审计的工作内容

审计的工作内容（精选8篇）

审计的工作内容 篇1

按照国家审计准则的规定执行审计工作，在审计工作的基础上出具审计报告是审计机关的法定职责。审计机关作为独立的第三方报送审计报告是有关单位和社会掌握各部门财务状况、遵纪守法、履行职责等方面的重要窗口，是国家审计参与国家治理的重要途径，审计报告可以提高或者降低有关单位和社会对各部门报送信息的信赖程度，可以证明国家审计对于审计责任的履行情况，可以表明审计工作质量和明确审计责任。

向有关单位和社会报送审计报告应该具有全局性、系统性和前瞻性等特点。向有关单位和社会报送的审计报告主要应该包括五个方面的问题：一是审计的组织实施情况;二是审计得出的结论;三是目前审计事务所处的阶段、状况或者地位;四是提出政策性建议;五是附录部分。

一、审计组织实施情况

审计组织实施应该包含的内容有：说明审计事项的重要性、影响的广泛性，审计目标的针对性，审计程序实施的恰当性，取证的说服力，模型的精准性，方法的科学性。审计机关应该弄清被审计单位或者审计事项的性质、影响。组织实施阶段应当汇报以下几个方面情况：

(一)审计对象的基本情况

1.被审计单位或者事件性质。此处要说明被审计单位属于哪一类，例如是否为政府机构、国有企业、金融机构或者人民团体。此阶段应该了解被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、日常工作情况(筹资、投资和经营活动)以及财务报告和业务报告情况。了解被审计单位此类事项是为了说明被审计单位性质与所审计事项的联系以及影响。

2.宏观经济环境、相关行业状况、法律环境和监管环境。了解被审计单位所处的宏观经济环境、相关行业状况、法律环境和监管环境也是十分关键的。例如对于财政部执行财政政策的了解就需要放在宏观经济环境和相关行业状况条件下。

3.被审计单位对于法律法规以及会计政策的选择和运用。主要说明被审计对象是否利用法律法规做出过度利于自己的行为，以形成监管套利。说明被审计单位重大和异常的会计处理方法，在缺乏权威性标准或共识、有争议或新兴领域采用重要会计政策产生的影响，对于会计政策的使用是否是一贯性的。

4.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的可能性。强调被审计的目标、战略和相关风险主要是为了分析被审计单位造成需要上报的动机或者压力。这有利于分析造成严重后果的原因，从而找到破解这类问题的方法或者突破口。

5.对被审计单位财务和业务的衡量和评价。衡量和评价的内容包括关键的业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据;纵向的财务和业务绩效比较分析;同期横向的财务和业务绩效比较分析。

6.被审计单位的内部控制。要分析说明被审计单位内部控制是否有效，主要有关于合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对于法律的遵守。审计报告中应该对于内部控制发表审计意见，并要说明针对内部控制采取的审计程序。

(二)审计的目标

审计目标是通过审计实践活动所期望达到的境地或者最终结果，包括国家审计的根本目标、现实目标和直接目标三个层次。审计机关在初步了解审计对象或者审前调查之后应该设立明确的审计目标。审计工作的开展应紧密围绕审计目标，审计目标的实现程度是衡量审计质量的重要指标，它决定计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围。

(三)实施审计程序的性质、时间安排和范围

主要介绍实施程序的性质，主要包括检查、观察、询问、查询相关账户、重新计算、重新执行以及分析程序;审计程序时间安排汇报主要包括审计组在何时实施审计程序以及获取什么时期或者时点的审计证据;审计程序的范围汇报内容主要包括审计程序的数量和审计的覆盖面。

(四)审计发现的主要问题

主要以审计目标为指南，根据实施审计程序叙述审计发现的问题。发现的问题主要包括落实国家重大方针政策情况、财务方面、内部控制方面、法律法规层面的问题。

审计的工作内容 篇2

关键词：网络信息审计系统,内容审计,模式匹配,BM算法

(一) 信息审计系统的应用模式

信息审计系统实际上是这样一种应用模式, 即数据的采集和过滤、数据的分析处理以及相应的系统响应和动作, 具体的功能模块包括用于数据采集的探针Probe, 数据过滤用的过滤器Filter以及用于数据分析处理和触发系统响应动作的分析器Analyser。信息审计系统应用模式如图1所示。

基于这种应用模式的处理流程, 可以适应很多种应用的需求, 如网络管理、分布式信息采集和挖掘、应用监管、入侵检测和信息审计等。本文就是这种应用模式在网络信息内容审计方面的一个应用。

(二) 系统设计

本系统通过预先设置的关键字, 对捕获报文的内容进行扫描匹配。当报文内容中具有关键字这样的敏感信息, 则进行报警, 产生日志, 如果是TCP协议的网络连接, 可以实时进行协议阻断。系统的软件结构由审计监控工作站和审计分析中心两部分组成, 如图2所示。

审计监控工作站主要由以下几个部分组成:1.网络报文捕获模块。模块主要进行网络报文的捕获和过滤, 并把捕获的报文递交给报文协议分析审计引擎模块。其中对报文的捕获和过滤通过调用WinPcap库来实现。2.报文协议分析审计引擎模块。模块对捕获的报文进行协议分析;用预设的关键字对TCP协议和UDP协议的报文内容进行审计;根据审计结果和审计规则调用TCP协议阻断、应用层报文重组和日志生成等模块进行相应的处理。3.TCP协议阻断模块。当对报文内容进行关键字审计违规时, 可以按用户的审计规则调用本模块阻断当前这个TCP协议的连接。它的实现方式是通过伪造一个正确的FIN报文发给通信双方。4.日志生成模块。主要生成各类日志记录写于到本地数据库中, 比如报警日志等。5.应用层报文重组模块。模块可以把应用层协议 (HTTP、FTP、SMTP、POP3等) 传递的报文进行重组还原成相应的文件, 比如把一次SMTP协议发送过程的报文重组还原成为一个Outlook的邮件文件。这样就可以更直观监控应用层协议传递的内容, 但同时会增加系统开销。6.本地查询维护模块。模块主要提供对本地数据库的日志记录和应用层报文重组形成的还原文件的查询维护。7.管理配置模块。模块主要是实现关键字、审计规则的配置和数据同步客户端的启动。它既可以在本地进行管理配置的设置, 也可以从网络接收审计分析中心下达的管理配置信息。8.数据同步客户端模块。模块主要按配置要求把本地相应的日志记录或者还原文件同步上传到审计分析中心。

审计分析中心主要由以下几个部分组成:1.数据同步服务器端模块。模块接收各个审计监控工作站同步上传的日志记录或还原文件, 再导入到中心数据库中。2.查询维护模块。模块主要提供对中心数据库的日志记录和还原文件的查询和维护。3.管理配置模块。模块可调用查询维护模块对中心数据库的数据进行查询分析和维护;另外它还可以根据自定义的协议, 对各个审计监控工作站的关键字、日志记录同步规则进行配置, 实现对各个审计监控工作站的集中管理。

本系统主要应用在对网络传输内容比较敏感的企事业单位内部, 比如政府安全部门, 军工企业等。审计监控工作站和审计分析中心都运行在操作系统为Windows2000/XP的PC机上。在企事业单位的内部局域网里, 审计监控工作站被分别部署在局域网汇聚层上的各个关键路由器或三层交换机的镜像端口上。这样它就可以对经过该设备的所有流量进行审计。多个这样的审计监控工作站协同合作, 就可以实现对整个局域网全面的信息审计。审计分析中心则被部署在内部局域网的服务器区, 与各个审计监控工作站进行数据的交互。

(三) 简化的BM算法

1. BM算法思想

给定模式串P=P1 P2…Pm, 长度为m;正文串T=T1 T2…Tn, 长度为n;模式串和正文串中可能出现字符的集合为ω, 现在我们来讨论BM算法思想。在BM算法每一轮的模式匹配中, 模式串的字符都是从右向左依次与正文串对应字符进行匹配, 如果模式串的字符全部匹配则匹配成功;否则当第一次出现模式串的字符与正文串对应字符不匹配时, 一轮匹配失败, 马上结束这一轮匹配。算法首先将模式串P与正文串T在开始位置对齐, 开始一轮模式匹配, 如果模式串匹配成功, 整个匹配结束;否则一轮匹配失败, 需要右移模式串, 开始新一轮的匹配;直到一轮匹配成功或连续进行的每一轮匹配都失败模式串连续右移越过正文串末尾时, 整个匹配也结束。

BM算法思想最重要的是如何确定一轮匹配失败时模式串的右移量, 现在我们就一般情况来讨论。如图3所示, 模式串一轮匹配失败, 假设这轮匹配是从正文串位置i开始, 匹配失败的位置在模式串的j处, 此时正文串的位置相应为i-m+j, 该位置的正文串字符Ti-m+j即为坏字符。根据已匹配的结果有子串u=Pj+1 Pj+2…Pm=Ti-m+j+1 Ti-m+j+2…Ti (当j=m时, 子串u不存在) 。此时, BM算法将按以下方式进行坏字符移动和好后缀移动的处理。

