供给侧结构性改革旨在通过财税政策, 简政放权, 产业升级等手段, 引导市场充分发挥应有作用, 理顺市场供需关系, 提高全要素生产率。我国供给侧结构性改革的五大任务为“三去一降一补”, 想要激发市场活力, 提升生产效率, 降低企业成本是重要的途径, 而降低企业成本最直接有效的手段无疑是减税降费, 减税逐渐成为推进供给侧结构性改革的重要共识。营改增作为近年来最大的税改措施, 自2012年试点以来累计减税2.1万亿元, 契合了供给侧结构性改革的紧迫要求, 为供给一方创造了更大的发展空间, 通过刺激有效投资促进供给, 再通过供给带动需求, 以激发全民创新创业的活力与热情, 提升企业获利能力。由此可见, 寻求供给侧改革与营改增两大改革的契合点, 高效协同推进改革举措, 有利于充分发挥改革效力。
2011年-2017年, 广西增值税与营业税税额占第二三产业生产总值的比重分别为:6.08%, 5.62%, 5.60%, 5.50%, 5.37%, 5.16%, 4.90%, 可见其税负水平都是逐年下降。2013年为广西开始营改增试点的第一年, 相比2012年该税负指标下降了0.02%, 降幅并不明显。之后随着营改增逐步深入, 降幅逐渐增大, 2016年营改增全面推开, 税负指标为5.16%, 相比上年下降了0.21%, 2017年税负指标下降至了4.9%, 下降了0.25%, 约为2013年降幅的12.5倍。由此可见, 从营改增试点推行到全面推开, 广西的货物劳务税负都有了明显下降, 特别是2016年全面推行营改增后减税效应明显, 并且减税效应还将持续。与全国水平相比, 广西二、三产业货物劳务税负较低, 从降幅上看全国营改增前后税负降幅为1.23%, 广西为1.18%, 与全国降幅水平持平。
2013年广西开始营改增以来, 固定资产投资总量也在稳步上升, 从2013年的11383.93亿元增长至2017年的19908.27亿元, 5年来增幅达到了74.88%。第二第三产业的固定资产投资总量也分别由2013年的4819.76亿元和6102.42亿元增长至2017年的7004.23亿元和11701.78亿元。其中第三产业增幅达到了91.76%, 2014-2017年增速基本保持15%以上, 2016年的固定资产投资总量同比增长20.77%。
2011-2017年, 我国第二产业占GDP的比重已从2011年的46.4%下降至40.46%, 而广西2017年第二产业的占比为45.59%, 与全国水平相差了5个百分点。广西第三产业在GDP中的占比也是偏低, 2017年为40.16%, 而全国第三产业的占比为51.63%, 广西低于全国水平11个百分点, 可见广西的第三产业发展仍是偏弱。但营改增来广西的第三产业还是得到了一定的发展, 虽然第三产业占GDP的总量与全国相比还存在一定的差距, 但是相比2011年还是上涨了6个百分点, 与全国平均涨幅相近。同时, 广西的产业税收贡献率也发生了一定的变化, 第二产业的税收贡献率从2011年的53.18%下降至了2016年的46.14%, 第三产业的税收贡献率也营改增的推进下逐年升高, 从2011年的46.81%上涨至2016年的53.79%, 接近全国第三产业的税收贡献率。广西在全面实行营改增政策后, 有利于制造业的专业化发展, 改变工业发展相对粗放的现状, 同时有利于繁荣服务业, 繁荣第三产业, 提高第三产业的经济贡献与税收贡献。
企业是市场的主体, 不断释放企业活力, 是供给侧改革的重要举措, 也是实现经济可持续增长的重要途径。营业税的不可抵扣与重复中水加重了企业的税收负担, 也使得税制结构变得复杂与难以管理。营改增的全面推行, 打通了增值税的抵扣链条, 避免了重复征税, 促进了税收公平, 也为释放减税红利提供了更有利的条件。
营改增后, 地方财政不可避免的面临税收损失的问题, 影响了地方政府的财力以及相应事权的履行能力。中央与地方财权与事权的不匹配, 使得地方政府为满足财政支出而额外增加税收, 加重企业税收经济负担, 影响供给侧改革的成效。因此, 合理调整中央与地方财政关系, 完善地方财政体系也是下一步改革需要重视的问题。
面对投资驱动效益递减与成本增加的压力, 创新驱动成为我国经济持续健康发张的必然模式。中小企业作为市场中活跃的经济体, 是创新创业的中坚力量, 却面临着税费重、审批难、优惠政策难落实等问题。供给侧改革背景下的财税政策, 应将重点重心转向中小企业, 同时做“加减法”, 一方面做“加法”调控, 解决中小企业融资、创新、创业等个层面的问题, 为创新创新加力供血;另一方面深化“减法”, 通过简政放权, 减税让利, 进一步深化结构性减税, 减轻中小企业创新创业负担。
摘要：在供给侧结构性改革中, 财税政策发挥着主导作用, 减税政策更是其中焦点, “营改增”带来的减税效应对推动企业降低成本, 产业结构调整, 促进投资等方面都存在积极作用。文章以“营改增”对广西经济产生的整体影响为切入点, 分析其对广西税负、投资、产业结构等方面产生的影响, 提出优化税制, 调整中央地方财政关系, 完善地方税制以及推动创新创业与中小企发展等推动供给侧改革的政策建议。
关键词：“营改增”,供给侧改革,广西,财税政策
[1] 倪红日.营改增的供给侧结构性改革效应明显[J].税务研究, 2017 (3) .
[2] 张芹, 马广奇.供给侧改革背景下“营改增”实施策略[J].交融企业管理, 2016 (9) .
[3] 杨志勇.供给侧改革视角下的营改增[J].中国税务, 2016 (4) .
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