部队固定资产清查工作总结（推荐13篇）
二调查地点******************
三调查人员
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四调查目的
通过对**市田心社区的体育调查，从一个方面让同学更进一步的具体的深入的了解到社会体育的具体情况
五调查方法
访谈法——街道
观察法——观察活动的情况(用手机拍下来了)
六调查具体内容
1街道办事处
2每年社区体育有无规划
3社区体育的金费来源
调查的具体情况如下：
1今天我们五人带着愉快的心情走进了从来都没有去过的田心社区调查社区体育，对于我们几个来说真的很成功!!回来后我做了一些记录
首先我们去的是南车公司里准备取调查职工体育可是不能进去要什么介绍信，所以我们找到了杜鹃小区，来到这里我们和门卫很有礼貌的谈了我们的目的，说明了我们的身份，门卫让我们五个进去了第一关就这样过了，下面有我们调查的一些照片。这是我们找到了健身器材而且发现有人在锻炼，不过那个时候还很早，所以锻炼的人不是很多，但是我们想这些爷爷佬佬了解到一些东西。
这里环境优美，来到这里心情愉快。
他们在这里主要是玩玩这些器材因为这里主要是没有人进行指导!可看到的都是一些老人，我们了解到有没有中年人来搞锻炼，他们说中年人锻炼的很少，他们都去打麻将去了，但是有些一般是到工人文化宫那里在锻炼!《1》我们还向这位爷爷了解到他已经锻炼了十几年了，我问到你打打太极拳吗?他说，他以前打了十几年的太极拳太极剑，但是现在就没有怎么练了，主要是早上起来跑跑步啊，《2》李晓莉问到：你每天的锻炼时间?他回答道：1.5小时
我们在这观察了很多的器材，还有一些小朋友也在玩，因为这里环境很好!!
第二个地方是电影院工人文化宫按照他们给我们的一些提示我们来到那个锻炼人数最多的社区田心。
这里可是社区体育搞得很好的地方哦!!
这些人是刚刚打完羽毛球!!
可是这个时候还没有认出来搞锻炼啊，于是我们五个走进去了，发现了很多新的知识哦!
乒乓球哈哈打得可真的不错啊1
都是以小学的学生为主。
我们还和他们打了一下!真的很了不起啊!
有老师的指导，总共这里我观察到有四五个老师。
这是什么了??这可是很多人喜欢的一项运动羽毛球场
实在是饿了我们几个在一起吃了个快餐!!
接下来可是要去干事了哈哈我们这是已经七点了哈哈我们五个来到了可能是**伴的最好的社区体育!
我们很高兴看到这么多人
我向教练问到的.一些问题;她说1这里每天都会进行锻炼，(除了下雨)7：00~8：302每天都有人进行指导，3指导员是已经退休的老师
4每一个星期都会有一个新的舞蹈，5收费是每人一年交二元
6还有音箱和话筒7锻炼的人是男女老少都有
舞蹈教的很好，我们问了一下学习的人都是兴趣很大的，他们说这些舞蹈既娱乐身心，又可以锻炼身体!!而且可以交到好多的朋友。
我们的任务基本上完成了，而且相当的成功。现在终于可以回家了，好高兴，但是脚都好痛了，收获很大!!!
七调查报告的结论：
一社会体育的发展前景很好。
二社区体育的功能从调查中也差不多都体现出来了，社区体育改善了具名的生活方式，使人朝着健康的生活方式发展。加强社会整合，增强社区凝聚力。
三从锻炼的人群来看主体是老年人分析的原因是中国人口老龄化成为我国社区体育广大的群众基础。其中60岁以上的老人约占74.3%
四活动时间以早晚为主
五活动的场所非正规化属地化
六组织管理自主型与行政型相结合
一、当前高校仪器设备固定资产管理中存在的问题
近年来, 各高校为了提高教学和科研的成果, 不惜加大对教学和科研的投入, 尽力为教学和科研配备大量的设备, 优化工作环境, 但却忽于对仪器设备的管理[1]。
(一) 重投入、轻管理
例如, 某些单位部门购买的大型仪器设备买回来以后, 过了保修期以后, 仍然未拆封, 这表明前期购置论证不到位。因此, 不仅要重视仪器设备固定资产的投入, 更要加强对仪器设备固定资产的管理。
另一方面, 各高校为了提高自身的影响力, 不断地派教师和科研人员到国内外著名的高校进行进修培训和交流, 但却忽视了对仪器设备固定资产管理人员的培训, 束缚了管理人员对仪器设备固定资产管理的认识水平和工作思路。
(二) 重购置、轻使用
例如, 为了完成某个科研项目, 不惜花重金购买国外进口仪器, 然而项目只使用了其中部分功能, 在项目完成后, 该仪器的另一部分功能无用武之地, 造成资源上的相对浪费, 因此, 有必要引进或培养一批高水平、高技术的专业技术队伍, 以适应现代高校发展需要。
二、强化资产清查, 解决管理中存在的问题
仪器设备固定资产的清查, 不应该是一项任务, 而应该纳入常规工作范畴, 应该制度化、常态化。
(一) 清查目的
1、理清账户
由于近年来, 我国高等学校的快速发展, 部分高校相互合并、搬迁、机构调整、人员流动等, 使得各单位的建账账户比较混乱, 比如:有些部门已经撤销多年, 但其账下依然有仪器设备未调拨或销帐;有些部门已经与其他部门合并, 成立新的部门, 但账依然挂在原部门;有些部门名称已变更, 但系统中仍然使用原来的名称;有些部门新成立, 但系统中没有新账户, 该部门的账依然挂在其他部门;有些部门已拆分, 但账目却未拆分;有些部门有两个账户。
这给仪器设备固定资产的管理带来比较大的难度, 因此清查的目的就是要理清这些相对混乱的状况。
2、责任到人
由于管理的规定不够明确, 某些老师由其学生代为建账, 待学生毕业离校后, 使得该仪器设备无法落实到人, 同时由于人员的人事调动、退休未及时办理移交手续等原因, 也使得有些仪器设备无从查找责任人, 另外, 还有个别老师在建账时乱挂账等现象, 极易造成国有资产的流失。因此清查的目的就是要明确每台仪器设备的领用人, 即要求每台仪器设备要责任到人。
3、明确地点
由于高校部分院 (系) 、部门多次搬家, 部分仪器设备的存放地点不明确, 资产清查时发现, 设备秘书在查找这些仪器设备时比较困难, 增加了仪器设备固定资产的管理难度。因此清查的目的就是要明确每一台仪器设备的存放地, 以便于日常管理。同时, 在以后的建账过程中, 必须要填写存放地点, 否则不予建账。若有搬动、移交等情况, 要求设备秘书及时更改。
(二) 清查方式
1、分类清查
为提高仪器设备固定资产的清查效率, 可将仪器设备分为以下五类:
(1) 大型仪器设备
(2) 教学仪器设备
(3) 科研仪器设备
(4) 行政办公设备
(5) 两用仪器设备
根据以上分类, 制定相应的清查方法及评分标准, 方能做到有的放矢。
2、方向清查
(1) 正向清查
所谓正向清查是指, 由设备主管部门组织专家, 根据各院 (系) 、部门的台帐, 随机抽取一定数量的仪器设备, 检查其仪器设备是否账物相符、是否有责任人等。
(2) 逆向清查
所谓逆向清查是指, 由设备主管部门组织专家, 到各院 (系) 、部门逐台扫描所见设备, 检查是否有捐赠仪器设备未建账、是否有借用外单位仪器设备借用手续等。
三、探索高校仪器设备固定资产管理的发展思路
(一) 加强制度建设
