在市场经济全面发展的当前, 人们平均收入水平逐渐提升, 随着新税法的颁布, 使得税收起征点升高。在此过程中, 需要人们进行个人所得税的缴纳, 诸多人开始满足该项标准, 尤其是中上层人员, 其整体收入普遍偏高, 所以, 每年缴纳的税额也相对较高。在不违反国家法律标准状况下, 综合思考个人利益, 在提高个人薪酬的情况下, 需要充分应用国家颁布的相关优惠政策, 科学设定纳税筹划方案, 降低自身税负。
纳税筹划主要指, 纳税人员在根据自身运营状况合理规划的基础上, 在满足国家有关标准的同时, 采用各个方式达到减少纳税目的的一种方式。纳税筹划是我国许可的, 但是前提条件在于不可和国家有关法律标准相背离, 确保其合法性及合理性。在实施纳税筹划以前, 应该对纳税主体运营情况及投资活动等和税收有关的事务情况进行合理规划, 采用该方式能够有效减少纳税人纳税数额或者延长纳税时间, 该行为包含在谋划行为范畴内。此外, 纳税筹划的实质在于纳税人面对国家有关部门提出的政策所给出的各种建议和反馈结果。
从2019年1月开始, 我国正式实施新个税政策, 并把之前的纳税标准由每月3000元更改成每月5000元, 税率及减除税额等也出现适当改变。按照新税法明确要求, 居民个人综合所得, 以每一缴纳年度收入额减去费用60000以上及专项扣除、专项附加扣除以及依照法律标准明确的其他抵扣之后的余额, 给应该缴纳的所得税额。
在新税法中, 减税倾向主要以低收入人群为主。新个税法明确要求, 经过多次改革和完善, 个税部分税率级距逐渐得到了完善, 扩充到3%、10%、20%等几个标准的级距, 缩小25%税率的级距, 30%、35%、45%三个等级的税率级距不发生改变。
在新税法中, 允许多项支出可抵税。在未来核算个税的过程中, 在扣除基本减除费用标准以及“五险一金”或者“六险二金”等专项扣除之外, 具体范畴及标准由国家相关部门明确, 并且汇报给全国人大常委会备案。
在新税法中明确指出, 于2018年10月1日开始, 纳税人基本工薪、薪金所得, 都要先行以每月收入额减去5000及专项扣除和依法明确的其他扣除之后的余额为应纳所得税额, 根据个人所得税税率表得知, 按月核算纳税税款, 并不可在扣除附加减除费用。
新个税法于2019年1月1日起正式施行, 于2018年10月1日起施行最新起征点和税率。结合新税法相关标准可以明确指出, 含税级距中应该缴纳所得税, 也就是每月收入金额减去各项社会保险金减去起征点5000的余额。在进行个税筹划过程中, 假设纳税人每月工薪不均衡, 部分月份薪酬比较高, 适合应用高税率, 但是部分月份薪酬比较少, 需要应用低税率, 并且没有超出免征额, 则无须进行纳税。在该状况下, 纳税人需要根据实际情况, 对超出其纳税范畴的进行纳税;如果纳税人每月工薪变化比较明显, 则应该应用平均发放工薪的方式。通常情况下, 都能够有效地减少个人所得税缴纳, 这样能够缓解个人所得税税负, 又能防止纳税筹划风险的出现。例如, 某企业采用把每月绩效和薪酬结合的方式向职工发放工薪。如果该公司某职工2018年全年每月发放的工资为4900、4500、3900、3300、3000、3000、4500、8200、2500、4600、8500、8000。2018年该职工的个人所得税=0+0+0+0+0+0+0+[ (8200-5000) ×20%-555]+0+0+[ (8500-5000) ×20%-555]+[ (8000-5000) ×20%-555]=275 (元) 。如果采用年平均总工资发放的方式, 每月发放工资为 (4900+4500+3900+3300+3000+3000+4500+8200+2500+4600+8500+8000) ÷12=4683.33 (元) 。由于每月工资未超过免征额5000元, 因此, 2018年度应纳个人所得税税额为零。
结合有关标准得知, 年终奖所得, 把年终奖税额除以12个月, 以每月平均收入数额来明确税率和速算扣除数, 年终奖所得税率和工薪所得税率相同, 只是在核算方式上存在差异。例如, 某职工的月工资为5000元, 年终奖为10000元, 其他职工的年终奖数量为7200, 也就是7200除以12个月等于600。根据我国相关税务法律标准得知, 速算扣除数应该是0, 如果个人所得税税率为5%, 这是职工需要缴纳的税额是1000×5%=360。这时该职工需要缴纳的税额为833.3。由此可见, 该职工即便和其他职工多获得了奖金, 但是缴纳的税额却远远高于其他职工。因此, 纳税人在获取全年一次性奖金的过程中, 单独作为一个月的工薪, 其纳税核算方式在于, 根据以下计税方式由扣除义务人发放时代扣代缴, 先把雇员当月获取的全年一次性奖金除以12个月, 根据其商值明确适合应用的税率及核算扣除数额。把雇员个人每月可以获取的一次性奖金, 根据上述标准明确应用的税率及核算扣除额。在进行纳税筹划的过程中, 因为根据把全年一次性奖金除以12个月获取的商值明确对应的税率及速算扣除额, 所以, 该商值如果高出薪酬, 则需要按照高一档的税率进行核算, 在这种情况下, 使得个人收入得到提升, 但是低于税负的增加, 让个人的税收效益逐渐减少。所以, 全年一次性奖金发放, 正好满足高税率标准, 达到节税的效果。
结合相关标准的制定, 个人没有得到公益性社会团体及国家有关标准捐赠通知, 而直接向受灾群体进行捐赠, 其捐赠数额不可在个人所得税之前抵扣。个人应该把其所通过国家内部社会团体及国家有关部门许可之后, 向面临重大灾害领域及群众的捐赠, 捐赠数额没有超出纳税人缴纳所得税税额的内容, 这可以在其缴纳所得税额中抵扣, 高于30%的不核算在其中, 需要按照30%的税率扣除。在纳税筹划的过程中, 个人应该尽可能地防止直接向受灾群众捐赠, 而是选择合理的方式向其捐赠。在此过程中, 应该注意尽可能让捐赠数额不高于其当月薪酬所得税额的30%, 如果超出该标准, 则需要思考分月捐赠, 让其所捐赠数额可以在税前实现扣除。
综上所述, 随着新税法的颁布, 给工薪阶级带来了一定影响, 为了减少税负, 获取理想的税收收益, 采取怎样的避税方式, 是当前个人及纳税者重点思考的内容。本文通过对当前职工年度所得税情况, 以纳税总额最小为核心标准, 编制纳税筹划方案, 希望可以对企业工资薪金体系完善提供参考, 能够有效地降低职工纳税税额。在实际过程中, 为了真正实现减少个人税额的目标, 企业还要根据实际情况, 给予职工颁布一系列激励性奖金, 并与职工年度绩效相结合, 根据职工薪酬情况, 采取对应的纳税方式, 以最少的税额获取最高的效益, 在减少职工税负的同时, 引导我国社会的健康发展。
摘要：在新税法背景下, 加强工资薪金个人所得税纳税筹划, 不但可以让纳税人以最少的税收获取理想的效益, 同时还能引导我国社会的稳定发展。本篇文章首先对纳税筹划的基本含义进行概述, 从起征点、减税倾向、支出抵税、纳税税率四个方面, 对新税法纳税内容进行解析, 并以此为依据, 提出新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划对策。
关键词：新税法,工资薪金,个人所得税,纳税筹划
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