、飞桩、转体等，动作细腻、扣人心弦。是由一头狮子表演。
南狮起源，虽无证史可考，不过根据民间传说，相传在明朝年间，广东佛山某地出现一头怪兽，其形状为头生肉瘤，眼若铜铃，青面獠牙，这头怪兽于除夕晚出现，来去如风，专门破坏民间农作物，村民乡众不胜其烦，便定计除之，并命其名为年兽，乡民献计用竹篾及纸，扎成怪兽的形状并彩上颜色，再集勇士十数人，当年兽出现时，众勇士一涌而上，敲打器具发出“ 锵锵”及“咚咚”之声，有如雷鸣，年兽见了，觉得惊骇而落荒而逃，从此销声匿迹，不复出现。为了庆祝驱怪成功及纪念纸扎兽头的功劳，村民便于春节将它拿出舞动，有的人建议把它命名为舞狮；因为狮是兽中之王，勇猛的代表，吉祥的象征。
醒狮的开光点睛仪式：醒狮要经过开光点睛后，才能派用上场。舞狮源自民间，为了尊重传统，这些又是不可废除，故在点睛时，赋其灵气，显其狮威，并在日后采青时，更有镇煞及为主家带来吉祥如意等等好兆头。因此点睛时是以朱砂笔点天灵、眼、鼻、舌、耳。
南狮的颜色一般以黄、红、黑三色为主，分别代表三国的刘、关、张，他们的忠、义、仁、勇素为民族的典范，用三种颜色代表他们，既表示对他们的崇敬及对其正义精神的赞赏；近年来还演变有彩狮、金狮等等，其颜色五彩缤纷，金光闪闪，鲜艳美丽，增添了狮子的观赏性。南狮特别注重马步之运用，前后两人配合着而作出狮子的自然跑行步。步法合理运用得当则有“静如灵猫似鼠出穴，动如猛虎擒羊利落”的特点。南狮的舞法与配合技巧亦特别讲究。南狮的基本动作就是舞狮头，配合舞狮尾的“首尾相应”缺一不可。
南狮的各种技巧难度，创新动作借助器械和音乐，表达了山、岭、岩、谷、溪、涧、水、桥、洞等意境；诠释了喜、怒、衰、乐、动、静、惊、疑、吼、寻、盼、等神情；展现了翻、滚、卧、闪、腾、扑、跃、戏、跳等动作，在或动或静中，雕塑了狮的优美神情，展现了狮的精气神韵。南狮表演时的形象表现，要将狮子出洞时的慵懒动作；探洞时的多疑性格；登山时的昂首阔步；过桥时瞧见水中倒影时的骤然愤怒；戏水时的欢呼情绪；采食灵芝时的思疑贪馋；吞食时的回味；呕吐时的颓丧；月夜吐球时的谨慎；戏球时的乐趣等等，种种形态生动传神地表现出来，真可谓细致入微。南狮以神情为基础，同武术相结合，摆脱具体形态的局限，它以塑造一个夸张、浪漫的狮子为艺术形象。寓意着平地、高山、断崖、瀑布，以盼、望、惊、喜等各种神态，以狮形猫步的不同步形、步伐及奔腾跳跃，回旋翻转等高难动作，最后达到采青的目的。
什么是采青？南狮的采青是一种多姿多彩的艺术玩意。所谓采青，就是舞狮出游时，农历新年期间，家家户户为了招瑞狮临门呈祥献福，大家都在门前吊起一札青菜与一封红包利市，或是在地上放一把生菜与红包之类，好让狮子前来采之，这是南方狮子独有的特别节目，它不但表达高难度的技巧与独特的武功，并且还充分显示了舞狮者的勇敢和机智。采青是南狮整个套路表演的中心思想和高潮之处。
三、北狮：北狮队由10-12人组成，其中引狮员1人、狮头、狮尾4人（双狮），鼓乐4-5人，比赛时间10-15分钟，比赛器材为高台。
北狮表演以写实为基础，模仿狮子为主，双狮在引导员的引导下，无固定主题，以训狮娱乐为主，互相嬉戏，爬山等，表现狮子的威武神勇、无忧无畏的精神，给人们带来快乐。
北狮，民间习惯称为圣狮、狮子舞、狮灯等，（活跃在全国各地，较为分散，表演五花八门）北狮以在平地上表演为主，同时也可以在梅花桩、高台、彩球、高梯等器械上表演。是由引狮员引逗两头狮子进行表演。
虽然狮子舞的种类很多，大体上可分为两大类，既南狮与北狮，南狮则流行于华南一带，北狮则流行于华北等地。
