《审计》模拟试题
一、单项选择题
1、在对有关审计的企业内部控制进行了解时，审计师应该获取下列哪方面的信息( )。
A.内部控制的5个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计
B.运行中的内部控制的有效性
C.当前应用的内部控制的一贯性
D.与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制
2、在实质性测试的基础上，审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在实质性错报结论的风险是指( )。
A.抽样风险 B.检查风险 C.非抽样风险 D.固有风险
3、控制风险和检查风险之间的关系通常是( )。
A.平行关系 B.反向关系 C.正向关系 D.相等关系
4、审计程序通常不能结束直到( )。
A.企业内部控制已被完全考虑
B.审计师和客户已经签订了审计了业务约定书
C.审计师已经与董事会的审计委员会沟通了审计结果
D.执行了查找未记录负债的程序，并做了相应的记录
5、下列哪个相对小的错误最有可能对企业的财务报表产生重大影响?( )
A.未记录的向海外官员的非法支付
B.一件尚在使用的过时的办公设备
c.未经恰当授权的备用金支付
D.未注销的坏账
6、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提( )。
A.财务比率分析是调查异常波动的一种可行选择
B.财务信息的统计检验能够发现财务报表中的实质错报
C.在没有反证的情况下，数据之间存在并且预计继续存在一定的关系
D.这些程序不能替代余额测试和交易测试
7、审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用?( )
A.应收账款本期数与上期数 B.工资费用本期数与上期数
C.销售额预算数与上期数 D.保修费用预算数与或有负债实际数
8、当评价非上市公司的财务报表时，审计师在判断资产负债表项目的关系时，最有可能采用哪一类型的分析性复核程序?( )
A.趋势分析 B.回归分析 C.比率分析 D.风险分析
9、下列哪项不属于分析性复核程序?( )
A.根据员工人数乘以平均小时工资率和总工时来估计工资费用
B.比较统计样本结果与实际总体特征来估计差错率
C.根据赊销除以平均应收账款净额来计算应收账款周转率
D.根据过去5年的销售趋势预计本年销售额
10、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力?( )。
A.资产负债表项目之间的关系 B.交易中所涉及的管理判断力
C.损益表项目之间的关系 D.前期审计所涉及的数据
11、实质性测试中交易类别详细测试的目的是( )。
A.与国际财务报告团准则相一致
B.获得与财务报告相关的信息系统可靠性的保证
C.在认定层检查实质性错误
D.评价管理层控制是否运行有效
12、审计师最可能询问有关产品以及销售人员相关的存货陈旧与滞销问题，来支持管理当局对财务报表的哪些认定( )。
A.估价 B.权利和义务 C.存在 D.完整性
13、在无形资产审计中，审计师最可能检查或重新计算其摊销以及确定摊销期限是否合理，这是为了支持管理层财务报表的哪些认定( )。
A.估价 B.存在 C.截止 D.分类
14、截止测试是设计来检查年度前的交易有否记入下一年度，这很可能是为管理层的哪项认定提供保证( )。
A.估价 B.发生 C.完整性 D.分类和可理解性
15、审计师尝试用分析性复核程序来鉴别存在的关系，下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据( )。
A.应收账款 B.利息费用 C.应付账款 D.旅游和娱乐费用
16、当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时，关于工资余额和实质性测试将限于分析性复核和( )。
A.观察工资的发放 B.对工资册进行测试及穿行测试
C.检查工资的纳税申报表 D.重新计算工资的增长
17、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率( )。
A.列一张账户余额组成各部分的收据及账单
B.将函证的账户限制在那些相对金额较大的客户上
C.要求被询证客户将询证函通过传真或电子邮件的方式直接寄给审计师
D.通知被函证客户如果他们未及时复函的话将寄发第二份询证函
二、多项选择题
1、为了确保销售收入截止的正确性，对被审单位无用制度的是( )。
A.建立严格的赊销审批制度
B.发运单连续编号并在发货当日签发
C.经常与顾客对账核对
D.年初及年末停止销售业务
2、为了审查应收票据的贴现，有效的审计程序是( )。
A.向被审计单位的开户银行函证
B.审查被审单位的相关会议记录
c.向被审计单位的债务单位函证
D.询问被审计单位管理层
3、对L公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，ACPA根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有( )。
A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，ACPA决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序
B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，ACPA决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，ACPA决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D.L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，ACPA决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量。
4、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。
A.结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
5、如果管理层选用了其他基础编制财务报表。在这种情况下，CPA实施补充的审计程序后，认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，CPA应当出具保留意见的审计报告，并考虑在审计意见段之前增加说明事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其
他编制基础( )。
A.CPA的责任
B.计划的审计范围和时间
C.审计工作中发现的问题
D.CPA的独立性
6、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( )。
A.重大事项概要
B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件
D.对被审计单位文件记录的复印件
7、在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，CPA可以出具保留意见的审计报告，例如( )。
A.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平)，已将其用作商业银行贷款抵押品，但没有在财务报表附注中进行披露
B.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大，远远超过重要性水平，存货出现错报
C.现金与应收账款的分类不当
D.被审计单位受到其他单位起诉，指控其侵犯专利权，要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失，法院已经受理但尚未审理
8、CPA阅读审计报告日后获取的其他信息，确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时，由于已审计财务报表无需修改，因此，CPA一般不需实施( )程序。
A.复核 B.控制测试 C.风险评估 D.重新执行
9、CPA在审计股份有限公司财务报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( )。
A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
10、构成现代审计的重要标志有( )。
A.抽样审计方法得到普遍运用
B.制度基础审计
C.计算机信息系统审计
D.CPA业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域
11、CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外，还可承办()等其他鉴证业务。
A.预测性财务信息审核 B.网誉认证
C.执行商定程序 D.系统鉴证
12、A事务所接受戌公司委托，审计其2003年度会计报表。B事务所审计了戌公司2002年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A事务所发现戌公司2002年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A事务所应当采取的有( )。
A.提请戌公司管理层告知B事务所
B.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时，直接告知B事务所
C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任、由B事务所负责
D.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
13、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户( )，或者存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。
A.总经理可能涉嫌洗钱
B.没有制定相关的内部控制制度
C.对审计范围施加重大限制 D.产品市场占用率低
三、判断题
1、了解被审计单位及其环境是必要程序，一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。( )
2、信息技术系统中的控制可能既有自动控制(如嵌入计算机程序的控制)又有人工控制。人工控制独立于信息技术系统。( )
3、内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。在实务中，CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。( )
4、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，CPA应当采取总体应对措施。( )
5、无论选择何种方案，CPA都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。( )
6、如果CPA拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，CPA应当在每次审计中都测试这类控制。( )
7、CPA应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定进一步审计程序，并针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施总体应对措施。( )
8、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，CPA应当尽早告知适当层次的治理层。 ( )
9、在L公司编制的预测性财务信息的审核中，2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。ACPA在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。( )
10、当执行商定程序受到客观条件的限制时，CPA应当征得特定主体的同意来修改程序。由于程序是监管机构规定的，不能修改，CPA应在报告中说明执行程序所受到的限制，或者出具保留意见的报告。( )
四、简答题
1、(1)管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些?(2)管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险?针对这类特别风险，CPA应当实施的审计程序有哪些?
2、A和B两位注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如表1所示(金额单位：人民币万元)。
要求：
假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B两位注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
3、CPA从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5000元，总体项目单位的累计金额表如表2所示。
要求：
(1)采用系统选样法选择，假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少?(2)在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内?(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，其可能会被选中几次?
4、注册会计师陈某在对G公司投资业务的内部控制进行研究评价
时，依据当年发生投资业务的具体情况，决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。
要求：
(1)G公司在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责?(2)具体说明G公司应其对投资业务的各个具体职责进行怎样的分工?(3)G公司为了实现“投资业务的增减变动及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标，应分别进行哪些相应职责的分工?(4)注册会计师陈某对G公司“投资业务的职责分工”应采用何种控制测试程序?(5)G公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?
