生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端)

生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端)（共7篇）

生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端) 篇1

生产企业在出口货物报关离境后，因故发生退运且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管出口退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》（以下简称退运证明），向海关申请办理退运手续。企业办理退运证明的操作流程如下：、录入退运申请

1.1进入出口货物“免、抵、退”税管理系统，如下图1.1所示。

图1.1免抵退税主界面

1.2 运行退运管理申请

点击菜单栏的“退运管理”，选择“退运申请”项，进入如图1.2所示的界面。

图1.2退运申请报告界面

1.3 录入退运资料

点击“添加”按钮，在图1.3中录入相应的退运资料：退运已补税证明号、出口报关单号、退运金额（美元）、退运金额（人民币）、办理免抵税情况、办理免抵退税情况、缴款书号码、已退增值税、已退消费税、应补增值税、应补消费税等。

退运已补税证明号为《出口货物退运已办结税务证明》右上角的号码(共7位)。录入退运证明号后，接着录入对应的“出口报关单号”，如果系统中没有该笔退运的关单信息，系统会提示“没有对应的出口报关单”，出现该提示时按“取消”按钮返回，并在“免抵退税”系统中录入该笔退运所对应的黄单信息。

录入出口报关单号后系统自动生成退运证明号和自动显示出口报关单对应的关单信息，退运证明号为“T3＋退运已补税证明号＋3位流水号（如001）”，共9位。然后录入“退运数量”和“退税金额（美元）”，系统根据录入的退税金额（美元）和汇率自动生成退运金额（人民币）。最后根据实际情况录入“办理免抵税情况”、“办理免抵税税情况”、“缴款书号码”、“已退消费税”、“应补增值税”、“应补消费税”等。

图1.3录入退运资料

退运资料录入完毕后按“保存”按钮保存当前录入的退运证明数

据。值得注意的是：在录入退运证明的时候，核销单号是不可录入的，如果被退运关单对应的核销单（已核销的）已录入到“免抵退税系统”，系统在输入“出口报关单号”后，将自动显示对应的核销单号码；如果核销单（未核销的）未录入“免抵退税系统”的，在录入完退运证明后，按“修改”按钮录入核销单号(可凭出口报关单上打印的核销单号码录入)。录入退运证明后在图1.2的左下方输入退运证明号，按“检索”按钮，系统会将该退运证明的数据显示出来，如图1.3所示。

1.4 打印退运证明

企业在打印该退运证明前应认真核对该退运证明，如发现有错误，可在图1.2中按“查询”按钮，在弹出的界面（如图1.4所示）选择查询的条件，输入条件后按“确认”按钮找到该退运证明，然后按“修改”按钮作出相应的修改；核对无误的才可以打印《出口商品退运已补税证明》。退运证明一经打印，将不能再进行修改和删除操作，只能做作废处理。若打印退运证明后发现数据有错的，不能再对数据进行修改和删除操作，唯有先作废该退运证明（作废退运证明的操作参见第4点），然后重新录入一笔新的退运证明。

图1.4退运证明查询、申请办理退运证明

2.1在“退运管理”中选择“退运申报”，在图2.1所示的界面录入货物出境口岸海关名称和退运原因，打印出《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》，然后生成退运申报磁盘，并持下列资料向退税部门申请办理退运证明。

（1）《出口货物退运已办结证明》；

（2）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》

（3）出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；

（4）出口收汇核销单（出口退税专用）原件及复印件；

（5）出口发票（出口退税专用）原件及复印件；

（6）主管退税部门要求提供的其他资料；

（7）记载有退运证明信息的磁盘。

图2.1生成退运申请、退运证明核销

3.1 企业在退运证明出具后一个月内，应持下列资料向退税部门办理退运证明的核销。

(1)海关已加注退运意见的出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件；

(2)红字出口发票原件及复印件；

(3)主管退税部门要求提供的其他资料。

3.2企业收到退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》核销表后，在次月预申报前在企业端进行核销，如图3.1所示。企业根据核销表录入相应的指标，然后按“核销”按钮进行核销，核销成功后在“报关单录入”栏会出一条相应的负数记录，该负数记录的报关单号即为原来的退运证明号。企业可以在“报关单录入”中查询该笔记录，并且可以在图3.1所示的界面查询已核销和未核销的退运证明。查询已核销和未核销的退运证明的情况时，必须先删除系统默认的核销退运证明号“T3”值，否则系统会提示“此证明不存在或已作废”。