随着高校的快速发展, 建设节约型仪器设备固定资产管理制度的呼声越来越高, 对仪器设备固定资产的使用监督也越来越加强。因此, 要加强高校仪器设备固定资产管理制度的建设。以我校为例, 为贯彻落实《教育部办公厅关于印发<教育部直属高校、事业单位国有资产使用和处置行为管理授权审批暂行办法>的通知》 (教财厅[2007]4号) 以及《转发<财政部关于印发<中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法>的通知>的通知》 (教财司函[2009]2号) 等文件精神, 进一步规范我校固定资产处置行为的管理, 我校成立国有资产处置管理领导小组, 并出台《东南大学固定资产处置管理办法》, 从制度上加强对仪器设备固定资产的管理。
(二) 规范管理模式
由于近年来我国高校的快速发展, 部分高校相互合并, “一校多区”的办学模式成为许多高校的办学特点, 同时, 仪器设备固定资产规模的不断扩大、学科布局的合理调整等情况的出现, 因此, 有必要实行仪器设备固定资产的多层次管理, 即学校主管部门、院 (系) 、个人三级管理模式。
实行三级管理后, 将大大提高仪器设备固定资产的管理效率, 定期检查, 年度考核, 更好的为高校教学、科研服务, 为高校更好更快地发展提供坚实的后盾。
(三) 借助科学手段
随着近年来高校“一校多区”办学模式的发展, 使得原本复杂的仪器设备固定资产管理工作, 变得更加困难。因而, 将仪器设备固定资产管理纳入到数字化校园建设已成为高校发展的必然要求。信息化管理可以提高仪器设备固定资产管理的速度及准确性, 实现信息共享、明确责任到人、规范数据信息、提高工作效率, 最大限度地发挥仪器设备固定资产的使用效益[6,7,8,9]。
(四) 提高使用效益
目前, 各高校对大型仪器设备的使用、共享总体比较重视, 但对于普通仪器的使用效益相对忽视, 例如, 有些前沿学科的仪器设备, 对其本身来讲, 已经落后了, 但对于一些基础学科来讲, 仍然有使用的价值, 可以调拨给基础学科继续使用;还有一些仪器设备已经损坏, 与其报废处置, 不如给学生做拆装实验, 以提高学生的动手能力及深化学生对仪器设备内部结构的了解, 充分发挥仪器设备的使用效益。
(五) 强化绩效考核
为了加强仪器设备管理人员的队伍建设, 激励仪器设备管理人员不断提高管理技术水平, 强化岗位意识, 努力完成本职工作, 履行相应职责, 充分调动工作积极性, 应将仪器设备的管理及大型仪器设备的使用效益与绩效考核相结合。对使用效益高的部门, 提高学科建设经费、仪器设备配置、维修经费、技术人员配备等;对使用效益低的部门, 削减建设经费, 并将仪器设备调剂至其他部门。同时将大型仪器设备的使用效益与职称挂钩。
(六) 增强服务意识
第一, 要树立全心全意为教育服务的思想, 从思想上重视仪器设备固定资产管理工作;
第二, 立足本职, 开拓创新, 大胆细心地开展工作, 将本职工作最大效率地完成;
第三, 在工作、纪律、作风上严格要求自己, 坚持良好作风;
第四, 在日常工作中要善于总结积累经验, 不断提高自身水平和业务素质。
四、结语
仪器设备固定资产清查工作对高等学校的持续发展有重要意义, 是高等学校仪器设备固定资产管理的一项重要工作, 通过资产清查, 不仅可以掌握仪器设备固定资产的真实情况, 而且可以发现仪器设备固定资产管理中存在的问题, 进而找到管理漏洞并堵塞, 以提高我国高等学校的仪器设备固定资产的管理水平, 有效地防止国有资产的流失, 更好地为教学、科研提供服务。
参考文献
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[2]何坤.浅谈高校设备管理现状与整改措施[J].科学管理, 2010, (01) :77-78.
[3]曹群英.“一校多区型”高校固定资产管理与实践创新[J].中国科技信息, 2010, (13) :163-164.
[4]侯新春, 路贵斌.通过清产核资谈高校仪器设备的管理[J].实验技术与管理, 2010, (07) :203-205.
[5]祁风义, 万睿.新时期高校固定资产管理对策探析[J].实验室研究与探索, 2010, (10) :375-377.
按党中央、国务院的指示精神，财政部决定于2006年12月至2007年6月在全国范围内组织开展行政事业单位资产清查工作。财政部对这次资产清查工作编定了清查方案、清查办法，但笔者认为其不够具体明细，软件运作也有些欠缺，在此，笔者结合清查工作实际及2003年清产核资经验，谈一些对行政事业单位资产清查工作的认识和做法。
一、财政部在全国范围内组织开展行政事业单位资产清查工作的历史背景
（一）政府成本居高不下
随着我国公共财政改革的不断深入，财政资金逐步从一般性、竞争性领域退出，国家对行政事业单位的保障力度进一步加大，行政事业单位国有资产规模也在不断扩大。但由于近年来，行政事业单位国有资产管理基础比较薄弱，国有资产的安全和完整得不到有力的保证。表现在：资产配置不公平、超编、超标现象普遍存在；资产使用效率低，存在着闲置浪费现象；资产处置不规范，对非经营性资产投入生产经营活动的管理弱化，资产流失比较严重。以上这些问题的存在，严重浪费了国有资源，增加了政府的运行成本。
（二）收入分配秩序混乱
表现在各地区、各部门在国家统一工资政策外自行出台和发放津贴、补贴，而这些政策外津贴、补贴的主要资金来源之一就是行政事业单位的国有资产收益。
（三）资产管理与预算管理、财务管理缺乏有效衔接
长期以来，我国行政事业单位国有资产监管乏力，资产管理改革明显滞后，资产预算安排与现有资产存量脱钩，对国有资产收益如资产处置收益、对外投资收益、出租出借收入等国有资产收益缺乏监管，对资产实物量、价值量及运行状况缺乏实物定额标准。
（四）“家底”不清
由于以上各方面的原因，至使各级财政部门掌握的行政事业单位国有资产数据不仅不完整、不准确，而且基本上都是静态数、账面数，实际资产变动状况没有得到准确反映，“家底”不清、账实不符的问题比较突出。一方面一些资产实际已经报废、损失或完全失去使用价值，却长期挂账未作处理；另一方面一些单位存在着大量的账外资产，没有及时入账，这些账外资产游离于有效监管范围之外，导致资产处置更加随意，流失具有隐蔽性。
二、财政部门在全国范围内组织开展行政事业单位资产清查工作的目标
（一）全面摸清“家底”
针对行政事业单位“家底”不清这一严重问题，通过清产核资对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。
（二）建立监管系统
通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全国行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。
（三）实现两个结合
建立资产管理与预算管理与财务管理相结合的运行机制，为各基层单位、财政部门编制预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。
