关于水利工程的竣工决算审计的思考
摘 要：众所周知，水利工程的审计既是政策性的工作，又是严肃认真而且繁琐复杂的工作，它对审计从业人员有很高的要求，不仅要公平公正、一丝不苟、严谨认真还要有主人翁意识，在国家相关法律法规的约束下，也需要让施工方获得赢得的利润。本文专门对水利工程的建设施工的决算审计方面的问题作了探讨，分析了相关存在的问题，提出相应的一些科学的解决方法，务必让审计工作实事求是的抓好，落实好。
关键词：水利工程;审计;竣工决算;
市场经济不断发展，工程投资建设的多元化，对审计业务提出了更高的要求，审计业务的工作量和工作强度也在加大。如何切实做好审计工作，无论是对水利工程项目，还是其他工程都是非常重要的一环。要掌握好、发挥好审计工作的职能，确保水利工程顺利进行，资金使用安全有效，提高我国水利工程管理工作的总体水平，为更加优化审计业务打好坚实的基础。
一、水利工程的竣工决算审计概念和要点分析
(一)竣工决算审计概念。竣工决算审计指的是根据国家颁布的《基本建设项目竣工决算审计试行办法》相关条例，在水利工程竣工建设完成之前，对整个水利工程从投标招标开始到建设施工阶段再到项目验收阶段，最后到项目组验收使用，这些过程所有经济行为都要进行审计。因为很多水利工程往往会存在豹头蛇尾的现象，即重工程建设，轻竣工财务工作，这样就会导致最终财务决算不能按时完成。为了能够确保审计工作对于整个水利工程的监督导向作用，也能规范工程建设的经济行为，要进行水利工程的决算审计工作。
(二)审计的要点分析。水利工程的内部建设管理非常重要，而水利工程的审计其中的一项工作就是对承包单位是否能够建立完整的管理机制的审计，还有对水利项目的监管和财务工作是否得当的审计。旨在让施工方建立健全管理体制，为了更好的保证工程质量。项目审计的另一个工作就是对水利建设项目的建设流程和预算使用的实际情况进行审计。其中对建设流程的审计是为了能够通过审计的手段使相关单位按照相关法律法规的要求完成水利工程项目的批准建设。包括对交通公路工程的预算超支和节约投资的情况的审计，使相关单位了解是否有浪费预算和额外的投资的需要的审计。
在水利项目的投标招标和项目执行过程中，需要进行审计，为了规范投标招标的合法程序，审计项目为水利工程的设计指标;中标单位的相关条件资料，承包方的各项设施是否符合要求;供货的来源，材料和机械的供应是否存在暗箱操作，有没有公开招标的方式，这样就可以在一定程度上保证水利工程的相对合法合理，程序严谨。在合同签订之后，对于执行情况的审计包括执行合同的签订是否合理，相关的条款是否合理清晰，需要涉及到的项目是否都有提到，项目要求有没有明确列出，这些是为了以防出现因为合同的不规范引起合作方的纠纷，因此必须要严格执行对于执行合同的审计。
接下来就是对建设施工过程的审计，此过程是为了保证竣工决算与财务所做的报表相对应的审计。审计需要了解施工的内容是否和财务预算竣工决算数据保持对应，竣工决算的报表数据是否真实可信;审计要求竣工决算报告能够真实反映施工建设情况，完整呈现竣工决算的各项数据，清晰的列出相关项目;资金是水利工程建设的重要组成部分，审计还需要对于资金的流向来源进行检查，对于资金的使用情况，经济活动落实状况进行审计;同时债务问题在水利工程建设过程中不可避免，但是需要对项目的债权归属和相关问题进行审计;整个项目的固定资产同时也应该就其合法合理行通过审计。以上各项内容的审计对于建立健全水利工程项目的资金流通管理机制，保证水利工程资金安全使用有重要意义。
所有水利工程的建设都需要大量的机械设备作保障，因此也需要对项目运行过程中的建设机械和工程材料使用状况进行审计，这其中包括在水利工程建设过程中使用过的机械设施、施工材料的采购、设备的使用维护状况是否合理。这是为了保证水利建设使用的材料价格公道且质量过关，同时设备使用能够规范，大大延长设备的使用寿命，能够正确的维护相关设备，按照规定要求管理各项机械设施。
作为一个工程项目，就必须实现项目的经济效益。水利工程也需要进行工程效益方面的审计。审计程序是通过比较水利项目初期的投资预算和竣工后的完成情况，从而对工程最终的可能收益進行大致的判断，对工程的可行性和经济性进行分析，保证提高水利工程的最终收益。
(三)水利项目审计常见问题分析。在水利项目的竣工决算审计过程中，范围是相对狭小的，因此审计工作有时候很难覆盖到建筑施工的各个工程当中去，所以就容易导致审计内容片面，不能保证最大程度上反映设计施工的真实情况。
因为审计工作覆盖面不广，就导致审计工作难以被认同，项目管理部门对审计不足以重视，没有认识到审计的重要作用，在加上往往项目执行部门对审计部门会有抵触情绪，很难做到积极配合完成审计，因此审计工作就更加难以顺利开展，这也在一定程度上制约了水利工程决算审计效率的提高，水利项目审计进展缓慢。
水利工程投资量巨大，设计施工周期长，如果要遵循传统的事后审计的程序难免过犹不及，因此要实现一边实施作业，一边审计的方式，同时进行，采用跟踪式的管理理念进行审计，这样能够有效的提高审计水平。
二、水利项目竣工决算审计的处理措施
(一)明确依据。我们现在能够找到的审计依据的法规主要包括国家水利部颁发的水利建设项目的决算审计的暂行颁发等有关规定，工程初期的设计审批报告，竣工决算的工程报告和设计的图纸、监管工程的工程师签订的相关文件、财务报表等相关资料。
(二)审计要注重方法。不仅仅要求施工过程需要掌握好方式方法，审计工作同样需要有一定的流程，要实现工程投资的约束，提高工程收益，就要相应保证施工量合理、承包合同要真是可信，然后是设备材料的价格要合理。
大体步骤是，首先要实地考察，从宏观方面掌握水利工程的概括，做到心中有数;要迅速掌握招标投标的文件、工程图纸和工程清单，与竣工决算表报做比对，进一步核对工程的项目;在查看施工图纸的时候要依据相应的竣工决算报告、施工单位签署的文件以及项目工程师签订的文件，再次核算工程量;规定需要认真核查标内工程的单价、变更项目的单价，同时需要依据合同的规定;结合财务制度企业的实际生产情况，从细节抓起，包括检查会计的会议记录、核对签署的合同是不是符合法律程序，是否符合国家会计的相关制度。
(三)遇到问题要及时沟通.审计过程不可避免的会遇到一些实际工作问题，包括施工合同与实际工程量有误差、某些工程部件的费用支付方不明显、预留建设费用不足等。如果出现了以上问题或者相似问题，就需要多次同施工方和检查单位联系，共同探讨后，做出一致决定。
(四)要拓展竣工决算审计内容。认识到审计存在覆盖狭窄的弊端就需要进一步拓展水利项目审计的内容。不仅因为水利项目涉及到很多专业性和技术性很强的领域，而且参与施工建设的单位也非常广泛，从最初的投标中标到中期建设，各单位协调合作，到最后的项目验收，为了提高工程的质量就要在施工过程添加有针对性的审计内容，务必做到审计与施工相辅相成。审计是为了让工程顺利进展，施工也需要积极配合审计工作的进行。
四、小结
水利工程的竣工决算审计能够大大提高工程项目对于投资资金的使用效率，也能促进工程质量和施工水平的提升，是水利工程项目管理的重要组成部分。因此，水利工程部门需要认清竣工决算审计的地位，积极配合、引导、鼓励、支持审计工作的开展，抓住审计工作的要点重点，建立健全相应的审计工作制度，为提高我国水利工程事业的总体水平而努力。
参考文献：
【1】牛晓宇.浅谈水利基本建设项目竣工决算编制中存在的问题及建议[J].中国经贸， 2011，12(18)：76-77
【2】周基长.浅谈水利基本建设项如何加强水利基本建设项目竣工决算审计工作[J].中国管理信息化， 2013，16(5)：101-102
【3】董崇民，李晓萍，杨芳芳.水利水电工程建设期调整概算浅析[J].人民黄河，2011，33(1)：76-77
作者：庄艳兰
(深圳市龙供供电服务有限公司，广东 深圳 518000)
摘要：电力工程建设项目的竣工决算审计关系着提升整个工程项目的经济效益。文章以电力工程建设项目竣工决算审计时应牢牢把握的三个基本要点出发，分析竣工决算审计的基本内容，即投资造价结算审核与其他投资、费用的审计。
关键词：电力工程;建设项目;竣工决算;竣工决算审计
电力工程建设项目和一般的基建项目不同，它有自己的技术经济特点，专业性非常强，如送变电工程点多面广、投资规模大、建设周期长和建设任务重等。电力行业的这些特点，都在一定程度上影响到电力工程建设项目的管理，也加大了竣工决算审计的难度。目前，在电力工程建设项目的竣工决算审计环节上还存在不少的问题，如决算审计不及时、决算质量差、主材价格差别大等。这些问题不仅影响到电力企业资产的准确计量，还对企业的效益造成一定的损失。因此，做好电力工程建设项目的竣工决算审计是提升整个项目效益的关键。
一、电力工程建设项目竣工决算审计的重要性
