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村级财务审计中发现的问题及整改措施
摘要：从现金使用、银行存款管理、代理记账、支出发票、村资产等方面，列举村级财务审计过程中存在的问题，从制度、人员、审计监督三方面，提出规范村级财务行为的具体措施，旨在使村级财务管理逐步得到加强。
关键词：财务审计;代理记账;村级;审计监督;制度
1 村级财务审计中发现的问题
1.1 现金、银行存款违规使用和管理
目前村财务实行集中代理记账制度，村出纳员由村就地选用同时大都兼管银行存款，因其业务水平有限，大多存在以下违纪违规操作。
1.1.1 现金 一些村在日常开支中违反现金使用规定，购置办公设备和支付工程款等直接使用大额现金，不使用转账结算;库存现金超限额，有的存放在个人家中，公私难分;未经程序审批或手续不齐支出现金，或支出现金不能及时入帐;会计代理站退回的不合理、不合规开支，未得到及时纠正;以现金形式收缴的租金，未在当日缴存银行。
1.1.2 银行存款账户 银行存折多头开户;以出纳员个人名义开户，公款私存;出借银行存款账户;签发空头支票和空白支票;未按规定的使用用途提取现金;支票户不建银行帐，支票户存款按现金收支入账，支票户存款余额并入现金科目结算。
1.2 代理记账机构违规操作
村会计代理制度实施以来，村账乡管在一定程度上提高了帐户记载的规范性。但若代理会计与村报账员沟通不及时，或对村经济业务了解不够，也会造成某些账务处理不及时。
在建工程完工后不能及时结转到固定资产账户中，或者提供的单据不完备，没有按照规定要求结转，资产反映不实，应计提折旧而未计提形成虚增利润，影響正常的会计核算。
债务类科目帐实不符，已发生的费用没有及时入帐，或尚没发生的费用提前进账;没有与往来单位核对账目，已付未付款不实;债权债务关系长期未理顺，长期不催收应收款项，呆账未及时进行会计处理，部分无法支付的应付款项也未按规定转作收入;个别行政村将资金和财产借给与本村行政和业务活动无关的其它单位和个人长期使用，形成呆账。
部分代理记账人员业务能力不强，对新的财务制度理解不透，不能认真执行或者错误执行会计核算。如会计科目设置中出现"总收益""总支出"等不符合新会计制度的科目。
1.3 支出发票缺少规范性
村各项支出原则上应取得合法、规范的票据凭证，杜绝用不正规发票作为凭证入账。农村财务在支出票据上普遍存在不规范现象，具体表现有：
按照财务制度要求，基本建设支出必须用正式的基建工程发票付款，但有些村用无据支出单结算工程款，为施工单位提供了偷税漏税平台。
1.4 村资产流失严重
随着农村经济的发展，农村集体资金、资产不断增长，但制度不完善、管理不规范，导致大量农村资产流失。村领导收取好处费，用征迁款为个体私营企业盲目垫款，造成村集体资产流失。集体资产承包经营中，合同没有对承包者予以约束，造成承包者短期掠夺性、破坏性经营，导致相当数量的集体资产流失。村集体资产长期以出租、转让、借用的名义为个人使用，没有正规的手续和必要的程序。一些乡村企业新购资产不入帐，丢失、损坏报废资产不及时销帐处理，形成集体资产帐实不符，利润不真，核算失实，虚盈实亏。
1.5 报酬和福利支付违规
村干部报酬实行年度目标考核绩效奖金制度，奖金在村集体经营性收入中按一定比例列支。个别村干部报酬支付违反程序，以村民代表会议代替上级党委审批关，跨越规避上级党委、政府的批复关。