3.3企业应在“免、抵、退”预申报时，核对所扣减的出口销售额与上月核销的退运证明的金额是否一致。或在正式申报时有关的明细表（主要分单证齐和单证不齐）所扣减的出口销售额与上月核销的退运证明的金额是否一致。

图3.1退运核销、作废退运证明

4.1企业若因数据录入有误或因某种原因最终取消退运的，可在企业端作废退运证明。若企业属于因某种原因最终取消退运的，可在退运证明核销期前持下列资料向退税部门申请作废该退运证明。

(1)企业的书面申请（申请内容包括企业名称、纳税编码、原退运证明出具

日期和号码、作废退运证明的原因）；

(2)退运证明的交海关（联）、企业留存（联）；

(3)作废退运证明所对应的出口报关单（出口退税专用）。

4.2经退税部门批准作废的退运证明，企业在软件中相应作废。首先在退运申请中点击“查询”按钮，在弹出的界面中选择输入查询条件，查找到需要作废的退运证明，然后按“作废”按钮作废该退运证明，作废成功后系统将在退运证明“已作废”标志打上“√”标志。作废退运证明如图4.1

图4.1作废退运证明

顺德区国家税务局进出口税收管理分局

生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端) 篇2

我国免抵退税方法的沿革

我国现行的生产企业出口货物免抵退税方法, 是税务机关在实践摸索中不断完善的, 它经历了三个不同的发展阶段。

1. 雏形阶段

1994年, 国家税务总局《关于印发<出口货物退 (免) 税管理办法>的通知》 (国税发31号) , 规定了“出口货物应退增值税税额, 依进项税额计算, 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设账核算的, 应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后, 再计算出口货物的应退税额, 计算方法如下:

销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额;

应退税款=未抵扣完的进项税额;

销项金额×税率<未抵扣完的进项税额;

应退税额=销项金额×税率”。

这就是现行免抵退税方法的雏形。虽然在此文件中没有免抵退税的表述, 但体现了免抵退税方法的思想。其中, “出口货物应退增值税税额, 依进项税额计算”, 实际上就提出了对出口产品销项税额实行“免”的思想;“出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设账核算的, 应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后再计算出口货物的应退税额”, 这一规定实际上提出了“抵和退”的概念;按“内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额”是将出口货物所发生的进项税额扣除, “抵"的思想也得以体现;未抵扣完的进项金额与出口销项金额乘以税率比较大小, 计算企业出口货物的应退税额, 是免抵退税方法“退”的思想。

2. 形成阶段

增值税改革全面实施以后, 增值税征税和退税管理都不到位, 出现了出口退税规模增长过猛、退税增长大大超过征税和出口额的增长、以及出口骗税严重等问题。针对这种情况, 国务院决定下调出口货物退税率, 1995年, 财政部、国家税务总局《出口货物退 (免) 税若干问题规定》 (财税字[1995]92号, 以下简称“92号文件”) 提出了退税率、免抵退税方法等概念, 在此文件中规定了当退税率不等于征税率情况下, 生产企业应计算出口货物的免抵退税不得免征和抵扣税额。

1996年, 国家税务总局《关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》 (国税发[1996]123号) 针对加工贸易提出了:以进料加工方式使用免税进口料件生产出口货物的, 在计算免抵退税时, 需要调减不得免征和抵扣税额和免抵退税额, 即计算不得免征和抵扣税额抵减额和免抵退税额抵减额。

