工程决算审计依据

工程决算审计依据（精选8篇）

工程决算审计依据篇1

六大问题亟待明确

最近一段时间，国内很多地方出台的审计条例明确了“以审计结论为工程竣工结算依据”的观点，在行业内引起了很大反响，各地已经做了大量报道。为了更加完整、准确地认识这个问题，促进建筑业的健康发展，现发表一下看法;“以审计结论作为竣工结算的依据”将对建筑施工企业的投标管理、合同管理、履约管理、造价管理、结算管理、资金管理，甚至分包管理、采购管理等都会产生不同程度的影响。从投标对象的选择、招标文件的审核、投标文件的编制、投标价格的确定、合同条款的拟定、履约过程中的签证索赔、结算资料的编制、工程款的催讨等方面都将提出更高的要求。要防范这些风险和影响首先需要明确以下几个问题：

其一：进一步明确界定“以审计结论为竣工结算依据”的适用的范围

哪些项目属于“政府投资和以政府投资为主的建设项目，按照国家和本市规定应当经审计机关审计的”？

《中华人民共和国审计法实施条例》第20条规定：“审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：

（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；

（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。

审计署《政府投资项目审计规定》第八条规定“对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。”《上海市市级建设财力项目审计监督暂行办法》第五条规定“建设单位与有关单位签订市级建设财力项目建设工程合同时，应当在合同中列明经审计机关组织审计后方可办理竣工决算。”以《上海市审计条例》为例，其第十四条第三款显然已经对上述应当审计的工程项目作了扩大。特别要注意《08计价规范》1.0.3条款规定：“全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目必须采用工程量清单计价。”要防止建设单位将政府投资项目与国有资金投资项目进行混淆，造成适用对象的进一步扩大，因为后者也包括国有企业投资的项目。

另外一个需要引起重视的是BT/BOT等特许经营项目投资属性的问题，《建筑时报》曾刊登的一篇题为《BT项目性质仍应为政府投资工程》的文章认为，BT项目属于政府投资项目，理由是：从城市基础设施项目产权及管理权归属来分析，项目的公益性决定了BT项目只能是政府拥有产权和管理权；从最终项目资金的来源分析，BT项目的最终还款还是要列入财政预算支出，因此BT项目仅仅是改变了融资方式的政府投资项目；从税收角度来分析，一旦BT项目的移交被视为销售不动产，就要征缴营业税及附加。对同样一个项目，由于改变了投资方式就要多增加税收，显然是不合适的；从投资主体性质不同带来的BT模式不同来分析，如果BT投资人或项目公司为国有企业，而BT项目移交中又存在股权或资产的转让，那么相关BT合同事先约定价格和采购程序的做法，就违反了《企业国有资产法》关于国有资产转让程序的规定，将直接导致BT合同无效。我们认为，建设部、国家发展和改革委员会、财政部、中国人民银行《关于严禁政府投资项目使用带资承包方式进行建设的通知》已经有明确：“政府投资项目是指使用各类政府投资资金，包括预算内资金、各类专项建设基金、国际金融组织和外国政府贷款的国家主权外债资金建设的项目。”从BT项目资金来源看，BT项目建设资金是由BT投资人或项目公司融资、投资进行建设，在项目建设过程中，并没有使用政府资金；其次，所谓最终项目资金的来源列入财政预算支出，实际上混淆了建设资金与回购款的区别。因为政府回购项目所支付的资金是项目回购价款而不是工程款；其三，政府并不承担项目建设期间的风险，BT项目建设过程中所面临的各种风险都是由BT项目投资人或项目公司承担，政府回购的仅仅是经竣工验收合格的工程。因此，我们认为BT项目应当是企业投资项目的属性。否则，如果将BT项目定义为政府投资项目，并以此为由实施行政审计改变合同约定的价款或回购承诺，将给投资人带来不可预计的政策性风险。

其二：进一步明确审计机关审计的依据是什么

《建设工程价款结算暂行办法》：工程价款结算应按合同约定办理，合同未作约定或约定不明的，发、承包双方应依照下列规定与文件协商处理：

（一）国家有关法律、法规和规章制度；

（二）国务院建设行政主管部门、省、自治区、直辖市或有关部门发布的工程造价计价标准、计价办法等有关规定；

（三）建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证，以及经发、承包人认可的其他有效文件；

（四）其他可依据的材料。

上述规定明确了工程价款结算依据的依据，但一些地方出台的《审计条例》规定：审计机关的审计涉及工程价款的，以招标投标文件和合同关于工程价款及调整的约定作为审计的基础。该表述中所讲的“招标投标文件和合同”是否包含了《建设工程价款结算暂行办法》列举的这些依据？需要明确。

其三：进一步明确行政审计的时限和审计对象

《政府投资项目审计规定》规定“审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。” 《建设工程价款结算暂行办法》规定了工程竣工结算的审查期限：“单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下规定时限进行核对（审查）并提出审查意见。„„

建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。”

99版《建设工程施工合同》通用条款33.2规定：“发包人收到承包人递交的竣工结算报告及结算资料后28天内进行核实，给予确认或者提出修改意见。” 《审计条例》第十八条规定：“审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。审计机关编制年度审计项目计划前，可以听取相关单位和社会公众的意见。

年度审计项目计划及计划变更应当经本级人民政府批准，并报上一级审计机关备案。

审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，并按照国家有关规定通知被审计单位。”

按照上述规定，审计机关实施审计监督是根据年度审计项目计划执行的，完全是由审计机关自行确定计划和审限的，被审计人没有自主权。

由于《审计条例》并未明确行政审计的时限，那就需要在实践中明确到底适用哪一个规定，或者适用合同约定，如果超过时限未完成审计的有何后果？违约责任由谁来承担呢？如果审计期限超过竣工后6个月（事实上基本都超过），造成施工单位丧失工程款优先受偿权，由此引起的损失应当由谁来承担？施工单位以此为由提起诉讼，法院是否受理„„

另外，由于一些政府投资项目是分标段或分期实施的，一些项目的建设周期可能长达十年以上，如要求先期完成合同施工任务的施工单位等到项目全部竣工并通过审计后再收取工程款，这显然是没有道理的。这就需要审计机关明确审计的对象是已经竣工的某一个标段，还是整个建设项目，这对审计时限有很大的影响。

