电大会计专科财务管理
一、企业概况
上海大华塑具股份有限公司位于上海市胜利路100号，它是国有股份有限责任公司，属于一般纳税人，共发行非流通股票550万股。该公司主要的产品是：A型塑具、B型塑具和C型塑具。法人代表：董事长李弘达。
二、比率分析
（一）指标分析
（1）偿债能力分析
对企业的偿债能力进行分析，是从短期偿债能力和长期偿债能力两个方面进行分析。
1.短期偿债能力分析
短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的实力，财务人员必须十分重视短期债务的偿还能力，以维护企业的良好信誉。我们在分析时，运用了流动比率、速动比率和现金比率指标。其计算公式：
流动比率=流动资产/流动资产
4501283.46/1055139.13=4.27
速动比率=速动资产/流动负债
3065404.48/1055139.63=2.91
12年的流动比率为3.02，13年的比率是4.27，12年速动比率为2.43，13年比率是2.91，.这两个指标较之去年都有所提高。说明该公司的短期偿债能力是增强了。按照西方企业的长期经验，一般认为流动比率在1-2的范围比较适宜；速动比率在0.5~1较为合适。相比较而言，上海大华塑具股份有限公司的这两项比率都比较大，说明该公司有过多的货币资金没能好好利用，可能导致失去一些有利的投资和获利机会。
现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债
1335654.48/1055139.63=1.27
速动资产中，流动性最强、可直接用于偿债的资产称为现金资产。现金资产包括货币资金、交易性金融资产等。他们与其他速动资产有区别，其本身就是可以直接偿债的资产。现金比率就是现金资产与流动负债的比值。该比率反映的是企业的即可变现能力，以来衡量企业的短期偿债能力更为稳健。
2.长期偿债能力分析
分析长期偿债能力的目的在于预测企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息。
反映长期偿债能力的主要财务指标有：资产负债率。计算公式
资产负债率=负债总额/资产总额
1355139.63/8217956.99*100%=16.49%
上海大华塑具股份有限公司13年的资产负债率为16.49%，比去年降了很多，这说明该公司的长期借款变少了。这主要是由于该公司调整了营运资本结构，更多是利用了所有者权益带来的资本。该公司的长期偿债能力比较强。但没有很好的利用财务杠杆的作用！
（2）营运能力分析
营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率，它表明企业管理人员经营管理、运用资金的能力。企业生产经营资金周转的速度越快，表明企业资金利用的效果越好、效率越高，企业管理人员的经营能力越强。在对上海大华塑具股份有限公司的营运能力分析时，我主要运用了应收账款周转率、存货周转率、应付账款周转率等指标。从以上指标的计算中可以看出
应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额
6174000/1293090=4.77
应收账款周转期=365/应收账款周转率=76.45
应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢的管理效率的高低。该比率高表明：收账迅速，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少收账费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。
存货周转率是用一定是企业的销货成本与存货平均占用额之比来计算，可分别计算一定时期存货周转率及天数。其计算公式
存货周转期=365/存货周转率
365*524095827.7/2544529.25=205.97
营运资本周期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期=210.56
上式中，存货数据取自于资产负债表，由期初期末平均计算求得。一般认为，存货周转率反映了企业的销售状况及存货资金占用状况。在正常情况下，存货周转率越高，相应的周转天数越少，说明存货资金周转快，相应的利润率也就越高。存货周转快慢，不仅和生产有关，而且与采购、销售有一定关系。所以，其综合反映了企业管理水平。
（3）获利能力分析
获利能力是指企业获取利润的能力。利润是企业内外有关各方都比较关心的中心问题。他是投资者获得投资收益、债权人收取本金和利息的来源，是经营者经营业绩和管理效能的集中表现，也是职工集体福利设施不断完善的重要保障。因此，企业盈利能力分析十分重要。在对上海大华塑具股份有限公司的获利能力分析时，我采用的财务指标有营业利润率、成本费用利润率、资产利润率、所有者权益报酬率和每股收益。营业利润率是企业一定时期营业利润与销售收入的比率。该指标越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，从而获利能力越强。在实务中，也可以用销售净利润、销售毛利率等指标来分析企业经营业务的获利水平。这些比例越大，表明企业经营成果越好。计算公式
销售净利润=净利润/营业收入
1163899,.45/567000= 2.05
成本费用率反映的是企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间关系的指标，该比率越高，表明企业耗费所取得的收益越高。这是一个能直接反映增收节支、增产节约效益的指标。上海大华塑具股份有限公司12年的成本费用利润率为19.17%，13年为31.92%这说明该公司的治理变好了，公司的管理更有效果了，成本费用控制得到了明显的提高。
资产利润率是企业利润总额与企业资产平均占用额的比率。他是反映企业资产综合利用效果的指标，也是衡量企业利用权債总所取得盈利的重要指标。
资产利润率=利润总额/资产平均占用额
1511465.93/8217956.99*100%=18.39%
该比率越高，表明企业资产利用效率越好，整个企业盈利能力越强。
企业从事经营活动的最终目的是实现所有者财富最大化，从静态角度来讲，首先就是最大限度地提高自有资金利润率。因此，该比率是企业盈利能力比率的核心，而且也是整个财务指标体系的核心，计算公式为：
所有者权益报酬率=税后利润/所有者权益平均总额
1163899.45/6606729.61*100%=17.62%
上海大华塑具股份有限公司13年的所有者权益报酬率为17.62%，13该公司的经营业绩非常可观。可能公司采取了某些策略，如降低价格、缩减费用、信用政策放宽或者市场乐观。这要结合其他指标进行分析。
（4）现金流量的结构分析
现金流量的结构分析就是在现金流量表有关数据的基础上，进一步明确现金收入的构成、现金流出的构成及其余额是如何形成的。
现金收入结构分析，经营活动的现金收入占全部现金收入的比重0.83，投资活动的现金收入占全部现金收入的比重0.02，筹资活动的现金收入占全部现金收入的比重0.15。由此
可见，该公司的主要现金流入为经营活动的现金流入。筹资活动的现金流入所占的比例也比较大。
现金流出结构分析：经营活动的现金收入占全部现金收入的比重0.70，投资活动的现金收入占全部现金收入的比重0.18，筹资活动的现金收入占全部现金收入的比重0.12，从以上三个数据可知，该公司的主要现金流出为投资与筹资活动。而经营活动所占的的现金流出额比较小。
结合利润表的分析可知，该公司的市场前景比较好，因此公司进行了大量的投资活动，导致现金流量的净增加额为负的。
由此可见，该公司的主要现金流入为经营活动的现金流入。筹资活动的现金流入所占的比例也比较大。
将上海大华塑具股份有限公司09的现金流出和现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入主要来自于经营活动所得，现金流出主要是用于投资活动。鉴于该公司的投资与筹资活动所涉及的额度都比较大，可能是由于公司要扩展，公司要认真对待，对投资进行足够的可行性分析与盈利及市场前景分析。
针对企业的现状，我认为企业应做好以下几个方面的工作：
（二）从流动比率上看应压缩应收账款，资金的运行主要来自于企业的销售经营收入，只有快速回笼资金，才更能显示出该企业的经济效益和生产资金的流转。应收账款的增加，严重阻碍了企业的资金运行，妨碍了企业的生产发展，因此要加强运用财务管理职能，强化
企业的应收账款账龄分析和防范措施，减少坏帐以达到企业利润的最大化的目的。
（三）还应抓好材料这块，降低材料的储备占用费，加强生产核算职能，准确核算出生产批量，以使材料物资合理分布在企业生产经营过程中的各个环节上，减少材料资金的不
合理占用，降低材料物资的储存费，有效利用企业的资金。
（四）还应对存货进行有效管理，减少存货的积压，包括库存商品、在产品等方面，平时要不断收集市场信息，拓宽销售渠道，拓宽产品销售量，加速资金流转，提高企业经济
效益。
（伍）竭力缩短从原材料投入到产成品入库这一过程所占的时间，避免在产品在某些工作阶段滞留，采取多轮换，快流动的方法。只有不断地加强资金管理的力度，把有限的资金有效地投放到生产经营所需的各个方面，才能有效地发挥资金的综合效益，使企业达到
A.应付债券 B．持有至到期投资 C．应付账款 D．交易性金融资产 2．本期发生的下列各项支出中，应作为本期财务费用核算的是()。
A．罚款支出 B．现款捐赠支出 C．购货现金折扣 D．行政管理人员薪酬 3．对于按年付息的长期借款，偿付期内分期确认的利息，性质上属于()。
A．长期负债 B．流动负债 C．长期资产 D．流动资产 4．工业企业发生的下列各项收入中，不影响其营业利润的是()。
A．商品销售收入 B．固定资产出租收入 C．不适用原材料的销售收入 D．无形资产出售净收益 5．购进存货开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付()。
A．400000元 B．412000元 C．404000元 D．440000元 6.2017年12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中2018年4月末到期应偿还的金额为100万元。则2017年末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列()。
A．100万元 B．500万元 C．600万元 D．700万元 7．下列各项中，不属于会计差错内容的是()。
A．本期销售一批商品的收入漏计 B．将生产车间固定资产折旧费计入管理费用 C．将预收账款期末余额全部确认为本期收入 D．固定资产使用磨损大大超过原来预计，需要缩短其使用年限 8.2017年8月初T公司购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元；
支付途中运费3000元及其增值税330元；
增值税均可按规定抵扣。据此，T公司对该机器的入账价值应为()。
A．63000元 B．70200元 C．73200元 D．73530元 9．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为()。
A.400万元 B．100万元 C．450万元 D．1000万元 10.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是()。
A．债券到期收到的现金 B．偿还债券支付的现金 C．购买债券支付的现金 D．发行债券收到的现金 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(．)。
A．在建工程 B．存货 C．研发支出 D．财务费用 E．投资收益 12.企业本期确认的下列各项收入，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有()A．租金收入 B．罚款收入 C．债务重组收入 D．公允价值变动收益 E．国债利息收入 13.下列各项属于职工薪酬内容的有()。
A．计时工资 B．住房公积金 C．辞退补偿 D．失业保险费 E．带薪缺勤 14.下列各项中，属于会计估计内容的是()。
A.期末存货可变现净值的确定 B．预计负债按最有可能发生的金额确定 C．无形资产的摊销年限的确定 D．可供出售金融资产期末按公允价值计价 E．对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计量 15．财务报表按编制主体分类，包括()。
A．静态报表 B．动态报表 C．分部报表 D．合并报表 E．个别报表 三、简答题（每小题5分，共10分）16.简述公司制企业实收资本（股本）增加的具体途径。
答：公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括：
(1)投资者（追加）投资；
(2)用盈余公积转增；
(3)用资本公积转增；
(4)发放新股；
(5)发放股票股利；
(6)可转换债券转为股本。
17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。
答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分）例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；
年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
四、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，不要求写明细账户。本题33分）Z公司2017年12月发生部分经济业务如下：
18．以银行存款支付广告费50000元。
19.对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。该项交易具有商业实质。
20.试销新产品一批，售价20万元，增值税34000元，新产品成本为12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。
21．按照公司的利润分享计划约定，本年应付公司高级管理人员奖金500000元。代扣个人所得税略。
22．用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。
23.用银行存款支付诉讼费35000元。
24.委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。
25．因计算错误，去年行政部门使用固定资产多提折旧费2000元，属于非重大差错。