在这里需要解释免抵税额的产生。也是在“92号文件”中, 针对出口骗税严重的状况, 国家税务总局决定, 对1995年7月1日以前没有发生过出口退税业务的生产企业, 如果在以后发生的出口退税业务, 那么, 需要执行“先征后退”方法, 即对生产企业出口货物的销售额全额计提销项税额, 然后按照出口销售额乘退税率全额实行退税。因此, 从1995年7月1日以后, 我国形成了对生产企业出口货物退税实行免抵退税方法和先征后退方法计算退税两种方法并行的阶段。我国的增值税征收分成机制是中央政府75%、地方政府25%, 出口退税完全由中央负担的即中央政府负担100%的机制 (从2005年1月1日起, 各地区出口货物退增值税中属于基数部分的退税额, 继续由中央财政负担;超基数部分的退税额, 比例分担92.5%∶7.5%) 。显然, 如果对出口货物实行先征后退方法, 地方政府会产生25%的收入, 但却不需要负担出口货物的退税。针对这种情况, 1997年财政部、国家税务总局制定了《关于有进出口经营权的生产企业自营 (委托) 出口货物实行免、抵、退税收管理办法的通知》 (财税字[1997]50号) 对免抵退税方法进行了改进, 提出了计算免抵税额的概念。

至此, 生产企业出口货物免抵退税方法基本形成。

3.完善阶段

为缓解先征后退计算造成的出口退税指标严重短缺和企业资金占用, 2002年, 财政部、国家税务总局制定了《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法》 (财税[2002]7号, 以下简称“7号文件”) , 全面取消了先征后退方法, 并在免抵退税管理操作规程 (试行) 中, 详细规定了免抵退税的定义及计算, 同时, 也对一些细节进行了完善和修改, 如:取消了出口额占销售额50%以上的企业才能申请退税的限制;将按季度的出口退税改成按月份出口退税;详细规定了单证不齐的出口退税的处理办法等等。

可以说, 2002年推出的生产企业出口货物免抵退税方法, 是总结了以往免抵退税方法所有经验, 以我国国情为出发点, 充分考虑到中央和地方政府的利益, 具有我国自己特色的出口退税方法。

免抵退税公式的设计意图

沿着生产企业出口货物免抵退税方法变迁的思路, 我们可以分析出现行生产企业免抵退税方法的设计意图。设计免抵退税方法需解决几个问题:一是解决退税率存在的问题。如果出口货物的征税率和退税率不相等, 那么要用免抵退税不得免征和抵扣税额解决征退税率的差异。二是解决企业进料加工贸易重复出口产品所耗用的免税进口料件, 也就是出口产品价值中含有免税进口料件价值的问题。三是由于我国增值税实行留抵税额制度, 企业当期的进项税额如果大于销项, 并不能取得多余进项税额的退税。而在欧洲实行增值税的国家, 例如法国, 如果企业进项税额一直过大, 那么, 企业申请退还进项税额而不论是否是出口货物发生的进项税额, 因此, 我国的免抵退税方法需要解决免抵退税的退税限额问题, 这一限额的最高值就是出口销项金额乘以税率。四是我国的增值税在税收收入预算级次上, 征税收入分成机制为75%归中央政府所有, 25%归地方政府所有, 在2002年以前, 增值税出口退税完全由中央全额负担, 由于增值税的征税与退税在预算级次上有差异, 需要用免抵税额解决这种差异。

按照解决上述问题的思路, 对我国现行的免抵退税方法进行拆分总结 (见下表) :

图形方法的免抵退税理解与研究

在理解现行生产企业出口货物免抵退税方法的设计意图以后, 我们用图形化的方法, 对免抵退税方法进行分析研究。

1.一般贸易方式下的图形化免抵退税方法 (见下图)