我们建议，建设行政主管部门应当在审核政府投资项目招标文件时，明确要求在招标文件中写明行政审计的时限。同时，审计机关也要合理编制年度审计项目计划，合理设置审计期限，及时向社会公布。

其四：需要进一步明确审计费用的承担原则。

《政府投资项目审计规定》第十三条规定“审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。”面对量大、面广的审计需求，审计机关势必要聘请社会专业人士，通过购买社会中介机构的服务来实现。如果审计机关委托造价咨询机构承担审计任务，由此产生的审价费用由谁来承担？由于该审计行为是受审计机关委托的行政审计，产生费用就应当由审计部门承担，这就必然要增加财政开支！一旦审计费用由被审计单位承担，就必然会被转移到施工企业头上。

其五：进一步明确不服行政审计结果的救济途径。

工程决算审计依据篇2

去年下半年,我参与的北城大桥工程项目竣工决算审计,成绩斐然,其审计过程的艰辛、惊险、斗智斗勇,值得回味,让我和我的同伴们久久不能忘怀。该项目以BT形式建造,承包单位报审价5810万元,建设单位已将该工程报中介机构进行了一审,并核减工程造价1001.63万。也就是说我们此次审计就是二审,要在一审的基础上做出成绩,我们深感此次任务的艰巨。

1 项目过程

项目一上手,资料并不是很全,但我们没有等,而是分工合作。一方面与建设单位电话联系索要所缺资料,另一方面着手熟悉现有资料,围绕审计目标,寻找审计重点。针对这一项目的特点,我们想,通过再次核减多少工程量,希望是不大了,看来只有从其他方面入手了。从什么方面入手呢?唯有先熟悉工程的所有资料才会心中有谱。审计组成员开始轮流认真、详细、反复地阅读、研究现有资料,首先从立项批复、招标文件、施工合同、工程决算书,以及中介机构出具的一审报告书入手,发现疑点先记录下来,然后审计组一起探讨,研究,并多次到现场去察看。通过几遍的仔细阅读,我们发现《招标文件》和《施工合同》中,在对工程价款支付这一条款上,先明确了该工程投资回报率为6.84%;投资回报期为5年;回购款首期支付时间为承包方将该项目的所有权转移给甲方之日起的第十个工作日,以后每年的同一日期即为支付时间,每年所需支付的回购款计算公式及数额详见附件4。但我们翻遍了整个合同也没有找到附件4,再查招标文件,与合同一样均没有找到附件4。这是一个令人困惑、奇怪的地方,怎么两份资料里都没有附件4?不管怎样,这说明提供给我们的这份资料是不完整的。况且工程价款支付这一条款是一个相当重要的条款之一,而附件4的内容恰是解释如何计算投资回报金额。再联想到该工程除了建安工程费,就是投资回报金额最大了,一审认定的投资回报为835.89万元,达整个造价的14%。会不会这里有什么问题?既然感觉到了可疑之处,那就要排除这个疑点。想到这,我们迅即开始行动,核实此项费用计算的准确性。

从这个项目的招标文件和施工合同的文字说明来看,它的首期支付时间为承包方将该项目的所有权转移给甲方之日起的第十个工作日,那就是期初付款,应用先付年金公式(5年付款,4年回报期)。经到建设单位财务部核查,建设单位也是按照合同约定的时间付款,这样计算得出投资回报为527.18万元,而中介机构一审《报告书》中认定的投资回报(也即承包方报审的)为835.89万元,比我们测算的多了308.71万元,是用后付年金公式(5年付款,5年回报期)计算的。数字是出来了,但金额是巨大的,等于承包方仅此一笔就要生生地损失300多万元。为谨慎起见,我们心想,如果找到附件4,而且附件4的计算公式与我们的一致,那不是更有说服力吗?于是,我们继续和建设单位和承包方联系,在了解工程其他一些情况的同时,顺便也把合同缺少附件4的事提了一下,请他们提供。在等提供附件4的期间,我们着手开始梳理该工程的前期费用,并对工程量进行有重点的复算、核实。过了几天,承包方打电话过来说没找到附件4。建设单位也打电话说找遍了所有档案资料,均没有找到。我们回说,不要紧,既然合同里说有附件4,那肯定就有,你们再找找。由于我们的坚持,建设单位想方设法联系到负责该工程招投标代理单位,将附件4终于找到了。我们一看,其计算公式与我们的计算公式完全一致,说明当初我们的怀疑是正确的,我们的计算公式也是正确的。承包方投资回报多计了308.71万元,而中介机构在一审中没有发现这一情况。

在将取证资料交承包单位签字盖章时,承包单位百般解释,找出种种理由不愿签字盖章,且质问我们说:“一审都认定了,你们凭什么扣?”并搬出一审的审核人员与我们交涉,但当我们将扣减理由及取证资料拿出来后,他们默默地走了。建设单位知道这一情况后也大为震撼,刚开始持怀疑态度,有没有搞错?但在我们有理有据地说明理由,拿出附件4,他们才恍然大悟,并得到他们的大力支持,牵头与承包单位多次会办,承包单位最终心服口服地在审计证据上签了字盖了章。由于前期工作的充分准备,大家对整个项目情况都心中有数,所以审计组正式进点后在现场只用了两周多时间。该工程最终在一审的基础上再次核减了工程造价358万元,二审核减率7.45%。并揭示了该工程超概算投资、工程监管环节薄弱、招标代理单位未按规定到相关单位备案的问题以及招标文件发出时间到投标人提交投标文件时间未能达到法定的时限要求、招标中心资料保存不全等等招投标程序中不够规范的问题,受到上级审计机关的充分肯定,更受到建设单位的交口称赞。

2 结束语

通过这个审计项目,我们深深感到,要做好一个项目,首先思想上要高度重视,组织上要精心准备,要充分做好审前调查,要有周密细致的工作作风,过硬的技术,极强的责任心,同时领导的大力支持更是做好项目强有力的保障。本次审计我们得到上级审计机关的大力支持和帮助,审计期间,我们将发现的问题及时向上级审计机关汇报,并运用AO现场审计实施系统及时将审计阶段性资料上传,让上级审计机关适时掌握审计进展并进行科学指导,有力地推动了项目的组织实施。通过这次审计活动,我和我的同伴们深感锻炼了自我,开拓了眼界,积累了经验,同时也给鞭策中介机构进一步提高执业质量提供了鲜活的素材。