五、综合题
1、资料：A和B注册会计师对甲被审计单位的销售和收款业务流程，从重要业务流程层面了解和评价相关控制。他们了解到的甲被审计单位的销售与收款循环业务流程的主要步骤如下：(1)销售的交易流程包括以下主要步骤：客户下订单及将订单输入系统;核准信用状况及赊销条款;填写订单并准备发货;编制货运单据;订单运送/递送至客户处或由客户提货;开具销售发票;复核发票的准确性并邮寄/送至客户处;生成销售日记账;汇总销售日记账，并过账至总账和应收账款明细账。(2)收款的交易流程通常包括下列主要步骤：对方以现金、支票或银行转账方式结算;记录所收款项;将收款存入银行;更新应收账款账户。(3)销售退回的交易流程通常可能包括下列主要步骤：处理销售退回的请求;批准请求;收到退货;编制贷项通知单，即销售方同意贷记购买方应收账款的凭证;记录销售退回;更新应收账款账户。
要求：
(1)A和B注册会计师应当采用何种程序对上述销售、收款和销售退回的交易流程进行了解?(2)A和B注册会计师可以哪些方式记录上述交易流程?(3)A和B注册会计师结合上述了解的结果，如何确定被审计单位需要在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正交易流程中的错报，请填列表3“错报在什么环节发生”的部分问题，确定能实现哪些销售和收款循环与认定相关的控制目标?(4)表中问题是否适用于所有被审计单位?(5)AB注册会计师准备与被审计单位的高层管理人员事先沟通，针对甲被审计单位的销售和收款业务流程，可要求实施哪些具有不可预见性的审计程序?
2、资料：XYZ公司系公开发行A股的股份有限公司，ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2005年度会计报表进行审计，于2006年2月20日完成审计工作。XYZ公司于2006年2月28日公布2005年年度报告。XYZ公司每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。2003年度提取法定盈余公积1200万元，提取法定公益金600万元，2003年12月31日未分配利润余额为6000万元;2004年度提取法定盈余公积1000万元，提取法定公益金55万元，2004年12月31日本分配利润余额为7100万元。XYZ公司未经审计的2005年度会计报表中的部分会计资料如表4：
经审计，注册会计师发现XYZ公司存在以下事项：
(1)XYZ公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的5%计提。为更合理地核算坏账，XYZ公司董事会决定自2005年度起改按账龄分析法计提坏账准备：账龄1年以内的，按其余额的10%计提;账龄1～2年的，按其余额的20%计提;账龄2～3年的，按其余额的40%计提;账龄3年以上的，按其余额的80%计提。XYZ公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账，其2005年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15200万元，其中应收账款账面余额为借方余额16000万元，坏账准备余额为贷方余额800万元(年初余额为贷方余额600万元);其他应收款项目的年未余额和经审计的年初余额均为零。XYZ公司2005年应收账款账龄资料如表6。表6
(2)XYZ公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。XYZ公司的x产品2005年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额为5500万元。其2005年度的相关明细资料如表7(假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)。
(3)XYZ公司自2003年起设立专门机构研究、开发新产品。2003年度和2004年1～6月份予发生研究与开发费用200万元和400万元，均计人无形资产——研究与开发费用。新产品于2004年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2004年7月起分5年平均分期摊入管理费用，2004年度共摊销6()万元。2005年度，XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定，在研究与开发过程中发生的相关费用应直接计人当期损益，故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。
(4)2005年11月30日，XYZ公司清理资产、负债，发现确实无法支付的应付账款100万元和原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)。对确实无法支付的应付账款，XYZ公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入——无法支付的应付款项”100万元的会计处理;对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。2005年12月，查清原材料短缺的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。XYZ公司拟于2006年3月经董事会审批后，再进行相应的会计处理。
(5)XYZ公司的工业污水未经净化处理就予以排出，对周围村镇居民的身体健康和生产、生活造成了比较严重的损害。2005年12月1日，XYZ公司周围村镇联合向法院提起诉讼，要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤结束回，该诉讼案尚未判决。由于此案涉及的情况比较复杂，还不能可靠估计赔偿金额，因此XYZ公司未在其2005年度的会计报表和会计报表附注中予以反映。
(6)2005年年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如表8。其中对e公司的18万元系2005年2月为采购e公司产品所预付，XYZ公司于2005年12月5日获悉e公司因转产已不能再提供原预购产品。表8
要求：
(1)分别针对审计发现的上述6个事项，如果不考虑审计重要性水平，注册会计师分别应提出何种审计处理建议(若无需提出审计处理建议的，也清明确回答)?若需提出调整建议的，请列示审计调整分录(包括报表重分类分录，无需考虑对所得税、期末结转损益及对2005年度利润分配的影响)。(2)分别针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司拒绝
注册会计师按照要求(1)提出的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师分别应发表何种审计意见?(3)针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司接受注册会计师按照要求(1)提出的对事项(1)、事项(2)、事项(4)的适当处理建议，但拒绝接受对事项(3)、事项(5)、事项(6)的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告?并请续编列示于本题最后的审计报告正文。
审计报告
XYZ股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括2005年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2005年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表，2005年度的现金流量表和合并现金流量表，以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是华东医药公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、CPA的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国CPA审计准则的规定执行了审计工作。中国CPA审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据，选择的审计程序取决于CPA的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
ABC会计师事务所(公章)中国注册会计师A(签名、盖章)
中国·××市
中国注册会计师B(签名、盖章)
报告日期：2006年2月20日
六、英文加试题
Auditing Standards state that“The auditor should plan and perform an audit with an attitude of professional scepticism recognizing that circumstances may exist that cause the financial statements to be materially misstated.” Required：
