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中国上市银行财务分析报告（摘要）
前言
本部分从财务指标角度分析2008年度上市银行的竞争力。
截至2008年12月31日，我国深、沪两市上市的银行总共有14家，分别是中国工商银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中信银行、招商银行、华夏银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、兴业银行、中国民生银行、南京银行、北京银行、宁波银行(以下分别简称为工行、中行、建行、交行、中信、招商、华夏、深发、浦发、兴业、民生、南京、北京、宁波)。
本部分各项财务数据除另有注明外，均取自各银行的定期年报、新闻稿件等公开披露的信息。
2008年，国际、国内经济形势发生了重大变化，源自美国的金融风暴急速蔓延，对国内实体经济带来冲击，中国经济原有的结构性问题也开始暴露，世界经济增长周期性变化和中国经济内牛性因素相互叠加，增加了中国经济调整的压力，2008年下半年国内经济形势更为严峻，出现了部分企业倒闭和企业盈利缩减等问题。这对于我国商业银行的经营带来一定的负面影响。
2008年上半年我国宏观经济政策处于防通胀、防过热的“双防”之中，下半年为了应对国际金融危机带来的紧缩的不良影响，央行实施更加积极的财政政策，货币政策也从偏紧转向适度宽松，中央银行取消信贷限额管理，大幅降低存款准备金率和基准利率。宏观调控政策的转变对银行业经营带来重大影响。主要影响体现在三个方面：一是宽松的货币政策导致流动性增加和市场利率大幅度下滑，使资金运用和债券投资空间收缩、盈利能力降低;二是企业盈利状况恶化，对商业银行风险管理和市场营销都提出严峻挑战，有效信贷需求萎缩和银行谈判地位逆转导致银行信贷资产收益能力的下降，并对资产质量带来压力、间接影响经营业绩。
我国上市银行外币投资和海外业务在此轮危机中也受到了一定的冲击，次贷及相关衍生产品出现一定程度的亏损，冲销了银行的利润。此外，低迷的全球资本市场影响商业银行资本补充能力，不仅影响商业银行抵御风险的能力，而且限制了未来业务规模的持续增长。
在这样的大环境下，上市银行的表现如何呢?在群雄逐鹿中，孰优孰劣呢?
资本状况
资本充足率和核心资本充足率是从资本角度衡量银行抵补风险损失的能力。根据银监会《商业银行风险监管核心指标》的规定，资本充足程度指标包括核心资本充足率和资本充足率，核心资本充足率为核心资本与风险加权资产之比，不应低于4%;资本充足率为核心资本加附属资本与风险加权资产之比，不应低于8%。
2008年各大上市银行资本充足状况都有很大改善，全部都达到了8%的监管标准。其中宁波、北京、南京三家城市商业银行资本充足状况较好，资本充足率都达到了16%以上。南京银行最为突出，核心资本充足率达20.68%，资本充足率达24.12%，在上市银行中双双居高。
招商银行资本充足率从2007年10.7%上升为11.34%，而核心资本充足率则从2007年9%的水平下降为2008年6.56%的水平。这一高一低的主要原因有：招行2008年9月为应对新增股权投资对资本的消耗，启动资本补充计划，成功发行300亿元人民币次级债券补充附属资本。核心资本充足率下降主要是对永隆银行的第二次收购溢价部分冲减资本公积，从而减少了核心资本(而发行人民币300亿元次级债券只补充附属资本，不影响核心资本)。
深发、浦发和民生银行的核心资本充足率分别为5.27%、5.06%、6.60%，处于较低水平。较低的核心资本充足率和资本充足率将给业务增长形成制约。这几家银行资本充足率下降的原因大致有：积极开拓市场，各项资产业务快速增长，带来相应的风险资产增加，冲减了资本绝对量;报告期内因票据市场活跃，各经营机构参与热情较高，所以表外银行承兑汇票的扩张较快，导致风险资产有一定增加。
随着各行业务规模的扩展，风险资产的增加将对资本有所消耗。尽管利润的增长能带来核心资本的增长，但并不能带来更多的附属资本。资本不足仍然是中国银行业的突出问题。中国银行业在危机中以及面临的经济下滑中，应当继续提高资本充足率。2008年我国股市疲软，银行以增发股票来补充资本金的方式受到影响。各大银行正在积极发行次级债、混合资本债等来补充资本。不断增长的资本基础将支持银行的业务增长。
资产质量(抗风险能力)
2008年全球金融危机逐步蔓延至实体经济，部分企业经营出现困难，信用风险加剧，银行业资产质量面临较大压力。
不良贷款状况
不良率显示银行的资产质量状况，等于不良贷款与贷款总额之比，不应高于5%。图2可见，2008年我国上市银行不良贷款率全部达标。不良贷款率最低的三家上市银行为深发(0.68%)、兴业(0.83%)和宁波(0.92%)，显示了这三家银行对于信贷风险的较好控制能力。
从发展状况上看，由图3可见，经过2006～2008年三年上市银行不良贷款率的比较，上市银行不良率普遍最现逐年下降的趋势，显示出我国全国性商业银行整体的资产质量状况都在改善，向国际水平迈进。深发一跃从2006年和2007年不良贷款率最高的上市银行成为2008年不良贷款率最低的上市银行，进步迅猛。宁波银行2008年不良贷款率和不良贷款绝对额均有提高，主要原因是受金融危机影响，银行对信贷资产分类持更为审慎的态度;个别企业出现经营困难等情况，贷款分类降低形成不良资产。
从贷款分类结构上来看，由图4可见，深圳发展银行的资产质量最佳，次级贷款比例仅为0.68%，可疑贷款和损失贷款比例都接近零。与2006年和2007年相比，资产质最得到了很大的改善。主要原因为：深发在2008年报告期术进行了特别的大额拨备和核销;同时加强对贷款期限管理及贷款到期归还情况和资产质量状况的跟踪监测，并采取措施督促和落实客户及时还款。工行、中行、建行、南京银行的资产质量状况相对较低，其中工行、中行、建行的可疑类贷款比重比较大，分别为1.22%、1.06%、1.05%;南京银行关注类贷款比重过大，占到了贷款总额的7.63%。
拨备覆盖率
拨备覆盖率反映了银行对抗坏账风险的能力，等于贷款减值准备余额除以不良贷款余额。只有在损失前，银行通过识别风险，分别计提相应的准备金才有意义。贷款减值准备并不是越多越好，但这一指标能反映出银行对不良贷款的消化能力，反映了银行业资产质量状况。
2008年我国上市银行的拨备率普遍较高，全部超过100%，风险抵御水平进一步增强。对全国性商业银行的比较中，兴业、招商和浦发的拨备覆盖率都达到了较高水平，分别为226.58%、222.29%和192.49%，在同类银行中相对较高。深发的拨备覆盖率105.14%，在同类银行中处于较低水平，原因是深发2008年较低的不良贷款率，相应减少了贷款减值准备的计提。
贷款集中度
一般来说，过高的贷款集中度是银行资产安全的巨大隐忧。
为此，监管当局制订了两个指标，最大的单一客户贷款额不能超过银行净资产的10%，前十大客户贷款总额不得超过净资产的50%。由图6可看出2008年我国股份制银行这两项比例全部达标。然而，并不排除各大银行有垒大户的倾向，北京、招商两家银行十大客户贷款比例都超过了30%。北京银行十大客户贷款比例为40.89%，单一客户贷款比例达到了7.83%，风险比较集中。
贷款投向结构
从贷款的行业投向结构上看，各大银行表现出较明显的顺周期特征，制造业、房地产业、批发和零售业、交通物流、电力能源等行业贷款在各大银行贷款中占比较大。四大行中，工行、建行对交通物流和电力的贷款比重比较大，源于这两大行在基础设施建设项目贷款领域具备历史优势，积累了较丰富的客户资源;将更多地受益于政府在基建、交通等领域的投资支出。
在同类银行中，招商的贷款行业结构最佳，贷款行业集中度相对较低。招商对受宏观景气度影响较大的制造业贷款控制在18%左右，2008年由于受到金融危机的冲击，制造业、批发和零售行业(多个子行业产能过剩)不良贷款率较高，招商较好地避开了风险。而在较低风险的交通、能源、通信行业贷款占比较大。招商在近年来增长过快的房地产建筑业上的信贷配给相对谨慎，仅为7%，较好地控制了潜在风险。
宁波银行是一家真正意义上服务于中小企业的区域银行，虽然宁波银行2007年主动缩减了房地产相关贷款，但是其制造业，商贸等高风险行业贷款余额占比仍然高达49.5%和20.3%。虽然不良贷款拨备覆盖率在同业中处于中间水平，但其下降幅度却特别快(2008年初为359.94%，2008年末为152.5%)，这是因为宁波银行本身的不良率较低，不良贷款额的增加对不良率、拨备覆盖率和利润的影响也就比较大。
民生、兴业在房地产贷款投向占总贷款的比重为14%和11.81%，在同类银行中比重较高，面对房地产行业的调整，前两年规模扩张所依赖的房地产开发类和按揭贷款遭遇困境。
总体上看，房地产贷款在各大银行总贷款中占有较高的比重，在已获得资料的五家上市银行中(表4)，年报显示房地产开发已成为这些银行不良贷款率较高的前五大行业之一。2008年工行、建行、中信、深发、招商房地产开发贷款不良率分别为2.21%、4.67%、1.17%、5.41%、2.53%，占其不良贷款较高的前五大行业的第五、第二、第四、第一和第三。我国的房地产行业处于调整时期，过大的房地产贷款比例成为上市银行潜在的风险源。在商业银行的抵押贷款操作中，抵押担保贷款额一般不超过抵押品变现值的70%，这意味着房地产价格跌幅超过30%以上时，商业银行面临的信用风险会骤然上升。然而，也可以看到与2007年相比，各大银行房地产不良贷款率都有下降，说明我国上市银行已经加大了对房地产行业贷款的审查力度，加大了信用风险控制。目前房地产业不良贷款主要为2005年前发放房地产开发贷款等历史遗留不良贷款，前几年房地产市场信贷扩张造成的风险将逐渐在以后的年份暴露出来。
市场普遍认为，中国银行业2009～2010年将面临的一个主要挑战是信贷风险，这将是大多数中国银行上市以来首次面临挑战性的行业信贷周期。随着中国银行业资本化程度日益深入，对于贷款市场份额的竞争会越来越激烈，不良贷款可能上升。
盈利能力
2008年在国际金融危机不断蔓延、第四季度中国经济下滑的严峻形势下，我国上市银行的盈利表现高于预期水平，取得了良好的成绩，与国际上一些大银行受到金融危机冲击业绩大幅亏损形成了鲜明的对照。四家大行年报显示，2008年工行、建行、中行和交行分别实现净利润1112亿元、926.4亿元、643.6亿元和283.93亿元，分别比2007年增长35.2%、34%、14.42%和40.05%。其中，工行和建行实现的净利润金额已位居世界大行中第一名和第二名。我国上市银行取得骄人的业绩，与它们主营业务的较快增长、中间业务的创新发展、成本收入比的下降、风险管理水平的提升等方面是密切相关的。
利润水平
拨备前利润
拨备前利润即指尚未扣除风险准备金的利润。拨备前利润等于利润总额与资产减值准备之和。资产减值准备计提的高低应适合贷款风险程度，计提得过低导致拨备金不足，利润虚增;计提得过高，导致拨备金多余，利润虚降。拨备前利润可以清晰地看到在不考虑风险的条件下，商业银行的市场扩张水平和盈利能力。
工商银行2008年拨备前利润达到2008.29亿元，是我国2008年获利最多的银行。工行、建行、中行保持了同业前三的位置。招商银行拔备前利润达到314.81亿元，是中小型上市银行中拨备前利润最多的银行。紧随其后的是中信银行，以拨备前利润241.90亿元位于第二位，这与中信在巩固传统优势业务的基础上，加快发展资产托管，财富管理、投资银行、私人银行等新兴业务，提高非利息收入占比的努力是分不开的。
资产利润率和资本利润率
根据中国银监会《商业银行风险监管核心指标》的要求，资产利润率为税后净利润与平均资产总额之比，不应低于0.6%;资本利润率为税后净利润与平均净资本之比，不应低于11%。资产收益率反映银行全部资产运用的总成果，资本利润率反映所有投资者的获利能力。这两项指标越高，表明资产的利润效率越高，投资者的收益越高，同时意味着银行的盈利能力越强。
总体上看，2008年我国上市银行利润保持了平稳增长态势，14家银行的平均总资产利润率为1.13%，较2007年的平均水平增长了0.12个百分点。但各行表现出较大差异，中型银行的利润增长率要快于四大行。由图8看，在四家大型银行中，工行的增长率居于首位，环比增长率达到19.80%。中行资产利润率和资本利润率双低，这主要和其境外业务占比较高，面对席卷雪球的金融危机，2008年境外业务受阻相关。在中型银行中，南京、浦发、北京、中信与2007年相比，2008年利润率有火幅上涨，环比增长率分别达到了61.67%、39.13%、30.84%、24.74%。招商银行保持厂其较高的资产利润率1.46%;中行资产利润率与2007年相比略有下跌，为1%。深发资产利润率大幅下降，资产利润率从2007年的0.75%跌倒2008年的0.13%。原因之一为金融危机冲击尔南沿海地区企业，深发的重点业务之一中小企业贸易融资遭遇冲击。
2008年我国上市银行的资本利润率基本处于增长形势，其中浦发的资本利润率在各上市银行中处于领先地位，达到35.76%，招商银行以28.40%居于第二位。
在对各大上市银行的盈利能力进行分析时，深发引人注目，深发是2008年上市银行中资产利润率和资本利润率最低的银行，同时也是不良贷款率最低的银行，当年拨备前利润为81.27亿，计提资产减值准备73.34亿，净利润为6.14亿。原因在于深圳发
展银行于2008年进行了特别的大额拨备和核销售，大幅化解了历史不良贷款问题。资产减值准备冲减了净利润，影响了深发2008年资产利润率和资本利润率的绝对值。相信，通过这一次的整装，深发今后会表现得更好。
