个人所得税就是指对国家公民依据法律法规对纳税人实施合法的征收行动, 依据纳税人的收入执行不同的标准。就目前而言, 我国新时代实行的个人所得税改革主要受益人群是社会的中级阶层。根据相关消息可知, 在实施新时代个人所得税改革之后, 国家会对个人所得税的信息管理系统做进一步升级, 建立和完善覆盖全国的个人所得税综合管理系统。
此次改革将工资、薪金所得、劳务报酬所得和稿酬所得等4项与劳动有关的收入纳入综合征收过程, 并且撤废“其他所得”, 在接下来将会被纳入统一的超额累进税率, 公民个人按照年合并计算个人所得税, 非公民则按照月和次分项计算个人所得税。
(1) 综合所得税率。以现行工资和所得税率为基础, 将依据月计算纳税所得额调整为依据年计算, 并对不同级距之间的税率差异进行调整, 具体调整为扩大3%、10%、20%三档低税率级距, 将3%税率的级距扩大一倍, 现行税率为10%的减少到3%;对10%税率的级距进行大幅度增大;税率为25%的减少到20%。该项调整, 使得原先适用于3%、10%、20%的中低收入人群可以享受到降一级适用税率的待遇, 进一步减轻了税收负担, 收入分配制度也进一步趋于更公平、更合理。
(2) 经营所得税率。个体工商户“生产经营所得”改为“经营所得”, 不再保留“对企业事业单位的承包经营和承租所得。”, 将现行个体商户的生产、经营作为基础, 依据事业单位的承包经营和承租经营所得税, 对第5级的5%至35%的税率保持不变, 对不同的级距的税率做合适的调整, 具体表现为将最高档税率级距下限从10万元调整为50万元。
依照目前个人所得税法, 个人工资和薪金基本减除费用标准从原来的3500/月上调为5000/月。收入在3500元-5000元每月的居民将不需要再纳税, 节约了部分支出, 有助于拉动中等收入人群的消费。
在“三险一金”确保扣除之后, 对不同的专项扣除项目依法执行, 新时代的规定还增加了与人们生活紧密相关的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人共六项。此外, 还增加了反避税规定, 对于个人不按独立交易原则让渡财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取失当税收利益等不合理的避税行为, 税务机关将拥有按合理方法进行纳税调整的权力。
就目前而言, 个人所得税的改革特点主要有下面三点, 第一点就是分类征收, 针对我国个人所得税的税制特点, 可以将个人所得税税制分为分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制。
个人所得税关系着每个人的利益, 因此受到了很多工薪阶层的关注。而2018.10月发布的新时代个人所得税的改革更是从重修开始就被人们广泛的关注, 社会上也对其进行了大规模的报道和猜测。这次新时代改革对国家、社会、个人都有很大影响, 接下来就对具体有哪些影响进行详细探讨。
新时代的个人所得税的征收起点从每个月的3500元上调到5000元, 加上六项专项附加扣除, 这些对社会上的很多低薪阶层都有好处, 自改革提高个税起征点后, 近7000万的工薪阶层纳税人将不再需要纳税。一定程度上改善了社会存在的贫富差异, 还减少了很多刚刚进入社会的年轻人的生活压力, 尤其赡养老人这一项专项附加扣除, 能加强子女对父母的赡养意识, 对于解决社会问题有正面意义。如今的社会发展十分迅速, 人们的生活条件和经济实力都有着很大的提升, 新时代个人所得税的改革也是依据这一特点, 对普通人的征税调整了起征点, 基本上符合我国的基本发展情况。
接下来就通过一个案例来具体地分析新时代改革对个人的影响。