（四）完善管理制度
针对资产清查过程中发现的问题，各单位、各部门要在全面总结，认真分析的基础上提出相应整改措施和实施计划，建立健全有效的资产管理制度。
三、开展行政单位资产清查工作的具体做法
（一）加强领导，精心组织，狠抓落实
加强领导是指各资产清查单位主要领导要亲自过问，主管领导要亲自挂帅；精心组织就是要抽调骨干力量，组成清产核资工作机构，包括成立清产核资领导小组和日常工作小组，设置专门办公室，以明确分工，落实责任，并在物力、财力上予以大力支持，确保资产清查工作按时按质按量完成。
（二）加强宣传与培训，加强沟通与协调
加强宣传可通过广播、公示栏、电脑触摸屏、标语、手机短信形式向广大干部职工宣传此次资产清查的意义、内容以及具体的开展工作方式，以得到广大干部的支持、合作；加强培训就是把参加资产清查的人员集中起来学习文件方案内容、清查工作的目标、内容、具体操作方法和技巧，以提高参加资产清查人员的素质，使其清楚工作规范、掌握工作方法、熟练操作技能。同时，各级财政部门、主管部门、清查人员、社会中介机构要加强沟通与协调，形成合力，以顺利完成清查任务。
（三）按财政部门和上级主管部门要求，同时结合本单位实际，制定本单位资产清查工作方案
方案内容包括：成立清资机构；设置资产清查办公室；抽调人员名单；安排培训学习的时间、内容、分组、分任务、分阶段情况（可列表）；资产清查基准日、资产清查涵盖范围；资产清查的工作原则和工作方法以及有关的各项要求等等。
（四）落实工作方案，按方案内容分阶段、分任务全面实施行政事业单位资产清查工作
1.单位基本情况清理。即对应当纳入资产清查工作范围的所属行政事业单位户数和编制实有人员状况等基本情况进行全面清理和核实。
2.财务清理。即对行政事业单位本部及其所属单位的各种账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来款项等基本财务情况进行全面核对和清理。
3.财产清查。即对行政事业单位的固定资产、对外投资、无形资产及债务等各项资产、负债进行全面的清理和核实。
4.建立卡片。即按照财政部的统一要求，边清查资产，边建立固定资产电子卡片。
5.录入填制报表。即按财政部下发的清查软件系统，录入财政资产清查基础表，再结转导入生成财政清查综合表，并审核，用A3纸打印上报。
1、会议话筒1个，dvd1台，tcl29o彩电1台，音响1台，专业功放1台，显示屏+硬盘录像机1套(房东提供)，考勤机1台，传真机1台，电风扇1 台。
2、档案室密集柜1套(房东提供)，保险柜2个，铁皮柜147组(一组5个)，文件柜3个，大帮台1套，办公桌48张，会议桌椅1套，联邦椅1套，客户椅 4张，茶几3套(一套2张)玻璃柜1台。
3、电脑39台(实35台)，其中因业务繁忙，暂借4台电脑短期使用(发证办3台，档案室1台)，另新购置2台。
4、打印机有30台(实29台)，含新购置6台，其中1台暂借。
5、空调16台(实12台)，其中房东提供空调4台(租赁合同中体现)。
6、测距仪4部，数码相机2架，大复印机2台(实1台)，其中暂借1台，小型复印机1台，扫描仪3台，传真机1部。
7、位于区府路的办公楼一幢(原广电大楼)，现区国资委已调拨给XX区后勤服务中心，产权证由市房管办保管。
二、固定资产报废情况
1、显示器12台，主机7台，打印机13台，大型复印机1台，空调(立柜式)2台，挂式空调5台。
2、铁皮柜双开15个，会议话筒2个，保险柜1个，缝纫机1台。
三、存在的问题
我分中心因搬迁到新址办公导致部分办公设备如办公桌、办公椅在搬运过程中损坏，因办公室的调整，且无专人负责专人管理导致给清点及保管办公设备工作带来一定的难度。
四、问题的成因分析
固定资产管理工作中存在的问题，既有体制机制的原因，也有管理过程中的缺陷，是综合因素影响的结果。
五、下一步采取措施
自查报告
县财政局：
根据唐政办[2007]16号文、唐财[2007]19号文及资产清查工作的有关制度、政策，我单位已按时完成了资产清查的主体工作，并通过了唐河仁信会计师事务所的资产清查专项审计。现将有关资产的工作情况报告如下：
一、资产清查基本情况
(一)本单位资产清查工作基准日是2006年12月31日。
(二)工作起止日期：本单位于2007年4月1日至2007年4月30日期间进行了资产清查工作。
(三)本单位资产清查范围：列入本次资产清查工作范围的有本单位和所属的2个二级单位，其所属单位为园艺场和农科所，单位性质均为事业单位。
(四)单位资产清查工作具体实施情况：
1、单位成立了以李中波主任为组长的领导小组，小组成员为贾海涛、曲良颀、张旭升三位同志。
2、根据上级有关规定，本单位自4月1日起组织人员进行了资产自查工作，如实将本单位的固定资产建档建卡，输入到统一的固定资产管理软件中。
3、本单位资产自查工作结束后，4月26日唐河仁信会计师事务所对该项工作进行了专项审计，并出具了审计报告。
二、资产清查工作结果
(一)通过对本单位2006年12月31日会计报表的清查，本单位的汇总，资产清查数为632549.05元，汇总负债清查数为603336.48元，汇总净资产清查数为29212.57元。
(二)单位清查出的资产损失为5080元，其损失的原因是使用年久报废。
(三)经仁信会计师事务所确认的资产损失为5080元，具体为专用设备3380元，家具用俱1700元。
三、在本次的资产清查工作中，我单位在规定的时间内完成了上报工作。但是在清查过程中，发现资产管理不够科学，有待于今后的工作中予以解决。
资产清查是资产管理的一项重要的基础性工作, 是开展其他各项资产管理工作的重要前提。开展资产清查, 有利于加强国有资产管理, 提高财政管理水平, 深化财政体制改革。必须充分认识开展此项工作的重要意义, 切实增强做好资产清查工作的责任感和紧迫感。
1. 开展资产清查是进一步完善公共财政体制的内在要求
近年来, 湖南省各级财政部门按照省委、省政府的要求, 积极推行部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入征收管理等各项改革, 取得了显著成效。但由于长期以来行政事业单位资产监管乏力, 资产管理改革明显滞后, 影响了财政改革向纵深发展。从部门预算改革来看, 行政事业单位资产存量“家底”不清, 难以全面掌握部门预算需要的信息数据, 也难以确保预算编制得准确、完整和合理, 更谈不上预算的规范、正确执行。从非税收入改革来看, 如果资产的性质、分布、处置和有偿使用没有底数, 非税收入的流向就很难掌控。从政府采购改革来看, 所有行政事业单位用于财政性资金购置的资产都要纳入政府采购范围, 单位购置资产的必要性和采购的规模、数量、标准、方式都要清楚, 否则, 政府采购的作用和效果就会大打折扣。加强行政事业单位国有资产管理既是推进财政体制改革的重要内容, 又是前提和基础。因此, 迫切需要开展资产清查, 摸清行政事业单位现有资产的“家底”, 加强资产管理, 推进财政体制改革向纵深发展。
