生产经营个人所得税（精选8篇）
个人所得税申报表（A表）填写案例讲解
案例一：
甲为一家五金店（个体工商户）A的业主，该个体工商户生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收，2017年1月至4月A收入总额100万元，累计发生成本费用80万元，可弥补以前亏损10万元，1月至3月累计已预缴生产经营所得个人所得税1万元。甲有听力残疾，有残疾人联合会出具的残疾人证，并已按相关文件要求办理了残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税备案手续。甲该如何申报生产经营所得个人所得税？
解答：
收入总额=1000000（元）成本费用=800000（元）
利润总额=1000000-800000=200000（元）弥补以前亏损=100000（元）投资者减除费用=3500×4=14000（元）
应纳税所得额=200000-100000-14000=86000（元）税率30% 速算扣除数9750 应纳税额=86000×30%-9750=16050（元）减免税额=375×4=1500（元）已预缴税额=10000（元）
应补（退）税额=16050-1500-10000=4550（元）案例二：
甲为一家个人独资企业A的投资人，该个人独资企业生产经营所得个人所得税征收方式是查账征收，2017年1月至2月A收入总额40万元，累计发生成本费用35万元，可弥补以前亏损0元，1月累计已预缴生产经营所得个人所得税2000元，甲购买了符合财税〔2015〕126号规定的商业健康保险产品，每月支付保费200元。甲该如何申报生产经营所得个人所得税？
解答：
收入总额=400000（元）成本费用=350000（元）
利润总额=400000-350000=50000（元）投资者减除费用=3500×2+200×2=7400（元）应纳税所得额=50000-7400=42600（元）税率20% 速算扣除数3750 应纳税额=42600×20%-3750=4770（元）已预缴税额=2000（元）
一、正确认识黄金投资与投资黄金
黄金投资是指投资以黄金作为标的物，包含其金融衍生产品在内的一系列相关产品。黄金是唯一兼具一般商品属性、货币属性和金融属性的特殊商品。从黄金属性的特殊性这一角度，可将个人黄金投资分为如下主要类型：
1. 金饰品、金条金块等
金饰品属于一种以黄金作为主要材料的工艺品, 人们在选择购买时不仅考虑其成分是黄金, 还因其具有比较高的美学价值, 所以金饰品的市场价格与其含有的黄金成本相差较大。从投资角度分析，投资金饰品的缺点是购买费用相对要高，流通性比较差，不容易变现或变现时损失较大。所以黄金投资一般不选择金饰品。
购买金条和金块是一种传统的黄金投资方法。一般的金条和金块加工费用低廉，购买时支付少量佣金，多数地区都不征交易税，变现性非常好，比较适合有较多闲散资金的长期投资者。
2. 纯金币、金银纪念币
在货币发展史上，黄金曾经作为本位币的币材。如今虽然金本位制度一去不复返，但金币以及金纪念币的制作一直没有停止过。投资者在购买时要注意金币是否有面额，通常情况下，有面额的纯金币要比没有面额的纯金币价值高。纯金币具有很强的变现性，但保管的难度相对较大，需要注意保持原有包装，金币本身不能变形，否则会影响金币的欣赏价值，从而影响出售价格。
以金为原料加工制造而成的纪念币，由于其高难度的工艺设计水准，以及相对少的发行量，使其投资价值大为提高。纪念金币在二级市场的溢价一般都很高，再加上我国纪念币受政策性调控的影响，价格波动很难掌握，需要有更多的专业知识，才能进行鉴定和把握市场走势。
3. 纸黄金、黄金衍生产品
纸黄金是凭证式黄金，也可以称为“记账黄金”，是一种账面上的虚拟黄金，投资者通过赚取买卖之间的差价获取利润。在纸黄金交易过程中, 由于银行与个人投资者之间不发生实物的提取和交收, 所以纸黄金交易实质上是一种权证交易。从理论上讲，纸黄金具有通过黄金属性保值、增值、抗通货膨胀的特点，且投资门槛不高，是未来我国个人黄金投资的重要方式, 也是国际上比较流行的投资方式。
黄金衍生产品主要指黄金期货和黄金期权，如利用黄金期货合约的做空机制, 在金价下跌时, 高价卖出黄金期货赚取利差。对一般投资者来说，由于黄金期货、期权投资战术比较多且复杂, 这种交易风险系数较高, 所以投资黄金衍生产品要适度, 应考虑个人的风险承受能力。
二、黄金投资风险较小不等于没有风险
在我国，个人黄金投资刚刚放开，渠道还不完善，品种还不够丰富，个人投资者面临的风险不可小视。
1. 价格风险
(1) 长期价格趋势与通货膨胀。黄金价格的长期趋势肯定是上涨的，如果长期投资肯定能获得正收益。这时，就应换个角度去分析其风险。通常的方法是比较黄金价格上涨幅度与通货膨胀率。考虑布雷顿森林体系解体以来的整体情况，从1971年到2007年的累积通货膨胀率为5 1 4%，而同期黄金价格从44.6美元涨到了836美元，价格翻了有19倍之多，远远超过了通货膨胀率。但从1971年到2007年的37年中，黄金价格并不是一直上涨的，其中13个年份内出现了下跌。从1980年到2005年这25年中，金价一直维持着低位震荡的走势，而通货膨胀率每年都是正值。如果在这段时间内投资黄金的话，是达不到“保值”效果的。
(2) 短期价格波动与多种影响因素。影响黄金价格短期波动的因素很多。首先是国际局势直接影响黄金价格。短期内甚至成为影响价格波动的主导因素。其次是其他商品市场价格的变化。2 0世纪70年代末, 石油价格的大幅上涨导致通货膨胀加剧, 金价也随之大幅上涨。第三是股票市场、债券市场、房地产市场是否存在更好的投资机会。当这些市场投资机会很好的时候, 投资者不太愿意持有黄金，从而影响黄金价格。
2. 市场风险
(1) 操作风险。由于相对较低的市场准入门槛和黄金所拥有的抵御通货膨胀的自然属性，使投资者对黄金投资寄予了无限的期望。有的投资者在市场上凭感觉做，随意、盲目操作，忽视了操作不当带来的风险。特别是象黄金期货这样的衍生产品，风险更加明显。对黄金期货交易的投资者来说，保证金交易的“杠杆”效应，使得资本金被允许放大的同时，其风险也被同步放大，投资者要同时面对流动性风险、强行平仓风险及市场价格波动风险等。
(2) 道德风险。黄金市场开放时间不长，还不够成熟。比如黄金期货交易，该项业务目前并未在国内普及，有些并不具有上海黄金交易所会员资质的黄金制品、黄金投资公司已利用网络平台从事黄金保证交易、黄金期货交易。他们通常会以高额利润、极低保证金和夸张的杠杆效应为诱饵吸引投资者，对其业务的高风险性则采取各种办法加以掩饰。更有甚者在客户进行实际交易时采取暗箱操作以牟取暴利。使投资者在不明不白中形成损失。
三、个人黄金投资需要经营风险而不仅仅是规避风险
1. 理智冷静，客观分析价格变动趋势
(1) 保持良好的心理状态。既然是投资理财工具，就会有一定的风险，所以个人黄金投资者应该做好心理准备，即投资获利与风险的预期。市场上金价波动每时每刻都在影响着投资者的情绪。投资者要对自身的风险承受能力、投资需求、盈利预期等做到心中有数。只有冷静对待金价的这种波动，才能做出正确的理财决策。
(2) 具备一定的趋势分析能力。首先，需要清楚黄金投资的特点。学习黄金投资不同品种的交易规则和制度，掌握黄金投资的基本原理、交易方式。其次，投资者在进行黄金投资前，要掌握黄金投资的相关基础知识，如影响黄金价格的政治、经济因素，黄金的定价机制、金价与美元、国际原油价格之间的波动关系等。另外，还应掌握黄金投资的基本分析手段和价格走势的技术分析方法。
