《出纳岗位实务》课程教学改革探析
摘 要：出纳岗位实务作为财务会计专业的一门专业核心课，所涉及的内容较多，实务操作性较强，学生在掌握时存在一定困难。本文通过分析当前该课程在教学中的地位以及课程考核方式不规范等现状，提出应结合课程特点、学生特点，进行必要的考试改革，改革的思路重点突出应用性、实务性等特点。
关键词：出纳岗位实务;考试改革;实践操作
出纳岗位实务是一门实践操作性较强的课程，在教学过程中，必须做到理论与实践的结合，才能不断提高教学效率，提高学生的实践操作能力。在该课程的考核过程中，必须打破原有的考核方式，结合出纳岗位实务的教学实践，全面考核学生对该门课程的掌握程度。鉴于该课程的实务性、可操作性较强等特点，本文从出纳岗位实务的教学、考核等方面进行必要探讨。
1 出纳岗位实务课程教学现状分析
1.1 内容较多，既有较强的实务性，又有较强的理论性
出纳岗位实务课程是高等院校财务、会计及会计电算化专业的专业课程之一，既有较强的实务性，又有较强的理论性。其前承课程有基础会计、成本会计、财务会计等。该课程围绕出纳的工作岗位，包括现金管理、银行存款管理、资产清查、货币认知、纳税认知等内容展开。
由于该课程是与经济业务活动密切相关的一门管理学科，任何经济政策的调整、管理体制的变更都会引起本课程授课内容的调整、变更。与此同时，该课程要求学生能够全面了解出纳的岗位职责，掌握出纳的基本工作技能，包括会计凭证的填制、日记账的登记、纳税申报、会计资料的整理归档等工作。
1.2 教学方法枯燥单调，不能激发学生的学习兴趣
目前，在出纳岗位实务课程教学中，仍然是以讲授法为主，在有限的课时中，课堂教学仍然以教师为中心，注重教学内容的讲解与分析。学生没有足够的时间可以深入实践，导致课堂教学只能是“纸上谈兵”，实践教学则“流于形式”。这种“填鸭式”的教学方式，使得师生之间严重缺乏互动交流，不利于良好学习环境与实践活动的创设，更不利于调动学生的积极性，无法充分发挥学生在实践教学中的主动性，束缚了学生的思维能力，更难以对学生进行出纳岗位技能的培养。
1.3 考核评价方式单一，无法考核学生的真实水平
目前，出纳岗位实务课程的考核方式主要采用的是：期末考试。考核方式侧重对教材理论知识的考核，考核内容偏重对教材内容的记忆，实践操作的题型较少。这样的考核方式过分强调期末考试的功能，导致学生平时学习不注重知识的积累，考前靠临时突击过关，考完后突击的知识点全部忘掉。这样的考试模式不能充分调动学生学习的积极性，更不能很好的检验学生的学习水平，不利于培养学生掌握出纳岗位实务的技能，更与会计从业资格考试的内容相脱节。
2 出纳岗位实务考试改革思路
2.1 更新教学内容，促进教材建设
出纳岗位实务的教学内容必须根据社会经济发展的需要，不断更新。因此，把握新形势下的课程建设，选择高质量的教材，是保证教学质量的关键环节。因此，在教学过程中，我们主要选择近三年内出版，并且社会反响较好的国家级重点教材。高质量的教材不仅保证了内容的新颖、结构的合理，同时注重实践操作，为学生提供多视角、多方面、多层次的案例，有助于提高学生分析和解决实际问题的能力。
2.2 突出实践操作，培养实操技能
传统的教学方式注重课堂的理论教学，忽视了实践环节，导致学生只懂理论、不懂实践。因此，为了打破这种局面，我们在教学过程中，根据出纳工作岗位，有针对性的设计部分实践案例，引导学生进行实践操作。例如：在介绍“银行汇票结算方式”时，一般老师都会先从理论上介绍汇票的概念、分类，然后，介绍汇票的各种行为：出票——提示——承兑——付款——背书——贴现等过程。最后介绍如何填制汇票。学生学起来毫无头绪，难以激发学习兴趣。针对学生的这种特点，我们在授课时，将理论教学过程和实践教学过程结合起来。首先，我们介绍了汇票的概念，在介绍汇票种类时，拿出不同的汇票让学生直观看一下，有了亲身的体验，概念自然不用死记硬背了。在介绍汇票的填制时，以及实际工作中的注意事项，我们要求学生边听课，边完成汇票填制。在介绍汇票的各种行为时，为了能直观的反映其理论内容，我们要求学生分别组成不同小组，分别模拟出票人、收款人、银行、被背书人等角色，充分体验不同的票据行为。
此外，为了能让枯燥的教学内容变得通俗易懂，我还改变教学思路，采用图示的形式展示银行汇票的结算流程，收到不错的教学效果。如：银行汇票结算流程图。
通过以上的模拟操作和体验式学习，使学生真正掌握出纳岗位实务的主要工作内容和岗位职能，有助于培养学生实践操作的能力，并且把这个情境模拟实训结果与课程的考核相结合，作为课程考核成绩的一个组成部分，从而丰富了课程考核的形式。
2.3 完善考核方式，凸显能力导向