如上图所示:DC代表购进的为生产产品所发生的原材料、辅料、动力等价格, OT代表征税率, DC×OT所表示的面积即矩形CC1D1D为企业当期所发生的所有的增值税进项税额。我们用y轴将此进项税额分开, 其中OCC1T代表企业为生产外销产品所发生的进项税额, ODD1T代表企业为生产内销产品所发生的进项税额, OR代表退税率, OB代表内销货物的销售额, OA代表外销货物的销售额 (FOB价格)

图形方法的免抵退税应退税额为:在y轴的左面, OB×OT所代表的面积OBB1T为内销货物的销项税额, 在剔除内销进项税额ODD1T后, 内销货物的应征税额为面积BB1D1D;在y轴的右面, OA× (OT-OR) 所代表的面积RA2A1T即为不得免征和抵扣税额, 在扣除了外销进项RC2C1T后仍产生了C2A2A1C1征税。

这样, 外销的进项税额可以抵顶征税额的只剩下面积OCC2R, 假设:应征税额面积BB1D1D+C2A2A1C1 (图中“征”的面积) 和E2C3C2E1面积相等 (图中“抵”的面积) , 那么, 企业当期所剩余的进项税额只剩下折型面积OC3E2E1R, 而这也是为外销产品生产所发生的。因此, 应退税额就是折型面积OC3E2E1R (图中“退”的面积) 。

图形方法的免抵税额为:OA×OR所代表的面积OAA2R为免抵退税额, 扣除折型面积OC3E2E1R即为图形方法计算的免抵税额。如果应征税额面积BB1D1D+C2A2A1C1 (图中“征”的面积) 大于OCC2R即生产企业当期产生了应征税额, 没有退税额, 那么, 面积OAA2R将全部转化为免抵税额。

我们比较一下生产企业出口货物先征后退方法和免抵退税方法的区别, 按照先征后退方法, 企业的应征税额为BB1D1D+CAA1C1, 应该退税为OAA2R, 出口企业实际取得的退税额为OCC3E2E1R, 图中“免”、“抵”两部分面积, 代表企业缴纳税收的资金做了一次征收和退税两个过程, 显然, 这一过程只占压了企业的有效资金, 资金运行是无效率的。但是, 在征的过程中产生了地方政府的25%的收入, 这就是免抵退税方法计算免抵税额的原因, 其本质只是为了解决中央和地方政府对增值税收入分成问题。

2. 进料加工贸易方式下的图形化免抵退税方法

如果生产企业以进料加工贸易方式出口货物, 那么需要对上述图形进行修正 (见下图) :

如上图所示:参与计算的出口销售额OA含有免税进口料件的价值OF, 而面积OFF1T所代表的进项税额显然是不存在的。因此, 不管是计算不得免征和抵扣税额, 还是免抵退税额, 都需要将面积OFF1T所代表的虚拟的进项税额扣除, 相当于在一般贸易图形法下将y轴移动到y'的位置。这就是计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额和免抵退税抵减额的原因。

3. 结论

生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端) 篇3

统计表填表说明

一、附件1:

1、出口货物退（免）税额以前出口货物栏（第3栏）：为2012年及以前（如包含2008、2009、2010、2011年未退）确认结转2013年应退（免）税款减去补征税款之差（补征税款特指退运货物、涉嫌骗税货物而补缴的入库的税款）。

出口货物退（免）税额2013年本年出口货物栏（第4栏＝第5栏+第6栏）：为本年财务发生应退（免）税额；具体按出口企业在2013年1月1日至12月31日止[以出口货物报关单（出口退税）专用上注明的出口日期为准]的报关出口货物实际离岸价×外汇牌价×适用退税率-实际耗用免税进口料件组成计税价格×适用出口退税率公式计算。

其中对于2013年底生产企业尚未申报（包含未参与计算）的出口货物的“免、抵、退”税总额中退税额与免抵额的难以划分的可按照生产企业已经申报的2013年出口货物且退税机关所属期2013年1月—2014年4月累计审核通过的所属2013退税额与免抵额的比例关系划分并分别填列退税额和免抵税额（其中含所属期2013年12月-2014年4月可审核确认的退税额和免抵税额）。