2. 对号入座，正确选择黄金投资品种
不同品种的黄金理财工具的风险、收益比不同。黄金投资按是否有实物交割可分为实金买卖和黄金凭证式买卖两种类型。
(1) 实物交割的实金买卖。实物交割的实金比较适合中长期投资。由于普通金币和普通金条的价格体系基本与国际黄金原料实时同步接轨, 投资者在购买金币和金条的时候, 应该综合考虑该品种的品质、定价体系和回购渠道等因素。纪念性金条和纪念性金币主要体现为收藏价值。
(2) 非实物交割的黄金凭证式买卖。对纸黄金投资者来说，“纸黄金”虽然可当天买卖，但由于国际国内的金价在一两天内没有太大变化，而且纸黄金的成本相对较高, 因此不宜做短线，买卖时间差最好在一个月以上。并且“纸黄金”产品的单次交易量不宜过少。交易金额几百元的买卖虽然符合规定，但在此数值以下，手续和佣金等等费用的相对比例增大，金额越小，比例越高，极难赚钱。所以不管买入或是卖出，尽量在交易金额上保持在这一数值以上。对于参与黄金期货、期权交易的投资者，则应当具备一定的专业知识和风险承受能力。
3. 掌握技巧，提高黄金投资风险经营效益
在金融投资活动中并不是风险愈小愈好。有时低风险代表着低收益，而高风险则常蕴含着高收益。经营风险就是要在承担了相应风险的过程中，获得相称的高收益。
(1) 安排合理风险与收益的配置。风险管理的宗旨不是简单的风险最小化的问题，而是确定风险——收益关系的优化配置。如风险承受度较高的投资者可以更多地利用短期投机交易行为，通过市场价格的短期波动获取收益。我们在参与黄金市场交易前就应该明确自己的投资目标，对可能发生的风险做到心中有数，并时刻准备好应对方案。如事先确定好“止损点”和“获利点”，以保证收益或避免承受更大损失。
(2) 借鉴其他投资方式的经验，把握价格变动规律。一般来说，金价变化较为温和, 具有良好的安全性、流动性和分散风险的功能，较适于风格稳健的长线投资者。但是，凭证式的黄金买卖以及黄金衍生产品的交易，更多的是证券交易的特征。投资者可以根据在证券市场上的投资经验，比较黄金市场的不同，确定操作原则和步骤。
(3) 独立思考分析问题，合理决策。首先，对公开的资讯，一定要加以分析过滤，与自己的认识形成一致，才能作为投资的依据，不能盲目跟风，承担不必要的风险。其次，正确对待黄金投资评论。中国黄金市场只有这么几年的历史，各方面都有一个在探索中走向成熟的过程。所以，评论家们对大势、操作手法的评论和建议只能作为参考。另外投资者参与场外黄金交易市场前，还应当了解开办黄金投资业务有关单位其是否已获得相应从事黄金投资业务的会员资格，尽可能选择规范的、有较强实力的单位推出的投资品种。
参考文献
[1]覃维桓:金投资入门与技巧[M].北京:经济管理出版社, 2007
陈伟元
上海国亭置业有限公司董事总经理
徐勇
上海第一别墅地产经纪有限公司总经理
苏崇武
国际能源系统集团总裁(香港)
《沪港经济》记者:如果把一个人魅力定为100分,你觉得你的魅力指数是多少?为什么?
陈伟元:我觉得,魅力不是自己说的,是别人评价的。如果是第一次和我接触,人们会觉得我是一个比较内敛、厚道的人,第二次接触会觉得我是一个比较有思想的人,第三次、第四次接触后,就会和我成为好朋友。
苏崇武:我觉得,一个人有没有魅力,不在于他自己怎么看,而在于别人怎样看他。魅力的诀窍不在于“他有”什么财产,或是“他有”什么成就,而至于“他是”一个什么样的人。中国人说见贤思齐,一个人如果能够被别人发自内心地喜欢接近他,愿意成为他那样的人,这就是一个有魅力的人。
徐勇:我觉得我的魅力是80分。尽管我很平凡,但我也有我的不平凡之处。
《沪港经济》记者:有人觉得人的魅力来自于外貌,或者来自于金钱,你觉得作为一个男人,魅力应该来自于哪里?
陈伟元:我觉得,魅力来自于生活中的言行举止和处事的态度,应该经得起时间的考验,才能让人回味无穷。英俊的容貌、强壮的身体,有时并不能代表真正的魅力,而金钱或权势也并不能代表企业家的真正魅力,我觉得有很多所谓的成功人士,并不具备真正的企业家魅力。
苏崇武:男人的魅力来自他内心对一生中最重要的女人们的真诚。一个男人有没有魅力,可以从他身边三类女人对他的认可度来衡量。一类是妈妈和妈妈的同辈;一类是太太和太太的朋友;第三类是女儿。如果一个男人在这三类女人眼里都有魅力,这就叫做真魅力。
1999年,我43岁那年,老板想让我带着2000万美金,来上海成立一个全新的IT公司。就在任命即将发出的前几天,我约了老板向他请辞。那是一家我工作了13年的公司,我请辞的原因是要回家尽孝道。那年,我的母亲将近80岁,因为40多年的糖尿病,导致肾功能衰竭,又患有老年痴呆和尿毒症,每个星期都要去医院做三次透析。我觉得,此时我不应该到遥远的上海开疆辟土,而是必须放下手上的事业去伺奉母亲。当时,母亲见到我很高兴,妈妈对我说,儿啊,我的积蓄快要用完了,可能以后要靠你哦。我对母亲说,妈妈,你放心。从今以后,你住哪里,我就住哪里,我吃什么,你就吃什么,我的钱就是你的钱,我的钱给你养老绝对够。我觉得,一个男人首先要能和妈妈说:妈妈,你放心。
徐勇:我觉得,魅力来自于一个人的品格。中国有句话是“相由心生”,相貌这东西是内心的外化,是会变化的。只有不断去修炼自己的品性,才能拥有持久的魅力。儒家讲“修身、养性、齐家、治国、平天下”,你只有先把自己修炼好了,才可以去干事业。在品格中,最重要的是正直,《诗经》里有一句话,“柔亦不茹,刚亦不吐”,意思是对柔弱者不欺侮,对强硬者不屈服,这是做人的原则。我在总结公司文化的时候,排在第一位的就是“正直”,我们一直秉承这一价值观。
《沪港经济》记者:做经营者是不是一定要有魅力?
陈伟元:每个人都有魅力,企业的经营者也必须要有魅力。魅力有两种表现形式。一种是外在的形象,但是外在的魅力是会随着时间流逝而消失的;一种是内在的魅力,这是需要后天学习和培养的。
徐勇:经营者一定要有魅力,而且一定会有魅力。也许大家觉得有些成功者看似平淡无奇,但是在他们身上,一定有超于常人的一面。我接触的客户,在财富上都是成功者,研究这些人的时候,就会发现,也许他们有着不足,但是身上总是有亮点,正是这些亮点让他们成功,有的人也许会说这是运气,但运气为什么会光顾他们呢?这其实也是因为他们身上的魅力。
《沪港经济》记者:作为一个经营者,你觉得你还需要在哪些方面提升自己的魅力?
陈伟元:从现代企业管理的角度说,最需要提升的是执行力。西方管理强调严谨的工作方式,凡事制度化,东方的管理哲学则更强调创造性,成功的企业总是能够在两者之间找到平衡。我们提倡的理念是“事业留人,情感留人,愿景留人”,在人性化管理的同时,完善各项制度以提高执行力。
苏崇武:一个企业家若是能够兼顾好自己的健康和家庭,给属下的经理人作榜样,让高管的家人有幸福的盼望,是我们作领导的人要共勉的责任。男人是否有魅力,就得看他有没有扮演好自己的角色:在母亲的心目中是个好儿子、在女儿的眼里是个好父亲、在太太的心中是个好丈夫、在老板眼里是个好下属、在下属眼里是个好上司、在学生眼里是个好老师、在老师眼里是个好学生,在朋友群里是个好样的、对于国家是个好公民;一个有美好人生的人是有魅力的,这也是我常常自省和一直追求的。
徐勇:我是一个比较细腻的人,我喜欢用理性的思维去分析问题,所以我不是一个在言语上有煽动力的人,在表达上有所欠缺;另一方面,从经营者的角度来说,我必须改变自己过于追求完美的性格。企业是一个综合体,你在某一方面钻进去后,可能会影响其他系统的运作。作为一个经营者,必须考虑整个体系的平衡。
《沪港经济》记者:你最欣赏的企业家是谁?他身上最有魅力的是什么?