摘要：东台市审计局去年在对一大桥进行了竣工决算审计,该工程报审时建设单位已请中介机构进行了一审,并核减工程造价1001.63万元。该局精心组织审计力量,对所报送的资料详细审核及现场察看,发现在投资回报上存在重大疑点。最终该工程在一审的基础上再次核减了工程造价358万元,核减率7.45%。

防范工程决算审计风险之我见篇3

一、先评后审，突现审计监督职能

我局进行工程决算审计，严格遵照《江西省审计条例》笫十六条“审计机关对政府投资和政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算依法进行审计监督”的规定，坚持履行先评后审的审计程序。先评后审，即在市财政局进行工程结算评审的基础上再进行市审计部门的工程决算审计。这样做的目的是，从制度和程序上避免政府审计部门的审计人员既当“运动员”又做“裁判员”，政府审计部门的审计人员只做“裁判员”，能更好地突现审计的监督职能，也大大地降低了审计人员的审计风险。

单位工程结算没有经过评审阶段，而是直接送达审计部门审计。审计部门进行竣工决算审计时，就要在施工单位编报的工程结算价（经业主同意）的基础上，直接确定工程造价。这样首先要当“运动员”，在审计过程中根据招投标资料、施工合同、隐蔽工程签证单等资料和施工单位核定工程结算价，工程造价中存在的所有风险都由审计部门承担了，因为其他部门都没有参与，核定的工程结算价之和反映到《审计报告》中，就是工程总造价，完全没有体现审计监督的职能。

二、高度警戒，认清审计必然风险

对工程进行决算审计，要求建设单位报送的资料完整、清晰、手续完备、通过初审等。但是，由于存在工程监理资料不全、施工方法变更、隐蔽工程情况不明、工程材料的品质差异、材料的价格波动、施工合同存在漏洞、工程施工发生重大变更等因素，建设单位报送给审计组的资料往往是缺乏关联、相对模糊、存在争议，因而为日后的工程决算审计带来客观风险。

此外，审计人员实施审计还存在对施工现场了解不完整、收集资料不全、作业时间不充裕、业务水平欠缺等主观因素，导致审计主观风险的产生。

为此，我们只有充分地认识到审计风险存在的客观性、必然性，更加重视对审计工作质量的控制，才能更好地控制和规避审计风险。

三、重点核查，防患审计大的风险

1.重点核查工程建设管理环节。

核查的方法是从宏观着眼，从微观入手，不就事论事，不以偏概全。对隐蔽工程审计，应关注现场记录或监理签证；对材料采购审计，应关注采购程序；对项目经费支出审计，应关注审批手续。

2.重点核查工程建设合同、协议。

工程在施工过程中，由于实际情况的影响会经常出现工程量的增减和一些施工方法的变化，造成出现一些施工图纸和合同约定以外的工程内容。若在施工过程中对新增工程未签订补充协议，在事后决算审计时难免会出现新增工程材料价格如何确定、结算标准是否与原合同内容一致等问题。为降低审计风险，审计人员应多与建设单位工程管理人员交流，并且直接到现场了解情况，尽量多掌握施工实际情况，抓住合同和签证的有利条款，会同建设单位一同与施工单位协商确定争议较大的问题等。必要时，可以向工程造价管理部门咨询。同时要求工程管理人员补齐签证和相关资料，增加审核依据。

四、严格程序，全面提高审计质量

1.对招投标阶段实施审计。

工程的招投标是工程建设过程的重要环节，审计部门要提前介入，积极做好项目招投标审计监督工作。

2.对施工阶段实施审计。

施工过程从审计角度来说是为合理确定工程造价提供原始依据的过程。审计部门应督促建设部门建立工程造价控制责任到人的制度，由工程管理人员直接对工程造价控制负责。严格把好“四关”，即严把签证关、严把工程预付关、严把补充材料定价关及严把补充协议关。

3.对竣工验收阶段实施审计。

参与建设部门竣工验收工作，了解施工质量、施工方法，同时相当于现场观测，在结算报审前熟悉工程情况。在现场听取工程管理人员和施工人员对工程情况的介绍，加深了解，对结算有了具体的认识。

4.对结算报审阶段实施审计。

应建立工程结算送审承诺制度，审计部门要求建设部门书面承诺所送资料真实完整，隐蔽工作量等审计无法确认的问题得到书面核实。有了这些依据，审计部门可以降低一定的审计风险。

五、加强学习，提高人员全面素质

1.加强政治理论学习，提高拒腐防变的能力。

进行工程决算审计，必须有一支政治思想过硬，清正廉洁的审计队伍。在建筑领域，施工单位绝大部分是私有业主，他们想方设法钻政策和法规的空子，追求利益最大化，千方百计地拉拢腐化项目管理人员、监理及设计人员。这些现象的存在，应该增强审计人员的免疫功能，要求审计人员加强政治理论学习，提高社会主义核心价值观，增强拒腐防变的能力，用铁的纪律打造审计铁军。

2.加强业务能力学习，提高履行审计职责的能力。

工程审计人员除具备政治素质外，还应该有过硬的业务本领。练就过硬的业务本领，一方面要全面掌握工程专业基础知识、工程软件、合同法、招投标法等理论知识，还应该具备实际动手能力、洞察分析能力、沟通协调能力、文字书写能力。

3.加强财务知识学习，提高综合执法的能力。

进行工程决算审计，光懂得工程审计方面的专业知识是远远不够的，还应该懂得财务审计专业知识。一个完整的工程决算项目，在财务方面是由资金筹集、资金使用、资金管理等环节组成；在工程方面是由项目立项、招投标、建设施工、竣工验收等环节组成。这种分类，是不同专业的审计人员从不同的侧面进行的对应划分。其实，两者是有机地联系在一起的，应该把它作为一个整体来对待。事实证明，在我们的审计实践中，优秀的工程审计人员是同时具备了比较扎实的财务审计知识。要全面提高工程决算项目的审计质量，工程审计人员必须加强财务知识的学习，才能做到游刃有余，提高综合执法的能力。

