总结是一次反思过程，是一种记录工作情况、回顾工作不足的重要方式，在总结写作的过程中，我们需要全面化的分析工作情况，这有利于我们的工作成长。怎么写出有效的总结呢？下面是小编为大家整理的《收入费用利润实训总结》相关资料，欢迎阅读！
第十一章 收入、费用和利润
一、判断题
1.企业在采用支付手续费委托代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。()
2.收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。()
3.营业税金及附加是指商品产品在销售环节应缴纳的税金及附加。其中包括销售产品、提供
劳务等业务发生的消费税、营业税、增值税和教育费附加等。 ﹙﹚
4.在交款提货的销售方式下，若货款已收，发票账单和提货单已交买方，但是商品未发出，
此时营业收入不能确认。()
5.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计
能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同的金额结转成本。 ﹙﹚
6.购货企业应将购货时获得的现金折扣，冲减财务费用。()
7.企业发生的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销等，无论发生在哪个部门，一律都应
计入“管理费用”。()
8.存货、固定资产发生的盘盈收益，应作为管理费用处理。()
9.企业的利润就构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，
还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。 ﹙﹚
10.终了，企业应将“本年利润”账户的贷方余额(或借方余额)从借方(或贷方)转
入“应付利润” 账户的借方(或贷方)。()
11.在负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增加额就是企业当期实现的利润总额，净
减少额则是企业本期亏损额。()
二、单项选择题
1.收入是指与所有者投入资本无关、会导致所有者权益增加的，在()。
A.主要经营活动形成的经济利益的净流入
B.主要经营活动形成的经济利益的总流入
C.日常活动形成的经济利益的总流入
D.日常活动形成的经济利益的净流入
2. 按企业会计准则规定，企业发生销售折让的会计处理为()。
A应确认折让商品的售出的时间，冲减各售出时期的销售收入
B属于以前销售的，计入“以前损益调整”账户;属于本销售的，冲减
本年的销售收入
C不论属于本还是以前销售的，均冲减本年的销售收入
D应作为本期销售费用
3. 委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作如下处理()。
A借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目
B借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目
C借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目
D借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目
4. 采用具有融资性质的分期收款结算方式销售商品，营业收入应当()。
A按合同约定的商品总价款确定
B按合同约定的收款时间和金额分期确定
C按合同约定总价款的未来现金流量现值或商品现销价格确定
D将合同总价款按销售期间平均分配
5.下列说法中，不符合企业会计准则的有()。
A发生在收入确认之前的销售折让，其处理相当于商业折扣
B企业已确认收入后发生的销售退回，若是以前销售的，则应冲减该销售的销售收入。
C企业销售商品时，只保留了所有权上的次要风险的，有可能确认收入
D为第三方或客户代收的款项，不能作为企业的收入
6.下列费用中，属于管理费用列支范围的是()。
A出借包装物的摊销B矿产资源补偿费
C专设销售机构领用低值易耗品摊销D无形资产转让费用
7.下列各项支出中，应计入财务费用的是()。
A不附追索权的不带息票据的贴现息
B发行股票时发生的手续费
C可以资本化的借款利息
D购买持有至到期投资时发生的手续费
8.下列账户在年终结账后可能有余额 的是()。
A本年利润B利润分配――未分配利润
C利润分配――其他转入D利润分配――提取盈余公积
9.企业取得的与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为()。
A营业外收入B其他业务收入
C主营业务收入D递延收益
三、多项选择题
1.下列各项中，不应计入其他业务成本的有()。
A领用的用于出借的新包装物成本
B领用的用于出租的新包装物成本
C随同商品出售单独计价的包装物成本
D随同商品出售不单独计价的包装物成本
E出租固定资产计提的折旧
2.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是()。
A出售无形资产收取的价款B出售固定资产收取的价款
C出售原材料收取的价款D出售长期股权投资收取的价款
E出售低值易耗品收取的价款
3.下列科目中，用以反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有(
A库存商品B发出商品
C委托代销商品D受托代销商品
E商品进销差价
4.提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有()。
A合同总收入和总成本能够可靠计量
B与交易相关的经济利益能够流入企业
C劳务的完成程度能够可靠地确定
D收款的日期能可靠地确定
E主要风险和报酬已经转移给对方
5.工业企业的其他业务收入包括()。
A包装物租金收入B转让专利使用权收入
C股利收入D处置无形资产收入
E提供运输劳务收入
6.期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用。一般而言，它()。
A容易确认其所归属的产品B容易确认其发生的期间
C难以判别其所归属的产品D不易确定其发生的期间
E难以提供明确的未来利益
7.期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用。一般而言，它()。
A.容易确认其发生的期间B.不易确定其发生的期间
C.难以判别其所归属的产品D.难以提供明确的未来利益
E.容易确认其所归属的产品
8.下列各项支出在发生时直接确认为当期费用的项目有()。
A安装固定资产的工人薪酬B广告费支出
C董事会会议费D专设销售机构的折旧费 。)
E预计产品质量保修费
9.下列各项业务中，应计入财务费用的是()。
A购货方获得的现金折扣B购货方获得的销售折让
C购进货物开出的带息商业汇票利息支出
D不符合资本化条件的借款辅助费用
E接受外币资本投资时发生的折算差额
10.下列费用中，应计入销售费用的有()。
A委托代销商品支付的手续费B出借包装物的摊销
C专设销售机构的职工薪酬D业务招待费
E工业企业采购材料发生的运输费
12.下列事项中应计入营业外收入的有()。
A处置固定资产利得B接受非现金资产捐赠利得
C金融资产发生的公允价值变动收益D收到的税收返还
E确实无法支付按规定程序转销的应付账款
13.“利润分配――未分配利润”明细账户用来核算()。
A“本年利润”账户转入的本期实现的净利润
B“本年利润”账户转入的本期发生的亏损额
C企业历年积存的未分配利润
D企业累积的未弥补亏损
E盈余公积弥补亏损的数额
四、业务题
1.甲公司本月销售情况如下：(1)现款销售A产品10台，售价总额100 000元(不含增值税，下同)已入账;(2)销售需要安装的B产品2台，售价总额150 000元，款项尚未收取，商品发出尚未安装，安装工程构成销售业务的主要组成部分;(3)具有融资性质的分期收款销售C产品4台，合同售价总额为6 300 000元，现销价格为6 000 000元，第一期款项2 100 000元(不含增值税)已收到入账;(4)销售附有退货条件的D产品2台，售价总额300 000元，退货期3个月，退货的可能性难以估计。
要求：甲公司本月应确认的销售收入是多少。
2.某公司系增值税一般纳税企业，其适用的增值税率为17%。产品售价为不含增值税价格。2007年12月该公司发生如下经济业务：
(1)12月5日，向甲企业赊销产品500件，单价为15 000元，单位销售成本为10 000元。
(2)12月20日，乙企业要求退回本年2月份购买的20件及2006年购买的16件产品。
该产品销售单价15 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入已确认入账，货款已收取。经查明原因，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(3)12月25日，甲企业提出12月5日购买的产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，同时开具红字增值税专用发票。
要求;根据上述经济业务编制有关的会计分录。
3.某企业于2007年11月10日接受一项产品的安装业务，安装期3个月，合同总收入450 000元，至年底已预收款项330 000元，实际发生成本210 000元，估计还会发生90 000的成本。
要求：计算2007年应确认的收入及结转的成本，同时编制有关的会计分录。