2. 开展资产清查是进一步推进预算管理改革的迫切需要
资产管理和预算管理是财政管理的两个重要方面, 两者紧密相连。资产管理既是预算管理的扩展、延伸和细化, 又是预算管理的基础和保证;预算的编制需要资产管理提供完整准确的信息和科学合理的配置标准;预算的执行需要资产管理制度的完善和措施的到位。行政事业单位资产存量主要来源于历年财政资金分配, 这也是确定新的预算年度增量资产投入的依据, 但在现行的部门预算管理体制中, 预算编制与单位实际占有资产情况的结合还不够紧密, 影响到资源配置的合理性与公平性。因此, 迫切需要开展行政事业单位资产清查, 实现资产管理与预算管理的紧密结合。通过资产清查, 全面、准确地收集和掌握资产的实物量、价值量及运行状况等信息, 对资产的利用率、费用开支情况进行反复研究、分析、测算和修正, 根据行政事业单位履行职能的需要, 研究制定科学合理的资产配置标准和实物费用标准, 为细化预算编制提供可靠的依据, 提高财政资金分配的规范性和科学性。
3. 开展资产清查是进一步提高资产管理水平的有效途径
自2006年财政部第35、36号令颁布实施以来, 省级各部门建立健全各项资产管理制度, 进一步加强资产配置、使用、处置和收益监管等环节的管理, 省级行政事业单位资产管理工作取得积极进展。在肯定成绩的同时, 也应清醒地看到存在的问题:一是资产“家底”不清。长期以来, 行政事业单位一直存在着重购置、轻管理的问题, 不少单位对购入、调入或接受捐赠的资产, 不及时入账或根本不入账, 转出或报废资产不销账, 致使账实不符, “家底”不清。二是配置不够科学合理。由于缺乏统一规范、科学合理的资产配置标准, 一些单位一味地争资金、争项目、盲目配置, 造成部门间资产占用“苦乐不均”, 有失公平合理。三是使用效率不高。由于一些部门、单位资产使用效率观念淡薄, 随意处置和出租出借资产的行为时有发生, 有的甚至造成国有资产的流失, 严重影响了国有资产使用效益。因此, 迫切需要开展资产清查提升资产管理水平、履行财政职能。
二、贯彻文件精神, 扎实推动资产清查工作有序开展
省委、省政府高度重视这次省级行政事业单位资产清查工作, 于2011年4月出台了《关于开展省级行政事业单位资产清查工作的通知》 (湘办发[2011]14号) , 对资产清查作出了具体的安排。各单位要认真学习, 深刻领悟文件精神, 全面把握开展资产清查工作的要求, 结合本单位实际, 认真贯彻落实, 切实保证这次资产清查工作的顺利开展。
1. 明确资产清查工作的范围和内容
这次省级行政事业单位资产清查的基准日为2010年12月31日, 必要时可进行延伸检查。纳入本次资产清查范围的是省本级党政、人大、政协、审判、检察机关, 民主党派机关和人民团体, 各类事业单位、社会团体, 以及党政机关管理和经营的宾馆、酒楼、招待所等经营性资产。资产清查内容主要包括单位的基本情况、资产管理和内部制度建设等情况。
2. 把握资产清查工作的原则方法和重点
要按照“统一政策、统一安排、统一步骤、统一要求”的原则, 采取单位自查和重点检查相结合的方式, 切实开展资产清查工作。一是在单位基本情况清理上, 做到户数清、编制清、人员状况清, 全面把握单位的基本状况和8所属关系。二是在账务清理上, 做到账账相符、账证相X符、账表相符。三是在财产清查上, 做到资产数量实x、资产价值实、管理使用单位实和账实相符。四是在完善制度上, 做到资产管理规范、资金使用规范、会计核算规范, 不断提升本部门、单位行政事业资产管理的水平。
3.抓好资产清查工作的实施步骤
这次资产清查工作分为四个阶段:一是进行动员部署, 抓好宣传发动, 召开资产清查有关工作会议, 深入做好思想发动�、政策�宣传�和组织部署工作。同时, 做好资产清查相关人员8的�培训工�作, 保证组织落实、责任落实, 为开展资产清X查�工作提�供组织和人员保障。二是各部门、单位要按照资产清查文件要求, 进行深入的自查, 认真报送自查总结报告和资产清查报表。在自查中, 要注意按照盘点实物同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则, 对固定资产、流动资产、无形资产、对外投资以及负债、收入和支出情况等进行全面清查, 重点做好经营性资产的清查。三是资产清查工作领导小组办公室组织检查组, 对部分单位进行重点检查, 原则上, 重点检查面不低于20%。四是在全面摸清行政事业资产家底的基础上, 要针对资产管理中存在的突出问题, 认真研究解决的办法和措施, 完善资产管理制度, 建立健全行政事业资产管理的长效机制。
4. 建立资产清查工作的组织机构
为切实加强领导, 保证资产清查工作顺利进行, 省里成立了由守盛省长担任组长的资产清查工作领导小组, 领导小组下设办公室。各部门、单位也要成立相应的组织机构, 负责做好本部门、单位资产清查工作的指导和协调, 研究制定做好资产清查工作的措施, 协调解决有关重要问题, 扎实做好资产清查的具体工作。
三、采取切实措施, 确保资产清查工作取得实效
行政事业单位资产清查工作涉及面广、政策性强、任务重、工作难度较大, 需要精心组织, 形成合力, 特别是各部门、单位要积极支持、密切配合, 共同完成清查工作的各项工作任务。
一要强化力量。各部门、单位要高度重视资产清查工作, 抓紧研究本单位的实施方案并将工作任务分解落实下去。要成立由单位主要负责人担任组长的资产清查工作领导小组, 明确专门机构和人员负责资产清查的组织、联络、协调工作, 加强资产清查工作的组织领导。要选派思想素质高, 熟悉财会、审计、资产管理、电脑操作, 善于组织协调处理问题的精干人员参加, 确保所有部门、单位都能迅速进入单位自查阶段, 切实把这项工作抓紧抓好、抓出成效。同时, 各单位要将本单位资产清查工作领导小组成员情况报省级行政事业单位资产清查工作领导小组办公室备案。
二要确保质量。在资产清查工作中, 要严格工作标准和工作要求, 确保工作质量。各部门、单位要注意把握工作重点, 坚持实事求是的原则, 如实反映资产管理情况和存在的问题。主要负责人要对资产清查结果的真实性、完整性、合法性负责。要注重抓好所属单位的资产清查工作, 有针对性地对所属单位上报的数据进行检查, 切实把好数据审核关, 按照统一部署及时上报资产清查工作情况。资产清查工作领导小组办公室要加强对清查工作的监督指导, 及时通报资产清查进展情况;对工作组织不力、不配合检查组工作的单位, 给予通报批评并责令整改。财政部门要认真负责、热情服务, 按照既定工作部署, 主动深入到各单位, 加强沟通协作, 及时帮助、指导资产清查工作, 认真听取意见和建议, 着力帮助解决工作中的实际困难和问题。
2011年12月中旬，美国国税局(IRS)公布了最新的规定，要求符合条件的美国纳税人在明年报税时，申报其详细的海外金融资产信息，包括海外股票、债券、退休金以及人身保险等。
“劫富济贫”计划?
