内部审计如何化解承包工程财务风险
[摘要]本文根据建筑企业承包工程风险审计实践，揭示承包工程风险隐患及其成因，研究相应对策，有效化解承包工程财务风险，提高企业经济效益。
[关键词]内部审计 承包工程 财务风险 化解
近年来，建筑市场供求关系发生巨大变化，伴
随国家对建筑企业资质审查标准的放宽，建筑企业准入门槛降低，数量不断增加，同业竞争白热化，导致建筑工程投标竞相压价，工程垫款比例不断提高，企业营改增税负不断增加，施工成本不断上涨，严重影响了施工进度和施工工期，企业获利能力持续下降。由于工程建设资金短缺，工程款回笼缓慢和工程承包商挪用工程建设资金，导致建筑材料供应商诉讼、建筑农民工讨薪、建筑工程欠税等案件层出不穷，财务风险凸显，建筑企业生存压力增大。
从防范风险角度看，内部审计需要对公司风险管理的适当性和有效性进行确认，同时提供风险管理咨询，促进规范管理、完善制度、堵住漏洞，帮助企业改善组织的运营和完善公司的治理，间接增强公司的控制力和执行力，从而提高效益。
一、承包工程财务风险及成因
本文所指的承包工程是指房地产开发商兼工程承包商的承包工程，房地产开发商一方面通过房地产公司与建筑公司签订房地产项目建设合同;另一方面又通过指定工程承包人与建筑企业签订内部承包合同，以建筑公司名义与工程材料供应商和工程劳务公司(或劳务班组)签订工程材料采购合同和工程劳务合同，自行组织工程施工，包工包料，承担工程所有税金和规费。建筑企业对这类承包工程通过提供公司施工资质、工程发票和银行账户，办理工程施工有关手续，向工程承包商收取承包工程管理费。
为监管施工安全，保护公司工程资质，建筑企业通常会向工地派驻一定数量的工程管理人员，监督施工安全。对承包工程提出的工程建设资金需求，通常由建筑公司向银行申请流动资金贷款，出借给工程承包商，收取一定数额的资金占用费。承包工程管理费收入和资金占用费收入是建筑公司承包工程的主要收入。有的建筑企业这类房地产承包工程的施工产值占70%以上。房地产开发商兼工程承包商工程给建筑企业带来收入的同时，也带来较大的财务风险隐患。
(一)承包工程财务风险表现形式
承包工程财务风险是指工程承包商因挪用承包工程建设资金，隐瞒工程成本欠款，使用工程材料假发票，引发材料供应商诉讼案件、农民工讨薪事件、涉税案件和施工安全事故，严重影响企业效益，甚至危及建筑企业的资质和生存。房地产开发商兼工程承包商工程财务风险主要表现形式包括：虚增工程造价、挪用房产开发贷款、挪用工程借款、隐瞒施工工程欠款、使用工程材料假发票和发生重大施工安全事故等。
(二)承包工程财务风险成因
形成承包工程财务风险的主要原因是受企业经营环境和企业内部控制缺陷的影响。
1.企业经营环境的影响。近年来，建筑市场供求关系发生巨大变化，建筑企业同业竞争白热化，尽管知道房地产开发商挂靠承包工程难以监管，财务风险较大，但是不少建筑公司还是被迫接受大量房地产开发商挂靠承包工程以求生存。
2.企业内部控制缺陷的影响。企业内部控制缺陷，主要包括企业内部监督机制不健全、盲目扩张、片面追求施工产值、风险意识薄弱、工程承包商准入资格失察、承包工程合同不够完善、企业财务管控弱化、企业信息传递与沟通不畅等。企业承包工程财务风险与企业内部控制缺陷关系极大，企业内部控制弱化必然增加企业经营风险和财务风险，影响企业经济效益。
二、有效化解承包工程财务风险的对策
(一)树立稳健经营、创新发展的经营理念
逐步降低房地產公司挂靠承包工程份额，加大市政工程、路桥工程和其他类别工程承揽力度，加强重点区域发展战略、加快建筑配套企业建设和建筑产品工业化进程，增强财务风险防御能力。
(二)完善承包工程企业监督机制
承包工程企业的重大决策、重大事项、重大合同、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。应避免在承揽工程业务、承包工程借款、承包工程借款利息收入和管理费收入减免、承包工程款项支付等方面的弊端，防范财务风险。
(三)建立健全工程承包商准入制度
建立健全工程承包商准入制度是防范承包工程财务风险的重要方面。承包工程财务风险与房地产开发商的诚信和实力息息相关，应当从资金实力、经营诚信、施工队伍等方面对房地产开发商兼工程承包商进行综合评价，选择可靠工程承包商，并通过承包工程保证金或承包工程履约担保等方式，提高财务风险防御能力。
(四)建立健全承包工程各项合同管理制度
建筑公司承包工程相关合同包括承包工程建设合同、内部承包合同、工程承包商借款合同、承包工程采购合同等。建立健全承包工程各项合同管理制度，是规范和制约工程承包商行为、保护建筑公司自身权益的重要一环。加强承包工程合同管理，不仅应重视合同印章管理，还应重视合同签约内容及合同履约情况管理，防范承包工程合同风险。
(五)加强承包工程会计管理