4.甲企业为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品， 适用的增值税税率17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲企业适用的所得税税率25%。
该企业20×8发生下列经济业务：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本350 000元，产品 已发出，并开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业汇票。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲企业用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲企业20×7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/
10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为220 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。
(3)用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。
(4)销售产品应交的城市维护建设税2 100元，应交的教育费附加900元。
(5)计算应交所得税(假定甲企业不存在纳税调整因素、也不涉及暂时性差异)。
(6)结转本年利润(甲企业年末一次性结转损益类科目)。
(7)按净利润的10%提取盈余公积。
(8)按净利润的40%向投资者分配利润。
(9)结转利润分配各明细科目。
要求：根据上述业务编制甲企业20×8经济事项的会计分录。
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收入、费用和利润练习题1
一、单项选择题
1.下列关于收入确认的表述中，错误的是( )。
A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
2.J公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，预计合同总成本170000元，至2007年12月31日，实际发生成本136000元。J公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，J公司2007应确认的劳务收入为()元。
A.200000B.170000C.160000D.136000
3.J公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由J公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由J公司负责，2007年J公司发生桥梁的维护费用20万元。则J公司2007年该项业务应确认的收入为()万元。
A.1000B.20C.0D.100
4.某企业2007年3月份发生一次火灾，共计损失100万元，其中：流动资产损失55万;固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款50万元。其中，流动资产赔款28万元，固定资产赔款22万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。
A.100B.50C.27D.23
5.下列项目中，属于其他业务收入的是()。
A.罚款收入B.出售固定资产收入C.材料销售收入D.出售无形资产收入
6.下列各项中，应作为管理费用处理的是()。
A.自然灾害造成的流动资产净损失B.退休人员的工资
C.固定资产盘亏净损失D.专设销售机构人员的工资
7.下列各项中，应作为管理费用处理的是()。
A.自然灾害造成的流动资产净损失B.计提的存货跌价准备
C.退休人员的工资D.专设销售机构人员的工资
8.下列项目中，应计入管理费用的是()。
A.固定资产盘亏损失B.债务重组损失
C.公益性捐赠支出D.业务招待费
9.销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其收入应在()时确认。
A.签订合同B.发出商品C.收到货款D.退货期满
10.企业对外销售商品时，若安装或检验劳务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是()。
A.发出商品时B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验合格时
11.A公司本委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10%收到手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本应确认的销售收入为()万元。
A.120B.126C.140D.68.4
12.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件(含100件)以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2008年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.0B.400C.468D.440
二、多项选择题
1.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有()。
A.非货币性交易过程中发生的收益B.出售无形资产净收益 C.出租无形资产净收益
D.债务人在债务重组中获得的收益E.接受现金资产捐赠
2.下列有关收入确认的表述中，正确的有()。
A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入
C.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入
D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入
3.下列费用中，应当作为管理费用核算的有()。
A.支付的技术转让费B.扩大商品销售相关的业务招待费C.职工劳动保护费
D.待业保险费E.筹建期间的开办费
4.下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。
A.按规定程序批准后结转的固定资产盘盈 B.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
C.为管理人员缴纳商业保险D.无法查明原因的现金短缺E.权益法下被投资单位实现利润
5.一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A.增值税销项税额B.消费税C.城市维护建设税D.印花税E.营业税
6.下列税金中应计入管理费用的是( )。
A.房产税B.土地使用税C.车船使用税D.印花税E.耕地占用税
7.企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有()。
A.本开始并完成的装修工程所取得的收入
B.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入
D.对跨的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算收入 E.对跨的劳务收入不能收回的业务，应该按合同规定价款确认收入
8.下列费用中不应计入产品成本的有()。
A.车间机器设备维修用直接材料和职工薪酬B.企业行政管理部门设备折旧费用
C.工会经费D.劳动保险费E.为进入下一生产环节必须发生的仓储费用
9.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有( ABDE )。
A.流动资金借款手续费
B.银行承兑汇票手续费
C.给予购货方的商业折扣
D.计提的带息应付票据利息
10.依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有( )。
A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入
B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件
C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外
D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理
E.预收款方式销售商品的,应在收到最后一笔款项时确认收入
11.销售商品收入的确认条件包括()。
A.相关的经济利益很可能流入企业
B.收入的金额能够可靠地计量
C.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
E.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
12.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括 () 。
A.材料销售收入B.包装物销售收入
C.出租固定资产取得的租金收入D.利息收入
