天津注册税务师考试题

天津注册税务师考试题（共6篇）

天津注册税务师考试题 篇1

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某矿山联合企业主业是矿石开采(将开采原矿提炼成精矿后销售)，2008年3月份销售入选铁精矿2000吨，选矿比为20%；销售铜矿精矿 3000吨，选矿比为30%，按规定单位税额：铁矿为1.2元/吨，铜矿石为3元/吨。则该矿山 2008年3月份应纳资源税税额为__。A．2400元 B．8400元 C．12480元 D．37200元

2、按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是__。A．用自己采掘的土连续生产砖和瓦 B．自己采掘河流的砂石

C．由私人投资兴建5万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力 D．用高炉水渣生产的墙体建材产品

3、When did Mr.Abrams work for Lycos.com in Waltham, MA A．(January1990--1997).B．(October 1999--June 2000).C．(October 1998--June 2000).D．(June 2000--May 2001).4、某生产性外商投资企业10年获利情况如下表，该企业开始纳税的是__年。A． B．1995 C．1996 D．1997 E．1998 F．1999 G．获利情况 H．-50 I．-30 J．70 K．90 L．-160 M． N．2000 O．2001 P．2002 Q．2003 R．2004 S．获利情况 T．-120 U．40 V．90 W．180 X．270

5、流动资产的保险索赔，通常作为__。A．筹资活动 B．投资活动 C．经营活动

D．经营活动或筹资活动

6、乙公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券，票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格1049 020元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为__元。A．1060000 B．1 041 960.8 C．1 090 980.8 D．1 109 020

7、该外国公司在我国境内获得的股息、利息所得应缴纳的所得税为__万元。A．30 B．20 C．10 D．18

8、下列各项中，不属于劳务报酬所得的有__。A．从事书画展卖取得的报酬 B．受托从事文字翻译取得的报酬 C．提供中间介绍服务取得的报酬 D．报社记者在本报发表文章的所得

9、企业在外地设立的分支机构，持有关证件在规定的时间内，向当地主管税务机关办理__。A．开业税务登记 B．变更税务登记 C．注册税务登记

D．外出经营活动税收管理证明

10、有效成立的行政行为非依法律规定，不得随意变更或者撤销，这是行政行为的__。A．确定力 B．拘束力 C．执行力 D．公定力

11、该企业2001年境内应纳税所得额为__万元。A．154 B．280 C．198 D．214

12、下列关于从事加油站成品油销售的增值税征收管理说法正确的是__。A．年销售额达到180万元的应当认定为一般纳税人

B．年销售额达到30万元的，会计核算健全，可以认定为一般纳税人 C．只要会计核算健全的，都可以认定为一般纳税人 D．一律认定为一般纳税人

13、企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是__。A．土地增值税 B．资源税 C．营业税 D．增值税

14、扣除项目金额总计__万元。A．700 B．740 C．800 D．820

15、某外籍个人2008年12月1日受其所在国的甲任职单位派遣来华任职于我国的乙外商投资企业，该外商投资企业采用核定利润方法计征所得税，该外籍个人2009年3月20日离境，境内工作期间取得甲支付的工资、薪金1000美元，乙外商投资企业支付的工资、薪金4000元，以下对该外籍个人纳税义务的表述中，正确的是__。

A．1000美元，免予缴纳个人所得税，仅就 4000元缴纳个人所得税

B．该外籍个人属于在中国境内居住满90天不足1年的情形，1000美元和4000元均需缴纳个人所得税

C．由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税，境内工作期间取得的工资、薪金1000美元和4000元，均需缴纳个人所得税

D．由于该外籍个人是我国的非居民纳税义务人，1000美元和4000元不需在我国缴纳个人所得税 16、2009年某制药企业当年实现自产药品销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是__万元。A．150 B．60 C．75 D．95

17、我国车辆购置税实行法定减免，减免税的范围包括__。A．外交人员自用车辆

B．设有固定装置的运输车辆 C．无偿受赠使用车辆

D．留学回国人员用现汇购买1辆自用进口小汽车

18、注册税务师执业文书不具有__的特点。A．目的性 B．格式性 C．及时性 D．程序性

19、根据《税务行政复议规则(暂行)》规定，纳税人对__不服必须先申请复议，对复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。A．税收保全措施 B．税收强制执行措施 C．征税决定

D．税务行政处罚

20、某股份有限公司2003年7月1日同意某债券持有人将其持有的4800万元公司可转换债券转换为300万股普通股，每股面值1元，该可转换债券系2002年7月1日按面值发行的三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为5%，溢价发行收入为12300万元，该公司采用直线摊销法，则此项债券转换时应确认的资本公积为__万元。A．5120 B．4820 C．4500 D．320

21、某企业2008年销售收入为2000万元，当年发生管理费用为130万元，其中业务招待费为50万元；销售费用300万元，其中广告费120万元，为企业形像宣传印刷并向消费者免费发放印有企业名称，经营项目及联系方式等信息的手提袋5万元；财务费用35万元中，有10万元为对外投资发生的借款费用。该企业2008年可以在税前扣除的期间费用为__万元。A．465 B．415 C．410 D．425

22、A市加工厂甲企业(属于增值税一般纳税人)在2005年6月外购原材料(适用17 %的增值税税率)一批10000公斤，共支付含税价款23400元。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后加工成果酱3000公斤，其中2200公斤用于直接销售，300公斤用于发放企业职工福利，500公斤因管理不善被盗。那么，该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为__。A．3400元 B．3060元 C．2550元 D．2244元

23、在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起__日之内，审核办理变更税务登记。A．90 B．60 C．30 D．15

24、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为__万元人民币。A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60

25、根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是__。A．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

B．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

C．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

D．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、美林公司2006现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为__万元。A．5175.5 B．5218 C．6226.5 D．6269

2、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有__。A．用于科研机构研究经费的捐赠

B．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

C．通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D．通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠 E．通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

3、对电信企业计算企业所得税来说，下列各项表述中不正确的有__。A．邮电附加费收入免征企业所得税

B．寻呼企业预收的服务费不计入应税收入 C．电话卡收入不计入当期应税收入

D．纳入财政资金专户、实行收支两条线管理并按规定上缴的电话初装基金不征税

4、下列属于房产税征税对象的有__。A．企业职工宿舍 B．水塔 C．工厂围墙

D．房地产公司出租的写字楼 E．菜窖

5、根据杜邦分析法所用的指标等式可知，提高净资产利润率的途径包括__。A．加强负债管理，提高资产负债率 B．加强资产管理，提高资产周转率 C．加强销售管理，提高销售净利润率 D．增强资产流动性，提高流动比率 E．加强负债管理，降低资产负债率 6、2005年3月1日某房地产开发公司以100万元获得某块土地使用权后即于3月3日将该块土地使用权以110万元的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共6.05万元，印花税为550元。该房地产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为__万元。A．4 B．3.82 C．1.17 D．1.19