26．结转本年实现的净利润500万元。
答：（18-26题）五、计算题（本题10分）27.2016年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求；
计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：元）：
(1)发行债券的折价；
(2)各期的应付利息；
(3)第1期分摊的折价；
(4)2016年6月30日的摊余成本；
(5)到期应偿付的金额。
解：
六、综合题（本题12分）28.2016年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；
合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。销货方已按规定确认收入，并结转成本。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求：
(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；
(2)编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。
南安电大20xx秋会计专科学生：潘志
指导老师
陈贵洪填表日期：20xx年10月15日
调查题目
关于南安市圣露卫浴洁具厂生产成本核算的调查
调查目标
为了用所学的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法，加深对会计工作的认识，将理论与实践联系，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为今后更好地工作打下坚实的基础。
调查对象
南安市圣露卫浴洁具厂
调查内容：
关于南安市圣露卫浴洁具厂生产成本核算的调查成本优势的取得对一个企业的生存至关重要，而成本优势的取得绝不会限制于成本本身，应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。我国民营企业在国家政策的扶持下迅速发展，目前个体、私营小型工业企业总数占全国工业企业总数的77.7%，小企业财务工作从20xx年1月1日起执行国家财政部出台的《企业财务会计制度》，会计核算的目标最重要的是满足税收和企业管理的需要。而小型工业企业中的财务工作中，最繁琐、专业技术要求高的就是工业产品的生产成本核算过程，针对小企业生产规模较小，生产呈连续多步骤、大量性，且产品多种，但管理上不要求提供各步骤的成本资料，只要准确地计算出产成品成本的实际情况，如何准确、简便、高效地核算产品生产成本
呢为此，我于20xx年9月12日到10月15日历时33天的时间、通过到车间了解生产工艺过程和核对车间基础统计数据，采取直接访问做笔记的`方式对南安市圣露卫浴洁具厂的生产水龙头和五金挂件的成本核算进行调查。现将调查情况报告如下：
一、基本情况
南安市圣露卫浴洁具厂是典型的小型工业企业，创建于2月，坐落于南安市仑仓镇，是一家集研发、生产、销售为一体的实业公司，生产和销售包括了各类水龙头、五金挂件、卫生陶瓷、浴室柜、淋浴房等产品，企业文化：坚持开拓创新、与时俱进的经营思路，在务实求精的辛勤耕耘中与您一起缔造生活中的点点滴滴，共享和谐轻松的生活。公司注册资金500万元，年主营业务收入800万元，设财务科，会计1人，出纳1人，与财务科直接联系的部门有采购科、销售科、仓库科、生产科。其主要会计政策是执行我国的会计制度和会计准则，会计年度为每年1月1日期到12月31日，以人民币为记帐本位币，运用用友财务软件。
二、调查过程及结果
水龙头和五金挂件生产成本核算的过程成本项目分为四项：主要原材料碳钢、辅助材料(螺母、密封面、支架等)、人工、制造费用，基本程序是：把四项成本在两个产品之间分配或分别直接归集，每种产品根据生产流程按不同车间分骤计算在产品和产成品生产成本，核算目标主要是计算当月完工产品单位成本。笔者随机抽取20xx1年12月的账表记载数据和有关记账凭证原始凭证，有关成本核算数据如下：
(一)1、主要原材料碳钢和辅助材料在两大产品之间分配根据抽条车间领料统计本月共耗用碳钢655126元和两种产品第一道粗坯产量(当月生产累计重量)资料，然后把碳钢实际成本金额除以总粗坯产量，得出产品粗坯单耗：
2、工资分配工资按不同用途先归入生产部门、制造费用、管理费用，生产部门工资按两种产品生产实际工人工资直接计入各产品成本，归集后水龙头生产工资为108269元，五金挂件为42316元。
3、制造费用分配制造费用项目为不能直接分配的电费、维修材料维修费、厂房公用设备折旧、工资等，按两种产品生产车间工资额比例分配计入各产品。
20xx年12月份原、辅材料费用分配表
4、生产费用在完工产品与在产品之间分配。要把归入水龙头的成本项目在完工产品和在产品之间分配，计算出完工产品总成本和单位产品成本，这里需要收集车间统计员的领料数据、在产品数量(正在加工中的在产品按约当量50%计算)，同时还要正确计算各步骤(车间)的在产品完工率，该公司完工率是按上年的各步骤(各车间)的平均工资总额比重计算完工率，具体是：原材料由于是最初一次性投入，所以要按在产品数量和完工产品数量之和来平均分配原材料成本;辅助材料是随生产进度陆续投入，采有约当量比例法分配，工资和制造费用也按约当比例法计算。分配率=各项目成本累计金额÷(冲床车间在产品×50%+组装车间在产品×81%+完工数量×100%)注：完工率按上年各车间平均工资额比例计算，冲床车间完工率为50%，组装车间完工率为81%产品单位成本=546545÷51208=10.67(元/个)按同样的方法可以计算出五金挂件产品单位成本为45.57元/个，(略)笔者同时查阅了20xx1年111月的有关成本资料，由于生产规模受主要材料碳钢供应量的影响有较大的变动，所以材料单耗、费用单耗、产品单位成本每月都有小幅度上下变动，但差异率一般不超过9%。
三、生产成本核算的特点和不足
该公司总的来说较真实、准确地反映了成本核算过程，同时充分地体现财务会计的权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和会计信息可理解性、相关性、可比性、重要性原则。
第一、由于生产规模较小，呈大量连续多步骤性，且管理上不要求提供各步骤的成本资料，所以采用了品种法计算两大产品成本是正确的。
第二、制造费用分配按生产工人工资比例分配法，由于各产品的工艺过程机械化程度和生产工人操作技能大致相同，且统计机器工时有困难时，采用工资比例法是合理的。
第三、生产费用在完工产品和在产品之间的分配采用约当量比例法，该公司两大产品的各步骤在产品数量大，月末在产品数量变化也较大，并且能正确统计月末在产品结存数量，管理上又不需要提供各步在产品成本，显然，采用约当量法是最合理的，在产品完工率是按上年的各步骤(各车间)的平均工资总额比重计算，因为各产品完工程度与生产工资累计比重基本相对应，符合配比原则。
不足之处：每个月都要计算粗坯产品碳钢单耗，且每个月都有小幅度无规律变动，不利于车间生产成本控制;主要原材料碳钢分配修正系数是生产车产多次实际测试得出的数据，带有一定的主观性，需要与上年实际成本或销售价格比较，不断修正;各步骤在产品结存数量大，统计工作量大，其准确性难以保证。
四、对加强成本核算的几点建议
建议针对该公司生产成本核算方面存在的不足，建议采用定额法相结合，即各第一步在产品粗坯单耗和辅助材料均采用定额成本，其它分配程序不变。首先根据上年的平均碳钢单耗(单位粗坯在产消耗碳钢量)、辅助材料单耗(单位产成品消耗辅料量)制定本年定额单耗，每月结转材料成本时，把定额单耗分别乘以本年每月实际生产粗坯量和完工产品数量，得出原材料成本项目定额总成本，一年内不变，到年末时，与本年实际总成本比较并计算脱离定额差异(具体用盘存法计算)，以定额成本为基础，加减脱离定额差异，计算产品实际成本，这样，既简化核算工作量，又不影响会计年度生产成本准确性，同时达
到成本控制管理相结合的目的。
五、心得体会
一、其他应收账款情况
其他应收账款是供应商应该支付苏宁电器有限公司的各种代销费用，表1是一组截止__年9月，苏宁电器有限公司其他应收账款明细账。表中数据表明，其他应收账款总额高达57852.568元，其中中国移动通信集团安徽有限公司黄山其他应收账款金额为697.51元，账龄一年以内;中国联通黄山分公司其他应收账款金额为57155.05元，账龄二至三年。通过分析发现，中国移动的应收期限较短，资金回收风险系数小;中国联通黄山分公司的其他应收款的金额很大，且应收的期限在2年以上，同时由于采购人员的离职和购销合同存在的问题，使得这部分资金很难收回，造成资金回收风险系数较大。
二、其他应付款的情况
苏宁代销供应商的商品进行销售，公司和供应商签订的合同要约定商品的质量保证金，也就是说供应商将商品放到苏宁进行赊销，需要保证其商品的质量。如果供应商提供的商品质量不合格，苏宁电器有限公司将按合同约定，扣除部分质量保证金以赔付给顾客;双方合同履行结束后，苏宁电器有限公司将退还供应商剩余的质量保证金。
都在2年以上。对于这些供应商的其他应付款，作为中国500强企业之一，我们应该主动去核实这些供应商，了解供应商不和苏宁操作的真实原因，清理和供应商之间的往来，主动按合同的约定，将这些应该退还给供应商的资金退给他们;对于那些已经撤场很长时间，也没办法将押金退给供应商的，我们应该按会计工作的要求，将这部分其他应付款转入营业外收入，减少公司不必要的税务风险。
三、预付账款的情况
苏宁的以代销和总部统购为主要的采购模式经营的公司，表3是一组截止__年9月黄山公司的预付款的数据。数据表明，苏宁电器有限公司预付款总额为6,273,359.82元，其中苏宁电器南京采购中心的预付款为6,267,070.27元，占总额的99%，这部分金额存在的坏账的系数很小。芜湖万泰，芜湖康盛电子，上海汉英，黄山实达，黄山市德胜商贸与苏宁电器有限公司不操作已经有2年了。这些供应商都是由个体挂靠的，双方购销合同又未签定，人员流动有很频繁，很多都找不到经办人员了，这部分预付款收回就很困难了，坏账的系数较大。
四、存在的主要问题
由以上账面数据和调查分析可以发现，苏宁电器有限公司对应收账款管理的方式较为粗犷，在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说对用户信用状况的分析、账龄分析表的编制等，产生较多的其他应收账款，给企业带来了较大的资金风险。
1、信用台账登记不健全。一是部分客户突破信用额度时，企业未采取控制措施;二是厂家已经出现了预付账款，且持续时间很长，但还是按合同要求预付了货款;三是对客户已过信用期限的债务，未能及时催还。一些供应商商已经过了应付款几个月，费用尚未能收回，该公司也没有安排责任人进行及时的催还，时间长了其他应收账款收回的可能性也大大下降。
2、财务内控执行不到位。企业为了鼓励销售人员增加销售额，将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就开始进场操作，而财务部门又难以进行有效的监督控制，导致公司的货是卖出去了，销售额也增加了，但同时引起其他应收账款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。
3、财务对账制度执行力度不够。由于制度不健全和财务人员个人因素等原因，财会人员不能正常地开展财务对账工作，因而出现部分其他应付款的清理不很及时，使公司财务管理方面存在一定的税务风险;在代销供应商的往来出现了预付款，而合同的未及时签订和采购的及时性，使公司出现不该出现的应收账款，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠 致使很多应收费用无法收回，
4、财务人员业务水平不高。由于部分会计人员业务水平不高，对新政策、和制度学习掌握不够，对于出现的异常账目不认真分析研究。
五、调查建议
上述分析的结论，反映出苏宁公司在其他应收账款，其他应付账款，预付帐款管理方面存在较大的不足，我认为在以下几个方面采取紧急措施加强整改，以确保公司的稳定,健康的发展：
1、做好相关账务的记录工作，了解用户付款的及时程度，和合同协议签订的付款日期，和费用的结算日期，及时联系客户，催收应收款;
2、了解每个客户的付款信用情况，对付款信用很差的客户，谨慎地与其做业务，尽可能避免不必要的损失;
3、加大财务监督力度，对已经超过付款期限的债务，密切监控客户资金情况，及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款;
4、完善相关制度，编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，估计有多少欠款会造成坏账，及时催收;
5、及时了解其他应付的状况，及时将该退还的质保金退改供应商，增加企业的信誉，增进供应商和企业的合作关系。
6、建立预付账款的控制制度。为了从严控制预付账款的发生，节约货币资金的支出，供应部门要按照经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。外委工程不准发生预付账款。
B 拨出经费——是指行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金
拨出专款——科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金 拨入经费——是指行政单位按照经费领报关系，由财部门或上级单位拔入的预算经费。
拨入经费——是指行政单位为完成其担负的行政任务，按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费
拨入专款——科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金
补助收入——是上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项
补助支出——是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出 C 材料——
财政补助收入——是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费 财政收入——是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源 财政性存款——是财政部门代表政府所掌管的财政资金 财政支出——是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配
