国库集中支付执行情况

国库集中支付执行情况（共8篇）

国库集中支付执行情况 篇1

我县财政国库集中支付改革工作自

年

月至今已进行了

年多，各项工作均按照改革实施方案的要求稳步推进。截止2012年9月10日，全县已有

个部门

个单位实施了国库集中支付制度改革，全区共支付金额

万元，其中直接支付金额

万元，占总支付的%，授权支付金额

万元，占总支付的%，目前我区国库集中支付工作顺利进行。

会计集中核算转轨情况

我县按照财政厅的要求认真开展会计集中核算制度转轨工作，确保了会计集中核算制度转轨工作的顺利开展。一是将会计集中核算中心改为国库支付中心，并全面推行了国库集中支付改革，为国库集中支付制度改革奠定了坚实的基础。二是根据实际情况，采取各种有效的转轨形式。采取在国库股设立一个会计核算组的模式，负责相应的会计核算工作，部分单位将核算工作退回有能力独立核算的预算单位，由预算单位承担会计核算工作，对少部分无能力承担会计工作的预算单位暂由国库支付中心代理，顺利地完成了转轨工作。

国库集中支付运行机制完善情况

一是完善相关制度。结合工作实际先后出台了财政国库管理制度改革实施方案、资金支付、银行清算、会计核算、财政局内部操作规程等一系列制度规定，形成了完整的国库集中支付制体系。

二是着重提升支付系统安全性和高效性。保证财政部门、预算单位、人民银行、代理银行之间的信息畅通，及时安全地升级支付系统，同时进一步明确内部分工，合理设置支付系统操作和审批流程，尽量减少审批环节和有关环节的审批时间，建立起安全、便捷的支付通道。

三是着重提升支付人员素质和服务质量。实行全员轮流培训，针对不同的操作岗位，积极选派人员参加相应层次的国库集中支付培训班。同时通过网络信息化等新途径，为预算单位认真做好政策宣传和操作培训工作，提供全面的国库集中支付培训资料。

四是着重加强事前监督，增强预算支出的约束力。严把资金支付审核关，认真审核预算单位每笔资金支付的合理性和合法性，对不符合规定的支出，及时给予退回，逐步实现财政资金支出的“阳光作业”。

五是着重抓好沟通和协调工作。采取不定期召开座谈会和深入基层指导等方式，注意保持与代理银行、预算单位的沟通、联系，及时研究解决执行过程中遇到的新情况、新问题，促进国库集中支付工作规范、安全运转。

非税收入收缴管理改革进展情况

我县非税收入收缴管理制度改革于

年底正式启动了第一批

家单位的改革试点，又于

年元月启动第二批

家单位改革工作。近

年来，在区委、区政府的正确领导下，在区人大的关心和监督下，在相关部门的大力支持下，各项工作稳步推进。全区包括

个街道（园区）共有改革单位

家，截止

月底，已完成非税改革

家，占总数的%，其余

家主要以学校为主体的事业单位，计划在年

季度全部完成改革工作。截止

年底，当年非税收入

亿元，累计结余

亿元，往来款收入

万元，累计结余

万元。目前，我县管理制度框架体系已基本建立，新的收缴管理机制已在改革单位运行。

一、非税管理工作开展情况

（一）建章立制，完善非税改革政策体系。根据财政部《关于加强政府非税收入管理的

通知》和《省政府批转省财政厅等部门关于实行非税收入收缴管理制度改革意见的通知》等文件精神，结合我县实际情况，对非税收入性质、范围、收缴程序、征收管理、资金管理、票据管理、监督检查及法律责任等都作了明确的规定和规范，为非税收入管理改革提供了制度保障。

（二）开展“三项”清理，完善非税改革基础性工作

1.清理收费项目，建立非税收入项目库。对全县行政事业单位的非税收入项目进行调查和清理，具体核定每个单位的非税收入项目及其标准，建立我县非税收入项目库，统一编制非税收入项目代码，实行信息化管理，凡未经财政批准、无编码和超标准的收费，非税收入管理系统不予认可，票据无法开具。

2.清理财政票据，启用非税收入电子票据。为顺利实现新旧财政票据的转换工作，组织开展了专项清理行动，对全县执收单位财政票据的购领、使用、结存情况进行调查登记和清理收缴。同时，为改革单位统一配发了电脑和专用打印设备，并由软件公司技术人员对相关工作人员进行操作培训，为如期使用电子化管理提供了保证。

3.清理经营性资产，将其收益纳入预算管理。行政事业单位利用国有资产取得的经营收益是非税收入的重要组成部分。为配合非税收入管理改革工作，组织开展对全县行政事业单位的经营性资产及其收入情况进行调查登记，为将各单位经营性资产收益纳入财政预算管理提供了依据。

（三）开发收缴管理系统，构建非税管理网络化平台。为建立我区非税收入管理信息系统，利用县政府现有网络平台建成全县非税收入管理网络，实现改革单位、财政、代理银行网络互联。实行系统电脑开具票据、系统电脑自动核销票据、系统实时查询和信息共享。非税收入管理系统在现代计算机数据交换、网络技术和银行资金清算体系的技术支撑下，实现非税收入征缴、审核、监管的一体化，达到非税收入管理信息化、科学化、智能化、网络化的管理目标。

二、非税管理改革取得的成效

（一）项目管理和收费行为进一步规范。通过清理整顿非税收入项目，建立统一的非税收入项目库，并运用电子票据管理系统锁定执收单位具体收入项目和标准，从而有效地规范和控制执收行为，促进执收单位依法征收，优化经济发展环境，严格控制执收单位利用财政票据自主收费、重复收费和超标准收费，从源头上杜绝“三乱”现象。

（二）非税范围和管理内容进一步拓展。在原有预算外资金收入范围的基础上，将国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益纳入非税收入财政管理，实行预算管理，同时对单位发生的往来款项也纳入了财政专户管理。改变过去单位自收自支，财政难以监管的问题，从管理体制、管理方法、管理手段上杜绝隐瞒收入、转移资金、私设“小金库”、乱支滥用等违法违纪行为的发生。

