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中央银行外汇储备会计处理之比较
【摘要】作为国际储备的重要组成部分， 世界上大多数国家的外汇储备主要由该国中央银行来进行控制和调节， 而各国中央银行在其资产负债表及利润表中确认和计量外汇储备的方式却不尽相同， 进而对“两张表”产生的影响也各有差别。 通过比较美国、欧盟、德国、澳大利亚、印度尼西亚等国家和地区与我国中央银行外汇储备会计处理方法的差异， 分析目前中国人民银行外汇储备会计处理的特点和不足之处， 为其后续改进外汇储备会计标准提出建议。
【关键词】外汇储备;中央银行;会计处理;未实现重估损益
一、外汇储备概念概述
外汇储备， 又叫外汇存底， 是为了满足国际支付需要， 由每个国家的中央银行(简称“央行”)或政府所掌控的外汇资产储备， 其主要作用是干预外汇市场、维持货币汇率， 还经常被用于清偿国际收支逆差， 对于任何国家而言外汇储备均是不可或缺的对外资产， 是国家的宝贵财富[1] 。 根据国际货币基金组织(IMF)在《国际收支手册》(第五版，1993)中的表述， 外汇储备是货币行政当局以银行存款、财政部库存、长短期政府证券等形式所保有的、在国际收支逆差时可以使用的债权。
这里需要区分清楚的是， 外汇储备不等同于国际储备， 通常外汇储备是国际储备的主要组成部分。 就定义而言， 国际储备是指一个国家或是地区货币当局所直接持有的能够用于弥补国际收支逆差、维持本币汇率稳定以及用于满足其他可能出现的国际紧急资金需求的一切资产。 IMF在《国际收支和国际投资头寸手册》(第六版，2008)中规定， 国际储备资产包括货币、黄金、特别提款权(SDRs)、在 IMF 的储备头寸、外汇储备等。 但近年来， 随着货币、黄金、SDRs和在IMF的储备头寸规模占比的不断缩小， 国际储备和外汇储备的界限越来越模糊， 有的央行在统计外汇储备资产时会按照国际储备的口径来确认， 如德央行和韩国央行在计算外汇储备资产时就包括了黄金储备。
从各央行财务报告披露的信息来看， 外汇储备资产存在的形式主要包括外币存款、SDRs、外币债权、外币证券(包含外币权益证券和外币债务证券)， 在金融机构[主要指IMF、国际清算银行(BIS)、外国央行和其他银行]的存款， 外币远期交易、外币掉期交易、外币期货和利率互换、外币期权等金融衍生产品等。 各国央行设置的外汇储备资产会计科目大不相同： 部分央行直接设置了对应的会计科目， 如韩国央行设置了外币证券、对国际金融组织的贷款、外币互换， 欧央行设置了欧元区外的外币债权及二级科目特别提款权和存款、证券、贷款等， 欧元区内的外币债权; 部分央行则对外币资产和本币资产没有进行明显的区分， 如英格兰央行将BIS的投资归类为可供出售的金融资产， 其重估准备也包含在可供出售准备金中， 这主要是因为美国、英格兰等国家的外汇储备在总资产中的占比很低， 不能将其作为资产分类的一大特征要素; 还有部分央行将外币金融衍生产品放在表外， 如欧央行、德央行将外币掉期、汇率远期合约设置为表外科目， 并在表外设置了相应的价值重估科目。 但无论构成内容与设置科目有何差异， 整体上央行外汇储备资产的实质是金融资产以及相关的金融工具。 因此在会计处理上， 各国央行的外汇储备资产会计标准主要参考的是主流会计准则中的金融工具会计处理方法， 一般分为初始(分类)确认、后续计量和终止确认三个环节。
鉴于此， 本文选取美国、欧盟、德國、加拿大、俄罗斯、澳大利亚、韩国、日本和印度尼西亚等国家和地区的央行为研究对象， 涵盖了发达国家、发展中国家、经济体等多种类别， 从公布的年度报告及相关信息中获取其外汇储备会计标准， 按照前述的初始确认、后续计量与终止确认三个环节进行整理， 与我国央行即人民银行对外汇储备资产的会计处理方法进行比较， 并针对我国人民银行外汇储备会计处理中存在的问题提出相关改进建议。
二、主要国家和地区央行外汇储备的会计处理
1. 初始确认。 初始确认是对交易或事项进行正式会计记录的行为， 关注的是企业发生的交易或事项是否应该被记录， 以及应在何时、以多少金额、通过哪些会计要素在会计账簿中记录的问题。 对于金融资产， 目前的主流会计准则均规定在初始确认时应当按照公允价值计量， 即以常规方式购买的， 企业通常应当按照金融资产的交易价格进行确认。
外汇储备的初始确认是以外币交易的资产在满足资产确认条件后的初次记录， 本文研究范围内的央行在初始确认时均以购买成本转换为各自的主权货币， 但确认的时点不尽相同。 确认时点主要有两类： 一类为结算日， 即在外币交易的履约日进行确认， 如美联储; 另一类为交易日， 即在外币交易的合约签订日进行确认， 如俄央行、德央行、英格兰央行等。 结算日和交易日确认金额的差异来源于外币资产的公允价值变动和汇率的不同， 部分国家甚至对不同的外汇资产初始计量时点也不是一概而论的， 如俄央行虽然大部分外汇资产的初始计量时点为交易日， 但对于以外币计价的对法人实体的股权投资， 则按照股权转让当日或支付预付款当日的官方汇率兑换为卢布进行初始确认。
2. 后续计量。 目前的主流会计准则一般认为， 在金融资产进行初始确认后， 会计主体应当按照不同类别(最新的国际财务报告准则以及我国企业会计准则的金融工具分类为： 以摊余成本计量的金融资产， 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产， 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。 各国的外汇储备资产通常不会按照企业会计准则进行三分类， 但会按照不同类型的资产采取不同的后续计量方式。
(1)计量方式。 外汇储备资产是以不同的资产形式存在于资产负债表中的， 如银行存款、交易性金融资产、对国际机构的投资和应收款项等， 因此其计量方式也随资产分类的不同而不同。 有的采用公允价值， 如印尼央行对以外币计价的有价证券的计量; 有的采用市场价值， 如日本央行对以外币计价的债券的计量; 有的采用摊余成本， 如德央行对以外币计价的持有至到期证券的计量。
不同国家对同类外汇资产的计量方法也是不同的。 例如： 对于外国政府债券， 美联储按照摊余成本计量， 采用直线法对溢价和折价进行摊销， 德央行对划分为持有至到期的政府债券同样采用摊余成本计量， 但澳央行则对债券、外币掉期等采用公允价值计量; 对于存放于BIS等国际机构的款项和投资， 美联储的计量方式类似于外国政府债券， 澳央行则以面值确认、采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量， 加拿大央行采用公允价值计量对BIS的投资， 而俄央行对于以外币计价的对法人实体的股权投资则按照股权转让当日或支付预付款当日的官方汇率兑换为卢布进行初始确认， 并不再进行后续重估。
(2)是否重估。 本文研究范围内的央行在对以外币计价的资产和负债的后续计量中全部定期进行重估， 但具体的重估政策各不相同。 一是重估标准不同。 美联储、欧央行、德央行、日本央行按照重估日的市场价格进行重估， 其中德央行明确为市场中间价格; 俄央行主要依据的是其本身在重估日确定的官方汇率; 印尼央行采用的是其外汇买入价与卖出价的中间价; 澳央行则采用的是公允价值。 二是重估频率不同。 重估最频繁的为美联储、俄央行， 每日都会进行重估， 其次为欧央行， 重估频率为每季， 其余央行则为每个资产负债表日。
(3)是否建立重估账户或重估准备账户。 本文研究范围内的央行中， 美联储和日本央行的情况较为特殊。 美联储由于外汇储备规模较小， 其本身的主权货币即为美元， 因此外汇储备资产种类较少， 也无需建立重估账户， 直接计入当期损益。 日本外汇储备的管理机构为财务省和日本央行， 但据统计， 其大部分外汇储备均由财务省掌握， 日本央行持有的外汇储备不到10%， 因此日本央行对外汇储备资产的计量较为简单， 相关重估损益、以外币计价的证券的出售、赎回损益均直接计入当期损益。 虽然重估的未实现损益未建立重估准备账户， 但日本央行建立了外汇交易损失准备金， 用以弥补外汇交易中的净损失(已实现损失)， 通常弥补额度为净损失的50%。
除美联储、日本央行外， 针对重估形成的未实现损益， 本文研究范围内的其余央行均建立了重估账户或重估准备账户。 其中， 一部分央行仅建立了一道缓冲机制： 俄央行在资本项下设立了“应计汇兑损益”账户; 印尼央行在负债项下设立了“重估准备”账户; 韩国央行建立了“外汇交易重估调整”账户， 但该账户性质比较特殊， 根据余额性质分别设立于资产负债表中的资产项下的“其他资产”和负债项下的“其他负债”中， 即“外汇交易重估调整”账户可正可负， 只要是外汇交易的未实现重估损益， 均不会影响当期损益。 另一部分央行建立了两道缓冲机制： 欧央行除设立“重估”账户外， 还建立了包括外汇拨备、利率拨备、信用拨备和黄金价格风险拨备在内的四项“拨备”; 德央行除设立“重估”账户外， 也设立了应对外汇风险、资产购买计划违约风险、再融资贷款信用风险以及利率风险等常规风险的“拨备”账户; 澳央行建立了“未实现收益准备金”账户， 此外还建立了“准备金”账户， 用以弥补澳元市场价值和“未实现收益准备金”账户未能抵销的外币证券市场价值下跌等偶然的、不可预计的事项发生引起的损失; 加拿大央行在资本项下建立了“可供出售金融资产准备金”账户和“特别准备金”账户， 均专门用以计量可供出售金融资产的重估损益， 对BIS的投资的未实现重估损益首先记入“可供出售金融资产准备金”账户， “特别准备金”用以弥补超出“可供出售金融资产准备金”累计余额的未实现重估损失。 具体如表所示。
(4)未实现重估损益的处理。 未建立与重估准备有关的账户的央行， 如美联储和日本央行， 其未實现重估损益直接计入当期损益。
其余的央行中对未实现重估损益的处理有三类： 一是将未实现重估损益直接计入重估准备相关账户， 但年末如果未实现损失超过重估准备相关账户中的累计未实现收益， 则超过部分计入当期损益， 这也称为“不对称”处理方法[2] ， 采用此方法的有欧央行、俄央行、德央行。 二是虽将未实现重估损益全部计入重估准备相关账户， 但年末无论未实现损失数额是否超过重估准备相关账户中的累计未实现收益， 对重估准备相关账户均可根据其余额性质计入资产方或负债方， 这也称为“对称”处理方法， 韩国央行采用了此方法。 三是将未实现收益先直接在当期损益中确认， 但由于这部分收益是未实现的， 不能进行分配， 因此期末再将已计入当期净利润中的未实现收益重新分配至相关准备账户; 如果是未实现损失， 则先由“未实现收益准备金”账户余额弥补， 之后由净利润弥补， 其余损失由“准备金”账户余额弥补， 澳央行采用了此方法。
较为特殊的有印尼央行和加拿大央行。 印尼央行对外汇资产进行了分类， 与其特殊交易有关的以外币计价的货币性项目(主要是指为进行市场干预或调整外汇准备组成而购入或出售以外币计价的货币性资产)按照印尼央行的中间汇率进行重估， 重估价值变动(考虑减值损失后)计入资产负债表中负债方的重估准备相关账户， 其他(如使用外币购买固定资产等)则记入损益表中当期损益下的“外币交易净损益”账户。 加拿大央行的外汇储备资产只包含外币存款和对BIS的投资， 因此其对外币资产的重估损益也进行了分类处理， 外币存款的折算损益直接计入当期损益; 对BIS的投资划分为“可供出售金融资产”， 重估损益计入资本项下的“可供出售金融资产准备金”。 具体如表所示。
3. 终止确认。 我国会计准则和国际会计准则均认为， 当收取该金融资产现金流量的合同权利终止， 或金融资产已转移时， 应当对金融资产进行终止确认。 在本文研究范围内， 外汇资产终止确认产生的已实现损益均直接计入当期损益。 在计算已实现损益的成本时， 根据已披露的信息， 美联储、欧央行均采用的是加权平均成本法， 德央行采用的是平均成本法， 韩国央行计算部分权益性证券和权益性投资的成本时采用的是移动平均法， 而俄央行则是按照每笔买(卖)外币交易发生时该外币的汇率与官方汇率之间的差额确认已实现外汇损益。 另外， 澳央行、印尼央行和加拿大央行均明确指出， 在计算已实现损益时应将原计入重估准备相关账户中的未实现损益确认为当期收入、费用或净利润。
三、我国人民银行外汇储备会计处理现状
我国外汇储备主要是由美元资产组成的， 持有形式包括美国国债和机构债券。 自2006年起， 我国外汇储备规模持续保持在世界第1 位， 而自2014年以来， 外汇储备规模始终保持在3万亿美元上的水平， 体量巨大， 因此， 外汇储备的合理计量对于我国人民银行的资产负债表、损益表信息质量意义重大。 依据人民银行财务制度规定， 人民银行目前实行收付实现制， 资产负债表中的外汇储备相关资产均采用历史成本法计量， 期末不进行市价重估。 同时， 根据有关规定， 人民银行在特定情况下计提与人民币汇率风险有关的准备金， 但该准备金数额有限。 我国人民银行外汇储备资产会计处理存在的问题主要有以下三个：
1. 外汇储备资产的现实价值难以准确反映。 在人民银行资产负债表中， 外汇储备资产采用历史成本法进行后续计量， 即以购买成本作为入账价值， 不再对其进行重估并调整其账面价值。 而外汇市场各币种的价格波动极其频繁， 时间跨度加大后会累积长期汇率变化从而呈现大幅度的变动， 如2008年1月1日的美元市价为1美元=7.3046元人民币， 2017年12月28日美元市价为1美元=6.5412元人民币， 10年期间人民币涨幅达10.45%。 历史成本法计量下的账面价值已难以反映人民银行持有的外汇储备资产的现值， 对资产质量产生了不利影响。
2. 外汇储备资产的潜在损失难以及时反映。 目前， 人民银行的资产负债表和损益表对外汇储备资产实行“一次性”计量， 仅在出售外汇储备资产时直接确认已实现损益。 该计量方法不能反映持有外汇储备资产期间的收益或损失情况， 即人民银行未能建立资产持有损失或收益的有效化解和利用机制。如果某种币种的储备资产价值持续上涨或下跌， 而在持有期间并未及时确认未实现损益， 则在出售时其出售价格会与购入成本差异较大， 该项交易形成的已实现损益会引起损益表和资产负债表的较大波动， 特别是资产价值大幅贬值时。 由此可见， 持有期间未及时确认的潜在损失将使资产负债表和损益表面临隐藏的财务风险。
3. 外汇储备资产交易成本难以科学反映。 出售外汇储备资产后， 未实现损益转为已实现损益， 在进行会计处理时， 确定出售部分的成本成为关键， 因为这直接影响已实现损益数值的大小， 进而影响损益表和资产负债表。 而与其他企业出售货物不同， 中央银行买入和出售外汇储备资产的一个重要目的是维持法定货币的汇率稳定。 在这种前提下， 当某国货币汇率进入上涨或下降渠道， 央行通常会长期单向操作进行外汇干预， 大量买入或卖出该国货币计价的金融资产， 直至汇率发生折点进入反方向渠道， 因此， 外汇储备资产的交易周期通常较长。 目前， 人民银行出售外汇储备资产时的交易成本计算方法为简单成本核算。 该方法虽较为简易， 但计算出的成本比较粗糙。 2017年12月31日， 人民银行公布的官方外汇储备资产为31399.43亿美元。 从2004年开始， 人民币持续升值， 人民币对美元的汇率从8.2770下跌至2017年末的6.5412， 而在此期间， 只有2015年和2016年外汇储备资产规模出现显著下降、跨境资金主要以净卖汇为主， 其他年份均以净买汇为主。 过长的交易周期积累了大幅的汇率变化， 而简单平均核算不能有效反映长周期内的汇率波动， 难以科学确定售汇交易的已实现收益或损失情况， 也对合理运用相关准备金进行损失冲销造成了一定困难， 更不利于外汇储备资产的科学管理。
四、我国人民银行外汇储备会计处理改进建议
1. 开展权责发生制改革与保留收付实现制并行。 党的十八届三中全会就提出， 要建立权责发生制政府综合财务报告制度。 之后， 财政部陆续印发了《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》《政府财务报告编制办法(试行)》《政府部门财务报告编制操作指南(试行)》和《政府综合财务报告编制操作指南(试行)》等一系列文件， 推动了政府会计改革。 人民银行作为我国中央银行， 也应及时按照相关部署开展权责发生制改革， 如： 利息收支按应收应付确认， 实现收入成本配比; 对固定资产计提折旧， 计入当期损益等。 权责发生制是合理计量外汇储备资产的基础， 否则建立重估制度、完善风险准备金制度都将是“空中楼阁”。 但考虑到人民银行的职能特殊性、业务特征以及未消化的风险， 仍应保留收付实现制， 如费用支出和固定资产购建支出等涉及预算内资金使用的业务仍继续保留现收现支的账务处理方式， 稳妥推进会计基础改革。
2. 实施审慎会计政策， 逐步对外汇储备资产进行重估。 外汇储备资产重估对于真实准确地反映外汇储备资产价值非常关键， 同时还可根据重估情况对外汇储备资产管理提供针对性建议。 在权责发生制改革的基础上， 人民银行应逐步引入公允价值计量， 按合理的频率(初期可按季， 逐步转为按月)进行重估。 人民银行持有的外汇储备体量巨大， 改革初期可选择韩国央行的“对称”处理方法， 即按照重估日的汇率进行折算， 将汇兑差额全部计入“重估准备”账户， 暂不在损益表中体现， 减少对损益表的影响， “重估准备”账户可设在权益项下。 后期可随着改革的逐步深化， 采用“不对称”处理方法， 当损失超过“重估准备”账户余额时计入损益表。
3. 健全财务缓冲机制， 计提相关准备金进行风险管理和对冲。 暂不对外汇储备占款进行重估， 并不意味着无视汇率风险带来的潜在损失。 在国际上， 除了美联储和日本央行， 大部分外汇储备占比较大的央行出于谨慎性考虑均计提了重估准备或风险准备金[3] 。 人民银行在健全目标资本金制度的过程中， 应继续完善或加强按年计提人民币汇率风险准备金制度建设， 分层次对未实现和已实现储备资产收益计提准备金， 防止将未实现利润用于分配， 在储备资产出售出现损失时及时运用该准备金进行弥补， 以避免当期损益发生巨额波动， 充分应对人民币兑美元汇率风险。
4. 加强“两张表”管理， 改革外汇储备已实现损益计算方法。 对于金融资产出售成本的计算方法， 我国企业会计准则未明确规定， 但工业企业发出存货成本的计量方法有个别计价法、后进先出法和平均成本法。 人民银行在改革外汇储备资产出售成本计算方法时也可参考上述除个别计价法之外的计算方法。 但根据前述分析， 人民银行外汇储备资产的交易周期通常较长， 人民币对美元的汇率从2004年的8.2770下跌至2017年末的6.5412， 如果采用后进先出法， 则出售成本明显偏低， 难以准确反映所持有外汇储备资产的真实价值， 从而形成财务风险。 因此， 本文建议人民银行采用移动加权平均成本法进行计算， 在每次买入外汇储备资产时均进行一次计算以作为之后的出售成本， 合理、实时反映外汇储备资产的持有成本和计算已实现损益时的交易成本， 在尽力降低对资产负债表和损益表影响的前提下不断消化汇兑损失， 优化资产质量， 降低预期风险。
【 主 要 参 考 文 献 】
[ 1 ] 杨雁.中央银行财务实力研究[ J].华北金融，2018(2)：35 ～ 41.
[ 2 ] 周菲.主要发达国家中央银行财务风险防控研究及经验借鉴[ J].吉林金融研究，2019(8)：52 ～ 56.
[ 3 ] 任詠梅.中央银行会计政策与财务实力建设研究[ J].金融会计，2019(12)：7 ～ 13.
