06年注册安全工程师考试真题及答案（精选5篇）
2006注安资格考试试卷《安全生产法及相关法律知识》..................................................2
一、单项选择题.......................................................................................................................2
二、多项选择题.......................................................................................................................8 【标准答案】...........................................................................................................................9 2006注安执业资格考试试卷《安全生产管理知识》........................................................10
一、单项选择题.....................................................................................................................10
二、多项选择题.....................................................................................................................15 【标准答案】.........................................................................................................................17 2006注安执业资格考试试卷《安全生产事故案例分析》................................................17 案例分析1..............................................................................................................................17 案例分析2..............................................................................................................................18 案例分析3..............................................................................................................................19 案例分析4..............................................................................................................................20 案例分析5..............................................................................................................................21 2006全国注册安全工程师执业资格考试试卷《安全生产技术》....................................22 必作部分.................................................................................................................................22
一、单项选择题.....................................................................................................................22
二、多项选择题.....................................................................................................................26 选作部分（分为四组，任选一组作答）.............................................................................28
（一）矿山安全技术.............................................................................................................28
（二）建筑工程施工安全技术.............................................................................................29
（三）危险化学品安全技术.................................................................................................29
（四）综合安全技术.............................................................................................................30 【标准答案】.........................................................................................................................31
2006注安资格考试试卷《安全生产法及相关法律知识》
一、单项选择题
（共70题，每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意）
1．成文法是指有权制定法律的国家机关依照法定程序制定的（）文件。
A．处罚性 B．完整性 C．特定性 D．规范性
2．安全生产立法一般是指国家制定的现行有效的安全生产法律、行政法规、（）和部门规章、地方政府规章等文件。
A．企业标准 B．国家标准 C．部门法规 D．地方性法规
3．行业安全生产标准对同一安全生产事项的技术要求（）国家安全生产标准。
A．可以高于 B．不得高于 C．应当高于 D．必须等于
4．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位进行（）等危险作业，应当安排专业人员进行现场安全管理，确保操作规程的遵守和安全措施的落实。
A．爆破、吊装 B．高空施工、电力安装 C．采掘、架设 D．易燃易爆物品试验 5.重视和保障从业人员的（），是贯穿《安全生产法》的主线。
A．忿知情权 B．生命权 C．健康权 D．批评检举权
6．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位委托工程技术人员为本单位提供安全生产管理服务的，安全生产责任由（）负责。
A．被委托的工程技术人员
B．生产经营单位
C．被委托的工程技术人员所在中介机构
D．所在地的安全生产监管部门
7．《安全生产法》所称生产经营单位，是指从事生产经营活动的（）。
A．公司 B．工厂 C．基本生产经营单元 D．个体工商户
8．《安全生产法》规定的安全生产违法行为的法律责任形式，包括（）。
A．行政责任和刑事责任
B．宪法责任、行政责任和刑事责任
C．司法责任和民事责任
D．行政责任、民事责任和刑事责任
9．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位应当按照国家有关规定将本单位重大危险源及有关安全措施、应急措施报（）备案。
A．有关地方人民政府公安部门
B．有关地方人民政府劳动管理部门
C．有关地方人民政府负责安全生产监督管理的部门和有关部门
D．有关地方人民政府公安部门和安全生产监督管理部门
10．依据《安全生产法》的规定，从业人员的工伤保险费由（）缴纳。
A．从业人员
B．生产经营单位和从业人员共同
C．生产经营单位主要负责人
D．生产经营单位
11．依据《安全生产法》的规定，作业场所和工作岗位的危险因素、防范措施、事故应急措施由（）如实告知从业人员。
A．劳动和社会保障部门
B．生产经营单位
C．安全生产监管部门
D．工会 12．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位与从业人员订立协议，免除或者减轻其对从业人员因生产安全事故伤亡依法应承担的责任的，该协议无效；对生产经营单位的（）处二万元以上十万元以下的罚款。
A．主要负责人、直接责任人
B．直接责任人、相关负责人
C．法定代表人、直接责任人
D．主要负责人、个人经营的投资人
13．《安全生产法》中所规定的负有安全生产监督管理职责的部门是指（）的统称。
A．县级以上各级负责安全生产监督管理部门
B．县级以上人民政府负责安全生产监督管理的各有关部门、C．国务院和地方各级安全生产监督管理部门
D．省级以上安全生产监督管理部门，包括煤矿安全监察机构
14．依据《安全生产法》的规定，负有安全生产监督管理职责的部门对安全生产检查中发现的安全生产违法行为，应当（）。
A．当场作出行政处罚并限期改正
B．责令停业整顿并依法给予罚款处罚
C．当场予以纠正或者要求限期改正
D．责令立即停止违法行为并当场作出行政处罚 15依据《安全生产法》的规定，安全生产监督检查人员应当将检查的时间、地点、内容、发现的问题及其处理情况，作出书面记录，并由检查人员和被检查单位的负责人签字；被检查单位的负责人拒绝签字的，检查人员应当（）。
A．通知被检衡单位的其他负责人到场签字，并向安全生产监督管理部门备案
B．对其进行批评教育，予以罚款处罚，并向安全生产监督管理部门备案
C．将情况记录在案，并向负有安全生产监督管理职责的部门报告
D．依法对其采取行政强制措施，并向安全生产监督管理部门登记备案
16．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位对同一项目的多个承包单位或承租单位的安全生产工作实施（）。
A．统一指挥、管理
B．统一协调、管理
C．统一考评、管理
D．统一规划、管理
17．依据《安全生产法》的规定，（）应当组织有关部门制定本行政区域内特大生产安全事故成急救援预案，建立应急救援体系。
A．各级人民政府
B．县级以上地方各级人民政府
C．省级以上人民政府
D．省级以上颤有安全生产监督管理职责的部门
18．依据《安全生产法》的规定，事故调查处理应当按照（）的原则，查清事故原因，查明事故性质和责任。
A．及时、准确、合法
B．以事实为根据、以法律为准绳
C．公开、公正、公平
D．实事求是、尊重科学
19．依据《安全生产法》对从业人员权利和义务的有关规定，当发现直接危及自身安全的紧急情况时，从业人员（）
A．要立即向现场安全管理人员报告
B．要采取一切技术手段抢险救灾
C．在采取必要的个人防护措施后，在现场静观事态变化
D．有权停止作业或者在采取可能的应急措施后撤离作业现场
20．依据《安全生产法》的规定，予以关闭的行政处罚由（）按照国务院规定的权限决定。
A．负责安全生产监督管理的部门 B．负责安全生产监督管理的部门会同工商、公安部门
C．负责安全生产监督管理的部门报请县级以上人民政府
D．负责安全生产监督管理的部门会同相关行业主管部门
21．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位发生生产安全事故造成人员伤亡、他人财产损失的，应当依法承担赔偿责任；拒不承担或者其负责人逃匿的，由（）依法强制执行。
A．安全生产监督管理机关
B．公安机关
C．安全生产监督管理机关提请公安机关
D．人民法院
22．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位不具备安全生产法和其他有关法律、行政法规和国家标准或者行业标准规定的安全生产条件，经停产停业整顿仍不具备安全生产条件的，予以（）。
A．吊销营业执照 B．关闭 C．取缔 D．罚款 23．依据《安全生产法》的规定，承担安全评价、认证、检测、检验工作的机构出具虚假证明，给他人造成损害的，（）。
A．与生产经营单位承担连带赔偿责任
B．不承担责任
C．与生产经营单位分担赔偿责任
D．承担技术责任
24．依据《安全生产法》的规定，对未依法取得批准或者验收合格的单位擅自从事有关活动的，负责行政审批的部门发现或者接到举报后，应当立即（）。
A．予以停产整顿
B．予以取缔，并依法予以处理
C．予以责令整改
D．予以通报批评
25．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位使用的涉及生命安全、危险性较大的特种设备，必须按照国家有关规定，由（）生产，并经取得专业资质的检测、检验机构检测、检验合格，取得安全使用证或者安全标志，方可投入使用。
A．指定生产单位
B．委托生产单位
C．法定生产单位
D．专业生产单位
26．依据《矿山安全法》的规定，矿山企业工会在生产过程中发现明显重大事故隐患和职业危害时，有权（）。
A．要求立即停止作业
B．要求限期改正
C．组织职工撤离危险现场
D．提出解决的建议
27．依据《矿山安全法》的规定，每个矿井必须有两个以上能行人的安全出口，出口之间的（）必须符合矿山安全规程和行业技术规范。
A．直线水平距离
B．最大距离
C．垂直距离
D．最小距离
28．依据《矿山安全法》的规定，矿山企业必须从（）中按照国家规定提取安全技术措施专项费用。
A．矿产品销售额
B．矿长专项资金
C．矿山基建资金
D．矿山安全资金 29．依据《消防法》的规定，公安消防机构应当对机关、团体、企业、事业单位遵守消防法律、法规的：隋况依法进行监督检查，发现火枣隐患，瘴肖爨时通知有关尊位或者个人采取措施（）。
A．立即停止作业
B．撤离危险区域
C．限期消除隐患
D．并给予警告和罚款 30．依据《消防法》的规定，城市人民政府应当将消防安金布局、消防站、消防供水、消防车通道等内容的消防规划纳入（），并负责组织有关主管部门实施。
A．城市市政预算规划 B．城市总体规划 C．城市市政档案规划 D．城市治理规划 31．依据《消防法》的规定，举行大型集会、灯会等群众性活动，具有火灾危险的，主办单位应当制定（），落实消防安全措施，并经消防机构检查合格后，方可举办。
A．消防演练计划 B．灭火和应急疏散预案 C．事故应急救援预案 D．火灾预防计划
32．依据《道路交通安全法》的规定，肇事车辆未参加第三者责任强制保险或者肇事后逃逸的，事故受伤人员的抢救费用由（）先行部分或者全部垫付。
A．当地人民政府公安机关交通管理部门
B．当地人民政府民政管理部门
C．医疗机构
D．道路交通事故社会救助基金管理机构
33．依据《道路交通安全法》的规定，行人、非机动车、拖拉机、轮式专用机械车、铰接式客车、全挂拖斗车以及其他（）低于70km的机动车，不得进入高速公路。
A．行驶时速
B．平均时速
C．设计最高时速
D．额定时速
34．依据《刑法》的规定，负有安全生产监督管理职责的部门，对生产安全事故隐瞒不报、谎报或者拖延不报的，依据（）的规定处罚。
A．贪污罪
B．受贿罪
C．玩忽职守罪
D．重大责任事故罪
35．依据《刑法》的规定，危险物品肇事罪犯罪后果特别严重的，最高可判处（）年有期徒刑。
A．5 B．7 C．10 D． 15 36．依据《行政处罚法》的规定，限制人身自由的行政处罚权只能由（）行使。
A．公安机关 B．人民检察院 C．县级以上人民政府 D．县级以上安全生产监督管理部门 37．依据《行政处罚法》的规定，违法行为在两年内未被发现的，不再给予行政处罚。违法行为的期限从（）起计算。
A．受害人发现其权益受到违法行为侵害之日 B．违法行为发生之日C．违法行为终了之日 D．违法行为终了之日起计算，但违法行为有连续或者继续状态的，从行为发生之日
38．依据《行政处罚法》的规定，不满l4周岁的人有违法行为的，（）行政处罚，责令监护人加以管教。
A．不予 B．给予罚款 C．给予拘留 D．给予警告
39．依据《劳动法》的规定，各级工会依法维护劳动者的合法权益，对用人单位（）。
A．遵守国家政策的情况进行监督
B．遵守劳动法律、法规的情况进行监督
C．遵守民事法律、法规的情况进行监督 D．遵守财务会计法律、法规的情况进行监督
40．依据《职业病防治法》的规定，承担职业病诊断的机构是省级以上人民政府（）批准的医疗卫生机构。
A．卫生行政部门
B．劳动保障行政部门
C．安全生产监督管理行政部门
D．煤矿安全监察行政部门
41．依据《职业病防治法》的规定，建设项目竣工验收前，应当由（）进行职业病危害控制效果评价。
A．建设单位
B．卫生行政部门 C．劳动保障行政部门 D．安全生产监督管理部门 42．依据《职业病防治法》的规定，对遭受急性职业病危害的劳动者，用人单位应当及时组织救治、进行健康检查和医学观察，所需费用由（）承担。
A．用人单位
B．当地政府
C．该劳动者
D．社会保险部门
43．依据《煤矿安全监察条例》的规定，煤矿安全监察机构发现煤矿矿井使用的设备、器材、仪器、仪表、防护用品不符合国家安全标准或者行业安全标准的，应当（）。
A．责令立即停止作业 B．责令立即关闭矿井 C．责令限期改正 D．责令立即停止使用
44．依据《煤矿安全监察条例》的规定，煤矿安全监察机构审查煤矿建设工程安全设施设计，应当自收到申请审查的设计资料之日起（）日内审查完毕，签雾同意或者不同意的意见，并书面答复。
A．15 C．60 B．30 D．90
45．依据《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》的要求，（）对预防煤矿生产安全事故负主要责任。
A．煤矿企业辖区政府主要负责人
B．煤矿企业主要负责人
C．煤矿企业安全生产管理人员
D．煤矿企业生产现场指挥人员
46．依据《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》，被责令停产整顿的煤矿应当制订整改方案，落实整改措施和安全技术规定；整改结束后要求恢复生产的，应当由（）自收到恢复生产申请之日起60日内组织验收完毕。
A．国家煤矿安全监察机构B．县级以上地方人民政府负责煤矿安全生产监督管理的部门
C．设区的市以上地方人民政府负责煤矿安全生产监督管理的部门
D．省级人民政府安全生产监督管理部门
47．依据《建设工程安全生产管理条例》的规定，施工单位的专职安全生产管理人员负责对安全生产进行现场监督检查，发现安全事故隐患，应当及时向（）报告。
A．单位法人和安全生产监管机构
B．主要负责人和安全生产监管机构
C．项目负责人和安全生产管理机构
D．项目负责人和安全生产监管机构
48．依据《建设工程安全生产管理条例》的规定，（）应当向施工单位提供施工现场及毗邻区域内供水、排水、供电、供气、供热、通信、广播电视等地下管线资料，相邻建筑物和构筑物、地下工程的有关资料，并保证资料的真实、准确、完整。
A．设计单位
B．勘查单位
C．建设单位
D．工程监理单位
49．依据《建设工程安全生产管理条例》的规定，建设单位不得对勘察、设计、施工、工程监理等单位提出不符合建设工程安全生产法律、法规和（）规定的要求。
A．规章
B．产业政策
C．技术规范
D．强制性标准
50．依据《危险化学品安全管理条例》的规定，国家对危险化学品的生产和储存实行统一规划、合理布局和严格控制，对危险化学品生产、储存实行（）制度。
A．审批 B．认定 C．登记 D．备案
51．依据《危险化学品安全管理条例》的规定，（）负责发放剧毒化学品购买凭证和准购证。
A．道路交通管理部门 B．安全生产监督管理部门C．公安部门D．卫生行政管理部门
52．依据《危险化学品安全管理条例》的规定，危险化学品的包装物、容器，必须由主管部门审查合格的企业定点生产，并经国务院（）认可的专业检测、检验机构检测、检验合格，方可使用。
A．工商管理部门
B．质检部门
C．安全监管部门
D．环境保护部门
53．依据《烟花爆竹安全管理条例》的规定，烟花爆竹生产企业在投入生产前办理《烟花爆竹安全生产许可证》的，由所在地（）对企业提交的申请材料提出安全审查的初步意见。
A．县级人民政府公安部门
B．县级人民政府安监部门
C．设区的市级人民政府安全生产监督管理部门
D．设区的市级人民政府公安部门
54．依据《烟花爆竹安全管理条例》的规定，烟花爆竹道路运输的托运人，应当向（）提出申请，提交有关证明材料，办理《烟花爆竹道路运输许可证》。
A．所在地的县级人民政府安全生产监督管理部门
B．所在地的县级人民政府公安部门
C．运达地的县级人民政府安全生产监督管理部门 D．运达地的县级人民政府公安部门
55．依据《烟花爆竹安全管理条例》的规定，举夯焰火晚会和其他大型焰火燃放活动的，主办单位应当按照分级管理的规定，向有关人民政府的（）部门提出申请，提交有关证明材料，办理《烟花燃放许可证》。
A．公安 B．安全生产监管
C．卫生行政 D．环境保护
56．依据《安全生产许可证条例》的规定，从事（）、建筑施工和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材生产的企业，应当依法取得安全生产许可证。
A．矿山
B．交通运输
C．钢铁冶炼
D．锅炉与压力容器制造
57．依据《安全生产许可证条例》的规定，对在安全生产许可证有效期内严格遵守安全生产法律法规，没有发生死亡事故的企业，原发证机关不再审查，有效期延期（）年。
A．1 B．2 C．3 D．5
58．依据《安全生产许可证条例》的规定，民用爆破器材生产企业安全生产许可证的颁发机关是（）。
A．国务院国防科技工业主管部门
B．国务院安全生产监督管理部门
C．省级人民政府民用爆破器材主管部门
D．省级人民政府的公安部门
59．依据《安全生产许可证条例》的规定，安全生产许可证颁发管理机关在接到申请人关于领取安全生产许可证的申请书、相关文件和资料后，应当对其进行（）。
A．形式审查和内容审查
B．简易审查和详细审查
C．书面审查和内容审查
D．形式审查和实质性审查
60．依据《特种设备安全监察条例》的规定，锅炉、压力容器、电梯、起重机械、客运索道、大型游乐设施的安装、改造、维修竣工后，安装、改造、维修的施工单位应当在验收后的（）日内将有关技术资料移交使用单位，由使用单位存人特种设备安全技术档案。
A．15 B．30 C．45 D．60
61．依据《特种设备安全监察条例》的有关规定，特种设备使用单位设立的特种设备检验检测机构应当经国务院特种设备安全监督管理部门（），负责本单位一定范围内的特种设备定期检验等。
A．登记 B．认可 C．认证 D．核准
62．依据《国务院关于特大安全事故行政责任追究的规定》的规定，中小学校对学生进行劳动技能教育以及组织学生参加社会公益劳动等实践活动，必须确保学生安全，严禁组织学生从事接触易燃、易爆、有毒、有害等危险品的活动，否则，对校长给予（）的处分。
A．记大过 B．降级 C．撤职 D．开除
63．依据《工伤保险条例》。的规定，职工在工作时间和工作岗位突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的，（）为工伤。
A．认定 B．确定 C．视同 D．认可
64．依据《工伤保险条例》的规定，工伤保险补偿实行（）补偿的原则。
A．有过错 B．无过错 C．按过错大小 D．过错推定
65．依据《注册安全工程师执业资格制度暂行规定》，注船管理机构对注册安全工程师的违法行为，视情节轻重，予以警告、（）、取消执业资格等处分。
A．罚款 B．记过 C．注销注册 D．留用察看
66．依据《注册安全工程师注册管理办法》，注册安全工程师在聘用单位的服务年限不得少于（）年。
A．1 B．2 C．3 D．4
67．依据《安全生产违法行为行政处罚办法》的规定，安全生产违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，（）处罚。
A．从轻 B．减轻 C．不予 D．减免
68．依据《安全生产违法行为行政处罚办法》的规定，生产经营单位（）的，责令限期改正；逾期未改正的，责令停产停业整顿，可以并处二万元以下的罚款。
A．未按照规定对从业人员进行安全生产教育和培训
B．安全设备的安装、使用、检测、改造和报废不符合国家标准或者行业标准
C．未对安全设备进行经常性维护、保养和定期检测
D．对重大事故预兆或者已发现的事故隐患不及时采取措施
69．根据《安全生产违法行为行政处罚办法》的规定，对生产经营单位及其有关人员的同一个安全生产违法行为，（）给予两次以上罚款的行政处罚。
A．酌情 B．不得 C．可以 D．应当
70．依据《劳动防护用品监督管理规定》，生产经营单位为从业人员配备劳动防护用品，（）。
A．可以以货币或者其他物品替代应当配备的劳动防护用品
B．可以以货币但不得以其他物品替代应当配备的劳动防护用品
C．不得以货币或者其他物品替代应当配备的劳动防护用品
D．不得以货币但可以以其他物品替代应当配备的劳动防护用品
二、多项选择题
（共15题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
71．《安全生产法》对安全生产监督检查人员履行职责提出的要求包括（）。
A．忠于职守，坚持原则，秉公执法
B．执行监督检查任务时，必须出示有效的监督执法证件
C．不准在生产经营单位人股分红或者提供有偿技术咨询服务
D．必须严格按照程序履行职责，规范执法，保守秘密
E．履行监督检查职责不得影响被检查单位的正常生产经营活动
72．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位的主要负责人对本单位安全生产工作负有的职责有（）。
A．督促、检查本单位的安全生产工作，及时消除安全生产事故隐患
B．向从业人员如实告知作业场所存在的危险因素，监督劳动防护用品的使用
C．及时、如实报告生产安全事故
D．组织制定并实施本单位的生产安全事故应急救援预案
E．保证本单位安全生产投入的有效实施
73．依据《安全生产法》的规定，（）的主要负责人和安全生产管理人员，应当由有关主管部门对其安全生产知识和管理能力考核合格后方可任职。
A．矿山单位
B．建筑施工单位
C．危险物品使用单位
D．危险物品经营单位
E．危险物品生产单位
76．依据《安全生产法》的规定，生产经营单位与从业人员订立的劳动合同，应当载明有关（）。
A．保障从业人员劳动安全的事项
B．保障从业人员防止职业危害的事项
C．保障从业人员接受教育培训的事项
D．保障从业人员缴纳工伤社会保险费和获得民事赔偿的事项
E．依法为从业人员办理工伤社会保险的事项
75．依照《安全生产法》的规定，可以依法被追究安全生产违法犯罪刑事责任的主体有（）。
A．政府负有安全生产监管职责部门的工作人员
B．工会组织的工作人员
C．生产经营单位的主要负责人
D．生产经营单位的从业人员
E．中介服务机构的有关人员
76．根据《消防法》的规定，对营业性场所（）的，责令限期改正。
A．火灾隐患不及时消除
B．不按照国家有关规定，配置消防设施和器材
C．不能保障疏散通道、安全出口畅通
D．不设立业余消防队伍
E．职工不经过消防专业知识培训
77．依据《道路交通安全法》的规定，有权对交通事故损害赔偿争议进行处理的部门是（）。
A．人民法院
B．安全生产监督管理部门
C．公安机关交通管理部门
D．公安机关督察部门
E．道路主管部门
78．依据《行政处罚法》的规定行政机关在作出（）的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。
A．警告 B．较大数额罚款 C．责令停产停业 D．吊销许可证或者营业执照 E．拘留
79．依据《劳动法》。的规定，用人单位在劳动安全卫生方面应承担的法律义务有（）。
A．必须建立、健全劳动安全卫生制度
B．严格执行国家劳动安全卫生规程和标准
C．对劳动者进行安全卫生教育 D．预防劳动过程中的事故
E．设立卫生医疗机构
80．《职业病防治法》实施后，国务院对国务院卫生行政部门和国务院负责安全生产监督管理的部门在职业病防治工作中的职责作出了调整，其中安全监督管理部门的职责包括（）。
A．负责制定作业场所职业卫生监督检查、职业危害事故调查和有关违法、违规行为处罚的法规、标准，并监督实施 B．负责作业场所职业卫生的监督检查
C．负责对建设项目进行职业病危害预评价审核 D．组织查处职业危害事故和有关违法、违规行为 E．负责建设项目职业病危害评价机构的资质认定工作
81．依据《危险化学品安全管理条例》的规定，剧毒化学品生产、储存、使用单位，应当对剧毒化学品的（）如实记录，并采取必要的安全措施。
A．原料 B．产量 C．流向 D．存量 E．用途
82．依据《国务院关于特大安全事故行政责任追究的规定》，发生特大安全事故，社会影响特别恶劣或者性质特别严重的，由国务院对负有领导责任的（）给予行政处分。
A．自治区人大机构正职负责人
B．设区的市人民政府正职负责人
C．直辖市人民政府正职负责人
D．省级安全生产监督管理部门
E．国务院有关部门正职负责人
83．依据《安全生产许可证条例》的规定，国务院安全生产监督管理部门负责中央管理的（）安全生产许可证的颁发和管理。
A．煤矿企业
B．非煤矿矿山企业
C．危险化学品生产企业
D．烟花爆竹生产企业
E．建筑施工企业
84．依据《安全生产违法行为行政处罚办法》的规定，生产经营单位及其有关人员对安全生产监督管理部门或者煤矿安全监察机构给予的行政处罚，享有（）。
A．陈述权
B．申辨权
C．拒绝执行权
D．行政复议权
E．行政诉讼权
85．依据《劳动防护用品监督管理规定》的规定，劳动防护用品生产企业必须具备的条件包括（）。
A．有满足生产需要的生产场所和技术人员
B．有完善的组织章程和作业规程
C．有完善的质量保证体系
D．有产品标准和相关技术文件
E．取得国家主管部门的管理质量认证标志
【标准答案】
01 D 02 D 03 A 04 A 05 B 06 B 07 C 08 D 09 C 10 D 11 B 12 D 13 B 14 C 15 C 16 B 17 B 18 D 19 D 20 C 21 D 22 B 23 A 24 B 25 D 26 D 27 A 28 A 29 C 30 B 31 B 32 D 33 C 34 C 35 B 36 A 37 B 38 A 39 B 40 A 41 A 42 A 43 D 44 B 45 B 46 B 47 C 48 C 49 D 50 A 51 C 52 B 53 C 54 D 55 A 56 A 57 C 58 A 59 D 60 B 61 D 62 C 63 C 64 B 65 C 66 B 67 C 68 A 69 B 70 C 71 ABDE 72 ACDE 73 ABDE 74 ABE 75 ACDE 76 ABC 77 AC 78 BCD 79 ABCD 80 ABD 81 BCDE 82 CE 83 BCD 84 ABDE 85 ACD 2006注安执业资格考试试卷《安全生产管理知识》
一、单项选择题
（共70题，每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意）
1．根据本质安全的概念，（）是从本质安全角度出发而采取的安全措施。
A．切割机械上设置的光控断电装置
B．汽车上设置的安全气囊
C．为探险人员配备的卫星定位仪
D．煤矿工人佩戴的自救器
2．生产经营单位实行的安全生产奖惩制度，遵循安全生产管理理论中（）。
A．系统原理的动态相关原则
B．人本原理的激励原则
C．系统原理的反馈原则
D．预防原理的3E原则
3．根据国务院发布的《国家突发公共事件总体应急预案》，突发公共事件按照其生质、严重程度、可控性和影响范围等因素，一般分为（）。
A．三级，即I级（特别重大）、Ⅱ级（重大）和Ⅲ级（一般）
B．至级，即l级（一般）、Ⅱ级（重大）和Ⅲ级（特别重大）
C．四级，即I级（一般）、Ⅱ级（重大）、Ill级（特大）和Ⅳ级（特别重大）
D．四级，即I级（特别重大）、Ⅱ级（重大）、Ⅲ级（较大）和Ⅳ级（一般）
4．系统安全理论撼阐述导致事故原因的一种理论，它认为事故是由于（）产生的。
A．人的不安全行为 B．物的不安全状态
C．管理上的缺陷
D．系统的不可靠性
5．安全生产管理包括安全生产法制管理、行政管理、监督检查、工艺技术管理、设备设施管理、作业环境和条件管理等。安全生产管理的基本对象是（）。
A．生产工艺 B．设备设施 C．人员 D．作业环境
6．在安全生产工作中，通常所说的“三违”现象是指（）。
A．违反作业规程、违反操作规程、违反安全规程
B．违章指挥、违章作业、违反劳动纪律
C．违规进行蜜全培训、违规发放劳动防护用品、违规消减安全技措经费
D．违反规定建设、违反规定生产、违反规定销售
7．某储存区贮存有煤油、汽油两种物质，其储存量分别是20吨、l7吨，临界量分别是l00吨、20吨，则储存区属于（）。
A．非重大危险源 B．安全场所 C．事故隐患 D．重大危险源
8．生产经营单位的特种作业人员必须按照国家有关规定经专门的安全作业培训，取得特种作业操作资格证书，方可上岗作业。此规定的指导思想与下列安全生产管理理论的（）最相符合。
A，系统原理 B．人本原理
C．预防原理 D．强制原理
9．根据《安全生产法》的规定，判定重大危险源的依据是单元中危险物质的实际存在量、危险物质的临界量和（）。
A．危险物质的种类数
B．危险物质的贮存方式
C．危险物质的贮存范围
D．危险物质的性质
10．按照预防原理，安全生产管理工作应该做到预防为主，通过有效的管理和技术手段，减少和防止人的不安全行为和物的不安全状态。下列论述不符合预防原理的是（）。
A．事故后果以及后果的严重程度都是随机的，难以预测的 B．只要诱发事故的因素存在，发生事故是必然的
C．从根本上消除事故发生的可能性，是本质安全的出发点
D．当生产与安全发生矛盾时，要以安全为主
11．在安全检查中，检查组应当对查出的隐患的（）进行复查，以实现安全检查工作的闭环。
A．整改落实 B．严重程度 C．整改资金 D．性质种类
12．某事故树的结构函数为T={ Xl + Xl X2+ Xl X3}，则导致该事故的最基本原因是（）。
A．{Xl}，{ XlX2}，B { Xl X3} B．{Xl} C．{ Xl}，{ Xl X3} D．{X2}，{X3}
13．安全生产的“五要素”是指安全文化、安全法制、（）、安全科技和安全投入。
A．安全环境 B．安全管理 C．安全责任 D．安全措施
14．在生产经营单位的安全生产工作中，最基本的安全管理制度是（）。
A．安全生产目标管理制
B．安全生产承包责任制
C．安全生产奖励制度
D．安全生产责任制
15．根据有关规定，生产经营单位内部各职能部门及人员的安全生产责任制，由（）。
A．职能部门的分管领导组织制定，各职能部门负责人组织落实
B．安全生产管理部门组织制定，各职能部门负责人组织落实
C．生产经营单位主要负责人组织制定，各职能部门负责人组织落实
D．安全生产管理部门组织制定并落实
16．生产经营单位建立安全生产责任制的总体要求是：横向到边、纵向到底。横向到边是指（）。
A．所有职能部门都有相应的安全生产责任
B．从主要负责人副岗位工人都有相应的安全生产责任
C．从主要负衡人到各级安全管理人员都有相应的安全生产责任
D．所有行政管理部门都有相应的安全生产责任
17．安全技术措施是运用工程技术手段消除（）不安全因素，实现生产工艺和机械设备等生产条件本质安全的措施。
A．人的 B．物的 C．环境的 D．设计的
18．按靛有关规定，某炼钢厂的（）必须进行安全生产培训，经培训单位考核合格并取得蜜全培训合格证后方可任职上岗。
A．安全生产管理人员 B．特种作业人员 C．新人厂的炼钢工人 D．产品质量检验员
19．根据有关规定，离开特种作业岗位（）以上的特种作业人员，应当重新进行实际操作考核，经确认合格后方可上岗作业。
A．3个月 B．6个月 C．一年 D．二年
20．新建、改建、扩建建设项目安全设施的“三同时”工作应在（）进行。
A．建设项目正式投产前
B．建设项目正式投产后
C．建设项目施工开始前
D．建设项目施工开始后
21．根据《劳动防护用品监督管理规定》，对特种劳动防护用品实行安全标志管理。特种劳动防护用品安全标志由特种劳动防护用品安全标志证书和特种劳动防护用品安全标志标识两部分组成。安全标志证书由（）监制。
A．国家安全生产监督管理总局
B．国家特种设备管理局
C．国家质量监督检验检疫总局
D．劳动与社会保障部门
22．安全生产监督管理的基本特征是权威性、强制性和（）。
A．普遍适用性 B．普遍约束性 C．持续改进性 D．社会规范性
23．某工厂发生锅炉爆炸事故。根据有关规定，该事故需要由政府组织调查处理时，应由（）负责组织。
A．安全生产监督管理部门
B．煤矿安全监管机构
C．特种设备安全监督管理部门
D．环境保护监督管理部门
24．煤矿安全监察人员代表国家履行煤矿安全监察职责，具有明确的法律地位和职责范围。下列内容中，属于煤矿安全监察人员职责的是（）。
A．组织煤矿安全技术措施的制定和落实
B．负责煤矿安全措施费用的提取和使用
C．参与建设工程安全设施设计审查和竣工验收 D．制定安全目标管理制度和操作规程
25．目前进行事故调查处理应坚持实事求是、尊重科学、（）、公正公开和分级管辖的原则。
A．严刑厉法 B．四不放过 C．三不放过 D．五不放过
26．建设项目竣工、试生产运行正常后，通过对该建设项目的设施、设备、装置实际运行状况的检测、考察，查找项目投产后可能存在的危险、有害因素，提出合理可行的安全对策措施和建议的安全评价属于（）。
A．专项安全评价
B．安全验收评价
C．安全现状评价
D．安全预评价
27．根据经验和直观判断能力对生产系统的工艺、设备、设施、环境、人员和管理等方面的状况进行的分析评价是（）。
A．定量安全评价方法B．定性安全评价方法 C．系统安全评价方法D．概率风险评价方法
28．根据《企业职工伤亡事故分类》（GB6441 1986），企业机动车辆在行驶中引起的人体坠落和物体倒塌、下落、挤压伤亡事故，属于（）。
A．机械伤害 B．起重伤害 C．车辆伤害 D．物体打击
29．某生产经营单位拟新建一个液氯贮罐区，通过调研提出了可行性研究报告。对该建设项目进行安全预评价时，应主要考虑（）对安全生产的影响。
A．布局 B．气温 C．气压 D．气湿
30．对厂矿企业进行安全评价时，评价结果一般以表格形式表示，评价内容包括提出的问题、回答可能的后果、降低或消除危险性的安全措施。这种评价方法是（）。
A．事故树分析方法 B．故障假设分析方法 C．故障类捌和影响分析 D．事件树分析方法
31．安全验收评价涉及到对场所、设施、措施等方面的检查和评价。进行石油天然气管道建设顼目安全验收评价时，对可燃、有毒气体泄漏检测报警仪及变送器的安全评价，属于（）内容。
A．特种设备监督检验记录评价
B．强制检测设备设施情况检查
C．易燃易爆场所评价
D．机械伤害防护设施评价
32．根据《国务院关f进一步加强安全生产工作的决定》，我国重大危险源的监控分为（）。
A．市（地）、省（区、市）和国家三级
B．县（市）、市（地）、省（区、市）和国家四级
C．乡镇、县（市）、市（地）和省（区、市）四级
D．县（市）、市（地）和省（区、市）三级
33．风险管理的主要内容包括危险源辨识、风险评价、危险预警与监测、事故预防、风险控制及（）。
A．环境改善 B．事故调查 C．应急管理 D．持续改进
34．为有效防止重大事故发生，实施有针对性的管理，监控生产经营单位生产、使用、储存和经营的危险物质，《重大危险源辨识》（GBl8218-2000）给出的分类是（）。A．生产场所重大危险源和使用场所重大危险源B．储存区重大危险源和经营场所重大危险源C．生产场所重大危险源和储存区重大危险源D．使用场所重大危险源和经营场所重大危险源
35．根据法律规定，生产经营单位应当对从业人员进行安全生产教育和培训。一般情况下，对新从业人员要进行（）安全生产教育培训。
A．一级 B．二级 C．三级 D．四级
36．根据《关于开展重大危险源监督管理工作的指导意见》，下列属于重大危险源申报范围的是（）。
A．大型起重机
B．储存3吨的黑火药库 C．坝高30米的尾矿库 D．炼钢炉
37．为了加强对重大危险源控制系统的监管，对于新建项目中的重大危险、有害设施，企业应在该项目（）提交重大危险源安全报告。
A．设计审查后 B．竣工验收前 C．开工建设前 D．投入运行前
38．在炼铁、炼焦等企业作业场所中，最常见且危害最大的化学性职业病危害因素是（）。
A．一氧化氮 B．一氧化碳 C．甲烷 D．氨气
39．恶劣气象条件、噪声、振动、电磁辐射等物理陛职业危害因素容易引起各种职业病下列可以造成职业性白内障的物理因素是（）。
A．红外线 B．紫外线 C．激光 D．X射线
40．职业病的发病过程取决于有害因素本身的性质、有害物质作用于人体的（）和劳动者个体易感性三个主要条件。
A．途径 B．数量 C．方式 D．部位
41．某采石场工地作业场所存在白云石粉尘和大理石粉尘。测得两种粉尘的总尘浓度分333别是8 mg／m和10 mg／m，两种粉尘相应的容许浓度限值均是10mg／m，则该作业场所（）。
A．总粉尘未超过接触限值
B．总粉尘超过接触限值
C．满足Ⅱ级危害程度
D．具有爆炸危险
42．某港务局针对其码头存放的油品制定了油品泄漏、火灾、爆炸事故应急预案。按照重大事故应急预案的层次划分，该预案是（）。
A．综合预案 B．现场预案 C．专项预案 D．临时预案
43．职业健康榆蠢是预防和控制职业病的一项重要措施，它包括封前、在岗和离岗健康检查以及戍急检查等形式。上岗前职业健康检查的主要目的是（）。
A．合理安排劳动强度
B．筛选职业禁忌症
C．进行劳动能力鉴定
D．确定是否缴纳工伤保险
44．已申报职业病危窖项目的生产经营单位，因采用新技术、新工艺、新材料导致所申报的职业病危害因素及其相关内容发生改变的，应在新工艺改变后30日内向原申报机关（）。
A．申报注销职业病危害项目
B．重新申报职业病危害项目
C．申请职业病危害因素变更内容
D．申请监督职业病危害项目
45．用人单位应妥善保存职业健康监护档案，从业人员调离用人单位时，有权索取本人职业健康监护档案的（）。
A．原件
B．职业病津贴证明
C．职业病诊断证明
D．复印件
46．根据《职业病报告办法》制定的职业病报告卡，适用于我国境内一切有职业危害作业的用人单位，但并不适用于所有职业病。下列属于职业病报告卡报告的职业病是（）。
A．喷洒农药中毒
B．司机颈椎病
C．中暑
D．误喝农药中毒
47．事故应急救援的目标是尽可能减少人员伤亡和财产损失。下列选项中，不属于事故应急救援基本任务的是（）。
A．立即营救受害人员 B．迅速控制事态发展 C．进行应急能力评估 D．进行事故危害程度评估
48．在事故应急管理过程中，工厂选址的安全规划属于应急管理的（）过程。
A．预防 B．准备 C．响应 D．恢复
49．特别重大或重大突发公共事件发生后，省级人民政府、国务院有关部门要在（）个小时内向国务院报告，同时通报有关地区和部门。
A．2 B．3 C．4 D．5
50．在应急预案编制过程中，应急策划是一级要素，危险分析是二级要素。下列不属于危险分析内容的是（）。
A．危险识别 B．脆弱性分析 C．资源分析 D．风险分析
51．职业健康安全管理体系是指为建立职业健康安全方针和目标以及实现这些目标所制定的一系列相互联系或相互作用的要素。ILO——OSH2001基本要素“计划与实施”的内容包括（）。
A．初始评审、目标、管理方案、运行控制、应急预案与响应
B，目标、管理方案、运行控制、应急预案与响应、改进措施
C．初始评审、目标、管理方案、运行控制、改进措施
D．初始评审、管理方案、运行控制、改进措施
52．一个完整的事故应急救援体系通常由（）构成。
A．组织体系、运作机制、法制基础、评估体系
B．组织体系、运作机制、应急预案、应急体系
C．组织体系、运作机制、应急预案、评估体系
D．组织体系、运作机制、法制基础、保障系统
53．职业健康安全管理体系的建立与实施工作包括学习与培训、初始评审、体系策划、文件编写、体系试运行与评审完善等步骤。下列各项工作中，不属于体系策划的是（）。
A．确定职业健康安全方针
B．对现有作业活动的危害辨识和风险评价
C．制定职业健康安全目标
D．制定职业健康安全管理方案
54．安全生产责任追究是国家法律规定的一项法定制度，根据责任人员在事故中承担责任的不同，分为直接责任者、主要责任者和（）。
A．间接责任者 B．领导责任者 C．次要责任者 D．重要责任者
55．职业健康安金管理体系是职业健康安全管理的一种方式。对于尚未建立职业健康安全管理体系的生产经营单位，（）可作为其建立职业健康安全管理体系的基础。
A．初始评审 B．体系策划 C．体系培训 D．体系文件编写
56．在高速运转的机械飞轮外部安装肪护罩，属于（）安全技术措施。
A．限制能量 B．隔离 C．故障设计 D．设置薄弱环节
57．根据有关事故统计报告的规定，除道路交通、火灾和水上交通事故之外的其他察故，人员失踪超过（）天的，可以按照死亡事故进行统计报告。
A．7 B．10 C．15 D．30
58．事故调查中设立不同调查小组，是为了更有针对性地查清生产经营单位在安全生产过程中存在的管理、技术等方面的问题，查清有关责任人员的责任。负责调查安全生产责任制、培训等方面工作的小组是（）。
A．综合组 B．技术组 C．管理组 D．善后处理组
59．某生产经营单位由于管理不善，发生了事故，造成2人死亡。按照事故调查分级原则，该事故调查组应由（）的人员组成。
A．本单位安全、生产、技术、工会等部门
B．县级安全生产监督管理部门和相关部门
C．市（地）级安全生产监督管理部门和相关部门
D．省级安全生产监督管理部门和相关部门
60．为了对事故进行调查和处理，必须对事故进行归纳和分类。依照事故的（），将事故分为伤亡事故和非伤亡事故。
A．责任 B．后果 C．原因 D．性质
61．某从业人员通过安全教育培训，掌握了岗位操作规程，但因未遵守操作规程而造成事故，则该行为人应负（）责任。
A．直接 B．问接 C．次要 D．重要
62．生产经营单位编制安全技术措施计划的主要目的是（）.A．保证责任制落实
B．保证资金的有效投人
C．保证技术措施的科学性
D．保证计划的可靠性
63．目前，我国职业病患者中，患病人数最多的职业病是（）。
A．尘肺
B．化学因素所致职业中毒
C．物理因素所致职业病
D．生物因素所致职业病
64．目前，国家有关部门和地区制定了一系列事故统计指标用以反映国家、行业和地区的事故情况。下列指标，可以用来进行地区、行业、企业之间安全生产情况比较的是（）。
A．事故平均经济损失
B．事故平均死亡人数
C．10万人死亡率
D．事故平均直接财产损失
65．事故应急救援的总目标是通过有效的应急救援行动，尽可能地减少人员伤亡和财产损失。事故应急救援具有不确定性和（）及后果、影响易猝变等特点。
A．复杂性、酶期性
B．突发性、复杂性
C．突发性、憋体性
D．长期性、整体性
66．在安全验收评价中，下列不属于电气安全评价范围的是（）。
A．变电所 B．配电室 C．电梯 D．防雷、防静电系统
67．职业健康监护档案是加强从业人员职业健康监护的重要措施，它主要包括从业人员职业史、既健史和职业病危害因素接触史、作业场所职业病危害因素监测结果、职业瘸诊疗簿有关职业健康的材料和（）。
A．职业健康检查结果及处理情况
B．传染病史和传染病接触史
C．遗传瘸裥家族病史
D．心脑血管病症
68．莱雏产经黼单位2005年总产值8000万元，因生产性事故造成的经济损失l60万元，则该单位酉万元产值经济损失率是（）。