目前，针对出纳岗位实务的考核主要分开卷、闭卷两种形式。采用闭卷考试时，学生要在考前按老师给出的复习范围，死记硬背一些理论知识点，考完试往往会忘掉大部分内容;采用开卷考试时，学生不用考前死备，但考试过程中，紧张的翻书、写答案，考完后同样不会对所学内容有深刻印象。因此，作为学习质量和结果的依据，考核方式的改革与完善是必不可少的重要环节，只有不断完善考核方式才能正确引导学生把学生学习和关注的重点转移到出纳岗位实务的实际应用上。因此，考核方式应重点放在情景实训、案例分析上。出纳岗位实务作为财会专业的一门专业核心课程，学生在完成相关内容的学习后，应具备从事出纳工作的能力。因此，我们在出纳岗位实务课程的考核中，不应仅仅采用传统开卷或闭卷形式，而是根据出纳的工作岗位要求，要求学生完成与出纳岗位相关的实践工作。如：要求学生根据与现金、银行存款有关的原始凭证，编制现金、银行存款的收款凭证、付款凭证、转账凭证，并登记现金日记账和银行存款日记账，然后将所编制的记账凭证装订成册。
这种考核方式，一方面可以反映学生对该门课程的总体掌握情况，包括理论和实际操作;另一方面通过学生动手实践操作，会加深学生的印象，不会考完就忘。而且通过这样的考核，成绩好的学生可以马上从事出纳岗位的实际工作，符合出纳岗位实务的人才培养目标。
参考文献：
[1]张昌生.财务会计课程教学改革实践与探索[J].会计之友，2011(09).
[2]黄海琛.我国本科会计专业教学改革研究[D].哈尔滨师范大学，2011.
作者：郑鹏岩
[摘 要] 中职《出纳员岗位实训》是一门实践性比较强的课程，其务实性决定了课堂教学中必须重视对学生实践能力的培养。提高课堂教学有效性是当前教育体制下培养应用型人才所关注的热门话题，案例教学法是培养学生实践能力的好方法。通过案例的采用，能够解决传统教学中理论和实践知识脱节的状况，激发学生的学习热情，充分调动学生学习的主动性和积极性，从而提升学生运用知识分析问题和解决问题的能力和综合素质。
[关 键 词] 案例教学;中职;出纳员岗位实训;课堂有效性
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一、《出纳员岗位实训》案例教学的迫切性
出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、企业与企业、企业与职工，以及企业内部各部门经济关系的中间环节，出纳员在企业、事业单位中的工作任务很多，比如工资的发放、税金的解缴、物资的采购等，因此出纳工作的质量和效率直接关系整个会计核算工作的质量和效率，从而更加迫切地要求提升《出纳员岗位实训》课堂教学的有效性，而案例教学则化解了这个难题。
二、《出纳员岗位实训》案例教学法的实施
出纳员岗位实训案例教学就是通过对出纳岗位工作环境的模拟，让学生知道其实际工作中需要完成的任务，在模拟的环境中了解出纳工作的基本流程。
(一)适时分阶段地开展教学
教师要打好前头战，要认真做好教学的准备工作，即根据教学的知识目标和能力目标对案例进行筛选，以便适时地围绕教学内容开展教学。韩愈在《师说》中谈到：“师者，所以传道授业解惑也。”故此我们在完成案例的选择后，教师可以凭案例所涉及的板块内容进行适时的课堂提问，让学生开动脑筋思考案例。
授课时，教师可在讲授出纳基础理论知识之前将案例呈现给学生。从目前的教学条件来讲，教师可以采取班班通PPT等多媒体技术进行案例情境的播放，将案例真实再现。学生可以根据教师提供的案例，认真做好案例的分析，并做好充分准备随时回答教师提出的问题。
学生在独立认真完成案例内容的分析和阅读后，教师可以适当地提出问题，从而带动学生对案例中有关事实和情景进行思考。老师可以在此基础上安排学生进行分组一起讨论，并且对案例中涉及的各种出纳的技能知识进行分析和探讨，以便提出解决案例的方法。
对学生提出的案例解决方法，老师要进行归纳总结，并且针对学生讨论的思路来进行相关教学内容的详细讲解，可以让学生清楚地明白自己提出的解决方法是否科学和正确。特别要强调的一点就是，学生讨论过程中，教师要全程跟踪并对所涉及案例的整体讨论情况进行评价，并且还要指出学生在分析理论问题上的偏见和不足，从而引发学生更加深入地去思考问题和解决问题。
(二)案例教学贴近生活
我们中职学生来学习《出纳员岗位实训》主要目的就是为了解决以后参加社会工作中可能面临的实际生活问题。故此，教师在选择案例教学时，需要使教学更贴近生活。为了达到这一目的，教师可以从媒体报道和周围生活中进行案例素材的截取，并结合实际生活进行案例制作，以便幫助学生将理论和实践真正结合起来，继而更好地完成出纳工作的学习和运用。比如“小规模增值税纳税人代开增值税专用发票，为了7分钱，一上午跑了三趟国税所”的案例。还有出纳分类粘贴票据，因为这些原始凭证是会计原始档案，是登记记账凭证的基础，是要留底封存的，粘贴之后要平整便于保存，同时还要方便核算。如果票据粘贴得不合理，挡住了金额，就很难做到严谨正确的核算。因此，我们一定要特意按照类别分类火车票、过路费、餐饮费、出租费等，然后再分门别类地粘贴，并且按照发生时间、金额排序，做到方便核算。而这样的案例教学方法的应用，显然可以给学生留下深刻的记忆，并加深了学生对出纳岗位工作的了解。