7、纳税人办理__事项时，必须持税务登记证件。A．开立银行账户

B．申请减税、免税、退税 C．领购发票

D．办理停业、歇业 E．办理纳税申报

8、对于长征公司2003年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理，下列会计分录中，正确的有__。A．借：以前损益调整 1200000 累计折旧 800000 贷：固定资产 2000000 B．借：固定资产清理 1200000 累计折旧8 00000 贷：固定资产 2000000 C．借：其他应收款 700000 应交税金——应交所得税 165000 贷：以前损益调整 865000 D．借：其他应收款 700000 营业外支出 500000 贷：固定资产清理 1200000

9、代理税种认定登记操作要点有__。

A．代理税种认定登记，注册税务师应在核查纳税人有关资料的基础上，结合纳税事项深入调查

B．对于增值税企业的混合销售行为，兼营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用税目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，以及产品出口商业，先进技术企业的认定，应详细核查纳税人的合同、章程有关的批文和证件、会计科目处理及原始凭证等资料，逐一核实认定后，再向主管税务机关提交核查报告和《纳税人税种认定表》，履行申报手续

C．在取得主管税务机关税种的通知之后，注册税务师应指导纳税人具体的办税事宜

D．如果纳税人对税务机关的认定提出异议，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定

E．对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，只需申办任一项税种认定手续即可

10、下列契税计税依据的确定中正确的是__。

A．对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税

B．土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征收机关按土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

C．土地使用权交换，计税依据为交换双方确定的价格

D．已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权的，计税依据为补缴的土地出让金

E．以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内

11、下列增值税一般纳税人认定登记管理规程规定表述正确的是__。

A．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10日内申请办理一般纳税人认定手续

C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

12、某上市公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有__。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．2007年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

E．公司对外投资300万元

13、某项目初始投资1000万元，项目有效期8年，第1年，第2年末现金流量为0，第 3年至第8年现金净流量为280万元，假设贴现率8%，该项目的净现值和投资回收期分别为__。A．609.05万元 B．109.7万元 C．5.57 D．3.57

14、资产负债表日后事项发生前的净利润为__万元。A．169.725 B．395.275 C．565 D．409.725

15、权益法下，下列各项不会引起长期股权投资账面价值变动的有__。A．被投资企业宣告分配股票股利 B．被投资企业提取盈余公积 C．被投资企业分配现金股利

D．被投资企业以盈余公积转增资本 E．被投资企业接受现金捐赠时

16、根据《企业破产法》的规定，破产管理人被人民法院指定后，应当履行__的职责。

A．监督债权人会议

B．拟定破产财产变价方案和分配方案 C．选任和更换债权人委员会成员

D．代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序 E．提议召开债权人会议

17、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有__。A．境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B．境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C．境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D．境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

18、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为58.5万元，本月生产领用库存烟丝80%，泫企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是__(注：4月期初尚有库存的外购烟丝2万元)。A．56.82万元 B．59.6万元 C．72万元 D．83.96万元

19、下列关于车辆购置税征收管理表述正确的有__。A．车辆购置税应在车辆上牌登记注册前的使用环节征收 B．购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

C．纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60日内向车辆的上牌落籍地或落户地申报纳税

D．不需注册上牌的应税车辆，不需缴纳车购税

20、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴应纳税款的行为属于__。A．骗税 B．偷税 C．欠税 D．抗税

21、该合资企业2004年应纳企业所得税__万元。A．13.92 B．23.64 C．24.53 D．26.45

22、下列有关追征税款的说法不正确的是__。

A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征

D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

23、一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有__。A．购进货物用于对外投资

B．购进货物入库后发生非常损失 C．在建工程领用生产材料 D．辅助生产领用材料 E．对外销售原材料

24、该企业本月应纳进口环节增值税税额__元。A．132114.29 B．123371.42 C．132706.61 D．131977.70

25、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有__。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

天津注册税务师考试题 篇2

(一) 考点分布广泛, 试题量大, 综合性强

从1999年开始, 注册税务师考试试卷全部采用选择题形式, 满分为140分, 共四种题型:单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题, 共90题, 其中单项选择题40题, 每题1分, 多项选择题30题, 每题2分, 计算题8题, 每题2分, 综合分析题12题, 每题2分。试题覆盖了考试大纲以及辅导教材所有章节的内容, 体现了全面考核的特点。

《税法 (一) 》教材内容共八章, 每章均属于大纲列举的考试范围。由于《税法 (一) 》是注册税务师的主干课程, 分值设置为140分, 而近年教材正文页码均不超过280页, 在如此少的页码内, 要设计分值为140分的90个题目, 覆盖面是相当宽的, 精细化程度不言而喻。所以凡是教材中的内容, 均属于考试命题的范围。《税法 (二) 》中单项选择题和多项选择题均涉及各章内容, 计算题主要涉及“原企业所得税”、“原外商投资企业和外国企业所得税”两个税种, 综合分析题主要考察“企业所得税”和“个人所得税”两个税种。《税务代理实务》中各年试题基本上集中在重点章节, 同时涵盖其他章节的小知识点。2007年考试中, 第八章《所得税纳税申报代理实务》和第十二章《所得税纳税审核代理实务》的考题分值高达近50分, 而非常重要的“涉税会计”一章仅考核了1分的单项选择题, 这在历年的考试中都是罕见的。按一般考试规律推测, 2008年考试中“流转税”和“涉税会计”的分值很可能会有所上升。

(二) 重点突出, 略有变动

《税法 (一) 》虽然强调全面测试, 但是重点内容也是非常明晰的。据统计分析, “增值税”、“消费税”、“营业税”三章历年平均分值在80分以上;第一章《税法基本原理》历年平均分值也在20分以上, 2006年分值达到30分。即此四章内容学得好坏与否, 直接影响《税法 (一) 》考试的通过。同时《税法 (二) 》课程的重点也非常突出, “原企业所得税”、“原外商投资企业和外国企业所得税”、“个人所得税”三个章节的内容考试分值在试题中所占的比例达到80%左右, 计算题、综合分析题大部分考核这三个章节。其中原企业所得税在试题中所占比例最高, 高达35%左右, 但由于两税合并, 《企业所得税法》的颁布, 在2007年考试中本章所占分值有所下降, 仅占24%即34分。由于科目考核重点突出, 考生牢固掌握上述章节的重点内容, 并融会贯通, 将会取得事半功倍的效果。

