出纳岗位操作基础知识

第1篇：出纳岗位操作基础知识

出纳岗位操作基础知识

出纳岗位操作基础知识-什么是出纳

出纳作为会计名词,运用在不同场合有着不同含义,从这个角度讲,出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种含义。

(1)出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算的各项工作。也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

(2)出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相容之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整;他们也要填制和审核原始凭证;他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的;另外，他们的工作过程是收入、保管、审核与上交，一般不专门设置帐户进行核算。所以，也可以说，收款员是出纳机构的派出员，他们是各出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 出纳岗位操作基础知识-出纳职位概述

出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员比较，出纳人员更应严格的遵守职业道德。

一般会计人员应遵守的职业道德是：

(1)敬业爱岗。会计人员应该热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

(3)依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定得程序和要

求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 (4)客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。

(5)搞好服务。会计人员应当近期尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。 (6)保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和企业领导同意外，不能私自向外界提供或泄漏单位的信息。 除此之外,出纳人员还应注意以下两点:

一是要清正廉洁.清正廉洁是出纳的立业之本，是出纳职业道德的首要方面。出纳掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私有，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数的出纳以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉

。当然，也有少数的出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。

二是要坚持原则。出纳员肩负着处理各种利益关系的重任,只有坚持原则,才能正确处理国家、集体与个人的利益关系，在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。长期以来,广大出纳员在工作中坚持原则, 无私无畏地维护财经纪律,不少出纳员因此受到了国家和人民的表彰和嘉奖.这是出纳员的荣誉，当然也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到惩罚。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共财产，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行计划监督的责任，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不良之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。

出纳岗位操作基础知识-出纳工作的基本原则是什么

出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱帐分管原则。《会计法》第二十一条第

二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须有两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐：发放工资，应有工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和发放工资，记账人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。

《会计法》专门规定出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐务的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权债务等有关帐簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也有出纳经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部份记账工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。 出纳岗位操作基础知识-出纳工作的基本要求是什么

做好出纳工作并不是一件很容易的事它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。

(1)政策水平。不依规矩，不能成方圆。出纳工作涉及的规矩很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是决定做不好出纳工作的。所以要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白自己那些该干，那些不该干，那些该抵制，工作起来才会得心应手，就不会犯错误。

(2)业务技能。台上一分钟，台下十年功。这对出纳工作是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识， 还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快还不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定能说得清楚不一定能改得过来。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较强的速度和非常高的准确性，再快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。

提高出纳业务技术能水平关键在手上，打算盘、用电脑、开发票、都离不开手、而要提高手的功夫，关键在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字，阿拉伯数字。提高写作概括能力。使人见其字如见其人。一张书写工整、填写齐全/摘要精炼的票据能表现一个出纳的工作能力。

(3)工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，少有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风。概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就是全身心投入，不为外界所打扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境清而不乱;严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

(4)安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制;也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的保管，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安的知识，把保护自己分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

(5)道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修，养要热爱本职工作，敬业、精业;要科学理财。充分发挥自己的使用效益;要遵纪守法。严格监督，并且以身作则;要清身自好，不贪、不占公家便宜;要求实事求是，真实客观地反映经济活动的本来目的;要注意保守机密，要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务。牢固树立为人民服务的思想。

出纳岗位操作基础知识-出纳人员的职责是什么

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些直接关系到职工个人、单位乃至国家的利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此明确出纳人员的职责和权利，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

(1)按国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金支付;遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要做到目清月结，帐存余额和库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时察看;银行存款帐与银行对帐单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定,在办理现金和银行存款收付时,要严格审核有关原始凭证,再据以编制收付款凭证,然后根据编制的收付款凭证,逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐,并结出余额. (3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应当熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇;避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行帐户为其他单位办理结算。这是出纳必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券的安全与完整，要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。 (6)保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的保管办法。通常单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。 出纳岗位操作基础知识-出纳工作的职能是什么?