E.收取的物业管理费收入
三、综合题
1.H股份有限公司(以下简称H公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
(1)H公司与A公司签订一项购销合同，合同规定H公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在H公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在H公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。H公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
(2)H公司本销售给B企业一台设备，销售价款为80万元，H公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经H公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。
(3)H公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款，(计算现金折扣时考虑增值税)。
(4)H公司本11月1日接收一项产品安装劳务，属于营业税应税劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，年底双方按照完工进度结算款项42万元，已结清，至年底已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。
要求：对上述经济业务编制有关会计分录。
2.J企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为25%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。J公司2003年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)：
(1)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税专用发票上注明售价300000元。J公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。
(2)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400000元，实际成本为250000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
第十二章 收入、费用和利润练习题1答案部分
一、单项选择题
1. B2. C 4. B 5. C6. B 7.C 8.D9.D10D11C12.B
二、多项选择题
1. ABDE2. ACD 3. ABDE 4. CDE 5. BCE 6. ABCD 7. AB 8. ABCD 9. ABDE 10. ABCD 11. ABCDE12. CD
三、综合题
1. 有关会计分录如下：
①借：银行存款200
贷：预收账款200
借：发出商品600
贷：库存商品600
②借：应收票据93.6
贷：主营业务收入80
应交税费——增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本50
贷：库存商品50
③借：应收账款58.5
贷：主营业务收入50
应交税费—增值税(销项税额)8.5
借：主营业务成本30
贷：库存商品30
借：银行存款57.915
财务费用0.585
贷：应收账款58.5
④借：劳务成本28
贷：银行存款28
借：银行存款42
贷：主营业务收入42[60×28/(28+12)]
借：主营业务成本28
贷：劳务成本28
借：营业税金及附加2.1
贷：应交税费——应交营业税2.1(42×5%)
2.
(1)借：发出商品200000
贷：库存商品200000
借：应收账款——应收销项税额51000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)51000
(2)借：应收账款——C企业468000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68000
借：主营业务成本250000贷：库存商品250000借：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800贷：应收账款——C企业46800
第八章 流动负债 第一节 流动负债概述
教学内容：
1、流动负债的概念和内容。
2、流动负债的特点。
3、流动负债的初始计量。 教学目标：
1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。
2、了解流动负债特点和初始计量。 教学重点：
1、流动负债的概念。
2、流动负债的特点。 教学难点：
无 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：
2课时。
讲稿： 第一节 流动负债概述
一、流动负债的概念和内容：
(一)负债的概念
根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项;第二，负债的表现形式：现时应承担的义务;第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。
从定义中可以看出，负债具有以下基本特征：
1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。
2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。
3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。
负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。 负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。
(二)流动负债的概念和内容
流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债;或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。
二、流动负债的特点
(一)偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。
(二)未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。
三、流动负债的初始计量
各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款;二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费;三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。 教学后记：
概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。
第二节
短期借款和应付款项
教学内容：
1、短期借款。
2、应付账款。
3、预收账款。
4、应付票据。
5、其他应付款。 教学目标：
1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。
2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。
3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。 教学重点及难点：
1、短期借款和应付款项的核算。
2、短期借款和应付款项贴现。
3、典型分录的分析。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。
2 课时安排： 2课时。
讲稿： 第二节
短期借款和应付款项
一、短期借款
(一)短期借款的内容
短期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在1年以内的各种借款。短期借款的核算包括本金和利息。
(二)短期借款的核算
本金通过“短期借款”科目核算，利息通过“财务费用”科目核算。资产负债表日，尚未支付的利息，应按确定的短期借款利息数额，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。
1、取得借款 典型分录： 借：银行存款
贷：短期借款 【例8-1】讲解
2、计付利息 (1)按月付息 典型分录： 借：财务费用
贷：银行存款 (2)按季付息 典型分录： 借：财务费用
贷：应付利息 借：应付利息
财务费用
贷：银行存款 (3)到期一次还本付息 预提利息同按季付息方式。
3、偿还借款 典型分录： 借：短期借款
贷：财务费用
银行存款
二、应付账款
(一)应付账款概述
企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于未及时付款而产生的负债。
应付账款的入账金额按发票价格确定。但是如果购货条件包括在规定的期限内付款可以享受一定的现金折扣，会计上入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。我国采用总价法。