坏字符移动定义坏字符Ti-m+j在子串P1P2…Pm-ı中最后出现的位置的值为k。当一轮匹配失败的位置不是在P的最后一个字符时, 如果坏字符Ti-m+j在子串P1P2…Pm-ı中没有出现 (则k=0) , 此时坏字符移动如图3所示, 模式串P右移跳过坏字符Ti-m+j, 在它的下一个位置对齐, 模式串的右移量为j=j–k;如果坏字符Ti-m+j在子串Pı…Pm-ı中最后出现的位置在j的左边 (则k≠0且kj) , 此时坏字符移动如图5所示, 模式串不能左移回溯, 为了避免遗漏, 模式串就只右移一位。所以当一轮匹配失败的位置不是在P的最后一个字符时, 坏字符移动的模式串右移量为Max (j-k, 1) 。

当一轮匹配失败的位置在P最后一个字符时, 此时j=m, 坏字符Ti-m+j也就是Ti。如果坏字符Ti在子串P1P2…Pm-ı中没有出现 (则k=0) , 此时坏字符移动让模式串P右移跳过Ti, 在Ti+1处对齐, 模式串的右移量为m=j-k;否则坏字符Ti在子串P1P2…Pm-ı中出现 (则k≠0) , 此时坏字符移动让模式串P右移, 使子串P1P2…Pm-ı中最后出现的Ti与坏字符Ti对齐, 模式串的右移量为m–k=j-k。所以当一轮匹配失败的位置在P最后一个字符时, 坏字符移动的模式串右移量为j-k。

(2) 好后缀移动

好后缀移动只在子串u存在时才进行。它先从匹配失败的位置j往前, 在P中找前导字符等于Ti-m+j的子串u。存在这样的子串u, 则好后缀移动如图6所示。如果不存在这样的子串u, 则在子串u的后缀中找与模式串P的前缀相同的最长子串v。存在这样的v, 则好后缀移动如图7所示。否则不存在这样的u和v, 好后缀移动如图8所示, 整个模式串右移滑过当前位置, 在Ti+1处对齐, 再开始新的一轮模式串匹配。

综合上面的分析, 当一轮匹配失败时, 模式串的右移量是这样获得:当失败的位置在模式串最后一个字符时, BM算法只进行坏字符移动, 模式串右移量为j-k;当失败的位置不在模式串最后一个字符时, 模式串右移量为坏字符移动的右移量Max (j-k, 1) 和好后缀移动的右移量的最大值。

2. BM算法的简化

从上面的分析, 传统的BM算法还是很复杂的, 尤其是好后缀移动。但在本系统的实际应用环境中, 根据对系统常用的关键字集及中文特点的分析, 我们认为可以抛弃如图6那样的好后缀移动。因为在我们常设的关键字中, 例如“可行性分析”, 出现相同的字或词组的概率非常小;而且这些关键字绝大部分都是3~6个字, 比较短。所以当匹配失败时, 我们认为出现如图6那样的好后缀的概率很小, 可以不考虑这种好后缀移动。

另外在实际的网络流量中, 正文串和模式串中可能出现字符的集合ω的空间至少包括26个英文字母的大小写、数字0~9及标点符号等。在中文环境下, ω的空间则更大。因为ω的空间比较大, 模式串匹配失败时, 如图7和图8那样产生两个字符或两个字符以上的子串u的概率也是非常小的 (假设ω空间大小为100, 则这个概率为1-0.99-0.01*0.99=0.0001) , 所以也可以不考虑这类情况。那么, 在系统实际应用中, 我们可以只考虑匹配失败位置在模式串的最后一个字符和倒数第二个字符时两种情况, 好后缀移动就只在后一种情况时才进行。此时子串u只有一个字符, 如图7和图8那样的好后缀移动就类似于匹配失败在模式串最后一个字符的坏字符移动。因此, 此时如图7和图8这样的好后缀移动是可以借助坏字符移动方式来实现。

基于上面的分析, 在系统的实际应用中, 对传统的BM算法进行了简化, 不再另外进行如图6、7、8这样的好后缀移动, 并且改进坏字符移动的判断位置。简化的BM算法思想是这样:当模式串P的一轮从正文串T位置i起“返前”的从右向左的匹配失败时, 因为模式串至少右移一位, 那么我们就以正文串位置i+1的字符Ti+1来判断模式串下次匹配右移距离;当模式串P中没有字符Ti+1, 模式串则右移越过Ti+1在字符Ti+2处对齐;当P中有Ti+1字符, 模式串则右移, 让P中最后出现的Ti+1与正文串i+1位置的字符Ti+1对齐;再开始模式串新一轮从右向左的匹配, 直到一轮模式匹配成功或连续进行的每一轮匹配都失败模式串连续右移越过正文串末尾时, 整个匹配也结束。

简化的BM算法实现依赖一个辅助的坏字符移动表bm[]。对于任意字符x, 其值属于集合Σ→{0, 1, 2, ···, 255}。对于模式串P, bm[x]的定义如下:

其中bm[x]定义中的k是字符x在P中最后出现的位置的值。当模式串P的一轮从正文串T位置i起“返前”的从右向左的匹配失败时, 下一轮匹配模式串的右移量可以直接通过bm[Ti+1]获得。

3. 算法分析比较

当一轮匹配失败的位置在模式串最后一个字符时, 传统的BM算法以Ti来判断模式串右移量;而简化的BM算法以字符Ti+1来判断模式串右移量, 在理论上, 这可以带来多一步的位移。当坏字符出现在倒数第二位时, 传统的BM算法需要以字符Ti-1获得坏字符移动的距离和以字符Ti获得好后缀移动的距离, 再取两者的最大值作为模式串右移的距离;而简化的BM算法只一次以字符Ti+1来判断模式串右移量, 在理论上, Ti+1比Ti-1和Ti可获得更大的步长, 而且它比传统的BM算法至少还少了一次坏字符移动量和好后缀移动量取最大值的比较。

通过对随机捕获网络报文进行大量的测试, 发现简化的BM算法的审计速度比传统的BM算法普遍能提高3%~10%。下面是我们用广西建设职业技术学院主页上学院简介对算法做的一个测试。根据文献的测量数据, 互联网上的平均IP分组长度为404.5字节。去掉IP分组头部和TCP或UDP报文头部, 实际报文内容平均长度不会大于380个字节。我们取稍坏一点情况, 用学院简介的前400个字节来进行测试。测试PC的CPU为Celeron2.93G, 内存为1G, 操作系统为Windows XP。表1给出了具体的测试数据。

从实验的测试数据我们可以看到, 在字符比较总次数和匹配时间开销上, 简化BM算法比传统BM算法都要理想。而且我们可以发现匹配失败的位置都是发生在模式串的倒数两位。

(四) 结束语

本文介绍了信息审计系统的应用模式。按照这种应用模式, 设计了一个应用于内容审计的网络信息审计系统。文中对常用于内容审计的BM算法进行了深入分析, 再结合系统的应用环境和特点, 对BM算法进行了简化。实验证明这样的简化可以提高系统的审计速度。因为BM算法是单模式的匹配算法, 那么模式匹配的总时间随着关键字的增多而线性增长。根据有关文献的分析结果, 在峰值流量为100Mbps的网络环境里, 当我们的关键字超过20个时, 审计监控工作站的审计速度就会产成比较大的丢包率。本系统下一步的工作就是结合对多模式匹配算法的研究, 提高系统在多关键字审计时的速度。

参考文献

[1]Boyer R S, Moore J S.A Fast String Searching Algorithm[J].Communications of ACM, 1977, 20 (10) :762-772.

[2]Agilent Technologies.JTC003Mixed Packet Size Throughput[EB/OL].http://advanced.comms.agilent.com/n2x/docs/journal/JTC_003.html.

审计环境对审计工作的影响及对策 篇3

【关键词】外在环境；内部环境；审计工作

从概念上来说，审计环境指的就是一切和审计工作的存在、发展紧密联系，对于审计工作力量、思想、标准等有着直接影响的客观现实因素的总和。审计环境对于审计工作的开展和发展有着决定性的影响，审计环境的变化必将推动审计工作的变革，因此欲要实现审计工作的长期稳定发展目标，必须对审计环境进行优化，进而反哺审计工作。

一、外在环境对审计工作的影响

1.政治环境

无论是企业内部审计部门还是政府各级审计机关都具有一定的政治属性，尤其是政府各级审计机关更是国家上层建筑的重要组成部分，社会对审计工作的重视力度很大程度上取决于审计机关在上层建筑中的政治地位。从理论上来说，审计机关的政治地位越高，社会对于审计工作的支持度也就越高，关于审计工作的理论研究也就越多。可以说，政治环境是审计工作的基础，是审计模式、审计范围、审计职能、审计的独立性确定的重要依据。

2.经济环境

经济环境是一个国家一定时期的经济体制、经济发展水平以及运行机制的总和，从审计的发展历程来看，经济体制和经济水平不同，审计工作的范围和模式也存在很大的区别，例如在经济水平较低的情况下，审计工作更多的是以账项基础审计为主，在经济水平较高的情况下，审计工作范围则逐渐从账项基础审计扩展到风险基础审计以及风险导向设计。从这个角度来说，审计工作范围和内容反映了不同经济阶段对审计的需求。

3.法律环境

法律环境包括法律法规的制定、执法环境、公众的法律意识等内容。对于审计工作来说，如果没有响应的法律法规进行限制和引导，那么就很容易出现部分企业单位对审计工作的不予配合，导致审计工作难以顺利开展，也可能会出现审计人员利用法律的漏洞为自己谋取利益的现象。因此，审计工作的对象、内容、方法和处理等都需要一定的法律法规作为支撑。