对于电力企业来说，如何降低工程成本，并保质保量的完成任务非常重要。然而，在实际中往往存在着各方面利益之间的矛盾，如国家利益、集体利益以及个人利益之间的矛盾。此外，一些不良的思想和作风也会损害到电力企业的利益。如一些现场负责人员不负责任，对于工程项目的监管不够严格，甚至存在贪污腐败的现象。部分工程结算人员经验欠缺或者品行不端，施工单位以次充好，还虚抬工程建设的价格等，严重影响到了电力工程建设项目的决算审计。因此，建立及时、可靠的电力工程建设项目竣工决算审计非常重要。通过对电力工程建设项目竣工决算的审计工作，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。通过对电力工程的各个环节进行审计，不仅提高了电力企业的财务管理和效益增长理念，还减少了工程建设过程中对资源的消耗，确保资源得到有效的
利用。
二、电力工程建设项目竣工决算审计的基本要点
在进行电力工程建设项目竣工决算审计时，应牢牢把握以下三个基本要点，并以此来指导实际的审计工作。
(一)对工程决算项目仔细核对，并亲自到现场调查和比对
电力工程项目的竣工决算审计工作涉及到很多方面，如项目的资金来源、资金使用情况、资金使用过程、材料的供应、价格的调整、设计图纸的变更、工期的要求等。所以，为了有效地管理好工程项目的各个方面，得出一个正确的审计结果，在审计工作前必须对工程各个方面进行实地调查，并核实和认定调查结果。对一些相对隐蔽的电力工程还要进行现场抽查。
(二)审计工作人员要密切配合，团结协作
项目竣工决算主要有两部分内容，即工程项目决算和财务决算。因此，竣工决算审计人员也由两部分组成，即工程造价审核人员和财务审计人员。两部分的审计人员要各司其职，也要密切配合，团结协作。在审计过程中，尤其要防止财务已入账而出现重复计价以及工程竣工决算中的重复计价问题。
(三)了解电力工程建设项目的专项监督情况和审定情况，提高审计效率
了解工程项目的各个单项竣工验收工作是否完成，验收结果是否合格。在进行工程造价审计时，要密切注意工程双方是否签章认可，工程造价审定数的有关各方有没有意见等。只有这样才能有效地提高竣工决算审计工作的效率，并降低审计工作的风险。
三、电力工程建设项目竣工决算审计的基本内容
(一)建设工程投资造价结算审核
在整个电力工程决算审计环节中，结算审计是最为关键的一点。结算审计的结果也充分体现了整个审计工作的效益。为了查对工程量的计算结果是否准确，要现场查看部分合同文件和资料。还要结合全国统一工程量计算规则对工程计算所采用的计算规则进行比对，看是否符合合同(招标文件)要求。此外，还要重点检查是否存在错算、重算和漏算，工程结算结果是否正确的情况，确保审计结果的准确。审核的重点集中在如下几个方面：工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用。这方面的审计工作主要是由工程造价师来完成。审计时，审计人员要对建设方所提供的资产移交清单进行现场盘点，盘点实物资产情况。要密切留意资产移交清单中是否存在将没有完工的工程项目列入本项目的决算内容中，是否存在虚增投资、将与本项目无关的工程也放入决算内容的情况。
(二)项目其他投资、费用的审计
1.对电力工程建设项目的各项费用列支进行审计，看它们是否都在本工程项目的开支范围内。此外，还要审计建设单位是否按照规定的标准进行费用的控制以及费用支出凭证合规与否。在审计建设单位的费用支出情况时，要重点关注其是否存在乱发工资和奖金的情况。
2.对于电力工程建设中所涉及到的征地、拆迁、青苗补偿等费用的支付情况进行审计。审计内容包括：这些费用的支付是否与当地政府、乡镇、村委等签订合同;拆迁费是否按照合同进行支付;是否具有完整齐全的支付和结算手续等。进行该项目的审计工作时，重点关注是否存在用征地名义来搞商业开发，征地时是否存在“搭车”的情况。
3.对工程项目的贷款利息进行审计。如：工程的生产期和建设期贷款利息的划分是否准确，贷款利息的计算结果是否存在问题等。该审计内容需要重点关注的是建设期和生产期的时间划分是否存在混淆的情况。某些建设单位正是通过这种举措来减轻贷款利息支付的压力。
4.对涉及到电力工程建设项目的拆迁工程进行单独审计。通常情况下，大型的电力工程建设项目所涉及到的拆迁工程量也比较大，拆迁补偿费用较高。在审计过程中，审计人员要实地调查了解情况，并核对拆迁工程所涉及到的费用支出情况以及工程汇总表清单有无错误。
5.对项目收尾工程进行审核。重点关注的内容是：收尾工程是否获得审批以及预留费用是否真实的情况。收尾工程的核算以合同价为准，还要考虑到合理的变更因素。对于项目分期建设的电力工程，建设单位将不属于本期的项目列入会加大投资成本。因此，有必要正确对待收尾工程的审计工作，防止项目投资效益受到影响。
6.通常对于一个完整的电力工程建设项目来说，少不了铺底流动资产和生产人员培训费的预算。因此，许多建设单位就在这部分预算费用上弄虚作假。审计人员在审计过程中，要重点关注是否存在虚列培训项目和乱发奖金的情况，并对预算支出相关费用的真实性进行审核，严查建设单位乱开发票的情况。
7.在一些电力工程建设项目中，要注意区分房产和建筑物计税方法。特别是水电项目，它们的发电主控室、部分办公室、储物间以及修理车间是建在拦河大坝中的，应该以建筑物计税方式来计税，尽管它们都符合税法中关于房产的定义。审计人员在项目决算审计中要注意区分这两种情况，避免企业被征收多余的房产税。
四、结语
电力工程建设项目的竣工决算审计是一项非常复杂的工作，审计人员要高效、高质量地完成这项工作除了要掌握和正确运用政策法规，还要对项目审计工作所涉及到的内容有所了解。通过实地调查，以事实为依据来核对相关的审计结果，真实地反映工程项目的投资情况。通过对工程项目的竣工决算审计，有效地规范了建设单位对工程项目的管理，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。
参考文献
[1] 周惠珍.投资项目评估方法与实务[M].北京：中国计划出版社，2003.
[2] 刘文川.浅谈电网建设项目的工程造价管理与控制[J].福建电力财会与审计，2009，(1).
[3] 吴小虎.探讨内部控制审计及在电力系统中的应用[J].华北电力大学(北京)工业工程，2007，(6).
[4] 肖宁.关于电力系统中对内部控制审计的应用分析研究
[J].中国经贸，2010，(14).
[5] 王佳雁.实施全程管控降低电力工程造价的经验[J].内蒙古石油化工，2010，(5).
[6] 张力，陈立新.电力工程技术经济知识[M].北京：中国电力出版社，2007.
[7] 杨旭中.电力工程造价控制[M].北京：中国电力出版社，2006.
[8] 赵铁石.建设工程审计风险浅析[J].重庆工学院学报，2007，21(4).
[9] 深圳市建筑工务署.工程与廉政建设管理制度汇编.深圳市建筑工务署，2007，(5).
(责任编辑：文森)
作者：高妮妮 徐龙岗
【摘要】本文从研究高速公路建设项目竣工决算审计的主要内容与基本条件入手在，探究决算审计的重点与方法，为全面提高我国公路工程项目竣工的决算审计质量提供参考资料。
【关键词】高速公路工程;竣工决算;审计
一、引言
高速公路工程竣工财务决算审计是为了明确公路项曰的资产价值，评价投资概预算的执行情况进行评价，评价投资项目社会效益与经济效益，为改善政府的投资决策以及提高投资项目的综合效益提供依据。因此，研究高速公路工程竣工决算审计重点和方法尤为重要。
二、高速公路建设项目竣工决算审计的主要内容与基本条件
1.主要内容
我国高速公路建设工程项目竣工决算审计的主要内容包括：第一，概算的执行情况。是否存在提高建设标准、白行扩大项曰的投资规模、计划外建设等情况。第二，资金来源情况表，明确资金来源、结余财务以及支出情况。所有费用支出是否真实，结余资金以及基建拨款数额和是否准确等。第三，合同的执行情况以及合同质量的等级管理情况。第四，交付同定资产以及使用资产的情况，交付使用资产明细表，货币资金和债权债务明细表等。第五，工程项目竣工图，决算说明书，工程概况表。第六，财务决算总表，工程造价以及概算执行情况表。
2.基本条件
其一，该项目按要求完成初步验收工作，交工验收通车试运行2年以上。其二，已完成竣工决算报表的编制工作，相关的建安工程结算、勘察设计费用结算、征地拆迁费用结算和其他单项合同的结算已经完成，需要预留的尾工工程已经按规定预留。竣工决算资料的编制是以中同财政部颁布的《基本建设财务管理规定》和交通部交财发( 2000 ) 027号文件“关于印发《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定”作为基础。
三、决算审计重点和方法
1.审核竣工决算报表以及概算执行情况
其一，竣工决算报表作为工程项目从招商、投资、建设、竣工投产以及使用过程中的所有中建设费用的文件。要求对报表内容以及数据进行审核。其二，概算的执行情况：所有费用支…情况，工程是否存扩大规模的情况，建设标准是否降低等情况的审查。
