汇票业务知识

汇票业务知识（推荐9篇）

汇票业务知识 篇1

(2007-03-10 22:06:43)分类： 精典案例

银行承兑汇票质押开立银行承兑汇票业务

在实际交易结算中，客户有时将收到的票据直接背书转让，会遇到票据的金额与需要结算的金额存在偏差的情况，需要银行进行“改装”，即进行票据的拆分，大票拆小票，长票拆短票。银行在“改装”中获取效益。

〖产品定义〗

以客户持有的银行承兑汇票作为质押银行重新开立新的银行承兑汇票，保证客户的结算需要的一种票据业务操作形式。

【点评】在实际交易结算中，客户有时将收到的票据直接背书转让，会遇到票据的金额与需要结算的金额存在偏差的情况，需要银行进行“改装”，即进行票据的拆分，大票拆小票，长票拆短票。

〖风险控制〗

可以根据拟质押银行承兑汇票期限确定新银行承兑汇票期限，质押银行承兑汇票到期日应当早于新的银行承兑汇票，至少3天。如果质押银行承兑汇票晚于新银行承兑汇票，则应当要求企业提前填置好贴现申请书、贴现凭证等资料，以备应付解付的需要。

〖益处〗

1、银行益处：

（1）在质押银行承兑汇票早于新银行承兑汇票情况下，在可以获得一定的保证金存款收益，对于票据量较大的客户，可以有效吸收大量的银行存款。

（2）实现了关联营销，可以借助票据业务天然连接采购方和销售方的优势，关联营销产业链的销售方。

2、客户益处

（1）合理安排票据的拆分与组合，大票换小票或小票换大票，满足采购需要。

（2）手续简便，便利企业的操作，减少了银行承兑汇票贴现方式下，企业需要支出贴现利息，降低了财务费用。

银行承兑汇票质押开票 银行承兑汇票贴现

1、融资综合成本 极低，按票面金额的0.05%收取

2、资金使用效率 随用随开，没有资金闲置 按照贷款金额的收取贴现利息 可能有资金的闲置

银行承兑汇票收费非常低，使得企业可以极低成本使用银行信用，因此票据受到了市场的极大追捧，相对于贴现利息，承兑手续费甚至可以忽略不计。

（3）客户可以获得保证金存款利息收益，实现票据理财。

【点评】银行承兑汇票质押签发银行承兑汇票有很多技巧，在旧、新两张票的期限不同，可以创造很多利益。客户经理应当充当企业的财务顾问，为企业提供一定的票据理财服务。通常情况下，客户对于票据的期限没有严格的要求，如3个月和4个月的票据，对收款人而言，可能差别不大。在这方面，银行应当发挥财务顾问的作用，如旧票还有1个月到期，则可以开立100天的银行承兑汇票，在旧票托收会回来在银行形成存款沉淀，用于新票的解付。

〖费率〗

承兑银行按承兑金额万分之五收取手续费。

〖所需资料〗

1、有关的证明交易合同的资料，购销合同。

需要说明：银行承兑汇票质押开立银行承兑汇票，客户需要提供拟质押银行承兑汇票所对应的商品交易合同、增值税发票资料，同时需要提供新签发银行承兑汇票所对应商品交易合同资料。

2、低风险授信所需常规资料，营业之执照、法人代码证书、税务登记证等资料。

〖业务流程〗

1、出票人申请办理银行承兑汇票。银行按照内部操作规程进行审批，审批通过后，出票人交存保证金，并办理相关担保手续。

2、出票人与承兑行签定《银行承兑协议》，出票人签发票据，银行加盖汇票专用章。

3、承兑银行将办理好的银行承兑汇票交付给出票人。

4、银行承兑汇票到期前，出票人将足以支付汇票金额的资金存入承兑银行。

5、汇票到期，持票人将银行承兑汇票送交其开户银行办理托收。

6、托收银行（持票人的开户银行）将银行承兑汇票和委托收款凭证传递给承兑银行。

7、承兑银行向收款人（持票人开户银行）划转汇票款项。

〖案例〗北京利源石化有限公司“票易票”操作

一、企业基本情况

北京利源石化有限公司为本地的二级成品油经销商，2005年，销售额超过了11亿元，公司销售回款大多是银行承兑汇票。北京利源石化有限公司定期从新疆新统一石化公司购进成品油，使用结算工具也多是银行承兑汇票，但由于金额不能配对，因此，北京利源石化有限公司一般都是将收到的票据办理贴现，然后以现款支付对新疆新统一石化公司的货款。