出口货物退（免）税额包括出口企业已申报退（免）税额和 1

单证不齐的退（免）税，但不包括不予办理退（免）税额。

其中出口货物退（免）税额2013年出口货物栏中：

在2013年底已申报退（免）税额栏（第5栏）是指2013年1月1日至2013年12月31日止申报的2013出口货物的退（免）税（申报所属期201301月至201311月），2013年出口货物栏中在2013年底未申报退（免）税额栏（第6栏）指2013年12月31日后申报的2013出口货物的退（免）税（所属期201312）和截至所属期201404止单证信息未齐未参与免抵退计算的2013年出口货物应退（免）税额.2、本年已办理出口退（免）税栏（第7栏＝第8栏+第9栏）：为2013年金库数，其中免抵额按市局向分局提供数据填列，（如有差异及时报告三科）。第8栏、第9栏划分可结合 “生产企业免抵退税汇总表附表中退税额、免抵额所属确定。

以前出口货物栏（第8栏）中“退税额”根据2013年金库实际办理所属2012和以前出口退税额减去补征税额填列。

2013年出口货物栏中“退税额”（第9栏）根据2013年金库实际办理2013出口退税额。

3、其它企业栏指所有因特殊政策办理的退（免）税[主要指旧设备退税和境外投资退税等]。应退税额划分，以设备增值税发票上开具时间为准，发票上开具时间在2013年1月1日至12月31日的，界定为2013年当应退税额。

4、若企业既有正常出口办理退（免）税，又有因特殊政策办理退（免）税，其中因特殊政策办理退（免）税额仅在其他企业栏统计，不得重复统计。

5、每美元应退（免）税额＝2013年出口货物应退（免）税额÷2013年出口货物离岸价,可用于检验企业汇总数据的正确性。

二、其它要求：

1、附件1单位为元，小数点均保留两位。

2、报表一式三份，用A4纸打印（一份企业留存、一份上报分局、一份上报三科）。

3、报表需企业盖章，填表人、负责人签字或盖章。

出口危险货物生产企业声明 篇4

出口危险货物生产企业声明

本企业出口的 产品共 批 件，经

进行包装，经自我鉴定合格，完全符合 的要求。上述内容真实无误，如有虚假，愿承担全部责任。特此声明！

法定代表人（签字）：

生产企业（盖章）：

年 月 日

出运至

国家，该批危险货物已严格按

LNCIQ-R-JD-051

出口普通商品运输包装生产企业声明

本单位于 年 月 日至 年 月 日生产的 包装；规格为 ；批号为 ；数量为。该批包装按照客户的图纸和质量标准要求生产，经我厂检验合格并经客户认可。

上述内容真实无误，如有虚假或出现产品质量问题，愿承担全部责任。特此声明。

法定代表人（签字）：

包装生产企业（盖章）：

年 月 日

LNCIQ-R-JD-053

出口食品生产企业声明

本公司与 公司签定的 包装加工合同，合同号为

，数量为

个，规格为

，拟装货物为

，交货日期为。

上述内容真实无误，如有虚假，愿承担全部责任。特此声明！

法定代表人（签字）：

食品生产企业（盖章）:

生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端) 篇5

企业临时工工资费用涉税问题浅析—会计税收答疑—

出口货物退运业务的涉税程序和账务处理 :36:31| 分类： 会计知识 | 标签： |字号大

2011-09-14 23:16:59| 分类： 财税综合类

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出口货物退运业务的涉税程序和账务处理

2010-09-20 10:36:31| 分类： 会计知识 | 标签： |字号大中小 订阅

涉税程序

出口退运”，就是出口企业将货物报关实际离境出口后的退货，简称“退运”，是针对出口销售的货物因为质量或规格等原因发生的退货，出口货物属于海关监管的范围。

纳税人发生“出口退运”，与内销业务发生退货，因其涉税流程有特殊性,所以有不同。出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策，有较多企业咨询,现根据相关政策，对税收方面涉及“退运”的程序，综合整理介绍如下：