出纳工作，是财会工作的一个重要部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。

(1)收付职能。出纳的最基本职能，企业经营活动少不了货价物价的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

(2)反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金及银行存款日记帐、有价证券的各种明细分类帐对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算。以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统地经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。

(3)监督职能。出纳还有一个重要的俄职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款进行管理对企业资金使用有效进行分析等是出纳的职责所在。

(4)管理职能。出纳还有一个重要的职能。对货币资金与有价证券进行管理，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用有益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。 出纳岗位操作基础知识-出纳的核算方法是什么

出纳核算方法是完成出纳任务的手段。与整个会计核算方法基本相同。主要包括设置帐户、复式计审核和填制凭证、登记帐簿、财产清查、编制报表，以及对出纳核算资料进行分析和利用等方法。

(1)设置帐户。设置帐户是对核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。就出纳核算而言，要按照现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置帐户进行记录和核算。出纳工作常设置帐户有：“现金日记帐”、“银行存款日记帐——结算账户”、“银行存款日记帐——**专户存款”、“长期股权投资——股票投资”、“短期投资——股票投资”等。

(2)复式记帐。复式记帐是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关帐户相互联系起来进行登记的一种专门方法。在我国，几十年来“增减记帐法”、“收付记帐法”、“借贷记账法”三种复式记帐方法同时应用。但随着新的预算会计制度的出台，各企事业单位和行政单位统一使用“借贷记账法”记帐。所以，目前企业出纳记帐应当采用借贷复式记帐方法。

(3)审核与填制凭证。审核并填制凭证，是为了保证会计核算质量，审查经济活动的合理合法性而采用的一种专门方法。出纳人员对经济业务进行帐务处理，在过账前，也要复合有关原始凭证，填制或复合记账凭证。原始凭证是经济业务的书面证明，是记账的依据，对纪录每一经济业务的原始凭证进行严格的审核，并根据经审核后的原始凭证还填制记帐凭证，然后再据以记帐，可以保证核算质量，明确经济责任。出纳人员对原始凭证的复核与专管费用报销人员对原始凭证的审核是两个不同的过程，出纳人员的复合是一种复杂性的，是保证会计核算质量的重要的和必不可少的一种手段，是出纳工作的一个步骤，而费用报销的核算则是一项专门的财产管理工作;出纳人员不得兼管费用报销等核算工作。

(4)登记帐簿。登记帐簿是根据记帐凭证，在账簿上连续、系统、全面地记录经济业务的一种专门方法。按照记帐的正规方法和程序登记帐簿，并定期进行对帐、结帐，可以提供完整的、系统地核算资料。出纳日记帐要逐笔序时进行登记，定期结出借贷发生额与余额，出具出纳报告单与总帐会计进行核对。其中现金日记帐还要每日结出余额，并与库存现金核对。 (5)财产清查。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对、以保证帐帐、帐实相符的一种专门方法。通过财产的清查，可以查明各项资产物资、债权债务、所有者权益等情况，加强物资管理，保持记账与核实的一致性，并为编制报表提供可靠的资料。出纳要每天清点核对库存现金，经常性地与银行进行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票据。

(6)编制会计报表。编制会计报表是以表格形式，定期总括地反映经济活动和财产收支情况的一种专门方法。编制会计报表。可以反映企业财产状况、经营成果和预算、计划的执行情况，为企业增产节约、提高经济效益提供可靠的资料;为有关政府部门进行宏观调控提供有关信息;为投资人、债权人进行投资决策提供所需资料。出纳部门主要是报告本单位现金收支与结存情况，现金收支计划的实现情况，资金利用情况，资金使用效益等情况。

(7)会计分析。对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本办法，扩大经营成果。

上述专门方法构成了一个完整的总体，他们是相互联系，紧密结合的，必须一环扣一环。缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题，都将影响整体核算质量。 出纳岗位操作基础知识-出纳与其它会计之间是一种什么样的关系

会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细帐会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。

(1)各有各的分工。总帐会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面地核算资料;明细分类帐会计分管企业的明细帐，为企业经营管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总统上讲，必须实行钱帐分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债券债务等账目的登记工作。总帐会计和明细帐会计则不得管钱管物。