根据新规，居住在美国境内、在海外拥有5万美元以上资产或者危住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人需要在2012年4月15日前向政府申报。如果瞒报或漏报，可被处以1万美元罚款；如果被国税局发现后仍瞒报，可追加高达5万美元的罚款。
此外，美国政府还规定，所有想在美国经营的外国银行从2013年1月1日起都必须向美国国税局提供存款超过5万美元的美国公民账户信息，否则就被视为与美国政府不合作，美方有权拒绝其在美国开展业务。这样美国公民和绿卡持有者想隐匿海外资产将会变得更为困难。
这次公布的最新规定是2010年通过的《海外账户纳税法案》(FATCA)的一部分。据悉，申报海外资产的相关法律早在1971年就有了，但以前并没严格执行。而奥巴马政府上台以后，加强了对美国人海外资产的追查，并且两次启动了海外资产主动申报计划。让拥有海外资产的美国人主动坦白交待，如果隐匿海外资产拒不申报，将被视为有意逃税。如果被查出来会被处以重罚，严重的还会被判刑入监。
第一轮主动申报到2009年10月15号结束，美国国税局共收到了1.5万份境外资产申报书，涉及60多个国家的银行。对于这样的成果，美国政府并不满意，于是发起了第二轮的主动申报计划，以2010年的8月31号为最后的期限。在此之前，以保护匿名帐户著称的一家瑞士银行因为在一项诉讼中要与美国政府达成和解，从而向美国政府提供了4千多个帐户的名字，其中有许多是在海外藏匿资产的富豪。
不过，在这项法案出台之前，美国公民和永久居民同样有义务对海外收入进行纳税申报。这项法案实质只是增加了一项申报内容以确保其实施，既不是新增税种，也没有加重美国人的纳税负担。而从政府的角度出发，面对2011年高达1.4万亿美元的联邦赤字，美国政府只能开源节流，而堵塞税收漏洞则成为开源的重要手段。
中国社科院美国研究所研究员张国庆认为，该征税政策对于奥巴马政府及其竞选有一定积极的影响，税收比起促进产业振兴等，收效比较快。“但政策效果如何，主要还是要看美国失业率的变化和整个经济复苏的情况。”
打击移民者?
新规一经公布，就在移民申请者中激起了强烈反弹。近年来，有相当一批华人以投资移民身份前来美国。不少华人新移民来到美国后，才发现美国税收制度极为严厉，以至于数年前第一批海外资产“自首”计划出台后，就有不少的旅美台湾人为了保住在台湾的资产，宁愿选择放弃美国的国籍或者绿卡。
美国俄勒冈州州议会顾问蓝进在接受媒体采访时表示，不排除有人为了保财产放弃国籍或绿卡，“但这部分人只占极少数。”她介绍道，放弃美国国籍的程序相当复杂，无法在短期内办完。此外，即使放弃美国国籍，也不一定能够逃脱交税义务。根据相关规定，美国政府可要求放弃国籍者补交放弃国籍前五年隐匿不报海外资产而逃避的税收和罚金。
蓝进表示，美国在金融危机后加大海外资产查税力度，主要是针对可能利用境外金融机构逃税的富裕阶层，并非针对某个少数族群。
芝加哥资深会计师陈女士则表示，如果你是一个新移民，如实申报海外资产并不会对自己有什么负面影响。据陈女士了解，在华人群体中，之前确实有一些人因为不了解美国税法或者其他原因而没有如实申报海外资产。“现在政府加大监管力度，华人应该按照法律规定进行申报，以避免被罚款。”
而旅居美国多年、已经拿到绿卡的刘先生认为，对于刚拿绿卡的移民来说，第一次海外资产申报越彻底越好。他说，“只有这样，令后才不会因为未申报的部分资产被误当成当年的收入而纳税。”
据报道，美国国税局的规定出台以后，美国的华人会计师事务所生意变得格外好。很多华人前来打探消息，更多人在心中盘算，继续观望。前途未卜?
新法案除了引发与自身利益休戚相关的人群的热议与观望，也引起了与美国有紧密关联的国家的关注与评论。
加拿大财政部长吉姆?弗莱赫蒂对此表示担忧，他表示，这已经引发了“大量持有双重国籍的加拿大人的不安”。他批评这项法规是“没有必要的”。根据FATCA的规定，双重国籍的人士也包括在需要申报的人员之内。
美国的国内媒体也并不看好这项政策。《福布斯》杂志近日撰文批评道：“这项法案无法带来就业，也可能吓走很多投资者。它不是一项好主意，仅仅是奥巴马减赤不力的遮羞布，简直烂透了。”
在海外的美国人中间，该法案引起了骂声一片。因为大量海外金融机构宣布关闭他们的账户。如德意志银行、德国商业银行、汇丰银行及瑞士信贷集团等欧洲著名金融机构已经开始关闭对美国客户的经纪人账户。一名在西班牙的美国公民在网上抱怨：“现在可好了，因为我在海外，美国银行不给我开账户，而西班牙的银行也因为我不是本地人而拒绝我，让我怎么办?”