(二)应付账款的核算
应付账款应设置“应付账款”账户核算。“应付账款”是用来核算应付账款的发生、偿还以及期末尚未偿还金额，同时需按债权人的不同设置明细账进行明细核算。
典型分录1：
借：在途物资(或材料采购)
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：应付账款 典型分录2： 借：管理费用
贷：应付账款
三、预付账款
(一)预收账款概述
预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。
(二)预收账款的核算
设置“预收账款”账户核算。收到预收的款项时记该账户的贷方;提供商品或劳务，实现销售或退回多收的款项时记借方;期末贷方余额表明企业预收的款项;期末借方余额表明企业应补收的款项。
典型分录： 借：银行存款
贷：预收账款 借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
银行存款 借：银行存款
贷：预收账款
四、应付票据
(一)应付票据概述
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。
(二)应付票据核算
应付票据按面值入账。应设置“应付票据”账户核算。“应付票据”是用来核算应付票据的签发、到期偿还以及期末尚未到期金额，同时需按债权人的不同设置明细账进行明细核算。除此之外，还需设置“应付票据登记簿”详细记录应付票据的内容。
1、开出、承兑商业汇票 典型分录1：
借：在途物资(或材料采购)
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：应付票据 典型分录2： 借：管理费用
贷：应付账款
2、商业汇票到期付款 典型分录： 借：应付票据
贷：银行存款
3、商业汇票到期无力支付 典型分录1： 借：应付票据
贷：短期借款 典型分录2： 借：应付票据
贷：应付账款 教学后记：
短期借款和应付款项的核算和贴现核算还要通过实训加强之。 布置作业：
1、思考应收款项核算方法之间的相互关系;
2、复习本节内容，并预习下节课内容。
第三节 应付职工薪酬
(一)
教学内容：
1、职工薪酬的组成内容。
2、职工薪酬确认和计量。 教学目标：
1、理解相关概念。
2、确认和计量。 教学重点和难点：
确认和计量。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应付职工薪酬
(一)
一、职工薪酬的组成内容
应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
二、职工薪酬确认和计量
应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。
(一)预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;当预付货款大于采购货物所
需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应付职工薪酬
(二)
教学内容：
3、工资的核算。
4、职工福利费的核算。
5、非货币福利的核算。
6 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应付职工薪酬
(二)
三、工资的核算
应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
四、职工福利费的核算
应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。
(一)预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;当预付货款大于采购货物所
需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。
五、非货币福利的核算
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。
7 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应付职工薪酬
(三)
教学内容：
6、社会保险费的核算。
7、住房公积金的核算。
8、工会经费的核算。 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应付职工薪酬
(三)
六、应付职工薪酬概述
应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
七、应付职工薪酬的核算
应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。
(一)预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;当预付货款大于采购货物所
需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付 8 职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。
八、工会经费的核算
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应交税费
(一)
教学内容：
1、应交税费的内容及核算账户。
2、应交增值税。 教学目标：
1、理解相关概念。
2、确认和计量。 教学重点和难点：
确认和计量。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应交税费
(一)
一、应交税费的内容及核算账户。
应交税费是指企业在经营过程中根据税法的规定应向税务局缴纳的税金。
应交税费应设置“应交税费”账户核算。“应交税费”是用来核算应交税费的应交、实交以及期末未交的金额，同时需按税种的不同设置明细账进行明细核算，只有印花税不通过“应交税费”账户核算。
二、应交增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款征收的一种流转税。应纳增值税的计算采用税款抵扣制，即根据本期销售货物或提供应税劳务销售额，按规定的税率计算应纳税款(销项税额)，扣除本期购入货物或接受应税劳务已纳增值税款(进项税 9 额)，余额即为纳税人实际应缴纳的增值税款。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
(一)一般纳税人
1、应纳增值税的计算
应纳增值税=本期销项税额-本期进项税额 本期销项税额的确定：
本期销项税额=本期销售额×增值税税率
本期销售额为不含增值税的销售额，在增值税发票上销售额和增值税以价和税分别反映。如果销售额为含税销售额，在计算本期销项税额时，必须将含税销售额换算成不含税销售额。
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) 本期进项税额的确定：
①增值税专用发票：购入货物或接受应税劳务时，需取得销货单位或提供应税劳务单位开具的增值税发票，按发票上已注明的增值税额作为进项税额。
②完税凭证：企业进口应税货物时，需取得海关的完税凭证，按完税凭证上注明的增值税额作为进项税额。
③收购凭证：购入免税农产品或收购废旧物资时，按收购凭证上注明的收购金额和10%的扣除率计算进项税额。
④运费单据：外购货物所支付的运杂费，按运费单据所列运费金额和7%的扣除率计算进项税额。
2、账户设置
在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户。 “应交增值税”明细账户的格式和内容：其格式采用多栏式，在借方按“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等分设专栏，在贷方按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等分设专栏。
“进项税额”记录企业购入货物或提供应税劳务已支付的增值税额。退回所购货物，用红字冲销已入账的进项税额。
“已交税金”记录企业已经向税务局交纳的增值税，退回多交的增值税用红字冲销。 “转出未交增值税”记录企业月末转出的应交未交的增值税。
“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应支付的增值税额。退回已销货物，用红字冲销已入账的销项税额。
“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”记录企业月末转出的多交增值税。
10 “未交增值税”明细账户用来登记月末从“应交增值税”明细账中转入的本月未交或多交的增值税。
3、账务处理 ③不予以抵扣项目
纳税企业购进货物或接受应税劳务已支付的增值税并不是全部都可以抵扣。下列情况按税法规定则不允许抵扣：购进固定资产;用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;用于免税项目的购进货物或者应税劳务;用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、库存商品所耗用的购进货物或者应税劳务。
④上缴增值税
【例】华联实业股份有限公司8月末计算本月欠交增值税为5000元。9月上旬缴纳上月欠交税款5000元。
8月末：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