A．2 B． 0.2 C．20 D．5
69．某火灾攀故造成一次死亡5人。按照《企业职工伤亡事故经济损失统计标准》（GB6721-1986）进行计算，该起事故的总损失工作日数是（）工作日。
A．15000 B．30000 C．50000 D．45000
70.根据《企业职工伤亡事故经济损失统计标准》（GB6721-1986），伤亡事故经济损失是指企业职工在劳动生产过程中发生伤亡事故引起韵一切经济损失。下列不属于直接经济损失统计范围的是（）。
A．人身伤亡后所支出的费用
B．善后处理费用
C．财产损失价值
D．工作损失价值
二、多项选择题
（共l5题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
71．根据现代安全生产管理理论，下列运用强制原理的是（）。
A．安全第一的原则
B．3E原则
C．动力原则
D．监督原则 E．整分合原则
72.《国家突发公共事件总体应急预案》将突发公共事件分为4类。按照各类突发公共事件的（）等因素，将突发公共事件分为四级。
A．性质 B．原因 C．可控性 D．影响范围 E．严重程度
73．除矿山、建筑施工单位和危险物品的生产、经营、储存单位外，其他从业人员超过300人的生产经营单位，是否设置安全生产管理机构应根据（）等因素确定。
A．生产经营单位的地理位置
B．从业人员的数量
C．生产经营单位危险性的大小
D．生产经营规模的大小
E．注册资金的大小
74．作业环境有害因素包括物理陛有害因素、化学性有害因素和生物性有害因素等，下列属于物理性有害因素的是（）。
A．噪声
B．振动
C．一氧化碳
D．异常气象条件
E．电磁辐射
75．按照职业健康安全管理体系的要求，生产经营单位应在征询员工及其代表的基础上，制定书面的职业健康安全方针，内容应包括（）。
A．承诺不发生任何生产安全事故
B．承诺持续改进职业健康安全绩效
C．承诺通过职业健康安全管理体系认证
D．承诺杜绝发生职业病
E．承诺遵守自身适用的法律法规
76．安全评价的主要目的是运用安全系统工程的原理和方法，识别和评价系统中存在的危险、有害因素。在进行安全评价时，通常要选用不同的安全评价方法。安全评价的方法很多，常用的分类方法有（）。
A．按评价结果的量化程度分类法
B．按评价的推理过程分类法
C．按系统性质分类法
D．按提出的安全对策措施分类法
E．按安全评价要达到的目的分类法
77．故障树分析的基本程序包括（）。
A．确定顶上事件
B．确定基本事件失效模式
C．确定基本事件逻辑关系
D．判定安全功能
E．判定事件发生概率
78．生产经营肇位必须投入资金，以实现法律、法规、标准规定的安全生产条件。安全投入主赞包括（）的费用。
A．安全理生措施技术工程
B．为职工配备劳动防护用品
C．职工餐全生产教育和培训
D．重大安全生产课题的研究 E．重火生产设备更换
79．可用于煤矿企蛾安全生产状况的事故统计指标有（）。
A．事故死亡人数 B．损失工作日 C．百万吨死亡率 D．10万人死亡率E．万车死亡率
80．根据有关法律规定，发生生产安全事故后，应当立即成立事故调查组。事故调查组的主豫职资魅（）。
A．决定参加单位和人员
B．查明事故原因和性质
C．确定事故责任，提出对事故责任者的处理建议
D．提出防止事故发生的措施建议
E．提出事故调查报告
81．事故调查取证是事故调查工作的重要环节。根据《企业职工伤亡事故调查分析规则》（GB6442-1986），事故调查取证主要包括（）。
A．现场处理
B．物证搜集
C．事故事实材料的搜集
D．估算财产损失
E．分析事故原因
82．根据有关危害辨识、风险评价和风险控制策划的要求，生产经营单位在（）时，要进行危害辨识和风险评价。
A．引进新设备
B．应用新技术
C．组织机构改变
D．使用新化学品
E．法人代表变更
83．为及时掌握事故情况，国家安全生产监督管理部门对一些事故实行事故快报制度。事故快报的内容包括（）。
A．事故发生的时间
B．事故发生的地点
C．事故类型
D．事故的直接原因
E．事故的间接原因
84．在开展危害辨识、风险评价和风险控制策划时，应考虑的因素有（）。
A．常规活动和非常规活动
B．作业场所内所有物料、装置和设备
C．政府部门的支持程度
D．当地经济承受力
E．进入作业场所所有人员的活动
85．国家有关法律法规对特种作业人员的培训和考核提出了明确要求。特种作业人员安全技术考核的内容包括（）。
A．技术等级考试
B．安全技术理论考试
C．职业技能标准考核
D．实际操作技能考核
E．职业分类标准考核
【标准答案】
01 A 02 B 03 D 04 D A 12 B 13 C 14 D A 22 B 23 C 24 C
B 32 B 33 C 34 C
B 42 C 43 B 44 C
A 52 D 53 B 54 B
A 62 B 63 A 64 C
AD 72 ACDE 73 BCD 80 BCOE 81 ABC 82 ABD
05 C 06 B 07 D 08 D 09 D 10 D 15 C 16 A 17 B 18 A 19 B 20 A 25 B 26 B 27 B 28 C 29 A 30 B 35 C 36 C 37 D 38 B 39 A 40 B 45 D 46 C 47 C 48 A 49 C 50 C 55 A 56 B 57 D 58 C 59 B 60 B 65 B 66 C 67 A 68 A 69 B 70 D
ABDE 75 BE 76 ABCE 77 ACE 78 ABCD 79 ABCD 83 ABC 84 ABE B5 BD 2006注安执业资格考试试卷《安全生产事故案例分析》
案例分析1
一、某民营化工企业主要产品为日光油漆。其生产车间和库房中的主要原料和辅料有甲苯、二甲苯、甲基丙烯酸甲酯、丙烯酸丁酯、苯乙烯等。生产车间与库房的耐火等级均为二级，二者间距为10m.原料和产品用机动车运输。另有冬季取暖的燃煤锅炉一台，锅炉房邻近库房一侧，与库房间距为4m，其耐火等级为三级。企业原有从业人员11人，今年初招聘从业人员甲，先有从业人员12人。企业未设安全生产管理机构和专职安全生产管理人员，由技术员兼职安全生产管理人员。
1．根据《危险化学品安全管理条例》，该企业应当对其生产、储存装置每（）进行一次安全评价。
A．半年
B．一年
C．两年
D．三年
E．四年
2．根据《建筑设计防火规范》（GBJ-87），该企业燃煤锅炉房的火灾危险性为（）。
A．甲类
B．乙类
C．丙类
D．丁类
E．戊类
3．该企业新招聘从业人员甲应该接受的岗前安全培训时间不得少于（）。
A．16学时
B．24学时
C．32学时
D．48学时
E．72学时
4．该企业库房可能发生的事故有（）
A．甲苯火灾
B．甲苯爆炸
C．甲苯中毒
D．甲苯窒息
E．二甲苯中毒
5．根据该企业安全生产状况，下列说法正确的有（）
A．该企业从业人员人数小于300人，所以可不设安全生产管理机构和专职安全生产管理人员
B．该企业属于危险化学品生产企业
C．该企业已满足了取得安全生产许可证应具备的条件
D．该企业的生产车间存在火灾、爆炸的危险性
E．该企业安全生产许可证应由县级人民政府颁发
6．如果该企业的甲苯储罐发生火灾，可用予灭火的灭火器包括（）。
A．水灭火器
B．泡沫灭火器
C．干粉灭火器
D．二氧化碳灭火器
E．卤代烷灭火器
7．该企业不符合法律法规的现象有（）
A．生产车间耐火等级为二级
B．库房耐火等级为二级
C．锅炉房与库房间距为14米
D．锅炉房耐火等级为三级 E．仅设兼职安全生产管理人员
一、答案及评分标准（共14分，每题2分。）
1．C 2．D 3．E 4．ABCE
5．BD 6．BCDE 7．CDE
案例分析2
二、某建筑企业，企业经理为法定代表人，没有现场安全生产管理负责人。该企业在其注册地的某项施工过程中，甲班队长在指挥组装塔附电没有严格梭规定把塔吊吊臂的防滑板装入燕尾槽中并用螺栓固定，而是用E瞧烬将防滑板点焊健。某日甲班作业过程中发生吊臂防滑板开焊、吊臂折断脱落事故，造成3人死亡、l人重伤。这次事故造成的损失包括：医疗费用（含护理费用）45万元，丧葬及抚恤等费用60万元，处理事故和现场抢救费用28万元，设备损失200万元，停产损失l50万元。
根据以上场景，回答下列问题（共16分，每小题2分，l～3题为单选题，4～8题为多选题。请将正确选项对应的字母填写到题干上的括弩内）：
1．此次事故的主要责任人为（）。
A．企业经理
B．现场安全生产管理负责人
C．与此次事故有关的甲班作业人员
D．甲班队长
E．甲班队员
2．根据上述情况描述，此次事故的宜接经济损失为（）。
A．45万元
B．105万元
C．133万元
D．333万元
E．483万元
3．根据《企业职工伤亡事故分类》（GB644 1．86），该怒事故的类别应为（）。
A．物体打击
B．机械伤害
C．起重伤害
D．车辆伤密
E．其它伤害
4．根据《建筑工程安全生产管理条例》，以下说法正确的有（）。
A．该企业所在行政区的县级以上人民政府负责安全生产监督管理的部门，对该企业的建筑工程安全生产工作实施行业监督管理
B．该项工程应取得施工许可证
C．对建筑工程安全生产违法行为可以实施罚款的处罚
D．建筑企业应当为本企业所有人员办理意外伤害保险
E．甲班队长应取得《特种作业操作资格证书》
5．此次事故发生后，组成事故调查组的部门和单位应包括（）。
A．地市级安全生产监督管理部门
B．工程监理单位
C．地市级公安部门
D．县级环保部门
E．县级工会
6．根据《企业职工伤亡事故调查分析规则》（GB6442-86），该起事故的直接原因包括（）。
A．私自改装、使用不牢固的设施
B．塔吊司机作业时未加注意
C．现场安全生产管理不到位
D．塔吊吊臂防滑板开焊 E．安全生产责任制不健全
7．根据《特种设备安全监察条例》和该企业的情况，下列说法正确的有（）。
A．塔吊设计文件应经安全生产监督管理部门组织的专家鉴定方可用于制造
B．该企业塔帑安装后应经检测检验机构进行监督检验方可使用
C．该企业应制定塔吊的事故应急措施和应急救援预案
D．此次事故发生后，企业应及时向特种设备安全监督管理部门等有关部门报告
E．该企业在申清办理有关特种设备行政审批事项时，特种设备安全监督管理部门应在40日内办理完成
8．针对此次事故，下列说法正确的有（）。
A．按照工矿商贸企业的事故调查分级原则，此次事故属于一般死亡事故
B．按照工矿商贸企业的事故调查分级原则，此次事故属于重大事故
C．在向受伤未愈的相关人员调查取证时，交谈取证最长时间不得超过2小时
D．此次事故调查报告应包括该企业的基本情况
E．此次事故是一越资任事故
二、答案及评分标准（共l6分。每题2分。）
1．C 2．D 3．C 4．BCE
5．AC 6．AD 7．BCD 8．BDE
案例分析3
三、某县一化工厂有生产科、技术料、销售科、安全科和工会等。2006年5月3日，该厂氨气管道发生泄漏，3名员工中毒。在事故调查时，厂长说：因管道腐蚀造成氨气泄漏，为不影响生产，厂里组织了几次在线堵漏，但未成功，于是准备停车修补；生产副厂长说：紧急停车过程中，员工甲未按规定程序操作，导致管道压力骤增、氨气泄漏量增大，采取补救措施无效后，通知撤离，但因撤离方向错误，导致括甲在内的现场3名员工中毒；员工甲说：发现泄漏后没多想，也没戴防护面具就进行处理，再说厂内的防护面具很少而且很旧了，未必好用；员工乙说：当时我是闻到气味，感觉不对才跑的，可能是慌乱中跑的方向不对，以前没人告诉过什么情况该往哪跑、如何防护，现在才知道厂里有事故应急救援预案；安全科长说：编制事故应急救援预案是厂下达给安全科的任务，由安全科员工组成编制组，预案经我审查后，由生产副厂长签发。事故调查人员调查确认厂长、生产副厂长、员工甲、员工乙和安全科长所说情况基本属实，并发现预案签发人为已调离该厂的原生产副厂长，签发日期为2005年7月8日，预案没有在属地负责安全生产监督管理的部门备案。
根据以上场景，回答下列问题（共22分）：
1．按照应急准备要素的要求，指出该厂在应急准备工作中的不足。
2．指出该厂在预案编制和预案管理中存在的问题，并提出改进建议。
3．结合此次氨气泄漏事故，说明该类应急救援预案中人员紧急疏散、撤离应包括的内容。
三、答案及评分标准{共22分。其中：第l题5分，第2题13分，第3题4分。）
1．（共5分，回答正确超过5分得5分，小于5分累计计分）
（1）员工应急教育、培训不足；
（2）预案应急演习不足；
（3）应急救援器材不足；
（4）未确保应急救援器材有效；
（5）应急组织权限不明确。
2．（共13分，回答正确超过l3分得l3分，小于l3分累计计分）
（1）不应只由安全科员工组成预案编制组。
建议：预案编制组由下列部门及其相关人员组成：生产科、技术科、安全科和工会
（2）预案不应只由安全科长一人审查。
建议：组织与应急有关的各部门对预案进行评审，也可邀请专家评审（3）预案不应由副厂长签发。建议：预案由厂长签发。
（4）发布后预案宣传不够，员工不了解。建议：向员工进行宣传并进行必要的演习。（5）预案没有及时更新。
建议：厂有关情况发生变化时，应及时更新预案。
（6）预案没有按有关规定报属地安全生产监督管理部门备案。建议：预案报属地安全生产监督管理部门备案。
3．（共4分，回答正确超过4分得4分，小于4分累计计分）（1）事故现场人员清点，撤离的方式、方法（2）非事故现场人员紧急疏散的方式、方法；（3）抢救人员在撤离前、撤离后的报告；
（4）周边区域的单位、社区人员疏散的方式、方法。
案例分析4
四、某甲醇生产仓业，生产原料为天然气。甲醇成品用企业自备的l0台载重量为20t的槽罐车运输。在距离生产区1500m处另有甲醇罐装站，站内有6个单个储量l5t的储罐和6个装车台，另有l个4m高钢制移动平台，工人可登上该平台开展日常维护作业。灌装作业由人工操作完成。站区避雷装置、防火标志及消防设施齐全。在灌装站内划定了黄色警戒线。所有槽罐车都接要求安装了防静电装置和防火罩。
根据以上场景．回答下列问题（共22分）：
1．根据《关于开展重大危险源监督管理工作的指导意见》（安监管协调字[2004]56号），指出该企业申报的重大危险源并说明理由。
2．根据《企业职工伤亡事故分类》（GB6441-86），指出灌装站可能发生的事故类别并说明引发的原因。
3．从安全技术和安全管理的角度，指出该灌装站应采取的事故预防措施。
四、答案及评分标准（共22分。其中：第l题4分，第2题8分，第3题10分。）
1．（共4分）
（1）槽罐车 ：甲醇量≥20t
（2）灌装站或储罐 甲醇量≥120t
2．（共8分，回答正确超过8分得8分，小于8分累计计分）
（1）车辆伤害 ：甲醇运输车辆出入地面指挥不当、车辆之间碰撞 ；
（2）火灾 ：甲醇泄漏或挥发遇静电火花、雷击、金属部位撞击、违章动火、电气火花、电子仪器火花等 ；
（3）高处坠落 ：操作人员上下操作台或操作台日常维修费等；
（4）其他爆炸 ：甲醇泄漏或挥发遇静电火花、雷击、金属部位撞击、电气火花，电子仪器火花等 ；
（5）中毒和窒息 ：甲醇挥发造成操作人员中毒
（6）触电 ：电气设备漏电、雷击等.3．（共10分，回答正确超过10分得10分，小于10分累计计分）
（1）运输车辆出人现场设专人指挥；
（2）使用防爆电器；
（3）禁止明火；
（4）采取防静电措施；
（5）保证避雷装置有效；（6）保证汽车防火罩有效；（7）禁止产生火花；
（8）易燃易爆气体泄漏报警；（9）平台满足防护要求；（10）配齐防护用品；（11）健全规章制度；（12）加强人员培训；（13）安全标识清楚；
（14）确保各项制度贯彻执行；（15）加强现场巡检；（16）加强外部人员管理。
案例分析5
五、某厂有机械加工车间、喷漆车间、锅炉房以及厂内油库等。机械加工车间有：加工机械7台（套），额定起重量2.5t的升降机1台，额定其重量1.5t、提升高度2m的起重机1台，叉车2台。喷漆车间有：调漆室、喷漆室、油漆临时储藏室、人员休息室等。锅炉房有2台出口水压0.4MPa（表压）、额定出水温度149℃、额定功率28MW的锅炉。厂内油库有3t的汽油储罐1个及其他配套的加油设备。2005年12月3日7点30分（8点正式上班），机械加工车间起重工小李做好了起吊准备，在其他人未到场的情况下开始了吊装作业。7点45分，小陈进入机械加工车间，未走行人通道进入吊装作业区，被起吊的钢件撞成重伤，小李慌忙停止吊运。
根据以上场景。回答下列问题（共26分）：
1．指出该厂可能发生爆炸的设备戏场所。外说明燃炸的性质。
2．根据《特种设备安全监察条例》，简要说明该厂特种设备使用应遵守的安全规定。
3．指出此次事故调查组应由哪必成员构成。
4．简要写出此次事故的事故调查报告。
五、答案及评分标准（共26分。其中：第l题7分，第2题8分，第3题3分，第4题8分。）
1．（共7分，回答正确超过7分得7分，小于7分累计计分）
（1）调漆室 ：化学性爆炸
（2）喷漆室 ：化学性爆炸
（3）调漆临时储藏室 ：化学性爆炸
（4）锅炉 ：物理性爆炸
（5）油库或油罐：化学性爆炸
2．（共8分，回答正确超过8分得8分，小于8分累计计分）
（1）保证特种设备的安全使用；
（2）使用符合安全技术规范要求的特种设备；
（3）按规定在使用前或投入使用后登记；
（4）建立特种设备安全技术档案；
（5）按规定作好特种设备的维护保养；
（6）按规定作好特种设备的检验检测；
（7）及时消除事故故障；
（8）按规定进行特种设备的报废注销；
（9）编制特种设备应急救援预案；
（10）设置安全管理机构或者配备专职、兼职的安全管理人员；
（11）作好使用前的试运行和例行检查；
（12）做到特种设备作业人员的持证上岗；
（13）做好特种作业人员的安全教育与培训。
3．（共3分，回答正确超过3分得3分，小于3分累计计分）
本（厂）单位（1分）的安全（1分）、生产（1分）、技术（1分）等有关人员以及本单位工会代表（1分）
4．（共8分，回答正确超过8分得8分，小于8分累计计分）
（1）事故发生时间：2005年12月3日
（2）事故发生地点：机械加工车间
（3）事故过程描述
（4）事故受害人：小陈
（5）事故类别：重伤事故
（6）事故类型：起重伤害
（7）事故性质：责任事故
（8）事故责任者：小陈或小李或小陈与小李
（9）事故直接原因：①开动、关停机器时未给信号；②在起吊物下作业、停留
（10）事故间接原因：未按照操作规程作业
（11）建议措施：加强教育培训，增强安全意识
2006全国注册安全工程师执业资格考试试卷《安全生产技术》
必作部分
一、单项选择题
（共60题，每题l分。每题的备选项中，只有l个最符合题意）
1．在保护接零系统中，保护导体的截面面积必须合格。当PE线与相线材料相回时，如22相线截面面积为l6 mm，则PE线截面面积不得小于（）mm.A．4 B．6 C．10 D．16
2．机械设备可造成碰撞、夹击、剪切、卷入等多种伤害。锻压机械最容易造成伤害的危险部位是（）。
A．锻锤的锤体、压力机的滑枕
B．锻锤的锤体、锻锤的摩擦轮
C．压力机曲柄和连杆、压力机的滑枕
D．锻锤的摩擦轮、压力机曲柄和连杆
3．乙炔站房内的仪表必须应用（）型仪表。
A．防尘
B．防水
C．防爆
D．数字
4．机械制造场所工件、物料摆放不得超高。在垛底与垛高之比为l：2的前提下，垛高不应超出（）m（单位超高除外）。
A．2.0 B．4.0 C．3.0 D．5.0
5．冲压设备的安全装置按其结构分为机械、按钮、光电、感应等类型的安全装援。其中，（）全部属于机械类型的安全装置。
A．推手式装置、双手按钮式装置、光电式装置
B．摆杆护手式装置、拉手式装置、光电式装置
C．推手式装置、摆杆护手式装置、双手按钮式装置
D．推手式装置、摆杆护手式装置、拉手式装置
6．手工电弧焊用交流弧焊机空载输出电压多为（）V.A．25-35 B．60-75 C．110-220 D．220-380
7．电磁辐射危害是指电磁波形式的能量辐射造成的危害。辐射电磁波是指频率（）Hz以上的电磁波。
A．50 B．1000 C．10k D．100k
8．摆脱电流是确定电流通过人体的一个重要界限。对于工频电流有效值，摆脱电流大约为（）。
A．5-10mA B．50mA C．500mA D．1A
9．具有安全电压的电气设备是（）类设备。
A．Ⅲ
B． Ⅱ
C．I D． 0I
10．工艺过程中产生的静电的最大危险是（）。
A．给人以电击
B．引起过负载
C．引起爆炸
D．降低产品质量
11．爆炸性气体、蒸气按（）分为ⅡA级、ⅡB级、ⅡC级。
A．引燃温度
B．爆炸极限
C．最小点燃电流比和最大试验安全间隙
D．闪点
12．本质安全型防爆设备或部件的标志是（）。
A．d B．e C．p D．i
13．灭火的基本原理可以归纳为四种。其中属于化学过程的是（）。
A．冷却
B．窒息
C．隔离
D．化学抑制
14．光电式火焰探测器，主要探测火焰发出的（）。
A．可见光
B．蓝光波
C．紫外或红外光
D．按红、橙、黄、绿、蓝、靛、紫次序连续分布的彩色光谱
15．《建筑设计防火规范》（GBJl6-87，2001年版）中，对消防车道穿过建筑物的门洞时，其净高和净宽有明确的规定。下面说法正确的是（）。
A．净高和净宽不应大于4m；门垛之间的净宽不应小于3.5m
B．净高和净宽不应小于4m；门垛之间的净宽不应小于3.5m
C．净高和净宽不应小于4m；门垛之间的净宽不应大于3.5m
D.净高和净宽不应大于4m；门垛之间的净宽不应太于3.5m
16．灭火器的灭火级别由数字和字母组成，下列关于数宗和字母表达的意思正确的是（）。
A．数字表示灭火级别的大小，字母（A或B）表示泵火级别的单位及适用扑救火灾的种类
B．字母（A或B）表示灭火级别的大小，数字表示灭火级别的单位及适用扑救火灾的种类
C．数字表示火灾后果的大小，字母（A或B）表示灭火级别的单位及适用扑救火灾的种类
D．数字表示灭火级别的大小，字母（A或B）表示火灾的种类
17．火灾发生时，不宜采用的逃生方式是（）。
A．及时报警 B．整理行李
C．用湿毛巾捂住鼻子 D．浓烟中在地上爬行
18．建筑物内安全出M应分散在不同方向布置，且相互问的距离不应小于（）m.A．5 B．10 C．15 D．20
19．在爆炸性混合气体中加人隋性气体，当隋性气体的浓度增加到某—数值时，（）。
A．爆炸上、下限差值为常数，但不为0 B．爆炸上、下限趋于一致
C．爆炸上限不变，下限增加
D．爆炸下限不变，上限减小
20．会导致爆炸性气体的爆炸极限范围变大的条件是（）。
A．初始温度降低
B．管径减小
C．点火源能量减小
D．初始压力增大
21．可燃性粉尘与空气混合物的温度降低，其爆炸危险性（）。
A．增大
B．减小
C．不变
D．不一定
22．关于爆炸品生产厂房、储存库房和销毁场地的平面布置，下列说法错误的是（）。
A．主厂区内按危险和非危险分区布置规划
B．总仓库远离工厂和城市
C．销毁场所选择山沟河滩等地方
D．主厂区布置在非危险区的上风侧
23．火药、炸药制造、储存等过程中，Ⅱ类（F1区）场所，是指（）。
A．起爆药、击发药、火工品制造场所
B．炸药、击发药、火工品储存场所
C．黑火药、烟火药制造加工、储存场所
D．理化分析成品试验站
24．烟花爆竹生产中的“三固定”是指（）。
A．固定时间，固定设备，固定最大粉碎药量
B．固定时间，固定工房，固定设备
C．固定工房，固定设备，固定最大粉碎药量
D．固定工房，固定时间，固定最大粉碎药量
25．锅炉按用途分为（）、工业锅炉、生活锅炉、机车锅炉、船舶锅炉等。
A．电站锅炉
B．高压锅炉
C．沸腾炉
D．蒸汽锅炉
26．安全阀、爆破片都是压力容器的安全泄压装置。爆破片与安全阀相比，具有（）的特点。
A．结构简单，泄压反应快，密封性能好，适应性差
B．结构简单，密封性能好，适应性强，泄压反应慢
C．泄压反应快，密封性能好，适应性强，结构复杂
D．结构简单，泄压反应快，密封性能好，适应性强
27．根据《压力容器安全技术监察规程》对压力容器的分类，第三类压力容器里低温液体储存容器的容积（）。
3A．小于5 m
B．不限制
C．大于3 m
D．大于5 m
28．从安全角度考虑，起重机设计时不须满足的条件是（）。
A．金属结构和机械零部件应具有足够的强度、刚性和抗弯曲能力
B．整机必须具有必要的抗倾覆稳定性
C．原动机具有满足作业性能要求的功率、制动装置提供必须的制动力矩
D．连续调整额定起重量
29．下列无损检测方法中，属于动态无损检测方法的是（）。它可以连续监测设备内部缺陷发展的全过程。
A．射线检测
B．涡流检测
C．磁粉检测
D．声发射探伤
30．不属于锅炉正常运行中监督调节范围的是（）。
A．锅炉水位
B．锅炉气压
C．烟气流速
D．燃烧状态
31．气瓶安全泄压装置包括（）。
A．爆破片、易熔塞、安全阀、压力表
B．爆破片、易熔塞、爆破片一易熔塞复合装置、压力表
C．爆破片、易熔塞、安全阀、爆破片一易熔塞复合装置
D．爆破片、易熔塞、安全阀、爆破片一安全阀复合装置
32．关于锅炉检修前的准备工作，不正确的做法是（）。
A．当锅水温度降到800C以下时，把被检验锅炉上的各种门孔打开
B．把被检验锅炉上蒸汽等管道与其他锅炉相应管道的通路隔断
C．被检验锅炉的燃烧室要与总烟道隔断
D．打开烟道闸门
33．按照《特种设备质量监督与安全监察规定》（国家质量技术监督局第l l3号令）的要求，在用电梯的检验周期为（）年。
A．0.5 B．1 C．2 D．3
34．气密试验又称为致密性试验或泄漏试验。对碳素钢和低合金钢制作的压力容器，其试验用的气体的温度应不低于（）℃。
A．０
B．1 C．3 D．5
35．下列关于机械设计本质安全的说法，不正确的是（）。
A．机械设计本质安全包括减少或避免在危险区域工作
B．机械设计本质安全包括在设计中排除危险部件
C．机械设计本质安全包括使用附加的安全装置
D．机械设计本质安全包括不使用危险材料
36．产品的可靠性预计是根据（）的可靠性数据来预算产品的可靠性指标，如可靠度、故障率或平均寿命等。
A．零部件
B．产品本身
C．产品成本
D．生产过程
37．下列不属于视错觉的是（）。
A．方向错觉
B．长短错觉
C．色彩错觉
D．记忆错觉
38．从人机系统的角度考虑，造成机械伤害事故的原因中，发生频率最高的是（）。
A．碰撞
B．卷入和挤压
C．接触伤害
D．撞击
39．按不同诊断目的选择最能表征设备状态的信号，对该类信号进行全面监测，并将其汇集在一起形成一个设备工作状态信号子集，指的是故障诊断基本步骤中的（）。
A．诊断决策
B．状态识别
C．特征提取
D．信号监测
40．以下有关故障诊断与状态监测的说法中，错误的是（）。
A．通常把状态监测划归到故障诊断的研究范畴中
B．故障诊断与状态监测是广义故障诊断中不可分割韵两个有机组成部分
C．状态监测一般由专门人员进行，故障诊断一般由现场人员进行
D．状态监测是故障诊断的前提
41．常用来检查内部结构缺陷的探伤技术是（）。
A．磁粉探伤技术
B．渗透探伤技术
C．涡流探伤技术
D．超声探伤技术
42．人机系统的整体可靠性原则是指：从人机系统的整体可靠性出发，合理确定人与机器的（），从而设计出经济可靠的人机系统。
A．功能分配
B．大小
C．经济性
D．可靠性
43.生产性粉尘来源十分广泛，以下不属于生产性粉尘的是（）。
A．煤炭燃烧时所产生的烟尘
B．熔炼黄铜时产生的烟尘
C．皮物、棉织物的处理时产生的粉尘
D．清扫道路时的扬尘
44．生产性粉尘的理化性质不包括（）。
A．粉尘分散度
B．浓度
C．比重
D．溶解度
45．通风除尘主要设备一般不包括（）。
A．除尘器
B．吸尘罩
C．风管、风机
D．粉尘采样设施
46．适宜焦炉煤气、高炉煤气净化的工艺方法是（）。
A．洗涤法
B．袋滤法
C．静电法
D．燃烧法
47．不能消除和减少噪声传播的措施是（）。
A．吸声
B．隔声
C．通风
D．阻尼
48．下列辐射，属于电离辐射的是（）。
A．无线电波
B．医疗用的X线
C．加热金属、熔融玻璃时的强发光体
D．用于焊接、打孔、切割、热处理的激光
49．按照《生产性粉尘作业危害程度分级》（GB5817—1986），生产性粉尘危害程度分级指标不包括（）。
A．粉尘的密度
B．粉尘中游离二氧化硅含量
C．工人接触时间肺总通气量
D．粉尘浓度超标倍数
50．《工作场所空气中有害物质监测的采样规范》（GBZl59．2004）中规定了采样点的选择原则，其中不包括（）。
A．空气中有害物质浓彦最高的工作地点 B．采样点尽可能靠近作业人员
C．作业人员接触时间最长的工作地点
D．空气中有害物质平均浓度的工作地点
51．铁路列车应按照《铁路技术管理规程》的规定进行编组，列车长度应根据运行区段内各站（）确定。
A．到发线的有效长度并预留30m的附加制动距离 B．电气集中控制情况及线路长度
C．技术作业条件以及线路长度
D．线路的长度并预留30m的制动距离
52．铁路列车超速防护是对列车实际运行速度与（）进行比较，当出现超速时实施安全制动。
A．列车理论速度
B．列车旅行速度
C．列车技术速度
D．列车最大安全速度
53．在电气化铁路上，铁路道口两侧应设限界架，其高度不得超过（）m.A．6.0 B．5.5 C．5.0 D．4.5
54．铁路机车车辆脱轨事故的主要隐患有机车车辆配件脱落，线路及道岔限度超标，线路断轨、胀轨，车辆装载货物超限或坠落以及（）等。
A．线路上有异物侵限
B．司机未按信号行车
C．车站值班员不合理的进路安排 D．道岔开启不当
55．道路运输车辆行驶的主动安全性是指车辆本身防止或减少交通事故的能力，主要与（）等有关。
A．车辆的制动性、动力性、操纵稳定性 B车辆上安装的气囊、安全带、配置的灭火器C．车辆的制动性、动力性以及安全带、气囊 D车辆的定期检测、安装安全玻璃、防爆胎装置
56．交通事故调查中，（）是错误的做法。
A．就地扣押事故责任人及其家属 B．收集数据资料 C．现场观测 D．专题试验研究
57．根据我国《水上交通事故统计办法》，搁浅事故的等级按照搁浅造成的（）确定。
A．经济损失
B．停航时间
C．到港时间延误
D．交货时间延误
58．《国际海运危险货物规则》（IMDG Code）根据危险货物的主要特性和运输要求将危险货物分为（）大类。
A．5 B．7 C．9 D．11
59．船舶海上航行定位方法，按照参照目标可分为（）两种。
A．岸基定位和星基定位
B．岸基定位和雷达定位
C．地理定位和星基定位
D．雷达定位和地理定位
60．在船舶交通管理系统（VTS）中，应配置的主要设备有（）。
A．雷达监测系统、通信系统和计算机系统
B．信息采集系统、信息处理系统和计算机系统
C．雷达监狈4系统、闭路电视监视系统和计算机系统
D．信息采集系统、信息处理系统和信息分析系统
二、多项选择题
（共l5题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
61．机械在使用过程中，（）是典型的危险工况。
A．运动不能停止
B．速度失控
C．制动装置失效
D．启动时间略微延长
E．声音不均匀
62．起重机吊钩分为单钩和双钩。单钩示意图如右0从受力角度考虑，图中（）属于危险断面。
A．A断面
B．B断面
D．D断面
C．C断面
E．E断面
63．雷击的破坏性与其特点有紧密关系。雷击的特点有（）。
A．雷电流幅值大
B．冲击过电压低
C．作用时间长
D．冲击过电压高
E．雷电流陡度大
64．根据《建筑灭火器配置设计规范》（GBJl40．90）的规定，选择灭火器时应考虑的因素有（）。
A．灭火器配置场所的火灾种类
B．灭火有效程度
C．对保护物品的污损程度
D．设置点的环境温度
E．人员数量
65．民用爆破器材包括（）。
A．工业炸药 B．起爆器材
C．爆炸性气体
D．专用民爆器材 E．爆炸性粉尘
66．民用爆炸品、烟花爆竹生产安全管理中，必须满足的条件有（）。
A．企业必须要取得安全生产许可证
B．烟花爆竹特种作业人员必须进行专业知识培训并取得操作资格证书
C．配备专职注册安全工程师
D．厂区周边安全距离符合国家有关规定
E．企业要进行安全评价
67．对于压力容器的超声波检测，下列说法正确的是（）。
A．对面积性缺陷的检出率较高 B．对体积性缺陷的检出率较高
C．现场使用方便
D．检验成本低
E．检验成本高
68．根据游乐设施安全管理有关规定，游乐设施的（）应保存完整的原始记录，并有检验合格的报告。
A．环境条件
B．施工和安装
C．调试
D．技术经济指标
E．负荷试验
69．起重机械机体毁坏事故可能造成机体严重损坏和人身伤亡。下列属于机体毁坏事故的有（）。
A．断臂
B．脱钩
C．断绳
D．倾翻
E．多台吊车相互撞毁
70．人机系统常见的事故类型有（）。
A．卷入和挤压
B．碰撞和撞击
C．接触伤害
D．中毒
E．燃烧和爆炸
71．人机系统中，适合于机器做的工作有（）类型的工作。
A．随机应变
B．笨重而快速
C．持久而操作重复
D．精度要求高
E．创造性
72．生产f生粉尘分为有机粉尘、无机粉尘和混合陛粉尘。属于无机粉尘的有（）。
A．人造纤维
B．农药
C．石棉
D．铝
E．水泥
73．在密闭空间作业的管理中，以下做法正确的有（）。
A．准入管理
B．密闭空间处设有警示标识
C．提供职业安全卫生培训
D．必须采取静电消除措施
E．提供防护用品 74．铁路车站接发列车时，车站值班员应亲自办理闭塞以及（）。A．交接凭证
B．接送列车
C．指示接车或发车 D．布置进路
E．检查列车状态 75．道路交通安全设施主要有（）。
A．交通标志
B．防护栏
C．照明设施
D．电子收费设施
E．防眩设施
选作部分（分为四组，任选一组作答）
分为四组，任选一组作答。每组l0个单项选择题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。
（一）矿山安全技术
76．在井巷支护及维护中，锚杆支护是指（）。
A．联合使用锚杆和喷射混凝土支护
B．单独采用锚杆支护，必要时安装锚索
C．联合使用锚杆和架金属棚子支护
D．联合使用锚杆和架木棚子支护
77．单层充填采矿法适用于（）。
A．缓倾斜薄矿体
B．缓倾斜厚矿体
C．急倾斜薄矿体
D．急倾斜厚矿体
78．直接顶是指直接位于煤层之上的易垮落岩层。以直接顶初步垮落步距为主要指标将直接顶的稳定性分为（）。
A．2类
B．3类
C．4类
D．5类
79．回采工作面常见顶板事故是冒顶事故。工作面冒顶事故，通常按（）分为局部冒顶和大面积冒顶事故。
A．冒顶事故发生地点
B．冒顶事故发生时间
C．冒顶事故发生原因
D．冒顶范围和伤亡人数多少
80．对于煤矿井下电缆，高、低压电力电缆敷设在巷道同一侧时，高、低压电缆之间的距离应大于（）m.A．0.1 B．0.2 C．0.3 D．0.4
81．根据矿井相对瓦斯涌出量、矿井绝对瓦斯涌出量和瓦斯濡出形式，将矿井划分为低瓦斯矿井、高瓦斯矿井和煤与瓦斯突出矿井。其中低瓦斯矿井是指矿井相对瓦斯涌出量小于3或等于10m／t（）的矿井。
3A．或矿井绝对瓦斯涌出量小于或等于40m／t
3B．或矿井绝对瓦斯涌出量小于或等于40m／min
C．且矿井绝对瓦斯涌出量小于或等于40m／t
D．且矿井绝对瓦斯涌出量小于或等于40m／min
82．防治煤与瓦斯突出的局部性措施主要是针对（）消除突出危险的措施。
A．采掘工作面前方煤岩体一定范围
B．大面积范围
C．采掘工作面前方煤岩体大面积范围
D．采煤工作面
83．煤的自燃倾向性是煤的一种自然属性，是煤层发生自燃的基本条件。煤的自燃倾向性分为（）三类。
A．容易自燃、自燃和不易自燃
B．容易自燃、不易自燃和不自燃
C．自燃、不易自燃和不自燃
D．易自燃、不易自燃和不自燃
84．《煤矿安全规程》规定，矿井主要排水设备必须有工作、备用和检修水泵。备用水泵的能力应不小于工作泵能力的（）。
A．100％
B．70％
C．50％
D．25％
85．选择适当的开采技术是防治露零矿边坡事故的重要措施。在生产过碍中必须采用（）的开采顺序。
A．从上到下
B．从下到上
C．从下盘到上盘
D．倒台阶
（二）建筑工程施工安全技术
86．建筑施工经常处在露天、高处和交叉作业的环境中，易发生（）伤害。
A．高处坠落、物体打击、触电、中毒、坍塌
B．高处坠落、物体打击、触电、机械伤害、坍塌
C．高处坠落、物体打击、中毒、机械伤害、火灾
D．高处坠落、物体打击、触电、起重伤害、火灾
87．建设部《建设施工安全检查标准》（JGJ59．1999）规定，施工现场的入口处应当设置（）。
A．二图五牌
B．一图七牌
C．二图七牌
D．一图五牌
88．计算模板及支架结构或构件强度、稳定性和连接强度时，应采用荷载效应基本组合的设计值。永久荷载分项系数为l.2，活荷载分项系数为（）。
A．1.2 B．0.8 C．1.4 D．1.0
89．建筑施工的各种安全设施、防护装置如有损坏的，必须及时整改，确保使用安全 的可靠性。安全设施的拆除必须经（）确认其已完成防护作用并批准后，方可拆除。
A．项目经理 B．安全设施设计人 C．项目工程技术负责人 D．作业队施工负责人
90．拆除建（构）筑物，应按自上而下对称顺序进行，先拆除非承重结构，再拆除承重的部分，不得（）同时拆除。
A．多人
B．两支以上队伍
C．机械和人工
D．数层
91．移动式搅拌机应在平坦坚实的地面上支架牢靠，不准以轮胎代替支撑，使用时间一般超过（）个月的，应将轮胎卸下妥善保管。
A．4 B．3 C．2 D．1
92．两台塔吊在同一轨道作业时，应保持安全距离。两台同样高度的塔吊，其起重臂端部之间的距离应大于（）m.A．6 B．4 C．2 D．1
93．在基坑或管沟开挖因场地限制等原因不能放坡时，可采用设置支撑与护壁桩的方法。开挖深度大于6m的基坑，临近有建筑，不允许支撑有较大变形时，应采用（）。
A．短桩隔断支撑
B．地下连续墙支护
C．挡土护坡桩支撑
D．钢构架支护
94．凡是在坠落高度基准顽（）m及以上有可能坠落的高处进行的作业称高处作业。
A．8 B．4 C．2 D．5
95．手持电动工具按绝缘结构分类，（）类工具在防止触电的保护方面不仅依靠基本绝缘，而且它述提供双重绝缘或加强绝缘的附加安全预防措施。
A．I B．Ⅱ
C．Ⅲ
D．Ⅳ
（三）危险化学品安全技术
96．根据国家标准《常用化学危险品贮存通则》（GBl5603——1995）的规定，贮存的危险化学品应有明显的标志。在同一区域储存两种或两种以上不同危险级别的危险化学品，应（）。
A．按中等危险等级化学品的性能标志
B．按最低等级危险化学品的性能标志
C．按最高等级的危险化学品标志
D．按同类危险化学品的性能标志
97．按国家标准《常用化学危险品贮存通则》（GB l5603—1995），危险化学品贮存方式有三种，下列不属于标准规定的贮存方式的是（）。
A．隔离贮存
B．隔开贮存
C．毗邻贮存
D．分离贮存
98．金属钾、钠通常保存在有一定量油的铁桶里，如果油漏掉了，金属钾、钠会燃烧起火。这时，正确的灭火方法是（）。
A．用大量水灭火
B．用油灭火
C．用泡沫灭火
D．用干砂或干粉灭火
99．过滤式防毒面具适用于（）。
A．低氧环境
B．任何有毒性气体环境
C．高浓度毒性气体环境
D．低浓度毒性气体环境
100．化工生产中需要存储的有原料、中间产品、成品、副产品以及废液和废气等。在常压下易挥发的液体，为防物料挥发损失，应选用（）。
A．压力贮罐
B．高压钢瓶
C．高压球形贮槽
D．浮顶贮罐
101．化工操作单元中的冷却操作过程中，在开停车时要注意操作顺序，开车前，首先应清除冷凝器中的积液；并且，（）。
A．开车时，应先通人冷却介质，然后通入高温物料；停车时，应先停物料，后停冷却系统
B．开车时，应先通入高温物料，然后通入冷却介质；停车时，应先停物料，后停冷却系统
C．开车时，应先通入冷却介质，然后通人高温物料；停车时，应先停冷却系统，后停物料
D．开车时，应先通人高温物料，然后通入冷却介质；停车时，应先停冷却系统，后停物料
102．关于石油天然气开采中的钻井井场的选址，要求井口距井队生活区300m以上；距民宅不少予100m；距学校、医院和大型油库等人口密集性、高危性场所不少于（）m.A．100 B．500 C．1500 D．2000
103．石油天然气开发中，输油气站场选址不正确的是（）。
A．离居民生活区近一些
B．应避开低洼易积水地段
C．在山区应避开山洪及泥石流地段
D．应避开人工填土、地震断裂带的地方
104．石油、化工生产企业进行检修作业前，要作好各种准备工作，准备工作主要包括（）。
A．确定检修指挥、安排好生产进度、制定检修管理制度、储备好生产原材料
B．储备好物资材料、安排好生产进度、修订检修管理制度、对全体员工进行安全教育
C．设置检修指挥部、制定检修方案、检修前的安全教育、检修前的检查
D．确定新设备的位置、进行新设备定货或制作、安排好生产进度、检修前进行检查
105．设备内作业一般是指在比较封闭场所的作业，下列不属于设备内作业的是（）。
A．反应塔、釜、槽内
B．5万立方米的油罐内
C．锅炉房内
D．管道内
（四）综合安全技术
106．联锁装置属于机器防护安全装置。下列关于联锁安全装置的说法，正确的是（）。
A．只有当安全装置关合时，机器才能运转；只有当机器的危险部件停止运动时，安全装置才能开启
B．只有当安全装置开启时，机器才能运转；只有当机器的危险部件停止运动时，安全装置才能开启
C．只有当安全装置关合时，机器才能运转；只有当机器的危险部件运动时，安全装置才能开启
D．只有当安全装置开启时，机器才能运转；只有当机器的危险部件运动时，安全装置才能开启
107．当接地故障电流为20A，电气设备保护接地的接地电阻为4Ω时，故障对地电压为（）V.A．20 B．40 C．80 D．160
108．发生燃烧和火灾必须同时具备的条件是（）。
A．氧化剂、明火、点火源
B．氧化剂、可燃物、点火源
C．氧化剂、可燃物、木材
D．阻燃剂、可燃物、点火源
109．爆炸气体混合物的初始压力足够小时，对爆炸气体点火，会发生（）现象。
A．爆炸
B．爆燃
C．燃烧
D．不爆炸
110．压力容器的最高工作压力，多指在（）情况下，容器顶部可能出现的最高压力。
A．非正常操作
B．正常操作
C．特殊
D．各种
111．压力容器在（）时，要加强焊接管理，为保证焊接质量，应按规范要求进行热处理和探伤。
A．制造、安装、使用 B．制造、使用、改造 C．安装、修理、使用 D．制造、修理、改造
112．人机界面是人与机器（）的环节，如果设计不当，人与机器相接触造成能量逸出，将直接导致事故发生。
A．交换能量
B．协调关系
C．相互适应
D．交换信息
113．对于高温作业，首先应合理设计工业流程，改进生产设备和操作方法，这是改善高温作业条件的根本措施。以下不正确的高温作业防护措施是（）。
A．生产自动化
B．开放或半开放作业
C．隔热、通风降温
D．在夏季主导风向上风侧隔离热源
114．汽车检测是对汽车技术状况和（）进行检查，目的是判别汽车技术状况是否处于规定水平，是否达到合格指标。
A．密闭性能
B．工作能力
C．汽车外观
D．新旧程度
115．下列关于运送易燃和易爆物品专用车的说法，不正确的是（）.A．应在驾驶室上方安装标志灯
B．车上必须备有消防器材
C．排气管应装在车辆尾部
D．车辆尾部应安装接地装置
【标准答案】
一、单项选择题
(一)甲上市公司(本题下称“甲公司”)对存货按照单项计提存货跌价准备,20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下:
库存丁材料20吨,每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件,A产品每件加工成本为2000元,每件一般售价为5000元,现有8件已签订销售合同,合同规定每件为4500元,假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。
库存乙商品,账面余额为500万元,未计提存货跌价准备。库存商品乙中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至3题。
1、下列有关确定存货可变现净值基础的表述,不正确的是()。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础
B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
2、20×8年末甲公司库存丁材料应计提的存货跌价准备为()元。
3、20×8年末甲公司库存乙商品应计提存货跌价准备为()万元。
(二)甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:
20×7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元,相关税费为10万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。
20×9年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日该债券公允价值为1050万元。
20×9年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。除上述事项外,假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至8题。
4、下列关于持有至到期投资的表述不正确的是()。
A.持有至到期投资的三大特征分别是到期日固定且回收金额固定或可确定、企业有明确意图持有至到期、企业有能力持有至到期
B.持有至到期投资在初始确认的时候按照公允价值计量,相关的交易费用计入当期损益
C.企业应该采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量
D.处置持有至到期投资时,应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额,计入当期损益
5、甲公司持有至到期投资的初始入账金额为()万元。
6、甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值是()万元。
7、企业将持有至到期投资部分出售,且出售部分的金额相对于该企
业没有出售之前全部持有至到期投资总额较大,应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并将其账面价值与重分类日公允价值之间的差额,计入()。
A.公允价值变动损益B.资本公积
C.营业外收入D.投资收益
8、甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益是()万元。
(三)乙上市公司(本题下称“乙公司”),主要从事生物产品的研发、制造和销售。
乙公司为增值税一般纳税人,所有材料、产品适用的增值税税率均为17%,适用所得税税率为25%。20×4年1月,乙公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底,共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付)。开发阶段自6月起至12月底,共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费90万元(已用银行存款支付)。A产品于20×5年1月1日开发成功,并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年,公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至11题。
9、下列关于企业研究开发支出的提法中,不正确的是()。
A.企业研究开发项目的研究阶段的支出,应在发生时计入当期损益
B.企业研究开发项目的研究阶段的支出,符合资本化条件的,应确认为无形资产
C.企业研究开发项目的开发阶段的支出,符合资本化条件的,应确认为无形资产
D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时全部计入当期损益。
1 0、乙公司A产品专利技术的初始成本是()万元。
1 1、下列关于专利技术摊销的叙述不正确的是()。A.专利技术的摊销价值应计入制造费用
B.专利技术摊销期自可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止
C.专利技术的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D.专利技术应按法律保护期限10年摊销
(四)丙公司和丁公司均为增值税一般纳税人。
