信用社投诉处理管理办法（精选8篇）
为了维护金融消费者权益，提高金融服务质量，完善优化服务环境，有效处臵消费者投诉，提高工作效能，提升XX银行（以下简称XX行）的整体形象。根据银监局下发的《银行业消费者投诉处理规程》及省联社有关制度办法，结合我行实际，特制定本办法。
第一章 总
则
第一条 本办法适用于XX行各营业网点、机关各部门。第二条 XX行从业人员，应当耐心、礼貌、认真处理消费者的投诉，并遵循消费者至上，实事求是、慎重处理、及时反馈的原则。
第三条 消费者投诉是指消费者对XX行的金融产品、信贷管理，提出质疑和对员工行为、服务态度、服务质量、服务效率以及办理业务不规范等行为提出的投诉。
第四条 投诉受理部门为合行综合管理部，负责投诉案件的登记、批示、转办等事项，其它部门和行处在接到信访投诉事项后，应按处理权限引领移交，不得推脱责任。
第五条 信访投诉处理部门为纪检监察部和相关部门、支行、分理处。
第六条 各行处负责人为处理信访投诉的第一责任人，要严格执行合行制定的《XX银行信访工作责任追究管理办法（暂行）》
四、内容包括。消费者反映问题是否属实，与消费者沟通后消费者意见，投诉处理结果、投诉处理时间等。
第三章 处 罚
第十条 各行处会计每月要对投诉情况进行汇总，核实投诉处理情况，进行统计分析，确定最终投诉数量和处理结果，月底前及时上报合行纪检监察部，由经检监察部上报合行主要领导和分管领导，并定期不定期地在全行进行通报。
第十一条 对于下列情况，经调查属实的，将进行通报。
一、消费者反映问题集中，并造成较大社会影响的投诉；
二、超过时限未向消费者回复，并造成一定影响的投诉；
三、工作人员不及时受理、处理消费者投诉，不向消费者做耐心细致解释，激化矛盾被消费者投诉至省、市有关部门和监管部门的；
四、XX行认为需要通报的投诉。
第十一条 对下列情况经处理部门核实，消费者反映真实，按下列规定进行处罚：
一、不按时开门营业或提前停止营业，影响消费者正常办理业务被投诉的，每次处罚单位负责人100元，内勤业务人员各100元。
二、营业人员违犯金融法律、法规、违规操作，被消费者投诉的每次扣减责任人绩效薪酬200-2000元。
三、营业人员因服务态度差，顶撞消费者，被消费者投诉的每次扣减责任人绩效薪酬200-2000元。
四、营业人员因服务质量差，不按规定操作，造成消费者利益受损，被消费者投诉的每次扣减责任人绩效薪酬200-2000元。
五、营业人员违反工作纪律，泄露消费者信息，被消费者投诉的每次扣减责任人绩效薪酬200-2000元。
六、信贷人员违反信贷管理制度，谋取个人利益，收取消费者礼品，吃、拿、卡、要等问题，造成消费者投诉的每次扣减责任人绩效薪酬200-20000元，情节严重的给予党纪政纪处分，直至解除劳动合同，予以辞退，形成违法事实的移交司法机关处理。
七、信贷人员违法发放冒名贷款，被消费者投诉的由责任人负责赔偿贷款全部本息，责任人予以开除。对网点负责人、委派会计给予相应的纪律处分。
第十二条 对各行处会计、综合管理部发出的投诉处理单，督办人、处理部门不及时进行处理，造成不良影响，每次处罚投诉处理责任人员200元。
第十三条 合行将投诉情况纳入综合考核之中，与绩效工资挂钩考核，根据情况取消单位及责任人评优、评先资格。
第十四条 投诉处理罚金经核实后，可在责任人工资中扣除，合行财务部纳入罚没款收入账专户管理。
第四章 附 则
一、处理好自身发展与社会责任的关系
支持“三农”是农信社责无旁贷的社会责任。然而, 农信社一定要正确处理好经营效益与社会责任的关系, 以市场为导向, 找准“支农”切入点, 选准“支农”项目, 要以市场供求来评价支农项目的真实价值, 抵御不正当的行政干预, 经得起不道德的利益诱惑, 坚持信贷制度, 健全信贷手续, 优化信贷流程, 加强风险控制, 丰富支农品种, 实现农信双赢。
二、处理好眼前利益与长远利益的关系
科学发展就是最大的政绩, 消化历史包袱, 不将责任推向历史、推向他人也是政绩, 充分调动员工积极性, 朝着一个共同的积极目标奋斗也是政绩。相反, 牺牲长期利益换取短期利益的乱发展、破坏规章制度换取所谓效益的短期行为则不是政绩。
三、处理好做大与做强的关系
目前, 大部分信用社盲目扩充存贷规模, 通过恶性竞争的方式与商业银行争存款, 抢市场, 甚至于捡拾大商业银行抛弃的次级贷户。无序的竞争、盲目的扩充给农信社埋下了很大的风险隐患, 粗放式的经营模式使得农信社的贷款不良率仍居高位。因此农信社必须紧紧依托农村市场和县域经济, 做细、做精信贷业务, 努力调整信贷结构, 大力培植优质客户群体, 不能盲从跟风, 不可盲目做大。
四、处理好规范与发展的关系
农信社特别要克服“规范制约发展”的思想观念, 始终将规范工作置于发展同等重要的位置, 既不能只重规范不要发展, 更不能只要发展不要规范。不发展是最大的风险, 必将被市场所淘汰;乱发展、违规发展, 便会积累更大的风险, 带来更大的危害。因此, 一定要正确处理规范和发展的关系, 做到两促进、两不误。
五、处理好“大”与“小”的关系
农信社是一家农村金融企业, 是中小金融机构, 要立足做好零售银行这一目标不动摇, 不盲目跟大, 坚持贷款适中小额, 风险分散的原则, 围绕农村经济发展的重点、难点和热点问题, 拓展农信社的业务, 争取自身的发展壮大。
六、处理好“冷”与“热”的关系
加快信贷投放, 支持经济发展, 是各级政府对银行的一个强烈要求。在这种“热”的背景下, 我们要“冷”下来思考。思考什么?一是我们以一个什么样的速度进行贷款规模的扩张;二是我们风险防控能力是否适应这种信贷规模快速扩张的要求;三是我们的贷款应投向哪些领域。从业务选择来说, 农村信用社仍然要立足“三农”, 坚持小额、风险分散的原则, 同时积极参与符合国家有关政策和发展战略规划、符合监管部门审慎性要求的项目贷款等等, 而对那些风险很高, 无法满足贷款条件或不符合国家产业调整政策方向的企业, 则应严格限制。
七、处理好企业发展与员工利益的关系
农信社人才发展战略, 一是要留住人才, 给人才以归宿感, 将个人事业成就感同集体荣誉感融为一体。二是要用好人才, 引入人才就要重用, 给其合适的岗位, 让其发挥最大的能量。三是要培养人才, 积极拓展员工教育培训渠道, 让那些有真才实学、工作经验丰富的信合员工通过理论知识的学习, 实现由“技工”到“工程师”的升级。
八、处理好制度建设与文化建设的关系
农村信用社的管理, 不能光靠制度, 应该把“以人为本”的思想始终贯穿在文化建设的全过程。农信社企业文化只有在员工心里扎下根, 才真正具有生命力。要坚持全心全意依靠员工的方针, 用美好的愿望鼓舞人, 用宏伟的事业凝聚人, 用科学的机制激励人, 用优美的环境熏陶人。增强员工的主人翁意识, 激发员工积极性、创造性和团队精神, 实现员工的价值与农信社健康发展的有机统一。
九、处理好“好”与“快”的关系
又好又快是贯彻落实科学发展观的具体体现。“好”与“快”在农村信用社发展中是辩证统一的。“好”是“快”的前提和支撑, 脱离了“好”的“快”, 是一种低效、低质的“快”, 是不可持续的“快”, 甚至会阻碍信用社的发展。“快”是“好”的应有之义, 没有“快”, 业务就上不去, 我们的收入就没有保障, 员工的积极性就无法调动, 服务“三农”的宗旨就会落空, 也就谈不上“好”。
十、处理好案件防控与业务发展的关系
委屈遭遇莫名不良记录连带家人不能贷款
“我这事谁听了都觉得稀罕。”提起自己的不良信用记录，26岁的袁伟一脸无奈。
袁伟是中牟县狼城岗乡南韦村农民，今年3月份，一向信用良好的袁伟父亲到狼城岗乡农村信用社贷款，却被告知不能贷给他。“俺爹信用可好了，每次贷款一到期就还，还完了再贷，以前从没有打过咯噔。”袁伟说家里人对此非常不解。在反复询问狼城岗乡农村信用社信贷员的情况下，对方告知，因为袁伟曾给别人贷款做担保人，对方没有及时还款，对袁伟的个人信用造成不良影响。袁伟的父亲和袁伟在一个户口本上，是一家人，信用受到牵连，所以不能给他家贷款。
“我实在想不起来啥时候给人担保过啊。”袁伟感到很委屈，觉得这个担保有点莫名其妙。
疑惑狱中服刑却成为他人贷款担保人
袁伟为此多次去反映情况，经过再三询问，信用社工作人员告诉他，办理贷款的刘某某，女性，办理贷款的日期是2010年6月。这个刘某某是袁伟的自家婶婶。袁伟坚持称，自己没有做过担保，婶婶家的事也不应由自己担责。
为了证明自己不可能给他人担保，袁伟拿出一份释放证明书。释放证明书上写着，袁伟因犯抢劫罪于2008年11月11日被中牟县人民法院判处有期徒刑两年，附加罚金1000元。服刑期间，实际执行刑期两年，2010年9月4日释放。
袁伟给人贷款担保的时间是2010年6月，“那个时候我还在监狱里呢，咋能给别人担保？信用社跑到监狱里去找我签字按手印？”袁伟说，信用社的信贷员让他去督促自己的叔叔婶婶还款，“这事我咋说啊，一是跟我没关系，不是我担保的，二是那边是我亲戚。”袁伟说，他至今都不知道婶婶是如何用他的名义担保的，信用社是如何放贷的。记者尝试联系袁伟的婶婶，但一直没有结果。
回应当事信贷员已调走信用社称将会调查
人在监狱还能做担保人，信用社是如何监管的？就此问题记者见到了狼城岗乡农村信用社信贷副主任张勇。张勇说，按照规定，如果为他人提供担保，必须由担保人出面，而且提供有效证件，担保人还要签字按手印，还要当场照相。但是，张勇同时说，这个规定是近年来才实施的，具体是哪—年，他记不清了。
张勇查了一下袁伟担保的那笔贷款，金额为5万元，确实是刘某某所贷。“那个信贷员现在不在我们这儿了，调到城关镇信用社去了”。
对于袁伟所反映的情况，张勇称，信用社一把手不在，他已经向领导汇报过了，领导正在向中牟县农村信用联社汇报情况。信用社将对袁伟所说情况进行调查，如果情况属实，将恢复他的信用记录。
近期，塔山开展了《江苏省农村信用社员工违规行为处理暂行办法案件责任追究暂行办法》的学习活动，本人积极认真的参加了支行组织的集中学习，利用业余时间重点自学了《处理办法》中涉及自身岗位的相关章节。下面根据学习情况，结合个人实际谈一点肤浅的体会。