4.科技环境

科学技术作为第一生产力，其对于国家的政治经济有着直接的影响，对于审计工作的影响也是显而易见的，以近年来审计工作的发展为例，我们可以发现科技环境对于审计工作的影响集中体现在审计技术现代化、审计过程信息化、审计方法多元化，对审计人员的综合素质要求更高等方面。可以说，科技环境对于审计工作的影响是多方面的，尤其在实践上。

二、内部环境对审计工作的影响

1.客体环境

所谓客体环境指的就是被审计企业单位所处的环境，包括被审计企业单位的行业特征、监管环境、管理体制、经营范围等内容。对于审计工作来说，一方面要积极的争取被审计企业单位的配合才能够确保审计工作的顺利开展；另一方面也要注意到审计的根本目的是降低信息风险，维护经济秩序。而企业单位的经营风险很多程度上是受到经济环境、行业状况等因素的影响的，因此在开展审计工作时要从内部控制系统的角度出发，正确的认识审计工作中发现的问题。

2.主体环境

与客体环境相对应，主体环境即审计工作人员所处的环境，包括审计工作人员的素质和工作环境等内容。作为审计工作的主导者，审计工作人员的职业道德和专业素质对于审计工作质量和效率有着直接的影响。而工作环境对审计工作的影响则主要是从硬件环境和软件环境两个角度进行的，例如缺乏必要的辅助手段、办公条件等硬件环境，那么审计工作质量自然就大打折扣；在缺乏审计规范和实务指南等审计质量保证体系的情况下，审计工作自然也是一片混乱。

3.人际环境

正所谓“三分审计，七分沟通”，由此可见人际关系的处理对审计工作开展的重要意义。一般来说，人际环境主要指的就是审计人员之间以及与被审计单位的领导和群众相互合作共事的氛围。审计人际环境依赖于审计人员个人品质、奉献精神、沟通能力等方面的综合素质，它直接影响到能否尽快协调好人际关系、得到同事和被审计单位的支持以及能否迅速打开审计工作局面等情况。“良好的沟通及人际环境，是决定审计能否成功的重要因素。审计人际环境直接影响到审计工作的开展和审计工作效率的提高，也影响到审计目标的实现。

三、优化审计环境的建议

1.构建立法型审计模式

当前我国的审计模式属于行政审计，这种模式决定了在开展审计工作的过程中，很容易受到政府或者组织的意志影响，极大的削弱了审计工作的独立性。对此笔者建议应当将行政型审计模式转变为立法型审计模式，消除行政机关对审计工作的影响，加强审计工作的独立性，從而构建一个更加宽松、公平的审计环境，确保审计工作人员能够依法行使审计监督权。

2.创新审计技术方法

随着审计工作的发展，审计的范围也越来越宽泛，业务越来越复杂，这种情况创新审计技术方法，为审计工作的开展提供一个良好的技术环境是必要且重要的。对此笔者认为在审计工作信息化的基础上，建立审计信息管理系统，推广智能化审计软件，从而更好的发挥出现代信息技术对审计工作的辅助功能，真正的实现现场审计和联网审计目标，从传统审计向现代审计转型。

3.加强审计队伍建设

作为审计工作的基础，审计人员的综合素质对于审计质量有着直接的影响。因此，审计机关要根据审计工作的需要不断优化审计人员结构，要保证审计人才队伍中既有精通会计、审计和计算机计算的人才，又要有工程造价管理、物资管理、统计、法律等方面的专家，建立起审计专家库制度，以此来促使审计人力资源的利用最优化。

参考文献：

[1]赖腾云.浅议审计环境对内部审计工作的影响及其对策[J].赤峰学院学报（自然科学版）2009.04

[2]余世文.独立审计环境对审计判断的影响[J].财政监督.2011.06

[3]乔兰.审计环境对审计独立性的影响[J].经济师.2009.04

审计的工作内容 篇4

（2009年4月30日）

2004年12月30日，永州市审计系统信息化建设现场会在xx召开。全市各县区审计局局长及办公室主任、市局全体班子人员和各科室主要负责人、省审计厅副厅长胡吉祥及省厅计算机管理处正副处长与会。这次会议的召开，标志着永州市审计信息化建设拉开了序幕。

在这种发展的大形势下，xx审计局信息化建设，可以说顺应了信息化时代的新潮流。回顾我局信息化的发展，还得从从2003年说起。

当时碰到的几件具体事对我们审计人员触动很大。一件是2003年对县人民医院的审计中，该单位的财务核算全部实行了计算机记帐，而我们不仅没有相应的审计软件，就连能熟练操作计算机的人也没有，只好一遍一遍地要求财务人员给他们打印有关的会计资料，不仅工作效率非常低，而且事事受制于人，审计质量明显受到影响。第二件是对县地税系统审计中，由于地税局上下已经联网，有关重要资料全都存在计算机内，而审计人员由于不懂计算机审计技术，无法进入网络系统获取重要数据，只能对会计报表、帐簿进行外围审计，审不深、查不透，束手无策。第三件是2003年6月，县委、县政府将全县重点工程项目的审计任务交给我们，由于工作项目多、投资额大、技术复杂，仅靠传统的手工审计方法，根本无法按时完成任务。

痛之深则思之切。我们深深地认识到，经济信息化成为时代主流，过去以算盘、帐簿为主要工具的审计方法已完全适应不了新形势发展的需要。适逢全国审计系统开始部署审计信息化——金审工程建设，为我们提供了千载难逢的好机会。于是，从2004年1月开始，我们着手展开金审工程建设。现在回想起来，在那种条件下，下决心搞金审工程建设的一幕幕，至今仍历历在目。

硬件完工了，但接下来的问题是技术问题。为了尽快发挥局域网的功能，在市审计局的大力支持下，我们先后走访了全省审计信息化建设先进县——怀化麻阳县和益阳市审计局，充分利用他们的技术和经验。在软件的配置上，采取“拿来主义”的做法，积极引进国家审计署开发的ao、oa系统软件，为管理审计业务和实施现场审计提供了可靠的技术保证。在此基础上，我们建立了审计法规、审计对象、审计文书等资料库，便于各业务股室资源共享、成果互用，互相探讨、互相交流。

【范文网】

最后一道难关是如何操作运用的问题。为保证全局上下能熟练掌握并运用审计信息化技术，我们采取走出去与请进来相结合的办法，先后请省厅、市局审计信息化专家来局授课，讲解技术上的难题，并深入实际现场指导。2005年对县劳动社保系统审计中，省厅熊志明副处长亲临现场，边讲解，边操作，边指导。到2005年底，全局所有审计人员先后参加国家审计署和省审计厅举办的计算机审计培训班。通过学习培训，大大地提高了全局干部职工计算机审计的业务能力和水平。

减工程造价220万元，核减率为19.4%，深受院方好评。

审计的工作内容 篇5

目前行政事业单位和企业已广泛实行会计电算化，并且主要使用浪潮、金算盘、用友等软件，同时财政已建立行政事业性收费电子开票管理系统，对大部分有非税收入的行政事业单位实行非税收入管理系统电子开票, 财务软件的相对统一以及电子开票，为广泛应用 AO 系统进行计算机辅助审计提供了外部运行环境。而且会计人员对财务软件的应用水平参差不齐，仅有少部分能够规范操作，部分财务人员只会使用财务软件而不会备份及打印帐套，如果审计人员不会计算机辅助审计，就真面临着打不开帐，看不了帐的局面。

运用SQL服务器结合Excel电子表格的排序、筛选、汇总等功能对地税局税收征管情况开展计算机辅助审计，利用财务软件数据转换功能将社保局医疗保险资金历年往来明细账导成Excel电子表格进行清理，查出相关问题。采用SQL、AO、Excel多种方式并行的方式、走出手工翻帐的狭窄范围，运用计算机强大的数据处理功能进行汇总分析，AO 现场审计实施系统进行计算机辅助审计，有效提高了审计工作效率和审计质量。

1.开展计算机辅助审计的必要性 通过审计实践，我们越来越认识到开展计算机辅助审计是审计工作不断向前发展的必然要求。

信息化时代，使我们的工作生活发生着日新月异的变化，随着被审单位管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员所面临的审计环境从手工处理、部分的计算机处理逐步发展到全面的计算机处理，这些都要求我们的审计人员在采用传统的审计技术的同时，还要采用更为先进的计算机辅助审计技术，应用日益先进的计算机审计软件或其它审计工具去分析各种工作平台下的会计信息系统，才能从中找到审计工作关注的业务信息，进而为提高审计质量提供更为广阔的空间。

作为审计对象业务信息直接载体的会计资料，比如财务明细账、记账凭证、会计报表等就已与传统手工审计时产生了较大的差别，随着普及率的提高，最终都要从传统的纸制账册，转化成为以电子数据形式存储在计算机中的会计账册和凭证的数据库。如果我们在审计工作中，仍一如既往地把大量时间花在翻查纸质的账册、凭证以及手工的加总计算上，难免会因人为的疏漏和人员个体能力差异所限，使审计工作中的失察、失误风险大大增加，审计的质量难以得到保证，随着审计工作量和审计事项的日益复杂，手工审计的局限性已日益凸现出来。借助计算机在复核性测试、模拟运算、数据分析及计算等方面强大的计算及数据分析功能，既可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，集中精力分析问题，节约大量的审计资源；又可以拓宽视野，扩大和延伸审计范围，使审计证据更加扎实，审计结果更加深入，进而提高审计工作质量和效率。这一优势在预算执行审计中运用在税源分析，预算支出结构分析等方面发挥了显著作用。