利息收入水平
利息收入化
我国商业银行主要收入来源依然是存贷款息差。本文用利息收入比考察银行的利息收入水平。利息收入比为净利息收入占营业收入的比重。由图12看，我国上市银行利息收入占营业收入的水平都在70%以上，处于比较高的水甲。主要得益于中国经济较快增长条件下银行主营业务的较快增长，构成营业收入绝大部分的利息收入保持了稳定的增长。其中浦发和北京两家银行利息收入比都达到了90%以上，分别为91.24%利90.12%。反映了其资产结构单，过分倚重贷款，银行的收入主要靠存贷款息差。2008年中行利息收入比在同类银行中最低，为71.37%，表明其收入实现了多元化发展。
从图12也可以看出，各火上市银行除招商银行外2008年利息收入比都较上一年度有大幅降低。说明我国上市银行收入结构逐渐优化，开展中间业务能力上升。完全依靠利息差的现象逐渐改善，经背逐渐转型。
净息差和净利差
考察商业银行利息收入能力的重要指标是净息差(净息差净利息收入/平均生息资产余额，也叫做净边际利率)和净利差(净利差-生息资产收益—生息负债成本率)。两者各有侧重，但整体而言，二者的变化趋势和原因基本相似。本文主要从净利差的角度进行分析。
简单来讲，银行净利差是银行存贷款的利差，或者银行吸收储户存款和上存央行/上级行的利差。净利差水平直接决定着银行的盈利能力。
表7列示了公开披露净利差值的上市银行情况。2008年，工行、建行、中信和招商的净利差和净息差比上年有所提高。其中，招商银行净利差的水平最高，达到了3.27%，较上年提高了0.31个百分点。中行和深发展的净利差较之上年下降。大多数银行净利差上升的宏观原因主要有：(1)2007年央行六次升息的滞后影响。使客户贷款平均收益率提高，但由于受到2008年第四季度开始的大幅降息影响，贷款收益率在第四季度出现了回落，但其负面影响没有超过滞后的正面影响。(2)人民币债券市场收益率的上升使得银行证券投资收益率上升。(3)在降息周期中，各行都要经历贷款和存款的重新定价。在短期，存款利率的下调速度要快于贷款利率的下调速度，有利于银行的利差扩大。然而，从长期看，随着重定价效果的逐步显现，贷款下调幅度高于存款，净利差会有所缩小。
2008年度，自9月以来中国人民银行5次调整存贷款基准利率，1年期人民币存款利率累计下调1.89个百分点;而1年期人民币贷款利率累计下降2.16个百分点，高于同期存款利率下调幅度0.27个百分点，直接对商业银行利差产生不利影响。同时，持续降息令市场收益率大幅下降，货币市场利率、债券收益率相应下降，进一步降低商业银行利差，减少盈利。2009年我国处于降息周期，商业银行净利差收窄，上市银行面临着利润下降的挑战。
国内城市商业银行发展也给上市银行盈利带来挑战。主要表现为市场份额缩小，银行信贷利差收窄、议价能力减弱，带来银行利差收窄和信贷成本的上升，以净利差收入为主的传统盈利模式将面临很大挑战。
收入结构
贷款占总资产的比重
我国上市银行贷款的占总资产的比例都在50%左右。其中民生银行的比例最高，达到62%，深发居其次，为60%。贷款占总资产的比重过高，说明收入过分倚重于息差。而贷款是流动性最差的资产，比例过高意味着潜在的流动性风险。南京银行贷款占总资产比例最低，为43%。虽然从历史发展上看，我国银行贷款占总资产的比重下降的趋势比较明显，但与国际同行相比，还有一定差距。国际上的大银行的贷款占总资产的比重一般不超过50%，大部分在30%到50%之间。
中间业务
中间业务在银行非利息收入中占有重要地位，中间业务风险低，能够在不占用或少占用资本金的情况下增加收入，减轻银行对存贷款的依赖，从而平缓或缓冲宏观经济变化给银行经营带来的冲击。传统的中间业务有国际结算、银行卡、托管等，而目前信用卡、咨询顾问、理财等新兴业务正成为中间业务的主要增长点。由于各家银行年报中披露的中间业务统计口径不一，缺乏比较基准。故此，我们选取中间业务的主要项目之一：净于续费和佣金收入，采用它在净营业收入中的占比作为衡量指标。
2008年以来，资本市场出现深度调整，低迷的资本市场对上市银行公司理财业务等中间业务收入的增长提出了严峻挑战。然而，我国上市银行表现仍然好于前一‘年水平。从图14可以看出，绝大部分银行手续费与佣金收入与营业收入比都有增长。中行、建行、工行、交行居于前列，这四大国有上市银行都是中国的传统银行，机构分布广泛，网点庞大，集中了大量的代理业务。其中，中行的手续费收入占营业收入的比重在各银行中比例最高。2008年中行实现非利息收入653.52亿元，较上年增长57.66%，其中手续费及佣金净收入399.47亿元，增长12.42%。中行充分发挥贸易融资、国际结算等业务的传统优势，继续保持在个人结售汇和国际汇款业务领域的市场领先地位。奥运金融服务也为中行带来丰厚回报，仅销售奥运特许商品和贵金属产品净收入就超过11亿元。
值得注意的是招商银行虽然作为一个后起之秀，网点有限，但是其中间业务收入比重高于交行，跻身同类银行前四名。招商银行零售业务和私人银行业务十分出色，招商银行推出的许多创新产品和服务广为中国消费者接受，例如：“一卡通”多功能借记卡、“一网通”综合网上银行服务、双币信用卡、“金葵花理财”和私人银行服务等，扩大了中间业务收入来源。
华夏和北京的中间业务收入占比较低，但值得一提的是北京银行作为第一家拿到企业和金融机构债券承销资格的城市商业银行，依托丰富的客户资源，2009年债券发行增加可能带来中间业务收入的提升。
2008年我国上市银行中间业务平均增幅为65%，超过营业收入36%的平均增幅，说明中间业务收入对营业收入的贡献增大。与2007年相比，2008年南京、宁波、华夏、民生的净手续费收入有大幅上升，净手续费增幅分别为235.39%、119.11%、82.38%、86.57%。南京银行的中间业务收入能力增长很快，由表8看，南京银行2008年手续费与佣金净收入为两亿元，相比于其上一年一亿元的水平，翻了一番，说明其正在努力转型。
成本控制水平
成本收入比等于业务及管理费与营业收入的比值。作为银监会风险监管核心指标中的风险抵补类指标之一，通过列比商业银行营业费用与营业收入的相对变化来衡量银行的成本管理水平。该指标不应高于45%。由图16可以看出，2008年我国上市银行全部达标，成本收入比普遍处于较低水平。北京、南京、工行以不
到30%的水平最为出色。民生银行成本收入比最高，为42.55%，但比起比2007年46%的水平有所降低，并达到了监管标准。
上市银行成本收入比的普遍下降说明其费用投入已经转化为业务发展的强劲动力，经营管理效率显著提高。
资产流动性分析
2008年，整体经济环境和宏观政策急剧变化，给全国性商业银行的流动性管理带来了冲击。(1)宏观经济政策由上半年的适度从紧转为较宽松的货币和财政政策，导致在流动性管理上的时间错位，许多针对前期政策所采取的流动性管理手段不得不进行临时调整。(2)下半年以来一系列降息、降低存款准备金率、信贷放松政策的连续出台，使得整体的流动性较为宽松，而实体经济需求萎缩，又使得资金合理运用的难度加大。(3)受国际次级房贷引发的全球性金融危机影响，投资收益降低，公允价值波动较大，部分流动性资产的变现代价较大。
衡量商业银行的资产流动性可以通过存贷款比例和流动性比例。流动性比例为流动性资产余额与流动性负债余额之比，衡量商业银行流动性的总体水平，不应低于25%。存贷款比例等于各项贷款期末余额与各项存款期末余额的比，不应高于75%。
贷存比
贷存比是银行贷款金额与存款金额的比例，贷存比越高，说明吸收的存款大部分被贷出去了，银行的盈利水平越高，但是贷存比过高，就会出现流动性资金不足，加大银行的流动性风险。由图17看出，与2007年相比，各上市银行存贷款比例的变化不大。大型银行的贷存比水平普遍较低，整体上低于中小银行，流动性相对充裕。工行的贷存比在上市银行中处于最低水平，保持了2007年56%的水平。民生、中信、浦发贷存款处于监管线的边缘，在体现其较高的资金利用水平的同时，也说明其资金紧张，隐含一定的流动性风险。深发展为79%，是上市银行中唯一一个没有达标的银行，流动性风险较高。
流动性比率
由图18看，我国上市银行流动性都处于较高的水平。除北京和宁波保持了较高的流动性外，其他上市银行2008年流动性水平与2007年相比均有大幅上升。在四大国有上市银行中，建设银行的流动性水平最高，本币流动性为52.7%，外币流动性为110%。在中型上市银行中，北京银行的本币流动性最高，为63%，南京银行的外币流动性最高，为206%。在四大行中，工行的流动性最低，2008年人民币流动性比例为33%，外币流动性为84%;在中型银行中兴业的流动性最低，流动性本外币合计数仅为41%。
2008年上半年处于防通胀、防过热的“双防”之中，下半年实施更加积极的财政政策，货币政策也从偏紧转向适度宽松，中央银行取消信贷限额管理，大幅降低存款准备金率和基础利率。宽松的货币政策导致银行流动性上升。各大银行经过不良资产的剥离，资产流动性明显增强，保持较少的超额储备比例仍能维持正常的经营。随着金融市场的深化、央行票据的大量发行，商业银行积累了大量变现能力极强的非信贷资产，进一步提高了其资产的流动性。
流动性风险
流动性风险是在负债到期偿还时缺乏还款资金的风险。资产和负债的期限或金额的不匹配，均可能导致流动性风险。2008年年初以来，中国人民银行首先实施了紧缩的货币政策，5次上调存款准备金率至17.5%的历史高位。其后，随着美国次货危机带来的全球金融动荡和经济增长前景黯淡的复杂情况，货币政策转为适度宽松，中国人民银行5次降息、4次下调存款准备金率。M时，人民币对美元汇率持续升值。上述政策的频繁变化对商业银行流动性风险管理带来巨大挑战。
由表11可以看到，我国上市银行即期偿还为流动性负缺口，短期资金头寸吃紧，流动性风险较大。这和我国银行贷款构成主要为活期和短期贷款相关。我国上市银行的存款结构仍然是活期存款比例比较大。贷款期限上仍然以长期货款为主，我国商业银行储蓄存款活期化和贷款结构长期化造成的资金错配(rnismatching)十分严重。金融机构资产负债期限结构失衡，使潜在的流动性风险更加突出。
本部分报告执笔人：刘煜辉 张榉成
美国银行创建于1968年，是环球首要的金融服务机构之一，也是美国最大的银行之一，致力于提供全面和综合的个人及商业银行业务。2014年1月15日，美国银行公布了其2013年四季度财务报告，全年业绩随之披露。本文尝试通过对美国银行2013年四季度财务报告及全年业绩分析，了解美国银行业现状及存在的问题。
美国银行2013年经营状况
财务数据表明，随着量化宽松货币政策的实施及美国经济形势的改善，美国银行在2013年的经营状况也得到了很大程度的改善，一些指标甚至接近了金融危机爆发前的2006年的数据。
2013年四季度经营状况。美国银行财务数据表明，2013年四季度净收入达到34亿美元，摊薄每股收益达到0.29美元，而2012年同期净收入只有7.32亿美元，每股收益也只有0.03美元。从存贷款情况看，美国银行2013年年末汇总存款余额增加了140亿美元，达到11200亿美元，同期贷款余额增加了200亿美元，总额达到9280亿美元。其中，商业贷款余额增加了420亿美元，达到3960亿美元。这表明，一方面，贷款增速高于存款增速，另一方面，在商业贷款增加的同时，其他贷款比如房地产抵押贷款可能减少了。此外，美国的个人消费有所增长，四季度借记卡和信用卡消费总额增加了4个百分点，达到1230亿美元;全球财富和投资管理以及金融业务收入也有了明显增长，其中全球财富和投资管理的税前收益率从21.1%增加到了26.6%，金融业务收入增长了9个百分点，达到了创纪录的43亿美元。同时，美国银行的成本节约目标得以实现，信贷质量持续提高，“巴塞尔协议Ⅲ”规定的一级普通资本比率从9.25%提高到了9.96%。
2013年全年经营业绩。从2013年全年与2012年相比来看，美国银行的业绩同样喜人。净利润快速增加，美国银行2013年净收入为114亿美元，每股收益达到0.9美元。而2012年全年的净收入只有42亿美元，每股收益也只有0.25美元。这意味着美国银行2013年利润比2012年增长了1.7倍，每股收益增长了2.6倍。这一利润指标表明，美国银行虽然不是华尔街巨头中实现年度利润最多的银行，但却是净利润上涨幅度最多的一家。如花旗银行全年净利为139亿美元，较2012年的75亿美元上涨了84%;富国银行全年实现利润219亿美元，同比增16%。按照公认会计准则，2013年四季度的净利息收入为108亿美元，2012年同期为103亿美元;2013年全年的净利息收入是423亿美元，2012年为407亿美元。同样是按照公认会计准则，2013年四季度总收入为215亿美元，2012年是187亿美元;2013年全年总收入为889亿美元，2012年是833亿美元。
支撑美国银行利润增长的主要因素包括：2013年美国银行提供了900亿美元的家庭住房和净值贷款，增发了超过390万张的消费者信用卡，全球财富与投资管理收入创纪录地达到了30亿美元，美林证券投资费用收入在环球投资银行业中保持了第二。与此同时，美国银行的流动性准备金达到3760亿美元，母公司即时可用资金周期从33个月提高到了38个月，通过回购32亿美元的普通股，回报给股东的股票平均价格达到了13.90美元。正是基于以上表现，首席执行官布赖恩·莫伊尼罕(Brian Moynihan)说：“我们很高兴看到核心业务一直做得很好，为我们的消费者和顾客服务的很好。虽然在以往的工作中还存在问题，但是我们的24万名职工一直努力工作，并赢得了市场。”首席财务总监布鲁斯·汤普森(Bruce Thompson)更是喜不自胜：“我们带着历史上最好的资产负债表进入了2014年，2013年资本和流动性处于创纪录的水平，信贷损失处于历史低点，我们的成本节约计划步入正轨，并产生了巨大的效益，从而使我们的业务处于很好的时期。”