二、银行切入点分析

某银行经过分析认为：北京利源石化有限公司应当通过票据质押开票业务，进行票据的适度改造，比现有的票据贴现方式可以明显降低财务费用。银行虽然工作量较大，但是可以获得相当量的存款收益。同时，可以利用票据关联营销其上游企业。

三、银企合作情况

2006年3月20日—2006年6月30日，北京利源石化有限公司办理了2亿元银行承兑汇票质押开立银行承兑汇票业务，将150多张零散票据转成20张整金额银行承兑汇票，支付货款。

汇票业务知识 篇2

关键词：电子商业汇票,发展,对策

中国人民银行在2009年10月正式推出了电子商业汇票业务。它继承和发展了纸质商业汇票的特点, 票据权利义务关系和纸质商业汇票相同。不过, 电子商业汇票用电子签名代替了实体签章, 用网络传输代替了人工传递, 用计算机代替了手工书写, 让汇票的出票、流转、兑付等业务实现了完全的电子化。

一、电子商业汇票的重要意义

电子商业汇票的含义是出票人依托电子商业汇票系统, 以数据电文形式制作的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。电子商业汇票种类的划分主要依据是承兑人, 一般分为电子商业承兑汇票与电子银行承兑汇票。电子商业汇票的重要作用体现在两个方面:

1. 对票据业务主体的重要作用

(1) 解决企业融资问题

电子商业汇票的出现逐渐使纸质票据退出了主流的票据业务市场, 以数据电文为主的电子商业汇票不再使用实体签章, 而是电子签名, 从而更加有利于票据的保存, 也不易损坏, 不易被抢劫。利用计算机系统控制电子票据, 其安全性、唯一性和完整性得到了有效的保障, 减少了假票的出现, 也保护了交易双方的利益。对于企业来说, 电子商业汇票不受时间和空间的约束, 提高了交易效率, 加快了企业的融资速度。

(2) 创新了商业银行票据业务管理

运用电子化、信息化跟踪办理票据业务, 不仅让商业银行的票据业务更加透明, 也克服了传统的票据业务管理缺陷, 方便银行实时监测和统计票据业务, 能够减少票据业务的风险。与此同时, 商业银行通过电子商业汇票系统最大限度的满足客户的需要, 从而优化了商业银行的服务水平。并且, 电子商业汇票的付款期比传统的纸质商业汇票的付款期要长, 长达一年, 所以能够帮助商业银行更好的创新其业务。

(3) 对央行执行货币政策有着重要影响

当前, 在银行间进行票据吞吐是央行公开市场业务的重要方式。央行在电子商业汇票系统中增加了中央银行卖出票据业务的新业务品种。央行的卖出票据业务比再贴现业务具有更强的主动性, 由此央行也成为了票据市场的一个交易主体。未来, 央行将在公开市场把商业汇票买卖作为主要的操作方式之一。电子商业汇票系统对于央行来说意义重大, 不但能够有效的检测各种商业汇票业务, 还能更加准确的了解资金量的流向, 更加有利于央行的宏观经济决策。

2. 对票据市场发展的重要影响

(1) 统一了票据市场

年, 我国在全国范围内实现了支票影像系统与小额支付系统的成功对接, 因而在整个国内都可以进行支票兑付。年, 小额支付系统又可以将本票在华东三省一市银行汇票中进行电子兑付。但是, 电子商业汇票的电子化却相对比较落后。电子商业汇票系统的出现, 改变了这一现状, 从而使得票据市场更加规范, 更加富有效率。电子商业汇票更加便利的跨区域、跨行流通, 也改变了纸质票价的操作性风险问题, 提高了商业汇票的信誉, 让商业汇票的使用量增长迅速。

(2) 促进了基准利率机制的形成

电子商业汇票的付款期限从6个月延长至1年, 有利于1年内各档期完全市场化利率的形成, 从而对形成市场化利率具有重要意义。另外, 交易者通过电子商业汇票系统确定票据交易价格, 交易双方可以按照成本、收益和风险等来确定电子商业汇票的各种交易行为。利用电子商业汇票系统的自动配置, 交易双方可以不因为地域差异而形成共同的市场利率认可, 完全市场化由利率来确定。其他货币市场的利率会因为票据融资价格的市场化而形成, 对基准利率有积极的影响, 这有利于短期金融产品的利率曲线更加平滑。