通过这次规章制度学习教育，使我深刻地认识到，不熟悉规章制度对各岗位的具体要求，就不可能做到很好地遵守规章制度，并成为一名合格的员工。当前金融系统发生的许多案件除故意犯罪因素外，大多数都是因个别员工法律和规章制度意识不强，违规操作而造成的，不但给国家造成了损失，而且也毁了自己的人生和前程。例如，不认真学习《合同法》，信贷岗位的员工，就不能熟练掌握信贷各环节上的操作规程，就有可能在调查、审查、贷后管理等工作各环节出现偏差，而带来信贷风险的发生。作为从事文秘工作的人员，如果不学习《保密法》，不熟悉内部的各项规章制度，就有可能在实际工作中造成解密事故的发生。因此，掌握法律法规基本知识，学好内部的各项规章制度，对我们的工作和生活具有重要的指导意义和现实意义。
在学习方法上，要联系岗们重点学习，并做到学习与实践用运相结合，学法与守法相结合。另外，在学习教育上应突出教育的普遍性，多形式、多层次，全方位地开展教育，注重教育的针对性，抓好结合点，把思想道德教育、普法教育、规章制度教育
和学先进、学英模活动结合起来。使每一名员工都能够学法、知法、懂法，依法办事。与此同时，要通过典型案例剖析，分析和评价犯罪成本，运用反面的教训警醒人，不断提高金融从业人员按照法律法规约束自己的自觉性。只有这样才能加深理解，并能在工作中自觉做到不违章、不违纪。
通过学习要强化制约、进一步提高自我防范能力。当前，金融业电子化发展速度明显加快，同时个别犯罪分子利用我行管理制度上的不完善，进行金融科技犯罪。
通过这次学习使我进一步提高了对农商行各岗位违规行为的认识，也加强了认真执行各项规章制度的认识，并时刻告诫自己要严格遵守。同时，我还认识到，加强规章制度的执行，是我们农商行健康快速发展的保证，也是防止各类案件和违规问题发生的前提。加强《处理办法》的学习，不仅是为了贯彻执行上级行的工作任务，也是我们每位员工的责任。
常刷信用卡的朋友知道，信用卡被盗刷并不是什么稀奇的事情。那么，发现信用卡被盗刷后怎样处理呢?
1、挂失。无论是通过哪种方式发现自己信用卡被盗刷，首先要做的第一步是立即拨打银行客服电话，进行挂失。
2、到ATM机上查款。挂失以后，可不必先补卡，而是到离自己最近的ATM机上了解，自己的信用卡余额，同时，这还是后期证明卡片在你身上和你所处位置最有利的证据，因为银行可以调取你的查询记录及录像，能证明你在那一刻不在案发地，并且卡片也在身上。
3、要求银行给予重要文件。找到一处有传真机的地点，用传真机电话再次拨打客服电话，要求客服帮你传真两张重要文件。“账务查询申明书”和“非本人交易附加说明”。
4、报案。通常到普通警局报案他们不会受理，还会互相推诿。卡主可直接到卡片申请的城市发卡中心所属的JC局进行报案，如果你不清楚所属片区可以致电客服要求他给你提供所属地。报案的目的是帮你在银行的拒付申请过程中增加证据，增大拒付申请成功的可能性。
工作人员违规行为处理
实 施 细 则
二○一四年十月
目录
第一章 总 则
第二章 处理方式及规则 第三章 违规行为的处理
第一节 失职、滥用职权行为的处理
第二节 法人授权违规行为的处理
第三节 财务管理违规行为的处理
第四节 固定资产管理和集中采购违规行为的处理
第五节 会计与结算业务违规行为的处理
第六节 账户管理违规行为的处理
第七节 综合业务系统及柜面业务操作违规行为的处理
第八节 事后监督和敏感交易预警系统违规行为的处理
第九节 现金出纳及储蓄业务违规行为的处理
第十节 重要空白凭证、有价单证及银行卡卡片管理违规行为的处理
第十一节 资金、利率、费率、资金融通管理违规行为的处理
第十二节 同业业务违规行为的处理
—
— 1 第十三节 信贷业务违规行为的处理
第十四节 中间业务违规行为的处理
第十五节 业务合同违规行为的处理
第十六节 经济纠纷、诉讼管理及知识产权违规行为的处理
第十七节 银行卡、电子银行及自助业务违规行为的处理
第十八节 清算业务违规行为的处理
第十九节 计算机应用与管理违规行为的处理
第二十节 干部人事管理违规行为的处理
第二十一节 审计工作违规行为的处理
第二十二节 纪检监察违规行为的处理
第二十三节 廉洁自律违规行为的处理
第二十四节 安全保卫违规行为的处理
第二十五节 产权改革违规行为的处理
第二十六节 合规工作违规行为的处理
第二十七节 印章管理违规行为的处理
第二十八节 文书、档案管理、统计工作违规行为的处理
第二十九节 保密工作违规行为的处理
第三十节 其他违规行为的处理 第四章 调查及处理程序
— — 第一节 调查程序
第二节 组织处理程序
第三节 经济处罚程序
第四节 纪律处分程序
第五章 附 则
— 3
—第一章 总 则
第一条 为强化内部管理，防范金融风险，确保各项规章制度贯彻实施，促进各项业务正常运行和万源市农村信用合作联社健康发展，根据《中华人民共和国商业银行法》、《四川银行业从业人员案防工作五十个严禁（修订）》、《银行客户经理十个严禁》、《四川省农村中小金融机构员工十类严禁行为》、《四川省农村信用社工作人员违规行为处理办法》等有关法律、规则、准则和规范性文件规定，结合万源市农村信用合作联社实际，制定本实施细则。
第二条 本实施细则所称违规行为，是指违反国家法律、法规及行政规章，四川省农村信用社行业管理规章制度及规范性文件和万源市农村信用合作联社制度办法的行为。
第三条 本实施细则适用于万源市农村信用合作联社所有工作人员。
已经离岗退养的工作人员被发现离岗退养前有违规行为的，依照本实施细则处理。已退休的工作人员受到刑事处罚的，从处罚之日起，取消县联社给予退休人员的一切待遇。劳动关系不在县联社的工作人员违规的，按照本实施细则规定处理，主要采取经济处罚或批评教育、调离原岗位、停职等组织处理；情节严重的，退回劳动关系4
— —所在单位，并建议给予纪律处分。
第四条 本实施细则所称责任人是指有违规行为的万源市农村信用合作联社工作人员。责任人的责任划分为直接责任、管理责任。
（一）直接责任：是指在其职责范围内，不履行或不正确履行自己的职责，以及对造成违规事实、形成风险或案件、引发不良后果或造成经济损失起直接作用人员的责任，适用于全体工作人员。包括下列行为：
1.直接违反有关法律法规、国家有关规定和四川省农村信用社行业管理规章制度以及万源市农村信用合作联社制度办法的行为；
2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属违反有关法律法规、国家有关规定和四川省农村信用社行业管理规章制度以及万源市农村信用合作联社制度办法的行为；未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施决策事项，并造成违规事实、形成风险或案件、引发不良后果或造成经济损失的行为；主持相关会议讨论或以其他方式研究，在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施决策事项，因决策不当或决策失误造成违规事实、形成风险、引发不良后果或造成经济损失的行为；
3.其他应当承担直接责任的行为。
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（二）管理责任：是指在其职责范围内，不履行或不正确履行自己的管理职责，以及对直接责任人违规、形成风险或案件、引发不良后果或造成经济损失起管理作用人员的责任。主要适用于部门、网点负责人。
第五条 处理原则。
（一）平等适用。万源市农村信用合作联社工作人员的违规行为一律平等适用本实施细则；
（二）惩教结合。对违规责任人的处理，坚持组织处理、经济处罚、纪律处分与教育相结合的原则；
（三）实事求是。对违规行为的认定，坚持以事实为依据，以国家的法律法规、行政规章和四川省农村信用社行业管理规章制度以及万源市农村信用合作联社制度办法为准绳，准确认定违规行为性质。处理的轻重与工作人员违规行为的性质、情节、风险大小、后果的严重程度，以及违规人员应承担的责任相适应。
（四）不免处罚。已由国家有关机关追究其责任的，不免除按本实施细则的有关规定应当受到的处理；
（五）依法惩处。违规行为涉嫌犯罪的，向司法机关履行报案程序，并移送司法机关处理；
（六）双线处理。违规责任人系中国共产党党员的，其违规违纪行为涉及违反党的相关纪律的，按照《中国6
— —共产党纪律处分条例》有关规定处理。
（七）责罚分明。两人及以上共同违规的，对主要责任人从重处理；对其他责任人，根据其在共同违规行为中所负责任的大小给予相应处理。
第二章 处理方式及规则
第六条 对工作人员违规行为的处理包括但不限于以下方式：
（一）组织处理：包括批评教育、调离原岗位、停职、待岗、限期调离、引咎辞职、责令辞职、免职、降职。
其中批评教育包括口头批评教育、责令限期改正、责令书面检查、诫勉谈话、警示谈话、通报批评等。
（二）经济处罚：包括罚款、一定期间内不计发绩效工资、扣收保证金和赔偿损失等。
（三）纪律处分：包括警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看（包括留用察看一年和留用察看二年）、开除（解除劳动合同）。其中开除处分仅适用于视同国家工作人员身份的违规违纪人员。
第七条 纪律处分期限：
警告，6个月；
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— 7 记过，12个月； 记大过，18个月； 降级、撤职，24个月;留用察看1年、留用察看2年。
责任人受处分期间，新发现违规的，如违规行为发生在处分之前，合并处理；如违规行为发生在处分之后，从重处理。
受处分期间受到新的处分的，其处分期为原处分尚未执行的期限与新处分期限之和，但处分期最长不得超过48个月。
第八条 受到纪律处分的，所在单位从处分生效的次月起按以下标准计发工资：
（一）受到警告、记过、记大过处分的，处分期内只计发基本工资，不计发绩效工资；
（二）受到降级、撤职处分的，处分期内只计发基本工资，不计发绩效工资；处分解除后，按其所在的新岗位重新确定工资待遇；
（三）受到留用察看处分的，留用察看期间按当地政府规定的最低工资标准发给生活费；处分解除后，按有关规定重新确定工资待遇。
对未计发的绩效工资，联社班子成员的，由县联社从省联社核定的当年工资总额中扣除，上划省联社；其他工8
— —作人员的，由县联社从省联社核定的当年工资总额中扣除，纳入营业外收入核算。
