注册会计师视角下的减税降费政策成效研究

近年来，我国相继出台了一系列的大规模减税降费政策，从总体的经济数据上来看取得了明显效果。据统计，2019年一季度全国累计新增减税3411亿元，增值税收入增速比去年同期下降9.2%，“六税两费”收入增速比去年同期下降7.2%。从微观经济层面来看，不同类型企业对减税降费政策的态度和执行效果各有不同，下面以注册会计师的视角，了解减税降费政策在各行各业实施的实际情况，以全面反映相关政策在企业执行的成效，为持续推进税费体制改革提供可靠依据。

一、注册会计师视角下减税降费政策成效分析

（一）政策普及充分度不足

注册会计师普遍认为，大部分企业只对增值税税率下降与加大研发费用税前加计扣除两项政策了解深入，而对于其他减税降费政策，如股权激励、固定资产加速折旧、部分政府性基金减征等方面的政策了解较少。这反映出政府的减税降费政策宣传力度不足，加之大部分中小企业财务人员的专业素质不高，未能主动学习和利用相关政策，进而导致政策的惠及面相对局限。

（二）政策执行效果有待提升

注册会计师普遍认为，大部分企业执行减税降费政策的效果一般，企业更加愿意执行降低税率、减免所得税等简单易行的政策，而只有少部分企业能够利用固定资产加速折旧、加计扣除等优惠政策。这充分反映出，虽然国家出台的一系列减税降费政策的出发点是好的，但是受一些优惠政策申报流程复杂、审批时间长等因素的影响，导致大部分中小企业自动放弃优惠。同时，一些减税降费政策的受益面仅局限于个别行业，未能拓展到全部行业企业，易降低政策的执行效果。

（三）降费政策评价不高

注册会计师普遍认为，降费政策在企业中的执行效果明显低于减税政策的执行效果，部分企业在政府性基金、行政事业性收费等费用支出方面出现了不降反正的问题。造成这一现象的原因在于社保费用的逐年提升稀释了降费政策的实施效果，导致大部分企业认为降费效果并不明显。虽然社保费用不属于政府性基金和行政性收费范畴，但对于企业而言，同样属于政府强制性收费，直接影响着企业对降费政策的整体性评价。

二、提高减税降费政策成效的建议

（一）优化管控政策执行过程

为提升减税降费政策的成效，建议相关部门应加强政策执行过程控制，减少政策在不同地区、不同环节上的执行差异。具体做法如下：一是我国应进一步规范统一减税降费政策，压缩政府相关部门的自由裁量权，明确增值税进项税额抵扣、应税免税成本费用分摊、企业所得税税前扣除等政策包含的具体范围，使得所有企业在申请享受政策时都能够得到同等的对待，避免出现政策执行差异。二是在减税降费政策执行过程中，应多从企业的角度出发，简化申请、审批等环节，降低企业享受政策优惠的执行难度，减轻企业为享受政策而额外增加的时间、精力和成本负担。尤其针对中小企业，政府部门应采取精准扶持的方式，设计简单易行的政策。如，可在金税系统中直接设置有关减税政策的相关程序，便于中小企业申请操作，简化审批程序。三是政府应增大收费项目的缩减力度，降低收费标准，并对社保费用的缴纳模式进行优化调整，降低企业社保费用负担，进而提升企业对降费政策实施的支持度和满意度。

（二）加大政策宣传力度

政府有关部门应加大对减税降费政策的宣传力度，扩大减税降费政策的普及范围，使企业能够结合自身情况合理应用政策降低税收费用负担。具体建议如下：一是有关部门应根据大型企业、中小型企业和小微企业的经营特点，采用与此相适应的宣传手段，尤其要针对中小型企业增加政策宣传频次，对其财务人员进行政策讲解和业务培训，确保中小型企业能够充分享受到政策优惠。二是政府相关部门要利用“互联网+”平台创新宣传途径，让企业可以在网络上随时了解减税降费政策，同时有关部门还可上传申报指南、案例讲解等内容，运用浅显易懂的话语让企业财务人员掌握申报的操作流程，提高政策宣传效果。

（三）强化政策落实调查监督

我国在实施减税降费政策的过程中，有关部门应深入到企业进行摸底调查，掌握基层企业对减税降费政策的认知、执行以及反馈信息，找出减税降费政策执行中存在的问题，并及时解决问题，确保减税降费政策的实施更加符合企业实际所需。同时，各级政府监管部门也要加大对减税降费政策实施情况的全程监督检查，建立健全政策执行监督机制，强化事中监控，尤其要对不作为、乱作为的部门进行通报批评，进而稳步提升减税降费政策的成效。

三、结语

综上所述，我国减税降费政策的实施为企业降低负担创建了良好的政策环境。为了持续推进税费体制改革，有关部门可通过注册会计师层面了解政策实施成效，并从企业角度出发对减税降费政策进行优化设计，从而提高企业对政策的认知和利用程度，进一步提升减税降费政策的成效。

摘要：注册会计师是深入到经济一线独立执业，为企业提供审计服务的专业群体。在注册会计师受托开展审计业务的过程中，能够掌握被审计企业的财务状况，摸清微观经济层面的发展动向，这为注册会计师了解和评价减税降费政策的实施成效提供了有利条件。基于此点，本文以注册会计师为视角研究减税降费政策的成效，并提出相关建议。

关键词：注册会计师,减税降费政策,成效

参考文献

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