二、我国电子商业汇票业务发展现状

电子票据业务虽然有着比传统纸质票据业务更大的优势, 比如节约成本、流转速度快、安全系数高、防止伪票等等, 但是电票业务系统从上线来, 其发展却比较缓慢。笔者认为, 造成这些问题的原因主要有三个方面。

第一, 缺乏完善的电子票据业务法律制度。随着票据市场的电子化, 电子票据业务发展迅速, 但是当前的《票据法》却没有同步于电子票据的发展。这就导致了现行的法律不能很好的调整和约束电子票据行为, 影响了电子票据市场的深入发展。

第二, 电子票据业务种类的不平衡发展。年10月到年月, 我国电子商业汇票系统主要处理了五大电子商业汇票业务, 比如出票、贴现、转贴现等等, 其总数达到了笔, 涉及金额达到了亿元。据相关统计显示, 很多商业银行很重视出票、承兑业务, 但是却没有重视贴现和转贴现业务, 而且转贴现业务的开展也不如电子票据贴现业务那样活跃。商业银行对于转贴现业务的回购没有太大的兴趣, 而票据市场整体回购交易却比较高, 两者之间反差较大。

第三, 电子票据业务的发展存在一些限制。比如客户范围和电子票据流通性受限。ECDS、企业网上银行系统、商业银行内部电子票据系统构成了电子票据业务的处理程序。由于电子票据的办理有着较高的条件和要求, 所以会影响企业对于电子票据的使用意愿, 影响了电子票据的流通, 尤其是对中小企业来说, 很多都没有企业网上银行电子票据业务, 并且也对其不十分了解。另外, 中小金融机构 (尤其是农村地区和经济欠发达地区) 的网上银行电子票据业务发展较为落后。还有就是不同的金融机构的票据系统兼容性不同, ECDS的操作和业务办理还不完善, 影响了电子票据的流转贴现。

三、电子商业汇票业务发展对策探讨

1. 完善相关票据法律制度

我国应该借鉴国外先进的有关电子票据的实践经验, 结合国内情况完善法律法规。具体来说, 就是要丰富和延伸《中华人民共和国票据法》的司法解释, 使其既能够保护纸质票据的支付结算, 又能够规范电子票据支付结算。明确电子签名的法律效力, 建立网上银行电子票据安全法, 不但有技术安全防范要求, 还要明确和保护好银行、客户的权利与义务。

2. 完善电子票据业务发展优惠政策

一是通过市场引导和政策扶持激励经营主体科学的开展电子票据业务。人民银行应该调整再贴现政策, 在政策上利用优惠措施给电子票据再贴现专项额度, 让金融机构对于电子票据业务有更多的兴趣, 并以政策引导和规范金融机构参与电子票据市场的行为。另外, 人民银行要引导金融机构认真总结电子票据业务的发展经验以及存在的问题, 同时根据电子票据产品性质、企业客户情况、同类金融交易利率等因素制定电子票据贴现利率定价制度。人民银行还要积极研究制定科学的再贴现利率以及政策, 让市场报价公开化、透明化。并要努力活跃转贴现交易市场, 逐步完善电子票据转贴现的流通限制, 完善电子票据转贴现利率报价市场环境。此外, 人民银行还要积极鼓励中小企业、中小金融机构开展网上银行业务, 将电子票据应用的群体进一步扩大。

3. 提高电子票据业务市场的发展信心

虽然, 目前我国的电子票据业务的发展才刚刚起步, 不过放眼未来, 电子票据的发展还是一个必然的趋势。中小企业的融资问题、中小金融机构的发展问题都将受到电子票据的深远影响。所以, 我国的金融机构应该认真的分析电子票据市场的发展前景, 努力推动自身的电子票据业务的发展, 开展分支机构业务。要建立电子票据安全系统, 更好的完善应急预案预警风险系统。与此同时, 商业银行要有创新发展意识, 在开展电子票据业务的过程中, 要将其组合营销, 结合企业现金管理、理财产品、贸易融资等各方面, 利用电子票据的优势吸引更多的客户, 从而让电子票据业务健康有序的发展下去。