5000 贷：应交税费——未交增值税
5000 9月缴纳上月欠交税款时：
借：应交税费——未交增值税
5000 贷：银行存款
5000
(二)小规模纳税人
1、小规模纳税人的条件
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的;从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的;以及应税销售额超过小规模纳税人标准，但会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的;或虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的均应视同小规模纳税人。
2、应纳增值税额的计算
应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 不含税销售额=含税销售额÷(1+3%) 进项税额不得抵扣。
3、账户设置及账务处理
在“应交税费”账户下仍需设置“应交增值税”明细账，但格式采用三栏式。 【例】华联实业股份有限公司假设为小规模纳税人，从一般纳税人企业购进材料，增值税专用发票注明价款为10000，增值税额为1700元。材料已验收入库，货款用银行存款支付。
借：原材料
11700 11 贷：银行存款
11700 【例】华联实业股份有限公司假设为小规模纳税人，销售产品一批，货款为10600元尚未收到。
首先，计算不含税销售额：10600÷(1+3%)=10000 其次，计算应纳增值税额：10000×3%=300 借：银行存款
10300 贷：主营业务收入
10000 应交税费——应交增值税
300 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应交税费
(二)
教学内容：
3、应交消费税。
4、应交营业税。
5、城市维护建设税。 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应交税费
(二)
三、应交消费税
(一)概述
1、概念
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
2、纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
3、计算方法
消费税的计算采取从价定率、从量定额和复合计税法三种方法。
12 (1)实行从价定率征收的应税消费品： 应纳税额=销售额×适用税率 销售额为不含增值税的销售额。
不同的应税消费品适用不同的税率(3%至45%)。 (2)实行从价定率征收的应税消费品： 应纳税额=单位税额×销售量
不同的应税消费品其税法规定的单位税额不同。 (3)实行复合计税法的应税消费品：
应纳税额=销售额×适用税率+单位税额×销售量
(二)核算
1、账户设置及账务处理：
在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户，用来核算消费税的应交、已交和期末未交数。具体账务处理如下：
(1)销售应税消费品：销售应税消费品时，按应交消费税额借记“主营业务税金及附加”账户，货记“应交税费——应交消费税”账户。
2、三类典型实例
四、应交营业税
营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位或个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。应税劳务是指交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务。
营业税按营业额和规定的税率计算应纳税额。 应纳营业税=营业额×营业税税率
营业额指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项、集资费及其他各种性质的价外费用。营业税税率按税法规定来确定。
五、城市维护建设税
城市维护建设税是国家为了加强城市的维护建设税，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一种税。城市维护建设税的计税依据是企业实际交纳的增值税、消费税和营业税的税额，规定税率因纳税人所在地区不同而异，市区为7%，县城和镇为5%，其他地点为1%.其计算公式为：
应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)×适用税率
企业按规定计算应交的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”科目。
例：甲公司九月份实际交纳增值税220000元，交纳消费税89000元，交纳营业税342000元(其中，其他业务的营业税3000元)。城市维护建设税适用税率为7%，则：
属主营业务应交城市维护建设税=(220000+89000+339000)×7%=45360(元)
属其他业务应交城市维护建设税=3000×7%=210(元)
作如下账务处理：
借：主营业务税金及附加
45360
其他业务支出
210
贷：应交税金——应交城市维护建设税
45570
企业以银行存款实际交纳城市维护建设税时，借记“应交税金——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。如上例，实际交纳时：
借：应交税金——应交城市维护建设税
45570
贷：银行存款
45570 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应交税费
(三)
教学内容：
6、应交教育费附加。
7、应交房产税、土地使用谁、车船使用税。
8、应交个人所得税。 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应交税费
(三)
六、应交教育费附加
应交教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
教育费附加的征收率为3%。教育费附加征收率：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。
14 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)×3% 【例8-46】、【例8-47】讲解
七、应交房产税、土地使用谁、车船使用税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算征收。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
车船使用税是由拥有并且使用车船的单位和个人交纳的一种税。车船使用税按照适用税额计算交纳。
企业按规定计算结转应交的房产税、土地使用税和车船使用税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交房产税(及应交土地使用税、车船使用税)”科目;实际交纳时，借记“应交税金——应交房产税(及应交土地使用税、车船使用税)”科目，贷记“银行存款”科目。
【例8-48】讲解
八、应交个人所得税
个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元)，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【例8-49】讲解 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
思考与训练课
教学内容：
1、通过提问和练习强化学生对本章内容的掌握。
2、融汇本章知识点。
3、解疑答惑。 教学目标：
理解并掌握本章内容。 教学重点和难点：
理解并掌握本章内容。 教学方法：
以提问和课堂练习为主，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：
4课时。 教学过程：
随堂练习，及时解决问题。
教学后记：
由于第一章属概念理解内容，学生听课认真，练习掌握情况较好。
德鲁克说，“企业必须有充足的利润，才能经营——这是企业最重要的社会责任，也是企业对自己、对员工的首要义务。”
但谈到企业利润却是一个很敏感的话题，特别是企业的纯利，那几乎是企业的商业秘密。大多数企业里，除了老板和几个核心人员，其他人是不可能知道这精确的数据的。
中国人羞于谈钱，老百姓之间互相帮忙，喜欢把“谈钱伤感情”挂在嘴边，但倘若真的帮了人家的忙，对方又没识相的“意思意思”，心里还是会不爽，但又绝不会明说，因为明说“伤感情”嘛，只是下次再帮忙的激情会大大降低。
员工到企业去应聘，也是羞于问薪资。
嘴里说着，我看重的是学习的机会，锻炼的机会，但倘若真进了该企业，哪天帮公司出去办事，吃饭时间回不来办公室，无法享用公司的免费午餐，只得自己掏腰包买了饭菜、买了水、付了交通费，事后却不好意思，或找不到合适的理由报销，心里便会闷闷不乐，认为自己吃亏了，说不定还为这事几天上班都不在状态。
企业经营中产生的成本是无处不在的。
有些成本是显性的，大家都看得明白，但更多的成本是隐性的，不是老板，没做到高层，思考级就达不到那个深度。
但对于普通员工来说，他们真看不明白。
作为老板，不论你开多高的工资，员工中的大部分人还是觉得自己拿的少了，他们认为企业才是大赢家。
如果你苦口婆心的跟员工们说，大家要努力拼搏，争取更多的市场份额，赢得更多的利润，公司内部更要节俭，员工口头应付着，心里却在盘算，你挣那么多利润，我能分到多少?