(三)案例教学测试
教师利用这种方法开展案例教学，可以完成对专业知识水平和学生综合素质能力的测试，并认真督促学生让他们把课堂所学习到的知识运用真正运用到实践中，并且教师也可以从学生的表现来评判学生是否掌握了出纳的技能基础知识和运用能力。在此基础上，教师可以有针对性地对学生进行培养，并且进行出纳基础理论和技能知识点的巩固教学，以便帮助学生更好地完成课程内容的学习。
总之，案例教学能创设情景，调动学生学习的兴趣性和积极性，通过参与，能够提高学生的基本技能，体现因材施教，寓原理于讨论之中。所以，在开展会计人才培养活动的过程中，需要新型的教学方法使之生动、新颖，毫无疑问，案例教学法非常适应《出纳员岗位实训》的教学所需。
参考文献：
[1]杨娟娟.关于出纳岗位实训教学的问题探讨[J].才智，2014(32).
[2]张向阳.完善会计出纳岗位实训教学的几点看法[J].中外企业家，2013(8).
作者：林丹
一、出纳在工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量，努力钻研本职业务，使自己的知识和技能能够适应工作的要求。
二、认真学习、贯彻国家颁布的财务制度、会计制度，熟悉有关的财经法律、法规和规章，并结合本职工作进行广泛的宣传。
三、严格执行有关财务计划、预算、遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，合理使用现金，及时组织收入，加强支出管理。
四、根据已发生的经济业务，实事求是，客观、公正的纪录现金的收支情况，妥善保管现金、票据，按照银行制度的规定，加强现金的管理，做好结算工作，并及时做好与解行的对帐工作。
五、签发支票后送交主管核准并盖签章，不得签发空头支票、远期支票，及时反映支票的报销情况，并妥善保管空白支票等资金往来票证。
六、按照规定的程序处理财务收支事项，并定期汇总，以便主管及时掌握财务收支状况。
七、做好备用金的核对工作，根据业务的性质确定备用金的额度，业务完成后，催其核销，监督其备用金使用的合理性。
八、对于违反财经纪律和财务、会计制度的收支，出纳有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向校领导报告，否则出纳同有关人员承担责任。
九、出纳调动工作或离职，将经管的会计凭证、帐目、款项和未了事项，向接办人员交接清楚，并由财务主管负责监交。
十、出纳应保守本校的经济往来秘密，除法律规定和校领导同意外，不能向外借泄露本校会计信息。
十一、出纳违反上述规定，给以处罚，情节严重的，将其调离出纳岗位。
附：学校会计人员岗位责任制
本单位设立财会机构(财务室)，根据会计人员与日常工作量设置以下会计岗位：主办会计，出纳会计。
(一)、主办会计的岗位责任制
1、宣传贯彻执行《会计法》和各项财务制度、严格遵守财经纪律和各项规章制度，加强会计监督，领导财务室同一切违法乱纪、弄虚作假行为作斗争。
2、负责编制财务计划，定期检查计划执行情况，做好财务分析，参与单位各项资金消耗的制定，为改善单位管理献技献策，当好参谋。
3、加强资金管理，有计划的组织资金和合理使用资金，负责资金调动，提高资金使用率。
4、加强单位财产管理，配合有关部门定期组织对流动资产、固定资产、债权债务进行清查、盘点、处理，确保单位资产安全完整。
5、负责对收、付款凭证、帐册、报表的审核，确保会计工作质量。
6、规范会计基础工作，做到及时记帐、算帐、报帐，手续完备、内容真实、数字准确、科目运用得当、帐务记载清楚。
7、组织全体人员参加继续教育和开展自学，学习财会理论知识和新的会计法规、制度，不断提高会计人员业务素质。
8、对违反财务制度和财经纪律的财务收支有权不予办理，并及时向单位领导或上级财会部门报告。
9、做好会计资料的整理、保管，按会计档案制度要求存档。
(二)出纳会计岗位责任制
1、严格按照财经纪律及财政和单位规定的各项开支标准，准确处理好各项经济业务的款项收付。
2、严格按照现金管理制度的规定，认真办理现金收付业务，不得坐支，不得白条抵库，不准任意挪用现金，不得公款私存，不得设立小金库。
3、严格按照银行结算制度规定，认真办理银行业务收支，款项支付必须经单位领导批准后方可支付。不准出借帐户，外单位支票不准在本单位套用现金。
4、现金、银行日记帐必须序时记帐，每日结出余额。现金、银行日记帐做到日清日结。银行存款日记帐必须按月与银行帐单核对，并编制银行存款余额调节表，未达帐项要及时清理。