北狮传统的舞法在讲究技巧和武术基本功的同时，更强调画面的艺术布局结构、特色套路的编排、引狮员和狮子的配合。在引狮员的引领下，双狮的动作随着鼓点的节奏，或快或慢、或进或退、或高低或翻滚或跳跃，展现姿态万千的狮形狮态。
北狮在制造与设计方面，则尽量的模仿狮子的形状，它的外表，多数像一些站立在庙堂前或古典式的宫殿建筑物门前的雕刻石狮差不多，而舞北狮则要狮头与狮尾并重，不能作单独式的替换人手。它的动态、舞法、仿佛与真的狮子一模一样，非常逼真。
北狮常见的基本动作有：礼拜、伸腰、挠、舔、擦、探、吃、洗、抓、叼球、坐肩、钳腰、高台前、侧滚翻、双狮的配合有互跃、滚背、转花、搭爪立转等各种造型。
总而言之，南北狮不论在外形、舞步、动作以及锣鼓钹等节奏上都有着不同的风格，不同的传统。随着我国龙狮运动的蓬勃发展，现在已经是南狮北舞，或北狮南舞了，南腔北调的变成南北和了，基于此，也可以说旨在发扬中华舞狮文化艺术创新和力求突破上。
观中国舞狮，南狮的表演，再显其编排新颖，套路紧凑，动作高雅，表演流畅的风格，而独占鳌头。
1.目的：
对集团营销费用管理统一口径、规范流程、加强内控，提高集团营销费用使用效果。
2.范围：
本办法适用于集团内房地产开发企业。
3.职责：
集团财务管理部、产品品类部负责本规范的制订、解释、修改，并会同风险管理部检查执行情况。集团内房地产开发公司负责具体实施。
4.营销费用的界定
营销费用的定义：营销费用指因产品销售及售后服务而发生的营销行为所产生的费用，不同于会计口径的营销设施建造费及营业费用。具体包含内容参见附件1--《营销费用归集与分类指引》。
各一线公司可在本规范分类基础上进行更为明细级别的分类。
5.营销费用的管理原则
5.1
额度控制原则：营销费用管理应按事先确定的额度进行有计划的使用，有效控制额度不被突破；额度确定时应充分考虑项目情况、可能风险等因素。
5.2
有效使用原则：对各项营销费用使用有效性应有及时的后评估，对无效用的营销活动应及时中止；
5.3
实时反馈原则：营销费用的统计应做到营销部、财务部、成本部口径统一、及时反馈、统计数据准确。
6.营销费用管理规定
6.1
额度管理 6.1.1
额度的确定
6.1.1.1
各一线公司应按项目、年度分别编制营销费用计划。
为保障项目利润计划实现需按项目编制营销费用计划； 为满足公司经营计划编制与实施需按年度编制营销费用计划。
6.1.1.2
额度审批
集团年度总体及各区域的营销费用率由集团办公会确定；
各区域确定区域内一线公司的营销费用率并报集团产品品类部、财务管理部备案。
6.1.1.3 营销费用确定时间
项目分期营销费用额度与使用计划在分期实施方案确定完成后15日内确定，即：项目分期营销费用额度在目标成本编制阶段完成；
营销费用年度使用计划随公司年度经营计划完成，随年度经营计划同时报送集团财务管理部、产品品类部。
6.1.1.4 营销费用额度确定方法
(1)各区域营销管理部宜编制适用于本区域、针对不同项目类型、不同开发阶段的营销费用
率参考表格；
(2)根据各项目当年计划销售面积，计算各项目当年销售费用总额；综合性营销费用额度
(3)各项目当年费用额度确定后，汇总成为年度营销费用，格式参见附件2—项目营销费用计
划。
(4)营销费用计划由销售部会同财务、成本部门共同拟订，经专题会议讨论、总经理批准后确定执行。6.1.额度的调整
(1)项目、年度营销费用控制总额一经确定，除非项目定位、整体性规划设计发生重大调整、新增计划外政策性费用、年内新增计划外项目，否则不得进行调整。超额使用须事先提交申请，说明原因，经一线公司财务管理部、成本管理部审核，报一线公司总经理特批。(2)不同项目的营销费用控制额度不宜调配使用。