参考文献

[1]董龙训, 崔玉洁, 王剑锋.电子商业汇票业务发展问题及对策研究——以吉林省为例[J].金融会计.201 (011)

[2]欧阳卫民.电子商业汇票系统对金融市场的重大影响[J].中国金融.201 (04) :61-63

[3]林敏等.我国电子票据业务发展刍议[J].金融时报.2011

[4]汪办兴.全国电子商业汇票系统的应用于改进建议[J].中国货币市场.2009

商业汇票承兑业务风险审计 篇3

随着《票据法》《支付结算办法》等法规的实施，票据业务越来越受到企业和银行的重视，其中商业汇票尤为突出。商业汇票业务在满足企业短期资金需求、改善银行债务功能、降低企业融资成本等方面有独到的作用，成为银行扩大信贷投资、支持经济发展的新支撑点，但在其运作过程中不能忽视存在的各种风险。从银行内部审计的角度如何发现商业汇票的风险，对银行有重要的意义。本文通过一个商业汇票风险审计典型案例来分析说明如何发现和防范商业汇票承兑业务风险。

某银行A支行2005年1月13日为甲公司办理了10笔银行承兑汇票业务，每笔1000万元，合计金额1亿元。出票日期均为2005年1月13日，期限均为6个月。所办银行承兑汇票依据同一份客户购销合同办理，用于从乙公司购买钢材（数量：10000吨），收款人为乙公司。10笔银行承兑汇票均采用100%保证金的担保方式，均于2005年7月13日到期结清。

如果仅从上述表面情况来看，这10笔银行承兑汇票业务已经结清，没有什么问题，但通过进一步审计发现该1亿元银行承兑汇票业务在操作上却存在较大的风险隐患，值得银行以此为鉴。

一、银行承兑汇票未严格审核企业经营管理，存在银行因客户违约、违法而面临的各种风险

该10笔银行承兑汇票2005年1月13日办理，客户购销合同2004年12月19日签订，合同金额1.04亿元。所办银行承兑汇票用于购买钢材，数量达1万吨。按合同约定，2005年1月31日前结清货款。经查询甲公司2005年3月31日会计报表，企业销售成本与存货科目合计金额8300万元，却小于合同金额，这表明办理银行承兑汇票依据的销售合同不实。A支行上述10笔银行承兑汇票业务档案的《信贷业务真实性审核声明》、《经营主责任人声明书》均记载企业申报材料真实。这说明经办行对异地企业的出票人在业务受理环节未严格审核企业的经营管理状况，也未按审慎性原则查询人民银行“银行信贷咨询系统” 有关该企业信贷业务信息资料，未预测异地大额银行承兑汇票业务存在的固有风险，存在银行因客户违约、违法而面临的各种风险。

二、未对异地企业办理银行承兑汇票业务交易背景的真实性和真实目的进行严格审核，面临监管风险

该10笔银行承兑汇票业务的出票人甲公司为经办行银行A支行的异地企业，注册资本510万元，经营范围为建材、计算机耗材、计算机软件等高科技产品。工商执照记载，企业组织形式为有限公司。从企业组织形式、注册资本和经营范围分析，出票人注册资本与经营规模均不属大型股份有限公司，所办银行承兑汇票金额达1亿元，而且企业会计报表不支持1亿元的合同交易，表明企业贸易背景不真实。我国目前的金融监管法规严禁金融机构为企业办理贸易背景不真实的银行承兑汇票业务，经办行面临监管风险。

出票人为经办行的异地企业，经办行对企业出票的真实目的缺乏了解，特别是对保证金来源的合法性不了解，不能完全排除客户由于非法转移资金、洗钱等目的而办理银行承兑汇票以及出票人与关联企业交易套取银行信用的风险。

三、银行办理异地银行承兑汇票业务未备案

出票人一般存款户出票当日开立，10笔银行承兑汇票业务的保证金在出票的当日由异地企业汇入，数额巨大而且与汇入企业的规模不相称，办理银行承兑汇票以后无任何业务发生，余额一直为0，符合2003年1月3日中国人民银行令〔2003〕第2号（公布施行《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》）中规定的大额可疑资金的特征。在审计过程中发现，经办行A支行在受理时未经人民银行备案，不符合《贷款通则》第五十九条“贷款人发放异地贷款，或者接受异地存款，应当报中国人民银行当地分支机构备案。”的规定，存在被国家监管部门处罚的风险。