5、加强支票管理，支票由出纳专人保管、领用登记，按序签发、签发时要写明收款单位名称、出票日期、款项用途和金额，大小金额要符合要求。支票作废不准撕毁或丢失。注销后与存根一起妥善保管。
6、不准签发空白支票，如有特殊情况，需要带空白支票外出，必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期和规定的限额，不得将空白票交给其他收款单位或介人代为签发，不准签发空头支票和远期支票。
7、加强支票背书转让管理，凡发生支票背书转让，出纳人员务必填制《支票背书转让凭证》，如实记载背书支票人和受票人、金额、用途、经手人、审核人，并将被背书支票复印件作为附件留存，编制记帐凭证转帐。
1.认真执行财务制度，负责办理学校行政经费的现金、支票的支付工作。负责教职工的月工资、养老金、公积金、失业救济金的造册工作。对经费使用情况和存在问题要经常向分管领导汇报。
2.努力熟悉各项财务制度和开支标准，仔细审核收付时每一张单据凭证，做到经手的每一笔收付都符合制度规定。
3.认真执行现金管理制度，每天结帐，超额现金要及时上交银行。对暂付的现金、支票要按规定催促有关人员及时报销结帐。
4.提高警惕，保管好库存现金和支票等一切票证。每天必须将它放入保险箱后才能离开办公室。大额度现金的提取或存放必须采取有效的保卫措施。
5.按照规定编造各种预算报表、统计资料和年度决算，做到准确及时。
6.负责全校的财产总帐，做好财务室的档案工作。
7.做好总务主任安排的其他工作。
一、加强学习，不断提高业务水平，练好基本功。严格执行学校财务管理规章制度，严禁私设“小金库”，对于违反财经纪律的行为，必须坚决抵制，并向上级财务部门报告。
二、负责学校日常经费报销工作。按规定程序要求，对原始票据进行审核，确保各项支出手续完整性、合法性。
三、管理好单位库存现金、出纳员名章及各种票据。库存现金不得超过限额规定。严格管理好空白支票和收据，专设登记薄登记，认真办理领用、注销手续，确保各种票据的安全和完整无缺。保管好保险箱的密码及钥匙，不得任意转交他人。
四、负责整理原始凭证，协助总账会计做好单据装订工作。
五、按规定认真做好记账工作。保证做到账表准确相符，票据真实可靠，手续严格清楚。登记有关经费备查账本，银行账、现金账做到日清日结，不超日做账。
六、协助总账会计做好预、决算编制，各项统计工作。
七、积极主动地完成上级交办的其它任务。
学校总账会计岗位职责
一、加强业务学习，熟练掌握有关财经法规、政策，遵守国家财经纪律。严格执行学校财务管理规章制度，当好领导“参谋”。
二、按照国家会计制度规范要求，设置各种会计账册，及时对输入的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，对输出的报表进行认真核对。
三、严格掌握费用开支范围和标准，分清资金渠道，合理使用资金。及时清理应收应付款项。定期核对固定资产、教学及其他主要设备，做到账账相符，账实相符，账表相符。
四、负责学校教职工工资、津补贴发放工作，并按《个人所得税法》规定代扣代缴个人所得税。
五、做好预、决算编制，完成各项统计工作。编制报表必须做到数据真实，计算准确，内容完整，报送及时，不得弄虚作假。
六、会计凭证、账簿、会计报表、工资关系、财务文件资料等都要建立档案，依《会计法》要求，定期装订，妥善保管，不得随意销毁。保管好财务专用章。
七、协助做好民主理财工作，接受民主监督。
八、总账会计调动工作或因故离职，要将经管的会计凭证、账册文件资料和未了事项向接受人员交待清楚，办理移接交手续，并由市局计财科和学校负责监交。
九、上级机关、审计、财政等部门来校了解情况或检查工作时，要负责提供有关资料，如实反映情况。及时完成市局布置的各项任务。
兴化市中小学校财务管理有关规定
一、学校账户的设立。
(一)行政账：1.财政专户;2.备用金户(乡镇学校开设的)，公务卡账户(城区学校开设的)。
(二)食堂账：1.教育局结算专户;2.备用金户。
(三)工会账：开设工会银行账户。
二、预算管理。中小学预算应反映学校的全部收入和支出，预算涉及教育教学各个方面，具有很强的综合性，预算的编制应做到内容完整准确，数据真实，公开透明，阳光操作。资金使用严格实行预算管理，做到有预算不超支，无预算不列支。乡镇财政拨付给学校用于教育教学设备投入、办公经费的补助以及教师的奖励等经费必须上缴市财政专户，如年初无预算须追加指标，经审核后拨付使用。