(2)既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类帐会计、总帐会计之间有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和记账凭证。这些作为记帐凭证的会计凭证必须在出纳、明细帐会计、总帐会计之间按照一定的顺序传递;它们相互利用对方的核算资料;共同完成会计任务，缺一不可。同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记帐与总帐会计的现金和银行存款总分类帐，总分类帐与其所属的明细分类帐，明细帐中的有价证券与出纳帐中相应的有价证券帐，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细帐会计、总帐会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。 (3)出纳与明细帐会计的区别是指相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记帐，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记帐，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记帐”要每天结出余额，并与库存数进行核对;“银行存款日记帐”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类帐进行核对。 (4)出纳工作是一种帐实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款，由出纳办理收支结算手续，既要进行出纳帐务处理，又要进行现金、有价证券等事务的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管帐不管钱，管帐不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱帐分管”的原则，这是由于出纳室一种特殊的明细帐，总长会计还要设置“现金”、“银行存款”、“短期投资”等相应总分类帐对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

(5)出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特征，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反应和监督。

出纳操作基础知识-结账时是否能用红字

帐簿记录中使用的红字，具有特定的含义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。

因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。 怎样把有余额的帐户余额结转至下一年?对于这个为题，实际工作中有以下两种不规范的方法：

年末终了结账时有余额的帐户余额，直接记入新帐余额栏内即可，不许要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方，使本年有余额的帐户变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清新、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。对于新的会计建账问题，一般来说，总账、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量大，因此，可以跨使用，不必每年更换一次。各种备查帐簿也可以连续使用。

但在实际工作中，结转帐户余额有以下两种规范和做法：

一是将本帐户年末余额，以相反的方向记入最后一笔帐下的发生额内。例如，某帐户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表示账目已经结平。

二是在“本年累计”发生额的俄次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内列明“上年结转”字样;在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏列明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总结”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏。 出纳操作基础知识-怎样查找错误

在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误： 一是要确定错的金额。

二是要确认错在借方还是贷方。

三是根据产生错误的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。

查找差错的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下： (1)顺差法(亦称正查法)

顺差法是按照帐务处理的顺序，从原始凭证、帐簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关帐簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关帐户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。

(2)逆查法(亦称反查法)

这种方法与顺查法相反。是按照帐务处理的顺序，从会计报表、帐簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各种有关帐户的余额是否正确，然后将有关帐簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。 (3)抽查法

抽查法是对整个帐簿记帐记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段、重点检查。将某一部分帐簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据查错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、分、只要查找元以下尾数即可;如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可。其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。 (4)偶合法

偶合法是根据帐簿记录差错中经常遇见的规律,推测与差错有关的记录进行查找的一种方法.这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。

1、漏记的查找

A总帐一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，在总帐与明细帐核对时，会发现某一总帐所属明细帐的借(或贷)方发生额合计数大于总帐的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总帐与明细帐中有与这个差额相等的发生额，这说明总帐一方的借(或贷)漏记，借(或贷)方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。

B明细帐一方漏记，在总帐与明细帐核对是可以发现。总帐已经试算平衡，但在进行总帐与明细帐核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细帐借(或贷)发生额之和，说明明细帐一方可能漏记，可对该明细帐的有关凭证进行查对。

C如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法逐笔查找。

2、重记的查找。

A总帐一方的重记。在试算平衡市时，借贷双方发生额不平，出现差错，在总账与明细帐核对时，会发现某一总账所属明细的借(或贷)方发生额合计数小于该总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总帐与明细帐中有与这个差额相等的发生额记录，说明总帐借(或贷)方重记，借(或贷)方哪一方的数额大，重记就在哪一方。 B如果明细帐一方重记，在总帐与明细帐核对时可以发生。总帐已经试算平衡，与明细帐核对时，某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细帐借(或贷)方发生额之和，则可能是明细帐一方重记，可对与该明细帐有关的记账凭证查对。

C如果整张地记帐凭证重记帐，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。

3、记反帐的查找。记反帐是指在记帐时把发生额的方向弄错，将借方发生额计入贷方，或者将贷方发生额计入借方。总帐一方记反帐，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在帐簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方，反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细帐记反了，而总帐记

4、错记帐的查找。在实际工作中，错记帐是指把数字写错，常见的有两种：第一种，数字错位，即应记得位数不是前移就是后移，即小记大或大计小。 出纳操作基础知识-怎样保管会计凭证

保管会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同责任，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财产部门负责。保管过程中应注意以下问题：