一场由海外美国人主导的反对FATCA的運动已经开始酝酿。他们致信美国财政部长盖特纳和国家税务局局长苏尔曼，要求废除这项法律，因为其“触犯了美国的利益，让很多持有双重国籍的人士放弃了美国国籍。”
FATCA将会在2013年正式开始实施。但是这个法案能否一帆风顺，连美国人自己都无法预测。
为贯彻落实《深化党和国家机构改革方案》，根据《财政部 中直管理局 国管局关于做好党和国家机构改革有关国有资产管理工作的通知》（财资〔2018〕31号）要求，现制定如下清查工作方案：
一、工作原则和目标
对**局的基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，做到账实相符、账账相符，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，夯实资产管理信息系统数据，实施动态管理，为数据整合提供信息支撑，使各项资产安全完整地并入海关。
二、组织领导
（一）成立国有资产清查工作领导小组。组
长：*** 成员: ***、***、***、（二）领导小组下设国有资产清查工作办公室。国有资产清查工作办公室设在***处。主
任：*** 成员：***、***、***、***、国有资产清查办公室主要职责如下： 1.人事处负责审核***局各分支机构、机关各处室、各直属单位基本情况清理。单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。
2.计财处负责安排、汇总、审核***局各独立核算单位账务清理和各类流动资产盘盈、损失、资金挂账清理。账务清理是指对各独立核算单位的各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况全面核对和清理。
3.计财处、科技处、信息化处、机关中心按照各自职责负责安排、汇总、审核原***局各部门、各独立核算单位各类固定资产、家具用具、检验器具等情况，并对清查出的各类资产盘盈、损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理意见。
4.监审室负责国有资产清查工作过程中的监督工作。
三、工作范围和内容
（一）清查基准时间和范围。1.清查基准日。
以***年***月***日为资产清查的基准日。2.清查范围。
包括***年***月***日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政、事业单位财务会计制度的***局各级行政事业单位，执行民间非盈利组织会计制度的社会团体，未脱钩的经济实体。
（二）清查工作的重点内容和时间安排。
本次清查工作依据《关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》（财资〔2016〕1号）的有关规定，做好基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等工作。全局各部门（单位）需指定1名处领导负责此项工作，同时安排一名资产清查工作人员。具体清查步骤如下：
1.准备阶段（***年***月***日前）。（1）研究制定***局资产清查工作方案。（2）召开***局资产清查工作部署会议。
（3）冻结相关资产，盘点各类资产，核对资产账薄，编制账册目录，根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定，组织开展资产清查。
（4）各独立预算单位的资产清查数据应与同期资产报告数据、财务报表数据进行核对。
（5）组织开展资产清查业务和软件培训（培训时间、地点及要求另行通知）。
2.实施阶段（***年***月--***月）。
（1）根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定要求，各部门（单位）要积极配合国有资产清查工作办公室开展工作，对本部门（单位）占有使用的国有资产进行全面清查。清查工作完成后，各独立预算单位将申报文件、资产清查报表、资产清查工作报告等材料于***年***月***日前，报送计财处审核汇总。
（2）委托第三方审计机构对部门（单位）资产清查进行审计，并依据清查结果出具专项审计报告。
（3）***月***日之前完成***局的资产清查工作，将正式文件、资产清查报告以及相关资产报表、资产账册目录、专项审计报告等材料经***局党组审议后报送***。
四、工作要求
（一）加强领导。
各部门（单位）要加强资产清查工作的组织领导，部门或单位主要负责人应切实履行管理责任，分工明确，落实到人，各尽其责，保证资产清查结果真实可靠，确保资产清查工作按时完成。
（二）精心组织。
各部门（单位）要做好动员工作，认真学习中央和总署文件精神，深刻理解机构改革期间国有资产清查工作的重大意义，严肃对待此次清查工作，严格按照国有资产清查工作领导小组和办公室部署的工作安排和要求开展清查工作，保证工作顺利完成。
（三）严肃纪律。
各部门（单位）应坚持实事求是的原则，如实反映资产情况和存在问题，并对资产清查工作结果的真实性、完整性、合法性负责，不得瞒报虚报，对资产核销要严格把握资产核销的条件，并按照规定权限和程序报批，防止资产流失。对于资产清查工作中出现的违纪违法行为，对在资产清查工作中态度消极、隐瞒真实情况，不如实填报资产清查报表，提供虚假会计资料等情况的，严肃按照相关法律法规处理。
五、联系方式
为认真贯彻落实《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）的有关要求，顺利完成行政事业单位资产清查任务，会计师事务所应组织业务的骨干参与资产清查工作。根据资产清查的目的及特殊性，在保证质量的前提下，在规定的时间内完成资产清查工作。
一、基本情况
本次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。
财政部将成立“全国行政事业单位资产清查工作小组”，统一领导全国行政事业单位资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作。工作小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。
地方各级财政部门（或财政部门会同相关部门）成立资产清查工作小组和办公室，负责本地区资产清查工作的组织和实施。具体组织机构和职责，按照分级负责的原则执行确定。
二、审计目的
根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的规定，资产清查的审计目的是会计师事务所按照中国注册会计师审计准则的要求，对行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，在行政事业单位以20xx年12月31日为基准日全面清查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计，并在此基础上对清查出的各项资产损溢、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见，并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。
三、审计范围
（一）被审计单位
根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括： 1、20xx年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。
2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须根据本方案规定上报相关数据。
（二）审计资料范围
1、资产清查基准日的会计报表。
2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。
3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。
4、各单位按照资产清查文件规定编制的基础表、报表及申报清查损溢的相关证明材料。
5、资产清查审计过程中需要的其他资料。
四、审计责任
会计师事务所协助、配合资产清查部门做好政策、规定解释；协助行政事业单位进行资产清查工作。
会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的审计工作，并出具各单位资产清查专项审计报告和汇总资产清查专项审计报告。
会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和单位申报的损溢及经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任，对个别事项出具经济鉴证意见。
五、工作要求
（一）资产清查工作机制
财政部门与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。
1、定期沟通制度
会计师事务所定期（具体按照本级财政部门有关要求执行）将资产清查的工作情况通过电子邮件或书面形式进行汇报。内容主要包括各参审所（审计小组）目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。如遇重大问题，财政部门可随时召集会议。
2、建立固定联系人制度
会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。?
3、重大问题请示报告制度
各项目小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各会计师事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财政部门提交。
（二）会计师事务所的工作职责
1、对被审计单位进行咨询和指导；
2、按照资产清查部门制订的总体审计方案完成专项审计工作；
3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料；? ?
4、完成资产清查部门交办的其他工作。
六、审计主要依据
(一)?国家有关政策、法规：
1、《行政单位财务规则》
2、《事业单位财务规则》
3、《行政单位会计制度》
4、《事业单位会计制度》
5、《行政单位国有资产管理暂行办法》
6、《事业单位国有资产管理暂行办法》
7、《中国注册会计师审计准
资产清查工作审计方案第2页
则》
(二)?行政事业单位资产清查有关规范性文件：
1、《行政事业单位资产清查暂行办法》
2、组织资产清查的组织单位制定的相关文件
七、审计方法
本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。
1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款要求全部进行函证。
2、实物资产主要进行盘点。
3、资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审。
八、重点审计领域
（一）资产类
1、货币资金
主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。
（1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。
备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。
（2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。?a.?存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币； ?b.?定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件； ?c.?各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等； ?d.?外币存款应当按外币币种及银行分列； e.?银行存款列有利息收入时应当详加注明。
2、应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。（1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。中介机构要做好有关取证工作；
（2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认；（3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。
3、对外投资
（1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对；
（2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等；
（3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。
?