主要业务发展状况
消费者与商业银行业务。财务报告显示，美国银行2013年在消费者与商业银行业务方面取得了很好的业绩。表现在，一是存款余额增长较快。四季度的平均存款余额5288亿美元，比2012年同期增加了447亿美元，增长比例是9%。这个增长主要是因为在当前的低利率环境下流动产品的增长和200亿美元主要受GWIM (全球财富和投资管理)的平均存款转移的影响。二是消费者信用卡每活跃账户的平均零售支出额比2012年四季度增长了6%。三是四季度信用卡消费纯信用损失率是3.19%，达到了自2006年一季度以来的最低值。四是信贷损失拨备从2012年同期6.51亿美元降低到4.27亿美元，反映出信用质量的持续改善。五是非利息支出下降了1.32亿美元，降到40亿美元。
消费者不动产业务。美国银行在2013年四季度发放了135亿美元的住宅房屋贷款和房屋净值贷款，帮助了近50000名业主现有的贷款进行再融资，或通过零售渠道购买房屋。这其中包括超过4200名首次借款人的抵押贷款和超过17000个低收入借款人的抵押贷款。2013年四季度，消费者房地产服务净亏损为11亿美元，2012年同期净亏损为37亿美元。2013年四季度消费者不动产服务第一抵押权申请比2012年四季度下降了46%，反映了整个市场抵押贷款需求的下降。核心产品收入从2012年四季度的9.86亿美元下降到2013年的4.03亿美元，原因是持续的整个行业萧条导致总量和利润的减少。信贷损失拨备从2012年的9.59亿美元减少到4.74亿美元，主要是因为房价的上升和提高投资组合的大趋势。
全球财富与投资管理服务。财务报告数据显示，2013年四季度该业务处于非常强势的状态：税前利润从21.1%增加到26.6%，资产费用增加到18亿美元，比2012年同期增加了15%。客户约增加了10%，创纪录地达到了23700亿美元。期末贷款余额破纪录地增加到1158亿美元，比2012年同期增加了9%。净收入比2012年四季度增加了35%，增加到7.77亿美元;总收入比2012年四季度增加了7%，增加到45亿美元。信贷拨备从2012年四季度的8.6亿美元下降到2.6亿美元，非利息费用是33亿美元，增加了2%，客户余额增加了10%，增加到23700亿美元。
业绩特征分析
通过对美国银行2013年财务数据的深入分析可以看出，美国银行之所以取得如此骄人的成绩，是通过“增收+节支+技术手段”达到的。当然，这里有必要首先说明的是，这些所谓的“技术手段”并不一定是弄虚作假，而是可能存在不可持续性，同时也要说明，美国银行业并非各项业务全面上涨。事实上，部分业务、甚至是主要业务还出现了萎缩。
业务结构调整效果显现。美国薪酬咨询公司Johnson Associates日前发表的预测报告显示，美国银行业开始越来越侧重将资金用于风险较小却具有稳定利润的业务。以美国银行为例，其财务数据表明，在其主要业务中，消费者和商业银行部门2013年三季度盈利29.67亿美元，同比增36%;全球财富和投资管理部门盈利同比增长35%，达到了7.77亿美元，创历史最高水平，而债券交易收益则从2012年的16.6亿美元下降到2013年的12.71亿美元。事实上，这种情况在2013年一季度就开始发生，其固定收益、外汇和大宗商品交易收入开始出现下降。
节支效果明显，对银行利润贡献巨大。正如其财务报告中所说，美国银行的成本节约计划顺利完成。这里的节约主要体现在以下几方面：一是坏账拨备计提数的减少。财务报告显示，尽管美国银行的盈利持续增长，但收入表现平平。2013年美国银行盈利增长了1.7倍，但898亿美元的收入只比2012年增长了7%。形成盈利增长快速的根本原因在于信贷亏损拨备显著减少，从2012年的81.69亿美元减少为2013年的35.56亿美元，下降了56.47%。二是非利息支出减少。为了保持盈利自增长，美国各大银行一直在削减开支，2012年四季度非利息支出均同比下降，其中美国银行当期非利息支出从2012年同期的184亿美元下降到173亿美元，全年非利息开支从721亿美元下降到了692亿美元，减少了29亿美元。三是员工费用减少。虽然美国银行业绩辉煌，首席执行官布赖恩·莫伊尼罕认为其员工很努力，但2013年员工费用不增反降，而这也是美国银行业巨头们的普遍做法。如美国银行2013年的人员成本为347亿美元，较2012年同比降低2.6个百分点，高盛降了3个百分点，摩根大通与2012年基本持平。
经营与环境问题分析
应该说，包括美国银行在内的华尔街巨头们2013年取得好的业绩，有客观有利的条件，但也存在着不稳定的因素。有利的方面在于，过去五年美国银行业受疲软的经济增长、欧洲债务危机以及一系列新监管规定的冲击，一直在“泥潭”中挣扎，但经过几年的“量化宽松”，目前美国经济似乎已开始复苏，受企业利润增长和人力成本削减的提振，美国大型银行似乎已经摆脱了金融危机的阴影，六大银行(摩根士丹利、摩根大通、美国银行、花旗银行、高盛集团、富国银行)2013年利润总额达到760多亿美元，较2006年创下历史最高水平的846亿美元仅少80亿美元，这也似乎意味着包括美国银行在内的美国金融业走出了困境，走向了快速复苏之路。但实际情况并不一定如此，至少目前各大银行都存在着内部经营不稳和外部环境不利等问题。
减少坏账拨备的做法不可持续。前面说明，2013年美国银行的坏账拨备较2012年减少56.47%，这虽然反映了信贷质量的提高，但也可能预示着在贷款迅速扩张的情况下新的信贷风险的积累并没有考虑到。此外，业务结构的调整能持续多长时间，未来如何变化，目前也不得而知。正因为如此，美国业界有人就担心这一行为可能是不可持续的，银行应避免以此来“修饰”利润;而美国监管机构也表示将密切关注美国银行业普遍存在的这种“释放坏账拨备”的行为。
法律诉讼的后遗症仍然存在。美国六大银行近日公布的2013年四季度财务报告显示，金融危机爆发之后五年有余，与之相关的法律诉讼成本仍是拖累银行业绩的重要因素，各行还得为各项诉讼费用付出“和解”资金。诉讼费用2012年四季度是9.16亿美元，2013年三季度是11亿美元，四季度增加到了23亿美元，并且，2012年同期的诉讼费用还包括11亿与IFR(Independent Foreclosure Review，独立的丧失抵押品赎回权的审查)加速协议相关的费用。此外，因监管机构和调查人员仍在解决银行业的一系列尚未解决的问题，同时在对该行业从海外招聘到汇率和利率基准操纵指挥的方方面面进行调查。就如2012年摩根大通与美国监管机构签订了130亿美元的“和解”，虽然美国银行已积累了充足的流动性，包括四季度的23亿美元，但这很难说能够满足各项开支的需要。
贷款成本上升和监管的严格化抑制了购房者抵押贷款需求。一方面，随着美国联邦储备银行退出量化宽松货币政策，市场利率水平必然上升，贷款成本增加，这势必会影响住房抵押贷款的发放，而抵押贷款正是部分大型银行2013年上半年利润的主要来源。另一方面，由于金融危机后贷款标准更加严格，银行很难发放新贷款，造成更少的人进行抵押贷款或再融资。从包括美国银行在内的各大银行财务报告显示，2013年四季度抵押贷款业务收入均出现了两位数的下降，就说明了这一问题。
抵押贷款与债券市场密切相连。从2013年5月开始，由于美国联邦储备银行释放退出量化宽松货币政策的信号，美国债收益率显著提升。抵押贷款巨头房地美公布的数据显示，目前的美国30年期抵押贷款利率已从2012年5月的3.35%升至4.51%。由于债券市场表现疲软，大银行巨头交易、承销和投资收入承压，造成了2012年四季度来自固定收益、货币和商品的交易收入下滑了。
美国银行四季度的业绩还在很大程度上依赖偏低的税率。如果用通常的30%的税率而非其目前所缴纳的10.6%的税率计算，则其获利水平还要减少至少1/5，同时这也会让股东权益报酬率(ROE)降低至7.4%。
(作者单位：中央民族大学经济学院)
作者：冯晶晶 冯彦明
【摘要】近年来，信息化发展已成为银行业的一大重要战略，为了形成核心竞争力和企业优势，信息化和电子化已成为银行必要的战略手段，而为了避免推广信息化过程中产生的一些问题，有效使用XBRL技术就显得尤为重要。本文在阐述XBRL相关概念的基础上，总结了银行业信息化面临的挑战，具体分析了XBRL的优势及其在银行业存在的缺点，并提出对策以完善XBRL在商业银行的应用。
【关键词】XBRL;财务报告;银行业; 信息化
一、引言
近年来中国金融市场持续快速发展，其中银行业的发展发挥着举足轻重的作用。首先，作为一个高度依赖专业知识的行业，信息化建设成为银行业的发展趋势，信息化和电子化影响着银行的经营模式和决策管理。但是当前的信息系统存在着许多缺陷，运用XBRL (eXtensible Business Reporting Language)可以对银行内部信息进行收集，整合成内部报告，从而协同外部报告。其次，银行业风险很高，对国民经济稳定有着重大影响。因此银行业需要加强监管措施，以保证银行的健康运营，从而维护整个金融市场的平稳发展。
二、XBRL概念界定
XBRL的全称为可扩展商业报告语言，他是以XML (可扩展的标记语言)为基础的标记语言。主要由技术规范(Specifications)、分类标准(Taxonomy)和实例文档(Instance Documents)，组成其技术框架，现在主要应用于处理财务信息。XBRL国际组织将其定义为“企业网络财务报告编制、发布、数据交换和财务报表及其所含信息分析的一种标准方法”。
XBRL的运用，如同财务报告领域的条形码。也就是说，录入计算机中的财务信息，都已分门别类，并且每个对应类别的信息，都有一个固定的类似书签的标记，当使用者需要查询信息时，只要按照标签就能快速找到所需要的数据。同时XBRL也提供了一个数据共享的平台，使得信息流通更为快捷方便，也节省了许多不必要的成本。
三、银行业应用XBRL财务报告的现状分析
(一)我国商业银行信息化发展面临的挑战
信息技术的应用，有助于形成银行的竞争优势，推动金融产品创新。例如作为中国五大行之首的中国工商银行在信息化发展方面一直处于行业领先地位，他的“IT大脑”——大型数据中心的业务处理能力已达到了国际领先水平，同时在国内其网上银行和移动银行客户群人数也都率先突破1亿。伴随着信息化在银行业运用热度的升高，各种各样的问题也随之暴露。
1.信息化标准规范不统一
银行的经营管理、战略决策依赖着信息化建设。因此越来越多的银行将其融入企业的全面规划。
现在我国银行业业内的信息化发展水平参差不齐，这取决于信息化社会服务体系建设不足，无法满足银行信息化高速发展的需要。标准规范和法律规范的不完善导致了我国大型与中小型银行，甚至同一家银行下属不同地区的分行运用的技术软件不一致。例如一些中小型银行，很难获得专业的人才及相应的技术，因此他们往往会支付昂贵的价格来购买软件公司的技术来支持其信息构建工程。而一些大型银行由于其雄厚的财力以及国家政策的扶持，可以大量采用先进科技独自进行信息化建设。因此技術水平的参差不齐，成为现在银行业内信息化建设的一个重大问题。由于缺乏一个标准的规范体系，导致信息趋于零散无法有效集合利用。
2.信息技术在风险管理中的运用水平较低
目前，国际一些先进的银行会通过开展金融工程、创建数理统计模型等措施来实施风险控制与管理， 而我国银行在这些信息技术领域的运用却相当落后，即便像工商银行这样的大型银行也无法获得完备的市场信息和行业信息，导致无法建立全面完善的风险管理，对其决策和方法的制定也产生了严峻的影响。同时，缺少了合理的风险管理模型和资产组合管理模型， 银行就不能确定风险敞口。而无法获得相关的真实准确的信息，也会对管理决策产生严重影响。
(二)我国商业银行应用XBRL财务报告的优势
总的来说，银行的信息系统在管理领域的应用的确存在严重的问题，因为缺乏对行业、产业信息的系统性的采集和整理，很多经济事项未能实现信息化的记录，给管理带来了很大的漏洞。而XBRL的运用，是信息化发展的一项重要延伸。
1.有助于整合银行内部信息系统
银行业是一个依赖信息系统运行的行业，由于不同的目的和外部环境差异，各个银行所运用的系统之间存在着很大的差异，这就为数据的使用和整合造成了很大的阻碍。这样的问题，是无法通过某一软件开发商建立一个全面而统一的系统来规范整个行业的信息处理方式。因此，现阶段，只能通过运用XBRL技术来进行相对的改善。首先需要建立一个庞大统一的数据库。各行通过运用标准的可拓展分类语言记录数据，可以迅速实现信息的整合，提供更为方便快捷的沟通与共享。
值得一提的是，XBRL技术是一个全球通用的数据语言。这对涉及跨国业务的银行来说更具优势。一方面，即便是处于不同国家，使用不同的操作系统，只要转换成XBRL格式，也能够实现信息的传输。另一方面，电子化的系统操作，会大大降低人工输入输出可能导致的错误率，准确、及时地处理信息。
2.有利于协同银行内外部报告
银行财务人员需要收集内部信息编制财务报告，供高管及相关人员使用，以制定战略决策，实施风险管理。相对而言，外部报告是由外部相关的会计准则委员会、机构等设计的财务报告。它是建立在内部报告的基础上，但比内部报告更注重信息的细分。因此，为了提高使用者的信赖度，内部报告必须准确、真实，并能补充其缺失的信息。
3.提高信息的可追溯性