(1)会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是由用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡是用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。

(2)凭证在装订以后存档以前，要妥善保管。防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。 (3)对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发传单，工资卡等。可以单独装订保管，在方面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。 (4)各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记帐凭证上注明“附件另订”。

(5)原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签名。

(6)会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。 出纳操作基础知识-处理记账凭证的附件

在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记帐凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅。 附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整： 过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证黏贴纸上，然后再装订黏贴纸。原始凭证黏贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按照类别整齐地黏贴于黏贴纸的方框之内，不得超过。

黏贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压在前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6--1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在黏贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单位和总金额。 如某人报销差旅费，报销单后面的黏贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票1张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5*20=10元，1*12=12元，在火车票一类下面空白处注明285*1=285元，在飞机票一类下面空白处注明869*1=869元。这样，万一将原始凭证不慎失落，也很容易查明丢失的是哪一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。 出纳操作基础知识-填写记账凭证的编号 给记账凭证的编号，是为了分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记帐簿和进行记账凭证与账簿记录的核对，防止会计凭证的丢失，并且方便日后查找。记账凭证编号的方法有多种。 (1)将会计部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第**号。

(2)分别按照现金和银行存款收入，先进和银行存款付出以及转帐业务三类进行编号，分别编为收字第**号、付字第**号、转字第**号。

(3)按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转帐五类进行编号，分别编为现收字第**号、现付字第**号、银收字第**号、银付字第**号、转字第**号。

当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写，记账凭证无论是统一编号还是分别编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号。

通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”、、，按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号单上印满顺序号，编号时用一个消一个，由制单人注销，在装订凭证时将编号单付上，使记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考。复杂的会计事项，需要填制两张或两张以上的记账凭证时，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分号的形式表示，如第8号记账凭证需要填制两张记账凭证，则第一张编号为8(1/2)，第二张编号为8(2/2)。 出纳操作基础知识-填写记账凭证的日期

填写日期一般是财会人员填制记帐凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销查旅费的记账凭证填写报销当日的日期。

现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;银行存款业务的记账凭证一般按照财会部门收到银行进帐单或银行回执的戳记日期填写。 当实际收到的进帐单日期与银行戳记日期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，按财会部门实际办理转帐业务的日期填写;银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期编写;属于计提和分配费用等转帐业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。

出纳岗位操作基础知识-怎样办理出纳工作的交接手续 《会计法》第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移交人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防止账目不清、财务混乱。 出纳工作交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续;二是交接过程中要有专人负责监交。交接要进行财产清理，做帐帐核对、帐款核对，交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清，然后交、接、监三方签字盖章。移交表应存入会计档案。出纳交接一般分三个阶段进行：

(1)交接准备。准备工作包括以下几个方面：

1、将出纳帐登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。

2、出纳帐与现金、银行存款总帐核对相符，现金帐面余额与实际库存现金核对一至，银行存款帐面余额与银行对帐单核对无误。(3)在出纳帐启用表上填写移交日期，并加盖名章。(4)整理应移交的各种资料，对未了事项要写出书面说明。(5)编制“移交清册”，填明移交的帐簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其他物品的具体名称和数量。

(2)交接阶段。出纳员的离职交接，必须在规定的期限内，向接交人员移交清楚。接交人员应认真按移交清册当面点交。(1)现金、有价证券要根据出纳帐和备查帐簿余额进行点收。接交人发现不一至时，移交人负责查清。(2)出纳帐和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清册中注明，由移交人负责。(3)结交人应核对出纳帐与总帐、出纳帐与库存现金和银行对帐单的余额是否相符，如有不符，应由移交人查明原因，在移交清册中注明，并负责处理。(4)接交人按移交清册点收公章(主要包括财务专用章、支票专用章和领导人名章)和其他事物。(5)接交人办理接交后，应在出纳帐启用表填写接收时间，并签名盖章。

(3)交接结束。交接完毕后，交接双方和监交人，要在移交清册上签名或盖章。移交清册必须具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名，以及移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见。移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 出纳岗位操作基础知识-出纳帐务处理的基本程序是什么