丙公司于20×7年6月30日向丁公司出售产品一批,产品销售价款1000000元,应收增值税额170000元;丁公司于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为4%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款。在该票据到期日,丁公司未按期兑付该票据,丙公司将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息。至20×8年12月31日,丙公司对该应收账款提取的坏账准备为5000元。丁公司由于财务困难,短期内资金紧张,于20×8年12月31日经与丙公司协商,达成债务重组协议如下:
丁公司以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为20000元,公允价值为30000元,应交增值税额为5100元。丁公司开出增值税专用发票,丙公司将该产品作为商品验收入库。丙公司同意减免丁公司所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务,其余债务的偿还期延至20×9年12月31日。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至15题。
1 2、下列各项中属于债务重组准则核算范围的是()。A.债务人处于财务困难的前提条件下进行的债务重组
B.债务人处于清算或改组时的债务重组
C.虽修改了债务条件,但实质上债权人并未做出让步的债务重组事项
D.债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务,但不调整偿还金额
1 3、丁公司债务重组后债务的公允价值是()元。
1 4、债务重组对丁公司损益的影响金额是()元。
1 5、丙公司应确认的债务重组损失是()元。
(五)戊公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
戊公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下:
(1)戊公司2008年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。戊公司2008年实现销售收入5000万元。2009年发生广告费支出400万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。戊公司2009年实现销售收入5000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)戊公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。戊公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。2009年,戊公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
(3)戊公司2007年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。2009年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。
(4)2008年购入一项可供出售金融资产,取得成本500万元,2008年末该项可供出售金融资产公允价值为650万元,2009年末该项可供出售金融资产公允价值为570万元。
其他相关资料:假定预计未来期间戊公司适用的所得税税率不发生变化,并且戊公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第16至20题。
16、戊公司2008年的应交所得税是()万元。
17、下列有关2008年末资产和负债计税基础的判定中,不正确的是
A.2008年发生广告费支出的如果将其视为资产,其账面价值为0,其计税基础也为0万元。
B.企业因销售商品提供保修服务于2008年确认了预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0
C.2008年末管理用设备的账面价值为360万元,其计税基础为320万元
D.2008年末可供出售金融资产的账面价值为650万元,其计税基础为500万元
18、戊公司2008年递延所得税是()万元。
19、戊公司2008年所得税费用是()万元。
20、戊公司2009年递延所得税是()万元。
二、多项选择题
(一)A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务资料如下:
(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股权,成本为650万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。
(2)2008年1月1日,A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20%的股权,换出产品的公允价值和计税价格为1100万元,成本为800万元,另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后,按B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日,B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元,因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元,未派发现金股利或利润。2008年1月1日,B公司除一台设备的公允价值与账而价值不同外,其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。
(3)2008年12月1日,B公司将一栋办公大楼对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元,账面原价为2800万元,已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同),未计提减值准备。2008年12月31日其公允价值为3200万元。
(4)2008年度B公司实现净利润1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,2007年适用的所得税税率为33%,从2008年起,按新的所得税法的规定,两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第21至23题。
21、确定追加投资时应当确认的商誉和营业外收入分别为()万元。
22、2008年12月31日长期股权投资的账面余额和2008年投资收益分别为()万元。
23、B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产后,期末确认递延所得税的会计分录借方为()。
A.借记所得税费用300B.借记所得税费用50
C.借记资本公积300D.借记资本公积250
(二)长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房,于
2006年11月1日专门从某银行借入款项6000万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。
(1)2008年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:11月1日,长江公司发生财务困难,无法按期偿还于2006年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。11月10日,银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日,长江公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:(1)资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。(2)长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元,累计折旧为30万元,公允价值为90万元;该别墅原价为600万元,累计折旧为100万元,公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。(3)资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得长江公司普通股1000万股,每股市价为5元。
(2)2009年发生的与资产置换有关的事项如下:5月31日,长江公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定,长江公司将厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下:(1)长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元,公允价值分别为200万元和1800万元;长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备,没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的厂房的原值为10462.5万元,累计折旧1000万元,公允价值为8000万元。(2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元,公允价值分别为6000万元和4000万元。
假定:(1)不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。(2)非货币资产交换具有商业实质。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第24至27题。
24、下列有关债务重组的说法中,不正确的是()。
A.在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配
B.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额,则债权方不做任何处理
C.修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额
D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件
25、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有()。
A.换出资产为存货的,应当作销售处理,根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本
B.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入营业外收入或营业外支出
C.换出资产为固定资产、无形资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入或冲减资产减值损失
D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入资本公积
E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入投资收益
26、长江公司在2008年12月1日(债务重组日)债务重组收益和资产转让收益分别为()万元。
27、长江公司从乙公司换入的商品房和办公楼的入账价值分别为()。
(三)仁人股份有限公司(以下简称仁人公司)适用所得税税率为25%,
所得税采用资产负债表债务法核算,假定不考虑其他纳税调整事项,该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取任意盈余公积。仁人公司2008年度财务会计报告于2009年3月18日批准对外报出,所得税2009年2月8日汇算清缴。仁人公司发生有关事项如下:
(1)2008年12月1日,仁人公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元,至12月31日,法院尚未作出判决。仁人公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100~150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元,但尚未获得相关赔偿证明。
(2)2009年2月15日,法院判决仁人公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,仁人公司和李某均不再上诉。
(3)2009年2月21日,仁人公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第28至30题。
28、下列有关或有事项披露内容的表述中,不正确的有()。
A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露
D.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时,可以只披露该未决诉讼的性质,以及没有披露这些信息的事实和原因
E.待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债
29、在估计因或有事项而确认的负债金额时,下列正确的说法有()。
A.根据谨慎性会计信息质量的要求,如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围的上限
B.如果存在一个金额范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,合理估计数是该范围上、下限的平均数
C.如果不存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定
D.如果不存在一个金额范围,涉及多个项目,按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定
E.如果不存在一个金额范围,涉及多个项目,按发生概率最高项目的可能金额确定
30、该公司2008年资产负债表中“预计负债”项目和利润表“营业外支出”项目填列金额分别为()万元。
三、计算及会计处理题
1、甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×8年7月1日销售一批产品给乙公司,销售价款(含增值税)为6000万元,乙公司于20×8年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。甲、乙公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。乙公司到20×8年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经与甲公司协商,甲公司同意乙公司以其所拥有的一栋写字楼、所拥有的丁公司股票和一批产品偿还该项债务,有关资料如下:
(1)乙公司该写字楼的原值为5000万元,折旧为2000万元,公允价值为4000万元,转让固定资产应纳营业税税率为5%,计税价格与公允价值相等。甲公司取得后作为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量,预计使用年限为20年,假设无净残值。
(2)乙公司所拥有的丁公司股票取得时成本为300万元,在上一资产负债表日时公允价值为350万元,抵债时公允价值为450万元,乙公司作为可供出售金融资产管理,甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。
(3)乙公司用以抵债的产品的成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1000万元,增值税税率为17%,甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了300万元坏账准备。乙公司已于20×8年12月31日办理了相关资产转让手续,并于当日办理了债务解除手续,写字楼等资产于20×8年12月31日交付甲公司,写字楼于当日出租;20×9年租金收入220万元,款项已收到存入开户银行。
由于城市重新规划的原因,写字楼出租困难,市价有逐步下跌趋势,20×9年12月31日写字楼的公允价值为3700万元,甲公司决定停止出租,将其与乙公司持有的交易目的的股票投资进行交换。乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为3000万元(其中:成本2900万元,公允价值变动100万元),在交换日的公允价值为3600万元,乙公司支付了100万元给甲公司。乙公司换入写字楼后用于办公,甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让写字楼的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。且该非货币性资产交换具有商业实质。
要求:(1)编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录;(2)编制出租写字楼的相关会计分录;(3)编制非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录。
2、甲上市公司(本题下称“甲公司”)20×7年至20×9年与债券投资相关的资料如下:
(1)20×7年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。
(2)20×9年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日该债券公允价值为1050万元。
(3)20×9年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。
除上述事项外,假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。
要求:(1)编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。(2)计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。(3)计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。(4)计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益,并编制相关会计分录。
3、甲上市公司(本题下称“甲公司”),主要从事生物产品的研发、制造和销售。甲公司为增值税一般纳税人,所有材料、产品适用的增值税税率均为17%,适用所得税税率为25%。有关交易或事项如下:
(1)20×7年1月,甲公司开始A产品的研发工作。研发过程分为研究和开发两个阶段。研究阶段自1月起至5月底,共发生人工费用100万元、耗用库存材料50万元、其他耗费41.5万元(已用银行存款支付)。开发阶段自6月起至12月底,共发生人工费用200万元、耗用库存材料100万元、使用有关设备应计折旧100万元、其他耗费73万元(已用银行存款支付)。A产品于20×8年1月1日开发成功,并于1月30日经相关部门批准作为专利技术注册登记。在申请专利过程中以银行存款支付申请费、注册费等10万元。该专利技术法律保护期限为10年,公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法、按年摊销。
(2)20×7年12月31日,为了使A产品尽快投产,甲公司从乙公司购入一条生产线用于生产A产品。该生产线总价款为6950万元,购入时支付1950万元,余款5000万元在20×8年开始的五年内,分五次在每年年末支付1000万元。该生产线购入时,甲公司以银行存款支付发生的运输及装卸费50万元(假定不涉及相关税费)。20×7年12月31日,甲公司从银行借入1950万元,用于支付第一笔生产线价款,该借款年利率为6%。余款5000万元,在支付时分别从银行借入,以借入款项支付。假定预计各次借款年利率均保持在6%,但银行将来会随着基准利率和资产风险程度的变化对利率作出调整。该生产线于20×7年12月31日达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线使用年限为5年,预计净残值为212.40万元,采用年限平均法计提折旧。该生产线于20×8年1月投入使用。
(3)20×9年12月31日,由于贷款基准利率上升和A产品的质量及销售不如预期,资产风险上升,银行调高甲公司与该生产线有关的增量借款利率至10%,从而导致公司资金成本上升,财务风险增加。为了降低风险,提高产品质量和销量,公司决定继续生产A产品,并拟于2×10年12月投入400万元对生产线进行改良,改良将使公司在2×11年和2×12年的现金流量分别增加600万元和200万元。
A产品专利技术和A产品生产线都无法单独创造现金流量,两者只有结合在一起才能共同创造现金流量,甲公司将两者作为整体资产管理。
甲公司财务部门于20×9年12月31日重新编制A产品专利技术和A产品生产线有关的财务预算,并经公司管理层批准。经批准的财务预算如下:
(1)预计2×10年净现金流量为500万元(包括相关所得税支出100万元和生产线改良支出400万元所导致的现金流出数);
(2)预计2×11年净现金流量为1000万元(包括相关所得税支出200万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量600万元所导致的现金流入增加数);
(3)预计2×12年净现金流量为200万元(包括相关所得税支出50万元所导致的现金流出数和改良后新增现金流量200万元所导致的现金流入增加数)。
20×9年12月31日,A产品生产线的公允价值预计为1000万元,预计处置费用为50万元,A产品专利技术无转让价值,其公允价值减去处置费用后的净额为零。A产品生产线和专利技术两项资产结合在一起的公允价值为1000万元,预计处置费用为50万元。
(4)其他相关资料:
(1)假定A产品专利技术和A产品生产线的初始确认金额、预计使用年限、预计净残值、摊销和折旧方法均符合税法规定。
(2)假定税法规定,企业计提的资产减值准备不允许税前扣除,只有在相应资产发生实质性损失时才允许税前扣除。假定甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)A产品生产线改良后,其预计使用年限和预计净残值保持不变。
(4)涉及未确认融资费用的,采用实际利率法摊销。
(5)年金现值系数(P/A,6%,5)=4.2124。
要求:(1)计算确定A产品专利技术的初始成本,并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。(2)计算确定A产品生产线的初始成本,并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。(3)判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试,并说明理由。如果需要进行减值测试,计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额,编制相关会计分录(包括所得税影响相关的会计分录)。
4、(1)新兴公司为上市公司,主要从事纺织品生产和销售。新兴公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。新兴公司持有清江公司35%的股权,并且具有重大影响。清江公司系新兴公司2006年1月1日购入,购买清江公司时,清江公司的可辨认净资产账面价值为6500万元、公允价值7000万元,增值原因:固定资产公允价值比账面价值增加200万元、无形资产公允价值比账面价值增加120万元、存货的公允价值比账面价值增加180万元;购买时,固定资产尚可使用年限为5年,而无形资产为企业带来经济利益的期限目前尚无法可靠估计,存货于2006年末出售了40%,2007年末全部售完。新兴公司购买清江公司支付的价款为2400万元。清江公司2006年实现净利润为400万元、2007年实现净利润为650万元,除此之外,无其他所有者权益变动,也未进行利润分配。2007年末,清江公司另一股东出售部分股权,交易时清江公司可辨认净资产公允价值为8000万元。
新兴公司还持有:(1)海鸥公司70%股权,并拥有控制权。购买时,海鸥公司可辨认净资产的账面价值和公允价值一致,均为3600万元,新兴公司的购买成本为2600万元。2007年末,海鸥公司股本为2000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润1000万元。(2)海化公司15%股权,无重大影响。海化公司为上市公司,新兴公司购买该公司股权前与其无任何关系。购买时,海化公司的股本为5000万元,可辨认净资产账面价值为28000万元,新兴公司的购买价值为每股10元,所持有的股权一年以后可上市流通。
新兴公司与红星公司同为W公司所控制。
(2)2007年1月,新兴公司又以600万元购买了其母公司另一子公司-山山公司10%的股权,购买时,山山公司的可辨认净资产账面价值为5000万元,公允价值为5500万元,原因系一块土地使用权增值,土地使用权尚可使用年限为40年,2007年末实现净利润200万元。山山公司为非上市公司。新兴公司对其无重大影响。
(3)新兴公司2007年发生如下经济业务:
(1)向海鸥公司销售羊绒面料1000匹,每匹销售价格2000元,成本1200元,海鸥公司将其制成大衣出售。2007年末,80%已经制成产品并出售,尚有20%面料未被领用,该羊绒面料仍拟制成800件大衣出售,估计加工成本每件为300元,每件税费150元。2007年末,该羊绒大衣的市场价格为每件900元。至2007年末,新兴公司只收到海鸥公司60%的价款,新兴公司计提了5%的坏账准备。
(2)4月1日向海鸥公司购买管理用设备一台,设备价格216万元,海鸥公司该设备的销售成本为180万元。该机器设备的预计使用寿命为5年,无残值,按年数总和法计提折旧。价款已经结算。
(3)向海鸥公司购买原材料一批,购买价格500万元,海鸥公司该原材料的成本为400万元,新兴公司2007年末已经全部出售完毕。
(4)向清江公司购买面料一批,购买价格120万元、面料成本为100万元,新兴公司全部留作库存。
除特别说明外,题内的销售价格均为不含增值税销售价格。
要求:(1)计算新兴公司“长期股权投资”科目中每一项投资的2007年年末余额。(2)编制新兴公司2007年末合并财务报表相关内部交易的抵销分录(不考虑递延所得税问题)。(3)指出新兴公司的2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系以及性质。
5、科汇股份有限公司(以下称“科汇公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,假定该公司以每月月初和月末的平均市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率,按季核算汇兑损益。
(1)科汇公司于20×8年7月1日正式动工兴建一条生产线,工期预计为1年零6个月,预计将于20×9年12月完工。
为建造该生产线于20×8年7月1日专门长期借款1000万美元,借款期限为2年,年利率为10%,按季计提利息,每年1月1日和7月1日支付半年的利息。除专门借款外,公司只有一笔其他借款1000万美元,于20×9年1月借入,借款期限3年,年利率12%,按季计提利息,每年7月1日支付一次利息。
截至20×9年3月31日,该生产线尚处于建设过程之中,累计已使用外币借款1650万美元。
(2)20×9年3月31日有关外币账户余额如表1:
(3)20×9年第2季度各月月初、月末市场汇率如表2:
(4)20×9年4月至6月,科汇公司发生如下外币业务:
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套专用设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。
(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.75人民币元,卖出价为1美元=6.88人民币元。兑换所得人民币已存入银行。
(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装人员工资和服务费等相关费用120万美元。
(4)5月15日,偿还第1季度发生的应付账款200万美元。
(5)6月30日,计提外币借款利息。
(6)6月30日,外币交易性金融资产的公允价值变为480万美元。
(7)6月30日,外币可供出售金融资产的公允价值变为960万美元。
假定不考虑增值税等相关税费。
要求:(1)编制20×9年第2季度外币业务的会计分录;(2)计算20×9年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额;(3)编制20×9年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
四、综合题
春花股份有限公司(本题下称“春花公司”)系上市公司,主要从事电子产品的生产和销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;此外兼营房地产开发等业务。春花公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率2007年为33%,2008年为25%。春花公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月15日完成,在此之前发生的2007年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。春花公司已于2007年12月31日对公司账目进行结账;2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准报出。
2008年3月10日,春花公司内部审计部门对财务会计资料审查过程中发现了以下会计业务事项和相关的会计处理(单位:万元):
(1)春花公司于2007年1月1日支付1000万元购入C公司同日发行、同等面值的三年期债券(不考虑相关税费),作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率6%,利息按年于次年5日内支付。2007年6月30日,春花公司因急需资金,将该债券的20%出售,收取价款220万元。出售债券时春花公司进行了如下账务处理:
借:银行存款220
贷:持有至到期投资(1000×20%)200投资收益20
2007年末,春花公司计算利息并进行了账务处理如下:
应收利息=800×6%×1=48(万元)
借:应收利息48
贷:投资收益48
内部审计人员注意到,该债券在2007年末市价为900万元。
(2)2007年12月31日,春花公司向甲公司销售商品一批,售价5000万元,双方约定8个月后收款。春花公司由于急需资金,于12月31日将该笔应收账款5850万元作价5450万元出售给工商银行。春花公司进行如下账务处理:
借:银行存款5450
营业外支出400
贷:应收账款5850
内部审计人员经审查出售债权协议发现,该笔债权出售后,银行如到期无法收回该笔债权,有权向春花公司追偿该笔债权5850万元。
(3)春花公司于2007年1月1日以支付600万元作为对价,取得乙公司10%的股权,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5600万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,春花公司对其采用成本法核算。
2007年12月31日,春花公司又以4500万元的价格取得乙公司50%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,春花公司能够控制乙公司的生产经营决策。
2007年乙公司实现净利润1000万元,未派发现金股利。除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。春花公司对该笔投资的账务处理是:
2007年初投资时:
借:长期股权投资———乙公司600
贷:银行存款6002007年年末再投资时:
借:长期股权投资———乙公司4500
贷:银行存款45002007年年末确认投资收益:
借:长期股权投资———乙公司600
贷:投资收益(1000×60%)600
内部审计人员发现,春花公司与乙公司在投资前不存在关联关系;同时注意到,春花公司确认投资收益后,对由此产生的应纳税暂时性差异确认了递延所得税负债71.05万元(即投资企业的所得税税率33%,被投资单位所得税税率24%,将来分配现金股利时需补交所得税71.05万元)。
(4)2007年4月10日,春花公司与丙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给丙企业使用,租赁期开始日为2007年4月30日。2007年4月30日,该写字楼的账面价值为4000万元,公允价值为4200万元。2007年9月30日,该项投资性房地产的公允价值为4300万元。2007年12月31日租赁期届满,收到租金250万元;春花公司收回该项投资性房地产,并以4800万元出售,出售款项已收讫。春花公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。春花公司对该投资性房地产账务处理如下:
(1)2007年4月30日,存货转换为投资性房地产:
借:投资性房地产———成本4200
贷:开发产品4000
资本公积———其他资本公积200(2)2007年9月30日,公允价值变动:
借:投资性房地产———公允价值变动100
贷:公允价值变动损益100
(3)2007年12月31日,收到租金并出售投资性房地产:
借:银行存款250
贷:其他业务收入250借:银行存款4800
贷:投资性房地产———成本4200
———公允价值变动100
营业外收入500
(5)春花公司于2007年9月10日以其生产的成本为0.2万元的电子产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。该型号电子产品的售价为每台0.25万元。发放福利时,春花公司有600名职工,其中540名为直接参加生产的职工,60名为总部管理人员。春花公司进行了如下账务处理:
借:生产成本(540×0.2)108
管理费用(60×0.2)12贷:库存商品(600×0.2)120
内部审计人员注意到,发放福利时生产的产品,在报告年度一直在生产中,未实现对外销售。
(6)春花公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同,由春花公司向乙公司销售电子产品100台,合同价格每台100万元。该批设备在2008年2月10日交货。至2007年末春花公司已生产40台设备,由于原材料价格上涨,单位成本达到102万元,累计亏损80万元。春花公司对此计提了存货跌价准备,账务处理如下:
借:资产减值损失80
贷:存货跌价准备80
内部审计人员经询问材料采购和生产人员得知,预计其余未生产的60台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。
(7)春花公司2007年第一季度、第二季度、第三季度分别销售某型号电子设备400台、300台、100台,每台售价为8万元,第四季度由于该产品已永久停产,无产品可销。春花公司对其客户作出如下承诺:电子产品售出后2年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题,春花公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%至3%之间。春花公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为25万元、22万元、24万元和17万元。已知2007年初“预计负债———产品质量保证”科目年末余额为20万元。春花公司对产品质量保证金进行了如下处理:
(1)第一季度发生产品质量保证费用(维修费):
借:预计负债———产品质量保证25
贷:银行存款25第一季度末确认的产品质量保证负债:借:销售费用(400×8×2%)64
贷:预计负债———产品质量保证64
(2)第二季度发生产品质量保证费用(维修费):
借:预计负债———产品质量保证22
贷:银行存款22第二季度末确认的产品质量保证负债:借:销售费用(300×8×2%)48
贷:预计负债———产品质量保证48
(3)第三季度发生产品质量保证费用(维修费):
借:预计负债———产品质量保证24
贷:银行存款24
第三季度末确认的产品质量保证负债:
借:销售费用(100×8×2%)16
贷:预计负债———产品质量保证16
(4)第四季度发生产品质量保证费用(维修费):
借:预计负债———产品质量保证17
贷:银行存款17
第四季度末尚有产品质量保证金余额60万元,春花公司认为该类产品已不再销售,将其全部转回:
借:预计负债———产品质量保证60
贷:销售费用60
按照税法规定,产品保修费在计提时,不得在税前抵扣,但可以在实际发生时抵扣。
(8)春花公司的记账本位币为人民币,2007年12月2日以每股4美元的价格购入丁公司B股10万股,占丁公司2%的股权比例,准备长期持有,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币,款项已付。春花公司购入股票时的账务处理为:
借:长期股权投资300
贷:银行存款———美元(10×4×7.5)300
春花公司对该长期股权投资采用成本法核算,期末未进行账务处理。
内部审计人员了解到,2007年12月31日,由于市价变动,当月购入的丁公司B股的市价变为每股3.8美元,已损失2万美元市值,但尚在正常变动范围内。已知2007年12月31日即期汇率为1美元=7.4元人民币。假设按照税法规定,购入的股票以实际支付的价款和购入时的即期汇率所计算的成本可以在税前抵扣。
(9)春花公司因违约,于2007年12月被A公司告上法庭,要求春花公司赔偿500万元的经济损失。2007年12月31日法院尚未判决,春花公司法律顾问认为,本诉讼败诉的可能性不大,春花公司未确认预计负债。
2008年2月25日,法院一审判决春花公司败诉,应赔偿A公司400万元。春花公司不服,提出上诉,至财务报告批准报出日,该诉讼还在进行中,春花公司对此未决诉讼在附注中进行了披露,但未进行账务处理。
内部审计人员询问法律顾问后得知,目前春花公司证据尚有欠缺,该诉讼维持一审判决的可能性为90%。
(10)春花公司2007年12月5日销售一批商品给丙企业,取得收入1000万元。春花公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本700万元。在发出商品10天后已经全部收到此笔货款1170万元。2008年2月1日,由于产品质量问题,本批货物被退回。后经反复协商,丙公司在得到春花公司承诺保证产品质量的前提下,同意重新发货,不必退回货款。2008年2月25日,春花公司在重新生产出产品后,发出了该合同的货物,丙公司通过了该批货物的验收。
鉴于重新生产的产品成本比上批产品成本高30万元,春花公司账务处理如下:
借:主营业务成本30
贷:库存商品30
假定税法规定,销售退回后,不具有纳税义务。
其他有关资料如下:
(1)春花公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格。
(2)商品销售价格均不含增值税。
(3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(4)所售商品均未计提存货跌价准备。
(5)采用账龄分析法计提坏账准备,账龄1年以内(含)的应收账款计提坏账准备的比例为10%,1年以上的应收账款计提坏账准备的比例为30%。
(6)不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
(7)春花公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:(1)对内部审计人员发现的上述会计差错进行更正处理(暂不对所得税进行处理,将在差错更正后合并一笔处理)。(2)计算差错更正事项发生的应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理。(3)对差错更正引起净利润的变动计提(冲回)盈余公积。(4)填列上述会计差错更正对春花公司2007年度会计报表部分项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示,不调整以“0”表示),见表3(单位以万元表示,保留小数点后2位)。
《会计》参考答案及解析
一、单项选择题
1、D选项D用于生产有销售合同产品的材料不能以该材料的市场价格为基础,而是应先判断是否应计提减值;如需计提,应以该产品的预计售价为基础。其他选项说法正确。
2、A库存材料丁,因为是为生产而持有的,所以应先计算所生产的产品是否减值:有合同的A产品可变现净值=4500×(1-10%)×8=32400(元),无合同的A产品可变现净值=5000×(1-10%)×2=9000(元),有合同的A产品成本=1600×20×8/10+2000×8=41600(元),无合同的A产品成本=1600×20×2/10+2000×2=10400(元),由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本,说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应按照成本与可变现净值孰低计量。
有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×(1-10%)×8-2000×8=16400(元),有合同的A产品耗用的丁材料的成本=20×1600×8/10=25600(元),有合同部分的丁材料需计提跌价准备=25600-16400=9200(元),无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×(1-10%)×2-2000×2=5000(元),无合同部分的丁材料成本=20×1600×2/10=6400(元),无合同部分的丁材料需计提跌价准备=6400-5000=1400(元);故丁材料需计提跌价准备共计10600元(9200+1400)。
3、B库存乙商品:有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元),有合同部分的成本=500×40%=200(万元),因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元),无合同部分的成本=500×60%=300(万元),因可变现净值低于成本,需计提存货跌价准备25万元(300-275)。
4、B选项B,持有至到期投资在初始确认的时候,相关交易费用是计入初始确认金额的。
5、C企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资-成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资-利息调整”科目。持有至到期投资的初始确认金额是“成本”和“利息调整”的合计。
6、D债券的账面价值=3000+169.59-(150-3169.59×3%)=3114.68万元。
7、B企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金额资产,并以公允价值进行后续计量。重分类日,应按其公允价值计入可供出售金融资产,其公允价值与账面价值之间的差额记入“资本公积———其他资本公积”科目。
8、B 20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+(30.63-10)=81.88(万元)。
会计处理如下:
20×9年1月5日出售部分Y公司债券时:
借:银行存款2100
贷:持有至到期投资———本金2000
持有至到期投资——利息调整(58.12×2/3)38.75
投资收益61.25重分类时:
借:可供出售金融资产———成本1000
可供出售金融资产———利息调整50
贷:持有至到期投资———本金1000
持有至到期投资——利息调整19.37
资本公积———其他资本公积30.6320×9年1月25日出售可供出售金融资产时:
借:银行存款1040
投资收益10
贷:可供出售金融资产———成本1000
可供出售金融资产———利息调整50借:资本公积———其他资本公积30.63
贷:投资收益30.63
9、B企业研究开发项目的研究阶段的支出,应在发生时计入当期损益。
10、B A产品专利技术的初始成本=200+100+100+90+10=500万元。需要说明的是领用原材料进行研究开发,属于与纳税人生产、经营有关的费用,就像企业的办公费用一样,只要生产的产品为增值税应税产品,其进行税额当然可以抵扣,因此,不需要将进项税额转出。
11、D某些无形资产的取得源自于合同性权利或其他法定权利,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限,但如果企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限,则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。
12、A债务重组概念中强调了债务人处于财务困难的前提条件,并突出了债权人做出让步的实质内容,从而排除了债务人不处于财务困难条件下的债务重组、处于清算或改组时的债务重组,以及虽修改了债务条件,但实质上债权人并未做出让步的债务重组事项,如在债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务,但不调整偿还金额,实质上债权人并未做出让步,不属于债务重组准则规范的内容。
13、C(1)计算债务重组时应付账款的账面余额=(1000000+170000)×(1+4%÷2)=1193400(元);(2)计算债务重组后债务的公允价值=
14、B债务重组对丁公司损益的影响金额=债务重组利得+资产转让损益=(1193400-35100-694980)+(30000-20000)=473320(元)。
15、D债务重组损失=1193400-35100-694980-5000=458320(元)。会计分录:
借:库存商品30000
应收账款694980应交税费———应交增值税(进项税额)5100坏账准备5000营业外支出———债务重组损失458320
贷:应收账款1193400
16、D应纳税所得额=8000+(1000-5000×15%)+200-(400/5-400/10)=8410(万元);应交所得税=8410×25%=2102.5(万元)。