1995年巴林银行破产事件轰动全球，而其中最重要的一个原因是总经理里森的权力过于集中。因此银行在其风险管理的过程中，明确责任格外重要，这样，在风险发生之际，才便于追查。XBRL的运用，在这一方面，起到了很大的作用。他会完整地记录所有的操作，一旦确认禁止修改。就使得管理者能够明确每一环节的数据分别是由谁提供并负责的。后续出现任何问题，都能帮助管理者迅速确认问题发生在哪里，责任人是谁。同时，监管部门也可根据XBRL提供的有效财务数据、定期报告等，更方便快捷地了解和监督银行对会计准则、法律法规的执行情况。而在受到有效的监管时，银行业也会更加严格地规范自己的行为，以遵循行业要求。
四、我国商业银行应用XBRL财务报告时存在的问题
(一)分类标准制定欠缺
作为XBRL财务报告的编制基础，分类标准显得尤其关键。但其制定需要耗费大量的人力财力，需要全面的数据来分析不同行业的特点，制定统一的规范。然而不同国家，不同行业，甚至不同的公司都有一些特有的会计科目，统一制定的分类标准并不能实现完全覆盖。虽然我国已经在银行业进行XBRL分类标准的试水，然而从参与实施的18家商业银行上交的2011年度XBRL报表上可以看到各种各样的问题。这说明已实施的通用分类标准无法涵盖每个银行所有的会计项目。因此，银行需要通过对比，找出自身与通用分类标准不同的地方，进行拓展和延伸。
(二)数据转换机制不完善
XBRL主要目的是建立一个大型的数据平台，供信息提供者和需求者方便快捷的进行交流。但是不论是提供还是使用，基于XBRL的基础上，都免不了数据转换的过程。对于信息提供者来说，需要将存储于SQL Server，VFP等数据库内的数据，转换成适用于XML数据库的形式，再进行XBRL报表的编制。而信息需求者从XML数据库提取所需数据时，又需要将其转换成EXCEL等自身方便使用的数据类型。这一过程严重影响了数据传输的效率，甚至可能造成数据过时。同时更会增加使用数据的成本。
(三)应用软件及人才的缺乏
由于XBRL技术既涉及财务知识，又需要高端的计算机技术，因此兼具两种能力的复合型人才对XBRL的实施和推广十分重要。中国银行业从2011年才开始试行XBRL，十分欠缺有经验的专业人员。同时，需要使用相应的软件来制作XBRL财务报告，而我国目前还没有专业的软件公司提供支持，仍需向微软、富士通等公司购买专业的软件工具。这无疑加重了使用XBRL的成本。
(四)XBRL财务报告质量认可程度低
虽然银监会和财政部已经开始强制要求，银行业必须提交XBRL形式的财务报告，但很显然大众对其认知度并不高。日常生活中，几乎很少看到有相关的组织或协会进行XBRL的宣传，并未做到真正的普及，即便是正在使用该报告的业内人员也并未完全理解相关的理论知识。如在工商银行中，XBRL并没有得到完全的推广，一些小的支行几乎都不知道XBRL的存在。而XBRL报告的使用者，由于缺乏足够的了解，又很少得到专业的解释，对于这样一种全新的报告模式，不可避免的对其质量和专业性产生怀疑，甚至拒绝使用。这对XBRL的推广和发展是极为不利的。
五、完善我国商业银行应用XBRL财务报告的建议
(一)完善XBRL分类标准系统
目前，我国的XBRL技术仍处于发展的初期，也是最有进步空间的时期，可以借鉴已形成相对成熟技术的美国、澳大利亚等国家的成功经验，不断完善分类标准的制定。另一方面，通用分类标准在制定过程中，因为固有的局限性，无法完全覆盖所有企业的特有情况。因此，需要建立并完善银行业扩展分类标准，2012年，财政部发布了《企业会计准则通用分类标准银行业扩展分类标准》，帮助解决实用时过多扩展通用分类标准的问题，并取得了一定的成效。但这是一个持续性的完善过程，有关机构应当不断地分析总结扩展分类标准在实务操作时的优势与缺陷，以形成日益完整的分类标准体系。
(二)完善數据转换机制
为了减少数据传递、转换过程中时间、资源的浪费，有一个从源头上解决的方法，那就是在银行自身编制财务报告时，直接使用XBRL技术，并推广至所有的信息使用者，使整个信息传递过程不再需要进行繁琐的转换工作，降低了提供和获取信息的成本。但是，这也不得不带来另外一个问题——不论是信息提供者还是使用者，应用XBRL技术，都将是一笔不小的支出，并且很有可能，会因为担心无法在后续使用中获得相当的收益，而不愿意使用。另一种方法就是提高数据转换效率，现阶段利用的是GB/T19581-2004标准，规范了数据的输入输出格式，形成转换文档的统一，也会增强安全性。
(三)开发XBRL相关软件技术
目前政府应当促使我国的软件公司，投入到XBRL技术的研发中来。通过政策优惠、技术扶持、资金投入等方法，来吸引行业内的专业技术人才，进行技术创新。同时，国内一些已经成熟的会计软件供应商，如金蝶、用友等大型公司，也应当注意到XBRL广阔的发展前景和必然趋势，开始XBRL软件工具的研究，或者立于自身已有的软件优势，结合XBRL技术，进行完善或创新。而国家应当充分发挥引导作用，建立一条完整的XBRL研发产业链。
(四)建立集中统一的监管信息系统
为了确保数据的安全性，提高XBRL财务报告的可靠性，可以建立一个监管信息系统，用于储存和管理XBRL相关的数据和信息。具体来说，就是选出一个权威性的监管机构，如银监会。各银行将其相关信息上报交送给它进行存储与监控。各监管机构之间建立一个内部数据传输系统，当其他有关监管机构需要对该银行的信息进行核查时，只需向存储该信息的机构提出申请，即可自动获取所需的数据，充分确保了信息的安全性与一致性。
综上所述，XBRL在银行业的推行与传统财务报告的运用相比，已经突显出巨大优势，更注重了信息的一体性和可追溯性。然而随着XBRL的深入使用，越来越多的问题显现出来。目前我国银行业内竞争十分激烈，无论是国有制商业银行，还是股份制商业银行，甚至城市商业银行，要想获得竞争优势，就必须设法改善这些问题，推动XBRL技术的进步，加强整个行业的信息交流，保持金融市场的稳健运行，促进国民经济的迅速发展。
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作者：何玉 戴蓓佳
今天在这里和大家讨论的问题是基于银行客户经理的财务分析，大家知道财务分析除了理论之外还是一项特别讲究经验的工作，而我明显经验不足，而且我对银行客户经理的理解也仅限于半年的实习。这里我主要想就着我仅有的一些财务知识向大家汇报下我实习期间的一些心得体会。如有不到之处还请大家批评指正。在正式进行财务分析之前，有必要搞清楚几个问题。
首先，为什么客户经理要进行财务分析?“存款立行，贷款兴行”这八个字大家都是知道的，目前国内银行的主要利润来源就在于存贷利差，因此信贷业务是银行的主营业务是无争议的(国外银行除外)。而我们客户经理进行财务分析的主要目的就是为了规避信贷风险。其次，由于我们进行财务分析的特殊目的，因此我们在做分析的时候看问题的角度可能也与其他财务分析的角度不一样，是的，目标决定了行为的准则，我们作为银行工作人员，不需要进行帐务处理，所以我们可以不用象专业财务人员那样去讨论每一笔分录的正确与否，而是需要在阅读报表时，知道每一个科目代表的涵义，并尽可能了解每一个科目背后最容易被操纵的一些东西。我下面所讲的内容也是从这个从这个角度出发，减少一少财务指标的计算方法的讲解，而是对一些重要科目进行梳理，在科目理解的基础之上，一些财务指标自然就能够理解了。最后，我们要谈一谈虚假报表的问题。众所周知，目前企业假报表特别多，在昨天我与导师讨论财务分析的时候，她就告诉我，能够正确分析、判断虚假报表，比分析正确报表更有挑战性。目前企业做假报表主要有假账真做、账真表假、操纵各项计提、关联行动等方法，假账真做即企业编制虚假的经济业务，之后按照会计处理流程进行下去。比如采用虚构销售收入及交易的方式造假，编造合同、凭证，并据此记账。一些相对规模较大的公司，经常采用这种方式蒙蔽会计师事务所。小企业一般不会采取这样的方式来造假的，因为太复杂了。账实表假(改表不改账)。即直接改造报表数字，不改变账面数字。完全是在糊弄报表使用者，如被发现则以笔误、差错掩饰，打补丁了事，蒙混过关。我们日常遇到的中小企业虚假报表大多为这类型的报表。如何识别虚假报表，我觉得大家应该从以下方面入手：首先通览财务报告。根据掌握的企业基本情况，按照一般的逻辑进行总体把握分析。考虑企业内外情况、所处行业状态，同业竞争程度、宏观面走向、企业管理层以往的诚信度，以一个信贷专业人员的职业敏感进行职业判断，形成总体概括。这样可以初步发现企业的风险因素及风险点，对重大的报告项目标注标志，为以下的详细分析点明方向。其次利用会计钩稽关系验证。会计报表是一个逻辑整体，自身带有钩稽关系。资产负债表与利润表、资产负债表与现金流量表之间都有钩稽对应关系，从这些对应关系出发，可以进行报表真实性的逻辑验证。如期末与期初净资产相减数额应该为当年净利润等。
一.资产负债表分析
资产负债表反应的是该企业(或其他经济组织)在某个时间的资产和负债状况，是一个静态时点数。分资产负债表析时有一个很简单而实用的方法，即左边用减法，右边用加法。所谓左边用减法，右边用加法实际上就是要尽可能减去无效资产，加上或有负债。企业在账务处理时，因为“报表粉饰，合理运用”等原因，有些列示出来的资产对银行而言是无效的，如“待摊费用”、“长期待摊费用”、“待处理流动资产损失”、“待处理固定资产损失”都可以从资产负债表中减去。这也是我们银行授信报告中所谓的资产质量分析的来源，可以想像一旦一个企业的资产中这种无效资产占有大量的比重，那这家企业的资产质量无疑是不高的。下面我们就来具体分析一些科目。
1.货币资产
我这里所指的货币资产主要包括货币资金与交易性金融资产。 先来看货币资金。货币资金主要有库存现金、银行存款及其他货币资金。库存现金由于相关规定其数额不会很大，一般无大问题。银行存款大家要关注其二个问题，一是银存的真实性问题。银行存款真实性可以通过查询企业银行对账单。我行“好融通”就要求企业提供近六个月银行对账单，当然通过查询企业的银行对账单还能分析出企业是否有虚增销售收入的情况。二是银行存款的可支配性。分析下银行存款中有多少活期存款，多少定期存款，多少保证金存款，多少在途资金等等。虽然货币资金科目很简单，但大家在分析时却不能忽视，因为它是企业流动性最强的资产。前几天我在与我们学院里商业银行信贷管理方向的导师交流中他告诉我，他分析贷款企业财务的习惯是先看企业的银行存款，再看企业的银行贷款，并告诉我做为金融从业者一定要明白“现金为王”。
再来看交易性金融资产。2006年新会计准则取消短期投资，新增交易性金融资产，这个科目主要是不以被投资单位实施重大影响为目的的投资。我觉得在分析这个科目时要问一个问题，如果对于一般性生产企业，其交易性金融资产较多，却又向银行申请“流贷”，我们是不是可以怀疑他会把贷款也投向这里去。其次要关注交易性金融资产公允价值的变动情况。如果此资产公允价值已低于企业入账时的价值，请用减法。
2.结算资产
企业的结算资产我主要从应收票据、应收账款、其他应收款三个科目进行讲解。
应收票据，这个科目比较简单，主要包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。这二者的差距，我想大家的理解比我要深入的多。我这里主要想说，管理较好的企业应该会有“应收票据备查薄”，大家贷前调查前，可以核对一下。同时对于商业承兑汇票较多的企业，应该适当做减法。
应收帐款，核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。这是资产负债表中非常重要的一个科目，如果余额较大，也是银行贷前应重点关注的内容。我们可以从以下分录来进行简单分析：
企业发生应收款时，一般的分录如下：
借：应收帐款-XX客户
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额) 如果本科目有问题，将在资产作减法的同时，以前确认的收入和利润也将出现水份，这有可能从根本上改变对一个企业的评级。所以，非常有必要看一下应收帐款的明细帐，并进行帐龄分析。我导师告诉我，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情况下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，因此它不会对股东权益产生负面影响。但在我国，由于存在大量“三角债”，以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。因此，当我们发现一个公司的资产很高，一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。
在谈到应收账款时，我觉得有必要给大家一起分享一下应收账款周转率这个重要的财务指标。
应收账款周转率：是指在指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。它的计算公式=销售收入/[(期初应收账款+期末应收账款)/2]。应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。在分析应收账款周转率时，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业;第二，大量使用分期收款结算方式;第三，大量使用现金结算的销售;第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。