陈伟元:到目前为止,我觉得海尔的张瑞敏和联想的柳传志都是很有个人魅力的人。柳传志知识面广博、判断力敏锐、人格魅力超群;而张瑞敏当初砸冰箱,正是体现了他办事严谨的个人魅力。
苏崇武:我认识很多有魅力的企业家,可是我最欣赏的是我父亲;他的一生经得起近距离观察,一个父亲对儿子的影响忒大,我们为人父母的要特别留意了。我的父亲爱国,抗日战争的时候,从南洋回国从军;回想我自己1999年全家搬到大陆,变卖在美国的一切财产,并愿意将余生奉献给祖国,肯定受到父亲的影响。在金钱上,父亲作为成功的企业家,总是慷慨地对别人施舍,常告诉我们不要和小贩讨价还价,因为他们谋生不易。但是对他的儿女们,却很有智慧地对我们说,不要想爸爸留任何钱给你们,免得你们兄弟反目。
徐勇:我欣赏的企业家有很多。从地产这个行业来说,我欣赏的一个是王石,一个真实的、没有经过包装的王石——把万科从一个小企业发展到行业龙头,他对于企业发展的心路,是值得我们去学习的;还有一个就是世联的陈劲松,他是一个非常智慧的人。我希望自己能吸收他们身上的亮点,更好地修炼自己。
魅力是曾经沧海的宽容
龚艳
陈伟元
上海国亭置业有限公司董事总经理
《沪港经济》记者:你是怎么看待企业家魅力的?
陈伟元:企业家的魅力应该是由内而外的,和企业家的内涵成正比。这种魅力,经历过岁月的洗涤,经历过青年时代的血气方刚,多了一份稳重平和,把失败和成功累积成为自己独有的智慧,从而与众不同、卓尔不群。
《沪港经济》记者:作为经营者,你的魅力来自于哪里?是从小养成的吗?
陈伟元:企业家的魅力不是天生的,应该是一种后天不断修炼而拥有的气质,是一种曾经沧海的宽容,是一种返璞归真的真诚,也是宽裕的经济实力和鲜明的个性展现。有很多东西是先天决定的,但后天的学习很重要。
什么是企业家?要成为企业家一定要经历风雨;要学会吃亏,学会让利;要有社会责任感,做事不要贪心,要细水长流地把企业传承下去。
《沪港经济》记者:作为房地产开发商,你觉得最重要的品质是什么?
陈伟元:要肩负起我们身上的社会责任。一个开发商,应该将开发行为与城市的发展、居住环境的改善,以及城市的更新和提升相结合。只有把自己的产品与整个城市、国家的发展结合,才能真正实现企业的价值。“为老百姓提供实实在在的东西”——正是我们承载的“地产责任”。 在由4000多家开发商组成的上海地产大军中,我们国亭置业算不上大盘高手与强势企业,但在健康快速发展的几年中,国亭花苑、西南名苑等系列品牌,已经走过了最初的发展阶段,实现了市场认可、行家认同和消费者满意的良性循环。
《沪港经济》记者:在你成长的过程中,有没有遇到很有魅力的人?
陈伟元:有的,而且真不少。这些人有的是政府官员,有的是企业家,但也有很多平凡的人。我有一个朋友,他只是一个派出所的警员,但他的为人处事都值得我敬重和学习,我们相交已经15年,他算得上是我在社会成长中的启蒙老师了。
《沪港经济》记者:你的客户是怎么评价你的?
陈伟元:总的来说,他们对我的评价比较好,因为我是个宽容随和的人。我一直觉得,人与人之间的交往,你不可能不付出就去获取,要懂得吃亏,人要吃得起亏。无论做事还是做人,我们都要为别人留点空间。
《沪港经济》记者:你的员工是怎么评价你的?
陈伟元:现在我的员工有200多人。对于员工的管理,我一直不强调“管”,因为好的员工不是管出来的。要让员工明白,做事情不仅仅是本分,也必须对自己负责任。
同时,有句老话是“将欲取之,必先予之”,对于员工,也要多关爱,给予他们想要的东西。在平时,我和员工像兄弟一样,但在办正事的时候,他们还是服从我命令的。总的来说,他们觉得我在处理事情的时候是比较人性化的。
《沪港经济》记者:对于魅力,你还有什么其他的看法吗?
陈伟元:首先是形象——强壮的体魄,斯文的穿着,潇洒的举止,这是外在的形象魅力;
其次,是宽厚的胸怀,以及渊博的知识——有渊博的知识才会有人崇拜,有崇拜才会有人喜欢,有人喜欢才会有爱,有爱才会愿意奉献;
第三,要有风度,风度是胸襟广阔的象征:
第四,要有爱心和责任感,对企业要有责任感,对家庭要有家庭责任感,对社会要有社会责任感;
第五,要有品位,这要内外兼修,有品位的人在风雨之后仍然能体现个人魅力,在生活中能淡定自信,才会给人安全感和亲和力;
第六,做事要执着,胸怀要坦荡;独立自主,意志刚强;没有傲气,只有傲骨。
“第二次”魅力人生
吴遐
苏崇武
国际能源系统集团总裁(香港)
《沪港经济》记者:要想成为一个有魅力的人,是不是要经过时间的历练?
苏崇武:人生的历练和我们“觉醒”的早晚是有紧密关系的。我35岁的时候已经非常少年得志,不知不觉就自命非凡,目中无人,唯我独尊。正所谓“往来无白丁、出入皆将相”;拿的是首屈一指的学府芝加哥大学的文凭、普华会计师事务所的CPA;投资了5000万美金,建了全香港最大的废纸回收造纸厂,居然成为有史以来唯一的一家造纸厂(通常是被开污染罚单)获得了第一届香港总督工业奖的环保成就。
当时是1992年,我的事业可以说是如日中天,中国人说的“五子登科”——银子、妻子、车子、孩子、房子,我都有了,在别人眼里我的人生太完美了。可是实质上,我的太太正准备和我离婚。我认为自己是个标准的好丈夫,家里衣食无缺,可当时我75%的时间都在出差的飞机上,回家的25%时间都在倒时差;与妻子、女儿见面的时候,“批评指教”居多,久而久之,我就不大受欢迎了。同时,我的健康也亮起红灯。
我很庆幸在我的人生很早就经历了世人所羡慕得肤浅魅力,随之而来的“代价”却成了我的闹钟,给了我“觉醒”的机会,开始了“第二次”魅力人生。智慧之门朝我打开,教导我尝试着做好儿子、好丈夫、好父亲。我在45岁时完成了第二次做好儿子的心愿,在我母亲去世的前两周,我日夜在她身边陪伴,在她昏迷中,我对她说话、给她唱歌,告诉她我爱她,代表我离世多年的父亲,夸奖她是最好的妻子,我亲眼看见了母亲去世前,难得睁眼的片刻,她最后的笑容,万金不换。
十几年后的今天,我常常碰到50多岁,60岁的中国企业家,他们个人的身家虽在10个亿,甚至100亿,但都有一个共同的特性:孤单、郁闷。一个在事业上顶尖的著名企业家,他的太太要和他离婚,他早期一同打天下的高级骨干,现在很多都是亿万富翁了,却对他恨之入骨、他的子女不想在他的企业工作,偶尔这些痛处浮上心头,痛得无比。许多人,不肯被这“闹钟”叫醒,继续翻个身,又熟睡到成就的大梦离去。我最常听到的哀叹,就是他们天人交战,怨自己为什么不黑一点,狠一点,野蛮一点,至少事业可以在大5倍,可能就会开心一点了。
《沪港经济》记者:原因是什么呢?
苏崇武:我们常常走进一个人生迷局,以为是盘旋向上的,其实是螺旋向下,最后我们成为成就感的奴隶,因为我们对成功的定义太单一、狭隘。我们总觉得自己抓住了物质,却常常反是被物质捉住,自己成了自己欲望的奴隶。
《沪港经济》记者:那你怎样定义成功呢?
