城建税及附加申报表

第1篇：城建税及附加申报表

代理城建税及附加申报

企业为什么要将财务工作外包?

会计和财务信息是至关重要，它对于有效管理和决策具有举足轻重的作用。及时和可靠的财务信息有助于正确全面地反映经营绩效、财务状况以及短期和长期的发展潜力。它也有助于战略计划的制定，内部控制、计划和管理流程的顺利实施。同时，财务数据也是税务部门稽征税收的主要依据。 中小型企业虽然业务量不大，但是需要会计具有财务、税务、银行、海关等多方面的经验和能力，但是雇用一个全能型的称职的会计往往需要支付较高的工资和相关费用。优质的代理记账服务机构，拥有经验丰富的专家团队和一专多能的服务人员，将财务工作外包给代理记账服务机构，具有以下优点：

1)节约财务成本：代理记账服务机构规模化经营，专业的财务人员可以快速有效地处理财务数据，帮助经营者节省时间。您只需支付合理的服务费用，而无需雇用专职财务人员，不必考虑员工福利、社会保险和住房公积金的支出，不必考虑个人所得税或者培训上面的花费，也节省了办公场地支出和办公费用。 2)回避法律风险：新的《劳动合同法》在保护受雇者方面有所加强，聘用外部人员代理记账，回避了因为劳动合同可能产生的纠纷。

3)规范财务基础工作：现在的中小企业经营者，都抱有远大的志向。财务工作是伴随企业成长发展的，因此，起步时期就按照财税法规建立规范的财务工作体系，将为企业今后的发展奠定良好的基础。

4)降低会计风险：经验丰富的财务人员可以为您提供准确的财务报告，并从长远的角度考虑如何帮助您规范运作，并合法地减轻税务负担。

5)让您专注于公司业务的发展：将您的帐务外包给专业的财务服务人员，解决您的后顾之忧，您就可以更加集中您的精力于自身业务的经营。

6)接受专业化的服务：代理记账公司在配备人员时都会考虑客户的所属行业、经营特点和运作模式，配备具备相应能力的服务人员，同时由经验丰富的项目主管处理棘手问题。

7)利用专业人员的经验：优质的服务机构通过对您业务模式的了解，知道如何整理、利用财务数据，如何合法地降低税收负担，并为您的经营决策提供更加有效的帮助。

8)公平、公正和保密：对于股权多元化的公司，某个股东如果控制财务，也就控制了整个公司，进而引起不必要的内部矛盾。聘请专业服务机构，能够保证财务数据的公平、公正，其独立性不可替代。而代理记账人员和客户没有利害关系，不会将客户的财务信息透露给第三方。

上海利臻会计师事务所是经上海市财政局批准设立、按国际先进管理模式组建的会计事务所。由具有丰富经验的注册会计师、注册资产评估师、注册税务师等行业资 深人士组成，我所在注重员工执业资格、学历的同时，更注重专业能力、实战经验、沟通能力及为客户服务意识，我们的执业人员绝大部分在大型企业、上市公司、 企业集团任职过财务总监、总会计师、财务顾问、税务顾问等高管，在企业上市、资本运作、财务管理、纳税筹划、改制重组、企业信息化方面有着丰富的经验。我们的执业理念是，在遵循审计准则的前提下，侧重于为客户提供更多的财税咨询、管理咨询、纳税筹划、风险管理、投资融资决策分析、国家产业政策研究等增值服 务，为企业降低成本、增强营利能力、减少经营风险、遵循国家产业政策导向等方面出谋划策。

主营：上海代理记账、企业验资、企业年检、财务审计、上海税务代理、咨询策划等服务。

我们坚持“海纳百川、兼容并蓄”的开明、开放的办所原则，建立与政府、协会、中介机构、同行的良好合作关系，积极搭建财税联盟的平台，吸引更多优秀的审计、会计专业人才为客户提供更广、更深、更好的财税服务。

我们坚持“客户第

一、专业至上”的经营理念，我们坚信只有我们的客户发展了，我们才会壮大。我们认真对待每一个客户的每一次服务，用专业的视角发现客户的真实需求，并为其提供最有效的解决方案。

第2篇：外企城建税及附加的纳税事项

关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知

财税[2010]103号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)决定，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税和教育费附加。现将有关问题通知如下：

对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。

各级财政、税务机关要增强服务意识，加强政策宣传，做好征管工作。对政策执行中遇到的问题，要认真研究，妥善解决，重大问题及时上报财政部、国家税务总局。

财政部 国家税务总局

二〇一〇年十一月四日

解读财税[2010]103号：外企城建税及附加的纳税事项

近日，国务院发布了《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)，明确将从2010年12月1日起对外资企业开征城建税及教育费附加。财政部、国家税务总局11月4日发布了《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》(财税[2010]103号)一文，进一步明确：对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。上述政策有利于为进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，值得相关纳税人关注。