其他应收款，主要核算企业发生的非购销活动的应收债权，从会计科目设置的角度看，不是一个很重要的科目，主要用于反映应收的各种存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。按理说，余额不应该太大。但大家在平时的工作中经常发现这样的现象，很多贷款企业的其他应收款和应收帐款是半斤八两，不相上下。坏就坏在这“其他”两个字上。企业在进行帐务处理时，不好处理的各种应收款项，当然会情不自禁地使用本科目，如关联企业之间的资金占用，基本上都会用到本科目。正所谓“其他应收款是个筐，各种垃圾往里装”。 实际工作中，大股东或关联企业往往将占用公司的资金挂在其他应收款下，形成难以解释和收回的资产，这样就形成了虚增资产。
同时我们还应注意到：现在很多中小企业将自己的钱或在银行的贷款资金，借给其他非关联企业，以谋求高额利息收入。然后将这些外借资金计入“其它应收款”，这给银行的信贷资金安全造成了极大威胁。因此，我们应该注意到，当公司报表中的“其他应收款”数额出现异常放大时，就应该加以警惕了。因此我们在分析报表的时候，一定要把其他应收款的盖子打开，分析其他应收账款形成的背景及性质，看其是否因为民间借贷形成的。在分析应收帐款，其他应收款时，我们要保持高度的警惕性，除了上文提到的问题以外，我们还应该注意：借款人在向我们提供虚假的财务报表的时候，为了虚增公司的“销售收入”、虚增公司的“资产规模”的时候，往往会从应收帐款，其他应收款科目的虚增着手。虚增的收入和虚增的资产进入应收帐款、其他应收款，后必然导致应收帐款、其它应收款周转率急剧下降。因此我们有必要关注这些指标的异常变化情况。
不过，现在有些中小企业搞明白了，其他应收款太高在银行取得贷款可能会有一定的障碍，因此他们往往会刻意缩小“其他应收款”的余额，把一些借贷出去的资金不再在“其他应收款”科目进行反映，而将这些资产反映在“存货”、“预付款”或“在建工程”中。因此我们在分析“存货”、“预付款”、“在建工程”等资产科目的时候，一定要仔细分析其构成，同时结合现金流量表相关科目进行核实。
3.存货
存货在会计处理时是比较简单的一个科目，但我们在分析时却不能对这个科目掉以轻心。在对这个科目进行分析时我们就注意以下几个方面：
(1)存货是否账实相符。库存帐实不符，不仅仅是贷前需要考虑的问题，贷后管理也需要随时予以关注，这就需要客户经理经常到企业仓库去实地查看。
(2)存货的账面价值与市值。存货是按历史成本入账，这个历史成本就给了企业很大的操作空间，虽然会计准则规定要计提跌价准备，但实际操作起来可真不是那么回事了。很多企业存货严重贬值，但企业却在账面上不进行任何账务处理，这就大大降低了企业资产质量。我认为客户经理在贷前调查时，一定要根据市场行情及自己经验判断是否存货有跌价情况。
(3)关注存货成本。在与导师交流中，他告诉我存货成本是企业经常动脑筋的地方。在会计核算中，把直接人工计入存货成本，很多企业将非直接人工如应计入管理费用的研发人员工资计入存货成本，无形中将费用资本化，增加当期资产，减少当期费用。
这里再来说下存货周转率。存货周转率是规范的反映存货管理水平的财务指标，其计算公式为：产品销售成本 / [(期初存货+期末存货)/2]。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。
但我建议不要过于迷信财务指标，所有的指标都是可以被操纵的(最简单的操作方式就是，减少存货，增加预付款)。最好到生产企业现场和企业的仓库去看看，存货仓库的进出情况和货物面上堆积的灰尘有多厚，这往往比财务指标更直接，更有效，更有说服力。
4.长期股权投资
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。这里就可以看出，长期股权投资是一个特别重要的会计科目，可以通过这个科目看到企业的子公司及关联企业。对这个科目进行分析时，首先，要了解一下长期股权投资的背景，大企业，因为业务发展和内部建设的原因，多一些子公司是很正常的。中小企业，如无特殊原因，设置太多的子公司，就需要考虑这是否是一家以“资本运作”为主业的公司了。
长期股权投资的核算方法有成本法与权益法。会计制度要求，企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法，否则用权益法。成本法和权益法的一个本质区别，是被投资企业当期的盈利对企业的影响。使用成本法核算的，除追加投资、分红转股或收回投资外，帐面价值不变，所收到的红利作为投资收益处理。即：有分红就有收益，成本一直不变。这时，就需要考虑长期投资减值准备的合理性。而采用权益法，则要根据比例和被投资单位当年的利润状况调整帐面价值，并作为当期损益，即要共享福祸了。一般而言，20%的投资比例是一般采取的标准，之上用权益法，反之用成本法。当然，也会有公司根据自已的目的，为多报利润或少报利润，挖空心事，改变计帐方法的。比如有一家拟上市公司在网络公司热潮时投资了一互联网公司，股权比例约占30%，被投资公司亏损严重，为不影响当年业绩，将部分股权转让出去，变成了19%,继而向会计师所提出变更会计方法，改权益法为成本法，会计师所不同意，认为其总经理在被投资公司任董事，对被投资企业有重大影响，仍应采用权益法。这家公司立即魔术般地在第二天提交出了一份签字日期很前的董事会决议，证明总经理早已辞去了被投资公司的董事职务，于是被投资企业的当年亏损就没有并进损益表了。我举这个例子，想再次说明会计是受操控的一门语言，在一定条件下，报表利润是可以被操纵的。作为贷前分析，既要看财务报表，了解信息，又要深入分析，不被报表上的数据所迷惑。本文所讲的操纵报表，大多是指在会计制度所允许的范围内进行的。
5固定资产
固定资产对我们来说也是要重点分析的一个科目。首先，如果为客户发放长期贷款，贷款将大多形成固定资产;其次，固定资产的增长，一般代表着客户产能的增长或者工艺的升级。再次，固定资产的抵押还是第二还款来源的重要组成部分。
进行固定资产分析时要从以下几个方面进行：
(1)固定资产入账价值，特别要注意利息的资本化。利息是可以资本化的，但仅限于固定资产购置或建造过程中的借款费用，有的企业会将部分其借款费用偷偷地进行资本化，以达到美化报表的目的。这里要配合利润表检验企业是否把不合理的利息资本化。把利润表中列示的利息支出除以企业的银行借款，得到的结果与银行利息率对比一下，就会有一个大概的结果。
(2)虚增固定资产。现在很多私营企业将法人代表或股东的私人财产，如汽车，房产等列示到企业的固定资产中，再以其他应付款列明对应金额。
(3)固定资产折旧政策。这里要特别注意企业固定资产折旧计提是否充足。很多企业经常把已完工的工程不办理竣工手续，留在在建工程科目内，以达到不计或少计折旧的目的。所以我们要对比企业连续三年报表中关于在建工程的科目。
6.无形资产
无形资产这个科目比较简单，但是对我们银行来说，非土地无形资产一般都是无效的。这也是我们CMS系统中要把无形资产中土地使用权的具体数额列示的原因。
7.负债
关于负债，我主要想从长短期借款以及应付账款二个方面来说。 长短期借款要关注企业是否有逾期现象，这二个科目是了解企业信用的好机会。同时，要关注企业借款到期时间，应尽量避免我行与他行借款到期时间重叠。
应付账款，这个科目可以反应企业的商业信用状况，如果能取得大量商业信用，说明这个企业在行业内的地位。但要分析应付账款付款时间及债权人情况。
至于前面所说的负债做加法，我个人认为需要客户经理对客户的理解。
二.利润表分析
利润表，很简单的一张表，是把公司在一定期间的营业收入与同一会计期的营业费用进行配比，以得到该期间的净利润(或净亏损)的情况。
当我们看到一份利润表时，会注意到以下几个会计指标。它们分别是：“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”。在这些指标中应重点关注主营业务收入、主营业务利润、净利润，尤其应关注主营业务利润与净利润的盈亏情况。许多人往往只关心净利润情况，认为净利润为正就代表公司盈利，于是高枕无忧。实际上，企业的长期发展动力来自于对自身主营业务的开拓与经营。严格意义上而言，主营亏损但净利润有盈余的企业比主营业务盈利但净利润亏损的企业更危险。企业可以通过投资收益、营业外收入将当期利润总额和净利润作成盈利，可谁又敢保证下一年度还有投资收益和营业外收入呢?
重点关注：主营业务税金及附加/主营业务收入及所得税水平，真正盈利的企业，银行客户经理去企业核查时，在这一点上是很容易寻求到有力的证据的，因为，你很难想象一家企业会为了贷款而先去交大量的税收，相反，很多盈利的企业往往是想少交税的，一句玩笑话：作企业的都是贼，天天想着偷逃税收。因此基本可以说，交税多的企业一般是有实力的(为上市等特殊目的而虚增利润者除外)，不交税和少交税的企业，要么是没有实力，要么是缺少诚信，与这类企业交往，防范措施一定要到位。
再次，营业费用率(营业费用/主营业务收入)和管理费用往往是了解企业经营管理能力和发展潜力的有效工具，营业费用率逐年上升，往往是产品市场竞争加剧的同义词，而管理费用的暴升，往往说明企业经营中的重大事项发生。
财务费用，财务费用与长短期借款的比率分析，可以有助于你了解企业利息资本化的合理性，企业还款的信用程度等信息。
最后企业未虚增主营业务利润，往往会通过虚增“主营业务收入”来实现，主营业务虚增后，必然导致资产虚增。对于虚增的资产，企业一般首先想到将其摆放在“存货”、“应收账款”中，但是这样摆放的结果会导致“存货周转率”、“应收账款周转率”急剧降低。这时企业就会考虑将虚增的资产调整一部分在“应收票据”、“其他应收款”、“预付账款”乃至“在建工程”等科目中。由于现在银行对“其他应收款”科目比较关注，因此很多企业都将虚增的资产转移到“应收票据”和“预付账款”科目中。所以我们在核查销售收入的真实性的时候，一定要关注这些科目的变化，和异常。
财务部经理是行使公司财务会计工作的指挥、指导、协调、监督和管理的权力，并承担执行公司规程及工作指令的义务。下面是小编为你整理的几篇银行财务部经理竞聘演讲稿，希望能帮到你哟。银行财务部经理竞聘演讲稿篇一尊敬各位行领导、各位同事：
大家好!首先我要感谢行领导给我这样一个锻炼的机会，不论这次成功与否，我都将获益非浅，对我今后做好本职有很大帮助。我之所以竞聘支行会计经理，是因为我相信自己已经具备担任这项职务的基本条件。我从20xx年大学毕业后，一直从事银行会计工作，一步步从基层做起，储蓄、出纳、会计、交换、联行直到会计主管，积累了丰富的会计工作经验和会计管理知识，熟悉各种相关的法律、制度、规定。在工作中始终严格自律，兢兢业业。在我行工作的一年多时间里，经过不断的培训和学习，已经熟悉和掌握了我行的各项会计规章制度，能够熟练使用会计操作系统办理各类业务，参加完成了以下工作：营业部筹建，本、汇票业务及电子联行系统的申办与开通运行，帐户管理系统的建立，年终结算，新系统上线等。在做好本职工作的同时，协助领导对营业部的会计工作进行了组织和协调。这些都为我今后做好会计经理的工作打好了基础。如果行领导任命我为支行的会计经理，我将充分运用我的会计工作经验和会计管理知识，组织、协调和辅导柜员做好支行的会计工作，在工作中坚持原则、诚实正直、廉洁奉公，防范和控制好业务中的各类风险，做好营销服务工作，协助行领导和外勤人员进行业务开拓工作，争取早日使支行成为我行发展的重要支柱。下面我简单介绍一下我对支行会计经理工作的一些设想。
一、建章建制、科学管理
不管是规章、制度的执行和业务的操作，还是服务质量的提高，都有离不开人，离不开人的主观能动性。如果我是支行的会计经理，我首先要做的是从内部管理工作入手，制定切实可行的岗位责任制，确定每个柜员的工作任务和岗位职责，做好岗位责任制的细分与量化。细分就是把每项工作进行最大限度地拆解，每个步骤都要有固定经办人员，并形成固定工作模式，对每个柜员负责的工作部分，以签定责任书的形式作出明确规定，不许越权操作，越级去办理业务，发挥相互监督机制的作用，以严格的内部控制防范风险的发生。量化就是工作成绩数量化，建立工作积分考核制，工作做得好、表现突出的人员奖励工作积分，不能完成工作任务甚至出现差错的人员要扣分，以积分的多少体现每个人工作质量的好坏。随时公布积分情况，做到公平、公正、公开。定期按积分情况进行考核，实现良性竞争，调动起人员的工作积极性。其次要做好人员的培训和学习工作。主要采取两种学习方式，基础会计制度和技能的学习以自学为主，重要会计制度和新业务的学习以集中培训为主，定期对学习情况进行考核，考核成绩会影响工作积分，努力创造良好的学习风气。采取轮岗等方式，为柜员学习综合业务知识创造条件，从而提高柜台人员的整体素质，为做好工作打好人员基础。最后要注意在工作中一定要按制度办事，杜绝违规操作业务，利用支行会计工作从零开始的有利条件，按规范做好帐务组织和帐务处理，从开业之初就搭建好高新支行会计工作的良好框架，为支行会计工作的达标创优创造有利条件。
二、会计核算与营销并重
如果说做好会计管理是会计经理的责任，那积极营销就是会计经理的义务。新时期下的会计工作与以往的旧模式相比已发生了质的变化。行长在20xx年财务会计工作会议上提出了会计人员客户经理化，指出这比专业客户经理具有不同比拟的优势，身为会计经理必须率先认识到这一点，要高度重视营销工作。该区是重庆一个新的经济增长点，吸引投资能力强，区内企业科技含量高，发展前景好，各家银行都在该区设立了支行一级的机构，支行在成立之初，就同时面临极好的发展机会和激烈的市场竞争，这对会计经理而言，就意味着要采取各种措施，提高服务质量，为客户提供比其它银行更加优质和更具特色的服务。我拟从以下几方面入手：