工程决算审计实施方案篇4

根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。

一、项目基本情况 xxx

（一）项目批复情况 xxx

（二）项目参建单位勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx

二、审计目的

本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。

三、审计范围

审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。

四、审计依据

（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定；

（二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度；

（三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定；

（四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复；

（五）工程设计文件、竣工图纸、（六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件；

（七）物资采购、库存、验收资料；

（八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料；

（九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。

五、审计内容和重点

本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。

（一）工程结算及其他费用审计

1.查看施工记录、监理记录（日志）、工程会议纪要及访谈生产运营单位，重点关注各站之间管辖管道里程及线路埋深是否满足设计要求；

2.工程结算采取工程量清单计价方式，结算审计时结合各标段扫线、布管、焊接、管沟开挖等施工资料，结合施工图、竣工图，重点关注结算工程量是否与实际相符；

3.借鉴以往管道工程项目审计经验，对照查找问题，可从施工质量、施工工期及占地赔补偿等环节入手进行结算审查；

4.核实变更工程量及单价的合理性、准确性，关注由于设计深度不够或设计不合理而增加的投资支出、损失浪费；

5.重点审查勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等费用计算的合理合规性等。

备注：工程结算审计抽审率不低于50%。

（二）项目前期及建设程序履行情况

1.项目基本建设程序是否合规，项目建设审批文件是否合法、手续是否完备，是否报经上级部门审批并获取批准；

2.“三重一大”决策程序履行是否合规到位，有无违反决策程序及决策失误；

3.投资估算是否合理，立项依据是否充分，立项结论是否明确，存在的主要问题是否有解决措施；

4.项目总体部署、开工报告、土地征用、建设规划、安环评及消防验收、地震评价、职业卫生等相关上报审批、验收手续是否办理完善，以及尚未办理的主要原因等。

（三）招投标管理情况

1.审查是否按照国家法律法规要求进行招投标工作。招投标活动是否遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。有无虚假招标、未履行程序非第一名中标、招标走过场等问题。招标方式是否合法，是否按规定的程序和方式招标，招标办法有无漏洞和弊端，对潜在投标人的选择及资质审查是否公正；

2.审查勘察、设计、监理、工程施工及物资采购等应招标未招标项，计算未招标金额和未招标率。未招标项是否履行申报审批手续，应区分哪些未招标项是中石油内部单位，哪些未招标项属外部企业。认真分析未招标原因，问题严重的应延伸到相关部门及具体主办人；

3.审查投标人有无恶意压低报价并低于成本价或投标报价高于概算价及市场价等不正当竞争行为；

4.评标是否由评标委员会负责，有无评标过程不规范、违规干预评标结果、拆分标段、非第一名得分人中标、先施工后招标等问题；

5.审查勘察、设计、施工、监理等单位的资质是否符合要求。

（四）承发包及合同签订履行情况

1.审查各类合同主体是否存在再分包和非法转包，列示存在违法违规转分包工程的具体单位、项目名称、项目数量、涉及金额。审查转包、违法分包的总包商从中赚取的不合规差价及分包工程合同造价确定是否合理，并分析出现较大误差或差价的原因，力求查深查透并认真分析原因，问题严重的应延伸到相关部门及具体主办人；

2.审查各类合同相对人的资格是否合法有效，签订手续是否完备，合同变更、终止程序是否合法；合同内容是否全面、真实，合同相对人是否具有相应资质和履约能力，是否按法律法规及合同条款履行职责，工作是否到位；

3.审查合同签订的及时性、条款完整性及合同依据是否充分，合同条款的公平公正性，双方责任义务的对等性，补充合同条款的签订是否违背主合同实质性条款，合同履约是否严格，有无随意调整合同内容、重复签订合同、是否缺乏对工期、质量等违约索赔等关键条款，合同索赔内容的合理性和风险；

4.事后合同应注明项数和金额，关注由于人为原因造成的损失浪费和质量事故，分析事后合同及其成因，落实管理责任等。

（五）施工工期、质量、安全、环保及验收审计

1.审查项目是否按照总体部署中的工期目标完成，是否存在工期延误问题，分析工期顺延的原因，有无及时调整工期并上报审批；

2.审查质量过程控制，质量验收评定情况，审核关键工程、隐蔽工程记录，隐蔽工程验收结论是否真实、准确。核实有无发生重大质量事故并落实事故原因分析和处理结果，有无隐瞒不报情况；

3.审核项目的安全、环保、验收等情况，核实安全环保责任是否落实到位，审批手续是否齐备有效，安全环保验收是否到位，是否存在安全环保隐患，有无发生安全、环保事故；

4.审查环境影响评估报告、安全、消防、水土保持及职业病卫生防护等是否通过专项验收。工程项目的中间交接及交接手续是否齐全，工程项目是否组织预验收等。

（六）工程监理、无损检测、质量监督审计

1.审查上述单位资质是否合规，人员资质和配备是否符合规范及合同约定，是否按法律法规及合同条款履行职责，有无多个工程共用一名监理或总监等问题；

2.审查上述管理资料是否齐全、完备，是否符合有关法规、标准和规范要求。有无监理和检测管理人员失职，未按规定申报资料及对申报资料审核不严格等问题，有无工作履职不到位，或故意损害项目法人、承建单位利益的行为等。

（七）土地征用及赔补偿管理审计

1.审查管道沿线的土地征用、占用程序、手续和补偿标准等，重点关注土地征用、占用及补偿管理情况，以及其相关费用发生的真实性、合法性、合规性及合理性；

2.有无违规占用土地，有无不按程序超额占用临时用地，补偿金额和价格标准有无合理依据，临时占用农田、水田、林地等是否及时办理相关手续，有无因补偿原因造成阻工等问题。

（八）物资采购管理情况

1.审查有无物资采购、供应商管理物资到货验收、入库和保管制度是否健全相关制度及程序文件。一级物资采购计划有无履行审批手续，一级采购供应商推荐、选择及审批程序是否执行；