17、A该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0。因按照税法规定,该类支出税前列支有一定标准限制,根据当期A公司销售收入15%计算,当期可于税前扣除750万元(5000×15%),当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为250万元。
18、D(1)产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×15%=250(万元),应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元);(2)预计负债的账面价值=200万元,计税基础=0,产生的可抵扣暂时性差异=200万元,应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元);(3)固定资产的账面价值=400-400/10=360(万元),计税基础=400-400/5=320(万元),产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元),应确认的递延所得所得税负债=40×25%=10(万元);(4)可供出售金融资产的账面价值=650万元,计税基础=500万元,产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元),应确认的递延所得所得税负债=150×25%=37.5(万元);因此,2008年递延所得税=-62.5-
50+10+37.5=-65(万元)。
19、A所得税费用=应交所得税+递延所得税=2102.5+(-62.5-50+10)=2000(万元),需要说明的是,与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。
相关的会计分录:
借:所得税费用2000
递延所得税资产112.5
贷:应交税费———应交所得税2102.5
递延所得税负债10借:资本公积———其他资本公积37.5
贷:递延所得税负债37.5
20、A(1)因2009年实际发生的广告费支出为400万元,而税前允许扣除限额为5000×15%=750(万元),差额为350万元,所以2008年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250(1000-5000×15%)万元可以在2009年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=250-250=0,应转回的递延所得税资产=62.5-0=62.5(万元);(2)预计负债的账面价值=200-100+250=350(万元),计税基础=0,可抵扣暂时性差异余额=350万元;应确认的递延所得税资产=(350-200)×25%=37.5(万元);(3)计提减值准备前固定资产的账面价值=400-(400/10)×2=320(万元),所以应计提减值准备20万元,计提减值准备后固定资产的账面价值=300万元,计税基础=400-(400/5)×2=240(万元)
应纳税暂时性差异余额=300-240=60(万元),应确认的递延所得税负债=(60-40)×25%=5(万元);(4)可供出售金融资产的账面价值=570万元,计税基础=500万元
应纳税暂时性差异余额=570-500=70(万元),应转回的递延所得税负债=(150-70)×25%=20(万元);因此,2009年递延所得税=62.5-37.5+5-20=10(万元)。
二、多项选择题
(1)借:长期股权投资———B公司650
贷:银行存款650
(2)(1)对于原10%股权的成本650万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元(6000×10%)之间的差额50万元,属于原投资时体现的商誉,该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。
(2)对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动相对于原持股比例的部分120万元[(7200-6000)×10%],其中属于投资后被投资单位实现净利润部分80万元(800×10%),应调整增加长期股权投资的账面余额,同时调整留存收益;除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动40万元,应当调整增加长期股权投资的账面余额,同时计入资本公积(其他资本公积)。
针对该部分投资的账务处理为:
借:长期股权投资———B公司120
贷:资本公积———其他资本公积40
盈余公积8
利润分配———未分配利润72(3)追加投资部分,
借:长期股权投资———B公司1400
贷:主营业务收入1100
应交税费———应交增值税(销项税额)187
银行存款113借:主营业务成本800
贷:库存商品800借:长期股权投资———B公司(投资成本)2170
贷:长期股权投资———B公司2170
对于新取得的股权,其成本为1400万元,与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1440万元(7200×20%)之间的差额应确认营业外收入40万元,但原10%持股比例部分长期股权投资中含有商誉50万元,所以综合考虑应确认含在长期股权投资中的商誉10万元,追加投资部分不应确认营业外收入。
(3)借:投资性房地产———成本3000
累计折旧800
贷:固定资产2800
资本公积———其他资本公积1000
借:投资性房地产——公允价值变动200
贷:公允价值变动损益200借:资本公积———其他资本公积250
所得税费用50贷:递延所得税负债300
(4)借:长期股权投资———B公司(其他权益变动)(750×30%)225
贷:资本公积———其他资本公积225借:长期股权投资——B公司(损益调整)[(1020-20)×30%]300
贷:投资收益300(5)长期股权投资账面余额=2170+225+300=2695(万元)。
24、ABC选项A中,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项B中,债权方应在备查簿中作记录。
25、ABE非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,应当分别情况处理:(1)换出资产为存货的,应当作销售处理,根据《企业会计准则第14号———收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本。(2)换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入营业外收入或营业外支出。(3)换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值与有关税费之和的差额,计入投资收益。
(1)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=6000+6000×6%×2+6000×6%×1÷12=6750(万元)。
(2)编制长江公司债务重组有关的会计分录:
借:固定资产清理——小轿车120
———别墅500
累计折旧130
贷:固定资产———小轿车150
———别墅600
借:长期借款6750
贷:固定资产清理———小轿车90
———别墅550
股本1000
资本公积———股本溢价4000
营业外收入———债务重组收益1110借:固定资产清理——别墅50
贷:固定资产清理———小轿车30
营业外收入———资产转让损益20
(3)(1)计算确定换入资产的入账价值。计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例:商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6000÷(6000+4000)=60%;办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=4000÷(6000+4000)=40%;长江公司换入资产总成本=200+1800+8000=10000(万元)。
计算确定各项换入资产的入账价值:商品房入账价值=10000×60%=6000(万元);办公楼入账价值=10000×40%=4000(万元)。
(2)账务处理:
借:固定资产清理——厂房9462.5
累计折旧1000
贷:固定资产———厂房10462.5借:库存商品———商品房6000
固定资产———办公楼4000营业外支出62.5
贷:固定资产清理9462.5
主营业务收入200
无形资产400借:主营业务成本800
贷:库存商品800借:存货跌价准备300
贷:主营业务成本300
28、BC选项B不正确,《企业会计准则第13号———或有事项》规定,与或有事项相关的义务确认为负债所需要支出的全部或部分款项由第三方或其他方法补偿,则补偿金额在基本确定收到时作为资产单独确认,即确认为其他应收款,记入“其他应收款”项目,并不是在资产负债表中单列项目反映。选项C不正确,对于或有负债的披露,还要考虑重要性要求,比如对于金额较小的或有负债,可以不予披露。
(1)2008年12月31日会计分录:
借:营业外支出———诉讼赔偿125
管理费用———诉讼费2
贷:预计负债———未决诉讼127借:其他应收款———保险公司50
贷:营业外支出———诉讼赔偿50借:递延所得税资产[(127-50)×25%]19.25
贷:所得税费用19.25(2)2009年2月15日会计分录
借:预计负债———未决诉讼127
贷:其他应付款———李某115
———法院2
以前年度损益调整10
借:以前年度损益调整2.5
贷:递延所得税资产2.5借:以前年度损益调整7.5
贷:利润分配———未分配利润7.5借:利润分配———未分配利润1.5
贷:盈余公积(7.5×20%)1.5(3)2009年2月21日会计分录
借:银行存款50
贷:其他应收款———保险公司50借:其他应付款———李某115
———法院2
贷:银行存款117借:以前年度损益调整16.75
贷:递延所得税资产(19.25-2.5)16.75借:递延所得税资产16.75
贷:以前年度损益调整———所得税费用[(117-50)×25%]
三、计算及会计处理题
1、(1)编制债务重组日甲公司和乙公司的会计分录
2007年12月31日债务重组时
(1)甲公司(债权人)的账务处理:
借:投资性房地产4000
交易性金融资产450原材料1000应交税费———应交增值税(进项税额)170坏账准备300营业外支出80
贷:应收票据6000(2)乙公司(债务人)的账务处理:
借:固定资产清理3000
累计折旧2000
贷:固定资产5000借:固定资产清理200
贷:应交税费———应交营业税200(4000×5%)借:应付票据6000
贷:固定资产清理3200
营业外收入———处置非流动资产利得800主营业务收入1000应交税费———应交增值税(销项税额)170可供出售金融资产———成本300可供出售金融资产———公允价值变动50投资收益(450-350)100
营业外收入———债务重组利得380借:主营业务成本1200
贷:库存商品1200借:资本公积———其他资本公积50
贷:投资收益50(2)编制出租写字楼的相关会计分录
借:银行存款220
贷:其他业务收入220借:其他业务成本200
贷:投资性房地产累计折旧200
(3)非货币资产交换时甲公司和乙公司的会计分录
(1)甲公司的账务处理如下:
借:交易性金融资产3600
银行存款100
贷:其他业务收入3700借:其他业务成本3800
投资性房地产累计折旧200
贷:投资性房地产4000借:营业税金及附加185
贷:应交税费———应交营业税185(2)乙公司的账务处理如下:
借:固定资产3700
贷:交易性金融资产———成本2900
———公允价值变动100
银行存款100投资收益600
借:公允价值变动损益100
贷:投资收益100
2、(1)编制甲公司20×7年1月1日购入Y公司债券的会计分录。
借:持有至到期投资———成本3000
持有至到期投资———利息调整169.59应收利息150
贷:银行存款3319.59
(2)计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。
债券的账面价值=3000+169.59-(150-3169.59×3%)=3114.68(万元)
会计分录:
借:应收利息150
贷:投资收益95.09
持有至到期投资———利息调整54.91
(3)计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值并编制应计利息相关会计分录。
债券的账面价值=3000+114.68-(150-3114.68×3%)=3058.12(万元)
会计分录:
借:应收利息150
贷:投资收益93.44
持有至到期投资———利息调整56.56
(4)计算甲公司20×9年度出售Y公司债券发生的投资收益,并编制相关会计分录
20×9年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+(30.63-10)
20×9年1月5日出售部分Y公司债券时
借:银行存款2100
贷:持有至到期投资———成本2000
持有至到期投资———利息调整(58.12×2/3)38.75
投资收益61.25重分类时:
借:可供出售金融资产———成本1000
可供出售金融资产———利息调整50
贷:持有至到期投资———本金1000
持有至到期投资———利息调整19.37
资本公积———其他资本公积30.6320×9年1月25日出售可供出售金融资产时
借:银行存款1040
投资收益10
贷:可供出售金融资产———成本1000
可供出售金融资产———利息调整50借:资本公积———其他资本公积30.63
贷:投资收益30.63
3、(1)计算确定A产品专利技术的初始成本,并编制20×7年与A产品研究开发和20×8年A产品专利技术初始确认及摊销相关的会计分录。
A产品专利技术的初始成本=200+100+100×17%+100+73+10=500(万元)
20×7年会计分录:
(1)借:研发支出———费用化支出200
———资本化支出490
贷:应付职工薪酬300
原材料150应交税费——应交增值税(进项税额转出)25.50累计折旧100银行存款114.50
(2)借:管理费用200
贷:研发支出———费用化支出20020×8年会计分录:
(1)借:无形资产———专利技术500
贷:研发支出———资本化支出490
银行存款10
(2)借:制造费用100
贷:累计摊销100
(2)计算确定A产品生产线的初始成本,并编制20×7年12月购置生产线时的会计分录和20×8年与该生产线相关的会计分录。
A产品生产线的初始成本=1950+1000×(P/A,6%,5)+50
购置生产线时会计分录:
借:固定资产6212.40
未确认融资费用787.60
贷:银行存款2000
长期应付款500020×8年会计分录:
借:制造费用[(6212.40-212.40)/5]1200
贷:累计折旧1200借:财务费用252.74
贷:未确认融资费用252.74借:长期应付款1000
贷:银行存款1000
(3)判断20×9年12月31日是否需要对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试,并说明理由。如果需要进行减值测试,计算确定A产品生产线和A产品专利技术的减值损失金额,编制相关会计分录(包括所得税影响相关的会计分录)。
(1)20×9年12月31日,应对A产品生产线和A产品专利技术进行减值测试。理由:市场必要投资报酬率(利率)大幅提高,会导致资产可收回金额大幅度降低,出现资产可能发生减值的迹象,应进行减值测试。
(2)A产品生产线和A产品专利技术属于一个资产组,应当结合在一起进行减值测试。减值测试过程如下:
资产组账面价值=[6212.40-(6212.40-212.40)/5×2]+[500-500/5×2]=3812.40+300=4112.40(万元)
资产组公允价值减去处置费用后的金额=1000-50=950(万元)
资产组未来现金流量的现值=(500+100+400)/(1+10%)+(1000+200-
(万元)
资产组可收回金额=1442.53(万元)
资产组减值损失=4112.40-1442.53=2669.87(万元)
专利技术减值损失=2669.87×300/4112.40=194.77(万元)
生产线减值损失=2669.87×3812.40/4112.40=2475.10(万元)借:资产减值损失———专利技术减值损失194.77
———生产线减值损失2475.10
贷:无形资产减值准备194.77
固定资产减值准备2475.10
(3)在20×9年12月31日确认的A产品专利技术减值损失和生产线减值损失属于可抵扣暂时性差异,其所得税影响金额=2669.87×25%=667.47(万元)。
借:递延所得税资产667.47贷:所得税费用667.47
4、(1)对清江公司长期股权投资余额:
步骤a:[7000+(400+650-200/5×2-180)]×35%=2726.50(万元)
新兴公司投资额为2400万元,小于清江公司净资产公允价值,故初始投资成本应调整为与享有清江公司可辨认净资产公允价值中的份额一致;此外,对清江公司的投资收益应以清江公司实现的净利润扣除按公允价值计算的固定资产累计折旧增值额(2年)和存货的增值额计算(全部售完)。
步骤b:2726.5-7=2719.50(万元)
投资企业与联营企业之间发生的内部交易未实现损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销。因此,新兴公司按权益法计算清江公司的投资收益时,还应扣除上述(4)中内部损益20万元×35%。
对海鸥公司长期股权投资余额:2600万元(成本法核算)
对山山公司长期股权投资余额:600万元(成本法核算)
(对海化公司的投资应列为可供出售金融资产)
(2)编制合并报表分录(分录单位:万元):
(1)借:营业收入(1000×2000元)200
贷:营业成本184
存货16
借:存货跌价准备4
贷:资产减值损失4
海鸥公司该存货的可变现净值为:800件×900元-800件×(300元+150元)=36(万元),该面料成本为40万元(200×20%),海鸥公司计提的存货跌价准备为4万元。
借:应付账款80
贷:应收账款80借:应收账款———坏账准备4
贷:资产减值损失4(2)借:营业收入216
贷:营业成本180
固定资产——原价36
借:固定资产———累计折旧8
贷:管理费用(36/15×5=12,12/12×8)8(3)借:营业收入500
贷:营业成本500
(4)抵销向清江公司购入的存货中的内部交易未实现损益
借:长期股权投资7
贷:存货7
(3)新兴公司2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系:
w公司母公司
海鸥公司子公司
清江公司联营企业
5、(1)编制20×9年第2季度外币业务的会计分录:
(1)借:在建工程476.7
贷:银行存款———美元户(﹩70×6.81)476.7(2)借:银行存款———人民币户(﹩80×6.75)540
财务费用4.8
贷:银行存款———美元户(﹩80×6.81)544.8(3)借:在建工程808.8
贷:银行存款———美元户(﹩120×6.74)808.8(4)借:应付账款———美元户(﹩200×6.74)1348
贷:银行存款———美元户(﹩200×6.74)1348(5)计提专门借款利息
第2季度专门借款的利息=1000×10%×3/12×6.65=166.25(万元)
借:在建工程166.25
贷:应付利息———美元户(﹩25×6.65)166.25计提一般借款利息
第2季度一般借款利息=1000×12%×3/12×6.65=199.5(万元)
一般借款应计入在建工程利息=(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×6.65=159.6(万元)
借:财务费用39.9
在建工程159.6
贷:应付利息———美元户(﹩30×6.65)199.5
(6)确认交易性金融资产的公允价值变动和汇兑损益
借:公允价值变动损益(3420-480×6.60)252
贷:交易性金融资产———公允价值变动252
(7)确认可供出售金融资产的公允价值变动和汇兑损益借:资本公积(6840-960×6.60)504
贷:可供出售金融资产———公允价值变动504
说明:可供出售金融资产的公允价值变动(含汇率变动)属于货币性项目的,计入当期损益;属于非货币性项目的,计入资本公积。
(2)计算20×8年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额:计入在建工程的汇兑损益:
(1)专门借款本金部分:
1000×(6.60-6.84)=-240(万元)(借方)(2)专门借款利息部分:
25×(6.60-6.84)+25×(6.60-6.65)=-7.25(万元)(借方)计入财务费用的汇兑损益:
(1)银行存款:
=198-241.7=-43.7(万元)(贷方)
(2)应付账款:
(250-200)×6.6-(1710-1348)=-32(万元)(借方)(3)一般借款本金部分:
1000×(6.60-6.84)=-240(万元)(借方)(4)一般借款利息部分:
30×(6.60-6.84)+30×(6.60-6.65)=-8.7(万元)(贷方)(3)编制20×9年6月30日与汇兑差额相关的会计分录。借:长期借款480
应付利息15.95
应付账款32
贷:在建工程247.25
银行存款43.7
财务费用237
四、综合题
(1)对内部审计人员发现的上述会计差错进行更正处理
(1)2007年6月末,持有至到期投资出售20%后,剩余部分应重分类为可供出售金融资产。差错更正如下:
借:可供出售金融资产———成本[800×(220÷200)]880
贷:持有至到期投资(1000×80%)800
资本公积———其他资本公积80年末,该可供出售金融资产按照公允价值计量
借:可供出售金融资产———公允价值变动20
贷:资本公积———其他资本公积(900-880)20
说明:该资产账面价值为900万元,计税基础为800万元(1000×80%),产生应纳税暂时性差异100万元。
(2)附有追索权的应收债权出售,不满足金融资产终止确认的条件,应作为以应收账款作质押取得借款处理。差错更正如下:
借:应收账款5850
贷:短期借款5450
以前年度损益调整(调整营业外支出)400补提坏账准备:
借:以前年度损益调整(调整资产减值损失)585
贷:坏账准备(5850×10%)585
说明:该资产账面价值为5265万元(5850-585),计税基础为5850万元,产生可抵扣暂时性差异585万元(5265-5850)。
(3)春花公司对乙公司再投资后,乙公司成为春花公司的子公司,应采取成本法核算。差错更正如下:
借:以前年度损益调整(调整投资收益)600
贷:长期股权投资———乙公司600
说明:差错更正前由于确认投资收益产生应纳税暂时性差异600万元确认的递延所得税负债71.05万元,在差错更正后所得税处理时应冲回。
(4)出售投资性房地产,应该计入其他业务收入,同时转出资本公积等。差错更正如下:
借:以前年度损益调整(调整营业外收入)500
以前年度损益调整(调整其他业务成本)4300
贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)4800
同时,将投资性房地产累计公允价值变动损益转入其他业务收入:借:以前年度损益调整(调整公允价值变动损益)100
贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)100
同时,将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入:借:资本公积———其他资本公积200
贷:以前年度损益调整(调整其他业务收入)200说明:差错更正后,会计处理与税法规定一致,不存在差异。(5)将自产产品发放员工应作为销售处理。差错更正如下:借:生产成本49.95
以前年度损益调整(管理费用)5.55
以前年度损益调整(调整主营业务成本)(600×0.2)120
贷:应付职工薪酬———非货币性福利(600×0.25×1.17)175.5借:应付职工薪酬——非货币性福利175.5
贷:以前年度损益调整(调整主营业务收入)(600×0.25)150
应交税费———应交增值税(销项税额)25.5
注:生产成本调增=175.5×540÷600-108=157.95-108=49.95(万元)管理费用调增=175.5×60÷600-12=17.55-12=5.55(万元)
说明:差错更正后,会计处理与税法规定一致,没有差异。
(6)对亏损合同在满足确认预计负债条件后应确认为预计负债。差错更正如下:
借:以前年度损益调整(调整营业外支出)120
贷:预计负债(60×2)120
说明:负债的账面价值为120万元,其计税基础为0(账面价值120-将来实际发生损失时可抵扣120),产生可抵扣暂时性差异120万元。
(7)电子产品的保修期未到期,不能转回预计负债。差错更正如下:借:以前年度损益调整(销售费用)60
贷:预计负债———产品质量保证60
说明:预计负债账面价值60万元,其计税基础为0(账面价值60-未来可抵扣60),产生可抵扣暂时性差异60万元。
(8)购入的股票准备长期持有,对发行股票的公司无重大影响,因其在活跃市场中有报价,公允价值能够可靠计量,应作为可供出售金融资产。差错更正如下:
借:可供出售金融资产———成本300
贷:长期股权投资(10×4×7.5)300借:资本公积———其他资本公积18.8
贷:可供出售金融资产———公允价值变动(300-10×3.8×7.4)18.8说明:资产账面价值为281.2万元,其计税基础为300万元,产生可抵扣
暂时性差异18.8万元。
(9)对未决诉讼应确认预计负债。差错更正如下:借:以前年度损益调整(调整营业外支出)400
贷:预计负债400
说明:预计负债账面价值400万元,其计税基础为0(账面价值400-将来可抵扣400),产生可抵扣暂时性差异400万元。
(10)日后期间的销售退回应作为调整事项处理,实际销售收入应确认在2008年2月份。差错更正如下:
借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)1000
应交税费———应交增值税(销项税额)170
贷:预收账款1170借:库存商品700
贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)700借:预收账款1170
贷:主营业务收入1000
应交税费———应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本700
贷:库存商品700
说明:销售退回的会计处理与税法规定一致,没有差异。
(2)计算差错更正发生的应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理
(1)计算应交所得税
差错更正调增的税前利润=400-585-600-500-4300+4800-100+100+200-5.55-120+150-120-60-400-1000+700=-1440.55(万元)
差错更正调增的应纳税所得额=税前利润+纳税调整额=税前利润(-1440.55)+计提坏账585+投资收益600+亏损合同120+计提产品质量保证金60+未决诉讼400=324.45(万元)
应交所得税=324.45×33%=107.07(万元)(2)计算递延所得税
应纳税暂时性差异影响额=可供出售金融资产100×适用所得税税率25%-转回长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债71.05=25-71.05=-46.05(万元)。
注:其中25万元应冲减资本公积。
可抵扣暂时性差异影响额=(计提坏账585+亏损合同120+计提产品保修费60+未决诉讼400+购入股票18.8)×适用所得税税率25%=1183.8×25%=295.95(万元)。
注:其中4.7万元(18.8*25%)应增加资本公积。
(3)所得税费用=应交所得税107.07+[递延所得税负债总额(-46.05)-应计入资本公积的部分(25-4.7)]-递延所得税资产295.95=-255.23(万元)
(4)账务处理如下:
借:递延所得税资产295.95
递延所得税负债46.05
资本公积———其他资本公积20.3
贷:应交税费———应交所得税107.07
以前年度损益调整(调整所得税费用)255.23
(3)对差错更正引起净利润的变动计提(冲回)盈余公积
差错更正调增的净利润=-1434.55+255.23=-1179.32(万元)借:利润分配———未分配利润1179.32
贷:以前年度损益调整1179.32借:盈余公积(1179.32×10%)117.93
贷:利润分配———未分配利润117.93
(4)填列上述会计差错更正对春花公司2007年度会计报表部分项目的调整金额,见表4。
(编辑熊年春)
《审计》模拟试题
一、单项选择题
1、在对有关审计的企业内部控制进行了解时,审计师应该获取下列哪方面的信息()。
A.内部控制的5个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计B.运行中的内部控制的有效性
C.当前应用的内部控制的一贯性
D.与每个主要的交易类别和账户余额有关的控制
2、在实质性测试的基础上,审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在实质性错报结论的风险是指()。
A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.固有风险
3、控制风险和检查风险之间的关系通常是()。
A.平行关系B.反向关系C.正向关系D.相等关系4、审计程序通常不能结束直到()。A.企业内部控制已被完全考虑
B.审计师和客户已经签订了审计业务约定书
C.审计师已经与董事会的审计委员会沟通了审计结果D.执行了查找未记录负债的程序,并做了相应的记录
5、下列哪个相对小的错误最有可能对企业的财务报表产生重大影响?()
A.未记录的向海外官员的非法支付B.一件尚在使用的过时的办公设备C.未经恰当授权的备用金支付
D.未注销的坏账
6、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提()。A.财务比率分析是调查异常波动的一种可行选择
B.财务信息的统计检验能够发现财务报表中的实质错报
C.在没有反证的情况下,数据之间存在并且预计继续存在一定的关系D.这些程序不能替代余额测试和交易测试
7、审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用?()
A.应收账款本期数与上期数B.工资费用本期数与上期数C.销售额预算数与上期数
D.保修费用预算数与或有负债实际数
8、当评价非上市公司的财务报表时,审计师在判断资产负债表项目的关系时,最有可能采用哪一类型的分析性复核程序?()
A.趋势分析B.回归分析C.比率分析D.风险分析9、下列哪项不属于分析性复核程序?()
A.根据员工人数乘以平均小时工资率和总工时来估计工资费用B.比较统计样本结果与实际总体特征来估计差错率
C.根据赊销除以平均应收账款净额来计算应收账款周转率D.根据过去5年的销售趋势预计本年销售额
10、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力?
A.资产负债表项目之间的关系B.交易中所涉及的管理判断力C.损益表项目之间的关系
D.前期审计所涉及的数据
11、实质性测试中交易类别详细测试的目的是()。A.与国际财务报告准则相一致
B.获得与财务报告相关的信息系统可靠性的保证C.在认定层检查实质性错误
D.评价管理层控制是否运行有效
12、审计师最可能询问有关产品以及销售人员相关的存货陈旧与滞销问题,来支持管理当局对财务报表的哪些认定()。
A.估价B.权利和义务C.存在D.完整性
13、在无形资产审计中,审计师最可能检查或重新计算其摊销以及确定摊销期限是否合理,这是为了支持管理层财务报表的哪些认定()。
A.估价B.存在C.截止D.分类
14、截止测试是设计来检查年度前的交易有否记入下一年度,这很可能是为管理层的哪项认定提供保证()。
A.估价B.发生C.完整性D.分类和可理解性
15、审计师尝试用分析性复核程序来鉴别存在的关系,下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据()。
A.应收账款B.利息费用C.应付账款D.旅游和娱乐费用
16、当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时,关于工资余额和实质性测试将限于分析性复核和()
A.观察工资的发放B.对工资册进行测试及穿行测试C.检查工资的纳税申报表D.重新计算工资的增长
17、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率()。A.列一张账户余额组成各部分的收据及账单
B.将函证的账户限制在那些相对金额较大的客户上
C.要求被询证客户将询证函通过传真或电子邮件的方式直接寄给审计师
D.通知被函证客户如果他们未及时复函的话将寄发第二份询证函
18、注册会计师了解到20×8年客户所处行业经济并不景气,整体呈下滑趋势,客户20×8年度利润总额却较前两年有较大幅度增长,实属管理层恶意夸大的结果。针对了解到的上述情况,注册会计师应当采取()。
A.控制测试B.总体应对措施C.综合性方案D.穿行测试
19、下列各项中,与企业财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A.企业存货周转率呈明显下降趋势
B.企业持有大量高价值且易被盗窃的资产C.企业的投资核算过程复杂
D.企业控制环境薄弱
20、由于内部控制存在固有局限性,无论()的评估结果如何,甲注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
A.审计风险B.检查风险C.重大错报风险D.特别风险
二、多项选择题
1、为了确保销售收入截止的正确性,对被审单位无用的制度是()。A.建立严格的赊销审批制度
B.发运单连续编号并在发货当日签发C.经常与顾客对账核对
D.年初及年末停止销售业务
2、为了审查应收票据的贴现,有效的审计程序是()。A.向被审计单位的开户银行函证
B.审查被审单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理层
3、对L公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后,ACPA根据掌握的情况形成职业判断,其中正确的有()。
A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,ACPA决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序
B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算,ACPA决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,ACPA决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D.L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致,ACPA决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量
4、为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有()。
A.结合存货监盘,检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确
C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确
D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确
5、如果管理层选用了其他基础编制财务报表。在这种情况下,CPA实施补充的审计程序后,认为管理层选用的其他编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,CPA应当出具保留意见的审计报告,并考虑在审计意见段之前增加说明事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。()
A.CPA的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.CPA的独立性
6、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存()A.重大事项概要B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件
7、在某些方面影响财务报表使用者的决策,但对财务报表整体仍然是公允的,CPA可以出具保留意见的审计报告。例如()
A.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平),已将其用作商业银行贷款抵押品,但没有在财务报表附注中进行披露
B.被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大,远远超过重要性水平,存货出现错报
C.现金与应收账款的分类不当
D.被审计单位受到其他单位起诉,指控其侵犯专利权,要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失,法院已经受理但尚未审理
8、CPA阅读审计报告日后获取的其他信息,确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时,由于已审计财务报表无需修改,因此,CPA一般不需实施()程序。
A.复核B.控制测试C.风险评估D.重新执行
9、CPA在审计股份有限公司财务报表中的存货项目时,能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。
A.存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致10、构成现代审计的重要标志有()A.抽样审计方法得到普遍运用
B.制度基础审计
C.计算机信息系统审计
D.CPA业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域.
11、CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外,还可承办()等其他鉴证业务。
A.预测性财务信息审核B.网誉认证C.执行商定程序D.系统鉴证
12、A事务所接受戌公司委托,审计其2003年度会计报表。B事务所审计了戌公司2002年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后,A事务所发现戌公司2002年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中,A事务所应当采取的有()
A.提请戌公司管理层告知B事务所
B.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时,直接告知B事务所
C.在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B事务所负责
D.在戌公司管理层拒绝告知B事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定
13、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户(),或者存在其他严重影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系。
A.总经理可能涉嫌洗钱
B.没有制定相关的内部控制制度C.对审计范围施加重大限制
D.产品市场占用率低
14、在对客户存货项目进行了解后获知,存在一批委托甲公司代为保管的材料,注册会计师在制定存货监盘计划时应当()。
A.将保管材料纳入存货的监盘范围
B.利用客户的账簿记录确认保管材料的账面价值C.向甲公司实施函证
D.如果保管材料的金额占流动资产的比例较大,注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作
15、除了对存货数量以及质量状况的检查,还应当对存货的计价进行测试,以下说法中正确的有()。
A.存货的成本包括直接材料、直接人工和制造费用
B.对于委托加工物资若收回后继续用于生产应税消费品,则消费税应记入存货成本
C.车间管理人员的工薪等职工薪酬应当通过制造费用进行核算
D.在对直接材料耗用数量的真实性进行检查时,要注意有无将非生产用材料计入直接材料费用
16、在制定存货监盘计划时,以下各项中属于注册会计师应了解和考虑的有()。
A.了解被审计单位存货的特点
B.了解存货相关的内部控制的有效性C.了解被审计单位存货的盘存制度D.评价被审计单位存货的盘点计划
17、当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致所发表保留意见、否定意见或无法表示意见的原因,下列关于说明段的说法中,不正确的有()。
A.说明对财务报表的影响程度B.指出应当出具何种意见
C.应当说明审计报告的适用范围
D.该段内容不影响审计报告的意见类型
18、下列有关比较数据的说法中正确的有()。
A.辛注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.当F公司上期财务报表没有经过审计时,辛注册会计师应当在审计报告的说明段中提及比较数据
C.辛注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围与针对本期数据实施的审计程序的范围相同
D.如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响,而对本期数据无重大影响,辛注册会计师仍应当对本期财务报表整体发表非无保留意见,但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响,因此,在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响
19、辛注册会计师在阅读客户其他信息时发现重大不一致,此时注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改;如果发现需要修改其他信息而客户拒绝修改,此时审计报告并没有提交,辛注册会计师应该采取的措施有()。
A.考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致B.考虑不出具审计报告或解除业务约定
C.向治理层书面说明注册会计师的关注D.必要时应当征询法律意见
20、如果通过对内部控制的了解发现客户会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,或者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,辛注册会计师应当考虑()。
A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B.出具带强调事项段的无保留意见审计报告
C.出具否定意见的审计报告
D.必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定
三、简答题
(一)1、管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些?
管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险?针对这类特别风险,CPA应当实施的审计程序有哪些?
(二)A和B两位注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度的会计报表进行审计。
该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为,供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如表1(金额单位:人民币万元):
2002年年末余额13730
要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和BCPA,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核的方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
(三)CPA从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试,已知9张发票总计金额为5000元,总体项目单位的累计金额表如表2:
要求:(1)采用系统选样法选择,假定要本例的抽样间隔是1250元。样本规模是多少?(2)在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额分别为哪些?这4个数字分别包含在第几张销售发票的票据金额之内?(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能会被选中几次?
(四)ABC会计师事务所接受委托,审计W公司20×8年度的财务报表。
L注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将重大错报风险评估为高水平。L注册会计师取得20×8年12月31日的应收账款明细表,并于20×9年1月10日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
L注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表3:
要求:针对上述情况,L注册会计师应如何处理?
(五)注册会计师陈某在对G公司投资业务的内部控制进行研究评价
时,依据当年发生投资业务的具体情况,决定将与投资业务相关的职责分工控制作为研究评价的重点。请回答:(1)G公司在对其投资业务进行相关的职责分工时应考虑并针对投资业务的哪些主要职责?(2)具体说明G公司应对其投资业务的各个具体职责进行怎样的分工?(3)G公司为了实现“投资业务的增减变动及其收益或损失均应登记入账”和“投资在资产负债表上进行正确的表达或披露”两项重要的控制目标,应分别进行哪些相应职责的分工?(4)注册会计师陈某对G公司“投资业务的职责分工”应采用何种控制测试程序?(5)G公司应规定哪些措施,才能控制其筹资与投资有关业务的表达与披露处于良好的控制之下?