承包工程会计管理是承包工程内部控制系统的主要组成部分，加强承包工程会计管理主要包括：一是实行承包工程项目财务主管人员委派制和轮换制，加强财务监督。二是加强承包工程银行付款印鉴和合同印鉴管理，杜绝工程承包商违规使用印鉴，挪用承包工程建设资金。三是加强承包工程借款审查，认真分析承包工程实际投入和收支流量，掌控工程资金缺口，防止工程承包商以工程借款名义套取公司资金，挪用到其他房地产项目。四是加强承包工程材料发票核对工作，对大额发票，应及时到税务局相关网站上查询真伪，防范承包工程材料假发票。五是规范承包工程款付款流程。承包工程款请款表格需注明工程承包商扣款项目、扣款比例和扣款金额，在每笔工程款回笼时应按照规定比例，及时扣回工程承包商应当承担的税费、工程管理费、承包商工程借款、利息和公司代垫承包商的其他款项，以免承包商越欠越多，以致工程结算时发生承包工程款透支情况。
(六)推进ERP信息系统和财务预警系统建设
ERP信息系统和财务预警系统是及时发现承包工程财务风险隐患的重要工具，可以实时监控外地公司财务收支情况，自动核对财务部与工程部工程成本信息，及时发现财务风险隐患。
(七)开展承包工程专项审计
承包工程专项审计对于及时化解承包工程财务风险、提高企业经济效益具有较强的针对性。承包工程专项审计，包括承包工程造价审计、承包工程付款审计、承包工程印章管理审计、承包工程成本发票审计、承包工程结算审计和承包工程施工安全审计等。
(作者单位：福建六建集团有限公司，邮政编码：350014，电子邮箱：1321203612@qq.com)
主要参考文献
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作者：梁正英
【摘要】公司对内部审计的理解和定位决定了审计价值的边界和潜能。随着经济社会发展和公司治理的完善，内部审计不断被赋予了越来越多的职能。增值型内部审计并非一种新生的审计形式，而是一种与时俱进的审计理念和视角。国际工程承包商处于完全竞争的行业，其内控监督和风险管理的难度比本土企业更加复杂，增值服务需求也更加迫切，如何通过构建增值型内部审计为企业增加价值，已经成为公司治理的一项重要课题。文章基于国际工程承包商的经营环境和管理现状，结合增值型内部审计的落脚点和案例，探讨建立增值型内部审计的相关途径，以期对该方向研究提供参考。
【关键词】增值型;内部审计;公司价值;服务决策
受新冠疫情影响，不少东道国出现财政赤字、交通管制、货币贬值、税率上涨等新常态，2020年国际工程承包250强共实现海外市场营业收入4 203.2亿美元，较上一年度大幅下降11.1%，由于经营环境变化面临着极大的风险和挑战，造成其未来盈利情况不容乐观。承包商转型升级提质增效，深入挖掘公司潜能，持续提升公司价值的需求日趋显著。增值型内部审计就是利用内部审计特殊的地位、资源和方法，提高公司的运作效率和增加价值为目的审计工作。它将有助于强化国际工程承包商的风险抵御能力，提升公司管理水平，优化资源配置，最终帮助公司在激烈的竞争中创造更多价值。
一、实施增值型内部审计的必要性
(一)内部审计的发展趋势
1999年，国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的概念重新诠释为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，目的是增加组织的价值和改善组织的经营”。此次概念的调整是审计实务的重大变革，扩展了审计职能界限，首次提出了咨询职能和增值要求，标志着审计职能从“纠错谏言”步入了“增值献策”的新发展阶段。2017年，IIA发布的新版《国际内部审计专业实务框架》，与2013年版相比，新增了《内部审计的使命》，即“以风险为基础，提供客观的确认、建议和洞见，增加和保护组织价值”，再次明确了增值职能的核心引领作用，内部审计使命与企业目标合二为一，彰显新时代审计价值，为内部审计的发展注入了源源不断的活力。
(二)国家对内部审计发展要求
《“十四五”规划和2035年远景目标纲要》第十九章“激发各类市场主体活力”中分别强调“推动国有企业完善中国特色现代企业制度”，要求“建立权责法定、权责透明、协调运转、有效制衡的公司治理机制”;及“促进民营企业高质量发展”，要求“引导有条件的民营企业建立现代企业制度”。 2018年《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)总则中明确了内部审计的宗旨在于促进单位完善治理、实现目标。内部审计作为三大类审计之一，是国家和公司治理体系的基础和保障，其着眼于国家和公司发展目标，促进国民经济发展，为社会、公司增加价值。
(三)公司发展的客观需求
国际工程承包行业竞争的激烈，疫情产生的连锁反应让该行业雪上加霜，对公司的盈利能力及现金流形成了巨大的冲击和严峻考验。在外部存量经济不断萎缩的情况下，公司需要从内在挖掘新的利润增长点，优化资源配置效率，改善公司组织结构，提高自身管理水平和风险应对能力，实现高质量的转型发展。内部审计作为企业内部的监督部门，最了解公司发展中存在的风险、问题、痛点、制约点，通过问题整改，可迅速应对存在的风险漏洞，挽回或减少损失。内部审计工作可以依照审计经验提出有价值的管理建议和决策依据，辅助公司决策层进行科学合理的决策和战略布局。从实际过程中看，公司的发展离不开能“发现问题”的内部审计，同时，也更加需要“解决问题”的内部审计。
二、增值型内部审计的落脚点
(一)以价值增值为核心