一、出口货物退运的涉税处理总政策：

发生退运的，生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关

已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，须凭其主管退税部门出具的《出口商品退运已补税证明》向海关申请办理退运手续。

发生退运的，按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》（国税发[2002]11号）的规定，应补缴原免抵退税款。

应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。

若退运货物由于单证不齐等原因，已视同销货物征税的，则不须缴税款。

退运退关的出口货物再出口，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交税款的税收缴款书为进货凭证，与其他出口凭证一起，申报办理退税。退运退关的出口货物转为内销的，出口企业可向主管退税机关申报办理《出口货物转内销证明》。

纳税人应按规定时限对出口货物进行免抵退税申报，发生退运后再冲减当期出口销售收入。退运证明按规定期限核销。

二、生产企业出口货物退运办理的手续：

生产企业将货物报关出口后，发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科申请出具的《出口商品退运已补税证明》后，据以向海关办理退运手续。办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料：

（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；

（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未申报免抵退税时提供）；

（四）发生退运关单对应的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件（已申报免抵退税时提供）；

（五）主管退税部门要求提供的其他资料；

（六）记载有退运证明信息的磁盘。

税源管理二科（原区进出口税收管理分局）接收正确、无误的资料，且企业将已退税款返纳入库后，2个工作日内出具《出口商品退运已补税证明》。

三、外贸企业发生退运办理的手续：

外贸企业将货物报关出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料：

（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；

（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未办理退税时提供）；

（四）企业已办理退税的出口货物退运时，还应提供以下资料：

1．红字《国家税务局退税申请书》；

2．红字《出口货物退税汇总申报表》；

3、退运关单，原申报退税时的《出口退税进货凭证申报明细表》；

4．退运关单，原申报退税时的《出口货物退税申报明细表》；

5．退运关单，原申报退税的《退税汇总申报表》

四、外贸企业出口货物，未申报出口退税，发生退运办理的手续

问：外贸企业出口货物，未申报出口退税，但会计业务已作出口，现发生退运，该如何处理？

答：外贸企业已作出口免税申报，而未作退税申报的出口销售收入发生退运，申请出具《出口商品退运已补税证明》时应提供以下资料：

1、由“出口退税申报系统”生成的《退运证明申请表》及电子数据；

2、企业自填《出口商品退运已补税证明》；

3、《出口货物报关单（出口退税联）》原件及复印件；

4、《出口收汇核销单》原件及复印件；

5、《出口货物外销发票》原件及复印件。以上复印件应注明“此件与原件相符”并加盖企业公章。

当外贸企业办理未退税的出口货物退运时，不用补税；若办理已办退税的出口货物退运则要先补税。

五、“进料加工”出口的货物的退运复出口办理的手续

公司“进料加工”出口的货物的退运，原出口报关单黄单被海关收取，返工后复出口的货物海关不再打黄白单，直到出完退运数量时，才返还原出口报关单，请问：当货物退运以及返工后复出口时，免抵退申报当如何处理？

答：若公司该笔出口销售已作申报的，应在发生退运的当月冲减免抵退税出口销售额。企业在复出口时，若海关无重新出具新报关单的，应凭原《出口报关单（退税联）》的报关日期之日起9O日内申报免抵退税。

六、出口退运，应退运货物的数量，比申请办理退运数量的多的处理近期公司发生了出口退运业务，已到国税办理了《出口商品退运已补税证明》，但是到海关办理退运货物进口时，发现实际应退运货物的数量比申请办理退运数量的多，因此海关不予办理退运手续。请问：我能否重新到国税办理《出口商品退运已补税证明》