苏崇武:人生的美好需要有三面兼顾的智慧,缺一不可。衡量成功的魅力人生,有三个方面:物质、精神和人际关系。物质(名利)是绝对不可缺的,重要的是不要让它成为我关心的全部,不要让名利作我的的主人。
精神面是大我、物质面是小我。中国企业家多多少少都有点儒商的向往,因此在精神面上,成功了的企业家应该有一个更高的追求,那就是要爱国,我们有责任建设一个富强美好的中国;物质应该只是工具,使我能做对国家社会更有意义的事情。在人际关系层面,成功企业家要有爱别人的胸怀,不能只爱自己。我们可以从爱家里的人做起。“齐家、治国、平天下”还是可以作为现代儒商的标杆。
总的来说,在精神面上,爱国家爱社会多一点、少爱一点金钱积累;不行贿,多专注做一些打造企业长期竞争力的事情。在创造价值和产业升级上多花点力气,少花点心思去做那些短平快的事情,这样才真正有助于中国的产业升级。在人际关系面上,要多爱家,少爱一点自我成就。我们都太过于爱自己;一切都是为了我的事业、我的成就、我的升迁;很少留心别人的感受。这不是值得骄傲的,乃是缺乏智慧。
唯有三面兼顾,才能有美好的人生,才能得到别人的羡慕和祝福。当你临终的时候,有人会因为你的离开而舍不得,而不是只面无表情不得不来的人来送个花。送花不如眼泪,舍不得的眼泪,和感恩的眼泪。我父亲的告别式,给我看到他一生的成功。我们为人父母的,能够给子女留下最大的财产,是一位令他们引以为荣的父母亲。
我有一颗坚强的心
龚艳
徐勇
上海第一别墅地产经纪有限公司总经理
《沪港经济》记者:作为一名成功的创业者,你是怎么看待自我的?
徐勇:我是一个还在路上的创业者,不敢轻言成功。很多成功的人都有曲折经历,都不平凡。和他们相比,我应该是很平凡的,一路比较顺畅。我这个人比较专一,做什么事情都是一条路走到黑——一根筋。
《沪港经济》记者:你是怎么创业的?
徐勇:1997年,我大学毕业到广州市政工程院工作。我是个比较刻苦的人,当时,公司给我一间宿舍,可我只住了一个晚上,第二天就跑到工地上去了——每天在工地干17个小时。就这样,3个月后我熟悉了所有的工作流程。第4个月的时候,公司接了一个大项目——黄埔大道立交,当时公司把这个项目交给我负责。把一个这么大的项目交给一个刚毕业的大学生,这是在广州市政历史上没有过的。于是我完全泡在工地上,本来一年的工期,结果9个月就完成了,并且成功通过验收。后来我回到上海,在一家地产中介公司一干10年,一直做到总经理。2008年,我创办了第一别墅。
《沪港经济》记者:第一别墅是一个怎样的企业呢?
徐勇:第一别墅最大的特点,就是我们并非所有种类的房产都做,我们只做别墅,我们有一个相对完整的别墅客户数据库。别墅开发商和我们合作,也是看中我们的客户资源和我们对别墅客户的理解。而且,我们也开始介入一些地产开发的前期工作,比如开发商把地拿到了,盖什么样的别墅等问题,他们也要求我们提策略。根据数据库,我们对别墅客户的需求有了充分的了解,而这是眼下很多策划和中介公司所不具备的。
《沪港经济》记者:你觉得哪种魅力是领导企业决胜的法宝?
徐勇:我觉得在不同的时期,在不同的人眼里,对魅力的理解是不一样的。我现在之所以能够吸引一批能干的人一起打天下,是因为我对未来有一个清晰的规划——这不是随便画的一个饼,是有一系列的东西来支撑的,并且论证表明,只要经过我们的努力是可以做到的。
《沪港经济》记者:你觉得自己最大的魅力是什么?
徐勇:最大的魅力是坚持不懈地学习、提升。
《沪港经济》记者:客户怎么评价你?
徐勇:觉得我是一个很诚实、很实在的人,我自己也这么看。
《沪港经济》记者:你的员工怎么看你?
徐勇:他们觉得我这个老板有点理想化。我是个有完美主义倾向的人,交给我的事情,我都力争做到最好,一个很烂的方案我是交不出手的。别人如果觉得我没把事情做好,我会很惭愧,而别人夸我把事情办得很好,我觉得是应该的——本来就应该做得很好,因为我的确下了很多功夫。所以,员工就觉得我不大现实,有一点理想化。我对员工的要求,也是希望他们做得很完美,我总是希望他们做到100分,而不是做到80分就可以了。
《沪港经济》记者:你的魅力来自于哪里?
徐勇:首先来自于我父母的言传身教。尽管我的父母都非常平凡,我的父亲是一名驾驶员,但他总是踏踏实实把自己该做的事情做得非常好,这对我的影响非常大;从另外一个角度来说,我觉得自己有一颗坚强的心。
《沪港经济》记者:听说你是中原地产董事长施永青的关门弟子,你在他身上学到了什么?
一、建立健全班组安全生产责任制
1、主要从事各种金属配件的车削加工，拥有数控车床14台，普车10台，目前共有员工32名，班长为班组安全生产第一责任人，设立3个小组，设立一名班组安全员。
2、加工一班能够严格执行公司《安全生产责任制》，将安全责任层层分解，班长与车间签订安全生产目标责任书、班长与每一名员工签订安全生产目标责任书(附图表1)，明确地规定班组成员在安全工作中的具体任务、责任和权利，做到一岗双责，安全工作事事有人管、人人有专责、职责明确、功过分明，从而把与安全生产有关的各项工作同班组成员连结、协调起来，形成一个严密高效的安全管理责任系统。执行班组岗位安全责任制是班组安全的基本保证。
3、加工一班实行安全互保制度，互保对象明确，并有书面确认记录(附图表2)。班组成员在生产中会自觉遵守，做好、做到四个互相，对互保、联保对子实行同奖同罚;
(1)、互相提醒：发现对方有不安全行为与不安全因素、可能发生意外情况时，要及时提醒纠正，工作中要呼唤应答。
(2)、互相照顾：工作中要根据工作任务、操作对象合理分工、互相关心、互创条件。
(3)、互相监督：工作中要互相监督，严格执行劳动防护用品穿戴标准，严格执行安全规程和有关制度。
(4)、互相保证：保证对方安全生产(施工)作业，不发生人身事故。
4、加工一班建立班组安全生产绩效奖惩机制。班组对于提醒、罚款的后，仍然没有做好的员工，严格考核，在季度评分时扣分处罚。如班组员工苟腾飞同志，三季度时，三次发生在设备运转时未佩戴防护眼镜，扣出三季度绩效分3分。并连带互保人叶震同志罚款。
二、强化班组安全管理制度化
制度既是实践的科学总结，又是统一行动的准绳。进一步细化了安全生产责任追究制度，形成了完整、规范、科学、有效的安全管理规章制度体系。
1、加工一班每天召开班前会，每天讲与安全有关的问题，回顾前一天发现的安全问题，及整改措施。班前会每天有记录。实行班组长跟班制度，并建有值班记录，对发现的问题要求立即更正。
2、班组针对每个岗位，建立《标准流程》，划定区域、指定负责人)。
3、企业对于危险性大的，临时外来施工有专人负责管理，并有书面申请，审批后方可进行，并有专人监督。
4、班组建有安全管理台账、标准)。
5、班组每个岗位悬挂目视化安全操作规程、设备点检。
三、班组现场安全管理
加工一班安全管理的重点在现场，在现场安全管理方面，加工一班要求每位员工主观上重视，行动上支持。每位员工都参加了安全的培训，了解现场安全管理作用和与目的，将现场安全管理与安全生产有效结合统一了思想，实现班组现场安全管理高标准、严要求。做到“四不伤害”：自己不伤害自己、不伤害别人、不被别人伤害、监督别人不被伤害。
1、班组实现安全警示标准化。作业区、设备、设施上危害告知和安全警示标志、标识醒目、齐全、整洁、规范统一，。
2、实现作业环境标准化。设备清洁完好，无跑、冒、
滴、漏;作业环境文明整洁，无垃圾、无油渣、无杂物，物料工具堆放整齐，安全通道畅通。安全管理制度和安全操作规程上墙。
3、实现劳动防护标准化。上岗前应按规定穿戴好符合国家标准、统一规范的个人劳动防护用品。
4、实现生产作业标准化。每个岗位制定有规范的安全操作规程或作业指导书，明确每一步操作程序和工作标准;每个员工应熟练掌握生产工序内每项操作，认真执行安全操作规程和各项规章制度。无冒险蛮干，无违规操作，无违章指挥等现象，杜绝疲劳作业。
5、特种工种持证上岗率达100%，32名员工，有23人持有天车操作证，绝对不安排无证人员从事特种作)。
6、严格落实班前会和交接班制度。坚持“一班三检”(班前、班中、班后)和班前危险预知制度，有异常情况应及时告知处理。班前会结合当天工作任务，做好危险点分析，布置安全措施，交待注意事项;班后会总结讲评当班工作和安全情况并做好记录。(5分)
7、加工一班定期每周一次组织开展隐患排查活动。及时制定有针对性的整改措施并限期改正，整改情况应记入档案，无能力整改的应及时上报。
通过这一学期erp的实战演练，我明白，生产总监的主要任务包括生产运作、原料采购以及新产品的研发。这是我们平时学习中很少接触到的环节，对于这个领域，我们从陌生到了解逐渐到熟悉与掌握其中的原理。通过前五年的惨淡经营，作为生产总监是有着不可推卸的直接责任。其中的问题，值得我深深的思考。其中比较重大突出的问题有：
1.对未来一年的生产能力估算不准，以至于付出天价购买他人产品，严重影响资金流与后期生产的问题。
2.未能对市场上的产品需求做出准确的预测，放弃研发p4产品，需求量增大的后三年，错失商机。
3.抢订单的时候只关注总销售额，却忽视了毛利率的问题，以至于前三年生产盈利一直处于全班最后一名。
接下来，我们通过数据逐年来说明产生的问题以及相应改善措施。以及着重分析前三年的数据，找出问题的根本。第一年：良好的基础开始
第一年我们通过市场预测以及比较他组研发情况，我们在第一年就开拓了亚洲市场与国际市场，避开了所有人都争相去抢的区域市场，花掉3个币；研发了p1/p2/p3产品，花掉12个币；并积极争取取得iso9000/iso14000的国际商标认证，花掉2个币。并开拓了两条全自动生产线，花掉42个币。现金所剩无几，仅存16个币。在这个时候，由于公司决策没有进行长期借款的筹资，以至于影响后期的生产。但作为生产总监的我却完全没意识到这一点。继续盲目的扩展。
第二年：初见弊端，却未正视
这一年里，作为生产总监的我，没意识到第一年未借贷带来的资金紧张带来的问题，依然进行产品生产线的扩张，同时选单的时候没注意毛利率的问题，依旧只寻求最大销售额。下面我们来看看这一年的生产数据。p1生产了5个，成本是10个币，收入24个币，毛利润率有58.33%；p2生产了4个，成本是21个币，收入仅为24个币，毛利率仅为12.5%；p3生产了5个，成本是20个币，收入是38个币，毛利率有47.37%。通过数据我们不难发现，高额购买p2产品是导致我们亏损的直接原因，对市场的预测失误以及调节生产与销售能力的问题是其影响收入的根本原因。然而我却没有总结经验教训，到第三年的时候，重蹈覆辙，以至于严重影响后期的发展以及现金流的问题。第三年：巨额亏损，低谷的高潮