Briefly explain the nature and purpose of an attitude of professional seepti-cism。and its relationship with“managementrepresentation”as audit evidence。
【摘要】渗透检测作为一种新的网络安全技术，对网络安全具有重要的现实意义。渗透检测作为一种专业的服务安全性在国外应用越来越广泛，中国的大多数企业都不了解渗透检测的意义，只有少数从事安全工作的資讯公司能成功通过渗透测试。事实上，内部渗透试验无论从理论上还是实践上与国外先进水平相比都还处于初始阶段。本研究的目的是介绍信息系统审计的发展现状及渗透测试对满足当前信息系统审计需求的意义，并总结了信息系统审计中重要的渗透测试方法，建议采用渗透测试方法进行安全性评价。
【关键词】信息系统审计;渗透测试;关键技术;方法
一、信息系统审计发展的现状
信息时代企业的经营管理和产品销售依赖于信息系统和网络环境，但是，由于信息系统自身的特点，控制信息系统在环境中的运行所带来的风险，对于审计造成风险越来越大，这与基于会计系统和客户内部信息系统的新特性有关。[1]通过更多地使用计算机和网络，经过多年的发展和进步，中国的信息系统审计工作取得了一定的共识，国内企业和学术界对信息系统审计的理论和实践研究取得了一定的成果。
（一）审计信息化投资持续增长
近年来，国家高度重视审计信息化，国家各级审计机关信息化建设投入逐年增加，许多地方审计机关都配备了电脑，主要集中在硬件布局上，同时开始开发审计软件，但在培训检查员的过程中，资金仍然不足。许多当地检查员都有计算机，但仅仅是简单的取样工作，无法对信息系统进行审计。此外，由于我国的特殊情况，东西部地区特别是西部边远地区发展不平衡。
（二）审计管理信息化建设初见成效
随着国家信息化进程的推进，各级政府机关信息化水平不断提高，而审计系统也不例外。目前，在国家审计署的底层，国家各级机关都建立了自己的局域网，建立了因特网上的官方网站。[2]各级审计机构之间建立网络有助于它们之间交流信息和文件。
（三）信息系统软件开发走向商品化
由于建立信息系统的延误，许多管理人员对风险认识不足，国内企业信息系统审计服务需求连续下降，导致国内市场萎缩，软件公司对这个小市场的功能审计软件开发缺乏热情。目前国内审计机构的研发能力薄弱，难以测试其软件测试能力。
二、信息系统审计中渗透测试的意义
渗透测试俗称安全评估。所谓的渗透测试是指评估人员扮演黑客的角色，以攻击企业的网络，根据黑客的想法和专家们自己的经验，模拟黑客进入企业网络。发现黑客能在公司网络上能做些什么，可以得到什么有价值的信息。评估人员可以发现企业安全系统的缺陷。这项测试的结果必须准备好并向客户提供安全报告，并提供建议和证据。渗透测试不仅仅是风险评估的一部分，成功的渗透测试可以检测到企业网络中最脆弱的部分。渗透测试可以从系统外部模拟真正的攻击者，不像从系统管理者角度考虑系统的安全性，渗透试验报告可作为评估风险的重要原始数据，可为网络安全总体形势提供具体证据，用于投资者或管理者。
三、信息系统审计中渗透测试关键技术研究
计算机网络渗透测试通过结合测试者自身的经验，模拟黑客攻击，来测试系统-对象安全的薄弱环节。因此，具体的渗透测试方法基本上等同于破解方法，攻击过程主要分为两个阶段，即：
（一）预攻击阶段渗透测试技术
目前，地址扫描分析方法已被许多使用ICMP协议的扫描方法所采用。当网络协议部分发生错误时，收件人将自动生成ICMP错误消息。如果在IP消息中发现代码或版本验证错误，目标服务器将删除该分组。[4]
操作系统检测方法可根据检测程序分为被动检测协议和主动检测协议。根据无源协议，并使用现有工具检测操作系统并分析其漏洞。通过检测远程节点而不是被动操作系统。其主要目的是捕获从远程节点发送的分组，并基于该子群获取一些操作系统信息。主动控制原理利用TCP/IP协议的网络特性，在与TCP的通信中，使用不同的识别操作系统，在分析后出现在TCP/IP组中的操作系统可以被精确识别。
脆弱性分析是对当前系统的脆弱性进行分析，并在确保找出潜在的危险和可能的安全漏洞安全。霍尔扫描包括内部和外部扫描，通过网络进行外部扫描，网络使用服务器扫描作为外部属性，自动定义服务端口并提供服务。
（二）攻击阶段渗透测试技术
拒绝提供服务的主要目的，是防止电脑系统或互联网系统无法正常运作，包括通信攻击和宽带网络攻击。在单位时间内请求相当数量的连接时，会给包括网络资源和操作系统资源造成巨大压力。攻击是根据系统的脆弱性和对目标系统的直接攻击来执行。最常用的是缓冲区。在这些攻击中，使用了ARP欺骗、IP欺骗、网络欺骗等方法。在报告MAC地址网络错误后，无法通过Internet正常获取返回信息，并欺骗了被篡改的PC发送数据的网关。
网络监视器设计用于拦截数据流和传输网络内容。通过侦听端口传输的信息由攻击者分析，而信息如果能控制网络，网络可以在的任何地方被监听，但最好是网关、路由器，防火墙等等。
四、信息系统审计中渗透测试方法研究
目前，许多国家渗透检测机构为目标用户提供渗透检测服务。这会对提高用户的安全意识，填补用户安全系统的空白，减少用户网络攻击造成的破坏。
（一）外网测试
首先，黑客总是从网络的外侧开始攻击。这样从黑客的角度来看，渗透测试人员也处于一个完整的外网中，通过互联网进入目标网络，模仿外部攻击者的行为。外部网络测试分为黑匣子和秘密测试两类。用户可要求控制测试过程过滤整个网络，然后使用黑匣子进行测试，而不是秘密测试。
外部网络测试的主要参数包括对网络设备的远程攻击。验证密码管理的安全性。验证网站和其他开放应用程序的安全性。在外部网络上发现的漏洞对网络是致命的，这意味着黑客可以从外部攻击用户网络，应立即纠正网络的缺陷。
（二）内网测试
内部网络测试主要模拟两种场景：一是外部攻击者通过获得网络中的共享用户权限成功地渗透到网络中，但应在获得网络超级用户权限之前。二是内部网络测试模拟外部和外部攻击者跨越网络防火墙边界的可能攻击。
（三）网间测试
如果攻击者完全控制网络的某一部分，网络间测试允许其在突破后评估子网对其他子网的影响。此外，为了评估交换机和路由器的安全性，通常可以使用跨网络测试来完成。
参考文献：
[1]申亚君.大数据环境下的信息系统审计分析[J].无线互联科技，2020，17（01）：40-41.
[2]陈跃辉.渗透测试在网络安全等级保护测评中的应用探讨[J].网络安全和信息化，2021（07）：36-38.
作者：张骄 刘舰
摘 要：现代企业在发展过程中越来越重视内部控制，而企业进行内部审计的一个主要目的就是评估和发现企业内部控制中重大错报的风险，在现代审计中应用内部控制测试则是注册会计师对评估的企业重大错报风险所采取的进一步的审计程序。本文主要根据现代企业内部控制的内容，探讨了在现代审计中进行内部控制测试的目的及意义，并阐述了内部审计控制测试一般程序。
关键词：审计;内部控制测试;实施
0 引言
内部控制是企业风险管理的重要组成部分，在激烈的市场竞争环境下企业面临的风险也开始变得多样化，内部控制也越来越受到企业的重视。虽然目前很多企业已经建立了内部控制制度，但普遍还不够完善，如内部控制制度不健全、措施不到位、风险防范不到位等。企业在进行内部审计的过程汇总采取内部控制测试，可以检测内部控制设计和运行是否有效，加强内部监督和检验，进而更好的保证企业内部控制制度的有效执行。
1 现代审计中内部控制的内容
1.1 控制环境
控制环境包括治理和管理职能，及相关领导人对内部控制的态度、认识和措施。注册会计师对企业控制环境进行评价，主要是为了了解企业管理层是否保持职业道德，是否建立了关于错误行为的合理控制。但是控制环境本身并不能防止和发现并纠正各类重大错报，因此在进行评估时，需要注册会计师应当将控制环境与其他内部控制要素进行联系。
1.2 内部监督
内部监督是指评价被审计单位的内部控制制度在一定时期内运行有效性的过程，包括及时评价控制以及依据企业内部变化采取必要的纠正措施。
1.3 风险评估
风险评估主要是为了识别与财务报告相关的经营风险，并采取积极的应对措施。在进行审计评价过程中，审计人员应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何对风险发生的概率进行评估，以及采取怎样的措施来应对风险。
1.4 信息与沟通
企业内部控制的另一个重要组成部分是信息与沟通。其中信息指的是与财务报告相关的信息系统，包括用以记录、处理和报告的事项，以及对相关资产、负债和所有者权益的程序和记录。该系统所生成的信息的质量对管理者进行决策以及所编制财务报告的可靠性都有重要的影响。注册会计师在进行审计的过程中主要了解被审计单位经营过程中对财务报告具有重大影响的各类交易，与交易生成、记录、处理和报告有关的会计记录，以及被审计单位编制财务报告的过程。与财务报告有关的沟通指的是使员工了解自身在内部控制方面的角色和职责，以及向上一级领导报告例外事项的方式。注册会计师在审计过程中要了解的是被审计单位内部对于这些业务过程如何进行沟通，以及被审计单位如何与外部进行沟通。
