与其他企业相比, 商品流通企业与人们的生活息息相关, 具有一定特殊性。随着人们生活质量水平的提升, 企业与企业间的竞争逐渐激烈起来, 为增强自身竞争力, 企业应采取有效的管理措施, 做好纳税筹划工作, 为企业在激烈的市场竞争力占据一席之地做出贡献。分别从:纳税筹划相关研究、商品流通企业在税收筹划中存在的问题、促进商品流通税收筹划实施的有效策略, 三个方面来阐述。
经济效益是筹划纳税的动因, 而为企业带来各种利益就是企业开展这项工作的目的。从企业自身的角度来讲, 用收入将成本减去成本即可得利润, 而相对来讲, 企业一项固定的成本就是税收, 税收的刚性很强, 通过筹划纳税, 能够使企业的支出纳税得以减少。商品流通企业作为连接生产与消费两大领域的纽带, 在国民经济中扮演着重要的角色。我国商品流通业经过这几年高速的发展已经形成了“多业态、多层次、开放竞争”的格局。商品流通企业作为自主经营的经济实体, 其经济活动包括购置商品、出售商品、调拨与储存等, 使社会产品逐渐向消费领域转移, 从而满足人们生活实际需求, 最终谋取更多经济效益。根据相关研究, 我们通常将商品流通企业分为批发企业与零售企业, 零售企业与人们的生活时刻保持着联系, 如:超市。为实现自身更好地发展, 商品流通企业应落实纳税筹划工作, 使企业税金支出合理减少。
由于我国在纳税筹划理论方面的研究时间较晚, 研究力度不够, 导致部分商品流通企业对纳税筹划理论缺乏全面了解。随便着我国市场竞争的不断加剧, 当前我国商品流通企业试图通过压缩内部经营成本来获取超额利润已变得十分困难, 控制税收成本支出成了企业实现财务收益的重要内容, 但是由于部分商品流通企业对纳税筹划缺乏全面理解, 为了片面追求降低税收成本, 将偷税漏税与税收筹划混为一谈, 致使所谓的“税收筹划”措施与我国现行税法冲突。并且国家税收政策具有一定时效性, 会根据市场情况的变动而且进行变化, 加之商品流通企业经营活动的复杂多样性, 如对纳税筹划的缺乏全面理解, 极易导致纳税筹划风险加剧。
就现阶段来看, 许多纳税人在一定程度上忽视了纳税筹划风险的严重性。实际上纳税筹划虽然作为一种科学的决策方法, 也具备一定风险性, 从一方面来看, 主观性较强, 对纳税方案的选择起到直接影响, 然而其合法性还需经相关部门确认, 否则纳税方案便仅仅是一纸空文, 无任何作用。而当前如税务行政执行具有一定偏差性, 这种偏差可能为税收筹划带来潜在性风险, 甚至导致税收筹划方案的失败。
纳税作为任何企业都必须承担的责任, 同时也是一种社会义务。企业为实现节约税收成本的目的, 应加大纳税筹划活动实施力度, 在整个纳税筹划过程中应秉着谨慎性原则, 对纳税方案加以制定。为了更好地应对市场挑战, 商品流通企业应对纳税筹划意识不断增强, 企业管理人员应对纳税筹划理论全面深化理解, 意识到纳税筹划工作是一项基本权利, 可实现经济效益最优化。与此同时管理人员还应将这一信息传递到其他部门, 通过全体员工的参与来提高纳税筹划方案的科学性, 有效性, 为企业发展奠定重要基础。
商品流通企业由于业务环节的特殊性, 可以随商品的流通环节和企业扩张的环节来寻找空间。主要对商品采购、商品配送和商品销售和企业扩张四个重要的环节中各涉税事项进行分析, 如各涉税事项所涉及的税种、税率、形成的税收负担, 业务的发展方向及引发的后果, 同一业务不同方式之间所涉及的税收负担等等, 来寻找能够减轻税负的方法。在这一步, 要将商品流通企业的业务形式与税务处理、纳税情况相结合, 分析税负相对偏高的事项在业务方式上有无其他方式, 比较不同的行为方式的涉税情况。比如, 在采购环节上, 比较供应商资质尽量从一般纳税人处进行货物采购, 从而获得增值税专用发票进行进项抵扣;销售环节则通过促销等方式减少销项税额或通过进货增加进项税额, 使得税负暂时减轻。
通过纳税筹划工作, 企业税负可得到有效降低, 获得更多经济利润, 对企业发展而言具有促进作用。然而纳税筹划活动本身复杂性较突出, 且活动间相互影响, 互相作用, 据此商品流通企业在纳税筹划管理中应从整体出发, 对纳税筹划目标加以明确。首先财务管理人员应对纳税申报表进行研究, 另外在纳税筹划方案制定过程中, 应将相关因素考虑其中, 如:消费者生活习性、消费者购买能力、消费者接受能力等。企业其他部门应配合相关研究工作, 为企业提供有效的资料, 确保纳税方案的完善性。同时, 企业可以与专业税务代理机构合作, 利用其专业化的技术降低企业筹划风险, 一般来说, 税务代理机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程, 企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚, 实时了解国家税收优惠政策。
关于税收管理方面, 我国陆续出台了相关法律体系, 为了适应经济发展, 我国应对法律体系合理调整, 对税法变动密切关注。为得到新的税法相关资料, 企业可订阅相关出版物, 或登录政府网站对税收资料进行查阅, 根据实际情况对纳税筹划方案加以编制, 为提高实施方案的有效性, 还应结合商品流通企业实际特点, 对纳税筹划方法不断更新, 确保纳税筹划工作的顺利实施。如在当前最新营改增的税收政策下商品流通企业在销售商品时为客户提供运输服务, 属于混合销售行为, 对混合销售行为应全额按照销售商品进行征收增值税, 但是如果商品流通企业单独成立运输公司, 将销售业务与运输业务进行单独核心, 则销售业务按17%征收增值税, 而且运输行业则可按11%征收增值税, 从而使得运输业务享受到11%的税率。
对于商品流通企业而言, 纳税筹划作为一项至关重要的管理手段, 可促进企业经济效益的全面提升, 优化企业发展, 同时也是企业的基本权利。在激烈的市场竞争下, 企业应将纳税筹划思想贯彻落实到位, 节约企业运行成本, 明确纳税筹划目标, 加大对纳税筹划人员的培训力度, 为企业纳税筹划工作的实施奠定重要基础。
摘要：随着时代的发展, 我国各行各业均呈现出新的发展趋势, 对于各企业而言, 税金支出占据着至关重要的作用, 对企业现金流及税后利润大小起到直接影响。为实现最大化经济效益, 企业应采取有效的税收筹划措施, 使税金支出核有效降低, 为企业今后的可持续发展奠定重要基础。本课题旨在研究商品流通企业税收筹划问题, 并根据问题制定相关借鉴对策。
关键词：商品流通企业,税收筹划,对策
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