自从实施改革开放政策后，由于市场机制不够完善，企业偷税漏税情况屡屡发生，尤其是我国加入世贸组织后，越来越多企业开始学习西方纳税筹划，增值税作为企业纳税支出较大的意向，对于工业企业来说，受汇率调整的影响较大，如何在此背景下实现科学合理的纳税筹划显得十分必要。
2018年3月，国务院召开常务会议，决定深入落实增值税改革，为市场主体进一步减负。据调查，在“营改增”实施的五年时间里，已经达到减负2.1亿元的目标，随着税制改革的不断健全与深入，工业企业、中小企业的发展将获得更多资金方面的助力，市场主体经营负担将不断减轻，全年减负超过4000亿元，且外资企业同样可从中受益。4月，国家财务与税务部门颁布了增值税税率调整相关通知，明确从5月份开始，交通运输、工业、建筑等行业的增值税税率开始调整，使减负政策落地生根，小规模纳税人标准得以统一。
在增值税汇率调整中，将税额从17%降低到13%，虽然该税种属于价外税，税率调整不会对企业利润产生直接影响。但在供应链议价方面，对供应商。客户的议价能力产生影响，进而间接影响到企业利润。在含税价基础上，企业增值税负有所降低。如若将服务、人工等成本刨除，材料成本控制不变的情况下，则材料成本在总成本中所占的比重将对企业利润产生直接影响，即毛利数额越高，利润将越发显著。
在汇率调整中，将建筑、交通运输、基础电信等行业的增值税从以往的11%降到10%。当企业在接受上述服务时，可获取10%的增值税发票，在原本基础上使进项税负得以降低。对于工业企业来说，在成本、收入、现金流等方面的影响应取决于自身接受的服务量与金额大小，且还会影响到企业的议价能力。对此，应对上述服务进行简易征收，倘若汇率不发生改变，则不会对企业产生影响。
将商业与工业企业小规模纳税人年销售指标进行调整，将工业企业以往的50万元提高到500万元，将商业企业以往的80万元同样提高到500万元，并在特定期间内进行登记，将一般纳税人企业变为小规模纳税人，使更多的企业能够享受到低征收率。
按照相关规定，企业可在特定期限内分期或延迟纳税。要想通过延期纳税实现纳税筹划，则需要对纳税时间与方式进行筹划。
例如，A企业是一家工业制造企业，为一般纳税人，在2018年1月购买3000件商品，增值税发票记录购货价为300万元，按17%的税率计算，进项税额为51万元。在对该商品进行加工后，单个商品的销售价格为3000元，月销量100件，各月销项税额为5.1万元，计算方式为：3000×100×17%=5.1万元。利用购进扣税法对进项税进行计算，发现该年度1月到10月的销项税为51万元，在10月份刚好等于进项税的51万元，因此期间无须缴纳增值税。在11月缴纳5.1万元，在12月份缴纳10.2万元即可，共计需要缴纳15.3万元，虽然最后纳税额相同，但如若该年度月资金成本为3%，通货膨胀率为5%，则1月份的纳税额度折合为2.15416226，此种税负要远低于每月均衡纳税。
按照规定，在增值税计算与缴纳方面一般纳税人与小规模纳税人有所区别，因此工业企业属于何种纳税身份便要缴纳相应额度的税负，在纳税筹划中，可通过转变企业纳税身份的方式来实现。在筹划过程中，其根本目标在于降低税负，为企业减少资金支出，当小规模纳税人向一般纳税人转变时，如若企业经营规模有限，则会由于雇佣会计人员使会计成本增加，如何才能为企业赋予合适的纳税身份，实现税收筹划呢?一般情况下，如若企业在由小规模纳税人向一般纳税人转变时，发现税负额度超过增加的成本，则可以继续转化，反之，则保持原本身份不变即可。当采购额与销售额均包含税时，可通过对比法来明确身份。
