应收账款的管理

第1篇：应收账款的管理

应收账款管理的分析

摘 要：应收账款是指企业在销售商品、货物以及其他商业活动的正常生产经营活动中形成的债权，并且是在市场经济中一个特别重要的环节，同时应收账款也反映了公司与客户之间的一个重要业务活动的信誉。对公司而言，应收账款可以增加销售，提高盈利能力，也可以不知不觉地增加由于日常管理监督运作的风险。本文从应收账款的实际情况，成因的分析方法和应收账款的具体原因分析，以及在企业应收账款的管理体系建设，以及如何有效地监督企业的应收账款，畅谈出一种用于企业应收账款一系列对策和建议，提出了实用的参考。

关键词：应收账款 管理与建设 信用体系

在加入WTO后，我国的经济体系逐步融入到市场经济体制中，因此加强应收账款分析是势不可挡的趋势。在我国的市场经济体系中，短时间内的资产在应收账款中所占比例不大，在企业中并没有得到重视。近年来，随着市场经济的发展和商业信用的提升， 短期内的资产管理越来越被企业重视，企业应收账款大幅增加。自20世纪50年代以来，企业面临的经营环境变得加倍复杂和多变，竞争变得更加激烈。为了应对这种情况，公司使用的出售形式，如信用销售、分期付款，用来提高销售额，增加利润。但同时也带来了不容被忽视的财务风险，企业之间的账目拖欠时间过于严重，使应收账款处于挂账的状态，虚盈实亏，甚有企业处理不当因此而破产。企业间的应收账款的分析和控制，正日渐引起国内外众多专家学者的重视，应收账款的分析方法和原则也日渐成熟。企业的经营活动是一种十分复杂的活动，企业要想在激烈的竞争中生存发展起来，就要实行相应的措施，制定科学有效的管理措施与方法，加强对应收账款的管制，降低企业运营风险，增加企业的经济效益。

在市场经济条件下，企业作为一个独立经营的实体，其面临的生存压力和经营风险是相当大的，分析在企業经营环节中占重要作用的应收账款，并同时提出有效的监管方式，是现代企业生存发展的必然要求。因此，对企业应收账款进行研讨和分析，对现代企业的发展具有更加深远的意义。本文分析了企业的应收账款，并针对应收账款所带来的风险提出相应可行的控制和防范方法。

1 应收账款的概述

在公司的日常经营中，应收账款是公司的商业信誉和它在促进本公司产品的销售有一定的作用。建立起应收账款管理系统后，可权衡具体的风险和实际收益之间进行最好的选择，可使企业效益最大化得到非常有利的保证。应收账款，作为一种信息，关系到企业的生存，是企业的风向标。

1.1 应收账款的定义

人们普遍认为，应收账款是指企业具体运营的过程中发生的一系列，包括销售货物、劳务服务和材料的销售。从买方收取的金额、代表买方支付的运输预付款和接受到期但未收到付款的商业承兑票据， 是应收账款作为债权人的活动，发生在公司的销售活动，是一种重要的商务合作之间商业信誉。具体而言， 应收账款具有公司与公司或(客户)之间商业信誉交易的特点， 是促进流动性资产发展的典范， 在市场营销过程中得到更好的应用。对企业的经济效益具有很好的促进作用。

1.2 应收账款的功能

扩大销售的功能。中国的市场经济的竞争是十分激烈的，信用销售活动是各厂商扩大销量的普遍做法。当企业进行信用销售活动，他们实际上提供了两种往来方式：第一，向客户进行产品的销售。第二，是在既定日期内向顾客提供资金上的宽裕，提高企业资金上的利用率。虽然信用销售只是影响企业销售的重要因素之一，信用销售促进销售的作用就是资金匮乏，其中信贷紧缩的经济环境下非常明显，特别是当企业在新市场的开拓和新产品上市时，公司的销售活动对新产品打开市场有着重要的意义。

库存商品减少的功能。假使企业持有较多的应收账款，可减少企业在管理费用、仓储费用和保险费用上的支出比例，发过来，假设企业持有较少的应收账款，就需要增加企业在上述支出的比例。由此可见，在非季节性生产的企业或者是季节性生产的企业，若成品库存较多的时候，可将存货转化成应收账款，在此基础上可提供优惠的信用条件进行企业的赊销，减少产成品的库存，节约企业在各种费用上支出。

开拓新市场的功能。在初步建立了企业新产品开发的周期，拓展市场，扩大新兴市场的市场份额，企业会采用低于市场价格的销售活动中优惠的贷款策略。通过这种形式，一方面达到了向顾客销售产品的目的;另一方面由于提升了商业的信用，向顾客提供了充足的资金，这实际上相当于一笔无息贷款，很显然能够开拓新市场，吸引顾客。

1.3 应收账款对企业的影响

企业财务状况的影响。由于中国企业在进行计账方式不是收付实现制而是权责发生制，产生的当期赊销金额全部列为当期收入。企业如果只追求高利润和高收入，忽视企业赊销费用中的时间效益，他们将不恰当的选择扩大商业信用，只为盲目增加自己的信用额度，并提高资金的实际成本。降低了企业资金重复使用效率，形成了坏账、呆账的后果。在企业中的坏账依照法律处理后，行政费用作为企业经营活动会抵消企业的利润。

企业发展受到方方面面的影响，其中应收账款占用了企业较多的流动资金和潜在资金发展成本，同时使企业的资金灵敏度不及时。应收账款在没有进入财务部门手中，依旧使属于没有收入实际中的款项。由于应收账款的逐渐增加，企业资金周转灵敏度变慢，非生产领域的领域占了公司大量的资金流比重，致使资金短缺严重影响了企业的生产经营活动。企业资金流动和收入是不一致的。当商品发出和收入确认，他们无法恢复的同时，导致没有收入，所得税预缴，现金流收入。长时间降低了资金的重复使用效率，使由于占用了流动资金，表面效益垫缴的税款，影响了企业资金的周转速度与时间，从而影响企业的生产计划和产品销售，无法正确反映企业经营的实际状况，无法实现到真正的效益。