财政周转基金变动情况表——是用于反映财政周转基金内增减变化情况的报表 财政周转基金——是财政用于有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入 财政周转金放款——是直接贷付给用款单位的财政有偿资金
财政周转金收入——是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入 财政周转金收支情况表——是用来反映各级财政周转金费用收入、支出及结余分配情况的报表 财政周转金投放情况表——
财政周转金支出——是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费，以及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用
成本费用——科目核算实行内部成本本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费用。
D待处理财政周转金——是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金
调出资金——是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补充一般预算的资金 调入资金——是为平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金 对附属单位补助——是指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出 对外投资——是指事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资。
F 负债——是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款，应缴财政专户款、暂存款等
负债——是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务
附属单位缴款——是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入 G固定基金——是指事业单位固定资产占用的基金 固定基金——是指行政单位固定资产所占用的资金
固定资产——是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产进行管理
固定资产——是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
汇兑损溢——企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。对此又称“汇兑差额”。
会计报表——是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下单位财务收支计划的基础 会计要素——是对会计对象的具体内容的基本分类，它是会计对象的构成和具体化。
J基本建设支出——是指事业单位列入基本建设计划，用国家基本建设资金或自筹资金安排的固定资产新建、扩建和改建形成的支出
基建拨款——是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项 基建拨款收入——是指国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程的拨款 基建投资表——是反映投入、借入的基本建设资金及其使用情况的报表 基金预算结余——
基金预算收入——是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等 基金预算支出——是用基金预算收入安排的支出 结余——是行政单位各项收入与支出相抵后的余额
借出财政周转金——是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金 借入财政周转金——是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金 借入款——科目应按债券种类或债权人设明细账
借入款项——是事业单位向财政部门、上级单位、金融机构借入有偿使用的各种款项 经常性支出——是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出 经常性支出——是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作作务发生的支出。
经费支出——是指行政单位在业务活动中发生的各项实际支出数，是向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据，是行政单位会坟的主要核算对象。
经费支出——是指行政单位在业务活动中发生的各项实际支出数，是向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据，是行政单位会计的主要核算对象
经营结余——是指事业单位经营收支相抵后的余额
经营收入——是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入 经营支出——是指事来单位在专业业务活动及其辅助活动发生的支出。
经营支出——是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出 净资产——是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等 净资产——是指资产减去负债的差额
K库存材料——是指行政单位在宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料，对于这部分材料要通过：“库存材料”科目进行核算
L流动资产——是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等 年终结算——各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项 Q其他收入——是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入 其他收入——是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。其他应付款——是事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项
S上级补助收入——是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 上缴上级支出——是指事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出 上解收入——是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项 上解支出——是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项
事业单位会计——是以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动及其结果的专业会计，是预算会计的级成部分。
事业单位会计——是指不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的单位。是以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动及其结果的专业会计，是预算会计的组成部分
事业基金——是指事业单位拥有的非限定用途的净资产 事业基金——是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。事业结余——是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额
事业收入——是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入 事业支出——是指事业单位开展各项专业业务活动及辅助活动发生的支出
收入——是指行政单位为开展业务活动依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等 收入支出表——是反映事业单位在一定期间的收支经余及其分配情况的报表
W外汇汇率——就是一国货币与另一国货币的比价，也就是一国货币用另一国货币表示的价格
未达账项——单位与银行之间有关收、付、转的结算凭证在传递时有先有后，往往会发生一些收付款项一方已改账，而另一方未收到凭证尚未记账，导致产生“未达账项”。无形资产——是指不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产 X销售税金——科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加。
小规模纳税人——是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人
行政单位会计——是我国各级国家机关以用接受国家预算拔款的单位用来核算、反映和监督预算执行的会计。Y一般纳税人——指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 一般预算收入——是通过一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配，纳入预算管理的资金 一般预算支出——是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出
应付票据——是指事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 应付账款——是指事业单位发生的，除应付票据以外的应付购货款及接受劳务的应付款项 应缴财政专户款——是指事业单位在其业务活动中代收的预算外资金 应缴财政专户款——是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金 应缴预算款——是指事业单位应缴给国家预算的款项
应缴预算款——是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项 应收票据——是指事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票 应收账款——是指事业单位应收或待销的结算款项 有价证券——是中央财政以信用方式发行的国家公债 预拨经费——是用预算资金预拔给用款单位的款项。预拨经费——是用预算资金预拨给用款单位的款项
预付账款——是指事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项 预收账款——是事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项
预算会计——是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业务，进行连续、系统、完整地反映和监督的经济管理活动。是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央和地方预算以及事业单位、行政单位收支预算执行的会计，是我国两大类会计体系之一 预算结余——为核算各级财政预算
预算外资金收入——是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金 预算执行情况表——
预算周转金——是为调剂预算内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金
Z在途款——科目核算决算清理期和库款报解期内发生的上下收入，支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数
暂存款——科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账
暂付款——科目，用来核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款——是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项 支出——是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失
专款支出——科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数
专项支出——是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出
专用基金结余——各级总预算会计管理的专用基金收入和支出年终相抵后的差额，是财政三项结余的一种 专用基金——是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金 专用基金收入——是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金 专用基金支出——是用专用基金收入安排的支出
资产负债表——是反映本级财政在某一特定日期财务状况的报表
资产负债表——是反映事业单位在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表
资产——是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利 资产——是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源
资金调拨收入——是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入
资金调拨支出——是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间调剂所形成的支出
总预算会计报表——是各级财政部门的总会计，根据会计账簿及有关资料，以一定的表格形式，总括反映一定时期总预算执行情况及其结果的报告文件，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年预算的基础
总预算会计——各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。是指收付款项时一方已入账，而另一方未收到凭证尚未记账。