(3)在项目销售计划提前完成的前提下，应及时调减营销费用控制额度或停止相应费用额度。此类调整由营销部门提出、经办，财务部门有建议调整权。
6.2
《营销费用使用计划》的编制 营销费用使用计划的实质是与营销活动计划对应的费用支出计划，营销费用使用计划应分项目按月编制。
编制主体：营销费用使用计划的编制主体是营销管理部，营销费用使用计划应与充分考虑公司经营计划、销售节奏、市场因素、客户积累等各种因素的营销活动计划相匹配；并注意费用计划与活动计划的时间差。财务管理部、成本管理部是《计划》编制的配合部门。
编制时间：营销费用额度的确定基础是《计划》，额度确定完毕的时间即《计划》确定的时间。6.3
营销费用的使用情况反馈
6.3.1
营销费用的反馈责任部门为营销管理部，财务管理部、成本管理部配合； 6.3.2
营销费用反馈与统计方法：
(1)营销费用的反馈与统计方法
本文所提及的营销费用额度与统计方法与会计统计方法不同，主要服务于营销费用管理，目的是及时、客观的反馈营销费用使用与营销效果的匹配关系，从而提高营销费用管理水平；如附件所示。
(2)营销费用的管理统计口径为：按本年度合同签订口径。具体内容是：
当年签订的合同，不论其是否跨年度有效，均计入当年营销费用额度，不分摊至下一年度，下年度营销费用额度中也不计入此类合同费用；
营销合同一经签订，不论其是否付款及付款多少，亦不论其是否实施，均按合同金额计入年度费用额度；
无总价或仅确定单价的营销合同，按照“实施法”进行费用统计。例如：某报广年度合同，仅约定每整版6万元的单价。某项目1-2月共发布整版广告两次，未付费，营销费用统计中应计入已发生12万元。
按项目分解营销费用控制额度及分析、考评营销费用时，综合营销费用可按销售金额比例在各项目之间分摊。(3)营销费用的统计与反馈要求：
一线公司营销管理部应严格按合同管理流程进行营销合同的起草、报批、签订工作，强调营销合同签订的及时性与“先签合同后办事”的事前要求。
营销管理部应有专人管理营销费用使用情况，建立营销费用计划、合同、付款台帐，并定期自行进行费用清查，主要包括已发生费用的清理与待发生费用的预估；每月末与财务部门核实营销费用的使用情况，与成本部门核实营销设施建造费用情况；
营销费用按月统计与反馈；一线公司财务每月通报各项目营销费用额度使用情况，对超额或可能超额情况及时予以提醒、警报。每月3日前，由营销管理部专岗负责向区域营销管理部报送费用使用情况、区域营销管理部将统计结果整理后在每月8日前报送集团产品品类部及集团财务管理部。营销费用报送表格详附件2。
区域营销管理部、集团财务管理部负责定期分别向区域、集团管理层汇报营销费用使用情况。
6.4
营销效果后评估工作
(1)提倡推广开展营销效果后评估的工作。营销推广活动后评估是体现营销活动有效性的关键手段；也是减少“费用使用完毕，销售计划未实现”风险的过程管理必要手段。(2)后评估工作可参考以下方式进行：
安排专人或销售代理对每次营销推广后的客户来访量、来电量、咨询量、来访成交率进行及时统计，并将结果及时通报公司领导及相关部门；统计频度与通报频度以月度为宜。
根据评估结果在原定费用额度内对营销活动方案作出的调整；
营销后评估工作尽可能形成标准化的分析报告并保存留档。6.5 营销费用的考核
(1)营销费用使用情况应明确纳入营销部门的KPI考核指标范围；
(2)营销费用考核应包括但不限于下列指标，突出关注营销业绩、营销费用计划执行情况和营销费用使用效果：
销售费用率=营销费用发生额/销售额(以签约口径)×100% 营销费用计划(额度)发生率=营销费用实际发生额/营销费用计划数(额度)×100% 6.6
