环境保护经济贸易论文提纲

论文题目：环境关税法律制度构建之研究 ——以中国（上海）自由贸易试验区为视角

摘要：环境与贸易的协调发展一直是世界经济一体化中所面临的重要课题,而其中税收手段的充分利用则是重点和难点,也是海关税收法律制度的使命和改革新方向。上海自贸试验区作为我国整体经济、体制改革的桥头堡,肩负着非同一般的使命。除了金融、投资这些传统的重点领域外,税收法律制度的革新也是自贸试验区制度创新的一大亮点,其中海关税收法律制度对于前身为海关特殊区域的上海自贸试验区来说,其重要性不言而喻。1992年全球环境与发展大会的召开将贸易领域内的环境问题推入了人们的视线,贸易发展与环境保护的矛盾随着全球经济一体化与自由化程度的加深而愈发突显。我国在“十一五”规划中便明确提出要建设环境友好型和资源节约型社会,但现实环境保护情况却不容乐观。关税作为调节产业结构和对外贸易结构的重要一环,却并未发挥应有的环境保护职能作用。我国现行的关税制度并未将“环保理念”纳入其中,具有环保效果的税收条款散见于各种法律规定中,不成系统,难以起到遏制国外污染企业、污染产品进入及能源资源非理性出口和损耗的作用,较低的环境税收制度和标准反而被某些发达国家利用,使我国成为了他们的“污染避难所”,资源被掠夺、环境被污染。因此,环境保护的重任迫在眉睫,生态建设已经成为上至国家下至百姓的共识,如何利用关税手段来解决这一问题,将环境保护思想融入我国的海关税收法律制度中已经成为一个刻不容缓的命题。上海自贸试验区作为我国制度改革的“试验田”,其不仅在经济和制度层面担负着创新和改革重任,亦在理念和价值层面肩负着提升和转变的责任,在《中国（上海）自由贸易试验区条例》中便强调了环境保护的重要性和使命。就现阶段上海自贸试验区的海关税收法律制度来说,与国际衔接水平较高,或许很难在旧有的税制改革上有所突破,而且基于自贸试验区自身非税收优惠政策洼地的定位,我们不应再将改革重点放在关税的减免层面,而应挖掘其更深层次的使命,环境保护便是其中的一个重点方向,更何况海关税收法律制度与对外贸易休戚相关,其是保护国内环境、解决贸易与环境矛盾的一项利器,因此环境保护理应成为海关税收法律制度的重要使命,而践行这一使命的最合适途径或许便是开征环境关税。但是,基于环境关税自身的复杂性与我国环境税收体系的不完善,及国际贸易规则的考量,想要在全国范围内施行这样一个制度的条件并不成熟,若是贸然开征,只会给我国的对外贸易带来不必要的麻烦,也会破坏环境和资源保护的初衷,那么在小范围内有限度的先试点施行便成为了最优选择。上海自贸试验区“先行先试”、“经验可复制、可推广”的定位便为环境关税的开征提供了一个千载难逢的契机和平台。在上海自贸试验区试点开征环境关税有其必然性,我国虽为全球第一货物贸易大国,对外贸易结构却不尽合理。高污染、高耗能和低附加值的产品占了很大的出口比例,对国内环境和资源造成了严重损害。而且在全球经贸不断扩展的今天,环境关税日渐成为发达国家限制发展中国家出口贸易及出口产品国际竞争力的一项武器,我国作为世界上出口贸易额增长最快的国家深受其影响。只有开征环境关税才能调整和升级我国的出口结构和产业结构,改进生产工艺,提高生产效率,降低贸易对我国环境和资源带来的损害,也只有环境关税才能成功应对发达国家构筑的贸易壁垒,为我国的国际贸易合作及环境保护注入谈判的筹码。此外,波特假说、关税与外部性矫正理论、关税转嫁与归宿理论以及可持续发展理论分别从经济学、税法学、伦理学等多个层面为环境关税提供了理论依据。波特假说验证了环境关税的征收可以激励企业进行技术革新,进而提升整体效率和竞争力,解决了环境关税征收与竞争力受负面影响的这一对传统经济学矛盾。传统贸易理论认为关税存在合理性的一个重要理由便是关税具有矫正外部性的功能,关税对于外部性的矫正主要通过价格机制将产品中的环境外部性成本内部化,从而实现利用关税手段以达到环保目的,提高本国福利。关税转嫁与归宿理论则指明了关税税收负担最终由谁来承担的问题,是自贸试验区环境关税构建的具体要素设计中的理论前提,为环境保护与经济发展提供设计平衡点。可持续发展理论则从伦理维度给予环境关税征收保障。想要在上海自贸试验区顺利先行试点开征环境关税并非易事,环境关税在我国的研究并不深入和充分,相关税收体系也尚未建成,所以国外的环境关税的制度经验便成为一个重要范本。在环境关税的实践领域,起步较早,开展较多的国家主要有美国、丹麦、澳大利亚等,在对这些国家的数据进行相关对比研究之后,应发掘出其中于我国有益的启示,并结合我国具体国情,为我国环境关税的开征提供经验和素材。基于一系列的理论研究及域外比较,在上海自贸试验区这样的特殊区域先行试点环境关税,还需对其体系进行一个初步构建。自贸试验区内的环境关税法律制度的设计,不仅要对征税基础、纳税人、税率这三个基础要素有所侧重,还应当重视征管程序的构建,此外,基于环境关税具有筹集环保资金的特殊目的及上海自贸试验区先试的特点,在做初步设计时还需考虑税款的规制和特殊措施的应用。在上海自贸试验区先行试点开征环境关税,不仅为海关税收法律制度的改革提供了新方向,也为今后环境关税法律制度在全国范围内的整体构建提供有效的先期数据和经验。