2 在审计中进行内部控制测试的含义及目的
進行内部控制测试的目的主要是测试内部控制运行的有效性。即探究被审计单位如何运用内部控制，以及内部控制由什么人运行，怎样运行，如何保证其有效性等。内部控制测试作为进一步的审计程序，主要有以下两个目的：
一是获取进一步的审计证据。当一般审计程序获取的证据不能将重大错报风险降低至可接受的低水平时，可以采取控制测试以获取有效性的证据，可以有效降低重大错报风险。
二是出于对被审计单位成本效益的考虑，为了了解内部控制运行情况。在评估认定层次重大错报风险时，如果控制运行有效，那么与该控制有关的财务报表认定发生错报的可能性就会很低，此时就可以相应的简化实质性审计程序。
在实施过程中，审计人员主要是根据对控制风险的初步评估，决定是否进行内部控制测试以及采用怎样的措施进行测试。一般来说，评估的控制风险水平越低，就越需要进行控制测试。
3 在审计中进行内部控制测试的重要性
内部控制作为现代化企业组织、控制和调节业务活动的重要工具，在审计工作的证据收集和评价中也发挥着重要作用。内部控制的产生在很大程度上改变了审计的工作方式。传统的审计需要对被审查单位的全部账目和报表逐一进行全面性的详细审计，周期长，工作量大且过程烦琐，极大的浪费了人力、时间和费用。之后为了简化审计程序，开始采取抽查审核的办法，但是却很可能因为检查不全面而影响最后审计结果的评价判断。因此，审计工作必须向以内部控制测试为基础的审计方式转变。这样不仅能大大减少审计的工作量，还能提高审计的有效性，帮助企业有效评估风险并采取积极措施予以解决。
4 现代审计中内部控制测试的实施
4.1 了解被审计单位的内部控制制度和状况
在开展内部控制测试之前，要对被审计单位的内部控制情况有一个大概的了解，主要是了解被审计单位的内部控制制度和内部控制运行的状况，以及相关的业务流程，进而分析被审计单位内部控制制度设计的合理性和运行的有效性。
首先，审阅被审计单位的各种文件，了解组织机构，并通过与单位相关职工和管理人员沟通进行深入详细的了解。
其次，绘制业务处理和会计控制的流程图。它是记录企业业务处理程序的形象方式，能够清晰的反映企业经营业务的发展过程。审计人员对被审计单位的流程图进行复查，能够方便后期进行内部控制评价和测试。对于没有流程图的单位，审计人员要自行绘制。
最后，要编制问题式内部控制调查表。它主要以提问的形式了解被审计单位内部控制制度的完善和健全程度，主要是针对企业各种经营业务的内部控制关键点来设置问题来进行调查。
4.2 明确审计目标，制定审计计划和方案
明确审计目标是制定审计计划和方案的根本前提。审计的目的一是对企业内部控制进行评价;二是作为其他审计项目的审前内控评价。注册会计师要根据审计的目的确定明确的审计目标。然后，根据确定的内部控制审计的类型和目标制定审计计划和方案，主要对内部控制审计的内容和方法进行事前规划，包括审计目标、审计程序、执行人、执行日期以及其他有关内容。
4.3 进行符合性测试
符合性测试是为了评价内部控制制度在企业中运行的有效性，了解内部控制的具体执行过程，从而获取评价内部控制制度有效性的审计证据。符合测试的方法主要有：
①检查证据。即检查有关凭证、报表、对账单等可以作为证据的文件，用以验证有关的控制制度是否已被认真执行。
②实地察看。即在相关人员不知情的情况下对业务处理过程进行实地观察，看工作人员是否按规定制度进行操作;比如查看报销单的附件是否都经过审核，各种单据的签字盖章是否符合规定等。
③重做。即按照被审计单位的业务处理流程进行重新操作，看是否符合制度規定。
4.4 进行内部控制审计测试评价
在审计中进行内部控制测试得到内部控制的定性评价，但是由于缺乏客观性和一定的科学性，可以将其转化为定量评价。主要是通过统计学的方法对测试评价结果进行汇总，以便对整个控制系统做出评价。主要过程为：
第一，确定评价标准。评价标准的确定需要结合具体评价的业务活动和企业特点，遵循合理、可操作性原则。
第二，关键控制点评分。主要是根据控制测试得到的评价结果及评价标准对关键控制点的运行情况进行评分。
第三，进行综合评分，确定内部控制的可依赖度。最后由审计人员根据评价的最终结果决定后续审计工作开展的具体方法和方案，有效降低审计风险，帮助企业发现问题并督促其进行改进和完善内部控制制度。
5 小结
综上，内部控制是企业管理的重要组成部分，在审计过程中要充分发挥内部控制测试的作用，详细设计控制测试的方案和评价方式，从而帮助企业发现内部控制中重大错报的风险，并督促其改进完善，从而帮助企业有效规避风险。
参考文献：
[1]徐政旦，周忠惠，周勤业.现代审计中内部控制测试的探讨[J].财经研究，1985(03)：50-55.
[2]郭美娣.内部控制测试在电力审计中的应用[D].吉林大学，2013.
[3]孙明霞.对被审计单位内部控制的了解及内部控制测试的程序[J].西部财会，2009(01)：68-70.
[4]王丽.现代风险导向审计下内部控制及控制测试运用研究[J].财会通讯，2010(01)：28-30.
作者：张春丽
多选题
1、如果一国的经济萧条时，则一般采用的措施有【ACE】。
A.政府扩大对商品和劳务的购买
B.政府缩小对商品和劳务的购买
C.减少税收
D.增加税收
E.加大公共建设
【考题解析】经济萧条时，政府扩大对商品和劳务的购买，加大公共建设，可以增加消费、刺激总需求;还可以用减税或加速折旧等办法刺激私人投资，增加生产和就业。
2、在各类财政政策工具当中，相机抉择的财政工具主要有【ABCD】。
A.调整政府购买商品和劳务的水平
B.调整税率
C.调整税收起征点和减免税的适用条件
D.调整转移支付的条件
E.调整商品的限购令
【考题解析】调整商品的限购令并不属于相机抉择的内容。
3、在市场经济条件下，主要通过【ACD】等调节个人收入水平和差距。
A.个人所得税
B.工资水平限制
C.社会保障费
D.财产税
E.限制售价
【考题解析】在市场经济条件下，主要通过个人所得税、社会保障费和财产税等调节个人收入水平和差距。
4、下列关于对转移性支出的表述不正确的有【ACDE】。
A.对生产和流通有直接影响，对分配有直接影响
B.对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响
C.对生产和流通有直接影响，对分配有间接影响
D.对生产和流通有间接影响，对分配有间接影响
E.对生产和流通没有影响，对分配也没有影响
【考题解析】转移性支出：直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响。
5、影响财政支出的规模，一般包括的因素有【ACE】。
A.经济性因素
B.人为性因素
C.政治性因素
D.微观性因素
E.社会性因素
【考题解析】人为性因素和微观性因素不属于财政支出规模的影响。
6、关于转移性支出，主要包括的内容有【ABCE】。
A.财政补贴支出
B.社会保障支出
C.债务利息支出
D.社会消费性支出
E.捐赠支出
【考题解析】社会消费性支出是属于购买性支出的内容，其他四项是属于转移性支出的内容。
7、政府投资性支出包括的内容有【BCDE】。
A.卫生
B.农业
C.能源
D.通讯
E.交通
【考题解析】卫生是属于社会消费性支出包括的内容。
8、短期债多通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场，一般的期限为【ABC】。
A.3个月
B.6个月
C.1年
D.1年半
E.2年
【考题解析】选项DE属于中长期债。
9、在我国，财政支出按支出功能分类中，正确的有【BCDE】。
A.法律服务
B.一般政府服务
C.社会服务
D.经济服务
E.其他支出
【考题解析】法律服务不属于财政支出按支出功能分类的内容。。
10、根据征税对象来看，税收可分为【ABCE】。
A.流转税
B.财产税
C.资源税
D.出口退税
E.行为税
【考题解析】税收可分为：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
多项选择题
1、授权审计必须符合的要求有( )。
A.授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系
B.授权审计的被授权方必须是审计机关，而授权方没有限制
C.授权审计的可以是任意事项
D.授权审计的事项必须是法律允许的
E.授权审计的事项是授权的上级审计机关职权范围内的事项
2、局部审计的优点有( )。
A.范围大
B.审查重点突出
C.审计成本较低
D.省时省力
E.针对性强
3、审计作用体现在发挥职能产生的影响方面，可以表述为( )。
A.调控作用
B.保证作用
C.建设性作用
D.防护性作用
E.促进作用
4、与国家审计相比，内部审计的特点有( )。
A.及时性
B.内向性
C.法定性
D.强制性
E.有偿性
5、国家审计的作用表现为( )。
A.为宏观政策的制定提供决策依据
B.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力
C.追踪反馈宏观调整政策的运行效果
D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行