责任管理 6.6.1 一线公司营销部门为营销费用总体控制责任部门。负责组织拟订营销费用管理办法，编报营销费用计划并分解额度、实施，会同相关部门进行营销费用分析，反馈营销费用使用情况等。
6.6.2
一线公司财务与成本管理部门为营销费用总体控制的配合、监督责任部门，主要协助完善营销费用管理、审核营销费用计划及相关合同、分解控制额度。其中财务管理部负责营销费用的归集与核算等，并侧重销售费用的监控；成本管理部侧重营销设施建造费用的监控。
6.6.4 一线公司可根据本规范，结合实际细化相关部门对营销费用的管理职责。6.7
过程控制原则
6.7.1
支付权限：营销费用支付权限为一线公司第一负责人或其授权的责任人。6.7.2
国内企业预算管理开始于上世纪80年代, 最初主要依靠模仿政府管理预算的方法, 例如预算支出直接由上级单位下达, 执行单位要做的就是控制支出不超出预算, 这种方法直接阻碍着预算管理发挥作用, 尤其是预算受控方开展降低成本费用的积极性在主观上没有了, 只是有多少资金, 办多少事情。这种被动的预算管理模式, 造成企业预算管理只会停留在合理利用上级给定的预算数额, 预算指标的合理性、对于预算管理的重视程度、预算管理方法的掌握程度阻碍着预算管理方式的作用发挥。电气化铁路委托管理行业与铁路局签订合同后, 收入在一定的时期内是固定的, 电气化维护管理企业要想生存下去, 要做大做强, 一方面要靠经营开发, 提高收入。另一方面也是至关重要的就是加强全面预算管理, 通过预算管理提高企业的经济效益, 推动企业不断发展。
二、企业成本费用预算管理存在的问题
(一) 成本费用预算管理未实现权、责、利三者的一致
企业成本费用预算管理涉及企业组织各个层面的利益关系, 企业在实施中普遍缺乏较为完善的预算指标体系, 容易造成权、责、利三者的失衡。在预算管理过程中, 如果单位过分依赖于财务部门历年支出的数据, 就会忽视各部门依据年度实际生产业务计划, 因此各个部门也会认为财务部门根据历年实际支出数据做出分配的预算指标, 也不过是脱离实际业务计划的形式上的预算, 缺少对单位整体利益的长期规划, 也没有和各部门的责任、利益相结合, 各业务部门对于预算指标是否与生产业务计划相匹配不加关注, 容易让预算管理流于形式。
(二) 成本费用预算未与实际业务有效接轨
单位预算是为安全生产服务的, 而生产的业务计划始终贯穿于预算管理的全过程。在企业现有管理中, 预算编制往往先于生产计划, 预算的编制很大程度受历年预算执行情况的影响, 但现有的环境变化决定了预算环境的变化, 单靠以基期数据编制的预算很难指导将要开展的业务。在成本费用预算控制中, 由于预算编制未建立在周密的生产业务基础上, 控制也很难实施, 考核评价自然也就不会是公正的。
(三) 成本费用预算管理手段过于单一
预算管理的效果取决于预算管理的手段。在实际执行中, 预算管理主要通过成本费用报销卡控, 往往依赖于中间审批者的人为操作, 对于预算的执行情况未能进行及时反映, 预算的审批效率较低, 这种人工性的管理方式阻碍着预算对成本费用管理作用的发挥。
现有预算管理未能实现系统化和智能化, 在一定程度上是因为预算管理职责模糊不清, 预算管理脱离实际和预算手段的落后, 针对这些问题, 企业可通过以下措施最大限度的发挥预算对成本费用管控的作用。
三、企业成本费用预算管理改进措施
(一) 健全机构, 明确职责, 强化分工