2.审查建设单位设备材料采购供应计划是否满足设计、计划、合同要求，由于设计变更导致物资供应的变化是否真实；

3.审查物资采购、入库、出库、库存管理是否符合企业的设备、材料供应制度，订货合同的签订是否合理、合法，购入设备材料质量是否验收合格；

4.核实有无因盲目采购造成设备材料的积压，有无因管理不善造成设备材料的损失浪费问题。审查库存物资是否账实相符，有无隐瞒、转移、挪用库存物资的问题。

备注：主要设备、材料的抽审率应不低于30%。

（九）项目尾工工程审计

1.审核尾工工程是否属实、未完工程量和所需投资是否真实； 2.投资是否留足，有无新增工程项目或新增工程内容，有无将本项目以外的工程列作尾工工程。

（十）概算及建设资金执行情况审计

1.审查批准的概算总投资及实际完成投资额，有无自行扩大规模，提高标准和概算外工程等。由于设计深度不够或设计不合理而增加的投资支出及质量事故和损失浪费情况。实际完成投资额与批准的概算总投资差异超过10%时，应重点分析节约（或超支）的原因；

2.审查建设项目的资金是否落实、是否符合国家的有关规定。建设资金是否按照实际建设进度及其对资金的需求量筹措，是否存在建设资金闲置，增大筹资成本的问题。审核各种资金渠道投入的实际投资金额，资金不到位的数额、原因及其影响；

3.审查工程建设资金管理使用和会计核算是否规范，资金拨付、审批程序是否合规、是否专款专用。是否存在超进度拨付工程款或其它不合理占用建设投资，增大资金成本的问题。核实有无重大质量事故和损失浪费，报废工程、非常损失、坏账损失等是否经有关部门批准，报废工程残值是否作变价收入处理。

备注：概算抽审投资额不低于工程总投资的40%。

（十一）竣工决算报表审计

1.审查“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”报表是否按规定编制，报表填列是否齐全，填列内容和数据是否真实和合法；

2.竣工决算说明书编制依据是否合法、充分，反映的内容和有关数据是否真实、准确等。

（十二）建设成本情况审计

1、建设工程总成本构成是否真实、合规，工程费用是否已完整入账，有无将不应列入本建设项目成本的开支列入建设成本，重点核实有无概算外项目列入建设成本；

2.建安工程、设备投资（包括安装设备、非安装设备及工器具等）和其他投资核算是否真实、正确；待摊投资核算、分摊是否合规，有无多列贷款利息的情况，存款利息是否抵冲建设成本；

3.审查建设单位是否对建设成本正确归集，单位工程成本是否真实、准确。生产成本与建设成本、建设项目之间是否有成本混淆情况；

4.财务管理和内部控制制度是否健全、有效，有无“小金库”等违纪问题；

5.工程建设其他费用主要审计除勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等其他费用计算的准确性，以及建设期贷款利息计算的合理合规性等。

6.工程保险及理赔情况

备注：建设成本抽查率不低于总成本的50%。

（十三）交付使用资产审计

1.审查建设单位已完工交付使用的资产是否属于批准设计内的建设项目，各项资产是否真实、完整，是否符合交付条件，是否及时交付使用并办理交接手续。

2.审核会计核算是否符合国家规定，构成固定资产价值的单位工程核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。

（十四）投资结余情况

1.核实结余资金是否真实、合法。库存物资，包括库存材料、设备等是否账实相符，库存量是否真实，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；银行存款余额是否与银行对账单余额相符。对专项审计监察时未收回的应收款项应逐项进行专项审计监察核实。

2.对实行投资包干的工程项目，指标是否按合同要求全面完成，是否真实、合法；包干结余数是否真实，有无在投资包干范围内任意变动或削减建设内容、变相增加投资包干结余的问题；包干结余分配是否符合有关规定，有无隐瞒投资包干结余的问题。重点落实结余是否真实，结余使用是否合规、合理。

备注：债权债务抽查面应不低于债权债务总额的40%。

（十五）投资效果及预定目标实现情况审计

可行性研究论证的主要评价指标与实际运行指标进行对比，审查投资效果及预定目标的实现情况。该项目的内部收益率、投资回收期是否达到预测的投资效果。

（十六）项目评价审计

1.工程工期是否执行了承包合同约定的工期，有无拖延工期现象，并查明原因。工程质量是否符合国家相关工程质量标准，是否按照基本建设程序及施工规范、标准进行施工，施工质量有无保证。

2.项目是否通过国家安全及环保验收，是否存在安全环保隐患； 3.生产能力是否达到可研目标，功能是否达到设计要求和满足使用功能，是否在规定时间内试车生产成功，是否长周期、安全、平稳、均衡运行；

4.对项目管理情况综合评价，对建设单位的典型管理经验加以总结。

六、审计人员分工和时间安排

（一）审计人员及分组

本次审计实施过程中，按业务范围划分为三个工作分组，具体如下：工程组：财务组：管理组：

（二）审计组分工 1.职责分工组长：

（1）各项数据勾稽关系的核对、账表有关资料的搜集整理；（2）负责审核结算、管理工作分组审计底稿；

（3）负责各工作分组审计底稿的分类汇总，撰写审计报告初稿；（4）汇总各组员每周上报的审计进展情况并上报审计部。组员：

（1）各组员按审前调查的重点及项目特点进行分工，具体分工详见第五章“审计内容及重点”；

（2）各组员每周上报各自分工内的审计进展情况；

（3）全组成员应团结协作，相互之间信息沟通畅通，组长或副组长可根据工作需要，调整全组成员的工作分工。

2.业务分工

详见《审计人员分工及审计重点》

（三）审计时间安排

每条支线审计周期：移交全部竣工决算资料后20个日历天内完成初审。

七、审计要求

（一）加强项目组织管理，保证审计时效性

根据项目所在单位审计资源状况，组长或副组长要加强项目组织管理，同时要督促各组及时完成，协调好审计、工作，保证审计时效性。

（二）全过程审计，突出重点

审计组要严格按照审计实施方案确定审计重点，进行全方位、全过程审计，全面审查项目建设情况。同时，要重点落实审前调查发现的疑点，针对发现问题，提出审计建议及时整改。并加强审计问题根源分析、责任追究工作。