关注点一：纳税主体

国发[2010]35号和财税[2010]103号均规定了此次须征收征收城市维护建设税和教育费附加的纳税主体，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人，而外商投资企业又包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

关注点二：纳税义务时间

财税[2010]103号规定，对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)征收城市维护建设税和教育费附加。也就是12月份当月发生了增值税、消费税和营业税就应该作为计税依据计提缴纳城建税和教育税附加。相关纳税人在2011年1月份申报12月应纳营业税、增值税、消费税时，按规定税率及费率申报城市维护建设税和教育费附加。

关注点三：计税依据

城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税款为计税依据。但纳税人违反“三税”有关税法儿加收的滞纳金，是税务机关对纳税人违法行为的制裁，不能作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定：“自2005年1月1日起，经国务院批准正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。”出口企业每月应依据国家税务局退税机关已审批确认的当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中，第25栏“当期免抵税额”所列的税额进行账务处理，并计算缴纳税费。

关注点四：有关减免规定

城市维护建设税和教育费附加由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业城市维护建设税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收，因此减免增值税、消费税、营业税也就意味着减免城市维护建设税和教育费附加，所以城市维护建设税和教育费附加一般不能单独减免。但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。还需特别注意：海关对进口产品代征的流转税，免征城建税和教育费附加;出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税和教育费附加：“三税”先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。

第3篇：出口免抵退是否缴纳城建税及附加

实行“免抵退”企业是否缴纳城建税及附

加

2012-3-6 10:35 转自互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问题】

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据。 产品100%的出口企业因为免缴增值税，是否也免缴城市维护建设税及附加?

《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)的规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

根据财税[2005]25号文件规定，产品100%出口企业，如果出口100元，退税率为17%，进项税金为10元，国家税务局在开具出口退税抵免通知单时有写出口退税抵免总额17元，免抵额7元，退税额为10元，是否企业需要按7元缴纳城建税附加?

【解答】

《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定，实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税

额时，对未抵顶完的部分予以退税。

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

为平衡内销与外销企业城市维护建设税税负，根据《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)文件规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

依据上述规定，“抵”税也就是生产企业出口自产货物应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。假设该企业对出口不予免征增值税，则应缴纳增值税为：100×17%-10=7(元)，则与内销应缴增值税无异。我国对出口实行增值税免抵退税政策，但并不适用于城市维护建设税及教育费附加。因此，应当按照经批准的增值税免抵税额申报缴纳城市维护建设税。

第4篇：城建税和教育费附加申报案例

城建税、教育费附加、地方教育附加税实训资料

班级 学号 姓名

一、 城建税、教育费附加、地方教育附加练习题

1、【单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。 A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳增值税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业

2、【单选题】城市维护建设税的计税依据是( ) A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B.实际取得的销售额、营业额之和

C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和 D.实际缴纳的增值税、消费税之和

3、【单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

A.5000 B.7000 C.8000 D.10000

4、【单选题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是( )。 A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

5、【多选题】下列符合城建税税率规定的有( )。 A.纳税人所在地在城市市区的，税率为7% B.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5% C.纳税人所在地为工矿区的，税率为1% D.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为7%

6、【多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。(2009年) A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还

二、城建税、教育费附加、地方教育附加的会计处理

企业应设置“应交税费—应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费—应交教

1 育费附加”明细科目核算。

城建税、教育费附加等是建立在实际缴纳增值税基础上的，3万以下免征增值税，所以城建教育费附加不需要做账务上的处理。(关于对小微企业免征有关政府性基金的通知 财税〔2014〕122号);3万到10万增值税是不免的，但是免城建税、教育费附加等(关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 财税〔2016〕12号：

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人;扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人;

三、本通知自2016年2月1日起执行)。具体账务处理如下：

借：银行、现金、应收等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

计 提：

借：税金及附加

贷：应交税费--应交城建税

应交税费--应交教育费附加等

期末结转：

借：应交税费--应交城建税

应交税费--应交教育费附加等

贷：营业外收入--税费减免

三、城建税、教育费附加、地方教育附加的纳税申报实训

(一)实训目的

1、熟悉城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)纳税申报的流程

2、熟悉、掌握城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)的账务处理

3、掌握城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表的填制

(二)实训程序

1、计算应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加

2、写出城建税、教育费附加、地方教育附加的会计分录

3、填写“城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表”

(三)实训案例

【例】某公司在市区，2017年4月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，请计算应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加并进行会计处理，然后填写“城建税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表”。

2

第5篇：城建税、教育费附加征收相关

作者：RAISZ 发布时间：2011-05-26 16:12:12 浏览： 29【已回复】

老师，您好。

我公司是深圳市生产经营外商投资企业,一般纳税人，产品主要外销，享受增值税免抵退政策。想咨询以下问题：

1.深圳市的“当期免抵税额”是否要纳入计征广东省地方教育附加范围?