作者：王韵
摘要：伴随国内企业“走出去”步伐的加快，我国商业银行提供全球性综合金融服务能力不足的问题逐渐显现，突出表现为外汇存贷款规模不匹配。本文从总量、增速等方面对比分析了外汇存贷款情况，指出外汇存款不足是制约我国商业银行发展国际业务的瓶颈因素，因此，应从经营理念、资金管理体系、拓宽外汇储备运用渠道等方面提高我国商业银行外汇存款规模。
关键词：商业银行;外汇存款;资金管理
文献标识码：A
2010年，我国人均GDP达到4481.13美元，从国际经验看，我国将逐步由产业资本输入阶段向产业资本输出阶段过渡。在此背景下，我国商业银行切身感受到中资企业“走出去”步伐的不断加快，全球性综合金融服务的需求也在快速增长。但受限于较小的外汇存款规模，商业银行向“走出去”企业提供外汇融资(尤其是中长期融资)的能力明显不足，严重影响了由外汇存贷款业务派生出其他国际业务的能力。现阶段，针对我国商业银行面临的外汇存贷款规模不匹配问题，很多学者从外汇贷款超常规增长的角度进行了分析，并将其原因归结为人民币贷款规模严控而外汇贷款规模不受限制、人民币汇率中长期升值预期强烈、与外币相比人民币存款利率高企及中资企业海外并购加速等。然而前述因素多屬于国家宏观调控范畴，非商业银行所能改变，加之外汇贷款业务作为商业银行国际化发展战略的重要内容，理应成为商业银行挖掘利润的着眼点，因而应从外汇存款方面人手解决存贷款规模不匹配问题。从全球视角看，享誉百年的世界性商业银行都坚定地实施了国际化发展战略。截至2008年6月末，苏格兰皇家银行59%的利润、巴黎银行54%的利润及汇丰集团50%的利润均来自境外业务，即便是国内拥有全球最大经济实体的花旗集团，其68%的利润也来自境外业务。为此，如何加强外汇存款营销工作成为我国商业银行亟需解决的问题。
一、我国商业银行外汇存贷款情况对比分析
(一)外汇存款增速相对平稳、贷款增速波动较大，外汇存贷资金缺口逐步增大
截至2010年12月，我国商业银行外汇存款余额为2286.70亿美元，与2008年1月的1522.23亿美元相比增加764.47亿美元，期間增速相对较为平稳;而同期外汇贷款余额为4534.47亿美元，与2008年1月的2367.31亿美元相比增加2167.16亿美元，几乎为存款增量的3倍，且期間增速波动较大，在2009年6月一度高达14.41%。观察外汇存贷款资金缺口发现，2010年12月缺口额度为2247.77亿美元，与2008年1月的845.08亿美元相比增加1402.69亿美元，且自2009年2月开始呈现明显上升趋势。
(二)境外外汇存款规模较小、贷款规模较大
截至2010年12月，我国商业银行境外外汇贷款余额为1175.36亿美元，而境外外汇存款余额仅为205.56亿美元，缺口高达969.80亿美元，凸显境外机构负债业务未能有效支持其资产业务的困境。
(三)短期外汇贷款增速波动较大，中长期外汇贷款增速较为平稳
截至2010年12月，我国商业银行短期外汇贷款余额为730.08亿美元，与2008年1月的662.61亿美元基本持平，但期間增速波动较大，2008年12月和2009年1月增速均低于—11%，2009年6月增速又攀升至12.32%;而同期中长期外汇贷款余额为2439.36亿美元，与2008年1月的1041.97亿美元相比增加1397.39亿美元，呈现明显的稳步上升趋势，且期間增速较为平稳。
当前，我国商业银行弥补外汇存贷款资金缺口的主要方式为境外同业拆借和向总行拆借，而拆借资金的规模与成本又在较大程度上限制了资金的使用，很难拉动具有较高附加值的中間业务发展。2007年，美国“次贷危机”爆发后，部分国家和地区为阻断金融风险的蔓延，对同业资金拆借尤其是跨境拆借进行诸多限制，这就使外汇存款不足的问题在我国商业银行境外机构的经营管理中进一步凸显。负债管理是商业银行经营的根本，其与资产业务、中間业务存在本末关系。然而前述数据显示，由于我国商业银行外汇存款规模不足，导致对外汇贷款(尤其是中长期贷款)支持乏力，并进而影响到国际结算、现金管理等业务的可持续发展。由此，商业银行应下大力气加强外汇存款营销工作，从根本上解决阻碍国际业务全面发展的资金问题，并在准确辨别投机性资金需求和投资性资金需求的基础上，更好地满足企业外汇贷款需求，减少因货币错配而产生的汇率风险、利率风险，力求以最低的成本为客户提供最优质的服务。
二、加强我国商业银行外汇存款营销工作的必要性
(一)加强外汇存款营销工作有利于促进国际业务的全面可持续发展
加强外汇存款营销工作，可极大地密切银企合作关系，提高外汇账户使用频率，促使客户财务管理与我国商业银行资金结算体系密切融合，确保我国商业银行在贸易融资、国际结算、全球现金管理等业务领域争取更大的市场份额。而通过做大贸易融资、国际结算、全球现金管理、贷款派生存款等业务的规模，又有利于我国商业银行增加外汇存款，从而形成良性循环，实现国际业务的全面可持续发展。
(二)加强外汇存款营销工作有利于推动境外机构的经营转型
加强境外机构外汇存款营销工作，有利于改善境外机构的资金来源结构，避免因资金规模受限或资金价格受市场环境影响较大等因素而制约资产业务的发展，推动境外机构经营转型，竞争高附加值业务，实现境外机构各项业务的均衡发展。
(三)加强外汇存款营销工作有利于防范和控制汇率风险
从加强外汇负债管理人手，逐步过渡到建立科学的外汇资产负债管理体系，实现同币种外汇资金存贷款规模、期限、价格相匹配，可在现阶段避免出现因外汇存款规模不足而被动持有结售汇头寸的窘境，防范汇率风险。从远期看，不论人民币是否或何时实现资本项下可自由兑换，只要我国商业银行经营结构逐步朝国际化方向发展，就应同时加强外汇资金的筹集和使用工作，以对冲汇率风险。
三、加强我国商业银行外汇存款营销工作的可行性
(一)全球宏观经济形势有利于我国商业银行加强外汇存款营销工作
国际金融危机后的一段时間内，欧美大型银行普遍面临较为困难的经营局面，部分银行的流动性风险仍然较高，对客户存款的安全性构成了严重威胁。而我国商业银行的各项业务在国际金融危机爆发后一直保持着健康发展的态势，很好的发挥了资金“避风港”的作用，非常有利于吸收外汇存款。
(二)国家相关政策有利于我国商业银行加强外汇存款营销工作
2005年汇改以来，国家外汇管理局、商务部
等部门相继出台了《境内机构境外直接投资外汇管理规定(征求意见稿)》、《关于境内企业境外放款外汇管理有关问题的通知》、《境外投资管理办法》等一系列政策法规，实行“藏汇于民”的政策，鼓励有条件的中资企业“走出去”。随着中资企业境外经营规模的逐步扩大，企业自有外汇资金也必将逐渐增多，为我国商业银行加强外汇存款营销工作提供了较为广阔的市场空間。
(三)国家解决外汇储备过高的问题有利于我国商业银行加强外汇存款营销工作
截至2009年末，我国拥有34160亿美元国际投资资产，其中外汇储备资产余额24513亿美元，占国际投资资产的71.76%。政府外汇储备过高已经导致了一系列经济问题，且面临着较高的贬值风险。温家宝总理在2009年5月下旬参加中欧高峰会议时指出，我国正在探索如何合理有效地运用外汇储备来为国家经济建设服务的可行途径。由此，我国商业银行通过提供外汇贷款方式支持中资企业的海外并购和经营行为，不仅拓展了业务领域，更是协助国家解决外汇储备过高问题。
四、加強我国商业银行外汇存款营销工作的建议
加强外汇存款营销工作是我国商业银行顺应经济金融形势变化，实现科学可持续发展的战略抉择，可通过以下具体措施予以实施。
(一)坚定实施国际化发展战略，切实转变观念，在国际业务领域牢固树立“存款立行”的经营理念
当前，我国经济对外依存度已超过60%，可以预见在今后一段时間内这个比例将继续保持高位运行态势，这为我国商业银行实现国际业务的跨越式发展和经营结构的科学转型提供了广阔舞台。为切实推进我国商业银行国际化发展战略，应在国际业务领域中牢固树立“存款立行”的经营理念，坚定实施“外汇存款扩户增容”过程，通过做大外汇存款规模，拉动一般现汇贷款、贸易融资、国际结算、全球现金管理、外汇投资银行等业务的全面发展，为建设我国商业银行新的利润增长点创造先决条件。
(二)建立科学合理的外汇资金管理体系，调整完善外汇存款考核体系，增强分支机构发展外汇存款业务的积极性
我国大部分商业银行现行的外汇资金上存价格体系和存款考核体系不利于鼓励分支机构竞争外汇存款。分支机构为确保利润，通常以上存总行的外汇定期存款利率为基准向客户提供存款利率报价，在同业中没有竞争优势，总行对分支机构的外汇存款考核又与人民币存款并表进行，无法体现分支机构争揽外汇存款的成绩。为此，应适当调整现有外汇存款产品结构，细化期限分类，并在现有伦敦银行同业拆放利率(LIBOR)的基础上，适当上调外汇资金上存价格;在对分支机构进行绩效考核中，将外汇存款和人民币存款分开考核，增设必要的考核指标和考核权重，增强分支机构吸收外汇存款的积极性。
(三)谋划构建境外资金统一调配使用中心，解决境外资金揽筹和使用地区不同的矛盾
国际金融危机爆发后，为保证外汇资金安全，境外中资企业向我国商业银行转移外汇存款的需求日益强烈，甚至部分外资企业也提出了类似要求。但因为我国商业银行部分境外分支机构潜在贷款客户不足，缺乏资金使用渠道，而将资金上存总行又面临外债指标限制的原因而无法实行，不得已放弃了增加外汇存款的机遇;与此同时，部分境外机构又面临外汇资金紧缺，通过同业拆借或从总行拆借又难以从规模和价格上满足优质贷款项目的要求，错失了加快发展的机遇。为解决外汇资金地区間贫富不均、揽筹和使用区域不同、通过总行上存下拨又面临外债管制等矛盾，我国商业银行应考虑选择复合税率较低、外汇进出自由、综合信息集中的境外国家和地区(如我国香港、纽约、伦敦、法兰克福等)，谋划构建境外资金统一调配使用中心，对境外机构实施全额资金管理模式，依托精确的经济资本计量和市场化内部收益率曲线确定，构建境外机构单独的经济增加值(EVA)考核体系。进而在保证境外机构营销外汇存款收益的前提下，化解境外外汇存贷款两层皮的矛盾，有效提高境外资金调拨效率，规避部分国家和地区的外汇管制，真正实现24小时全球资金的无間断运做。
(四)积极探索运用国家外汇储备实现外汇资金运作新途径
我国商业银行应积极研究在境外资本市场发行海外债券(欧洲债券、扬基债券、武士债券等)的可行性，由我国外汇储备机构定向购买，并定向用于支持特定中资企业“走出去”的海外收购投资活动。这既有利于充分利用我国商业银行在国际债券市场评级较高的优势，增加我国外汇储备的运用渠道，又可规避直接将外汇储备用于支持中资企业“走出去”而带来的舆论炒作，顺利实施国家的对外发展战略。
(五)抓好配套业务营销，强化外汇产品创新，形成“以创新保业务、以业务促创新”的良性发展机制
在同业竞争愈发激烈的大环境下，单纯通过价格竞争很难实现外汇存款的稳定增长，因此，我国商业银行应整合各领域的优势，紧紧跟进国家汇率改革政策变化，积极推进外汇产品创新，大力整合现汇贷款、国际结算、贸易融资等传统业务营销，加大外汇理财、外汇信托、全球现金管理、境内外汇(NRA)账户等新产品的开发力度，丰富外汇业务产品线，走依靠产品与技术创新促进外汇存款业务大发展的科学道路。
参考文献：
[1]温彬.当前外汇贷款超常规增长的原因和影响[J].银行家，2010，(11).
作者：胡斌
银行外汇会计工作总结(精选多篇)
第二章
1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。 借：活期外汇存款usd5 借：现金usd1 000.00贷：外汇买卖usd1 000.00
借：外汇买卖rmb8贷：xx科目b外币 异种货币套汇 1.
某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖gbp10 000.00
贷：汇出汇款gbp10 000.00
000.00
贷：定期外汇存款usd5 000.00
2、某外、侨、合资企业以美钞usd10 000存入其存款账户。 借：现金usd10 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款
usd10 000.00
3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款usd30 000.00
贷：存放港澳及国外同业 usd30 000.00
4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款usd100.00，经查找无果，挂账待查。 借：现金usd100.00
贷：应付及暂收款项 usd100.00
5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款usd4 000.00。
借：汇入汇款usd4 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款usd4 000.00
6、某客户从外汇长城卡中支取现金usd800.00。
借：信用卡备用金存款 usd800.00
贷：现金usd800.00第三章 外汇买卖
1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞usd1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
090.70
贷：现金rmb8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%
借：进出口企业或其存款 某外贸公司户rmb4 155 300.00
贷：外汇买卖rmb4 155 300.00
借：外汇买卖usd500 000.00
贷：汇出汇款usd500 000.00
3.1997年x年x日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为gbp1 000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为1 406.03%
借：同城人民银行往来 gbp1 000 000.00
贷：外汇买卖gbp1 000 000.00
借：外汇买卖rmb14 060 300.00
贷：同城人民银行往来 rmb14 060 300.00
一、套进套出外币数额一头不固定的核算
借：xx科目a外币贷：外汇买卖a外币 借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖b外币
usd500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。
借：港澳及国外联行往来纽约分行usd500 000.00贷：外汇买卖usd500 000.00
借：外汇买卖rmb4 142 900.00
贷：外汇买卖rmb4 142 900.00
借：外汇买卖hkd3 857 488.00
贷：外、侨、合资企业活期存款某企业 hkd3 857 488.00
2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑gbp10000.00，汇付国外非贸易
款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价
分
别
为
：
frf100=rmb158.00-158.63，gbp100=rmb1 400.42-1
406.03
借：外、侨、合资企业活期存款frf88 989.20
贷：外汇买卖frf88 989.20
借：外汇买卖rmb140 603.00
贷：外汇买卖rmb140 603.00
2.某外宾以美元现钞usd1 000要求汇往纽约。当日牌价为：usd100=rmb828.58-831.06，钞买价为809.07% 借：现金usd1 000.00贷：外汇买卖usd1 000.00
借：外汇买卖rmb8 090.70
贷：外汇买卖rmb8 090.70
借：外汇买卖usd973.54贷：现金usd973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企
业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：jpy100=rmb7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。 借：外、侨、合资企业活期存款jpy10 040.00贷：外汇买卖jpy10 040.00
借：外汇买卖rmb717.76贷
：
外
汇
买
卖 rmb717.76
借：外汇买卖jpy10 000.00
贷：现金jpy10 000.00
二、套进套出外币数额两头固定的核算
1.某银行应某企业申请委托香港某代理行代收非贸易款英镑gbp5 000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单usd8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价
usd100=rmb828.58-831.06，
gbp100=rmb1
400.42-1
单，分录反向)
中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额usd10 000.00. 借：全国联行外汇往来usd10 000.00
额usd30 000.00。 广州分行：
借：全国联行外汇往来 文昌支行usd30 000.00
贷：外汇专户活期存款usd30 000.00 文昌支行：
借：全国联行外汇往来 湖南省贷：应付开出信用证款项 业务发生进口付汇： 借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖 借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来 借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项 406.03，将报单美元套成英镑gbp5 000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户。 方法一：第一种
借：存放港澳及国外同业
usd8 480.02
贷：外汇买卖usd8 480.02
借：外汇买卖rmb70 263.00
汇兑损益rmb37.75贷： 外汇买卖rmb70 301.50
借：外汇买卖gbp5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款gbp5 000.00 方法二：比价法p58
借：存放港澳及国外同业 香港某代理行usd8 480.02贷：外汇买卖usd8 480.02
借：外汇买卖rmb70 263.75
贷：外汇买rmb70 263.75
借：外汇买gbp5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款gbp5 000.00第四章
1.中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款usd10 000.00.
借：外、侨、合资企业活期存款
usd10 000.00
贷：全国联行外汇往来usd10 000.00
2.收到贷方报单收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业，报单金
中行usd30 000.00贷：全国联行外汇往来 广州分行usd30 000.00
全国电子联行往来账业务处理 往账业务——借记业务
借：全国电子联行往账贷：xx科目
来账业务——借记业务 借：xx科目
贷：全国电子联行往账
港澳及国外联行往来 收到“请贷记”报单时：借：有关科目
贷：港澳及国外联行往来
第五章 代理行往来 出口收汇：
经办行向总行索偿时： 借：应收
即期/远期信用证出口款项
贷：代收即期/远期信用证出口款项 或者：
借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项 总行经审核无误后下划： 借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来
进口付汇
业务发生进口开证时： 借：应收开出信用证款项
总行收到业务发生报单： 借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款 第六章 外汇存款业务核算 第二节 单位外汇存款 存款核算 借：现金贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖
贷：外、侨、合资企业活期存款 支款核算 支取外钞
借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：现金 支取原币
借：外、侨、合资企业活期存款贷：
汇出汇款 定期存款： 借：有关科目
贷：单位定期外汇存款 定期取款： 借：单位定期存款贷：有关科目 或
借：单位定期存款
贷：汇出汇款或其他有关科目 或
借：单位定期存款贷：单位定期存款
利息
一次计付本息支取： 借：单位定期存款 xx单位
利息支出
贷：有关科目 续存
借：单位定期存款
利息支出
贷：单位定期存款
汇买卖
借：外汇买卖
贷：现金 定期外汇
存入——借：现金或其他有关科目
贷：定期外汇存款 支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币 支取款转存其他账户——
借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币
当年定期外汇存款的应付利息 借：利息支出贷：应付利息 次年存款到期
借：单位定期存款 xx单位
应付利息
贷：有关科目 第二节 个人外汇存款
1、开户：
存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款
汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目
贷：活期外汇存款
2、支取
外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金 支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币
同时按规定计费
借：现金或其他有关人民币存款科目人民币
贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币 业务费用邮电费支出户人民币
兑取人民币现金——借：活期外汇存款
贷：外
支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期外汇存款 第四节 人民币特种存款
以外钞存入——借：现金 外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖 人民币
贷：人民币特种存款人民币 从外币存款户转存——借：活期
外汇存款或其他有关科目 外币
贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币
贷：人民币特种存款人民币 以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：人
民
币
特
种
存
款 人民币 取款
取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：
外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目
支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币贷：现金外币
支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币 手续费：
借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费
收入人民币
业务费用邮电
费支出户人民币
主管会计工作总结
时光飞逝，日月如梭，转眼间我在
主管会计岗位工作已经一年了，在这一年里，在各级领导和同事们的帮助、支持、配合下，我顺利完成了各项工作任务。按照支行工作部署和工作安排，加强业务知识的学习，认真履行会出辅导职责，促进了会计工作规范化、制度化。现将工作汇报如下：
一、强化学习、严于律己，努力提高自身素质
作为一名新任主管会计，必须不断地学习，不断地更新知识，才能提高自己的理论水平和业务能力。因此，我认真学习了各类金融法律、法规以及会出规章制度，从而拓宽了知识面，开阔了视野，为干好本职工作打下了基础。我一直告诫自己：在工作中要勤勤恳恳、任劳任怨，不怕多做事，不怕多吃亏。在今年新系统上线的过程中，我有幸被选派到省里学习，回来后又组织了相关培训，通过近一个月的锻炼，自身业务素质得到了提升，为顺利实现核心系统上线打下了坚实的基础。