2.建安工程的审查
对建安工程结算进行审核。根据合同文件和招投标文件的约定，对建安工程结算进行审查，着重对设计变更造成的费用增加进行审核，最终对工程结算的金额予以确认。
3.设备投资的审查
对设备投资费用进行审核，着重查明设备是否属于项目投资范围内并用于项目，购买及安装设备的程序是否合法，费用计价是否准确。
4.待摊投资的审查
其一，待摊的投资支iJ I审核重点在于审查所有费用支出是否按照国家有关规定进行;是否根据标准进行控制;按照工程项目的建设进度，结合建设期贷款合同的协议、贷款金额以及利率等对利息支出情况进行审查。其二，待摊投资重点审查项目包括征地拆迁费、勘察设计费、研究试验费。
5.收尾工程的审查
对预留费片j进行核查，按照工程进度以及工程概算。对收尾工程没有完成的工作量进行核查，核查完成工程项目所需投资金额，充分考虑各种变更因素，并纳入至竣工决算中。
6.结余资产、试运行收入、资产包十结余的核查
结余资产的核查：对银行存款、现有现金以及其他的货币资金进行核实，核查其金额和计价是否准确。对往来账款以及债权债务进行核实。其中重点核查债权债务的真实完整性及是否存在挪用、转移建设资金的情况。核实试运行收入的数据是否准确，是否按照规定冲减建设成本。
7.投资管理情况、财务管理以及评价投资效果
项目管理情况的核查重点在于项目立项、初步设计等材料的审批情况、项目管理的相关制度情况及执行情况等。
财务管理的审核重点在于财务管理是否根据基建单位的财务制度进行操作，会计科日、账簿、科目和账户设置进行核查等。
投资效果的核查重点在建成效果评价、社会效益以及经济效益评价。
8.征地拆迁的补偿费用审计
其一，审核业主是否有包十费用外的支付征地拆迁补偿费用。其二，审核地方政府是否按照相关规定对征地拆迁进行补偿，是否存在克扣征地补偿款的情况，是否存在损害农民合法利益及挪用专项资金等情况。其三，着重检查协议拆迁等一事一议的补偿项目，应当了解该类项目的补偿程序，并按照补偿程序对补偿过程，尤其是补偿金额的确定程序进行审计。其四，对于征地拆迁补偿财务核算的内部控制进行审计，财务付款的程序和于续是否完善，财务付款金额和兑付资料的兑付金额是否定期核对相符，往来款项的产生是否符合相关制度的规定。其五对征地拆迁工作经费的内部控制进行审计，工作经费是否单独进行核算，有无挪用征地拆迁资金的情况，工作经费的开支是否符合相关规定，工作经费的使用是否超过了合同约定的费用标准。
9.明确审计重点
广泛收集工程决算审计所需的数据资料，比较分析这些数据材料，做好概算结算合同之间的对比，编制好工程投标中标合同的比较分析资料;比较分析项目价款支付情况资料、结算资料、合同资料等;查看以及测试内控制度，找出工程项目存在的管理问题;针对工程建设中的关键环节，如计量支付、设计变更、零星合同的签订等方面重点进行核查。
四、结语
综上所述，结合有关法律法规，积极做好我国高速公路的竣工决算审计工作，提高资金的使用效率，确保资金使用情况的透明化与明细化，规避各种违法操作行为。
参考文献：
[1]徐芳，刘娟，张咏梅等规范公路建设项目竣工决算编制的基本思路[J].交通财会，2011，03(11)：356-357
[2]江晓帆从高速公路竣工决算谈加强高速公路建设项目管理[J].交通财会，2010，10(07)：508-509
作者：温晋峰
北京*****有限公司
北京***工程项目竣工财务决算
审
核
报
告
审核单位：北京****有限公司
2000年00月00日 北京****有限公司 北京**********工程项目 竣工财务决算的审核报告
北京******有限公司：
我们接受委托，对贵公司建设的北京*****工程项目截止2000年00月00日的竣工财务决算报表进行了审核。贵公司的责任是提供有关该工程项目真实、合法、完整的工程竣工财务决算报表及相关资料并对其负责，我们的责任是对该竣工财务决算报表及相关资料发表审核意见。
我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审计工作要求(暂行)》等相关工程竣工财务决算审核规定进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目的实际情况，实施了包括抽查会计记录、对建安工程造价结算进行复核以及实地盘点等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下：
一、工程项目概况
1、基本情况
北京**8工程项目，位于北京市***。该工程项目自2000年0月0日开工，于20**年*月*日竣工，该工程为北京。项目范围分为：***;项目工程数量***。
2、项目立项及审批情况 项目立项及审批情况：。
二、工程项目管理及验收情况
1、工程项目管理情况
为加强对该工程的建设管理，建设单位成立了专门的工程建设领导小组，并制定和完善工程建设管理的各项规章制度，项目建设实行项目法人制、监理制、合同制，项目管理按程序逐项进行落实。 该工程由北京**有限公司设计，由北京**有限公司负责施工，北京市**监理公司监理。
2、工程项目验收情况
2000年0月0日，通过了由施工单位、设计单位、监理单位、建设单位组成的竣工验收组成员的验收，工程质量评定为合格工程。
三、工程项目审核情况 1. 工程项目投资完成审核情况
经审核，截至2000年0月00日止，该工程项目实际完成投资000元，其中：建筑安装工程投资000元
2. 建设资金审核情况
经审核，该工程建设资金来源全部由。 3. 工程造价审核情况
北京工程项目，
4. 交付使用资产审核情况
经审核，截至2000年0月0日止，该工程项目已交付使用，全部为固定资产。交付使用资产具体项目见本报告后附的《基本建设项目交付使用资产明细表》。
四、其他事项说明 审核过程中，。
附送：
1、基本建设项目概况表;
2、基本建设项目竣工财务决算表;
3、基本建设项目交付使用资产总表;
4、基本建设项目交付使用资产明细表;
5、应付项目明细表;
北京***** 有限公司
中国 ★ 北京
年0月0日中国注册会计师：中国注册会计师： 2000
建设项目竣工决算审计
建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。
1内容
审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面：[1]
(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。
(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定，建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。
(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符;竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。
(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各项清理工作是否彻底和全面。
(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题;有无重大质量事故和经济损失。 (6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续;没计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。
(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常，调整是否合理。
(8)审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确，其构成是否合理;应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准;应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本，其分摊标准是否合理;有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额，查明未能全部完成和及时交付使用的原因。