2 应收账款管理存在的实际问题及原因分析

2.1 应收账款存在的实际问题

现如今市场经济发展迅速，通过企业自身销售渠道的开发完善比起使用银行贷款等治标不治本的方式来说更加具有实际效用。在提高市场份额中，吸引顾客的最好办法是赊销，所以企业产生应收账款。然而，由于该企业处于困境相对于支付的商品，在销售企业的数量不断增加，导致增加企业信用销售的量，导致高水平的账户应收账款。进入21世纪以来，由于企业面临的运行机制体制和会计核算方法以及宏观市场经济环境发生了巨大变化，企业应收账款呈现出了一些问题，主要有以下几点。

2.1.1 未归还应收账款比例高

依据有关部门的调查，我国企业应收账款达到了流动资金比重的50%以上，远远高于发达国家20%的水平。当前经济运行中的一个主要问题是过期应收账款过高，这主要是由于企业之间，特别是国有企业之间的相互拖欠。根据全球专业机构“中经网国家数据中心”的数据研究统计分析，表明了在发达国家市场经济的发展过程中，企业经常账户逾期未缴的应收账款总额不超过10%。在我国市场经济发展的过程中， 应收账款与流动资金的比率预计将超过60%。

2.1.2 应收账款定期监察制度不完善

因为在交易过程中，可能产生会有错误，在时间和空间上的商品货物和资金的流动性，与票据记录和票据的差异等。因此，在债权人与债务人之间的经济交易过程，对未完成的业务进行必要的定期协调将使双方在其权利和义务方面更加明确。如果一些企业在实际经济活动中不进行长期的和解，即使有的是在账目上，而只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的和解基础，就无法发挥应有的作用。

2.1.3 企业缺乏诚信经营意识，应收账款对企业发展存在一定风险

在企业日常经营活动中，赊销活动、销售和采购活动产生的公司在日益激烈的市场竞争和市场经济的不断深化的结果。这些行為与结果是能被企业、市场所认可的。与此同时，建立在诚实守信的基础上，应收账款应该及时对应收账款计提坏账准备及偿付货款。然而，目前违约、违约、假冒伪劣等行为屡见不鲜。这些影响与后果无论是对企业而言，还是整个社会而言影响都是十分不好的，同时也给企业带来了经济上的巨大损失。而且，大量企业为了经营利润、绩效考核的市场占有率扩大的需要，不会充分考虑购货方的实际信用状况，导致企业产生了大量的应收账款，由于企业缺少了大量的流动资金，使企业生产活动无法正常进行。

2.1.4 收款与销售产生的时间差距

企业在收到货款和关闭的时间产生了不相同的后果，导致了企业应收账款的增加。而在现实的商业中，企业实行现金销售是十分普遍的，特别是在零售行业更为普遍。但也有大规模生产企业和批发商的特殊情况，使收到货物的时间和交货时间通常是不一致的，这是企业在支付更多的时间因素的解决。

2.2 应收账款管理中存在问题的原因分析

2.2.1 应收账款循环恶性，账款回收不力

根据相关统计，如图1所示，截至2017年底，上市公司应收账款余额达到4.23元人民币，2010年底为1.26兆元人民币3倍以上。2017年，上市公司应收账款余额从2016年第四季度增加了0.56元人民币。应收账款在2010—2017年间逐渐增加，如此的恶性循环，使企业的正常营运资金成为了沉没资金，增加了企业经营过程中的风险，严重时会导致企业资金难以及时运转导致破产。从整个社会层面来看，这将会导致社会资本运作中资金的流通受阻，而进行安全培训很难全面弥补这种缺失，由于前者形成的知识构架对一个企业领导者的思维决策和行为有着很强的影响。

2.2.2 企业管理制度和信用体系不清晰

我国企业的财务管理都需要建立在清晰健全的管理基础上并制定完善好相关应收账款的规章制度。但是，目前一些企业财务管理混乱，没有完善的规章制度。没有明确的应收账款管理系统、工资和销售量增加坏账的可能性之间的联系。而激烈的竞争又导致了企业的盲目赊销，没有明晰的信用政策来保证企业投资和销售。

2.2.3 企业财务内部控制制度不健全

一方面，企业缺乏严格控制的赊销内部控制。企业给予相关销售人员就有几十万元的赊销额度，而且企业对客户进行赊销的具体记录残缺不完整，企业没有定期前往与客户进行赊销额的对账，缺乏了周密的管理，影响了企业的日常财务管理，严重的话，可能产生坏账、销售人员舞弊私通等。

另一方面，企业缺乏对相关客户的严格资信审查。我国企业目前还没有建立起完善的资信审查制度。仅仅凭借企业管理层对客户的个人情感或经验进行的赊销活动，缺乏科学、系统的运用与管理。同时企业对奖惩制度缺乏有效合理的管理。企业相关业务人员的业绩提成与赊销额的收回、奖罚没有产生直接的关系，在一定程度上影响了赊销额的收款积极性。

2.2.4 企业的销售规模程度

在市场经济中，对于销售产品的公司来说，产品销售规模越大，流动资金周转的实际成本就越大。应收账款是企业流动性的一个特别重要的组成部分。会随着企业销售规模的逐渐增大，应收账款会随着相应的增加。