四、签发与开证环节，银行承兑汇票的存款保证金来源不明，保证金存款数额巨大，存在一定的风险隐患

该10笔银行承兑汇票业务2005年1月13日办理。但在审计中发现：（1）出票人一般存款账户于2005年1月13日开户，同日，存入现金2.4万元，丙集团转账支票转入200万元，丁公司从某农行汇入资金9797.60万元，合计金额1亿元。(2)2005年1月13日当日，1亿元存款经转账后存入保证金账户，一般存款户余额为0。出票人保证金存款达1亿元，经办行也未向有关部门报备，面临政策风险。

在现场审计过程中，调阅了经办行的请示报告、市分行的审批记录，调查相关经办人员，均认为100%保证金风险较低。实际上，出票人为经办行的异地企业，出票数额巨大，购销合同与企业规模不相称，企业一般存款户资金大进大出，虽然存有100%保证金，但根据最高人民法院、中国人民银行[2000]2号规定：“人民法院依法可以对银行承兑汇票保证金采取冻结措施，但不得扣划。如果金融机构已对汇票承兑或者已对外付款，根据金融机构的申请，人民法院应当解除对银行承兑汇票保证金相应部分的解冻措施。银行承兑汇票已丧失保证金功能时，人民法院可以依法采取扣划措施。”这条规定为银行办理承兑业务的保证金担保提供了有利的法律保障，但同时也使许多操作人员、审批人员错误地认为：承兑申请人只要存入保证金，银行承兑业务的风险便为零，从而放松了对客户资信状况的调查，忽视了真实贸易背景的承兑和相关规章制度的贯彻执行。实际上，人民法院对保证金的保障是基于正常渠道的资金来源，而对于诈骗等非法取得的资金，虽然存在办理银行承兑业务保证金账户中，仍然会产生争议，因为该法律条文并不针对特殊情况存入的保证金情形，保证金来源正当与否的审查责任在银行。也就是说，不同来源的保证金担保会有不同的担保结果，存在风险的不确定性。

五、银行承兑汇票执行审批程序存在缺陷，风险提示不足，未能很好地发挥防范风险的作用

甲公司董事会2005年1月13日作出决议，授权董事长代表公司办理1亿元半年期银行承兑汇票业务，出票人甲公司2005年1月13日向银行A支行提出承兑业务申请书。

银行A支行2005年1月12日报请银行A分行为出票人办理银行承兑汇票，银行A分行2005年1月12日批复同意办理。银行A支行请示办理银行承兑汇票业务以及银行A分行批复同意办理时间均早于出票人申请时间1天。

也就是说，出票人授权委托书2005年1月13日出具，而银行A支行2005年1月12日就已经出具了《信贷业务真实性审核声明》，证明客户“授权委托书合法有效”。

内部操作程序不合规，难以判断银行承兑汇票业务诸环节在该业务中是否很好地发挥了作用。

六、商业汇票管理的建议

（一）加强管理，在业务加快发展的同时，牢固树立风险防范优先的思想。在业务受理、审批、签发与开证、事后管理各环节、各流程严格按照《银行信贷业务手册》等规章制度的要求执行，业务受理环节要严格审核出票人的贸易背景、资信状况、企业以及企业法人的诚信记录等项目。

（二）从思想和业务两方面加强一线员工的教育和培训力度，提高经办人员的法律意识、风险防范意识以及对国家法律法规的掌握、理解程度。

（三）切实加强基础管理，提高管理水平，夯实业务发展的基础，提高基础管理水平和内控制度建设。严格执行国家的法律法规，避免政策风险和监管风险。

代理签发银行承兑汇票业务 篇4

2009-12-14 金融一网 【 大 中 小 】 【打印】 发表评论

代理外资银行签发银行承兑汇票业务是指承兑银行接受外资银行委托，为在外资银行开户的企业签发银行承兑汇票的业务。银行承兑汇票出票人为企业，承兑银行为受委托行，委托人为外资银行。