(9)审查建设项目的资金来源和投资支出是否真实、合法，基本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金，检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况;竣工决算表中所列的各项基本建设拨款或贷款额，是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数，历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工决算中的数额相符，且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理，资金的收回是否得当;投资支出是否合理，有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。
(10)审查建设成本节约和超支的原因。根据设计概算或基本建设投资包干指标，审查竣工项目的建设成本节约或超支的具体原因。首先将建设总成本及其构成项目的实际数分别与概算数进行比较，以审查建设总成本及其项目的节约或超支情况，然后，进一步审查建设总成本及其构成项目的节约或超支的具体原因。
(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。
(12)审查建设工期。审查是否按计划开工和竣工，查明建设速度加快或延缓的原因，明确责任。
(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范，有无不符合质量要求的工程，有无报废工程。
(14)审查、评价投资效益。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。
(15)审查、核实尾工工程的未完工程量，防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。
2作用
建设项目竣工决算审计的主要作用体现在以下方面：[1]
(1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前，在决算中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用加大工程支出等问题十分突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生，有助于保证决算中相关指标的准确性，有利于科学评估投资效益和效果。
(2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产能力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设成本、主要材料的概算消耗量和实际消耗量，可以全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。 (3)实施竣工决算审计有利于节约项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的依据，及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期，节约项目投资。
(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续，企业可以及时掌握全厂竣工图，方便进行管理维护，对各类固定资产做到心中有数。
(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果，及时计算施工单位利润，以及时缴纳税收，为国家增加积累。
(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的对比分析，可以总结经验，积累经济技术资料_进一步提高投资效果。
(7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题，有利于不断完善决算管理制度，提高决算编制的及时性和准确性。
3方法
竣工决算的审计，一般应从以下几方面进行。[2] (一)竣工验收工作的审计
竣工验收是对建设项目的全面考核，是编制竣工决算的前提条件。审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料;各种设备技术档案是否齐全;各项资料是否分类立卷，分别保管，并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按规范办事，应督促其及时整理资料，认真执行验收工作规范。
(二)资金来源的审计
对建设单位资金来源的审计，首先，要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数，同批准的概算进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足够的保证。相反，则表示资金来源不足。对于这些情况，均应查明原因，作出客观评价。其次，要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查，防止乱拉滥用，损害国家或其他单位的利益。
(三)投资支出的审计
审计时，首先要审查“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等项目的数额，是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一致。其次，要审查基建投资支出的节超情况。根据“竣工工程概况表”，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较，以考核其节超情况。其计算公式如下：
基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数
基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额÷基建投资概算合计数×100%
对于基建投资节超情况，应通过调查研究，查清情况，总结经验，并查出不当或不法行为，以提高基本建设管理水平。一般来说，基本建设投资支出节约的原因，主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。基本建设投资支出超支的原因，主要是进行计划外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些情况，都应查明原因，采取对策。
(四)结余资金的审计
建设项目竣工以后，编制竣工决算之前，建设单位应彻底清理施工现场和仓库，对剩余的设备、材料及其他财产物资，都要及时处理，收回资金，做到应收尽收，不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕，做到该收的收，该付的付，不得挂帐或不了了之。在正常的情况下，“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外，不应该有其他结余资金项目。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时，应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此，应对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析，查明情况，提出处理意见。对收回的结余资金，首先应交清各项应付税款和其他应交款项，归还其他应付款项，然后按资金来源渠道进行处理，或归还基建投资借款，或上交财政或主管部门。
(五)建设工期的审计
建设工期的审计，应根据“竣工工程概况表”或小型建设项目的“竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与计划建设时间进行比较，看其是否按计划时间开工或竣工，并查明建设速度加快或延缓的原因。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观原因和责任，作出客观公正的评价和结论。
(六)工程质量的审计
工程质量的审计，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，工程质量优良品率和合格品率有多少，不符合质量要求的有多少，质量事故有多少。对于不符合质量要求的，必须督促施工单位进行返工或加固补修，确保工程质量，达到国家规定质量标准。
4依据
竣工决算的审计依据包括：[3] 1.工程竣工报告和工程验收单; 2.工程施工合同和有关规定; 3.经审批的施工图预算; 4.经审批的补充修正预算; 5.预算外费用现场签证;