(三) 试题难度逐年提高

自2003年起, 试题的阅读量和难度明显加大, 主要体现在试题的综合程度提高了。2006年的注册税务师考题是考试制度建立以来, 难度最高的一次, 2007年试题难度有所回落。早前考试的单项选择题简单明了, 考核的知识点很单一;现在有的单项选择题本身就是一个大的计算题或者综合题。在2006年《税法 (一) 》考试题中, 单项选择题的第33题, 就是注会2005年税法考试的计算题略作变动得来的, 注册会计师《税法》科目中, 该题目分值为4分, 而《税法 (一) 》中, 该题是1分;单项选择题第31题, 将进口关税、进口消费税、境内销售自产应税消费品的增值税、城建税、教育费附加合并设问, 要求计算该月的应纳税金和教育费附加;而第32题将增值税和营业税合并设问, 要求计算增值税、营业税合计税金等。将不同税种结合、同一税种的多个知识点揉和, 甚至将计税依据和纳税地点结合命题, 是当前考试的趋势。

在设计题目的计算过程上提高难度, 比如在2006年的计算题第1题, 第一问要求计算甲企业的应纳增值税, 该题的文字阅读量不含问题和选项总计819个字, 业务为10笔, 业务涉及甲、乙、丙三个企业, 考生必须将所有的10笔业务一一正确解答才会保证不致遗漏, 才有可能选出第一问题中的选项, 获得这宝贵的2分。题目考核点选择了教材上隐蔽性的知识点。

(四) 侧重对新知识的考核

体现知识更新是注册税务师考试的一个重要特点, 每年辅导教材都会根据最近一年法规制度的变化予以修订, 都会增加一些新的税法规定, 而这些新知识点往往在考试中又特别容易出现, 这就需要考生在学习中特别关注。例如, 2007年教材“个人所得税”一章新增股票期权所得的规定, 当年考试在综合题中考核。《税务代理实务》教材, 每年都有新增的知识、新政策和新内容, 以体现在社会主义市场经济条件下对注册税务师知识更新的要求。从历年的试题情况来看, 教材中新增或变化的内容, 都是当年命题重点, 2007年《税务代理实务》教材增加了新会计准则的内容, 但因教材编写方面存在一些问题, 没有重点考核, 2008年教材对原存在错误的地方进行了大量修改, 建议考生在2008年的考试中给予足够地重视。

(五) 科目间结合较紧密, 对其他科目知识运用较多

《税务代理实务》科目试题, 涉及税法基本知识、财务会计制度和会计准则、税收实体法和程序法的规定, 解答试题需要综合掌握和运用与之相关的各方面知识。所以考生在学习中不能只学习《税务代理实务》教材内容, 还要学习《税法 (一) 》、《税法 (二) 》、《财务与会计》教材内容以及《税收相关法律》中税务行政复议的有关规定, 并使所学融会贯通。

例如, 在综合分析题中出现关于增值税的题目, 可能涉及会计分录的编写, “增值税”、“城市维护建设税”、“教育费附加”的计算, 税务处罚的规定, 税务行政复议的规定等。考试中会将许多知识点融合在一个题目中, 提高题目的难度, 以考查考生的综合能力水平。

(六) 重实务, 对考生综合分析能力的要求较高

试题侧重考核对知识的理解能力、应用能力和职业判断能力。这种能力的测试, 主要检验考生是否具有一名注册税务师的基本业务素质, 如是否有坚实的专业技术知识, 是否具备应用基本理论处理实际工作中存在的复杂问题的能力等。在历年的《税法 (二) 》科目试题中, 不仅考核考生对税法基本规定的掌握情况, 还着重考核考生对税法规定的综合分析能力。从近两年考试考核侧重点来看, 这种考核要求不单体现在计算题、综合分析题中, 即使在客观题也有所反映。

近几年的考题, 尤其是简答题, 与实务的结合越来越紧密。例如, 2006年、2007年考题中的简答题, 都是根据实务案例进行分析判断或具体处理的题目, 主要考核考生的专业判断能力及实务与税法知识相结合的能力, 要求考生在学习中对税法知识要活学活用, 不要拘泥于某种应试模式。纯理论性试题和完全按照教材的某一个知识点出题的情况逐渐减少, 实务性试题逐年增多。《税收相关法律》理论与实务的结合主要表现为:民商法律制度和刑事法律制度部分的试题, 越来越多的采用简单案例的形式, 着重考查考生对法律条文的理解能力和运用、分析能力。行政法律制度部分, 试题内容更加注重行政法律、法规与税收的结合。特别在近几年考试中, 单选题、多选题和综合分析题中都有此类试题出现, 且分值呈上升趋势。

二、复习技巧

(一) 把握考试重点, 关注教材的新增或变化内容

考生在通读教材的基础上, 应着重把握重点内容, 从历年的试题可知, 重点章节内容, 分数比重约占70%～80%。例如, 2005年试题重点章节考核分数占到了76%;2006年试题重点章节考核分数占到了91%;2007年试题中重点章节考核分数占到了79%。同时还应特别关注《税 (一) 》、《税 (二) 》、《税务代理实务》三科教材的变动和新增内容, 考生复习过程中应在把握重点知识的基础上特别关注教材变化和新增的内容。

(二) 听课、看书、做题有机地结合

高效率的学习方法至少应当包括听课、看书和做题三个步骤。参加辅导班, 选择有经验的老师学习《税务代理实务》, 可以帮助考生有效提高复习效率。通过老师的整体讲解, 有针对性的解答学员在学习中的疑惑, 获取相关的考试信息, 对考生把握考试重点、提高复习效率是有很大帮助的。看书是学习知识的基础, 考试的试题也是以教材为基础的, 所以对于教材本身一定要多看多思, 做到通读、精读。最后选择一套质量较高的辅导资料和模拟试卷, 多加练习, 积累实战经验以达到巩固知识、熟悉题型、强化记忆的效果。考试的时间为2.5个小时, 在有限的时间里, 解答全部的题目对于大部分考生来说, 是非常紧张的, 这就要求考生在日常的学习中提高答题速度和答题的准确性, 为顺利通过考试打下良好的基础。