第九条 受到开除（解除劳动合同）以外处分的人员已改正错误，且未再发生违规违纪行为的，处分期满后，经考察符合解除处分条件的，应解除处分，由原批准处分的单位执行。解除期限为：警告处分满6个月，记过处分满12个月，记大过处分满18个月，降级、撤职处分满24个月，留用察看处分为察看期满后24个月。
处分期间有特殊贡献的，可提前解除处分，但提前解除处分的时间不得少于规定处分期限的一半。特殊贡献，是指受处分人在受处分期间，表现突出，有重大贡献，获得一等功以上奖励的。
解除降级、撤职、留用察看处分的，不视为恢复原级别、原职务。
尚未办理解除手续，即使处分期限已满，也不得向其计发绩效工资。
第十条 县联社作出的处分决定，有权委托信用社(部)进行解除处分考察，被委托单位应及时将考察情况报送委托单位。
第十一条 受到组织处理的，取消当年评选先进资格。其中受到通报批评处理的，半年内还不得晋升职务；受到调离原岗位处理的，一年内不得提拔；引咎
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— 9 辞职和受到责令辞职，以及依照本实施细则受到免职处理的，一年内不得重新担任与其原任职务相当的职务，两年内不得提拔；受到降职处理的，两年内不得提拔；同时受到纪律处分的，按照影响期长的规定执行。
受到限期调离处理的，应立即离开工作岗位，并自行联系接收单位。限期调离期间按当地政府规定的最低工资标准发放生活费。三个月期满后仍不能调离的，解除其劳动合同。
受到待岗处理的，待岗期限最短不得低于3个月，最长不得超过2年。待岗期间，按当地政府规定的最低工资标准发放生活费。待岗期满后，根据表现安排适当的岗位；表现不好、损失未挽回或待岗期间有违法或重大违规违纪行为的，根据本实施细则相关条款规定顶格处理。
受到开除（解除劳动合同）以外纪律处分的，在解除处分前不得晋升职务、工资级别和专业技术职务，并取消处分期内评选先进的资格。
受到开除（解除劳动合同）处分、限期调离处理的，县联社不得再行录用。
受到留用察看处分的，在处分解除前又发生应受纪律处分的违规行为时，应立即予以开除（解除劳动10 —
— 合同）处理。
开除处分自处分决定生效之日起，按程序解除其与县联社的劳动合同。解除劳动合同的相关程序及有关事项参照《市县法人机构员工劳动合同解除和终止管理指导意见》执行。
受到‚一定期间内不计发绩效工资‛经济处罚的，从处罚决定生效次月起执行。对未计发的绩效工资，由县联社从省联社核定的当年工资总额中扣除，省联社及市州办事处作出的经济处罚，划省联社；县联社做出的经济处罚，划县联社财务会计部。
第十二条 有下列情形之一的，从重处理。
（一）故意违规的；
（二）造成人员伤亡，或较大财产损失、信誉损害的；
（三）受过纪律处分五年内再次违规的；
（四）拒不承认错误，阻挠、抗拒调查和处理的；
（五）隐瞒违规行为事实真相，或伪造、隐匿、篡改、毁灭有关证据的。授意、指使、强令、胁迫他人隐瞒违规行为事实真相，或伪造、隐匿、篡改、毁灭有关证据的；
（六）对检举人、证人、鉴定人、调查人、检查人打击报复的；
（七）授意、指使、强令、胁迫他人违规的；
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（八）违规后逃匿，给查处工作造成不利影响的；
（九）违规造成其他严重后果的。
第十三条 有下列情形之一的，从轻或减轻处理。
（一）初次或过失违规且情节轻微的；
（二）认识错误态度好，能主动检查纠正错误，并积极采取补救措施，有效避免或减轻损害后果的；
（三）主动检举揭发他人的违规行为，经调查属实的；
（四）主动赔偿违规所造成的损失的；
（五）经办人员抵制或报告无效，被迫违规的；
（六）自查发现违规问题并及时纠正，或减轻损害后果显著的；
（七）有其他立功表现的。
第十四条 一人因同一违规行为同时触犯本实施细则两条及以上处理规定的，依处理较重的规定执行。
一人因有两种及以上违规行为触犯本实施细则两条及以上处理规定的，在给予一次性处理时，纪律处分和组织处理依较重的规定执行；经济处罚累加处理。
一人一年内发生同一违规的，两次，从重处理；三次及以上，顶格处理，同时调离原岗位或待岗处理。
一人在同一违规行为中承担多种责任的，依12 —
— 责任较重的处理规定执行。
第十五条 上级机构检查发现的问题，县联社已处理的，可不再处理；如上级机构认为县联社处理不到位的，可重新处理。
第十六条 本实施细则提及的违规行为涉及《四川省农村信用社十条禁令》（川信联发“2010”316号）、《四川省农村信用社业务经营‚20个不准‛规定》（川信联办发“2011”307号）和《SC6000系统业务操作十个严禁》（川信联发“2010”244号）的，按该规定执行。
第十七条 工作人员因违规、失职造成单位经济损失的，按《四川省农村信用社工作人员失职造成损失经济赔偿管理办法（试行）》（川信联发“2012”144号）（以下称《经济赔偿管理办法》）承担相应的赔偿责任；工作人员违规行为涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第十八条 对发案单位责任人的责任追究，按本实施细则相关条款规定及《银行业金融机构案件问责工作管理办法》（银监办发“2013”255号）和《四川省农村信用社案件问责实施办法》（川信联发“2009”178号）执行。
第十九条 对违反《四川银行业从业人员五十个严禁（修订）》和《银行客户经理十个严禁》实施处理的具体执行范围，参照《关于对四川银行业从业人员五十个
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— 13 严禁（修订）部分条款说明》、《<银行客户经理十个严禁>的说明》执行。
第二十条 对不足以按本实施细则规定处理的轻微违规行为，按《四川省农村信用社工作人员轻微违规行为积分管理办法（试行）》（川信联发“2012”190号）进行积分管理。
第三章 违规行为的处理
第一节 失职、滥用职权行为的处理
第二十一条 有下列情形之一的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
（一）对上级文件、会议精神、金融法律法规、规章制度不及时传达和贯彻落实的，或不尽职、不作为、乱作为的；
（二）对上级主管部门的工作批示或要求，无正当理由未按规定时间和要求执行的；
（三）重大经营活动的目的或目标不符合农村信用社的利益，或决策、执行、监督的程序和方法严重不当的；
（四）重大经营活动不符合法律法规、国家经济金融14 —
— 政策、监管机关的要求的；
（五）重大改革方案的决策、执行工作出现严重失误，严重影响所辖机构稳定，或有其他严重影响所辖机构稳定的不当决定或行为的；
（六）在重大决策过程中超越授权或工作权限的；
（七）违反民主决策程序, 个人或少数人决定经营和改革的重大决策、大额资金调度、大额财务开支等重大问题,或者拒不执行或擅自改变集体决定的；
（八）对上级机构的整改意见和处理决定，拖延、搪塞、执行不力，或不按规定时间上报纠正整改情况的。
第二十二条 管理不力，辖内机构（部门）或人员普遍存在违规、失职行为，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
第二十三条 有下列情形之一的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
（一）信贷管理混乱；
（二）财务管理混乱；
（三）资产管理混乱；
（四）其他管理不力的行为。
第二十四条 未按规定上报省联社风险咨询或未落实省联社风险提示发放贷款的，给予责任人3至6个月不计发
—
— 15 绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
第二十五条 对发现的违法违规线索或发生的违法违规案件、责任事故等重大事项拖延上报或隐瞒不报的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
第二十六条 有下列情形之一的，给予责任人3至6个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
（一）经营管理活动成本失控，造成损失或浪费的；
（二）未完成管理机构布臵的重要工作任务，造成损失或不良影响的；
（三）迟报、漏报、错报重要数据信息，或不执行规定的重要数据标准的；
（四）有其他效能低下行为的。
第二十七条 有下列情形之一的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
（一）制度不严密或执行不力，机制不健全或运行失控，方法不科学或运用不当，导致内部控制无效，或者未完成上级机构规定的与风险内控有关的业务指标，造成风险、损失的；
（二）发生重大事故、自然灾害、意外事件后，处臵16 —
— 工作严重失当的；
（三）管理工作严重失误，未及时处臵突发性、群体性事件或者处臵严重失当，严重影响办公、营业秩序，或严重损害农村信用社声誉的；
（四）检查工作严重失误，重大问题应发现而未发现；或者发现问题后，查处整改工作不力，以及在整改中弄虚作假的；
（五）在检查、指导工作中，违反职责规定或未尽职，导致重大违规行为发生的；
（六）重大情况或问题未按规定请示报告的；
（七）管理工作有其他严重失误行为的。
第二十八条 有下列情形之一的，给予责任人3至6个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分：
（一）本人或授意、指使、强令、胁迫工作人员不履行或者不正确、不全面履行合同义务或对客户的承诺，或者不履行本人对农村信用社的承诺的；
（二）言行严重失慎，影响恶劣，影响投资者和社会公众对农村信用社信心的；
（三）违反法律法规规章受到行政处罚，影响恶劣的；
（四）有其他不忠实履行诚信义务的行为。第二十九条 有下列行为之一的，给予责任人警告至
—
— 17 记大过处分；情节严重或造成严重后果的，给予降级至开除（解除劳动合同）处分：
（一）收受财物未按规定时间登记、上交的；
（二）本人或者借他人名义从事有偿中介活动或者参与股权、实业投资入股的；
（三）擅自在其他经济实体中兼职，或者经批准兼职但违反规定领取兼职工资或其他报酬的；
（四）参与违规集资或者参与变相集资获取高额回报的；