二、以优质服务为主线，立足本职、争做业绩
作为主管会计，协助行长做好内勤管理，做好优质文明服务是一项日常工作。在工作中，我积极主动跟前来办理业务的客户沟通交流，不断营销各类金融产品，千方百计筹措资金。我与内勤的同事们一道，时时注意服务的言行，热情对待每一位客户，耐心细致地做好解释，做好优质服务工作。2014年，我个人组织存款300余
万元，组织内勤员工拦截清收不良贷款本息10万多元，较好地完成了各项工作任务。
三、加大管理力度，认真做好会出辅导、案件防控等工作 作为一名主管会计，必须要有较强的责任心，在工作中以身作则，带头遵守规章制度。加大对柜员管理、大额资金管理、账户管理、重空凭证管理、现金管理、联行往来等规章制度检查力度，遏制和杜绝了各类案件的发生，实现了“零”发案率的目标，
确保了全年无事故的发生。组织临柜人员学习业务知识，对会出工作进行细致检查、认真辅导，发现工作中有违规违纪和失误之处，当面指出，及时化解经营风险，防止案件发生。
四、转变工作职能，做好管理工作
新系统的上线及平稳运行，让主管会计从繁重的统计报表中解脱出来，除了日常的营业外，我们的工作重心已逐步转到业务辅导、内部管理上来。我注意研究新系统上线带来的变化，并提出了一些有针对性的工作方法和建议，得到了运用与采纳，有效地提高了工作效率。
纵观全年的工作，尽管我个人取得了一些成绩，能力提升迅速，但也存在一些不足：一是学习业务知识较多，但应用的不够。对日常工作中出现的新问题、新情况，思考地多，但系统地总结不够，缺乏对问题的深刻剖析和对策分析。二是工作魄力不足。对内勤员工的辅导培训远远不足，工作仅仅侧重于内
勤，对外勤的督促管理不够。
明年的工作应侧重于管理。工作重心与岗位的变化，对我提出了更高的要求：做好内勤管理，组织优质文明服务;做好业绩考核的统计、分析、督促、反馈;扎实做好安全保卫、案件防控工作，确保业务稳健发展。
工作总结
xx信用社xxx
xxxx年转眼已经过去，回顾过去的工作，在上级领导和同事的关心支持下，无论思想上，还是工作上都取得了丰硕的成果，现将工作情况总结如下。
一、加强理论学习，提高自身综合素质。
在过去的工作里，我注重自身思想素质的培养和提高，认真学习党中央关于科学发展观的重要理论，自觉贯彻执行党和国家制定的路线、方针、政策，具有全心全意为人民服务的意识，以科学的理论武装自己，不断提高自身综合素质，加强自身的思想道德建设，提高
职业修养，树立正确的人生观和价值观;
二、爱岗敬业，注重培养自己的团队精神和协作意识，自觉实现自身价值;
在日常的工作中，以自身实际行动加强爱岗敬业意识的培养，进一步增强工作的责任心、事业心，以主人翁的精神热爱本职工作 ，做到“干一行、爱一行、专一行”，牢固树立“社兴我兴 、社衰我衰”的工作意识，全身心地投入工作;作为委派会计，每天认真核对账务，把好质量关，及时解决实际问题，协调好储蓄柜的突发事件，保证工作的有序开展。牢固树立“客户至上”的服务理念，时刻把文明优质服务作为衡量各项工作的标准来严格要求自己，自觉接受广
大客户监督，定期开展批评与自我批评，力求做一名合格的信合人。
三、恪守规章制度，履行岗位职责。
在过去的工作里，本人能够严格恪守各项金融政策法规，认真履行岗位职责。办理会计事务能够严格按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求准确地
使用会计凭证、科目和帐户;坚持当时记帐、当日核对，做到要素齐全、内容真实完整、数字字迹清楚，确保帐务处理“五无”、帐户核算“六相符”等;办理储蓄业务时能够认真落实“实名制”规定，登记好相关证件手续等等。每日营业终了，逐笔勾对电脑打印流水帐和现金收付登记簿，坚持一日三核库制度。填送会计报表时做到内容真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送，各种报表、各项目之间相关数字衔接一致。
四、增强防范意识，落实“三防一保”。
能够不断地增强安全防范意识，认真落实各项防范措施，把安全工作落到实处。遵照联社安全保卫相关要求，严格按照各项制度行事。当班期间能够时刻保持警惕，严格按 “三防一保 ”的要求，熟记防盗防抢防暴预案和报警电话，熟练掌握、使用好各种防范器械。经常检查电路、电话是否正常，防范器械是否处于良好状态，当出现异常情况，能
当场处理的当场处理，不能处理的能及时向上级汇报等等，确
保二十四小时不失控，同时加强凭证、印章管理，从源头上防范案件。以身作则，职工职责明确，防范意识到位，确保了安全无事故。
五.有成绩也有不足之处
经过几年的工作，积累了很多的经验，各方面得到了长足的进步，但也存在很多的不足之处，如学习的积极主动性还不够，尤其是对新变更的制度、规章的学习还不够，工作的效率和速度还有待提高等等，在今后工作中我将继续努力学习，不断丰富自已的专业知识，为成为一名合格的委派会计而奋斗。
xxxx年x月xx日 xx信用社xxx
xx年xx支行会计工作总结
xx年，xx支行在分行的正确指挥和领导下，成功的完成了零售网点的转型，xx支行会计工作紧紧围绕支行经营目标，强化内部管理，加强会计辅导检查监督工作，积极防范化解内控风险，
贯彻执行各项制度办法，全面完成分行各项目标任务，现将一年来的主要工作情况汇报如下：
一、认真履行职责，保质保量完成工作。
、在分行会计结算部的指导下，保证了对账系统、人行账户系统、验印系统、反洗钱、支票影像系统、电票系统、网银系统、反假币等系统及时上线，确保各项业务的正常开展。
、在机构划转同时，上收了清算中心和单位结算账户开户资料，规范了系统管理，有效防范了操作风险。
、先后完成了账户批量迁移、账户资料年检、社保资金账户和微型企业在人行报批、及时向人行报送账户管理非现场监管资料等工作，并组织反假币、短信通宣传活动。按分行要求对久悬账户进行了清理和账务调整。
、建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。根据业务发展变化的要求，依照分行下发的相关制度办法，
结合支行实际情况对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，先后制定了《xx支行验资账户管理办法》、《xx支行大额资金管理办法》、《xx支行柜员管理办法》等相关办法，对支行强化内控、防范风险起到了积极的
作用。
、加强监督检查力度，做好会计辅导工作。由于支行今年新进员工较多，年内共组织会计条线风险滚动排查、个人结算账户专项检查、中间业务风险排查等各种检查，今年会计条线检查罚款xx元，并及时督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变检查方式，采取定期、不定期，滚动排查与专项检查相结合的方式，发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。
、以人为本，加强会计人员的素质培训。我支行今年组织了新进员工上岗培训、企业网银培训、电票培训、会计
业务突击培训等各种培训，并组织了员工达标考试，有效地提高了员工操作技能。
、较好的完成会计数据统计工作，我支行严格按照统计制度规定，认真编制各类报表，及时完整准确的进行各项会计资料的报送。
、在分行会计结算部的统一指挥和安排下，我支行将库存的大部分不宜流通券、残损券交送至永川支行，有效的减少了资金占用，降低了经营成本。
二、恪尽职守，切实加强自身建设
由于我支行会计部门人员少工作杂，员工平均年龄较为年轻，在工作中还存在一定的问题：比如工作经验不足，对制度理解不透彻，办事效率不高等。在以后工作中会加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是
的作风，在实际工作中,严格执行分行各项文件精神，积极帮助解决问题，
靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个人主义。
三、xx年工作打算
1、挖掘人力资源，调动一切积极因素，培养高素质的会计人员。由于支行业务发展较快，对会计人员业务素质要求较高。我支行将在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质状况确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训，提高全行的会计水平。
2、降低成本费用，促进效益的稳步增长。一是加强成本治理，减少成本性资金流失。二是加强结算治理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率。
3、待支行档案室装修后，全面实行会计档案集中保管。
4、明年拟定开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的
培养，提高结算工作质量和效率。
xx年xx支行会计工作在分行会计结算部领导的支持与帮助下，在支行全体员工的共同努力下，取得了一定的成绩。xx支行将继续做好xx年会计工作，积极进取，开拓创新，为xx行的发展做出应有的贡献。
2014银行会计工作总结 2014年就要结束了，在过去一年的工作中，我可以自豪的说，我是努力的了，我可以不断的进步，我也为银行创造了很多的工作业绩，为工作的发展做出了自己应有的贡献，我知道这些都是我努力的来的结果，也是在领导和同事的帮助下完成的。
2014年我的工作不能说是完美，但是我想说我已经尽力了，虽然我知道自己还是存在着不足之处，但是我在不断的改正中，我会做的更好的。
2014年,本人在党总支、分管行长、会计主管的关心指导下,配合营业室各位主任，认真执行营业室“以会计基础工作
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规范化管理为中心，以提高会计核算质量，防范金融风险为重点，扎扎实实地开展工作”的这一工作主线，经过营业室全体人员的精诚合作和自身的不懈的努力，营业室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的锻炼。截止2014年12月20日营业室储蓄存款达13417万元，比年初新增4702万元，新增代发工资户4653户。尤其是今年1月份储蓄专柜存款突破了亿元大关，新创储蓄专柜历史最高。现将我本人在xx年一季度的工作情况总结汇报如下：so100
1、做好新业务学习和营销工作
今年，可以说是我行产品的营销年，今年以来我行新的金融产品层出不穷，我本人也抓紧时间在最短的时间内领会新业务，掌握新技能，把我行的产品营销作为今年的重点，大力宣传和营销我行产品,同时指导、协助其他网点开展新业务的推销活动，努力发展中间业务。截止到年底，由我主持办理的基金
~ 27 ~
业务有十余种，金额近200余万元，代理记帐式和电子国债200余万元，在市行排名中名列前茅。我还在行里的安排下对全行柜员就网上银行、callcenter系统、贷记卡业务、vip客户等新业务进行了多次授课。
2、加快思想观念的转变
经过2014年的岗位调整，我本人被聘任为“8级执行会计师”,在新的岗位面前，我一再告戒自己尽快找准位置、进入角色，因为营业室不允许有无所事事的人。卸掉了部分管理方面的担子，我把精力集中到抓前台业务和产品营销上，尤其是对储蓄存款及相关新产品的营销，更是紧抓不敢松懈。进入2014年，通过认真学习领会我行的一系列职工大会、中层干部会议及我行的第一次“经营分析会议”的会议精神，新一届领导班子超常规、跳跃式发展的崭新思路，既激发了营业室全体人员的工作热情,同时也拓宽了我本人的工作思路。“求生存”压力变成了动力.在劳动竞赛中以求生存、
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促发展为主题,不断加大工作力度,在充分挖掘各方面潜力的基础上,针对实际情况，站在快速发展的高度上,我和营业室主任客观分析了面对存款增量份额与其它行的差距,在会计主管的指导下详细制定了工作计划和方案,切实遵循行党总支确立的“大发展、大市尝大营销”的工作思路,在土地补偿资金归集、职工买断
资金代发、收复失去的代发工资阵地、集团企业工资源头上及来兖投资商找突破点,巩固扩大了营业室的客户群体。营业室作为核算主体行，是全行各项工作的枢纽，是全行会计核算的中心。要提高我行的会计管理水平和会计核算质量，必须从营业室的会计基础工作抓起。按照内部控制制度的要求，通过对营业室不同岗位、不同业务种类进行认真分析，重新制定和细化了岗位职责，调整了轮岗制度，严格了操作流程，制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法、凭证整理装订办法、会计差错考核办法等一系列管
~ 29 ~
理规定。明确专人对钱箱现金、单证、重点会计科目及帐户进行实时监控，确保出现问题，及时发现，及时解决。同时通过制定二次分配办法，将营业室人员的绩效工资与业务量、存款任务完成、核算质量、服务质量、劳动纪律等内容相结合，打破了分配上的“小锅饭”“小平均”，促进了各项任务目标的完成和服务质量、核算质量的提高。
此外我本人积极投入到吸存增储的热潮中去，班上谈存款、班下跑存款，以自身的行动启发引导前台柜员提高存款意识、指标意识。并和同志们总结了“新客户以服务吸引，老客户用感情稳固”这一经验，3月份一个xx年存入营业室1000美圆的老年客户密码遗忘，我先后4次上门为其办理挂失解挂手续，该客户非常感动，将其他银行的各种存款都转存到营业室来。为了提高自身和营业室人员的业务素质，保证我行会计核算质量，我们制定了详细的培训计划和文件传阅学习制度，利用业余时间组织
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营业室人员进行会计业务、会计法规学习和职业道德教育，此外，
我还积极参加行里举办的统一业务培训，学习中，注重实效，不走过场，使自己的业务知识趋向全面，业务操作更加熟练规范。
3、以身作则，努力学习内控制度，提高工作效率。
2014年本人和营业室主任在分管行长、会计主管的要求及指导下严格按照内控制度的要求，研究不同业务量、不同业务种类的岗位设置和劳动组合形式，重新制定细化了会计岗位职责，严格了操作流程，并根据不同的营业人员经办的业务权限，确定相应的职责。同时，根据上级行的要求和我行各网点的实际情况，今年先后参与制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法及凭证装订管理办法、会计差错考核办法等一系列规章制度，进一步规范各网点帐务，使我行的核算手续更加严密，业务办理程序更加安全科
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学，做到了相互制约、职责分明。强化了内部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通过主动观察和总结，发现问题和业务操作中不合理的地方，都能及时给主任和主管汇报，并能及时给柜员和网点提醒，起到了警示建议作用。
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第二章
1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。 借：活期外汇存款USD5 借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1 000.00
借：外汇买卖RMB8贷：XX科目B外币 异种货币套汇 1.
某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖GBP10 000.00
贷：汇出汇款GBP10 000.00
000.00
贷：定期外汇存款USD5 000.00
2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户(不考虑钞买汇卖问题)。 借：现金USD10 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00
3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款USD30 000.00
贷：存放港澳及国外同业 USD30 000.00
4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。 借：现金USD100.00
贷：应付及暂收款项 USD100.00
5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。
借：汇入汇款USD4 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.00
6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。
借：信用卡备用金存款 USD800.00
贷：现金USD800.00第三章 外汇买卖
1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
090.70
贷：现金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行(开户银行)购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%(汇费另收从略)
借：进出口企业或其存款 某外贸公司户RMB4 155 300.00
贷：外汇买卖RMB4 155 300.00
借：外汇买卖USD500 000.00
贷：汇出汇款USD500 000.00
3.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1 000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为1 406.03%
借：同城人民银行往来 GBP1 000 000.00
贷：外汇买卖GBP1 000 000.00
借：外汇买卖RMB14 060 300.00
贷：同城人民银行往来 RMB14 060 300.00
一、套进套出外币数额一头不固定的核算
借：XX科目A外币贷：外汇买卖A外币 借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖B外币
USD500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。
借：港澳及国外联行往来纽约分行USD500 000.00贷：外汇买卖USD500 000.00
借：外汇买卖RMB4 142 900.00
贷：外汇买卖RMB4 142 900.00
借：外汇买卖HKD3 857 488.00
贷：外、侨、合资企业活期存款(港币户)某企业 HKD3 857 488.00
2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑GBP10000.00，汇付国外非贸易款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价
分
别
为
：
FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1 400.42-1
406.03(汇费另收)
借：外、侨、合资企业活期存款(法国法郎户)FRF88 989.20
贷：外汇买卖FRF88 989.20
借：外汇买卖RMB140 603.00
贷：外汇买卖RMB140 603.00
2.某外宾以美元现钞USD1 000要求汇往纽约。当日牌价为：USD100=RMB828.58-831.06，钞买价为809.07%(汇费另收) 借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1 000.00
借：外汇买卖RMB8 090.70
贷：外汇买卖RMB8 090.70
借：外汇买卖USD973.54贷：现金USD973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。 借：外、侨、合资企业活期存款(日元户)JPY10 040.00贷：外汇买卖JPY10 040.00
借：外汇买卖RMB717.76贷
：
外
汇
买
卖 RMB717.76
借：外汇买卖JPY10 000.00
贷：现金JPY10 000.00
二、套进套出外币数额两头固定的核算
1.某银行应某企业申请委托香港某代理行(设在该代理行开有“存放港澳及国外同业”美元分账户)代收非贸易款英镑GBP5 000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单USD8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价
USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1
400.42-1
单，分录反向)
中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额USD10 000.00. 借：全国联行外汇往来USD10 000.00
额USD30 000.00。 广州分行：
借：全国联行外汇往来 文昌支行USD30 000.00
贷：外汇专户活期存款USD30 000.00 文昌支行：
借：全国联行外汇往来 湖南省贷：应付开出信用证款项 业务发生进口付汇： 借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖 借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来 借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项 406.03，将报单美元套成英镑GBP5 000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户(收妥及扣收手续费另收)。 方法一：第一种
借：存放港澳及国外同业
USD8 480.02
贷：外汇买卖USD8 480.02
借：外汇买卖RMB70 263.00
汇兑损益RMB37.75贷： 外汇买卖RMB70 301.50
借：外汇买卖GBP5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款(英镑户)GBP5 000.00 方法二：比价法P58
借：存放港澳及国外同业 香港某代理行USD8 480.02贷：外汇买卖USD8 480.02
借：外汇买卖RMB70 263.75
贷：外汇买RMB70 263.75
借：外汇买GBP5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款(英镑户)GBP5 000.00第四章
1.中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款USD10 000.00.
借：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00
贷：全国联行外汇往来USD10 000.00
2.收到贷方报单(收到借方报
贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00
3.错账处理
收到行名、行号为本行，附件为他行的报单，即填报单代为划转，并在报单上注明划转原因，以查询书通知发报行。 广州分行X月X日收到郑州分行外汇邮划贷方报单及有关附件，金额为HKD20 000.00元。经审核，报单的行号、行号属广州分行，但附件内容为长提支行，收款单位为广州某合资企业。 广州分行：
借：全国联行外汇往来 HKD20 000.00
贷：省辖往来HKD20 000.00 长提支行：
借：省辖往来HKD20 000.00
贷：外、侨、合资企业活期存款HKD20 000.00
收报行行名、行号为他行，附件为本行的报单，即向原报单上所列收报行填发报单，并注明原因，办理转账。
广州分行(行号47860)收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业(在广州分行开户)，报单金
中行USD30 000.00贷：全国联行外汇往来 广州分行USD30 000.00
全国电子联行往来账业务处理 往账业务——借记业务(贷记业务反向)
借：全国电子联行往账贷：XX科目
来账业务——借记业务(贷记业务反向) 借：XX科目
贷：全国电子联行往账
港澳及国外联行往来 收到“请贷记”报单时：借：有关科目
贷：港澳及国外联行往来
第五章 代理行往来 出口收汇：