他们更在乎的是自己的手里能拿到多少，而不是企业的利润是不是节节攀昆明伏沃德科技有限公司云南软件开发昆明网站建设http:///
升，他们会想，企业的利润关我什么事呢?
特别是对于那些刚刚迈出企业初创高风险期的企业来说，更是如此。
那时企业真是战战兢兢，如履薄冰，在不断的摔倒再爬起来的过程中，企业就像一个刚会扶着墙走路的年幼孩子，一不小心很容易再摔倒，企业此时仍是相当脆弱的。
可相对于企业初创时，一切看起来又似乎好了不少。
老板心里明镜似的知道，企业的底子还相当薄弱，此时倘若有利润，也只不过是给了企业疗伤，让以前遗留下来的伤口愈合的时间和机会，而且企业还要为即将到来的新一轮挑战储备资金和能力。
可员工们通常不这么看，特别是对于那些在初创期与老板并肩作战的所谓“功臣”，他们中的大部分人此刻想着的是赶快分钱。
“功臣”们心里想，企业如今好不容易走出困境了，我们可是功不可没的。 此时老板若能识相的多分点钱，我们就继续跟着他干;倘若老板紧紧的捂着自己的腰包，我们就走人。
而此时分钱或不分钱对于老板来说实在是左右为难。
分钱吧，企业的身子骨还赢弱着，随时可能再摔交;不分钱吧，现在正是用人的时候，这些人好不容易做熟手了，倘若一下子都走了，企业不又得回到原点?
招聘人、训练人太不容易了，老板苦恼不已。
对于初创的企业来说，销售自然是命根子。
基于种种的原因，国内创业成功的企业大部分老板在企业初创时都是公司最大的业务员，是公司业绩最好的业务员，承担了公司绝大部分的业绩。
只有老板自己把销售抓在手里，把客户抓在手里，才会有安全感，否则岂不受制于员工?
不论企业处于哪个发展阶段，利润都有双重的意义。
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对此，德鲁克说道，“对企业而言，利润是维系企业生存所必需的;对于员工而言，利润是别人的收入。”
“企业管理层必须努力追求更高的收益，也就是必须提高生产，而员工注意的焦点却是，无论总产出有多少，怎么样才能分到更大的一杯羹。”
企业利润和员工收入，两者之间有基本的分歧。
德鲁克告诉我们，“对企业而言，必须把薪资当做成本。对员工而言，薪资是收入，是个人或全家生计的来源。对企业而言，工资必须按照单位产量来计算;对员工而言，工资是他和家人生存的经济基础，因此其意义又远超过单位产量。”
协调企业利润与员工收入之间的分歧是门艺术。
“管理员工和工作都需要原则，单单„懂得处理人的问题‟显然还不够”
对此，我们更需要的恐怕是基本的观念。
作为管理者，我们必须假想，员工是想工作的，是希望将工作做好的。 因为对于绝大部分正常人来说，工作都是必不可少的，否则精神和身体都容易崩溃。
那么员工在想工作的基础上，作为管理者如何给他们分配合理的酬劳，如何激发他们的工作动机和参与感，是我们经常需要思考的问题。
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1.某施工企业2010年营业利润为400万元，营业外收入为50万元，投资收益150万元，捐赠支出为10万元，所得税率25%，则该企业的净利润为( )万元。
正确答案：B ×
A、280 B、330 C、442.5 D、590 解析：该题投资收益150万为干扰项，而捐赠支出是营业外支出，故： 净利润=利润总额-所得税费用=利润总额×(1-所得税率) =(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税率) =(400+50-10)×(1-25%)=330。
2.某施工企业预计应支付给工人工资共计350万元，年末应付工资账面价值为290万元， 则产生的( )，按所得税率25%计算，产生的( )。
正确答案：A A、应纳税暂时性差异60万元，递延所得税负债15万元 B、可抵扣暂时性差异60万元，递延所得税负债15万元 C、负债的计税基础350万元，递延所得税资产15万元
D、资产的计税基础350万元，递延所得税资产15万元 解析：年末应付工资账面价值为290万元<预计应支付给工人工资350万元，即负债的账面价值小于其计税基础，故将产生应纳税暂时性差异=350-290=60万，产生相关的递延所得税负债=60×25%=15万。
3.利润表一般分为三个计算口径，包括营业利润、利润总额和( )。
正确答案：C A、其他业务利润 B、投资收益(或损失) C、净利润 D、补贴收入
解析：根据《企业会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标：①营业利润;②利润总额;③净利润。
4.下列关于施工企业利润总额的公式中，正确的是( )。
正确答案：A A、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
B、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
C、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-管理费用-财务费用
D、利润总额=营业利润+投资净收益-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出 解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
5.税后利润可用于：①弥补以前亏损;②提取任意公积;③向投资者分配利润;④提取法定公积;⑤未分配利润;按照《公司法》，以下分配顺序正确的是( )。
正确答案：C A、①-②-③-④-⑤ B、①-③-②-④-⑤ C、①-④-②-③-⑤
D、①-④-③-②-⑤ 解析：按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：①弥补公司以前亏损;②提取法定公积金;③经股东会或者股东大会决议提取任意公积金;④向投资者分配的利润或股利;⑤未分配利润。
6.下列属于营业外收入的是( )。
正确答案：A A、固定资产盘盈 B、营业利润 C、劳务作业收入 D、技术转让利润
解析：营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