四、综合题
久其股份有限公司(以下简称久其公司)为上海证券交易所上市公司。久其公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×7年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计久其公司20×8年度财务报表,久其公司20×7年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。
资料一:甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况:
(1)注册会计师在审计过程中发现久其公司在20×8年将自己拥有的一宗土地使用权以40000万元转让给A公司;而该土地使用权的公允价格为30000万元。注册会计师检查了久其公司提供的关联方清单,A公司未在其中。
(2)久其公司所在行业20×7年度和20×8年度收入增长幅度分别为10%和12%,久其公司董事会确定的20×8年度销售收入增长目标为20%,久其公司2007年度收入的增长率为10.5%,20×8年度收入增长率为21%。
(3)久其公司生产的W产品为其主要产品,20×8年初原材料价格上涨了50%,久其公司考虑到市场竞争的加剧,没有提高W产品的售价,年末也未对库存的生产用材料计提存货跌价准备。
(4)久其公司由于产品质量问题,在20×8年11月被消费者起诉,原告要求赔偿损失费1000万元,久其公司认为根据以往经验可能赔偿100万元,故确认了预计负债100万元,并在附注中披露,但是在向其律师发函时,律师回函表明拒绝提供信息。
(5)久其公司20×8年度更换了销售总监,由于销售条件无法达成,公司65%的客户均转向久其公司竞争对手购货。
资料二:甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购和付款循环的控制,部分内容摘录如下:
(1)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动改为“已处理”。
如果发现任何差异,应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理,以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。
(2)每月末,应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告,并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。如有差异,应付账款记账员将立即进行调查,如调查结果表明需调整账簿记录,连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经理批准后方可进行账簿调整。
要求:
(1)针对资料一,完成表4:
(2)针对资料二(1)至(2)项,完成表5:
(3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,完成表6。
(4)如果注册会计师对资料一和资料二所识别的认定层次风险(如果有),经评估后,均属于重大错报风险,请指出甲和乙对资料一中的(2)和资料二中的(2)应设计并实施哪些重要的实质性程序。(针对每个事项涉及的重大错报风险至少写出三项实质性程序)
《审计》参考答案及解析
一、单项选择题
1、A因为审计师应该获取对相关的内部控制设计及其5个组成要素的了解。
选项B和选项C不正确,因为审计师不需要为了确定内部控制运行的有效性和应用的一贯性而了解内部控制。选项D不正确,因为不是所有的交易类别和账户余额都有相关的控制,有些账户余额可能不重要。
2、B因为在审计师控制之下的这部分审计风险是检查风险——审计程序没有检查出错报的可能性。
选项A不正确,因为抽样风险是基于抽样的审计结论不同于对审计总体执行同样的审计程序得出的结论的可能性,选项C不正确,因为非抽样风险是由与抽样规模没有关系的原因使审计师得出错误结论的因素造成的。例如,多数审计证据是说服性的而非结论性的,审计师可能使用了不适当的审计程序,或审计师可能错误地解释了证据而没有发现错误。选项D不正确,因为固有风险是审计师不能控制的一些风险。
3、B因为控制风险增加,没有查出错报的风险就应该设为低水平。
4、A由于内部控制的原因,如果不首先确定什么时候信息可靠,什么信息不可靠,审计方案就不可能形成。
选项B不正确,因为审计业务约定书不是所有国家都要求的,即使要求,客户也不一定必须签字。选项C不正确,在撰写审计方案和执行审计之前,不可能报告审计结果。选项D不正确,查找未记录的负债是草拟审计方案之后审计工作的一部分。
5、A因为不合法支付,一旦被发现,可能损害公司的股票价格和经营。
由一件过时的办公设备(选项B)或备用金支付(选项C)引起的小额错报都是不重要的。如果坏账(选项D)是小金额,那么它也是不重要的。
6、C因为当使用分析性复核程序时,审计师必须假设期望值所依据的参考数据与账面数据之间存在一定的关系。
在没有反证的情况下,数据之间预计存在并且继续存在一定的关系。选项A不正确,因为财务比率分析识别出异常波动,这不是调查异常波动的一种方法。选项B不正确,因为分析性复核既可以是统计分析也可以是非统计分析。选项D不正确,因为分析性复核可能用作实质性测试,并且可能导致测试范围的修改。
7、B因为工资费用是损益表中的一个费用,它最可能与上期数有关。
选项A不正确,因为应收账款是一项资产,而不是成本或费用。C不正确,因为销售收入预算数与本年实际数之间的比较要比销售收入预算数与上年数之间的比较更有可能被执行。D不正确,因为审计师执行保修费本年预算数与保修费实际数之间的比较的可能性比执行保修费本年预算数与本年或有负债之间的比较的可能性要大。
8、C因为资产负债表项目可以通过一系列的比率进行分析(例如,流动比率)。
A不正确,因为尽管审计师可能对应收账款和存货之类的资产负债表项目进行趋势分析,但他们更可能使用比率进行分析,例如存货周转率或应收账款周转率,而趋势分析更可能用于损益表项目,B不正确,因为回归分析比较复杂性,其使用频率没有比率分析高。D不正确,因为风险分析不是分析性复核的类型。
9、B因为根据统计样本推断实际总体的错误率不是某一关系的比较。A、B和D都是不正确的,因为它们是对某一关系的分析。
1 0、C因为损益表项目之间的关系要比资产负债表项目之间的关系更具有可预测性。
例如,与资产负债表项目之间的比率,如债务权益比、流动负债占资产的百分比等比率相比,对销售成本、固定成本等项目进行比率分析将给出更具有可预测性的结果。A不如C更好些,因为损益表项目之间的关系更具有可预测性。B不正确,因为管理当局认定所形成的交易的可预测性较差,其主观判断占了主要成分。D不正确,因为上年的数据并不总能作为以后年度的可靠预测指标。
1 1、C因为实质性测试是为了检测认定层水平的错报,包括详细的交易测试、余额测试、披露以及实质的分析性复核程序。
选项A不正确,因为IFRS中没有关于交易的规定,IFRS所规定的是关于会计方法与披露的。选项B和选项D也不正确,获得与财务报告有关的信息系统可靠性以及管理当局运行有效性评价的保证涉及控制风险的认定,是控制测试的目标而不是实质性测试的目标。
1 2、A因为存货估价的审计目标是为了发现存货中滞销、过时、残缺和陈旧的存货是否被合理估价确认。
选项B不正确,权利与义务的认定是关于企业是否拥有存货等资产的所有和控制权以及负债是否是企业的义务。选项C不正确,有关存在的认定是指资产、负债以及所有者权益是否存在。选项D不正确,完整性认定是关于应该被记录的所有资产、负债以及所有者权益是否已被记录。
1 3、A因为估价的认定是指摊销包括在财务报告的恰当账户,且任何有关无形资产价格的调整都做了恰当的记录。
重新计算摊销期限能测试估价的认定。选项B不正确,存在的认定是关于资产、负债及所有者权益是否存在,并不是跟摊销直接相关。选项C不正确,截止认定是关于交易和事项是否被记录于正确的会计期间。选项D不正确,分类的认定是关于交易额事项是否被记录在恰当的账户。
1 4、C因为审计师利用截止测试来确定存货数量中包括了所有的产品、原材料以及公司所有的供应物,这为完整性认定提供了保证。
选项A不正确,因为估价的认定关于资产、负债及所有者权益是否以合适的金额在财务报告中列示,以及任何价格的调整都做了恰当的记录。选项B不正确,发生的认定是关于所记录的交易和事项是否已发生、是否已经属于企业。选项D不正确,因为分类及可理解性认定是关于财务信息是否恰当表达和陈述,以及披露是否清晰的。
1 5、B因为利息费用是由利率、负债总额或贷款合同分析推断得到的。
选项A不正确,因为信用和现金销售很少单独披露,且一个公司各期的回收经历是不同的。选项C不正确,相似的,应收账款余额各期也是不同的,且依赖于支付能力以及提供的折扣,而且别的环境因素也有可能不同。选项D不正确,旅游以及娱乐支出与预算、分配网络、产值增长以及管理判断有关,有可能导致支出的不可预测。
16、D因为当控制风险被评估为低水平时,只需要少量的实质性测试。如果控制风险是低水平的话,实质性测试一般只限于分析性复核和重新计算年增长。选项A不正确,因为观察工资的分配只有在控制风险被评估为高时才采用的。选项B不正确,虽然对工资册的检查和穿行测试是一个重要的实质性测试程序,但不是很有效。虽然控制风险被评价为低水平,需要采取更有效的实质性测试程序。选项C不正确,因为检查工资的纳税申报表只有控制风险被评价为高水平时才采用。
17、A因为大部分会计系统设置了单个交易而不是整体余额的询证函。在这种情况下,显示详细余额的账户的询证函对客户而言相对容易,也就更利于提高总体的回收率。选项B不正确,因为只选择余额较大的账户进行函证不利于提高回收率。选项C不正确,因为要求电子回复可能不会提高回收率,而且一些客户可能无法办到。选项D不正确,在不回复影响不大的情况下,为什么要求客户尽快回复?
18、B薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表整体产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额、列报,注册会计师应当采取总体应对措施。
19、D财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,与财务报表整体存在广泛联系,内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ABC都是相对具体的,影响财务报表认定层次的重大错报风险。
20、C注册会计师对重大错报风险评估是一种判断,被审计单位内部控制存在固有限制,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,不得将实质性程序仅集中在例外事项上。
二、多项选择题
1、ACD赊销审批制度属于内部控制措施,它最主要的控制功能是有效防止坏账的发生,其实质性作用体现在计价分摊认定方面;而截止的主要目的是入账的期间是否正确,两者并无实质关系,A无用。在发货当日签发发运凭证使得CPA容易抓住截止的要害,即发货的日期,以此为标准,若开票、入账的日期与之不在同一会计期间,则可断定被审单位截止不当,尤其是在连续编号的情况下,只要弄清当年最后一次发货的发运单编号,截止问题便简单得以解决,B有用。C仅仅有助于计价,D不现实。
2、ABD一般来说,债务单位并不一定了解应收票据的贴现,因此,C是无效的。这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的,因此,A、B及D都是有效的,其中最有效的是A,因为它是外部书面证据。
3、BCD A是不正确的,因为对于固定资产的处置是控制测试,但无论固定资产处置的内部控制多么健全,其实质性程序不能省略。
4、AC选项B应抽查Q公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额;选项D检查借方发生额达不到查找未入账的应付账款。选项A和C能够查找未入账的应付账款。
5、ABCD CPA应当直接与治理层沟通的事项包括:(1)CPA的责任;(2)计划的审计范围和时间;(3)审计工作中发现的问题;(4)CPA的独立性。
6、ACD财务报表草表不是审计工作底稿。
7、AC在某些方面影响财务报表使用者的决策,但对财务报表整体仍然是公允的,CPA可以出具保留意见的审计报告。例如,被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额较大(超过重要性水平),已将其用作商业银行贷款抵押品,但没有在财务报表附注中进行披露。如果其他商业银行利用该财务报表进行贷款决策,因不了解存货已作抵押就会受到一定影响。但这一错报并不影响现金、应收账款和其他财务报表项目以及整个财务报表,因此,CPA可以考虑出具保留意见的审计报告。B是否定;D是强调事项。
8、BCD CPA阅读审计报告日后获取的其他信息,确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时,由于已审计财务报表无需修改,即发现的事实与CPA所审计的具体对象无直接关系,因此,CPA一般只需实施复核程序,复核被审计单位是否确已修改了其他信息,所采取的纠正措施是否足以保证财务报表使用人等原其他信息的获得者能够及时、全面地了解修改情况。
9、ACD本题主要考核如何根据管理层对财务报表的认定来确定具体审计目标。A属于估价目标,C属于截止目标,D属机械准确性目标,而“估价”、“截止”、“机械准确性”均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。因为B应是“当存货的可变现净值减少时,已冲减存货价值”才正确。事实上,当存货成本高于可变现净值时,被审计的单位应计提跌价损失准备,但当存货成本低于可变现净值时,由于历史成本原则所限,企业不可像B那样自行“涨价”。根据存货期末计价的成本与可变现净值孰低法,当存货成本低于可变现净值时,即存货的可变现净值高于存货成本时,不调整存货的账面价值,只有当存货的可变现净值降低到存货成本以下时,才调整为可变现净值。
11、ABD目前,在许多国家和地区,CPA除了承办历史财务信息的审计和审阅业务之外,还承办诸如预测性财务信息审核、网誉认证和系统鉴证等其他鉴证业务。执行商定程序是相关服务业务。
12、AD查阅前任CPA工作底稿获取的信息可能影响后任CPA实施审计程序的性质、时间和范围,但后任CPA应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。因此选项C是不应采取的措施。如果发现前任CPA审计的会计报表可能存在重大错报,后任CPA应当提请被审计单位告知前任CPA。必要时,后任CPA可要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。因此,选项A是正确的。如果被审计单位拒绝告知前任CPA,或前任CPA拒绝参加三方会谈,或后任CPA对解决问题的方案不满意,后任CPA应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。因此,选项D是正确的。选项B中强调后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。
13、ABC如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识十分淡薄或内部控制环境相当恶劣,或者对审计范围施加重大限制,或者存在其他严重影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系。
14、ACD不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值,应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作,故选项B不正确。
15、ACD按照会计准则的规定,委托加工物资收回后若直接对外销售,则代扣代缴的消费税应记入存货成本;若收回后继续用于生产应税消费品,消费税应记入应交税费———应交消费税科目的借方。
16、ABCD注册会计师在制定存货监盘计划时,应了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。以上四个选项均是注册会计师应了解和考虑的。
17、BCD说明段的本质是说明对意见段的影响,意见段是对财务报表发表审计意见,因此应指出对财务报表的影响。
18、AD当存在上期财务报表未经审计时,注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明,故选项B错误;注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围,通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类,故选项C错误。
19、ABD选项C是注册会计师在确定其他信息中存在对事实的重大错报而管理层拒绝更正时应当采取的进一步措施。
20、AD审计范围受限制不能出具否定意见的审计报告。
三、简答题
(一)答案:对财务信息作出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的,因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有:(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策;(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果;(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律,但CPA应当特别警惕会计期末,这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。
管理层凌驾于内部控制之上的风险(以下简称“凌驾风险”)属于特别风险。针对这类特别风险,CPA应当实施的审计程序包括:(1)针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险,CPA应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当;(2)针对会计估计存在的凌驾风险,CPA应复核会计估计是否有失公允;(3)对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,CPA应了解其商业理由的合理性。
(二)答案:上述附注内容中可能存在一个不合理之处:公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1999年9月~2003年8月”,按照《企业会计准则》的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的长期负债”项目。
(三)答案:(1)采用系统选样法选择:系统选样首先要将总体分为几个由同样的货币单位构成的组,并从每一组中选择一个逻辑单元(即实际单位),每组的货币单位数量就是抽样间隔,假定要本例的抽样间隔是1250元。
样本规模=5000÷1250=4
(2)在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额为500,1750,3000,4250,这4个数字分别包含在第1,3,6,7张销售发票的票据金额之内,选择样本即为这4张发票。
(3)如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能不止一次地被选中。
(四)答案:
针对第(1)种情况,L注册会计师应检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等;
针对第(2)种情况,L注册会计师应检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、贷项通知单、入库单,查明退回货物是否已验收入库并进行正确的会计处理等;
针对第(3)种情况,L注册会计师应检查代销合同,查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等;
针对第(4)种情况,L注册会计师应确定正确的地址,第二次寄发询证函。
(五)答案:
(1)对投资业务的分工,一般应考虑并针对投资业务的授权、投资业务的执行、投资业务的会计记录及投资资产的保管这些主要的职责。
(2)G公司投资业务的核准职责应由其董事会行使;投资业务的签批应由董事会负责人负责;股票或债券的具体买卖业务应由财务部门负责人办理;投资业务的记录和处理应由财会部门执行;投资资产的保管则应指定专人。
(3)具体而言,G公司通过确保投资业务的会计记录人员不从事投资业务的授权、执行、保管,有助于其对投资增减变动及其收益或损失的完整入账进行控制;通过对投资明细账与总账登记职责的进一步分离,有助于其对投资在资产负债表上正确表达或披露进行控制。
(4)对任何业务,包括投资业务的职责分离情况的控制测试程序都离不开对有关人员的业务活动进行观察及询问。
(5)XYZ公司应规定如下措施,方可使其筹资与投资业务表达与披露处于良好控制;筹资业务、投资业务明细账与总账的登记职务分开;按会计准则和会计制度要求进行披露。
四、综合题
答案:
(1)表4填写如下:
(2)表5填写如下:
(3)表6填写如下:
(4)针对评估的营业收入发生认定和应收账款存在认定的重大错报风险应实施的重要程序包括:(1)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细中的大额或异常项目;(2)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证;(3)检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则,是否前后一致;(4)将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对;(5)结合营业收入审计和应收账款审计,选择主要客户函证本期销售额和应收账款余额;(6)实施实质性分析程序,将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析异常情况。
针对评估的应付账款完整性认定的重大错报风险应实施的重要程序包括:(1)检查债务形成的相关原始凭证,查找有无未及时入账的应付账款;(2)针对异常或大额交易及重大调整事项,检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实合理性;(3)获取久其公司与其供应商之间的对账单,并将对账单和久其公司账务记录之间的差异进行调节,查找有无未入账的应付账款;(4)复核截止审计现场工作日的全部处理的供应商发票,并询问是否存在其他未处理的供应商发票,确认所有的负债都记录在正确的会计期间。
(编辑熊年春)
《财务成本管理》模拟试题
一、单项选择题
1、下列关于租赁分析中损益平衡租金特点的表述中,不正确的有()。
A.损益平衡租金是指租赁损益为零的租金额
B.损益平衡租金是指税前租金额
C.损益平衡租金是承租人可接受的最高租金额
D.损益平衡租金是出租人可接受的最低租金额
2、某企业发行期限为五年的可转换债券,每张债券面值为10万元,发行价为10.5万元,共发行100张,年利率为10%,到期还本付息,两年后可转换为普通股,第三年末该债券一次全部转换为普通股200万股,其转换价格为()元。
3、已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为15%和20%,无风险报酬率为8%,某投资者除自有资金外,还借入20%的资金,将所有的资金用于购买市场组合,则总期望报酬率和总标准差分别为()。
A.16.4%和24%B.13.6%和16%
C.16.4%和16%D.13.6%和24%
4、下列说法中正确的是()。
A.以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值相同,两者无实质区别
B.实体现金流量包含财务风险,比股权的现金流量风险大C.如果市场是完善的,增加债务比重会降低平均资本成本D.股权现金流量法比实体现金流量法简洁
5、下列各项中,与再订货点无关的因素是()。
A.经济订货量B.日耗用量C.交货日数D.保险储备量
6、有两种欧式期权,它们的执行价格均为35元,6个月到期,6个月的无风险利率为8%,股票的现行价格为40元,看涨期权的价格为7.80元,则看跌期权的价格为:()。
7、某企业生产淡季时占用流动资金50万元,固定资产100万元,生产旺季还要增加40万元的临时性存货,若企业权益资本为80万元,长期负债50万元,其余则要靠借入短期负债解决资金来源,该企业实行的是()。
A.激进型筹资政策B.稳健型筹资政策C.配合型筹资政策D.长久型筹资政策
8、在变动成本法下,固定制造费用与非生产成本应()处理。A.作为产品成本B.作为期间成本
C.递延到下期D.按在产品与产成品分摊
9、有关应收账款周转天数计算和分析,表述不正确的有()。A.提取应收账款减值准备越多,应收账款周转天数越多
B.计算应收账款周转天数时应考虑由销售引起的应收票据C.应收账款周转天数与企业的信用政策有关
D.用于业绩评价时,应收账款的余额最好使用多个时点的平均数10、下列最适合用来评价部门经理业绩的指标是()。A.边际贡献B.可控边际贡献
C.部门边际贡献D.税前部门利润
11、某企业2007年年末营运资本的配置比率为0.5,则该企业年末的流动比率为()。
12、企业发行债券,在名义利率相同的情况下,下列各项中,对其最不利的复利计息期是()。
A.1年B.半年C.1季D.2个月
13、看跌期权出售者收取期权费5元,售出1股执行价格为100元,1年后到期的ABC公司股票的看跌期权,如果1年后该股票的市场价格为120元,则该期权的净损益为()元。
14、在使用存货模式进行最佳现金持有量的决策时,假设持有现金的机会成本率为5%,与最佳现金持有量对应的交易成本为4000元,则企业的最佳现金持有量为()元。
A.80000B.160000C.100000D.无法计算15、下列关于同质组和同质成本库的说法中,错误的是()。A.同质组和相应的成本库不宜设置过多
B.批次水准和产品水准类的作业,尽量采用业务动因作为作业成本的分配基础,而不宜更多地改用持续动因或强度动因
C.采用持续动因、强度动因,相对来说会使作业产出与作业成本的相关程度降低
D.选择作业动因应注意其在作业成本管理中的导向性
16、已知市场组合的期望报酬率和标准差分别为10%和20%,无风险报酬率为6%,某投资者除自有资金外,还借入占自有资金40%的资金,将所有的资金用于购买市场组合,则总期望报酬率和总标准差分别为
A.12.4%和24%B.11.6%和28%C.12.4%和16&D.11.6%和20%17、在实物期权中,放弃期权属于()。
A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权
18、下列变动成本差异中,无法从生产过程的分析中找出产生原因的是()。
A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异
19、下列表达式正确的是()。A.投资资本=净负债+股东权益
B.净经营长期负债=经营长期资产-经营长期负债C.经营营运资本=经营流动资产-经营流动负债D.净经营资产总计=经营营运资本+经营长期资产
20、完工产品与在产品的成本分配方法中“不计算在产品成本法”,适用于()的情况。
A.各月末在产品数量变化很小B.各月在产品数量很大
C.月初在产品数量等于月末在产品数量D.月末在产品数量很小
二、多项选择题
1、下列()情况时,该期权为虚值期权。
A.当看涨期权的执行价格低于当时的期货和约价格时B.当看涨期权的执行价格高于当时的期货和约价格时C.当看跌期权的执行价格高于当时的期货和约价格时D.当看跌期权的执行价格低于当时的期货和约价格时2、在存货模式中,最佳现金持有量是()。
A.机会成本和交易成本之和最小的现金持有量
B.机会成本线和管理成本线交点所对应的现金持有量C.管理成本线和短缺成本线交点所对应的现金持有量D.机会成本线和交易成本线交点所对应的现金持有量3、下列关于机会集曲线表述正确的有()。
A.揭示了风险分散化的内在效应
B.机会集曲线向左凸出的程度取决于相关系数的大小C.表示了投资的有效集合
D.完全负相关的投资组合,其机会集曲线是一条直线
4、以下认为存在最佳资本结构的资本结构理论的有()。A.净收入理论B.传统理论
C.净营运收入理论D.MM理论
5、企业价值评估与项目价值评估的区别在于()。A.投资项目的寿命是有限的,而企业的寿命是无限的
B.典型的项目投资有稳定的或下降的现金流,而企业通常将收益再投资并产生增长的现金流,它们的现金流分布有不同的特征
C.投资项目产生的现金流属于企业,而企业产生的现金流属于投资人
D.投资项目投资给企业带来现金流量,而企业给投资主体带来现金流量,现金流越大则经济价值越大
6、衡量系统风险的指标主要是β系数,一个股票的β值的大小取决于()。
A.该股票与整个股票市场的相关性B.该股票的标准差
C.整个市场的标准差D.该股票的预期收益率7、相对于投资报酬率而言,剩余收益的特点为()。A.有利于现金流量分析
B.它可使业绩评价与企业目标协调一致C.允许使用不同的风险调整资本成本D.不便于不同部门之间的比较
8、某工厂资金总额为300万元,负债比率为40%,负债利率为10%。该厂年销售额为450万元,息税前利润为120万元,固定成本为60万元,变动成本率为60%。下面计算结果正确的是()。
A.经营杠杆系数为1.6B.财务杠杆系数为1.1C.安全边际率为2/3D.边际贡献率为0.4
9、某会计师事务所拥有170万元的流动资产及90万元的流动负债,下列交易可以使该事务所流动比率下降的有()。
A.增发100万元的普通股,所得收入用于扩建几个分支机构B.借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利
D.用10万元的现金购买了一辆小轿车
10、列各项能够造成材料数量差异的是()。A.生产工人操作疏忽B.购入材料质量低劣
C.生产机器不适用D.未按经济采购批量进货11、公司进行股票侵害后会发生变化的有()。A.每股市价B.发行在外的股数
C.股东权益总额D.股东权益各项目的结构12、下列关于资产负债率的说法正确的有()。
A.该比率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的B.该比率衡量企业的清算时保护债权人利益的程度C.资产负债率越低,企业偿债越有保证,贷款越安全
D.不同企业的资产负债率不同,与其持有的资产类别无关13、如果期权已经到期,则下列结论成立的有()。
A.时间溢价为0B.内在价值等于到期日价值C.期权价值大于内在价值D.期权价值等于时间溢价14、下列关于成本计算制度的表述中不正确的有()。
A.作业基础成本计算制度下,同一个间接成本集合被同一个成本动因所驱动,具有同质性
B.产量基础成本计算制度下,间接成本的分配基础只能是产品数量C.变动成本计算制度将变动成本计入产品成本
D.作业基础成本计算制度下,间接成本的分配基础是成本动因15、下列关于变动成本法的说法正确的有()。A.期末产品不负担固定成本
B.产品成本观念不符合会计准则
C.改用变动成本法时会影响有关方面及时获得收益D.提供的资料能充分满足决策的需要
16、以下关于成本动因的叙述,正确的有()。A.成本动因也称成本驱动因素
B.成本动因是指引起相关成本对象的单位成本发生变动的因素C.运用资源动因可以将作业成本分配到各产品
D.引起产品成本变动的因素,称为作业动因17、租赁存在的主要原因有()。
A.通过租赁可以减税
B.购买比租赁有着更高的交易成本
C.节税是短期租赁存在的主要原因,交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因
D.租赁合同可以减少某些不确定性
18、在单一方案决策过程中,与净现值评价结论可能发生矛盾的评价指标有()。
A.现值指数B.会计收益率C.内含报酬率D.投资回收期
19、采用随机模式控制现金持有量,计算返回线的各项参数包括()。A.有价证券的日利息率B.现金存量的上限
C.每次有价证券的固定转换成本D.预期每日现金余额变化的标准差
20、如果可决系数和相关系数均比较低,则说明所选择的作业动因不是引起总成本变动的主动因素,应重新考虑使用其他作业动因作为分配成本的基础,为此,卡普兰教授对作业动因进行了分类,下列选项中属于其中的内容的有()。
A.强度动因B.业务动因C.持续动因D.资源动因
三、计算分析题
1、某企业2006年实现销售收入1000万元,2007年比上年收入增长20%;2006年该公司的资产总额为600万元,其中非流动资产350万元。预计在以后的4年里每年资产都增加60万元,流动资产和非流动资产以相同的速度增加。假设该公司无投资收益和营业外支出,所得税率保持不变。其他有关数据和财务比率如表1。要求:(1)分析该公司2007年与2006年相比,资产、负债变化的原因;(2)分析2007年该公司的影响流动比率的主要因素,并说明其变化的原因。
2、江东公司是一家上市公司,其未来连续三年预计的利润表和简化资产负债表如表2与表3所示:
单位:万元
单位:万元
该公司目前的加权平均资本成本为10%,三年以后资本成本降为9%;全部所得的所得税率30%,且将会保持不变。公司预计在其他条件不变的情况下,今后较长一段时间内会保持第三年的经济利润增长率不变.
要求:根据以上资料,运用经济利润法计算江东公司价值.
3、资料:某产品5月份的投产和库存情况如表4:
本产品需经两道工序加工,月初在产品和月末在产品中,两道工序的数量各占50%。两道工序的材料消耗定额和工时定额如表5所示:
要求:(1)本月在产品明细账如表6,试根据约当产量法将下表空白处填齐。
要求:(1)本月在产品明细账如下表,试根据约当产量法将下表空白处填齐;(2)根据标准成本法原理,分别计算材料和直接人工成本差异(材料的实际价格为每公斤8.5元,人工实际单位工时为4.5元)。
4、LZB陶瓷公司主要生产古典风格与现代风格两种风格花瓶,该公司最近决定将传统的成本计算制度改为作业成本制度。在实施全公司范围的改革之前,想事先评价一下该项方案对公司产品成本带来的影响。为评价该项改革方案的影响而、收集的数据如表7所示:
单位:万元
在目前的成本制度下,维修成本、材料转移成本以及生产准备成本均按机器小时分配到各花瓶。要求:(1)采用目前的传统成本计算制度,计算每种花瓶的单位成本;(2)采用作业成本计算制度,计算每种花瓶的单位成本。
四、综合题
LZB公司2007年实现销售收入3,600万元,税后利润149.6万元,实现经营现金净流量228万元,息税前利润300万,发生财务费用100万,到期的长期债务90万,支付的现金股利89.76万元,市场利率是12%。其他资料列示如表8与表9所示:
要求:假如你是该公司的财务顾问,请依次回答以下问题:(1)分析LZB公司的流动性(短期偿债能力);(2)分析LZB公司的财务风险性(长期偿债能力);(3)运用杜邦财务分析体系综合分析LZB公司盈利性(获利能力);(4)运用连环替代法依次分析销售净利率、总资产周转率以及权益乘数对LZB公司净资产收益率影响的主要因素;(5)计算LZB公司2007年的可持续增长率?如LZB公司以后不增发新股,继续维持目前的经营效率和财务政策,且产品不受市场限制,不变的销售净利率可以涵盖负债的利息,则2008年的预期销售增长率是多少;(6)假定LZB公司的资产、流动负债与销售收入同比例增长,根据历史经验,如果资本市场比较宽松,LZB公司的外部融资销售增长比为0.3;如果资本市场紧缩,LZB公司将不能到外部融资。若LZB公司的销售净利率为4%至6%之间,确定LZB公司销售增长率可能的范围;(7)如果LZB公司狠抓资产管理,预计2008年销售收入增长10%状况下,估计资产周转率比上年加速0.3次,其它条件不变,问LZB公司是否需要向外筹资;(8)如果LZB公司可以将其存货平均周转率提高至行业平均水平而不会影响其销售净利率及其他资产的周转率,假设LZB公司在未来两年内每年的销售增长仍为10%,则该公司在未来两年内每年需要向外界筹措多少资金?
单位:万元
《财务成本管理》参考答案及解析
一、单项选择题
1、A损益平衡租金指的是净现值为零的税前租金,所以,A不正确。
2、B转换比率=200/100=2万股/张,转换价格=10/2=5元/股。
3、A本题的考核点是资本市场线。由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=姨X风2σ风2+2 X风X无σ风无+X无2σ无2,由于无风险资产的标准差为0,所以,由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的标准差=X风σ风;由无风险资产和一种风险资产构成的投资组合的预期报酬率=X风K风+X无K无。以上公式中,X风和X无分别表示风险资产和无风险资产在构成的投资组合的比例,X风+X无=1;K风和K无分别表示风险资产和无风险资产的期望报酬率;σ风和σ无分别表示风险资产和无风险资产的标准差。由此得到教材P132的计算公式,只不过教材中的公式的符号Q和1-Q由这里的X风和K无分别表示而已。所以,总期望报酬率=120%×15%+(1-120%)8%=16.4%,总标准差=120%×20%
4、A以实体现金流量法和股权现金流量法计算的净现值是一样的,没有实质区别;实体现金流量不包含财务风险,比股权的现金流量风险小;如果市场是完善的,增加债务比重并不会降低平均资本成本;实体现金流量法比股权现金流量法简洁。
5、A由于再订货点=交货日数×日耗用量+保险储备量。所以,应选A。
=0.2(元)。
7、A激进型筹资政策的特点是:临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要,还解决部分永久性资产的资金需要。
8、B在变动成本法下,固定制造费用与非生产成本应作为期间成本处理。
9、A呈报财务报表的应收账款是已经提取减值准备后的净额,而销售收入并没有相应减少。其结果是,提取的减值准备越多,应收账款周转天数越少。
10、B可控边际贡献最适合用来评价部门经理个人的业绩。
11、B营运资本配置比率=营运资本/流动资产=(流动资产-流动负债)/流动资产=1-1/流动比率=0.5,解得:流动比率=2。
12、D本题是针对债券发行方而言的,债券发行方属于债务人,要支付利息,因此实际利率最高的方案对其最不利,实际利率最低的方案对其最有利。在名义利率相同的情况下,一年内复利次数越少,实际利率越小,对债券发行人越有利;一年内复利次数越多,实际利率越大,对债券发行人越不利,所以本题答案应该是选项D。
13、C由于1年后该股票的价格高于执行价格,看跌期权购买者会放弃行权,因此,看跌期权出售者的净损益就是他所收取的期权费5元。或者:空头看跌期权到期日价值=-Max(执行价格-股票市价,0)=0,空头看跌期权净损益=空头看跌期权到期日价值+期权价格=0+5=5(元)。
14、B在存货模式下最佳现金持有量是交易成本等于机会成本的现金持有量,所以以最佳现金持有量对应的机会成本也是4000元,机会成本=最佳现金持有量/2×机会成本率=最佳现金持有量/2×5%=4000,所以最佳现金持有量=160000(元)。
15、C采用持续动因、强度动因,相对来说会使作业产出与作业成本的相关程度提高,增加成本分配的准确性,但是,也会使作业成本法实施和维持成本增加。
16、B公式“总期望报酬率=Q×市场组合的期望报酬率+(1-Q)×无风险利率”中的Q的真实含义是投资总额中投资于风险组合M的资金占自有资金的比例。所以,本题中Q=1+40%=140%,总期望报酬=140%×10%+(1-140%)×6%=11.6%;总标准差=140%×20%=28%。
17、B在实物期权中,放弃期权是一种看跌期权。
18、C材料价格差异是在采购过程中形成的,应从采购过程中分析其产生的原因。
19、A经营营运资本=经营现金+经营流动资产-经营流动负债;经营长期资产-经营长期负债=净经营长期资产;净经营资产总计=经营营运资本+净经营长期资产。
20、D不计算在产品成本意味着成本为零,所以该方法适用于月末在产品数量很小的情况,此时是否计算在产品成本对完工产品成本影响不大。
二、多项选择题
1、BD对于看涨期权来说,标的资产的现行市价低于执行价格时,该期权处于虚值状态。对于看跌期权来说,资产的现行市价高于执行价格时,称期权处于“虚值状态”。
2、AD在存货模式中,最佳现金持有量是机会成本和交易成本之和最小的现金持有量,由于这两者呈反方向变化,所以,当机会成本与交易成本相等(即两成本线交点)的时候,机会成本和交易成本之和最小。
3、ABC机会集曲线揭示风险分散化的内在效应;机会集曲线向左弯曲的程度取决于相关系数的大小,表示了投资的有效集合。
4、ABD净收入理论认为负债程度越高,企业价值越大;传统理论认为加权资本成本的最低点是最佳资本结构;MM理论认为边际负债税额庇护利益恰好与边际破产成本相等时,企业价值最大,达到最佳结构;净营运收入理论认为企业加权平均成本与企业总价值都是固定不变的,认为不存在最佳资本结构。
5、AB无论是企业还是项目,都可以给投资主体带来现金流,现金流越大则经济价值越大,所以C不对;项目产生的现金流属于投资人,而企业产生的现金流仅在管理层决定分配它们时才流向所有者,如果管理层决定向较差的项目投资而不愿意支付股利,则少数股东除了将股票出售别无他法,所以D不对。
6、ABC股票β值的大小取决于:(1)该股票与整个股票市场的相关性;(2)它自身的标准差;(3)整个市场的标准差。
7、BCD剩余收益是一个绝对指标,可以克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化选择问题,而且允许使用不同的风险调整资本成本,但其不能进行投资规模不同的部门之间的比较,不能反映项目的现金流量。
8、BCD经营杠杆系数=[450-450×60%]/[450-450×60%-60]=1.5;财务杠杆系数=120/[120-300×40%×10%]=1.1;安全边际率=1/经营杠杆系数=1/15=2/3;边际贡献率=1-60%=40%。
9、BD目前流动比率=170/90=1.89,A:170/90=1.89,流动资产和流动负债都没有受到影响;B:200/120=1.67,流动资产和流动负债等量增加;C:160/180=2(160/80=2),流动资产和流动负债等量减少;D:160/90=1.78,流动资产减少,而流动负债却没有变化。
10、ABC未按经济采购批量进货会造成材料价格差异。
11、AB对于公司来讲,实行股票侵害的主要目的在于通过增加股票股数降低每股市价,从而吸引更多的投资者。由此可知,选项A、B是答案;股票侵害时,公司价值不变,股东权益总额、权益各项目的金额及其相互间的比例也不会改变。
12、ABC资产负债率=负债/资产×100%。(1)该比率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的;(2)该比率衡量企业在清算时保护债权人利益的程序;(3)资产负债率越低,企业偿还越有保证,贷款越安全;(4)资产负债率越低,举债越容易;(5)不同企业的资产负债率不同,与其持有的资产类别有关。
13、AB期权的时间溢价是一种等待的价值,如果期权已经到期,因为不能再等待了,所以,时间溢价为0,选项A的结论正确;内在价值的大小,取决于期权标的资产的现行市价与期权执行价格的高低,期权的到期日价值取决于“到期日”标的股票市价与执行价格的高低,因此,如果期权已经到期,内在价值与到期日价值相同,选项B的结论正确;由于期权价值等于内在价值加时间溢价,所以到期时,期权价值等于内在价值,因此,选项C、D都不正确。
14、BC变动成本计算制度只将生产制造过程的变动成本计入产品成本;产量基础成本计算制度下,间接成本的分配基础是产品数量,或者与产量有密切关系的直接人工成本或直接材料成本等。
15、ABC采用变动成本法时,期末产成品不负担固定成本,本期发生的固定成本全部在本期转为费用;变动成本法的局限性主要表现在三个方面,选项B和C是其中的两个方面,另一个局限是变动成本法提供的资料不能充分满足决策的需要。
16、AD成本动因也称成本驱动因素,是指引起相关成本对象的总成本发生变动的因素。成本动因分为两种:(1)资源动因,即引起作业成本变动的因素;(2)作业动因,即引起产品成本变动的因素。运用资源动因可以将资源成本分配给各有关作业,运用作业动因可以将作业成本分配到各产品。
17、ABD租赁存在的主要原因有:租赁双方的实际税率不同,通过租赁可以减税;通过租赁可以降低交易成本;通过租赁合同可以减少不确定性。节税是长期租赁存在的主要原因,交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。
18、BD若净现值大于0,其现值指数一定大于1,内含报酬率一定大于资本成本,所以利用净现值、现值指数或内含报酬率对同一个项目进行可行性评价时,会得出完全相同的结论。面回收期或会计收益率的评价结论与净现值的评价结论有可能会发生矛盾。
定转换成本;i表示有价证券的日利息率;δ表示预期每日现金余额变化的标准差;L表示现金存量的下限。
20、ABC卡普兰教授将作业动因分为三类:即业务动因、持续动因和强度动因。
三、计算分析题
1、(1)公司两年主要财务数据如表1所示:
2006年:负债总额=资产总额×资产负债率=600×40%=240(万元),所有者权益=600-240=360(万元),非流动负债=所有者权益×非流动负债/所有者权益=360×0.4=144(万元),流动负债=负债总额-非流动负债=240-144=96(万元)。2007年:资产总额增长60万元,即10%,流动资产与非流动资产以相同的速度同时增加,则流动资产和非流动资产也以10%的速度增加。所以流动资产=250×(1+10%)=275(万元),非流动资产=660-275=385(万元),负债总额=资产总额×资产负债率=660×0.45=297(万元),所有者权益=660-297=363(万元),非流动负债=所有者权益×非流动负责/所有者权益=363×0.3=108.9(万元),流动负债=负债总额-非流动负债=297-108.9=188.1(万元)。2007年比2006年资产总额增加60万元,其中流动资产增加25万元,非流动资产增加35万元;负债总额增加57万元,其中流动负债增加92.1万元,而非流动负债减少35.1万元。
(2)流动比率分析:影响流动比率可信性的因素有应收账款和存货的变现程度,因此分析计算如表2所示:
从以上计算可以看出虽然存货周转率、应收账款周转率加快,变现能力增强,但由于流动负债的增加,反而短期偿债能力相应减弱。
2、本题的主要考点是利用经济利润法计算公司价值计算及数据来源说明如表3所示:
(1)期初投资资本=所有者权益+有息债务:第一年年初投资资本(即目前年末的投资资本)=720+60+200=980(万元),第二年年初投资资本(即第一年年末的投资资本)=840+80+220=1140(万元),第三年年初投资资本(即第二年年末的投资资本)=900+110+230=1240(万元);
(2)税后经营利润=(净利润+所得税+利息)×(1-所得税率),第一年税后经营利润=(315+135+10)×(1-30%)=322(万元),第二年税后经营利润=(343+147+15)×(1-30%)=353.5(万元),第三年税后经营利润=(371+159+18)×(1-30%)=383.6(万元);(3)第三年经济利润增长率=(259.6-239.5)/239.5=8.39%。第四年及以后年度经济利润的价值=2599.6(%-1 8+.38.939%%)=46127.9410(万元),第四年及以后年度经济利润的现值=46127.9410(P/S,10%,3)=34655.9221(万元);(5)企业价值=期初投资资本+经济利润的现值=期初投资资本+预测期经济利润的现值+后续期经济利润的现值=980+596.5987+34655.9221=36232.5208(万元)。
3、(1)按照约当产量法计算产品成本有关计算过程如表4所示:
第一道工序材料投入程度=90÷120=75%,第二道工序材料投入程度=(90+30)÷120=100%,期末在产品原材料分配时的约当产量=25×75%+25×100%=43.75,第一道工序工时投入程度=(70×50%)÷80=43.75%,第二道工序工时投入程度=(70+10×50%)÷80=93.75%。期末在产品人工费用分配时的约当产量=25×43.75%+25×93.75%=10.9375+23.4375=34.375,原材料分配率=(196000+500000)÷(650+43.75)=1003.24,人工费用分配率=(75000+180000)÷(650+34.375)=372.60,制造费用分配率=
(2)根据标准成本法原理,分别计算原材料和直接人工数量差异:材料消耗实际完成的约当产量=(25×75%+25×100%)+650-(100×75%+100×100%)=518.75,人工实际完成的约当产量=(25×43.75%+25×93.75%)+650-(100×43.75%+100×93.75%)=546.88,材料数量差异=(500000÷8.5-518.75×120)×8=-27411.76,材料价格差异=500000÷8.5×(8.5-8)=29411.76,人工效率差异=(180000÷4.5-546.88×80)×5=-18752,工资率差异=(4.5-5)×180000÷4.5=-20000。
4、(1)总制造费用为1000000元,企业分配率为每机器小时16元(1000000/62500)。制造费用分配过程如下:古典风格:16×50000=800000(元),现代风格:16×12500=200000(元),两种花瓶单位成本分别是:古典风格:(800000+700000)/200000=7.5(元),现代风格:(200000+150000)/50000=7(元);(2)在作业成本法下,3种制造费用作业有着不同的消耗比率,故形成3个制造费用成本库。各成本库的制造费用分配率如下计算:维修:250000/62500=4(元/小时),材料搬运:300000/800000=0.375(元/次),生产准备:450000/150=3000(元/次),制造费用的分配过程如表5、表6所示:
单位:元
四、综合题
(1)流动性分析:(1)流动比率=流动资产÷流动负债=840÷390=2.15(同行平均1.6),营运资本=流动资产-流动负债=840-390=450。结论1:流动比率较高,反映短期偿债能力是可以的,并有450万的偿债“缓冲区”;但还要进一步分析流动资产的变现性,需结合流动资产的营运能力,考察流动比率的质量。(2)应收账款周转率=销售额/平均应收账款=3600÷(260+520)÷2=9.23(平均9.6)。结论2:反映应收账款周转水平与同行相差无几,没有什么大问题;若周转慢的话,需进一步分析账龄、信用期与现金比率。(3)存货周转率=销售额/平均存货=3600÷(423.8+154.7)÷2=12.45(平均20)。结论3:存货周转速度太慢,说明存货相对于销量占用过多,使流动比率高于同行,虽高但流动性差,不能保证偿债,需进一步考察速动比率。(4)速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(840-154.7)÷390=1.76(平均1.30)。结论4:速动比率高于同行水平,反映短期债务能力有保证;但要注意:从应收账款周转速度与行业平均比较来看,说明应收账款占用是合理的,但速动比率明显较高。是否是现金过多,这将影响企业的盈利性,需进一步分析现金比率=(现金+交易性金融资产)/流动负债(缺乏行业平均数,分析无法继续)。(5)现金到期债务比=经营现金净流量÷本期到期债务=228÷90=2.53(平均2.5)。结论5:公司偿还到期债务能力是好的,该指标能更精确证明短期偿债能力。