21世纪，随着社会发展、技术进步，现代企业管理进入了价值管理时代，企业目标就是追求价值最大化。内部审计涉及公司各个层级，贯穿价值链的各个环节，将增值职能与公司发展目标相统一，实现激发内部审计的潜在能量和活力，促使审计价值最大化。以价值增值为核心，要求内部审计转变惯性思维，精准识别公司价值，辨别潜在风险点，评估价值的制约因素，并借助理论、数据、模型等工具测算和分析，公司价值增值直接与审计成果正相关。
公司价值与公司利润是两个相互影响但不相同的概念。在某些情况下，国际工程承包商可能会出现境外子公司产生了利润，但是公司价值却在下降。这是由于在实务中，当境外子公司记账本位币与人民币之间的汇率发生贬值，由于报表折算的原因，产生了不影响利润的未实现的汇兑损失，这部分将直接列示在其他综合收益——外币报表折算差额中，从而造成公司价值的贬值，这是一种经营活动以外的系统风险，往往容易被管理层忽视。内部审计要跳出经营层面的审计范畴，站在公司价值的更高层次，精准甄别公司利润和公司价值敞口，当经营利润无法弥补外币折算损失时，应考虑该市场的业务是否采取清算退出策略，将资源投入到其他增值作业中。
(二)优化资源配置
优化资源配置是利用并整合现有的有限资源，发挥其最大优势，实现企业价值的最大化目标。公司的本质就是一种资源配置机制，资源是公司实现价值的基础，科学合理的配置资源能够提高资源创造价值的效率，从而提高公司盈利能力。内部审计要善于突破现有的资源配置模式，精简非增值作业环节，识别低效冗余资产，科学配置财务杠杆，以与时俱进的审计视角深入评估资产质量、利用效率、机会成本、運营模式等对公司价值的预期影响，结合公司实际情况，提出持续优化资源的配置方案。
如某国际工程承包商在境外某国拥有数十套房产经营租赁业务。审计发现经营管理中虽不存在重大违规舞弊行为，但由于外派人员成本高、房屋老旧、社会环境不熟悉等问题，资产收益效果不佳，每年仅保持微利状态。通过深入了解该国房地产行业及法律法规，分析房产税费用和预期大修理费用支出，预计几年内微利局面将转为亏损局面;审计管理工作通过市场调查评估房产价值，建立数据模型，验证得出房产处置后的存款收益远高于目前房产租赁收益，当前资产管理模式不具备可持续性，提出战略转型建议，处置房产，盘活现有资源。
作者：段誉
摘要：工程项目是建筑施工企业的生存之基和效益之源，项目管理的好坏直接关系到企业的生存和发展。随着建筑市场的空前繁荣，各类工程项目逐年增多，且呈现规模大、业态新、推进快、工期紧等特点，不仅对工程建设提出了更高的要求，而且革新了工程项目的管理模式。为了提高建设资金使用效率、工程质量，防范项目建设中的各类风险，建筑施工企业将全面内部控制引入建设过程的各个环节，以管理促效益。在《企业内部控制应用指引》《企业内部控制基本规范》等相关规范制度的指导下，建筑施工企业以现有内部控制为样板，开始探索工程项目内部控制的专有模式。就目前，在EPC总承包模式下以设计、采购、施工管理为基点，将内部控制管理框架嵌入到工程项目中仍存在一些过渡性问题。为了进一步研究内部控制在EPC总承包模式下工程项目中的具体应用，本文从内部控制的目标与实施原则出发，结合EPC项目内部控制与企业内部控制的区别与联系来探究工程项目内部控制实施思路，优其化内部控制程序，实现高效、高质量的工程项目管理。
关键词：EPC总承包模式：工程项目：内部控制
一、引言
由于EPC总承包项目不同于传统总承包项目管理实践，在内部控制的内容和过程上有其独特的项目管理特点，因此在项目内部控制的方法体系与框架中如何针对EPC项目内部控制工作选择相应的思路，就成为EPC项目内部控制的重要工作。由于不同的组织在具体的项目管理工作中对内部控制应用的不同与差距，在选择内部控制思路时需要考虑不同项目管理组织的项目管理能力与水平，通过结合实际选择相应的内部控制思路才能发挥工程项目内部控制的价值。同时，在具体内部控制思路的应用时除考虑上述因素外，还需要整体考虑该思路与控制的目标及遵循的原则，在EPC工程项目内部控制实施中也要考虑该思路的负面影响及片面性，通过运用PDCA循环原理以及其他的后备措施加以补充与完善。
二、EPC总承包模式内涵
EPC总承包模式是把项目实施过程的设计、采购、施工、竣工验收四个阶段的工作全部发包给具有上述功能的一家总承包企业，实施统筹管理。按照合同约定该企业对其承包范围内的所有工作包括质量、工期、造价等内容向业主全面负责，而具体的设计、采购、施工与竣工验收项目管理过程、衔接、整合等流程以及计划、组织与控制工作的安排及部署又成为EPC总承包项目具体实施的约束条件。总之.EPC总承包模式可以显著减少工程项目成本、大幅度缩短项目工期、有效控制投资风险，但EPC项目投资金额大、建设周期长、管理难度大，从中存在的问题及风险仍会对总承包方带来较大的影响。所以，在强化风险意识的同时加强企业内部控制，才能将此模式的优势更好地发挥。
三、EPC项目内部控制与企业内部控制的区别与联系
(一)EPC项目内部控制与企业内部控制的联系