4、存货（库存材料）
存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。（1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点；（2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让；
（3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表；（4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。
5、固定资产
固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。（1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等；
（2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费；
（3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续；
（4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；
（5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议；
（6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。
（二）负债类
负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。
1、借入款项
借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。
2、应缴预算款
应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项，如非营利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算规定上缴预算的款项。应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。
3、应缴财政专户款 应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的各种预算外资金，按预算外资金的类别列示明细。核查重点同“应缴预算款”。
4、应付款项（暂存款）应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。
5、应交税金
应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。
（三）收支类
收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。
（四）其他事项
1、各单位资金往来
以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。
单位内部往来款项原则上不能作为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其控制单位的“家底”，如实反映单位存在的矛盾和问题，真实、完整地反映单位资产状况，内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以作为资产清查损溢：
（1）单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；
（2）债务方提供的不承认此笔挂账的理由；（3）中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。
2、资产损溢
中介机构在资产清查中发现的资产损溢，应按照行政事业单位资产清查有关政策的规定予以确认；
对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。
3、文物作为一种特殊形态的固定资产，由政府有关主管部门组织管理和收藏的单位负责清查登记。对文物原则上只登记实物量。一些有价文物可以按照国家文物局、财政部（89）文物计字第877号文发布的《文物、博物馆事业单位财务管理办法》第28条的规定办理：“对现有文物藏品，凡能够估价的都要估价入账；无法估价的，可登记品种、等级和数量。对于新征集的文物，应按实际收购金额入账；对接收捐献的文物可估价入账”。
4、或有事项
审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。
九、审计关注的重点
为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下：
1、按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目 资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为abc三类，a类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促各单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；c类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；b类是界于a类与c类之间的项目，予以一般关注。
2、保证时间进度
会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制定审计计划，保证资产清查工作按期完成。
3、其他关注方面
会计师事务所关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。
十、对会计师事务所的要求
1、为了控制审计风险，保证行政事业单位资产清查专项审计报告的质量，资产清查部门向各会计师事务所就有关事项下发审计工作要求，各会计师事务所应按要求及时提交有关资料。
2、为了保证行政事业单位资产清查审计工作总体进度，各会计师事务所及时就审计工作进度、重大事项向行政事业单位资产清查部门沟通。
3、各会计师事务所建立重大问题的及时反馈、汇报机制，资产清查中遇到的重大问题，特别是一些资产损溢，与规定的标准不相符的，要及时将问题反馈、报告给同级财政部门。重大问题主要包括：
(1)?导致会计师事务所和管理人员意见不一致的重大损溢申报；(2)?难以评估确定价值的资产；
(3)?对资产清查中发现的产权归属不清、有争议的资产等问题；(4)?与资产清查部门要求报告不一致的事项；(5)?任何影响资产清查报告期限的事项；(6)?其他重大问题。
?
4、各会计师事务所必须在指定的时间内将要求的资产清查专项审计报告（被审计单位如未申报任何清查损溢，参审所仍应按要求出具报告）、管理建议书和重要事项报告等上报资料及时报送行政事业单位资产清查部门（包括纸版、电子版和报表数据库）。报送的资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示规范、清晰。
5、各会计师事务所项目负责人必须有相当的审计经验，熟悉行政事业单位业务，熟悉资产清查政策，能充分胜任所从事的工作。会计师事务所应将负责审计的各行政事业单位名称及其项目负责人、联系方式等资料及时报给同级财政部门。?
十一、审计费用
资产清查专项审计费用，按照“谁委托、谁付费”的原则，由委托方承担。参与中央级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由财政部统一支付。参与省级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由财政厅统一支付。
二0xx年二月十二日
中介机构审核鉴证
1、会计师事务所对各单位清理出来的各项损益及提供证据的真实性，可靠性进行核实确认；
2、会计师事务所等有关社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明；
3、会计师事务所对申报有资产损益的单位出具《资产清查事项审计报告》和管理建议书。中介机构出具经济鉴证证明的内容及要求
（一）委托社会中介机构进行经济鉴证的情形
1、单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；
2、单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收财款和不良投资损失；
3、单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在行程（如适用）的报废、损毁；
4、单位各项盘盈和盘亏资产；
5、单位各项资金挂帐损失。
（二）社会中介机构进行经济鉴证应实施的必要程序
1、督促和协助单位及时取得相关损失的具有法律效力的外部证据；
2、在单位难以取得相关损失及资金挂帐具有法律效力的外部证据时，社会中介机构及相关工作人员应当要求单位单位提供相关损失的内部证据；
3、社会中介机构赴二作现场进行深入调查研究，取得相关调查资料；
4、根据收集的上述材料，社会中介机构进行职业推断和客观评判，对单位相关损失的发生事实和可能进行鉴证；
5、通过认真核对与分析计算，对单位相关损失的金额进行估算及确认；
6、对收集的上述资料进行整理，形成经济鉴证材料；
7、出具鉴证意见书。
（三）社会中介机构出具的经济鉴证证明应符合的要求
1、对于单位的相关损失应按照类别逐项出具鉴证意见；
2、鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确。
为搞好本次资产清查工作, 陕西省建设厅及时召开了“厅直行政事业单位资产清查工作动员布署大会”, 使厅直各单位主要负责人、财务人员、资产管理人员以及微机操作人员充分认识到资产清查工作的重要性。厅领导在会上对厅直各单位也提出了具体要求:一是要求各单位务必高度重视, 要精心组织, 认真实施, 保质保量完成各单位资产清查工作任务;二是要求各单位通过这次清查, 彻底摸清“家底”, 发现和纠正单位在资产管理中存在的问题, 进一步健全和完善各单位资产管理工作的各项制度。会后, 由厅综合计划处积极组织各单位资产清查人员 (包括计算机录入人员) 就此次清查工作的内容、方法、步骤以及计算机数据处理等进行了业务培训。确保了资产清查结果的完整、真实和准确。