6.材料、设备和其他各项费用的调整依据; 7.有关定额、费用调整的补充项目; 8.建设、设计单位修改或变更设计的通知单; 9.建设单位、施工单位合签的图纸会审记录; 10.隐蔽工程检查验收记录。 5问题及对策
一、建设项目竣工决算审计存在的问题[4]
(一)违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费
以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把φ5O热交换器安装费套用φ500热交换器安装定额;施工方想利用一字(数)之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。
竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级情况;二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确;三要审查各项独立费的计取是否正确。
(二)违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量;又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款;再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。
(三)利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价
有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3—4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。
(四)以记录失误为借口冒算工程量
如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去;又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“忘记”按同一比例下浮，若被查出来，就以“忘记了，没想起来”等理由搪塞。
(五)混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的
如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2(单位：米)。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四周加挡土板?”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。
二、建设项目竣工决算审计的对策
(一)加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，包括：招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。
(二)与相关建设项目管理部门配合，做好项目送审前的初审工作
由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程项目已无法查看或核实，这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。
(三)经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实
在建设项目管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深人现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。
(四)充分利用审计的预警作用
在签订项目建设合同时，在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。
(五)建立施工单位“诚信档案”，加强与诚实守信单位合作 各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案”，在以后的建设项目中加强合作;若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单”，断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。
三、建设项目竣工决算审计建议
(一)领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证
工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。
(二)提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键
竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养，审计人员自身也要加强相关专业知识的学习，不断提高业务水平，促进审计人员掌握相关专业知识和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。
(三)加强廉政建设是做好审计工作的保障
竣工决算审计赋予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育，使审计人员增强责任意识，做到爱岗敬业、清正廉洁。 (四)对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作发展的需要
要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从工程建设的源头人手。跟踪审计是工程审计工作的重要抓手，工程变更签证及隐蔽工程检查是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方，审计部门加大对工程项目的跟踪审计，可以有效遏制工程建没当中的不正之风。建设管理部门、施工单位在隐蔽工程、变更工程施工前要及时通知审计人员，现场进行工程的勘察、丈量，制作图片影像资料，对现场跟踪记录进行证据保全，为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。
2010-09-17 09:31 来源：周旻 蒋雅彬 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小
一、加强竣工决算审计的必要性
过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。
二、审计主要内容
1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。
2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。
3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。
4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。
6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：(1)对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。(2)变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。(3)变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。
7.审查工程量计算书是否准确：(1)审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。(2)对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
三、审计的具体做法
1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。
项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。
2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。
建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。