2.AO系统在审计过程的应用 审前调查及审计实施阶段。审计小组在审前调查和审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。而且受到时间和人员素质等因素的影响，运用手工操作取得的财务数据不完备，不符合要求。采用计算机辅助审计，审计人员相当于每人面对一整套账，甚至于多年的账，这样的审计更全面、更细致、更准确；同类型的问题，通过筛选，只要花几分钟时间，在整套账中就能一笔不漏地查出；对于只知道某些业务的部份内容的，可以进行条件查询，从整套账中快速地找到相关内容的所有凭证，并作相应的记录。审计过程中，采集预算单位的财务数据，利用 AO 系统转换成电子帐套，通过查询检索和 SQL 编辑器等功能进行筛选分析，抽查可疑电子凭证，财务活动状况进行全面系统的分析，对审计疑点进行分类管理，取得充分可靠的资料。避免了手工操作从一大叠资料中进行筛选的烦琐工作，大大提高了审计工作效率和审计质量。

同时还可以借助AO系统的应用简化审计日记的编写，将现场审核结果表作为审计日记的附件，反映具体审计事项，日记只进行过程和问题简述，从而使审计人员从繁琐的计算汇总和文字叙述中解放出来，把重点放在分析判断问题上，又便于审计组长及业务、法制部门在复核阶段的查询。

审计复核阶段。审计实施过程中，因审计人员专业技术水平、分析判断能力、工作侧重点不同等原因，可能会造成审计问题的遗漏。如果能将被审计单位财务帐套和审计工作底稿一同报送主审、业务部门、法制部门审核，复核人员在审核审计工作底稿、审计日记的同时，能够利用从被审单位采集的财务账套从不同侧面对被审计单位财务状况进行全面、系统地审核分析，针对审计过程中可能出现的遗漏，可以在最后的复核阶段予以发现，这样就可以有效地保证每个审计项目的审计质量，降低审计风险。近两年预算审计中相当一部分问题是在复核阶段发现的。

3.AO系统在应用中的几大功能

经过探索，我们认为AO现场审计实施系统如下几项功能尤为显著：

（1）审计数据采集与转换。目前，AO软件具有对常用会计软件备份数据的采集和转换功能，审计人员可以一次性把被审计单位的备份数据，转换成审计人员可以识别、审计软件可以处理的账表数据；审计人员还可对非常用的财务软件通过采集数据库数据的形式将采集的财务数据转换成所需的帐表数据。这是我们进行审计分析的数据基础。在这个过程我们曾经遇到被审计单位相关人员不知道财务软件版本，不会备份财务数据、不会打印帐套的情况，给审计工作带来一定困难，这就需要我们对常用软件的数据导入导出方式有所了解。

（2）审计抽样。对于以真实性为基础的审计来说，审计统计抽样是一种能大幅度提高工作效率、量化和控制审计风险、规范审计行为、提高审计工作质量的审计技术方法。特别是在内控制度较为健全、审计对象呈现海量数据、经验判断往往难以起作用的情况下，采用该技术方法审计效果尤为显著，AO系统为我们采取审计统计抽样进行审计提供了可能。由于我县预算单位资金规模相对较小，基本实行全面审计，极少抽样审计。虽然细致全面，但是费时费力，难以深入。而利用AO系统抽样审计向导与审计人员经验判断相结合的方法进行审计，使统计抽样不再抽象难懂，可以大大提高审计工作效率和审计质量。（3）审计分析。一是利用账表分析器对财务数据进行分析；二是利用SQL查询器、图表分析等通用分析器对财务数据和业务数据进行分析；三是利用AO软件提供的审计专家经验和审计方法进行分析，可自动选择用一条方法或多条方法进行审计，也可以由审计人员自己编制方法进行审计。编写查询语句是一个难点，我们可以借助AO软件及AO实用手册中已有的语句根据实际改写，用的多了自然就会编了。例如：AO系统中科目明细账的下级明细只能一个一个打开，而不能像财务软件中那样同时反映所有科目的各级明细，我们运用SELECT [科目余额_0].[科目编码], [科目余额_0].[科目名称], [科目余额_0].[期初余额], [科目余额_0].[借方发生额], [科目余额_0].[贷方发生额], [科目余额_0].[期末余额]FROM [科目余额] AS [科目余额_0]就可以做到，SQL语句可以保存到SQL编辑器中的SQL语句管理中选择语句反复使用。

4.AO系统辅助审计的局限

（1）财务人员对财务软件的运用直接影响AO系统辅助审计的效果。

在实践中，我们感觉到，财务人员业务素质好，财务软件操作规范，导出的电子帐套可用性就高，操作规范的财务软件帐套导出的电子帐套，可以运用AO系统中的查询检索和 SQL 编辑器等功能，给审计工作带来极大方便。反之，将导致无法使用。

我们多次遇到因年初年末结转、明细科目设置、摘要记录等不规范导致导出的电子帐套没有期初余额、没有下级明细科目、摘要不能反映具体事项等情况，给查询、汇总、分析带来困难，最终还要去手工翻帐、翻凭证。例如有些被审单位录入的摘要不明确，有时几笔分录作在一张记账凭证，摘要只填一项内容只模糊记作费用、收入等，那么利用审计软件直接归集出来的东西就不能真实反映所发生的业务内容。某年我们在预算审计中延伸调查移支付资金使用情况时，本可利用相关摘要进行查询汇总，但因为财务人员为了“简化”工作，将不同类型费用汇总记录，摘要以“经费支出、转移支付资金等”代替，因而无法利用审计软件查询、汇总。使用审计软件往往会使会计核算不规范的问题突显，因而对会计人员规范会计核算工作提出了更高的要求。而且电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。

（2）依赖于审计人员的素质

所谓的计算机辅助审计, 是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具, 对被审计单位财政、财务收支等各种经济活动及其计算机应用系统实施的审计。事实上完成审计任务更多的还是要依靠审计人员的主观判断、工作经验等。例如运用AO系统导入财务备份数据，并不是拿来就能用，先要经过科目借贷方向和期初余额调整以及常规数据整理，首先资产负债表必须是平衡的。例如金算盘软件默认科目方向在借方，需要进行调整。由于资产负债表、利润表模板不能适应所有的软件，与实际有一定出入，也需要对模板进行调整。例如浪潮软件中暂存款科目编码为202，而行政单位资产负债表模板中应缴财政专户款科目编码为202，这样在资产负债表中暂存款就显示为应缴财政专户款，必须进行调整。在利润表模板中未设置结余期初数计算公式不能反映结余期初数，进而不能汇总累计结余，一些财务人员根据需要自设的非标准科目在利润报表中未设置，也不能反映相关科目，以上需要调整利润表模板。利用帐表模版维护功能添加科目及计算公式重新调整的资产负债表、利润表才能真实反映预算单位财务状况。

与审计人员的现有素质相适应，我们的计算机辅助审计还停留在绕过计算机审计阶段，即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料，而不对计算机程序处理过程进行审计，所以极易造成审计不彻底，不全面。如果被审计单位的数据被分割，且存在手工数据，那么所得到的资料就是不完整的。此外，为了降低风险，用手工方式验证输出结果耗费时间较多； 输出如果发现错误，不易判定发生的原因。因为导致计算机数据处理出错的因素很多，既可能是操作人员的失误，也可能是计算机硬件或软件中出现问题。而且还可能人为改变数据。实现会计电算化后，会计人员可以在很短的时间内对账簿进行大幅度调整，而且可以不留痕迹。有部分单位和部分会计人员会利用电脑做几套账来应付不同部门的检查，给国家税收、财政预算、项目投资带来了极大的危害。因此，审计人员必须懂得一些计算机及数据处理方面的知识，以全面和深入细致地了解被审计单位电算化系统硬件、软件、数据结构等方面的情况，才能提高计算机审计的深度，扩大计算机审计范围，防范审计风险。

5.随着计算机技术的发展，计算机技术在审计中应用越来越具必要性跟重要性。对审计软件及会计电算化的发展相应的对审计工作方法及软件提出了新要求。

5.1 ．审计软件在审计工作运用

随着科学技术的发展和会计电算化的普及，计算机在审计中应用提高了审计 的效率跟质量。审计软件能对企业的财务数据进行复杂计算，可以直接使用软件 事先定义好的程序分析计算企业财务数据。除了对会计数据的加总验算和账账核 对，还可自动生成计算表，验证利息支出、计算应收账款的账龄、固定资产的折旧费用、存货金额等，根据计算机核算出来数据与被审计企业进行对比，找出差异。此外，随着审计软件开发，它还可以进行分析性的计算或追溯原始的会计数据，例如计算存货周转率以确定滞销的存货，计算应收账款周转率以确定企业应收账款的管理效率。

