应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项, 作为企业营运资金管理的一项重要内容, 应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题, 已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。
连云港丰泰有限公司座落在赣榆县金山镇, 20世纪90年代末期由于受市场经济的影响, 加之管理不到位, 财务混乱, 大量商品款收不回来, 生产大幅度滑坡, 陷入半停工状态, 亏损严重, 濒临破产边缘。
2004年末该公司拥有固定资产4000万元, 流动资金2000万元, 职工600余名, 其中专业技术人员60人, 股东人数占全公司总数的2/3, 持股比例达到40%。2003年实现收入2000万元, 利税120万元。经过几年的努力, 经营状况一路高攀, 2008年实现收入3000万元, 利税280万元, 公司收益大幅度提高, 实现国家、集体、个人共盈。公司自改制以来采取了一系列有效措施, 取得了可喜的成绩, 特别是在财务管理方面更新观念, 以经济效益为中心, 开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效, 但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法, 导致产生大量的呆账、甚至是死账。
造成连云港丰泰有限公司出现应收账款居高不下的主要原因有:一是供大于求的卖方市场竞争压力所致。二是制度不健全。三是合同签订及履行存在不足三是合同签订及履行存在不足。企业在签定合同时, 未能就合同条款进行严格的审核, 在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。在合同履行过程中, 发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为。有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商, 给对方拖欠货款造成借口, 导致企业应账款增加。四是应收账款日常管理措施不力。企业财务部门对销售、账龄及增减情况不明, 风险意识薄弱。没有根据客户欠款情况进行分类建档, 对逾期应收账款未能及时清收, 导致企业出现呆账、坏账。五是商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短, 经济立法不健全, 一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上, 受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面影响, 执行难是众所周知的事实。
应收账款管理首先应从源头控制, 防患于未然, 因而风险防范机制的建立是十分必要的。
(1) 建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理。
传统的企业组织结构, 一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理, 这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门, 一种是财务总监领导下的信用管理部门;另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊, 适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持, 并在赊销管理中起到主导作用。根据统计, 采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%, 而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构, 而外资企业的这一比率在10%以上。
(2) 建立客户动态资源管理系统。
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户, 了解客户的资信情况, 给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司完成, 或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件 (“5C”系统) , 客户与企业往来的历史记录, 客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
(3) 建立应收账款的监控体系。
应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。
(1) 赊销发生监控。
在接受顾客订单流程, 顾客的订单号只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受, 销售主管部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销信。
在批准赊销阶段, 信用管理部门的职员在收到销售单后, 将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息, 信用部门决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单签署明确的意见。
在记录销和收回资金流程, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户动态资源系统。
(2) 财务部门对应收账款的分析管理。
在应收账款的账龄结构分析中, 企业财务管理人员要把过期债权纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款, 也不能放松监督, 以防发生新的拖欠。
除现金收入以外的供货业务都应该签订合同, 主要的供货业务应使用统一的合同文本, 合同要素齐全具体, 特别是收款期, 延付的具体违约责任等应清楚, 准确, 只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查, 根据调查的结果来评定其信用等级, 并建立赊销客户信用等级档案。
企业的财务部门应按赊销客户域建立核算应收账款明细账, 对赊销业务及时进行会计核算, 并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据, 是进也能了解赊销总情况。
摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节, 在激烈竞争的市场经济中, 正确运用赊销, 加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款风险风险防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门, 并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析, 并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款, 企业应成立专门机构进行催讨, 并积极寻找债务重组、出售债权的可能, 争取及时收回债权, 确保债权不受损失。
关键词：应收账款,现状,分析,对策
[1] 张文锋.应收账款回收的策略[J].财会通讯, 2005 (1) .
[2] 谢宏宇.市场经济下应收账款管理[J].会计之友, 2006 (3) .
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