三、应试策略

考生在答题时, 如能够正确把握答题技巧, 对提高答题的准确率和答题速度很有益处。

(一) 计划统筹时间

考生在拿到试卷后, 应该看一看试题的大致内容, 注意以下几个问题:题型、题量、分值有无变化, 选项是否较往年变化;哪些题目一眼就可以看出答案或者平时练习过, 哪些题目较生疏。然后确定主攻题目, 计划将不能确定难易程度的题目放在后面做。在一道题目上花费过多时间是不值得的, 即使做对了, 也是得不偿失的。一般安排单项选择题和多项选择题答题时间为一个小时内;计算题和综合题时间为一个小时内;检查时间为半个小时。《税务代理实务》试题, 考试时间为150分钟, 但题量较大。以2007年试题为例, 共有27个题目, 单项选择题10道10分, 多项选择题10道20分, 简答题4道24分, 综合分析题3道46分。一般认为合理的时间分配方法是:客观题20分钟, 主观题130分钟。即单项选择题每题0.8分钟计8分钟;多项选择题每题1.2分钟计12分钟;简答题每道5分钟计20分钟;综合分析题用100～110分钟。

考生应争取在30～40分钟时间内完成前3道大题, 用110～120分钟的时间来做剩余的3道综合分析题, 否则很难在150分钟的时间内完成全套试题。考试时间是非常紧张的, 考试分值基本集中在主观题目中, 所以, 对于客观题不是十分清楚, 无法解答的, 可以先试选一个答案, 尽量保证主观题目的解答时间, 不要为了一道客观题耗费过多的时间。

强化练习。从历年考试来看, 150分钟完成90道题目的作答, 时间紧张, 这就要求考生平时多进行相应的练习, 加深对教材内容的掌握, 领会做题的技巧, 同时, 多做练习还可检验学习效果, 发现学习中的问题, 及时纠正理解上的偏差。

(二) 读准题目, 弄清题意

注意仔细审题, 一定要看清楚题目问的是什么。有些考生拿到题目就迫不及待开始做题, 这样容易答非所问;必须将选择题题干读完, 弄清楚问什么, 条件是什么, 备选答案是什么, 注意迷惑信息的干扰。对于计算题和综合题, 由于时间紧迫, 不可能有充足的时间细细将题目分析得很透彻, 可以先将题目浏览一遍, 将重点信息划出来, 然后结合题目设问的要求快速确定答题思路, 再按要求答题。防止花费了很多时间, 再从头开始。一般来说在安排答题顺序时, 由简单到复杂, 由易到难, 不会做或无把握的题目, 要有果断放弃的决心。

(三) 各题型应试技巧

预计今年考试与往年相比, 题型和题量不会有大的变化, 但是不同的题型应有不同的答题对策和答题技巧。答好选择题, 除了掌握必备的知识以外, 还应掌握一些答题技巧。 (1) 运用排除法。如果不能一眼看出正确答案, 应首先排除明显荒诞、拙劣或不正确的答案。尽可能排除一些选择项, 就可以提高你选对答案而得分的机率。 (2) 运用猜测法。如果不知道确切的答案, 也不要放弃, 要充分利用所学知识去猜测。一般来说, 排除的选项越多, 猜测正确答案的可能性就越大。 (3) 运用比较法。直接把各项选择答案加以比较, 并分析选项之间的不同点, 集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。下文将针对各种题型提出应试技巧。

(1) 单项选择题。单项选择题是各类题型中难度最小的一种题型。如果能够确定正确答案, 直接选择即可, 不能确定正确答案时, 可以采用“排除法”和“猜测法”进行选择, 因为不采用倒扣分制, 所以不应放弃任何题目。另外, 由于此类题型较为容易, 要求考生在短时间内尽快做出正确的选择, 在答题时尽量多得分, 并注意合理分配时间, 遇到不确定或比较棘手的问题, 可以留到考试最后处理。

(2) 多项选择题。根据历年考试情况, 多项选择题少选可以得分, 这是注册税务师考试与注册会计师考试题型方面最大的区别之一, 该评分规定在某种程度上降低了考试难度。因此考生做题时要谨慎, 尽量选择有把握的选项, 谨慎选择不确定的选项, 宁可少选少得分, 也不能因冒险多选导致不得分。

(3) 计算题。此类题型综合性较强, 但有时其难度尚不及一道多项选择题, 因此再次强调多项选择题遇到“陷阱”时, 先放下, 可能后面的计算题更为简单, 更容易得分。注册税务师考试计算题采用选择题的形式, 所以当其中某一问题计算出的结果没有答案可选并且时间不充裕时, 可以选择最接近的数字, 因为很有可能是中间四舍五入取舍不同造成了误差。

(4) 综合分析题。该题型综合性较强, 经常跨章节进行考查, 针对该特点, 考生在答题时, 要认真审题, 注意题中所给资料, 综合运用各章节的知识进行分析, 且做题时一定要细心, 因为一步做错, 后面的处理也会随之出错。

天津注册税务师考试题 篇3

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某采矿企业2008年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿精矿的选矿比为1:12，锡矿资源税适用税额每吨8元。该企业6月应纳资源税__元。A．324900 B．374300 C．3240600 D．329600

2、甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2010年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积—其他资本公积”的金额为__万元。A．0 B．534.60 C．267.3 D．9800

3、个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括__。

A．有固定资产经营场所的个体、私营经济业户 B．一人有限责任公司

C．名为国有或集体实为个体、私营经济业户 D．经营规模小的业户

4、有限责任公司为公司的股东或实际控制人提供担保的，必须经__决议。A．股东大会 B．股东会 C．董事会 D．监事会

5、A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元，B公司2006年付款至总造价的25%，2007年付款至总造价的80%，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2007年应确认的营业收入为__万元。A．2777.78 B．2222.22 C．2177.78 D．1650

6、在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照__征税。A．转让无形资产 B．建筑业

C．销售不动产

D．建筑业和转让无形资产

7、某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则应纳消费税为__元。A．4250 B．4725 C．8289.47 D．8358.26

8、一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还包括__。A．装卸费 B．保险费 C．建设基金 D．保管费

9、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为 12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税__万元。A．8804.24 B．8802.24 C．8804.94 D．8798.84

10、下列关于合同解除说法正确的是__。A．合同解除以成立的合同为标的

B．合同解除必须经过双方当事人协商一致 C．合同解除包括法定解除和约定解除

D．在约定的解除条件成就时，解除权人可以解除合同

11、某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为__元。A．5200 B．6000 C．4800 D．5600

12、下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是__。A．财产转让所得 B．稿酬所得 C．利息所得

D．财产租赁所得

13、民法与行政法各有其调整对象。下列有关二者调整对象的表述中，正确的是__。A．民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如雇主与雇员之间的关系；而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如土地出让合同双方当事人之间的关系

