疫情发生后行业企业的税收优惠政策研究

一“、新冠疫情”对临沂市行业企业的影响分析

(一)疫情对临沂市物流、货运、外卖行业的影响

1.临沂市牌照12吨以上大型货车在全国范围内活跃程度恢复最快，已经完全恢复，比去年同期增长了23.6%。

2.临沂市物流发货订单受疫情影响严重，自1月23日武汉“封城”至3月20日与去年同期比较，在临沂市内使用几大开单平台发货的运费收入同比减少约2.4亿元、对应的货款收入同比减少约12.4亿元，这还不包括大量未使用开单平台发货的运单。截止4月底，几大平台的订单已经基本恢复到去年同期水平，但仍低于春节前数据。

3.临沂市内外卖已经基本恢复到去年同期水平，但部分商圈周边订单量仍很低，部分写字楼周边恢复缓慢。以人民广场周边为例，4月15日前订单量几乎为0，4月下半月，仅恢复至去年同期约18.9%，显示社会和经济活跃度仍受较大影响。

(二)疫情对临沂市房地产业的影响分析

1.短期方面：对商品住宅供应和需求以及房企现金流的影响比较大。疫情下，会使购房需求短期大幅降低，成交量呈断崖式下跌，疫情导致人员、物资、资金流动不畅，住宅供给也会下降。最致命的是房地产销售回款无法实现，房企面临无法履约的还贷风险，致使房企资金链断裂，中小房企可能会加速退出。

2.长期方面：对政府土地供应和房地产金融等也会出现较大波动。短期内，政府会减缓对土地供应，长期看，政府会进一步加大土地供应量来稳定价格，维持土地市场平稳，从财政的角度，政府也会留予一定的空间。疫情后，临沂市财政政策逆周期调控力度加大，关于房地产契税补贴、人才购房补助、限购限价等适度宽松，稳预期、防风险、降杠杆，规范房地产融资与信贷管理是大势所趋。

二、出台支持临沂市行业的税费优惠政策

(一)具体政策内容

临沂市在疫情到来时，付出了巨大努力，从防疫物资、一线医务人员配备到本地区企业停工停产应对疫情，这些政策的出台，无疑是雪中送炭。

1.免征优惠：增值税小规模纳税人月销售额低于10万或季度销售额低于等于30万给与免征小规模纳税人增值税。

2.企业所得税延缓缴纳优惠：严格执行国家出台的小微企业在今年度剩余申报期内申报后，延迟到2021年第一个申报期内一并缴纳税款的优惠政策。

3.所得税减免优惠：继续执行国家出台的减免政策，税法规定，小微企业年应纳税所得额规定两个等级：不超过100万元的部分以及100万元至300万元之间的部分，分别减免按照25%和50%的两档计税计入应纳税所得额，也就是说，这类企业所得税税收实际负担率，最终折合为5%和10%这两档低税率。

4.文化事业建设费优惠：自2020年1月1日至202012月31日期间，免征文化事业建设费。

5.自然人个税核定为0.5%，综合税率2.56%，河沙石子均可正常开具。不用成立企业，1-3个工作日即可。

5.核定征收优惠：核定征收比较适合服务行业的企业，因为这类型的企业利润高，成本较少，无论是成立一般纳税人的个人独资企业还是小规模纳税人的个人独资企业都是能够享受核定征收政策的，直接核定企业的收入总额作为应纳税所得额，再套用七级累进制计算出个人所得税，一般纳税人额个独企业计算出来的个税税率定额核定0.5%，小规模纳税人的个税税率在0.5%-2.19%之间，总税率为3%左右。小规模纳税人年开票额在450万。

6.财政扶持政策：企业在园区新成立有限公司能够享受所纳增值税与所得税地方留存部分的返还，返还比例为增值税地方留存50%的50%-80%;所得税地方留存40%的50%-80%。

(二)具体政策分析

1.关于防护救护方面。主要涉及个人所得税，从事疫情防控的单位和个人，取得的临时性补助和奖金给与免征个税，单位发放的防疫相关用品免征个税，激励个人和单位参与疫情期及其后期防护支出，并考虑将其相关税收优惠常态化施行。

2.关于物资和生产供应方面。尤其是疫情防控重点物资保障生产企业像鲁南制药等对其全额货部分退还增值税增量留抵税额，下一个年度的增量留底退税也会有一定的减免，纳税单位和个人提供的疫情防控重点保障物资运输所取得的收入也给予免征增值税优惠，对疫情防控进口物资也有一定的税收减免。