5.2．会计电算化发展对审计工作影响

会计电算化的发展给审计工作带来了很大的影响突出地表现在四个方面

(1)审计可视线索逐渐减少甚至消失；在手工会计系统中从原始凭证到记账凭证由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录都有经手人签字审计线索十分清楚。审计人员进行审计时,可以根据需要进行顺查、逆查或抽查,但在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,绝大部分的文字记录消失了,这些都由存储会计信息的磁盘取而代之。因此,肉眼所见的线索减少。从原始数据进入计算机到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按设定好程序指令自动完成,传统的审计线索在这里中断甚至消失,传统的查账方法对电算化的会计主体已不完全适用。(2)审计的范围和内容逐步扩大；在会计电算化信息系统中,由于会计事项由计算机按程序自动进行处理,诸如手工会计系统中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会大大减少。但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,错误的结果将不堪设想。会计电算化系统也可能被嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序私吞企业的财物或虚增企业利润等违法行为。系统设置是否合法、合规,是否安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有关,这是在传统的手工审计中所没有的。因此,在电算化条件下,审计的范围和内容扩大了。

(3)内部控制系统更为隐蔽,审计风险加大；进行审计时,对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序、内部控制包括企业建立的各种政策和程序。在手工审计中,内部控制结构由三个要素组成:控制环境、会计制度、控制程序。而在电算化审计中,数据的处理集中由电脑自动实现,从而使原有的许多内部控制过程消失了。

5.3．审计工作发展的新要求

在网络经济时代如果不搞计算机审计将会失去审计资格。可见，计算机技术在审计中应用已经是一种必然趋势。这一趋势对审计工作发展的新要求可以概括为四个方面:（1）扩大计算机审计内容与审计重点的扩展。在以往的计算机审计工作中,对内部控制制度的审计主要包括法规制度控制、组织机构的控制、业务处理程序控制等方面的审计。随着各个企业对计算机管理系统的应用程度提高，对计算机管理系统的开发使用与控制不仅是审计的内容,而且是审计的重点。审计人员要在系统开发前对系统开发的可行性,系统处理的合法正确性进行审查;若系统开发后，则需查验系统是否存在弊端。

（2）促进审计技术创新和提高审计人员计算机技能。审计技术从计算机辅助人工对会计系统进行审计逐步发展到对电算数据处理系统进行审计,逐渐的计算机将成为审计人员的主要操作工具。传统的财务审计将逐步被计算机化审计所取代。审计人员必须是既懂会计、审计,又擅长计算机的复合型人才。在信息网络化条件下,审计人员利用计算机网络,采用计算机辅助审计技术对计算机管理系统及系统处理与存储的信息进行审计。仅懂得简单的计算机操作,不懂得程序开发、不懂得管理系统及其开发的人将无法胜任审计工作。

（3）促进审计目标的变革。在审计计算机化条件下,审计人员必须了解各行业经营环境和经营方式的特点和风险,掌握降低这些风险的控制和对这些控制审计的方法,同时必须能对网络和管理系统及其开发进行审计，逐渐由手工审计转变为计算机技术审计。

（4）对系统的内部控制制度进行审查。主要是对记录在各载体上的数据资料,包括纸质和电脑数据凭证、账簿、报表进行审查。

5.4．对审计软件发展提出新要求

现阶段我国的审计软件只包含常用的审计程序，如审计抽样、工作底稿的生成及生成试算平衡表等。这主要是因为利用计算机来进行数据大额抽样及随机抽样，不仅速度快，而且随机性强，而通过电子表格的自动取数及汇总功能，又可以很容易实现工作底稿的自动生成及编制试算平衡表。

现状的审计软件都只停留在查账阶段。仅仅查账不是审计的目的，审计的目的在于通过查账这一程序来评价被审计单位会计报表的公允性、合法性及一贯性，因此对所查的账目进行综合分析，进行合理地判断，这才是计算机技术在审计应用的关键，而这又是当前国产审计软件所缺乏的。随着计算机在审计中应用，对审计软件也提出相应的发展新要求：

（1）要努力提高审计软件的质量,开发实用高效的审计软件,促进审计软件的集成化、多元化和网络化。为了发展需要,要求新开发审计软件能够访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库,从中采集审计所需的原始数据。

（2）在现有审计软件的功能基础上进一步开发新的分析工具,这些分析工具将面向特定的领域。新开发审计软件要求专注于某个领域，把技术做精。

（3）要加快计算机审计的立法和理论研究,完善计算机审计标准与准则。计算机审计与手工审计不是相互独立,而是相辅相成的缺乏强有力的理论支持,计算机审计难以长远、深入地发展下去,也难以在审计工作中发挥应有 的作用。

（4）不断总结电算化审计的经验与做法,开拓理论研究的新领域,特别是对计算机审计的审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的研究,积极研究制定与电算化会计信息系统、电子数据系统相适应的审计标准与准则,规范和普及计算机审计工作,维护审计的独立性、客观性和公正性。

6．结语

随着财税部门计算机信息系统的运用及预算单位会计电算化的日益普及，积极改进审计工作方法，在财政审计中探索计算机辅助审计，开展计算机辅助审计 对于提高审计质量和审计工作效率的作用一定有成效。

尽管在我国运用计算机审计目前还不够普及且存在一些问题，但随着会计电算化不断发展，计算机审计工作将更加发展、完善，并发挥越来越重要的作用计算机审计是信息化发展的重要一环，希望计算机审计在我国越来越引起泛的关注，确保我国信息化的健康发展。

树立科学审计理念，改进审计方法和手段是现代审计的迫切需要，我们应当循序渐进应用计算机技术，走出一条自己的计算机辅助审计之路。

谢辞

首先感谢我们的所长，提供了这个机会给我选择这个题目，并且给我了一个明确的方向，同时也激发了我对审计这一学科很大的兴趣。

审计的工作内容 篇6

这次全市审计工作会议的主要任务是，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真学习贯彻党的十六大和全国审计工作会议精神，贯彻市委九届二次会议和全市经济工作会议精神，总结2002年审计工作情况和审计工作的主要成果，研究审计工作的发展目标和措施，部署2003年审计工作任务,推动审计工作不断开创新局面。下面我讲几点意见。

一、认真总结经验，探索审计工作新途径

（一）2002年审计工作主要情况

2002年，全市审计机关在市委、市政府和审计署领导下，认真贯彻“三个代表”重要思想，坚持“全面审计，突出重点”的方针，紧紧围绕政府中心工作，加大对重点领域、重点部门和重点资金的审计监督力度，在治理和整顿经济秩序，促进政府部门加强管理，完善宏观管理措施，提高经济运行质量，促进廉政建设等方面发挥了重要作用。全市共审计888个单位，查出违规金额46.11亿元，其中：应上缴财政6.51亿元，已上缴财政5.02亿元，减少财政拨款或补贴771万元，归还原渠道资金1.03亿元，应做调账处理11.45亿元；指明应纠正金额245.74亿元，为国家增收节支7.62亿元。

1.预算执行审计进一步深化。2002年全市各级审计机关从促进依法行政和推动财政体制改革的高度，深化预算执行审计。一是拓宽了审计范围。围绕财政改革重点内容，使审计工作与财政预算管理改革同步，把预防和纠正改革中出现的问题作为审计的重要内容，把预算管理不规范、政策执行不到位等制度上的漏洞作为审计发现问题予以重点揭示，有力地发挥了审计在促进完善机制、堵塞漏洞、规范管理等方面的作用。在部门预算执行审计的基础上，对5个市级部门开展了部门决算草案审签试点工作，并对5个部门的57个二、三级预算单位进行了延伸审计，对部门决算草案编制情况发表了审计意见。在审签工作的组织方式、审签内容的确定等方面取得初步经验。二是扩大了审计覆盖面。此次预算执行审计，共审计和调查了2060多个单位，比上年增加了160个单位，同比增长8%；审查专项资金11项，是历年最多的一次，加大了对财政资金的监督力度。三是加强了对体制上、机制上和管理上存在问题的研究、分析。市级预算执行审计在查处问题的同时，重点揭示在预算管理、政府采购、专项资金分配管理等方面的问题，引起政府及有关部门的高度重视，促进有关政策和制度的完善。各区县审计局针对本级预算执行中存在的管理问题也都进行了认真的分析，予以重点揭示，服务了宏观决策，得到了政府、人大和社会各界的赞同。

2.经济责任审计逐步规范。2002年全市各级审计机关继续贯彻中办、国办两个暂行规定和北京市两个暂行办法，不断推进和规范经济责任审计，取得明显效果。全市共完成380多个经济责任审计项目。在推进经济责任审计不断深入过程中，我们重点抓了几项工作：一是加强经济责任审计工作研究。通过召开座谈会、组织高级研修班，总结经济责任审计工作经验，研究经济责任审计工作面临的难点和疑点问题，加深对“积极稳妥，量力而行，提高质量，防范风险”十六字方针的理解，对经济责任审计工作的重点、内容、方法等统一了认识。二是加强经济责任审计规范化建设。制定了《北京市六委部局联席会议制度》，起草了北京市企业领导人员经济责任审计方案、审计结果报告统一规范。与此同时，部分区县审计机关、市属部门、企事业单位建立和完善了本地区、本部门经济责任审计操作指南、经济责任审计项目委托制度、经济责任审计结果利用办法等制度，以规范经济责任审计工作，提高质量，防范风险。