例如，用y代表销售额，用x代表同期购货额，要想使二者的税负一致则需要满足以下条件，即[y/(1+17%)-x/(1+17%)]×17%=y/(1+3%)×3%，计算可知x/y=80%。由此可见，企业可以同期销售额与购货额的比值关系对纳税身份进行明确，当比值超过80%时，企业应积极将纳税身份转变为一般纳税人，如若比值低于80%，则企业应成为小规模纳税人，以此来实现纳税筹划的目标。
当供货商为一般纳税人时，可开具增值税专用发票，从此处购货的工业企业便可抵扣增值税;当供货商为小规模纳税人时，无法开具增值税专用发票，则从此处采购的企业自然无法抵扣增值税。但是，通常前者的产品价格要高于后者，因此可通过选择供货商的方式实现纳税筹划。当企业从一般纳税人厂家进货时，另一家小规模纳税人厂家要想以更低的价格供货，但无法提供增值税发票，此时便需要企业做出科学决策，通过对二者价格之比进行计算，得出采购多少货物能够达到降低成本的目标，由此实现纳税筹划。
在增值税税率变化背景下，工业企业的纳税金额受到一定影响，应积极采取有效的应对措施，实现纳税筹划的目标。
对于工业企业来说，尤其是中小型企业，纳税对企业发展具有较大影响。在税率调整背景下，强化对已签订合同进行管理显得十分必要。例如，在合同签订之前，事先做好相关规定，即税率变化只对增值税额度产生影响，不会影响到含税价格，可对合同总价进行适当调整，为企业发展节约更多的资金。另外，企业在合同签订时，应增加一些关于政策变化的履约条款，如价格变动、变现等，以此来保障企业合法权益，也从侧面实现了纳税筹划的目标。
现阶段，税务师与会计师事务所应运而生，能够为企业提供更加合理的纳税方案，使企业充分利用纳税优惠政策，实现纳税筹划的目标。对此，企业可选择专业性较强、经验丰富的中介结构，由其负责税务方面的相关工作，通过专业化的纳税管理为企业节省更多资金。另外，企业在选择中介机构时，务必要聘请一些在业界知名度较高，具有较强信誉度与权威性的机构，这些机构将竭尽全力为企业的纳税工作而服务，以免一些冒牌公司混杂其中，让企业出现偷税、漏税等情况，为企业税务事宜的妥善处理提供保障，促进企业的健康良性发展。
企业经营类型与内容存在差异，因此在纳税人、征税对象方面也自然有所不同，应采用针对性的税收政策、法规进行纳税，当企业出现经济活动时，纳税活动自然随之产生，部分企业被利润蒙蔽心智，出现偷税、漏税等情况，与法律规定相背离，因此当企业在实施纳税活动之前，应与相关部门建立合作关系，合理布置纳税工作，依靠最前沿的条款落实纳税活动。另外，在营业税改革后，纳税人类型与税额间的联系更加紧密，一般情况下，小规模纳税人的税负或有所降低，一般纳税人也可实现税额抵扣，因此中小企业应科学合理的选择纳税人类型。
综上所述，对于工业企业来说，增值税的税率调整对其发展既是机遇，也是挑战。对此，管理人员应深入了解税收政策，积极采用科学合理的纳税筹划技术，在一定程度上减轻企业税负，降低投入成本，获得更大的收益。
摘要：本文在增值税税率调整的背景下, 从企业利润、接受服务以及纳税标准等方面对该政策对工业企业产生的影响进行分析, 并提出多种纳税筹划方式, 力求通过延期缴纳增值税、转变企业的纳税身份、合理选择供货商类型等方式, 实现纳税筹划的目标, 使企业的投资成本得到有效控制。
关键词：增值税税率,工业企业,纳税筹划
[1] 何莲.浅析新增值税条例实施后对企业税务筹划工作的影响[J].绿色财会, 2018 (9) .
[2] 赵西.关于工业企业增值税纳税筹划技术的运用研究[J].商, 2018 (13) .
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