在福利费支出没有提前规划审批，将租赁费等收入直接用于节日福利或借钱发放福利。有的村干部巧立名目、擅自提高发放标准，使福利费有日趋攀升的动向。未按规定为村干部申办养老保险，而是将保险中由集体承担的部分，直接以现金的形式发放到个人。
1.6 私设“帐外账”
1.6.1 违规违纪的收支单据单独记账 超标部分的报刊征订费、招待费等日常支出，会计代理机构退回并由责任人承担。但所退单据被单独设置帐本，不走财务处理程序，逃避监管，形成事实上的“帐外账”。
1.6.2 “捐款”“专款”单独记账 收到某人或某单位的款项并用于其指定的集体公益事业项目时，资金应全部用于该项目。但部分村负责人认为该款项是其争取来的，非集体收入的常规项目，为避免资金监管、审计监管，收支单据由经办人、批准人签字后单独核算记帐，形成事实上的“帐外账”。
1.6.3 其他情况 村里某些不方便的支出，转入实体企业的自建企业账户，形成帐外账。为逃避经营费用监督考核，用虚假发票套取现金设置帐外小金库，形成帐外帐。
2 村级财务整改措施
2.1 规范财务制度
2.1.1 规范现金使用 按照《现金管理暂行条例》规定的限额和使用范围使用现金。鼓励各村采用非现金支付方式，建立村民个人存折，村干部工资报酬、村民股份分红、养老保险等快速转入个人账户中。村与单位之间的经济往来应转账结算，有效控制不合理支出，规避使用大额现金形成的诸多风险。会计代理站要定期和不定期对各村现金进行突击盘点和重点审查。
2.1.2 规范报账凭据 报账要有客观真实的原始票据和详细的原由，并由经手人签字盖章。报销手续不完备和不合理的开支不予报销。村财务监督小组对每一笔开支的真实性、合理性、合规性进行审核，同意入帐的加盖审核专用章，有异议或不同意入帐的报上级主管部门处理，把好开支审核关。
2.1.3 规范重大项目支出 凡是重大项目支出，一律要经过村民代表会议讨论，超过规定限额的一律报乡、县政府招投标和审批决算审计。及时公开村级财务政务，并接受村民监督。
2.2 提高财会业务水平
首先，加强对村财务负责人的培训和教育。村财务负责人是执行村各项财务制度的责任人，提高其财经纪律意识，有助于把好财务收支审批第一关。其次，加强对会计队伍的专业培训和指导，使其掌握各项财务制度要求，不断充实和更新财务管理知识，提升业务水平和能力。再次，加强村理财小组人员的政策培训和岗位责任感培植，明确其权力和义务，为全体村民的财产把关。
2.3 加强财务审计监督
会计代理机构要加强与代理村的沟通联系，及时掌握和了解代理村发生的较大收支往来的实质内容，切实行使会计监督的责职和义务。建立村级财务审计监督制度，成立农村集体经济审计站，对各行政村的村级财务进行全面审计，发现问题及时上报纪委。建立“三年一轮审”制度，对村的日常财务收支、集体土地征用补偿、涉农财政资金管理、村级集体经济组织完善、执行农村集体资产和财务管理有关制度情况进行全面审计，健全长效管理机制。建立审计跟踪回访制度，定期回访查出的问题，督促被审计村在规定期限内整改，保证村级财务审计取得实效。
参考文献
[1] 姜青林.加强村级财务管理的理论思考.观点，2010(6)：77-79.
[2] 陈彤.关于农村对务管理工作的调查分析.农业经济，2013(2)：34.
[3] 蓝进意.浅谈当前村财审计中存在的问题及对策.农村科技与信息，2016(24)：5-6.
[4] 田敏.农村集体经济审计常见问题及对策.中国经贸，2017(4)：152.