B．由于行政法调整的是平等主体之间的关系，所以，行政机关与公民在行政诉讼中地位平等

C．民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的

D．民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系

14、根据现行契税的规定，下列表述正确的是__。

A．对于同一自然人发起设立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权屑转移行为，应征收契税

B．非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权屑，免征契税 C．在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业办理工商变更登记，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

D．国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人安置原企业职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税

15、某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为__万元。A．11.24 B．10.92 C．10.81 D．10.48

16、某作家2001年出版专著一部，获稿酬20000元，同年加印一次获稿酬5000元，则该作家的稿酬应纳个人所得税为__元。A．2800 B．4000 C．4840 D．3388

17、行政行为合法的主体要件是__。A．行政行为的主体应当合法

B．行政行为的内容应当合法、适当 C．行政行为应当符合法定程序

D．行政行为应当符合行政主体的权限范围

18、某财务软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额 1180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为13320元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费15000元，取得的国有运输企业开具的运费发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为__元。A．27000 B．21600 C．30600 D．35400

19、某破产企业的财产为500万元，破产费用为400万元，共益债务为200万元。下列清偿顺序正确的是__。

A．优先支付破产费用，共益债务的清偿比例是1/2 B．优先支付共益债务，破产费用的清偿比例是3/4 C．破产费用和共益债务的清偿比例是5/6 D．按照2:1的比例分别支付破产费用和共益债务

20、对省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服，向__申请行政复议。A．国务院 B．国务院部门

C．作出该具体行政行为的省、自治区、直辖市人民政府 D．该省、自治区、直辖市人大常委会

21、带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为__。A．委托方交款的当天 B．委托方交货的当天 C．受托方材料入库的当天 D．受托方交货的当天

22、纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利性的公益性组织对文化事业的捐赠，在应纳税所得额__以内的部分，经主管税务机关审核后，可在计算应纳税所得额时予以扣除。A．3% B．1.5% C．10% D．30%

23、根据《公司法》的规定，一人有限责任公司注册资本最低限额为人民币__。A．3万元 B．10万元 C．30万元 D．50万元

24、根据《刑法》的规定，犯虚开增值税专用发票罪，虚开的数额较大或者有其他严重情节的，__。

A．处3年以上7年以下有期徒刑，并处20000元以上200000元以下罚金 B．处3年以上10年以下有期徒刑，并处20000元以上200000元以下罚金 C．处3年以上10年以下有期徒刑，并处50000元以上500000元以下罚金 D．处5年以上10年以下有期徒刑，并处50000元以上500000元以下罚金

25、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。

A．对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B．企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列关于权益乘数财务指标的计算公式中，不正确的有__。A．权益乘数=1÷(1-资产负债率)B．权益乘数=1÷(1+资产负债率)C．权益乘数=净资产利润率÷资产净利润率 D．权益乘数=资产总额÷所有者权益总额 E．权益乘数=销售净利率÷总资产周转率

2、下列有关单位犯罪的表述中，正确的是__。

A．单位犯罪是单位本身犯罪，而不是单位的各个成员的犯罪之和

B．个人盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的，不属于单位犯罪

C．单位犯罪的处罚原则是实行双罚制

D．个人为进行违法犯罪活动而成立公司实施犯罪的不属于单位犯罪 E．公司设立后，以违法犯罪为主要活动的，以单粒犯罪论处

3、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是__。

A．一次性列入成本费用

B．按照不少于3年的期限分期摊销 C．按照不少于5年的期限分期摊销

D．按照固定资产预计可使用年限分期摊销

4、以下税种中，同时涉及国税和地税征收管理的有__。A．增值税 B．营业税

C．车辆购置税 D．车船税 E．印花税

5、下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的表述，正确的有__。A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理

B．纳税人用以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额 C．纳税人以折扣方式销售货物，可以从销售额中减除折扣额 D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

6、根据我国《民事诉讼法》与最高人民法院的有关司法解释，下列关于管辖问题的表述错误的是__。

A．特殊管辖排除普通管辖的适用

B．按级别管辖权限，高级人民法院有权管辖其认为应当由其管辖的第一审案件 C．协议管辖不可以变更级别管辖

D．涉外民事诉讼中不动产纠纷由不动产所在地法院管辖

E．如果原告同时向两个以上有管辖权的人民法院起诉，由最先收到起诉状的法院管辖

7、依据车船税的申报规定，下列表述不正确的是__。

A．车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 B．车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 C．纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向扣缴义务人提出

D．纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

8、根据《民事诉讼法》的规定，下列各项情形中，可以按撤诉处理的有__。A．被告经传票传唤，无正当理由拒不到庭 B．原告未经法庭许可中途退庭的

C．有独立请求权的第三人经法院传票传唤，无正当理由拒不到庭

D．无民事行为能力的被告人的法定代理人，经传票传唤无正当理由拒不到庭 E．在审理中，债务人出走，下落不明，借贷关系明确的9、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中应纳营业税的是__。A．处置应收债权取得收入

B．商业企业销售货物并负责运输所售货物

C．外商投资企业处置实物重置资产，该资产为货物 D．个人转让非普通住房

10、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列表述正确的有__。A．企业在一个纳税中间开业，以本企业满12个月的会计为纳税 B．以分期收款方式销售产品的，可按交付产品的日期或商品开出发票的日期确定销售收入的实现

C．预提所得税是一个独立的税种，也是一种源泉控制征收方式 D．投资人、股东自身的开销不得在税前列支

11、某企业2008年会计利润总额为300万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2008年应纳企业所得税为__万元。A．120.2 B．110.1 C．150.2 D．152.1

12、根据企业所得税的有关规定，满足固定资产大修理支出的条件是__。A．发生的修理支出达到固定资产原值15%以上 B．经过修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C．经过修理后的固定资产被用于新的用途 D．被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物

E．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 13、2000年，新华造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为__元。A．40000 B．160000 C．200000 D．500000

14、下列混合销售行为中，应纳营业税的是__。A．钢窗厂销售钢窗并负责运输 B．建筑公司建造并自用的办公楼 C．电信局销售手机并提供网络服务 D．福利彩票机构发行销售福利彩票

15、该企业应补缴2006年企业所得税税额为__万元。A．13.43 B．5.16 C．7.47 D．178.43 16、008年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为__万元。A．5 B．15 C．18 D．30

17、下列属于法人居民身份的一般判定标准的有__。A．管理中心标准 B．总机构标准 C．登记注册标准 D．资本控制标准

E．主要营业活动地标准

18、下列各项中符合逃避追缴欠税罪必须具备的条件的是__。A．有欠税事实的存在

B．行为人为了不缴纳税款实施了转移或者隐匿财产的行为

C．行为人转移或隐匿财产的行为达到了足以使行为人逃税的程度 D．税务机关无法追缴税款的数额在5万元以上 E．税务机关无法追缴税款的数额在1万元以上

19、关于税收实体法要素，下列说法中正确的是__。A．税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施 B．按税法理论划分，营业税的税目为概括税目