三、学校收支两条线管理。各学校要严格执行“收支两条线”规定，严禁私设“小金库”，学校的一切预算外收入，包括资产出租收入、代办费、住宿费及幼儿收费等应按照规定纳入财政专户管理，严禁“坐收坐支”，虚列支出套取资金，严格控制新增债务。严禁擅立项目、提高标准、扩大范围乱收费。学校的收费项目标准，必须按物价部门核定的项目和标准收费，并向社会公布，接受教师、学生家长和社会监督。收费必须使用财政票据。严禁违规发放奖金、补贴和实物，特别是已经实施绩效考核方案的学校，外出旅游、节日福利等费用决不允许再列支。严禁挪用公用经费和学生代伙费，杜绝在食堂账户中列支教师津贴、补助和招待费等。学校收支两条线管理工作，校长负总责，其他人员按岗位职责分别负责，对违反收支两条线管理规定的违规款项一律没收，情节严重的，给予责任人党纪政纪处分。
四、学校财务审批制度。学校的一切支出，必须坚持“一支笔”审批。审批的票据要有经办人、证明人签字，审批范围除事业支出外，还包括往来款项及代管款项的支出。
五、学校公用经费使用管理。
(一)公用经费使用范围：一是“过日子”，如水、电、交通、邮电等费用;二是教育教学，如仪器设备、图书资料、教学业务与管理、文体活动、农村学生课外实践活动等费用;三是教师培训，按不低于学校公用经费总额的5%安排，用于教师培训的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等。四是房屋建筑物及仪器设备的日常维修维护等费用。公用经费不得用于工资福利支出、对个人和家庭的补助、房屋大修理、校舍建设、专项设备购置等支出。
(二)公用经费使用额度依据市财政局下达的部门预算。
(三)公用经费的管理。各学校要严格管理，加强监督，要定期公布公用经费使用情况，接受师生的监督。对不按规定使用公用经费的，按有关法律法规追究相关单位和人员的责任。
(四)财政安排的民办学校公用经费必须抵缴学生培养费，不得挪用或变相挪用专项资金。
六、学校基建工程及维修。各学校要严格执行基建(维修)工程的规定，严格执行无资金不上项目，有资金按要求先立项，严格学校工程建设(维修)程序报批，实行公开招标。严禁领导干部和有关人员直接指定建设单位、建筑材料供应商和随意调度建设资金，严禁工程结束无验收无审计付款，严禁违规私订协议，严禁挪用维修资金。学校零星维修一次性在2000元以内的，由学校负责审批，但全年需控制在5000元以内。凡2000元以上50000元以下由教育局审计中心审批，50000元以上由市财政局审批。
七、严格执行政府采购程序。各学校要严格执行《政府采购法》，采购限额标准以上的货物、工程和服务行为，必须履行政府采购手续。货物和服务类，采购单位要到市招标办领取《政府采购物品申报表》、《采购项目明细表》、《政府采购委托书》等，完善政府采购申报手续，经市教育局、市财政局审核，到市招标办业务受理科发包(采购)登记，再进行招标或采购。
八、学校对经济困难学生的资助。
(一)资助标准：1.义务教育阶段学校。对经济困难寄宿生生活补助标准：小学750元/生〃年，初中1000元/生〃年，补助人数占寄宿生总数的10%。2.普通高中。高中政府助学金资助标准：按普通高中在校生总数的12%，1500元/生〃年的额度，根据困难程度，每生每年可按1000～2000元之间确定资助标准。3.中等职业学校。资助对象：国家助学金资助对象为学校具有全日制正式学籍的在校
一、二年级的学生。资助标准：1500元/生〃年。
(二)办理程序：义务教育阶段学校和普通高中根据相关条件，经济困难学生向学校申请;学校评审;公示;上报市教育局资助管理中心审核;审核确认后，资助学生名单通知学校;按学期或学年拨付专项补助到学校;学生或家长签字后发放;建立好资助学生档案，接受上级检查和社会监督。中等职业学校国家助学金按月发放，助学金发放等有关凭证和工作情况分建档备查。各普通高中学校和中等职业学校在做好助学金发放的同时，要按照国家和省政府有关规定从事业收入中足额提取5%的经费，用于家庭经济困难学生的学费减免、校内奖学金、助学金和特殊困难补助等方面的开支。
各学校要切实做好经济困难学生的资助工作，规范生活补助和助学金经费的发放与管理，校长是第一责任人，对学校助学工作负主要责任。各学校的补助经费要实行专款专用、专项核算，接受财政、审计、监察部门的检查和社会的监督。对弄虚作假、套取财政专项资金或挤占、挪用、滞留学生生活补助或助学金的行为，将按照《财政违法行为处罚处分条例》、《江苏省财政监督办法》等法律法规予以处理、处罚。
九、学校津贴、福利的发放要求。义务教育阶段学校实行绩效考核办法，一律不得发放津贴、福利。非义务教育阶段学校在没有实施绩效工资的情况下要严格控制教职工津贴和奖金福利补助的发放。凡发放教职工津贴、奖金福利补助，应按年初预算，发放时按有关程序报批，实行学校申报，教育局计财科审核批准，教育结算分中心结报。杜绝不按规定违规发放，否则将追究学校主要负责人责任。