（三）票据管理和以票管收进一步完善。改革简化财政票据，从原有27种财政票据，除需要保留少数专用票据外，通过票据收入项目实行一票多用，改变了以往票据种类繁多、难以有效监管的状况，同时，新票据将收据与缴款书合一，达到票款同步，实行严格意义上的“以票管收控缴”，从而有效防止过去通过财政结算票据来收费、拉赞助，以及源头治理隐瞒、截留、坐支财政收入的问题。

（四）信息共享和实时监管进一步加强。财政、执收单位、代理银行联网互通，实现了非税收缴信息在三个方向的同步传输，通过非税收入收缴管理系统，财政、执收单位和代理银行可以实时查询非税收入收缴信息，增强了财政资金运行的公开度和透明度，同时，财政发放的票据信息与单位开票信息及单位开票信息与代理银行收款信息通过信息系统进行自动比对，实现了对执收单位票据的源头管理、对收缴行为的过程监控。

（五）完善管理和深化改革进一步协调。非税收入直接缴入财政专户或国库，实行“收

入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”的非税管理新体制，既为下一步实施国库集中收付改革和建立单一国库账户体系创造了良好条件，同时将非税收入全部纳入财政统管，通过非税系统将各单位的非税收入资金收缴进度与支出挂钩，使综合预算编制更加完整，单位收支预算执行得到更为有效的控管，促进了非税资金更为规范有效地使用。

三、非税管理存在的问题

（一）改革配套措施还未完全到位。如国有资产有偿收入是非税收入的重要部分，由于国有资产分布面广量大，虽然几经清查登记，但还未实行动态管理，不能全面掌握和实时控制国有资产有偿收入，甚至存在以收抵支隐匿收支现象，影响其足额收缴财政专户。

（二）非税收入资金还未统筹安排。目前非税收入资金实行“谁收取、谁使用”的管理体制，执收单位为其自身利益以收定支，预算追加频繁，造成预算约束力不强，同时非税收入大部分为区级财力，政府未能统筹安排，也削弱了政府的宏观调控能力，形成非税改革对收支管理前紧后松，造成财政资金的浪费和低效，影响到非税管理改革的最终成效。

（三）全面推进改革还有瓶颈制约。主要有网络还未全面覆盖第三批改革单位，医院、幼儿园等单位还需要保留专用票据，不能通过一般缴款书票据管理系统进行收缴和监管，区级事业单位仍然保留银行账户，其非税资金的收支无法事前监控，非税收入的应税项目使用财政票据等问题。

国库集中支付执行情况 篇2

2010年1月开始,我市教育系统国库集中支付制度正式实施,所有单位的预算外收入统一缴入财政专户,除以前年度结余资金和往来款项外,所有支出通过财政零余额账户办理支付。这一制度的实施,通过强化预算管理、减少财政资金支出环节,提高了资金的使用效益,加强和完善了财政监督,是反腐倡廉的一项根本性措施。但是,对于习惯于只考虑收支、不重视预算的单位来说,是一个极大的挑战。为深入了解教育系统国库集中支付制度实施现状,切实解决有关学校的实际困难,教育核算中心配合市财政局有关科室进行了一次专项调研,与部分学校领导和财务人员进行面对面的交流,在此基础上进行分析、汇总。

一、基本情况

本次调研共走访了6所普高、2所职高、2个教办,主要座谈内容包括国库集中支付制度的实行情况、存在问题以及对项目支出的控制办法。从座谈情况看,所有校长、会计都对实行国库集中支付的积极作用有较清晰的认识,但对严格执行部门预算都有或多或少的顾虑,特别是在国库集中支付制度实行之初,许多学校的预算编制还不够严谨,以前年度结余的使用又控制过紧,要完全按照预算标准来办理支付比较困难。

二、具体问题

(一)预算编制标准过低,与实际支出差额较大

根据预算编制规定,在职人员工资、招聘人员工资、交通费等许多项目的预算编制标准远远低于我市实际水平,而由于国库集中支付制度的总原则是“指标控制计划,计划控制支出”,由此导致各学校在会计年度后期“有资金、无指标”,必须开支的项目无法支付,其中最为明显的是高中学校的人员经费明显不足。如某所普高在职人员经费,2010年预算数为1207万元,仅为2009年实际支出数的55%;而实际上,通过挪用项目经费,2010年该校实际发生人员支出1986万元,达到2010年预算数的164%。

(二)预算编制、批准与执行的时间差,造成预算执行困难

首先,由于预算编制时间的超前性,各单位无法做到预算收支与实际收支完全吻合,如学校对下一学年招生形势的估计失误,会导致预算中的收入数估计不准确、教育装备采购项目申报不足等问题;其次,从预算编制到执行中产生的政策性变动,如住房公积金的调整,教职工工资的增加,导致学校的实际支出数大于预算编制数,只能通过调增预算来弥补;再次,学校收费时间与会计年度之间的差异(学校的预算外资金收入绝大部分在8、9月份),导致学校资金在1至7月不够使用;此外,预算执行时间与人大会审批时间的矛盾,使得学校在每年前3个月无法及时使用预算外资金和项目经费。

(三)使用以前年度结余资金的要求过高

按会计集中核算的模式,学校以前年度的结余资金存放在财政专户和教育核算中心账户。在未实行国库集中支付制度前,存放在教育核算中心账户的资金,因为已经通过财政审批,学校可以自行安排支出;但从2010年1月开始,这部分资金只能用于支付2009年底以前的旧欠项目,并且必须经过教育核算中心和市财政局相关科室的再次审批,不但增加了操作环节,而且打乱了学校原定的支出计划,影响了学校的财务运行。

(四)部分项目经费的控制标准难以把握

剔除学校“以项目经费弥补基本经费不足”的考虑,正常的项目经费在预算编制和执行中也存在一些难以把握的具体问题:

1. 主管部门与下属学校的项目经费编制范筹不明确。

如计划于2010年开工的基建项目,从基建项目的审批程序看,必须由教育局统筹安排,列入教育局预算;但从国库集中支付制度的要求看,每个学校作为独立核算的预算单位,必须单独编制预算,否则财政资金难以“一竿子到底”,镇乡政府配套的资金也无法列入学校预算,导致有了经费也无法支付。