二、选择题
B 本级财政向上级财政部门借款时，应采用的会计科目是(与上往来)拨出经费”科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的(预算资金)。C财政部门借给下级政部门预算资金时，会计核算的科目是（与下级往来）财政性存款是财政部门代表政府所掌管的(A．财政)资金。
财政总预算会计对于收回以前已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应(冲销当年支出)
财政总预算会计管理体系(A.与政府预算体系相一致分为五级)财政总预算会计核算收入的基本会计资料提供者是(国库会计)除各级财政总预算会计外，参与拆解各级总预算的还存有(税收会计)D带息应收票据的利息收入应(列入其他收入)对会计要素按经济内容或用途所作出的科学分类称为(会计科目)对外投资”科目的余额在(借)方。
F分配后，事业单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目，借记(结余分配)科目，贷记“事业基金——一般基金”科目，结转后，本科目应无余额。G固定基金属于(净资产类)科目
国家预算资金的出纳机关是(国家金库)K会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类依据是(填制程序和作用)J借出财政周转金”科目核算上级财政部门借给下级(财政部门)周转金的借出和收回情况。M民主党派和人民团体属于(行政单位)。
某市剧团收到上级单位通过银行拨来本月经费25000元，则应填制(收款凭证)某学校收到会计单位拨入经费500000元，并向所属单位转拨经费150000元，则该校为(二级会计单位)L终了后，按照国库制度的规定，支库应设置(5)天的库款报解整理期。S上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的（非财政补助收入)。事业单位出售、报废、毁损固定资产净值应计入(专用基金)事业单位从事专业业务活动借款所支付的利息应列入(事业支出)账户
事业单位购入各种债券形成的对外投资应按实际支付的款项，借记(“对外投资)，贷记“银行存款”等科目，同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
事业单位是指(不具有)社会生产职能和国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的单位。
事业单位是指(不具有)社会生产职能和国家管理职能，直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的单位。
事业单位与行政单位会计核算原则不同的是(适应性原则)事业单位转让无形资产的收入应记入(事业收入)事业基金”科目核算事业单位拥有的(非限定)用途的净资产，主要包括浓存结余资金等。
事业收入科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，在(本)科目核算。司法机关)属于行政单位。
司法机关、检察机关属于(行政单位)。
W为核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金，应设置(“预算周转金”)科目。X下列错误中，能够通过试算平衡查找的是(D.借贷金额不等)下列各项，在行政单位的收入中占的比重较大且来源稳定的是(经常性收人)下列各项，属于财政总预算会计登记账务的原始凭证是（国库报来的各种收入日报表和附表）下列各项作为“暂存款”核算的为(代管资金)下列经济业务可以直接用现金支付的是(支付职工退休金)下列事业支出不属于公用经费的是(职工福利费)下列属于经营支出的有(A.学校招待所的设备购置费)向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，分为(主管)会计单位。
行政单位的固定资产不计提折旧，因此，“固定资产”和“固定基金”科目的借方发生额、贷方发生额和借、贷方余额必然(一致)。
行政单位对于无主款应先作(暂付款)处理 行政单位会计中没有(无形资产的核算)行政单位会计中有价证券科目(借方)余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。行政单位会计中有价证券科目(借方)余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。行政单位退休人员工资支出应列“目”级科目为(社会保障费)行政单位为了核算投入经费，应设置“投入经费”科目。“投入经费”科目核算按照经费领报关系，由财政部门或上级单位投入的(预算经费)。
行政单位无偿调入的固定资产，按(估价)入账
行政单位应设置“应缴财政专户款”科目，用来核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的(预算外资金)。行政单位最重要、最基本的静态报表是(资产负债表)Y一般预算收入的确认的标准为(缴入基层国库的数额)一般预算收入应以本缴入(基层国库(支金库))的数额为准。
已经缴入国库的各项预算收放，即成为国家预算资金，它的支配权属于(同级财政机关)以一定外国货币表示本国货币的价格为(间接)标价。
与下级往来”科目，用来核算上级财政与下级(财政)的往来待结算款项。预算会计的基本等式为(资产+支出=负债+净资产+收入)预算周转金”科目的余额在(贷)方。预算周转金属于(净资产类)
Z在财政总预算会计报表中，基本数字表是(年报)在借贷记账法下，下列项目应记人账户借方的是(负债的减少)在途款”科目是(资产)类科目。
在下列会计核算的一般原则中，行政单位与企业单位会计核算不同的是(专款专用原则)主管会计单位对所属各单位的预算拨款的截止时间为(12月25日)属于小规模纳税人的事业单位，购入材料应按实际支付的(含税)价格计算。专款结余按规定留归本单位使用的部分形成(一般基金)资产负债表是反映会计主体在特定日期的(财务状况)报表
三、简答题
B办理收入退库的范围是什么?答:办理收入的退库范围是①由于工作疏忽,发生技术性差错需要退库的;②改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的;③企业按计划上缴税利,超过应缴数额需要退库的;④财政部明文规定或专项批准的其他退库项目.编制会计报表要坚持哪些原则?答:会计报表的编制原则:①各单位应当加强日常会计核算工作,会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总,切实做到账表相符,有根有据,不得估列代编②会计报表要层层汇总,上级单位要在编制本级会计报表的基础上,根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表,编制汇总会计报表,并将上下级之间的对应科目数字冲销后,逐级汇总上报③国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限,向财政部门或主管单位报送会计报表④会计报表分为月报、季报和年报(决算)三种
C材料盘盈、盘亏怎样管理和核算?答：事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况。属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理。其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”
材料如何计价与核算？答：计价：购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。单位购入自用材料，按实际支付的含税价格计算。①购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。②属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。③属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目④事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况。属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理。其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”⑤材料科目的借方余额为事业单位材料的实际库存数⑥按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记
财政收入主要包括哪些内容?财政收入主要包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拔收入和财政周转金收入等。
财政性存款管理原则有哪些?集中资金，统一调度。严格控制存款开户。执行预算，计划支拨。转账结算，不提现金。在存款余额内支付，不得透支。
财政支出主要包括哪些内容?答:财政支出主要包括:一般预算支出.基金预算支出.专用基金支出.资金调拨支出和财政周转金支出等.财政周转金的管理特点有哪些?信用主体不同。财政周转金属于：国家信用，其主体是政府(国家)，是一级国家政权的代表；银行信用的主体是企业性质的金融机构。资金来源不同。财政周转金来源于财政安排的预算资金，是无偿资金。目的不同。财政周转金往往是贷放于社会效益好经济效益差，宏观效益好微观效益差的项目，不以营利为目的。在信用体系中的地位不同。在信用体系中，银行信用是主体，起主导作用；而财政周转金则是一种补充，在国家信贷计划中起“拾遗补缺”的作用。从资金运用范围看。财政周转金的贷放有指定的范围。财政周转金的管理原则是什么? 1）控制规模。(2)限定投向。(3)健全制度。(4)加强监督。
D对外投资怎样核算?答:①事业单位购入各种债券形成的对外投资应按实际支付的款项,借记“对外投资”,贷记“银行存款”等科目;同时借记“事业基金-一般基金”科目,贷记“事业基金-投资基金”科目②事业单位以固定资产对外投资,应按评估价或合同、协议确认的价值借记“对外投资”,贷记“事业基金-投资基金”科目;按账面原价,借记“固定基金”,贷记“固定资产”科目③事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按实际成本贷记“对外投资”,实收金额与账面金额的差额,借记或贷记“其他收入”科目
F发出材料有几种计价方法?简单说明其内容。发出材料的计价方法及其内容：
1、先进先出法，先进先出法是以先购进的材料先消耗为假定前提，日常发出材料的实际成本，要按库存材料最先购进的那批材料的单价计算，登记材料发出的金额；
2、加权平均法，加权平均是以以月初库存总额与本月收入材料总金额之和，除以月初库存材料数量与本月收入材料数量之各，求得材料平单价，作为发出材料计价的标准。
负债包括哪些内容?答:负债包括应付及暂收款项,按法定程序及核定的预算举借的债务,借入财政周转金等.负债的计价原则是什么?答:负债的计价原则:①各项负债应当按实际发生数额计账②负债已经发生而数额需要预计确定的,应当合理预计,待实际数额确定后,进行调整③各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结处不得长期挂账.G固定资产分为哪几类?答:固定资产分为:①房屋及建筑物②专用设备③一般设备④文物和陈列品⑤图书⑥其他固定资产.固定资产如何核算?答：①事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金—修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记银行存款，同时借记固定资产，贷记固定基金②单位接受捐赠的固定资产，借记固定资产，贷记其他应付款，支付租金时，借记有关支出科目，贷记固定基金；同时借记其他应付款，贷记银行存款③融资租入的固定资产，借记固定资产，贷记其他应付款，支付租金时，借记有关支出科目，贷记固定资金；同时借记其他应付款，贷记银行存款④盘盈的固定资产，按重置价借记固定资产，贷记固定基金⑤因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记固定基金，贷记固定资产清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金⑥出售固定资产时，按实际收到的价款借记银行存款，贷记专用基金—修购基金，同时按原价借记固定基金，货记固定资产
K何谓“小规模纳税人”、“一般纳税人”？答：“小规模纳税人”是指年销售额在规定标准以下：①从事货物生产或提供劳务的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下。②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下。③年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、或经常发生应税行为企业，视同小规模纳税人“一般纳税人”是指年应征增值税销售额，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业或企业性单位
会计报表的编制原则是什么?答:会计报表的编制原则是:①数定准确②内容完整③报送及时④主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制本级的会计报表外,还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表,编制汇总会计报表⑤会计报表编好后,必须经会计主管人员和机关负责人审阅签章,并加盖公章后,才可上报.会计报表有哪几种?答:①会计报表按其编制的时间划分:日常报表和报表;②按报表的编报层次划分:本级报表和汇总报表;③按报表反映的经济内容划分:资产负债表,收入支出总表,支出明细表,附表和报表说明书.会计报表有哪几种?答:会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等 会计机构负责人应具备哪些条件?答:会计机构负责人应具备的条件:①坚持原则,廉洁奉公②具有会计专业技术资格③主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年④熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有关知识⑤有较强的组织能力⑥身体状况能适应本职工作的要求.会计交接的主要事项有哪些?答:会计交接的主要事项有:①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕②尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章③整理应该移交的各项资料,对末了事项写出书面材料④编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账薄、会计报表、印章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁卡等)及有关资料、实物等内容.J简述借贷记账法的记账规则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