EPC项目内部控制与企业内部控制都是基于内部控制体系来加以改进和完善，从而构建系统的业务操作程序、管理方法与控制措施，以提升企业的经营管理水平和抵御风险的能力，保障经营目标的实现。在其内部控制目标上，企业的内部控制站在宏观的角度调整各个阶段的经营管理活动，以长期利益为导向不断优化其内部控制制度。EPC项目内部控制目标是在企业内部控制目标的战略引导下形成的，以一种局部内部控制存在于整个项目周期，既附属于项目本身，又附属于企业，其主要作用是促进工程项目的利益最大化，进而为企业获取更大的经济效益。另外，在遵循的原则方面，它们都是基于全面性、重要性、制衡性、适应性、效益性原则来延伸和发展的，围绕内部控制的决策、执行和监督全过程，并以业务流程为主线，建立健全内部控制体系的。因此.两者的内部控制方式具有一定的相似性，在作用上也相辅相成、相互关联。
(二)EPC项目内部控制与企业内部控制的区别
工程项目内部控制与企业内部控制的区别主要体现在内部控制的具体内容上，即工程项目中内部控制的侧重点倾向于设计、采购以及施工方面，而企业内部控制是建立在现有管理体系基础上，针对管理漏洞来优化企业的各项管理活动。与传统的工程项目相比，EPC模式下的工程项目有其自身的特点，其内部控制要根据工程项目的设计思路、施工条件以及工程进度来建立其特有的内部控制，是一种动态的管理，且易受业主需求和项目环境等因素的影响，呈現一次性、复杂性和交叉性特点。具体来讲，在EPC模式下，总承包商必须在设计阶段不断研判工程项目整体方案，使整个工程项目处于技术可行的、工期合理、风险可控的内部控制环境：在采购阶段.EPC工程项目内部控制能促使业主和总承包商的深入交流，从控制活动和信息沟通中满足相互的需求，合理控制物资采购风险，确保物资供应及时到位，防止交易纠纷的发生;在施工阶段，内部控制是从监督角度来建立工程成本和预算监管体系，施工现场要严格按照内部控制制度，明确施工的工艺要求、设备安装流程及数据维护，以便于施工平稳正常进行。这三个阶段从本质上体现了EPC工程项目内部控制核心要素，但在细节上又区别于企业内部控制要素所强调的内容。
四、EPC工程项目内部控制
(一)EPC工程项目内部控制的目标
EPC工程项目内部控制是指由公司管理层和全体员工共同实施的，以风险为导向，旨在实现控制目标的过程。一般来说.EPC工程项目内部控制目标包括：
(1)合理保证工程项目管理合法合规;
(2)保障工程项目的资产安全;
(3)保证工程项目业务记录等相关信息真实完整;
(4)保证工程项目费用支出按预算调控;
(5)确保工程项目按时竣工、验收，提高其经营效率和效果。
(二)EPC工程项目内部控制实施原则
建立内部控制体系保证工程施工科学、合理、有效地进行，发挥EPC工程项目内部控制的价值效应。EPC模式下的内部控制应该遵循以下原则：
1.全面性原则
贯穿工程项目决策、执行、监督和反馈全过程，覆盖工程项目各项业务和管理活动，实现全过程、全人员控制，消除内部控制盲区和漏洞。
2.重要性原则
在兼顾全面的基础上突出重点，关注重要业务与事项、高风险领域与环节，采取严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
3.制衡性原则
部门职能、岗位设置及权责分配应当科学合理，形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾运营效率。
4.适应性原则
结合工程项目管理现状，注重可操作性和实際效果，且不断加以调整和完善。
5.效益性原则
合理权衡实施成本与预期收益的关系，以适当的成本实现更为有效的控制。
(三)EPC工程项目内部控制思路
1.设计阶段内部控制
设计阶段内部控制的着力点主要是资金来源以及组织架构，以明确招投标合同管理制度和施工人员权责范围。首先，在设计阶段严格规范招投标的文件的编制流程，确保投标人资格、评标公正性以及合同的有效性。招标文件必须明确本项目的基本要求和条件，并保证编制标底的保密性和准确性。同时还要审查投标人的资质和单位信息是否真实和有效，依次按招标、投标、开标、评标、中标、签订合同的顺序进行。另外，为了保证合同内容规范以及投标方能够严格按照合同进度履约，还需要衍生投标人与监理单位、设计单位、材料设备供应商以及施工单位等各责任主体签订附属合同。
在组织架构控制上，避免多岗位多层级交叉：在组织结构设计上，实行单人单岗、权责分离的制度。对于施工过程中的重要岗位，需要明确和细化工作职责、工作内容和工作流程，分散岗位责任，降低管理风险。如，项目建议、科研与项目决策，概预算编制与审核，项目实施与结算支付，竣工决算与审计等职务相相互分离。这样可以防止职责分工与授权不明确带来的弊端，减少管理人员职业道德缺失、挪用公款等现象的出现。基于EPC模式建立设计环节内部控制，可以在源头上清除施工过程中可能出现的消极因素。强化企业内部的审计，优化人力资源的管理和配置，并塑培积极向上的企业文化，这需要业主和总承包商共同商定，针对项目的条件和要求，逐项考虑，详细制定施工计划。
2.采购阶段内部控制
采购阶段是设计标准、要求落地、施工进度计划保证的核心与纽带，因此，物资采购特别是永久设备/主设备的采购需要通过投标前期的充分调研、分析以及所采用的标准等方面充分做好前期的基础和准备工作，以免因为设计标准不符合业主合同要求，而进行采购变更，这既是采购成本的增加，同时也严重地影响了EPC项目管理的总进度。另外，确保采购设备的进度计划周期与施工进度保持一致，避免超前进场和延后，都将产生进度的调整与项目总成本的增加。周密的采购计划安排与实施非常重要，既要符合业主合同中采购设备的技术、标准要求，同时在采购进度与采购价格上做好充分的计划与组织工作。对于一些大型的工程项目，还需建立物资采购系统，对采购环节的计划安排、合同执行、验收入库以及仓库结存进行全流程管理，确保总包单位能够动态掌握工程物资购买情况和使用情况。