2. 续贷、还贷的预算编制口径暂时无法统一。

目前,大部分普高、职高都有一定量的银行贷款,从理论上分析,在编制次年的部门预算时,需要归还的银行贷款可以编制支出预算,需要续贷的部分则不能编制支出预算;但实际上,银行贷款能否归还、是否续贷要取决于学校的收支差额以及相关银行的具体要求。如果学校把还贷项目列入部门预算,续贷后的资金无法使用;如果学校不编制还贷支出,归还贷款时的资金来源又成了问题。

3. 教职工疗休养支出没有完全列入项目支出编报。

按照《教师法》规定,教职工享有疗休养的权利,但在部门预算审核时,一般不认可该类支出,学校安排的教职工休养活动只能挤占有限的公用经费,这对教育系统传统的疗休养工作会带来很大影响。

三、改进建议

(一)提高预算标准与适当放宽项目经费使用要求相结合

首先,部门预算的编制标准要尽可能因地制宜,努力使上级规定与业已存在的实际支出相一致。在各地经济条件大相径庭的前提下,如果人员经费、公用经费的标准在全省、全国范围内完全一致,势必导致有的地区预算指标用不完,有的地区预算指标不够用,因此,根据我市实际,有必要提高预算标准,以适应经济现状;其次,在现行预算标准下,对项目经费的控制要区别对待,适当灵活。如各普通高中实际支出的人员经费远远大于预算标准,建议动用一定量的项目经费,用于高中为提高高考质量,最大限度满足群众需求而设的加班补贴、高考奖等人员支出,但义务教育学校已实行绩效工资、且资金由财政全额保证,就必须杜绝用项目经费发放人员经费的行为。

(二)全面实行绩效工资与限定学校自发奖金标准相结合

推行绩效工资是中央的决定,必须不折不扣地执行。但从我市实际看,各校从80年代末就已经开始实行结构工资,而且力度比现在的绩效工资要大,如果完全执行绩效工资标准,其实质是倒退回到了“大锅饭”。因此,建议在实施绩效工资基础上,对普通高中等学校核定自发奖金的范围和标准,资金由各学校自行解决。这样,既能激励学校的办学积极性和教职工的工作积极性,又减轻了财政部门的资金压力,有利于教育事业稳步和谐发展。

(三)加强预算执行力度与合理调整预算审批程序相结合

在预算的编制、执行过程中,财政部门、教育主管部门和学校要各司其职,各负其责。财政局重点审核预算内资金的收支情况和预算编制有无超范围、超标准的现象,同时对学校的预算执行情况进行检查考核;教育局对整个系统的预算编制进行统筹安排,并负责基建等项目支出的分配;预算编制和执行的具体责任则应落实到学校,需要编制哪些收入、哪些支出,学校应提供合理的依据,经财政、人大审批后的部门预算不得随意调整,学校人为高编预算收入、实际不达标的,必须给予处理。

(四)按指标控制支出与按学校发展需要控制支出相结合

单纯按预算指标控制支出,固然可以减少支出的随意性,提高对财政资金的监控力度,但也可能产生“为指标而支出”的不必要开支。如2011年的部门预算定额指标中规定,各行政事业单位的“采购包干定额”标准为1200元/人,用于添置和更新电脑、打印机、办公桌椅等经常性办公设备,对于一般单位而言,也许是比较合理的标准,但对一些新建学校来说,“强制采购”只会造成浪费。因此,对支出的控制还应结合学校发展的实际需要,加强事前监控,增加对支出项目的合理性审查,特别是加强对维修、设备采购等项目的控制,提高教育经费的使用效益。

(五)实行国库集中支付制度与会计集中核算制度相结合

国库集中支付执行情况 篇3

【关键词】国库集中支付；学校；财务管理

2001年，国家财政部、中国人民银行联合发布了《财政国库管理制度改革试点方案》，要求建立“以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付”为主要形式的财政国库管理制度。相比传统的通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的财政性资金缴库和拨付方式，国库集中支付制度在防范腐败，规范财政收支行为上更适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，也符合国际通行做法。试行多年来，随着学校建设的不断发展，这种制度的弊端逐渐暴露出来。本文拟探讨学校执行国库集中支付制度中存在的问题，并提出改进建议。

一、学校实行国库集中支付制度的重要性

国库集中支付制度，是建立国库单一的账户体系，对各种类别的全部财政性资金统一管理，所有的财政支出统一支付，各预算单位不再设立分散的银行账户保存的一种制度。实行国库集中支付制度，对于现行的经济体制有着十分重要的意义。

1.规范学校资金使用

国库集中支付实行后，基层学校在资金使用前，必须由财政部门对其资金使用进行预算审核，根据预算指标下达的用款额度使用，在使用过程中，财政部门可以通过国库支付系统，对学校资金支付的时间、金额、用途等情况实时监控。国库集中支付方式实现了事前、事中、事后的全过程监督，资金使用透明化、程序化，人为操作空间理论上无法存在，有效的预防和遏制了腐败现象。

2.提升财务管理水平

国库集中支付制度实施后，要求各学校对本单位的支出项目明细化、精细化。财政部门全程管理预算指标、用款计划和授权支付额度的审批下达，用款申请的审核支付等预算执行的各个环节。学校必须增加预算意识，提高预算的精细化、全面性、准确性和及时性，才能够保证资金及时拨付到位，保证学校教育教学工作的正常运转。

3.提高工作效率

实施国库集中支付制度，各学校的资金集中在国库单一账户，财政支出也由该账户直接拨付，这一方面改变了过去那种分散支付、环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，另一方面，各学校的资金统一集中在国库单一账户内，能保证政府财力集中充裕，资金调度灵活性增加，降低了财政运行成本。

二、执行国库集中支付制度中存在的问题

1.财务管理支出费用增加

实行国库集中支付后，一方面，在财务人员的配备上，要求各学校财务工作人员必须精通电脑，加强培训。同时，由于每一笔账务支出都既要通过财务部门，又要通过银行，工作量的加大导致人员经费支出增加。路途较远的，还要支出一笔交通费。另一方面，配备配套的办公设施，除了专门用于财务管理的电脑外，每年还要支出财务软件的维护费用，这些都造成财务管理支出费用增加。

2.预算编制有待规范

从目前各中小学校预算编制的实际情况来看，规范化程度仍然不高。不少学校预算编制方法依然采用传统的增量预算，根据上年收支编制下年预算，更适应国库集中支付的零基预算编制方法在实际中运用较少。由于学校财务管理人员对于学校其他工作了解并不全面，在编制预算时很难做到面面俱到，难免有疏漏之处。而国库集中支付制度要求各项支出必须严格按照预算安排，在实际工作中很容易发生急需配置的物资因没有预算而不能购买的情况，影响正常教学工作。