帐务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归档、汇总、呈报的步骤和方法。或者说是原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填写、汇总，日记帐、明细分类帐、总分类帐的登记，到会计报表编制的步骤和方法。科学的组织帐务处理程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计的职能，具有十分重要的意义。

目前，我国企业、事业、机关等单位的会计常用的帐务处理程序主要有四种，它们是：记账凭证帐务处理程序;汇总记账凭作帐务处理程序;科目汇总表帐务处理程序;多栏式日记帐帐务处理程序。各种帐务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类帐的依据和办法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。

第2篇：物流操作员单证出纳岗位职责

1.物流操作员负责接单订舱等相关事宜。

2.单证员负责有关单据上的核对。

3.出纳负责公司日常现金银行账目登记和业务收付款等有关操作。

第3篇：仓管员岗位操作基础知识

1.物料接收

送货单审核项目

单据规范性：供应商单据开具的规范性，手工开具的送货单

要求填写工整，并核对以下项目必须完整：合同编码、物料编码、物料名称规格、单位、数量、送货日期、供应商名称。

定单一致性：规范的单据必须与采购定单的数量保持一致。 实物准确性：按照单据认真验收实物，确保实物状态、数量

与送货单保持一致，准确无误。

符合上述3个条件，方可正式签单收货。

2.物料入库

仓管员核对送货单无误后，带领供应商进入仓库，并要求供应商将物料摆放在仓库指定区域，清点验收物料的数量(部分大宗原材料还需检斤、检尺)后，在物料上贴上“美的空调武汉工厂物料标签”

3.物资报检流程

1 .实物仓管员签收送货通知单后，在半小时内应向外协检验员报检，报检时借用“送货通知单”

一、二联作为报检依据，交给进货检验部门检验员，由其对物资进行检验;相

关检验员应在物料规定的检验周期(具体物料检验周期标准见HB09.137-2006品质部进货检验工作流程指引附件1：检验周期表)内将检验结果(合格或不合格)填写在送货通知单第一联相应栏目(备注)内返还给仓库，仓管员以此作为正式接收或退货的依据。

2 .检验员按承诺时间到仓库现场，急用物资则必须10分钟内赶到现场。实物仓管员面交“送货通知单”

一、二联作为报检依据，急用或在检验周期不足的物资，实物仓管员应在送货通知单

一、二联上应注明报检时间和上线时间。 3 .认可进货物资需报检时，实物仓管员将供方检验报告连同送货通知单

一、二联一起交检验员，由其在送货通知单上签字认可，供方检验报告由检验员留存;筛选物资整批合格而个别物资不合格时，检验员在送货通知单第一联相应位置注明不合格的原因和数量，对物资实物做好不合格标识。 4 .被检物资如果需要送到检验室做性能测试时，检验员必须开手工领料单，先从仓库领出物资。检验完毕，被测试物资如果被破坏，仓管员将此部分物资以非生产领料的方式发到进货检验管理。如果物资仍合格，检验员必须将物资归还给仓库，取回领料单。检验员在归还物资时，要按物资摆放要求对物资规范摆放在物资原位置，不得随便乱放。

4.物资的发放

帐务仓管员每日10：00开始提前打印前第二天离散作业的领料单，由物料调度组织分拣人员按照领料单上的生产线别、编码、规格型号和数量领料、点数填写存卡(注明回用、代用、未检放行等状态)。领料时，配送人员必须认真核对，确认无误后在领料单上签名。原则上一个作业一次领完到分拣区(大件物料可分批领用、分批配送)。现场仓管员留下第一联，分拣员留下第

二、三联。分拣好的物资连同领料单存放在配套区，配送人员将物料配送上线后将领料单由分厂签收，配送人员将分厂签收好的第二联领料单交给帐务仓管员进行ERP事务处理。

第4篇：出纳(出纳复核)岗位职责

1.严格执行“五双一交叉”制度，遵守操作规程，坚持“双先”制度,做到现金付出先记账，后付款，现金收入先收款后记账。

2.办理现金收付时，要认真审査凭证要素，对未经复核的付款凭证不得付款，收入现金时应做到当面点清、一户一清。

3.票币整点要及时，一切现金都要经过复点后，才能付出或上调，票币整点要达到“五好”钱捆标准。

4.认真记载各种登记簿，做到账账、账款相符，中午、晚上营业终止，一切现金、有价单证、印章必须按数入库保管,现金箱应上双锁。

5.宣传爱护人民币和做好反假币工作，发现假币要没收，并在票面上加注“假币”字样,集中送交人行。

6.领导查库时应先索要介绍信或查库证，并做好登记，査后共同复核、签章。

7.按规定处理出纳款，杜绝白条、单据抵库和贪污、自盗、挪用等违纪违法现象。

第5篇：出纳基础知识

出纳人员具有以下职责：

1、办理现金收付和银行结算业务;