一位教师的工资为每月纳税所得额15000元, 改革前, 每月应交纳个人所得税为 (15000-3500) *25%-1005=1870元, 占收入比例为1870÷14000≈13.36%;而在改革后, 每月应交纳的个人所得税为 (15000-5000) *10%-210=790元, 占收入比例为790÷14000≈5.6%, 每月少纳1620-690=1080元。这里并未考虑到子女教育、继续教育、大病医疗等六项专项附加扣除, 所以改革后每月应纳税额占收入的比例实际上应该要更低, 个人的税负减负幅度较大, 个人实际拿到手里的工资更高了。对于收入偏低的人群而言, 所承担的税负会一定的下降, 对于不同的收入来源, 也会有着相应的改变和调整。
新时代的个人所得税改革在解决社会上存在的发展不均衡的问题上起到了不错的效果, 以往的个人所得税是分类征收制度, 在执行了这么多年之后, 它早就呈现了很多的弊端, 并且与我国目前快速发展的社会实情不符。对于那些收入来源多元化的、多渠道的纳税人来讲, 他们并没有收到社会个人所得税制度的统一对待, 因为收入来源多的纳税人比起收入单一的纳税人, 实际交纳的个人所得税会更少, 从而导致了应多纳税的收入反而交税少的矛盾情况, 逐渐加深了社会上不平等的情况。
政府不断地对个人所得税进行修正和改革, 就是为了国家的稳定发展。新时代的个人所得税改善了个人税务的情况, 增强了国家对政府机关财务的管理, 便于公民对自己应有义务的履行。就从目前新改革的实施情况来说, 我国一改以往分类征收的制度有利于新国情的发展, 所以在国家发展的不同时期, 采取更加适合的个人所得税制度是明智的选择。
个人所得税的改革一方面是根据国家的发展实情来制定的, 另一方面是根据个人的收入情况来调整的。个人所得税需要做的筹划主要是依据收入的不同, 来实行不同的税收手段, 但是更多的个人所得税筹划的目的还是为了减少纳税人所缴纳的纳税额度, 减小纳税人的经济压力。
个人所得税给我国的税收制度带来了极大的挑战, 如果没有一个科学的制度和合理的管理, 是无法做好征管工作的。首先要做好全面的纳税代码制度, 给每个纳税人一个特有的纳税代码, 实行实名制制度, 帮助监管纳税人的收入来源。然后就是要对现金的使用做好监管, 防止通过大金额的现金来进行逃税。然后就是做好个人纳税信息的网络平台, 对于每个人的劳务报酬和纳税金额都实行记录, 要做到这个目标就需要多方面部门的合力, 以税务局为中心, 将银行、公安和社会保障结合起来, 做到每个地区都有详细的监管, 真正做到对居民实际收入信息的收集和分析, 并综合利用多种方式对居民收入中超出起征点部分的应纳税所得进行强制征税, 提高对偷税漏税行为的打击力度。其次, 同时建立健全纳税监督体系, 鼓励人民群众举报偷税漏税违法行为并予以相应的奖励。最后, 细化征管规模, 我国的地区比较多, 管理的面积比较大, 将管理范围进行合理的细化, 有利于做好管理工作, 方便对征税工作的激励和完成。
自从1994年个人所得税实施以来, 它为国家的经济发展和政治稳定提供了很大的帮助, 并对国家的财政起到了集中管理的作用, 极大程度的推动社会的发展。个人所得税设立的目的就是为了国家的稳定和发展, 因此我们必须把握和深化改革, 认真总结经验, 实现征管体制、治税理念的现代化, 提高国家的治理能力和社会渗透力, 推动国家稳定的发展。
摘要：目前, 我国的个人所得税是国家第三大税种, 仅次于增值税和企业所得税。由于全球经济的快速发展, 许多发展中国家都大力发展个人所得税, 从一开始简单、粗糙的形式变成了现在更加完善和合理的税收制度。个人所得税涉及纳税人的规定、对税率的调整和提高综合所得基本减除费用的标准等内容。近期政府对个人所得税在2018年8月31日进行改革, 并于2019年1月1日正式实施。主要在筹集财政收入、调节税收分配和深化税制改革等方面进行调整, 本文接下来是对新时代个人所得税改革的影响进行分析和探讨。
关键词：新时代,个人所得税,改革,影响,筹划
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