这一年是发展的关键性一年，其他组都得到了良好的发展以及股东权益转正的飞跃。然而我们这一组却依旧亏损，并有下滑路线之势。我们来看看这一年的生产数据：p1生产了14个，成本为36个币，收入63个币，毛利率为42.86%，依旧是全班最低的毛利率，而且比前一名低了10个点；p2生产了3个，成本是9个币，收入是23个币，毛利率达到了61%；p3生产了11个，成本是56个币，收入仅为90个币，毛利率仅为37.78%。从数据中我们发现，再一次因为预测失误的问题，从他组分别用了8个币与12个币买了1个p1与1个p3,20个币的天价购买直接阻断了我公司的现金流，长期贷款与短期贷款的限制性，造成我公司无奈转向了民间的高利贷。10个桶的高利贷以及高额利息，连带造成了我公司财务方面的严重困难，借高利贷换高利贷的情况形成了恶性循环。第四年、第五年：终于发现问题却无力扭转乾坤
综合前三年的情况，第四年与第五年的经营通过寻找高的毛利率，并与邻组合作，终于还清了高额的高利贷，准确的市场预测同时也提高了毛利率，由先前平均41%的毛利率上升了20个点，达到了61.38%毛利率的新高。总之，本次实践让我获益非浅，除了明白学习专业知识是非常重要之外，还明白了如何将所学的知识充分运用到实际的操作当中，如何将个人置身于团队当中，充分发挥团队的作用，与团队中的每个成员进行有效的沟通也是极为重要的。而本次的沙盘模拟让我明白这不仅仅是一次练习，更重要的是对未来企业经营的一个宏观认识，同时也让我知道了一个企业经营管理的难度，为我以后的学习和工作提供了经验，无论是对未来的就业还是创业都有很大的指导意义。篇二：2013生产总监年终总结报告 《2013生产总监年终总结报告》 尊敬的各位领导及各位工友： 你们好！
时间过得真快，转眼2013年悄然而过； 今年是我们公司具有挑战性的一
年，在承受外界多方面压力下，在以总经理的亲自率领下，在各位部门经理、主管及全体员工的共同努力下，我们胜利完成了公司的各项工作任务。为此，我向大家表示衷心的感谢！回首过去的一年，内心不禁感慨万千，值此辞旧迎 新之际，我们总结过去、交流经验、畅想未来，现将2013年的工作情况总结 如下：
一、2013年各项绩效指标达成情况
1、月平均出货产量：在公司各级部门的积极配合与大力支持下，在总员工人
数比去年平均少5人（包括管理员在内）的情况下，大力提高生产效率和产能。a、从1～12月份《生产一部产能统计表》统计显示，年总产量为：9,446,534 pcs，月平均出货产量可达787,211 pcs以上，与去年平均产能相比有所提升（2012年平均产量776,892 pcs），每人每天平均产量为：106.5(pcs)。b、注塑组今年束网条的生产情况：年总产量为：2,895,646 pcs，1～12月份 月平均产量为：241,303 pcs。其中7～12月份月平均产量为326,381 pcs。
2、及时出货率：全年没有出现一起因交期不及时而取消订单事件，没有给客 户供货交期带来困扰，和去年相比有所提升，能满足我司现在目标值生产计划
及时完成率96%。
3、仓库账目准确率：根据仓库文员现场稽查结果《仓库每周稽查表》的数据
统计，从2013年1月至12月共稽核456款项物料，有7项不合格，仓库账 物卡的准确率已达98.5%，能为各部提供准确的数据予以参考使用。4、2013年质量目标达成情况：从以下统计数据可以看出，公司今年较好地完 成了以下各项质量目标。
a、来料检验合格率：全年共进料检验2037批次，合格为2003批次，合格 率为98.3%，目标值为96%。
b、制程检验合格率：全年共制程检验26088批次，合格为26077批次，合 格率为99.96%，目标值为99以上%。
c、成品出货检验合格率：全年共出货检验13499批次，合格为13490批次，合格率为99.93%，目标值为98以上%。
d、客户抱怨次数：2013年总共有12次 主要客户抱怨，2012年为17次，比去年有所减少5次，目标值为每月投诉＜3次。
二、取得的主要工作成绩
1、对iso9001：2008质量管理体系维护及运行情况 完成了体系中必不可少的“三审一校一修订”工作：“三审”是指外审、内审 和管理评审，“校”是指计量器具校验；“修订“是指对有关三级作业指导性文 件的修改及制订工作。（1)2013年04月02日至04月03日由质量部牵头，组织审核小组对公司各
部门进行了全面的内部审核，针对发现的7项不符合项及时采取整改措施，并在规定期限内得到改善，较好地按计划完成了公司的内审及管理 评审工作。
（2)2013年05月10日中国质量认证中心（cqc）的外审工作顺利通过，并 于2013年05月22日获得了由cqc 颁发的iso9001：2008质量管理体 系认证证书。
（3)2013年顺利地通过了由鸿富锦、阳天等大型客户前来我司的稽查工作，并获得终端客户华为“epdm密封胶条资源池供货资格”。
（4)对公司质量管理体系做了一些改进工作，通过对相关体系文件的拟制和 修订，丰富并完善了现有体系，对关键物料及产品制定了新的检验标准 或作业指导书。例如，修订了《质量保证协议(b2版）》，《供应商管理办 法（b2版本）》；新制订了《多功能电子比重计作业指导书》、《太阳膜透 过率测试仪作业指导书》、《聚胺脂浇注发泡条过程检验规范》、《聚胺脂 浇注发泡条成品检验标准》、《手工组束网条贴胶作业指导书》、《纤维胶 制程检验》、《10×300-b注塑成型作业标准书》、《聚胺脂浇注发泡条产 品质量控制计划》、《橡胶模压制品产品质量控制计划》、《聚氨酯浇注发 泡工艺作业指导书》、《发泡破孔组破孔作业指导书》等十多个作业标准。
2、对物料管理及流程、制度的改革
（1)提高物料的及时齐套率：通过制订合理的物料请购计划、重点跟进不易 采购的及易延误交期的物料、及时推动相关部门改善物料及时供应问题等措 施，采购物料的交货及时率达98%以上，目标值为95%，物料的及时齐套率有 较大的提高。（2)推动提高仓库账、卡、物一致率：通过建立仓库物料按“帐目每周稽查”、“每月盘点”的制度，要求仓库文员每周对仓管账目、实物进行现场稽查，各 仓管员每月进行自我盘点。定期组织工程、pmc、品质部对各仓库账物进行核 查，并将《仓库帐目每周稽查表》、《每月盘点表》的抽盘结果通报或在电脑上 共亨给相关部门，以推动提高仓库账、卡、物一致率。从1～12月份《仓库帐 目每周稽查表》数据统计结果来看，仓库账、卡、物一致准确率已达到98.5%。（3)降低存货资金占用金额：
a、制定呆滞物料处理计划：重点关注边角料，订单变更、取消，退换货 产品呆滞物料的处理。b、严格控制a类（主材料）、b类（原料）及辅助物料请购，减少了不必
要的物料请购数量；及时消耗已有库存物料，以降低公司库存积压及资金冻结。c、将现在的成品仓库流程进行了改革，要求生产、仓库、业务跟单全部
以公司“计划单号”为主导，从成品生产、成品入仓、成品领料出仓、送货派 发均按一个流进行作业，减少了成品在仓库积压的弊端。
三、工作中存在的问题和不足
1、安全生产：安全生产是生产系统的重中之重，年初行政部门就制定了全年 安全生产目标。今年1-12月份，无一起重大人身伤害事故发生，虽然各车间 负责人在每天早会都强调安全，周例会也将安全作为重点问题抓。但就在这样 的情况下轻伤、轻微伤仍出现有4起（点胶组一人拉门板时脚趾碰伤，其他三
起都是直切组那块，一个是切到手掌表皮处，一个是切到手指尘处，另一个是推拉直切机台面时扭伤脚踝）；这也提醒了我们，工作中的另何环节都有可能发生意外，安全生产管理仍需加强。
2、人员流失严重：今年人员不是很稳定，新人太多，员工流失率仍然偏高，特别是一些技术性岗位人才更是紧缺。当然，主要原因还是货量不足，员工加班少，收入自然减少导致辞工人员增加。
四、2014年工作重点及计划
1、加强供应商质量管理，提高来料及时交货率和来料合格率。
2、增加工艺技术力量，为公司储备人才打好坚实基础。
3、降低人力成本，继续采用切实可行的定员、定岗制度。
4、提高生产车间产品制程合格直通率。
5、降低员工流失率。
6、加强物料管控，减少物料浪费和损坏，大力降低生产成本。
7、加强培训教育，提高基层管理的领导能力、沟通技巧和作业技能。
8、配合人力资源部创新及完善公司的薪酬体制。
五、对公司的建议
1、对工程部的建议：增强工程技术力量，组建职责更加全面、更加强大的工程队伍。篇三：erp生产总监总结
erp个人总结 国际商务102 许晓旭 1019031046 对于erp新手的我们来说，准备工作是个重要的环节。于是，我们谨慎的进行了一场职能定位的抉择。我所在的u11组共有五名成员，分别担任ceo、营销总监、生产总监、采购总监、财务总监等主要的角色。我在小组主要负责与生产相关的工作，计算好相关的生产线并做好记录。我们满怀信心准备将在未来的六年模拟经营中大放异彩，并说好争取拿到这次竞赛的前五名。对于这次erp实训，我们组的每个人都怀揣着梦想承载着希翼。这就是我们充满信心，斗志激昂的准备工作。
对于一个经营者来说，首先，需要了解一下企业的基本状况，这是对于刚刚接手一个企业时最重要的第一步。企业的基本状况，主要包括财务状况、市场方面的占有率、产品、生产设施、盈利亏损状况等。在这个环节，我们最主要的任务就是学习使用和填写财务报表。如果一个企业想要在一个开放的市场环境中得以生存，并经营的小有声色，弄懂企业间竞争的规则是一项必需研究的课题。综合市场竞争以及企业运营所涉及的方面，需要注意几点主要问题，即如何市场划分与市场准入；如何选择和争取订单；如何选择厂房的租赁和购买；如何选择产品的生产线与转产维修；如何选择适宜的时间采购原材料和生产产品；如何选择产品研发和ios认证；如何选择融资和贷款的尺度。我们小组在企业运营过程中才得以发现，理论固然重要，但是只有在实际运营过后才知道什么是正确的运营方案，验证了实践是检验真理的唯一标准。起初，我们队企业的运营规则不是很了解，于是导致了一些决策上的失误。我们为了争当市场老大，先行选单，在不同的市场投入了大量的广告费用，并没有考虑到我们的生产能力。由于我们理解的规则是在第一年第二季才购买的自动生产线，在第二年第一季就能够投入生产了，于是导致了选择订单产品数量大于实际能够生产的数量，为了以防到期交不出货，我们紧急采购了一些原材料和一些产品，因此迫使我们在此次订单中损失较为惨重。
企业经营竞争模拟是erp沙盘模拟的主题，经营的开始，老师发给了我们产品在各个市场上的预测情况。于是，我们小组在合适选择生产何种产品进行了一番研究。在分析市场预测的基础上讨论企业的战略和业务策略。