C．个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 D．烟酒生产企业是消费税的纳税人，也是消费税的负税人

20、短期的或间断式的商品倾销分为__。A．为保护或扩大国际市场而实行的倾销 B．为消除同业竞争者而进行的倾销

C．为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销 D．以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销

21、下列不属于土地增值税征税范围的有__。A．以房地产转让到投资联营企业 B．将房地产赠予直系亲属

C．以房地产作抵押清偿债务的房地产 D．现有旧房买卖

22、某商店实行还本方式销售微波炉。微波炉现在的单价为600元，已销售300台，两年后还本70%，该微波炉同类货物市场价为400元，则该商店的计税销售额是__。A．8.4万元 B．12.0万元 C．12.6万元 D．18万元

23、雇员甲应纳税所得额为__元。A．3600 B．3147 C．3947 D．3100

24、下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有__。A．事业单位转让自用的房产 B．税务机关拍卖欠税单位的房产 C．居民个人转让普通住宅

D．因为国家建设需要而被政府征用的房产

E．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的

25、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在税前列支的有__。A．资本利息

B．各项所得税税款

C．发生的公益救济性捐赠

天津注册税务师考试题 篇4

4月17日 星期四

20注册税务师考试《考试大纲》(税法I)www.canet.com.cn

-5-20 12:53:20

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税 法 (I)

第一章 税法基本原理

一、税法概述

(一)了解税法的概念

(一)了解税法的特点

(三)掌握税法的原则：税收法律主义、税收公平主义与税法适用原则

(四)熟悉税法的效力

(五)掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释、字面解释、限制解释与扩充解释

(六)了解税法的作用：规范作用、经济作用

(七)了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系

二、税法的分类

(一)掌握按税法内容所做的分类：税收实体法、税收程序法

(二)按税法效力所做的分类：税收法律、税收法规、税务规章

三、税收法律关系

(一)熟悉税收法律关系的概念与特点

(二)掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体

(三)了解税收法律关系的产生、变更、消灭

四、国际税法

(一)了解国际税法的概念及原则

(二)掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例

(三)掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度

(四)熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制

(五)熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系

五、税法的建立与发展

(一)了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法

(二)了解新中国税法的建立与发展：l950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、1994年税法的完善