(2)财务风险分析:(1)资产负债率=负债/总资产=1400÷2400=58.3%(平均60%),结论1:负债率低于行业平均,长期偿债能力是好的。(2)已获利息倍数=息税前利润/利息费用=300÷100=3(平均4)。结论2:虽然指标低于行业平均,但支付利息的能力还是足够的。(3)现金债务总额比=经营现金净流量/债务总额=228÷1,400=16.3%(市场利率12%)。结论3:该公司的最大付息能力16.3%,承担债务的能力较强。
(3)盈利性分析:(1)资产净利率=净利/平均资产=149.6÷[(2016+2400)÷2]=6.78%(平均10%)。结论1:资产净利率低于行业水平很多,资产获利能力很差。(2)资产净利率=销售净利率×总资产周转率。销售净利率=净利/销售额=149.6÷3600=4.16%(平均3.95%)。总资产周转率=销售额/平均资产=3600÷[(2016+2400)÷2]=1.63(平均2.53)。结论2:销售净利率高于行业平均,说明本企业成本有竞争力,问题关键出在资产周转上。(3)固定资产周转率=3600÷[(1284+1560)÷2]=2.53(平均3.85)。结论3:固定资产周转速度大大低于同行平均,每元固定资产创造销售收入能力很差,是影响总资产周转速度又一原因。(4)净资产收益率=净利/平均所有者权益=1496÷(1000+916)/2=15.62%(平均24.98%)。结论4:所有者的投资收益很低;因净资产收益率=资产净利率×权益乘数,而负债率与行业相差不大,则权益乘数也基本相等,该指标差的原因是资产净利率低,还是资产周转率问题。
(4)本公司的净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数=4.16%×1.63×2.304=15.62%(实际),行业净资产收益率=3.95%×2.53×2.5=24.98%(平均)。其中:销售净利率上升0.21%,对净资产收益率的影响=(4.16%-3.95%)×2.53×2.5=+1.33%,总资产周转率下降0.9,对净资产收益率的影响=4.16%×(1.63-2.53)×2.5=-9.36%,权益乘数下降0.196,对净资产收益率的影响=4.16%×1.63×(2.304-2.5)=-1.33%,总影响=+1.33%-9.36%-1.33%=-9.36%。
(5)采用期末指标计算:总资产周转率=3600/2400=1.5(次),权益乘数=2400/1000=2.4,股利支付率=89.76/149.6=60%,2007年的可持续增长率=4.16%×1.5×2.4×40%/(1-1.416%×1.5×2.4×40%)=6.37%,由于LZB公司以后保持稳定的状况,故2008年的预期增长率为6.37%。
(6)销售增长率的下限:销售净利率为4%的内含增长率g:LZB公司的资产/销售收入=1/总资产周转率=1/1.5=66.67%,LZB公司的流动负债/销售收入=390/3600=10.83%,66.67%-10.83%-4%(1+1/g)×(1-60%)=0,解得:g=2.95%,销售增长率的上限:销售净利率为6%的销售增长率g:66.67%-10.83%-6%(1+1/g)×(1-60%)=0.4,解得:g=10.24%,故:LZB公司销售增长率的范围2.95%~10.24%。
(7)08年LZB公司总资产周转率=1.5+0.3=1.8(次),08年LZB公司总资产=3600(1+10%)/1.8=2200(万元),08年LZB公司对外筹资额=
(1-60%)=-304.78(万元)。
(8)由于LZB公司期末存货周转率=销售收入/平均存货,所以LZB公司的平均存货周转率从12.45次上升到20次时,即平均存货/销售收入从1/12.45降至1/20时:08年LZB公司的资产/销售收入=66.67%-(1/12.45-1/20)=63.64%,08年LZB公司过量存货平均占用资金=3600/12.45-3600/20=109.16(万元),08年LZB公司对外筹资额=63.64%×3600×10%-10.83%×3600×10%-3600×(1+10%)×4.16%×(1-60%)-109.16=15.06(万元),09年LZB公司对外筹资额=63.64%×3960×10%-10.83%×3960×10%-3960(1+10%)×4.16%×(1-60%)=136.64(万元)。
(编辑代娟)
《公司战略与风险管理》模拟试题
一、单项选择题
1、进货后勤属于价值链分析中的()。
A.基本活动B.辅助活动C.次要活动D.首要活动
2、迈克尔·波特的五力模型主要是用于战略分析中的()。
A.行业环境分析B.市场环境分析
C.宏观环境分析D.一般环境分析
3、当现有公司享有经验曲线效应时,潜在新进入者的威胁()。
A.大B.小C.一般D.不确定
4、在微波炉行业,格兰仕占了一半以上的市场份额,财源滚滚而入。根据波士顿矩阵,微波炉是格兰仕的()。
A.问号类战略业务单位B.明星类战略业务单位
C.金牛类战略业务单位D.瘦狗类战略业务单位
5、某企业销售员由于疏忽,将一价值1000元的产品以100元的价格卖给了顾客,使企业遭受损失,这属于()。
A.政治风险B.项目风险C.操作风险D.倒闭风险
6、赋予持有人在特定日期按照特定价格买入一项资产的权利是()。
A.看涨期权B.看跌期权C.远期期权D.平仓期权
7、在财务概念中,不属于可用的评估风险技术是()。
A.敏感性分析和预期值B.风险价值
C.决策树和决策矩阵D.波士顿矩阵
8、在一家零售店旁边,两年内将要开一家类似的商店。从波特的五力模型分析,新店的开张对这家零售店的影响将是一种()。
A.买方议价能力的威胁B.供应商议价能力的威胁
C.新竞争对手的威胁D.环境的威胁
9、在运用Z分模型时,比较适合的企业是()。A.一汽大众B.广发证券C.喜来登D.全聚德
10、在国际贸易生命周期中,低成本国家与高收入国家同时竞争其高收入国家的国内业务属于第()阶段。
A.一B.二C.三D.四11、SWOT分析法是()。
A.宏观环境分析技术B.微观环境分析技术
C.内外部环境分析技术D.内部因素分析技术
12、如果某投资者以14元的价格购买了某种股票,同时拥有该股票的看跌期权合同,行使价为15元。如果该投资者行使期权时的股票市价为13元,则该投资者在行权时取得的每股收入为()元。
13、下列各项是用于确定战略目标的基本原则的是()。
14、在企业已经存在有形的可感觉到的危机,并且已经为过迟变革付出了一定的代价的情况下,企业进行的变革称为()。
A.提前性变革B.反应性变革
C.适应性变革D.危机性变革
15、下列()不属于汇率风险Va R计算模型。
A.预期理论B.历史模拟法
C.方差-协方差法D.蒙特卡罗模拟法
16、针对企业整体的、由最高管理层制定的、用于指导企业一切行为纲领的企业战略是()。
A.竞争战略B.公司战略
C.财务分析D.业务单位战略
17、环境分析技术主要有战略要素评估矩阵和()两种。
A.核心能力分析B.SWOT分析
C.财务分析D.生命周期分析法
18、将复杂的因素分解成多个相对简单的风险因素,从中识别可能造成严重损失的因素,这样的风险识别方法是()。
A.情景分析方法B.失误树分析方法C.分解分析方法D.情景分析法
19、在以下四种环境调查法中受调查人员技术水平影响较大的是()。
A.面谈调查法B.电话调查法C.观察法D.实验调查法
20、当购买商们具有较强的讨价还价能力时,从该行业购买的产品属于()。
A.差异产品B.无差别的产品
C.同质产品D.类似产品
21、巴赛尔委员会将商业银行的风险划分为信用风险、市场风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律和战略风险的依据是()。
A.按风险事故B.按损失结果
C.按风险发生的范围D.按诱发风险的原因
22、()负责信息系统中各项业务账务处理的准确性和及时性、会计电算化制度的制定、财务计划的控制和下达、计划价格的确定和修改、财务损失规定等。
A.生产B.销售C.仓储D.财会部门
23、价值可以用企业的()来衡量。
A.总成本B.总收入C.总支出D.净利润
24、衍生工具普遍可以分为三种,下列不属于的是()。
A.近期合同B.期货合同C.远期合同D.期权
25、企业资源计划系统的发展有三个方向,()不能满足管理层的信息需求和决策需要。
A.面向供应商,满足供应链的需要
B.面向客户,具有客户关系管理功能
C.面向管理层,通过战略性企业管理系统
D.面向员工,提高他们的积极性。
26、客户通过身份和密码进行注册是常用的网络控制中的()。
A.防火墙B.数据加密C.授权D.病毒防护
二、多项选择题
1、工业细分时主要采用的变量有()。
A.消费者类型B.企业规模
C.贸易集团D.企业的地理位置
2、在以下财务风险与经营风险的搭配中,不能同时符合债权人和权益投资人要求的有()。
A.高经营风险与高财务风险搭配
B.高经营风险与低财务风险搭配
C.低经营风险与高财务风险搭配
D.低经营风险与低财务风险搭配
3、COSO内部控制框架所描述的风险评估程序包括()。
A.估计风险的重要性
B.考虑如何对风险进行管理,以及应采取的行动
C.落实风险管理的具体行为
D.评估风险发生的可能性
4、依据COSO对内部控制的表述,下列说法正确的有()。
A.内部控制是一个实现目标的程序及方法
B.内部控制本身就是企业应该实现的一个目标
C.内部控制为企业目标实现能提供绝对保证
D.内部控制要由企业中各级人员实施与配合
5、使用ROCE/ROI和剩余收益(RI)评估和控制企业部门存在的问题有()。
A.短视性B.阻碍资产投资
C.缺少战略控制D.不能对不同规模的部门加以比较
6、下列各项中属于明茨伯格企业结构构型元素的有()。
A.作业核心B.顶点C.技术结构D.支持性人员
7、信息安全应该具备的特征有()。
A.预测性B.预防性C.侦察性D.矫正性
8、属于事前风险控制手段的是()。
A.风险转移B.风险规避C.风险补偿D.风险分散
9、以下哪种风险不属于系统风险()。
A.政策风险B.周期波动风险
C.利率风险D.信用风险
10、信用风险的主要形式包括()。
A.结算风险B.流动性风险C.国家风险D.违约风险
11、垂直一体化战略是企业在两个可能的方向上扩展现有经营业务的一种发展战略,垂直一体化分为()几种战略。
A.后向一体化(向价值链的上游延伸)
B.前向一体化(向价值链的下游延伸)
C.混合型多元化(不相关多元化)
D.垂直一体化
12、企业选择战略联盟都受()宏观因素的影响。
A.世界经济一体化B.区域经济集团化
C.国际分工的深化D.科学技术的迅猛发展
13、一般来说,企业可以在()方面实行差异化战略。
A.产品设计B.商标形象
C.销售分配渠道D.顾客服务
14、将工厂开到其他国家所带来的位置优势包括()。
A.成本更低的劳动力B.容易获取一些资源
C.容易获得一些顾客D.能够实行差异化战略
15、企业倒闭的主要原因有()。
A.管理人员的态度和疏忽B.企业政策
C.企业总体环境D.国家的经济政策和调控
16、波士顿咨询公司主张,一个经营单位的相对竞争地位和()是决定整个经营组合中每一经营单位应当奉行什么样战略的基本参数。
A.市场占有率B.产业规模C.市场增长率
D.竞争程序E.行业占有率
三、简答题
1、A公司是一家设计、开发、销售运动鞋,包括健身鞋、跑步鞋、训练鞋、慢跑鞋和散步鞋的公司。在运动鞋高层,三个主要的公司统治着市场:耐克、锐步和吉尔。第二等级的竞争者包括阿迪达斯、艾韦尔、阿斯克斯和肯维斯。所有这些公司都比A公司资金雄厚,资源丰富。2002年,A公司的销售收入是1210万美元,而耐克是34亿美元,锐步是30亿美元,吉尔是4.3亿美元。运动鞋市场被认为是一个成熟的市场。然而,一部分细分市场却快速膨胀,除了整个行业增长的原因之外,还因为高度专业化、技术革新和迷人的形象和样式。
要求:根据上述资料,你认为A公司应当采取哪种竞争战略?
2、一家公司在经过环境扫描之后发现某项目非常具有市场前景,公司高层都为之兴奋不已。但是风险经理在经过严密分析后认为:该项目虽然市场前景广阔,但是公司目前还不具备这样的实力,且该项目风险极高。遂风险经理向公司建议取消该项目,转向其他项目。公司高层在认真研讨之后决定采纳风险经理的建议,取消了该项目。
要求:在以上资料中,该公司采取了何种风险应对策略,并分析该策略的优劣。
3、A联合汽车电子公司的原材料的80%左右来自欧洲,而产品却有80%在国内销售。公司的销售收入是人民币,支出的却是欧元,汇率变化对公司经营的影响不言而喻。2008年1月,公司与中行上海市分行做了一笔6个月的欧元远期售汇交易,当时远期售汇价为7.289,半年后欧元大幅上涨,对人民币即期汇率达8.226,此时公司却仍可以按7.289的价格购汇,大大降低了财务风险。
要求:在以上资料中,A联合电子公司所面临的主要风险是什么,公司是如何应对的?
4、资料一:升华公司是一家从事生物工程的高科技企业,自2000年成立以来,该公司通过加强内部管理,提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额,增强了其抵御风险的能力。升华公司2004年年末总资产8000万元,所有者权益为5000万元,2004年实现销售收入2亿元,净资产收益率为8%。结合公司目前所处的发展成长期,升华公司制定了未来战略经营目标,即争取形成公司的品牌优势,进一步稳定市场份额,提高综合竞争力,并适当通过新产品的研制开拓市场,使公司持续稳定发展,提高公司价值。
资料二:2004年2月,华为收购SUNDAY公司5.01%的股权,之前的2003年12月,华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同;5月31日,华为用1000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权。
华为有关人士称,华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门,最终将建立八个部门。
2004年11月12日,华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元的贷款协议,拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐。
资料三:四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司,商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构。在90年代初期,这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的。因此,该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化,也就是一元化的调整。该公司在2000年前后的3年中,净资产收益率都是在10%以上,2000年配股以后,其仍然实现了每股收益0.477元的较好业绩,并且,该公司主营业务(房地产业务)达到了63.2%。此外,该公司在销售大量增加的情况下,应收账款的增长仅仅占到3.5%。同时,经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.5倍,达到43亿元左右。
该公司2000年配股资金到位后,资金的主要投向仍然是房地产。不仅如此,按照该公司的计划,在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地,也就是说在土地的储备方面做文章。
但是,该公司的权益资本融资受限,一方面,公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持;另外,公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资,但是由于受到小股东的反对,增发B股的计划未能实现。而且,该公司的经营风险在未来是不确定的,主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧,市场的变化很大。
该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整,但是,该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业———从事商品零售业的佳丽公司。佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润。同时,四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程,每开一家新店大约需要追加3000万元~5000万元的资金。但是从另外一个角度看,佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的。
四方公司经过充分的考虑,决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业,以最终完成公司由多元化向一元化的调整。
要求:分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略?并请做简要简述。
四、综合题
随着某国出台4万亿的经济刺激计划,该国金融机构决定放开对中小企业的贷款限制,以进一步扶持中小企业的发展。E公司是一家生产甲产品的中小企业,成立的时间不长。在成立初期,为了在市场上取得较好的成绩,主要投资人以一个较高的起点设立了这家企业,花巨资购买了世界最先进的一条生产线,并通过给予优厚的待遇招聘到了一些资深的研发人员,为他们配备了很好的设备和环境,期望能够在最短的时间内研发出新产品。E公司的产品质量在市场上处于中上游水平,仅位于一家主要竞争对手之后。产品一经推出即得到市场的认同,销售增长速度很快。
由于公司在设备和人员等方面投入的资金巨大,使得公司的资金较为紧张,而且由于公司是一家新成立的企业,所以管理上还有很多不完善的地方,包括组织结构的设置、规章制度的制定等方面。同时,也未能在最短的时间内建立起自己比较完善的销售网络,销售商拖欠贷款现象比较突出,制约了进一步的发展。
统计数据表明,某行业内市场占有率前五名的企业为A、B、C、D、E,它们的市场占有率分别为28%、26%、22%、10%、和5%。而且其中的B、C、D三家公司已经建立了联盟关系,共同采购原材料。E公司为了制定自身的发展战略,采用五力模型对行业的竞争结构进行分析。部分因素分析如下:
1、本行业的新进入者来自国内、国外两个方面。本行业是资本和技术密集型的行业;对国外进入者,国家有一定限制以对本行业进行必要的保护。
2、本公司产品的主要原材料供应商十分集中,采购量在各供应商之间分布较均匀,主要原材料暂无替代品。
3、由于本行业中各企业提供的产品差异性越来越小,因此顾客选择机会较多。
4、由于科技进步加快,市场上已开始出现性能更高的同类产品,只是目前的价格还略高于传统产品。
问题:(1)上述四方面因素分别属于五因素模型中的哪个方面?
(2)说明每个因素对该行业竞争强度的影响。
(3)根据案例材料,画出SWOT分析表。
(4)根据案例材料,计算E公司产品的相对市场份额,(四舍五入,保留两位小数)并分析该企业产品属于波士顿矩阵中的什么类型产品?
(5)针对该企业产品的类型可采取的对策是什么?
《公司战略与风险管理》参考答案及解析
一、单项选择题
1、A进货后勤属于价值链分析中的基本活动。
2、A迈克尔·波特的五力模型主要是用于战略分析中的行业环境分析。
3、B当现有公司对市场非常了解、拥有主要客户的信任、在基础设施方面投入了大量资金并且拥有专利产品技术、独占最优惠的资源、占据市场有利位置、获得政府补贴和经验曲线效应时,新进入者无论具有什么的规模经济,都很难在市场中获得一席之地。
4、C根据题目描述可知,格兰仕占据了微波炉行业一半以上的市场份额,其市场份额高,同时财源滚滚而入,意味着给企业带来了大量的现金收入,因此属于金牛产品。
5、C操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。例如,人员、程序、技术及对外部的依赖而发生的损失的可能。换句话说,操作风险是指因不充分的或失灵的内部程序、人员和系统或者外部事件而发生损失的风险。
6、A看涨期权赋予持有人在特定日期按照特定价格买入一项资产的权利。
7、D在财务概念中,可用的评估风险技术包括敏感性分析和预期值、风险价值、决策树和决策矩阵、仿真模型、情景模拟和其它方法。
8、C根据五力模型,选项D不属于五力范围,首先排除。新开商店与原有商店属于竞争对手,所以既不属于买方,也不属于供应商,因此选项C为正确答案。
9、A Z分模型是根据生产性企业进行预测的。在对其他类型的公司运用该模型时,应特别注意。
10、D国际贸易生命周期的四个阶段分别为:阶段1-产品在高收入国家中被开发,因为这些国家具有最大的潜在需求,而且制造商能迅速对国内需求做出反应。阶段2-创始者的出口市场中的企业开始在本国以较低成本的劳动力和原材料生产出相同的产品。阶段3-在生产成本低的国家,企业开始在其它国家和高收入国家的市场与高收入国家竞争出口往其它国家的业务。阶段4-低成本国家与高收入国家同时竞争其高收入国家的国内业务。
11、C SWOT分析是将企业内部环境的优势与劣势、外部环境的机会与威胁同列在一张“十”字形图表中加以对照,主要针对的是内外部环境分析。
12、B只有行使价高于购买股票市价时,看跌期权拥有者才会行使期权,行权价格15元就是每股收入。
13、A COSO是内部控制框架;PEST是一般宏观环境分析的方法;SWOT是企业战略分析方法。
14、B在反应性变革的情况下,企业已经存在有形的可感觉到的危机,并且已经为过迟变革付出了一定的代价。
15、A预期理论是关于影响汇率的因素的一种理论。
16、B公司战略又称为企业整体战略,一般由最高管理层制定。公司战略是针对企业整体,用于明确企业目标,以及实现目标的计划和行动。公司战略规定了企业的使命和目标、企业宗旨以及发展计划、整体的产品或市场决策。
17、B SWOT分析是用于分析企业外部环境和内部条件的一种非常重要的分析方法。
18、C将复杂的因素分解成多个相对简单的风险因素,从中识别可能造成严重损失的因素,这样的风险识别方法是分解分析方法。
19、A面谈调查法要求调查人员具有较高的技术水平,该调查法受调查人员技术水平影响较大。
20、B当购买商们具有较强的讨价还价能力时,从该行业购买的产品属于无差别的产品。
21、D巴赛尔委员会根据诱发风险的原因将商业银行的风险划分为信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律风险、战略风险。
22、D财会部门负责信息系统中各项业务账务处理的准确性和及时性、会计电算化制度的制定、财务计划的制定和下达、计划价格的确定和修改、财务操作规定。
23、B价值可以用企业的总收入来衡量,它也是企业销售其产品或服务的价格。
24、A衍生工具普遍可以分为几种,包括期货合同、远期合同和期权。
25、D企业资源计划系统的发展有三个方向,面向供应商,满足供应链的需求;面向客户,具有客户关系管理功能;面向管理层,通过战略性企业管理系统。
26、C授权是指客户通过身份和密码进行注册。
二、多项选择题
1、ABCD工业细分主要是按照消费者类型、企业规模、贸易集团以及企业的地理位置来进行的。
2、AD高经营风险与高财务风险搭配符合风险投资者的要求,不符合债权人的要求;高经营风险与低财务风险搭配和低经营风险与高财务风险搭配是可以同时符合股东和债权要求的现实搭配;低经营风险与低财务风险搭配不符合权益投资人的要求。
3、ABD COSO内部控制架构风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性;第二步是评估风险发生的可能性或频率;第三步是考虑如何对风险进行管理,以及应采取何种行动。
4、AD内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标,所以选项B错误;内部控制只提供合理保证,而非绝对保证,所以选项C错误。
5、ABC在评估问题和控制企业部门方面,ROCE/ROI和剩余收益(RI)的问题如下:(1)短视性。以年度利润数据为基础,未考虑部门的未来收益。(2)阻碍资产投资。要提高ROI或RI,部门会优先利用账面价值较低的资产,而不是使用新的资产。这样会损害企业的声誉或者产生风险;还会导致部门进行不当外包,以此来避免将提供劳务所需的资产列示在部门的资产负债表上。(3)缺少战略控制。除非企业仅仅充当财务总监的角色,否则企业将希望通过协调和整合部门的运作来取得集团的协同效应;而这仅仅依靠财务控制方法并不能实现。ROCE/ROI能够对不同规模的部门加以比较,因此选项D不正确。
6、ABCD企业结构构型的五个元素是:作业核心、顶点、技术结构、中间层和支持性人员。
7、ABCD安全控制可以从以下四个方面进行界定:预测性、预防性、侦察性、矫正性。
8、ABD风险补偿属于事后的风险控制手段。
9、ABC市场风险即系统风险,指因股市价格、利率、汇率等的变动而导致价值未预料到的潜在损失的风险。因此,市场风险包括权益风险、汇率风险、利率风险以及商品风险。
10、AD信用风险(Credit Risk)是银行贷款或投资债券中发生的一种风险,也即为借款者违约的风险。信用风险的主要形式包括结算风险和违约风险。
11、AB垂直一体化战略是企业在两个可能的方向上扩展现有经营业务的一种发展战略,垂直一体化分为前向一体化和后向一体化几种战略。
12、ABCD ABCD均会对企业选择战略联盟产生影响。
14、ABC差异化战略是指企业针对大规模市场,通过提供与竞争者存在的差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。这种差异主要来自设计、品牌形象、客户服务等,而非将工厂开到其他国家。
15、ABC除了选项ABC外还包括管理者及其管理风格的影响、企业所处的行业、企业本身的历史与规模、企业和企业利益相关者之间的互动。D不是企业倒闭的主要原因。
16、AC波士顿咨询公司主张,一个经营单位的相对竞争地位和市场占有率、市场增长率是决定整个经营组合中每一经营单位应当奉行什么样战略的基础参数。
三、简答题
1、答案:资料当中,三个主要的公司统治着运动鞋市场,A公司实力较弱,无法与三个领导公司对抗。运动鞋市场被认为是一个成熟的市场,然而一部分细分市场却快速膨胀。因此,A公司应选择与三个主要公司的直接竞争,选择自己的目标细分市场,实行集中差异化的竞争战略。
2、答案:该公司采取了风险回避策略。
回避风险是管理和控制风险的一种有效的、普遍应用的方法。经济单位通过回避风险,将从根本上排除风险来源和风险因素,从而避免可能产生的潜在损失和不确定性。直接回避某种风险是处置该风险的最简单易行的办法,也最具彻底性和经济性。这是回避风险技术优于其他各种风险控制技术的地方。
然而,回避风险也有消极的一面。首先,回避某种风险可能意味着同时放弃某种获利的机会。一种特定的经营活动,如生产某种产品、提供某种服务或进行某项投资,都有可能获得经济上的回报,而回报的期望值可能大大超过损失的成本。这一事实常常使回避成为一种不可接受的选择。其次,回避一种风险可能产生另一种风险,回避一处的风险可能使别处产生风险或加大某种已存在的风险。大多数企业面临的各种风险常常以某种方式联系着,回避一种风险,反过来将影响“风险组合”中的其他风险。最后,有些风险是无法或很难回避的,风险单位定义得越广越可能出现这种情况。
3、答案:在资料当中,公司的销售收入是人民币,支出的却是欧元,因此公司所面临的主要风险是来自汇率变化的汇率风险。为应对汇率风险,公司与中行上海市分行签订了远期售汇协议。公司通过与银行协商签订远期售汇合同,约定将来办理售汇的人民币兑欧元汇率以及交割期限。在交割日当天,公司可按照远期售汇合同所确定汇率向银行办理售汇,从而有效规避了汇率变化所带来的汇率风险。
4、答案:资料一中,升华公司体现的是稳健型财务战略。当企业采取稳健发展型战略时,是以实现企业财务绩效和资产规模的平稳增长为目的,为了防止过重的利息负担,这类企业对利用负债实现企业资产规模和经营规模扩张往往持十分谨慎的态度,通常将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源。因此应采取“低负债、高收益、中分配”的策略。
资料二中,华为公司体现的是扩张型财务战略。当企业采取快速扩张型战略时,财务战略通常需要将绝大部分乃至全部利润留存的同时,大量地进行外部筹资,更多地利用负债以使企业享受财务杠杆效应和防止净资产收益率和每股收益的稀释。因此在这一阶段,收益的增长相对于资产增长具有一定的滞后性,出现“高增长、低收益、少分配”的特征。
资料三中,四方体现的是收缩型的财务战略。当企业采取防御收缩型战略时,为了预防出现财务危机和求得生存及新的发展,一般将尽可能减少现金的流出和尽可能增加现金流入,采取削减分部和精简机构,盘活存量资产以增强企业主导业务的市场竞争力,这类企业多在以往的发展中曾实施过快速扩张战略并遭遇挫折,因此历史上所形成的负债包袱和当前经营上所面临的困难迫使其采取防御收缩战略。因此,“高负债(历史遗留)、低收益、少分配”是实施这种战略的主要特征。
四、综合题
(1)因素1属于新的进入者的威胁因素;因素2属于供应商讨价还价的能力因素;因素3属于客户讨价还价的能力因素;因素4属于替代品的威胁因素。
(2)对于该行业存在新进入者,这会对现有企业带来竞争压力。新进入者来自于国内和国外两个方面。由于本行业是资本和技术密集型的行业,因此具有一定的进入壁垒,在一定程度上限制了新进入者的威胁。同时,由于国家有一定限制以对本行业进行必要的保护,因此来自于国外的新进入者的威胁不大。
对于供应商的议价能力分析:由于产品的主要原材料供应商十分集中,采购量在各供应商之间分布较均匀,主要原材料暂无替代品,因此供应商的议价能力较强。
对于购买商的议价能力分析:由于不同企业产品的差异性越来越小,顾客的选择机会较多,转换成本相对较低,因此,购买商的议价能力较强。
对于替代品威胁分析:市场上已经出现了性能更高的同类产品,存在替代品威胁。但由于替代品目前的价格还略高于传统产品,因此短期内威
胁不明显。
(3)E公司SWOT分析
(4)E公司相对市场份额为该公司市场份额与最大竞争对手市场份额之比,即5%÷28%=0.18
根据案例材料可知,E公司产品销售增长速度很快,属于市场增长率较高,而相对市场份额较低,因此属于问号产品。
(5)问号产品是高增长市场的产物,但市场份额较低。要判断产品是否需要大量的资本投入,以增加其市场份额,或者它们是否应当安静地死亡?所用的战略是建设或收获。
(编辑熊年春)
《经济法》模拟试题
一、单项选择题
1、张某是某石油公司的业务员,一直代理公司与某农机站的石油供应业务。后张某被石油公司开除,但石油公司并未将此情况通知农机站,张某仍以石油公司的名义与农机站签定了合同,该行为属于()。
A.效力待定合同B.无效合同C.可撤销合同D.有效合同
2、占有人返还原物的请求权,自侵占发生之日起()内未行使的,该请求权消灭。
A.l年B.2年C.3年D.4年
3、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立。该企业因经营不善被解散,其财产不足以清偿所欠债务,对尚未清偿的债务,下列处理方式中,符合《个人独资企业法》规定的是()。
A.以王某的其他财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿
B.以王某的其他家庭成员的财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿C.以王某的家庭共有财产予以清偿,仍不足清偿的,则不再清偿
D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的,王某不再承担清偿责任
4、根据合伙企业法律制度的规定,普通合伙协议未约定合伙人之间利润分配和亏损分担比例,又无法确定各合伙人的具体出资比例,且合伙人又协商不成的,其利润分配和亏损分担的原则,下列各项中正确的是()。
A.由各合伙人平均分配利润和分担亏损
B.按各合伙人实际出资比例分配利润和分担亏损
C.根据各合伙人对合伙企业的贡献大小分配利润和分担亏损D.申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例
5、新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务承担责任的方式是()。
A.以个人财产对企业债务无限责任B.不承担任何责任
C.按照入伙时签订的合伙协议确定其责任份额D.以其认缴的出资额为限承担责任
6、甲公司为依《公司法》设立的有限责任公司,乙公司为依中外合资经营企业法设立的有限责任公司,两公司均从事商品零售业务。下列有关甲乙两公司区别的表述中,正确的是()。
A.甲公司的股东既可以按投资比例分配利润和分担亏损,也可以在公司章程中约定各股东分配利润和分担亏损的比例;而乙公司的股东只能按合同约定比例分配利润和分担亏损
B.甲公司的组织机构分为股东会、董事会、监事会;而乙公司的权力机构一般为董事会
C.甲公司的注册资本最低限额为人民币10万元,而乙公司的注册资本额可以低于人民币10万元
D.甲公司股东的分期缴付出资的,一般是在公司成立之日起2年内缴足;而乙公司股东的出资应当一次缴纳
7、A股份有限责任公司为上市公司,以下的人员中,可以担任A上市公司独立董事的有()
A.王某为A上市公司的下属B企业的总经理,王志为王某的儿子,在律师事务所从事律师行业六年,具有丰富的证券法律专业知识
B.张某原为A上市公司下属C企业的财务经理,至今已离职2年
C.李某为D公司的法律事务部经理,D公司持有A上市公司6%的股份
D.赵某是E咨询公司的董事长,E咨询公司为A上市公司提供咨询服务
8、中国东方企业与美国爱西企业拟在山东投资设立一中外合作经营企业,双方在起草的企业合作经营合同中,下列条款中不符合法律规定的是()。
A.合作企业双方按照中方60%,外方40%的比例分配收益分担风险B.合作企业选择合伙关系,组织形式为不具有法人资格的企业
C.合作企业的最高权力机构为董事会
D.合作企业的利润由外方先行回收投资,但企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有
9、人民法院受理破产案件后,债权人应当在债权申报期限内向人民法院申报债权,逾期未申报债权的,表述正确的是()。
A.此前已进行的分配,不再对其补充分配B.无权参加破产程序
C.无权参加债权人会议D.视为自动放弃债权
10、某国营企业,因不能清偿到期债务被债权人申请而开始破产程序。与该企业有关的下列款项或费用中,属于破产费用的是()。
A.债权人乙公司因参加破产程序差旅费的5万元
B.破产程序开始时该国有企业欠丙公司2万元货款,离偿付日期还有一个月
C.该破产案件的管理人聘用工作人员支付的工资5万元D.债权人丁因申报债权而花费的1万元
11、根据《证券投资基金法》的规定,下列有关证券投资基金发行和交易的表述中,正确的是()。
A.封闭式基金的基金份额可以在证券交易所交易,但基金份额持有人不得申请赎回
B.开放式基金在发行人指定的场所销售或赎回,不上市交易C.申请上市基金的基金持有人不得少于500人
D.基金上市后发生基金合同期限届满的情形将暂停上市
12、根据证券法律制度的规定,为上市公司出具审计报告的注册会计师在法定期间内,不得买卖该上市公司的股票。该法定期间为()。
A.自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内B.上市公司股票承销期内和期满后6个月内
C.自接受上市公司委托之日起至上市公司股票承销期满后6个月内D.自接受上市公司委托之日起至出具审计报告后6个月内
13、对于境内机构的经常项目外汇收入,正确的做法有()。A.必须汇回国内,并按规定卖给外汇指定银行
B.可以存放在国外
C.汇回国内部分自行决定卖给外汇指定银行
D.汇回国内部分可以自行决定在外汇指定银行开立外汇账户
14、根据规定,境外投资项目用汇金额在100万美元以下的,审批机关是()。
A.国家外汇管理局B.外汇管理局省级分局
C.中国人民银行D.外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批
15、根据《支付结算办法》规定,下列各项中,属于托收承付的结算方式是()。
A.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算
B.单位、个人直接或授权他人通过电子终端发出支付指令,实现货币支付与资金转移的结算
C.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算
D.收款人委托银行向付款人收取款项的结算
16、根据《票据法》的规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,将产生的法律后果是()。
A.被背书人不享有票据权利B.属于禁止转让的票据
C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任
17、根据我国《票据法》的规定,下列付款方式中,适用于支票的付款方式是()。
A.见票即付B.见票后定期付款C.定日付款D.出票后定期付款
18、根据《专利法》及其实施细则的规定,属于发明专利的保护期限是()。
A.10年B.20年C.30年D.50年
19、根据《反不正当竞争法》的规定,下列各项中,属于欺骗性市场交易行为的是()。
A.擅自使用他人的企业名称或者姓名,引人误认为是他人的商品B.经营者采用财物或者其他手段进行贿赂,以销售或者购买商品C.投标者之间串通投标,抬高标价或者压低标价
D.利用有奖销售的手段推销质次价高的商品
20、根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于出纳人员可以兼任的工作是()。
A.原材料账目的登记B.会计档案保管
C.债权债务的登记工作D.收入、费用的登记工作
21、根据法律规定,下列()项不能成为破产管理人。A.曾被吊销相关专业执业证书
B.因故意或过失犯罪受过刑事处罚
C.距人民法院受理破产申请3年前,曾为债务人提供相对固定的中介服务
D.距人民法院受理破产申请3年前,曾经担任债务人、债权人的财务顾问
22、某股份有限公司成立于2003年7月,2007年7月,该公司打算首次发行股票并上市。关于该公司的下列情况中,会构成公司首次发行股票并上市的障碍的是()。
A.公司的总经理王某在控股股东甲公司控制的乙公司担任董事B.公司董事李某在2005年7月受到证券交易所公开谴责
C.公司最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益
D.公司最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元
23、2007年2月15日,某上市公司召开董事会讨论配股方案。下列董事长提交会议讨论的配股方案中,违反法律的为:()。
A.公司最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润为最近三年实现的年均可分配利润的25%
B.公司高级管理人员和核心技术人员稳定,最近12个月内末发生重大不利变化
C.公司2005年5月曾经向社会公众发行过新股,2006年的营业利润比2005年下降55%
D.公司本次配股方案拟为每10股配4股
24、关于保证担保问题,下列()项论述是正确的。
A.国家机关、事业单位、企业法人的职能部门都不能作为保证人
B.两个以上保证人保证担保同一债权时,与债权人没有约定保证份额的,为连带责任的保证
C.保证期间,债权人依法将债权出让没有经过保证人书面同意的,除另有约定外,保证人应在原保证范围内承担保证责任
D.在一般保证关系中,债权人在保证期间不要求保证人履行保证义务的,保证人免除保证责任;在连带保证关系中,债权人在保证期间不向债务人提起诉讼或仲裁的,保证人也免除保证责任
25、贾某因装修房屋,把一批古书交朋友王某代为保管,王某将古书置于床下。一日,王某楼上住户家水管被冻裂,水流至王某家,致贾某的古书严重受损。对此,下列说法()是正确的。
A.王某具有过失,应负全部赔偿责任B.王某具有过失,应给予适当赔偿
C.此事对王某而言属不可抗力,王某不应赔偿D.王某系无偿保管且无重大过失,不应赔偿
26、关于委托、行纪、居间合同,下列()论述是正确的。
A.委托合同关系中,受托人以自己的名义,在委托人的授权范围内与第三人订立合同,该合同直接约束委托人和受托人
B.无偿的委托合同,因受托人的过错给委托人造成损失的,委托人可以要求赔偿损失
C.行纪合同是行纪人以委托人的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同
D.居间合同的居间人不是合同代理人
27、根据电子支付法律制度的规定,下列选项中,不合法的论述为()。A.电子支付指令与纸质支付凭证可以相互转换,二者具有同等效力
B.电子支付指令确认的日志文件等记录,保存至交易后5年
C.单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,其单笔金额不得超过3万元人民币
D.因第三方服务机构的原因造成客户损失的,银行应予赔偿,再根据与第三方服务机构的协议进行追偿;而不是由第三方服务机构直接向客户赔偿
28、关于票据行为和票据权利,下列()论述是错误的。
A.限制行为能力人在票据上签章的,只是签章行为无效,并非票据无效,票据上的有效签章人应承担票据责任
B.因欺诈、偷盗、胁迫和恶意而取得票据的,取得票据行为无效并非票据无效
C.票据的取得必须给付对价,否则该票据持有人不能享有票据权利
D.持票人对支票出票人的权利,自出票日起6个月内不行使而消灭
29、17岁的小李模仿其父亲老李的签章出了一张个人支票,到其父亲担任董事长的A百货公司买了一些消费品。该百货公司将这张支票背书转让给其供货商B文具厂。B文具厂向银行提示付款时,银行发现这张支票的签章与在银行预留的签章不符,遂拒绝付款。小李的出票行为属于
A.限制行为能力人出票,因为其只有17岁B.无权代理,因为老李并没有委托他
C.签章不符合要求,因为该签章与在银行预留的签章不符D.伪造票据,因为其冒充老李出票
30、关于国家出资企业的监管问题,下列()项论述是错误的。
A.履行出资人职责的机构负责向国有资本控股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选
B.履行出资人职责的机构负责任免国有独资企业的经理、副经理、财务会计负责人和其他高级管理人员
C.未经履行出资人职责的机构同意,国有独资公司的董事长不得兼任经理
D.履行出资人职责的机构对国有出资企业负责人经营业绩进行考核,一般以2年为考核期
31、根据国有资产评估备案有关法律的规定,属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值()(不含)以下的资产评估项目的备案,()以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案。
A.2000万元2000万元B.2000万元5000万元C.5000万元5000万元D.5000万元2000万元
二、多项选择题
1、下列选项中关于判决和裁定表述正确的有()
A.判决解决案件的实体问题B.裁定解决诉讼中的程序事项
C.判决和裁定均可上诉D.判决和裁定均应采用书面形式
2、甲、乙、丙三人于2001年10月投资设立A普通合伙企业,11月4日甲在与B公司的借款合同中,以其在合伙企业中的财产份额出质,但甲未将此事通知合伙人乙和丙。根据我国《合伙企业法》的规定,下列各项中,正确的是()。
A.甲的出质行为有效B.甲的出质行为无效C.将甲作为退伙处理
D.如果甲的行为给乙、丙造成损失的,应当承担赔偿责任3、外商投资企业投资者股权变更的原因包括以下()A.外商投资企业投资者之间协议转让股权
B.外商投资企业投资者破产、解散、被撤销、被吊销或死亡,其继承人、债权人或其他受益人依法取得该投资者股权
C.外商投资企业投资者协议调整企业注册资本导致变更各方投资者股权
D.外商投资企业投资者经其他各方投资者同意向其关联企业或者其他受让人转让股权
4、根据《企业破产法》的规定,管理人的职责包括()A.调查债务人财产状况,制作财产状况报告
B.决定债务人的日常开支和其他必要开支
C.在第一次债权人会议召开之前,决定继续或者停止债务人的营业D.核查债权
5、国有独资公司监事会的职权包括()
A.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议
B.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时,要求董事、高级管理人员予以纠正
C.向股东会会议提出提案
D.依法对董事、高级管理人员提起诉讼
6、根据企业破产法律制度的规定,在重整期间,有关当事人的下列行为中,不符合规定的是()
A.对债务人的机器设备享有抵押权的甲银行行使了抵押权
B.管理人为继续营业向乙银行借款100万元,并以厂房为该笔借款设定了抵押担保
C.债务人的出资人丙企业请求投资收益分配
D.债务人的董事丁未经人民法院的同意,将其持有的债务人的股权全部转让给第三人戊
7、某公司因不能清偿到期债务,由债权人向法院申请宣告破产,清算后,就该公司财产分配提出下列分配方案,该方案中符合法律规定的是()
A.首先用公司财产5万元支付破产清算费用
B.对公司欠职工工资和劳动保险费用40万元,从破产财产中优先支付C.公司欠缴国家和地方税款总计50万元,从剩余破产财产中缴纳
D.公司财产在支付清算费用、职工工资和劳动保险费用以及税款后节余80万元,由公司债权人按债权比例分配
8、下列选项中,属于《证券法》禁止的行为有()A.国有企业以自有资金100万元用于买卖证券
B.证券投资咨询机构的从业人员代理他人从事证券投资C.证券公司将自营帐户借给他人使用
D.证券公司为客户融资买入可转换公司债券
9、根据《证券法》规定,股份有限公司(除金融类企业外)首次公开发行股票并上市的,募集资金使用项目不得为()
A.持有交易性金融资产和可供出售的金融资产B.借予他人
C.委托理财D.直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司
10、下列各项中,除双方当事人意思表示一致外,还须交付标的物才能成立的合同有()
A.普通货物买卖合同B.委托合同C.动产质押合同D.定金合同
11、下列款项可以转入个人银行结算账户()A.继承、赠与款项B.纳税退还
C.农产品销售收入D.个人贷款转存
12、行纪合同与委托合同的主要区别在于()
A.行纪合同仅适用于贸易活动,委托合同适用范围广泛
B.行纪人以自己名义与第三人订立合同,委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同
C.行纪合同为有偿合同,委托合同可以有偿也可以无偿
D.行纪人处理委托事务的支出费用自行承担,委托合同的受托人的费用由委托人承担
13、关于最高额抵押,下列叙述正确的是()
A.约定的债权确定期间届满,抵押权人的债权确定
B.没有约定债权确定期间或者约定不明确,抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权,抵押权人的债权确定
C.如果实际发生的债权余额高于最高限额,以最高限额为限
D.如果实际发生的债权余额低于最高限额的,以实际发生的债权余额为限
14、下列各项中,属于无效合同的有()
A.承包人未取得建筑施工企业资质或超越资质等级的
B.没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的C.建设工程必须进行招标而未招标或中标无效的
D.将承包的建设工程非法转包、违法分包的
15、对下列资金的管理和使用,存款人可以申请开立专用存款帐户的有()。
A.财政预算外资金B.住房基金
C.社会保障基金D.政策性房地产开发资金16、下列著作权的保护期不受限制()
A.署名权B.修改权C.保护作品完整权D.发表权
17、中国的甲公司与新加坡的乙公司拟在中国组建一家中外合作经营企业,甲公司出资占70%,乙公司出资占30%,合作合同中约定的下列事项中,符合法律规定的是()
A.合作企业的董事长和副董事长由中方担任,总经理和副总经理由外方担任
B.外方出资中包括一套价值10万美元的设备,于合作企业取得营业执照后3个月运抵合作企业所在地
C.中方出资中的30万美元为现金,由中方向银行借贷,合作企业以设备提供担保
D.合作企业前5年的利润分配,中外双方各按50%的比例进行分配,在合作期满时企业固定资产归中方所有
18、经营者不得以排挤竞争对手为目的,以低于成本的价格销售商品,但下列情况不属于不正当竞争的有()。
A.销售鲜活商品B.处理有效期即将到期的商品
C.季节性降价D.因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品
19、根据《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定,构成首次发行股票并上市的实质障碍的是()
A.最近36个月内未经法定机关核准,擅自公开或者变相公开发行过证券
B.最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规,受到行政处罚,且情节严重
C.本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏D.涉嫌犯罪被司法机关立案侦查,尚未有明确结论意见
20、根据《证券法》规定,上市公司应当在半年报中予以披露的事项包括()
A.涉及公司的重大诉讼事项
B.已发行的股票、公司债券变动情况C.提交董事会审议的重要事项
D.财务会计报告和经营情况
21、根据合同法律制度的规定,下列各项中,买卖合同的出卖人应承担标的物毁损、灭失的风险的有()。
A.合同约定卖方代办托运,出卖人已将标的物发运,即将到达约定的交付地点
B.买受人下落不明,出卖人已将标的物提存
C.标的物已运抵交付地点,买受人因标的物质量不合格而拒收货物
D.合同约定在标的物所在地交货,约定时间已过,买受人仍未前往提货
22、根据最高人民法院司法解释的规定,下列()事项构成诉讼时效中断。
A.为主张权利而申请义务人失踪或死亡B.在诉讼中主张抵销
C.当事人一方直接向对方当事人送交主张权利文书,对方当事人虽未在文书上签字、盖章但能够以其他方式证明改文书到达对方当事人的
D.义务人请求延期履行
23、根据支付结算法律制度的规定,下列关于托收承付的论述中,错误的有()。
A.托收承付结算方式既可以在异地使用,也可以在同城使用
B.托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元
C.代销,寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算
D.在托收承付过程中,对外贸部门托收进口商品的款项不能拒付
24、甲公司于2006年3月2日签发支票给乙公司,金额为10万元人民币,付款人为丁银行。次日,乙公司将支票背书转让给丙公司。2006年3月17日,丙公司请求丁银行付款时遭拒绝。丁银行拒绝付款的理由中,符合票据法律制度规定的有()。
A.丁银行不是该支票的债务人
B.甲公司在丁银行账户上的存款仅有2万元人民币
C.该支票的债务人应该是甲公司和乙公司
D.丙公司未按期提示付款
25、关于外商投资企业合并与分立的下列表述中,正确的是()。
A.拟合并的公司至少有一家为股份有限公司的,可以由商务部审批,也可以由地方审批机构审批
B.股份有限公司之间合并或公司合并后为有限责任公司的,合并后公司的注册资本为原公司注册资本额之和
C.采取吸收合并形式的,登记机关核准登记并签发营业执照的日期为新公司的成立日期
D.分立后的公司按照分立协议承继原公司的债权、债务
26、根据法律规定,关于外汇管理的下列论述中,()项是正确的。
A.境内机构的外汇收入必须调回境内;个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外