十、学校固定资产管理。各学校要建立健全固定资产明细账和完善各项管理制度，确保财产物资安全和有效使用。要定期和不定期对学校资产进行盘点、清查，结束前进行一次全面清查、核实，保证账实相符。对固定资产的增减要及时录入登记更新。学校资产的变卖、报废、捐赠和转让，必须履行报批手续。固定资产的报废应由相关有权部门鉴定并经学校校务会决定，报市教育局审核，经市国资管理部门(财政)批准后方可核销。学校的资产出租收入必须按照规定要求纳入财政专户管理。
十一、学校民主理财有关规定。
(一)建立组织。各学校由教育工会牵头(学校法人和分管财务负责人回避)，经学校推荐，教代会通过产生有代表性的人员组成5～7人的民主理财小组，民主理财小组成员要报教育局审计中心和工会备案。任期与教代会同步。
(二)理财范围和次数。民主理财范围包括：学校行政账、工会账、食堂账及有基建项目的基建账。民主理财的次数，原则上每学期进行一次，每次理财必须时间服从质量。
(三)民主理财程序：1.收全学校提供的所有经济活动的相关资料;2.民主理财小组每个成员都要认真做好理财记录;3.学校要将民主理财情况向全体教职工通报。4.按校务公开要求，公布学校财务收支情况，接受广大教职工咨询和监督。5.民主理财小组要对民主理财工作进行小结，书面材料报教育局审计中心和教育工会。
十二、学校会计移交工作要求。新担任会计的人员必须具备会计资格证书。会计岗位调整必须由学校提出书面申请，经市教育局计财科批准。总账会计、出纳会计移交，需由市教育局计财科负责监交。
十三、学校财务档案的管理。各学校要按规定设置总账、明细账、日记账，会计报表等会计账簿及备查账簿按年装订，记账凭证、原始凭证要手续完备，章印齐全，按月装订，妥善保管。同时按照会计电算化要求严格规范操作，财务刻录光盘、财务软件备份按规定要求保存。财务档案按规定要求保管到期的(教育系统会计档案保管期限见附件)，要整箱打包，交学校(会计档案室)保管。任何单位和个人不得私自销毁财务档案。学校的财产物资要建立健全固定资产明细账。学校财务档案管理不慎，造成损毁或灭失的要追究法律责任。
十四、建立重大事项报告制度。学校财务有下列情况之一的，应立即报教育局计财科：
1.发现贪污挪用公款现象。
2.发现报账员现金、有价证券或财务档案等被窃、被毁等情况。
3.发现对外进行经济担保现象。
4.发现设立“小金库”有公款私存现象。
5.发现未经批准擅自上项目基建或维修，私自采购现象。
6.被有关部门查封财务档案资料。 7.其他须报告的财务事项。
重大事项报告必须真实可靠，并以书面材料报告。
1、依照统计法规，做好分公司的统计工作，搜集和整理有关资料，搞好统计分析工作，及时提供准确资料，为领导科学决策提供真实依据。
2、搞好成本核算，充分发挥统计的调查、核算、监督作用。
3、抓好考勤管理工作，管好劳保用品的发放。
4、不断加强学习，不断提高自身的业务水平，按期提供统计报表资料，确保统计数据真实可靠。
5、严格按照财务制度进行收、支工作。
6、负责分公司文稿起草、打印工作，及时做好各种会议记录整理工作，做好分公司公开栏的按月填报工作。
7、完成好领导交办的其它临时性工作任务。
1.出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。 2.现金业务要严格按照财务制度和商场制定的现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。
3.现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。
4.支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。
5.办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。
6.收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。
7.对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。
8.杜绝白条抵库，发现问题及时汇报领导。
9.按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。 10.对领导交与的其他事务按规定办理。
二.会计员的岗位责任制
1.按国家统一会计制度规定设置会计科目。
2.即使确认销售收入，正确计算增值税、消项税额。 3.划清费用的开支范围及营业内外收入。 4.认真计算财务成果及各种税金。
5.按财务制度规定正确核算利润分配。
6.按期缴纳各种税款。
7.债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。 8.对会计帐目及凭证要按期装订成册，妥善保管。