采购必然涉及资金的流出，因此还要对付款进行控制。在财务上要制定明确的付款流程，规定价款支付条件、方式以及时间，以确保总包单位在支付价款时资金的合理正确流出。严把支付条件，避免工程价款“透支”导致资金分配不均现象的发生，这就需要进行预算控制，预算的合理编制直接影响到了工程项目的经济效益，必须结合公司战略目标、工程目标、投资规模和资金链等方面的因素，形成可操作性的工程项目管理办法，加强成本控制，细心组织施工、有效识别风险、强化运营管理。为有效杜绝采购过程中工程浪费现象，对施工所需的材料种类、标准、数量等要做一个详细的计划安排，明确各部门、各岗位的成本责任和范围，把成本目标分解到基层项目部、职能部门、现场作业层等。以最低的总成本为项目提供所需的货物和服务，保证工程项目的顺利进行。
3.施工阶段内部控制
施工阶段是整个工程项目实体空间产出的关键，历时时间长，情况错综复杂，内部控制难度最大。
首先，总包单位对施工过程的控制主要是审查各分包施工单位的资质、控制工程变更以及监理单位监督和检查工作。设计阶段对招标单位的资质审查只能表明招标单位的能力和条件在形式上满足了要求，对于一些不可预见的技术能力，有必要从施工现场以及特殊环境对施工单位的技术能力和资质合法性进行审查。此外，总承包单位要制定工程变更办法，规范提出、论证以及决策程序，将职责落实到岗到人，以防止工程变更失控。如需追加投资进行工程项目的重大变更，必须严格按审批流程进行，在授权范围内进行审批，不得越权审批，接收后向财务部报备，落实资金来源。对监理单位的监理工作进行控制主要是检查监理规划细则，原材料进场报审和取样送检制度的执行情况以及监理单位是否落实执行旁站、巡查和隐蔽工程验收签认制度等。
其次，是工程监督控制。项目工程具有流动性较大的特点，所有总承包商很容易为了追求收益最大化而减少内部监督环节，降低监督力度。所以必须建立监督考核机制来对施工过程进行管理，对经营管理的信息真实性进行确认，对责任主体的执行落实情况进行监督，以事前监督为主，事中和事后监督为辅，做好风险防范。另外，以各环节自查报告为主要内容，对质量管理、资金管理、安全管理、进度控制等考察内容，抽查检测施工情况，并与项目单位勘查、设计、施工和监理等单位交换意见，确定最终考察结果。
最后，是施工中的信息与沟通控制。信息与沟通要求工程项目的各类信息能够被识别、获得并以一定形式及时地传递。信息包括内部产生的信息和公司经营决策和对外报告相关的外部信息，需建立畅通高效的沟通渠道和机制，使各层级管理人员能及时获取在执行、管理和控制经营过程中所需的信息，同时满足对外信息披露的要求。
五、结论
工程项目内部控制是建筑施工企业项目管理精细化的根本基础，建筑施工企业需要结合自身的具体条件及项目规模，建立可行可靠的工程项目内部控制体系，加强对设计阶段的合同管理以及人员选配，规范采购阶段的合同签订以及成本预算编制流程，建立施工阶段的工程审批、监督控制以及信息沟通制度。基于EPC总承包模式工程项目内部控制的有效实施，可显著提高工程项目管理水平，维护财产安全，控制各类风险，统筹工程项目资源配置能力，不仅有助于业主和总承包商对施工整个过程进行动态管理，而且有助于施工工作的顺利开展，保证工程项目实现其经济效益，促进建筑施工企业的持续、稳健发展。
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作者简介：
赵海峰，师福平，金川集团工程建设有限公司，甘肃金昌。
作者：赵海峰 师福半
内部承包工程协议
内部承包工程协议
内部承包工程协议
甲方：_________
乙方：_________
甲方将________________工程的施工任务交给乙方，代表公司处理并承担质量、进度、安全等技术及经济责任，经双方讨论认可，达成如下协议：
一、工程名称：_______________________
二、工程地点：_______________________
三、甲方责任：
1.甲方负责办理施工项目各种手续。
2.负责乙方施工的各种机械设备。
3.帮助解决工程上的疑难问题。
4.督促乙方搞好安全。
5.帮助乙方办理竣工验收的各种施工手续。
四、乙方责任：
1.完成业主与建设方签订的施工合同。
2.负责工程上的人事、质量、安全及税收。
3.负责工地上的资金支配权。
4.负责工地上的机械设备管理与维修。
五、核算：
本公司各工地单独核算、亏盈自负，建设方所付工程款甲方不能私自动用。工地所发生的费用由承包人负责。
六、资金与帐务管理
各工地上交总价款的配合费_________%，属公司行政管理人员的工资费用。
七、缴款时间：
各工地不管建设方欠款多少，必须分两次收完，主体实付一半，初验前必须付清。
八、工程验收：
乙方必须注意工程质量、安全，作到百年大计，质量第一的原则，服从甲方行政管理，接受甲方对质量、安全的监督检查。
九、资料：
乙方房屋竣工后，必须交一套完整的竣工资料及备案证由公司保管。