3.财务管理程序不匹配

在实际购买或消费过程中，一般是付款后才能取得正式发票，国库集中支付则要求先提供正式的原始发票，才能支付款项。小额款项一般都由经办人员先行垫付，款项较大时，经办人员无法或不愿垫付，会造成工作延误。在实际操作中，学校的所有收支业务都必须申请并填制相应的单据送到国库审核后再送到银行，而电子支付系统需要多个部门的配合，一笔资金经常要一个星期才能到位，有时甚至要十天以上。

4.违规行为仍有实际操作空间

实行国库集中支付制度后，从理论上看，各学校不再设立单独的银行账户，所有的支出行为必须通过财政支付中心统一审核。但实际操作中，部分学校的支出除了直接支付方式以外，还出现了用个人账户代替原单位银行账户的现象。此外，还有不少学校存在突击花钱的问题。国库集中支付制度的实施进一步规范了资金的划拨方式方法，在加强预算、制定用款计划上更加细化，但是由于年初预算批复，调整预算批复有较长时间差，有些指标甚至在年底追加，再加之报账制度要求先提供正式发票，各个学校平时消费，购置等都是采取签单方式，在年底统一结账，造成了年底突击花钱现象。

三、学校执行国库集中支付制度的建议

1.加强预算管理

各学校需进一步提高财务管理水平，从提高预算编制的准确性抓起，按照新的收支分类科目细化预算编制，根据年度预算制定科学、合理、切实可行的季度、月份资金使用计划，以此向国库支付执行机构申请拨款。同时，对预算支出项目进行科学分类，详细说明支付的内容、资金的用途。预算编制审批时间提前，做到年度前编制，年初确定批复，根据批准的预算作为用款申请的依据，实现预算无纸化，以适应国库直接支付的需要。

2.合理设计用款审批程序

一方面进一步简化程序，特别是要简化财政内部对用款计划的审批环节。对公用经费可采取直接审批或按照均衡拨款的原则逐月下达用款计划；缩短审批时限，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。一方面全面推行公务卡结算模式，对日常公用支出尽量转变为使用银行卡进行消费和转账结算，逐步改变和取消各学校现金支付方式，通过控制现金使用，减少现金流量强化资金管理，进一步提高公务支出的透明度，规避支取大额现金风险。另一方面，提高学校财务管理的信息化水平，与同级财政部门支付中心实行同步录入，逐步取消纸质凭证的传递，实现网上资金的无纸化清算，进一步实现财、税、库、行之间多方联网的稳定顺畅。

3.加强财务监督制约

实行全过程监督，采取事前审核，事中关注，事后审计相结合的监督模式，制定财务工作细则，监督方式精细化，用制度来约束人，管理人，将审计、管理有机结合，加大监管力度。

4.积极探索与国库集中收付制度相适应的预算外资金管理方式

进一步完善法律法规，减少预算外资金名目，通过合理的税收体制来逐渐取代部分预算外资金。对预算外资金也要统一纳入国库集中收付管理，全部收入缴入国库，所有支出通过国库支付，强化预算外资金收支两条线管理制度，所有预算外收入的收取，都应实行“票税分离、计算机联网、银行代收、财政管理”办法，收入一步缴入财政专户。同时加强管理监督，实现全方位无缝隙管理，避免漏洞。

参考文献：

[1]覃丽.高校国库集中支付制度论析[J].沿海企业与科技，2011（4）

[2]姚丽.国库集中支付环境下高校财务管理面临的问题与对策[J].当代经济，2011（6）

国库集中支付制度 篇4

国库集中支付制度改革初探

[摘 要]实行国库集中支付制度对于提高财政资金的使用效益，预防和治理腐败具有重要意义，但现阶段仍然存在一定问题。本文从国库集中支付制度的内涵，存在的问题，改革措施和改革意义等方面对国库集中支付制度改革进行了初步探讨。

[关键词]国库集中支付制度 深化改革 意义 措施

财政是国家职能的重要组成部分，国库集中支付制度改革是财政资金支出改革的重大举措之一，是国家预算执行和财政管理制度的重大创新。

一、国库集中支付制度概述

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

二、现行国库集中支付制度存在的问题

1．没有形成全国统一的系统网络，电子信息化程度不适应发展的要求。

2．国家现有的与执行国库支付资金制度相适应的法律和法规不健全。

3．地方保护、部门既得利益与国库集中支付制度的矛盾突出。

4．国库支付资金制度执行过程中应有的监督机制不够完善。在国库支付工作中，最终处置权在财政部门，随着财政对预算单位监督力度的加大，财政的权力也会相应增大，因而也提出了对财政的权力实行必要监督的新问题。

三、国库集中支付制度改革的建议

1.深化国库集中支付制度改革，逐步建立相适应法律法规体系，将改革成果固化在法律层面。

2.统筹规划，全面实施。从广度和深度上扩大改革范围，要积极稳妥地推进改革实施。在增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围。

3.进一步落实相关配套措施，促进国库集中支付改革协调发展。

4.加快信息系统建设，扩展集中支付系统功能。坚持应用与安全并重的原则，国库集中支付制度论文

实施网络安全防范措施，在与部门、人民银行和代理银行联网后，要将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。

5.建立健全国库动态监控系统和国库集中支付监督制约机制，对财政资金活动全过程进行实时动态监控。强化资金支付的事前和事中监督，建立财政部门、预算单位和代理银行财政资金支付清算的内控管理制度和相互制衡机制建立健全财政外部监督管理制度。

6.建立对代理银行的激励约束机制，保证代理银行规范，高效地开展工作。

四、实行国库集中支付制度的意义

1.强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。

2.真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

3.有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。参考文献

[1]张治强 对做好国库集中支付制度改革工作的探讨[期刊论文] 经济研究导刊2007(2)

[2]王昕 高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[期刊论文] 会计之友 2009(15)

[3]郭仓金 浅谈国库集中支付制度改革[期刊论文] 农经财审 2011(01)