B.外汇管理局不再对境内机构经常项目外汇账户的开立、变更、关闭进行事先核准
C.经常项目外汇支出按照规定持有效单证以自有外汇支付或者购汇支付,不需要审批
D.境外投资者进入A股市场购买股票、债券等,需要通过合格境外机构投资者进行
三、综合题
1、甲股份有限公司为上市公司。该公司董事会于2007年11月28日召开了董事会会议,该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下:(1)该公司董事会由9名董事组成。出席该次会议的董事6人。其中缺席的一名董事王某因出差在外不能出席会议,电话委托董事会秘书代为出席并表决。(2)经出席本次董事会会议的董事过半数同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议。该项决议的表决由董事一人一票行使表决权。(3)该次董事会议上讨论并一致同意批准了公司财务部门提出的下一年度公司的财务预算方案;另外董事会会议还根据股东大会的决议讨论一致同意通过了成立公司审计专门委员会的决议。(4)独立董事K因家庭有病人需要照顾,任期未满,向董事会提出书面辞呈。(5)会议结束后对会议所议事项决定作成了会议记录,参加会议的董事、列席的监事和会议记录人员均签名。要求:根据上述事实及有关法律规定,回答下列问题:(1)出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定?董事王某缺席董事会会议的委托是否有效?分别说明理由。(2)本题要点(2)中董事会通过决议以及表决方式是否符合有关规定?并说明理由。(3)根据本题要点(3)所提示的内容,董事会通过的两项决议是否属于董事会的职权?说明理由。其中专门委员会的设立,法律是如何规定的。(4)对独立董事K任期内提出辞职,相应的法律是如何规定的?(5)根据要点(5)所提示的内容,分析董事会会议记录的签名是否符合法律规定?说明理由。
2、2000年2月,乙公司为本公司的智能化大楼建设工程举行招投标。甲是一国有建筑企业,但不符合招标的资质要求,其借用他人的资质证书参与了招标活动。同时,为了顺利中标,甲公司在标书中将工程的预算压得很低。中标以后,甲公司与乙公司签定了实际建设施工合同,合同其他内容都与中标合同相同,但工程预算比备案的中标合同提高了30%。甲为了打消乙的疑虑,请丙为自己作保,约定在自己不能履行对乙的建设工程款时,由丙向乙承担连带还款责任,同时,甲将自己另一处厂房和兄弟企业B的厂房一并抵押给乙,但B的厂房办理了抵押登记手续,甲的厂房却未办理登记手续。随后,乙开始为承包该工程做准备,因为手头资金紧缺,向A公司贷款100万元,约定利息为5万元,A认为乙反正要支付利息,遂直接向乙交付95万元。乙在签定合同后不久又与他人签定了另一工程项目,因人手不够,遂与丁签定一合同,约定由丁具体承建甲的工程项目,乙从工程款项中收取5%作为中介费。工程竣工后,甲迟迟未向乙交付工程款。经甲多次催促,乙竟然向甲开具了一张空头支票。甲提示付款被拒后,一气之下,将该楼房扣下来并租给戊,约定租期一年,每月向戊收取租金5万元,双方未签定租赁合同。问:(1)乙借用他人资质中标,该中标合同是否有效?应该如何处理?(2)甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%,应该如何处理?(3)甲将其厂房向乙作抵押,应办理何种手续?(4)若乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权是否成立?为什么?丙和B应当怎样承担担保责任?(5)乙与A的借款合同是否成立?为什么?如果成立,则该合同的标的是多少?(6)乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同应如何认定?(7)甲开具空头支票应受何种处罚?(8)乙扣押该楼房的行为是否属于留置?为什么?(9)乙能否将该楼房出租出去?为什么?如果乙有权出租该楼房,那么出租后甲行使所有者权利,让戊搬离,戊能否以租期未到主张权利?为什么?(10)如果乙不能出租该楼房,又收不到工程款,有何解决办法?
《经济法》参考答案及解析
一、单项选择题
1、D根据规定,无权代理人所为的代理行为,善意相对人有理由相信其有代理权,在此情形下,被代理人应当承担代理的法律后果。学理界称此种情况为“表见代理”。本案中石油公司与张某的代理关系终止后未采取必要的措施而使第三人农机站仍然相信行为人有代理权,并与之进行法律行为,在此情形下,被代理人应当承担代理的法律后果。
2、A根据规定,占有人返还原物的请求权,自侵占发生之日起1年内未行使的,该请求权消灭。
3、D《个人独资企业法》规定,个人独资企业解散后,原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任,但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。
4、A根据规定,合伙企业的利润分配、亏损分担按照合伙协议的约定办理;协议未约定或约定不明的,合伙人协商确定;协商不成的,由合伙人按照出资比例分配、分担;如果无法确定各合伙人实缴出资比例的,则由各合伙人平均分配利润和分担亏损。
5、D根据规定,新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务,以其认缴的出资额为限承担责任。
6、B根据《公司法》的规定,有限责任公司的股东除按照投资比例分配利润和分担亏损外,公司章程或者股东会还可另行约定;依中外合资经营企业法设立的有限责任公司,按照规定,中外双方按照各自出资比例分配利润,分担风险。A选项错误;CD两个选项是关于有限责任公司注册资本和出资期限的内容,有限责任公司注册资本的最低限额为3万元人民币,注册资本超过3万元的,可以分期缴纳。只有B选项正确。
7、B根据规定,下列人员不得担任独立董事:(1)在上市公司或者附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系;(2)直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属;(3)在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属;(4)最近1年内曾经具有前三项所列情形人员;(5)为上市公司或者附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员;(6)公司章程规定的其他人员;(7)中国证监会认定的其他人员。ACD选项均属于法律禁止担任独立董事的情形;B选项正确。
8、C根据法律规定,合作企业属于契约式经营。合作各方不以投资数额、股权作为利润分配、风险分担的依据;合作企业可以在企业合同中约定利润分配、风险分担的比例;合作企业选择不具有法人资格,合作各方的关系是合伙关系;合作企业选择不具有法人资格,组织机构一般应设立联合管理委员会;合作企业在约定企业经营期满全部固定资产无偿归中方所有的前提下,允许外方先行回收投资。所以只有C选项错误。
9、A在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报。此前己进行的分配,不再对其补充分配。
10、C根据规定,破产费用是在破产程序中为全体债权人共同利益而支付的各项费用才属于破产费用。ABD选项都属于个别债务人的支付,所以不属于破产费用。只有C选项属于破产费用。
11、A根据规定,开放式基金在销售机构的营业场所销售及赎回,投资人在交易工作日随时申购、随时赎回,所以不上市交易,B选项错误;申请上市基金的基金持有人不得少于100人,C选项错误;基金上市后发生基金合同期限届满的情形将终止上市,所以D选项错误。
12、A根据规定,为股票发行出具审计报告,和为上市公司出具审计报告的注册会计师买卖股票的限期规定不同。B选项属于对股票发行出具审计报告的要求,A选项属于对为上市公司出具审计报告的要求。
13、A我国对经常项目下的外汇收入实行银行结汇制。境内机构的经常项目外汇收入必须汇回国内,并按照国家关于结汇、售汇及付汇管理的规定卖给外汇指定银行,或者经批准在外汇指定银行开立外汇账户。有些符合国家规定的经常项目外汇收入,经过批准后,可存放在国外。
14、B根据规定,境外投资项目用汇金额在100万美元以下的,由外汇管理局省级分局审批;100万美元以上或累计超过100万美元的,由外汇管理局省级分局报国家外汇管理局审批。
15、C托收承付,亦称异地托收承付,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
16、C背书人的禁止背书是背书行为的一项任意记载事项,如果背书人不愿意对其后手以后的当事人承担票据责任,即可在背书时记载禁止背书。《票据法》规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。
17、A支票限于见票即付,不得另行记载付款日期。
18、B根据《专利法》的规定,发明专利权的期限为20年,实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年,均自申请日起计算。
19、A经营者采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品属于商业贿赂行为;投标者之间串通投标,抬高标价或者压低标价属于串通招标、投标行为;利用有奖销售的手段推销员次价高的商品属于采用强迫、欺骗等手段销售商品行为。A选项属于欺骗性市场交易行为。
20、A根据规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
21、A有下列情形之一的,不得担任管理人:(1)因故意犯罪受过刑事处罚;(2)曾被吊销相关专业执业证书;(3)与本案有利害关系;(4)人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。可以认定为存在利害关系的包括:在人民法院受理破产申请前3年内,曾为债务人提供相对固定的中介服务;现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经担任债务人、债权人的财务顾问、法律顾问。
22、C法律规定,发行人必须具有持续盈利能力,不得有下列影响持续盈利能力的情形,其中包括发行人最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。
23、D该公司的盈利状况和股利分配状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司必须为最近三个会计年度连续盈利;最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%。该公司的人员状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司的高级管理人员和核心技术人员必须稳定,最近12个月内末发生重大不利变化。该公司2006年的营业利润状况符合配股条件。法律规定,欲向老股东配售股份的上市公司最近24个月内曾公开发行证券的,不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。该公司以10股配4股的方案不符合法律规定。按规定,公司一次配股发行股份总数,不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%,本次拟配股总数超过了此前股本总数的30%。
24、C经国务院批准,为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷担保时,国家机关可以成为保证人;从事经营活动的事业单位、社会团体可以作为保证人,故A不对。债权人与债务人未经保证人书面同意对主合同内容作了变动,如果减轻债务人债务的,保证人仍应对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人债务的,保证人对加重的部分不承担保证责任,故B不对。债权人与债务人未经保证人书面同意对主合同履行期限作了变动的,保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间,故C正确。在一般保证关系中,债权人在保证期间不向债务人提起诉讼或仲裁的,保证人免除保证责任;在连带保证关系中,债权人在保证期间不要求保证人履行保证义务的,保证人也免除保证责任,故D也不对。
25、D因保管不善导致保管物毁损灭失的,保管人应负损害赔偿责任,但无偿保管人负重大过失责任,有偿保管人负一般过失责任。即有偿保管的,保管人承担损害赔偿责任,不可抗力的除外。无偿保管,保管人证明自己没有重大过失的,不承担损害赔偿责任。
26、D第三人在订立合同时知道受托人与委托人之间的代理关系的,该合同直接约束委托人和第三人。第三人在订立合同时不知道受托人与委托人之间的代理关系的,受托人因第三人的原因对委托人不履行义务,受托人应向委托人披露第三人,委托人因此可以行使受托人对第三人的权利,故A错误。无偿的委托合同,因受托人的故意或重大过失给委托人造成损失的,委托人可以要求赔偿损失,故B错误。行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同,故C错误。
27、C银行为客户办理电子支付业务,单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,其单笔金额不得超过5万元人民币,但银行与客户通过协议约定,能够事先提供有效付款依据的除外。
28、C一般情况下,票据的取得必须给付对价,但有下列情况例外:(1)凡是无对价或无相当对价取得票据的,如果属于善意取得,则持票人仍然享有票据权利,只是其必须承受其前手的权利瑕疵,其享有的票据权利不得优于其前手的权利。即如果前手的权利因违法或有瑕疵而受影响或丧失,该持票人的权利也因此受影响或丧失。(2)因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的,不受给付对价的限制,但其享有的票据权利不得优于其前手的权利。故C不正确。
29、D限制行为能力人出票和签章不符合要求应该是本人签章。无权代理则代理人要在票据上签章并注明代理字样。小李没有用自己的名字签章,而是假冒老李的名字签章,所以属于伪造票据。
30、D法律规定,履行出资人职责的机构对国有出资企业负责人经营业绩进行考核,一般以3年为考核期。
31、C属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值5000万元(不含)以下的资产评估项目的备案,5000万元以上的资产评估项目由国务院国有资产监督管理机构办理备案。
二、多项选择题
1、AB根据法律规定:除不予受理、对管辖权的异议、驳回起诉的裁定外,其它裁定一律不准上诉,一审判决可以上诉。裁定可以采取书面形式,也可以采用口头形式,判决则只能采用书面形式。
2、BD根据《合伙企业法》的规定,普通合伙人以其财产份额出质的,必须经其他合伙人的一致同意,否则其行为无效,由此给其他合伙人造成损失的,依法承担赔偿责任。
3、ABCD除了上述4种之外,还有以下情形:(1)外商投资企业投资者经其他各方投资者同意将其股权质押给债权人、质权人或受益人依照法律规定和合同约定取得该投资者的股权;(2)外商投资企业投资者合并或者分立,其合并或分立后的继承者依法承继原投资者股权;(3)外商投资企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务,经原审批机关批准,更换投资者或者变更股权的。
4、ABC D选项为债权人委员会职权。
5、AB C、D两项的内容系有限责任公司监事会所享有,而国有独资公司监事会没有此权限。
6、ACD选项A:在重整期间,对债务人的特定财产享有担保权(如抵押权)暂停行使。选项B:在重整期间,债务人或者管理人为继续营业而借款的,可以为该借款设定担保。选项C:在重整期间,债务人的出资人不得请求收益分配。选项D:在重整期间,债务人不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是经人民法院同意的除外。
7、ABCD本题旨在考查有关破产财产分配顺序。《破产法》规定,应优先从破产财产中拨付破产费用,然后按以下顺序清偿:(1)所欠职工工资和劳动保险费(2)所欠税款(3)破产债权。故本题应选ABCD。
8、BCD本题旨在考查证券交易的一般规则;证券中介机构的禁止性规定。故本题应选BCD。
9、ABCD根据《证券法》规定,股份有限公司(除金融类企业外)首次公开发行股票并上市的,募集资金原则上应当用于主营业务。募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资,不得直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司。
10、CD抵押合同为诺成合同,动产质押合同为实践合同;定金合同为实践合同,自定金交付之日起生效。
11、ABCD下列款项可以转入个人银行结算账户:(1)继承、赠与款项;(2)纳税退还;(3)农产品销售收入;(4)个人贷款转存。
12、ABCD本题旨在考查委托合同与行纪合同的区别。《合同法》规定,行纪合同与委托合同的主要区别在于:(1)行纪合同仅适用于贸易活动,委托合同适用范围广泛(2)行纪人以自己名义与第三人订立合同,委托合同的受托人可以以委托人或自己的名义订立合同(3)行纪合同为有偿合同,委托合同可以有偿也可以无偿(4)行纪人处理委托事务的支出费用自行承担,委托合同的受托人的费用由委托人承担。故本题应选ABCD。
13、ABCD《担保法》规定:“本法所称最高额抵押,是指抵押人与抵押权人协议,在最高债权额限度内,以抵押物对一定期间内连续发生的债权作担保”。《物权法》规定:“有下列情形之一的,抵押权人的债权确定:(1)约定的债权确定期间届满;(2)没有约定债权确定期间或者约定不明确,抵押权人或者抵押人自最高额抵押权设立之日起满二年后请求确定债权;(3)新的债权不可能发生;(4)抵押财产被查封、扣押;(5)债务人、抵押人被宣告破产或者被撤销;(6)法律规定债权确定的其他情形”。因此ABCD均正确。
14、ABCD本题旨在考查无效的建设工程合同。
15、ABCD对下列资金的管理和使用,存款人可以申请开立专用存款帐户:(1)财政预算外资金;(2)住房基金;(3)社会保障基金;(2)政策性房地产开发资金。
16、ABC本题旨在考查著作权的保护期限。《著作权法》规定,作者的署名权、修改权、保护作品完整权的保护期不受限制。故本题应选ABC
17、BD选项A:中外合作者的一方担任董事长,由他方担任副董事长。选项C:任何一方不得以合作企业或者合作他方的财产和权益为其提供担保。选项D:中外合作经营企业的中外合作者如果在合作企业合同中约定合作期限届满时合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有的,其外国合作者在合作期限内可以先行回收投资。
18、ABCD本题旨在考查不正当竞争行为的表现。《反不正当竞争法》规定,经营者有下列情形之一的,即使以低于成本的价格销售商品,也不属于不正当竞争行为:(1)销售鲜活商品;(2)处理有效期即将到期的商品;(3)季节性降价;(4)因清偿债务、转产、歇业、降价销售商品。故本题应选ABCD。
19、ABCD本题旨在考查首次发行股票并上市的法定障碍。
20、ABD本题旨在考查半年报应披露的事项。根据《证券法》规定,C选项的正确表述为:提交股东大会审议的重要事项。
21、AC在标的物交付之前由出卖人承担,交付之后由买受人承担。如果双方在合同中明确约定了交付地点,不管以什么方式运送货物,风险均自交付地点交付之后转移。因标的物质量不符合质量要求致使不能实现合同目的,买受人拒绝接受标的物或解除合同的,标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担。因买受人违约未能交付标的物的,应由买受人承担风险。
22、ABCD同题目。
23、AD托收承付结算方式只能在异地使用,不能在同城使用。对外贸部门托收进口商品的款项,订货部门除因商品的质量问题不能拒付以外,其他符合条件的都可以拒付。
24、BD甲公司和乙公司是合同的债务人,不是支票的债务人;支票的付款人是票据的债务人。出票人不能签发空头支票;出票人签发空头支票的,不仅会被拒付,而且将受到罚款惩罚。支票的提示付款期限为自出票日起10日;超过提示付款期限的,付款人可以不予付款,但出票人仍应当对持票人承担票据责任。
25、BD法律规定,拟合并的公司至少有一家为股份有限公司,由商务部审批;采取吸收合并形式的,接纳方公司的成立日期为合并后公司的成立日期。
26、BCD境内机构和个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外。
三、综合题
1、(1)首先,出席该次董事会会议的董事人数符合规定。根据《公司法》的规定,董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。该公司董事会成员9人,出席该次董事会会议的董事人数6名,已过半数,符合规定。其次,董事王某不能到会,电话委托董事会秘书代为出席并表决不符合规定,根据《公司法》的规定,董事会会议,应由董事本人出席;董事因故不能出席,可以书面委托其他董事代为出席,委托书中应载明授权范围。
(2)(1)经出席本次董事会会议的董事过半数一致同意通过了聘任张某为公司财务总监的决议,不符合规定。《公司法》规定,董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议,必须经全体董事的过半数通过。(2)该项董事会决议的表决方式符合法律规定。根据规定,董事会决议的表决,实行一人一票。
(3)首先,本次董事会会议讨论批准了下一年度公司的财务预算方案的决议不符合法律规定。根据《公司法》的规定,审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案是公司股东大会的职权范围,不属于董事会的议事范围。再有董事会会议根据股东大会的决议讨论通过了成立公司审计专门委员会的决议符合法律规定。根据规定,上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。法律规定专门委员会成员全部由董事组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人,审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。
(4)根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》的规定,独立董事在任期届满前可以提出辞职,辞职应向董事会提交书面辞职报告。如因独立董事辞职导致公司董事会中独立董事所占的比例低于规定的最低限额时,该独立董事的辞职报告应当在下一任独立董事填补其缺额后生效。
(5)董事会会议记录的签名不符合法律规定。根据规定,董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录,出席会议的董事应当在会议记录上签名,对列席的监事和会议记录员没有签字的要求。
2、(1)乙借用他人资质中标,该中标合同无效。(1)法律规定,建设工程施工合同具有下列情形之一的,认定无效:(A)承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的;(B)没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的;(C)建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。承包人超越资质等级许可的业务范围签订建设工程施工合同,在建设工程竣工前取得相应资质等级,不按照无效合同处理。(2)法律还规定,建设工程施工合同无效,但建设工程经竣工验收合格,承包人可以请求参照合同约定支付工程价款。建设工程施工合同无效,且建设工程经竣工验收不合格的,按照以下情形分别处理:(A)修复后的建设工程经竣工验收合格,发包人可以请求承包人承担修复费用;(B)修复后的建设工程经竣工验收不合格,承包人无权请求支付工程价款。
(2)法律规定,当事人就同一建设工程合同另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的,应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。所以甲与乙订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同价格相差30%,应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。
(3)法律规定,当事人以建筑物、建设用地使用权、土地承包经营权、正在建造的建筑物作抵押的,抵押合同登记生效。所以甲将其厂房向乙作抵押时,应办理抵押登记手续。
(4)(1)乙以甲不支付工程款为由向丙和B主张担保权成立。甲的抵押因为没有登记而无效,B的抵押登记生效了,而丙是承担连带责任的保证人,不享有先诉抗辩权,所以乙可以向丙和B主张担保权。(2)法律规定,同一债权上既有抵押又有保证的,根据当事人的约定确定承担责任的顺序;没有约定或约定不明的,先就债务人的物的担保求偿;没有约定或约定不明,又没有债务人的物担保的,第三人物保和保证担保同一顺序清偿;如果其中一人承担了担保责任,则只能向债务人追偿,不能向另一个担保人追偿。因此丙和B在同一顺序承担担保责任,他们中任何一方为甲承担债务责任后,只能向甲追偿,不能向另一方追偿。
(5)(1)乙与A的借款合同不成立,A不是金融机构,不能从事金融业务,所以乙与A公司之间属于违法借贷。(2)如果该合同成立,则标的为95万元。法律规定:借款利息不得预先从借款本金中扣除。利息预先在本金中扣除的,应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。
(6)乙与丁约定由丁承建甲的工程的合同无效。法律规定,建设工程合同不允许肢解发包、转包、肢解分包、再分包和分包给不具相应资质的单位。违反以上规定的,该肢解发包、转包、肢解分包、再分包、分包协议无效。乙在承接工程后不实际履行,而将该工程径直交给丁,属于转包的行为。应认定该合同无效。
(7)甲开具空头支票应受罚款处罚。法律规定,签发空头支票,不以骗取财物为目的的,处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。对逾期缴纳罚款的出票人,可按每日按罚款数额的3%加处罚款,或填写《中国人民银行强制执行中请书》,向人民法院申请强制执行。
(8)乙扣押该楼房的行为不属于留置,因为留置权的对象只能是动产。留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产,债务人不按照合同约定的期限履行债务的,债权人有权留置该财产,以该财产折价或以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。本题中,乙扣押的是甲请求其承建的楼房,属于不动产,不适用留置的规定。
(9)(1)乙不能将该楼房出租出去,因为乙不是所有权人。(2)如果乙有权出租该楼房,出租后甲行使所有者权利,让戊搬离,戊不能以租期未到主张权利。因为戊与乙虽然约定租期一年,但未签定合同,应视为不定期租赁。因此当出租人主张结束租赁关系的,承租人不能以租赁期不到拒绝。
(10)《合同法》规定:发包人未按照约定支付价款的,承包人可以催告发包人在合理期限内支付工程款,发包人逾期不支付的,承包人可与发包人协议将工程折价,也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。因此如果乙不能出租该楼房,又收不到工程款,可以催告甲在合理期限内支付工程款,甲逾期不支付的,乙可与甲协议将工程折价,也可以申请人民法院将该工程依法拍卖。建设工程的价款就该工程折价或拍卖的价款优先受偿。
(编辑代娟)
《税法》模拟试题
一、单项选择题
1、全国范围内开征的地方税的开征停征权属于()。
A.全国人大及其常委会B.国务院
C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会
2、印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按()征收增值税。
A.加工劳务B.代理服务C.货物销售D.委托加工
3、某家电修理中心为增值税小规模纳税人,2009年1月购进修理料件取得普通发票,共计支付金额10000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票,支付金额4095元;本月内修理家电取得修理费共计15900元。该企业10月份应缴纳的增值税为()。
A.16.54元B.595元C.-131.89元D.463.11元
4、某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元,其中直接用于免税项目的进项税3万元,难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元,免税项目销售额10万元,当月不得抵扣的进项税是():
A.3万元B.4.6万元C.8万元D.11万元
5、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100辆出口,每辆摩托车的进价为2000元(不含增值税价格),摩托车的成本价格为1500元/辆,进货运费10000元。已知摩托车的消费税税率为10%,成本利润率为6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为()元。
6、下列应在我国缴纳营业税的项目有()
A.国内企业售给境外某公司一项专有技术
B.国内企业购入境外某企业一项专利权
C.国外保险公司为境外厂房做的保险
D.国内保险公司为出口货物做的保险
7、某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工,则对该事业单位()。
A.免征营业税
B.按照建筑业征收营业税
C.按照销售不动产征收营业税
D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税
8、内销进料加工进口料件,其完税价格估定按照()
A.料件原进口时的价格B.料件内销时的价格
C.免税,不必估价D.国内同类料件价格
9、甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省,8月位于甲省的油井生产原油20万吨,位于乙省的油井生产原油5万吨,当月用于加热、修井的原油0.5万吨,按产量分摊。该企业将所产原油全部销售,该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是()。
A.250万元B.200万元C.196万元D.195万元
10、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司每季度缴纳城镇土地使用税()。
A.0元B.3000元C.12000元D.12500元
11、融资租赁房屋,在租赁期内房产税的纳税人是()
A.租出方B.租入方
C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定
12、车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的()。
A.当日B.当月C.次日D.次月
13、对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人,税务机关可处以罚款,罚款的方式包括()。
A.重用印花税票金额1倍至3倍
B.重用印花税票金额1倍至5倍
C.重用印花税票金额50%以上5倍以下
D.2000元以上10000元以下
14、对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份()以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
15、转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用,可在房屋原值()比例内扣除。
16、A公司2008年1月1日向B公司投资100万元,拥有B公司96%的股份,2009年5月10日A公司将股权转让,收到B公司转让支付额150万元,其中含累计未分配利润和累计盈余公积38万元。A公司适用企业所得税税率为25%,B公司适用企业所得税税率为15%,A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为()。
A.8.46万元B.12.5万元C.3.96万元D.36.96万元
17、2006年1月小李成为某企业员工,月薪5000元,公司承诺小李在企业工作满三年则以每股1元的面值购买该企业股票20000股。小李得到期权后工作两年时将此项期权转让给小张,收取转让费用8000元,转让时该股票市价每股1.5元,小李当月应纳个人所得税为()。
A.385元B.1610元C.1905元D.2010元
18、2008年4月,某人由中方企业委派到合资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元,按照协议,个人需向派遣单位缴款3000元。该个人每月应纳的个人所得税为()。
A.535元B.635元C.825元D.475元
19、属于听证范围的案件,税务机关应在当事人提出听证要求的()日之内举行听证,并在举行听证的()日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
20、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起()内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.7日B.10日C.15日D.30日
二、多项选择题
1、下列税种,全部属于中央政府固定收入的有()A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税2、关于账簿、凭证管理,下列表述正确的有()。
A.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿
B.生产经营规模小,确无建账能力,聘请专业机构或财会人员有实际困难的纳税人经县以上税务机关批准,可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置
C.纳税人应自领取税务登记证起15日内,将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案
D.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人,应要求其提供担保人,或者提供保证金,并限期缴销发票
3、税务行政诉讼适用的原则有()。
A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.调解原则D.税务机关负责赔偿原则
4、有关新办小型商贸企业的管理,说法不正确的有()。A.税务登记时销售额达到预定标准的,可认定为一般纳税人B.辅导期内,纳税人取得的专用发票不得抵扣
C.辅导期内,纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元D.辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税
5、下列出口,增值税实行免税但不退税的有()A.外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物B.生产企业出口的视同自产的外购货物
C.来料加工复出口的货物
D.生产企业的小规模纳税人委托外贸企业代理出口的自产货物6、关于金银首饰的消费税政策,下列说法正确的有()。
A.既销售金银首饰,又销售非金银首饰的,在生产环节销售时未分别核算的,按金银首饰征税
B.金银首饰连同包装物销售的,包装物计入销售额,计征消费税C.带料加工的,按委托加工处理
D.以旧换新方式销售金银首饰,按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。
7、纳税人销售应税消费品其纳税义务发生时间的确定在以下几种表述中正确的有()。
A.纳税人进口的应税消费品,为报关进口当天B.采取预收货款方式的为发出应税消费品当天C.纳税人赊销的为提货当天
D.纳税人委托银行收款的为提货当天
8、纳税人向其机构所在地申报缴纳营业税的有()
A.纳税人销售不动产B.纳税人出租设备取得的租金收入C.纳税人承包跨省工程D.纳税人跨省承包非跨省工程
9、下列符合城建税政策规定的有()。
A.国家行政机关和军队是城建税的纳税人,但外商投资企业和外国企业不缴纳城建税
B.城建税的计税依据是纳税人应缴纳的“三税”之和,不包括对纳税人的罚款和滞纳金
C.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税应纳入城建税和教育费附加的计征范围
D.对增值税、消费税、营业税由于减免发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加
10、下列说法错误的是()。
A.进料加工业务剩余料件经批准转内销时,价值在进口料件总值5%以内,且总价值5000元以下的,可予免税
B.边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值2000元以下的,免征进口关税和进口增值税
C.从保税区运往境外的货物,照章征收出口关税
D.科研机构和学校不以营利为目的,在合理数量范围内进口科研和教学用品,直接用于科研或教学的,免征进口关税和进口环节增值税和消费税
11、下列货物中,不征资源税的有()。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油B.中外合作开采的石油、天然气C.进口铁矿石
D.外商投资企业开采的铁矿石
12、列项目中,属于纳税人应进行土地增值税清算的是()。A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
B.直接转让土地使用权的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
13、由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有()。A.对高校后勤实体的用地
B.对集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿园的用地C.对个人所有的居住房屋及院落的用地
D.对民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂的用地14、关于房产税的计税依据,下列说法正确的有()。
A.居民区内业主共有的经营性房产,由代管人或使用人缴纳房产税
B.居民区内业主共有的经营性房产,如自营,按余值征收,如没有原值或该项房产与其它房产原值不能准确划分,由税务机关参照同类房产核定原值
C.投资联营的房产,投资者参与利润分配,共担风险的,应按房产余值征收房产税
D.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论会计核算中是否单独作为固定资产核算,均应计入房产原值,征收房产税
15、关于车船税纳税申报,下列表述中正确的有()。
A.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可向扣缴义务人主管税务机关提出
B.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税
C.扣缴义务人应及时解缴税款,具体期限由省、自治区、直辖市地税机关确定
D.车船所有人或管理人未缴纳车船税的,使用人代为缴纳16、下列需要计算征收印花税的有()。
A.作为正本使用的合同副本B.农牧产品运输合同C.银行与企业之间签订的贴息贷款合同D.专利证
17、根据《契税暂行条例》及其补充规定,以下符合契税规定的有()。
A.有限责任公司整体改建为股份有限公司,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的,免征契税
B.企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属,不征契税
C.企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税
D.在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税
18、根据企业所得税的相关规定,计算所得额时,下列支出不得扣除的有()。
A.被没收财物的损失B.企业之间支付的特许权使用费C.企业内部支付的管理费D.非银行营业机构之间支付的利息19、关于特别纳税调整,说法正确的有()。
A.企业可以向税务机关提出关联方业务往来的定价原则和检索方法,税务机关审核确认后,达成预约定价安排
B.企业与其关联方分摊成本时,应按成本与预期收益相配比的原则分摊,并在规定期限内,向税务机关报送相关资料
C.税务机关在进行关联业务调查时,企业、关联方以及与关联业务调查有关的其它企业,应按规定提供相关资料
D.企业从其关联方接受的债权性投资而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除
20、下列关于股票期权个人所得税处理表述不正确的有()。
A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一律作为工薪所得项目所得征税。
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
C.员工取得可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于工薪所得
D.员工取得可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税
三、计算题
1、某县国有印刷厂(增值税一般纳税人)2008年6月发生如下业务:(1)购进纸张一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元,取得运费发票上注明运费4000元,建设基金500元,装卸费用500元。发票均已通过认证。(2)印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批,销售给某书城5000册,合同约定:每册书不含税价格为50元,总金额为250000元,但给予6折优惠。书城分期付款,本月支付总金额的50%,下月再支付剩余的50%,印刷厂为核算方便,按照25万元全额开具了增值税专用发票,并将折扣额另外开具了红字专用发票,一并交给了书城。(3)委托另一书店代销上述图书3000册,合同约定:书店按照每册60元的价格对外销售,每销售一册,印刷厂给予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册,印刷厂随即按照60元每册的价格开具了增值税专用发票,并支付了书店5000元的平销返利收入。(4)受托印刷有国家统一刊号的报纸一批,印刷厂自行购买纸张。当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处,取得的运费发票上注明运费金额1000元,建设基金300元,保险费200元,发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元,另向委托方收取了运费2500元,开具了普通发票。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算印刷厂2008年6月发生的销项税额;(2)计算印刷厂2008年6月发生的进项税额;(3)计算印刷厂2008年6月应缴增值税税额;(4)计算印刷厂2008年6月应缴纳的城市维护建设税;(5)计算印刷厂2008年6月应缴纳的教育费附加。
2、某外贸企业为增值税一般纳税人,2008年6月发生如下业务:(1)进口卷烟1000箱,海关审定的完税价格为4000万元(关税税率30%)。(2)收购烟叶价款200万元,委托某卷烟厂加工成烟丝100箱,支付加工费20万元。(3)将委托加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场,另外50箱销售给某工业企业进行深加工,每箱不含税售价均为5万元。(4)购进烟丝出口,取得专用发票上注明价款150万元,出口离岸价为200万元。进口卷烟消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元,卷烟定额税为每标准箱(50000支)150元,每标准条(200支)对外调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)适用比例税率为45%,每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算进口环节由海关代征的消费税;(2)计算收购烟叶支付的烟叶税;(3)计算委托加工环节应缴纳的消费税;(4)计算内销环节的应缴纳的消费税;(5)计算出口环节应缴或应退的消费税。
3、某保险公司2007年5月发生下列业务:(1)以储金方式开展家庭财产保险业务,本月月初储金余额400万元,月末储金余额800万元,当期一年期存款利息为2.4%;(2)开展意外人身伤害保险,本月确认保费收入100万元,支付无赔偿奖励支出10万元;(3)办理境内保险业务取得保费收入200万元,付给境内分保人保费收入50万元,付给境外分保人50万元;4)取得保险追偿款40万元;(5)开展5年期返还性人身保险业务,本月取得保费收入60万元,并收取摊回的分保费用10万元。要求:按以下顺序回答问题:(1)计算本月储金业务应缴纳的营业税;(2)计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税;(3)计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税;(4)计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税;(5)计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。
4、某企业今年注册成立,注册资金500万元,当年发生经营活动如下:(1)领受工商营业执照、房屋产权证、税务登记证、验资报告各一份;(2)建账时共设10个账簿,其中资金账簿中记载实收资本500万元;(3)签订加工承揽合同一份,委托另一个公司加工产品,原材料由委托方提供,合同注明加工费2万元,原材料5万元;(4)签订运输合同一份,合同注明运输价值50万元的货物,运费1万元,,装卸费0.3万元,保险费0.2万元;(5)签订财产保险合同一份,一共投保300万元的原材料,保费是1万元;(6)签订技术服务合同1份,合同注明由该企业向某研究院提供20万元的研究费,如研制成功,该企业需要支付5万元作为该研究院的报酬;(7)签订租赁合同1份,记载支付租赁费50万元;(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额100万元。要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:(1)领受权利许可证照应缴纳印花税;(2)设置账簿应缴纳印花税;(3)签订加工承揽合同应缴纳印花税;(4)签订运输合同应缴纳印花税;(5)签订财产保险合同应缴纳印花税;(6)签订技术服务合同应缴纳印花税;(7)签订租赁合同应缴纳印花税;(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。
5、位于县城的民营企业红星工厂2009年发生如下业务:(1)从当地政府取得土地使用权一块20亩,价值1600万元,支付登记费和过户手续费2万元;(2)该企业将这20亩土地用于建造办公楼,支付开发成本800万元;房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出);(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元,贷款利率5%,这笔贷款都是用于新办公楼的建设;(4)该企业无法归还到期的另外一笔4000万的贷款,将办公楼顶账给银行;(5)该企业将旧仓库以1500万元的价值抵付建筑公司前欠款,该仓库建造时造价是600万元,支付土地使用权的价款是1000万元,现在是6成新,同时支付相关税费30万元;(国家规定的同期贷款利率是5%,同期建筑业的成本利润率是10%);(6)将外地价值300万的老办公楼通过希望工程基金会赠送给当地的某希望小学。要求:(1)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额;(2)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的开发费用;(3)计算红星工厂新办公楼转让的有关税金;(4)计算红星工厂新办公楼土地增值税税前扣除的项目合计数;(5)计算红星工厂新办公楼的土地增值税税额;(6)计算红星工厂其他业务的土地增值税税额。
四、综合题
1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2007年12月有关生产经营业务如下:(1)以缴款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款600万元、增值税102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆,开具普通发票取得收入65.52万元,3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元,销售时账面余值为58万元。(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元,该设备当月投入适用。(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经税务机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元),直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:(1)申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元),(2)申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(万元)。根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数:(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。(2)2007年12月该企业应补缴的增值税。(3)2007年12月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?