7.公司税后利润的分配主要有：①弥补公司以前亏损;②提取法定公积金;③提取任意公积金;④向投资者分配利润或股利;下列排序正确的是( )。 正确答案：A A、①-②-③-④ B、 ①-②-④-③ C、 ②-①-③-④
D、①-④-②-③ 解析：按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：①弥补公司以前亏损;②提取法定公积金;③经股东会或者股东大会决议提取任意公积金;④向投资者分配的利润或股利;⑤未分配利润。
8.营业利润的计算中不包括( )。
正确答案：D A、营业收入 B、公允价值变动收益 C、投资收益 D、营业外收入
解析：营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益;营业外收入是计算利润总额的项目。
9.按照《公司法》的规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的( )。
正确答案：C A、10% B、20% C、25% D、30% 解析：法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。
10.下列不属于法定公积金的专门用途的是( )。
正确答案：D A、弥补亏损 B、扩大公司生产经营 C、增加公司注册资本 D、分配股利
解析：法定公积金的用途包括：①弥补亏损;②扩大公司生产经营;③增加公司注册资本。
11.某企业的当期营业利润为4000万元，营业收入1000万元，营业外收入80万元，营业外支出9万元，财务费用3万元，管理费用20万元，所得税按30%，则净利润为( )万元。 正确答案：C A、3549.7 B、3565.8 C、2849.7 D、2133.6 解析：该题营业收入、财务费用、管理费用为干扰项，分2步计算： ①先求出利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4000+80-9=4071;②求净利润=利润总额-所得税费用=4071×(1-30%)=2849.7。
1.下列属于企业营业外收入的是( )。 正确答案：ABE A、固定资产盘盈 B、处置无形资产净收益 C、销售商品收入 D、让渡资产使用权收入 E、罚款净收入
解析：营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。
该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。
各项目的填列方法简要说明如下：
(1)利润总额：利润表上显示的利润总额。
(2)按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率(如25%)。 (3)子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司(如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等)的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。如某个子公司适用15%税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25%税率，则该项目填写“-10万元”。
(4)调整以前期间所得税的影响：反映本对上所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补(退)税额，且不属于前期会计差错的部分。该项目的金额在账务处理上应当是作为对本的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。
(5)非应税收入的影响：反映本会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目(如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等)的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。本项目以“-”号填列。
(6)不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。 (7)使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。本项目以“-”号填列。
(8)本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响：指本期发生的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产的影响，等于该类项目对本期利润总额的影响金额乘以其所在纳税主体的适用税率。
(9)税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化：因预计暂时性差异转回期间的适用税率将发生改变(如因为颁布实施新税法、纳税主体本身是否适用某项税收优惠的条件发生变化等)对该纳税主体期初的递延所得税资产、负债余额按期末预计的转回时适用税率进行调整对所得税费用的影响，其金额等于：期初已确认递延所得税资产或负债的暂时性差异项目金额(注：不包括转回时直接计入其他综合收益或权益项目的暂时性差异)×(期末预计的转回时适用税率-年初预计的转回时适用税率)。导致递延所得税资产增加或递延所得税负债减少的，按“-”号填列;导致递延所得税资产减少或递延所得税负债增加的，按“+”号填列。
(10)所得税费用：等于利润表所显示的“所得税费用”，即“当期所得税费用”和“递延所得税费用”之和。
问：
1、其他如“研发支出加计扣除”“本期收到的与资产相关的政府补助”等纳税调整事项在哪项里面填列?
2、因可抵扣暂时性差异的增减变动导致的确认的递延所得税费用的增减变动应列报为哪一项?
3、如果特殊的纳税调整事项均不在以上内容中，是否可以根据具体情况增减项目?
4、非同一控制下企业合并对公允价值调整引起的利润总额的变动，这个应该填列在哪个项目下?