简述领拨经费的原则。为了合理使用资金，各单位应按以下原则领拔预算资金。
1、按计划领拔经费；
2、按计划进度拔款；
3、坚持按用途拔款；
4、坚持按预算级次拔款。
简述现金收付的范围.答:现金的收付范围:①职工工资.津贴②个人劳动报酬③根据国家规定颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等各种奖金④各种劳保.福利费用以及国家规定的对个人的其他支出⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦结算起点(1000元)以下的零星支出⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.简述现金收付的范围.简述预算会计的特点?预算会计有如下特点：预算会计是以预算管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，适用于各级政府和各类事业、行政单位的会计；企业会计是以资本(资金)循环为中心，以营利为目的，适用于各类企业单位的会计。由于会计主体的经营目的不同，其会计核算的对象也差异极大。预算会计有统一性和较强的宏观性，在全国形成一个预算会计的统一的信息系统；企业会计则具有相对较大的独立性和灵活性，主要为企业管理服务。预算会计具有广泛性和政策性的特点。特别是事业单位会计，由于行业类型多、单位规模差异大，会计主体和资金渠道多元化，其会计核算形式较为复杂。预算会计核算一般采取收付实现制；企业会计核算实行权责发生制。
简述预算会计的职能?传统的核算、反映和监督职能 会计所具有核算、反映和监督职能被称为三大基本职能。预测预算资金的发展变动趋势，以便采取正确及时的决策措施在社会主义市场经济条件下，能够对预算资金收支活动和结果及其结构的变动趋势进行事前预测显得尤为重要。宏观经济调控职能。参与决策的职能 简要说明会计报表的编制方法.经费支出的分类方法有哪几种?经费支出的内容有三种分类方法：一种是按支出用途分类，即按一般预算支出目级科目分类；另一种是按开支对象分类，可分为人员经费和公用经费两部分；第三种按资金管理要求分类，分为经常性支出和专项支出。
净资产包括哪些内容?答:净资产包括各项结余.预算同转金及财政周转基金等.M目前,各事业单位的固定资产计价是怎样规定的?答:固定资产计价的规定如下:①购入、调入的固定资产,按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账②自制的固定资产,按开支的工、料、费记账③在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产,应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值,增记固定资产④融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账⑤接受捐赠的固定资产,按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关赁据记账⑥盘盈的固定资产,按重置完全价值入账⑦已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值入账,待确定实际价值后,再进行调整.L年终清理有何重要意义,主要包括哪些内容?答:年终清理的重要意义:①如实反映全年预算执行强果;②正确总结执行预算的经验;③检查财政纪律遵守情况.年终清理的主要内容:①核对预算;②清理本年预算收支;③组织片收机关和国库进行对账;④清理核对当年拨款支出;⑤清理往来款项;⑥清理财政周转金收支;⑦进行年终财政结算.如何对固定资产进行计价和核算?答:固定资产的计价有:①新建.购入和调入的固定资产,分别按造价.购价和调拨价入账②自制的固定资产按开支的工料费入账③接受捐赠的固定资产按照同类资产的市场价格或有关凭证记账④无偿调入.旧存的固定资产,不能查明原价的,估价入账⑤调出.变卖和报废的固定资产,均按账面原价注销⑥对固定资产进行改建.扩建,其净增值部分,应当计入固定资产价值⑦盘盈的固定资产,按重置完全价值入账⑧购置固定资产过程中发生的差旅费,不计入固定资产价值⑨已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价入账,待确定实际价值后再进行调整.固定资产的核算:设置“固定资产”和“固定基金”科目.“固定资产”科目核算行政单位固定资产的原价,是资产类科目;“固定基金”科目核算行政单位固购入,调入,建造,接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金.如何对会计报表进行分析?答:单位预算会计工作中,一般采用比较法分析会计报表,即以本期实际完成数与计划预算数,上期、上年同期或某一特不定时期的实际完成情况,同类型的其他单位对比.与计划、预算比,可以考核计划和预算的完成进度;以本期实际完成数与上期、上年同期或某一特定时期的实际完成情况对比,可分析预算发展趋势.如何对应缴预算收入进行管理?答:应缴预算收入的管理规定:①行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时,足额上缴国库②对于未达到缴款起点或需要定期清缴的,应及时存入银行存款账户③行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式,缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库④每月月末不论是否达到缴款额度,均应清理结缴⑤任何单位不得缓缴,截留,挪用或自行坐支应缴预算款项⑥年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库.如何对总预算会计报表进行审核和分析.答:总预算会计报表的审核:政策性审核和技术性审核;总预算会计报表的分析:整理资料,调查研究;抓信重点,剖析原因;提出措施,改进工作.如何核算拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成品费用、产成品、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建?答:①拨出经费:事业单位拨出经费时,借记本科目,贷记“银行存款”科目,收回拨出经费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目.年终,将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目,结转后本科目无余额②拨出专项资金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目,收回时,做相反的会计分录;专项资金如系上级单位拨入的,则借记“拨入专款”科目,贷记本科目;属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款,按资金渠道借记有关科目,贷记本科目③专款支出:事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时,借记本科目,贷记“银行存款”、“材料”等科目;项目完工向有关部门单独列报时,借记“拨入专款”科目,贷记本科目④事来支出:发生事业支出时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目,当年支出收回时作冲减事业支出处理;实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时,按实际成本,借记本科目,贷记“产成品”科目;年终,将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目,结账后本科目无余额⑤经营支出:事业单位发生各项经营支出时,借记本科目,贷记“银行存款”或有关科目,实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时,按实际成本借记本科目,贷记“产成品”科目,期末应将本科目余额全部转入“经营结余”科目,借记“经营结余”,贷记本科目⑥成品费用:业务活动或经
营过程中发生的各项费用,借记本科目,贷记“材料”、“银行存款”等有关科目;产成品验收入库时,借记“产成品”科目,贷记本科目⑦产成品:生产守成验收入库的产成品,借记本科目,贷记“成本费用”科目;产品出库销售时,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,借记“事业支出”或“经营支出”科目,贷记本科目.本科目借方余额,反映库存产成品的实际成本;清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,作增加或减少产成品处理.盘盈时,借记本科目,贷记“事业支出”或“经营支出”科目,盘亏时,借记“事业支出”或“经营支出”科目,贷记本科目⑧销售税金:月末,事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加,借记本科目,贷记“应交税金”、“其他应付款”科目;交纳税金及附加时,借记“应交税金”、“其他应付款”,贷记“银行存款”科目;期末应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目,借记“经营结余”或“事业结余”,贷记本科目⑨上缴上级支出:上缴时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目,年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目,结账后,本科目无余额⑩对附属单位补助:对附属单位补助时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;补助收回时,做相反的会计分录;年终结账时,将本科目睥借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目,结转后本科目无余额⑾结转自筹基建:年终结账时,应将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目.结转后,本科目年终无余额.如何核算财政补助收入与上级补助收入?答：①财政补助收入：收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。年终结账后，本科目无余额。②上级补助收入；收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目。借记本科目，贷记“事业结余”科目。年终结账后，本科目无余额
如何核算借入款项?答：借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额
如何核算事业基金、固定基金、专用基金?答:①事业基金:年终,单位应将当期未分配结余转入本科目,借记“结余分配”,贷记本科目(一般基金);对于项目已经完成的拨入专款结余,按规定留归本单位使用的,转入本科目核算,借记“拨入专款”科目,贷记本科目(一般基金);用固定资产对外投资时,应按评估价或合同、协议确定的价值,借记“对外投资”科目,贷记本科目(投资基金);同时按固定资产账面原价,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目②固定基金:亲建、购入固定资产时,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目,同时借记“固定资产”科目,贷记本科目;融资租入固定资产,按实际支付的租金,借记有关支出科目,贷记本科目;接受捐赠的固定资产,借记“固定资产”科目,贷记本科目;盘盈的固定资产,按重置完全价值借记“因定资产”科目,贷记本科目;盘亏的固定资产,按账面原价借记本科目,贷记“固定资产”科目;出售、对外投资转出固定资产,借记本科目,贷记有关科目③专用基金:提取医疗基金时,借记“事业支出-社会保障费”、“经营支出-社会保障费”等科目,贷记“专用基金-医疗基金”科目;提取修购基金时,借记“事业支出-修缮费、设置购置费”或“经营支出-修缮费、设备购置费”科目,贷记“专用基金-修购基金”科目;清理报废固定残值变价睡入转入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,借记本科目,贷记“银行存款”科目.如何核算事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入?答：①事业收入：收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目；对于属于一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”。经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目。实行预算资金结余上缴财政专户办法的单位，平时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。期末，应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目，结转后本科目应无余额②经营收入：取得(或确认)经营收入时,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,属于小规模纳税人的单位,按实际收到的价款贷记本科目;属于一般纳税人的单位,按实际收到的价款扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税的销项税额,贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”.发生销货退回,不论是否属于本销售的,都应冲减本期的经营收入,属于小规模纳税人单位,按不含税价格借记本科目,按销售时