金融一网提示：代理签发银行承兑汇票业务服务流程主要有如下五项

1、客户（为外资银行）与承兑银行洽谈合作条件和服务条件，达成合作意向；

2、双方签署代理签发银行承兑汇票协议书，确定担保条件和费率水平；

3、客户选定承兑银行一个分支机构具体办理此项业务，开立同业账户，预留印鉴卡、公章、法定代表人签字或签章样本、到银行办理此项业务经办人的身份证号码、签字样本。

4、客户到承兑银行申办代理银行承兑汇票时，请提交《代理承兑汇票业务申请表》

5、代理签发银行将承兑汇票及后续跟踪服务；

代理签发银行承兑汇票业务承兑行条件

承兑银行代理签发的银行承兑汇票在市场上具备很好的流动性；

承兑银行代理签发的银行承兑汇票，有利于控制操作风险和提高效率;

银行承兑汇票贴现业务管理办法 篇5

银行承兑汇票贴现业务管理办法

第一章 总 则

第一条 为加强银行承兑汇票贴现业务（下称贴现业务）的管理，有效控制贴现业务的风险，规范业务操作，根据国家有关法律法规和吉林省农村信用社的相关规定，制定本办法。

第二条 银行承兑汇票贴现系指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给经办票据贴现业务的行社的票据行为，是经办行社向持票人融通资金的一种方式。

第三条 贴现业务必须按照“分级授权、分级审批、审贷分离、责权分明”的原则办理。

第四条 办理贴现业务的会计核算手续，按照中国人民银行《支付结算会计核算手续》的有关规定办理。

第二章 申请人的条件

第五条 办理贴现业务的申请人(下称持票人)必须符合下列条件：

（一）持票人在经办行社开立存款账户，并有一定结算往来的法人客户及其他经济组织；

（二）符合国家产业、环保、安全生产等政策和经办行社的

信贷政策；

（三）生产经营正常，产品质量和服务较好，具有持续经营能力；

（四）财务状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源，无不良信用记录；

（五）持票人与出票人（或其直接前手）之间具有真实的商品交易关系；

（六）持票人持有的银行承兑汇票，是根据《中华人民共和国票据法》及有关规定签发的要素齐全的有效汇票；

（七）经办行社要求的其他条件。

第六条 申请办理业务的客户应提供以下资料：

（一）持票人须提供经年审合格的《企业法人营业执照》或《营业执照》、税务登记证、组织机构代码证及有关部门核发的其他有效证件，企业法定代表人身份证明或授权委托书；

（二）经过人民银行年审合格的《贷款卡》；

（三）合法有效的公司章程及验资报告；

（四）上和最近一期的资产负债表、损益表、现金流量表等财务报告；

（五）公司章程中规定具有经营决定权的机构出具的同意申请贴现的书面决议(成员签字);

（六）持票人提供与出票人（或其直接前手）之间的商品交易合同正本复印件及合同项下的增值税发票复印件（并提交原件

以核对）；

（七）经办行社要求提供的其他材料。

第三章 期限、金额、利率

第七条 贴现期限从汇票贴现之日起至汇票到期日止，最长不超过六个月。贴现期限计算至汇票到期前1日，承兑行在异地的，贴现期限及贴现利息的计算应另加3天的划款期。

第八条 贴现金额按票面金额扣除贴现利息计算。第九条 贴现利率按照人民银行的规定执行。

第四章 审查审批

第十条 贴现业务经办人员在收到贴现申请人的银行承兑汇票及有关资料后，将银行承兑汇票、贴现凭证等有关材料交由相关审查部门进行审查，审查内容包括：

（一）对汇票是否真实有效、汇票票面要素是否真实相符、他行是否已办理查询、是否挂失止付、是否公示催告等内容向承兑行查询并取得承兑行的书面确认；

（二）审核汇票上的要素是否齐全、真实、有效，印章是否真实、有效、规范；

（三）承兑汇票背书是否连续，背书手续是否完备，是否可以将汇票背书转让经办行社。

第十一条 承兑汇票审核后，相关审查人员应在《银行承兑汇票贴现审批表》上签署意见，连同其他有关资料交还经办人员，经办人员继续对以下内容进行核查：

（一）贴现申请人与出票人（或其直接前手）之间的贸易背景是否真实；

（二）商品交易合同、贴现凭证、增值税发票的内容、金额等条款与承兑汇票上所记载的要素是否相符；

（三）贴现款的用途是否合理合法，是否符合经办行社的信贷政策；

（四）贴现申请人的法人资格和有关法律文件是否真实、合法、有效；

（五）贴现申请人的财务状况和资信状况是否良好。第十二条 经核查符合条件的，由贴现业务经办人员在《银行承兑汇票贴现审批表》上签署意见，连同其他文件资料按审批权限报送有权审批人审批。