2.2.5 对应收账款缺乏重视与控制

第一，企业为了提高销售部门的积极性，进一步提高企业自身的盈利水平，企业只是将销售人员的业绩与报酬挂钩，销售人员在追求个人利益的过程中，会频繁信用条件，进行赊销方式。第二，企业缺少先进的财务管理的意识，企业应收账款的监管措施不足，市场风险意识、成本理念不强，企业在进行销售过程中缺乏科学、有效的约束机制。由于这样的事实，导致该公司意思不够强大，它不能提供应收款的原因分析和欠款的时机不及时。第三，由于对发生坏账处置不力，形成企业应收账款的数额不断增大。准备坏账后，相关公司没有行使足够的控制权坏账并没有进行正规的定期审计。在坏账损失的情况下，该公司无法及时发现任何问题。企业约束机制不完善、内部缺乏应收账款激励制度导致大量账款沉没，影响了企业日常的经营活动。

3 完善企业应收账款管理的具体措施

改革开放后，中国的经济发展步伐的加快和公司生产规模的不断扩张，公司利用各种方法来增加销售利润，除了现金优惠，货到付款，销售折扣，广告效果。依此类推，赊销已成为销售增加的重要途径，因此应收账款的监控和管理已成为财务管理的重要课题。

加强与监控应收账款，建议从以下几个方面着手。

3.1 加强事前监控，制定合理的信用政策

建立客户的信用控制制度，制定出合适的信用期。这种信用期指公司允许其客户从购买到支付走的时间。如果企业的信贷周期太短，就不足以吸引顾客。在激烈的市场竞争中，企业的销售量将下降;如果公司的信用期过长，它是对销售的企业是有利的，但一味地放松对公司的信用期，只关注公司的销售，但实际情况是从销售收益抵消收入在此期间发生的费用。坏账的发生将导致减少企业利润，若发生坏账情况时，会造成企业利润的减少。

因此，企业在这个研究过程中必须慎重。同时建立对每一个客户一个很好的文件，完整记录必须由客户的采购量和付款状态。根据这些服务的规模，信用信息传递给客户的信用额度。对于出货量超过信用额度和一定的时间周期，停止向客户发售。这样就能控制逾期的应收账款过高，并且能有效控制逾期的应收账款，促进企业的良好发展。第一，对客户采用“5C”系统评法。“5C”评估法即指影响信用的5个方面，这5个方面是性格、能力、资本、抵押品和条件。综上所述5个方面综合分析可以基本确定客户的实际信用状况。讨论决定上述方面后，考虑是否提供商业信用给客户。第二，恰当的信用信誉，合理的信用条件的确定，以及设定的应收账款金额最大的企业是指为公司客户的信贷限额，这是基于客户的偿债能力有限。通过对信用额度，客户可以期望回报，也可以有效地防止过度的信用销售超过客户的支付能力实际和防止公司的过程中遭受严重的损失。在客户资信程度及市场实际的发生变化的情况下，企业要始终保持该企业(顾客)所能承受应收账款的范围之内，并根据实际情况及时地对情况进行调整更改。

3.2 建立并健全企业应收账款内部管理体制

要加强建立内部管理制度，首先企业必须加强内部控制的改进，采用财务管理中的遏制原则，成立了金融部门的监测队伍，负责有关交易的会计核算和监督对每个账户进行会计处理和分析，以确保应收账款是一致的和负责任的。同时建立起森严的赊销授权批准制度。具体要根据市场供需求的实际情况，制定好不同企业之间的赊销范围与赊销限额，若业务人员要调整的额度的话，要通过财务部门，决策部门的审核通过，获得同意后方可更改。设置信用管理部门，调查客户的资信状况，针对不同客户群体，制定好对应的信用政策，监查各部门的信用政策的实际执行情况，同时各部门之间也要加强沟通与合作。

3.3 加强经营管理者对应收账款的重视

企业管理者的管理意识决定了企业的内部管理制度建设情况，所以企业管理者要加强对应收账款的重视。在企业的生产经营活动中，不仅要重视生产技术的投资比例和营销活动的成本和方法，而且要加强对应收账款的管理;企业管理层应该加强这种理解，并不断降低应收账款的数量，有效预防经济危机。

3.4 及时了解应收账款实际情况

企业在不同时期要为他们支付(尚未到期)的，包括成本应收账款的付款方式，构成了他们收集策略。这是信贷管理的一个重要方面。典型的收集过程可以包括信件、电话，亲自拜访，收集机构和诉讼程序。应收账款的收集应遵循以下原则：收集工作应该从成本最低的方式开始的顺序。只有在以前的方法失败采用方可继续采用成本较高的方法，征收决定遵循成本回收原则。一旦从连续收集工作的现金流量小于连续采集的额外成本，阻止客户回收，那么停止向顾客追讨是正确的决策。

3.5 积极推广应收账款保理业务

保理业务也被称为“保代理业务”，也就是说，该公司获得相应的融资基金。融资支付的这一部分是为恢复账户在一定期限内偿还，可以卖给银行的账户以一定的折扣款项。保理业务是一种综合性的金融服务产品，这是一种融资的综合系统，财务管理、风险保障和解决办法，是专为企业核销额度的。当企业开展应收账款保理业务，在一定程度上，他们可以利用公司的融资，加快资金周转，可以缓解由该公司糟糕的现金流压力，降低了公司的生存风险，提高公司的中心竞争力。提高了企业收款的重要能力;拓宽了销售的渠道和款项收付的及时性;尽可能地避免了企业的坏账损失。