E.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序
6、按审计的内容划分，可将审计分为( )。
A.全部审计
B.财政审计
C.财务审计
D.财经法纪审计
E.局部审计
7、社会审计的特点有( )。
A.有偿性
B.及时性
C.独立性
D.委托性
E.广泛性
8、按审计的主体，可将审计分为( )。
A.全部审计
B.国家审计
C.内部审计
D.局部审计
E.社会审计
9、审计的独立性表现在( )。
A.组织结构
B.业务工作
C.人员
D.经济来源
E.技术手段
10、下列各项说法中，审计的职能包括( )。
A.经济调控
B.经济评价
C.经济鉴证
D.经济管理
E.经济监督
11、与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有( )。
A.法定性
B.内向性
C.及时性
D.强制性
E.有偿性
12、下列有关审计独立性的说法中，体现审计业务工作上的独立性的有( )。
A.审计机关必须是独立的专职机构
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉
E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避
答案：
1、 【正确答案】：ADE 【答案解析】：授权的双方都必须是审计机关，选项B不正确;审计的事项首先不能超越自己的权限，其次也必须是法律允许的，所以选项C不对。
2、 【正确答案】：BCDE 【答案解析】：考核局部审计的特点。
3、 【正确答案】：ABE 【答案解析】：参考教材P17。
4、 【正确答案】：AB 【答案解析】：内部审计的特点包括及时性和内向性。
5、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：考核国家审计的作用。参考教材P18中的相关介绍。
6、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：此题考核的是按内容标准所进行的审计的分类。
7、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：考核的是社会审计的特点。
8、 【正确答案】：BCE 【答案解析】：按主体标准所进行的审计的分类。可分为国家审计、内部审计和社会审计。
9、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：考核审计的独立性。独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。
10、 【正确答案】：BCE 【答案解析】：审计的三大职能，包括经济监督、经济评价和经济鉴证。
11、 【正确答案】：AD 【答案解析】：考核国家审计的特点。国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。
12、 【正确答案】：CD 【答案解析】：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
一、填空题(30题)
1、党的总支部委员会和支部委员会设立纪律检查 委员 。
2、各级纪律检查委员会要经常对党员进行遵守纪律的 教育 ，作出关于维护党纪的 决定 ;对党员领导干部行使权力进行 监督 。
3、各级纪律检查委员会要 检查和处理 党的组织和党员违反党的章程和其他党内法规的比较重要或复杂的案件， 决定或取消 对这些案件中的党员的处分。
4、各级纪律检查委员要受理党员的 控告和申诉，保障党员的 权利。
5、促进党员领导干部廉洁从政，必须坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防 的方针。
6、按照建立健全惩治和预防腐败体系的要求，要加强教育，健全制度，强化监督，深化改革，严肃纪律，坚持 自律和他律 相结合。
7、实施和执行《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》的情况，应列入党风廉政建设责任制和 干部考核 的重要内容，考核结果作为对其 任免奖惩 的重要依据。
8、党员领导干部违反《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》的，依照有关规定给予批评教育、组织处理或者 纪律处分 ，涉嫌违法犯罪的，依法追究其 法律责任 。
9、党员领导干部应当向组织如实报告个人的有关事项， 自觉接受监督。
10、执政党的 党风 关系党的生死存亡。坚决惩治和有效预防腐败，是党必须始终抓好的 重大政治任务 。
11、贯彻实施《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》，要坚持 党内监督与党外监督 相结合，发挥民主党派、人民团体、人民群众和新闻舆论的 监督 作用。
12、国有企业领导人员应当遵守国家法律法规和 企业规章制度 ，依法经营、 开拓创新、 廉洁从业 、诚实守信，切实维护国家利益、企业利益和 职工合法权益 ，努力实现国有企业又好又快发展。
13、国有企业领导人员不得违反决策原则和程序决定企业生产经营的重大决策 、重要人事任免、 重大项目 安排及大额度资金运作事项。
14、国有企业领导人员不得授意、指使、强令财务人员进行违反国家财经纪律 、企业财务制度的活动。
15、国有企业领导人员应当切实维护 国家 和 出资人利益。
16、国有企业领导人员不得利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事 营利性经营 活动提供便利条件。
17、国有企业领导人员应当加强作风建设， 注重自身修养，增强社会责任意识，树立良好的 公正形象 。
18、国有企业的监事会应当依照有关规定加强对国有企业领导人员 廉洁从业情况 的监督。
19、各级党员领导干部应当向党组织如实报告个人 重大事项 ，自觉接受监督。
20、坚持党要管党、从严治党 的原则。党的各级组织和全体党员应当遵守和维护 党的纪律 。对于违反党纪的党组织和党员必须 严肃处理 。
21、坚持党员在党纪面前 人人平等 的原则。党内不允许有任何不受纪律约束 的党组织和党员。
22、公司内部审计工作以 增加价值 为目标，以规范经济行为核心，以 资金流向和业务流程 为路径，以 监督和评价 经营活动、经营成果、内部控制风险管理系统的完善为重点，推动内部控制和风险管理系统的完善，促进公司经济运行质量的提高和战略目标管理的实现。
23、项目监督检查工作坚持 独立、 客观 、 公正 的原则。
24、根据被审计对象任职情况的不同，经济责任审计分为 离任经济责任审计、 任期(中)经济责任审计和 专项 经济责任审计。
25、财务基础审计是指对资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润的 真实性 、合法性、合规性、效益性及会计核算的准确性 性、会计制度的 健全性 和 有效性 等进行审计。
26、实行党风廉政建设责任制，要坚持公司党委统一领导，党政齐抓共管 ，纪委组织协调， 部门各负其责 ，依靠 群众 的支持和参与。
27、国有企业要充分发挥行政效能监察职能作用，积极开展执法监察、廉政监察、效能监察 。
28、以监督的时间性划分，效能监察可分 事前监督、事中监督、 事后监督 三类。
29、《 中央企业效能监察暂行办法 》是指导国有企业开展效能监察的依据。
30、物资采购管理效能监察由 纪检监察部门 牵头组织实施，计划、采购、科研、生产、财务、审计、法律、验收、检验、库房管理和 合同管理 等相关业务职能部门共同参与，密切配合。
二、选择题(30题)
31、党的地方各级纪律检查委员会和基层纪律委员会在( C )领导下进行工作。
A、同级党的委员会 B、上级纪律检查委员会 C、同级党的委员会和上级纪律检查委员会双重
32、党员领导干部不准索取、接受或者以借为名占用( B )以及其他与行使职权有关系的单位或者个人的财物。
A、亲戚朋友 B、管理和服务对象 C、身边工作人员和下属单位负责人
33、党员领导干部不准接受可能影响( A )的礼品、宴请以及旅游、健身、娱乐等活动安排。
A、公正执行公务 B、正确行使权利 C、严肃执纪执法
34、党员领导干部不准以( C )委托理财等形式谋取不正当利益。 A、投资入股 B、兼职取酬 C、交易
35、党员领导干部不准违反规定在( C )、社会团体等单位中兼职或者兼职取酬，以及从事有偿中介活动。
A、民营企业 B、 外资企业 C、 经济实体
36、党员领导干部不准用公款报销或者支付( B )的费用。 A、党群活动 B、 应由个人负担 C、对外接待
37、党员领导干部不准( C )建设工程项目承发包、土地使用权出让、政府采购、房地产开发与经营、矿产资源开发利用、中介服务等市场经济活动。
A、干忧 B、插手 C、干预和插手
38、党员领导干部不准搞( B )的“形象工程”和沽名钓誉的“政绩工程”。 A、不切实际 B、劳民伤财 C、群众反对
39、党员干部不准从事( C )社会公德、职业道德、家庭美德的活动。