作者：卢延颖
xxx县审计局：
受县委组织部委托，xxx县审计局审计组于20xx年4月至5月对我局xxx局长任职期间履行经济责任情况进行了审计，并于7月24日下发了《xxx县审计局审计报告》(x审责报〔20xx〕1号)。收到审计报告后，我局领导高度重视，局党支部书记、局长xxx及时组织召开会议，对存在的问题进行了深入剖析，并逐项落实整改工作，目前整改工作已基本完成。现将整改情况报告如下：
一、关于未按规定进行定点采购及定点维修问题
我局存在20xx年未按规定进行定点采购及定点维修涉及金额3785元的问题，主要原因是我局相关人员对政府定点采购政策掌握不透造成的。发现存在问题后，我局对相关人员进行了严肃批评并认真组织学习政府采购等有关政策规定。今后，我局将严格按照xxx县财政局《关于20xx-2019xxx县本级预算单位办公、电器设备及办公家具实行协议供货采购的通知》(x财字〔20xx〕58号)等文件规定，严格把好审核关口，确保不再出现此类问题。
二、关于财务收支的真实合法效益方面
（一）关于部分资金结算方式不符合规定问题
经审计组指出及我局深刻查摆，由于重视不够、把关不严等原因，导致我局20xx年至20xx年存在部分资金结算方式不符合规定的问题。20xx年以后，我局加大了管理力度
，各项开支都能严格执行公务卡支付和转账支付等制度规定，公务消费支付行为得到了有效规范。今后，我局仍将严格执行有关文件和制度规定，严格按照要求使用公务卡结算公务支出，不断规范公务开支结算方式。
（二）关于会计核算错误问题
经审计组指出后，我局在审计期间已完成了整改，对存在的重复入账问题进行了调账整改。今后，我局将加强对财务人员的业务培训，严格会计核算管理，切实做到正确填制会计凭证、登记会计账簿等财务制度要求，严格按照规定规范会计核算。
三、建立和执行内部控制制度方面
（一）关于报销支出的原始票据、手续不齐问题
我局20xx年至20xx年存在购买办公物品、参加培训等项报销支出没有附清单等问题，经审计组指出后，我局立即组织人员对20xx-20xx年财务会计账进行了逐项核查和整改，并于20xx年6月3日前全面完成了对上述存在问题的整改完善。今后，我局将严格执行财务制度，严格审核报支的票据，完善费用报支手续，杜绝此类问题发生。
（二）关于未按规定登记固定资产问题。
经审计组指出此项问题后，在审计期间我局已完成了整改，对上述未记账资产已补记固定资产账。同时，我局安排财务和办公室人员再次对本局固定资产进行了全面清查，清查结果未发现有新的漏记漏登固定资产情况。今后，我局将进一步加强资产管理，健全和完善资产管理制度，对达到固定资产入账标准的，及时登记入账，切实做到应记尽记。
下一步，我局将在县委、县政府的正确领导下，以此次审计为契机，切实提高政治站位，进一步加强法律法规和业务学习，不断提高政治素质和业务水平，敢于担当、善于履职，严守纪律，严格执行各项制度，积极改进工作中出现的问题和不足，努力做到守土有责、守土尽责，为我县经济社会健康发展发挥应有的作用。
2016年教育质量监测发现问题
及整改报告
莱西市马连庄镇唐家庄小学
作为2016年样本学校，我校积极认真地参与了本次教育质量监测，并且根据监测结果对教学管理、教育教学活动，以及教师的课堂教学进行了认真分析，发现诸多问题，现对此次监测工作总结如下：
一、存在的问题
1、学校教研氛围不浓厚，教研活动开展少，教师参与态度不够端正，以至于有的学科质量不高，没有达到预期效果。
2、学校推门听课数量少，老师思想松懈，以至于造成常态课不高效，教师存在不备课，无教案上课现象，使教学效果、质量大打折扣。
3、学校忙于应付各项检查，放松了对教师教学工作的监督和管理，没有把握好学校工作重点。
二、下一步工作思路及整改措施：
1、增加推门听课数量，并及时对本节课作出点评，促进教师的专业成长，还学生高效课堂。
2、营造浓厚的学校教研氛围，定期召开教研活动，制定措施，支撑教研活动达到预期效果。
3、学校对教师的备课，作业批改，单元检测等相关业务进行不定期抽查，抽查结果将对全体教师进行公示。
4、学校将不定期、不定年级对学生进行抽测。在开展教研活动时，教师对抽测试卷进行分析，找出学生知识掌握的薄弱点，共同研究如何帮助学生衔接断层，提高学生解决问题的能力。
5、对教师进行师德方面的教育，多加强师德方面的材料学习，提高敬业精神。
我校的奋斗目标为全市前10名。本次教学质量检测，我校在全市小学综合排名处中游水平，我校全体教职工将上下一致，鼓足干劲，争取下次监测我校的成绩能够上一个台阶，提高一个档次，不辜负领导对我们的期望!