4 结语

随着市场不断壮大的发展人们清醒地认识到，在市场经济条件下，企业管理自己的生存和发展显得尤为重要，正确运用信用销售，加强应收账款的管理。应收账款关系企业的生存与发展，是企业未来经济的命脉。对企业应收账款从当今现状、产生原因、成本分析到如何防范进行深入的理论研究与分析，并在此基础上浅析如何监控应收账款，可提前预防和清除企业由此带来的财务危机，使企业更加健康、稳定、快速的发展，对企业发展更具有深远的意义。本文详细论述了企业应收账款的基本方法，为我国加强应收账款的管理分析提供了一些参考，具有现实意义。

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作者：王峰

第2篇：企业应收账款的管理研究

[摘 要] 目前，市场经济迅猛发展，企业制度不断完善，由于企业之间的竞争越来越激烈，企业应收账款也不断增多。应收账款是一把双刃剑，合理运用应收账款可以支撑企业发展，运用不当则会降低企业资金的使用率，出现资金运转困难，最后倒闭。因此，合理管理应收账款在当今社会背景下尤为重要，企业要强化对应收账款的管理，降低财务风险，提高经济效益。本文通过分析企业在应收账款管理中存在的问题，提出了一些管理应收账款的策略，以期能有效解决应收账款管理问题，维护企业正常生产运转，促进企业的健康发展。

[关键词] 企业;应收账款;管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 002

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0 引 言

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它的形成主要有两个方面，一是企业在销售与收款存在时间差，就产生了应收账款，二是目前企业竞争激烈，很多企业为了能争取到客户，获得经济利益，提高企业的市场地位，采取了赊销的方法将产品和服务销售出去，从而产生了应收账款。应收账款就意味着企业不能马上获得货款，资金被客户占用，虽然企业获得了收入，但也增加了企业的经营风险，企业管理应收账款也需要投入成本，降低了企业资金的流动性，由于客户企业的商业信用不健全或者合同履行问题等一些原因，有的企业的应收账款难以收回，就形成了坏账损失，降低了企业的资金使用率，损害了企业的经济利益，阻碍了企业的发展。因此，企业不能只为了获得利益而降低对客户的信用要求，放宽对应收账款的控制，企业必须大力加强对应收账款的管理，加快应收账款的回收、减少企业的坏账损失。

1 应收账款对企业的影响

1.1 应收账款对企业生产经营的积极影响

(1)增加企业的销售。应收账款是企业向客户提供了商业信用，能为企业争取到客户，从而增加企业的销售量，提高企業销售收入，给企业拓宽市场和获得更多的盈利，提高企业的市场竞争力。

(2)减少企业存货。应收账款使存货快速转换为企业的销售收入，促进了企业存货的销售，与此同时也降低了存货的管理费用，存货的减值风险也就随着销售而转移了，从而增加了企业的盈利。

1.2 应收账款对企业生产经营的消极影响

(1)加快企业现金流出。根据权责发生制，企业赊销所获得的收入全部记入当期收入，企业通过赊销获得了相应的经济收益，企业当期纳税义务随之产生，企业当期并没有获得现金的流入，却要帮客户垫付各项税费，这就导致了现金流出企业，应收账款的产生增加了企业的费用，企业管理这些应收账款所需要支付的成本都加快了企业现金的流出。

(2)增加了企业成本。由于企业应收账款不是当期收回，企业需要对应收账款进行管理，这就增加了企业运营的成本。当企业涉及的应收账款的数量较多金额较大时，企业不仅需要聘请财务人员管理应收账款，还需要聘请人员去催收应收账款。这些人员的工资、差旅费及各种补贴加大了企业的经营费用。

(3)虚增企业利润。因为我国企业目前实行的是权责发生制，以取得收款权利付款责任作为记录收入或费用的依据，因此企业通过赊销所获得的收入全部记入当期收入，但资金不一定是本期流入企业，因此赊销在一定程度上虚增了企业的收入，增加了企业的财务风险。

(4)加剧财务风险。赊销并没有使资金真正流入企业，企业的流动资金不仅没有增加，反而还要用现有的资金垫付一些费用，并且要对这些应收账款的管理付出一定成本，降低了企业资金的流动性，企业资金周转速度减慢。很多实力较强的企业由于把产品赊销给一些经营困难的企业，导致企业资金无法收回，资金链断掉，企业无法进行正常的生产经营，企业最终倒闭。因此，赊销大大加剧了企业的坏账风险，有的企业不仅没有获得收益，反而导致企业资金运转困难，最终破产。有的以贷款维持正常生产运转的企业，为了将产品迅速推销出去，便采用赊销的方式，由于要垫付各项费用，企业不得不持续向银行贷款，当应收账款越积越多无法收回时，企业将无法偿还银行贷款，企业将走向破灭。

2 我国企业应收账款管理所存在的问题

2.1 企业信用体系不健全

很多企业在赊销过程中，只是简单地对客户进行信用评估，并没有真正意义上分析赊销将带来的利与弊，还有一些企业为了节省资金，没有聘请专业的评估机构对客户信用状况进行系统的评估，缺少一系列安全规范的销售程序，一些企业销售人员并没有考虑到回款的问题，只是一味地将产品推销出去，这样极易发生失信的问题，导致企业的应收账款没有保障，增加了企业的财务风险，更严重的会导致很多企业的应收账款不能收回来，企业损失惨重。

2.2 企业没有与客户签订有效规范的合同

一些企业在与客户签订购销合同时，并没有按照严格的规范来执行，尤其是一些较小的企业，客户较少且比较稳定，他们之间经常以口头的形式来购销货物，当这些客户采取赊销的方式时，这些企业只是口头答应，并没有签订一份有效的赊销证明，给企业财务带来了极大的风险，当应收账款无法收回时，这些企业甚至没有证据来证明应收账款没有收回，也不受法律的保护，这将给企业资金带来巨大的困难。因此，企业在赊销时，一定要与客户按照规范的程序，签订规范有效的购销合同，给应收账款多一点保障，提高企业资金的安全性。

