家庭收入与个人所得税论文提纲

论文题目：2019年个人所得税改革收入再分配效应分析

摘要：个人所得税改革一直是社会各界讨论的热点,原因在于,个人所得税是居民直接感受到痛感的税种。个人所得税具有调节收入差距、促进社会公平的作用。随着我国经济的增长,居民收入不断增加,各收入群体之间收入差距也不断扩大,促进社会公平是亟待解决的问题。所以,研究个人所得税的收入再分配效应,在数据分析成果上,对未来个人所得税改革提出针对性建议意义非凡。2019年我国个人所得税改革对收入再分配效应影响巨大,主要变化有以下几点。首先,个人所得税生计费用扣除标准提高到5000元。其次,个税征收模式由分类课征转为分类与综合相结合,工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为综合所得。为了降低纳税人的负担,新个人所得税增加了住房贷款、赡养老人支出、教育支出等六项专项附加扣除。最后,综合所得适用的税率结构,低收入级距扩大、税率降低。如何利用已有的数据,量化个税改革后收入再分配效应的变化,分析税制要素对收入再分配效应变化的贡献率,已经成为税收界关注的重点。本文基于2019年个人所得税改革背景下,运用2013CHIP（中国家庭收入调查）的微观数据和微观模拟方法,测算分析个税改革前后的指标,分析个人所得税改革后收入再分配效应的变化、不同收入群体间收入再分配效应的差异、税制要素变化对收入再分配变化的贡献、中西东地区之间收入再分配效应的差异。这样有利于更加科学、全方位阐释个人所得税改革对收入再分配效应的影响。同时,结合CHIP家庭收支数据,借鉴美国个人所得税制设计,以我国综合所得税率结构为基础,本文模拟分析以家庭为课税单位后,个人所得税收入再分配效应变化。2019年个人所得税改革效应的微观模拟的结果显示:2019年个人所得税改革后,MT指数降低,收入再分配效应减弱,主要原因是平均税率大幅降低导致纵向公平效应受损;税制横向公平效应受损,收入相同的人因为个税的影响收入排序改变。分地区测算结果显示,我国东部地区个税收入再分配效应最强,平均税率高于中部地区和西部地区,个税缴纳人数也最多,主要原因是东部地区经济发达,居民收入较高。收入分组测算结果表明,虽然居民整体税收负担降低,但是个人所得税改革受益最高的人群是收入最高的10%的人群,中高收入人群税负略有降低。本文使用因素分解法分析了不同税制因素的变化对总体收入再分配效应变化的贡献率,结果表明,免征额的提高是平均税率降低、横向公平效应受损、MT指数降低的主要原因,专项附加扣除对纵向公平受损的贡献率达到50%以上。本文借鉴美国个人所得税中夫妻联合申报制度的设计,模拟了我国个人所得税以家庭为课税单位后收入再分配效应的变化。实证结果显示:我国个人所得税收入再分配效应得到加强,主要原因是平均税率的提高使得个税纵向公平效应更强。然而和发达国家相比,我国的MT指数和个税平均税率依然较低,单纯改变课税单位对我国个税收入再分配效应的影响并不大。本文建议,我国个人所得税改革不能一味提高免征额,应明确个税的功能,尽量发挥个税收入调控的作用。中央政府可适当赋予地方政府权力,地方省级政府根据当地经济发展水平在一定范围内调整费用扣除,缩小地区之间的收入差距。税务机关加强与其他部分信息共享建设,为我国家庭课税制打下基础。

关键词：个人所得税;收入再分配效应;微观模拟

学科专业：税务硕士（专业学位）

摘要

abstract

第一章 引言

第一节 研究背景和意义

一、研究背景

二、研究意义

第二节 研究方法

第三节 研究思路与内容

第四节 国内外文献综述

一、国内外收入再分配效应模型的研究成果

二、宏观数据测算收入再分配效应的研究

三、微观数据测算收入再分配效应的研究

四、家庭课税制的研究成果

第五节 创新点与不足

一、创新点

二、不足之处

第二章 收入差距的现状

第一节 收入差距的衡量

一、洛伦兹曲线与基尼系数

二、泰尔熵指数和收入不良指数

第二节 我国收入差距的现状

第三章 个人所得税与收入再分配

第一节 收入再分配理论

第二节 个人所得税收入再分配调控机制

第四章 个人所得税收入分配效应的微观模拟

第一节 微观模拟理论模型描述

第二节 收入再分配效应的衡量

第三节 收入再分配效应因素分析说明

第四节 样本数据处理

一、数据初始化

二、数据时化

三、收入指标核算方法和分析方法

第五节 政策模拟

第五章 我国个人所得税收入再分配效应分析

第一节 总体收入再分配效应分析

第二节 不同地区收入再分配效应分析

第三节 不同收入阶层收入再分配效应分析

第四节 税制因素贡献率分析

第五节 收入再分配效应国际比较

第六章 家庭课税制的微观模拟分析

第一节 家庭课税制的优缺点

一、家庭课税制的优点

二、家庭课税的缺点

第二节 以个人为课税单位的优缺点

一、个人课税制的优点

二、个人课税制的缺点

第三节 发达国家家庭课税制经验借鉴

一、美国个人所得税制

二、法国个人所得税制

第四节 借鉴美国税制模拟家庭课税制

一、数据处理

二、税制假设

第五节 实证结果分析

第七章 结论与建议

第一节 实证分析结论

第二节 个人所得税改革建议

一、设计与征税目的相匹配的费用扣除

二、个人所得税改革应与地方发展水平相适应

三、建立以家庭为课税单位的税制

参考文献

致谢

个人研究成果