9.对商场的财务档案要立册，严格执行查阅制度及保管制度。
10.记帐要及时、准确，明细帐要按日登记，总帐定期登记，但不能超过三天。不许先出报表和后帐。
11.严格遵守财经纪律及商场制定的各项制度，发现问题及时上报主管经理。
为了理清企业成本核算岗位的工作要求，我们选择了部分中小型企业进行了企业成本核算岗位的实地调查，在对调查原始资料进行整理分析的基础上，归纳整理出中小型企业成本会计核算岗位职责，具体包括以下内容：
1、拟定成本核算办法
根据国家发布的《企业成本管理条例》和成本核算的有关规定，结合本单位生产经营实际的特点和管理的需要，拟定本单位的成本核算办法。
2、编制成本、费用计划
根据本单位的生产经营计划中降低成本的要求，结合本单位实际情况，挖掘降低成本、费用的潜力，编制成本、费用计划，并按年、按季、按月将指标分解，层层落实，实行归口分级管理，组织成本、费用计划的实现。
3、加强成本管理基础工作
积极会同有关部门，建立健全各项原始记录、定额管理和计量检验等制度，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。
4、核算产品成本
严格按照成本核算办法的规定，正确归集分配生产费用。根据实际产量、实际消耗的材料、人工、费用，计算产品的实际成本。采用计划成本、定额成本进行日常核算的应正确计算成本差异，并应按照规定办法按月调整为实际成本，不得以计划成本、估计成本以及定额成本代替实际成本。要划清本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意压低或提高在产品成本。要划清可比产品和不可比产品成本的界限，不得虚拟可比产品成本降低额、凡是《成本管理条例》规定不准列入成本的开支，都不得挤入产品成本。要按规定的成本费用项目和成本核算对象，登记成本、费用明细账。
5、编制成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核
根据账簿记录、成本计划和上年成本、费用等有关资料，按照规定编制各种成本费用报表，并分析成本、费用计划执行情况和升降的原因，预测成本发展趋势，对照同行业的成本、费用资料，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。
6、协助管理在产品和自制半成品
协助有关部门建立在产品台账和半成品登记簿，在产品的内部转移和半成品的入库出库，都要认真登记。对在产品和自制半成品要定期盘点，做到账实相符。
7、开展部门、车间和班组的经济核算
根据分解下达的成本、费用计划指标，层层落实到班组或个人，采取多种形式，开展部门、车间和班组的群众性经济核算，贯彻经济责任制。
①会计主管兼稽核岗位。职责是在厂长(经理)领导下，组织、管理企业会计核算和会计管理工作，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。
②总账报表岗位。负责成本核算，登记总分类账，编制会计报表，保管和管理会计档案。
③出纳岗位。负责货币资金的收支、保管，登记现金和银行存款日记账，按规定保管和使用签发支票所用印章。
④明细账会计岗位。负责明细账的登记工作，申报、缴纳税金，进行工资核算等。若小型企业的规模、业务量接近微型企业，可采用微型企业的做法，或将4个岗位进行调整合并，即会计主管与总账报表岗位合而为一，明细账会计与稽核岗位合而为一。
由于会计人员较少(一般2～4人为宜)，为达到会计控制的目的，会计岗位可设置以下4个岗位：
①会计主管兼稽核岗位。职责是在厂长(经理)领导下，组织、管理企业会计核算和会计管理工作，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。
②总账报表岗位。负责成本核算，登记总分类账，编制会计报表，保管和管理会计档案。
③出纳岗位。负责货币资金的收支、保管，登记现金和银行存款日记账，按规定保管和使用签发支票所用印章。
④明细账会计岗位。负责明细账的登记工作，申报、缴纳税金，进行工资核算等。若小型企业的规模、业务量接近微型企业，可采用微型企业的做法，或将4个岗位进行调整合并，即会计主管与总账报表岗位合而为一，明细账会计与稽核岗位合而为一。
会计主管岗位职责：
(1)领导单位财务会计工作，组织开展会计核算和会计监督工作;
(2)组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度; (3)组织编制本单位的各项财务、成本计划;
(4)组织开展财务成本分析;
(5)审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件;