财政国库集中支付流程说明 篇5

一、用款计划报送及审批流程

（一）预算单位报送用款计划

1、申报时限：预算单位必需于每月1-5日（节假日顺延）前申报当月用款计划，应尽量详尽列出当月可能的用款计划，每月1-5日后除追加、返还等临时性急需支出的资金外，原则上预算单位新上报的用款计划，财政部门将并入下个月一并审批。

2、申报方式：预算单位用电子版直接申报用款计划，纸质计划表打印后送职能股室审批。

3、注意事项：

1)各单位尽量使用直接支付。授权支付额度每个单位每个月最高5000元，少于10人的单位每个月最高3000元。通讯误餐费可按季度单独申请授权支付。单位到外地出差的大额费用报销和其他必须支付大额现金的可单独申请授权支付，需写详细说明（单位负责人签字并加盖单位公章）。

2)目前由单位基本户划转的住房公积金、社保、医保、电话费等可以申请由零余额帐户直接支付到基本户，需提供公积金中心、医保中心开具的材料复印件。农村义务教育中央专项全部直接转入基本户。其他款项都不得转入基本户。今后有新规定另行通知。

3)各单位的上级指标由财政局各业务股室录入，预算股审核下达。各单位需及时与财政局股室核对上级指标，并严格按照上级指标文件规定的用途开支，需要拨到专户的可申请直接支付到专户。

4)各单位用款审批表上的单位负责人、经办人需用签名、不能用盖章的。

（二）财政部门审批下达用款计划

1、审批下达时限

（1）职能股室：每月7日前（节假日顺延），各职能股室审核单位计划审批表后，报分管领导审核；

（2）分管领导：每月8日前（节假日顺延）审核；

（3）局长：每月10日前（节假日顺延）审核并下达单位用款计划额度。

2、审批下达方式

（1）职能股室：电子版与纸质均需审核，并在纸质审批表上签字；（2）分管领导：电子版审核；

（3）局长：电子版与纸质均需审核，并在纸质审批表上签字。

（4）国库支付中心：每月10日前（节假日顺延）将预算单位用款额度报送市人行、代理银行。

二、直接支付审批时限流程

（一）预算单位报送用款申请

1、申请时限：预算单位在接收财政部门下达用款计划额度后，每周一至周四申请集中支付款项（周五申报的下周支付）。

2、申请方式：以电子版申报，并提供纸质直接支付申请表，申请表须经单位经办人及负责人签字并加盖预留印鉴。

（二）财政部门审核支付用款申请

1、审核时限：

财政局国库支付中心每周一至周四集中审核、支付、清算；周五申报的下周审核、支付、清算。

2、审核方式：（1）国库支付中心：电子版与预算单位上报的纸质申请表均需审核。因为人行下午4点前必须清算，所以上午审核通过的当天支付，下午审核通过的第二天支付。（2）局长：在预算单位上报的纸质申请表上审核签字。

3、注意事项：

1)各单位出纳在录入直接支付申请时，要在摘要栏上注明本单位名称，以免由财政集中支付到供应商那里，认不清是哪个单位汇的款项。

2)收款人开户银行要写详细。如工商银行莆田荔城支行或工商银行莆田观桥支行，不能省略“莆田”地区。

三、授权支付审批时限流程

国库集中支付制度调研1 篇6

为了提高财政资金的有效性，国库集中支付制度应运而生，并在各地推广运行。该制度在实施过程中取得了一定的成效，但在实践中也存在着一些实际问题。对这些成效和问题进行分析，有利于更好地推行国库集中支付制度，促进财政改革的发展。

一、国库集中支付制度取得了一定成效

中国传统的公共财政框架的基本特征是：一个高度集权的财政体制，加上一个高度分散化的财政管理框架。20 世纪90 年代中期实施分税制财政体制以后，财政体制的集权化程度已经大为降低了，但是高度分散的财政管理框架对国库功能方面的影响却愈加严重。原来的财政拨付制度是财政部门按下达的预算将资金从国库拨付到一级预算单位，一级预算单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位根据预算确定的用途购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。资金尚未支付之前，就形成了国库外资金的沉淀，正是由于这种沉淀降低了财政资金的使用效率。为了改变这一现象，国库集中支付制度应运而生。国库集中支付即国库单一账户制度，是指财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户，所有财政支出均通过这一账户进行拨付，预算资金不再拨付到各预算单位银行账户，预算单位可以

根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，并对此进行全面预算管理，但款项由财政部门统一支付，资金都要通过国库直接支付给商品和劳务供应者。实现集中支付后，国库资金的划拨方式发生了较大的变化，库款统一调度，降低了财政资金运行成本，提高了资金使用效率，规范了预算资金的管理，提高了预算执行和监督力度。

二、国库集中支付制度实际实行中存在的问题

国库集中支付制度是一个庞大的系统工程，它需要整合财政各职能部门、各预算单位、人行及代理商业银行等一系列资源，其财务管理、职能划分、规章制度的确立，运行模式以及信息化财政操作平台的支持等，都有一个逐步摸索、逐渐完善的过程，在实际运行当中主要存在以下几个问题：

1、预算单位过分使用授权支付

财政国库集中支付一般分为直接支付和授权支付，直接支付的内容主要是基建、政府采购、工资等。属直接支付的款项，统一由财政部门通过国库直接支付给商品和劳务供应者。对于未纳入政府采购的购买支出和小额零星支出，预算单位申请授权支付。

根据统计资料，我国实行了国库集中支付之后，预算资金的使用效率是提高了，但是又有资料表明，预算单位90 %的业务

都是通过授权支付来操作的。可想而知，很多单位可能是将一些较大的采购项目进行拆分，尽量申请授权支付，以保护原先的个人利益、单位利益，但无论怎样，都会使得实行国库集中支付的所有努力付诸东流。

2、预算管理与财政监督有待加强

单位过分使用授权支付的最主要后果是财政资金的实际支出与预算管理相脱节、分离，这很大程度上也是单位过分使用授权支付的主要动因。国库集中支付制度下，财务管理归单位负责，这种财务管理与预算管理的相对分离使得单位对授权支付的过分使用有点“理直气壮”，很多时候财政部门也无可厚非，这样势必会造成财政资金的浪费，效率下降。