2、甲制药公司为增值税一般纳税人(居民企业),2008年相关生产、经营资料如下:(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药厂原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并通过认证,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元,其中:含广告费和业务宣传费800万元;发生财务费用320万元,其中:1月1日向其他企业签订借款合同、借款2000万元,借期1年,支付利息费用120万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费40万元,新产品开发费用80万元。(5)8月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;10月直接向某老年服务机构捐款5万元。(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额6元;房产税计算余值时的扣除比例25%)。要求:根据所给资料,计算甲制药公司2008年应缴纳的各种税款及教育费附加。
《税法》参考答案及解析
一、单项选择题
1、A全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。
2、C印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。
3、C修理企业属于非商业小规模纳税人,适用3%的增值税征收率。小规模纳税人购置税控收款机,可以按照取得的普通发票上的金额进行价税分离换算,计算出税金抵减应纳增值税。计算过程为:15900÷(1+3%)×3%-4095÷(1+17%)×17%=463.11-595=-131.89(元)。
4、B不得抵扣的进项税额=8×[10÷(40+10)]+3=1.6+3=4.6(万元)。
6、A A所谓在中国境内转让无形资产是指,所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内。
7、C事业单位自建住房销售给本单位职工,属于销售不动产行为,应照章征收营业税。因其没有建筑资质,建筑工程由其他建筑公司完成,则建筑业营业税由建筑公司缴纳,不由该事业单位缴纳。
8、A内销进料加工进口料件,以料件进口时的价格估定。
9、C资源跨省开采的,对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税,按产量分摊后,位于甲省的油井生产销售原油20-20×0.5÷(20+5)=19.6(万吨);在甲省应纳资源税=19.6×10=196(万元)。
10、B该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用,共有土地使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。这里还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳,该题目要求计算每季度应纳税额,不要忘记将年税额换算成季度税额。3000×4/(4+1)×5÷4个季度=3000(元)。
11、D融资租赁房屋,在租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。
12、B车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
13、C该考点主要考核对印花税特殊的违章处理规定:已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
14、C对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
15、B转让已购商品房,住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。
16、B计税所得=150-100=50(万元),应交企业所得税=50×25%=12.5(万元)。
17、C个人在股票认购权行使之前,将其股票认购权转让的所得,应并入当月工资收入,按照工资薪金所得缴纳个人所得税。小李当月应纳税:(5000+8000-1600)×20%-375=1905(元)。
19、C属于听证范围的案件,税务机关应在当事人提出听证要求的15日之内举行听证,并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
20、B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
二、多项选择题
1、AC BD均为中央与地方共享税。
2、BCD从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3、ABD税务行政诉讼不适用调解原则。
4、ABD新办小型商贸企业自税务登记之日起一年内销售额达80万元,经申请、评估后进入纳税辅导期,辅导期内按一般纳税人管理,取得的专用发票允许抵扣,专用发票最高限额一般不超过1万元结束后为一般纳税人。
5、CD外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物和生产企业出口的视同自产的外购货物均为免税并退税的政策。
6、BCD既销售金银首饰,又销售非金银首饰的,在生产环节销售时未分别核算的,从高计税;零售环节销售的,按金银首饰征税。
7、AB纳税人赊销的为合同约定的付款时间;委托银行收款的为办妥托收手续的当天。
8、BC纳税人销售不动产应在不动产座落地申报缴纳营业税,纳税人跨省承包非跨省工程应在劳务发生地申报缴纳营业税。
9、ACD城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”之和,不包括对纳税人的罚款和滞纳金。
10、ABCD进料加工业务剩余料件经批准转内销时,价值在进口料件总值2%以内,且总价值5000元以下的,可予免税;边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值3000元以下的,免征进口关税和进口增值税;从保税区运往境外的货物,一律免征出口关税;科研机构和学校不以营利为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产的科研和教学用品,直接用于科研或教学的,免征进口关税和进口环节增值税和消费税。
11、ABC资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。进口铁矿石不征资源税,中外合作开采的石油、天然气,按照现行规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。
12、BCD取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
13、BCD高校后勤实体自用的土地,属于法定免缴土地使用税的优惠。
14、ABCD均符合房产税相关规定。
15、BCD纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的,可向纳税所在地的主管税务机关提出。
16、ABD无息、贴息贷款合同免征印花税。
17、ABD企业分立中,企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。
18、AD企业之间支付的特许权使用费和企业内部支付的管理费均为允许扣除项目。(注:请详细审核答案C)
19、BC企业可以向税务机关提出关联方业务往来的定价原则和检索方法,税务机关经协商、确认后,达成预约定价安排;企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
20、ACD员工接受实施股票期权计划企业授予的可公开交易的股票期权时,作为工薪所得项目所得征税;员工取得可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于财产转让所得项目;员工取得可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,不再计算缴纳个人所得税。
三、计算题
1、(1)销项税额=250000×13%+1000×60×13%+5000×13%+2500÷(1+13%)×13%=32500+7800+650+287.61=41237.61(元);(2)进项税额=100000×17%+(4000+500)×7%+(1000+300)×7%=17000+315+91=17406(元);(3)应缴增值税=41237.61-17406=23831.61(元);(4)应纳城市维护建设税=23831.61×5%=1191.58(元);(5)应纳教育费附加=23831.61×3%=714.95(元)。
2、(1)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)=[4000×10000×(1+30%)÷(1000×50000÷200)+0.6]÷(1-30%)=298>50,应适用45%比例税率。卷烟组成计税价格=[4000×(1+30%)+1000×0.015]÷(1-45%)=9481.8(万元);进口环节应纳消费税=9481.82×45%+1000×0.015=4266.82+15=4281.82(万元)。(2)烟叶收购金额=200×(1+10%)=220(万元),烟叶税应纳税额=220×20%=44(万元)。(3)委托加工环节应缴纳消费税=[(220+44)×(1-13%)+20]÷(1-30%)×30%=107.01(万元)。(4)委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。(5)出口应退消费税=150×30%=45(万元)。
3、(1)储金业务应缴纳营业税=(400+800)×50%×2.4%÷12×5%=0.06(万元);(2)意外人身伤害保险应缴纳营业税=(100-10)×5%=4.5(万元);(3)初保险业务应缴纳营业税=(200-50)×5%=7.5(万元);应代扣代缴境外保险人营业税=50×5%=2.5(万元);(4)保险追偿款不征营业税。(5)1年期以上返还性人身保险免征营业税,保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。
4、(1)领受权利许可证照应缴纳印花税=5×2=10(元),税务登记证不需要缴纳印花税;(2)设置账簿应缴纳印花税=9×5+5000000×0.5‰=45+2500=2545(元);(3)签订加工合同应缴纳印花税=50000×0.3‰+20000×0.5‰=15+10=25(元);加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额,对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;(4)签订运输合同应缴纳印花税=10000×0.05‰=5(元);(5)签订财产保险合同应缴纳印花税=10000×1‰=10(元);(6)签订技术服务合同应缴纳印花税=50000×0.3‰=15(元);(7)签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500(元);(8)签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1000000×0.5‰=500(元)。
5、(1)土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2=1602(万元);(2)新办公楼可土地增值税税前扣除的开发费用=(1602+800)×5%+1000×5%=170.1(万元);(3)新办公楼转让的营业税=4000×5%=200(万元);新办公楼转让的建筑业营业税=(1602+800)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=81.72(万元);应交城建税和教育费附加=(200+81.72)×(5%+3%)=22.54(万元);应交印花税=4000×0.5‰=2(万元),可扣除税金=200+81.72+22.54+2=306.26(万元)。解析:企业在县城,城建税税率就是5%;按教材规定非房地产企业的销售印花税按产权转移书据的税率教营业税,并可以在计算土地增值税时扣除;由于企业是自建顶债,所以要按建筑业和转让房地产交两道营业税,由于是自建所以要用组成计税价格计算营业税;(4)新办公楼可土地增值税税前扣除的项目合计数=1602+800+170.1+306.26=2878.36(万元);(5)新办公楼的土地增值额=4000-2878.36=1121.64(万元),新办公楼的土地增值税税额=1121.64×30%=336.49(万元);(6)转让旧仓库的评估价格=600×60%=360(万元),转让旧仓库的可扣除项目合计=1000+360+30=1390(万元),增值额=1500-1390=110(万元),应纳土地增值税=110×30%=33(万元),解析:通过国家机关和社会团体赠送房产的免土地增值税。
四、综合题
1、(1)增值税计算中的错误:销售额错误:(1)第一笔销售额430万元错误,应以专用发票开具的450万元为准;(2)第二笔销售额600×(1-2%)错误,应是600万元,销售折扣不得扣除折扣数,以原价为准;(3)第三笔销售额50万元错误,C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税,不得以成本价50万元为准;进项税额的错误:(1)购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除;(2)允许计算扣除的运费,其基数不应包括保险费5万和装卸费3万,只能按运费作基数,而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票,所以不能扣;(3)损失的原材料所做的进项转出计算错误,35万元中包含的运费应单独计算其进项税款,不能与原材料同用17%的税率。消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外,三笔销售额均错误,与增值税三笔销售额的错误相同。(2)12月应补缴的增值税:[450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)。应补缴增值税:90.97-78.95=12.02(万元)。(3)应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)。(4)企业少纳税:12.02+3.26=15.28(万元)。根据题中资料,企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷(90.97+88.7)×100%=15.28÷179.67×100%=8.5%,根据征管法规定,企业的行为为偷税行为,由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金,并处少缴税款15.28万元的50%以上,5倍以下的罚款;如构成犯罪的,依法追究刑事责任。
A.宪法和法律具有最高的法律效力
B.行政法规和地方性法现具有同等效力
C.地方性法规和地方政府规章具有同等效力
D.部门规章和地方政府规章具有同等效力
2.根据《安全生产法》，关于安全生产基本规定的说法，正确的是( )。
A.安全生产工作应当建立生产经营单位负责、专业服务机构参与，管监察部门监管，行业自律和社会监督的机制
B，国务院和具级以上地方各级人民政府对安全生产工作实施综合监督管理
C.工会对生产经营单位的安全生产工作实施监督管理，维护职工安全生产方面的合法权益
D.生产经营单位委托专业服务机构提供安全生产技术，管理服务的，保证安全生产的责任仍由本单位负责
3.某化工公司为某跨国集团公司的子公司，集团公司董事长李某为集团公司和化工公司的法定代表人。李某长期在海外总部工作，不负责化工公司的日常工作，化工公司总经理张某自12月起一直因病在医院接受治疗，张某生病期间由副总经理王某全面主持化工公司的工作，副总经理赵某具体负责安全生产管理工作。5月，该化工公司发生爆炸，造成5人死亡、12人受伤。根据《安全生产法》，针对该起事故，应当以化工公司主要负责人身份被追究法律责任的是( )。
A.李某
B.张某
C.王某
D.赵某
4.根据《安全生产法》，关于生产经营单位主要负责人违法行为处罚的说法，正确的是( )。
A.未履行安全生产法规定的安全生产管理职责受撤职处分的，自受处分之日起，七年内不得担任本行业生产经营单位的主要负责人
B.未履行安全生产法规定的安全生产管理职责受刑事处罚的，自刑罚执行完毕之日起，十年内不得担任任何生产经营单位的主要负责人
C.未履行安全生产法规定的安全生产管理职责受撤职处分、对特别重大生产安全事故负有责任的，自受处分之日起，终身不得担任本行业生产经营单位的主要负责人
D.未履行安全生产法规定的生产管理职责、对重大生产安全事故负有责任受刑事处罚的，自刑罚执行完毕之日起，终审不得担任任何生产经营单位的主要负责人
5.根据《特种设备安全法》，关于特种设备安全监督管理的说法，正确的是( )。
A.锅炉的设计文件，应当经特种设备安全监管部门核准的检验机构鉴定，方可用于制造
B.特种设备属于共有的，不得委托物业服务单位或者其他管理人管理
C.进口特种设备的产品铭牌，应当有完整的外文说明
D.特种设备检验，检测人员经有关部门批准，可以同时在两个检验、检测机构中执业
6.根据《建设工程消防监督管理规定》，下列人员密集场所建设项目中，建设单位应中执业当向消防机构申请消防设计审核和竣工验收的是( )。
A.建筑总面积大于一千平方米的托儿所、幼儿园的儿童用房，养老院、福利院医院、疗养院的病房楼，学校的集体宿舍建设项目
B.建筑总面积大于五千平方米的宾馆、饭店、商场建设项目
C.建筑总面积大于二千平方米的影剧院、医院的门诊楼、劳动密集型企业的生产加工车间建设项目
D.建筑总面积大于二百平方米的歌舞厅、卡拉OK厅，网吧、咖啡厅建设项目
7.某危险化学品企业正在组织制定重大危险源事故应急预案演练计划。根据《危险化学品重大危险源监督管理暂行规定》，关于应急预案演练的说法，正确的是( )。
A.重大危险源专项应急预案，每年至少进行一次演练
B.重大危险源专项应急预案，每两年至少进行一次演练
C.重大危险源现场处置方案，每两年至少进行一次演练
D.重大危险源现场处置方案，每年至少进行一次演练
8.根据《安全生产培训管理办法》，矿山新招井下作业人员，除按照规定进行安全培训外，还应当在有经验的职工带领下至少实习( )后，方可独立上岗作业。
A.1个月
B.3个月
C.2个月
D.6个月
9.根据《安全生产法》，某县安全监管部门拟对一家违法企业实施停止供电的强制措施，除有危及生产安全的紧急情形外，应当提前( )通知该企业。
A.12小时
B.48小时
C.24小时
D.72小时
10.根据《工伤保险条例》，关于劳动能力鉴定的说法，正确的是( )。
A.劳动功能障碍分为十个伤残等级，最轻的为一级，最重的为十级
B.劳动能力鉴定只能由用人单位和工伤职工本人向省级劳动能力签定委员会提出申请
C.自劳动能力鉴定结论作出之日起3个月后，工伤职工本人认为伤残情况发生变化的，可以申请劳动能力复查鉴定
一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1、同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民．法人或者其他组织，可以作为（）参加行政复议。A．第三人 B．共同申请人 C．知情人 D．原告
2、行政复议机构应当自行政复议申请受理之日起（）日内，将行政复议申请书发送被申请人。A．5 B．7 C．10 D．15
3、某市交通局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。徐某驾车路过被征收过路费，他认为这属于乱收费，欲提起复议申请。下列选项中错误的是：（）A．徐某可以直接对该征收行为提起行政诉讼 B．徐某可以针对该规范性文件要求复议审查
C．徐某可以在申请复议征收行为时要求审查该规范性文件 D．徐某不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼
4、不属于《行政复议法》第九条第二款所称的不可抗力的是（）A．地震 B．水灾 C．重病 D．战争
5、公民．法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的（）不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出审查申请。A．国务院部门的规定 B．行政法规 C．地方性法规 D．法律
6、同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民．法人或者其他组织，可以作为（）参加行政复议。A．第三人 B．共同申请人 C．知情人 D．原告
7、某村村民吴某因家里人口多，住房紧张，向乡政府提出建房申请。经乡人民政府土地员刘某批准后，即开始划线动工。周围左邻申某与右邻崔某发现吴某占用了自己使用多年的宅基地，即同吴某交涉。吴某申辩说建房是按批准文件划线动工，不同意改变施工计划。如申某与崔某申请复议，应当向下列什么机关提出？()A．乡政府作为复议机关
B．县政府作为复议机关
C．县政府土地管理局作为复议机关 D．县政府法制局作为复议机关
8、不属于《行政复议法》第九条第二款所称的不可抗力的是（）A．地震 B．水灾 C．重病 D．战争
9、如法律．法规规定对于某些具体行政行为应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼，如果行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复，行政相对人可()。A．向上一级行政主管机关提出控告 B．向同级人民政府提出控告 C．自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十日内，依法向人民法院提起行政诉讼 D．自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十五日内，依法向人民法院提起行政诉讼
10、下列不属于行政复议参加人的是（）A．申请人 B．被申请人 C．第三人 D．人民法院
11、李某在行政复议决定作出前，要求撤回行政复议申请，则（）A．可以暂时终止诉讼
B．由行政复议机关决定是否准许
C．可以撤回行政复议申请，行政复议终止 D．经说明理由可以撤回
12、如法律．法规规定对于某些具体行政行为应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼，如果行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复，行政相对人可()。A．向上一级行政主管机关提出控告 B．向同级人民政府提出控告 C．自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十日内，依法向人民法院提起行政诉讼 D．自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十五日内，依法向人民法院提起行政诉讼
13、公民．法人或者其他组织依法提出行政复议申请，行政机关无正当理由不予受理。在这种情形下，下列选项中那个说法是正确的？（）A．复议申请人可以依法提起行政诉讼
B．复议申请人可以申请本级人民政府责令其受理 C．复议申请人可以申请上级行政机关直接受理 D．上级行政机关只能责令复议机关受理
14、对县级以上地方人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请复议，（）。
A．由该部门的本级政府决定
B．由该部门的上一级主管部门决定 C．由申请人自由选择
D．由本级政府与上一级主管部门协商决定
15、某市某区人民政府决定将区建材工业局管理的国有小砖厂出售，小砖厂的承包人以侵犯其经营自主权为由提出行政复议申请，本案的行政复议机关应当是（）。A．市国有资产管理局 B．市经济贸易局 C．市人民政府 D．区人民政府
16、下列选项中哪个是不能提起行政复议的行为？（）A．某市交通管理局发布了排气量三升以下的汽车不予上牌照的规定，并据此对吴某汽车不予上牌照的行为
B．某乡政府发布通告劝导农民种植高产农作物的行为 C．城建部门将施工企业的资质由一级变更为二级的行为 D．民政府部门对王某成立社团的申请不予批准的行为
17、不属于《行政复议法》第九条第二款所称的不可抗力的是（）A．地震 B．水灾 C．重病 D．战争
18、行政复议机关负责（）的机构具体办理行政复议事项。A．机关内部管理工作 B．法制工作 C．监察工作 D．人事工作
19、恒生公司进口的一批货物被某海关作出扣押的决定，该公司不服，应向（）申请复议。A．该海关
B．该海关所在市的人民政府 C．该海关所属省的人民政府 D．该海关的上级主管部门
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2012年注册安全工程师考试《案例分析》真题及答案
案例一：注册安全工程师考试真题中2011年11月29日4时，A铁矿390平巷盲竖井的罐笼在提升矿石时发生卡罐故障，罐笼被撞破损后卡在距离井口2.5m处，当班绞车工甲随即升井向矿长乙和维修工丙报告后，乙和丙下井检修。丙在没有采取任何防护措施的情况下，3次对罐笼角、井筒护架进行切割与焊接，切割与焊接作业至7时结束。随后，乙和丙升井返回地面。
当日7时29分，甲在绞车房发现提升罐笼的钢丝绳异动，前往井口观察，发现盲竖井内起火，当即返回绞车房，关闭向井下送电的电源开关。并立即升井向乙和丙报告。随后甲和丙一起下井，到达390平巷时烟雾很大，能见度不足5m,甲和丙前行到达离起火盲竖井约300m处，无法继续前行，遂返回地面向乙汇报，乙立即报警，调矿山救护队救援，并启动A铁矿应急救援预案。
截至11月27日10时，核实井下被困人员共122人，其中救护队救出52人，70人遇难，遇难人员中包括周边的4座铁矿61名井下作业人员。
事故调查发现，A铁矿与周达的4座铁矿越巷开采，井下巷道及未回填的采空区互相贯通，各矿均未形成独立的矿井通风系统，且安全出口和标志均不符合安全规定。
事故调查组确认，该起事故的直接原因是丙在切割与焊接作业时，切割下来的高温金属残块及焊渣掉落在井槽充填护壁的荆笆上，造成荆笆着火，引燃井筒木质护架可燃物，引发火灾。该起事故的经济损失包括：人员伤亡后所支出的费用9523万元，善后处理费用3052万元，财产损失1850万元，停产损失580万元，处理环境污染费用5万元。
根据以上材料回答以下问题：（每小题2分）
1、根据《火灾分类》(GB/T4968—2008),A铁矿盲竖井发生的火灾类别属于()A.A类火灾 B.B类火灾 C.C类火灾 D.D类火灾 E.E类火灾 答案：A，优路教育
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2、在A铁矿390平巷盲竖井进行切割与焊接作业，应办理的许可手续是()A.有限空间作业许可 B.带电作业许可 C.动火作业许可 D.高温作业许可 E.潮湿作业许可 答案：C，3、该起事故的直接经济损失为()万元。A.8523 B.12575 C.14425 D.15010 E.15010 答案：C，4、根据《生产安全事故报告和调查处理条例》(国务院第493号)，针对该起事故的调查处理，下列说法正确的有()A.可由国务院授权国家安全生产监督管理总局组织事故调查组进行调査 B.可由A铁矿所在地省级人民政府授权其所属安全生产监督管理部门组织事故调查组进行调査
C.有公安部消防局组织调查
D.事故调查组组成应当遵循精简、效能的原则 E.事故调查应有A铁矿员工或A铁矿工会参加 答案：A,D，5、该起事故的间接原因包括()A.作业人员安全教育不够 B.事故报告与救援不及时 C.安全管理制度缺失 D.未按规定参加工伤保险 E.未按规定办理安全生产行政许可
优路教育
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答案：A,C，6、这起事故中，当甲发现盲竖井内起火时，应该采取的应急措施包括()A.设法使盲竖井风流反向 B.设法加大盲竖井风速
C.用灭火器灭火，灭火无效时迅速撤离
D.向A铁矿调度室报告火情E.通知现场人员撤离 答案：C,D，7、根据事故情况，A铁矿的应急管理工作应改进的方面包括()A.矿井火灾等事故的应急预案方面 B.下井作业人员配备自救设备方面
C.用文件的形式授权矿长乙全权处理矿井火灾事故方面 D.高危行业安全生产责任保险方面 E.矿井通信系统及安全标志标识方面 答案：A,E，案例二：注册安全工程师考试真题中B企业为扩大产能，投资15亿元，新建12000m3厂房，新建厂房为新型钢结构，委托C设计公司设计。D建筑安装公司施工总承包并负责设备安装与调试，E监理公司施工监理。新建厂房有一个主跨和一个辅跨相邻的两个独立单元组成。
主跨内有钢板下料、加工、小件焊接、打磨、大件组装、探伤、涂装、水压试验等作业，主要设备设施有剪板机、平板机、车床、冲床、电焊机、电（风）动打磨机、X射线探伤仪、涂装流水线、移动式空压机、起重机及其他设备。其中，涂装流水线设在主跨一侧，与其他设备设施间距为4米，有抛丸、清洗、喷漆、烘干等工艺单元。
辅跨有两层，一层设置了休息室、更衣室、浴室、卫生间以及气瓶库、危化品库，气瓶库与危化品库相邻，各为独立库房，二层设置了办公室、会议室、员工宿舍。新建厂房投入使用后，B企业将其作为一个生产车间，配备1名车间主任、2名副主任,1名专职安全员，10名其他技术管理人员，350名一线员工。根据以上材料回答以下问题：
优路教育
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1、根据《职业病防治法》的规定，新建厂房投入使用后，需要实行特殊管理的作业是（）A.烘干作业 B.起重作业 C.X射线探伤作业 D.大件组装作业 E.水压试验作业
2、涂装流水线工艺单元中存在的化学性职业病危害因素有（）A.辐射 B.噪音 C.烟尘 D.灼烫 E.苯系物
3、根据《建设工程安全生产管理条例》（国务院第393号）的规定，E监理公司应履行的监理职责为（）
A.要求D建筑公司压缩合同约定的工期
B.对D公司实施组织设计中的专项施工方案进行审查 C.要求B企业在建设工程中采用新结构、新工艺 D.施工后要求D建筑公司完善补充安全技术方案记录 E.给D建筑公司施工人员签发现场动火作业许可
4、有关涂装流水线，下列说法正确的有（）A.涂装流水线在投入前，应做好项目验收工作 B.涂装流水线存在火灾爆炸、职业中毒等风险 C.对进入涂装流水线的人员不必缴收火柴、打火机
D.涂装流水线应该满足防火防爆要求，电气设施应具有相应的防爆等级 E.涂装流水线操作人员经过厂内岗位培训后，即可上岗作业
5、在新疆厂房辅跨内不应设置的设施有（）A.会议室 B.员工宿舍
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C.更衣室 D.危化品库 E.放射源库
6、B企业在新建厂房建设项目中，应该保证的安全投入包括（）A.烟感喷淋消防系统费用 B.个人防护用品费用 C.施工设备折旧和维修费 D.安全教育培训及宣传费用 E.施工人员工伤保险费用
7、D建筑安装公司履行新建厂房总承包合同时，应承担的安全管理责任有（）A.现场消防安全管理 B.保障施工人员人身安全 C.脚手架等设施的检查验收
D.根据安全生产需要修改新建厂房安全设施设计
E.施工现场安全防护用具、机械设备、施工机具和配件的管理
8、以上场景中，违反安全生产法律法规和标准的有（）A.员工宿舍与办公室、库房设在辅跨内 B.气瓶库与危化品库同设在辅跨一层 C.配备一名专职安全员
D.涂装流水线与其他设备设施之间的间距为4米 E.焊接作业与涂装作业同在主跨内
案例三：注册安全工程师考试真题中F发电厂有2×1000MW机组，厂房占地面积为100×300m，燃煤由码头卸下后，经皮带引桥由皮带输送机送到储煤场，再经皮带输送机送到磨粉机磨成煤粉，煤粉送至锅炉喷煤器，由喷煤器喷到炉膛内，煤粉燃烧后的烟气经除尘系统进入脱硫脱硝系统，脱硫脱硝工艺需用液氨、盐酸和氢氧化钠等。
F发电厂有容积为1000m3的助燃柴油储罐2个，储存的柴油密度为820kg/m3，闪点为60℃，发电机的冷却方式为水-氢-氢，氢气以2.0MPA压力经直径10mm
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管道输送到发电机，锅炉最大连续蒸发量为1025t/h，过热器出口压力为17.15MPA。
F发电厂现存原材料有：燃煤30万t。柴油1200t，浓度大于99%的液氨16t，盐酸42t，氢氧化钠41t，压力为15MPA的氮气20×40L，压力为3.2MPA的氢气7×10m3为确保安全生产，F发电厂于2012年7月16日至20日进行了全厂安全生产大检查，检查发现：在输煤场堆攒的铲车司机无证上岗，作业人员未戴安全帽，皮带引桥内的电缆有破损，皮带引桥地面有大量煤尘，针对检查发现的问题，F发电厂厂长责成安全生产职能部门制定整改计划，落实整改措施。根据以上场景，回答下列问题（22分）
1.针对安全生产大检查发现的问题，提出整改措施。
2.之处进入磨煤机检修应配备的防护设备及用品，并说明其作用。
3.根据《化学分类和危险性公示通则》（GB13690-2009），指出F发电厂现存原材料中的化学品及其类别。
4.说明F发电厂脱硫脱硝系统液氨泄漏时应采取的应急处置措施。答案：
1.整改措施：⑪更换铲车司机，特种作业人员必须持证上岗。⑫加强并开展安全教育，杜绝未戴安全帽此类现象发生。⑬修补皮带引桥内的电缆，需要更换必须马上更换。⑭清楚皮带引桥地面的灰尘。
2.工作服：防静电、防尘 安全帽：防物体打击 防护手套：防止手受伤 防尘口罩：防尘肺病 安全带：防高空坠落
3.液氨，类别：压缩气体；盐酸，类别：毒害品；氢氧化钠，类别：腐蚀品；柴油，类别：易燃液体；氮气，类别：压缩气体；氢气，类别：压缩气体 4.①向消防部门119、环保部门报警；②该厂立即停工，切断隔离脱硫脱硝工艺；③疏散场所人员，向上风口转移，防止吸入接触；④处置人员佩戴好防化服和空气呼吸器，用防爆工具进行堵漏处理；⑤用喷雾水进行稀释，可用砂土及吸附材料收集和吸附泄漏物。
案例四：2011年8月5日，G炼油企业污水车间要将污水提升泵房隔油池中的污水抽到集水池中，污水车间主任甲在安排抽水作业时，因抽水用潜水泵要临时用
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电，于是联系电工班派电工到污水提升泵间拉临时电缆，并按要求申办了临时用电许可。
5日15时，电工班安排2名电工到污水提升泵房为潜水泵接电，污水车间在未对作业进行风险辨识，并制定具体作业方案的情况下，安排乙丙丁戊将2台潜水泵放到隔油池内，并启动潜水泵开始抽水。
6日9时，乙丙丁戊继续进行抽水作业，10时污水车间主任甲到作业现场检查，发现使用刀闸式开关接明线，但未向乙丙丁戊指出现场用电存在的安全隐患，只要求大家注意安全后就离开了现场，11时20分，乙发现2台潜水泵出水管不出水，遂拉下了刀闸式开关去吃午饭。
6日13时，当地气温达到35℃，乙等吃完饭后，到抽水作业现场准备继续抽水作业，乙合上潜水泵的刀闸式开关后，发现潜水泵还是不工作，于是提拉电缆，将潜水泵从隔油池中往上提，由于电缆受力，且未拉下刀闸式开关，导致电缆与潜水泵连接线松动脱落，形成电火花，引爆隔油池中的混合气体，爆炸引起大火，消防队接警后赶到将大火扑灭。
该起事故，造成现场作业的乙丙丁戊当场死亡，污水提升泵房严重损毁。根据以上场景，回答下列问题（22分）
1.根据《企业职工伤亡事故分类》（GB6441-86）。辨识抽水作业现场存在的危险因素。
2.指出该起事故中作业现场存在的违章行为 3.分析该起事故的成因并提出预防措施 4.简述以上场景中抽水作业安全培训的内容 答案：
1.触电、淹溺、火灾、瓦斯爆炸和其他爆炸、中毒和窒息
2.①未进行作业风险辩证；②未制定作业方案和事故预案；③使用刀闸式开关和明接线；④提拉电缆将潜水泵从隔离油池往上提；⑤污水车间主任甲发现刀闸式开关和明接线未进行落实整改。
3.直接原因：发现潜水泵不工作，于是提拉电缆，将潜水泵从隔离油池中往上提，由于电缆受力，且未拉下刀闸式开关，导致电缆与潜水泵连接线松动脱落形成电火花，引爆隔离油池中的混合气体，爆炸引起火花。
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间接原因：①未使用防爆潜水泵；②丙丁戊未按照作业规程进行作业
预防措施：①严格执行操作规程，杜绝违章指挥、违章作业；②加强职工安全教育培训，提高工作技术水平和安全意识；③加强风险管理，制定相应作业方案和事故预案。
4.有关部门加强安全生产监督：①本岗位工作环境范围内的安全风险辨识评价和控制措施②岗位安全职责，操作技能及强制性标准；③用电安全知识④安全设施、个人防护用品的使用和维护⑤典型事故案例
案例五：注册安全工程师试题中J公司有员工780人，其中含安全管理了人员3人和L劳务公司派遣人员150人，2011，共发生生产安全事故2起，造成1人重伤、2人轻伤。其中：一起事故由L劳务公司的劳务派遣人员违章造成，导致1名劳务派遣人员轻伤。
J公司的生产工序为：原料采购运输、分拣清洗、浸泡灭酶、冷却器、布料、蒸制、速冻、包装和冷藏。主要原料及辅料有：蔬菜瓜果等农产品、水、天然气、液氨、柴油、食品添加剂等。
J公司主要建（构）筑物有综合办公楼、农副产品加工厂房、冷库、配送库、车库、锅炉房、变电所等。主要设备设施有：冷藏冷冻车20台、货车50台、叉车20台、冷库设施（制冷剂为液氨）1套、10t/h燃气蒸汽锅炉2台，电梯2部，2000kwh的干式变压器2台，分拣设备1套、加工设备1套以及包装物生产设备、热力、制冷管网等。
J公司根据生产经营活动实际情况和特点，建立了安全生产规章制度和操作规程，编制了应急救援预案，层层签订了安全生产责任书，并以书面形式对员工的权利和义务进行了告知。
根据以上场景，回答下列问题（26分）
1.计算J公司2011千人重伤率何百万工时伤害率（精确到小数点后两位）2.列出J公司主要设备中的特种设备 3.辨识J公司生产工艺中的职业病危害因素
4.指出L劳务公司派遣人员违章事故的事故责任主体并说明理由 5.列出J公司安全生产规章制度中属于综合安全管理的规章制度
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答案：
1.千人重伤率：1.28 百万工时伤害率：0.08 2.物料设备：锅炉、叉车、电梯、压力管道、压力容器
3.生产性毒物一氧化碳、有毒物质硫化氢、生产性粉尘、噪音、辐射
4.责任主体J公司，根据中华人民共和国安全生产法规定及劳动合同法规定劳务公司派遣公司为J公司提供劳务输出，派遣人员安全管理职责仍由J公司负责。5.①安全生产责任制②安全管理定期会议工作制度③承包商发包工程安全管理制度④安全生产管理目标、指标和总体原则⑤安全设施和费用管理制度⑥重大危险源管理制度⑦危险物使用管理制度⑧消防安全管理制度⑨隐患排查和治理制度⑩事故调查报告处理制度⑪应急预案制度⑫安全奖罚制度
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