十、本协议一式四份，双方各2份。
甲方(签章)：_________
_________年____月____日
乙方(签章)：_________
_________年____月____日
内部承包工程协议
内部承包工程协议
甲方：国投中盟(北京)投资有限公司(简称甲方) 乙方：(简称乙方)
根据《中华人民共和国合同法》，经甲乙双方协商，甲方同意将本项目工程的劳务承包给乙方，为明确双方权利与义务，特签订如下协议条款，仅供双方共同遵守。
一、工程名称：铝土矿开挖工程项目。
二、工程地点：偃师市府店镇香江夹沟。
三、工程规模：土方、夹石层方量约为1200万立方。(以实际工程量为准)
四、合同价款约亿元人民币。(以实际结算为准)
五、承包方式与要求
该工程甲方采取单价组合成总价的形式，包工、包食宿方式承包给乙方。要求承包队伍具备劳务承包资质，主要工种要有上岗证书，并且编制人员花名册交甲方存档备查。报施工组织设计方案。
六、工程承包单价与内容：
经双方协商，该土石工程按土方9元/方税后价，青石价格每方19元/税后价，矿石22元/吨税后价的承包单价，由乙方进行承包，其承包单价包括以下内容：完成甲方提供的施工图纸、交底纪要、变更的有关施工的全部内容;现场施工规划与清理; 1
地面运输、设备的维护保养、材料等。青石若出现连体由甲乙双方协商，在符合相关要求及安全情况下，由甲方负责协调爆破，相关费用由乙方全部承担。工程量计算方式，以段面图计算工程量。
七、工程质量与安全：
根据业主要求，矿石与土石剥离过程要服从甲方现场技术人员要求进行剥离，不得出现土石混交。乙方施工人员必须服从甲方管理人员的安排，必须严格遵守《安全操作规程》，为使工人增强安全意识，带队及班组负责人每天安排工作量，要进行安全交底教育，强调安全操作，带好安全帽，装好安全网系好安全带，做好各项安全防护工作，杜绝安全事故的发生。凡因乙方原因造成的安全故事均由乙方负责，甲方不承担任何经济、法律责任。施工期间甲方如强制乙方危险施工所造成的安全事故及一切损失均由甲方承担。
八、文明施工与奖罚：
乙方负责人必须管好自己的队伍，严格遵守治安管理条例，违者予以罚款，乙方人员必须服从管理人员指挥，遵守工地一切规章制度。将身份证报甲方。未满法定年龄，不得来工地做工。如所有违反规定者，参照项目部相关规定处罚。
九、付款方式与工期：
整体施工周期为10个月，因天气原因自然灾害造成的任务工期可 顺延。该工程乙方队伍进场后，其先期费用由乙方负责，
甲方根据工程进展情况每30天为周期进行一次工程量预算，乙方需提供油票、工资报表、当月工程量的收方数据预算表等相关票据，按照预算情况，甲方在截止日期的十个工作日内支付预算额度的90%施工款，在乙方无违约及过错责任情况下，如造成停工10天以上的乙方每天3000元(叁仟元)补偿。乙方进场前需支付甲方安全生产保证金60万元，油料保证金100万元(交业主单位)，在保证金到帐后，甲方三天内安排乙方进场，安全保证金工程竣工退回乙方。
十、双方权力与义务
(一)甲方：
1、甲方有权对乙方进行资格审查，对乙方违反合同条款内容实施处罚，经济赔偿及辞退的权力。各项规定由甲乙双方协商决定双方严格执行。
2、甲方根据工程要求，安排乙方实施工程承包内容，乙方应无条件遵照执行。
3、甲方提供给乙方尽可能方便的施工条件，并按劳务合同约定支付施工费。
4、甲方对乙方提供来的施工作业人员实行实名制，由乙方负责建立健康状况档案，对有残疾及智力障碍的作业人员一律清退，不得入场施工。
(二)乙方
1、乙方必须向甲方提交符合承包资质并有权对甲方提出合
法要求，主动承担合同内容的全部工作，确保工程质量。
2、乙方必须按甲方的要求进行安全生产、乙方不得擅自违反安全操作规程，对于违反安全操作规程出现的人身伤害及死亡事故，乙方必须承担全部责任，甲方概不负责。
3、乙方有权拒绝甲方不符合安全生产要求的指令，并提出自己的见解，供甲方参考。
4、乙方不得使用残疾及智力障碍的作业人员，不得瞒报，私自使用。同时乙方应提供人员名单、身份证。
5、乙方要管好自己的队伍，不得在工地及进行违法犯罪活动，如赌博、嫖娼等。一旦造成的犯罪的后果，甲方概不负责。
6、为确保工期，乙方必须按甲方要求，保证工程足够的劳动力，不得消极怠工。
十一、违约责任与其他约定：
1、以上条款双方必须严格遵守，除不可抗拒因素外，任何一方违反或造成工程停工，必须追究违约方责任。
2、如因乙方原因损害公司信誉、现场设备及对工程造成一定经济损失，甲方有权要求乙方赔偿全部损失，并从承包劳务费中扣除。如甲方外部协调关系没有合理处理，当地群众围攻，在乙方无过错中施工发生冲突，造成的损失甲方应付全部责任。
3、属于乙方自备设备，自带工具有具等，乙方必须自己保管，不得因此对甲方提出其他要求，更不得找借口影响工程质量和进度，由此造成的损失由乙方承担。
4、本协议履行期间，对本合同的任何修改或补充均须以书面形式签订补充协议，并经双方授权代表签字或盖章后生效，补充协议生效后即为本合同不可分割的组成部分，补充协议本协议具同等法律效力。
5、在协议及开采的有价资源完毕后，有双方对本项目进行财务现金，债权债务以及第三方债权债务清算完毕后本协议内容自然终止。