(6)参加生产经营管理会议，参与经营决策;
(7)负责向本单位领导、董事会、职工代表大会报告财务状况和经营成果，;
(8)审查对外报送的财务会计报告; (9)负责组织会计人员的岗位分工、政治理论、业务技术的学习和考核、业绩考核、参与会计
人员的任免和调动。
(10)监督各项资金的筹集、投放，以及收入、利润分配等工作
(11)保管有关印章
5.出纳岗位职责：
(1)办理现金收付和银行结算业务; (2)登记现金和银行存款日记账; (3)保管库存现金和各种有价证券; (4)保管有关印章、空白收据和空白支票。
6.固定资产核算岗位职责：
(1)会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法;对其折旧的按照对其固定资产进行折旧的
方法准确，保证公司财产核算的准确。 (2)参与编制固定资产更新改造和大修理计划; (3)负责固定资产的明细核算和有关报表的编制;
(4)计算提取固定资产折旧和大修理资金;
(5)参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。
7.存货的岗位职责：
(1)会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法;
(2)审查存货出、入库手续，负责存货的明细核算和有关往来结算业务;
(3)审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本; (4)参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况; (5)配合有关部门制定材料消耗定额或标准;
(6)会同有关部门编制计划成本目录。
出纳员岗位职责
出纳员是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算等有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据工作。主要工作职责有：
第一条 做好现金的日常管理及收付工作，保证现金收付的正确性和合法性。
第二条 每天工作日结束前，及时盘点库存现金并与有关报表和凭证进行核对，填写《奖金日报表》，做到帐实、帐表、帐证、帐帐相符。
第三条 严格执行现金管理制度和结算制度，根据公司规定的费用报销和收付款审批手续，办理现金及银行结算业务。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、公司领导审核签章，方可办理。
第四条 根据审核无误的收、付款原始凭证，填制记账凭证，记账凭证的内容必须填齐，附有原始凭证。填制会计凭证的字迹必须清晰、工整并正确使用会计科目。要妥善保管会计凭证，应按编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，加盖封面、封底、盖章归档。
第五条 根据帐务处理需要，及时将在手单据整理移交会计主管编制记账凭证。.配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作;做到及时准确，不得无故延误。
第六条 负责银行账户的日常结算，银行存款日记帐，并做到日清月结，月末与银行核对存款余额，不符时编制《银行存款余额调节表》。
第七条 及时清理帐目，督促因公借款人员及时报帐，杜绝个人长期欠款。
第八条 出纳员不得兼管收入、费用债权、债务帐薄登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。
第九条 保管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证卷，对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺，要负责赔偿，对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。保险箱密码要保密，保管好钥匙，不得转交他人。
第十条 严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。
第十一条 负责编造学期和每月的现金支出计划，分清资金渠道，有计划的领取和支付现金。
第十二条 根据规定和协议，作好应收款工作，定期向主管领导汇报收款情况。
第十三条 及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账，定期上缴各种完整的原始凭证。
第十四条 根据公司领导的需要，编制各种资金流动报表。