3、相关利益群体的关系协调有待加强

国库集中支付执行情况 篇7

一、国库集中支付改革概况

汉台区于2010年开始推行国库集中支付改革,经过六年的实际运转,实现了“横向到底、纵向到底”改革目标,建立了以国库单一账户体系为支撑、预算执行管理系统为平台的国库集中支付运行机制。截至目前,全区共有175个全额预算单位纳入集中支付,纳入预算执行系统资金年均达20亿元以上,年均集中支付资金达15亿元以上,直接支付比例达到80%以上,建立健全了现代国库管理制度,达到了促进财政财务规范管理的改革目标。

在改革具体实施上,采取了“一进一退,全面转轨”基本模式,即预算单位退出会计集中核算,全部进入国库集中支付。2010年,选取20个试点单位,2011年,原纳入会计集中核算的96个单位实现全面转轨。同时,将原区会计核算中心翻牌为区国库支付局,原有人员不变。2012年,区本级全额单位全部纳入,实现“横向到边”,2013年,推行14个镇办改革,实现“纵向到底”。2014年全面启用动态监控管理系统。在职能构建方面,区国库支付局主要负责直接支付、授权支付具体办理,集中支付往来指标录入,预算内、往来计划审批,镇办往来实体账户管理和动态监控系统管理工作。同时,为解决部分预算单位退出会计集中核算后,由于人员少、财务核算不健全等实际问题,又承担了对35个区级全额预算小单位的会计代理核算职责。

二、国库集中支付改革运行的措施

(一)转变三个理念,深化管理效能

一是树立职责效应全局化理念。以做好财政资金国库集中支付执行环节为抓手,延伸拓展到财政预算、监督职能,做到有效对接、有的放矢,积极主动发挥桥梁沟通作用,树立大局观念,促进职能效应服务于财政管理总体目标。二是树立信息反馈常态化理念。针对国库集中支付能够掌握大量财政资金具体运行情况,只有充分对执行信息进行统计分析,建立常态化反馈机制,才能使执行结果得以良好运用,切实为决策和管理提供有力支撑。三是树立协同协作共享化理念。立足国库集中支付基础职能,不断提高服务水平和服务质量,建立与财政局各业务科室、各部门以及预算单位之间的良好合作机制,树立协同协作共享化理念,有效推进多方管理目标共同实现。上述三个理念转变为引领,通过不断深化国库集中支付管理,采取有效措施和办法,最终达到“两个服务双提升”,使国库集中支付职能得到延展拓深。

(二)四措并举,全力服务财政管理

一是整合职能优化用款计划审批流程。由原来财政局业务科室负责审核预算内用款计划,变为业务科室、预算科只负责预算指标录入审核,进入执行环节预算内和往来资金申报用款计划,均由支付局负责初审、国库科终审。审批时限由原来每月三次,变为工作日常态化审核。审批职责的调整使集中支付流程更为简明优化,达到明晰操作权限、夯实责任,强化了执行时效性、统筹性和预见性。二是延展职能建立定期报告制度。根据财政管理决策需要,围绕财政管理总体性和阶段性任务,建立了国库集中支付执行情况月、季、年度报告制度,对各单位预算执行进度、指标结余结转、专项资金执行等状况汇编报表,统计分析运行情况。同时,利用动态监控系统,按季度对预算执行系统、单位提取现金、账务核算、公务卡使用等情况进行分析报告。通过定期报告制度为财政局领导和各业务科室日常管理提供积极参考,并为开展财政结余结转资金清理、加快财政资金执行进度、加强财政专项资金管理等重点工作任务提供有力支撑。三是深化职能优化协同协作机制。经过不断规范提高国库集中支付运行成效,全区直接支付比率不断上升,从最初50%到目前80%以上。同时,结合细化单位用款计划事前审核,能够使财政对预算单位落实政府采购、投资评审、招投标,以及重点项目纳税等情况,在资金支付之前进行有效核查。在流程管理上,各主管部门协作协调,主动沟通交流,为各项管理制度落实建立有效合作机制。四是拓宽职能建立信息反馈机制。针对近年来,涉及财政财务管理的各项规章和标准制度内容繁多,诸如公车管理、三公经费、会议费、培训费等制度陆续出台或更新。为做好及时掌握了解单位实际执行落实情况,区支付局利用计划审批、直接支付、动态监督、远程账务查看、资料报备、上门走访等多种形式,对单位执行行为进行事前了解、事中核查、事后追踪,对存在异常情况及时与各相关部门广泛沟通联系,建立反馈机制,对制度执行落实发挥有效推动力。

(三)三管齐下,有效服务财务管理

一是规范职能做好会计核算先行示范。在推行国库集中支付改革过程中,对部分民主党派、团体组织等人员少、不具备独立财务核算能力的单位,采取了会计代理办法。由于保留了代理会计核算职能,使支付局能够从实践操作、软件运行、新的行政事业单位会计制度具体运用上,与预算单位保持同步。并通过规范代理会计核算、报表编制、提出分析建议、会计资料归档等管理提升,为其他预算单位财务会计工作提供借鉴,起到引导示范和带动效应。二是提升职能积极主动开展培训。针对国库集中支付改革推行后,单位自行管理账务,由于人员业务参差不齐、兼职会计居多等多种因素,单位会计核算和财务管理面临诸多困难。加之,近年来新的行政事业单位会计制度陆续出台,会计核算管理要求加快提升,使预算单位急需增强财务人员业务水平。对此,支付局充分利用专业特点和职能优势,通过举办业务培训、组织交流座谈会、编制资料课件等方式,着重从操作性、实用性、规范性入手,指导协助预算单位财务人员,尽快掌握预算执行系统和财务操作系统,提高会计核算管理能力。三是延伸职能多渠道建立服务平台。利用网络、微信、执行系统、信息通报等多种渠道构建交流平台,及时解决预算单位提出问题。做到从个人岗位、内部科室到单位整体的点、线、面相结合的整体化服务体系,使支付局对预算单位服务效能不断得以延伸和提高,真正能够帮助单位解决财务管理会计核算中面临问题和困惑。