2、严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额;

3、随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户;

4、保证库存现金和各种有价证券的安全与完整;

5、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等

6、出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核 和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

出纳的日常工作，主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。 贷币资金核算包括：办理现金收付;办理银行结算，规范使用支票;登记日记账， 保证日清月结;保管库存现金和有价证券;复核收入凭证，办理销售核算;保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。 临时存款账户——是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： (1)设立临时机构。(2)异地临时经营活动。(3)注册验资。 存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户。建筑施工及安装单位企业在异地同时承建多个项目的，可根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。

专用存款账户——按照法律、行政法规和规章的规定，存款人具有特定用途需专项管理的资金，要纳入专用存款账户使用和管理。为体现专户存储、专项管理、专款专用、专业监督的指导思想，适应新经济形势下国家对各类特定用途的资金专项管理的要求，对纳入专用存款账户管理的资金的明确规定如下：

(1)按国家法律、法规、规章和国务院的有关规定需要专项管理的资金，如预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，必须纳入专用存款账户使用和管理。

(2)具有专项投资用途的资金，如证券交易结算资金、信托基金、政策性房地产开发资金等，为加强其使用和管理，保障投资人利益，一并纳入专用存款账户管理。

(3)其他需要专设账户管理的资金，如金融机构存放同业、党团工会的组织机构经费等，也纳入专用存款账户管理。

基本存款账户——存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存款账户。

一般存款账户——存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，但需在基本存款账户上登记。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。要强调的是，一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行(指同一营业机构)开立。

出纳需日清的工作内容

日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括： (1)清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致;同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

(2)登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

(3)现金盘点。出纳员应按类别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数;所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益;对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账;如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

(4)检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行;如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。

出纳的账务处理程序

日期大写要点：

当天写月份时，1,2,10月份，要在前面加零

当填写日时，1-9,10,20,30日 要前面加零 当填写月份和日是，10-19 还要在前面加 壹

(二)填制记账凭证

1.编制记账凭证

出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。

(1)记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。

(2)记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。

(3)记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。

2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证

(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账

1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据

登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。

2.按顺序连续登记

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符

(1)在登账的科目后标明记账符号“√”。

(2)在记账人处签章。

(3)日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。

(4)结出余额公式：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额。

(四)结账、对账

1.每日

(1)结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。

(2)对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。

2.月末

(1)对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。

月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。

月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。

(2)结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

如果终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样;在下一会计新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

(五)编制出纳报表

1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。

2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。

3.将“出纳报告表”送主管处审批。

(六)装订凭证

1.装订前的整理

2.会计凭证的装订

具体步骤如下：

(1)填写记账凭证封面

(2)整理记账凭证。

(3)用打孔机在凭证的左上角打孔

(4)用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子

(5)将包角纸往后翻，压平，上侧成90度

(6)按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢

(7)将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。

(七)出纳档案的保存

1.整理和保管有关凭证

出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。

2.调阅出纳资料

出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。

填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行。实务操作频道小编将记账凭证的填制要求概括如下：

1、要以审核无误的原始凭证为依据

记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录

填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。

在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。

5、填写记账凭证的日期

记账凭证的填写日期可分三种情况：

(1)现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写;

(2)现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期;银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写;

(3)月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。

6、摘要要真实准确又要简明扼要。

7、记账凭证中金额的填写

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符;阿拉伯数字应书写规范，并填至分位;相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行;合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。

8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行

记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。

9、填写记账凭证的编号

为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：

(1)将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用;

(2)将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号;

(3)将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。

无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。

一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第32号，需填制三张转账凭证共同完成，那么这三张转账凭证的编号应是32 1/