（五）借用公款、公物逾期不还，或者违规借用公款、公物的；
（六）有居住条件，仍用公款包租房屋的；
（七）工作调动后，继续占用原单位交通工具，未经批准继续占用原单位公有住房的；
（八）用商务卡、签单等形式进行公务消费，不提供原始凭证和相应情况说明的；
（九）借考察、学习、培训、研讨、参展等名义用公款变相旅游的；
（十）违反规定进行职务消费或者职务消费中奢侈浪费的；
（十一）在员工利益分配中违反规定，暗箱操作、显失公平的。—
— 第三十条 对明知有违法违纪、重大违规经营行为或正在接受司法机关、纪检监察部门调查的人员，予以提拔任用的，给予责任人警告至撤职处分；情节严重的，给予留用察看至开除（解除劳动合同）处分。
第三十一条 在固定资产购建中，有下列违规行为之一的，给予责任人3至6个月不计发绩效工资的经济处罚或警告至记大过处分；情节严重的，给予降级至撤职处分，同时扣减该法人机构当年考核得分。
（一）超标准、超规定购建固定资产的；
（二）未按规定程序购建、处臵固定资产的；
（三）不符合固定资产购建准入条件，仍擅自购建的；
（四）不按固定资产购建程序进行事前报备或先斩后奏的；
（五）化整为零、超越权限购建固定资产的；
（六）以购臵专用运钞车名义购臵公务用车或业务用车的。
第三十二条 任何形式的账外经营和以各种方式设立小金库的，给予责任人开除（解除劳动合同）处分。
第三十三条 指使、授意下属违规办理下列事项之一的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚，或责任人引咎辞职；情节严重的，给予记大过至开除（解除劳
—
— 19 动合同）处分。经办人不抵制、不报告的，给予500-5000元罚款并通报批评；情节严重的，给予警告至撤职处分。经办人直接办理的，给予3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
（一）转移、隐瞒存贷款的；
（二）伪造、变造会计凭证、账簿的；
（三）编造假账、假表、假数据的；
（四）隐匿、销毁依法应当保存的会计凭证、账簿、财务会计报告的；
（五）造假、隐瞒费用、收支，以及资产负债、或有资产、或有负债等行为的；
（六）故意乱用会计科目、乱调账表、乱列成本开支的；
（七）故意上报假账、假表、假数据或以其他方式提供虚假会计报表或隐瞒重要事实会计报告的；
（八）无真实交易或授权擅自调账；
（九）其它严重造假、隐瞒等行为的。
第三十四条 在业务经营中虚收贷款本息、虚增收入等弄虚作假的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情况严重的，给予警告至撤职处分。收回骗取的奖励资金和荣誉证明。
第三十五条 擅自动用信贷、基建等资金或者财产进20 —
— 行投资活动的，给予责任人3至6个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至开除（解除劳动合同）处分。
第三十六条 在新产品开发或信息技术项目投入时违反规定程序的，给予责任人1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
第三十七条
未经批准（授权）或备案开办新业务的，给予责任人1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至撤职处分。
第三十八条
本人或指使、授意下属掩盖、隐瞒监督检查发现的问题，编报虚假情况的，给予责任人2000-10000元罚款或1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
第三十九条 对信访举报未按规定处理、处理不及时或处理不当，造成越级上访或发生群体性事件，干扰工作秩序或对农村信用社声誉造成不良影响的，给予责任人1至6个月不计发绩效工资的经济处罚，并批评教育；情节严重的，给予警告至撤职处分。
第四十条 虚增减存贷款的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚，并通报批评；情节严重的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第四十一条 违规冲账、抹账，随意调整、冲正、—
— 21 撤销账务的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
第四十二条 指使或授意下属越权、违规、违章处理业务，干预会计主管、授权人员、操作柜员独立履行职责，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予3至6个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
第四十三条 有下列行为之一，给予责任人2000-5000元罚款或3至6个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至开除（解除劳动合同）处分。
（一）发放高利贷或介绍机构和个人参与高利贷，汇集信贷或他人资金参与高利贷活动的；
（二）个人或参与经商办企业，向借款客户参股或通过亲属参股，或违规参与协助客户之间的资金借贷、融资担保、集资经商等活动；
（三）为高利贷公司、小额贷款公司、出资人，以及客户之间充当任何形式的资金掮客，或牵线搭桥帮助借款人筹集资金垫还贷款并从中牟利的；
（四）作为中间人向客户介绍票据业务、非法集资、资金借贷、融资担保等，充当资金掮客； —
—
（五）直接或借他人名义注册企业或参与、从事职务外的经营性、营利性活动的。
第四十四条 有下列情形之一的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至留用察看处分。
（一）未建立严格的管理制度，对所辖机构监督管理不力的；
（二）不按规定的期限和要求对所辖机构进行常规检查、不按时完成上级下达的专项检查，或者不按规定提交工作报告或报告内容不符合要求的；
（三）不按规定的频率和方式查库，或虚假查库、查库流于形式的。
第四十五条 营业机构负责人未定期核对库存现金、储蓄重要单证，或未在相关登记簿上签字的，给予500-2000元罚款并通报批评。
第四十六条 违规揽存的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告处分。
第四十七条 本人或指使、授意下属开具虚假资信证明，给予责任人开除（解除劳动合同）处分。
本人或指使、授意下属违规出具担保承诺书的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经
—
— 23 济处罚；情节严重的，给予警告至记大过处分；造成严重后果的，给予降级至开除（解除劳动合同）处分。
本人或指使、授意下属违规对外提供担保、票据的，给予责任人1000-5000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至降级处分；造成严重后果的，给予撤职至开除（解除劳动合同）处分。
第二节 法人授权违规行为的处理
第四十八条 违反规定进行转授权、再转授权的，给予责任人1000-5000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至降级处分；造成严重后果的，给予撤职至开除（解除劳动合同）处分。
第四十九条 逃避授权权限控制的，给予责任人记大过至撤职处分；造成严重后果的，给予留用察看至开除（解除劳动合同）处分。
第五十条 未按规定程序和手续办理授权事宜的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分。
第五十一条 监督部门在对被授权分支机构、部门行使授权权限情况检查和监督时，发现越权行为和其他违反授权管理规定的行为不制止、不纠正的，给予责任人500-200024 —
— 元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分；造成严重后果的，给予记大过至撤职处分。
第五十二条 超越授权权限签署法律性文件的，或者违反法律性文件审查制度的有关规定，未经法律审查程序而签署法律性文件的，给予责任人1000-5000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至降级处分；造成严重后果的，给予撤职至开除（解除劳动合同）处分。
上款所指的法律性文件，指农村信用社及其分支机构签（出）具的构成单方或者多方权利义务关系、具有法律约束力的文件，包括：各类借款合同及从合同、贸易融资类合同、委托代理协议、银行承兑协议、联营协议、合作协议、保函、对外出具的资信证明、资金证明或存款证明、贷款意向书、贷款承诺书、信贷证明以及其他产生权利、义务关系的法律性文件。
第三节 财务管理违规行为的处理
第五十三条 有下列行为之一的，给予责任人2000-5000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚并通报批评；情节严重的，给予警告至记大过处分；
—
— 25
（一）参与或主动为本级或辖属机构违反财务管理规定的活动出谋划策的；
（二）伪造、隐匿、谎报有关资料或拒绝、不如实提供有关资料的。
第五十四条 未经授权擅自审批财务支出，或垫付款项的，或巧立名目扩大支出标准或范围的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告处分。
第五十五条 账务处理不合规的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
第五十六条 对需计提和摊销的支出，不按规定比例和期限足额提取和摊销的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记大过处分。
第五十七条 费用长期挂账不处理，资本性支出挂账超过规定期限仍未销账的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分。