答：出口企业出具退运证明后，发现实际退运与退运明数量不同，应到退税部门先作废原来退运证明，再重新出具《出口商品退运已补税证明》。

七、“退换”的处理。（即退运返修。）

我司是外资有进出口权的企业，去年出口货物一批，但由于质量问题于今年退运返修。

按海关规定在办理退运时已在进出口退税分局进行备案，办理退运已补税证明，并于货物进口后到进出口退税分局核销该批货物，同时在上报“免抵退税报表”时作冲减单证齐全销售处理。

现请问：如果我这批货物再复出口的话，是否要有“出口收汇核销单”，才能作为单证齐全，该销售是真正具备“免抵退”销售条件呢？

答：货物退运后复出口的，需按正常出口的手续办理免抵退税；

对以“进料成品退换”贸易方式复出口的货物，外汇管理部门不签发出口收汇核销单的实际情况，出口企业可凭以下资料，办理“出口退（免）税申报”：

1、贸易方式为“进料成品退换”的《出口货物报关单（出口退税专用）》、2、原《出口货物报关单（出口退税专用）》复印件、3、退运货物的《进口货物报关单》复印件、4、原《出口收汇核销单》复印件、5、其他规定的退税凭证。

八、发生出口退运的，如何开发票？

出口企业将货物报关出口后，如发生退运的，应按规定开具负数的《出口商品销售发票》，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、《出口货物报关单》原件作为开具红字发票的依据。

九、《退运证明》出具后，一个月内，进行“证明”的核销.生产企业在“退运证明”出具后一个月内，持下列资料向税源管理二科受理股单证办理岗,办理《退运证明》的核销。

(1)《出口货物报关单（出口退税专用）》（注：海关已加具退运意见，并盖章）原件及复印件；

(2)《广东省出口商品发票》（红字）（税务机关存根联）原件及复印件；

(3)该退运货物的《进口货物报关单》原件及复印件；

(4)《出口商品退运已补税证明》企业联原件及复印件；(5)主管退税部门要求提供的其他资料。账务处理

1、本年出口货物本年发生退运退（免）税冲减的账务处理。a、冲减外销收入

借：应收账款或者银行存款等（红字）贷：主营业务收入——外销收入（红字）b、冲减原成本

借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）

调账当月生产企业出口退税申报系统红冲单证作同步收齐处理。

2、上年出口货物本年发生退运补税的账务处理。（1）货物退回 借：以前损益调整 贷：应收帐款或者银行存款（2）结转成本 借：库存商品

贷：以前损益调整（3）追回退税

a、借：应收补贴款（增值税出口退税）贷：银行存款

b、借：应交税金——应交增值税（出口退税）贷：应收补贴款（增值税出口退税）

c、借：应交税金——应交增值税（进项税额转出）贷：以前损益调整

进项税额转出=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）*征退税率之差

生产企业出口货物退运管理操作说明(企业端) 篇6

一、预申报

1、登陆电子税务局，在“申报缴税”模块点击“出口退（免）税申报”，自动跳转到综合服务平台。

2.免抵退预申报

单点登陆到综合服务平台后，点击“申报退税”-“单机版预审报”-“免抵退预审报”,点击“上传”按钮进行预申报数据上传操作。

点击“选择文件”选择要上传的申报数据文件，并点击“开始上传”上传申报。

通过“审核状态”及“审核排位”查看预审核情况，并通过“刷新”按钮更新预审核状态。

通过“审核状态”、“审核排位”、“操作”等字段项查看是否有完成预审核。

3.预申报反馈下载

点击“反馈信息”查看预申报审核情况。

点击“查看”按钮直接查看预申报审核疑点信息。

点击“下载”按钮下载预审核反馈ZIP文件，将反馈的ZIP文件读入到出口退税申报系统中查看疑点详情。

4.预申报转正式申报

确认无不可挑过的疑点后，回到综合服务平台，点击“转正式申报”按钮，系统将自动将该笔预申报数据转为正式申报数据，并自动跳转至正式申报页面。

二、正式申报 1.确认申报

正式申报电子数据“转入”后，需要再次“确认申报”后才可以提交至税务机关进行受理。点击“申报退税”-“单机版正式申报”-“退税正式申报”－“免抵退正式申报”－“待确认申报数据”按钮查看待确认正式申报数据台账信息。