3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。
主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用(包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等)的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。
4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。
在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。
5.要合理确定材料价格。
竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到
供应厂(商)调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。
6.要严把审计结果复核关。
整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核;复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。
四、搞好工程竣工决算审计的几点体会
1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。
基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。
2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。
基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。
3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。
基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。
4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。
要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪审计，可以有效的遏制工程建设当中的弄虚作假行为。建设单位、施工单位在对隐蔽工程、变更工程进行施工时要及时通知审计机关，现场进行工程的勘查、丈量，并制作图片影像资料、现场跟踪记录进行证据保全，为工程的决算，确定工程的造价奠定基础。
随着市场经济的不断深入发展，工程建设投资主体的多元化，建设工程的审计工作业务也越来越大，但审计的工作周期却越来越短，这就对审计人员提出了更高的要求，如何更好更准确地做好审计工作，下面结合实际工作谈自己的体会。 (谈体会：施工过程中测量资料的收集整理工程量签证、设计变更等，超过3千万的国家投资项目必须要两次审计)
1.审计依据要明确
通常水利工程的审计，其依据主要有：
1)水利部的《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》
3);《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》;
5)经审查批复的工程初步设计报告和批复文件;
6)工程竣工决算报告及工程结算书;
8)设计施工图纸、设计变更、合同文件(材料单价调整)、工程量签证等;
9)其他有关规定。
2.审核工程量-方法要得当
要做好审计工作，必须有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想控制好工程投资费用，就必需要控制工程量的合理、真实准确(尤其是单价承包合同)，其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用。
步骤如下
1)查看现场，熟悉工程情况;
2)熟读概算审批文件和招投标文件，按照招标工程量清单与施工图纸实施项目，对比决算工程项目内容，核对工程项目;
3)根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量;
4)按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同及有关规定认真审核;
5)依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度，对其他项目(费用)进行审计。结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。
3.2.4审核单价：
主要审核标外工程单价，按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同，重点审查定额选用是否正确合理、施工方法与实际相符与否、砼标号土方类别是否高套、运距多计等。 (审核单价的方法：经验法;根据施工工艺和定额。新增单价的确定：对施工工艺熟悉，如倒运;无类似定额取相近最大，如聚氨酯)
3.2.5审核其他项目(费用)： 依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度进行，同时结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。主要审查是否存在不该计取的或者不符合规定的、重复计算等情况。 (头屯河钢模台车重复计算。聚氨酯止水、电缆线单价无对应定额套用相似定额或类似单价)
3.2.7审计结论
该工程土建施工、监理均已按照国家的有关法律法规进行了招标投标，经查看的有关招投标文件，土建工程施工招标采用综合评分法，以最高得分者为中标人，招标过程体现了公平、公正、公开原则。
工程款支付基本按照国家财务制度和合同条款进行，进度款按月支付，支付符合有关程序。
审计同意竣工决算报告列项，工程投资很好地控制在审批的概算之内。
4.结束语
工程审计是既严肃又繁琐的工作，这就要求审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润，只有公平公正实事求是才能做好审计工作。因此要求人员必须有较好的素质和相当的工程经验，毫无疑问有过设计、工程造价管理、工程施工或者工程建设监理经验的人员对审计工作是大有裨益的。另外工程在招标时起草的招标文件要尽可能详细、明确，对今后可能发生的事件作出清晰的规定，同时设计必须达到相应的深度，才可以避免工程实施过程的大量修改而引起计量和支付的纠纷。
常用的预结算审核方法有以下几种：
1.全面审核法。全面审核法就是根据施工图纸的要求，根据目前工程定额、施工组织设计以及相关合同等内容，对工程的数量、定额单价以及费用的计算进行仔细而全面的审核。全面审核方法实施的过程与施工图预算的过程基本相同。全面审核法往往被应用于一些工程量比较小、工艺比较简单的工程或编制工程预结算的技术力量比较薄弱的预结算中。
2.重点审核法。重点审核法就是要对工程预结算中的重点部位进行审核，该方法与全面审核法类似，主要区别就在于审核的范围不同。重点审核法具有一定的侧重点，往往被应用于工程量较大而且费用比较高、工程结构复杂的大型工程中。如基础工程、砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。
3.对比审核法。在建筑工程的施工过程中，往往会有在同一地区，需要工程用途和结构基本相似的两个或两个以上的工程，这时工程造价也基本相似，因此，可以通过对比和分析，找到同类工程造价预结算以及材料消耗的规律性，从而根据不同的工程类型和结构，不同的用途给予不同的消耗指标。然后根据这些指标，对需要审核的对象进行对比，发现不符合该标准的工程造价指标，针对这些工程进行重点的计算和审核。 4.分组计算审核法。该方法主要是将整个工程项目划分为若干个项目组，每个项目中给予一种审核方法，采用该审核方法的基础是具有相邻并且有内部联系的两项或者几项工程项目进行分组和编制，确保每个分组内的几个项目都有着相同或者相近的计算机基数，通过对其中一个分项的审查，就能够判断出其他项目工程量的准确程度。
5.筛选法。该方法是统筹法中的一种，通过找到部分工程在单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当需要审核的内容预算标准与该基本值表中的基本值不相同时，则需要对其进行调整。筛选法具有简单易懂、审核速度快等特点，但是其对于差错问题的解决能力还有待于进一步审查。
竣工决算内容