总的来说，我们在分析预测选择市场与投入产品生产阶段，我们好好的把握了市场的发展趋势，但是没有考虑资金方面的问题。因为资金方面的问题，影响了一些产品的研发，和ios的认证，错过了产品投入市场的最佳时段。因为考虑到资金可能短缺，我们在第一年就借了很多长贷，完全没有想到我们的经营会遇到很大的问题，折旧问题以及利息过大导致到期还不清债款。这是我们组最严重的两个障碍。
战略管理是成功企业需要做好的工作。作为一个成功的企业必须拥有明确的企业战略，包括产品，市场，竞争及正经运用等方面的战略。从最初的制定战略到最终的战略目标的达成，都应该是用发展的眼光来看待企业的业务及经营，保证业务与战略一致，在未来的竞争中获得更多的战略性成功而非机会性成功。我们小组之所以没能够完成最初制定的目标，最重要的一个原因是缺乏对公司的战略部署，走一步算一步的想法，导致措施了最佳的商机。市场营销是企业用价值不断来满足客户需求的过程。企业所有的策略，都该是围绕着满足客户的需求。但是再erp模拟经营中，营销的主要任务是分析预测市场，关注竞争对手，把握订单需求，制定营销策略，定位目标市场，制定并实施有效的营销计划，从而达成盈利目标。我们的问题是没有考虑到资金压力，放弃开发亚洲市场，其余市场都开拓。我们小组能够及时了解分析出竞争对手广告投放以及生产能力，所以以至于在广告投放后几年方面能够达到投入少拿单准的优势。
关于生产方面，企业主要生产活动包括生产运作，原料采购以及产品研发。这是我们在平时中很少接触的一个方面。在这一领域中，我们需要循序渐进慢慢研究，才能够了解其原理。在erp实训中，我们暴露出来许多问题。首选，我们了解的生产产品的规则有了误区，导致了我们在选择过大的订单，生产产品周期方面延误生产而产生了一些本不该发生的损失。由于多米诺效应而使后面的经营遇到了严重的资金短缺，资金周转不开等问题。
在erp实训中，我们团队成员最大的问题是如何清晰掌握资产负债表和利润表。不明确资本的流转如何营销损益，就不能够更好的估计长短期资金的需求。不能够以最佳方案筹款，导致到期还不清债款。在本次erp实训中，看结果，好像许多组都有资金借贷问题。因此，制定公司发展战略是erp经营的关键。
在经营的六年过程中，我们经历了初期组建、短暂的磨合、逐渐形成团队默契，进入协助状态。我们在初期的各自持有各自的战略而导致效率很低，沟通方面很难进行。到最后我们逐渐达到共识，制定了一个大家都能接受的战略方案，使我们意识到团队合作需要理解与包容。我们大家都是为了一个目标而奋斗，那就是使我们的企业经营达到最优成效。只有我们互相理解，互相协作，彼此互相信任和支持的氛围下，达成统一的战略方案，才能够更有效率的去抉择一些问题，这个是我在erp实训中学到的团队精神。在面对资金周转不开，有风险可能导致公司倒闭的情况下，我们要步伐稳健，才能够有机会反败为胜。正如人生一样，在遇到风险的情况下，我们做的不是慌张处事，而是需要沉稳的去面对，永远要相信自己，没有过不去的坎。要勇敢的面对目前的状况，无论好坏。走好我们自己人生的营销之路。以下为六年经营分析：
我们的总资产为60m。因为资金有限我们组打算研发生产p1、p2、p3这三种产品，根据看这次的市场预测，我们组选择开发本地、区域、国内、国际，舍去亚洲，因为亚洲对p3、p4的需求较大，iso认证要求较高，我们的主要生产方案是生产大量p1，做p1来保证稳定的收入，再用较小力度来投入p2、p3来提高收益。我们已经提前制定好生产采购的时间，因为本地市场在第一年后能够开发完成并且对p1比较敏感，所以我们选择了两条自动线来投入做p1，区域市场在第一年后能够开发完成并且对p2较敏感，所以我们选择了一条柔性线来做p2。
第一年第一季开始投入资金进行市场认证，本地和区域在第一年第四季就能够开发完成。
第一年第一季度我们开发了产品p2、p3，第一年第二季度开始投入p1的研究。以便我们在第一年年末后能够投入生产，投广告接单做准备。
我们的总资产为60m。第一年，我们已经提前制定好生产采购的时间，我们选择了两条自动线和一条柔性线，原本以为原料会有折旧，于是我们便保守的在第三季买了2个r2和1个r4，第四季度买了1个r1和2个r2。
我们组为了抢占市场，争当市场老大，于是在广告方面投入过多为9m，并且在国内和区域市场都投了p1、p2，因为生产能力有限，我们有好多投入都是白费的。
关于生产方面，因为初次实训，规则不大清楚，所以在研发产品p1时迟了一个季度，导致了拿到p1的单不能够立即投入生产。
我们接到的3个订单为：
1、6个p1 2、1个p1 3、2个p2 第二年，第一季度为了完成订单我们生产了1个p2，因为我们组想让p3的柔性线利用起来，所以同时生产p3。二季度终于完成了p1产品研发，于是开始投入生产，两条p1自动线同时生产p1。因为之间的保守采购原料，所以为了按时交单，我们组进行了原材料的紧急采购和p2产品的紧急采购。第三季度接着生产2个p1和p3。第四季度生产2个p1和1个p2、1个p3.总的来说，第二年在生产方面还是比较及时的，弥补了因第一年规则不清而导致的不能及时生产，安排的紧急采购，降到了最小的损失来弥补之前的不足，亏损还不是很多。第二年过后，我们接到的订单为：
虽然在天津精诚建筑工程检测试验有限公司仅实习了几天，但也是受益匪浅。公司里设有混凝土结构室、化学室、建材室、力学室、水泥室、环境检测室、工程检测室共七个检测室，检测领域涉及建筑材料产品质量检验、建筑工程检测、民用建筑工程室内环境检测及钢结构、路桥等工程检测。这是一家股份制独立法人单位，是天津市质量技术监督局授权的独立第三方检验机构，依法具有天津市质量技术监督局的《计量认证证书》、CMA证书，同时具有天津市建设管理委员会授权并颁发的《建设工程质量检测机构资质证书》。几天里，让我深深地感受到了他们严密的工作程序、精良的检测手段、实事求是的科学态度。他们为社会提供了大量的科学、公正的检测报告;为天津市许多重点工程提供项目研究、试验检测、技术服务，以诚信和让客户满意的全方位服务胜任所承担的一切检验任务，如行政许可服务中心，天津奥林匹克中心体育场、医科大学总医院、软件大厦、铜锣湾广场、民航学院、华苑、大无缝钢管公司等大型项目工程，其中总医院工程获得了中国建筑工程鲁班奖。
2.个人的实习内容
跨地区经营汇总纳税企业
所得税征收管理暂行办法
第一章总则
第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理, 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》 (财预[2008]10号) 的有关规定, 制定本办法。
第二条居民企业在中国境内跨地区 (指跨省、自治区、直辖市和计划单列市, 下同) 设立不具有法人资格的营业机构、场所 (以下称分支机构) 的, 该居民企业为汇总纳税企业 (以下称企业) , 除另有规定外, 适用本办法。
铁路运输企业 (包括广铁集团和大秦铁路公司) 、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业 (包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业) 等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业, 不适用本办法。
第三条企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
第四条统一计算, 是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
第五条分级管理, 是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任, 总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
第六条就地预缴, 是指总机构、分支机构应按本办法的规定, 分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
第七条汇总清算, 是指在年度终了后, 总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴, 统一计算企业的年度应纳所得税额, 抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后, 多退少补税款。
第八条财政调库, 是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入, 按照核定的系数调整至地方金库。
第九条总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构, 就地分期预缴企业所得税。
二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税;三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税, 其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。
第十条总机构设立具有独立生产经营职能部门, 且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的, 可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构, 就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的, 具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构, 不就地预缴企业所得税。
第十一条不具有主体生产经营职能, 且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构, 不就地预缴企业所得税。
第十二条上年度认定为小型微利企业的, 其分支机构不就地预缴企业所得税。
第十三条新设立的分支机构, 设立当年不就地预缴企业所得税。
第十四条撤销的分支机构, 撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。