A、违背 B、不符合 C、有悖
40、党员领导干部不准不按规定程序推荐、( B )、酝酿、讨论决定任免干部。
A、报告 B、考察 C、考核
41、党员领导干部不准( A )配备、购买、更换、装饰或者使用小汽车。
A、违反规定 B、擅自 C、超标准
42、国有企业领导人员受到警示谈话、调离岗位、降职、免职处理的，应当( C )扣发当年的绩效薪金、奖金。
A、减发 B、全部 C、减发或者全部
43、国有企业领导人员违反规定，构成犯罪被判处刑罚的，( C )不得担任国有企业的领导职务。
A、三年 B、五年 C、 终身
44、国有企业领导人员违反廉洁从业规定，受到降职处理的，( B )不得担任与其原职务相当或者高于原任职务的职务。
A、一年 B、二年 C、三年
45、党的各级领导班子应当制定、完善并严格执行( B )，保证决策科学、民主。
A、法律法规 B、 议事规则 C、党的规定
46、党内监督的重点对象是( C )
A、党的各级领导机关 B、党的各级领导干部 C、党的各级领导机关、党的各级领导干部、党的各级领导班子主要负责人
47、党的纪律是党的各级组织和全体党员必须遵守的( B )。
A、纪律要求 B、行为规则 C 、基本原则
48、凡是违反党纪的行为，都必须受到( A )。
A、追究 B、查办 C、 处理
49、党员受到警告或者严重警告处分，( A )内不得在党内提升职务和向党外组织推荐担任高于原任职务的党外职务。 A、一年 B、二年 C、 三年
50、党员受到开除党籍处分，( B )不得重新入党。
A、三年 B、五年 C、终身
51、获取审计证据的方法有( ABCD )。
A、检查记录或文件、检查有形资产 B、观察、询问和函询 C、重新计算和重新执行 D、分析程序
52、审计证据的相关性是指审计证据必须与( A )相关。
A、审计目标 B、审计程序 C 、取证方法 D、选取样本
53、审计准则要求，审计人员应保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的( CD )。
A、真实性 B、客观性 C、充分性 D、适当性
54、在风险导向审计模式下，( AB )是两个关键环节。
A、风险评估 B 、风险应对 C 、风险检查 D、风险控制
55、审计中，检查风险与重大错报风险关系是( B )。
A、同向关系 B 、反向关系 C、 互斥关系 D、不相关关系
56、实行党风廉政建设责任制，要坚持( C )相结合，一级抓一级，层层抓落实。
A、党委与行政分工负责 B、党委与纪委分工负责 C、集体领导与个人分工负责
57、反腐倡廉教育的重点对象是公司( B )。
A、党员领导干部 B、各级领导人员 C 、党政“一把手”
58、效能监察工作的一般程序是( AB )
A、选题立项 审批 实施 B、信息反馈 督促整改 结项 C、选题立项 实施 督促整改
59、开展效能监察检查可采取( ABCD )等方式进行。
A、召开座谈会 B、个别访谈 C、查阅资料 D、查询 60、施工单项合同估算价在( B )万元人民币以上的，必须进行招标。
A、100 B、 200 C、300
三、判断题(30题)
61.党员领导干部不准用公款包租，占用客房供个人使用。 (×) 62.党员领导干部不准以不正当手段获取荣誉、职称、学历学位等利益。 (√)
63.党员领导干部不准违反规定用公款购买商业保险、缴纳住房公积金、滥发津贴、补贴、奖金等。 (√)
64.党员领导干部可以适当利用知悉或者掌握的内幕信息谋取利益。65.经研究，党员领导干部可以用少量公款旅游。 (×) 66.党员领导干部不准在干部考察工作中隐瞒或者歪曲事实真相。
(√)
67.党员领导干部不准大办婚丧喜庆事宜，造成不良影响，或者借机敛财。 (√)
68.党员领导干部在公务活动中，允许适当提供或者接受超过规定的接待、差旅等相关费用。 (×)
69.党员领导干部可以插手和干预经济纠纷。 (×) 70.党员领导干部离职或者退休后二年内，不准接受原任职务管辖的地区和业务范围内的民营企业、外商投资企业和中介机构的聘用，或者个71.收受请托人财物后及时退还或者上交的，不是违纪。 (√) 72.违纪后，因自身或者与违纪有关联的人、事被查处，为掩饰违纪而退还或者上交的，不影响认定违纪。 (√)
73.国有企业领导人员违反廉洁从业规定，受到免职处理的，两年内不得担任国有企业领导职务。 (√)
74.国有企业领导人员违反国家法律，造成国有资产重大损失被免职的，五年内不得担任国有企业领导职务。 (√)
75.党内监督要与党外监督相结合。党的各级组织和党员领导干部，76.留党察看期限最长不得超过三年。 (×) 77.对党员的纪律处分有四类：①警告;②严重警告;③留党察看;④开除党籍。 (×)
78.因过失犯罪，被依法判处三年以上(不含三年)有期徒刑的，应当受到严重警告的处分。 (×)
(×)
人从事与原任职务管辖业务相关的营利性活动。 (×)
应当自觉接受并正确对待党和人民群众的监督。 (√) 79.利用职务上的便利，占用公物进行营利活动或者非法活动的，给予警告或者严重警告处分;情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看80.在经济往来中违反有关规定给予给予各种名义的回扣、手续费，81.在财务报表审计中，审计人员应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力，做到勤勉尽责，并对审计过程中获知的信息保密。 (√)
82.电子资金转账记录不属于审计证据。 (×) 83.要正确评估重大错报风险，就需要对被审计单位及其环境获取足够的了解。 (√)
84.审计报告不包括管理层对财务报表的责任段。 (×) 85.重要性水平与审计风险成同向关系,重要性水平越高,审计风险也越高,重要性水平越低,审计风险也越低。 (×)
86.公司党委书记、董事长、总经理，对公司党风廉政建设负总责，是公司党风廉政建设的第一责任人。 (√)
87.廉洁文化建设是企业文化建设的重要组成部分，是反腐倡廉工作在文化层面的延伸。 (√)
88.开展效能监察主要有监督作用，保证作用、预防作用、调节作用和反馈作用等几个方面的作用。 (√)
89.设备、材料等货物的采购，单位合同估算价在30万元以上的必须进行招标。 (√)
90.物资采购管理效能监察工作分为前期准备、组织实施、总结工作三个阶段。 (×)
四、简答题(6题)
91.党的各级纪律检查委员会的主要任务是什么?
答：维护党的章程和其他党内法规，检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况，协助党的委员会加强党风建设和组织协调反腐败工作。
92.党员领导干部廉洁从政行为规范主要包括哪些方面的内容? 答：主要包括八个方面的内容：
① 禁止利用职权和职务上的影响谋取不正当利益; 处分;情节严重的，给予开除党籍处分。 (√)
情节较轻的，给予警告处分;情节严重的，给予留党察看处分。 (×) ② 禁止私自从事营利性活动;
③ 禁止违反公共财物管理和使用的规定，假公济私，化公为私; ④ 禁止违反规定选拔任用干部;
⑤ 禁止利用职权和职务上的影响为亲属及身边工作人员谋取利益; ⑥ 禁止讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费; ⑦ 禁止违反规定干预和插手市场经济活动，谋取私利; ⑧ 禁止脱离实际，弄虚作假，损害群众利益和党群干群关系。 93.为什么要制定《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》? 答：《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》是规范国有企业领导人员廉洁从业行为的基础性法规，对于加强国有企业反腐倡廉建设，维护国家和出资人利益，促进国有企业科学发展，保障职工群众合法权益具有重要作用。
94.《中国共产党纪律处分条例》的颁布与实施有何重要意义? 答：《中国共产党纪律处分条例》的颁布实施，是加强党的建设的一个重要举措，对于严肃党的纪律、纯洁党的组织，保障党员民主权利，教育党员遵纪守法，维护党的团结统一，保证党的路线、方针、政策和国家法律、法规的贯彻执行，推动反腐倡廉工作的深入开展，具有重要的意义。
95.公司实行党风廉政建设责任制的指导思想是什么?
答：要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持党要管党、从严治党，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防，扎实推进公司惩治和预防腐败体系建设，为公司实现科学发展发挥监督保证作用。
96.行政效能监察的工作原则是什么? 答：①依法行政与提高行政效能相统一的原则; ②注重预防和治本的原则;
③提高行政管理效益与注重社会效益相统一的原则; ④行政效能监察与效能建设相结合的原则。
五、论述题(4题)
97.浅谈教育与惩处的辩证关系?
98.“小金库”是滋生腐败的土壤，应当如何治理?
99.你是怎样看待开展效能监察与提升企业管理之间的关系的? 100.实行纪检监察、审计、监事会“三位一体”大监督体系由何积极意义?