第五十八条 有以下行为之一的，给予责任人500-5000元罚款或1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；26 —
— 情节严重的，给予警告至撤职处分。
（一）费用列支附件不合规的；
（二）费用列支附件不齐备的；
（三）费用科目混淆核算，将比例性控制的费用变相在其他费用科目中列支，逃避指标控制的；
（四）费用列支未按规定审批的；
（五）变相将职工工资性支出在其他费用科目中列支的；
（六）其他违反费用列支制度规定的。
第五十九条 费用开支超比例或超标准的，给予责任人500-5000元罚款或1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告处分。
第六十条 虚列费用的，给予责任人3至12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至降级处分；造成严重后果的，给予撤职至开除（解除劳动合同）处分。
第六十一条 违反财务制度，有下列情形之一的，给予责任人500-5000元罚款或1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分；造成严重后果的，给予记大过至撤职处分：
（一）不按规定确认财务收支，导致利润反映不真实的；
—
— 27
（二）故意在中间业务收支、利息收支等收支科目间调节，导致考核结果不真实的；
（三）不按规定计提各项准备、分配利润的；
（四）不按规定提取、缴纳员工养老保险、医疗保险、住房公积金的，或不按规定履行代扣代缴所得税的；
（五）违反其他财务制度规定的。
第六十二条 未按规定建立或履行财务审批制度的，给予责任人500-2000元罚款或1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记大过处分。
第六十三条 应收账款未按规定建账、记账及清理销账的，给予责任人500-2000元罚款或1至3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告处分。
第六十四条 未按财务制度规定进行财务核算，截留、隐瞒、转移收入，或收入不按规定入账，虚报盈亏的，给予责任人降级至开除（解除劳动合同）处分。
第四节 固定资产管理和集中采购违规行为的处理
第六十五条 有下列行为之一的，给予责任人警告至降级处分；情节严重的，给予撤职至开除（解除劳动合同）处分。—
—
（一）未经批准或违规批准对外捐赠的；
（二）在固定资产购臵、租赁、报废、处臵、出租、装修中，收受好处、私下交易、徇私舞弊等损害单位利益的；
（三）改变审批立项用途，或巧立名目搞采购，或擅自变更原设计方案的；
（四）不执行审批计划，违规挤占或挪用其他资金购建固定资产的；
（五）其他超权限购臵固定资产或集中采购事项的。第六十六条 有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分：
（一）对固定资产不按规定核对、验收、登记的；
（二）账外购建固定资产的；
（三）未妥善保管投标书的；
（四）投标保证金未按规定保管的；
（五）违规出售、报废车辆的；
（六）车辆报废不按规定销户或转让、变卖车辆不办理过户手续，给单位造成经济损失或其他不良后果的；
（七）未经批准，长期租赁、借用车辆（指二个月以上）的；
（八）对固定资产购买协议、合同、产权证书等权
—
— 29 利性文件、资料未按规定及时收集、入档保管的。
第六十七条 变更或突破报备事项购建固定资产的，给予责任人3至6个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
第六十八条 在在建工程管理中，有下列情形之一的，给予责任人警告至记过处分；情节严重的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
（一）管理不善、监督不力，导致在建工程发生质量和安全事故的，或工程竣工后验收不合格的；
（二）不按规定管理工程资金，造成资金被挤占、挪用的；不按工程建设进度，提前划拨款项的；
（三）私招乱雇、无证设计、无证施工，造成工程质量低劣或发生事故的。
第六十九条 在建工程竣工后不及时办理竣工决算，或不及时办理竣工审计，或不及时办理有关产权证的，工程建设项目计划书、设计图纸、施工记录、监理记录、竣工验收报告、竣工审计报告等丢失、不齐，或不及时收集归档保管的，给予责任人500-5000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚并通报批评；情节严重的，给予警告至记过处分。
第七十条 在固定资产管理中，有下列情形之一的，给予责任人500-2000元罚款或警告处分；情节严重的，给予记30 —
— 过至留用察看处分。
（一）实物管理部门未按规定程序采购零星固定资产的；
（二）不按规定核对固定资产账目，账账不符、账实不符的；
（三）不按规定核算实物数量，造成账实不符的；
（四）重复报废、伪造证明材料报废固定资产、骗取购建指标的；
（五）未经批准，报废固定资产的；
（六）不按规定对固定资产清查、盘点、清理的；
（七）因使用不当、保管不善，造成固定资产丢失或其功能损失、丧失（提前报废）的；
（八）固定资产租赁中，未按期收取租赁费，或未经集体研究降低标准收取租赁费，或租赁价格明显低于市场价格的，或未经集体研究随意提高支付租赁费标准的；
（九）固定资产已投入使用，且符合入账条件，但未按规定履行相关入账程序，造成固定资产反映不真实的。
第七十一条 固定资产权证未集中管理或权证不齐全、权属不明晰的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1至3个月不计发绩效工资的经济处罚或警告处分。
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— 31 第七十二条 有下列情形之一的，给予责任人2000-10000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重或造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
（一）应采用招标方式采购而未采用的；
（二）擅自提高采购标准的；
（三）委托不具备采购业务代理资格的社会中介机构承办采购事务的；
（四）拒绝监督部门检查或不如实反映情况，提供虚假资料的；
（五）对应采用竞争方式采购而擅自采用单一来源方式采购或采购单一品牌限制充分竞争的；
（六）故意延误采购时机，造成单一来源或被动续约的；
（七）超越权限进行采购的；
（八）其他违反采购管理规定的行为。
第七十三条 有下列情形之一的，给予责任人记大过至开除（解除劳动合同）处分。
（一）与供应商互相串通的；
（二）采购过程中有滥用职权，玩忽职守，徇私舞弊，索贿受贿及泄密行为的。
（三）未执行采购管理委员会采购决议的。
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第五节 会计与结算业务违规行为的处理
第七十四条 有下列行为之一的，给予责任人200-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效的经济处罚；造成不良后果的，给予警告至记大过处分。
（一）未按规定办理交接手续；
（二）违反规定调剂现金、重要空白凭证的；
（三）未按规定填制、取得原始凭证，或者填制原始凭证不合规的；
（四）手工填制机打凭证的；
（五）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿，或者登记会计账簿不合规的；
（六）不坚持钱账分管（综合柜员制除外）和‚一日三碰库‛，当日核对账款，账账，账表及凭证未换人复核的；
（七）不坚持当时记账、账折核对的，或未按规定按时轧账、总分核对（使用计算机账务处理除外）和各种往来账定期核对，总分账务不符，长期未处理的；
（八）保函、汇票等或有业务的会计核算不准确，或者不及时登记、记账、对账和漏记账的；
（九）银行汇票、银行承兑汇票和担保项下保证金
—
— 33 未按规定进行专户管理和核算的；
（十）未按规定办理证、卡、印鉴等挂失手续，或者挂失后因审查不严致使存款被冒领的；
（十一）对违规的会计行为不予抵制和纠正，不向单位负责人及时反映的，或者在抵制无效时，未按会计法规定及时报告的。
第七十五条 有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
（一）违规允许单位或个人超限额提取现金的，（二）未按规定处理或擅自处理长短款，长款隐匿、短款自赔、或以长补短的；
（三）违规允许单位或个人超限额办理大额款项汇划的。
第七十六条 虚存实取、虚存虚取，挪用、暂借库款、空库或白条抵库的，给予责任人警告至记大过处分；情节严重的，给予留用察看至开除（解除劳动合同）处分。
第七十七条 有下列行为之一的，给予责任人2000-20000元罚款并通报批评；情节严重的，给予3-6个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至开除（解除劳动合同）处分。
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（一）编制虚假或隐瞒重要事实的统计报告的；
（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的；
（三）弄虚作假篡改报表数字的。
第七十八条 有下列行为之一的，给予责任人200-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记过处分。
（一）未按规定对临柜会计出纳业务进行监督的；
（二）对错账不按规定处理的；
（三）不按规定进行查询、查复，或者查询、查复中互相推诿，差错处理不及时的；
（四）不执行印、押、证分管分用的；
（五）不及时处理往来账的。