经办行向总行索偿时： 借：应收即期/远期信用证出口款项
贷：代收即期/远期信用证出口款项 或者：
借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项 总行经审核无误后下划： 借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来
进口付汇
业务发生进口开证时： 借：应收开出信用证款项
总行收到业务发生报单： 借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款 第六章 外汇存款业务核算 第二节 单位外汇存款 存款核算 借：现金贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖
贷：外、侨、合资企业活期存款 支款核算 支取外钞
借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：现金 支取原币
借：外、侨、合资企业活期存款贷：汇出汇款 定期存款： 借：有关科目
贷：单位定期外汇存款 定期取款： 借：单位定期存款贷：有关科目 或
借：单位定期存款
贷：汇出汇款或其他有关科目 或
借：单位定期存款贷：单位定期存款
利息
一次计付本息支取： 借：单位定期存款 XX单位
利息支出
贷：有关科目 续存
借：单位定期存款
利息支出
贷：单位定期存款
汇买卖
借：外汇买卖
贷：现金 定期外汇
存入——借：现金或其他有关科目
贷：定期外汇存款 支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币 支取款转存其他账户——借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币
当年定期外汇存款的应付利息 借：利息支出贷：应付利息 次年存款到期
借：单位定期存款 XX单位
应付利息
贷：有关科目 第二节 个人外汇存款
1、开户：
存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款
汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目
贷：活期外汇存款
2、支取
外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金 支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币
同时按规定计费
借：现金或其他有关人民币存款科目人民币
贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币 业务费用邮电费支出户(收回邮、电费)人民币 兑取人民币现金——借：活期外汇存款
贷：外
支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期(活期)外汇存款(本例转存) 第四节 人民币特种存款
以外钞存入——借：现金 外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖 人民币
贷：人民币特种存款人民币 从外币存款户转存——借：活期
外汇存款或其他有关科目 外币
贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币
贷：人民币特种存款人民币 以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：人
民
币
特
种
存
款 人民币 取款
取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：
外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目
支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币贷：现金外币
支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币 手续费：
借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费
收入人民币
业务费用邮电
费支出户人民币
单选397道 多选257道 判断392道 共计1046道
一.单选题
1.不需进行出口收结汇联网核查的业务有() A.企业进口付汇项下的退汇款
B.边境小额贸易以人民币计价结算的收入
C.银行向企业提供外币形式贸易融资(打包放款除外) D.非保税货物出口收汇 [答案]A
2.用( )交易对外汇账户信息进行维护。 A.6416 B.8206 C.8306 D.6415 [答案] D
3.会计科目分为表内科目和表外科目，下列哪项核算不属于表内科目( )
A.实有资产 B.或有资产 C.收入 D.支出 [答案] B
4.下列( )业务，需要进行出口收结汇联网核查。 A.按照货物贸易申报的软件出口项下收汇 B.按照服务贸易申报的软件出口项下收汇
C.贸易收汇中入账前已被银行扣除的小额银行费用 D.企业经常项目外汇账户中外汇的退汇 [答案]A
5.当买入外币时，外币反映在外汇买卖科目的()，相应的人民币金额反映在外汇买卖科目的() A.贷方 借方 B.借方 借方 C.借方 贷方 D.贷方 贷方 [答案]A
6.下列结算方式，需要办理延期付款登记的为( ) A.进口信用证 B.假远期信用证 C.海外代付 D.托收 [答案] D
7.如支行当日有对私客户结汇40000美元，则该支行当日应：( ) A.不需要进行平盘
B.需要进行平盘，向分行买入40000美元 C.需要进行平盘，向分行卖出40000美元
D.需要进行平盘，向外汇交易中心卖出40000美元 [答案] C
8.根据《结汇、售汇及付汇管理规定》：跟单信用证/保函方式和跟单托收方式结算的贸易进口，核销时必须凭( )办理。 A.副本进口货物报关单 B.正本进口货物报关单 C.信用证要求的有效单据 D.进口合同 [答案] B
1 9.以下收入不属于营业收入的有：( ) A.利息收入
B.金融机构往来收入 C.投资收益
D.汇兑收益 [答案] C
10.下列外汇收入不需要划入待核查账户的有( ) A.打包放款业务项下实际从境外收回的出口货款 B.深加工结转业务项下转出方的收汇 C.进口预付汇项下的退汇款
D.直接从境内保税监管区域收回的出口货款 [答案] C
11.有下列哪些情况的，存款人不可以申请开立临时存款账户：() A.设立临时机构 B.异地临时经营活动
C.注册验资 D.临时借款 [答案] D
12.银行按照规定为企业办理待核查账户内资金结汇或划出后应留存外汇局核准文件()年备查。 A.三 B.五 C.二 D.十 [答案] B
13.填写票据时，如金额为6007.14元，票据大写金额应填写为( )。 A.陆仟零柒元壹角肆分
B.陆仟零柒元壹角肆分整 C.陆仟零零柒元壹角肆分 D.以上答案都不对 [答案]A
14.查询查复业务，应严格遵照( )的查询查复原则。 A.认真、严肃、仔细、正确
B.遵守协议、及时查询、认真复核、正确回复 C.有疑必查、有查必复、查必及时、复必详尽 D.以上答案都不对、 [答案] C
15.在涉外票据中，汇票和本票出票行为的记载事项，应当适用( ) A.出票人所属国的法律 B.付款人所属国的法律 C.出票地的法律 D.以上答案都不对 [答案] C
16.票据行为与一般的法律行为比较具有( ) A.无因性、文义性、诺成性 B.要式性、无因性、文义性 C.有因性、文义性、要式性 D.有因性、诺成性、要式性 [答案] B
17.“私自买卖外汇、变相买卖外汇、倒买倒卖外汇或者非法介绍买卖外汇数额较大的行为”，按照《中华人民共和国外汇管理条例》规定，受到以下处罚。( ) A.处以违法外汇金额30%以下的罚款
2 B.处以违法外汇金额50%以上5倍以下的罚款
C.由外汇管理机关给予警告，强制收兑，没收违法所得 D.处以违法外汇金额30%以上3倍以下的罚款 [答案]A
18.单位存款人申请开立银行结算账户时，开户银行应审查其提交的开户资料的( )。 A.真实性、完整性、时效性 B.真实性、时效性、合法性 C.真实性、完整性、合法性 D.时效性、完整性、合法性 [答案] C
19.根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定：”国家对( )国际支付和转移不予限制。” A.资本性
B.由各类贷款产生的 C.由证券投资产生的 D.经常性 [答案] D
20.单位银行结算账户实行生效日制度，单位存款人开立的银行结算账户必须自正式开立之日起( )个工作日后方能办理支付业务。 A.3 B.5 C.10 D.15 [答案]A
21.( )账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 A.一般存款 B.专用存款 C.基本存款 D.临时存款 [答案] C
22.企业自( )后货物出口而发生的期限超过90天的延期收款，须登记“贸易信贷登记管理系统”。
A.2008年10月1日 B.2008年8月1日
C.2009年1月1日 D.2008年12月1日 [答案] D
23.支票的付款人是( )。 A.出票人
B.收款人开户行 C.持票人 D.背书人 [答案]A
24.据《中华人民共和国外汇管理条例》规定：“境内机构的出口收汇和进口付汇，应当按照国家关于出口收汇和进口付汇管理的规定办理( )手续。 A.登记 B.核销 C.备案 D.申报 [答案] B
25.银行汇票背书转让的，其金额( )。 A.可以部分转让
3 B.必须全额转让
C.可以超过面额转让 D.以上答案都不对 [答案] B
26.按我国外汇政策规定，企业外汇资本金账户的核定限额为50万美元指的是()。 A.该账户贷方累计发生额不得超过50万美元 B.该账户贷方余额不得超过50万美元
C.该账户贷方发生额与借方发生额的差额不超过50万美元 D.该账户借方余额不得超过50万美元 [答案]A
27.对公单位一般存款账户( )。 A.可以办理现金缴存和支取
B.可以办理现金缴存，但不得办理现金支取 C.不得办理现金缴存和支取 D.不得办理现金缴存 [答案] B
28.外汇结构性存款业务采用的是( ) A.固定利率 B.市场利率 C.基准利率 D.浮动式利率 [答案] D
29.印鉴遗失后，无论开户银行是否同意更换印鉴，自挂失当日的( )起存款人签发的加盖原印鉴的业务凭证无效，开户银行不得受理。 A.当日 B.次日 C.第三日 D.第四日 [答案] B
30.银行承兑汇票的付款人是( )。 A.汇票的出票人 B.汇票的背书人 C.承兑银行
D.以上答案都不对 [答案] C
31.企业要求购汇付款时，在审核其提供的材料合规后，应采用( )外汇牌价，为企业办理该业务。
A.中间价 B.钞买价 C.卖出价 D.汇买价 [答案] C
32.某客户本计息期存款积数86，338，890元，本月一笔转账贷方传票80，000元记账串户，该笔错账本月9日发生，15日发现并调整。计算累计积数时，应( )。 A.调增560，000 B.调减560，000 C.调增480，000 D.调减480，000 [答案] D
33.客户办理一笔200万港币的付汇业务,付往香港，我行收取费用总计为()。 A.港币2120元
4 B.人民币2120元
C.港币1120元 D.人民币1080元 [答案] D
34.下列哪种情况下银行汇票的持票人并未丧失票据权利?( ) A.超过提示付款期限 B.超过票据时效 C.背书不连
D.以上答案都不对 [答案]A
35. 下面不属于银行外汇业务范围的是() A.外汇存款 B.同业拆借 C.外汇租赁 D.外币兑换 [答案] C
36.会计的基本职能有( ) A.预测和决策 B.分析与考核
C.核算与监督 D.检查与辅导 [答案] C
37.外汇管理机关依法进行监督检查或者调查，监督检查或者调查的人员不得少于( )人，并应当出示证件。 A.1 B.2 C.3 D.4 [答案]B 38.不属于直接投资外汇业务信息系统中核准类业务的时( ) A.资本金账户强制关户
B.非居民境内资产变现(房产交易)购付汇 C.非资本金账户变更 D.外方清算所得购付汇 [答案]A
39.下列属于永久性保管的会计档案为( ) A.余额表 B.总账 C.日计表 D.决算表 [答案] D
40.自( )起，企业新发生进口预付货款，需登陆国家外汇管理局“贸易信贷登记管理系统”，办理逐笔登记和核销手续。 A.2008年10月1日 B.2008年11月15日
C.2008年10月15日 D.2008年8月5日 [答案] B
41.按照外汇性质，外汇账户可分为( ) A.经常项目和非经常项目
5 B.个人项目和企业项目 C.经常项目和资本项目 D.境内项目和境外项目 [答案] C
42.企业延期收款登记的第二步为() A.合同登记
B.指定收款银行 C.债权登记 D.外汇局注销 [答案] B
43.存款科目总账余额轧账方法是：
A.上日余额+本日贷方发生额-本日借方发生额=本日余额 B.上日余额+本日借方发生额-本日贷方发生额=本日余额 C.上日余额+本日贷方发生额-本日贷方发生额=本日余额 D.上日余额+本日借方发生额-本日借方发生额=本日余额 [答案]A
44.利息计算基本要素是： A.本金、期限和积数 B.本金、期限和利率 C.积数、期限和余额 D.本金、期限和余额 [答案] B
45.我行表外科目的记账方法是采用： A.资金收付记账法 B.借.贷记账法 C.单式记账法 D.复式记账法 [答案] C
46.下列会计科目中属于负债类科目的是： A.暂收及应付款 B.短期贷款
C.暂付及应收款 D.外汇买卖 [答案]A
47.下列科目中属于资产类科目的是 A.资本公积 B.其他应付款
C.应解汇款及临时存款 D.进出口押回 [答案] D
48.企业投资人对企业净资产的所有权称为： A.资产 B.产权 C.资本 D.所有者权益 [答案] D
49.引起银行资产负债同时减少的业务是： A.计提固定资产折旧 B.提取法定公积金
C.存款户支取现金 D.无形资产摊销
6 [答案] C
50.提取坏账准备金制度，这体现了会计核算的 原则。 A.可比性 B.客观性 C.谨慎性 D.权责发生制 [答案] C
51. 是我行各项业务活动的会计记录，也是我行的重要史料和证据。 A.会计传票 B.会计报表 C.会计账簿 D.会计档案 [答案] D
52.分户余额表的保管年限是 。 A.永久 B.15年 C.5年 D.3年 [答案] C
53.财务会计报告的保管年限是 。 A.永久 B.15年 C.5年 D.3年 [答案]A
54.在业务处理过程中， 应重点审核会计核算业务的正确性、有效性、规范性。 A.柜员 B.库管员 C.事中监督 D.事后监督 [答案] C
55.手工记账时金额、日期写错，应以一道红线将全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的 ，并由记账员在红线左端盖章证明 。 A.上边 B.左边 C.右边 D.下边 [答案]A
56.“ ”科目是实行外汇分账制的一个特定科目，它在账务处理中，起着各种货币账务相互联系和各自平衡作用。 A.汇兑收益 B.外汇买卖 C.临时存欠 D.汇兑损失 [答案] B
57.外汇分账制又称 ，即除人民币为本币建立一套账务组织外，对各种外汇资金，凡有人民币牌价的，均分别按原币各自建立一套账务组织。 A.复式记账法 B.原币记账法 C.借贷记账法 D.收付记账法
7 [答案] B
58.根据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外汇业务发生涉及到两种或两种以上货币相互兑换时，必须通过“ ”这个特定科目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账或两种外币账上同时等值反映，使各自账务实现平衡。 A.其他应收款 B.银行垫款 C.临时存欠 D.外汇买卖 [答案] D
59.在我行的会计核算系统中，欧元的货币代号为： A.13 B.18 C.28 D.38 [答案] D
60. 直接标价法，指 。
A.以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币 B.以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币 C.以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币 D.以一定单位的外国货币为标准来计算应收多少单位的本国货币 [答案] C
61. 间接标价法，指 。
A.以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币 B.以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币 C.以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币 D.以一定单位的外国货币为标准来计算应收多少单位的本国货币 [答案]A
62.下列哪家银行不是我行的美元账户行 A.AMERICAN EXPRESS BANK LTD, NEW YORK B.BANK OF AMERICA NA.NEW YORK C.CITI BANK NA, NEW YORK D.HSBC, NEW YORK [答案]A
63.单位向外汇管理局申请开立经常项目外汇账户的前提条件是：( ) A.取得外经贸委的批准文件 B.取得进出口业务许可证
C.经有权管理部门核准或备案具有涉外经营权或有经常项目外汇收入 D.只要单位有开立外汇账户的需要，无需其他前提条件 [答案] C
64.关于单位开立经常项目外汇账户，以下表述正确的是：( ) A.只有外商投资企业可以开立经常项目外汇账户 B.只有中资企业可以开立经常项目外汇账户
C.外商投资企业和中资企业都可以开立经常项目外汇账户 D.外商投资企业和中资企业都不可以开立经常项目外汇账户 [答案] C
65.外国投资者未在境内设立外商投资企业，但在境内从事直接投资或从事与直接投资相关的活动，可向投资项目所在地外汇局申请，以该投资者名义开立 。 A.经常项目外汇账户
B.外国投资者专用外汇账户 C.资本金账户
D.资本金专用账户
8 [答案] B
66.以下不属于资本项目外汇账户的是： A.外商投资企业外汇资本金账户 B.外汇贷款专户 C.外债转贷款账户 D.开证保证金账户 [答案] D
67.欧元的货币符号为： A.ECU B.EUR C.ERU D.ERC [答案] B
68.同一境内机构在不同开户金融机构开立的相同性质经常项目外汇账户之间可以相互划转外汇资金，但汇出银行必须 。
A.在汇出凭证备注栏中加注账户性质 B.通过电话向收款行查询收款账户性质
C.取得外汇管理局“外汇资金划转核准件” D.查看外汇登记证上有关账户的性质。 [答案]A
69.银行根据单位的申请，出具 以供其办理出口收汇核销和退税。 A.外汇兑换水单
B.出口收汇核销专用联 C.贷记通知 D.收汇证明 [答案] B
70.某单位申请向我行购汇5000美元，我行应收取该单位人民币 元。(当日美元外汇牌价中间价827.73;钞买价821.52;汇买价826.49;卖出价828.97) A.41386.50 B.41076 C.41324.50 D.41448.50 [答案] D 71.某单位从境外汇入汇款30000欧元，向我行申请结汇，我行应向客户支付人民币 元。(当日欧元外汇牌价中间价1013.42;钞买价1003.28;汇买价1011.59;卖出价1015.45) A.304026 B.300984 C.303477 D.304635 [答案] C
72.我行受理一笔代客套汇业务，客户申请将5万美元套汇成欧元向外支付，请计算我行应支付客户 欧元。(当日美元外汇牌价为买入价826.49，卖出价828.97;欧元外牌价为买入价1011.59，卖出价1015.45。)
A.40695.75 B.40973.62 C.40851.04 D.40817.86 [答案]A
73.各行在办理外币现钞兑换业务时，须选择使用营业当日我行公布的 牌价兑付人民币。 A.中间价 B.买入价
9 C.卖出价 D.钞买价 [答案]D 74.对出口押汇的表述，错误的是： A.出口押汇是一项贸易融资业务。
B.出口押汇由于有信用证收汇作保证，因此是没有风险的。 C.出口押汇资金可以直接办理结汇。 D.银行对办理的出口押汇有追索权。 [答案] B
75.外汇贷款方式改革后，下列做法哪个不再适用 。
A.由债务人到国家外汇管理局分支局或外汇管理部逐笔办理国内外汇贷款登记的管理; B.债权人集中登记
C.由发放国内外汇贷款的中资金融机构定期向外汇局进行外汇债权登记;
D.由发放国内外汇贷款的中资金融机构自行对企业开立国内外汇贷款专用账户和办理还本付息手续进行真实性和合规性审核; [答案]A
76.贷款资金划入专户的时间不得早于贷款到期日或实际还款日前 。 A.10天 B.5天
C.10个工作日 D.5个工作日 [答案] D
77.客户申请办理3万美元以上(含)非贸易售付汇业务并汇出境外，除了需向银行提交合同.发票等商业有效单据，如未经外汇管理局出具核准件的，还必须提供正本 。 A.收款人的纳税证明
B.经认定的公证处出具的公证书 C.外经贸委的合同确认书
D.经认定的会计事务所出具的审计意见书 [答案]A
78.受理外汇汇出汇款一笔，金额USD1500元，我行应收取手续费人民币 。(当日美元外汇牌价中间价657.73;买入价656.49;卖出价658.97) A.50元
B.12.42元 C.12.43元 D.100元 [答案]A
79.受理外汇汇出汇款一笔，金额HKD1500元，收款行HSBCHKHH，我行应收取电讯费人民币 。 A.10元 B.50元 C.80元 D.100元 [答案] C
80.理外汇汇出汇款一笔，金额USD100000元，我行应收取手续费人民币 。(当日美元外汇牌价中间价657.73;买入价656.49;卖出价658.97) A.50元
B.657.73元 C.656.49元
D.658.97元 [答案] D
81.B.I.C.是在SWIFT网络中对某一特定银行的标识,由 位字母或数字组成。 A.10
10 B.11 C.12 D.13 [答案] B
82.MT910报文格式的用途为： A.借记证实 B.贷记证实
C.客户对账单 D.账户余额报告 [答案] B
83.目前，我行在办理客户汇款时，一般应选用的报文类型是： A.MT 103 B.MT 110 C.MT 199 D.MT 202 [答案]A
84. MT950报文格式的用途为： A.借记证实 B.贷记证实
C.客户汇款 D.对账单 [答案] D
85.在资金调拨业务中，在会计处理上设置“其他应收款”、“其他应付款”进行过渡核算的原因是： 。 A.因为不能在当天起息 B.因为同业处理不及时
C.因为总行清算中心收到款项时要隔天处理
D.因为外汇资金在不同账户的划付日与款项实际收到日之间存在时间差， [答案] D
86.货币号为28的货币，是指 。 A.美元 B.加拿大元 C.欧元 D.日元 [答案] B
87.在我行的会计核算系统中，澳元的货币代号为： A.13 B.18 C.28 D.29 [答案] D
88.复式借贷记账法以资金平衡原理为依据，以会计科目为记账实体，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法。对每项经济业务用方向相反、金额相等的方式，在有关联的两个或两个以上的账户中，全面的、相互联系地予以记录。凡资产的减少、负债的增加、收益的发生、权益的增加记入“ ”。 A.借方
B.贷方 C.收方 D.付方 [答案] B
89.复式借贷记账法以资金平衡原理为依据，以会计科目为记账实体，以“借”、“贷”为记账符
11 号，以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法。对每项经济业务用方向相反、金额相等的方式，在有关联的两个或两个以上的账户中，全面的、相互联系地予以记录。凡资产的增加、负债的减少、支出的发生、权益的减少记入“ ”。 A.借方
B.贷方 C.收方 D.付方 [答案]A
90.人民币汇率的标价方法采用 。 A.直接折算法 B.直接标价法 C.间接折算法 D.间接标价法 [答案] B
91.货币号为27的货币，是指 。 A.美元 B.加拿大元 C.意大利里拉 D.日元 [答案] D
92.货币号为15的货币，是指 。 A.瑞典克朗 B.瑞士法郎 C.欧元 D.法国法郎 [答案] B
93.以下属于经常项目外汇账户的是：( ) A.外商投资企业外汇结算账户
B.外商投资企业资本金账户 C.保险公司外汇经营账户 D.外债转贷款账户 [答案]A