第十五条企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构, 不就地预缴企业所得税。
企业计算分期预缴的所得税时, 其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额, 均不包括其在中国境外设立的营业机构。
第十六条总机构和分支机构处于不同税率地区的, 先由总机构统一计算全部应纳税所得额, 然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重, 计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后, 再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。
第十七条总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损, 允许在法定剩余年限内继续弥补。
第二章税款预缴和汇算清缴
第十八条企业应根据当期实际利润额, 按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额, 分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。
在规定期限内按实际利润额预缴有困难的, 经总机构所在地主管税务机关认可, 可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4, 由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。
预缴方式一经确定, 当年度不得变更。
第十九条总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税, 50%在各分支机构间分摊预缴, 50%由总机构预缴。总机构预缴的部分, 其中25%就地入库, 25%预缴入中央国库, 按照财预[2008]10号文件的有关规定进行分配。
第二十条按照当期实际利润额预缴的税款分摊方法。
(一) 分支机构应分摊的预缴数
总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额, 在每月或季度终了后10日内, 按照各分支机构应分摊的比例, 将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内, 就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。
(二) 总机构应分摊的预缴数
总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%, 在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴。
(三) 总机构缴入中央国库分配税款的预缴数
总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%, 在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴。
第二十一条按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴的税款分摊方法。
(一) 分支机构应分摊的预缴数
总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4, 在每月或季度终了之日起10日内, 按照各分支机构应分摊的比例, 将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内, 就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。
(二) 总机构应分摊的预缴数
总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4, 将企业全部应纳所得税额的25%部分, 在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴。
(三) 总机构缴入中央国库分配税款的预缴数
总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4, 将企业全部应纳所得税额的25%部分, 在每月或季度终了后15日内, 自行向所在地主管税务机关申报预缴。
第二十二条总机构在年度终了后5个月内, 应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
当年应补缴的所得税款, 由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款, 由总机构所在地主管税务机关开具“税收收入退还书”等凭证, 按规定程序从中央国库办理退库。
第三章分支机构分摊税款比例
第二十三条总机构应按照以前年度 (1~6月份按上上年度, 7~12月份按上年度) 分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例, 三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下:
某分支机构分摊比例=0.35× (该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和) +0.35× (该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和) +0.30× (该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)
以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构, 该税款分摊比例按上述方法一经确定后, 当年不作调整。
第二十四条本办法所称分支机构经营收入, 是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。其中, 生产经营企业的经营收入是指销售商品、提供劳务等取得的全部收入;金融企业的经营收入是指利息和手续费等全部收入;保险企业的经营收入是指保费等全部收入。
第二十五条本办法所称分支机构职工工资, 是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。
第二十六条本办法所称分支机构资产总额, 是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。
第二十七条各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报告数据为准。
第二十八条分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊所得税款比例有异议的, 应于收到《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议, 并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内, 对分摊税款的比例进行复核, 并作出调整或维持原比例的决定。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。
第二十九条分摊所得税款比例复核期间, 分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报预缴税款。
第四章征收管理
第三十条总机构和分支机构均应依法办理税务登记, 接受所在地税务机关的监督和管理。
第三十一条总机构应在每年6月20日前, 将依照本办法第二十三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例, 填入《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》[见《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表〉等报表的通知》 (国税函[2008]44号) 附件4, 该附件填报说明第二条第10项“各分支机构分配比例”的计算公式依照本办法第二十三条的规定执行], 报送总机构所在地主管税务机关, 同时下发各分支机构。
第三十二条总机构所在地主管税务机关收到总机构报送的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后10日内, 应通过国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台或邮寄等方式, 及时传送给各分支机构所在地主管税务机关。
第三十三条总机构应当将其所有二级分支机构 (包括不参与就地预缴分支机构) 的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。
第三十四条分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。
第三十五条分支机构注销后15日内, 总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。
第三十六条总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关报送相关资料外, 还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。
第三十七条分支机构的各项财产损失, 应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后, 再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。