1.围绕控制设计缺陷：

一是检查审计问题是否属于缺乏相应内部控制；二是检查审计问题是否属于相应内部控制设计存在缺陷。2.围绕控制执行不力：

一是审计问题是否属于不了解、不掌握相关政策、法规；二是审计问题是否属于对相关政策、法规理解不够；三是审计问题是否属于明知相关政策、法规仍违反。

（三）强化审计工作底稿复审制，提高基础管理水平

审计工作底稿实行组长和主审复审制，确保底稿工作质量。审计人员要采取适当的方法对发现的问题进行综合分析，得出正确的审计结论和准确的审计定性，对问题定性有疑惑时，要提交审计组集体讨论、确定。对确认为问题的，应出具审计工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性准确，内容表述清晰，措词恰当，语言精炼，依据充分，写明具体不符合的法律、法规、制度名称、条款、内容等；处理意见应轻重得当，要有具体的整改建议或提出有层次、有价值的审计建议，推进管理素质的提升以及管理水平和管理效率的提高。

（四）加强审计现场管理，保证审计质量

审计组要根据审计内容，做到分工明确，各负其责。审计组长或副组长应定期召开协调会议，听取审计组成员的汇报，及时分析审计情况，明确审计线索，研究安排下一步审计步骤和方法，保证审计组成员之间信息沟通畅通。必要时，可以根据工作需要，调整审计组成员的分工，改变审计步骤和方法。同时，保证审计证据充分、适当、相关、有用、可靠和合法。对审计要情、案件移交、线索移交内容和程序，要统一规范。

（五）自觉遵守审计职业道德

审计人员应做到客观公正，实事求是，廉洁奉公，忠于职守，保持严谨、稳健、负责的职业态度，要严格执行2016年新修订的一级审计项目流程相关规定；及时上报重大问题，审计组在审计现场对重大和有争议的问题要按程序及时上报审计部。加强对审计的组织领导，排除各种因素对审计的干扰。严守商业、技术秘密，严格遵守保密规定，未经批准不得向其他部门泄露。重要审计资料不得通过邮箱发送，按照中心信息处要求的传输方法发送重要审计资料。

（六）加强审计沟通协调配合

审计双方应加强在沟通协调和交流。审计组要督促被审计单位对工程建设情况进行认真梳理，在审计要求的时间内，完整、全面地提供有关审计资料，对审计资料的真实性、完整性负责，并出具书面承诺。审计组应要求被审计单位对审计提出的问题及时地给予书面答复。审计组应自觉接受被审计单位的廉政建设监督。

（七）其他要求

1.严格执行审计部下发的审计流程；

2.根据审计管理系统的使用，按要求上线编制审计记录，具备编制条件的及时上线编制审计底稿和审计报告，结束审计实施时信息录入完毕；

3.按照审计部要求，问题底稿按照七要素内容完善底稿编制； 4.严格按规定的时间开展审计工作，避免出现确有特殊重大事项无法按时完成的，提前3天报告，由审计组按程序向审计部申请延期；

5.全体审计人员严格遵守劳动纪律，按时上下班，不得无故缺勤，审计时不做与审计无关的事，严格遵守中央“八项规定”，集团公司审计纪律及“八不准”规定，维护好审计组的良好形象。

工程竣工决算的审计报告篇5

XXXX三期工程建设项目初步设计总投资X,XXX 万元，竣工决算报审X,XXX万元，经竣工决算审计审定项目总投资为X,XXX万元。节余资金X,XXX万元。

**三期工程投资完成情况表

2、投资概算与实际投资差异分析

上表分析结果：建筑和安装工程超出概算XXX万元，设备投资和其他费用节约X,XXX万元。贷款利息节约XXX万元，铺底流动资金节约XX万元。总投资节约X,XXX万元。

单位工程竣工决算审计实施方案篇6

审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括：

（1）项目建设程序及管理情况

审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。

（2）项目建设资金管理、使用及监控

①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。

②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。

③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。

（3）工程结算审计

根据国家建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下方面审计：

审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况；审查与工程结算相关的其它情况。

（4）交付使用资产情况

审核交付使用资产的真实性、价值确定的正确性、质量合格性；审核尾工工程列入的合理性，核实预留费用的真实性；查验移交资产相关产权证明文件，并获取产权证明复印件，以确定移交资产权属是否清晰。对于未取得产权证件的资产，提请被审核单位书面说明原因；对移交资产进行核实。

（5）决算报表编制审核

审核竣工财务决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务

管理规定；竣工财务决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。结合建安工程价款结算审计情况，关注建设单位是否已按审定的数字列入竣工财务决算，做到账账、账证、账表、账实相符；竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、实事求是，内容是否完整、齐全等。

（6）概预算执行情况

审核概算的编制和审批是否体现“合理确定”原则，概算的执行是否体现“有效控制”原则：通过工程结算资料与批复概算进行明细对比，分析概算执行情况；重点审核建设单位对实际投资比概算超支或节约30%以上项目的差异说明，核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题；获取概算外项目增加项目和概算甩项项目的相关批文；核实概算调整的真实性和合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。

（7）工程建设管理情况 1）审查工程进度控制情况

审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；审查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；审查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度；审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；审查有无因不当管理造成的返工，窝工情况；审查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。

2）审查工程质量控制情况

审查有无工程质量保证体系；审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格的处理是否适当；审查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责

任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。

3）审查工程投资控制情况

审查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，其执行是否有效；审查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；审查设计变更是否按照工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更，以及设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否上报主管部门批准后执行；隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象；审查基本预备费的列支项目，有无与基本预备费的列支范围不相符的内容；审查发放工程奖励（赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等）是否符合有关规定；审查概算管理车辆购置费使用情况，是否存在超概算超标准购车情况。

（8）基建项目“五制”执行情况

国家建设项目工程决算审计研究篇7

一、审前调查,做好审计实施方案

一个审计项目在实施前,审计组组长或主审要对该审计项目作审前调查,初步了解被审计单位及项目建设的基本情况,主要包括项目建设的建设规模、投资规模、概预算执行情况,管理机构、施工企业、勘察设计、监理、材料供应商等单位名称等;批准立项建设文件及其内容,资金来源渠道及使用情况;以及建设单位内部控制制度的建立及以前年度接受审计情况等。根据审前调查情况,做好审计部署,安排好人员。在人员安排上要注意工程审计组与财务审计组人员的配合问题。