为保证各单位资产清查、自查工作的时间和清查结果的准确性, 陕西省建设厅要求各单位成立“资产清查小组”, 组织专人对单位资产进行彻底清查, 见物就点, 见账就查, 账、卡、物核对, 不重不漏, 自查与复查相结合。针对各单位反映出来的问题, 再次组织各单位进行培训学习, 并请会计师事务所的同志对审计签证过程中的相关事宜进行了培训与问题解答。
这次资产清查工作涉及面广、政策性强, 时间紧、任务重难度大。通过资产清查理清了单位的实际“家底”, 规范了资产管理程序, 为进一步加强预算管理和资产管理, 细化预算编制创造了有利条件。在“全省行政事业单位资产管理工作会”上, 陕西省建设厅被省财政厅表彰为“2007年陕西省行政事业单位资产清查工作先进单位”, 计划财务处胡亚红被评为“2007年陕西省资产清查工作先进个人”。
本次资产清查盘点的开展情况：
本次盘存的范围为存货和工程物资，根据工作计划，组成专人小组，对存货及工程物资进行了编码，制作存货及工程物资盘点表，对实物盘存登记，整理盘点底稿，请见附件。
由于本次盘存的工程物资实物为零，故未制作和填写工程物资盘存表。其中存货(有限)实物数总数为1196136.75，账面数为1197199.75，差异1063，差异产生的原因为均为当期领料出库但未及时做出账处理。
一、单位基本情况
我单位属全额拨款行政单位，执行行政会计制度，财务实行报账制，隶属于金寨县人民政府。末行政在职26人事业在职12人，退休15人，享受遗属补助10人，各项财务工作均按照财务管理制度执行。
二、清查工作总体情况
(一)资产清查工作基准日：按照财政部文件精神及县财政局统一安排部署，此次资产清查工作基准日为月31日。
(二)资产清查范围：此次资产清查为乡政府2016年12月31日前所有的`固定资产，包括土地、房屋类固定资产，交通运输类固定资产，一般设备类固定资产等。
(三)资产清查工作组织实施情况
1、成立组织，制定方案。乡政府成立了资产清查工作小组，抽调财务人员具体负责本单位固定资产清查工作。同时制定了资产清查工作实施方案，对工作目标、工作任务，清查的时间、范围、方法、步骤、工作纪律等进行了全面安排部署。
2、认真开展资产清查。首先单位开展自查。根据《财政部关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》要求，乡政府对本单位所有国有资产进行全面清查，首先清查账卡是否相符，然后对所有固定资产实物进行盘点，核对数量、保管人、使用人、存放地点，有无损毁、报废、遗失、出租、出借等情况，同时及时记录资产变更信息，认真填写国有资产清理登记表等相关清查资料。其次对本单位资产清查进行“回头看”。自查完成后，乡政府将对本单位国有资产清查情况进行全面抽查，发现问题，及时整改。抽查工作结束后，乡政府将申报文件、资产清查报表、专项审计报告和资产清查工作报告等材料进行审核汇总后于2016年6月31日前报送县财政局(国资委)。
3、聘请中介机构进行审计。为使此次清查结果更加规范和完善，根据县财政局(国资委)统一安排部署，财政分局聘请了 公信会计师事务所对资产清查结果进行审计。
(四)资产清查工作取得的成效
这次资产清查，真实完整地反映了乡政府资产管理和财务管理状况，全面摸清了财政分局固定资产基本情况，为下一步资产管理打下了坚实的基础。通过资产清查，完善了本单位资产管理基础数据库，充实了乡政府国有资产管理信息系统，建立了资产管理与财务管理相结合的工作机制，为建立健全国有资产管理制度，加强本单位国有资产规范管理创造了良好的条件。
三、资产清查工作结果
1、此次资产清查共清理固定资产469件，原值总计4475821.50元。无形资产53400元，其中办公用房9处，4560平方米，原值2150700元，占有用地9890平方米，原值53400元，一般设备453件，原值2325121.5元。其他应收款21笔，金额5110372.27元;其他应付款25笔，金额7387474.32元。
2、通过资产清查，一般设备类固定资产盘盈324件，原值1406995元。
经 会计师事务所审核后，一般设备类固定资产盘亏 件，原值 元。
四、资产清查发现的问题、产生原因以及改进措施
1 执行新《企业会计准则》的公司
执行新《企业会计准则》的公司, 如果在清查中发现固定资产的盈亏, 应填制固定资产盘盈盘亏报告表, 及时查明原因, 并按照规定程序报批处理, 在期末结账前处理完毕。
1.1 固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产, 在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产, 应按以下规定确定其入账价值。
(1) 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的, 按同类或类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额, 作为人账价值。
(2) 如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的, 按该项固定资产的预计未来现金流量的现值, 作为人账价值。
企业应按上述规定确定的人账价值借记“固定资产”科目, 贷记“以前年度损益调整”科目。
1.2 固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产按盘亏固定资产的账面价值, 借记“待处理财产损益”科目, 按已计提的累计折旧借记“累计折旧”科目, 按已计提的减值准备, 借记“固定资产减值准备”科目, 按固定资产的原价, 贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时, 按可收回的保险赔偿或过失人赔偿, 借记“其他应收款”科目, 按应计人营业外支出的金额, 借记“营业外支出——盘亏损失”科目, 贷记“待处理财产损益”科目。
2 执行《企业会计制度》的公司
执行《企业会计制度》的公司, 如果在清查中发现固定资产的盈亏, 经股东大会或董事会, 或经理 (厂长) 会议或类似机构批准后, 在期末结账前处理完毕。
2.1 固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产在报经批准处理前应先通过“待处理财产损益”科目核算, 盘盈固定资产按规定确认其入账价值, 借记“固定资产”科目, 贷记“待处理财产损益”科目。盘盈的固定资产报经批准后转入“营业外收入”, 借记“待处理财产损益”科目, 贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目。如果在期末结账前尚未经批准的, 在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理, 并在会计报表附注中作出说明, 如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的, 调整会计报表相关项目的年初数。
2.2 固定资产盘亏
企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损益”科目核算, 报经批准转销时再转入“营业外支出”科目。其具体处理程序和方法与固定资产盘亏的方法一致故这里不再重述。
3 执行《金融企业会计制度》的金融企业
执行《金融企业会计制度》的金融企业, 对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次, 对盘盈、盘亏的固定资产, 应当标明原因, 写出书面报告, 并根据金融企业的管理权限, 经股东大会或董事会, 或行长 (经理) 会议或类似机构批准后, 在期末结账前处理完毕。
3.1 固定资产盘盈
金融企业在财产清查中盘盈的固定资产, 在报经批准处理前也应先通过“待处理财产损益”科目核算, 盘盈固定资产按规定确认其人账价值, 借记“固定资产”科目, 贷记“待处理财产损益”科目。盘盈的固定资产报经批准后转入“营业外收入”, 借记“待处理财产损益”科目, 贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目。如果在期末结账前尚未经批准的, 在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理, 并在会计报表附注中作出说明, 如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的, 应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。具体的会计处理实例这里不再重述。
3.2 固定资产盘亏
金融企业在财产清查中盘亏的固定资产, 应先通过“待处理财产损益”科目核算, 报经批准转销时, 再转入“营业外支出”科目。
4 执行《小企业会计制度) 的小企业
执行《小企业会计制度》的小企业, 也应定期对固定资产进行盘点清查, 以保证固定资产核算的真实性。对于固定资产的盘盈盘亏, 根据小企业的特点, 为简化会计核算, 减少报批程序, 可以不通过“待处理财产损益”科目, 直接计入当期利得和损失。
4.1 固定资产盘盈
小企业在财产清查中盘盈的固定资产, 应当按其市价或同类、类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为固定资产的人账价值, 借记“固定资产”科目, 贷记“营业外收入”科目。
例1:戊小企业在财产清查中发现有一台使用中的机器设备未人账, 该项设备有八成新, 该设备的市场价格为500000元, 假定不考虑所得税的影响, 戊小企业应作如下会计处理:
借:固定资产 (500000×80%) 400000
贷:营业外收入为固定资产盘盈400000。
4.2 固定资产盘亏
小企业在财产清查中盘亏的固定资产, 应当按照盘亏固定资产的净值, 借记“营业外支出”科目, 按照已提的折旧, 借记“累计折旧”科目, 按照固定资产原值, 贷记“固定资产”科目。
例2:己小企业在财产清查中盘亏设备一台, 其账面原价为300000元, 已提折旧130000, 假定未计提减值准备。己小企业应作如下会计处理:
借:营业外支出为固定资产盘亏70000
累计折旧130000
贷:固定资产300000。
摘要：不同类型的企业由于执行不同的标准, 固定资产清查结果的其会计处理方法也不同。笔者根据现行的要求, 将固定资产清查结果的其会计处理方法小结为以下三个会计主体:执行新《企业会计准则》的公司、执行 (企业会计制度) 的公司和执行《小企业会计制度) 的小企业。
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