(三)了解我国税法体系的改革

第二章 增值税

一、增值税概述

(一)了解增值税的概念

(二)熟悉增值税的类型

(三)熟悉增值税的性质及其原理

(四)了解增值税与其他流转税的配合

(五)熟悉增值税的计税方法

(六)了解增值税的特点和优点

(七)了解我国增值税制度的建立与发展

二、纳税义务人

(一)熟悉增值税纳税人的基本规定

(二)熟悉增值税纳税人的分类

(三)熟悉小规模纳税人的认定及管理

(四)掌握一般纳税人的认定及管理

(五)掌握新办商贸企业一般纳税人的认定管理

三、增值税征税范围

(一)掌握增值税征收范围的一般规定

(二)掌握对视同销售货物行为的征税规定

(三)掌握对混合销售行为和兼营行为的征税规定

(四)熟悉其他按规定属于增值税征税范围的内容

(五)熟悉不征增值税的货物和收入

(六)了解商业企业向供货方收取的部分收入的征税问题

四、税率

(一)了解增值税税率体现着货物的整体税负

(二)了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型

(三)掌握增值税税率

(四)掌握适用l3%低税率货物的具体范围

(五)掌握增值税的征收率

五、增值税的减税、免税

(一)掌握销售自产农业产品的免税规定

(二)掌握粮食和食用植物油免税规定

(三)掌握农业生产资料免税规定

(四)了解军队军工系统免税规定

(五)了解公安司法部门的免税规定

(六)熟悉资源综合利用的优惠规定

(七)熟悉对电力部门的优惠规定

(八)熟悉对医疗卫生的政策规定

(九)熟悉对宣传文化的政策规定

(十)掌握对民政福利的政策规定

(十一)熟悉对修理修配的政策规定

(十二)熟悉对内销远洋船的政策规定

(十三)了解对国产支线飞机的关税规定

(十四)了解对民族贸易的政策规定

(十五)了解对外国政府和国际组织无偿援助项目的政策规定

(十六)熟悉进口免税品销售业务的政策规定

(十七)了解对进口仪器、设备的免税规定

(十八)熟悉对金融资产管理的政策规定

(十九)掌握对高新技术产品的政策规定

(二十)了解对债转股企业的政策规定

(二十一)掌握对起征点的政策规定

六、销项税额与进项税额

(一)掌握增值税销项税额的政策规定

(二)掌握增值税进项税额的有关规定

七、应纳税额计算

(一)掌握一般纳税人应纳税额的计算

(二)掌握小规模纳税人应纳税额的计算

(三)熟悉进口货物应纳税额的计算

八、特定企业(或交易行为)的增值税政策

(一)熟悉成品油加油站增值税规定

(二)熟悉电力产品增值税基本规定

(三)了解油气田企业增值税规定

(四)了解黄金交易、铂金交易与货物期货增值税规定

(五)了解东北老工业基地试行消费型增值税

九、申报与缴纳

(一)掌握纳税义务发生时间

(二)了解纳税期限

(三)了解纳税地点

十、增值税专用发票的使用和管理

(一)熟悉专用发票领购使用、开具范围

(二)熟悉专用发票开具要求、方法与开具时限

(三)了解增值税专用发票抵扣管理的规定

(四)了解税务机关代开增值税专用发票管理的规定

(五)熟悉销货退回或销售折让增值税专用发票管理

(六)了解防伪税控系统增值税专用发票的管理

(七)了解防伪税控系统增值税专用发票数据采集

(八)掌握增值税专用发票管理中的若干处理规定

十一、出口货物退(免)税

(一)了解出口货物退(免)税的基本概念和基本要素

(二)熟悉外贸企业出口货物退税

(三)掌握生产企业出口货物退(免)税

(四)了解特定企业或特准货物出口退(免)税

第三章 消费税

一、消费税概述

了解消费税的概念、特点及立法精神

二、纳税义务人

了解消费税纳税义务人的规定

三、征税范围

(一)了解征税范围的确定原则

(二)熟悉税目

四、税率

(一)了解税率形式

(二)熟悉现行税率

(三)掌握适用税率的特殊规定：卷烟、白酒适用税率的特殊规定

五、计税依据

(一)掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据

(二)了解销售数量的确定

(三)掌握销售额的确定

(四)掌握计税依据的特殊规定：计税价格的核定、销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定

六、自产白用应税消费品

(一)熟悉自产自用应税消费品的有关规定

(二)熟悉组成计税价格的确定

七、委托加工应税消费品应纳税额的计算

(一)熟悉委托加工应税消费品的确定

(二)掌握代收代缴税款的规定

(三)熟悉委托加工应税消费品组成计税价格的计算

(四)掌握用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税

八、进口应税消费品应纳税额的计算

(一)了解进口应税消费品的基本规定

(二)掌握进口应税消费品组成计税价格的计算

九、关于金银首饰征收消费税的若干规定

(一)了解纳税义务人

(二)了解征收范围

(三)了解应税与非应税的划分及税率

(四)掌握计税依据

(五)了解申报与缴纳

十、申报与缴纳

(一)了解纳税义务发生时间

(二)了解纳税地点

(三)熟悉纳税环节

(四)了解纳税期限

(五)熟悉报缴税款的方法

第四章 营业税

一、营业税概述

(一)了解营业税的概念

(二)熟悉营业税的特点

(三)了解营业税的立法原则

(四)掌握营业税的基本征税范围

(五)熟悉营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定

(六)掌握营业税计税依据的基本规定

(七)了解营业税申报与缴纳的规定

二、交通运输业营业税的规定

(一)熟悉税目与税率

(二)了解纳税人与扣缴义务人

(三)熟悉计税依据

三、建筑业营业税的规定

(一)熟悉税目与税率

(二)熟悉纳税人与扣缴义务人

(三)掌握计税依据

四、金融保险业营业税的规定

(一)掌握税目与税率：金融业与保险业税目

(二)熟悉纳税人与扣缴义务人

(三)掌握计税依据

五、邮电通信业营业税的规定

(一)了解税目与税率

(二)了解纳税人与扣缴义务人

(三)了解计税依据

六、文化体育业营业税的规定

(一)熟悉税目与税率

(二)熟悉纳税人与扣缴义务人

(三)熟悉计税依据

七、娱乐业营业税的规定

(一)掌握税目与税率

(二)了解纳税人与扣缴义务人

(三)熟悉计税依据

八、服务业营业税的规定

(一)掌握税目与税率

(二)熟悉纳税人

(三)掌握计税依据

九、转让无形资产营业税的规定

(一)了解税目与税率

(二)熟悉纳税人与扣缴义务人

(三)熟悉计税依据

十、销售不动产营业税的规定

(一)了解税目与税率

(二)熟悉纳税人

(三)掌握计税依据

十一、营业税的减税、免税

(一)了解营业税的起征点

(二)熟悉营业税免税规定

十二、营业税应纳税额的计算

(一)了解营业税应纳税额的计算公式

(二)掌握营业税应纳税额的计算和分析

第五章 城市维护建设税与教育费附加

一、城市维护建设税

(一)了解城市维护建设税的特点

(二)熟悉城市维护建设税的基本规定

二、教育费附加

(一)了解教育费附加的概念、征收范围及计税依据

(二)了解教育费附加的计征比率与计算

(三)熟悉教育费附加的减免规定

第六章 资源税

一、资源税概述

(一)了解资源税的概念与特点

(二)了解资源税的立法原则

二、纳税人与扣缴义务人

了解纳税人与扣缴义务人的规定

三、征税范围

掌握征税范围的具体规定：原油、天然气、煤炭的`规定

四、税目与税额

(一)熟悉资源税税目

(二)了解资源税税额

五、应纳税额的计算

(一)熟悉一般计税方法

(二)掌握特殊规定

六、申报与缴纳

(一)了解纳税义务发生时间

(二)了解纳税地点

(三)了解纳税期限

(四)熟悉代扣代缴的规定

第七章 车辆购置税

一、车辆购置税概述

(一)了解车辆购置税的概念

(二)熟悉车辆购置税的特点

(三)了解车辆购置税的作用

二、纳税义务人

(一)熟悉车辆购置税应税行为

(二)了解车辆购置税征税区域

(三)熟悉车辆购置税纳税人的具体范围

三、征税对象和征税范围

(一)了解车辆购置税的征税对象：车辆购置税以列举的应税车辆为征税对象

(二)熟悉车辆购置税的征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车

四、车辆购置税的税率与计税依据

掌握车辆购置税税率与计税依据的具体规定，购买自用应税车辆计税依据的规定，进口自用应税车辆计税依据的确定，以最低计税价格为计税依据的确定

五、税收优惠

(一)了解税收优惠的具体规定

(二)了解车辆购置税的退税

六、应纳税额的计算

熟悉各种应税行为的具体计算方法

七、申报与缴纳

(一)了解车辆购置税的纳税环节

(二)了解车辆购置税的纳税地点

(三)了解车辆购置税的纳税期限

(四)熟悉缴税管理的规定

(五)熟悉完税、免税证明

第八章 关 税

一、关税概述

(一)了解关税的起源和发展

(二)了解关税的概念

(三)熟悉关税的特点

(四)掌握关税的分类

二、纳税人及征税对象

(一)了解关税纳税义务人规定

(二)了解关税征税对象

三、税率的适用

(一)了解关税税则制度

(二)了解进口关税税率规定

(三)了解出口关税税率规定

(四)了解进出口关税的税率适用

四、关税完税价格

(一)熟悉关税的完税价格

(二)熟悉对实付或应付价格的调整

(三)熟悉特殊进口货物的完税价格

(四)了解进口货物相关费用核定的规定

(五)了解出口货物的完税价格

五、关税减免

(一)了解法定减免税

(二)熟悉特定减免税

(三)了解临时减免税

六、应纳税额的计算

(一)熟悉从价税应纳税额的计算

(二)了解从量税应纳税额的计算

(三)熟悉复合税应纳税额的计算

(四)滑准税应纳税额的计算

七、关税征收管理

(一)了解关税缴纳

(二)了解关税的强制执行

(三)了解关税退还

(四)熟悉关税补征和追征

(五)了解关税纳税争议

注册税务师各科目考试经验 篇5

注册税务师各科目考试经验

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考场上，不求全做、只求下笔能得分。别和自己过不去，更不要花时间焦虑。

税务代理实务提醒大家几点

1、考前最后一周，复习老师讲义，复习或者做最后四套模拟题以及基础班，习题班做过的练习题就OK了；

2、我们《税代》考试有70分的主观题，这个需要大家在答题卷指定位置答题，不要看错了位置，同时，请使用0.5-0.7mm的黑色签字笔，这样，改卷老师看你的答案会更舒服，得分有可能会更高；