94.以下不属于资本项目外汇账户的是： A.外商投资企业外汇资本金账户 B.外汇贷款专户 C.外债转贷款账户 D.开证保证金账户 [答案] D
95.单位申请开立外汇账户，对于单位预留印鉴卡的数量，以下表述正确的是()。 A.一份正本，一份副本 B.一份正本，二份副本
C.原则上一份正本，二份副本，但可有控制地增加份数 D.以上说法都不对 [答案] C
96.XX公司向我行申请开立外汇账户，我行不能受理的开户币种是：( )
A.NOK B.HKD C.EUR D.JPY [答案]A
97.XX公司向我行申请开立币种为泰国铢的外汇账户，我行目前不能受理的原因是：
)
(A.该币种不是自由兑换货币 B.该货币存在很大的汇率风险
C.该币种办理结售汇业务后无法向市场平盘
D.我行尚未在境外开立该币种的清算账户，无法进行资金 [答案] D
98.以下关于大额活期存款的表述，正确的是： A.大额活期存款只适用于外商投资企业 B.大额活期存款只适用于金融机构
C.目前大额活期存款的存款起存金额为等值100万美元 D.目前大额活期存款的存款起存金额为等值300万美元 [答案] D 99.未按照规定进行国际收支统计申报的, 由外汇管理机关责令改正，给予警告，对机构可以处( )万元以下的罚款，对个人可以处( )万元以下的罚款： A.30; 10 B.30;5 C.10; 5 D.10;10 [答案]B
100.私自买卖外汇.变相买卖外汇.倒买倒卖外汇或者非法介绍买卖外汇数额较大的，由外汇管理机关给予警告，没收违法所得，处违法金额( )以下的罚款; A.20% B.30% C.40% D.10% [答案]B 101.有违反规定以外币在境内计价结算或者划转外汇等非法使用外汇行为的，由外汇管理机关责令改正，给予警告，可以处违法金额( )以下的罚款。 A.10% B.20% C.30% D.35% [答案]C
102.一个人客户向我行提交1000美元现钞，向我行申请外币兑换，我行应向客户支付人民币 元。(当日美元外汇牌价中间价827.73;钞买价821.52;汇买价826.49;卖出价828.97) A.8277.30 B.8215.20 C.8264.90 D.8289.70 [答案] B
103.各行在办理外币现钞兑换业务时，须选择使用营业当日我行公布的()牌价兑付人民币。 A.中间价 B.买入价
C.卖出价 D.钞买价 [答案] D
104.我国有关法律规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。该法律为( )。 A.《会计法》 B.《注册会计师法》
13 C.《审计法》 D.《统计法》 [答案]A
105.会计职业道德和会计法律制度两者的区别主要有( )。 A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性
B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在的精神世界 C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式
D.违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责 [答案]A
106.会计职业组织对会计人员遵循职业道德情况进行检查，并根据检查结果进行表彰或惩戒。这种制度属于()。 A.服务机制 B.他律机制
C.自我调控机制 D.行政管理机制 [答案] B
107.为了鼓励会计人员遵循会计职业道德爱岗敬业的要求，增强会计人员的职业荣誉感，财政部印发了《颁发会计人员荣誉证书试行规定》。根据这一规定，会计人员取得财政部颁发的会计人员荣誉证书的最低财务会计工作年限是( )。 A.10年 B.25年 C.30年 D.35年 [答案] C
108.下列有关道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的有( )。 A.道德惩罚可以替代法律惩罚 B.法律惩罚可以替代道德惩罚
C.法律惩罚和道德惩罚并行不悖 D.法律惩罚和道德惩罚相互排斥 [答案] C
109. 汇款业务的中间行一般是(
)。 A.汇出行的账户行 B.解付行的账户行 C.收款人的账户行 D.转汇行的账户行 [答案] B
110.一般情况下，汇款申请书应用(
)填写。 A.中文 B.英文
C.中文、英文各一份
D.款项汇往哪个国家，则应使用哪国文字 [答案] B
111.下列关于会计业务内部控制表述不正确的是()
A.会计业务内部控制必须符合国家法律法规以及建设银行有关规章制度要求 B.允许机构最高负责人拥有不受会计业务内部控制约束的权力
C.会计业务内部控制必须涵盖涉及会计工作的各项业务及相关岗位
D.必须保证会计机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，做到不相容岗位、职责相互分离
[答案] B
112.下列关于会计岗位制约的双人经办制度描述不正确的是( )
A.会计机构营业期间必须保证有两名或两名以上会计人员在岗，相互监督办理会计业务
14 B.实行综合柜员制的行处，可由柜员在授权范围内兼管货币收付和相关账务处理 C.核对各种账务时，必须由账务经办员进行逐笔勾对并签字确认 D.核对印鉴时，必须换人换卡(正、副卡)对全部印鉴验印 [答案] C
113.内部会计事项按( )的程序办理 A.填制凭证——记账——审核——复核 B.填制凭证——审核——复核——记账 C.填制凭证——审核——记账——复核 D.填制凭证——复核——记账——审核 [答案] C
114.营业柜台在办理收、付款业务时，办理客户提交的付款凭证时，不包括( )环节 A.审核 B.验印 C.查询 D.付款 [答案] C
115.营业柜台在办理收.付款业务时应遵循以下原则：(
) A.办理兑换业务必须先兑入、后兑出 B.办理兑换业务必须先兑出、后兑入
C.受理收款人提交的他行付款凭证，可直接按照凭证金额支付
D.本行开户单位间转账结算必须先记收款人账户，后记付款人账户 [答案]A
116.下列关于会计专用印章的说法不正确的是( )
A.会计专用印章按照“谁保管，谁使用，谁负责”的原则保管和使用
B.保管.使用会计专用印章的各级行必须建立“中国建设银行印章及重要物品保管使用登记簿”并在登记簿上加盖印章印模
C.凡印章的领取、分发、启用、交接、停用、上缴和销毁等都必须在登记簿上详细记载，并由会计主管签章
D.会计印章作为重要物品管理 [答案] C
117.用于确认已记账或处理完毕的表内、表外转账票据、凭证及通知、回单等的会计印章是：( )
A.转讫章
B.财务专用章 C.业务用公章 D.结算专用章 [答案]A
118.按《会计法》规定，每年的会计年终决算日为( ) A.1月1日 B.12月31日
C.一般为12月31日，遇节假日顺延 D.各单位自行确定 [答案] B
119.会计科目的本期期初余额应该等于( ) A.上期期初余额 B.上期发生额 C.上期期末余额 D.本期发生额 [答案] C
120.商业银行取得的各项罚款净收入应计入( )
A. 其他业务收入
15 B. 营业外收入
C. 营业收入 D. 投资收益 [答案] B
121.商业银行营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额为( ) A. 净利润 B. 利润总额 C. 毛利
D. 营业利润 [答案] D
122.终了，利润结转采取“账结”方式，将收入类、支出类、以前损益调整及所得税等损益类科目余额分别转入( )科目 A. 利润分配 B. 损益类科目
C. 以前损益调整 D. 本年利润 [答案] D 123.自1984年1月1日起,中国人民银行开始专门行使中央银行的职能,所承担的工商信贷和储蓄业务职能转交至:( ) A.中国银行 B.交通银行 C.工商银行 D.建设银行 [答案] C
124.新中国第一家全国性的股份制银行是：( ) A.交通银行 B.招商银行 C.恒丰银行 D.中信银行 [答案]A
125.经济周期的四个阶段是指：( ) A.繁荣—衰退—萧条—崩溃 B.繁荣—萧条—衰退—崩溃 C.繁荣—衰退—萧条—复苏 D.繁荣—萧条—衰退—复苏 [答案] C
126.有关政策性银行与商业性银行的关系，表述不正确的是( D )。 A.地位平等 B.职能互补
C.业务协作 D.互为隶属 [答案] D
127.在我国境内经营外汇业务必须( )批准。 A.国家改革和发展委员会 B.国家经贸委
C.中国人民银行 D.国家外汇管理局 [答案] D
128.境内机构.境内个人向境外直接投资或者从事境外有价证券、衍生产品发行、交易，应当按照()的规定办理登记。
16 A.国务院
B.国务院外汇管理部门 C.有关部门 D.主管部门 [答案]B
129.根据票据法的规定，(
)是票据的主债务人。 A.付款人()
B.出票人
C.承兑人
D.背书人 [答案] B
130.对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是( )。 A.直接计入前期净损益项目 B.调整前期相同的相关项目 C.调整本期有关项目 D.不做任何调整 [答案] C 131.境内机构向境外汇出的境外直接投资前期费用，一般不得超过境内机构已向境外直接投资主管部门申请的境外直接投资总额的( )。 A.15% B.20% C.30% D.45% [答案]A
132.违反规定携带外汇出入境的，由外汇管理机关给予警告，可以处违法金额( )以下的罚款，法律.行政法规规定由海关予以处罚的，从其规定。 A.20% B.30% C.40% D.50% [答案]A
133.账户的对应关系是指( )。
A.总分类账户与明细分类账户之间的关系 B.有关账户之间的应借应贷关系
C.资产类账户与负债类账户之间的关系 D.成本类账户与损益类账户之间的关系 [答案] B
134.编制会计报表的编报行，在报表上加盖的公章为() A.行政公章 B.业务用公章 C.结算专用章 D.财务专用章 [答案]A
135.外商投资企业资本金账户支出业务应向外汇指定银行及相关当事出示： A.组织机构代码证
B.外汇登记证(IC卡) C.工商营业执照 D.税务登记证
17 [答案] B
136.下面选项中，( )不是服务贸易交易行为 A.运输.通讯
B.计算机和信息服务 C.捐赠或援助物资 D.建筑安装 [答案] C
137.关于出口收汇核销专用联描述不正确的是() A.一次出口收汇只能出具一张出口收汇核销专用联 B.代理出口项下向委托人出具出口收汇核销专用联
C.对转口贸易收汇和进口退汇不得出具出口收汇核销专用联
D.从其他单位外汇账户转来的外汇不得出具出口收汇核销专用联 [答案] B
138.办理结算业务时应坚持客户 原则，不得强迫客户办理业务。 A.自觉 B.自律 C.自愿 D.自由 [答案] C
139.银行办理支付结算，不准以任何理由 、任意退票、截留挪用客户和他行资金。 A.压票
B.无理拒付 C.拖延支付 D.擅自拒付 [答案]A
140.根据我国《会计法》的规定，业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定 作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。 A.某种外国货币 B.人民币 C.本.外币 D.美元 [答案]A
141.下列结算方式中哪一种属于银行信用( )。 A.票汇 B.信汇 C.托收 D.信用证 [答案]D
142.各级外汇局每季度至少对辖内的一家银行进行现场核查，( )内完成对辖内所有银行的现场核查。
A.五年 B.四年 C.三年
D.二年 [答案]C
143.现场核查指对银行和( )涉外收支申报业务及相关情况的核查，具体包括对单位基本情况表填制情况、设计和开发的接口程序是否符合规定、申报信息与实际交易的一致性、对纸质申报单(银行或申报主体留存联)填制和保管情况以及银行国际收支统计间接申报内控制度制订及执行情 18 况等进行的核查。
A.收款人 B.付款人
C.客户 D.申报主体 [答案]D
144.外汇局应结合非现场核查中( )的情况，对相关银行和申报主体进行不定期现场核查。 A.大额交易和重要项目重点核实 B.贸易项下收支
C.非贸易项下收支 D.资本项下收支 [答案]A
145.现场核查资料保存期为( )个月。 A.6 B.12 C.18 D.24 [答案]D
146.外汇局国际收支工作人员在执行国际收支申报现场核查前，应制发核查通知书，并提前( )个工作日通知被核查主体。 A.三 B.四
C.五 D.七
[答案]C 147.外汇局进行国际收支申报现场核查时，应至少有( )名持有执法证(“国际收支申报核查证”、“检查证”)人员参与核查活动。 A.五 B.四
C.三 D.二
[答案]D
148.进口企业异地付汇开证后，应当在货到( )内凭贸易进口付汇核销单、进口付汇备案表、企业IC 卡、进口货物报关单及贸易进口付汇到货核销表，到注册地外汇局办理核销报审。 A 15天
B 一个月
C 60天
D 90天 [答案]B
149.下列有关保税区付汇的说法，有误的是( )
A区内与境内区外之间货物贸易项下交易，可以以人民币计价结算，也可以以外币计价结算。 B区内企业货物贸易外汇收支，根据货物保税状态对应的海关监管方式，实施不同外汇管理政策 C区内企业对境外支付货款，无需办理进口付汇核销。
D区内与境外之间的资金收付，区内与境内区外之间的资金收付，区内、境外机构应当按照规定进行国际收支统计申报
19 [答案]D
150.根据《货物贸易进口付汇管理改革试点办法实施细则》(汇发[2010]14号)规定, 外汇局可以实施现场监督检查不包括( )
A 进口货物总量核查率小于80%且进口多付汇差额大于等值100万美元 B 进口货物总量核查率大于120%且进口多到货差额大于等值100万美元 C 进口收汇总量核查率小于50%且进口多付汇差额大于等值100万美元
D 进口收汇总量核查率大于150%或进口多收汇差额大于等值100万美元 [答案]D
151.根据《货物贸易进口付汇管理改革试点办法实施细则》(汇发[2010]14号)规定，下列关于进口单位付汇业务应在进口到货后30个自然日内向外汇局逐笔报告的情况中有误的是( ) A 进口单位属于“二类进口单位”的进口付汇
B 单笔合同项下付汇与实际到货或收汇差额超过等值2万美元的进口付汇 C 进口单位进口项下的退汇
D 列入名录三个月以内的新名录进口单位的进口付汇 [答案]B
152.关于保税监管区域内企业的出口收汇说法正确的是：( ) A.经营保税货物的出口收汇，应当进入待核查账户; B.经营非保税货物的出口收汇，应当进入待核查账户;
C.经营保税货物和非保税货物的出口收汇，均应当进入待核查账户;
D.经营保税货物和非保税货物的出口收汇，均不进入待核查账户。 [答案]B
153.关于出口收汇核销专用联的出具不正确的是：( ) A.银行应在按规定进行联网核查并为企业办理待核查账户资金结汇或划出后，为企业出具出口收汇核销专用联;
B.一笔出口收汇可分次出具出口收汇核销专用联;
C.按规定不需办理货物报关项下的出口收汇，银行不得为收汇单位出具出口收汇核销专用联; D.核销专用联应当与涉外收入申报号一一对应。 [答案]B
154.出口单位下列行为，外汇局可给予5万元以上30万元以下罚款的处罚：( ) A.收汇后未按规定办理核销手续;
B.向银行错报核销单号骗取核销专用联;
C.重复使用核销专用联;
D.因故不再经营出口业务，未按规定办理核销清理手续。 [答案]C
155.对于24种贸易方式之外错用了核销单的，经审核情况属实的，应该进行以下哪项操作( ) A.将核销单注销退回外汇局 B.不需要进行核销 C.进行不收汇差额核销
D.按规定自动核销 [答案]C
156.境内居民个人一次出境携带等值( )美元以上需要申请《携带证》。 A.3000 B.4000 C.5000 D.6000 [答案]C
20 157.境内机构和个人向境外单笔支付等值( )万美元以上服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。 A.3 B.4 C.5 D.6 [答案]A
158.寺院、宫观、清真寺、教堂等宗教活动场所和地方宗教团体一次性接受等值( )万元人民币以上(含)的捐赠外汇收入，须提交所在地省级人民政府批准接受该笔捐赠的证明文件。 A.100 B.200 C.500 D.1000 [答案]A
189.外汇指定银行应将所办理的现行外汇管理法规中没有明确规定的非贸易项目售付汇业务逐笔进行登记，填报《特殊非贸易项目售付汇登记表》，在每季度初的( )个工作日内报送所在地外汇局。 A.3 B.4 C.5 D.6 [答案]C
190.个人外币现钞存入外汇储蓄账户，当日累计等值( )美元以下(含)的，可以在银行直接办理。
A.5000; B.1万; C.5万; D.2000 [答案]A
191.境内个人外汇储蓄账户内资金汇出境外用于经常项目支出，当日累计等值( )美元以下(含)，可以凭本人有效身份证件在银行办理。 A.5000; B.1万; C.5万; D.3万 [答案]C
192.资本项目可兑换是一种货币不仅可以在国际收支经常性往来中将本国货币自由兑换成其他货币，而且可以在( )上进行自由兑换。 A.资本项目 B.经常项目
C.进出口贸易 D.直接投资 [答案]A
193.目前世界各国都实行外汇管制，我国外汇管制基本上属于( )。 A.严格外汇管制 B.部分外汇管制
C.名义上取消，但仍在不同程度上实行外汇管制 D.完全取消外汇管制 [答案]B
21 194.记入国际收支的项目中属于资本项目的是( )
A.贸易收支 B.劳务收支 C.直接投资 D.单方面转移 [答案]C
195.境外机构、境外个人在境内直接投资，经有关主管部门商务、工商批准后，应当到( )办理登记。
A.外经贸局 B.工商局 C.政府机关
D.外汇管理机关 [答案]D 196.外汇管理条例中境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满( )的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。 A.1年 B.2年 C.3年
D.4年 [答案]A
197.资本项目外汇收入保留或者卖给经营( )业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准，但国家规定无需批准的除外。 A.证券 B.保险 C.结售汇
D.人民币 [答案]C 198.直接投资是指为了获取( )的股权投资收益，一般投资者参与所投资企业的经营管理等活动。 A.短期 B.中期 C.中长期
D.长期 [答案]D
199.在外商直接投资资金流出时，外汇管理部门应以相关审批部门的( )为依据审核外商投资企业的撤资金额。 A.通知 B.核准文件 C.公告
D.决定 [答案]B
200.外商投资企业的外方所得利润可以在纳税后，直接向( )申请购付汇，汇出境外。 A.外汇管理局 B.任何银行
C.外汇指定银行 D.商务部门
22 [答案]C
201.外商直接投资中的并购投资，是指境外投资者并购已经存在的( )企业。 A.合资
B.独资 C.内资 D.外资 [答案]C
202.外债登记后，超过借款合同约定的首次提款日( )个月内未提款，该笔外债登记自动失效。 A.1个月 B.2个月 C.3个月
D.4个月 [答案]C
203.债务人应在外债合同签约后( )个工作日内，到外汇局办理登记手续。 A.5 B.10 C.15 D.20 [答案]C 204.外债提款登记应于外债资金到达外债专用账户后( )个工作日内到外汇局办理提款登记手续。 A.5 B.10 C.15 D.20 [答案]A
205.未经外汇管理局批准，下列( )不能办理境外担保项下境内贷款业务。 A.中资企业 B.外商独资企业
C.中外合资企业
D.中外合作企业 [答案]A
206.下列( )无需事前批准就可以对外提供担保。 A.中资企业 B.外商独资企业 C.中外合资企业
D.中外合作企业 [答案]B
207. 中国人民银行规定商业银行以( )交纳外汇存款准备金。 A. 美元和港币 B. 美元和欧元 C. 美元和日元 D. 人民币和美元
[答案] A
208. 一般情况下，我行外币境外付款当日起息截止时间为营业终了的币种是( )。 A. 美元和港币
23 B. 美元和欧元
C. 美元和日元
D. 美元以外的任何币种 [答案] B
209. 中国人民银行每日上午9：15公布银行间外汇市场人民币对美元、 港币、日元、欧元、英镑的市场交易( )。 A. 开盘价 B. 收盘价 C. 中间价 D. 买入价 [答案] C
210. 外汇市场上的即期汇率为：EUR/USD=1.3480/85，如果客户将50万欧元兑换成美元，按即期汇率能得到( )美元? A. 674,000 B. 674,250 C. 370,919.88 D. 370,782.35 [答案] A
211. 目前我国银行间外汇市场人民币外汇交易清算时一般为：( ) A. T+0 B. T+1 C. T+2 D. T+3 [答案] C
212. 在表示利率时，一个基本点表示( ) A. 0.01 B. 0.1 C. 0.1% D .0.01% [答案]D
213. 中国人民银行关于商业银行挂牌汇价的规定是：美元兑人民币现汇卖出价和现汇买入价之差不得超过当日美元交易中间价的( )。 A. 0.5% B. 1% C. 0.3% D. 0.1% [答案] B
214. 下列属于信用风险的是：( ) A. 利率风险 B. 股票风险 C. 违约风险
D. 汇率风险 [答案] C
215.企业在收到预收货款后，应于( )个工作日内办理预收货款登记。
24 A.5 B.10 C.15 D.20 [答案]C
216.在贸易信贷登记管理系统中，企业办理延期付款提款登记时，对超过进口报关单签发日( )天的，将被视为超期限登记。 A.90 B.105 C.120 D.180 [答案]C
217.资本项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的( )购汇支付。 A.外经贸局 B.外汇管理局
C.金融机构 D.银行 [答案]C
218.境内机构.境内个人向境外直接投资或者从事境外有价证券、衍生产品发行、交易，应当按照()的规定办理登记。 A.国务院
B.国务院外汇管理部门 C.有关部门 D.主管部门 [答案]B 219.境内机构向境外汇出的境外直接投资前期费用，一般不得超过境内机构已向境外直接投资主管部门申请的境外直接投资总额的( )。 A.15% B.20% C.30% D.45% [答案]A
220.违反规定携带外汇出入境的，由外汇管理机关给予警告，可以处违法金额( )以下的罚款，法律、行政法规规定由海关予以处罚的，从其规定。 A.20% B.30% C.40% D.50% [答案]A
221.在国际收支统计申报中，翻译费用应申报在( )。 A.差旅费项下 B.教育培训项下
C.体育.文化和娱乐项下 D.其他商业服务项下
25 [答案]D
222.在本国(不跨境)多年为非居民企业工作，从境外获得报酬，其收入应申报在( )。 A.旅游收入项下
B.其他转移收入项下
C.一年以下的雇员汇款收入项下 D.一年以上的雇员汇款收入项下 [答案]C
223.国际收支统计中，以下不属于一般货物的是( )。 A.非流通中的纸币 B.走私货物
C.政府出口的货物
D.飞机 [答案]D
224.国际收支统计中，杂志的版面费应申报在( )。 A.版权项下 B.著作权项下
C.稿费项下 D.广告费项下 [答案]D
225.国际收支统计中，购买境外房产应申报在( )。 A.资本账户项下 B.直接投资项下
C.经常转移项下 D.其他投资项下 [答案]B
226.国际收支统计中，一年以上的承包工程款应申报在( )。 A.非法人投资款项下 B.其他投资资本金项下 C.劳务承包项下
D.建筑.安装服务项下 [答案]A
227.国际收支统计中，以下不属于其他投资项下的是( )。 A.贸易融资 B.金融租赁
C.回购协议
D.非法人投资 [答案]D
228.国际收支统计中，国内子公司收到国外母公司贷款应申报在(A.直接投资项下 B.其他投资资产项下
C.其他投资负债项下 D.资本账户项下 [答案]A
229.国际收支统计中，不应申报在资本账户项下的是( )。 A.收到捐资建造学校款项
26
。
)B.移民转移支出
C.专利所有权转让收入 D.境内资产变现收入 [答案]D
230.国际收支统计中，不应申报在证券投资项下的是( )。 A.投资境外股票 B.投资境外债券
C.投资境外基金
D.信托投资 [答案]D
231.国际收支统计中，外国留学生收到境外汇入的学费应申报在( )。 A.教育、培训项下 B.非居民境外存入款项下 C.体育、文化和娱乐服务项下
D.接受与固定资产无关的捐赠项下 [答案]B