关键词：上海自贸试验区;环境关税;体系设计

学科专业：经济法学

摘要

Abstract

导言

一、研究背景及意义

二、文献综述

三、研究方法

第一章 上海自贸区环境关税法律制度之构建基础

第一节 关税职能之历史演变

一、关税之职能作用

二、我国关税职能作用之演变

第二节 保税区到上海自贸试验区之关税现状及使命

一、从保税区到上海自贸试验区之关税现状

二、上海自贸试验区海关税收法律制度之环境保护使命

第三节 上海自贸试验区环境关税法律制度构建问题之提出

一、国内层面：现行关税制度环保职能之缺失

二、自贸试验区层面：区内新政规定环保缺陷之质疑

三、实践层面：环境关税全面构建施行之复杂

第二章 环境关税法律制度之理论分析

第一节 环境关税法律制度之界定与分析

一、环境关税法律制度之定义

二、环境关税法律制度之特征

三、环境关税法律制度之定性

第二节 环境关税法律制度之理论基础

一、波特假说

二、关税与外部性矫正

三、关税转嫁与归宿理论

四、可持续发展理论

第三章 上海自贸试验区环境关税法律制度构建之合理性分析

第一节 必要性分析

一、我国国际贸易总体发展之必要

二、全球绿色贸易壁垒应对之必然

三、对外贸易与产业结构调整之必需

四、生态建设及资源能源保护之必经

第二节 可行性分析

一、自贸试验区政策环境之支持

二、世界贸易组织规则之驱动

三、环保科学技术条件之成熟

四、生态社会建设目标之契合

第三节 上海自贸试验区环境关税法律制度构建之意义

一、先试先行，为全国开征贡献经验

二、筹措资金，为环境治理提供助力

三、促进革新，为国际竞争增加实力

第四章 上海自贸试验区环境关税法律制度之初步设想

第一节 国外环境关税法律制度之实践概况及启示

一、国外环境关税法律制度之实践概况

二、国外环境关税法律制度于我国之启示

第二节 环境关税之主体选择

一、环境关税的纳税人

二、环境关税的征税对象

第三节 环境关税之课税要素

一、环境关税的计税依据

二、环境关税的税率

第四节 环境关税之征管设计

一、环境关税的征收

二、环境关税的管理及税款使用

第五节 环境关税之特别措施

结语

参考文献