3、带一个手表，带一瓶水，控制答题时间：单选10分钟，多选15分钟，检查5分钟，合计30分钟，准确率建议达到80%，即24分以上；简答50分钟内搞定，准确率建议达到70%，即25分以上；综合题预计是2-3个，安排60-65分钟，能做多少算多少，千万不要把你会的东西留在自己肚子里，要在答题卷上写出来，这样，我才能给你分；只要前面的选择题、简答做好了，综合题你给我拿15分就OK了，我相信你们都是能做到的！！！

税收相关法律提如下建议1、考前一定要结合串讲班提示的重要考点、题眼内容，看最后一眼，做到熟练掌握，

 

备考资料

2、考试要轻装上阵，冷静思考，细心答卷。要保持一颗平常心，把考试当作一次练习，把该会的题都做了，会做的题都做对了，这样成功一定会属于您。

会计科目小贴士1。会计考试要的是速度和准确度，必须保证一分钟一个小题，不可拖延，一旦不会马上现蒙，不要冀希望回头来作，你根本没时间；

注册税务师行业风险的预防与控制 篇6

一、概述注册税务师的行业风险

注册税务师行业风险指注册税务师在执业过程中因未能完成所执业事项或者未能履行其执业职责所要承担的法律责任。注册税务师行业风险是客观存在的, 同时具有不确定性, 其带来的后果对注册税务师以及整个注册税务师行业都有很大的影响, 虽然注册税务师行业的风险具有客观存在性, 但该风险是可控的。上述注册税务师行业风险的特点表明:要重视和防范注册税务师行业风险。

注册税务师行业风险主要分为内部风险和外部风险。这是从两个注册税务师自身角度和注册税务师面临的外部环境两个角度进行划分的。内部风险主要包括注册税务师个人和注册税务师事务所方面的风险, 外部风险主要有经济政策和经济形式变化带来的风险、注册税务师在提供涉税服务时的操作风险以及行业间竞争造成的风险等等。

二、注册税务师行业风险的成因

上述提到注册税务师行业风险的分类, 在具体的内外部风险中有的已经说出了风险产生的原因。

注册税务师行业风险中的内部风险主要包括注册税务师个人和注册税务师事务所方面的风险。注册税务师个人方面的风险主要是指注册税务师在专业胜任能力和职业道德方面的风险, 专业胜任能力不强的注册税务师在执业过程所做出的职业判断可能存在偏差或者是对最新的税收政策的生疏导致的执业风险;职业道德方面主要是指注册税务师在履行职责时不遵照普遍的道德原则和行业规范, 为了谋取利益帮助客户偷逃税款等等。注册税务师事务所方面的风险主要是指事务所内部控制制度不健全、事务所之间的竞争以及由于事务所核心文化的缺失带来的风险。另外, 我国的注册税务师事务所大多规模较小, 服务水平较低, 实力薄弱, 没有竞争力较强的注册税务师事务所与国外的事务所展开业务竞争。

注册税务师行业风险的外部风险成因主要有以下几个方面:1.由于经济政策以及经济形势变化所带来的风险;2.注册税务师事务所在提供具体涉税服务使得操作风险, 例如:对所提供的服务的定价不规范带来的不确定性;3.缺乏统一的执业准则带来的风险, 目前的现状是注册税务师行业还没有统一的执业准则, 缺乏执业依据往往使执业人员在具体的业务操作中无所适从;4.相近行业间的业务竞争造成的风险。

三、注册税务师行业风险的预防与控制

在防范注册税务师行业内部风险的主要措施有:1.提高注册税务师的专业胜任能力和职业道德水平, 这是降低来自注册税务师个人方面的风险的基础, 注册税务师要精通税法以及会计、审计、企业管理方面的知识, 另外要加强自身道德建设, 遵守行业规范, 做到客观公正。2.加强事务所内部管理, 落实内部控制措施, 明确各部门的责任, 做到规范化、程序化管理, 全面提升管理水平;3.选择客户要慎重, 明确双方责任, 在与客户建立业务关系前, 要对客户的经营状况以及诚信状况进行详细的了解, 并且在建立合作关系前要明确双方责任, 签订协议;4.建立质量保障体系, 注册税务师执业要严格按照准则进行, 建立规范化业务程序, 做好业务审核, 明确责任, 保证执业质量。

防范注册税务师行业外部风险的措施:1.树立风险意识和竞争意识, 面对多变的经济环境, 注册税务师行业要保持清醒的头脑, 尽早觉察和识别风险, 建立风险预警机制, 迅速做出反应, 另外, 要加强竞争意识, 不断优化业务服务, 满足客户需求, 建立行业诚信, 提高自身竞争力;2.建立健全法律法规体系, 优化执业环境, 国家应尽快加强注册税务师法制建设, 颁布注册税务师行业统一的执业准则, 对行业准入以及事务所具体的业务范围、业务程序、收费标准等作出规定, 让执业人员有法可依;3.打造核心竞争力, 扩大行业规模, 面对日益激烈的经济竞争, 整个注册税务师行业要占到更高的高度去看待当前所面临的竞争和挑战, 事务所之间要加强合作, 建立战略联盟, 整合行业内资源, 形成规模化经营, 提高行业竞争力;4.加强监管, 保证注册税务师行业发展的方向, 监管主要是指来自政府和行业的监管, 政府的监管主要是指税务机关和审计部门的监督, 行业监管主要指行业协会的监督, 两者构成了注册税务师行业的外部监督体系, 其职能是检查和监督事务所的职业状况, 及时发现事务所的违规行为, 并及时予以纠正, 降低行业风险

摘要：在社会主义市场经济建立的基础之上, 注册税务师行业作为一个新兴的行业得到迅速的发展, 其实质是一种中介组织, 该行业的职能概括起来主要集中在涉税鉴证和涉税服务两个方面, 它的兴起在保护了纳税人的合法权益的同时大大促进了我国税收事业的发展。但是, 不可否认, 注册税务师行业自身潜在的风险在不断发展中日益显现, 如不及时防范这些内外部风险, 必将阻碍行业的持续发展。

关键词：注册税务师,行业风险,预防

参考文献

[1]李小珍.注册税务师行业风险防范及控制[J].扬州大学税务学院学报, 2011, 03 (13) :32-32.

[2]周清.注册税务师的风险与防范[J].广东技术师范学院学报 (社会科学版) , 2012, 04 (02) :51-52.

[3]杜献敏.浅谈注册税务师执业风险的成因及其防范[J].经济师, 2008, 03 (11) :124-125.