232.银行因结售汇业务重大违规而受到外汇局处罚，( )内不得授权新机构开办结售汇业务;下级机构因结售汇业务重大违规而受到外汇局处罚，上级行在( )内不得授权新机构开办结售汇业务。
A.一年;六个月
B.六个月;一年
C.六个月;三个月
D.三个月;六个月 [答案]A
233.开办结售汇业务银行机构信息发生变化，应在正式确认后( )内到外汇局办理变更备案。 A.10个工作日
B.15个工作日
C.20个工作日
D.30个工作日 [答案]C
234.大额结售汇报备条件是：经常项目下单笔结汇或售汇金额超过等值( )的交易，同一客户在每月内经常项目下累积结汇或累计售汇金额超过等值( )的交易;资本项目下单笔结汇或售汇金额超过等值( )的交易，同一客户在每月内资本项目下累积结汇或累计售汇金额超过等值( )的交易。
A.1000万美元，2000万美元;500万美元，1000万美元 B.500万美元，1000万美元;1000万美元，2000万美元 C.200万美元，500万美元;500万美元，1000万美元 D.500万美元，1000万美元;200万美元，500万美元 [答案]B 235.国际收支交易编码采取几位数字层次编码法( )。 A.四位 B.五位 C.六位 D.七位 [答案]C
27 236.国际收支交易编码共分几大类( )。
A.6 B.8 C.10 D.12 [答案]B
237.以下在国际收支统计中不属于经常转移的有( )。 A.保险赔偿 B.税收
C.国际组织会费 D.一年以下雇员汇款 [答案]D
238.以下在国际收支统计中不属于货物贸易的有( )。 A.补偿贸易 B.加工贸易 C.转口贸易
D.易货贸易 [答案]C
239.国际收支统计申报中，国外提供的函授课程费用应申报在( )。 A.差旅费项下 B.教育培训项下
C.体育.文化和娱乐项下
D.其他商业服务项下 [答案]C
240. 某客户到我行办理美元现钞兑换业务，经办人员应用以下哪种汇率为客户兑换? A. 中间价 B. 现汇买入价 C. 现汇卖出价 D. 现钞买入价
[答案] D
241. 某客户到我行办理购汇业务，经办人员应用以下哪种汇率为客户兑换? A. 中间价 B. 现汇买入价 C. 现汇卖出价 D. 现钞买入价 [答案] C
242. 某客户到我行办理结汇业务，经办人员应用以下哪种汇率为客户兑换? A. 中间价 B. 现汇买入价 C. 现钞卖出价
D. 现钞买入价 [答案] B
243. 在国际外汇市场上，以下哪种货币采用间接标价法? A. 日元
B. 瑞士法郎
28 C. 加拿大元
D. 澳大利亚元 [答案]D
244. 在国际货币市场上，作为银行之间拆借美元、借贷美元的参考基准利率是： A. HIBOR B. LIBOR C. SIBOR D. SHIBOR [答案] B
245. 2010年2月12日中国外汇市场日元兑人民币开盘价为7.6048, 收盘价为7.5948,日元兑人民币汇率下跌了( )点? A. 50 B. 100 C. 1000 D. 10 [答案] B
246. 2010年2月12日中国外汇市场港币兑人民币开盘价为0.8787, 收盘价为0.8795,港币兑人民币汇率上涨了( )点? A. 8 B. 80 C. 0.8 D. 800 [答案] A
247. 2010年2月4日国际外汇市场日元兑美元开盘价为90.97, 收盘价为88.95日元兑美元汇率( )? A. 上涨202点 B.下跌202点 C.上涨20.2点 D.下跌20.2点 [答案] A
248.外汇指定银行停办结售汇业务应由哪个部门核准( )。 A.国务院 B.财政部 C.外汇局
D.银监会 [答案]C
249.在国际收支中，判断居民与非居民的唯一标准是( )。 A.交易者的国籍 B.交易者的法律归属
C.交易者的地域关系 D.交易者的经济利益中心 [答案]D
250.国际收支是个流量概念，它反映的内容是以( )。 A.收支为基础 B.交易为基础
29 C.差额为基础
D.均衡为基础 [答案]B
251.下列内容那些不属于我国居民?( )。 A.我国境内的外商投资企业 B.我国派驻境外的外交机构
C.在境外居住期不满一年的我国留学生
D.在我国居留期不满一年的外国留学生 [答案]D
252.收款人在收到涉外收入款项时，应在(
)时间进行申报。 A.解付银行贷记收款人账户当日
B.解付银行收到涉外收入款项的5个工作日内 C.解付银行贷记收款人账户5个工作日内
D.转汇银行向解付银行拨付涉外收入款项的5个工作日内 [答案]C
253.付款人对外付款时，应在(
)时间进行申报。 A.付款同时申报
B.付款第二个工作日结束前申报 C.付款后一定时期内申报
D.当月结束前申报 [答案]A
254. 目前，我国实行的汇率制度是: ( ) A. 固定汇率制 B. 联系汇率制 C. 有管理浮动汇率制 D. 钉住汇率制 [答案] C
255.一般情况下，我行外币境外付款当日起息截止时间为上午10时30分的币种是：(A. 港币 B. 欧元 C. 日元 D. 美元 [答案] C
256. 一般情况下，我行外币境外付款当日起息截止时间为下午4时的币种是：( ) A. 港币 B. 欧元 C. 日元 D. 美元
[答案] A
257. 目前我国外汇储备货币主要是( )? A. 港币 B. 欧元 C. 日元 D. 美元 [答案]D
30
) 258. 在国际外汇市场上，以下( )货币对汇率属于直盘汇率? A. AUD/GBP B. RUR/CAD C. GBP/EUR D. EUR/USD [答案]D
259. 在国际外汇市场上，以下( )货币对汇率属于交叉盘汇率? A. AUD/GBP B. USD/CAD C. GBP/USD D. EUR/USD [答案] A
260.贸易信贷调查采取哪种方式( )。 A.抽样调查 B.普查 C.登记
D.申报 [答案]A
261.贸易信贷调查所针对的是( )。 A.服务贸易 B.货物贸易
C.货物和服务贸易 D.一般贸易 [答案]B
262.银行结售汇统计报表指标解释中规定，居民在境外购买房地产售汇计入( )。 A.旅游
B.投资收益 C.其他投资
D.投资资本金 【答案】D 263.按照我行汇率管理相关规定，对于在我行全年结售汇量300万美元以上的客户，分支行在超出审批权限向总行申请优惠，须向总行提交：( ) A.《优惠汇率审批表》 B.《优惠汇率备案表》 C.《外汇资金上存利率申请书》 D.《外汇资金优惠拆借利率申请书》
【答案】A 264.XX公司向我行申请开立外汇账户，我行不能受理的开户币种是：( )
A.NOK B.HKD C.EUR D.JPY [答案]A
265.负责设计和修改国际收支统计申报单的部门是( )。 A.国家外汇管理局
31 B.中国人民银行
C.国家海关总署 D.国家统计局 [答案]A
266.留存备查的国际收支申报单保存期限均为( )。 A.3个月 B.6个月 C.12个月
D.24个月 [答案]D
267.解付银行须于收到涉外收入款项当日编制( )。 A.申报号码 B.申报报表 C.申报回单
D.申报卡片 [答案]A
268.外汇指定银行办理结汇所需人民币资金原则上应由各银行( )。 A.用联行资金解决 B.用结算资金解决
C.用借入资金解决
D.用自有资金解决 [答案]D
269.付款人对外付款时，应在( )时间进行申报。
A.付款同时申报
B.付款第二个工作日结束前申报 C.付款后一定时期内申报 D.当月结束前申报
【答案】A 270.国际收支交易编码采取几位数字层次编码法( )。
A.四位
B.五位 C.六位 D.七位 【答案】C 271.在国际收支网上申报系统中基础信息录入页面，录入组织机构代码并回车，如果企业档案已经存在，则( )。
A.企业名称自动显示并且可以修改 B.企业名称自动显示并且不可以修改 C.企业名称为空并且可以录入 D.企业名称为空并且不能录入 【答案】B 272.根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定：”国家对( )国际支付和转移不予限制。”
A.资本性
B.由各类贷款产生的 C.由证券投资产生的
32 D.经常性
【答案】D 273.目前，我国人民币实施的汇率制度是 ( )
A.固定汇率制
B.弹性汇率制
C.有管理浮动汇率制
D.盯住汇率制
【答案】C 274.对单位基本情况表进行新建或修改操作时，如果经济类型选择300项下，则( ) A.外方投资者国别可以为空
B.外方投资者国别可以为中国大陆及港澳台 C.常驻国家地区不能为中国
D.外方投资者国别中不能为空，至少一项为外国(中国大陆及港澳台除外) 【答案】D 275.对( )的对私涉外收入款项，实行限额申报。
A.等值3000美元以下(含) B.等值3000美元以下(不含) C.3000美元以下
D.3000美元以下 【答案】A 276.限额申报的主体是指( )。
A.居民个人
B.非居民个人 C.居民机构 D.非居民机构
【答案】A 277. 环球同业银行金融电讯协会的简称是( ) A.SSIFT B.SWFIT C.SWIFT D.SWITTE [答案] C
278. ( )科目的损益转入人民币汇兑收益或汇兑损失。 A. 代客套汇 B. 结售汇 C. 经营套汇 D. 外汇调整
[答案] B
279.可自由兑换货币是指在国际上( )兑换成另一种可自由兑换货币或用以采购、储藏的货币。 A. 按一定条件 B. 受一定约束 C. 不能随时 D. 随时 [答案] D
33 280. 我行外汇业务中间业务收入包括( )。 A. 押汇利息收入 B. 贷款利息收入 C. 存放同业收入 D. 结售汇收入
[答案]D
281. 外币利率备案表中的平均利率是指()。 A.(最高利率+最低利率)/2 B. 算术平均利率
C. 以金额为权数计算的加权平均利率 D. 客户存贷款实际利率 [答案] C
282. 人民银行规定商业银行除美元、港币外其他币种存款折算成( )缴存外汇存款准备金： A. 欧元 B. 港币 C. 美元
D. 日元 [答案] C
283. 人民银行规定商业银行除美元、港币外其他币种存款按照( )汇率折算成美元缴存外汇存款准备金：
A. 当日人民银行公布美元中间价 B. 当日银行美元中间价 C. 各币种对美元折算率 D. 当日银行美元基准价 [答案] C
284. 根据我行外汇存款准备金管理规定，总行对扣划各分支行的外汇存款准备金： A. 计息 B. 不计息 C. 按季结息 D. 按月结息
[答案] B
285. 我行的挂牌汇价实行( )，在一个营业日内我行将根据外汇市场变动情况以及我行头寸情况进行调整： A. 一日一价 B. 一日多价 C. 一日两价 D. 一日三价
[答案] B
286. 按照中国人民银行有关规定，银行对客户挂牌的美元兑人民币现钞卖出价与买入价之差不得超过美元交易中间价的( )。 A. 1% B. 3% C. 4% D. 5% 34 [答案] C
287. 按我行外汇资金业务管理规定，分行有临时性资金需求，可向总行申请拆借短期资金，短期资金拆借期限不超过： A. 1个月 B. 2个月 C. 3个月 D. 6个月
[答案] D
288. 按我行外汇资金业务管理规定，分行有富余资金，可向总行申请( )业务： A. 定期存放 B. 短期拆借 C. 存放同业 D. 同业拆借 [答案] A
289. 客户在我行办理结售汇业务，符合一定条件可向我行申请(A. 汇率优惠 B. 利率优惠 C. 手续费减免 D. 办理远期
[答案] A
290. 实行优惠汇率的业务，分支行在办理结售汇时须使用(A. 手工输入 B. 系统内汇率 C. 单笔询价 D. 初始汇率
[答案] B
291. 中国外汇交易中心设在( )。 A. 广州 B. 北京 C. 香港 D .上海 [答案] D 292. 请指出下列之中不属于汇款主要方式的是( )。 A.电汇 B.信汇 C.电传 D.票汇
[答案] C 293. 我行的SWIFT代码是：( )。 A.DLCBCNBD B.ICBCCNBJ C.FJIBCNBA D.BKCHHKHH [答案] A 35
) )汇率。294. 香港同业拆借利率缩写为：( )。 A.LIBOR B.SHIBOR C.SIBOR D.HIBOR [答案] D 295. SWIFT MT103电文中以下项目不是必输项( )。 A.汇款人50K B.中间行56 C.收款行57 D.费用方式71A [答案] B 296.银行在为进口单位办理付汇或开立信用证前，需通过( )查询名录信息，对不在名录的进口单位，不得直接为其办理进口付汇业务。 A.外汇账户信息交互平台系统 B.国际结算系统
C.贸易信贷登记管理系统 D.贸易收付汇核查系统 [答案] D 297.开立经常项目外汇账户应通过( )查询境内机构是否在开户地外汇局进行基本信息登记。 A.直接投资外汇业务信息系统 B.国际收支网上申报系统
C.外汇账户信息交互平台系统 D.国际结算系统 [答案] C 298.贸易方式代码( )为一般贸易，是货物贸易进口付汇中最常见的贸易方式。 A.0110 B.0111 C.1110 D.0101 [答案] A 299.“B类进口单位”单笔预付货款金额超过等值( )万美元的，需提供经银行核对密押的外方银行出具的预付货款保函。 A.3 B.4 C.5 D.10 [答案] C 300.延期付汇是指付汇日期晚于实际进口报关日期( )(不含)天以上 。 A.60 B.90 C.120 D.30 [答案] B 36 301.延期付汇需通过( )进行合同登记和付款登记 。 A.贸易信贷登记管理系统 B.直投系统
C.金宏系统(ASONE) D.外汇账户信息交互平台系统
[答案] A 302.汇出汇款手续费按汇款金额的0.1%计收，每笔最低人民币( )元， 最高人民币( )元。
A.100， 1000 B.50， 1000 C.50， 2000 D.100, 2000 [答案] B 303.境外汇款申请书( )作为合规性材料归档保管。 A.第一联 B.第二联
C.第四联 D.第五联 [答案] D 304.“C类进口单位”在对外付汇时，只能以( )方式进行付汇。 A.预付货款 B.货到付款
C.信用证付汇 D.托收 [答案] B 305.账户行是( )在各货币发行国的主要清算银行开立的相应的清算账户的银行。 A.支行
B.分行清算
C.分行国际业务部 D.总行
[答案] D 306.下列( )不属于收益及经常转移支出。 A.侨民汇出汇款 B.办公经费支出 C.保险赔偿支出
D.移居国外的转移支出 [答案] B 307.还贷资金进入专用账户的时间不得超过贷款到期日或实际偿还日前( )个工作日。 A.3 B.4 C.5 D.6 [答案] C 308.资本金账户开立后不需在“直接投资外汇业务信息系统”中录入的相关信息是( )。
37 A.企业名称 B.账号 C.币种 D.开户日期 [答案] A 309.收款人在收到涉外收入款项时，应在( )时间进行申报。
A.解付银行贷记收款人账户当日
B.解付银行收到涉外收入款项的5个工作日内 C.解付银行贷记收款人账户5个工作日内
D.转汇银行向解付银行拨付涉外收入款项的5个工作日内 【答案】C 310.( )的定义是：没有指定的付款人和付款地点，由大银行、大旅行社发行的固定金额.专供旅行者使用的一种支付工具。 A.支票 B.银行本票 C.银行承兑汇票
D.旅行支票 [答案] D 311.( )是整套单据的中心，其他单据都以此为依据。 A.发票
B.提单
C.装箱单 D.保险单 [答案] A 312.企业的待核查账户中的资金可用于( )。 A.转入企业经常项目账户
B.转入企业在他行的待核查账户 C.直接对外支付货款 D.转入企业资本金账户 [答案] D 313. 对于境内机构资本项目外汇账户超限额的，经办机构不得办理入账;对于外商投资企业资本金账户，该账户的( )不得超出外汇局核定的限额(不含资本金利息部分及转回的定期存款)。 A.借方累计余额 B.贷方累计余额
C.借方累计发生额 D.贷方累计发生额 [答案] D 314. 对现行法规中没有明确规定，金额在等值( )美元以下的服务贸易项目售付汇，境内机构可凭相关单证直接到外汇指定银行办理。 A.5万(含5万) B.10万(含10万) C.10万(不含10万) D.5万(不含5万) [答案] B 38 315.凭外汇局的核准件，经办银行可以为一个企业开立( )个不同币别的资本金账户。 A.1 B.2 C.5 D.多
[答案] D 316.下列内容那些不属于我国居民?( )。 A.我国境内的外商投资企业 B.我国派驻境外的外交机构
C.在境外居住期不满一年的我国留学生 D.在我国居留期不满一年的外国留学生 [答案] D 317.企业的涉外收款项，应当在( )个工作日内提交收入申报单。 A.5
B.3
C.10
D.20 [答案] A 318. 对于实行总额管理的个人结汇和购汇，总额分别为(
)。 A.3万美元 B.5万美元
C.10万美元 D.6万美元 [答案] B 319. 下列在新政策中不实行总额管理的项目是( )。 A.境内个人结汇 B.境外个人结汇
C.境内个人购汇 D.境外个人购汇 [答案] D 320.外商投资企业不包括在中国境内设立的( )。 A.中外合资经营企业 B.中外合作经营企业 C.外资企业
D.境内中资企业股权转让后的企业 [答案] D
321.中国电子口岸出口收结汇联网核查系统于( )起在全国范围内正式运行。 A.2008年7月14日 B.2008年8月4日
C.2008年10月1日 D.2008年11月15日
【答案】A 322.当出口收结汇联网核查系统发生全面性系统故障并导致系统瘫痪的，由国家外汇管理局启动应急预案。各营业机构应自系统恢复正常后的( )个工作日，使用IC卡按照“结汇/划出未核查台账” 39 进行联网核查并核注。 A.1 B.3 C.5 D.10 【答案】C 323.按规定，各营业机构应在( )为收款单位出具出口收汇核销专用联。 A.收到款项划入待核查账户后
B.划入待核查账户并为企业办理结汇或划出后 C.从核查账户划入经常项目外汇账户 D.以上说法均不正确 【答案】B 324.对于等值( )万美元(含)以下企业备用金结汇的，企业无需提交结汇后人民币资金用途证明和对外支付相关凭证。 A.1 B.3 C.5 D.20 【答案】C 325.自2009年1月1日起，境内机构和个人向境外单笔支付等值( )万美元以上，应向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》 A.1 B.3 C.5 D.20 【答案】B 326.境外汇款申请书中71A国内外费用承担栏位，表示发报行的费用由汇款人承担，收报行的费用由收款人承担的方法是( ) A.BEN B.SHA C.OUR D.ACC 【答案】B 327.新加坡银行同业拆借利率的英文简写方式是：( ) A.LIBOR B.SIBOR C.HIBOR D.SHIBOR 【答案】B 328.境内银行为境外机构开立外汇账户时，应当在外汇账户前同意标示( ) A.NON B.NRA C.FOR D.NEC 40 【答案】B 329. 外汇局直接投资外汇业务信息系统中银行核准类信息反馈业务包括：( ) A.非资本金账户开户核准 B.银行正常关户备案
C.非居民购买境内资产(商品房项下)结汇 D.资本金账户流入登记 【答案】A 330.外汇指定银行为境内机构办理境外直接投资资金,( )金额不得超过该境内机构事先已经外汇局在相关业务系统中登记的境外直接投资外汇资金总额。 A.单笔汇回 B.汇回累计 C.单笔汇出 D.汇出累计 【答案】D 331.自2008年10月1日起，外汇指定银行收到企业进口货到付款项下对外付汇申请时，如进口报关单注明的海关( )在2008年10月1日之后，且该笔进口报关单项下申请付汇日期晚于海关签发日期超过90天以上的，应先登陆贸易信贷系统查询该笔进口报关单。 A.装运日期 B.进口日期 C.申报日期 D.签发日期
【答案】D 332.外汇指定银行( )为企业资产变现外汇帐户资金入帐。 A.可以自行
B.凭中国人民银行出具的核准件 C.凭银监会出具的核准件 D.凭外汇局出具的核准件
【答案】D 333.境内企业向境外企业境内外汇帐户支付货款，( )提交到外管。 A.无单据
B.境内企业填写的境外汇款申请书
C.境内企业填写的境内汇款申请书 D.境外企业填写的收入申报单 【答案】B 334.企业对外支付境外代表处的经费，不需要出示的材料有( ) A.书面申请
B.主管部门批准设立该机构的批准文件
C.经费预算书
D.完税凭证
【答案】D 335.下列在新政策中不实行总额管理的项目是( ) A.境内个人结汇 B境外个人结汇
C.境内个人购汇
41 D.境外个人购汇
【答案】D 336. 境外个人经常项目外汇汇出境外，手持外币现钞汇出，当日累计等值( )美元以下(含)的凭本人有效身份证件办理。 A.5000 B.10000 C.50000
D.1000 【答案】B 337.在录入基础信息时，收入款金额和结汇金额、现汇金额和其它金额的关系是( ) A.没有关系
B.收入款金额等于结汇金额.现汇金额和其它金额之和 C.收入款金额不应小于结汇金额.现汇金额和其它金额之和 D.收入款金额不应大于结汇金额.现汇金额和其它金额之和
【答案】C 338.如果当前基础信息的数据接口维护方式为“全接口”并且已生效，那么( ) A.可以通过手工录入修改以前接口导入的数据 B.可以通过接口导入修改以前手工录入的数据 C.可以通过手工录入修改以前手工录入的数据 D.不能通过接口导入修改以前接口导入的数据 【答案】B 339.如果已经申报的申报单进行基础信息关键要素的修改，计算逾期到期日时需要从( )算起。 A.当前日期 B.收付汇日期
C.申报单号中的日期 D.保持原逾期到期日不变 【答案】A 340.对单位基本情况表进行新建或修改操作时，如果经济类型选择300项下，则( ) A.外方投资者国别可以为空
B.外方投资者国别可以为中国大陆及港澳台
C.常驻国家地区不能为空
D.外方投资者国别不能为空，至少一项为外国(中国大陆及港澳台除外) 【答案】D 341.在下列何种状态下，银行可以修改单位基本情况表关键要素。( ) A.待核查 B.已核查
C.待核查和已核查 D.任何状态下都不能修改 【答案】A 342. 在国际收支报表中，经常项目不包括( ) A.证券投资 B.贸易收支 C.劳务收支 D.单方面转移
42 【答案】A 343.银行业务操作员可以查询的申报数据的范围是( ) A.仅在本银行网点发生的申报业务 B.所辖银行网点发生的业务
C.本银行网点和所辖银行网点发生的业务 D.没有限制 【答案】A 344.以下哪些业务不可以办理境内外汇划转( ) A.同一企业不同性质外汇账户之间划转 B.代理进出口项下货款划转
C.进出口项下涉外运费及保险费支付 D.深加工结转(转厂)付汇 【答案】A 345.MT202报文的含义是( ) A.一般金融机构头寸调拨 B.跟单信用证的签发
C.托收行修改托收指示 D.信用证不符点通知电文 【答案】A 346. 甲企业在我行办理一笔100万美元的结汇业务，办理时的现汇买入价是6.8189，甲企业要求优惠100个点，那么优惠后的牌价应该是( ) A.6.8199
B.6.8289 C.6.9189 D.7.8189 【答案】B 347. 在做客户身份识别时，金融机构应当勤勉尽责，建立健全和执行客户身份识别制度，遵循( )的原则，针对具有不同洗钱或者恐怖融资风险特征的客户.业务关系或者交易，采取相应的措施，了解客户及其交易目的和交易性质，了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人。 A.了解你的客户 B.保密
C.为客户服务 D.银行利益最大化 【答案】A 348. 下列情况，金融机构可以不报告可疑的是( )
A.短期内资金分散转入、集中转出或者集中转入、分散转出，与客户身份、财务状况、经营业务明显不符
B.提前偿还贷款，与其财务状况明显不符
C.自然人实盘外汇买卖交易过程中不同外币币种间的转换
D.外商投资企业以外币现金方式进行投资或者在收到投资款后，在短期内将资金迅速转到境外，与其生产经营支付需求不符
【答案】C 349. 金融机构应当在大额交易发生后的( )个工作日内，可疑交易发生后的( )个工作日内，通过其总部或者由总部指定的一个机构，及时以电子方式向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易 43 报告。
A.5 5 B.5 10 C.10 5 D.10 10 【答案】B 350. 下列不属于海关实行封闭管理的特殊监管区域的是( ) A.出口加工区 B.保税物流园区 C.综合保税区 D.高新技术开发区 【答案】D 351.办理客户经常项目开户手续时，通过外汇账户信息查询，如境内机构的客户基本信息未登记，或登记的信息与实际情况不一致时，应()。 A.可以为其办理开户手续，只要通知境内机构到开户地外汇局办理基本信息登记或变更手续即可。 B.不得为其办理开户手续，同时通知境内机构到开户地外汇局办理基本信息登记或变更手续。 C.可以为其办理开户手续，只要通知境内机构到总行外汇局办理基本信息登记或变更手续即可。 D.不得为其办理开户手续，同时通知境内机构到总行外汇局办理基本信息登记或变更手续。 [答案]B 352.出口收汇待核查账户纳入外汇账户管理信息系统，代码为()。 A.1101 B.1102 C.1201 D.1202 [答案]A 353.我行为企业开户后，应于()按照外汇账户管理信息系统报送数据的要求将相关数据及时报送外管局。 A.当日 B.次日