第一、在宣传上，我认为要组织好柜台宣传工作，使柜台成为我行对外宣传的桥头堡，在宣传中要有针对性，如针对该区企业科技含量高的特点，大力宣传网上银行，积极推荐客户使用网上银行办理业务。为增强宣传效果，争取在营业厅设置网上银行宣传台，安装一台电脑模拟网上银行操作，使客户在办理柜台业务时，能够亲身体验我行网上银行方便快捷的优势，同时这个布置也有利于树立我行高科技银行的品牌形象。另外宣传工作要走出柜台。该区的电脑城经常举办一些大型活动，要结合这些活动，组织现场开卡，现场办理网上银行等，相信一定会取得良好的效果。
第二、在日常服务方面，要严格按规范化服务和限时服务的标准进行考核，提高服务效率，在一般情况下每个柜台前等待办理业务的客户不能超过两名。每个柜员在工作中都要做到微笑服务，热情服务，不能仅仅满足做一个办理业务的机器，而要变被动服务为主动服务，努力为客户排忧解难，为不同客户提供个性化服务。支行会计柜台的服务宗旨是后台为前台服务，所有人为客户服务，力争在客户心目中树立我行精品银行的形象。
第三、支持和鼓励会计人员走出柜台找客户，挖掘所有潜在的客户资源，对吸存工作做得好的人员予以奖励，增加工作积分，做到全员面向市场。
第四、要充分利用新系统大前置、大集中的特点，努力收集各种会计信息，做好分析工作，寻找我行的市场定位，研究切实可行的市场开发策略，为行领导的决策提供参考，为支行的业务开拓提供帮助，扩大会计服务的深度。
总之我的会计经理工作宗旨就是时刻牢记四个立行的经营方针，团结全体工作人员，做好内部管理与控制，安全规范地处理业务，防范风险，控制风险，为支行的业务发展保驾护航，积极开展营销工作，不断提高服务质量，推行会计人员客户经理化，使支行的柜台成为管理严格、业务规范、营销有力的星级柜台。谢谢大家!银行财务部经理竞聘演讲稿篇二
各位领导、各位职工代表：
大家好!我是来自财务部的，现年36岁，大专学历(本科在读)。中共党员，20xx年开始从事会计工作，具有会计师任职资格。我今天竞聘的职位是财务部副部长。我之所以竞争这个职位，是因为我具有以下几个优势：
一、具有较全面、扎实的专业知识。
我所学的专业是财务会计，自参加工作以来，先后担任过材料会计、税务会计、基建会计兼工程决算审核员、财务科副科长。在此期间，我勤奋学习、刻苦钻研，不断丰富自己、提高自己。20xx年获得助理会计师资格;20xx年获得工程造价员资格，;20xx年获得会计师资格。熟悉《企业会计制度》、《税法》、《成本费用核算规程》等相关专业知识，熟练掌握电算化软件的应用和电子商务及网上银行的结算工作。
二、具有本岗位的工作经验。
20xx年，我通过公开竞聘，担任财务科副科长，分管会计核算和财务分析工作。在工作中我严以律己、真诚待人，并主动加强和相关部门及同事间的沟通和协调，努力营造团结、竞争的良好氛围。通过近两年的工作实践，积累了一定的管理经验，使自己的业务能力、组织协调能力、领导部署能力都有了很大提高，本人认为能够胜任财务部副部长工作。
三、有实实在在的工作业绩，主要体现在以下几个方面。
1、协助部长制定了本厂20xx和20xx年度全面预算。每年年初，根据厂部制定的生产经营总目标，经过细致、周密的测算，制定了全年的生产经营预算。同时，对其实行动态管理，及时调整偏差，为领导的决策提供可靠的依据。
2、审核会计凭证，组织上报各种财务报表。严格执行《会计法》、《企业会计制度》、《税法》和会计基础规范的要求及行业和厂内有关财务规章制度，对材料、成本费用等凭证进行逐笔审核、严格把关，并组织有关人员及时准确地编制、上报各项财务报表。
3、负责定期编制财务分析。每月对我厂的收入、成本费用、税利进行分析;每季度对经济运行情况进行综合分析，将大量的报表数据转换为对决策有用的信息，及时、准确地提供给厂领导。
4、负责组织清理了我厂不良资产损失。今年是安徽烟草快速发展的一年，为了保持企业健康、稳步发展，在省公司的统一部署下，我厂由财务部牵头，并由我具体负责，组织有关部门将我厂由历史原因形成的坏账损失及梳理产品牌号形成的材料损失等进行了细致的清理核对，并经北京中税税务师事务所审计确认，共处理不良资产损失8900多万元，拧干了资产的水分，增强了企业发展的后劲。
5、负责网上商城(物资采购)、网上结算付款的审核工作。每月根据物资部网上结算申请和月度资金计划，在物资采购网上逐笔审核，合格后在工行网上银行确认付款，保证了资金的快捷、安全结算。
四、具有良好的道德品质。
财务部作为企业的核心部门，掌管着企业的经济命脉，特别是烟草行业属于资金密集型企业，其部门领导必须具有良好的道德品质。多年来，我始终严格要求自己，无论做人或做事都光明磊落，不做任何有损企业利益的事情，并严格遵守财务规章制度，保守企业财会秘密。
各位领导、各位代表：
如果我能继续留任，我将努力履行副部长的职责，除做好原分管的工作外，今年还将竭尽全力协助部长重点做好以下工作：
1、全面推行国家局新颁布的《烟草企业成本费用核算规程》的应用。
2、加快财务信息化建设。从管理的最基层做起，充分利用系统的一些共享资源来进行管理和决策分析，逐步推行核算型会计向管理型会计的转变。
3、加强预算管理，定期进行预算执行情况分析，充分体现以财务为龙头的管理作用。
谢谢!银行财务部经理竞聘演讲稿篇三
尊敬的各位领导、同志们：
大家好!
我叫，毕业于学院专业，经济学学士，师。20xx年9月入行，先后在单位工作，现任分理处坐班主任。入行5年来，在各位领导和同志们的帮助下，我在会计工作岗位上不断成长，从经办到计财部会计管理岗位，再到基层会计主管，一路走来，认真工作，努力学习，积累了丰富的工作经验，也提高了管理水平，逐步成长为一名业务骨干。我愿意把所学所有发挥在现有岗位上，更愿意在一个崭新的岗位上发挥所长，并通过继续学习、不断进步，为支行的发展做出更大的贡献。所以我再一次站在了这里，竞聘xx支行计财部副经理的岗位。
竞聘理由有以下三点：
一、具有专业知识背景。
我毕业于财院会计系会计专业，四年来对经济学科的基础课程和各种会计专业知识进行了全面的学习，参加工作后坚持学习专业知识，目前正在为取得注册会计师资格证书做准备。学校的系统学习和工作后的自学，使我熟知各种会计制度和会计处理方法，能够对各种财务报表进行分析，并具有一定的财务管理能力。从知识储备来看，已基本具备了计财部经理所必需专业水平。
二、具有相关工作经验。
自入行以来，我先后做过以下工作：对公经办、联行、清算、清算中心记帐(复核)、支行统计、财务、出纳及坐班主任等，编制过各种会计报表及税表，撰写过支行《财务暨信贷计划执行情况分析》，对我行的经营状况及财务情况比较熟悉，有利于帮助支行把握财务大局;对我行各个会计岗位的工作也较熟悉，有利于监管工作的开展。
三、具有一定的管理经验。
担任我行分理处坐班主任已有两年时间，管理水平逐步提高，由于工作措施得当，被评为支行20xx年度会计专业先进。
如果能够竟聘上岗，我拟采取以下几点措施，做好计财部的各项工作。
一、完善财务制度，改进工作方式，提高财务管理水平，对内做好财务预测和成本控制，对外及时提供真实、准确的会计数据。
1、根据农业银行财务制度及上级行要求，完善我行财务制度，规范财务审批和财务核算手续。
2、借助科学的财务管理方法结合我行历史数据，做好各项指标完成情况预测，协助行领导把握经营大局。
3、协助支行领导优化费用配置，并确保各项费用不突破上级行下达的限额;编制资金使用成本一览表，重点对贴现票据再贴现的成本情况进行计算，进一步降低资金成本率。
4、根据中期、期末财务报表数据结合支行经营实际，及时进行财务分析，指出存在的问题，并尽量提供有价值的、可行性较强的工作措施。
5、及时编制、报送各种报表，并确保数字准确。
二、结合支行实际情况合理调度资金，做好资金计划工作，力争提高资产收益率。
受客观因素影响，我行利息收入规模已出现缩水，近期内要进一步扩大我行的盈利规模，势必从增加上存收入着手，我拟从以下两点抓起，做好资金计划、调度工作。
1、准确预测存款增长趋势并结合信贷资金收回发放时间序列，合理搭配存款期限，充分实现上存资金收益最大化，增加往来利息收入，协助支行进一步扩大盈利规模。
2、合理确定各单位库存，完善现金调拨方式，努力降低低收益资金占有量。
三、加大培训、强化监管、实行岗位轮换，提高会计工作质量。
1、加强培训力度。
一是有计划的把财务制度、结算制度、票据法、综合应用系统知识等对监管员和坐班主任进行系统的培训，进一步提高监管岗位人员的业务素质。
二是定期对重点岗位(如滞后复核)人员进行业务培训，以点带面，逐步提高一线员工的业务素质。
2、强化监管，提高监管工作质量。
一是实行监管员包干制度，将监管员业绩考评与包干分理处会计工作质量挂钩。
二是重视坐班主任的监管作用，突出对坐班主任职责履行情况的检查。
三是结合常规监管对重点环节进行专项监管。
四是实行定期回头望，换人对监管员监管情况及基层单位整改情况进行检查，提高监管质量。
五是实行奖优罚劣，结合我行业务量考核制定会计标准差错率，对超过正常差错率的单位进行处罚，对无差错率的单位给予奖励。
3、加强岗位轮换工作。
一是定期实行坐班主任轮岗检查，使坐班主任通过在对调单位的工作和检查，相互学习，逐步提高本单位的会计管理和工作水平。
二是定期推行柜员岗位轮换，有意识的培养综合型柜员，为我行下一步全面推行综合柜员制打好基础。
四、细化分工，确保各项工作有序开展。
计财部既担负财务、计划、统计等工作，为支行经营决策提供必要信息，又负责会计监管、计算机系统维护、及清算中心等工作，对基层负有指导的责任和服务的义务，是与支行和基层联系最为紧密的部门，每项工作也都与支行的业务经营息息相关。我将根据计财部的人员状况，合理分工，责任到人，不相容岗位做到相互制约，员工之间能够相互协调、互相配合，确保各项工作顺利完成。
以上是我对做好计财部工作的一些浅显见解，不足之处，敬请批评指正。
表?
一、如何看银行流水? 1.贷款通常要用到的是企业的来帐总数，就是把某段时间内每笔进账都加起来，银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方，出项表现于借方，主要有卡存，现存，转入，工资，续存，网银转账，货款，劳务费等。
2.拿着流水单，随意找一笔交易，打电话去电话银行，你自己输入查询密码，他在根据流水单上的明细，输入日期，如果和电话中报的吻合就没问题，反之对不上，就是假的。
3.向开户行索取对账单，将银行存款明细账与对账单进行比较，真假立辨。 4.从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲，还是有所差异的：银行对账单是银行提供给企业的用以核对账目的，审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水，一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打印，直接获取该证据。因此，从获取流程来讲，银行对账单经企业之手，因而可能被改动;而银行流水则相对更为可信，除非银行和企业合谋。 2如何看懂银行对账单?
1.Q：拿到个人的银行流水，不知道从何下手啊，分析哪些方面可以得出说明结论?
A：从贷方发生额，能看出客户现金流入情况，这点是最重要的信息。 2.Q：是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊? A：
(1)对，基本如此。请关注贷方累计发生额，及每笔发生额对应的会计科目，
来获得信贷部门的信用记录。
(2)银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户的上下游合同一起做综合比较。总的来说看对账单，一是怕对账单假;二是怕业务不真。单纯的看对账单，第一，就是看贷方的流水总额是否超过销售额，否则销售收入就有造假的嫌疑。当然并不是绝对，这里也有收现金的可能。
(3)第二，看流进流出的金额是否与客户的业务相一致，比如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊，那就需要注意了，问其原因，另外要注意几点：流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真，可能客户几个账户来回倒，看借贷方是否正常。
(4)目前很多客户基本上都走一部分个人卡，对于客户拿来的个人卡，需要进行鉴别，不要客户随便拿过来几张卡的流水就说是自己的。看户主以及流水金额是否与业务相符。
(5)现在很多不规范的企业为了逃税，很大部分收入都是走的个人账户，审查时要了解清楚该企业的实际情况。
3.Q：请问怎么看“可能客户几个账户来回倒;看借贷方是否正常。借贷方异常，这个怎么看?经常有整数金额的进出，这个算正常吗?一般货款是不是都是非整数的?
A：拿到企业的银行对账单主要从以下几点分析：
(1)是否存在节假日期间发生对公业务结算情况，若有那银行对账单就是假的。 (2)核实一下银行对账单的贷方发生额，若贷方发生额大于企业的当期的销售
! (3)抽查银行对账单中一些大额的往来，然后对应合同、发票(或收据)出库单一起进行核实印证，看企业是否存在真实的结算交易记录，特别是在年前及年终几个月份要仔细核实几笔，因为现在企业也很贼，往往用一笔资金或者让一些关系不错的企业不断的划转资金来摆帐从而“抬高”银行对账单贷方发生额的额度，所以必须要仔细抽查一些大额的资金往来，是否和合同，发票或者收据及出库单对应一致，从而确定交易的真实性!