2.3 企业应收账款管理制度不完善

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对应收账款的管理也尤为重要，很多企业通过赊销将商品迅速销售出去，扩大企业的市场，却不重视应收账款的管理，一些企业在赊销时并没有规定应收账款的还款期限，企业并不能控制资金的收回日期，在赊销中由主动方变成了被动方，加大了应收账款的不确定性。企业缺少对应收账款管理的规章制度，没有及时对应收账款计提坏账准备，忽视了应收账款所带来的风险，导致应收账款的回收、坏账准备等指标不准确，会计监督没有达到效果。企业这种只在乎眼前利益而不重视事后管理的行为就会导致企业应收账款回收的困难，降低企业资金周转的速度，企业的生产经营将会更加困难。

2.4 企业应收账款坏账风险较高

一些企业为了能在激烈的市场竞争中，提升自己的地位，就将产品大量赊销出去，很多企业甚至在赊销时都没有对客户的信用进行评估，缺乏一定的风险意识，导致应收账款越积越多，资金难以收回。企业在赊销中又占据着被动地位，很多企业不能控制资金的及时收回，延长了企业的生产周期，造成了一个恶性循环，这就导致企业坏账的风险加剧、生产经营的成本越来越高。

3 加强应收账款管理的策略

3.1 建立健全企业的信用管理体系

企业应当设立信用评估部门，聘请专业人员对客户的资信状况进行评估，对客户的经营能力及偿债能力等各项指标进行系统的分析计算，将各个客户的信用狀况分等级进行归类整理并且建立档案，估计出每个客户应收账款的收回期限以及其坏账损失和所需要付出的管理成本，便于企业判断是否对客户进行赊销以及赊销的数量，对资信情况不好的企业不赊销，对资信情况较好的企业适量赊销，这从源头就降低了赊销可能带来的财务风险。

3.2 企业与客户要签订有效规范的合同

购销合同是企业应收账款的一个保障，企业应当根据销售人员及财务人员的意见制定一份规范的购销合同，该合同中要写出企业之间应该遵守的准则，并且要明确违约的处罚方法，销售人员在赊销时要依据该合同内容同客户签订合约。如果在签订过程中，需要对合同内容进行修改的，销售人员要向管理人员及时反映，管理人员标准才可做出修改。每一笔赊销业务都需要签订规范的合同，这给企业的应收账款提供了一个法律凭据，当应收账款无法收回时，企业可以凭借该合同通过法律途径来维护自己的权益。

3.3 完善企业应收账款管理制度，制定奖惩机制

企业要设定专门的信用管理部门，对应收账款进行监控，实时关注客户的资信状况，在赊销时，要根据客户的各项经营指标来约定应收账款的还款日期，敦促客户及时偿还应收账款。当客户的信用水平降低时，信用管理人员应当及时汇报，减少对该客户的赊销额，还要督促销售人员及时收回将要到期的应收账款。对于收回困难的应收账款，企业要及时地进行核销。企业要明确相关人员的责任，制定相关的奖惩制度，使得各员工的职责更加明确，销售人员不仅仅只是销售，还要对应收账款的收回进行监督，销售人员将应收账款追回要对他进行奖励，如果应收账款难以追回，将根据实际情况对其进行相应的惩罚，这将直接影响到他的个人利益，有利于激励销售人员追回应收账款，提高他的工作积极性，也促进企业的资金回笼。

3.4 强化企业风险防范意识

企业的长期持续经营离不开风险意识，企业在当今激烈的市场竞争中也必须时刻提高自身的风险意识。现在一些企业为了占据市场，提高自己的竞争力，将产品赊销，没有充分的考虑大量赊销将带来的风险，一部分资金无法收回，企业生产运转困难，甚至走向破产。因此，企业必须树立风险意识，不能盲目赊销，必须结合客户的资信状况，严格估计每笔赊销将带来的财务风险及危害，当应收账款收回的可能性极大时再进行赊销，降低企业的财务风险，维护企业正常的生产运转。

4 结 论

现在我国很多企业应收账款的管理模式还存在着很多缺陷，如果企业盲目进行赊销，将会造成企业的资金链断裂，最终导致企业破产，但是只要企业建立有效的信用体系，制定严格的管理制度，树立风险防范意识，就能将坏账风险降到最低，企业在赊销时，应当将收益与风险进行对比，收益要大于风险，企业应让赊销这把双刃剑发挥出它的积极作用，维护自己的利益。总之，企业要想在激烈的市场上站稳脚跟，提高自己的核心竞争力，还是必须不断对产品进行创新，不能仅依靠赊销这种方式来提升销量，当企业的产品更具有优势时，企业的销量也会源源不断地上升。

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作者：席燕玲

第3篇：企业应收账款的管理对策

企业应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策。在社会主义市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。因此，应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。但是，企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。从近年来我国企业总的情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场经济萎缩，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。从企业自身原因分析，赊销主要两个方面的动机：一是扩大销售，增加利润;二是减少库存，降低成本。

在社会主义市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。因此，应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。但是，企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。从近年来我国企业总的情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场经济萎缩，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。

一、加强应收账款管理的意义

(一)它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。

(二)它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。

二、目前企业应收账款管理中存在的问题

(一)应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

(二)签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

(三)应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1.大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2.企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3.没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

三、加强企业应收财款管理的对策

(一)加强企业信用政策管理

应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。

1.信用标准。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顧客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：(1)同行业竞争对手的情况。 在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准;反之，信用标准可以相应严格一些。(2)企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销;反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。(3)客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统。a. 品质。是指客户履约或赖账的可能性。是解决是否给予客户信用的首要因素。主要通过客户以往的付款履约记录来了解。b. 能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。流动资产数量多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚;反之，偿付能力差。流动资产质量即变现能力强，则偿付能力强;反之，则偿付能力差。c. 资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。d. 抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。e.条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。