计算出了应交增值税的销项税额,借记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目,贷记“银行存款”科目.期末,应将本科目余额转入“经营结余”科目,结转后,本科目无余额③附属单位缴款:单位实际收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目,发生缴款退回则作相反的会计分录;年终,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目,结转后,本科目无余额④其他收入：取得收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目,收入退回时作相反的会计分录.年末,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目.结转后本科目应无余额.如何核算应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款?答：①应付票据：单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目②应付账款：单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位开出、承兑商业汇票低冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目③预收账款：单位预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；货物销售实现（劳务兑现）时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项，作相反会计分录。预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方④其他应付款：事业单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目
如何核算应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金?答：①应缴预算款：取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目货方余额，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额②应缴财政专户款：收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额③应交税金：单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳税人缴纳的增值税）时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金
如何加强对外投资的管理?答：㈠事业单位对外投资应严格遵守国家规定的政策①按照规定程序报批②以实物、无形资产对外投资，要进行资产评估③对外投资以不影响本单位完成正常事业计划为前提㈡各事业单位对外投资应加强内部管理①利用国有资产对外投资，资产的国有性质不变，严格禁止国有资产进行债券炒作②按债券种类和投资对象进行明细核算，投资对象包括其他事业单位、企业及独立核算的生产经营单位，不包括对外出租、出借有关资产的行为
如何作好财结算工作？核对预算；第二、清理本年预算收支；第三、组织征收机关和国库进行年对账；第四、清理核对当年拨款支出；第五、清理往来款项；第六、清理财政周转金收支；第七、进行年终财政结算。Q其他应收款如何核算？答:其他应收款的核算:发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目.本科目借方余额为尚未结算的应收款项,其他应收款应按项目和债务人设置明细账,进行明细核算.S什么是“银行存款余额调节表”,如何编制此表?答:单位与银行之间有关收、付、转的结算凭证在传递时有先有后,往往会发生一些收付款项一方已入账,而另一方未收到凭证尚未记账,导致产生“未达账项”;银行代本单位的收款已入账,而单位尚未收款记账;银行代本单位的付款已记账,而单位尚未付款记账;单位已收款记账,而银行尚未办理收款;单位已付款记账,而银行尚未办理本单位的付款.什么是国库集中支付制？所谓国库集中支付制度就是从预算分配到资金拨付、使用、银行清算，直到资金到达商品和劳务提供者账户的全过程直接由国库控制。政府采购也是国库资金直接支付到商品和劳务供应者的账
户。预算会计科目设置的基本原则依照会计法，充分体现财政预算资金和单位资金的运动规律和特点。既要继承，又要借鉴，以继承为主着眼于经济宏观调控，立足于财政资金运行的整体，视点放在基层。要充分体现各会计主体的主体地位。有利于向领导和有关方面及时提供会计信息。
什么是事业单位的对外投资?如何计价?答：对外投资是指事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资。包括债券投资和其他投资以货币资金的方式对外投资，应当按实际支付的款项记账以实物或无形资产的方式对外投资，应当按评估确认的价值记账转让债券取得的价款或债券到期收回的本息与其账面成本的差额，应当记入当期收入
什么是事业单位的资产?它包含的内容与企业的资产有何不同?答:事业单位的资产是事业单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源;与企业的资产不同点:事业单位对外投,不分长期投资和短期投资.什么是事业单位固定资产的范围?如何分类?答:固定资产的范围:一是使用年限在一年以上;二是核算价值,一般设备在500元以上,专用设备在800元以上,单位价值虽然不足规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类资产,应当作为固定资产核算和管理.分为:①房屋和建筑物②专用设备③一般设备④文物和陈列品⑤图书⑥其他固定资产.什么是外汇汇率、直接标价、间接标价?外汇汇率就是一国货币与另一国货币的比价，也就是一国货币用另一国货币表示的价格。直接标价是以本货币表示外国货币的价格称为直接标价。间接标价是以一定的外国货币表示本国货币的价格。
什么是无形资产?具有哪些特征?答:无形资产是指不具备实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产;特征:①无实物形态②提供的经济效益具有不确定性③通过有偿方式取得.什么是预付账款？如何进行管理和核算？答:预付账款是指事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项;当事业单位预付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”科目.收到所购物品或劳务结算时,根据发票账单等所列的金额,借记“材料”等科目,贷记本科目;补付的货款,借记本科目,贷记“银行存款”科目;退回多付的货款,借记“银行存款”,贷记本科目.本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付账款应按供应单位名称设置明细账;预付款项不多的单位,可不设预付账款科目,将预付款项直接计入应收账款的借方.什么是预付账款?如何进行管理和核算?预付账款是指事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。
什么是预算会计?什么是事业单位会计?什么是行政单位会计?什么是财政总会计?答:①预算会计:是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段,是核算、反映管监督中央和地方预算以及事业单位、行政单位收支预算执行的会计,是我国两在大类会计体系之一;②事业单位会计:是以事业单位自身发生的各项经济业务为对象,记录和反映事业单位自身的各项经济活动及其结果的专业会计;③行政单位会计:是我国各级国家机关以及接受国家预算拨款的单位用来核算、反映和监督预算执行的会计;④财政总会计:是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计.什么是预算会计?预算会计概念的一般表述为：预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央与地方预算以及事业行政单位收支预算执行情况的会计，是我国两大类会计体系之一。预算会计是会计学的重要组成部分。它是以会计学原理为基础的一门专业会计，同其他会计—样都是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济业务进行连续、系统、完整地反映和监督的经济管理活动。
事业、行政单位会计与财政总预算会计的关系?事业单位会计和行政单位会计与财政总预算会计有着直接的紧密的联系。主要表现在：单位财务收支是同级政府预算的重要组成部分，政府预算核拨的事业费、行政经费和从财政专户核拨的预算外资金，是同事业、行政单位收入的主要来源。在缴拨款上有着直接的联系。各单位在预算执
行过程中，平时要向主管部门和同级财政部站编制月报或季报，年终要编制年报。事业、行政单位作为会计主体，具有一定的自主权，但必须接受同级财政总预算会计的管理与监督，执行本级财政部门提出的检查意见。事业单位的应收票据如何核算?答:应收票据的核算:事业单位收到应收票据,借记本科目,贷记“经营收入”等有关科目.应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目.单位持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目;按贴现息部分,借记“经营支出”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目.本科目借方余额为应收票据未到期数额
事业单位的资产按其性质可分为几类?答:事业单位的资产按性质可分为:流动资产、对外投资、固定资产、无形资产.事业单位年终如何办理转账?答：期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记相关科目，贷记“事业结余”；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（“非经营业务”）、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记“事业结余”贷记相关科目本科目贷方余额为当期实现的结余终了，单位将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。
事业单位年终如何对结余进行分配?答:期末,计算结余时,应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目,借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目,贷记本科目;将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（“非经营业务”）、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目,借记本科目,贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目.事业单位一般采用哪些结算方式?答:事业单位一般采用的结算方式有:支票结算、银行汇票、汇兑、委托收款.事业单位应收账款如何核算?怎样管理?答:应收账款的核算:发生应收账款时,借记本科目,贷记“经营收入”、“其他收入”等科目击;收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;应收账款应按债务单位或个人名称设置明细账,应收账款应当定期与债务人对账核实、及时清处、催收, 事业基金有哪几个明细科目,各明细科目有何用途?答：事业基金有：一般基金、投资基金两个明细科目。一般基金主要用以核算滚存结余资金，投资基金用以核算对外投资部分的基金
事业支出的报销口径是什么?答：①对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出②购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。③社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。④固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。⑤购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。⑥其他各项费用，均以实际报销数列报支出。
试述财政总预算会计的基本任务?正确、及时地办理各项核算工作。财政总预算会计对各项预算收支、资金调拨和往来款项，都要进行核算和记载，做到正确、及时，日清月结。每年终了，要组织财政决算的审核和汇编工作，同时，根据财政体制的有关规定，进行上下级财政之间的结算和办理上下级财政之间往来款项的结清工作。调度好各项财政资金。财政总预算会计为了保证按照核定的预算及时供应好资金，要合理调度好各项财政资金，妥善解决财政资金库存和用款单位资金需求的矛盾，提高财政资金的使用效益。实行会计监督，参与预算管理。由于财政的一收一支都要通过总预算会计，因而财政总预算会计应通过收支核算和反映，加强预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。财政总预算会计也要参与预算的管理，对预算执行过程中出现的问题要及时提出意见和建议，供有关领导和人员决策参考。同时，要协调参与预算执行的 15 国库会计、收人征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。组织和指导预算会计工作。做好预算会计的有关管理工作。