第七十九条 违反会计结算规章制度办理各项结算业务，或对票据、凭证、密押、证明文件等审查不严，应当发现而未发现问题的，给予责任人200-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成透支、挪用、冒领、被骗的，给予警告至降级处分；造成资金损失或者有其他严重后果的，给予撤职至开除（解除劳动合同）处分。
第八十条 违规管理、使用、保管单位预留印鉴卡的，给予责任人200-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经
—
— 35 济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分；造成单位预留印鉴卡丢失、被串换、被盗用或者其他严重后果的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第八十一条 有下列行为之一的，给予责任人待岗处理；情节严重的，给予留用察看至开除（解除劳动合同）处分。
（一）多联式凭证不套打的；
（二）抽换账卡或凭证的。
第八十二条 不按规定内外核对，或不按规定核对账折、账卡的，或由此造成账务错乱的，给予责任人200-2000元罚款并通报批评；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记过处分。
第八十三条 违规签发空头汇票、本票、支票，办理空头汇款的，或对违法票据，予以付款的，给予责任人警告至记过处分；造成严重后果的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第八十四条 有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分；造成严重后果的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
（一）未按规定核对密押、印鉴即处理业务的；
（二）未按规定使用和保管印鉴、密押、签字样本36 —
— 等控制文件，造成泄密或遗失的；
（三）违反操作程序办理票据的出票、付款的；
（四）对联行往来未坚持换人复核、大额资金汇划不坚持登记、报批的。
第八十五条 有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分；造成损失或其他严重后果的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
（一）未坚持现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款、转账业务先记付款单位账户后记收款单位账户规定的；
（二）会计核算业务未实行复核或授权的（另有规定的除外）；
（三）办理大额支付业务时，对银行汇票等支付凭证、内部往来报单等内部传递凭证及其他按规定应由授权人员审核签字的凭证，未经授权人员审核或授权（另有规定的除外），擅自办理入账、提出交换、电子汇划的；
（四）故意多计、少计利息，或故意将利息清单串户记账，或违规豁免利息，或不按期结计利息的；
（五）违规办理国内信用证的开立、通知、议付、付款及其他国内信用证业务有关手续的
（六）违规签发回单的。
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— 37 第八十六条 应当由内部传递的凭证交由客户自带的，给予责任人警告至记过处分；造成损失的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第八十七条 未按规定核对账目的，或对未达账项长期挂账不处理的，给予责任人通报批评；造成账账、账款、账表、账实、账证不符的，给予500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚并通报批评；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
第八十八条 在办理个人支付业务中未审核传票、核实账务和询问客户真实意愿的情况下进行柜面授权、复核、签章的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记过处分。
第八十九条 会计（业务）主管有下行为之一的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记过处分。
（一）擅自垫款、压款，或违规使用内部账户，以及授意、指使、强令柜面操作人员违规操作的；
（二）不按规定申报注销或停用已调离柜员（含现金自助设备）的柜员号的；
（三）对各级管理人员违规干预授权不抵制，对38 —
— 柜员违规操作行为不制止、不纠正、不处理的。
第九十条 有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分；造成损失或者其他严重后果的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
票据业务有关手续的；
（二）违反结算纪律，积压结算凭证、联行报单等，未能及时入账的；
（三）无理拒付，拖延支付，擅自拒付，故意压票、退票，有款不扣、少扣的；
（四）汇票、汇款解付不按规定办理或不按日更换业务章日期对客户造成资金损失的；
（五）提出、提入的票据未经清算员换人清点复核的。第九十一条 会计（业务）主管不按规定检查或督促检查库存现金、重要空白凭证、业务印章等重要物品，不对临时外出离开营业场所的操作柜员进行现金碰库的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至撤职处分。
第九十二条 会计（业务）主管弄虚作假，向上级和监管机构提供不实信息的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予3-6个月不计发绩效工资的—
— 39 经济处罚；造成严重后果的，给予警告至留用察看处分。
第九十三条 会计（业务）主管对发生的案件和重大差错事故隐瞒不报或迟报的，给予责任人3-12个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至撤职处分。
第六节 账户管理违规行为的处理
第九十四条 违规开立、变更、撤销账户，结算账户资料收集不齐全，或印鉴卡填写内容不合规，或开户资料未按规定保管的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告处分。
第九十五条 出租、出借存款人的账户，或为借用、盗用、出租、转让账户提供方便的，给予责任人警告至开除(解除劳动合同)处分。
第九十六条 在受理企业开户、法定代表人变更、挂失补办印鉴以及更换预留法人印章时，有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告处分。
—
—
（一）不要求企业提供营业执照原件的；
（二）不通过‚四川企业信用网‛、‚成都企业信用网‛核查申请单位营业执照和组织机构代码证信息真实性的；
（三）不核实法定代表人授权书真伪的；
（四）不通过居民身份证联网核查单位法定代表人、法定代表人授权的经办人，以及临时验资账户投资人的身份信息的。
第九十七条 有下列违规行为之一的，给予责任人200-2000元罚款并通报批评；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
（一）对往来业务未按规定办理账务核对、勾对未达，查出不符账项的；
（二）未按规定与开户单位（含往来银行）、委托单位办理存贷款、委托代理等业务的对账（签证），查出不符账项的。
第九十八条 有下列违规行为之一的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告处分。
（一）不执行双人上门核实开户资料的规定，在新开户的账户档案中不留存银行核实人员与申请开户
—
— 41 单位的招牌或路牌或办公环境等合影的信息资料的；
（二）明知是中介机构代理投资人办理临时验资账户不拒绝的；
（三）已使用账户管理密码或支付密码的账户，在出售重要空白凭证、发行支付密码器和网银设备时，不以密码进行控制的；
（四）对一般存款账户办理现金支取，对超期临时存款账户或应年检未年检账户办理支付结算业务，为开立3个工作日内的单位银行结算账户办理支付业务的；
（五）网银开户不纳入授权管理，为未启用账户开通网银的；
（六）对未使用支付密码器账户和上门收款账户不进行风险监控的。
第九十九条 对账管理中，除出具虚假对账单、回单，给予责任人警告至记大过处分外，有下列行为之一的，限期改正，给予500-2000元罚款或1至3个月不计发绩效工资的经济处罚，并通报批评；情节严重的，给予待岗处理或警告至记大过处分。
（一）未按账户类型（重点账户、普通账户、其他账户和特殊账户）规定的频率、时间及方式对账的；
（二）对账过程中的重大问题及异常情况应发现42 —
— 而未发现，或发现后未报告的；
（三）对账人员以（对公）记账人员打印的对账单与企业、同业、内部进行对账的；
（四）不按要求审核对账回执及验印的；
（五）对不反馈对账信息或反馈对账结果不符，以及对账回执有瑕疵的账户不重新组织对账的；
（六）对账人员与记账人员、上门收款人员，或记账人员与业务审核、业务监督人员混岗兼职的；
（七）对账人员遗失对账单或印模的；
（八）不坚持双人对账的；
（九）对未达账项未坚持‚四眼‛原则的；
（十）代客户对账的；
（十一）对账资料不规范的；
（十二）对账人员未按规定及时整理、归集、装订、保管对账资料的。
第一百条 违规办理对公账户冻结、解冻、扣划或违规办理客户存款、股权（金）查询、冻结、扣划、解冻等手续的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至降级处分。
第一百零一条 反洗钱管理中，有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款，并通报批评；情节严重或
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— 43 造成不良后果的，给予3至6个月不计发绩效工资的经济处罚或待岗处理或警告至记大过处分。