(97—100题答案略。)
答案
填空题：1委员， 2教育、决定、监督， 3检查和处理、决定或取消，4控告和申诉、权利， 5标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防， 6自律和他律，7干部考核、任免奖惩， 8纪律处分、法律责任，
9自觉接受监督，10党风、重大政治任务，
11党内监督与党外监督、监督，12企业规章制度、廉洁从业、职工合法权益，
13重大决策、重大项目，14违反国家财经纪律， 15国家、出资人，16营利性经营，
17注重自身修养、公正形象，18廉洁从业情况， 19重大事项，20从严治党、党的纪律、严肃处理，
21人人平等、不受纪律约束，22增加价值、规范经济行为、资金流向和业务流程、监督和评价，
23独立、客观、公正，24离任、任期(中)、专项，
25真实性、准确性、健全性、有效性，26党政齐抓共管、部门各负其责、群众，
27廉政监察、效能监察，28事前监督、事中监督、事后监督， 29中央企业效能监察暂行办法，30纪检监察部门、合同管理。 选择题：31C、 32B、 33A、 34C、 35C、 36B、
37C、 38B、 39C、 40B、 41A、 42C、 43C、 44B、 45B、 46C、 47B、 48A、49A、 50B、 51ABCD、 52A、 53CD、 54AB、 55B、 56C、 57B、58AB、 59ABCD、 60B 判断题：61×、62∨、63∨、64×、65×、66∨、67∨、68×、69×、70×、71∨、72∨、73∨、74∨、75∨、76×、77×、78×、79∨、80×、81∨、82×、83∨、84×、85×、86∨、87∨、88∨、89∨、90×。
简答题答案：
91题答案。维护党的章程和其他党内法规，检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况，协助党的委员会加强党风建设和组织协调反腐败工作。
92题答案。主要包括八个方面的内容：
① 禁止利用职权和职务上的影响谋取不正当利益; ② 禁止私自从事营利性活动;
③ 禁止违反公共财物管理和使用的规定，假公济私，化公为私; ④ 禁止违反规定选拔任用干部;
⑤ 禁止利用职权和职务上的影响为亲属及身边工作人员谋取利益; ⑥ 禁止讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费; ⑦ 禁止违反规定干预和插手市场经济活动，谋取私利; ⑧ 禁止脱离实际，弄虚作假，损害群众利益和党群干群关系。 93题答案。《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》是规范国有企业领导人员廉洁从业行为的基础性法规，对于加强国有企业反腐倡廉建设，维护国家和出资人利益，促进国有企业科学发展，保障职工群众合法权益具有重要作用。
94题答案。《中国共产党纪律处分条例》的颁布实施，是加强党的建设的一个重要举措，对于严肃党的纪律、纯洁党的组织，保障党员民主权利，教育党员遵纪守法，维护党的团结统一，保证党的路线、方针、政策和国家法律、法规的贯彻执行，推动反腐倡廉工作的深入开展，具有重要的意义。
95题答案。要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持党要管党、从严治党，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防，扎实推进公司惩治和预防腐败体系建设，为公司实现科学发展发挥监督保证作用。
96题答案。
① 依法行政与提高行政效能相统一的原则; ② 注重预防和治本的原则;
③ 提高行政管理效益与注重社会效益相统一的原则; ④ 行政效能监察与效能建设相结合的原则。 97—100题答案略。
1.对垄断的干预方法有：
A.价格控制
B.配给
C.税收
D.补贴政策
E.实施反垄断法
2.财政支出可以分为购买性支出和转移性支出，下列属于政府投资性支出：
A.社会基础设施投资支出
B.农业支出
C.能源支出
D.通讯支出
E.教育支出
3.金融风险管理体制的组成包括：
A.衡量系统
B.预警系统
C.平衡量系统
D.分析系统
E.评估系统
4.国际收支项目中的服务收支包括：
A.政府机构交往的收支
B.投资所引起的利润
C.旅游服务的收入和支出
D.贸易收支
E.外汇储备
5.国际贸易政策主要包括：
A.调节性政策
B.自由贸易政策
C.关税政策
D.非关税壁垒政策
E.汇率变化政策
6.当一投资项目存在风险的情况下，该投资项目的投资报酬率应等于()。
A.风险报酬率+无风险报酬率
B.风险报酬率×标准离差率+风险报酬率
C.无风险报酬率×标准离差+无风险报酬率
D.无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率
E.无风险报酬率+风险报酬系数×经营收益期期望值÷标准差
7.下列财务比率中，属于评价企业短期偿债能力的财务比率的有：
A.流动比率
B.速动比率
C.应收账款周转率
D.存货周转率
E.现金比率
8.递延年金，具有如下特点：
A.年金的第一次支付发生在若干期以后
B.没有终值
C.年金的现值与递延期无关
D.年金的终值与递延期无关
E.现值系数是普通年金现值的倒数
9.投资项目营业现金流量的组成部分主要有：
A.销售的现金收入
B.付现的成本费用
C.用现金支付的所得税
D.原有固定资产的变价收入
E.固定资产上的投资
10.下列各项财务比率中，属于反映企业长期偿债能力的比率有：
A.流动比率
B.资产负债率
C.产权比率
D.总资产周转率
E.利息保障倍数
1、宏观经济政策的目标一般包括【ACDE】。
A.国际收支平衡
B.居民消费水平稳定
C.经济增长
D.物价稳定
E.充分就业
【考题解析】宏观经济政策的目标一般包括：物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。参考教材P15 。
2、在下列各项中，不属于经济周期中，因经济衰退或萧条时导致需求下降而造成的失业的有【ABCD】。
A.摩擦失业
B.自愿失业
C.结构性失业
D.非自愿失业
E.周期性失业
【考题解析】周期性失业是指经济周期中的衰退或萧条时因需求下降而造成的失业。参考教材P16
3、在一个有家庭、企业、政府和国外的部门构成的四部门经济中GDP正确的有【 CD】。
A.消费、投资、政府购买和出口的总和
B.消费、投资、政府净收入和出口的总和
C.消费、投资、政府购买和净出口的总和
D.消费、储蓄、政府净收入和本国居民对外国人的转移支付的总和
E.消费、储蓄、政府购买和净出口的总和
【考题解析】在四部门经济中，从支出的角度看GDP等于消费、投资、政府购买和净出口的总和;从收入的角度看GDP等于消费、储蓄、政府净收入和本国居民对外国人的转移支付的总和。参考教材P14。
4、在有效政府阶段，政府的职能是为市场创造各种基础条件，通过有效的政策支持市场的运作，以下职能正确的有【ACDE】。
A.提供公共产品和公共服务和一般福利设施
B.实施微观经济调节
C.维护市场秩序，确保公平竞争
D.实施宏观经济调节
E.支持社会保障制度
【考题解析】应该实施宏观的经济调节，选项B不正确。参考教材P9 。
5、下列选项中，不属于开放经济中的宏观经济总需求的有【ABCE】。
A.Y=C+I+G+X
B.Y=C+S+T+NX
C.Y=C+S+T+X
D.Y=C+I+G+NX
E.Y=C+S+T+M
【考题解析】在开放经济中，总需要可表示为Y=C+I+G+NX，其中C、I、G、NX分别表示为：消费需求、投资需求、政府需求和国外需求。参考教材P10 。
6、下列各概念之间的换算关系正确的有【ABCD】。
A.GNP=GDP+国外净要素收入
B.NNP=GNP-折旧等资本消耗
C.NI=NNP-(间接税-津贴)
D.DPI=PI-个人所得税
E.PI=NI+公司未分配利润
【考题解析】以上前四项的换算均正确，参考教材P12。
7、下列关于宏观经济学研究的内容，正确的有【AC】。
A.短期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题
B.长期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题
C.长期经济增长问题
D.短期经济增长问题
E.长期经济衰退问题
【考题解析】宏观经济学的研究内容，是短期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题以及长期经济增长问题。参考教材P4 。
8、下列项目中属于公共物品的有【ABCD】。
A.警察
B.广播电视
C.国防
D.灯塔
E.奢侈品
【考题解析】公共物品是不可缺少的，如国防、警察、广播电视、灯塔等。参考教材P5。
9、政府干预经历的主要阶段包括【ABC】。
A.夜警政府
B.有效政府
C.全能政府
D.隐形政府
E.无效政府
中、初级审计资格考试科目均为审计专业相关综合知识(宏观经济学基础、企业财务会计、企业财务管理、法律、审计理论与审务审计理论与方法、企业财务审计)。下面小编给大家整理了初级审计师《审计专业相关知识》预测试题及答案，希望对大家有所帮助!