试述财政总预算会计的作用?财政总预算会计在预算管理中的作用主要有以下几点：通过会计信息，分析预算收支执行情况，有助于预算的顺利圆满实现。通过对预算收支的核算实行会计监督，促进增收节支。收支的核算要通过财政总预算会计办理，预算的执行情况，也要通过财政总预算会计来反映，因此，财政总预算会计有条件，也有必要对预算的收支执行情况进行必要的会计监督。妥善调度资金，保证预算资金按计划及时供应。在中间，由于季节性的关系，预算收支执行的进度往往不是一致的，有时会出现季度或月份之间收支不平衡的情况，财政总预算会计要根据财政库存情况，作出妥善和合理的安排，同时要掌握和分析情况，对可以及早缴纳和预算收入，督促有关方面及时缴纳，合理调度资金，尽力使资金能按预算、按计划供应，促进各项生产建设和事业行政任务的顺利完成。
试述我国预算会计的组成与分级.答:预算会计的级成:是由中央、省(自治区、直辖市)、设区的市(自治州)、县(自治县、不设区的市、市辖区)以及乡(民族乡、镇)五级组成;说明一般预算收入的收纳.划分和报解是怎样进行的?答:一般预算收入的收纳,是指缴款单位或缴款人向国库或国库经收处缴纳的预算收入;一般预算收入的划分是指按国家预算体制的规定,将收纳的预算收入在中央预算与地方预算之间或各级地方预算这间进行划分;预算收入的报解是指通过国家金库向上级财政机关报告预算收入情况,并将属于上级财政的预算收入解缴到相应的总库,分库和中心支库.说明一般预算支出的列报口径.答:实行限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出;不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出.对行政事业单位的非包干性支出和专项支出,平时按财政拨款数列报支出,清理结算收回拨款时,再冲销已列支出;对于收回以前已列支出的款项,除财政部另有规定者外,应冲销当年支出.说明预拨款项的账务处理.答:凡是预拨以后各期的经费,不得直接按预拨数列作本期支出,应作为预拨款处理.到期后,按一般预算支出列报口径转列支出.说明组织一般预算收人的机构是哪些部门。在我国负责组织预算收入的专门机构主要是(一)征收机关，征收机关包括财政机、税务部门和海关；(二)国家金库
W为什么要编制“银行存款余额调节表”?说明其结构。因为单位与银行之间有关收、付、转的结算凭证在传递时有先有后，往往会发生一些收会款项一方已入账，而另一方未收到凭证尚未记账，导致产生“未达账项”，所以要编制“银行存款余额调节表”，这种“未达账项”有下列四种：(1)银行代本单位收款已入账，而单位尚未收款记账；(2)银行代本单位的付款已记账，而单位尚未付款记账；(3)单位已收款记账，而银行尚未办理收款；(4)单位已付款记账，而银行尚未办理本单位的付款。
X现金的管理原则是什么?答:现金管理原则是:①钱账分管②遵守现金使用范围③不准超过现金库存限额④根据合法凭证办理现金收支业务⑤如实反映现金库存情况
行政单位的货币资金包括哪几种?行政单位的货币资金，包括现金、银行存款和有价证券三种。行政单位的货币资金包括哪些几种?答:行政单位的货币资金包括现金.银行存款和有价证券.行政单位的净资产包括哪些内容?答:行政单位的净资产包括:固定基金和结余.行政单位的收入包括哪几种?答:行政单位的收入包括:拨入经费.预算外资金收入.其他收入等.行政单位的支出根据管理要求分为哪几种?答:行政单位的支出根据管理要求分为经常性支出和专项支出.行政单位的资产分为哪几类?各类包括哪些具体内容?答:行政单位的资产按流动性分为流动资产和固定资产;流动资产包括:现金.银行存款.有价证券.暂付款和库存材料
行政单位负债包括哪些内容?答:行政单位负债包括:应缴预算款,应缴财政专户款,暂存款.Y一般预算支出主要包括哪些内容?答:一般预算支出主要包括:1基本建设支出2企业挖潜,改造支出3简易建筑费4地质勘探费5科技三项费用6流动资金7支援农村生产支出8农业综合开发支出9农林水利气象等部门的事业费10工业交通等部门的事业费12文体广播事业费13教育事业费14科学事业费15卫生经费16税务统计财政审计等部门的事业费17抚恤和社会福利救济费18行政事业单位离退休经费19社会保障补助支出20国防支出21行政管理费22外交外事支出23武装警察部队支出24公检法司支出25城市维护费26政策性补贴支出27对外援助支出28支援不发达地区支出29土地和海域开发建设支出60专项支出61其他支出62总预备费66一般预算调拨支出
银行存款应如何加强管理?答:银行存款的管理:①严格遵守银行的各项结算制度和现金管理暂行条例,接受银行监督②银行账户只限本单位使用,不准出租、出租、出借、套用或转让③各单位应当严格管理支票,不得签发“空头支票”和远期支票.应缴预算款主要包括哪些内容?答:应缴预算款主要包括:①纳入预算管理的政府性基金②行政性收费③罚款,没收财物变价收入④无主财物变价款⑤赃款和赃物变价款⑥其他按照预算管理规定应上缴预算的款项.有价证券管理的基本要求是什么?只能用各项财政结余资金。支付购买有价证券的资金不能列作支出。当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应入当期收入。有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。
预算会计的平衡公式是什么?答:预算会计的平衡公式是:(一)发生额平衡法:借方本期发生额合计=贷方本期发生额合计;(二)余额平衡法:期末借方余额合计=期末贷方余额合计
预算会计的账簿一般包括哪几种?预算会计的账簿，一般包括以下三种：(一)日记账(二)总账(三)明细账 预算会计工作的组织主要包括哪些?答:预算会计工作的组织主要包括:设置会计机构、配备会计人员、办理会计交接、管理好会计档案.预算会计核算的基本前提是什么?预算会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 预算会计确定的会计前提是什么?答:预算会计的基本前提是:会计主体、持续经营、会计分期和货市计量.预算会计确定的会计要素有哪些?答:预算会计要素有:资产、负债、净资产、收入、支出。
预算会计确定的一般原则有哪些?答:预算会计的一般原则是:①真实性的原则②相关性原则③可比性原则④一贯性原则⑤及时性原则⑥清晰性原则⑦收付实现制和权责发生制原则⑧配比原则⑨专款专用原则⑩实际成本原则⑾重要性原则
预算会计体系有哪几个组成部分?财政总预算会计。事业单位会计。行政单位会计。参与预算执行的国库会计、收入征解会计(包括税务会计农业税征解会计、关税会计)和基本建设拨款会计等。
Z怎样运用先进先出法或加权平均法确定材料的实际成本？答：先进行出法是以先购进的材料先消耗为假定前提，日常发出材料的实际成本，要按库存材料最先购进的那批材料的单价计算，登记材料发出的金额。加权平均法是以月初库存总金额与本月收入材料总金额之和，除以月初库存材料数量与本月收入材料数量之和，求得材料
平均单价，作为发出材料计价的标准。采用这种方法，只有在月末根据材料明细分类账有关数字计算出平均单价后，才能求出发出和结存材料的金额。因此，计价工作要在月末进行
政府等购资金财政直接拨付的方式和管理程序。政府采购资金财政直接拨付分为三种方式，即财政全额直接拨付方式(简称全额拨付方式)、财政差额直接拨付方式(简称差额拨付方式)及采购卡支付方式。具体管理程序（1）资金汇集。(2)支付申请。(3)支付。(4)特别事项的规定。(5)监督管理的要求。
总预算会计按拨款数办理预算支出应注意哪些事项?答:总预算会计按拨款数办理预处支出应注意事项:①严格执行《预算法》,办理拨款支出必须以预处为准,预备费的动用必须同级人民政府批准;②对主管部门(主管会计单位)提出的季度分月用款计划及分“款”.“项”真制的“预算经费请拨单”,应认真审核;③总预算会计应根据预算管理要求和拨款的实际情况,分“款”.“项”核算,列报当期预算支出;④主管会计单位应按计划控制用款,不得随意改变资金用途.总预算会计不得列报超预算的支出;不得任意调整预算支出科目;未拨付的经费,原则上不得列报当年支出.总预算会计报表的审核内容是什么?总预算会计报表的审核内容主要包括两个方面：一是政策性审核，二是技术性审核。
总预算会计报表主要有哪几种?说明基本结构.答:总预算会计报表主要有:①按性质可分为:资产负债表,预算执行情况表.财政周转金收支情况表.财政周转金投放情况表.预算执行情况说明书及其他附表等;②按编制时间总预算会计报表可分为:旬报,月报,年报.总预算会计报表由表头.表体.表尾组成.总预算会计的任务是什么?答:总预算会计的任务是:①处理总预算会计的日常核算事务;②调度财政资金;③实行会计监督,参与预算管理;④组织和指导本行政区域预算会计工作,⑤做好预算会计的事务管理工作.组织一般预算收入的机构有哪些?答:在我国负责组织预算收入的专门机构主要是征收机关和国家金库.征收机关包括财政机关,税务机关和海关;国家金库负责办理国家预算资金的收入和支出,是执行国家预算的唯一出纳机关.四、实务题
(一)某事业单位经济业务；
1．期末计算出本期应负担营业税2300元。
借：销售税金 2300 贷：应交税金－营业税 2300 2．缴纳营业税2 300元。
借：应交税金－营业税 2300
贷：银行存款 2300 3．该单位从外地购人材料一批，价款30000元，增值税额为7 300元，货款以银行存款付讫。
借：材料
30000 应交税金－应交增值税(进项税额)7300 贷：银行存款
37300
4．通过银行上缴应缴财政专户款2200元。
借：应缴财政专户款 2200
贷：银行存款
2200 5．收到财政部门拨来预算外资金14400元，款项存人银行。
借：银行存款 14400
贷：事业收入 14400 6．本单位职工800人，按每人每月5元，计提职工福利费4000元。
借：事业支出—职工福利费 4000 贷：专用基金—职工福利费 4000 7．开出转账支票支付本单位职工教育经费3 400元。
借：事业支出－其他费用 3400
贷：银行存款 3400 8．用固定资产对外投资，其账面原价25000元，评估价23000元。
借：对外投资 23000
贷：事业基金—投资基金 23000 借：固定基金 25000
贷：固定资产 25000 9．某建筑队对本单位办公楼进行维修，发生修理费30 000元，款项尚未支付。
借：事业支出 30000
贷：应付账款 30000 10．开出现金支票，支付上述劳务费30 000元。
借：应付账款 30000
贷：现金 30000 11．按规定提取医疗基金8500元，其中由事业支出负担6100元，经营支出负担2400元。
借：事业支出—社会保障费 6100
经营支出—社会保障费 2400
贷：专用基金—医疗基金 8500 12．将自筹的基本建设资金340000元转存建设银行。
借：结转自筹基建 340000
贷：银行存款 340000 13．收到财政部门拨来科技三项费用15 300元，款项存入银行。
借：银行存款 15300
贷：事业收入 15300 14．向上级单位借款17 000元，用于经营活动，款项已存入银行。
借：银行存款 17000
贷：借入款项 17000 15．归还上述借款本金17000元，利息6 800元。
借：借入款项 17000
经营支出 6800
贷：银行存款 23800 16．收到上级补助收入42 000元，款项存入银行。
借：银行存款 42000
贷：上级补助收入 42000 17．用无形资产商标权对外投资，其账面价值8 900元，评估价11 000元。
(1)借：对外投资 11000 贷：事业基金－一般基金2100
无形资产 8900(2)借：事业基金－一般基金 8900 贷：事业基金－投资基金 8900 18．按规定提取医疗基金8500元，其中由事业支出负担6100元，经营支出负担2400元。
借：事业支出－社会保障费 6100
经营支出－社会保障费 2400 贷：专用基金－医疗基金
8500 19．将自筹的基本建设资金340000元转存建设银行。
借：结转自筹基建 340000
贷：银行存款 340000 20．收到财政部门投来科技三项费用15 300元，款项存入银行。
借：银行存款 15300
贷：拨入专款 15300(二)某行政单位经济业务：
1．开出转账支票支付购入图书价款1 800元。
借：固定资产——图书 1800 借：经费支出 1800 贷：固定基金 1800 贷：银行存款 1800 2．收到上级单位拨来本月份经费15 000元。
借：银行存款 15000
贷：拨入经费—经常性经费 15000 3．开出现金支票3 200元，支付聘用外籍人员费用。
借： 经费支出—其他费用3200
贷：现金
3200 4．收到预算外资金9200元，按规定60%上缴财政，40％留归本单位使用。
借：银行存款 9200
贷：预算外资金收入 3680
应缴财政专户款 5520 5．用现金发放离退休人员离退休金4 300元。
借：经费支出－社会保障费4300
贷：现金
4300 6．收到预算外资金4 200元(该单位实行结余上缴财政专户办法)。
借：银行存款
4200
贷：预算外资金收入 4200 7．月底结算应缴预算外资金结余为3 200元。
借：预算外资金收入 3200
贷：应缴财政专户款 3200 8．王海出差归来，报销差旅费1 650元，退回现金150元。
借：经费支出 1650
现金 150
贷：暂付款 1800 9．开出转账支票支付办公楼修缮费21 000元。
借：经费支出－修缮费 21000
贷：银行存款 21000 10．收到上级单位拨来本月份经费15 000元。
借：银行存款 15000 贷：拨入经费－经常性经费 15000 11．方玲同志出差，预借差旅费200元，以现金付讫。
借：暂付款 200
贷：现金
200 12．收到罚款2 300元，款项存入银行。
借：银行存款 2300
贷：应缴预算款 2300 13．收到政府性基金收入6 400元，款项已存人银行。
借：银行存款 6400
贷：应缴预算款 6400
14．将本月应缴预算收入9 900元上缴财政。
借：应缴预算款 9900
贷：银行存款 9900 15．月末，将应缴财政专户款3100元全数上缴财政。
借：应缴财政专户款 3100
贷：银行存款 3100(三)某财政部门经济业务：
1．预拨给市机电局事业费315 000元。
借：预拨经费 315000
贷：国库存款 31500 2．拨给市建设银行基本建设贷款资金475 000元。
借：基建拨款 475000
贷：国库存款 475000 3．向省财政厅借款53 200元，款项存入国库存款户。
借：国库存款 53200
贷：与上级往来 53200 4．用预算资金增补财政周转基金5100元。
借：一般预算支出 5100
贷：国库存款 5100 5．将预拨行政事业单位经费280 000元转列支出。
借：一般预算支出 280000
贷：预拨经费 280000 6．以基金预算收入安排支出3 220元。
借：基金预算支出 3220
贷：国库存款 3220 7．收到财政周转金利息3 500元，占用费2 400元。