3.固定资产投资审计不断强化。结合北京市承办2008年奥运会，加快国际化大都市建设这一中心工作，扩大了对财政投入较多的基础性、公益性工程和国家重点建设项目的审计。全市共完成固定资产投资项目审计136个。通过审计，对规范建筑市场秩序，防止国有资产流失，提高建设资金使用效益发挥了积极作用。特别是对一些国家重点建设项目和城近郊区征地拆迁工程的审计中，从项目招投标开始坚持全过程跟踪审计。有的区县审计局还在建设项目协调小组发挥作用，随时纠正工程概算编制、基建程序履行、资金使用中存在的问题，确保项目资金合法、有效使用。东城、宣武、海淀、崇文等单位采取事前要求、事中督促纠正和事后评价相结合，将财政投入资金量大的重点工程项目审计与使用财政资金数额大的建设单位资产负债或财务收支审计相结合，促进了财政资金的规范管理和有效使用。

4.金融审计水平不断提高。2002年受审计署委托，市局和十二个区县局开展了对中国农业发展银行北京市分行资产、负债、损益的审计。市局开展了对华夏银行、北京国际信托有限公司资产、负债、损益真实性、合法性审计，对我市中小企业、高新技术产业和科技企业三项融资担保资金管理和使用情况的专项审计。在金融审计中，坚持从内控制度入手，抓住资产质量和信贷业务的合规、合法性，摸清家底；纠正了违反财经纪律问题，为防范金融风险，改善金融资产质量发挥了作用，为政府决策提供依据。

受审计署委托，市局和部分区县局完成了对世界银行、亚洲开发银行贷款的13个项目的40个执行单位2001执行情况审计。

5.企业审计不断探索新路子。2002年全市共对158个企业进行了审计，查出违纪违规金额12.98亿元。在审计中坚持以企业财务收支为基础，以企业资产、负债、损益真实、合法、效益为重点，与任期经济责任审计、与国有企业改革现状相结合，探索企业审计的新路子。通过审计不仅纠正违纪违规，而且对国企改革中存在的企业重组改制后产权不清、注册资金不实、虚列实收资本、增加债权人风险等问题予以揭示。针对近年来国有企业进行公司制改造或实行授权经营，发生核减国有权益不规范，造成国有资产流失的现状，为了保证国有资产的安全、完整，审计和财政联合发文，从2002年起开展国有资产损失认定审计。通过一年的实践，从审计手段、审计方法、事实认定、证据取得等方面积累了经验，为规范企业处理资产损失行为，把好国有资产核减关作了有益的探索。受审计署委托，市局和部分区县局对烟草行业进行了审计。

6.审计调查成果显著。2002年为了摸清政府外债的总体规模，分析外债偿还情况及对财政的影响，开展了政府外债审计调查；为了配合北京市生态环境建设，监督环保资金的合法有效使用，开展了财政用于环保资金使用情况的审计调查；为了维护中方职工的合法权益，促进社会保障制度的完善，开展了中外合资企业社会保险资金情况审计调查；为了摸清残疾人就业保障金、福利彩票、体育彩票资金的筹集、管理、使用情况，对这些资金进行了审计和调查。调查报告中反映的问题引起市领导的高度重视。各区县围绕地区经济发展重点、社会关注热点、难点开展了多项审计调查，为服务区域经济发挥了重要作用。通过审计和调查，上报审计署、市委、市政府信息189篇，其中有130篇被有关刊物采用，市领导批示24篇次；市局上报市委、市政府调研报告10篇，有9篇被采用；上报的审计报告、调查报告有20篇得到市领导批示。各区县审计局上报区县党委、政府的信息有540余篇被采用，90多篇被区县领导批示，为服务政府决策发挥了重要作用。

7.“人、法、技”建设进步突出。一是坚持以“三个代表”重要思想为指导，通过多种形式进行党风廉政教育，使党员干部树立正确的利益观、价值观和权力观，增强了广大干部的廉政意识和执政为民意识，为建设一支高素质的审计队伍奠定了思想基础。二是加大培训力度。今年全系统有3586人次分别参加市局组织的电子政务、计算机网络、审计准则、外语等26个培训班的学习，参加培训的人次比2001年增长了30%。各业务处、区县局根据实际工作需要，从专业知识、审计技能、宏观知识等多方面加强了培训，对提高干部的整体素质，促进审计工作质量的不断提高起到了保证作用。三是进一步规范审计行为。市局重点抓国家审计准则的贯彻落实，研究起草了《北京市审计机关关于审计组和审计组成员行为规则》和《北京市审计机关关于贯彻〈审计工作底稿准则〉的实施办法（试行）》。各业务处和区县局分别对全员进行了审计准则培训，制定和完善了相应的规章制度。朝阳、崇文、门头沟、通州、昌平等单位实行审计质量例会制度、审计组长资格认定制度、审计执法责任制度；制定了通用类和专业类工作底稿40余种，开展审计方案论证、审计项目研讨活动。市局颁布了《北京市审计机关优秀审计项目评选办法》。四是加快了审计信息化建设的步伐。在网络建设上，局域网已做到24小时开通，市局和分局可同步上网；试行了与市政府主要部门及各区县的专网传递公文。在软件开发上，完成了档案网上查询系统，着手建立被审计单位资料库和人事管理数据库，办公自动化软件已投入使用。在社保、行政事业和财政审计中重点推广了《金剑审计软件》的应用；外资审计处、东城区审计局等单位试行了远程审计。在硬件配备上，东城、昌平审计局等单位已实现人手一机。

关于在信息化建设问题上，去年我们还有一项很突出的成果而且是被市委、市政府充分认可，我们首都之窗“北京审计”网站在市137个政府网站中被评为优等，在无审批权单位中得第三名。外网这一年进步是非常大的，也是有关区县，市局努力的结果。为此，市政府还要召开专门会议，由我局介绍经验。事实上，对我局表彰有点获得进步奖味道。2001年我局网站被评为倒数第一，去年 我们的进步是非常明显的。

8.内审指导工作进一步加强。为了适应形势发展的要求，市局成立了北京市内部审计协会，协会坚持“管理、服务、宣传、交流”八字方针，积极举办内部审计培训班，组织内审人员境内外考察、业务交流，完成了CIA考试的组织工作。各区县内部审计协会成立准备工作都在积极进行，通州区内审协会已经成立。

9.综合经济监督工作见成效。2002年我市综合经济监督工作取得了较为显著的效果。主要体现在各部门积极落实我市经济监督工作联席会议提出的各项工作要求。如：市局与财政局配合推动了预算执行审计工作的不断深化，开展了决算审签试点工作；经与财政、监察等部门研究，将重点建设项目审计的覆盖面提高到30%以上，经过各方面努力，已达到预期目标；为了落实市政府“加大社会保障金征缴力度”的要求，对失业保险基金进行了审计。

（二）近几年审计工作的主要成果

党的十五大以来，我市改革开放和经济建设进入快速发展新阶段。适应新形势的要求，全市审计机关认真贯彻落实审计法，围绕改革开放和经济发展中心工作，坚持依法审计，注重提高审计质量，全面履行审计监督职责，在整顿规范市场经济秩序，规范政府部门行政行为，促进廉政建设，服务领导决策，促进改革和经济发展等方面发挥了重要作用。其成果主要体现在以下方面：

1.坚持“全面审计，突出重点”的方针，认真履行审计监督职能，成效显著

“全面审计，突出重点”的方针，是针对我国现阶段经济运行的特点及审计机关的具体情况提出来的，是审计工作的基本方针。在贯彻这一方针时，我们将其与贴近政府的中心工作，为区域经济发展服务结合在一起，作为全市审计工作的指导原则，取得了显著的成效。据统计，1998-2002年全市共审计4380个单位，查出违规金额227.95亿元，其中应上交财政金额69.77亿元，减少财政拨款或补贴3.56亿元，归还原渠道资金9.88亿元，核减工程造价9.1亿元，指明应纠正金额641.89亿元；为国家增收节支92.31亿元。通过几年的实践，形成了我市审计工作的基本格局，即：以预算执行审计为中心，各专业审计相配合，统筹兼顾，重点突出，不断强化对重点领域、重点部门、重点资金的审计力度；同时，以经济责任审计为重点，努力探索对企业和行政事业单位的财务收支审计与经济责任审计相结合。由于这种工作格局的形成，使审计的覆盖面逐年加大，较好的发挥了审计监督的作用。通过预算执行情况审计，揭示出我市在预算执行中存在的预算收支安排不规范、预算批复率低、“收支两条线”贯彻落实不到位、部分专项资金使用效益不高、税收征管存在漏洞、国库管理不规范等问题，促进有关部门改进工作，加强管理，促使预算编制过粗、刚性不足、财政资金使用效益不高等问题得到有效遏制。从对2001年预算执行情况审计结果看，全市行政管理费的预算批复率已达100%，专项资金的预算批复率已高于80%；全市财政补贴总量已经从1996年的近80亿元降低到30多亿元；市政府重点预算执行单位通过编制部门预算，认真落实“收支两条线”规定，财政收支核算逐步规范，违纪问题逐年减少。对重点建设项目的审计由原来占项目总量的5%左右增加到2002年的30%以上，当年核减工程概算1.65亿元，为国家节约了大量建设资金。