二、列出审计资料清单,接收审计资料

在向被审计单位下达的《审计通知书》附件中注明审计资料清单,主要包括项目建议书、可行性研究报告、立项批准书、用地规划许可证、国有土地使用证明、工程规划许可证、开工许可证、施工许可证、设计概算书,招投标文件、中标通知书、各种承包合同或协议书,工程竣工报告或竣工验收单,会计报表、会计凭证、会计账簿等会计资料或其他相关资料等。

三、有重点地展开工程决算审计

(一)建设项目建设程序的审计

在实际工作中,应该严格按照建设程序,重点审查建设项目是否按规定经过相关部门立项审批,是否为“三边工程”,实际执行情况是否超过了概算并分析超过的原因,建设项目超概算后是否在原审批单位重新审批等。

例如,项目开工日期先于施工许可证的颁发日期,存在未按规定办理相关手续擅自开工的违规行为;入场施工日期先于施工图设计备案日期,存在边设计、边施工的违规现象;在未编制初步设计概算并经发改委进行审批的情况下,将投资总额由5亿元调整为6亿元进行招标,超过原批准概算20%,存在擅自调整原审批概算金额的违规行为等。

(二)建设项目招标投标审计

决算审计中,利用倒查法,通过审阅账套中工程款支付情况,很容易取得与建设项目相关的施工单位名称,沿着这条主线,通过询问,了解建设项目的招标情况,特别注意一些零星工程是否为肢解工程、是否进行了招标。审查围标与串标行为,可以通过审查外围数据,例如到建设工程交易中心审查各投标单位交纳投标保证金的情况,是否由一家单位账号交纳几个投标单位的投标保证金,竞标后建设工程交易中心是否按原交纳渠道退还投标保证金;中标后,建设与施工单位是否按时签定施工合同,合同内容条款是否与招标内容一致,是否发生了实质性的变动,例如建设项目以工程量清单的方式进行了招投标,招投标均明确计价方式为工程量清单综合单价,但签订的建设合同中约定的结算方式为“按实结算”,税前造价下浮4%,存在合同约定的结算原则与招投标内容规定不一致的违规行为。

(三)建设项目财务收支审计

1. 建设资金来源方面的审计

重点审计建设资金的来源渠道及到位情况,资金来源是否合法,有无非法集资、摊派和收费。比如,国家建设项目的资金来源可按单位性质,有财政全额拨款的,有中央下拨专项资金地方政府配套的(修改后的预算法无地方政府配套资金),有自筹资金等。对于财政全额拨款及中央下拨的专项资金,根据财建[2002]394号《基本建设财务管理规定》,必须专户管理专账核算,有些单位就未按此规定执行,将财政建设资金拨到单位基本账户,与单位其他营业性质的资金捆到一起使用,混淆对财政资金的挤占挪用是非,达到了内部资金的调剂。对于单位自筹部分资金,就要结合国家相关税收制度及国家固定资产投资项目资金比率的相关规定来进行审计。一些行政单位自筹建设资金不是通过正规渠道向上级单位申请,而是分摊到下属自收自支事业单位。这种情况可根据下属事业单位来款年份,追查至下属单位当年会计报表及相关会计凭据,查明是否将事业收入或营业收入在未交或漏交税费的情况下上缴建设项目资金。对于政府通过招商引资建设项目的,在资金来源这块,主要根据《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》的规定,审核投资商的项目资金是否按要求到位、是否影响到了工程按质完成。

2. 建设资金使用方面的审计

建设资金使用方面主要从建设成本及其他财务收支来进行审计,内容主要包括:工程价款结算真实性、合法性;待摊投资超支幅度及原因,有无将不合法的费用挤入待摊投资;建设单位是否严格按照概算口径及有关制度正确归集建设成本;往来款项的真实性、合法性等。

(1)了解建设项目类型,核实批复土地成本价,是否存在少交土地出让金

在审计投资商开发项目时,就牵涉到土地出让金计算的问题,根据城区基准地价表先核定该地段为哪级土地,结合审阅《建筑面积复核及建筑加层可行性论证报告》中“建筑面积复核计算式”中列示的商业建筑面积与住宅区建筑面积的占比来计算该地段的加权平均地价,从而核定开发商是否交足土地出让金。

(2)不同建设项目之间是否有成本混淆情况

在同一管理机构下同时存在几个建设项目时,首先要区分不同建设项目划清成本核算归集的正确性,是否存在甲建设项目的成本挤入乙建设项目成本中。

(3)核实费用的真实性、合法性,是否挤占工程成本,是否存在损失浪费等情况。一是利用资本金计算利息、超过债资比税前扣除利息,将不合规的费用挤入工程成本。比如,上市公司利用关联企业合资成立一个项目建设公司,在账务处理过程中通过“财务费用———向其他关联方借款利息支出”科目对资本金进行利息计算支出;关联企业之间超过债资比(非金融企业关联企业之间的借贷债权性投资与权益性投资的比例为2:1,超过该标准而发生的利息不得在税前扣除,比如,关联企业的权益性投资为1 000万元,那向其债权性借支超过2 000万元部分所发生的同期银行贷款利率的计息不得在税前扣除)的借款利息支出在税前列支。二是利息收入未冲减工程成本,转移收入进行利润分配。有些上市公司的投资商,利用“财务费用-利息收入(银行存款利息收入)”列示每期收到的建设资金利息收入作为该公司的营业利润入账再进行股东利润分配。

(4)核实管理费用开支的真实性,是否超标,是否存在过大开支

在审计时我们要严格按照《十八届中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》、《中共湖南省委关于改进工作作风密切联系群众的九项规定》、《违规发放津补贴行为处分》等相关规定执行,重点审计公务接待是否有接待函、执行是否超标,公务用车是否符合标准、车辆档次是否超标,是否存在或变相滥发津补贴行为,大额办公用品开支是否有明细货物单据,是否存在套现行为等。对于违反中央八项规定及省九项规定的支出不能计入费用,应冲减。