C.3个工作日内 D.5个工作日内 [答案]B 354.资本项目下的售付汇业务均需由()核准后，方可办理售汇并对外支付 A.国家外汇管理局 B.中国人民银行 C.银监局 [答案]A 355.境内机构单笔提取不超过等值()美元的现钞，银行凭有效凭证和有效商业单据办理。 A.一万 B.三万 C.五万
D.十万 [答案]A 356.外汇账户开立，客户预留的身份证件，要通过()对客户的身份进行核查，并打印结果与身份 44 证复印件一同归档保管。 A.直接投资外汇业务信息系统 B.联网核查公民身份信息系统 C.外汇账户信息交互平台 D.贸易收付汇核查系统
[答案]B 357.金融机构标识码，是唯一标识金融机构总行及其分支机构的代码，每个总行或分支机构均拥有一个唯一的12位金融机构标识码，共12位，第7至10位为() A.国家代码 B.地区代码 C.金融机构代码
D.该地区金融机构顺序码
[答案]C 358.外汇业务人员、国际收支申报业务人员应于月后()个工作日内将上月的《涉外收入申报单》、《境外汇款申请书》的“银行留存联”、“外汇局留存联”按种类分别装订成册，并加具封面并加盖经办行公章。 A.4日 B.5日 C.6日 D.7日 [答案]B 359.对于境内居民个人金额在等值( )的涉外收入款项(涉及贸易出口收汇.机构申报主体.非居民项下的涉外收入款项除外)实行限额申报，即收款人可免填写《涉外收入申报单》。实行限额申报的涉外收入款项只需报送基础信息，无须报送申报信息、核销信息。 A.1000美元以下(含) B.3000美元以下(含) C.5000美元以下(含)
D.10000美元以下(含) [答案]B 360.机构申报主体未在( )个工作日内按规定办理涉外收入申报情节严重的，各分支行所在地外汇局应以书面形式对该机构申报主体实行“不申报、不解付”的特殊处理措施。 A.3 B.4 C.5 D.7 [答案]C 361.申报人员发现所办理的涉外收付款项申报数据有误，可根据规定的几种情况在我行“新版涉外收支申报系统”中修改，并将修改后的电子数据经总行导入国家外汇管理局“国际收支网上申报系统(银行版)”。申报人员的正确做法是：() A.修改电子申报数据，确保电子数据信息的准确性。 B.修改纸制申报凭证，确保纸制申报单信息的准确性。
C.先修改电子申报数据，而后修改纸制申报凭证，确保电子数据与纸制申报单信息的一致性。
D.修改电子申报数据的同时要同步修改纸制申报凭证，确保电子数据与纸制申报单信息的一致性。 [答案]D 45 362.在国际收支申报中，涉外收入在()个工作日申报，对外付款单当日申报。 A.1 B.3 C.5 D.7 [答案]C 363.填写涉外收付款申报数据时，若申报主体是中国居民个人，收/付款人名称必须以()填写 A.中文
B.大写英文 C.中文或大写英文 D.中文且大写英文 [答案]A 364.填写涉外收付款申报数据时，若申报主体是境内非居民个人，收/付款人名称可填写()，且交易附言中必须写明“非居民从境外收款/非居民向境外付款”字样。 A.中文
B.大写英文 C.中文或大写英文 D.中文且大写英文 [答案]C 365.国际收支申报中，基础信息、申报信息、核销信息间的关系：每笔申报数据先有基础信息，后有申报或核销信息。原则上对涉外贸易收付款申报时，应有()信息，且申报信息中()“是否进/出口核销项下付/收汇”项。 A.基础、申报;不必选中 B.基础、申报;必须选中
C.基础、申报、核销;不必选中 D.基础、申报、核销;必须选中 [答案]D 366.国际收支申报中，基础信息、申报信息、核销信息间的关系：每笔申报数据先有基础信息，后有申报或核销信息。对境内核销项下收付款申报时，原则上应有()信息，且核销信息中()“是否进/出口核销项下付/收汇”项。 A.基础、申报;不必选中 B.基础、核销;必须选中 C.基础、申报、核销;不必选中 D.基础、申报、核销;必须选中
[答案]B 367.申报人员应于每月后()个工作日内完成“国际收支网上申报系统(银行版)”电子数据与纸质申报单信息一致性核查以及对纸质申报单信息完整性、准确性、规范性核查，保证申报数据准确性。 A.1 B.3 C.5 D.7 [答案]B 368.以下资本项目不得结汇的有：()
A.对于2007年6月1日以前取得地方商务主管部门批准证书但未通过商务部备案的外商投资房地产 46 企业。
B.中资企业借入的国际商业贷款 C.出口押汇的国内外汇贷款 D.境外个人购买境内商品房 [答案]B 369.出口项下的佣金，单笔不超过合同总金额()，或者虽超过这一比例但未超过等值()万美元，各经办行凭出口合同或佣金协议、发票、结汇水单或收账通知并在确认出口单位收汇金额与发票金额相符后方可办理售付汇，若超过上述比例和金额的佣金售付汇，各经办行需凭外汇局的核准件办理。 A.10% 5 B.10% 10 C.15% 5 D.15% 10 [答案]B 370.非贸易项下售汇及付汇,对境外机构支付等值()、对境外个人支付等值()的服务贸易项下费用，凭合同(协议)或发票(支付通知)直接办理。
A.5万美元以下(含5万美元) 3千美元以下(含3千美元) B.5万美元以下(含5万美元) 5千美元以下(含5千美元) C.10万美元以下(含10万美元) 3千美元以下(含3千美元) D.10万美元以下(含10万美元) 5千美元以下(含5千美元) [答案]B 371.保税区区内企业付汇时无法提供相关凭证和商业单据，应在付汇后()天内按规定向付汇银行提供，由付汇银行按规定办理核注结案及签注手续，并留存备查。未在规定时间提供的付汇银行应在每季度结束后3个工作日内上报该注册地外汇局。 A.30 B.45 C.60 D.90 [答案]D 372.境内机构单笔提取不超过等值一万美元的现钞，银行凭有效凭证和有效商业单据办理。等值()的现钞提取或支付，银行凭外汇局核准件办理。对于贸易项下银行汇路畅通的付汇，银行原则上不得办理支付外币现钞。
A.五千美元以上(含五千美元) B.一万美元以上(含一万美元) C.十万美元以上(含十万美元)
D.五十万美元以上(含五十万美元) [答案]B 373.境内机构单笔提取等值()的现钞提取或支付，银行凭外汇局核准件办理。对于贸易项下银行汇路畅通的付汇，银行原则上不得办理支付外币现钞。 A.五千美元以上(含五千美元) B.一万美元以上(含一万美元) C.十万美元以上(含十万美元)
D.五十万美元以上(含五十万美元) [答案]B 47 374. 经办行在办理外汇资本金结汇时，对于结汇金额()以下的，由经办人员.部门经理二级签字后方可办理;对于结汇金额()以上的，由经办员.部门经理.主管行长三级签字后方可办理。 A. 10万美元 10万美元(含10万美元) B. 10万美元(含20万美元) 10万美元
C. 20万美元 20万美元(含20万美元) D. 20万美元(含20万美元) 20万美元 [答案]C 375.可以全部结汇的非贸易收汇的不包括：()。 A. 海关监管下境内经营免税商品收入的外汇
B. 土地使用权、著作权、商标权、专利权、非专利技术、商誉等无形资产转让收入的外汇 C. 免税品公司经营免税商品收入的外汇
D. 出租房地产和其他外汇资产收入的外汇，凭租赁合同和出租管理部门的证明 [答案]C 376. 可以保留的非贸易收汇不包括：()。
A. 外国驻华使领馆.国际组织及其他境外法人驻华机构的外汇 B. 居民个人及来华人员的外汇
C. 对外索赔收入的外汇.退回的外汇保证金等
D. 捐赠.资助及援助合同规定用于境外支付的外汇，经外汇局批准后方可保留 [答案]C 377. 结汇是外汇收入所有者将外汇卖给外汇指定银行，外汇指定银行根据交易行为发生之日的人民币汇率()付给等值人民币的行为。 A.汇买价 B.汇卖价 C.中间价
D.汇买价/钞买价
[答案]D 378. 售汇是外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率()收取等值人民币的行为。 A. 汇买价 B. 汇卖价 C. 中间价
D. 汇买价/钞买价
[答案]B 379. 办理结汇的原则是：居民个人和居民机构办理结汇按()。 A.外汇资金来源 B.外汇资金用途 C.人民币资金来源 D.人民币资金用途 [答案] A 380. 办理售汇的原则是：居民个人和居民机构办理售汇按()，并根据银行结售汇统计报表指标解释确定统计项目的具体归属。 A. 外汇资金来源 B. 外汇资金用途 C. 人民币资金来源
48 D. 人民币资金来源
[答案]B 381.留存备查的国际收支申报单保存期限均为( )。 A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.24个月
【答案】D 382.待核查账户纳入外汇账户管理信息系统，代码为( ) A.1100 B.1101 C.2206 D.2260 【答案】B 383.在日常外汇账户管理信息系统进行账户信息维护过程中，要注意区分跨境交易和境内交易，其中涉及台湾款项的交易国别/地区代码应填写( )代码。 A.CTN B.CHN C.CNY D.TWN 【答案】D 384.下列( )业务，需要进行出口收结汇联网核查。 A.按照货物贸易申报的软件出口项下收汇 B.按照服务贸易申报的软件出口项下收汇
C.贸易收汇中入账前已被银行扣除的小额银行费用 D.企业经常项目外汇账户中外汇的退汇 【答案】A 385.关于出口收汇核销专用联的出具不正确的是：( )
A.银行应在按规定进行联网核查并为企业办理待核查账户资金结汇或划出后，为企业出具出口收汇核销专用联;
B.一笔出口收汇可分次出具出口收汇核销专用联; C.按规定不需办理货物报关项下的出口收汇，银行不得为收汇单位出具出口收汇核销专用联; D.核销专用联应当与涉外收入申报号一一对应。 【答案】B 386.大额结售汇报备条件是：经常项目下单笔结汇或售汇金额超过等值( )的交易，同一客户在每月内经常项目下累积结汇或累计售汇金额超过等值( )的交易;资本项目下单笔结汇或售汇金额超过等值( )的交易，同一客户在每月内资本项目下累积结汇或累计售汇金额超过等值( )的交易。
A.1000万美元，2000万美元;500万美元，1000万美元 B.500万美元，1000万美元;1000万美元，2000万美元 C.200万美元，500万美元;500万美元，1000万美元
D.500万美元，1000万美元;200万美元，500万美元 【答案】B 387.企业要求购汇付款时，在审核其提供的材料合规后，应采用( )外汇牌价，为企业办理该业 49 务。
A.中间价 B.钞买价 C.汇卖价 D.汇买价 E.基准价 【答案】C 388.银行买入现汇，采用的公式( ) A.买入外币现汇×当日汇买价 B.买入外币现钞×当日钞买价 C.买入外币现汇×当日钞买价 D.买入外币现钞×当日汇买价
【答案】A 389.根据《结汇.售汇及付汇管理规定》：跟单信用证/保函方式和跟单托收方式结算的贸易进口，核销时必须凭( )办理。 A.副本进口货物报关单 B.正本进口货物报关单 C.信用证要求的有效单据 D.进口合同
【答案】B 390.根据《货物贸易进口付汇管理改革试点办法实施细则》(汇发[2010]14号)规定，银行为进口单位办理付汇手续时，以下说法不正确的是：( ) A.以信用证方式结算的，审查进口合同、开证申请书 B.以托收方式结算的，审查进口合同、《对外付款/承兑通知书》、《境内付款/承兑通知书》 C.以货到付款方式结算的，审查进口合同、进口货物报关单
D.境外承包工程项下对外支付贸易货款的，除依据不同结算方式审查外，还需审查工程承包协议、工程承包资质证明等。 【答案】C 391.客户办理一笔200万港币的汇款业务,我行收取费用总计为( ) A.港币2150元 B.人民币2150元
C.港币2080元 D.人民币1080元 【答案】D 392.一般情况下，我行( )境外付款在本工作日18：00之前，均可当日起息。 A.美元和港币 B.美元和欧元
C.美元和日元 D.美元以外的任何币种
【答案】B 393.为外商投资企业开立资本项目外汇账户时，要在( )查询资本项目外汇业务开户核准件。 A.直投系统 B.外汇账户交互平台 C.国际收支申报
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2006-08-07外汇交易是指外汇市场上，市场参与者之间发生的将一种货币按照既定的汇率，兑换成另一种货币的买卖行为和过程。一般人们也称之为外汇买卖。而从交易的本质和实现的类型来看，外汇买卖则可以为以下两大类：(1)为满足客户真实的贸易、资本交易需求进行的基础外汇交易;(2)在基础外汇交易之上，为规避和防范汇率风险或出于外汇投资、投机需求进行的外汇衍生工具交易。从这个角度出发，属于第一类的基础外汇交易主要是即期外汇交易，而外汇衍生工具交易则包括远期外汇交易，以及外汇择期交易、掉期交易、互换交易等。
外汇衍生工具交易的会计处理，对我国商业银行特别是基层行处较为陌生，也难于理解和掌握。本文就笔者个人的理解和体会，就银行外汇衍生工具会计：即远期结售汇业务会计核算，代客买卖外汇业务会计核算，调期业务会计核算中的难点谈一些自己的看法，望有所借鉴。
一、外汇衍生工具交易的会计确认问题
外汇衍生工具总是与风险和报酬息息相关。风险与报酬是指未来经济利益的流入与流出，它不是以过去发生的交易事项为基础，而是以签订合约为起点，从而为初始确认奠定了理论依据。相应地，也为之确立了终止确认的标准。在会计处理中确认外汇衍生工具的另一障碍是它们的计量问题。其导致的未来经济利益的流入与流出当然不适宜以传统的历史成本(过去的交易价格)计量，金融工具总是与金融市场息息相关，其价值往往随市场行情的变动而不断变动。因此，在探索外汇衍生工具的确认标准时，必须联系到它们的计量标准问题。确立以公允价值为金融工具的计量基础，也正是确立对外汇衍生工具的会计确认标准的需要。外汇衍生工具的确认应改革为初始确认和终止确认。
初始确认是指当某一交易或事项已经发生，使一个项目符合确认的基本标准时，就应当确认为资产或负债并计入财务报表。根据国际会计准则委员会(IASC)的规定，金融资产和金融负债的初始确认有两个标准：(1)与资产或负债有关的所有风险和报酬实质上已转移给了本企业;(2)企业所获得资产的成本或公允价值或者预计的负债金额能可靠地加以计量。外汇衍生工具在订合同时，就约定了权利与义务，其风险与报酬实质上已转移给本企业，就应当在财务报表中进行确认。但在我国现行财务会计确认标准是权责发生制和收入实现原则，其特点是以过去已发生的交易或事项为基础而对未来发生的交易或事项不予确认，这样就将外汇衍生工具的初始确认作为表外处理。如远期结售汇业务，客户申请办理时向银行提交经有权签字人签字的“远期结汇/售汇申请书”、商业票据及其他有效凭证，并在银行存入不少于远期外币交易金额的3%的保证金，经银行审查同意后，向客户发送“远期结汇/售汇交
易证实书”，就此证明交易合同的成立，初始确认为或有资产和或有负债。这样处理就有悖于国际会计准则，因此，须改变传统财务会计的确认标准，在保留权责发生制的基础上，向国际会计准则看齐。
外汇衍生工具经初始确认后，由于受到汇率、利率等因素的影响，其公允价值会发生变动，当其变动部分能可靠地加以计量时就需要进行再确认，即按新的公允价值确认外汇衍生工具。终止确认的标准有两个：(1)与资产和负债有关的所有风险和报酬实质上已全部转移给了其他企业，且所包含的成本或公允价值能可靠地加以计量;(2)契约的基本权利或义务已经得到履行、清偿、撤销或到期自行作废。在现实会计处理中应将终止确认按会计分期划分为跨期履行年终确认和同期到期、展期、违约的终止确认。
1、跨期履行年终确认。一项外汇衍生工具的交易如跨期履行，就应于年终以公允价值重新加以确认，这是因为这项业务的资产和负债在报告期内有关的所有风险和报酬实质上已全部转移，且所包含的公允价值(年终决算牌价)能可靠地加以计量。合同的基本权利或义务在报告期内得到了履行。重新确认与初始确认的差额，作为当期的汇兑损益。
2、到期、展期、违约的终止确认。(1)合同到期的终止确认，客户如数与银行办理资金交割，银行将初始确认的金融资产和金融负债转销就完成了终止确认。(2)合同展期的终止确认，客户因履行贸易合同遇到困难，申请推迟交割，银行应以公允价值重新加以确认。具体作法，应首先转销初始确认的金融资产和金融负债，同时确认因即期汇率与原协议汇率不同而形成的损益，然后按新的远期汇率办理展期交易。(3)客户违约的终止确认，客户不按协议日期办理交割，银行应将始确认的金融资产和金融负债全部转销，同时，对于因即期汇率与原协议汇率不同所形成的损益，按以下确认原则处理：属于客户的收益(汇率变动产生的价差)，银行不予确认;属于银行的收益，直接从客户保证金账户中扣收。
二、外汇衍生工具交易的会计计量问题
现行会计模式主要采取历史成本计量属性。外汇衍生工具只是表现为一种合同，它只产生相应的权利和义务，所形成的金融资产和金融负债，既然不是以过去发生的交易事项为基础，当然难以适用历史成本这一计量属性。外汇衍生工具的金融资产和金融负债在银行资产和负债总额中的比重的提高，历史成本不可能也不应该是财务会计唯一的计量属性。美国(FASB)已发布的有关金融工具的会计准则建议采用公允价值这一计量属性，即使对传统的基础外汇交易来说，其计量属性也不应是历史成本，因为金融工具(包括基础工具和衍生工具)的价值总是随市场行情变动而变动的。所谓公允价值是指“熟悉情况并自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务清偿的金额”。根据(FASB)和(ISAC)的有关规定，公允价值可以是一个交易市场资产的市价，也可以是未来现金流量的现值。
公允价值对外汇衍生工具而言是相关的计量属性，这是由外汇衍生工具汇率的变动性决定的。外汇衍生工具价值由内涵价值和货币时间价值两部分构成。其内涵价值是指外汇衍生工具的即期汇率与协议汇率的差额，这种差额体现的是外汇衍生工具的损益。货币时间价值是指货币随着时间的推移而发生的价值增值，这种价值的变化随时间的流逝而自然发生。传统的历史成本计量模式，用于外汇衍生工具的计量，存在明显的缺陷。因此，我们必须结合公允价值这一计量属性。鉴于外汇衍生工具总是和金融市场密切相关，其价值也往往随市场行情的变化而不断地变化，因此应改变外汇衍生工具的计量方法，应为历史成本属性和公允价值属性并存，初始计量和后续计量同时并存。外汇衍生工具在初始确认时以历史成本计量。而在后续计量时，既然外汇衍生工具的价值变动需要再确认和计量，那么就应以公允价值为计量基础，这样才能全面反映外汇衍生工具价值的动态信息和未来经济损益。
三、外汇衍生工具的会计报告与信息披露
外汇衍生工具由于基本特征是交易或事项的发生在未来时期，在订合同时几乎没有发生什么成本，因此现行会计框架中没有纳入会计报表中进行确认和计量。会计报告应揭示会计主体的经营状况、经营成果和未来现金流量等对信息使用者的决策有重要影响的全部信息。现行会计报告是以历史成本为基础，采用分货币单位进行信息披露的，外汇衍生工具的信息披露在数量上和质量上大打折扣，违背了充分揭示的原则，损害了投资者的利益。外汇衍生工具交易频繁，金额巨大且价值波动较大，若投资者不能从报表中及时了解相关信息，就看不到投资项目潜在的风险，也就无法作出正确的投资决策，金融监管部门也因无法获得准确的信息而难以实施有效的监管。
为了改变这一现状体现充分揭示原则必须改革现行会计报表体系，加强对外汇衍生工具的信息披露：
1、表内揭示。由于外汇衍生工具在成交日时会计处理已作初始确认和计量，因此，外汇衍生工具应在资产负债表中加以披露，这就需要对原有资产负债表进行适当改造。如在表内增设或有资产负债项目，或者另编一张专门反映或有资产负债的资产负债表，以便直接向投资者提供有关外汇衍生工具的会计信息。
2、表外披露。外汇衍生工具内涵丰富且交易复杂，仅在表内揭示远远不能满足信息使用者的需求，还必须充分利用报表附注和补充资料进行表外披露。表外披露的信息主要包括：
(1)外汇衍生工具的种类、性质、使用目的、期限、协议汇率以及对未来现金流量的金额可能产生重要影响的条件和情况等;(2)外汇衍生工具损益的处理方法，即由于外汇衍生工具汇率的变动而形成的银行未实现损益是否直接计入当期损益;(3)外汇衍生工具的公允价值，即年终报告日外汇衍生工具的公允价值(年终决算汇率)取的途径和相应的会计假设等;(4)外汇衍生工具风险，包括由于市场汇率变动造成亏损的市场风险，由于买卖方无法履行义务的信用风险、流动性风险、结算风险和法律风险以及管理者对金融风险的控制政策等预警信
息。
总之，在进行外汇衍生工具信息披露时应将表内揭示和表外披露有机地结合起来，特别是要加强表外披露的规范化，杜绝主观随意性，不断完善会计信息系统，以便及时向投资者提供完整的、对其决策有用的相关信息，减少投资风险和财务风险。
金融会计·吴 涛
银行外汇合同模板汇编8篇
在当今社会，人们对合同愈发重视，能够利用到合同的场合越来越多，签订合同可以明确双方当事人的权利和义务。那么相关的合同到底怎么写呢?下面是小编帮大家整理的银行外汇合同8篇，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。银行外汇合同 篇1
借款方：___(简称甲方)
贷款方：中国人民建设银行(简称乙方)
根据_____号文件批准的项目，所需资金经甲方申请，乙方审查同意发放外汇贷款。双方同意遵照《中华人民共和国合同法》和国务院颁发的《借款合同条例》的规定签订本合同，并共同遵守。
第一条 借款金额：外汇贷款____万美元。
第二条 借款用途：外汇贷款用于_____
第三条 借款期限：____年__月__日至____年__月__日。
外汇贷款自第一笔用汇之日起，在___个月之内分期还清全部贷款本息。
第四条 借款利率：外汇贷款年利率为___%，按个月浮动。乙方每3个月计收一次利息，计息日为每季最后一个月的20日，第一次提款日到第一次计息日不足一浮动期限的也要浮动利率，此后利率浮动日即为某一计息日。如甲方不能按期付息，则转入贷款本金计收复利。
第五条 借款支用：甲方根据用款计划支用贷款，对到期未支用部分，乙方直接将贷款从甲方的贷款户转到存款户。
第六条 借款偿还：甲方保证在本合同规定的借款期限内按还款计划以所借同种外币偿还借款本息(若以其它可自由兑换的外币偿还，按还款日的外汇买卖牌价折算成借外币偿还)。还款计划如下：
从____年__月__日开始还款，共分____次还清。
第七条 还款担保：本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保函。一旦甲方不能按期偿还贷款本息，由担保单位承担归还本金、利息和费用的责任。
第八条 违约责任
1.甲方不按用款计划用款，其提前支用部分须向乙方支付___‰的承担费。乙方因本身责任不按用款计划提供贷款须向甲方支付___‰的违约金。
2.甲方如不按合同规定使用贷款，乙方有权停止或收回全部或部分贷款，挪用贷款部分在原贷款利率的基础上加收___%的罚息。
3.如因不可抗力的原因，甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息，应在到期日30天前向乙方提出展期申请。经乙方同意，双方共同修改合同的原借款期限，并重新确定相应的贷款利率。甲方未经乙方同意不按期归还的贷款，乙方有权从甲方在任何银行开立的帐户内扣收，并从过期之日起，对逾期贷款部分按借款利率加收____%的利息。
第九条 其它规定
1.发生下列情况之一时，乙方有权停止发放贷款并立即或限期收回已发放的贷款。
(1)甲方向乙方提供的情况、报表和各项资料不真实;
(2)甲方与第三方发生诉讼经法院判决败诉，偿付赔偿金后，无力向乙方偿付贷款本息;
(3)甲方的资产总额不足抵偿其负债总额;
(4)甲方的保证人违反或失去保证书中规定的条件。
2.甲方在还清贷款前，经营中的资金往来，除乙方同意者外，均须通过在乙方开立的帐户办理，不得擅自将资金转移到其他银行或者金融机构。
3.乙方有权检查、监督贷款的使用情况。甲方应向乙方提供有关报表和资料。
4.甲方或乙方任何一方要求变更合同或本合同中的某一项条款，须在事前以书面形式通知对方，在双方达成协议前本合同中的各项条款仍然有效。
5.甲方提供的借款申请书、不可撤销担保书、工贸合同(或协议)、用款和还款计划及与合同有关的其它书面材料，均作为本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
6.本合同一式二份，经双方签字后各执一份，并盖章后生效。
贷款方：(公章) 借款方：(公章)
签字人：(签章) 签字人：(签章)