2.信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。(1)信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。(2)折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。(3)现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。

3.收账政策

企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收，账款投资，增加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

(二)谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

(三)明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

(四)建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：首先：总账与明细账的核对;其次：明细账与有关客户单位往来账的核对。

在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是目前许多企业因为应收账款都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就已经很繁忙，根本没有时间和精力去与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。

(五)加强应收账款风险程度的分析

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

1.根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，從而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

2.根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

3.根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。

从上述分类可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多精力放到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收。同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

(六)建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

总之，企业必须正视目前面临的情况，加强清欠工作，减少应收账款损失，加速企业资金的周转，从而步入社会主义市场经济的正轨。

(作者身份证号522131198703294026)

作者：袁小会

第4篇：应收账款的管理-预收账款借方

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，

企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、

派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为

债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐 。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门;

2、财务部门负责数据传递和信息反馈;

3、业务部门负责客户的联系和款项催收;

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、

经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头;

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴;

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收;

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守;

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书， 履行正常的核销程序，进行核销;

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，

予以核销、纠正，不长期挂帐;

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，考核时可予以扣除;

8、财务管理部经理与生产经营部，对企业清欠收回的抵帐物资，要及时盘活处理，防止造成新的积压和损失。

第5篇：应收账款的管理

浙江商业职业技术学院财会金融学院2009级会计(税务方向)专业学年论文

企业应收账款管理中存在的问题

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款的管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。为此，文章对企业应收账款管理中普遍存在的一些问题进行简要阐述，并提出一些建议。

关键词: 企业 ;应收账款;管理;弊端;对策

应收账款(Receivables)是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。合理的应收账款对于扩大企业的经营规模，提高市场占有率有着很大的促进作用。但是，应收账款是一把双刃刀，若管理不当，极易造成企业应收账款增长速度快，涉及金额大，成为困扰企业发展的严重障碍。

一、企业应收账款管理存在的问题

(一)对客户信用资料的收集与管理不重视，缺乏规范程序。

企业在进行销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查，这是形成坏账的起因。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(二)企业内部管理制度不健全

首先，企业对应收账款管理不规范，缺乏应收账款日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

其次，企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调占有市场，提高市场份额，用销售发票来考核业务部门的业绩，导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

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(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。

企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(四)应收账款跟踪控制存在问题。

很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：

1、财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。

2、企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

二、应收账款带来的弊端

(一)资金周转不良

企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。

(二)夸大成果

企业的记帐基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大企业经营成果，增加企业的风险。

(三)额外损失

面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况及对方企业详情，造成责任不明确，合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，最终形成资产的损失。

(四)增加成本

应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本;机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，例如，投资有价证券产生的利息收入，存入银行的利息。管理成本，主要是对应收账款的日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费、账薄记录费、收账费用。坏账成本，是应收账款无法收回而给企业带来

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的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。

(五)伤害了企业商业信誉

应收账款是一个资金无底洞，因为它的存在，导致企业面对优质客户的需求也无法组织生产，新签合同不能兑现，减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害。

三、应收账款的日常管理

(一)确定适当的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。

(二)建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：

1、明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果;

2、明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任;

3、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

(三)企业应收账款的账龄分析

1、认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。

2、分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通

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过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。

(四)实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

四、结语

总之，企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：

第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率;

第

二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款;

第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。

诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

参考文献

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[3]王亚卓，现金流、应收账款、存货管理必备手册，经济科学出版社

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第6篇：应收账款的日常管理

应收账款是指企业在赊销商品、提供劳务过程中形成的应向客户收取、但尚未收取的款项。应收账款是企业一项十分常见而且又非常重要的资产，应收账款管理和催收直接影响到企业的现金流量及其经营状况，甚至直接影响到企业的生死存亡。现实中好多企业缺钱，正是因为对应收账款缺乏管理造成的。甚至有的企业由于对应收账款缺乏有效的管理和催收，缺钱就靠贷款，以致债台高筑，最终现金流断裂，使企业倒闭。本文主要介绍一下应收账款的日常管理。 一，做好应收账款的基础性工作。

1、首先强调对目标企业的法律尽职调查。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这就是我们要对客户的信用有一定的把握。 所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的不符合标准的我们将不对其进行赊销。法务部门对目标企业主体、业绩、市场主体关系、与政府关系等方方面面进行法律调查并提供给财务部门及业务部门是非常必须的。

2、要建立客户信用档案。 企业法务做好目标企业的尽职调查，财务部门与法务及业务部门一同研究制定客户信用档案，制定一套完整的信用记录，并对其信用状况进行动态的调查分析 。在信用标准的决策过程 催天下 让失信人寸步难行

中，放宽信用标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是平均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会成本，坏账成本也会由此增加。因此，信用标准的决策应综合考虑这些因素的影响，一般可以将不同方案的新增销售收入，扣除由此增加的机会成本、坏账成本、管理成本、利润最大为最优方案。那么催收应收帐款也应当据不同的信用档案情况，采取不同的收账政策。此项工作应当企业财务部门牵头，与法务及业务部门形成常规化有效机制。

3、严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。由财务部门赋予业务部门一定的审批权限，超过权限必须由财务部门或更高的管理层审批。业务部门不同级别的人员有不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级负责人同意。