6、本合同一式叁份，四方二份，乙方一份。本合同未尽事宜有甲乙双方协商解决。经双方签章后生效。
甲方：国投中盟(北京)投资有限公司
代表(签章)
乙方：
代表(签章)
2014年月日
甲 方：
乙 方：
甲、 乙双方协商一致，签订本协议。
一、工程名称：
二、建筑面积：
三、承包价格：
四、承包内容：工程施工图钢筋项目的全部内容，以包工不包料的形势，施工现场所用钢筋材料的卸车，按要求分类，堆码整齐，工程所有的制作、绑扎、预埋、焊接、现场的钢筋计划单，完工后剩余钢筋现场清理，由乙方自行完成。
五、安全：工人进入施工现场必须戴安全帽，工作中发现一人不戴安全帽罚款50元，危险地方操作时必须佩戴安全带，更不能违反操作规程。
六、质量：照图操作，按规定制作、绑扎、出现差错误工、反工导致停工，罚款均由乙方承担。监理检查、看守现浇板，乙方必须在场。
七、付款方式：以项目部发工资为准。
八、文明施工：乙方要加强对作业人员的管理，严禁酒后作业，不准喝酒闹事、吵架、打架、不准赌博。管理好各自的工人，协作好各班组，完成好工作。
甲方：乙方：
年月日
发包人： 云南春源环境工程有限公司 (以下简称甲方) 承包人：云南永琪建筑劳务有限公司 (以下简称乙方)
甲乙双方遵循平等、自愿、公平、诚实信用的原则，根据本工程的具体情况，云南春源环境工程有限公司(以下简称甲方)与云南永琪建筑劳务有限公司(以下简称乙方)就承包元谋龙川江滨江(二期二标)工程施工事宜协商一致。订立本协议，具体条款如下： 第一条 工程概况
1、工程名称： 元谋龙川江滨江(二期二标)雨水收集及净化单项工程 ;
2、工程地点： 元谋
第一条 工程合同工期
1、开工日期______________________________________
2、竣工日期______________________________________ 3.工期______________________________________ 4.补充说明______________________________________
第三条 工程合同价款
合同总价：___________________￥：600000(大写： 陆拾万元整) 补充说明： ___________________不包含增加的工程量 第四条 双方的权利、义务与责任
一、甲方的权利、义务与责任
1、甲方对本项目将组织定期、不定期的检查和监督，包括但不限于施工进度、安全生产、文明施工、环境保护、工程质量、材料管理、机械管理、用工管理、工程结算、施工协调等，听取发包人、监理人及其他相关部门的意见和建议，监督项目部加强和改进工作，保证本工程的正常进行。
2、在施工中甲方根据国家规定现行建筑工程施工及验收规范，施工图设计及本工程有关质量要求组织检查及验收。
3、甲方授权乙方成立项目部，并提供乙方项目部专用章。
4、甲方配合乙方进行收款工作，为乙方开设临时使用账户供乙方独立使用，印章由乙方保管。
二、乙方的权利、义务及责任
1.乙方自行解决本工程的的履约保证金和前期垫资，并在规定时间内划入发包人指定账户。乙方办理的履约保函由乙方承担所有的费用及后果。
2.乙方向甲方上交工程总价(以结算价为标准)1%的承包管理费(不含税费)，该工程施工过程中的所有税金及规费由乙方承担并依法缴纳。
管理上缴方式：
(1)合同价内的管理费上缴方式：自合同签订之日起五日内，一次性付清承包管理费￥：5300.00元(大写：伍仟叁佰元正)人民币。
(2)合同价外的管理费上缴方式;以发包人拨付该合同价外增加工程造价进度款时同比例按1%扣缴，剩余增加工程管理费尾款待竣工结算办理完毕并在发包人拨付尾款时一次性扣缴。 3.乙方自行运用资金并承担工程施工中所产生的所有的税金、税费及相对应的债权债务等。待工程竣工后三十日内配合甲方注销所有临时账户。
4、乙方负责完成甲方与发包人所签订建设工程施工合同的工程内容及实施当中的所有变更及其结算。
5、乙方应妥善保管甲方授权的项目部章，项目部章使用范围：用于签盖项目部技术资料和对发包人的工程签证及函件等资料，不得用于对外签署任何经济协议或合同。乙方不得私刻或使用任何其他印鉴章。
6、乙方在工程竣工之日起十五日内将工程合同文件，财务票据，工程竣工资料、工程结算书及相关资料原件提交甲方一份。
7、乙方独立并完成承担本工程所产生的劳务纠纷，安全纠纷或其他违法，危违纪事件造成的所有经济赔偿和法律后果。
8、乙方不得对本工程进行二次转包。
9、乙方施工原则：
(1)按发包人提供的施工技术规范、施工图及技术资料、文件、精心组织施工，加强质量监控，确保工程质量，按时完成本建设工程施工合同内容及其缺陷的修复，执行质量责任终身制的规定。本建设工程施工合同工程质量要求为一次性验收合格，工程验收达不到一次性验收合格标准时，由乙方承担发包人处罚，质量责任缺陷期，质量保修期的质量保修责任，由乙方承担。
(2)遵守国家及工程所在地颁布的一切有关施工安全、劳动保护、文明施工、卫生管理法等法规制度和甲方编制的本工程安全施工组织要求，严格按照安全施工标准施工，做好本工程的安全管理工作。
