随着社会多个领域的快速发展, 全面实行“营改增”是我国采取结构性减税的重要措施, 现阶段我国社会经济发展主要出于重要的转型阶段, 在各类产业结构中主张发展第三产业, 更好地优化服务业发展模式, 对产业经济结构采取相应的调整措施, 不断降低企业税负, 提高企业发展动力。通过全面实行“营改增”能够不断完善我国流转税的税制, 解决双重征税存在的问题。在我国现有的税制结构中, 营业税、增值税是主要税种。随着我国社会经济的快速发展, 此类税制存在的问题逐步显现, 脱离了经济结构基本优化要求。增值税能够对增值额进行征收, 营业税主要是对营业额展开全额计征。这样通过实行营改增, 能够避免出现重复性征税问题, 逐步建立完善我国流转税制度。
在“营改增”全面实施之前, 地勘单位主要是根据建筑行业基本发展情况开具各类发票, 主要税种是营业税, 基本税率为3%。“营改增”全面实行之后一般纳税人增值税基本税率为6%, 能够进行抵扣。根据国家税务总局相关规定要求, 年销售额超出500万元的纳税人需要向国家主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定手续。地勘单位可以将其认定为一般纳税人资格, 适用的增值税基本税率为6%。所以在实行“营改增”后, 地勘单位大多数是一般纳税人, 税率由原有的3%开始转为6%。地勘单位作为社会重要组织单位, 在参与物化探、矿产资源勘探、地质灾害判定等多方面作业中具有重要作用。由于多项施工活动所处位置较为偏远, 施工环境相对复杂, 具有较大难度, 所以由于地勘工作的特殊要素需要补充多项额外费用, 比如修路平场费等, 此类费用很难获取较为正规的发票, 自然也不能获取增值税发票, 所以会导致增值税进项税额抵扣, 这样会无形中增加地勘单位税负。此外, 在多个工作环节中需要大量人力资源, 比如在野外项目施工过程中需要大量雇佣民工, 此类费用无法获取相应的增值税票据, 这样会加重税负。
“营改增”对地勘单位财务管理基本流程也产生了较大影响, 与营业税相比增值税发票的开具与管理复杂性较高。营业税计算过程相对简单, 在结算过程中需要将固定收入乘以基本税率即可。增值税的纳税申报以及会计核算过程相对复杂, 对财务管理人员各项要求较高, 在以前只需要开具普通发票即可, 目前项目管理人员在参与结算工作时需要开设增值税专用发票。针对增值税专用发票需要严格按照相关规定执行, 增值税主要纳税人获取专用发票之后, 需要向相关税务部门主动申请抵扣税款。地勘部门根据项目具体施工位置, 将规定时间内需要将增值税专用给发票返还给相关单位, 然后相关部门需要对进项税额进行抵扣, 这样能够防止较大损失的产生。所以目前需要对增值税专用发票加强管理, 组织专业人员进行负责, 避免造成较大的税务风险问题的产生。
在社会主义市场经济发展环境下, 地勘单位不仅要依法纳税, 还需要结合自身企业发展现状采取相关措施控制发展成本, 通过多样化发展途径对企业承受的税负问题进行有效调控。所以目前相关管理部门需要树立超前意识, 根据市场发展环境做好相应的税收规划工作。税收规划属于事前发展活动, 需要融入企业建设发展多个环节中, 比如原材料购置以及合同管理等。地勘单位在购置原材料过程中, 需要选取规范化的供应商, 能够出示增值税发票。如果原材料供应商自身不能出具相关增值税发票, 需要与税务部门进行联系, 代开3%的增值税专用发票, 这样能够通过增值税专用发票对各项税款进行抵扣, 从而降低增值税款缴纳数。还需要对“营改增”之后实行的多项条款进行管理, 与税务部门强化沟通合作, 掌握最新的财税发展情况。对于部分项目建设中产生的费用, 如果不同通过进项税进行抵扣, 需要与相关税务部门强化联系, 为了获取更大的税收优惠政策。
营改增属于重大的改革工作, 改革成果对单位长远发展以及多项决策的拟定具有重要影响, 与单位发展经济效益联系较为紧密, 所以需要提高重视程度, 对“营改增”相关政策进行学习。此外, 需要引入更多税务专家对各项活动进行指导, 在单位内部强化宣传、教育、培训工作, 对税务问题展开明确规划。要组织参与“营改增”单位之间的学习, 提高管理人员以及广大职工增值税管理意识, 将多项理论知识融入采购、结算、核算、计税纳税对环节发展过程中, 对税负风险等问题进行控制, 总结工作成果, 便于做好后续各项工作。
由于地勘单位行业发展与诸多行业相比具有一定特殊性, 工作环境大多是在野外, 所以对增值税发票产生的限制性较大。在选取供应商以及基本合作商时, 需要选取更多财务制度以及能够开具增值税发票的企业, 这样地勘单位能够通过进项税抵扣对税负问题进行调控。在“营改增”全面实行之后, 地勘单位需要结合“营改增”各项基本要求展开相应的财务核算工作, 首先需要开展基本的成本核算工作, 对成本消耗的主要来源进行分析, 针对部分成本支出不能取得增值税发票, 需要选用成本合并方式来降低各项支出, 为成本核算工作的有序开展奠定基础。此外需要做好基本的税费核算工作, 自从“营改增”全面实行之后, 地勘单位财务管理部门需要遵循增值税计算方式对税务问题进行精细化核算, 全面控制少算、漏算问题的发生。在“营改增”实行之前, 有部分地勘单位在财务管理工作中存在较多问题, 比如对多项账务的管理不够标准, 有诸多账单尚未进行分类管理。自从“营改增”全面实行之后, 地勘单位不断强化对增值税的综合管理, 对各类账务进行明确划分, 组织专业管理人员对增值税台账进行全面记录与监督, 避免出现较多管理问题。
地勘单位增值税发票是全面降低企业税负以及抵扣进项税的基本凭证, 所以目前需要确保增值税发票应用的合理性, 这样能够确保单位进项税稳定抵扣, 缴纳税款也能全面减少。所以当前地勘单位需要强化认识, 对增值税发票进行规范化应用与管理, 安排专业人员进行保管。相关管理人员还需要做好发票记录工作, 对发票的种类、编码、数量、开票数量等进行记录, 然后进行规范化归档。与增值税相关的业务需要明确具体工作流程, 地勘单位财务管理部门需要建立完善增值税发票管理流程, 从发票的基本领取、废弃、缴销等都需要严格按照制度规定要求开展, 对发票管理中产生的财务风险问题进行有效控制。
综上所述, 在我国社会主义现代化建设过程中, “营改增”是税制改革发展中的重要内容。目前地勘单位需要树立整体意识, 强化“营改增”专项培训, 强化多个部门之间的沟通交流, 解决企业发展中的各项问题, 全面降低企业税负, 为社会主义现代化建设提供重要的经济力量。
摘要：“营改增”是我国一项较为重大的改革工作, 地勘单位属于现代化服务行业, 税收政策的改变对地质勘查单位的长远发展具有较大影响。目前地勘单位在“营改增”影响下需要不断强化人员培训工作, 对各项财务工作以及业务流程展开全面提升, 这样能够有效降低税负问题, 从而实现国家税收政策改革的基本目的。本文以下主要对“营改增”对地勘单位产生的多方面影响进行分析, 在各项政策综合影响下, 为确保地勘单位长远发展, 降低税负压力提供相关建议。
关键词：“营改增”,地勘单位,税负影响
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