三、国库集中支付存在问题

(一)多种管理系统软件不能融合,影响职能效应发挥

国库集中支付是以财政信息化平台为管理基础,目前,汉台区金财系统运行中的软件系统基本各成体系,不能实现对接互通。涉及国库集中支付方面突出问题有,部门预算指标、工资指标不能倒入预算执行系统,全部采取手工录入;预算系统、执行系统、财务系统、决算系统运行情况形成几张皮,数据对比差异性较大,采集信息精细度降低。信息系统不能形成共融,造成一方面工作量大增效率低下;另一方面错误率增加,口径多样,使执行信息反馈和报告效果大打折扣,职能发挥陷入被动局面。

(二)动态监控管理手段滞后,监控效果不佳

动态监控系统是国库集中支付开展后,对资金进行全面监控、及时发现问题,实时采取有效措施,确保财政资金能够在支付前进行管控的有效手段。从2014年开展动态监控工作,陆续制订出台了预警规则和制度,对财政资金运行流程、超额提现、同户名转账等进行事前监控。但由于目前县区级动态监控系统在功能模块设置上不甚完善,监控操作主要以人工核查为主,不能实现系统自动核查和预警冻结,使监控操作较为滞后。同时,由于动态监控核查问题与其他管理措施没有挂钩机制,核查结果存在屡查屡犯、反复纠正等情况,监督促改效果不佳。

(三)集中支付配套改革工作推行难度较大

建立国库单一账户体系是国库集中支付改革推行的基础,但部分预算单位以各类专项工作、资金类型繁多、资金性质各异等多种因素,在零余额账户之外再行设立实体账户。针对这种情况,中省市多次下文要求清理撤并账户,状况有所好转。同时,做为规范现金管理的公务卡改革,由于单位认可度较低、支付习惯改变缓慢、用卡环境有待普及等多种原因,单位办卡率、用卡率呈现“双低”,使现金支付率下降进度较慢,追踪财政资金支付轨迹难度加大。

(四)镇办集中支付改革还需深化

2013年,镇办全面推行国库集中支付改革,截至目前,全区14个镇办均已纳入,统一设立了镇办往来资金户,对镇办财政性专项资金建立了对账、按月报表、执行情况分析等管理办法。但因镇办资金来源较为广泛,存在路途较远来往不便等情况,仅对涉及政府采购等项目执行采取直接支付,大量业务以授权支付为主,造成资金执行反馈信息较为滞后。而且,由于各镇办资金管理方式和岗位分工有所差异,在资金分类、归口账目、核算办法等方面各有不同,造成镇办执行报表信息对比口径不够统一,使镇办资金执行情况统计反馈质量降低。

(五)预算单位财务人员不稳定

近年来支付局主动发挥服务职能,对预算单位财务人员进行业务指导,通过各种方式帮助单位提高财务会计管理水平。但往往存在提高一批离开一批,预算单位财务岗位轮换频繁,部分单位受编制人数、岗位设置限制,财务人员多为兼职,加之工作繁忙,使单位会计核算基础规范迟迟不能达标,单位财务管理水平较弱,不能为财政资金整体管理提供良好的基础支撑。

四、完善国库集中支付改革建议

(一)坚持服务大局、融合与共的管理理念

国库集中支付工作作为我国建立公共财政体系的重大改革,从财政资金执行环节切入,协同部门预算编制、财政监督等一系列改革,推动财政资金管理从体系、模式、手段、成效等各方面呈现天翻地覆变革,最终要促进财政资金管理能够符合“四个全面”的发展总要求。作为国库集中支付执行机构,落实工作中与相关各部门协同与共,主动沟通协调,合力推进改革创新,管好用好财政资金,才能充分有效发挥执行机构自身职责职能。

(二)规范管理,深化国库集中支付改革

对国库集中支付日常职责职能进行梳理,查漏补缺,以确保资金执行的安全性、及时性、准确性为标准,对流程进行优化改进,提高集中支付效率和质量。继续深化集中支付改革,因时制宜积极稳妥推进电子化支付,提高支付安全性和便利度。加强公务卡宣传推广力度,协同相关部门改善刷卡环境,提高用卡比率。继续加大镇办国库支付改革,提高其直接支付比重,理顺专项资金管理口径和流程。推行支付局内部控制制度,从单位层面和业务层面不同层次,强化内功,采取有效手段和措施,促进管理再上台阶。

(三)促进财政管理系统软件融合对接

由于县区使用财政管理软件基本由上级下发,并要求统一使用,因此,建议省市加强对县区各类管理软件融合性研发,使相关数据能够对接共用。特别是部门预算系统和预算执行系统能够实现数据直接倒入,可以最大限度减少重复劳动,发挥信息化管理高效便捷的优势。同时,对目前县区使用的动态监控系统进行更新换代,提高智能化、自动化水平,譬如能对单位不合规行为,在申报计划时即可自动冻结或进行预警,同时能够预留设置规则接口,让县区可以根据自身管理需求,设定个性化管理规则,使动态监控管理软件能在财政监督中发挥突出作用。

(四)不断提高执行信息反馈和报告分析水平

当前财政财务管理新要求和新任务不断精细化、规范化,要求财政资金从预算、执行、监督能够提供全程化实时信息,使预算编制更为合理、执行更为及时、监督更加完善,能够形成良性循环,最终使资金使用达到预期成效。国库集中支付作为资金执行环节,是预算编制的具体实现,监督的重点环节,因而应对所掌握的大量执行运行信息,根据管理要求,合理务实设计统计分析指标和编制口径,对资金实际支付情况进行精练提取、准确分析,提高信息反馈的有效性和实用性,切实为财政管理决策提供参考依据。

(五)多管齐下,提升预算单位财务会计管理水平

实行国库集中支付以后,县区在单位自行管理和会计代理上做法各不相同,有完全退账整体转轨,也有会计集中核算和国库集中支付并行办法。因地制宜对部分单位采取会计代理,代理关系为一年一签协议。改革初期设定,代理账务为过渡期办法,待单位具备独立会计核算能力后,应实时退账。但经过五年多运行,代理单位基本没有退出情况,主要是目前行政事业单位人员编制基本处于紧缩状态,大多数代理单位人员都在五人以下,独立进行会计核算确有困难。在政府治理要求更加提高,国家要求编制权责发生制政府报表背景下,应按照新的《政府会计制度征求意见稿》,将实行“双体系、双目标、双基础”的政府会计制度,这对基层行政事业单位会计人员将形成新的挑战和任务。因此,作为基层县区更得多管齐下提高预算单位会计基础核算和财务管理水平,包括要求各单位重视财务人员配备,财务人员应具有会计从业资格,提高财务人员稳定性,同时利用新制度培训、行业培训、专题培训等多种办法继续强化业务提高。但随着国库集中支付资金规模日趋倍增,支付工作、动态监控、执行报告等集中支付主体管理任务更为繁重情况下,现有代理岗位和人员呈现紧张不足情况,代理工作只能收缩。因此,建议对部分单位也可按《代理记账管理办法》采取社会代理方式,以解决单位实际问题。