竣工结算工程价款=合同价款额+施工过程中合同价款调整额-预付及已经结算工程价款(注意应按合同应留的保修金5%)。 依据：设计图纸、设计变更、招投标文件、工程量签证、材料发票等 工程竣工结算的审查。 一般从以下8方面入手：
(1)核对合同条款。首先，应该对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同开口或有漏洞，应请建设单位与施工单位认真研究，明确结算要求。 (2)检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证，实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该核对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。
(3)落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证;重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。
(4)按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则计算工程量。 水利工程工程量计量较为复杂，不规则计量较多，计量原则：可计可不计的要有联合测量资料;多种计量方法的取最大量法(给施工队算量则相反);分轻重计量法(小量或者造价千元左右的，若存在争议，可舍弃。权重量或造价较高的必须坚持到底，或通过项目经理解决。新增单价同法)
(5)严格执行合同约定单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。
(6)注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或项目建设各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求。 (7)按合同要求分清是清单报价还是套定额取费。
(8)防止各种计算误差。工程竣工结算子目多、篇幅大，往往有计算误差应认真核算，防止因计算误差多计或少算。
四、竣工结算阶段的造价管理
(一)竣工资料的收集工作。包括设计图纸、设计变更、现场变更、设备清单、材料及设备的采购发票等。
(二)竣工资料的认定工作。由建设单位、监理公司、施工单位共同做好竣工资料的认定。经过项目管理的工程，应由建设单位的现场管理人员、造价管理人员及施工单位有关人员共同认定，以确保竣工资料的准确、可靠，从而更好地维护双方的利益。
(三)在竣工结算编制时，认真分析招投标文件及合同文件，熟知本地区的政策性文件，认真仔细计算工程量，与建设单位根据实事求是的原则进行结算造价核对，力争为本单位实现结算造价的最大化。
第一章 总则
第一条
为了进一步实现我区建设项目工程竣工决算审计工作的制度化、规范化，明确审计人员的工作职责，提高审计工作效率，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《南京市建设项目竣工决算审计监督办法》的规定，结合我区工程竣工决算审计实际情况，制定本办法。
第二条
本办法是审计人员实施工程审计、反映审计结果、提出审计报告、作出审计决定以及进行审计归档应当遵循的工作规范。
第二章 审计项目管理
第三条
审计立项
1、工作计划安排的工程项目;
2、区各单位报审的工程项目;
3、区领导交办的工程项目。
第四条
资料接收及预审
工程竣工资料送达后，固定资产投资审计科应由专人对相关资料的完整性进行预审。预审内容包括(划线部分为必需资料)：(1)工程招、投标文件、中标通知书、施工合同、补充协议、预算书、立项批文、开竣工日期及验收资料;(2)施工过程中的有关设计变更、工程签证、会议记要、监理日志、与工程造价有关隐蔽工程资料和其他相关文件资料;(3)全套设计图纸、竣工图纸;盖有建设单位、施工单位及编制人员签章的工程竣工决算书;(4)工程量计算书;主要材料(设备)采购合同协议、发票、供应、验收及出入库统计资料等原始凭证;(5)施工单位资质证书、取费证书;(6)审计部门要求提供的其他相关资料。
对资料不完整，不具备审计条件的，向建设单位制发《不予受理通知书》，并要求在规定时间内补齐资料。
第五条
时间要求
审计组收到经过预审后的工程竣工决算资料后，应在以下时间内保质保量完成项目审计：送审金额在100万元以下的，40日内完成;送审金额在100万元至1000万元的，50日内完成;送审金额在1000万元以上的，60日内完成。特殊情况下,报经局领导同意,可适当放宽审计时间。
第六条
建立工程审计台帐
固定资产投资审计科应由专人负责工程竣工决算资料的接收、登记、统计工作，并建立工程竣工决算审计台帐。台帐内容为：项目名称、送审单位、施工单位、监理单位、审计起始时间、审计文号、送审金额、核减金额、核减率、审计组长、参审工程人员等。
第七条
成立审计组
固定资产投资审计科根据审计立项和工程项目性质成立审计组，组长由我局审计人员担任，组员由我局审计人员和特约审计员组成，特约审计员原则上从我局工程审计资源库中选定。
选定原则：(1)在本项目类方面具有专业特长;(2)无在手积压项目或虽有个别项目，但能在规定时间内完成的;(3)与项目相关单位无利害关系。
选定程序：根据项目性质、规模及时间要求，由固定资产投资审计科拟定人选报经分管局长或主要领导批准后选定。
第八条
制发审计通知书
1、固定资产投资审计科每年年初向建设项目较多的单位统一下发审计通知书(预备)。
2、对于区各单位报审的项目或区领导交办的项目，应在正式实施审计前向建设单位制发审计通知书。
第三章 审计工作程序
第九条
初审
特约审计员在接到资料7日内，对工程项目进行初审，并向审计组长通报初审情况。初审内容包括：(1)工程项目概况;(2)项目招投标情况，施工合同签订程序是否合规;(3)主要工程子项及决算编制情况;(4)决算审计所必需的资料是否齐备;(5)有无影响审计工作开展的重大事项等。审计组长根据初审结果决定正式实施审计。如发现报审资料不齐全并影响审计结果的，审计组长应及时通知建设单位和施工单位在规定时间内补全所缺资料。 第十条
取证
1、测量工程量。审计组会同建设方、施工方进入工程现场测量工程量，原则如下：(1)建设方提供图纸的，对照图纸、工程竣工决算书等资料对工程量进行复核;(2)建设方没有提供图纸、提供图纸不全或不规范的，特约审计员对照工程竣工决算书及其他资料进行测量并勾画现场简图;(3)对于隐蔽工程或难以在现场测量的工程，要求建设方和施工方提供隐蔽工程验收单或其他证明资料。
2、补报资料。测量工程量时，如存在施工单位漏报工程子项的，审计人员应要求建设单位和施工单位在规定时间内补报相应工程决算(有建设方、施工方盖章签字认可)，并说明漏报原因、漏报金额等。审计人员按补充完整的资料进行审计，如建设单位和施工单位在规定时间内未按要求补报决算的，则视其不存在漏报事项。
3、审查材料价格。审计人员对工程材料价格进行审计，一般参照以下价格执行：(1)同一时期市场调查的材料价格;(2)工程造价部门发布的同一时期工程造价信息;(3)建设单位的签证价格、施工单位提供的原始发票。如发现报审资料中原始发票、签证价格偏高，则按同一时期市场调查价格予以调整。
第十一条
审核
取证完毕后，特约审计员应及时对测量的工程量进行计算、汇总，对照相关资料对工程量、定额套用、材料价格、取费等进行调整，并将审计结果向审计组长汇报，审计组长根据情况安排时间约定建设方、施工方对审计情况进行核对。
施工单位代表需出具合法的授权委托书，审计组应建立完整的审计过程记录，每次对帐后一般应形成相应的工作记录，并由与会各方签字。
涉及重大审计事项的，审计组应书面函询、函证建设项目相关单位。
如建设单位、施工单位等对审计工作不予配合，审计组应依照法定权限以书面形式予以督促、责成。性质严重的，依照《中华人民共和国审计法》及相关法规给予处理处罚。
第十二条
审计组对审计实施过程中遇到重大事项及问题，应当向科长、分管局长汇报，分管局长视情况召开审计业务会议研究决定。
第十三条
整理审计证据 审计人员应及时整理审计证据，将其交付审计组长：(1)直接在决算书上进行修改的，将修改后的竣工决算书签字后交给审计组长。(2)使用工程软件的，须向审计组长提供一份工程审计资料(包括取费表、材差表、审计核定决算书等)。
特约审计员整理审计证据，因特殊原因无法按上述要求整理审计证据的，应向审计组长请示，征得审计组长同意后，按审计组长要求整理。
审计组有责任对审计过程中发现的违纪违规问题进行整理，并形成相应的审计证据。
第十四条
特约审计员出具审核报告
工程审计结束后，特约审计员应根据审计情况，及时出具审核意见，审核意见应包括下列基本要素：