2.如果第1个问题的回答是肯定的，那么2010年12月1日起计征的教育费附加是按照免抵税额的所属期计征还是按照免抵退申报时间计征?比如，2010年12月免抵退申报的是所属期为2010年10月的，12月 申报结果为“当期免抵税额”800W，请问，12月是按旧规定还是新规定计征城建税和教育费附加? 3.由于税局因素导致我公司10的免抵退全部延期至11申报，且我公司免抵税额相对较大，如果按照新规定，我公司将支付比原先多很多的城建税和教育费附加。对此，有何好的建议让企业少交税? 谢谢。

回复内容：

“当期免抵税额”应纳入计征广东省地方教育附加的范围。如果《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上国税局审核确认的时间是在2010年12月1日以后，免抵税额应计算缴纳城建税、教育费附加;如果是在2011年1月1日以后，还应计算缴纳地方教育附加。

1、“当期免抵税额”是否应作为地方教育附加的计征依据，深圳市没有明确，但广东省地方教育附加与城建税、教育费附加的计征依据一致，都是实际缴纳的增值税、消费税、营业税(包括免抵税额)。“当期免抵税额”需要计算缴纳城建税、教育费附加，同样需要计算缴纳地方教育附加。

根据《广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》第六条规定，对广东省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)，按实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。

根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税 [2005]25 号)第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

以下是其他地区税务机关的规定，可供参考：

广州市地方税务局发布的《关于代征地方教育附加的政策和操作指引》第十三条：

生产企业出口货物实行免抵退办法的，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额纳入教育费附加的计征范围，按规定费率征收教育费附加。

江苏省(苏财综[2005]26号)规定：根据财税[2005]25号和《省政府办公厅关于转发省财政厅等部门江苏省教育费附加地方教育附加和地方教育基金征收使用管理办法的通知》(苏政办发[2003]130号)规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入地方教育附加的计征范围，按规定的费率征收地方教育附加。

2、外商投资企业城建税、教育费附加、地方教育附加的征收起始时间，以流转税(包括免抵税额)的税款所属期(也即纳税义务发生时间)为准。对于免抵税额的纳税义务发生时间，、深圳有明确的规定，为《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上国税局审核确认的当天。因此，对于问题中的情况，免抵税额是否需要缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加，只能根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上国税局审核确认的时间确定。由于税局因素导致延期申报的，只能与税务机关协商解决。

深圳市地方税务局《转发财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(深地税发〔2005〕181号)规定：

计税依据。根据生产企业经国税局审核盖章的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第

25行的“当期免抵税额”作为征收城建税和教育费附加的计税依据。

纳税义务发生时间。生产企业出口货物当期免抵的增值税税额征收城建税和教育费附加的纳税义务发生时间为《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上国税局审核确认的当天。

纳税申报期限。生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》国税局审核日期的次月申报期限内向主管地税局申报缴纳城建税和教育费附加。

深圳市地方税务局《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的公告》(深地税告〔2010〕8号)规定：自2010年12月1日起(即2010年12月1日(含)之后)，深圳市按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额征收7%的城市维护建设税和3%的教育费附加。

第6篇：第五章 城建税和教育费附加（单元测试）

一、 单项选择题

1.地处市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务。2012年10月进口货物一批，向海关缴纳进口关税30万元、增值税31.57万元、消费税55.71万元;当月向主管税务机关申报缴纳增值税32万元、消费税48万元;出口货物免抵增值税税额为14万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。 A.5.6 B.6.58

C.3.36

D.12.69

2.位于县城的某生产企业，2012年10月被税务机关查补增值税12万元、消费税36万元、企业所得税33万元;被税务机关处以罚款120万元、加收滞纳金18万元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。 A.4.8

B.13.44 C.3.84

D.6.48

3.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2012年10月，总公司自营业务应纳营业税30万元;分公司取得旅游景点门票收入180万元。2012年10月该旅游开发公司应纳城建税和教育费附加共计( )万元。 A.3.43 B.3.54 C.3.72 D.2.48

4.下列业务中，应缴纳城市维护建设税的是( )。 A.电影制片厂转让电影版权收入 B.生产企业进口生产设备 C.企业出租仓库

D.个人购买小汽车自用

5.位于市区的甲地板厂和位于县城的乙加工厂均为增值税一般纳税人，2012年9月甲地板厂委托乙加工厂加工一批实木地板，甲地板厂提供的原材料为400000元，当月加工完毕，甲地板厂支付乙加工厂不含税加工费75000元，取得乙加工厂开具的增值税专用发票。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙加工厂应代收代缴甲地板厂的城市维护建设税( )元。

A.1236.84 B.1250 C.1750 D.2500

6.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是( )。 A.销售商品房缴纳的土地增值税 B.销售原煤缴纳的资源税