企业要健全和强化预算管理专门负责机构, 强调领导决策、群策群力的结合和平衡, 为实施有效的预算管理建立良好的组织保障。在组织机构设计上, 要关注每个个体职责作用的最大程度发挥, 在建立相互协助机制上, 要重视分工的明确和细致, 每项费用都落实到有关的责任部门。实行专业负责制、科室负责制、科目负责制, 明确各部门的职责, 落实各部门的分工, 例如技术科按照专业不同结合生产实际, 负责编制年度业务计划, 其他部门围绕年度业务计划进行费用关联, 费用与预算科目相对应, 如人力劳动科负责人工费预算的编制, 具体包含工资、津贴等与预算科目相对应的人工费用, 物资科负责材料费用的预算编制, 机械科负责机械费用预算的编制, 其他部门也是如此, 做到不交叉不漏项。全面预算管理作为全员、全过程的控制, 通过落实各部门的责任, 把以往的上级下达指标数变为企业自己结合生产实际编制预算, 并和各部门之间分工相联系, 促使企业从经验的管理走向科学化、标准化管理。此外, 企业领导层在成本费用预算管理中的作用不容小觑, 预算管理的顺利推动首先在于领导意识的更新转变, 财务部门可按分工进行针对性的管理技巧培训, 尤其是领导预算统筹能力的培训。
(二) 完善制度, 健全考核, 赏罚分明
制度是一个机制保持活力的保障, 也是一个组织能够有效运行的基础, 唯一克服个人色彩过浓管理的手段就是健全的制度。制度的设计要充分符合企业的职能, 要符合企业的管理结构。制度的内容既要涵盖组织的分工, 又要涵盖具体的操作方法, 要注重全程与全员参与成本费用预算管理的制度化设计。同时, 一个良好的考评制度是体系运行有效的关键, 评价的公正与否、考核的效果到位与否直接影响着预算管理下一阶段的实施, 企业预算管理的提升很大一部分依赖于赏罚分明的制度引导, 最大程度的调动企业各部门实施有效预算管理的主观能动性、创造性。
(三) 建立业务与预算对接的浮动机制
业务与成本费用预算的关系是密不可分的, 两者在实施中是相辅相成的, 业务设计是预算基础, 预算是业务优化管理的重要手段, 业务管理贯穿于预算管理的编制、控制、调整、考评全过程, 预算管理反作用于业务计划、业务实施、业务优化、业务总结的全流程。
在业务设计上既要符合企业的经营管理目标, 也要符合预算目标。企业在实施预算管理前要排列好业务条目, 做初步的预算汇总, 在业务安排与预算安排未有效衔接时, 要判断好两者的合理性, 力求最大的吻合。做好业务计划后, 要对每项业务进行预算编制, 进行专项业务预算管理, 以便进行预算过程控制、考核评价管理, 专项业务、专项预算两者要协调管理。在预算结果不符合预算管理要求时, 考评者首先要确定结果是受业务环境变化的影响, 还是受预算管理者不作为和怠工的影响。
(四) 建立多手段互相配合的管控系统
预算的管理是一项系统的工作, 要想通过预算管理控制企业的成本, 就需要一套科学合理的管控系统。企业可根据实际情况设计出一套适合自己管理特点的全面预算自动化管理系统, 做到无预算无法启动费用报销、无业务计划无法实施费用报销、手续不全无法开展费用支出, 降低人工管理成本。此外, 系统的设计要充分考虑预算数据使用者的需求和使用者的能力素质。
此外, 预算管理系统作用的发挥需要台账管理的补充, 基层单位在系统部分功能设计成本过大、运行效率过低时, 可结合台账式的登记管理对预算进行有效控制。台账控制管理是预算的重要手段, 是对预算管理系统的补充, 在预算控制过程中, 各预算单元就自已分管的预算指标, 建立相应的台账, 实行动态管理, 随时掌握预算的执行情况, 实现事中控制和过程控制。
(五) 排列业务计划, 重在优化组合