____年__月__日签订于：______银行外汇合同 篇2
借款方：___(简称甲方)
贷款方：中国人民建设银行(简称乙方)
根据_____号文件批准的项目，所需资金经甲方申请，乙方审查同意发放外汇贷款。双方同意遵照《中华人民共和国合同法》和国务院颁发的《借款合同条例》的规定签订本合同，并共同遵守。
第一条 借款金额
外汇贷款____万美元。
第二条 借款用途
外汇贷款用于_____
第三条 借款期限
____年__月__日至____年__月__日。
外汇贷款自第一笔用汇之日起，在___个月之内分期还清全部贷款本息。
第四条 借款利率
外汇贷款年利率为___%，按个月浮动。乙方每3个月计收一次利息，计息日为每季最后一个月的20日，第一次提款日到第一次计息日不足一浮动期限的也要浮动利率，此后利率浮动日即为某一计息日。如甲方不能按期付息，则转入贷款本金计收复利。
第五条 借款支用
甲方根据用款计划支用贷款，对到期未支用部分，乙方直接将贷款从甲方的贷款户转到存款户。
第六条 借款偿还
甲方保证在本合同规定的借款期限内按还款计划以所借同种外币偿还借款本息(若以其它可自由兑换的外币偿还，按还款日的外汇买卖牌价折算成所借外币偿还)。还款计划如下：
从____年__月__日开始还款，共分____次还清。
第七条 还款担保
本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保函。一旦甲方不能按期偿还贷款本息，由担保单位承担归还本金、利息和费用的责任。
第八条 违约责任
1.甲方不按用款计划用款，其提前支用部分须向乙方支付___‰的承担费。乙方因本身责任不按用款计划提供贷款须向甲方支付___‰的违约金。
2.甲方如不按合同规定使用贷款，乙方有权停止或收回全部或部分贷款，挪用贷款部分在原贷款利率的基础上加收___%的罚息。
3.如因不可抗力的原因，甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息，应在到期日30天前向乙方提出展期申请。经乙方同意，双方共同修改合同的原借款期限，并重新确定相应的贷款利率。甲方未经乙方同意不按期归还的贷款，乙方有权从甲方在任何银行开立的帐户内扣收，并从过期之日起，对逾期贷款部分按借款利率加收____%的利息。
第九条 其它规定
1.发生下列情况之一时，乙方有权停止发放贷款并立即或限期收回已发放的贷款。
(1)甲方向乙方提供的情况、报表和各项资料不真实;
(2)甲方与第三方发生诉讼经法院判决败诉，偿付赔偿金后，无力向乙方偿付贷款本息;
(3)甲方的资产总额不足抵偿其负债总额;
(4)甲方的保证人违反或失去保证书中规定的条件。
2.甲方在还清贷款前，经营中的资金往来，除乙方同意者外，均须通过在乙方开立的帐户办理，不得擅自将资金转移到其他银行或者金融机构。
3.乙方有权检查、监督贷款的使用情况。甲方应向乙方提供有关报表和资料。
4.甲方或乙方任何一方要求变更合同或本合同中的某一项条款，须在事前以书面形式通知对方，在双方达成协议前本合同中的各项条款仍然有效。
5.甲方提供的借款申请书、不可撤销担保书、工贸合同(或协议)、用款和还款计划及与合同有关的其它书面材料，均作为本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
6.本合同一式二份，经双方签字后各执一份，并盖章后生效。
贷款方：(公章) 借款方：(公章)
签字人：(签章) 签字人：(签章)银行外汇合同 篇3
借款方：___(简称甲方)
贷款方：中国人民建设银行(简称乙方)
根据_____号文件批准的项目，所需资金经甲方申请，乙方审查同意发放外汇贷款。双方同意遵照《中华人民共和国合同法》和国务院颁发的《借款合同条例》的规定签订本合同，并共同遵守。
第一条 借款金额：外汇贷款____万美元。
第二条 借款用途：外汇贷款用于_____
第三条 借款期限：____年__月__日至____年__月__日。
外汇贷款自第一笔用汇之日起，在___个月之内分期还清全部贷款本息。
第四条 借款利率：外汇贷款年利率为___%，按个月浮动。乙方每3个月计收一次利息，计息日为每季最后一个月的20日，第一次提款日到第一次计息日不足一浮动期限的也要浮动利率，此后利率浮动日即为某一计息日。如甲方不能按期付息，则转入贷款本金计收复利。
第五条 借款支用：甲方根据用款计划支用贷款，对到期未支用部分，乙方直接将贷款从甲方的贷款户转到存款户。
第六条 借款偿还：甲方保证在本合同规定的借款期限内按还款计划以所借同种外币偿还借款本息(若以其它可自由兑换的外币偿还，按还款日的外汇买卖牌价折算成所借外币偿还)。还款计划如下：
从____年__月__日开始还款，共分____次还清。
第七条 还款担保：本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保函。一旦甲方不能按期偿还贷款本息，由担保单位承担归还本金、利息和费用的责任。
第八条 违约责任
1.甲方不按用款计划用款，其提前支用部分须向乙方支付___的承担费。乙方因本身责任不按用款计划提供贷款须向甲方支付___的违约金。
2.甲方如不按合同规定使用贷款，乙方有权停止或收回全部或部分贷款，挪用贷款部分在原贷款利率的基础上加收___%的罚息。
3.如因不可抗力的原因，甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息，应在到期日30天前向乙方提出展期申请。经乙方同意，双方共同修改合同的原借款期限，并重新确定相应的贷款利率。甲方未经乙方同意不按期归还的贷款，乙方有权从甲方在任何银行开立的帐户内扣收，并从过期之日起，对逾期贷款部分按借款利率加收____%的利息。
第九条 其它规定
1.发生下列情况之一时，乙方有权停止发放贷款并立即或限期收回已发放的贷款。
(1)甲方向乙方提供的情况、报表和各项资料不真实;
(2)甲方与第三方发生诉讼经法院判决败诉，偿付赔偿金后，无力向乙方偿付贷款本息;
(3)甲方的资产总额不足抵偿其负债总额;
(4)甲方的保证人违反或失去保证书中规定的条件。
2.甲方在还清贷款前，经营中的资金往来，除乙方同意者外，均须通过在乙方开立的帐户办理，不得擅自将资金转移到其他银行或者金融机构。
3.乙方有权检查、监督贷款的使用情况。甲方应向乙方提供有关报表和资料。
4.甲方或乙方任何一方要求变更合同或本合同中的某一项条款，须在事前以书面形式通知对方，在双方达成协议前本合同中的各项条款仍然有效。
5.甲方提供的借款申请书、不可撤销担保书、工贸合同(或协议)、用款和还款计划及与合同有关的其它书面材料，均作为本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
6.本合同一式二份，经双方签字后各执一份，并盖章后生效。
贷款方：(公章)借款方：(公章)
签字人：(签章)签字人：(签章)
____年__月__日签订于：______银行外汇合同 篇4
借钱单位：____(以下简称甲方)
贷款银行：______XX银行(以下简称乙方)
甲方用于：______
所需外汇资金，于____年__月__日向乙方申请外汇贷款。乙方根据甲方填报的《外汇借钱申请书》(编号：_____)和其它有关资料，经审查赞成向甲方发放外汇流动资金贷款。为明确责任，固守信用，特签订本合同并合营遵守。
第一条 甲偏向乙方借(外币名称)_____万元(大写金额)。
第二条 借钱刻日自第一笔用汇日起到还清全部本息日止，即从____年__月__日至____年__月__日，共__月。
第三条 在合同规定的借钱刻日内，贷款基准利率为按__月浮动，利息每季计收一次。
第四条 甲方愿遵守《中国国民扶植银行外汇流动资金贷款暂行办法》和其它有关规定，按乙方的要求供给应用贷款的有关情况、财务资料及进行信贷治理工作的便利。
第五条 甲方在乙方开立外汇和国民币帐户，遵照国家外汇治理的有关规定用款。
第六条 本合同所附《用款计划表》和《还本付息计划表》是本合同的组成部分，与本合同具有一致司法效力。
乙方包管按《用款计划表》及时供应资金。如因乙方责任未按期供给贷款则乙方须向甲方支付____‰的违约金。
甲方因故不能按用款计划用款，必须提前一个月向乙方提出调剂用款计划。否则，乙方对未用或超用部分按实际占用天数收取___‰的承担费。
第七条 甲方包管按《还本付息计划表》以所借同种外币还本付息(若以其它可自由兑换的外汇了偿，按还款时的外汇牌价折算成所借外币了偿)。如因弗成抗力事宜，甲方不能在贷款刻日终止日全部还清本息，应在到期日十五天前向乙方提出展期申请，经乙方赞成，双方合营修改合同的原借钱刻日，并从新确定响应的贷款利率。未经乙方赞成展期的贷款，乙方对过期部分加收__%的过期利息。
第八条 甲方包管本合同规定的用途应用贷款，如发生挪用，乙方除限日纠正外，对被挪用部分加收__%的罚息，并有权停止或收回全部或部分贷款。
第九条 本合同项下的借钱本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保书。一旦甲方无力了债贷款本息，应由担保人实行还贷款本息的责任。
第十条 本合同以外的其它事项，由甲、乙方双方合营按照《中华国民共和国经济合同法》和国务院《借钱合同条例》的有关规定解决。
第十一条 本合同经甲、乙双方签章生效，至全部贷款本息收回后失效。本合同正本一式二份，甲、乙双方各执一份。
甲方：______ 乙方：______
单位名称：____(公章) 单位名称：____(公章)
签约人：_____(签章) 签约人：_____(签章)
____年__月__日签订于：______银行外汇合同 篇5
借款单位：____(以下简称甲方)
贷款银行：______xx银行(以下简称乙方)
甲方用于：______
所需外汇资金，于____年__月__日向乙方申请外汇贷款。乙方根据甲方填报的《外汇借款申请书》(编号：_____)和其它有关资料，经审查同意向甲方发放外汇流动资金贷款。为明确责任，恪守信用，特签订本合同并共同遵守。
第一条 甲方向乙方借(外币名称)_____万元(大写金额)。
第二条 借款期限自第一笔用汇日起到还清全部本息日止，即从____年__月__日至____年__月__日，共__月。
第三条 在合同规定的借款期限内，贷款基准利率为按__月浮动，利息每季计收一次。
第四条 甲方愿遵守《中国人民建设银行外汇流动资金贷款暂行办法》和其它有关规定，按乙方的要求提供使用贷款的有关情况、财务资料及进行信贷管理工作的便利。
第五条 甲方在乙方开立外汇和人民币帐户，遵照国家外汇管理的有关规定用款。
第六条 本合同所附《用款计划表》和《还本付息计划表》是本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
乙方保证按《用款计划表》及时供应资金。如因乙方责任未按期提供贷款则乙方须向甲方支付____‰的违约金。
甲方因故不能按用款计划用款，必须提前一个月向乙方提出调整用款计划。否则，乙方对未用或超用部分按实际占用天数收取___‰的承担费。
第七条 甲方保证按《还本付息计划表》以所借同种外币还本付息(若以其它可自由兑换的外汇偿还，按还款时的外汇牌价折算成所借外币偿还)。如因不可抗力事件，甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息，应在到期日十五天前向乙方提出展期申请，经乙方同意，双方共同修改合同的原借款期限，并重新确定相应的贷款利率。未经乙方同意展期的贷款，乙方对逾期部分加收__%的逾期利息。
第八条 甲方保证本合同规定的用途使用贷款，如发生挪用，乙方除限期纠正外，对被挪用部分加收__%的罚息，并有权停止或收回全部或部分贷款。
第九条 本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保书。一旦甲方无力清偿贷款本息，应由担保人履行还贷款本息的责任。
第十条 本合同以外的其它事项，由甲、乙方双方共同按照《中华人民共和国经济合同法》和国务院《借款合同条例》的有关规定办理。
第十一条 本合同经甲、乙双方签章生效，至全部贷款本息收回后失效。本合同正本一式二份，甲、乙双方各执一份。
甲方：______ 乙方：______
单位名称：____(公章) 单位名称：____(公章)
签约人：_____(签章) 签约人：_____(签章)
____年__月__日签订于：______银行外汇合同 篇6
借款单位：____(以下简称甲方)
贷款银行：______中国人民建设银行(以下简称乙方)
甲方用于：______
所需外汇资金，于____年__月__日向乙方申请外汇贷款。乙方根据甲方填报的《外汇借款申请书》(编号：_____)和其它有关资料，经审查同意向甲方发放外汇流动资金贷款。为明确责任，恪守信用，特签订本合同并共同遵守。
第一条 甲方向乙方借(外币名称)_____万元(大写金额)。
第二条 借款期限自第一笔用汇日起到还清全部本息日止，即从____年__月__日至____年__月__日，共__月。
第三条 在合同规定的借款期限内，贷款基准利率为按__月浮动，利息每季计收一次。
第四条 甲方愿遵守《中国人民建设银行外汇流动资金贷款暂行办法》和其它有关规定，按乙方的要求提供使用贷款的有关情况、财务资料及进行信贷管理工作的`便利。
第五条 甲方在乙方开立外汇和人民币帐户，遵照国家外汇管理的有关规定用款。
第六条 本合同所附《用款计划表》和《还本付息计划表》是本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
乙方保证按《用款计划表》及时供应资金。如因乙方责任未按期提供贷款则乙方须向甲方支付____‰的违约金。
甲方因故不能按用款计划用款，必须提前一个月向乙方提出调整用款计划。否则，乙方对未用或超用部分按实际占用天数收取___‰的承担费。
第七条 甲方保证按《还本付息计划表》以所借同种外币还本付息(若以其它可自由兑换的外汇偿还，按还款时的外汇牌价折算成所借外币偿还)。如因不可抗力事件，甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息，应在到期日十五天前向乙方提出展期申请，经乙方同意，双方共同修改合同的原借款期限，并重新确定相应的贷款利率。未经乙方同意展期的贷款，乙方对逾期部分加收__%的逾期利息。
第八条 甲方保证本合同规定的用途使用贷款，如发生挪用，乙方除限期纠正外，对被挪用部分加收__%的罚息，并有权停止或收回全部或部分贷款。
第九条 本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保书。一旦甲方无力清偿贷款本息，应由担保人履行还贷款本息的责任。
第十条 本合同以外的其它事项，由甲、乙方双方共同按照《中华人民共和国经济合同法》和国务院《借款合同条例》的有关规定办理。
第十一条 本合同经甲、乙双方签章生效，至全部贷款本息收回后失效。本合同正本一式二份，甲、乙双方各执一份。
甲方：______ 乙方：______
单位名称：____(公章) 单位名称：____(公章)
签约人：_____(签章) 签约人：_____(签章)
____年__月__日 ____年__月__日银行外汇合同 篇7
借款方：___(简称甲方)
贷款方：xx银行(简称乙方)
根据_____号文件批准的项目，所需资金经甲方申请，乙方审查同意发放外汇贷款。双方同意遵照《中华人民共和国合同法》和国务院颁发的《借款合同条例》的规定签订本合同，并共同遵守。
第一条 借款金额：外汇贷款____万美元。
第二条 借款用途：外汇贷款用于_____
第三条 借款期限：____年__月__日至____年__月__日。
外汇贷款自第一笔用汇之日起，在___个月之内分期还清全部贷款本息。
第四条 借款利率：外汇贷款年利率为___%，按个月浮动。乙方每3个月计收一次利息，计息日为每季最后一个月的20日，第一次提款日到第一次计息日不足一浮动期限的也要浮动利率，此后利率浮动日即为某一计息日。如甲方不能按期付息，则转入贷款本金计收复利。
第五条 借款支用：甲方根据用款计划支用贷款，对到期未支用部分，乙方直接将贷款从甲方的贷款户转到存款户。
第六条 借款偿还：甲方保证在本合同规定的借款期限内按还款计划以所借同种外币偿还借款本息(若以其它可自由兑换的外币偿还，按还款日的外汇买卖牌价折算成所借外币偿还)。还款计划如下：
从____年__月__日开始还款，共分____次还清。
第七条 还款担保：本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保函。一旦甲方不能按期偿还贷款本息，由担保单位承担归还本金、利息和费用的责任。
第八条 违约责任
1.甲方不按用款计划用款，其提前支用部分须向乙方支付___‰的承担费。乙方因本身责任不按用款计划提供贷款须向甲方支付___‰的违约金。
2.甲方如不按合同规定使用贷款，乙方有权停止或收回全部或部分贷款，挪用贷款部分在原贷款利率的基础上加收___%的罚息。
3.如因不可抗力的原因，甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息，应在到期日30天前向乙方提出展期申请。经乙方同意，双方共同修改合同的原借款期限，并重新确定相应的贷款利率。甲方未经乙方同意不按期归还的贷款，乙方有权从甲方在任何银行开立的帐户内扣收，并从过期之日起，对逾期贷款部分按借款利率加收____%的利息。
第九条 其它规定
1.发生下列情况之一时，乙方有权停止发放贷款并立即或限期收回已发放的贷款。
(1)甲方向乙方提供的情况、报表和各项资料不真实;
(2)甲方与第三方发生诉讼经法院判决败诉，偿付赔偿金后，无力向乙方偿付贷款本息;
(3)甲方的资产总额不足抵偿其负债总额;
(4)甲方的保证人违反或失去保证书中规定的条件。
2.甲方在还清贷款前，经营中的资金往来，除乙方同意者外，均须通过在乙方开立的帐户办理，不得擅自将资金转移到其他银行或者金融机构。
3.乙方有权检查、监督贷款的使用情况。甲方应向乙方提供有关报表和资料。
4.甲方或乙方任何一方要求变更合同或本合同中的某一项条款，须在事前以书面形式通知对方，在双方达成协议前本合同中的各项条款仍然有效。
5.甲方提供的借款申请书、不可撤销担保书、工贸合同(或协议)、用款和还款计划及与合同有关的其它书面材料，均作为本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
6.本合同一式二份，经双方签字后各执一份，并盖章后生效。
贷款方：(公章) 借款方：(公章)
签字人：(签章) 签字人：(签章)
____年__月__日签订于：______银行外汇合同 篇8
编号:_______
借款单位:____(以下简称甲方)
贷款银行:______中国人民建设银行(以下简称乙方)
甲方用于:______
所需外汇资金,于____年__月__日向乙方申请外汇贷款。乙方根据甲方填报的《外汇借款申请书》(编号:_____)和其它有关资料,经审查同意向甲方发放外汇流动资金贷款。为明确责任,恪守信用,特签订本合同并共同遵守。
第一条 甲方向乙方借(外币名称)_____万元(大写金额)。
第二条 借款期限自第一笔用汇日起到还清全部本息日止,即从____年__月__日至____年__月__日,共__月。
第三条 在合同规定的借款期限内,贷款基准利率为按__月浮动,利息每季计收一次。
第四条 甲方愿遵守《中国人民建设银行外汇流动资金贷款暂行办法》和其它有关规定,按乙方的要求提供使用贷款的有关情况、财务资料及进行信贷管理工作的便利。
第五条 甲方在乙方开立外汇和人民币帐户,遵照国家外汇管理的有关规定用款。
第六条 本合同所附《用款计划表》和《还本付息计划表》是本合同的组成部分,与本合同具有同等法律效力。
乙方保证按《用款计划表》及时供应资金。如因乙方责任未按期提供贷款则乙方须向甲方支付____‰的违约金。
甲方因故不能按用款计划用款,必须提前一个月向乙方提出调整用款计划。否则,乙方对未用或超用部分按实际占用天数收取___‰的承担费。
第七条 甲方保证按《还本付息计划表》以所借同种外币还本付息(若以其它可自由兑换的外汇偿还,按还款时的外汇牌价折算成所借外币偿还)。如因不可抗力事件,甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息,应在到期日十五天前向乙方提出展期申请,经乙方同意,双方共同修改合同的原借款期限,并重新确定相应的贷款利率。未经乙方同意展期的贷款,乙方对逾期部分加收__%的逾期利息。
第八条 甲方保证本合同规定的用途使用贷款,如发生挪用,乙方除限期纠正外,对被挪用部分加收__%的罚息,并有权停止或收回全部或部分贷款。
第九条 本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人,并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保书。一旦甲方无力清偿贷款本息,应由担保人履行还贷款本息的责任。
第十条 本合同以外的其它事项,由甲、乙方双方共同按照《中华人民共和国经济合同法》和国务院《借款合同条例》的有关规定办理。
第十一条 本合同经甲、乙双方签章生效,至全部贷款本息收回后失效。本合同正本一式二份,甲、乙双方各执一份。
甲方:______ 乙方:______
单位名称:____(公章) 单位名称:____(公章)
签约人:_____(签章) 签约人:_____(签章)
____年__月__日签订于:______
借款方：___(简称甲方)
贷款方：中国人民建设银行(简称乙方)
根据_____号文件批准的项目，所需资金经甲方申请，乙方审查同意发放外汇贷款。双方同意遵照《中华人民共和国合同法》和国务院颁发的《借款合同条例》的规定签订本合同，并共同遵守。
第一条 借款金额：外汇贷款____万美元。
第二条 借款用途：外汇贷款用于_____
第三条 借款期限：____年__月__日至____年__月__日。
外汇贷款自第一笔用汇之日起，在___个月之内分期还清全部贷款本息。
第四条 借款利率：外汇贷款年利率为___%，按个月浮动。乙方每3个月计收一次利息，计息日为每季最后一个月的20日，第一次提款日到第一次计息日不足一浮动期限的也要浮动利率，此后利率浮动日即为某一计息日。如甲方不能按期付息，则转入贷款本金计收复利。
第五条 借款支用：甲方根据用款计划支用贷款，对到期未支用部分，乙方直接将贷款从甲方的贷款户转到存款户。
第六条 借款偿还：甲方保证在本合同规定的借款期限内按还款计划以所借同种外币偿还借款本息(若以其它可自由兑换的外币偿还，按还款日的外汇买卖牌价折算成所借外币偿还)。还款计划如下：
从____年__月__日开始还款，共分____次还清。
第七条 还款担保：本合同项下的借款本息由作为甲方的担保人，并由担保人按乙方的要求向乙方出具担保函。一旦甲方不能按期偿还贷款本息，由担保单位承担归还本金、利息和费用的责任。
第八条 违约责任
1.甲方不按用款计划用款，其提前支用部分须向乙方支付___‰的承担费。乙方因本身责任不按用款计划提供贷款须向甲方支付___‰的违约金。
2.甲方如不按合同规定使用贷款，乙方有权停止或收回全部或部分贷款，挪用贷款部分在原贷款利率的基础上加收___%的罚息。
3.如因不可抗力的原因，甲方不能在贷款期限终止日全部还清本息，应在到期日30天前向乙方提出展期申请。经乙方同意，双方共同修改合同的原借款期限，并重新确定相应的贷款利率。甲方未经乙方同意不按期归还的贷款，乙方有权从甲方在任何银行开立的帐户内扣收，并从过期之日起，对逾期贷款部分按借款利率加收____%的利息。
第九条 其它规定
1.发生下列情况之一时，乙方有权停止发放贷款并立即或限期收回已发放的贷款。
(1)甲方向乙方提供的情况、报表和各项资料不真实;
(2)甲方与第三方发生诉讼经法院判决败诉，偿付赔偿金后，无力向乙方偿付贷款本息;
(3)甲方的资产总额不足抵偿其负债总额;
(4)甲方的保证人违反或失去保证书中规定的条件。
2.甲方在还清贷款前，经营中的资金往来，除乙方同意者外，均须通过在乙方开立的帐户办理，不得擅自将资金转移到其他银行或者金融机构。
3.乙方有权检查、监督贷款的使用情况。甲方应向乙方提供有关报表和资料。
4.甲方或乙方任何一方要求变更合同或本合同中的某一项条款，须在事前以书面形式通知对方，在双方达成协议前本合同中的各项条款仍然有效。
5.甲方提供的借款申请书、不可撤销担保书、工贸合同(或协议)、用款和还款计划及与合同有关的其它书面材料，均作为本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。
6.本合同一式二份，经双方签字后各执一份，并盖章后生效。
贷款方：(公章)借款方：(公章)
签字人：(签章)签字人：(签章)
____年__月__日签订于：______
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