2.围绕政府工作中心，服务宏观决策

针对各级政府非常关注的经济运行中的体制性、机制性问题，加强审计调查工作是近年来审计机关的一项重要任务。据统计，近三年全市共开展230项审计调查，涉及被审计单位2385个。如：为了推动社会保障制度的建立和完善，自1998年以来几次开展了对养老保险金的审计调查。为市政府采取“扩面征缴”措施提供了决策依据。2000年我们在环保排污费征收管理使用情况审计中，揭示了排污费征收标准不合理、使用效率不高等问题。经市领导批示后，有关问题反映到国务院主管部门。现财政部、国家环保总局已经出台办法，提高了排污费征收标准，并对有关费用的使用作了具体规范。对区县政府采购情况的调查，针对采购预算编制不规范、实行国库集中支付的配套工作不完善、监督制约机制不健全等方面提出了审计建议，进一步规范了政府采购工作。对垃圾处理费征收、管理、使用问题的调查，揭示了垃圾处理费征收率低、部分费用未使用等问题，提出了完善收费政策等建议，得到了市领导的肯定。

3.解放思想，勇于创新，推动审计工作深入发展

几年来，全市审计机关坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，解放思想，勇于创新，紧紧围绕全市改革开放和发展经济的要求，力争每年在审计内容、审计方法等方面有所创新。主要体现在几个方面：一是预算执行审计由查清家底到促进预算执行的规范化，由强调审计覆盖面到重点审计专项资金的使用效益，由预算执行结果审计逐步向对部门预算审计和决算审签扩展，审计内容越来越深入，与财政体制改革结合越来越紧密。二是国有企业审计由一般性财务收支到资产、负债、损益审计，去年又进行了资产核销认定审计的尝试，促进了市场经济条件下国家审计监督职能的到位。三是积极贯彻落实中央“两办”精神，努力探索经济责任审计的路子，在实践中摸索出财务收支审计和经济责任审计相结合，日常审计和领导干部离任审计相结合，国家审计和审计机关指导下内部审计相结合等具体方法，不断完善审计规范，创新审计组织方法。四是在投资审计、环境审计、外资审计等方面，不断探索创新新的方式、方法。这些探索和实践，丰富了审计的内容和方法，规范了审计行为，提升了审计质量，推动了全市审计工作的深入发展。

4.坚持“人法技”建设，为审计工作发展奠定基础

经过市区两级机构改革，改善了审计干部结构，审计队伍更加知识化、年轻化。通过推行双向选择、轮岗交流、竞争上岗等人事制度改革措施，初步形成了竞争激励机制。坚持开展多种形式、多种内容的干部培训，不断提高干部的政治、业务素质。以贯彻国家审计准则为中心，全面开展依法审计教育和审计规范化建设。这些工作对于规避审计风险、提高审计质量、促进审计工作科学化、规范化、法制化起到重要作用。适应全社会技术进步的客观形势，以审计信息化为中心，大力推进审计手段现代化建设。以计算机网络为主的硬件条件和软件开发有了一定进步，内控制度测试、统计抽样、系统基础审计、远程审计等现代审计方法在审计实践中推广运用取得初步效果。

（三）存在的不足

通过几年的审计实践，全市的审计工作有了很大的发展，取得了显著的成绩，但仍存在一些差距和不足，特别是按照十六大的总体工作部署和市委、市政府以及审计署的工作要求，我们的工作仍存在不少亟待研究解决的问题。主要表现在：一是在思想观念上还不能完全适应新形势、新任务的要求，旧的观念在一些干部的头脑中仍然存在，阻碍了工作上的创新；二是审计成果质量有待提高，对审计成果的综合分析、开发利用需要加强；三是审计业务基础管理和机关内部管理还比较薄弱；四是审计人员的知识更新和综合素质的提高迫在眉睫；五是审计信息化建设仍需加快，特别是辅助审计软件的开发、应用应加大力度。对于上述存在的问题，我们全系统必须予以充分的认识，给予足够的重视，并认真加以研究解决。

回顾2002年工作，总结近几年各项工作取得的四个方面的主要成果，及目前工作中存在五个方面的问题。通过回顾目的是为了全面总结我们过去几年各方面工作取得的主要成果，即成绩取得在哪几个方面，我们工作经验主要有哪几条，不足有哪几方面。目的是为了全面审视我市审计工作现状，在充分肯定成绩的同时保持一种冷静的思考，以便于找准目前工作基点，认清形势，明确今后工作的努力方向，有针对性的采取措施，来推动审计工作的不断发展。成绩的取得，特别是前几年工作成绩的归纳、总结了四个方面，是不是准确，是不时完整，是不是符合实际，希望大家在讨论中予以补充、完善。包括分析工作中的不足，分析的是不是贴切，是不是审计系统工作中面临的主要矛盾，在讨论过程中研究，目的就是找准工作基点，以便于今后明确方向，采取措施。

二、认真学习贯彻十六大精神，转变观念，锐意创新，开创审计工作新局面

党的十六大胜利召开，规划了全面建设小康社会的宏伟蓝图。市第九次党代会明确了我市要提前实现小康的奋斗目标。全国审计工作会议提出了以提升审计成果质量为中心，全面提高审计水平的要求。这些工作部署，从宏观上确立了社会经济和审计事业的发展方向，为我市审计工作发展指明了方向，并提供了难得的发展机遇。面对这一发展机遇，我们必须用十六大精神统一思想，认清形势，振奋精神，坚定信心，明确方向。我们要从全市审计工作实际出发，按照以依法实施审计监督为核心，全面加强人、法、技建设，为政府和社会提供高质量服务为工作主线，力争用三到五年的时间，在我市审计系统全面实现审计工作规范化、审计成果优质化、审计方法科学化、审计手段现代化、审计队伍职业化，开创我市审计工作的新局面。

审计的工作内容 篇7

一、建立“一考、二培、三交流”机制, 大力营造计算机辅助审计浓厚氛围

(一) 强化考核

第一, 加强目标考核。将计算机审计的推广与应用作为一项硬指标落实到每个审计项目中, 落实到每个审计干部身上, 对于每个审计项目, 凡具备开展计算机辅助审计条件的, 必须实施计算机辅助审计, 必须使用审计署开发的AO现场审计实施系统。在此基础上, 审计人员必须对被审计单位计算机信息系统进行充分的审前调查, 对被审计单位利用计算机管理的财政财务数据及管理数据进行采集和转换, 并且要将计算机辅助审计内容作为审计实施方案的一项重要内容, 明确具体目标和措施。

第二, 制定出台AO现场审计系统运用百分考核办法。全面实施AO系统, 不仅是上级审计机关的工作要求, 也是大力促进审计工作标准化的客观需要。为此, 各级审计机关应制定出台相关考核办法, 以促进AO系统的大力推广和运用。

第三, 建立奖惩激励机制。对于计算机辅助审计取得优异成绩的审计项目、部门或审计人员, 在审计机关推广自已开发的计算机审计软件或者技术的人员, 以及取得计算机中级职称的人员和计算机学习成绩显著的人员, 要给予表彰奖励;对于开展计算机辅助审计项目条件较好, 但未着手开展计算机辅助审计的, 要提出批评。要把计算机辅助审计开展情况作为评选年度优秀审计项目的重要评选条件, 并纳入年度岗位责任制进行考评。

(二) 加强培训

第一, 明确培训目标, 使培训内容能很好满足推进计算机辅助审计的实际需要。认真制定好每年计算机培训学习计划内容, 采取个人自学与集中组织培训相结合、培训与考试相结合、请进来与走出去相结合、审计现场指导与个人专门请教相结合等培训学习方式, 要经过短期培训, 使一线审计人员计算机审计基本能达到以下水平:能分析建模, 制定工作方案, 建立审计模型;能采集数据, 下载数据, 导入账据;能整理数据;能转换数据;能分析数据;能形成审计结果。

第二, 突出重点, 培养骨干, 以点带面。在搞好全员计算机基本技能普及培训的基础上, 重点要加强审计业务骨干计算机中高级培训, 将其逐步培养和锻炼成为推进计算机辅助审计的“排头兵”。机关每个科室至少要确定培养一名计算机业务骨干, 对这些同志每年可以少安排一些主审项目, 留部分空余时间让其钻研计算机审计业务。对这些重点业务骨干人员, 短期内计算机审计业务至少应达到以下水平:能了解信息系统的基本情况;能对信息系统的内部控制情况进行评价;能帮助审计小组制订计划, 决定审计策略;能对被审计单位的应用程序进行检查;能最终确定审计计划, 按要求测试应用控制;能作为辅助手段, 进行适当的数据分析和测试。检查执行经济业务处理和会计信息处理的应用软件系统在合法性、正确性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷, 有无非法和错误的处理和控制, 客观地评价软件系统的现状, 提示和惩处利用计算机应用软件进行期诈与舞弊, 促进被审计单位加强管理, 完善内部控制。对于审计中发现的问题能责成和检查相关组织做出修正。

第三, 加强自身钻研学习, 新手要向老手多请教, 老手要搞好传帮带, 干中学、学中干。通过培训、实践、再培训、再实践的良性循环, 不断拓展业务技能、提高计算机运用能力。

(三) 搞好交流

要及时组织机关内各科室定期或不定期开展计算机辅助审计情况交流总结, 每年年终, 每个业务科室至少要提交一个典型计算机运用案例项目进行全局演示交流, 互相启发, 成果共享, 为尽快提高计算机辅助审计整体水平提供有力保障。