第三十八条各分支机构主管税务机关应根据总机构主管税务机关反馈的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》, 对其主管分支机构应分摊入库的所得税税款和计算分摊税款比例的3项指标进行查验核对。发现计算分摊税款比例的3项指标有问题的, 应及时将相关情况通报总机构主管税务机关。分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的, 主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定对其处罚, 并将处罚结果通知总机构主管税务机关。
第五章附则
第三十九条居民企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市 (区、县) 设立不具有法人资格营业机构、场所的, 其企业所得税征收管理办法, 由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。
第四十条本办法自2008年1月1日起执行。
第四十一条本办法由国家税务总局负责解释。
关键词:新《企业所得税法》;调整;企业经营;影响
中图分类号:D922.292 文献标识码:A 文章编号:1000-8136(2010)12-0094-02
1新税法的调整内容
1.1统一并降低所得税税率
新税法将税率统一规定为25 %,同时,对符合国家规定条件的小型微利企业适用20 %的优惠税率;对非居民企业在中国境内未设机构、场所的,或虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,税率也为20 %;对国家重点扶持的高新技术企业适用15 %的优惠税率;旧外税法第五条规定,外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税,按应纳税的所得额计算,税率为30 %;地方所得税,按应纳税的所得额计算,税率为3 %。
1.2税前扣除项目标准的调整
条例规定,中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得,包括来源于中国境内、境外的所得。
纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。纳税人的收入总额包括:①生产、经营收入;②财产转让收入;③利息收入;④租赁收入;⑤特许权使用费收入;⑥股息收入;⑦其他收入。
旧外税法规定,中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所
得税。外商投资企业的总机构设在中国境内,就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税的所得额。
新税法规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。收入总额包括:①销售货物收入;②提供劳务收入;③转让财产收入;④股息、红利等权益性投资收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特许权使用费收入;⑧接受捐赠收入;⑨其他收入。不征税收入有:①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。
1.3税收优惠政策的调整
(1)全国范围内对国家高新技术企业实15 %的优惠税率,同时扩大对创业投资机构、非盈利公益组织等机构的税收优惠及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。
(2)对劳服、福利、资源综合利用企业的直接减免税政策分别用特定的就业人员工资加计扣除政策、残疾职工工资加计扣除政策、减计综合利用资源经营收入政策来替代。
(3)取消生产性外资企业、高新技术产业开发区内高新技术企业定期减免税优惠政策及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策。
(4)对经济特区和上海浦东新区新税法实施后设立的国家需重点扶持的高新技术企业,自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策,同时继续执行西部大开发地区的鼓励类企业的所得税优惠政策。
2对企业经营的影响
2.1税率变动的影响
新税法从总体上降低了税率,提高了税前扣除标准,有利于增加内资企业的税后净利。若不考虑税收优惠因素影响,内资企业所得税税率下降将导致内资企业税后净利润提11.94 %。当然对于具体的某个企业而言,是否能从“两税合并”中获益,还要考虑到企业的实际情况,并不能直接依据税率的下降进行判断。如果企业在近年来存在巨额亏损,那么很有可能“两税合并”产生的税率降低的好处就无法及时享受。同时,对于那些通过合资、合营而享受税率优惠的企业,“两税合并”所带来的未必是收益的提高。
2.2调整所得税税收优惠政策带来的影响
新税法在总结十多年来原税法税收优惠政策效果的基础上,根据我国当前和今后经济发展,对原税收优惠政策进行整合,突出了“产业优惠”,并选择农业基础设施、高新技术产业等弱质产业、先行产业和具有很大外部性的产业作为优惠对象,改变了原税收优惠形式主要以直接税额式减免为主的优惠方式,实行了以免税、减税、加速折旧、费用加计扣除、少计应税收入和投资抵免等直接税额式减免和间接税基式减免相结合的优惠方式。为企业创造了更大的获利空间。
2.3统一税前扣除标准的影响
原税法规定企业(外资企业除外)每月只能在所得税前列支800元～1 200元的工资支出,超过部分不能在税前扣除,相应的职工教育经费、工会经费和职工福利费等也统一实行计税工资扣除,新税法的实施,企业真实、合理的工资支出可在税前据实扣除,从而提高了企业税后净利润。这一点对高收入行业的净利润影响很大,尤其对于银行业来说意义重大。由于旧税法下银行普遍实行的是计税工资,银行大量超过定额工资不能在税前列支,使得各家银行的实际税率均高于实际税率水平。总之,新税法对企业税前扣除标准的统一,改革了企业的费用限额扣除方式,提高了企业的税前扣除标准,使企业在生产经营过程中发生的成本、费用能得到据实扣除,税前扣除总额增加,应纳税所得额减少,直接降低了企业的税负,增加了企业的净利润。
2.4对高新技术企业的影响
新税法对国家重点扶持的高新技术企业减按15 %的税率缴纳企业所得税,过渡期优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受。另外,根据2007年企业研发费用在产品开发阶段由原制度下全部费用化计入当期损益变更为符合规定条件的开发支出列支予以资本化,这对有较大开发支出的高新技术企业来说是十分有利的。因为开发支出予以资本化,会降低企业的管理费用率,从而提高企业当年利润率。一系列新政让高新技术企业从技术研发到生产经营都能享受到好处,将有助于高新技术产业的发展,引导高新技术企业做大做强。小型微利企业按照新税法的符合条件,积极向税务机关申请争取确认为“小型微利企业”,可以创造比一般企业所得税率低5个百分点的税收优惠。
2.5对小型微利企业的影响
原税法中,两档照顾性税率规定对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18 %的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27 %的税率征收所得税。新税法规定,对符合条件的小型微利企业减按20 %的税率征收所得税。与原税法的优惠政策相比,年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业的税率上升了2个百分点。新企业所得税法对小型微利企业,只设置了一档20 %的税率,缩小了税率差的空间(5个百分点),较之原税法18 %、27 %和33 %三档税率,从发展来看,小型微利企业的税负是下降的。
企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
Analysis the New “Enterprise Obtained Tax law” the
Influence which Manages to the Enterprise
Li Cailong
Abstract:On March 16, 2007, our country announced “People’s Republic of China Enterprise Obtained Tax law”(i.e. new tax law), the same date announces by the presidential order 63rd form, this law has executed in January 1, 2008. New “People’s Republic of China Enterprise Obtained Tax law” will substitute for on April 9, 1991 to announce “the People’s Republic of China Foreign invested company And Foreign enterprise Obtained Tax law”(i.e. old outside tax law)and on December 13, 1993 issues “People’s Republic of China Enterprise Income tax Temporary regulation”. The new enterprise obtained tax law and the executive regulation and the original tax law compare, before the tax rate, the tax deducts aspects and so on standard, tax preference to have the very sweeping change, will have a series of influences to enterprise’s production operation.
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