第五章 贴现业务的办理

第十三条 经审批同意后，相关材料应退回贴现业务经办部门，与贴现申请人签署《银行承兑汇票贴现协议》，该协议一式三份，一份留存贴现业务经办部门，一份交客户，另一份协议连同承兑汇票、贴现凭证交会计部门。会计部门根据审批文件等材料办理贴现手续并进行账务处理。

第六章 贴现业务的管理

第十四条 贴现业务经办部门在办理贴现业务时必须建立

台账，并及时登记。

第十五条 贴现业务经办部门或会计部门应按重要有价单证来保管承兑汇票。

第十六条 承兑汇票到期，会计部门采取委托收款的方式向付款人提示付款，付款人在异地的，应匡算邮程，提前办理委托收款。

第十七条 承兑汇票如果遭到拒付，会计部门在收到拒付款证明或退票理由书的当天从贴现申请人账户内扣收票款，对尚未收回部分，按逾期贷款的规定处理。同时立即将拒付款证明或退票理由书移交贴现业务经办部门，贴现业务经办部门应立即将被拒绝事由通知贴现申请人，对尚未收回的部分行使追索。由于票据真实性、合法性等操作性及技术性问题引起的承兑行拒付或纠纷，由会计部门会同贴现业务经办部门解决处理。