3.关于复工复产方面。受疫情影响，大部分都遇到现金流和产业链问题，企业在自救的同时还需要税收政策施以援手，对于困难行业，税收延缓缴纳延长期限，对疫情期的亏损结转年限延长大于5年，对于个体工商户，也给予减征或免征的优惠。

4.关于企业公益性捐赠。企业承担社会责任，捐赠用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，比如应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额进行扣除，这些扣除不受年度利润总额12%和超过部分准予结转以后三年计算扣除的规定。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除，通过一系列的优惠政策的实施，最大限度地激发社会捐赠热情，打赢这场人民的战争。

(三)如何确保有效享受优惠税收政策

1.编制疫情期间优惠政策具体条文。部分地区对中央和省市制定的支持疫情防控的财经税收政策，前后财政和税收政策近60项，各项财经政策按惠及市场主体、政策依据、具体优惠内容进行逐一细分，根据疫情随时动态调整。2.提供专业团队“管家式”服务，制定疫情防控落施

细则。搭建政企共建渠道，确保优惠政策落实落地。对于满足条件的企业，均可申请核定征收，大幅度降低企业整体税负。同时，建立快速响应机制，对企业提出的诉求，有关科室必须当天对接，能办的马上就办，较为复杂事项三天内予以答复，全力支持中小企业积极应对疫情后影响，实现经济稳健发展。

3.突出疫情防控优惠政策宣传力度，营造良好营商氛围。我市充分运用各有关网站等相关融媒体平台，大张起鼓地开展疫情防控的税收优惠政策宣传。同时，通过纳税人课堂辅导形式，宣传具体的政策内容与申请见减免税的资格条件，针对纳税人的不同需求和特点，采取“讲解-演示-巩固操作”的方式，帮助企业及时准确理解税收优惠政策。

4.突出服务落地，着力抓好疫情防控税费优惠落实效果。制定调配窗口预案，利用好电子税务局，由专人进行指标办税，勇于担当，努力抓好疫情期间的税收优惠等联动活动。对符合税费优惠条件的各类企业，实行一次快速办理，务必把国家的有关政策落到实处。同时，将落实疫情税收优惠作为转向工作，纳入督考管理，坚持问题导向，强化业务指导。我市为了及时了解政策实施成效情况及甄判存在问题，全方位立体化建立疫情定期定时报告体系。截至5月末，全市已有近60户企业享受政策优惠，累计减免税收200余万元;并为75余户企业办理了延缓缴纳税款，合计二千多万元。

三、对临沂市疫情后税收优惠政策的实施建议

(一)完善税收征管办法

国家税务部门连同各关联部门自今年2月份起，连续发布4个公告，涉及到6个税种2项费用12项具体政策，进一步明确了税收征管办法和征管流程，确保纳税主体和代缴主体能及时享受到政策红利。注重简化程序，临沂市税务基层税务系统下基层、进企业，主动帮助企业申报、操作、简化流程，特别是享受增值税、企业所得税的企业，纳税主体只需要发生相关业务即可享受，不需要办理任何审批备案手续，尤其是和医疗卫生相关行业企业，保障让企业和个人享受到税收优惠的政策。

(二)加强税收优惠政策宣传

临沂市按照国家税务总局的要求，及时编制和引发优惠政策宣传册，把支持疫情防控和企业复工复产等内容全景展示，最大限度便利纳税企业和个人知晓，同时，也开通了税收咨询热线，部分税务机关负责人进行线上答疑、开展在线访谈，对享受疫情优惠政策中的问题，及时处理解决，并适时对存在的问题进行反馈。

(三)强化税务机关纳税服务意识，优化服务方法

临沂市今年也出台了应对疫情的服务策略，在各部门建立统一的纳税服务理念，进一步强化主动担当作为，主动参与纳税服务工作，比如财政税收政策立体化、多元化全方位宣传、主动报告落实税费优惠政策情况。特别是剔除税收宣传死角，提供个性化的纳税服务，加大基础数据采集，进行分类管理。

参考文献：

[1]罗志恒.新冠疫情对经济、资本市场和国家治理的影响及应对[J].金融经济，2020(2)：8-15.

[2]张亚璟“.新冠肺炎”对我国经济发展和税收的影响[J].山财经大学学报，2020(4)：1-4.