借：其他财政存款 5900 贷：财政周转金收入－利息收入 3500
占用费 2400 8．在决算清理期内1月2日，收到市支库报来的上午“预算收入日报表”列示，一般预算收入22 000元。
在上旧账以12月31为日期记：
借：在途款 22000
贷：一般预算收入 22000 同时，在新（新账）以1月2日为日期记：
借：国库存款 22000
贷：在途款 22000 9．收到同级国库报来“预算收入日报表”示：本日一般预算收入9200元，“分成收入计算表”列示：本市向省级财政部门上解的比例为60％。
借：国库存款 9200 借：上解支出 5520 贷：一般预算收入 9200 贷：国库存款 5520 10．用一般预算资金13 200元增补财政周转基金。
借：一般预算支出 13200
贷：国库存款 13200 11．将“调入资金”科目余额6 000元转入“预算结余”科目。
借：调入资金 6000
贷：预算结余 6000 12．向省财政厅借款13 200元，款项存入国库存款户。
借：国库存款 13200
贷：与上级往来 13200 13．收到通知上项借款转为对市的预算补助。
借：与上级往来 13200
贷：补助收入 13200 14．用预算结余资金24 600元补充预算周转金。
借：预算结余 24600
贷：预算周转金 24600 15．将“专用基金支出”科目余额13 000元转入“专用基金结余”科目
借：专用基金结余 13000
贷：专用基金支出 13000 16．拨给所属县税收返还款4 600元。
借：补助支出 4600
贷：国库存款 4600 某行政单位1998年9月份发生部分经济业务如下: 1.上级主管部门拨入经费20000元存入银行.借:银行存款 20000
贷:拨入经费 20000 2.从银行提取现金500元备用.借:现金 500
贷:银行存款 500 3.方玲同志出差,预借差旅费200元,以现金付讫.借:暂付款 200
贷:现金 200 4.从银行转拨所属单位经费5000元.借:拨出经费 5000
贷:银行存款 5000 5.开出转账支票,支付业务资料费800元.借:经费支出 800
贷:银行存款 800 6.方玲同志出差回来,报销差旅费180元,余款20元,退回现金.借:经费支出 180
现金 20
贷:暂付款 200 7.购入文具用品150元,开出转账支票付讫.借:经费支出 150
贷:银行存款 150 8.用现金支付购买办公用品50元.借:经费支出 50
贷:现金 50 9.收到外地某单位购买本单位业务资料款300元,汇入款项作为暂存款处理.借:银行存款 300
贷:暂存款 300 10.向外地某单位发出业务资料170元,余款130元汇还.借:暂存款 300
贷:经费支出 170 银行存款 130
某行政单位**年5月份发生下列经济业务: 1.用结余资金购买国债21000元.借:有价证券 21000
贷:银行存款 21000 2.国债到期兑付本金21000元,利息1050元,款项存入银行.借:银行存款 22050
贷:有价证券 21000
其他收入 1050 3.王海出差预借差旅费1800元,现金付讫.借:暂付款 1800
贷:现金 1800 4.王海出差归来,报销差旅费1650元,退回现金150元.借:经费支出 1650 现金 50
贷:暂付款 1800 5.开出转账支票购入甲材料2000千克,每公斤单价20元,共计40000元.材料已验收入库(甲材料的期初结存数量为1000千克,单价23元)借:库存材料 40000
贷:银行存款 40000 6.用现金支付上述材料运杂费120元.借:经费支出 120
贷:现金 120 7.经批准,将原价为500元的一批乙材料调拨给外单位,变价收入款为480元,收进支票,送存银行.借:银行存款 480
经费支出 20
贷:库存材料 500 8.根据月末编制的“发出材料汇总表”,本月份业务上领用的甲材料为2400千克,试按加权平均单价计算出耗用金额后,予以结转.(2000*20+1000*23)/3000=212400*21=50400 借:经费支出 50400
贷:库存材料—甲材料 50400 9.月末盘点,甲材料盘盈5千克,经批准调整账目(按加权平均单价计价).21*5=105 借:库存材料 105 贷:经费支出 105 10.开出转账支票1500元,购入打印机一台.借:经费支出 1500
贷:银行存款 1500 借:固定资产—专用设备 1500
贷:固定基金 1500 11.新建办公楼一幢,经验收,交付使用,造价为410000元.借:固定资产—房屋及建筑物 410000
贷:固定基金 410000 12.将原价3000元的图书,有偿调给其他单位,价款2400元,已存入银行.借:银行存款 2400
借:固定基金 3000
贷:其他收入 2400
贷:固定资产—图书 3000 13.年终固定资产清查,盘亏桌子2张,原价500元,经批准冲销固定资产.23
借:固定基金 500
贷:固定资产—一般设备 500 某行政单位**年5月份发生下列经济业务: 1.收到行政性收费收入1200元,款项存入银行.借:银行存款 1200
贷:应缴预算款 1200 2.收到罚款2300元,款项存入银行.借:银行存款 2300
贷:应缴预算款 2300 3.收到政府性基金收入6400元,款项已存入银行.借:银行存款 6400
贷:应缴预算款 6400 4.将本月应缴预算收入9900元上缴财政.借:应缴预算款 9900
贷:银行存款 9900 5.收到应上缴财政专户款3100元,存入银行.借:银行存款 3100
贷:应缴财政专户款 3100 6.月末,将应缴财政专户款3100元全数上缴财政.借:应缴财政专户款 3100
贷:银行存款 3100 7.收到某单位汇来订购资料款560元.借:银行存款 560
贷:暂存款 560 8.将暂存款1100元,转作应缴预算款.借:暂存款 1100
贷:应缴预算款 1100 某行政单位**年5月份发生下列经济业务: 1.收到上级单位拨来本月份经费15000元.借:银行存款 15000
贷:拨入经费—经常性经费 15000 2.收到上级单位拨来公费医疗经费4100元.借:银行存款 4100
贷:拨入经费—拨入专项经费 4100 3.收到预算外资金9200元,按规定60%上缴财政,40%留归本单位使用.借:银行存款 9200
贷:应缴财政专户款 5520
预算外资金收入 3680 4.收到预算外资金5200元(该单位实行结余上缴财政专户办法)借:银行存款 5200
贷:预算外资金收入 5200 5.月底结算应缴预算外资金结余为1200元.借:预算外资金收入 1200
贷:应缴财政专户款 1200 6.出售废品,收到现金320元.借:现金 320
贷:其他收入 320
7.对外提供咨询服务,收到现金650元.借:现金 650
贷:其他收入 650 8.收到银行存款利息收入1000元.借:银行存款 1000
贷:其他收入 1000 9.开出现金支票3200元,支付聘用外藉人员费用.借:经费支出—其他费用 3200
贷:现金 3200 10.开出转账支票支付办公楼修缮费12000元.借:经费支出—修缮费 12000
贷:银行存款 12000 11.用现金发放离退休人员离退休金4300元.借:经费支出—社会保障费 4300
贷:现金 4300 12.开出转账支票,拨付所属单位经费34000元.借:拨出经费 34000
贷:银行存款 34000 13.收到所属单位缴回多余经费1500元,款已存入银行.借:银行存款 1500
贷:拨出经费 1500 14.将自筹基建资金43000元转存建设银行.借:结转自筹基建 43000
贷:银行存款 43000 15.自筹工程完工,将剩余资金2600元收回.借:银行存款 2600
贷:结转自筹基建 2600 某行政单位**年12月份发生下列经济业务: 1.将原价12000元计算机一台无偿调给外单位.借:固定基金 12000
贷:因定资产 12000 2.开出转账支票支付,购入图书价款800元.借:经费支出 800
贷:银行存款 800 借:固定资产—图书 800
贷:固定基金 800 3.年终,将“拨入经费”科目余额280000元转入“结余”科目.借:拨入经费 280000
贷:结余 280000 4.年终,将“预算外资金收入”科目余额4900元转入“结余”科目.借:预算外资金收入 4900
贷:结余 4900 5.年终,将“其他收入”科目余额2500元转入“结余”科目.借:其他收入 2500
贷:结余 2500 6.年终,将“经费支出”科目余额100000元转入“结余”科目.借:结余 100000
贷:经费支出 100000 7.年终,将“拨出经费”科目余额34000元转入“结余”科目.借:结余 34000
贷:拨出经费 34000 8.年终,将“结转自筹基建”科目余额60000元转入“结余”科目.借:结余 60000
贷:结转自筹基建 60000 某事业单位于1998年10月5日发下列部分经济业务: 1.收到主管部门拨入经费70000元,赁银行的收款通知单登记入账.借:银行存款 70000
贷:拨入经费 70000 2.转拨所属单位经费15000,其中甲单位10000元,乙单位5000元,均用转账支票#1948,#1949付讫.借:拨入经费—甲单位 10000
—乙单位 5000
贷:银行存款 15000 3.签发#3201现金支票,向银行提取现金500元.借:现金 500
贷:银行存款 500 4.王林同志出差,预借差旅费300元,以现金付讫.借:其他应收款 300
贷:现金 300 5.通过银行给赴西安出差的张长虹同志信汇700元.借:其他应收款 700
贷:银行存款 700 6.签发#1950转账支票购买办公用品160元,当即由科室领用报销.借:事业支出 160
贷:银行存款 160 7.收到天津某单位汇来购买业务资料款1000元,资料尚未寄出.借:银行存款 1000
贷:其他应付款 1000 8.银行转来付款通知,系应付水电费1600元.借:事业支出 1600
贷:银行存款 1600 9.行政科鲁明同志购买电脑一台,计8000元,开出转账支票#1951付讫,电脑购入后转列固定资产.借:事业支出 8000
贷:银行存款 8000 借:固定资产 8000
贷:固定基金 8000 10.将本日多余现金200元送存银行.借:银行存款 200
贷:现金 200 某事业单位1998年11月份发生部分经济业务如下: 1.图书馆购入图书工具书计5000元,签发转账支票付讫(提示:同时反映固定资产的增加).借:事业支出 5000 借:固定资产 5000
贷:银行存款 5000 贷:固定基金 5000 2.该单位从外地购入村料一批,价款30000元,增值税额为7300元,贷款以银行存款付讫.借:材料 30000
应交税金—应交增值税(进项税额)7300
贷:银行存款 37300 3.该单位二月前收到的商业汇票已到期,收回面额67000元存入银行.借:银行存款 67000
贷:应收票据 67000 4.该单位向外提供劳务6000元,款项尚未收到.借:应收账款 6000 贷:事业收入 6000 5.购入办公桌.文件柜等4000元,签发转账支票付讫(提示:同时反映固定资产增加).借:事业支出 4000 借:固定资产 4000
贷:银行存款 4000 贷:固定基金 4000 6.预付长虹工厂购买材料款2000元,该款通过信汇汇出.借:预付账款 2000
贷:银行存款 2000 7.职工李书艺因公外出,借差旅费200元.借:其他应收款 200
贷:现金 200 8.向银行提取现金1000元备用.借:现金 1000
贷:银行存款 1000 9.出售汽车一辆,原价100000元,变价收入40000元,该款存入银行.借:银行存款 40000 借:固定基金 100000 贷:专用基金—修购基金 40000 贷:固定资产 100000 10.该单位用已入账无形资产向外投资,账面原价240000元,确认价值为500000元.借:对外投资 500000
贷:无形资产 240000
事业基金—投资基金 260000 11.该单位以固定资产对外投资,按评估价7000元记账,固定资产原价为5000元.借:对外投资 7000
贷:事业基金 7000 12.李书艺同志出差返回,报销差旅费180元,余款20元交回现金.借:事业支出 180
现金 20
贷:其他应收款 200 某事业单位**年2月发生下列经济业务: 1.向上级单位借款17000元,用于经营活动,款项已存入银行.借:银行存款 17000
贷:借入款项 17000 2.归还上述借款本金17000元,利息6800元.借:借入款项 17000
经营支出 6800
贷:银行存款 23800 3.购买业务用材料一批,开出商业承兑汇票一张,金额25000元,材料已验收入库.借:材料 25000 贷:应付票据 25000 4.上述材料的票据到期,开出转账支票,偿付本金25000元,利息500元.借:应付票据 25000
经营支出 500 贷:银行存款 25500 5.某建筑队对本单位办公楼进行维修,发生修理费30000元,款尚未支付.借:事业支出 30000 贷:应付账款 30000 6.开出现金支票,支付上述劳务费30000元.借:应付账款 30000 贷:现金 30000 7.收到某单位预付购货款13000元,款已存入银行.借:银行存款 13000 贷:预收账款 13000 8.3天后发出货物,应收货款14000元,增值税640元.借:预收账款 14640 贷:经营收入 14000 应交税金—增值税(销项税额)640 9.收到购货单位补交货款1640元,存入银行.借:银行存款 1640 贷:预收账款 1640 10.收到外单位保证金2400元,存入银行.借:银行存款 2400 贷:其他应付款 2400 11.代收行政性收费收入6100元,款项存入银行.借:银行存款 6100 贷:应缴预算款 6100 12.代收无主财物变价收入5200元,款项存入银行.借:银行存款 5200 贷:应缴预算款 5200 13.将本月应缴预算款11300元上缴预算.借:应缴预算款 11300 贷:银行存款 11300 14.收到应缴财政专户的预算外资金3500元,存入银行.借:银行存款 3500 贷:应缴财政专户款 3500 15.期末将上项收入3500元上缴财政专户.借:应缴财政专户款 3500 贷:银行存款 3500 16.该单位如为实行预算外资金结余上缴办法的单位,期末结算应缴财政专户的预算外资金结余为1200元.借:事业收入 1200 贷:应缴财政专户款 1200 17.通过银行上缴应缴财政专户款1200元.借:应缴财政专户款 1200 贷:银行存款 1200 18.销售某产品应交营业税2800元.借:销售税金 2800 贷:应交税金—营业税 2800 19.本期应交所得税3600元.借:结余分配 3600
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