4、落实应收账款催收责任制。为了防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，销售人员是应收账款催收的第一责任人，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金全过程负责。业务主管对此承担连带责任。并与其经济利益挂钩，直至收回资金为止。销售部负责人应监督业务员及时收回货款，是应收账款回收的最终负责人。财务部门负责销售款项的结算和记录，是应收账款回收的监督部门。因基础性工作的质量与其有关，所以对应收款收回有考核奖惩机制。 应收账款的日常管理

催天下 让失信人寸步难行

第一、设置应收账款明细分类账

即在总分类账的基础上，再按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。这样既可以实时关注欠款客户的付款情况，又可以将此作为分析客户信用程度的依据。

第二、编制账龄分析表，建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。 编制账龄分析表，如果分析结果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。 第

三、建立定期拜访客户制度。

定期拜访客户，不但可以及时了解客户的需求及客户对企业提供产品及服务的意见，还可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同履行上的障碍。

第四、密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。 密切关注客户动态，目的是为了尽早发现客户在资金、经营或产权方面所出现的重大变化或即将发生的一些征兆和迹象，一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，好立即采取行动催缴欠款。这方面需要做的是： 催天下 让失信人寸步难行

通过各种信息渠道，对客户今后的经营情况和偿付能力，尤其是对大额赊销客户的经营状况及产权情况，及时地进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临偿债不能或倒闭、破产等现象，一旦出现这些迹象，应及时采取催款行动或提起诉讼。

四、加强企业信用管理，严格信用审批。

信用管理是指企业为提高竞争力、扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。

以上就是应收账款的日常管理的介绍，应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。催天下为债权企业提供应收账款的催收服务，催天下是一家欠款催收技术服务平台，提供机器人催款，律师催款，律师函追讨欠款，催收机构追讨欠款，避免债权人和债务人的直接接触，合法合规的为债权企业清理债权债务。

催天下 让失信人寸步难行

第7篇： 企业加强应收账款管理的措施

当下企业的应收账款数额持续增长，长期收不回来的现状给企业的正常生产经营活动造成许多不好的影响，而且非常不利于企业的长期发展。据有关数据统计，我国企业有70%的应收账款成为拖欠款，而且账龄也已经超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已经成为企业的必修课之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、加强应收账款的措施

1.加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

2.完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额

这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。

为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。

3.加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。

5.加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。

6.定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

8.规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

在我国，企业应收账款在总资产中占有较大比重，若管理不善，就会使一个健康的企业陷入财务危机。企业应加强应收账款的管理，采取有效措施防止应收账款的恶化，提高应收账款的质量。

第8篇：论述加强应收账款的日常管理

摘要：当前，我国的应收账款的坏账损失越来越多，应收账款问题已严重影响了企业的正常经营活动和国民的发展，针对应收账款问题存在的现状，文章在分析不利因素的基础上，进一步提出了解决应收账款问题的办法和措施。

关键词：应收账款管理对策

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收账款，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、应收账款问题存在的现状

由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连怀债链的资金总额已达到3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的管理制度，强化应收账款的日常管理。对应收账款的状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

二、应收账款问题的弊端分析

(一) 降低了企业的资金使用效率

由于企业的物流与资金不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

(二)夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当前赊销全部计入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实行现金流入。制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险。

(三)加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必导致应收账款的风险增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

1、 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售

为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

2、 所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时

以现金支付。

3、 现金利润的分配，同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的

回收成本都会加速企业现金流出。

(四) 影响企业营业周期

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取

决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

(五) 增加了应收账款管理过程中的出错概率

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、解决应收账款问题的对策

(一) 实施应收账款的追踪分析

第9篇：控制与管理应收账款的措施

在社会主义市场经济条件下，企业在竞争中也必须追求利润的最大化来提高企业的经济效益。在企业的经营管理中，应收账款作为一种信用手段和营销策略不仅能够提高企业的竞争能力，还能够提高企业的经济效益。但如果应收账款的数额过大，时间拖延过长，就势必造成坏账、呆账，进而影响企业经营的资金周转及其正常的生产经营活动。因此，必须采取有效措施对应收账款加以控制，来减少坏账损失，降低企业经营风险。

企业为了有效防止坏账的发生首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法，具体来说可以从以下几方面来分析： 1.1 向全体员工灌输正确的经营理念

对于一个企业而言，经营理念是否正确决定了一个企业的生死存亡。因此，作为一个企业的领导者应该采取各种措施来提高员工的觉悟和认识，比如可以通过培训和教育等方法使全体员工认识到：增加有效销售、减少坏账损失、使公司利润达到最大化是企业全体员工的共同目标[8]。有了这样的认识，企业中才能形成良好的信用文化，使全体经营管理者形成正确的管理意识，这样的意识才能使各个部门在不同的岗位角色中、在不同的利益立场上保持相对的统一性。

2.1 采取事前事中事后全面控制的模式

由于企业的信用风险存在于各个环节之中，因而，只控制其中的一个或两个环节肯定不能达到预期的效果，必须要全面考虑，将各种可能的因素考虑周全，才能尽可能的减少企业坏账损失的风险。在目前的市场环境下，全程应收账款管理模式是一种行之有效的控制应收账款变为坏账的方法。 2.1.1 事前控制

应收账款的事前控制包括调查企业内部应收账款的持有水平，信用政策的制定，明确赊销人员职责，建立有效的内部控制制度，建立健全应收账款信用管理及预警系统等。 (1)合理地控制企业应收账款的持有水平，就是要求企业信用管理部门根据企业自身的实际情况，合理分析归纳，来确定企业信用销售的最佳额度。而企业的信用销售额度，不仅受市场环境变化的影响，还与企业根据自身实际情况制定的信用政策有关。 (2)企业信用政策的制定是一项专业性、技术性及综合性较强的工作，因此需要特定的部门或组织来完成。而信用管理部门就是这样一种专门制定企业信用政策的部门。它在企业公司中的角色应该是非常独立的，直接归属于公司高层领导负责。