1、标题(关于***工程竣工决算的审核报告);
2、主送单位(鼓楼区审计局);
3、报告内容：(1)审计的时间、范围、方式;(2)工程基本概况、工程地点(绿化、亮化、出新需附现场简图)、招投标情况、开竣工时间;(3)报审数、审计核定数及核减额;(4)核减原因：主要从材料价格、定额套用、工程量调整、取费标准等方面加以论述;
4、特约审计员签名、日期。
审计报告应当内容完整，表述准确，语言简练。
第十五条
出具审计报告、审计决定
1、审核结束后，审计组应向分管局长汇报工程审计情况，并形成相应的审计结论，按《审计法》要求书面征求相关单位意见。
2、审计组应对建设、施工等相关单位反馈的意见进行审核，根据实际情况修正审计结论。如相关单位无正当理由拒不服从审计意见，经审计业务会议研究，直接出具审计结论。
3、为提高工作效率，对送审金额低于200万元的项目，可用工程竣工决算审计核定结果征求意见书代替代审计报告征求意见书。
第四章 审计档案
第十六条
审计项目结束后10内，特约审计员应对审计项目形成的审计资料进行收集、整理，交付给审计组长，审计组长检查无误后按立卷规则和方法立卷，经档案管理人员复查后，依照有关规定进行归档。审计档案主要包括以下材料：审计报告、审计决定书(简易审计结果报告)的草拟稿、办文单和正式文书，审计定案表，竣工决算书及其审计核定稿，施工合同，补充协议，会议记要，主要材料(设备)采购合同协议和发票，签证单，施工单位资质证书、取费证书以及其他资料。
第五章 工作纪律
第十七条
工程审计人员应遵守以下工作纪律：
1、严格遵守国家法律、法规和我局制订的各项规章制度，依法审计。
2、办理审计事项，应当客观公正、实事求是，保持严谨、稳健负责的职业态度，不得弄虚作假，徇私舞弊，不得收取建设单位或施工单位好处，不得接受建设单位和施工单位宴请，不得参加可能影响审计公正执行的活动，不得以我局名义承揽工程预、决算审计业务。
3、办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。
4、对在执行审计任务中知悉的被审计单位不宜公开的事项，负有保密责任。
5、审计中遇到问题需向建设单位或施工单位协商或核实的，应由审计组长同建设单位和施工单位联系，并在我局核对相关审计事项，特约审计员不得单独同建设单位或施工单位联系。
6、现场核对工程量时，一般由我局审计人员、特约审计员会同建设方、施工方代表一同到现场测量核实，如是零星的工程，经审计组长认可，可由特约审计员会同建设方、施工方代表一同现场测量核实。
第六章
工作责任
第十八条
过错追究及处理
(一)在工程竣工决算审计工作中，我局人员违反审计工作纪律和审计程序，按《鼓楼区审计局过错责任追究制度》规定进行处罚。
(二)在工程竣工决算审计工作中，特约审计员违反工作纪律和审计程序，按以下情况进行处理：
1、情节轻微的：扣除劳务费及押金，并视情况决定是否解除聘用关系。
2、情节严重的：(1)属于自身原因的，扣除其劳务费及押金，解除聘用关系，并向其从业单位和资质颁发管理机构提出处理建议，必要时移送处理。(2)不属于自身原因的，扣除其劳务费及押金，解除聘用关系。
(三)特约审计员因违反规定，造成审计项目的行政诉讼或赔偿，应参加诉讼并承担一切经济责任和相应的法律责任。
第七章
考核
第十九条
考核
1、我局定期对特约审计员履行职责状况进行考核。考核由固定资产投资审计科组织，考核结果作为支付劳务费及奖罚的主要依据。
2、在聘用期内，特约审计员有义务每年向我局提交书面述职报告或履行职责情况总结。
3、考核标准
(1)特约审计员对我局交办任务的完成情况;
(2)特约审计员完成工程审计的质量情况;
(3)特约审计员执行本办法第五章工作纪律情况;
(4)我局规定的其他情况。
4、考评分为不合格、合格、优秀三个等次。
第二十条
奖惩措施
1、考评不合格等次的，扣除其质量保证金，并将其解聘;
2、考评合格等次的，年终归还其质量保证金;
3、考评优秀等次的，年终归还其质量保证金，并给予一定奖励。
第八章
工程审计资源库的使用和管理
第二十一条
建库。工程审计资源库建库工作由鼓楼区审计
局向社会公开招标，择优选择10家工程造价咨询机构。进入政府投资项目工程审计资源库后，须与鼓楼区审计局签订廉政合同并报鼓楼区工程建设管理委员会办公室和鼓楼区纪委监察局备案。
第二十二条
用库。我局在实施固定资产投资审计项目时，根据工作需要，从资源库中选取具备相关资质、职业操守较好的人员担任特约审计员，参与项目审计。具体操作办法见第二章第七条。
第二十三条
管库。工程审计资源库实行动态管理。我局定期组织考核。考核办法见第七章，依据考核业绩按一定比例优胜劣汰。
第九章
附
则
第二十四条
固定资产投资审计科每月底召开一次由分管局长或局长参加的工程审计工作例会。 第二十五条
本办法自公布之日起施行。
甲方：
乙方：
兹有甲方委托乙方进行 基本建设工程竣工决算审计，经双方协商，就以下事项达成一致意见并共同遵守：
一、审计范围、要求及时间要求
乙方接受甲方委托，对甲方 竣工决算进行审计。乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》和建设部《工程造价咨询业务操作指导规程》及有关规定，对甲方审计资料的真实性、合法性、完整性实施必要的审计程序，在上述审计的基础上，发表审计意见。
接受甲方委托后 个工作日完成审计工作。具体时间为 年 月 日至 月 日。若资料不按乙方要求的时间送达，审计时间顺延。
二、工程项目情况
1、送审工程项目名称：
2、送审工程项目内容：
3、送审工程项目建设规模：
三、甲方的责任与义务
责任：合理编制并充分披露基本建设工程结算，保证工程结算书及相关资料的真实、合法、完整。
义务：
1、在签定约定书之日起一周内为乙方的审核工作提供所要求的全部工程结算 1 及有关文件和资料(详见附后资料清单)。
2、为乙方派出的工作人员提供必要的工作条件及合作，在审核工作期间给予配合、协调。
3、本约定书签定一周内支付送审工程结算金额 的审计费。
四、乙方的责任与义务
责任：按照财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的要求进行审计，出具审计报告，并保证其真实性、合法性。
义务：
1、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于审计人员采取事后重点抽查的方法，加上建设单位和施工单位内部控制的固有限制和其它客观因素制约，难免存在结算书在某些重要的方面反映失实，而审核人员又可能在审核中未予发现的情况，因此，乙方的审核责任并不能替代、减轻或免除甲方对结算的编制责任。
2、对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会、造价工程师准则另有规定，或经甲方同意外，乙方不得将其所知悉的甲方商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
3、在 年 月 日之前出具审计报告。
五、收费标准
1、收费标准
(1)基本审计费：按送审金额的 收取。
(2)附加审核费：另按该项工程审减额的 %收取，在提交报告时由甲方统一一次付清 。
(3)如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调整审计费用。
六、审核报告的使用责任
2 乙方向甲方出具的审核报告一式 份，报告由甲方分发使用，恰当使用审核报告是甲方的责任，如出现使用不当的情况与乙方无关。
七、约定书的有效时间：本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，并具有同等法律效力。
本约定书自 年 月 日生效，并在本约定事项全部完成之日前有效。
八、约定事项的变更：由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲、乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
九、违约责任
若出现违反以上约定事项的情况，双方应按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
十、甲、乙双方对其他有关事项的约定：
甲方： (公章) 乙方： (公章)
代表：(签字) 代表：(签字)
年 月 日 年 月 日
推荐阅读：
工程竣工决算资料06-11
竣工决算审计案例06-11
工程竣工验收移交06-11
装饰工程竣工资料06-07
城市桥梁工程竣工资料06-23
装修工程竣工验收申请05-27
道路景观绿化工程竣工05-31
单位工程竣工验收报审表05-31
消防工程竣工资料目录06-04
煤矿掘进工程竣工验收办法06-06