(4)同时还要识别对账单的真假。流水及对账单都非常重要，这个是辅助材料，但是流水和对账单之间有联系性，也有排斥性，毕竟有可能流水和对账单之间的数字有差异。
①对账单、流水要有与之相配的合同或者进出库票据(或者其他辅助证明材料)。
②对账单贷方发生额与流水(有可能是员工的、公司领导私人卡)要看他数字上是否有来回走账的可能，需核实。
③不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好，经营收入与其贷方发生额、流水无关;很多企业为了避税也会选择走个人私人卡，因此数据的准确性是需要调查与核实的。
④银行为了帮助客户贷款会帮客户找流水，这个是最可怕的，需要你去了解和沟通;
⑤对账单、流水会有客户以往的应付账款和应收账款;需要调查、核实和剔除;如果都调查清楚了，就以第“1”条来看他的主营业务情况能否满足贷款担
保需求。
篇一：财务经理述职报告范文 财务经理述职报告范文 大家好! 过去的一年，在公司领导和全体同仁的支持下，财务部基本完成各项既定指标。下面将财务部一年来履职情况汇报如下：
一、 全年完成公司量化指标情况：
公司全年给我部门的量化指标主要有五项：一是资金上存率95%以上;我司全年资金上存率为98%;二是年末货币资金余额8000万元以上，其中公司本级2000万;我司年末货币资金余额14200万元，因购置设备支付2800万元导致公司本部货币资金没有达标;三是新开项目资金策划率100%;本公司新开4个项目均做了项目资金策划。四是全司利润总额8500万元;实际全年完成利润8560万元;五是办理资金信贷类业务，投诉率为0;财务部全年办理各项信贷业务准确及时，全年未发生一起投诉。
二、全年所做的主要工作
2010年，我们主要围绕以下六个方面展开财务工作：
一是以统一财务管理模式为主线加强了财务基础工作和精细化管理力度：按照规模化发展，专业化管理的要求，统一公司财务核算方面度量衡，统一财务管理标准。
二是持续推进预算管理，提高前瞻性财务规划力度：一年来预算管理工作初见成效。
三是加强资金管理，确保生产经营现金流量：全年公司向所属各单位收回7160万元，同时财务部根据公司经营资金需要，全年共计向局借款2.345亿元，此外全年为公司各单位累计办理承兑汇票131笔计8533万元。以上措施有力保证了公司全年生产经营需要。
四是充分发挥支持服务职能：一年来，我们及时向有关领导提供各种数据，及时为各项内外经济活动提供了应有的支持，基本上满足了领导和各单位对我部的财务要求。 五是加强财务检查及内控管理力度，防范财务风险。
六是加强业务学习，提升理论水平：去年我们有计划组织财务人员学习相关税收法律知识，提升把握政策的水平。
三、存在的主要问题和不足：
2010年我们在以下几方面，还有待在以后的工作中加以改进：
一是部门之间相互沟通的还不够;二是分公司有一部分核定上交资金未及时收回来;三是财务部门未能经常深入分公司和项目了解第一手资料和情况;四是我本人工作作风还有待改进。
四、2011年财务工作的初步设想：
2011年财务除在原来的基础上加强财务管理外，我想主要在以下几个方面开展工作：
一是要兵马未动，策划先行，提前做好各项财务策划。真正做到事前有依据、事后有证据; 二是要强化总部对资金的集中调控能力; 三是以审计作为重要手段，加强审计过程监督和结果考核，维护公司安全运营; 四是要强化财务管理的数字化。把原来许多定性的文字尽可能地转化为定量的数字。
最后，还想说两点：一是我工作能顺利的开展首先要感谢公司领导的支持，以及财务部全体员工对我的工作给予的帮助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我将一如既往地与大家一道，为公司获得更好的经济效益做出努力。 财务经理述职报告范文二
过去的一年，对我而言，是非常特殊而又有意义的一年，在这一年我迈进人生一个新的里程碑，在这一年我率领计财部的各位同仁，在行领导的关心、爱护、支持下，以高度的责任感，恪守职责，务实开拓，将支行的发展推上了一个新的台阶。以下是我在20**年个人工作总结报告：
一、 从基础入手，着力于人员素质培养，保障支行的稳健经营。 1. 建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。今年我根据业务发展变化和管理的要求，对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，并按照缺什么补什么的原则，补充建立了上些新的制度,对支行强化内控、防范风险起到了积极的作用。特别是针对
七、八月差错率高居不下，及时组织、制订、出台了“”，有效地遏制了风险的蔓延。
2. 加强监督检查，做好会计出纳工作的保证。年内一方面加强考核，实行工效挂钩的机制，按月考核差错率，并督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变会计检查方式，采取定期、不定期，常规与专项检查相结合的方式，及时发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。
3. 以人为本，加强会计、出纳专业人员的素质培训，进一步实现了会计、出纳工作的规范化管理。年内主要做了以下七点工作：1.主动、积极地抓好服务工作，坚持不懈地搞好优质文明服务，树立服务意识;2.坚持业务学习制度，统一学习新文件，从实际操作出发，将遇到的问题及难点列举出来，通过研究讨论，寻求解决途径;3.坚持考核与经济效益指标挂钩。 4.成立了以骨干为主的结算小组; 5.积极地组织柜员上岗考试。
6培养一线员工自觉养成对传票审查的习惯。
7开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的培养，提高结算工作质量和效率。
二、 做好财务工作计划，强化成本意识，规范财务管理，努力提高经济效益。
1、 更好的完成财务工作，我严格按照财务制度和《》等规定，认真编制财务收支计划，及时完整准确的进行各项财务资料的报送，并于每季、年末进行详细地财务分析;在资产购置上做到了先审批后购置，在固定费用上，全年准确的计算计提并上缴了职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险金、医药保险金、失业保险金、住房公积金、固定资产折旧、长期待摊资产的摊销、应付利息等，并按照营业费用子目规范列支。
2、 费用支出实行了专户、专项管理，在临时存款科目中设 置了营业费用专户，专门核算营业费用支出，建立了相应的手工台账，实行了一支笔审批制度，严格区分了业务经营支出资金和费用支出资金。在费用使用上压缩了不必要的开支，厉行节约，用最少的资金获得最大利润。2002年开支费用总额为万元，较上年增加了万元，增幅为%;实现收入万元，较上年增加万元，增幅为%。从以上的数据可知，收入的增长速度是费用增长速度的2倍。在费用的管理上，根据下发的《》等文件精神，严格费用指标控制，认真执行审批制度，做好日常的账务处理，并将费用使用情况及财务制度中规定比例列支的费用项目进行说明，以便行领导掌握费用开支去向。全年按总部费用率的考核标准，支行实际费用率为%，节约费用5个百分点，费用总额没有突破下达的费用控制指标。
三、 恪尽职守，切实加强自身建设。 我在抓好管理的同时，切实注重加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是的作风，坚持抵制和反对腐败消极现象，在实际工作中,积极帮助解决问题，靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个 人主义。
四、 明年的工作构想及要点：
1、 挖掘人力资源，调动一切积极因素。立足在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质况状确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训。
2、 降低成本费用，促进效益的稳步增长。一是加强成本管理，减少成本性资金流失。二是加强结算管理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率;认真匡算资金流量，尽可能地压缩无效资金和低效资金占用，力求收益最大化。四是降低费用开支，增强盈利水平。五是准确做好各项财务测算，为行领导的决策提供依据。
3、充分发挥职能部门的“职能”，加强管理，加快工作的效率，并向财务总监汇报工作。 回顾一年的工作，在平凡而繁细的工作中，付出了许多艰辛与努力，有了一些收获与喜悦，重要的是丰富与锻炼了自己，虽然我的工作取得了一定的成绩，但仍有许多不足，仍需在今后的工作中不断地加以完善，面对日益变幻的金融经济形势，金融工作任重而道远，成绩永远属于过去，在今后的工作中，我将不断完善提高工作水平，在新的一年迈上一个新的台阶，做好2010年个人工作计划，争取将各项工作开展得更好。
财务经理述职报告范文三公司财务主管述职报告我协助何总经理分管财务和内控工作，现将一年来的工作情况汇报如下，请各位代表审议。
第一部分的主要工作在公司班子的大力支持下，我带领广大财务人员紧紧围绕财务工作思路，不断夯实财务基础工作，规范财务业务流程，创新财务管理方法，改革财务管理体制，着力强化平稳、受控运行，为全面完成公司的各项目标做出了应有的贡献。
一、圆满完成了国家审计署现场审计工作。
在国家审计署的审计过程中，我们全力以赴、自查自改、跟踪反馈、及时协调，保障了审计工作的顺利进行。一是公司各单位成立了以一把手为组长的组织机构，以财务为主协调办公室，建立了顺畅的沟通机制，及时化解现场审计阶段发现的问题10余项;二是根据公司审前工作会的部署，及时安排和要求三省公司和机关各处室对照内控制度严格自查，整改不合规范事项200余项;三是会同三省公司和相关处室联合审查、共同把关审前和审计过程中提报的各项资料;四是针对审计组反馈的32个审计记录，立即组织三省公司财务部门和相关部门认真核对、仔细研究，反复讨论、修改三省公司及各部门的答复，从法律和相关政策法规的角度做出了合理解释。
通过“严格、扎实、细致、周密”的工作，公司接受住了审计署的严格考验，得到了审计组的较高评价。
二、财务信息化建设取得新突破。
在核算体系改革方面，以“推进财务和资产7.0系统上线”为重点，组织本部及三省业务骨干，积极学习财务7.0系统的各项管理和操作程序，积极改变核算流程，30人历时一个月，完成了近10万条信息的设置和账务初始化工作，顺利实现了6.0和7.0系统的并行。并行后的财务核算工作量成本增加，在原本人员偏紧、工作量偏大的基础上，财务人员加班加点、任劳任怨、扎实工作，为进一步提高信息透明度、优化核算流程、提升对基层的监控力度打下了坚实的基础。
在零售费用定额管理方面，我们积极推导、演绎和引申建筑行业定额管理理念，在调研、总结和开发软件的三个阶段一直处于板块领先水平，得到了板块的认可，并委托我公司实施软件开发和系统推广工作。目前系统已经开发成功，篇二：财务经理述职报告 *****公司
财务部经理-***述职报告
1. 【主要工作目标及完成情况】
在过去的一年里，湖南财务在公司领导的正确领导和支持下，在 财务总监的直接领导下，结合部门实际与其他部门通力合作，有序的 开展各项工作并圆满完成。下面就我就2013的主要工作向大家 作汇报：
①按时完成财务即定日常工作 财务日常工作包括日常费用
报销审核、成本核算、应收应付往来核对、资金结算、每月组织会计 人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记账、算账、报账、审核记 账凭证、盘点，及时提供真实、准确的会计核算资料等。定期或不定 期地组织财务分析，提交财务分析报告，为公司的经营决策提供真实 有效的参考数据。经财务部全体人员努力，顺利完成财务日常工 作;
②严格按照规章制度审核各项费用开支，管好、用好资金，为公 司的发展做好财务服务 2013年财务严格按照公司各项费用报销 制度和资金支付审批流程，认真审核各项费用报销及资金支付单据， 对手续不全单据退回补充完整，对不符合制度规定的支出坚决退回。 经过努力，公司费用支出及资金支付更加规范化，公司员工财务意识 有了很大的提高;
③协助财务总监组织制订公司各项财务管理制度、组织实施、监 督内部控制管理，确保企财务安全 2013年经财务总监多次修改 并提出指导意见，湖南财务制订实施《费用报支管理办法》、《采购管 理制度》，对公司财务行为进行规范，为公司财务安全提供了制度保 证;④资产管理 2013年里，财务在固定资产标识不清，资产的报 废，移动缺乏相关的手续的情况下，财务定期、不定期地依据固定资 产台账及资产实存状况与资产管理部门一起对公司固定资产逐笔核 对，核实资产是否账实相符。监督资产管理部门对资产的管理工作。 2013年年终更是在公司范围里对固定资产进行了一次彻底的盘点， 对原来的存放地址、使用状态已与资产实际状况不符的记录进行了更 新，弄清楚了公司的固定资产实际状况并形成报告上报公司领导。在 年终盘点中同时对公司范围内超过一定价值的低值耐用品进行了盘 点，为下一步对低值耐用品建账管理奠定了基础。
⑤财务日常组织与协调工作 指导、监督财务部员工工作情
况，并对其进行业绩考核，组织协调财务部员工有序开展各项工作， 实现财务的正常运作。圆满完成财务即定各项工作及上级领导交付的 其他任务;
⑥与外部的沟通联系 与会计师、税务师事务所沟通协调完成
会计审计、汇算清缴、研发费用加计扣除及其它专项审计工作; 与县工业园、财政局、税务局、工信局、县政府等政府多部门沟通， 落实到位2012税费返还款，技术改造补助资金及研发科技专项 资金等。
2.【企业文化的理解与实践】
在企业文化理解方面，我认为我们大家既然有缘聚集在**公司的 旗帜下，就应该以旗帜导向为目标，团结拼博、奋勇向前，攻克一个 个的战略要地。在一个集体中，即使单个人的力量很大，如不团结， 各自为战，也只是一个没有战斗力的团伙，但如果大家精诚团结，忠 于团队，拼博进取，敬业爱岗，乐于奉献，大家心往一处想、劲往一 处使，我们的团队就能发挥1+1>2的效应。就能不断攻克难关，创造 辉煌。本人自入职以来一直脚踏实地、坚持原则、忠于职守、以公司利 益为重，为公司的发展默默地奉献自己的聪明才智，切实履行“团结、 拼搏、敬业、奉献”的企业精神
在财务部同事中**也是实践公司文化的杰出代表，她在出色完成 本职工作的同时，主动加班加点完成上级领导及公司交给的岗位职责 范围之外的工作，从不计较个人利益。 3.【工作方法及措施的完善方案】
在过去的一年里，财务按照公司领导的指导精神，贯彻落实各项 规章制度，积极参与公司生产、物控、后勤等体系的过程管理。将财 务职能由单一核算职能逐渐向过程控制管理渗透。充分利用财务管理 对公司其他管理的联动效应，提升财务管理水平。
存在不足①财务管理职能尚未充分发挥，有很大的提升空间，② 生产成本管理仅停留在成本核算工作上，未能真正参与到生产的事前 预测、事中控制，车间生产耗用材料、能源成本有一定下降空间，③ 与其他部门的沟通有待加强 4.【来年工作重点及计划建议】
针对财务过去工作的不足，2014年财务将在以下方面下功夫 ①提升财务管理职能，从帐房核算向财务管理转变，加强事前预 测，事中控制管理，加强财务事先参与决策工作，为领导决策提供有 用的信息：