（一）未按规定保存、更新客户身份资料和交易记录的；
（二）大额交易、可疑交易未按规定登记、报告的；
（三）未按规定对客户风险等级进行分类的；
（四）未审核客户身份或未经授权，办理大额现金存取、大额转账、汇兑业务的。
第一百零二条 从事洗钱活动，或利用职务上的便利，为洗钱活动提供帮助的，给予责任人开除（解除劳动合同）处分。
第七节 综合业务系统及柜面业务操作违规行为的处理
第一百零三条 柜面业务操作中，有下列行为之一的，给予责任人500-2000元罚款，并通报批评；情节严重的，给予3至6个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
（一）未能如实采集、传输业务必须的影像资料的（不含未使用远程授权方式）；
（二）故意虚增业务量的；
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（三）未按规定进行复核、授权，或故意逃避复核、授权而进行账务处理的；
（四）应现场审核而未审核，或审核不严的；
（五）不按规定为不在现场的客户办理开户业务的；
（六）未按规定进行日终处理，或当日业务处理有积压的；
（七）下（交）班时不轧账，不根据轧账单内容核实当日业务，不正式签退的；
（八）未按规定办理库款、箱包出入库手续的；
（九）丢失原始凭证、账页、账卡不报告，自己违规补制的；
（十）未按规定进行档案整理和入档保管的。第一百零四条 有下列行为之一的，给予责任人200-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记大过处分；造成资金损失或其他严重后果的，给予撤职至开除（解除劳动合同）处分。
（一）违规设臵、删改机构码的；
（二）违规设臵柜员、终端或违规变更、增删柜员编号的；
（三）未按规定实行柜员制或设臵柜员不符合内部控制制度规定的；
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— 45
（四）未按规定设臵、使用操作级别和权限的；
（五）同一机构、同一系统，操作员未实行一人一码的；
（六）违反规定重臵客户密码的；
（七）未按规定更换密码或不按规定使用密码的；
（八）操作员岗位变动后不及时清理或更改其操作权限的。
第一百零五条 有下列行为之一的，给予责任人200-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记大过处分；造成资金损失或其他严重后果的，给予降级至开除（解除劳动合同）处分。
（一）交换、交叉使用机构码、柜员编号办理业务的；
（二）柜员岗位调整、人员变动没有做好人员安排，导致违规操作的；
（三）其他违反综合业务系统营业机构运行管理和柜员管理规定的。
第一百零六条 有下列行为之一的，给予责任人开除（解除劳动合同）处理。
（一）窃取客户密码的；
（二）盗用、试探其他柜员密码或盗用身份认证46 —
— IC卡的。
第一百零七条 有下列行为之一的，给予责任人200-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记大过处分；造成资金损失或其他严重后果的，给予降级至开除（解除劳动合同）处分。
（一）违反营业管理规定办理营业签到、签退、碰库、流水勾对等日间操作和日终平账的；
（二）违规在办理业务时手工输入账号和卡号的（特殊业务除外）；
（三）对原已开出的无磁条或已消磁的存折、银行卡，在客户办理业务时未及时进行更换的，造成风险隐患或损失的;
（四）违反业务操作流程办理无折（卡）取款的；
（五）不按规定进行业务差错处理的;
（六）接到客户错账投诉后，不按业务操作流程处理的；
（七）未按规定设臵、使用、保管登记簿的；
（八）网点负责人或业务主管未认真审核当日发生的大额交易流水，未检查清算账户及系统挂账余额的；
（九）违规在机构签退后重新进入系统进行交易的；
—
— 47
（十）因机器故障或柜员误操作需要手工制作的记账凭证,未经业务主管审核盖章确认的；
（十一）未按规定进行系统对账的；
（十二）柜员尾箱超限额的；
（十三）未按规定做好年终决算处理的；
（十四）违反岗位制约原则兼职不相容岗位工作，进入核心业务系统进行账务处理的；
（十五）不查明原因擅自处理系统挂账的；（十六）其他违反综合业务系统日常运行管理规定的。
第一百零八条 综合业务系统技术人员和操作人员不按规定对综合业务系统进行技术检查或发现技术故障、安全隐患后不按规定处理、报告的，给予责任人警告至记过处分；形成案件、重大事故的,给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第一百零九条 发生综合业务系统运行差错或异常情况,未按规定处理的，给予责任人警告至记过处分；造成严重后果的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第一百一十条 违反计算机及附属设备使用、维护、管理规定的，给予责任人500-2000元罚款或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告48 —
— 至记过处分；造成综合业务系统运行故障引发停业或造成资金损失等严重后果的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第一百一十一条 营业机构综合业务系统柜员、主管人员违反职责规定或未尽责，导致重大违规行为发生的，给予责任人警告至记过处分；形成案件、重大事故的，给予记大过至开除（解除劳动合同）处分。
第一百一十二条 应授权而未经授权办理个人柜面业务，或超越权限办理的，给予责任人500-2000元罚款并通报批评或1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；情节严重的，给予警告至记过处分；造成严重后果的，给予记大过至降级处分。
第一百一十三条 复制、共用、超权限持有柜员卡（操作卡、授权卡、密码）、个人名章，或持有非本人操作员卡和密码，以及用他人密码操作的，给予责任人500-2000元罚款；情节严重的，给予1-3个月不计发绩效工资的经济处罚；造成严重后果的，给予警告至记大过处分。
第一百一十四条 违规使用他人名章、操作卡、密码、业务印章、有价单证、重要空白凭证等进行业务操作的，给予责任人2000-5000元罚款，并给予调整原岗位或待岗处理；情节严重的，给予3至6个月不计发绩效工
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例如:2009年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型设备。合同规定,甲公司采用分期付款的方式支付价款。该设备价款900万元,增值税153万元,增值税已用银行存款支付。在2009年1月1日至2011年的3年内每年支付货款300万元,每年付款日期为12月31日。乙公司该设备的账面成本600万元。款项均用银行存款支付。假定甲、乙公司折现率为10%。注:(P/A,10%,3)=2.4869
乙公司的会计处理:
(1)2007年1月1日:
销售价款的现值:300×(P/A,10%,3)=300×2.4869=746.07万元
(2)确定信用期财务费用和已收本金:
(3)2009年12月31日:
(4)2010年12月31日:
(5)2011年12月31日:
摘要：近几年来,企业采用分期收款购销商品的交易发展迅速,在企业的经济活动中越来越大地发挥作用。本文主要根据2008年11月10日国务院第538号令公布修订的《增值税暂行条例》和现行会计准则的有关规定,结合超过信用期限商品销售交易的典型综合案例,全面系统地论述超过信用期限商品销售交易的会计处理。以便提高广大企业会计工作者对超过信用期限商品销售交易会计处理正确理解和运用的能力。
关键词：信用期限,商品销售,账务处理
参考文献
[1]《中华人民共和国增值税暂行条例》.北京,2008
[2]中华人民共和国财政部制定企业会计准则.北京:中国财政经济出版社,2006
[3]中华人民共和国财政部制定《.企业会计准则——应用指南》.北京:中国财政经济出版社,2006
根据(UCP600）的规定，在信用证结算方式下实行的是“单据相符原则”，即“单证一致，单单一致”，只要受益人提交的单据在表面上与信用证规定的条款一致，以及各种单据之间表面一致，银行就必须履行承诺的付款义务。那么如何严格按信用证程序操作，缮制合格单据，保证安全收汇呢？笔者根据多年从事进出口实务及在高校任教的经验，认为审证与不符点是整个信用证操作环节中两个很重要的问题，下面谈谈自己的一些粗浅的看法。
（一）银行如何审证
1.政治性风险的审查。根据对外贸易必须贯彻国家对外政策的原则，主要看信用证内有没有不符合中国对外政策或有歧视性的内容，凡载有上述条款的信用证，一般应予以退回或要求改正。或由于政策原因不能与之来往的银行开来的信用证，原则上不能接受。
2.资信情况的审核。即对开证行、偿付行的政治背景、银行历史、资信情况、经营作风等方面的审核，对它们的名称、地址和资信情况与银行年鉴进行比较分析，发现疑点，立即向开证行或代理行查询，以确保来证的真实性、合法性和开证行的可靠性。经营作风欠佳，资信情况不好的，原则上不接受。若因开拓市场、其他政治原因而需接受的，可要求在即期信用证上加列电报索偿条款(T/T Reimbursement Clause)，或让其他资信可靠的银行加以保兑。
3.审核索汇路线、使用货币、付款责任等条款。还要仔细核对签字、印鉴或密押是否相符，大额来证还应要求开证行加押证实，以确认信用证表面的真实性。
4.对信用证的效力、有无保留或限制性条款的审核。只要内容完整而又无“详情后告”等类似词语，并有“适合UCP500或UCP600的条款或文字”，则该信用证是有效的。若信用证中规定有“单据中包括开证人授权代表副签核验证书”等含有主动权不在自己手中的“软条款”、“陷阱条款”及其它不利条款，一经发现必须尽快与开证人联系修改，或采取相应的防范措施，防患于未然。