唐家庄小学 2016.12.27
县审计局：
2013年1月9日起，贵局对我单位xx东同志任职期间经济责任履行情况进行了报送审计，主要审计了xxx同志任职期间预算内外收支、资产、债权债务、固定资产等方面情况。经过审计，发现一个问题。针对发现的问题，我们深刻反思，举一反三，认真总结，进行了整改，确保在今后财务工作中严格按照财务制度办事。现将整改情况汇报如下：
一、严格报销手续。要求财会人员认真学习《行政事业单位业务招待费列支管理规定》，并就《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条内容进行了重点学习。在今后的工作中，对发票报销进行严格把关，对不符合规定的发票，决不能作为财政报销凭证入账，财会人员对不符合规定的票据有权拒收，确保报销手续符合相关法律规定。
二、加强招待费支出刚性约束，用制度约束招待费开支，必须的招待，一律按照《行政事业单位业务招待费列支管理规定》要求，严格执行规定的公务招待标准。
三、严格制定和完善业务招待费报销的审批制度。在招待费开支范围、接待程序、接待标准、核算手续、民主监督、费用管理等环节，制定了一套完整、合理可行的内控制度。从根本上预防和杜绝了招待费超支现象的发生。 我办将以这次审计为契机，认真总结汲取教训，严格内部财务管理，健全单位财会规章制度，确保今后各项财务收支合规合法。
XXX局关于落实“四群”教育工作 督查中发现问题的整改情况报告
区委“四群”教育办公室：
XXX局自全区“四群”教育活动开展以来，通过精心组织，扎实开展各项工作，取得了阶段性成效。根据区委第四督查组2012年3月5日对我单位“四群”教育工作的督查情况，现对存在问题整改情况报告如下：
一、 “四群”教育工作开展情况
(一)切实加强组织领导。成立了委局“四群”教育活动领导小组，下设办公室，明确办公室工作人员，做到有人管事、有人理事，组织委局全体干部职工全面开展“四群”教育各项活动。结合委局工作实际，制定了《实施方案》，明确结对联户对象，细化工作要求，将“四群”教育活动中入户频率、两卡两表的使用方法、民情日记撰写要求、个人台账建立完善等注意事项告知全体干部职工，并要求全体干部职工年内至少每人上报1条有价值的工作信息。
(二)进一步强化学习。一是率先垂范，及时召开领导班子“四群”教育专题学习生活会，对照检查领导班子和领导干部存在的问题，制定领导班子整改方案和领导干部整改措施，并及时将相关材料报送区委四群办。二是召开专题学习会，对《X市X区“四群”教育工作管理制度》(X群办发„2012‟1号)和《关于以“一亮、两帮、三结合”为抓手深入推进临翔区“四群”教育工作的
- 1人联户档案41套，记录民情日记46篇，收集到各类意见建议36条。在下步工作中将对收集到的意见建议进行整理分析，以推进“四群”教育活动深入开展。
二、存在的主要问题
我单位虽然在做好群众工作方面取得了一些成绩，但离区委、区政府关于开展“四群”教育工作的目标和要求，还存在着一些差距和不足。主要表现在：一是联户面过窄。根据区委“四群”办公路沿线挂钩比例不低于与农户数60%的要求，XX社区共有28个村、居民小组，其中10个村民小组，18个居民小组，目前按村民小组计算，包组率已达100%，按综合计算，包组率35.7%。有农民户475户，干部结对联户113户，联户率达24%。二是“三深入”不够。落实挂村包组联户挂钩联系制度力度不够，主动深入结对联户家中了解情况、收集民情、反映民意方面有待加强。深入实际、深入基层、深入群众解决问题方面急需加强。三是民情台账不够健全，“四群”工作开展以来，根据工作进展情况，逐步建立完善单位台账和个人台账，但是还有部分内容未完善。