成本费用的节约达到一定程度时就没有了空间, 这就需要管理者另辟蹊径, 要具有大成本意识, 要从优化劳动组织、科技创新、提高生产力入手。预算编制初期, 生产技术部门结合维护管理合同要求和设备状况, 分轻重缓急排列年度业务计划, 领导小组要召开年度业务计划审查会, 重点解决年度业务计划与实际脱节的问题, 解决生产管理的盲目性、生产过程的重复性, 也就是优化生产组织, 这样才能解决预算管理的随意性和节约费用支出, 降低消耗。
(六) 预算实现的关键是预算的过程控制
1、实行预算自动化控制。
全面预算管理信息化系统为预算自动化控制实现流程化管理提供了平台。在预算实施过程中, 充分利用信息化系统, 把年度预算按照部门和末级科目数录入到信息化系统, 利用先进的信息技术, 实现预算信息及时传递与共享, 及时监控和修正。
2、实行部门负责制。
为避免将预算的执行放到财务部门, 由财务部门执行预算的控制。因此预算领导小组组织各部门进行落实, 实行部门负责制和科目负责制, 明确每项费用, 把预算控制的责任落实到基层。各项预算指标下达后, 各部门还要将预算责任逐级延伸, 尽可能细化到执行科室和工区, 实现全员参与, 全员控制。结合预算网报系统, 建立严格的授权批准制度, 明确企业各级主管、各部门审批的权限, 设置好预算网报系统的各个流程, 使其分工负责、各司其职, 在预算指标内进行审批, 并承担控制预算的经济责任, 企业经济活动中的每笔对外支付的款项, 都必须在预算管理的范围内并经相关部门主管签字, 财务部门方可受理, 做到权力和责任的统一。
3、实行季度指标分劈制。
根据批复预算, 各部门结合年度安排按照季度的业务计划, 把年度预算具体到相应的四个季度, 而不是简单的用年度预算均分到四个季度, 预算办公室下达季度预算指标, 各部门根据季度预算指标, 统筹安排预算支出, 使预算指标更能符合实际, 易于控制。
4、实行月度资金使用计划制。
各部门根据季度预算指标, 结合当月的业务计划, 合理安排当月的资金支出, 财务部门汇总后上报公司进行审批, 以资金使用计划控制预算支出。
5、实行月度核对制。
各部门根据分管的预算科目进行控制, 建立管理台账, 每月初财务部门分别和相关部门进行核对上月预算支出数, 各部门对月度支出进行简单的分析, 对偏离度较大的项目重点进行关注, 及时与主责部门进行联系, 月度进行分析, 重在及时纠偏, 实现事中控制和过程控制。
6、实行季度分析制。
坚持召开季度经济活动分析会, 实际发生额不仅与年度指标进行比较, 还和预算办公室下达的季度指标进行比较, 要对预算差异进行深入的、定量的分析, 确定差异产生的原因, 提出改进方案和补救措施。以年度业务计划为基础, 以条件变化为依据, 确认下季度最终的业务计划和劳动组织, 修正下季度下达的预算指标, 实行滚存预算管理。
7、实行季度考核制。
建立合理的预算考评体系, 强化考评与考核, 预算考评分为两个层次进行。一是对全面预算编制的准确性进行考评, 根据各项预算指标的完成情况对各部门编制的预算进行考评。二是对预算执行者进行考评, 要划分不同的层次对各部门、各工区和责任人进行考评, 确保预算的最终实现。
成本费用预算管理是一项关系到企业长期发展的问题, 在预算管理上, 企业应该建立制度约束、分工明确、符合实际、手段高效、立足长远的管控机制, 利用全面预算自动化管控系统, 充分发挥好预算费用管理对于业务管理的作用, 让预算真正融入企业管理, 通过预算管理达到提升企业经济效益的目的。
参考文献
[1]陆纪联.我国企业预算管理问题探析[J].经济师, 2006 (1) .
[2]张彤.对国有企业推行全面预算管理的思考.财会研究, 2006 (4) .
[3]朱希.我国企业全面预算管理的问题与对策[J].企业家天地 (下旬刊) , 2008 (4) .