C.因拖欠营业税被加收的滞纳金 D.补缴上偷逃的消费税税金

7.生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的( )应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

A.当期免抵的增值税税额 B.当期留抵的增值税税额 C.当期退还的增值税税额

D.当期增值税的免、抵、退税额

8.位于市区的某商场为增值税小规模纳税人，2012年10月销售货物取得零售额20000元，购进货物，共支付含税价款11700元，取得普通发票;当月销售自己使用过1年的设备一台，取得销售收入8000元。则该商场当月应缴纳城建税和教育费附加( )元。 A.78.35 B.58.25 C.73.79 D.81.55

二、多项选择题

1.下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的有( )。 A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税 B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

C.对增值税、消费税、营业税实行先征后返办法的，随“三税”附征的城市维护建设税同时退还

D.由受托方代收、代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率计算征收城市维护建设税 E.流动经营无固定纳税地点的纳税人，按实际缴纳“三税”所在地适用税率计算缴纳城市维护建设税

2.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有( )。

A.城市维护建设税没有独立的征税对象或税基，它本质上属于一种附加税

B.缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业不属于城市维护建设税的纳税人

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，分别规定7%、5%、3%三个档次的税率

D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7% E.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税

3.下列关于教育费附加减免的说法，正确的有( )。 A.对进口的产品征收的增值税，不征收教育费附加

B.由于减免增值税而发生退税的，不得退还已征收的教育费附加 C.对出口产品退还增值税的，可以同时退还已征收的教育费附加

D.因实行先征后返政策而退还的增值税，除另有规定外，不得退还已征收的教育费附加 E.因实行即征即退政策而退还的增值税，可以同时退还已征收的教育费附加

4.下列关于城市维护建设税的说法，不正确的有( )。

A.某企业出口服装退还增值税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加 B.某市外商投资企业生产销售货物需要缴纳增值税的，不缴纳城市维护建设税和教育费附加 C.某生产企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税的，同时代征城市维护建设税和教育费附加

D.某软件生产企业因享受即征即退政策而取得退还增值税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加

E.某市个体工商户出租设备缴纳营业税的，同时需要缴纳城建税和教育费附加

5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。

A.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳 B.甲地的某企业委托位于乙地的酒厂加工白酒，乙地的酒厂在代收代缴消费税时，应同时代收代缴城市维护建设税

C.甲地的某企业委托位于乙地的个体工商户加工实木地板，企业在收回实木地板后向甲地税务机关申报缴纳消费税和城市维护建设税

D.各银行缴纳的营业税，由取得业务收入的核算单位在当地缴纳城市维护建设税 E.城市维护建设税的纳税人是指同时缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人

参考答案及解析

一、 单项选择题 1. 【答案】B 【解析】(1)城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;(2)海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;(3)生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该生产企业应缴纳城市维护建设税=(32+48+14)×7%=6.58(万元)。 2. 【答案】C 【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计=(12+36)×(5%+3%)=3.84(万元)。 3.

【答案】A 【解析】总公司按照7%的税率计算缴纳城建税;分公司取得的旅游景点门票收入按照“文化体育业”税目征收营业税，按照5%的税率计算缴纳城建税。应纳城建税和教育费附加共计=30×(7%+3%)+180×3%×(5%+3%)=3.43(万元)。 4.

【答案】C 【解析】选项A：电影制片厂转让电影版权收入，免征营业税，城建税随“三税”的减免而减免;选项B：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税;选项D：个人购买小汽车自用，缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税。 5.

【答案】B 【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。乙加工厂应代收代缴消费税=(400000+75000)÷(1-5%)×5%=25000(元)，乙加工厂应代收代缴城市维护建设税=25000×5%=1250(元)。 6.

【答案】D 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。土地增值税、资源税和滞纳金不属于城建税的计税依据。 7.

【答案】A 【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的“当期免抵的增值税税额”应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 8.

【答案】C 【解析】应纳增值税=20000÷(1+3%)×3%+8000÷(1+3%)×2%=737.86(元) 应纳城建税和教育费附加=737.86×(7%+3%)=73.79(元)。

二、多项选择题 1.

【答案】CD 【解析】选项C：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项D：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按“受托方”所在地适用税率计算征收城市维护建设税。 2.

【答案】AE 【解析】选项B：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税，缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业属于城市维护建设税的纳税人;选项C：城市维护建设税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，分别规定7%、5%、1%三个档次的税率;选项D：铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%。 3.

【答案】AD

【解析】选项B：对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加;选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加;选项E：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 4.

【答案】ABCD 【解析】选项A：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加;选项B：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加;选项C：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加;选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 5.

【答案】ABCD 【解析】选项E：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳增值税、消费税、营业税中任何一个税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税，并不需要同时缴纳增值税、消费税和营业税。