三、整改落实情况
根据区委督查组要求，XXX局针对四群教育工作中存在的问题，结合工作实际，认真进行整改落实。
(一)扩大联户覆盖面。委局四群教育办公室及时与XX街道、XX社区联系，理清思路，认真排查乡、村、组情况和重点户相关情况，增加结对联户数，扩大联户覆盖面，此项工作正在开展中。
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根据横县审计局《对2019年度横县本级一级预算单位部分重点事项专项审计调查的通知》(横审通〔2020〕9号)精神，横县审计局从2020年5月22日至2020年7月20日对我单位开展2019年度横县一级预算单位部分重点事项进行专项审计调查。我单位2020年8月24日收到横县审计局审计报告(横审调报〔2020〕1号)后，我局开展对部门预算安排的项目支出为0，预算执行率为0的整改工作部署。现将我单位落实整改的情况报告如下:
一、审计(或审计调查)发现存在的问题
(一)其他优抚支出经费1400000元，是部分退役军人养老保险的项目支出为0，预算执行率为0
(二)自主就业补助经费1810000元，是发放2018年的退役士兵自主就业补助金的项目支出为0，预算执行率为0。
(三)部分优抚对象数据核查和管理工作经费978787元的项目支出为0，预算执行率为0。
二、整改情况
(一)督促各股室、二层单位预算编制更为科学合理，提升项目预算支出的及时性和有效性，避免不必要的资金浪费。
(二)合理利用项目资金，严格规范各类收支行为，提高项目支出预算执行率。
(三)完善项目管理机制，健全项目建设责任制，严格落实重点项目督促检查制度，及时协调解决项目实施过程中的困难和问题。
三、下一步工作计划
(一)规范预算编制、审核，合理配置财政资金，二层单位作为预算编制基层单位，在编制项目预算，尤其是阶段性项目预算时，应坚持全员参与的理念，编制预算草案，要求项目有充分的立项依据、详细的实施方案、明确的支出内容、具体的支出计划、合理的绩效目标等，重大预算项目应实行单位领导班子集体决策。
(二)抓好重点项目的督查落实。通过日常督查，对项目进度进行跟踪，及时发现和协调解决项目工作中存在的困难和问题。
横县退役军人事务局
2020年11月6日
环境建设年发现问题的整改方案
最近，化起对辖区内的16个涉爆单位进行全方位的安
全大检查，在检查中采用听、看、访、座谈、整改五步有序进行。
一听：即听一线工作人员谈对本单位本系统及相关管理部门安全保卫工作的意见和要求，彻底改变以往检查听领导汇报的模式及做法。
二看：对被检查的单位及重点部位都进行实地察看，尤其是加油站、烟火的爆炸物品、消防器材，一旦发现问题要求相关单位及时整改。
三访：即走访被检查单位周边百姓和相邻单位，了解其是否把安全保卫工作真正落到实处，同时了解被检单位工作人员的交往情况、值班值宿情况，倾听就近居民的反映。四座谈：即检查组同志在完成了“听”、“看”、“访”等项工作以后发现情况及时反馈给被查单位的领导。
五整改：即对检查中发现的问题和隐患及时整改。该停业的就停业，该更换设备的及时更换，下发整改通知书。确保整改工作落实到实处。
此次安全大检查共出动警力48人次，与相关单位签订涉爆重点人员具结保证书2份、涉爆从业单位安全管理责任
书5份。二〇一三年四月三日