再次确认正式申报数据台账信息后，点击“确认申报”按钮提交最终正式申报数据。

提交成功后提示“申报数据确认成功”。

2.正式申报状态查询

正式申报数据在“确认申报”后可以通过“已确认申报数据”、“已受理申报数据”菜单查看正式申报状态。

（1）、已确认申报数据

“已确认申报数据”是指出口企业在“待确认申报数据”中已被“确认申报”的数据，但是并未被税务机关读入的申报数据。

通过“审核状态”查看正式申报数据状态。

（2）、已受理申报数据

“已受理申报数据”是指出口企业申报的正式申报数据已被税局机关读入。通过“审核状态”查看该笔正式申报数据当前审核状态。

三、影像资料上传

企业上传的影像资料需要通过CA证书加盖电子签名，所以企业在影像资料上传操作时，须确保连接CA证书。

1．在综合服务平台“申报退税”，单机版正式申报-退税正式申报-免抵退正式申报-已受理申报数据，点击“资料上传”按钮，将自动跳转到电子税务局影像数据上传页面。

2.在电子税务局影像数据上传页面，点击“上传”按钮，进行影像数据上传。

四、影像资料补正

在电子税务局“事项办理”---“事项进度管理”页面，点击“补正”按钮，进行影像数据补正。

如打开事项进度管理界面如下图所示，请将该网址中的www改为gs即可显示上图界面。

在页面点击“增加”按钮上传影像数据完毕后，点击“保存”。

五 电子文书信息下载(目前出口退税业务的证明类电子文书比如“代理出口货物证明”、“出口货物退运已补税（未退税）证明”等均可通过此模块进行下载。)1.菜单选择“纳税人输入账号和密码登录----事项办理--电子信息下载”，可打开电子信息下载界面。

根据电子证件类别、所属、申请日期起、申请日期止，可查询到电子文书证件的数据。

2.输入电子证件类别、所属、申请日期起、申请日期止，点击重置按钮，电子证件类别、所属、申请日期起、申请日期止里的数据全部清空

出口退运怎么操作？ 篇7

对于出口的货物发生退运，退货的棘手问题，以前也没遇到过这样的问题，一时不知道该如何操作?老板催的又紧，到底怎么办?是退?弃货?还是降价销售?不要着急，我来为您解决退运，退货的问题。

一、下面了解出口货物退运进口清关操作步骤：

1)签订合作协议，确定出口产品清单明细资料;

2)发货前，确认好企业是否已经到承包工程期，是否已经退税;

3)准备好原出口全套单据：报关单、报检单、箱单、invoices、合同、提单等

4)货到安排打包后，我司负责换单提货仓储事宜，安排海运

5)船将货运至进口港码头，同时到换单、提交报检资料

6)报检通过后，报关、海关进行查验、确认是否夹杂其他货物

7)审查无误后，放行，送货;

二、首先了解一下退运货物范围：

货物进出境后，有下列情况之一的，可由发货人或收货人向海关申请办理退运手续：

1、质量不合格，且双方达成书面退运协议;

2、货物的型号与购货合同的规定不符，且双方达成书面退运协议;

3、错发、错运而造成的溢装、漏卸而退运的货物

三、其次应该知道出口货物退运所需要的单证有哪些?

1.企业退运申请报告(详细说明退运及不合格原因)

2.与外商之间的退运协议(如果全外文，请备外文译汉一份)

3.外商的质量不合格说明 要翻译成中文加盖公章+原件英文加盖公章

4.外管局出具的相关未结汇证明

5.退税局出具的相关未退税或退税已补税证明

6.原出口报关单

7.原出口报关单复印件(盖公章)

8.、装箱单、报关委托书

9.提单

10.换单委托书

11.报检委托书