5.审核信用证的不可撤销性。根据UCP500规定，信用证列明是“不可撤销的”（Irrevocable L/C）或未列明“可撤销”（Revocable L/C）字样的，均视为不可撤销信用证。有的信用证表面为“不可撤销的”，但却附加了一些诸如“信用证下的付款要在货物清关后才支付”等违背信用证凭单付款原则的条款，使得“不可撤销”名不副实。但UCP600中则取消了无实际意义的许多条款如“可撤信用证”条款，即开证行自开立信用证之时起即不可撤销地承担承付责任，无可撤销性。
（二）出口商如何审证
1.信用证专项内容的审核。收到信用证后，应该根据合同中对货物描述部分如名称、品质、规格、金额、数量、包装等内容进行审核。
2.对信用证规定的有效期、装运期和到期地点的审查。一般情况下，运输单据的出单日期即为装运日期。有效期指的是信用证的到期日，即受益人交单收款的最后期限。而交单期则是指货物装运日后若干天内必须向银行提交单据的规定。如果来证较晚而无法按时备货，需要延期装运时，应该及时要求对方修改信用证，延展最迟装运期。笔者在实际业务中曾遇一例，云南省某进出口公司于2004年11月与美国Y&R METAL CO.LTD.公司签订120锡锭出口合同（USD5000M/T CIF SAN FRANCISCO）,由于种种原因信用证延期开来，很显然该公司要准时交货有些困难，本应要求对方延展信用证有效期，但业务员却抱侥幸心理，错误认为抓紧时间应该来得及，结果推迟近一周装运，经与船务公司协商并写出保证函，于是倒签提单，缮制好单据后按期交单并收回货款。这是一起明显违反国际贸易操作惯例的案例，若遇市场突变或货物遭遇风险，就会被拒付甚至引起司法诉讼。在信用证中装运期、交单期、有效期之间要有合理的间隔时间，一般来说交单期不宜太短也不宜太长，有效期一般应晚于最后装船期15-30天。若无具体规定，按照惯例受益人必须在以运输单据出单日后21天内交单，以便装运后有充足的时间制单结汇。另外要注意处理好“双到期”信用证，即信用证最迟装运期和有效期规定在同一天的信用证。作为出口商，通常要求信用证的到期地点为中国口岸装运，这样可在交付货物后及时办理议付、付款或承兑等手续。
3.对单据的审查。根据UCP600的规定，当按照指定行事的指定银行、保兑行及开证行须审核交单，并仅基于单据本身确定其是否在表面上构成相符交单。而银行、保兑行或者开证行确定交单不符时，可以拒绝承付或议付，也可以自行决定联系申请人放弃不符点。UCP600强调只要单证相符，即只要指定行确定单证相符、并已向开证行或保兑行寄单，不管指定行是兑付还是议付，开证行及保兑行均对丢失的单据负责。因此在信用证业务中要认真缮制单据。信用证是单证相符下的付款，对来证中要求提供的单据种类、内容、份数及填制方法仔细审核，认真审阅要求的单据是否合理，单据之间是否有相互矛盾之处，若发现对单据有特殊规定而我方又不能接受或无法满足的，就应慎重对待或要求对方修改。
（一）不符点的产生
不符点是指受益人提交的单据表面有和信用证条款不符的部分。由于缺乏对信用证及UCP500、600的充分了解，有些外贸企业错误认为信用证是一种100%安全的国际结算方式，对国外银行及客户过分信任，相信客户的口头或书面承诺，对信用证本身的前后矛盾、词义不清、拼写错误等不规范的错误未及时纠正。加上有的企业缺乏内部管理及协调，业务员水平低下，制单粗糙，交单前未能仔细审单，特别是遇国际市场不景气时开证人就会对单据百般挑剔，提出不符点异议，以上种种原因造成交单时出现不符点，比如单证不一致、单单不一致，最明显的表现就是单据中的描述与信用证的描述不一致或未按国际惯例填写，没有在信用证有效期内及时将单据送交议付银行，各单据所反映的交易内容和表达形式，包括货物名称、金额、数量、信用证号码等不相一致等等。
（二）不符点的种类及审单时常见的不符点
1.实质性不符点。一般是指制单前已经形成的不符点，或者是由于出口企业违约造成的，如货物出运错过规定的装船期等情况，若要改证不仅会增加出口企业的费用，还会大大延误出运时间。因此出口商只能选择不符点交单。例如条款中对货物描述的错误，受益人无法接受的信用证条款，信用证规定的货物装运期、交单期、到期日之间的矛盾等。而信用证中的“软条款”所形成的不符点也属于实质性不符点，信用证中有条款规定“检验证书必须由开证人派员检验合格，出具证书”，由于品质主动权掌握在对方手中，若遇市场行情有所变化，则开证人完全可以人为制造检验证书中的不符点而拒绝付款。
2.非实质性不符点。一般指在制单过程中人为造成的单证不一致、单单不一致的不符点，对出口商履约无任何实质性影响。如有的单据的确存在一些细微的不符，但是这些不符点不会引起理解上的歧义，不会影响开证行或其它当事人的利益。又如单据的种类、份数和单据本身的项目不符合信用证要求，没有在信用证有效期内及时将单据送交议付银行，或单据的文字内容未按信用证的要求和国际惯例填写，例如英文大小写的问题、或明显的笔误和印刷错误等，银行不能依据这种纯粹文字上的严格相符来判定单据是否表面相符等等，以上表现均为非实质性不符点。一般来说银行不能以非实质性不符点为由拒付。
3.审单时常见的不符点。银行审单时常见的不符点主要有：信用证方面，如信用证已超过期限，未按信用证所规定的单据提交，单据份数有误等；汇票方面，如期限与信用证不符，出票人未签字，付款人不正确等；提单方面，如信用证价格条款为CIF或CFR但提单上未注明“运费已付”，收货人名称/被通知人名称与信用证规定不符，信用证规定“禁止转运”但实际发生了转运等；商业发票方面主要有发票的货物描述与信用证不相符，发票中列入了信用证中不允许的费用，发票上的贸易术语与信用证上的不一致等；保险单据方面，如保险单据日期迟于装运单据日期，保险险别跟信用证中的规定不相符，还有检验证书、装箱单等单据中也会出现不符点。另外还会存在单据之间唛头和号码不一致，需要签字的单据没有签字，单据之间内容相互矛盾等不符点。
（一）议付行对信用证项下的不符点的处理
1.将单据退回受益人修改。若不符点是由于受益人制单疏忽所致，议付行会退回受益人修改，再提交银行议付，但若属于提交单据不全，则要求受益人补齐，但必须在信用证的交单期或有效期内进行。如果信用证没有规定交单期，则在装运日后的21天内交单都是有效的。
2.担保议付。若所提交单据出现不符点，议付行有时会要求受益人提供一份保证书，但保证书上要注明诸如“一旦遭开证行拒付，一切损失及费用由受益人承担”等说明。
3.电提即议付行致电要求授权议付。面对提交单据中的不符点，议付行可通过电传方式告知开证行，取得开证行授权后再议付或者承兑，但必须是受益人同意或要求这样做，并承担有关费用。在信用证涉及金额较大或不符点较明显时可使用这种方法，电提一般适用于重大的实质性单证不符情况下。
4.表提，即致函开证行属非实质性的问题。估计国外进口商会接受单据的情况下，可使用表提方式，议付行将不符点列在议付通知上，征求开证行同意付款，议付行在收妥款项之后才对受益人付款。
5.托收。若不符点较为严重，开证行拒付的可能性较大，议付行可以建议出口商改用“信用证项下的托收方式”办理，开证行不再对单据承担责任，是否付款完全由开证人自行决定。
6.照常议付。尽管所提交单据存在不符点，但若议付行根据经验认为这些不符点是微不足道、可以忽略的，开证行不会拒付，议付行可以照常向出口商议付。
7.不予受理，将单据退回受益人。对于不能更正的不符点，如品质、包装与信用证规定不相符、货物迟装等原因造成的不符点，开证行完全有理由拒付。一般说来议付行面对类似的不符点均会拒绝受理，并将单据退回受益人。在UCP600中做了更详细的规定，如拒付后的单据处理，增加了“拒付后，如果开证行收到申请人放弃不符点的通知，则可以释放单据”，同时还增加了拒付后单据处理的选择项，包括持单候示、已退单、按预先指示行事。
（二）出口商怎样防范不符点的出现
1.熟练掌握信用证知识及相关国际贸易惯例。从事进出口的人员必须认真学习国际贸易知识、《跟单信用证统一惯例》（UCP500、600）以及《关于审核跟单信用证项下单据的国际标准银行实务》（ISBP）相关知识，熟练掌握信用证操作过程，尽量规范信用证项下单据制作，减少单据的不符点，降低单据的拒付率。
2.充分了解开证行及客户的资信状况，制定完善的结算条款。尽管信用证属于银行信用的结算方式，但信用不好的银行往往会与不法进口商恶意串通、相互勾结，损害出口商的正当权益。知己知彼，百战不殆，因此要通过中国驻外机构、商会、卖方银行国外分行等途径了解对方客户的信用状况，防范于未然。同时在进出口合同中订立完善的价格、支付条款，例如对信用证金额、种类，信用证开到卖方的最迟时间，对提交单据的要求等做出明确规定，以免买方在开证时随意变更。
3.严格审证，认真制单。信用证的特点是单证相符银行即行使付款承诺，因此收到信用证后，要按照外销合同，并参照UCP500或600的规定和解释，依据审证的基本原则，对条款逐条认真审核，不能完全满足或根本无法做到的条款、单据要据理力争，要求对方修改。在审证中常有多处需修改的情形，要一次性以修改通知书的形式向对方提出。制作单据时要准确、及时、整洁、简明，交单前认真审核，力求单货一致、单单一致、单证相符。
4.提前交单，发现问题及时改正。提前交单，若单证相符，则受益人可早日收回货款，加速资金周转。若单证不符，在议付行发现不符点时可及时更正单据，若单据寄开证行时发现不符点，只要双方协商，在信用证的合理交单期内，还可将更正后的单据补交给开证行，确保最终安全收汇。
5.选择可靠银行。信誉好的银行可以协助出口商调查对方银行的资信情况，认真负责地为出口商预审信用证，并对信用证项下的整个交易过程提供全程的咨询指导。当出口商交单后会合理谨慎地为受益人审核单据，议付行发现实质性不符点会与受益人、开证行联系，协助改证。发现非实质性的不符点时通常会建议受益人修改或重新缮制单据。信誉好的银行在出口商提交单据后会及时审单。当受益人遭对方拒付时，负责任的银行还会为维护出口商的正当权益据理力争。▲
[1]吴百福.进出口贸易实务教程[M].上海：上海人民出版社，2003.
[2]龚玉和.出口信用证拒付处理[M].杭州：杭州出版社，2002.
[3]上海对外贸易协会.进出口单证实务[M].北京：中国对外贸易出版社，1995.
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