(5)核实往来款项的真实性、合法性,是否存在转移、侵占、挪用建设资金,是否存在账外账或账外资产

首先要了解与建设项目发生往来的单位明细,对照合同或协议了解各相关单位款项支付情况,是否存在多支付行为;对于那些无合同无协议的单位往来,要一一排查,确认其真实性、合法性,是否存在违规行为。例如,有的建设单位将建设资金违规借支给其他单位一段时间后又收回,存在挪用行为,给建设资金的安全性带来隐患;有的建设项目安置被拆迁户时,在建设安置区时,未将安置后的空房估价入账,形成账外账;有的建设项目征用红线范围外的土地长期挂单位往来,未入固定资产账,使固定资产长期游离在固定资产账外,疏离了监管,给国家造成经济上的损失。

(6)审查建设项目税、费计缴情况,是否存在漏交税费问题

建设单位支付施工单位款项一般采取预付工程款的形式,审计时,根据“预付工程款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目看施工单位是否已开具建筑安装发票;审查“待摊投资”、“其他应收款”等科目,看建设单位是否交纳土地报批费、综合报建费等。

(7)配合工程结算审计,审查施工与建设单位是否存在重复计算工程内容、重复支付情况

建设项目在通过整体招投标程序后,有时存在建设单位将施工总承包内容中的土石方工程、门窗工程、外墙保温工程等总承包合同内约定由总承包施工的分部分项工程分包出去(总承包人与分包人签订合同,发包人直接付款给分包人),施工单位却将此部分内容计算在送审的施工结算资料中的情况。在与工程审计组成员配合时,要将财务工程款支付情况与建设项目招标清单内容一一进行核对,及时告之工程审计人员此部分内容建设单位已单独支付款项,避免重复计算重复付款情况的发生。

四、依法处理,注重审计成果运用

1.对于重大决策失误(可行性论证不充分)或项目报批审查、管理等方面存在的倾向性、普遍性的问题,可以以审计要情或呈阅件等形式报告政府,以引起重视,及时解决纠正。

工程决算审计依据篇8

【关键词】工程竣工财务决算审计

一、前言

随着我国国民经济的快速发展，各地工程建设项目都在如火如荼地开展，这些工程的建设涉及到很多部门，工程复杂。当工程快要竣工时，财务决算审计方面就会存在很多问题，比如审计需要的资料不完全，会计核算不够规范，这样难以满足财务决算审计的要求等诸多问题，这样使得竣工财务决算审计工作进度缓慢，效率低下。由此可见，做好工程竣工财务决算审计工作就显得尤为重要。

二、工程竣工财务决算资料务必要完整

工程竣工财务决算审计的资料通常较多，包括与工程项目有关的审批手续、概算、资金、合同等诸多方面的资料。具体而言，工程竣工财务决算资料主要包括：

（一）工程是否可行的研究报告，工程的初步设计，需要的资金、设备等；

（二）工程每次审计的财务报表，工程竣工财务决算报表；

（三）工程项目涉及到的图纸，以及图纸的会审情况；

（四）工程中设计改变的情况的记录；

（五）工程需要的相关材料设备等一些的采购，出入库资料；

（六）工程如果存在停工、复工，那么就需要报告资料；

（七）与工程施工方面有关的费用记录资料；

（八）工程涉及到的承包商需要相关的合同和协议书；

（九）工程中财务会计报表等一些会计资料；

（十）项目财产移交清单；

（十一）工程中涉及到的材料，设备等的增加减少的批复资料；

（十二）工程投标价与结算价报表；

（十三）工程需要的资金审核报告和资金定案表；

（十四）关于招标的文件，以及中标的通知书等一些资料；

（十五）工程的施工图、竣工图等

（十六）工程竣工报告，竣工验收报告；

（十七）其他与竣工决算相关资料；

三、工程竣工财务决算审计的步骤

（一）收集竣工工程的相关资料，比如工程量，工程建设地点，资金的来源，承包商，开工竣工时间等。

（二）对工程涉及到的相关资料分类整理，然后进行审查。查看工程审批资料是否完整，承包商情况，各种资料是否齐全。

（三）审查工程相关的财务资料，并对资料进行归类整理保管好。涉及到审查的财务方面的资料有：工程是否有专门的银行账户，账户上每笔资金的记录；工程建设所报的资金方面是否符合真实性要求；资金工资支出是否有相关的凭据，凭据是否真实可靠；工程各种债权债务是不是真的，是否存在违法挪用资金等问题；工程的审查单位的制度和管理是否完善，是否执行了相关的规定；财务会计是否对相关资料装订好，并且专门保管好。

（四）对于工程资金的来源，以及使用情况严格审查，防止不合理的支出等情况。资金的去向是不是合理的，是不是因为工程建设需要而支出的。工程款是不是在规定的合同款内，是不是存在乱用的情况。

（五）审查工程款是否存在高估情况，工程在施工中的变更手续是否真实。有没有因为决策的问题导致资金的浪费，合同中工程款的支付，预付等情况。

（六）资产的交付情况，工程中使用的固定资产是否损失，流动资产、无形资产交接是否真实合法。

四、工程竣工财务决算审计时所需要注意的方面

要做好工程竣工财务决算审计工作，还有很多其他方面需要注意的。

（一）在审计前，首先要确定这项工程是否已经满足竣工财务决算审计的条件。比如：工程验收是否合格，工程竣工报告是否真实可靠等。

（二）审计中，对发现的问题都要有所依据，不能只凭主观的判断。对于出现的问题，收集相关资料，报告给相关的单位，听取他们的建议。

（三）审计人员必须具有专业的知识以及严谨的作风，只用这样才能保证审计结果的真实性，可靠性，专业性。不能随意安排人员进行审计。

（四）在审计中，审计人员要与被审计单位人员良好的沟通，是他们积极配合工作，这样能够是审计工作进行起来比较容易，也能得到比较多的资料，提高审计的效率。

（五）审计的目的就是要真实的反映工程情况，如果发现问题，审计机关一定要监督施工单位整改工程，解决问题。

（六）在审计中，审计的真实性，有一些需要了解的情况，没法送达审计，那么审计人员就要到达现场亲自审查，比如不动产等一些在工程中交付的资产是否真实，必须要掌握真实资料。工程竣工财务决算审查是工程竣工前的一个重要环节，只有提供的资料完整、真实才能保证审计的真实，才能完成工程竣工。

参考文献