(3)赊销人员在应收账款形成的过程中起着决定性的作用。因此赊销人员的职责是不容忽视的，企业所有人员都有机会接触顾客，特别是销售人员，几乎每天都在和顾客打交道，正确选择客户的重担便落在了销售人员身上，销售人员如何从顾客身上获得第一手的资料，直接影响应收账款的管理工作。销售人员要选择信用良好的客户进行交易，而对于那些信誉不好的客户，宁可降低销售收入也不能够盲目的进行交易，进而增加坏账损失的

风险。我们可以通过电话或信函联系、实地考察访问或对其各类文件进行审查。审查的内容主要包括客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业的往来的历史记录，客户的规模，财务状况，发展前景及行业的风险程度等[9]。正确地选择购货方是成功交易的前提。

2.1.2 事中控制

要从根本上预防企业应收账款变为坏账损失就必须要加强企业内部控制，做好应收账款的日常管理工作。企业要不时地对企业应收账款的运行状况进行经常性分析和控制，及时发现问题，采取措施阻止坏账的发生。

(1)应收账款的日常管理包括单个的客户管理和企业应收账款的总额管理。 对于单个客户的日常管理，要做好日常的记录，业务发生就要及时记录，了解客户的付款及时程度，这也为企业信用管理部门对其制定信用额度提供了依据。日常的记录工作包括企业对其提供的信用条件，发生信用关系的日期、数额，付款的时间，目前仍欠款项的金额等。企业要定时和不定时地检查赊销方是否已超出其信用额度。

对企业应收账款总额的管理主要是分析应收账款的周转率和平均收款期，看流动资金是否处于正常水平。考察企业拒付情况，即企业坏账损失率。如果坏账损失远远大于企业计提的坏账准备金，那么企业要重新考虑是否对其制定的信用额度太大，需要调整的要及时调整。

(2)在企业的日常管理过程中还要对应收账款的账龄进行分析。

一般情况下，应收账款拖欠时间越长，账款的回收就越难，应收账款变为呆账、坏账的可能性就越高。因此对不同时期的应收账款要运用不同的催帐政策。 (3)建立应收账款坏账准备制度。

提前计提坏账准备可以有效减轻企业在坏账发生时的经济负担，由于坏账发生是不可避免的，因此计提坏账准备也能够更真实的反映企业的经营状况，资产状况。 (4)建立切实可行的对账制度。

在企业的经营过程中，往来账的对账是非常重要的。企业应根据账款发生的时间及业务量适时的与对方企业核对账务。 2.1.3 事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回现金[10]。因此，应收账款的事后控制就是企业实现销售业务利润的最后一个环节，这也是必不可少的。

对于企业来说，如果赊销方能够在信用期内现金还款是最好不过的，但实际情况并不尽如人意，总有一些企业由于特殊的经营困难或蓄意拖欠不能按期还款，逾期账款拖欠严重。这就需要企业建立适合企业本身发展的催帐、收账政策。企业应根据不同的赊销方的情况来确定收账政策，视情况不同做出相应的调整。对于无力偿还债务的企业，应采取积极鼓励的政策，以便收回更多的欠款。

催帐收账程序一般为：①应收账款到期时，通过电话、信函或电报的方式礼貌的提醒购货方付款期已到，应予以付款。②如果购货方还未付款，要耐心仔细的分析原因，寻找对策。再次通过电话、信函、电报或直接上门的方式继续催收。③如果催收仍没有结果就要考虑通过调解、仲裁及司法等方式来解决了。但是在采取法律措施之前企业要综合考虑企业的成本效益原则，如果上诉产生的费用超过了应收账款就没有上诉的必要了[11]。 3.1 建立科学合理的绩效评估体制

对于中小企业来说，建立一套科学合理的绩效评估体制具有非常重大的意义，绩效评估指标指引了员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能只看他创造的销售额，还要结合他所负责的销售业务的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评价其业绩。业绩好的给予晋升和奖金，业绩不好的则要接受惩罚，激励与惩罚并用才能够调动员工的积极性。

4.1 采用应收账款融资以减少风险、增大收益的方法

应收账款质押也是应收账款的一种融资方式。是指企业与银行等金融机构签订合同，以应收账款作为抵押品，在合同规定的期限和信贷限额条件下，采取随用随支的方式，向银行等金融机构取得短期借款的融资方式。

应收账款融资，主要有三种方法：第一是抵借，第二是出售，第三是代理[12]。 利用应收账款融资有很多优点：第一，缺少资金的企业可以通过应收账款直接获取资金;第二，它可以使企业流动资金迅速增长，能够使企业销售额与应收账款的增长相适应;第三，它还可以增加应收账款的回收率。代理机构与银行、公安、法院、保险等部门是密切联系的，代理机构的收款手段多样化，保障措施多样，可以大大减少坏账，即使发生了坏账还可通过加入保险的途径解决。但是采用应收账款融资是有一定的局限性的，必须以发达的市场信用为基础，所以政府一定要加大信用市场的建设力度，尽可能地完善信用市场、规范信用体系。

总之，一个企业的应收账款发生并非坏事，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法。我们应该正确的看待应收账款，如果一个公司的应收账款持有很大，但一切均是在有序地、按期地良性循环着，那么这个公司就是很好的利用了应收账款来增加销售收入，提高企业的竞争力，进而提高企业的经济利益。

公司应收账款管理不是一个静态的过程，而是在动态发展中不断完善的，其状况很有可能根据客户的不同、时间的不同、区域的不同、不断的改变和完善管理制度，进而可以不断加深与提高应收账款的管理，为企业的发展服务。