3、32 2/

3、32 3/3 ，分母3表示这笔业务需3张记账凭证，分子

1、

2、3分别表示第

1、

2、3张。

10、计算和填写所附原始凭证的张数

记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧“附件××张”行内。附件张数的计算方法有两种：

(1)按附原始凭证的自然张数计算。

(2)有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。

对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。

当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。

11、记账凭证的签名或盖章

记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。

实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。

出纳工作流程

出纳的工作：

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

出纳工作细则：

现金收付

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。

3、把每日收到的现金送到银行。不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符

做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。

特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。

若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。

每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

每日下班后账务章交总经理处。

报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴。若有，应分开贴。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销。 出纳经常接触的原始凭证

常见的付款凭证有：

1.工资表

工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。

2.报销单

报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人的劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。

3.借款收据

一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。

4.领款收据

领款收据是本单位职工各单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。

5.差旅费借款、报销单

出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。 托收承付结算的核算

托收承付的概念托收承付是收款单位商品购销合同发货后，委托银行向付款单位收取款项，由购销双方开户银行根据购销合同的内容监督结算的方式。

1.托收承付的概念

托收承付是收款单位商品购销合同发货后，委托银行向付款单位收取款项，由购销双方开户银行根据购销合同的内容监督结算的方式。

2.托收承付结算方式的规定

(1)托收承忖仅限于计划性比较强、遵守合同、信用好的单位之间的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项结算。

(2)托收承付目前仅限于异地结算，起点金额为 1000 元。

(3)托收承付属银行监督性质，付款人无理拒付，其开户银行可强行在付款人账户扣款支付，以保护收款人权益。

(4)托收承付的承付期分为验单付款3天，验货忖款10天。期满付款人如没有合理的拒付理由，其开户银行即主动划款给收款人。

3.托收承付的结算程序

在托收承付结算的过程中，收款人按合同规定发运货物后。填写托收凭证，连同有关发票附件送开户银行办理托收，收款人开户银行受理后，将托收凭证及有关发票等附件转寄付款人开户银行委托收款，付款人开户银行收到托收凭证及有关附件，经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到托收凭证及附件后，审查无误同意付款，则通知银行付款。如不同意付款，则应在承付期内出具“拒付理由书”，通知银行拒付。

4.托收承付的账务处理

外贸企业办理托收承付结算，通过“应收账款”过渡核算。已办理托收手续而尚未收到的款项，记入借方，实际收到的托收款项，记入贷方，现将其账务处理举例如下：

【例】按合同企业向大丰实业公司发运进口商品一批，贷款30000元，增值税5100元，代垫运费2900元，共计款38000元，向银行办理托收承付。

借：应收账款——大丰实业公司

38000

贷：主营业务收入

30000

应交税费——应交增值税(销项税)

5100

银行存款

2900

(1)接银行收账通知，大丰实业公司的托收款 3800 元，已汇入银行账户时，

借：银行存款

38000

贷：应收账款——大丰实业公司

38000

(2)委托收款此种结算方式已废止，但目前有些地区仍在使用，不再赘述。

出纳收款程序

出纳收取现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为：

1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖“收款日戳”及“分号”(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。 2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记“号码牌”号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将“号码牌”(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。 3.将收款后的传票依序登记于：

(1)现金收入账。

(2)现金收入日记账后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回“号码牌”(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。 4.付款程序出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。

(1)凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。 (2)出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”(每日自第一号依序编列)依序登记于：

①现金支出账。

②现金支出日记账。

(3)在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回“号码牌”(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。

(4)凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员登记。

第6篇：出纳岗位

出纳岗位的职责是什么

出纳岗位的职责一般包括： (1)办理现金收付和结算业务; (2)登记现金和银行存款日记账; (3)保管库存现金和各种有价证券; (4)保管有关印章、空白收据和空白支票。

情况1：李强借现金20000元用于出差

1.如何办理现金收支?将涉及什么单据?

情况2：李强出差期间在当地购买计算机2台，取得增值税发票，价税合计10000元，机票金额3000元，住宿2000元，招待费6000元，出差返回后到财务部办理相应财务手续。

1.如何办理现金收支?将涉及什么单据?