二、强化运用、积极探索, 大力推进计算机辅助审计实践工作

审计信息化只有与审计实务相结合, 在审计实践中开花结果, 它才有强大的生命力。这既是推进计算机辅助审计的根本目的, 也是关键所在。为此要做好以下工作:

第一, 全面推行AO现场审计系统, 增强计算机审计实践能力。要求所有年度审计计划项目都要运用AO现场审计系统, 从审前调查开始到审计档案归档, 审计全过程都必须使用这一系统。所有优秀项目都必须使用AO系统审计, 否则取消参评资格;其他项目在短期内也应全部使用, 这不仅是提高审计质量的需要, 也是推动计算机审计实践工作的需要。只有由浅入深、不断实践, 才能逐步提高。

第二, 严格规范计算机审计工作流程, 有效规避计算机审计风险。计算机审计在促进审计执法行为规范化的同时, 也对自身的规范化提出了新要求。在审计署尚未制定出台计算机审计标准和准则的情况下, 必须认真研究和制定《计算机审计操作规程》, 明确计算机审计原则、实施方案、系统测试与风险评估、审计程序、电子数据保管等具体规定, 督促审计人员规范运作, 防范审计风险。

第三, 不断探索, 开发适应自身审计工作的小软件。在引进和运用上级审计机关推广的通用审计软件的同时, 更要注重结合自身的审计实践, 开发出具有行业特点和地方特色的小软件。一方面, 要克服片面追求大型、全面、综合的错误观念, 重点围绕财政预算资金和重点专项资金审计, 以通用性和适用性为原则, 由最初的利用通用审计软件进行简单的查询和统计分析, 向建立具体业务审计模型方向发展, 形成较为固定的计算机审计模型, 注意满足不同审计对象的相同审计项目的需要, 方便不同类型数据的采集、转换与分析, 避免资源浪费;另一方面, 要从宏观监督的角度, 尽快建立有关审计对象和审计情况的大型数据库群, 满足于审计线索的快速检索与查阅, 实现资源共享, 提高审计质量和效率。

第四, 认真总结摸索计算机辅助审计的步骤和方法。精心做好审前准备, 切实搞好现场审计, 重点摸索掌握数据采集和数据分析等计算机审计基本方法, 全面提高计算机辅助审计水平。

三、改善条件、夯实基础, 大力增加计算机辅助审计软硬件投入

要按照标准化、规范化、科学化的要求, 加强计算机审计软硬件的配置和管理。在硬件配备上, 保证每人一台笔记本电脑, 并适时进行更新;在软件的开发与应用上, 要围绕审计项目的实际需要, 积极探索适用对路的小软件, 逐步建立功能配套、数据完备、操作简便的计算机审计系统。在业务培训学习方面, 将挤出部分经费专门用于这方面的投入;在电子数据保管方面, 必须严格规范管理, 明确审计人员对于取得的被审计单位各类电子数据及技术资料负有保管和保密义务。审计工作结束后, 采集取得的被审计单位原始数据、计算机审计处理的审计结果数据 (原始数据包、AO数据包) 以及获取的技术文档资料, 应及时打包报给机关档案管理部门, 由其年终统一制成数据光盘并统一存入档案室, 一式两份。

四、强化计算机辅助审计的组织领导, 确保此项工作扎实有效地推进

(一) 成立计算机审计工作小组

审计机关要成立以一把手为组长, 分管负责人和计算机审计业务骨干为成员的计算机审计工作小组, 具备条件的应建立专门的计算机审计处室。其主要工作职责:负责搞好全局计算机审计工作规划和有关具体措施的拟定;制定年度计算机培训学习计划, 组织计算机培训学习和交流;抓好计算机审计情况的考核评比, 搞好AO系统实施情况的检查;每年集中选择几个计算机审计基础条件较好的审计项目, 重点进行计算机辅助审计, 搞出特色, 抓出成果, 以点带面, 搞好推广。

(二) 建立计算机审计兴趣小组

对于审计工作本质的探讨 篇8

摘 要 在审计学中对审计的认识有不同认识，基本上查账论、过程论、经济监督论三种基本观点，另外随着时代的发展，还有很多对审计本质的新观点。本文旨在系统的介绍审计的本质的观点，以对审计的本质做出一些参考性的意见。

关键词 审计 本质 新观点

前言：对某一事物甚至学科的本质进行单独研究，可以说是中国研究者的习惯或传统，对审计来说也不例外。在中国审计学会的组织下，审计学界展开了一场有关审计本质的大讨论，取得了许多重要的研究成果。到目前为止，理论界主要从三大方面对审计本质进行研究：一是侧重于从审计方法、审计职能的角度看待审计本质；二是侧重于从审计作用的角度看待审计本质；三是结合审计的方法、职能和作用来看待审计本质。

一、查账论

查账论认为：“审计就是查账”，是对会计资料及财务报表的检查。它的产生主要是由于早期审计方法和审计手段简陋，审计目的仅仅局限于查错揭弊上，审计人员的大部分精力集中于会计凭证和账簿的检查上，这使得人们容易用最原始的眼光看待审计本质。这种说法虽然通俗，但很不科学，理由是：（1）查账只是审计的一种手段，不能表明审计的本质特征；（2）财政、税务、银行、会计等部门也都要进行查账，不能用查账来区别审计与其他部门的工作；（3）即使能用查账来说明传统审计，但查账也不能说明现代审计，因为现代审计的内容和范围已经得到了极大的拓展。

二、过程论

这种观点认为审计是一种系统的方法和过程。美国会计协会发布的被誉为审计理论发展的第二座里程碑的《审计基本概念公告》对审计的定义是“ 审计是客观集和评价与经济活动及事项有关的断言的证据，以确定其认定与既定标准的相符程度，并将结果传递给利害关系人的系统过程。”这一观点产生源于人们对摆脱沉重的查账枷锁，提高审计工作效率、保证审计工作质量的内在需要与追求，以及审计手段和方法等审计实务的不断发展，如制度基础审计在审计中的广泛应用和计算机技术在审计中发挥越来越重要的作用。相对“查账论”而言，过程论提出了一些积极思想，如审计是对各类审计活动共同特征的抽象与概括，审计的对象是“经济活动和事项”或“可量化的经济信息”等等。但过程论对审计本质的认识仍然仅仅停留在表面现象上，而没有揭示审计的实质。

三、经济监督论

这是我国审计界对审计本质的独特见解，西方文献很少涉及。这种观点认为审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，評价经济责任，用以维护财经法纪，改善经济管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。作为对“查账论”的否定和对“过程论”的扬弃，“经济监督论”在认识上又向前迈了一步。随着时代的进步，各行各业都或多或少的跟审计存在着一定的联系。“交易”无时无刻的存在现实生活当中，形形色色的审计本质应运而出。

四、最近几年对审计本质的新观点

1.从新制度经济学视角对审计本质问题的再认识

在现实世界中，信息不对称现象始终是客观存在的。信息不对称是契约理论的核心概念，也是交易契约设计的基本原因。所谓“信息不对称”主要是指缔约当事人一方知道而另一方不知道，甚至第三方也无法验证，即使能够验证，也需要花费很大成本，在经济上不合算。处于信息劣势一方的权益持有者们为了充分维护自身利益，有必要对管理当局会计信息的披露进行有效的监督。但是，他们往往并不具备财务会计领域的相关知识背景，即使具备这些能力，亲自监督的交易费用也过于昂贵，不符合成本—效益原则。于是，他们就开始委派专门的审计机构或人员代其行使监督的职权，以此来规范管理当局的信息披露，最大限度地减少双方之间的信息不对称，以维护企业契约的正常运作。这样，在管理当局、企业的其他权益持有者和审计机构或人员之间实际上形成了一种特殊的契约关系，审计也便应运而生了。

由此可见，审计行为本质上是一种契约行为，审计因契约而产生，因契约而发展。审计的本质实际上是旨在减少企业各个缔约方之间的信息不对称，从而降低交易费用，维护企业契约网络正常运行的一种特殊的契约。

2.经济控制论方面的审计本质

经济控制论认为，审计是独立检查经济责任的控制系统。经济控制论的重要特点是运用包括控制论在内的科学理论指导审计研究。现代控制论认为，控制就是以完善受控对象的功能或者以促进其发展为目的，以获得并使用有关受控对象信息为基础。但是众所周知，审计人员作为独立的第三方，对被审计单位的受托经济责任进行审核和检查时应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何经营管理活动，这也是审计与会计的根本区别之所在。一般认为会计具有控制的职能，因为会计人员不是独立的第三方，其能够参与经营决策、调节经营活动、监督经济过程、参与处理分配关系等。而审计人员不能参与以上活动，否则将严重影响审计的独立性和客观性。

五、结语

本文对审计本质的浅谈，可以看出随着时代的发展，审计的本质在不断的发生着变化。审计的最终目的是对被审计单位受托经济责任的履行情况提出建设性的意见或建议，以及对其未来财务发展趋势进行预测和评估。未来的社会是一个可持续发展的社会，需要对资源进行合理的安排。希望本文可以对资源的利用给出一些参考性的意见。

参考文献：

[1]刘远,杨剑洪,蒋凌云.控制论在独立审计中的运用.商业会计.

[2]王文彬.关于审计的若干问题.上海会计.1981(6).

[3]谷祺.关于审计的概念和职能.财政与会计.1983(1).

[4]吴世珍,柯大钢.对审计本质理论的再认识.财会研究.