(3)在施工现场要配置必要的安全，文明施工设施和保护器材、设立安全警告标示牌，做好施工人员教育工作和安全监督检查工作，切实采取各种安全防护措施，保证施工现场人员及周边行人安全，保证施工现场设施及电力线路的安全，保证本工程无大小安全事故发生。在施工现场中，一旦发现安全隐患，必须限期整改。特殊工种要经过专业培训，持证上岗。
(5)制定严格的环保制度，做到施工期间防治水土流失，工程完工后恢复生态，确保沿线生态环境不被破坏。
10、发包人代扣代缴税金，一方将所有票据原件交由甲方做账，由甲方开具收款发票，乙方承担相应的税金。
11、工程资金管理：本工程项目的履约保证金及前期垫资由乙方自己解决。在本项目所在地开设临时使用账户供乙方独立使用，按乙方所需，甲方配合乙方在使用临时账户申报过程中，遵循甲方财务制度办理相应业务。 第五条、违约责任
一、甲方若违反以上协议，应在7日内向乙方赔偿合同价款的10%作为违约金。超期以银行同期贷款利率计息。
二、乙方若违反以上协议，应在7日内向甲方赔偿10%作为违约金。超期则以银行同期贷款利率计算。同时甲方有权随时接管该项目另行组织施工，由此产生的所有的费用由乙方全额负责。 第六条、 其他约定
一、本合同遗失四份，双方各执二份，自签订之日起生效执行。
二、未尽事宜双方协商解决，另行补充协议，补充协议与本合同具有同等法律效力。如发生协议外争议，双方协商解决，协商未果提交甲方所在地(昆明市)人民法院裁决。 甲方(合同章):
乙方(合同章):
法定代表人:
法定代表人: 委托代理人:
委托代理人: 地址:
地址: 电话:
电话: 开户银行:
开户银行: 帐号:
年
月
日
帐号:
年
月日
内部承包协议
四川省凉山州木里县松香厂水电站工程
(主合同号M25XC-2012-01)
甲方：四川水电建设工程(集团)有限责任公司木里县松香厂水电站工程项目部 乙方：
经甲、乙双方协商，本着平等互利的原则，甲方同意将四川省凉山州木里县松香厂水电站的引水隧洞工程(见工程量清单，合同总金额暂定2500万元整)承包给乙方开挖修建，且乙方不承担税金，双方并达成以下协议：
一.甲乙双方的权利义务：承诺参照主合同的各项条款执行。
二.甲方提供施工便道、弃渣场地、职工住所、施工用电高压变压器安装，由乙方使用并维修，低压用电全部由乙方自理。施工机械设备由乙方自理。
三.乙方的施工人员必须在保证工期的同时保质、保量、安全文明施工。
四.乙方管理人员及主要操作工必须配备齐全，持证上岗，由甲方监管。
五.砂石料、钢材乙方要求甲方供应，材料价格按主合同规定执行，在乙方工程款中扣除，其他材料由甲乙双方协商。也允许乙方自行采购砂石料、钢材。
六. 本项目引水隧洞工程共分6个作业面，10个作业点，每个作业点交保证金捌万元，乙方需向甲方交纳保证金捌拾万元整，合同签订后3日内全款交付甲方。
七、保证金退还：单个作业点掘进过500米开始按未贯通部分划分按比例退保证金，贯通后全部退清。
甲方帐户： 开户人：四川水电建设工程(集团)有限责任公司 开户行：成都银行锦江支行
账号：120 1200 32047 7200 0028
此协议一式贰份，双方各执一份，自签字之日起生效。
附件：
1、四川水电建设集团木里县松香厂水电站主合同复印件;
2、双方确认的工程量清单。
甲方：乙方：
身份证号：
签订日期：2012年月日
南通五建跃进公司和天长升腾科技有限公司签订了天长市石梁镇，航空特色小镇项目，占地面积12300亩、总投资120亿元左右、是两家总包单位之一即60亿元、其中工程建设约为30亿左右、安装工程量约为6亿元左右，工期4年。
一、分包单位：
江苏平安消防工程有限公司为安装工程分包单位。
二、分包条款：
以总包合同中的条款内容为依据。
三、分包总则：
为了顺利更好的完成总包单位南通五建跃进公司与天长升腾科技有限公司签订的天长市石梁镇航空特色小镇的工程项目，加强公司内部的施工生产、质量，安全，进度文明施工及成本控制增产增较配合总包单位合同条款约定的内容实施特立协议。
四、实施机制：
我公司就本工程组织4个专业施工班组，即机电设备水电工程施工三个、机电设备消防水电工程施工班组一个。
五、施工管理措施：
工程进度、质量、安全、独立核算负责制、每个班组、栋号工作区、进度、质量、安全生产、文明施工、材料、独立核算、利润率共赢分享制、确保公司利润最大化。
六、核算方式： 总造价百分之十八的利润点归公司，以外的归施工班组所得。
七、核算依据、付款方式、质量要求： 安全生产责任等、均参照总包合同。
八、材料管理：
材料公司并班组共同认购、认价、统一采购管理，班组栋号领用责任制。
九、管理制度：
工程施工班组奖罚制度，每月对作业班组的进度，质量、文明施工、安全生产、材料管理进行考评、优异者奖励500元、不合格班组罚处500元，连续两月考评不合格、整改不到位的、退出施工区域、除工人工资外、造成损失的责任方承担损失。
十、信用保证：
保证施工班组采用信用保证金制。每个作业班组须缴纳10万元信用保证金，保证金工程完工结算拿到合同约定的工程款后退还。如果工程进展不顺利、公司中途停工或退场结算拿到工程款后一周内退还。特此订立协议双方共同认真旅行，未尽事宜共同协商。
本协议一式两份，具有法律效力。
甲方：
乙方：
2017年10月10日
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