【关键词】施工企业；预算编制；管理策略
一、施工企业在费用的管理与预算方面存在的问题
1.预算不合理
这主要是由于预算过程被人为简化，缺乏依据。在编制费用的预算时，虽然大多数的企业都会将预算分成固定预算与流动预算两个部分，但是很多的企业都只是在上一年的预算上进行适当增减而已，并没有针对项目进行详细的计算。因而，预算的准确度不够高。这种编制预算的方式缺乏有利的根据，难以让人信服，也会与实际施工费用出现较大的出入。此外，预算信息不全，使得预算不够合理。这主要是由于预算编制工作人员受到不良利益的诱惑，在预算编制上报时，预留出水分，使自己处于费用预算和控制的有利地位。且预算编制工作的综合业务水平不够高，无法及时根据突变情况调整预算方案，导致预算僵化。容易形式化，最终成为一种数字游戏。
2.费用的控制力度不够
在预算执行过程中，公司应该制定相应的具体办法，对各项支出费用进行控制分析。但是，目前很多施工企业在费用控制上面没有下功夫，导致费用支出偏高，且很多费用落实情况也含糊不清。这主要是由于费用管理人员只是重视费用支出记账，却没有考虑和分析其具体使用情况是否合理，且是否落到实处，虽然很多企业有制定预算执行计划，但是，并没有将计划落实工作做到位。当年底进行账面对比时，就会发现很多问题，这时已经没有办法改变，而工作人员往往为了填补漏洞，填写一些虚假的报账单，从而导致预算和核算之间的巨大差异，造成施工企业工程高出实际预算支出。
二、施工企业编制费用预算的意义
施工企业通过费用预算编制与执行，能有效控制费用支出，从而达到节约工程施工成本的目标。编制费用预算的主要目的就是为了实施成本控制，在企业日常生产经营活动中，要对每一笔费用的支出情况和最终落实情况进行对比，管理人员要解释差异或者执行预算的偏差，对于偏差要及时采取措施，尽快解决问题，从而确保预算控制指标的完成。通过预算编制控制工程成本，是企业追求经济效益的有效途径，它能明确企业发展的目标，让各个岗位的工作人员更加明确工作目标。从而有效的督促各个部门工作人员各尽其责，高度重视预算编制工作，在生产经营工作中，严格控制成本费用，让整体工作人员为实现预算编制目标而奋斗。
三、施工企业优化费用预算编制策略
1.施工企业要合理设置编制流程
预算编制是一项连贯性的工作，它是对整个施工环节进行预算编制，企业要改变传统的从上至下的预算编制流程，建立一个“自下而上，自上而下”的编制过程。由于施工企业下属的施工单位很多，因此，要有效控制预算编制就要从基层预算单位进行管理，基层单位根据实际情况编制基层预算，然后统一汇总到公司机关，由机关对预算编制进行一一审核，然后下发费用数额。同时要求基层单位不断改进预算编制方案，要求经营人员对全面的产值完成情况和结算任务要有一个较为准确的预测，还要结合非经营性成本费用切实的估计费用。
2.建立适当的奖励机制，提高预算编制人员积极性
预算编制工作效率的高低直接由工作人员决定，而奖励制度是维持费用长期有效运行的重要因素。各部门工作人员的努力程度直接和业绩相关，建立预算编制和控制的奖励机制，才能提高工作人员的积极性，工作人员才会重视编制的执行工作。同时奖罚分明，这样才能充分展现激励效果，如招待费超标按照金额的20%罚款，或者一些非经营的其他开销，如果超标就按照10%罚款。通过这种明确的赏罚制度，让员工约束费用支出，从而实现预期目标。
3.采用靈活的预算编制方法
企业可以固定预算编制也可以采用滚动编制和弹性预算编制等方法。其中，固定预算编制就是企业计划年度内可能实现经营方面的预算和财务方面的预算来制定预算编制申报表，以企业经营方面的资金使用情况为基础，对施工工程费用进行整体预测，它属于一种静态预算形式。在施工工程中一般使用的建筑材料以砂石为主，在使用固定预算编制法时，企业要考虑年度各种规格砂石骨料产品的市场销售价格波动情况，还有计划年度生产、技术、组织等各方面的变化，根据不同的因素变化，采用不同的确定方法。这种方法最大的优点就是简单、直接，企业决策人能及时掌握资金使用情况。此外，还有滚动预算编制法，在施工企业费用预算编制中，一般采用年度编制方式，而滚动预算编制方法是定期对费用进行预算，连续编制若干期费用预算。这种方法能弥补固定预算编制法中的不足，由于施工时材料购买和人员工资等方面的费用变化比较大，存在很多不确定因素，所以，滚动编制法能对不同时间段内市场价格的波动对费用支出进行临时的变更和调整，确保施工费用合理优化配置。
四、结束语
综上所述，施工企业进行费用预算编制具有重要的作用和意义，直接关系着企业发展的经济利益和施工质量。因此，施工企业要高度重视费用预算编制工作，加大费用预算编制管理力度，完善费用预算编制流程，严格执行预算编制计划，加强固定预算编制，有效控制成本，从而实现工程预算成本目标，为施工企业发展争取最大化的经济效益。
参考文献：
[1]焦海仙.施工企业年度费用预算管理[J].中国集体经济，2011（27）
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