摘要：为顺应推行国库集中支付改革工作,县区负责国库集中支付的执行机构应运而生。实际推行中,县区一级多由原来的会计集中核算机构转轨设立,主要负责国库集中支付改革后集中支付资金具体执行、动态监控以及预算单位往来资金管理等工作。随着当前财政财务管理改革不断深入,基层县区国库集中支付执行机构如何适应形势,延伸拓展职责职能,实现“两个服务双提升”(财政服务、财务服务)。本文将以汉中市汉台区国库支付局实际探索为例,进行相关探讨。

关键词：国库集中支付,执行机构,职能延伸拓展

参考文献

[1]王雍君.政府预算会计问题研究.经济科学出版社,2004.8.

[2]马海涛.新预算法与我国国库集中收付制度改革.中国财政,2015(1).

浅谈国库集中支付制度 篇8

国库集中支付制度又称为国库单一账户制度，就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国家单一账户集中支付，对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。财政资金拨付的方式有财政直接支付和财政授权支付两种。

(一)建立起财政部门对预算单位预算执行的监督管理机制。集中支付改变了监督方式。将事后监督改为全过程实时监督，有效地保障了财政资金支付的安全和高效。

(二)提高政府对财政资金的调控能力和使用效率。实现由粗放型管理向集约型管理的转变，提高了财政资金的使用效率。

(三)促进了预算单位财务管理观念的转变和财务管理水平的提高，从而提高了各预算单位的财务管理水平。

(四)促进了财务管理观念的转变，财务支付方式的改变。财务管理目标的变化，会计核算方法的调整及财务管理人员技能的提高。

二、国库集中支付工作中存在的问题

(一)预算管理体制不规范。在预算批复的时间方面，我国目前预算批复不够及时。从而造成预算执行依据不充分、预算监督不全面。无法满足集中支付制度规定的“各支付单位的每项经济业务必须根据当年批准的预算收支计划向财政部门按用途提出用款申请”的要求。

(二)部门既得利益与国库统一支付产生矛盾，个别单位领导对改革不够重视。国库集中支付制度要求专款必须专用。预算单位的资金在运用上的随意性受到限制，一些部门的既得局部利益受损。个别单位领导对国库支付产生抵触情绪。对本单位财务管理工作放松。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高，对国库支付制度政策理解不到位，执行过程中出现偏差。使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)国库支付中心的监督职能尚未发挥到位。国库支付中心对超标准的开支及不符合《现金管理条例》的提现缺乏必要监督。目前。国库支付中心的受理审核人员集中精力服务于预算单位，办理业务时不让预算单位提供原始凭证。不能对所填支付凭证的真实性进行审核，不能更好地发挥深层次的监督职能，在很大程度上影响了改革的预期目的。

(五)国库支付工作的系统网络化、电子信息化程度不高。目前，财政管理信息系统和银行系统建设比较滞后。无法很好地满足各方面的要求。同时。财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络，也表现在预算编制系统、预算执行管理系统等的建设上。另外，银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效的收付。

三、解决国库集中支付中存在问题的几点建议

(一)进一步深化预算管理体制改革。一是改革预算批复时间。目前，我国当年预算由各届人大会批准。再由财政部门、主管部门批复到基层预算单位，一般在当年4月份左右才能到位。而国库集中支付制度要求各部门、各单位在发生每项经济业务时，须根据当年年度预算向财政部门按用途提出用款申请，显然是不现实的，按预算批复后再提出用款申请，严重影响预算单位的上半年工作无法开展。二是优化预算科目。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督，同时也能加强国库对预算支出的刚性约束。充分发挥国库的监督作用。

(二)增强单位负责人的国库支付改革意识和会计责任意识，强化预算单位的财务管理。有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况，国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督，增强单位负责人的会计责任意识。深入广泛宣传财会工作的重要性，让更多的相关人员重视财会工作，加强会计人员的业务培训，提高业务素质。

(三)国库集中支付制度是一项业务性很强的工作，因此要通过各种方式的培训和学习，造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良的会计队伍，促进国库支付制度顺利推进。

(四)统一经费开支标准，严格按《现金管理条例》及相关制度办理提现及其它支付业务，对单位提供支付凭证所附发票进行检查。确保财政资金安全运行。

(五)加大网络信息建设，全面实现信息共享，提高工作效率。为国库集中支付制度的高效运行提供强大的技术支撑。

(六)与集中支付有关系的零余额账户会计核算。财政授权支付，通过零余额账户进行资金收付，在实际工作中有如下问题。

1、现金的设账核算问题。实行国库集中支付后，存在着实拨资金账户和零余额账户。为了便于现金的核算和管理。在满足预算管理要求的前提下，现金需设置零余额账户现金和基本户现金二级明细科目，在零余额账户现金科目下还要按类、款、项设置三级明细科目。

2、零余额账户用款额度的设账核算问题。与现金一样，零余额账户用款额度的支出需按类、款、项细化到具体科目进行分类核算，不同项目之间资金不能混用，因此科目的设置也必须与之对应，在零余额账户用款额度科目下按不同项目设置二级明细科目，保证财政资金专款专用。

3、退票、退回现金等情况的具体操作方法。(1)单位已记账但代理银行尚未支付之前发生退票的，可红字冲减已作会计分录：单位也未记账且代理银行尚未支付之前发生退票的，可不作账务处理：(2)单位因多余库存现金预存入银行时，或者由于其他原因。如住院费按医院规定金额转入医院账户。实际结算时多余金额退回单位账户等，单位均要填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度”。贷记“现金或其他应收款”的会计分录进行账务处理；(3)由于账务处理错误，导致零余额账户之间错户，零余额账户用款额度明细科目之间需进行调整，单位应填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度(支出错误的项目)”，贷记“零余额账户用款额度(应支出的项目)”的会计分录进行账务处理。