②将采购询价、比价制度落到实处，降低采购成本;
③在节能降耗小组的领导下开展节能降耗工作，降低生产成本; ④重视内部管理制度，强化企业内部控制，完善、实施《工程建 设管理制度》、《低值易耗品管理制度》等相关财务制度，以制度加强 企业内部控制。
述职人：***2014年1月16日篇三：财务部述职报告 述职报告
光阴如梭，我到公司已经两年多了，通过两年的工作，让我切切实实看到了财务管理的许多薄弱之处，作为财务部的一员，我负有不可推卸的责任。?当好家、理好财?，对照公司领导的高标准、严要求，只有先调整自己的理念，彻底转变观念，从全新的角度审视和重整自身工作，才能让各项工作真正落到实处，下面就2013的工作情况向公司领导及各位同仁报告如下：
一、2013年履行岗位职责情况
1.建立健全公司的财务制度及管理办法 根据省厅2013年财务审计工作会精神，结合?八项规定?和?六项禁令?的要求及时对公司相关财务制度和管理办法进行了修订。 面对新的经营形势，根据公司领导的安排，拟定了公司《客户奖励基金管理办法》、《物资采购管理制度》、《财产清查制度》。其中《物资采购管理制度》、《财产清查制度》已经开始执行。
2.高质量的按时完成了2012财务报表的编制和上报，向省厅、财政厅、地税局等部门按时上报各种数据报表
根据省厅2012财务决算会议的要求，我们准确、及时、高质量的完成了财务决算报表的编制工作，经***会计师事务所有限公司审计，出具了标准无保留意见审计报告。
按期向省厅上报了2012财务决算会计报表(财政部、国资委格式各一套)及固定资产投资决算报表。根据省厅的要求按月准确、及时的向省财政厅上报企业经济信息数据。 按月向省地税重点税源网上直报系统上报公司纳税情况。
填制完成《国有企业工资内外收入自查报告》的附表数据(2009-2011)及部分报告内容。
3.顺利执行《小企业会计准则》
根据财政部的规定，公司从2013年起必须执行《小企业会计准则》，财务管理部多次组织部门员工集体学习、研讨，对制度和准则要求不同之处进行深入研究。从而保证了《小企业会计准则》的顺利执行。
4.顺利执行营业税改征增值税试点工作
根据国家税务总局的规定自2013年8月1日起交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税在全国范围试点。我公司部分业务属于本次 “营改增” 的试点范围，财务管理部自今年4月起就积极组织员工学习国家的相关规定、文件及市关于?营改增?的相关具体规定等。为?营改增?的顺利执行打下的坚实的理论基础。
积极和公司所属国税局沟通处理公司执行?营改增?中的相关涉税事项。经过多次与国税部门的沟通、协调，我公司认定为小规模纳税人，根据目前的业务收入情况测算，年可节约增值税近10万元。
因税种的改变，涉税的会计事项核算也发生了很大变化，组织部门员工对增值税的会计业务进行认真学习，并积极参加国税局组织的?营改增?培训学习。因执行?营改增?对我公司及客户均造成较大影响，就?营改增?业务与多家客户沟通、协调，达成一致意见，并向多家客户提供了相关业务的咨询。
5.向省厅领导提供了执行?收支两条线?的分析报告
因我公司业务属于****的三大权益之一，省厅领导受相关部门的要求和影响，决定我公司的收支执行?收支两条线?管理。按照公司领导的指示，财务管理部积极对公司执行?收支两条线?的利弊及存在的法律障碍和可能造成的影响进行了深入细致的分析，并向省厅领导提供了详尽的报告，避免了一个重要决定的匆忙出台。
6.早打算、早安排，通过各部门的协同努力，有计划的完成公司各项财务目标
凡是预则立,不预则废，为保证公司目标任务的完成，从2013年10月起，根据往年的数据对财务情况逐月进行测算，为财务决算做好准备工作。
针对本年公司利润较大，导致需要缴纳的企业所得税较多，为了不引起税务部门对公司的关注及交通行业的利益，向公司提出向**公司支付***费，以增加成本，降低税赋支出，公司的这种大交通意识得到了省厅的肯定。
二、遵守廉洁自律各项规定情况
我一直注重党风廉政方面法律法规学习，不断地加强自身修养，牢固树立正确的人生观和价值观，牢固树立一切为公司的宗旨，时刻对自己高标准严要求，约束自己，增强拒腐防变的自觉性。在工作中本人能严格遵守中共中央的?八项规定?及?六项禁令?的要求，通过强化财务监督，规范核算程序，落实财经纪律，建立内控制度，对各个工作环节进行监督制约，防止不廉行为的发生，真正做到自重、自省、自警、自励。
三、工作中存在的问题
两年来，在领导和同事们的指导帮助下，虽然在工作上取得了一些成绩，但仍然存在不足，主要表现在：
1.主观上思想未给自己加压，没有真正进入角色;
2.忽略了管理团队的积极作用，与各级领导、各个部门之间沟通不足，没有全方位地对财务工作进行管理;
3.忧患意识尚需加强，对当前公司面临形势的严峻性认识不足，虽有较强的责任心，但开拓、创新工作意识尚需进一步提高。
4.没有做好?理好财?的工作，公司大量资金闲置在账面，没有产生应有的效益。
四、‘四风’方面存在的问题及具体表现
针对形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风的“四风”问题，联系自己的思想和工作实际，重点查找自己存在的问题和不足，并对个人存在问题的原因进行深层次的剖析，达到自我教育、提高的目的。存在的问题及具体表现： 1.形式主义方面 政策理论水评不够高，理论学习不够，政策水平不高。工作缺乏创新，主观能动性较低。工作中缺乏争先创优意识和拼搏创新精神，学习和钻研思想理论及专业知识的高度不够。 2.官僚主义方面
没有真正了解部门员工的思想和工作思路，有时对员工提出的建议和意见，没有经过充分考虑，就提出处理意见，工作是缺乏耐心。没有把全部精力用到日常生活工作中去。 3.享乐主义方面
本职工作创新意识不足，缺乏亮点，缺乏积极主动性，这样容易助长不思进取的恶习。 4.奢靡之风方面
平时的生活中没有发扬保持我党的艰苦朴素作风，有铺张浪费的现象。
五、2014年工作思路和改进措施
1.完善、修订公司的管理制度及管理办法
随着经济形势和公司的经营状况的变化，部分内部管理制度已不适应公司的发展，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合公司管理的要求，与有关部门进行修正。 2.加强团队建设，充分发挥财务职能部门的作用
作为财务部一名财务工作人员，也是财务管理制度的组织者，要有严谨、廉洁的工作作风和认真细致的工作态度，充分发挥团队的合作精神，发挥团队的力量;在坚持原则的同时，我们坚持“让客户满意、让员工满意、让领导满意”;
3.加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能;
2011年工作总结
各位领导，大家好：
2011年本人认真履行工作职责，顺利完成了2011年完成了省公司及分公司安排的各项工作任务，现将工作情况做一汇报。
一、结合降本增效、本地网全成本评价管理体系及基层营销单元准利润中心的管理模式，全面执行预算管理，加强成本费用的管理。
1、进一步优化资源配置，释放基层营销单元经营活力，提升企业整体效益水平，推动降本增效工作的落地执行。
2、加大成本费用的管控力度，支出付现总成本约6950万元，其中营销费用约1490万元，占总付现成本的21.4%。
二、进一步提升财务信息化水平与服务支撑能力建设，全面提升财务信息质量与价值。 充分利用财务信息化支撑手段，展现本地网各专业资源占用和使用情况。对所有供应商信息进行了疏理，清理了供应商银行信息550条。
三、切实加强资金管理
严格执行收支两条线管理制度。对所有收入户全部进行了网银自动划款管理，沉淀资金月末基本趋于零余额。上划资金6800多万元。
坚持月末对营业款结算科目进行核对清理，在营业款欠款分析表上分项注明。 每月进行银行账户余额的核对，认真填写银行对账明细表。
四、加强和完善会业对账制度
对账工作进一步加强和完善，增加了网运成本的核对工作，网运成本匹配率达到了95%以上。相关问题及时与各部门进行沟通解决。
五、加强财务核算基础工作
对凭证严格把关，杜绝因附件等原始票据不详、审核不严而造成核算错误。将每月财务资料按要求分类装订存放。
加大外部发票管理力度，清理了2007年-2010年所有外部发票，加大对原始发票的审核力度。
六、工作中存在的不足
(一)成本费用管控不力
2011年付现成本支出6950万元，超预算870万元(14%)。
(二)营业欠款没有很好的控制 合作网点不能按日归集资金，缴存周期较长;每月欠款额度较大等问题一直没有很好的解决。
(三)财务工作能力及基础工作仍需进一步提升
ERP系统、报账平台、全成本管理核算系统已陆续上线，对财务人员在操做中经常遇到一些问题，还需加强对各系统的学习及操作。
七、2012年的工作计划
2012年除在原来的基础上加强财务管理外，我想主要在以下几个方面开展工作：
(一)全面深化推进基层营销单元准利润中心建设
进一步深化准利润中心管理制度，加大对责、权、利的统一。
(二)继续以本地网全成本财务评价为抓手，推行“全成本”管理，落实四条管理线成本归口管理的责任，提升资源使用效益。
全面推动和深化本地网财务评价工作，进一步向管理要效益。进一步推动本地网财务评价机制建设与完善，提升运营质量。
(三)全面深化降本增效活动，缓解成本需求与预算控制目标差距较大的压力，改进
公司盈利能力。
继续推动和深化降本增效活动，全面推动降本增效工作上水平。
(四)进一步加强收支两条线资金管理体系，提升资金的全程管控能力与运行效率。
1、结合集团公司营业资金管控平台建设，加强营业资金管理工作和稽核工作。
2、加强资金预算与支付结算管理。提高资金预算的有效性和集中支付等关键指标的监控与考核评价。
3、加强债权、债务风险的控制，防范资金风险。
4、加强应收、预付款款项的管理，防止债权损失风险。
(五)进一步加大财务基础工作，全面提升财务信息质量与价值。
1、进一步夯实财务信息质量的基础管理。强化财务信息质量责任管理，严格权责发生制原则，完善并落实核对制度，加强台账建立工作。
2、加强税务管理，夯实税务基础工作。坚决制止不合理的业务操作造成公司税赋增加及纳税调整等。加强涉税发票的管理。
(六)加强资产财务管理。
1、加强工程过程管理和工程成本管理。借助ERP系统，进一步规范工程财务管理与工程成本核算工作。
2、加强产权管理与资产基础管理。严格落实资产损失的责任追究，促进资产基础管理水平的持续提升。
不妥之处，请批评指正!
述职人：--- 2011年12月20日
*****公司
财务部经理-***述职报告
1. 【年度主要工作目标及完成情况】
在过去的一年里，湖南财务在公司领导的正确领导和支持下，在财务总监的直接领导下，结合部门实际与其他部门通力合作，有序的开展各项工作并圆满完成。下面就我就2013年度的主要工作向大家作汇报：
①按时完成财务即定日常工作财务日常工作包括日常费用报销审核、成本核算、应收应付往来核对、资金结算、每月组织会计人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记账、算账、报账、审核记账凭证、盘点，及时提供真实、准确的会计核算资料等。定期或不定期地组织财务分析，提交财务分析报告，为公司的经营决策提供真实有效的参考数据。经财务部全体人员努力，顺利完成年度财务日常工作;
②严格按照规章制度审核各项费用开支，管好、用好资金，为公司的发展做好财务服务2013年财务严格按照公司各项费用报销制度和资金支付审批流程，认真审核各项费用报销及资金支付单据，对手续不全单据退回补充完整，对不符合制度规定的支出坚决退回。经过努力，公司费用支出及资金支付更加规范化，公司员工财务意识有了很大的提高;
③协助财务总监组织制订公司各项财务管理制度、组织实施、监督内部控制管理，确保企财务安全2013年经财务总监多次修改并提出指导意见，湖南财务制订实施《费用报支管理办法》、《采购管理制度》，对公司财务行为进行规范，为公司财务安全提供了制度保证;
④资产管理2013年里，财务在固定资产标识不清，资产的报
废，移动缺乏相关的手续的情况下，财务定期、不定期地依据固定资
产台账及资产实存状况与资产管理部门一起对公司固定资产逐笔核
对，核实资产是否账实相符。监督资产管理部门对资产的管理工作。
2013年年终更是在公司范围里对固定资产进行了一次彻底的盘点，
对原来的存放地址、使用状态已与资产实际状况不符的记录进行了更
新，弄清楚了公司的固定资产实际状况并形成报告上报公司领导。在
年终盘点中同时对公司范围内超过一定价值的低值耐用品进行了盘
点，为下一步对低值耐用品建账管理奠定了基础。
⑤财务日常组织与协调工作指导、监督财务部员工工作情
况，并对其进行业绩考核，组织协调财务部员工有序开展各项工作，
实现财务的正常运作。圆满完成财务即定各项工作及上级领导交付的
其他任务;
⑥与外部的沟通联系与会计师、税务师事务所沟通协调完成
年度会计审计、汇算清缴、研发费用加计扣除及其它专项审计工作;
与县工业园、财政局、税务局、工信局、县政府等政府多部门沟通，
落实到位2012年度税费返还款，技术改造补助资金及研发科技专项
资金等。
2.【企业文化的理解与实践】
在企业文化理解方面，我认为我们大家既然有缘聚集在**公司的
旗帜下，就应该以旗帜导向为目标，团结拼博、奋勇向前，攻克一个
个的战略要地。在一个集体中，即使单个人的力量很大，如不团结，
各自为战，也只是一个没有战斗力的团伙，但如果大家精诚团结，忠
于团队，拼博进取，敬业爱岗，乐于奉献，大家心往一处想、劲往一
处使，我们的团队就能发挥1+1>2的效应。就能不断攻克难关，创造
辉煌。
本人自入职以来一直脚踏实地、坚持原则、忠于职守、以公司利
益为重，为公司的发展默默地奉献自己的聪明才智，切实履行“团结、
拼搏、敬业、奉献”的企业精神
在财务部同事中**也是实践公司文化的杰出代表，她在出色完成
本职工作的同时，主动加班加点完成上级领导及公司交给的岗位职责
范围之外的工作，从不计较个人利益。
3.【工作方法及措施的完善方案】
在过去的一年里，财务按照公司领导的指导精神，贯彻落实各项
规章制度，积极参与公司生产、物控、后勤等体系的过程管理。将财
务职能由单一核算职能逐渐向过程控制管理渗透。充分利用财务管理
对公司其他管理的联动效应，提升财务管理水平。
存在不足①财务管理职能尚未充分发挥，有很大的提升空间，②
生产成本管理仅停留在成本核算工作上，未能真正参与到生产的事前
预测、事中控制，车间生产耗用材料、能源成本有一定下降空间，③
与其他部门的沟通有待加强
4.【来年工作重点及计划建议】
针对财务过去工作的不足，2014年财务将在以下方面下功夫
①提升财务管理职能，从帐房核算向财务管理转变，加强事前预
测，事中控制管理，加强财务事先参与决策工作，为领导决策提供有
用的信息：
②将采购询价、比价制度落到实处，降低采购成本;
③在节能降耗小组的领导下开展节能降耗工作，降低生产成本;
④重视内部管理制度，强化企业内部控制，完善、实施《工程建
设管理制度》、《低值易耗品管理制度》等相关财务制度，以制度加强
企业内部控制。
述职人：***2014年1月16日
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