5、如果本期收到的与资产相关的政府补助，计入递延收益，但属于征税收入，应该列入哪个项目?纳税调减事项应该列入哪个项目?
6、如果当期坏账核销，做的纳税调减，又该如何反映呢?
7、应纳税所得额是负数，账面未计提当期所得税费用，如何勾稽所得税费用?
8、可抵扣亏损确认了递延所得税资产的，则产生贷方所得税费用--递延所得税费用。但是因为应纳税所得额是负数，因此借方不需要计提所得税费用--当期所得税费用，我理解需要调整啊?反之未确认递延所得税资产，则借方当期无需纳税，因此不需要调整。我的结论正好相反，错误在哪里?还有递延所得税负债的影响为什么表格里没有调整?
9、利润总额是合并报表的利润总额数字，那合并抵消影响利润的数字放在哪里?
10、企业前几年严重亏损，本年盈利，但仅仅是微盈，因此本年仍然无法合理确定其可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本年盈利弥补以前的亏损，这部分可以填列在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响” 还是要单独列?
11、环保设备抵免所得税额是否需要单列?前期确认递延所得税资产，本期不再确认将前期确认的转回是否列示在“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”?
12、权益法单位核算的投资收益放在“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”可以吗，货币基金的收益是免税的，那么持有货币基金的公允价值变动损益可以放在“非应税收入的影响”这里吗?货币基金是红利转持有份额是否可以理解为这部分收益已经实现。
13、原未计提递延，本期股份支付行权，企业按行权日公允价值与行权价之差税前抵扣了，在这个表中体现在哪里呢?
14、税法上视同销售收入(会计上不确认收入，只是确认销项税)在会计利润和所得税费用调节过程里放哪一项合适。
15、税法视同销售收入即使确认递延所得税，当期也得转回，最后所得税费用-递延所得税费用这块其实当期的发生额是0。但是利润表里面收入是不含这块视同销售收入，那么利润总额乘以25%算出来的所得税费用肯定和当期所得税费用对不上，这块就必须得调节吧，应该放哪项?
16、对于不可抵扣的成本、费用和损失的影响，我想请教您。若公司处于亏损状态，除了因为资产减值确认的递延所得税费用外，没有计提其他所得税，那不可抵扣的成本、费用和损失(业务招待费超标等)是否仍需要在此列示?
答：
1、研发支出加计扣除：可增加“税法规定的额外可扣除费用”项目;本期收到的与资产相关的政府补助：如果属于不征税收入的，应填列在“非应税收入的影响”项目内。
2、因可抵扣暂时性差异的增减变动导致的确认的递延所得税费用的增减变动，如果因前期未确认递延所得税资产本期确认的，填列在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”项目内;因预计转回时的适用税率变动而调整递延所得税资产/负债的计量金额的，填列在“税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化”项目内。
3、也可增加，但预计增加项目的情况应比较少见，因为上面这些项目已经概括了绝大部分情况。
4、不需要在该表中专门调整。该事项对会计利润和所得税费用影响的方向相同、金额成比例。
5、该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。递延收益如果在已确认递延所得税资产的情况下，该事项对当期所得税费用和递延所得税费用影响的方向相反、金额成比例，不需要在该表中专门调整。
6、如果当初坏帐准备确认过递延所得税资产，则在该表中也不需要特别考虑。如果原先没有确认过递延所得税资产，则列入“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”。
7、如就可抵扣亏损确认了递延所得税资产的，则无需作为特别调节项目反映;如未确认递延所得税资产，则填列在“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”一行内。
8、当期所得税是根据税法规定的本期纳税义务来计量的，此时只有递延所得税而无当期所得税。
9、如果合并抵销未实现损益确认了递延所得税，则无需在该表中作为调节项目;如果没有确认递延所得税，应作为本期发生的未确认递延所得税的暂时性差异事项列入该表。
10、可以列入“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”，无需增列新的调节项目。
11、对于研发支出加计扣除、环保设备投资抵免等对所得税费用影响，可在该调节表中增设“额外可扣除费用的影响”项目予以反映。以前获得的税款抵减(如购置和使用节能节水、环境保护设备，依据《企业所得税法实施条例》第一百条的规定享受的税款抵免)延续到本，但以前未确认递延所得税资产，本末符合确认递延所得税资产条件，或本实际享受了相应的税款抵免的，其对本所得税费用的影响也在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”项目中反映。前期确认递延所得税资产，本期不再确认将前期确认的转回，应反映在“调整以前期间所得税的影响”项目内。或者列在“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。
12、权益法投资收益为“不征税收入的影响”;货币基金的公允价值变动如果已确认了对应的递延所得税，则不作为该表中的调节项目。
13、如果确定前期未计提递延所得税资产不构成前期差错的，则在本期的会计利润与所得税费用调节表中，建议增加一项“额外可扣除的费用”来反映该项影响。同时，如果截至期末股份支付计划尚未结束，还应根据最新的发展变化考虑是否需对尚未行权部分补确认递延所得税资产，如果补确认的，则其影响反映在“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响”项目内。
14、这些项目通常应确认递延所得税资产的，因此一般不纳入该表中调节项目的范围。
15、如果视同销售收入造成当期会计利润大于应纳税所得额，但不符合确认递延所得税的条件的(即永久性差异)，则需要新增调节项目。但我理解视同销售形成永久性差异应是比较少见的情形。
16、也需要，不能因为亏损企业本身无需纳税就不在调节表中反映这些项目的影响。