初级审计师《审计专业相关知识》预测试题及答案
一、单选题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，每小题1分)
1. 2006年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，该经济事项属于()。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错更正
D.以前损益调整事项
【答案】 B
【解析】固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。
2. 下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.已证实某项资产发生了减损
B.已确认销售的货物被退回
C.外汇汇率发生较大变动
D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
【答案】 C
【解析】外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。
3. 追溯调整法下不应调整的项目是()。
A.法定盈余公积
B.未分配利润
C.应付利润
D.留存收益
【答案】 C
【解析】追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付利润。
4. 对固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法，折旧方法的变更属于()。
A.会计估计变更
B.会计政策变更
C.重大会计差错
D.一般会计差错
【答案】 A
【解析】折旧方法的变更属于会计估计变更。
5. 下列项目中，属于追溯调整法核心的是()。
A.计算会计政策变更对当年净利润的影响
B.计算会计政策变更的累积影响数，并调整期初留存收益
C.计算会计政策变更对以后净利润的影响
D.在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况
【答案】 B
【解析】追溯调整法的核心是计算累积影响数，并调整会计政策变更期初留存收益。
6. 会计实务中，如果不易分清会计政策变更和估计变更时应当()。
A.不做处理，待分清后再作处理
B.按会计政策变更处理
C.按会计估计变更处理
D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选
【答案】 C
【解析】对无法分清会计政策变更和会计估计变更的，应按会计估计变更进行会计处理。
7. 企业发生的下列各项中，不属于会计估计变更的是()。
A.对固定资产净残值率由3%改为8%
B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%
C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法
D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年
【答案】 C
【解析】
A.B.D选项为会计估计变更，C为会计政策变更。
8. 企业2006年12月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，2007年2月1日，乙企业收到货物后验收存在质量问题要求退货，经协商2月10日甲企业给予折让300万元。甲企业资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2006年资产负债表日后事项的调整事项
B.作为2006年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2007年差错更正事项
D.作为2007年当期正常事项
【答案】 A
【解析】资产负债表日后期间发生的销售折让，属于调整事项。
9. 甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。
A.发现2006年少计财务费用300万元
B.发现2006年少提折旧费用0.10万元
C.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
【答案】 A
【解析】选项“A”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项“B”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目;选项“C”属于2007年发生的业务;选项“D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。
10. 国有资产产权界定遵循()原则。
A.谁投资，谁拥有所有权
B.谁投资，谁拥有经营权
C.谁投资，谁拥有管理权
D.谁投资，谁拥有产权
【答案】 D
【解析】国有资产产权界定遵循谁投资，谁拥有产权原则。
二、多选题 (以下每小题至少有两项正确答案，每小题2分)
1. 下列利息支出中，可予资本化的有()。
A.为对外投资而发生的借款利息支出
B.为购建固定资产而发生的长期借款利息支出
C.为开发房地产发生的长期借款利息支出
D.清算期间发生的长期借款利息支出
【答案】 B, C
【解析】企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。符合借款费用资本化条件的存货，主要包括企业(房地产开发)开发的用于对外出售的房地产开发产品.企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。
2. 下列项目中，属于借款费用的有()。
A.借款手续费用
B.发行公司债券发生的利息
C.发行公司债券发生的溢价
D.发行公司债券发生的溢折价摊销
【答案】 A, B, D
【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及外币借款而发生的汇兑差额等四个组成部分。
3. 固定资产购建活动中，属于非正常中断的有()。
A.与施工方发生质量纠纷导致的中断
B.与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断
C.资金周转发生困难导致的中断
D.工程用料没有及时供应导致的中断
【答案】 A, B, C, D
4. 下列有关借款费用的论述中，正确的有()。
A.辅助费用不需要结合资产支出的发生额来确认其资本化额
B.筹建期内借款费用应先计入“长期待摊费用”而后在开始生产经营当月一次摊完
C.只有在连续非正常停工长达三个月或以上时，才能暂停资本化
D.如果当期计算的利息费用资本化额超过了本期实际利息费用，应以实际利息费用额作为当期资本化额
【答案】 A, C, D
【解析】筹建期间发生的借款费用如果是为购建固定资产，可予资本化。
5. 东方公司于2006年动工兴建一栋办公楼自用，在该办公楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有()。
A.用银行存款购买工程物资
B.支付在建工程人员工资
C.工程项目领用本企业生产的产品
D.发生的业务招待费支出
【答案】 A, B, C
【解析】资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金.转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
6. 关于可转换公司债券的表述中，下列说法正确的有()。
A.可转换公司债券到期必须转换为股份
B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销折溢价
C.可转换公司债券在转换成股份后,仍然要按期计提利息,并摊销折溢价
D.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益
【答案】 B, D
【解析】未转换股份时，会计核算与普通债券相同,正常计提利息和进行溢折价摊销。转换股份时，应确认转换日尚未确认的利息，然后按债券账面价值结转，不确认转换损益。
7. 应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有()。
A.应付经营租赁款
B.应付融资租赁款
C.应付补偿贸易引进设备款
D.具有融资性质的购买固定资产未支付的款项
【答案】 B, C, D
【解析】应付经营租赁款通过其他应付款核算;其余项目通过长期应付款核算。
8. 企业发行债券正确的处理是
A.按债券面值记入应付债券---面值
B.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券---利息调整
C.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券---溢折价摊销
D.按实际利率计算的利息记入应付债券---应计利息
【答案】 A, B
【解析】企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。
9. 下列各项中，属于会计估计变更的有()。
A.低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法
B.固定资产的折旧年限由12年改为10年
C.无形资产的摊销年限由8年改为5年
D.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
【答案】 B, C
【解析】
A.D选项属于会计政策变更
三、综合分析题 (每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选错选均不得分，也不倒扣分。每小题2分)
1. 某公司于2003年年初购置设备一台，年初一次性投资160万元，预计该设备可以使用5年，采用直线法计提折旧，预计第5年年末净残值为10万元。其他有关情况如下：
(1)该项设备投资计划可使公司每年增加净利润20万元。
(2)该公司2002年税后可供分配利润数额为200万元。
(3)该公司确定的目标资本结构是全部负债与股东权益比值为3：5。
(4)该公司一直采用剩余股利政策。
(5)该公司平均资金成本为12%，2003年无其他投资机会，没有优先股发行。不考虑设备的安装调试期、公司所得税，也不考虑税法对设备折旧的影响，假定折旧从2003年1月开始计提。(复利现值系数PVIF12%，5=0.567，年金现值系数PVIFA12%，5=3.605。)
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
①关于该项设备投资5年内的现金流量，下列说法中正确的有：
A.第1年的现金净流量为20万元
B.第2年的现金净流量为20万元
C.第4年的现金净流量为50万元
D.第5年的现金净流量为60万元
②根据该公司确定的目标资本结构，2002年税后可供分配利润中，用于该项设备投资的数额应是：
A.0
B.60万元
C.100万元
D.160万元
③关于该公司税后可供分配利润中用于设备投资的留存盈利的资金成本，下列说法中正确的有：
A.它介于银行借款和债券资金成本之间
B.它是一种机会成本
C.它取决于股东所要求的必要报酬率
D.它可以采用现金流量折现法计算
④通过该公司确定的目标资本结构，可以计算出的财务比率有：
A.资产负债率
B.流动比率
C.资产周转率
D.市盈率
⑤下列关于该项设备投资决策的说法中，正确的有：
A.投资回收期为3.2年
B.投资收益率为12.5年
C.净现值为29.29
D.内含收益率为11%
【答案】 CD,C,BCD,A,AB
1. 【解析】每年固定资产折旧=(160-10)/5=30。
现金净流量=税后利润+折旧。所以
第一年现金净流量=20+30=50万元。
第二、
三、四年现金净流量=20+30=50万元。
第五年现金净流量=20+30+10=60万元。
2. 160-x =3/5，解得x=100
200-x
3. 参考课本分析。
4. 资产负债率=负债总额/资产总额，根据资产=负债+所有者权益。得资产负债率=3/8=37.5%。
流动比率=流动资产/流动负债，无法得出。
资产周转率=销货净额/全部资产平均余额，无法得出。
市盈率=普通股每股市价/每股收益，无法得出。
5. 投资回收期=固定资产投资支出/年现金净流量=160/50=3.2年
投资收益率=年平均税后利润/固定资产投资总额=20/160=12.5%
净现值=50*3.605+10*0.567-160=25.92万元
因在12%的资金成本下，该投资净现值为25.92>0，所以该投资内含收益率>12%，故D不对。
推荐阅读：
中级审计师《审计专业相关知识》测试题09-23
中级审计师审计专业知识多选模拟题06-07
审计师模拟试题07-11
公共基础知识试题09-12
广东导游基础知识试题09-22
焊工考试基础知识试题09-29
公共基础试题07-03
医疗器械基础知识试题06-05
基础知识竞赛试题题库07-23