第七章 附 则

第十八条 本办法由吉林省农村信用社联合社制定、解释和修改。

汇票业务知识 篇6

（第七章、第八章）

一、单选题：

1．银行承兑汇票是由A签发

A、承兑申请人。B、出票人开户银行。C、承兑申请人委托银行。D、承兑人

2．不属于银行承兑汇票业务应遵循的管理原则是 C

A、审贷分离。B分级管理。C保证金。D、集中签发。E、责权分明。F、稳健经营。

3．股金业务不包括 B

A、入（扩）股。B、股金冻结。C、转让。D、退股。

4．销毁作废的股金证时，必须坚持制度。

A、信息披露。B、授权有限。C、对帐检查。D、监销。

二、多项选择题：（四个答案中有多个是正确的）

1．会计结算业务部门风险管理职责主要在 A、B、C、D等方面：

A、同城票据清算。B、系统内往来。C、对帐管理。D、股金管理（全选）

2．同城票据清算的主要风险在于A、C、B、D

A、票据要素审核。B、票据收款人信息是否真实。C、票据传递及时性。D、头寸管理

3．会计结算领域比较突出的案件表现A、C、B、D

A、私自操作账户。B、虚增往来。C、虚假记账或收不入账。

D、伪造凭证

4．账务核对包括A、C、B、D

A、银行内部账务核对。B、银行与银行之间对帐。C、银行 1

与企业对帐。D、银行与个人客户对账。

5．承兑汇票是： A、D

A、企业融通资金的重要渠道。

B、金融机构向持票人融通资金的一种方式。

C、金融机构间融通资金的。

D、是一种支付结算方式。

6．柜面操作风险控制要点A、B、C、D

A、核对经办客户身份。

B、审查凭证真伪、折角核对印鉴。

C、印章、柜员卡自管自用。

D、离柜签退。

7．票据交换的内部凭证传递过程应该A、C

A、交接双方签章明确责任。

B、约定交接地点。

C、严密封包。

D、操作柜员亲自参与交接。

8．银企对帐必须做到A、B、C、D

A、约定、明确对帐方式。

B、审核对帐回执。

C、逐笔勾对帐务。

D、妥善保管对帐资料。

9．银行承兑汇票的签发对象必须具备的条件B、C

A、开立了基本结算账户。

B、工商行政有效登记。

C、生产经营状况正常。

D、真实交易背景。

10．办理银行承兑汇票条件有A、B、C、D

A、具有不超出营执照的真实贸易交易背景。

B、来源真实合理的保证金。

C、在本行（社）开立基本赅户或一般存款账户

D、用途真实合法。

11．银行承兑汇票查复中出现“他查”、“二次查询”等现象应该C、D

A、严格按照审批流程，逐级上报审批。

B、严格换人复核，并签章明确审核责任。

C、对他查行进行第二次查询。

D、根据相关条件，实地验票。

12．承兑期限到期，承兑申请人未能足额交付兑付款项，应该A、B、C

A、承兑银行向持票人无条件付款。

B、对尚未能扣回的款项转入逾期贷款，并计收利息。

C、及时处理抵（质）押物或向保证人追偿。

D、不得再为该户办理银行承兑汇票。

13．承兑协议必确规定A、B、C

A、汇票到期前承兑申请人存足兑付款项。

B、足额存入规定比例的保证金。

C、逾期不能兑付的处理办法。

D、承兑有效期和延长期。

三、判断题：

1．在企业资金紧张情况下银行承兑汇票保证金可以通过向银行申请贷款获得。（错误）

2．企业无论是否有固定经营场所，只要开结账户、缴了足额保证金并有真实交易背景，均可以申请签发银行承兑汇票。（错误）

3．承兑汇票签发人可以更改票据收款人。（错误）

4．对本机构签发的承兑汇票，可以贴现。（错误）

5．银行承兑汇票出票人和持票人不能为同一人（或法人）（正确）

6．承兑保证金应该专款专存，对于承兑业务量较大的可以数笔保证金一并存入统一的专用账户（错误）

7．担保合同要准确界定当事人法律责任，必须全面覆盖承兑协议的全部风险（错误）

8．出票属于业务经营范畴，兑付属于结算管理范畴，二者管理职能必须相分离（错误）

9．向税务部门查询发票真实性，通过电话查询发票号码并留存电话记录即可。（错误）

10．办法银行承兑汇票最长期限不超过6个月。（正确）

11．个体工商户申请办理银行承兑须提供100%保证金。（正确）

12．柜员发现自己经办的错帐可以随时进行冲正，但必须查明错误原因，（错误）

13．记帐、对帐和岗位授权相分离以及提款、缴款要求双人办理，目的是加强监督（正确）

14．股金凭证属于重要空白凭证，空白股金证不得加盖印章，员工不得留存空白或作废股金证（正确）

四、简答题

1．简述本行票据入账的风险点及防控措施（P166页）

2．简述提入票据的风险表现及防控措施（P168页）

3．简述行（社）内往来业务的风险表现及防控措施

（P171-172）

4．简述内部账核对的防控措施（P175）

5．简述外部对账发送对账单对账的风险表现及防控措施（P177-178）

6．简述股金管理中募股风险点及防控措施(P181)

7．简述股金的信息录入与股金证出具时的风险防控措施(P182)

8．简述银行承兑汇票业务的流程及签发的主要对象（P149）

9．银行承兑汇票签订合同、承兑出票的主要风险点及防控措施(P153)

10．简述对哪些汇票严禁办理贴现（P159）

汇票业务知识 篇7

关键词：银行承兑汇票,财务,问题

随着我国银行结算制度的日趋完善, 建立于真实商品交易基础上的结算工具——银行承兑汇票, 作为一种具有高度信用保障、使用便捷的支付结算工具, 成为企业广为使用的一种支付结算手段。它的大量使用也对企业财务管理产生了重要影响。而银行承兑汇票的使用和财务处理也成了需要探讨的关键问题。

1 银行承兑汇票概述

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票, 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的, 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。银行承兑汇票具有持有期限短 (最长不超过6个月) 、流动性强 (可随时背书转让) 、易于转变为已知金额现金 (可随时向银行申请贴现) 、价值变动风险很小 (承兑银行无条件付款) 的特性。

2 银行承兑汇票在实践中的运用

2.1 保证生产经营的正常进行

对于购货企业来说, 由于可以延期付款, 可以在资金暂时不足的情况下及时购进材料物资, 保证生产经营顺利进行;对于销货企业来说, 可以疏通商品渠道, 扩大销售, 促进生产。银行承兑汇票经过承兑, 信用较高, 可以按期收回货款, 防止拖欠, 在急需资金时, 还可以向银行申请贴现, 融通资金。在许多企业的货款回笼中, 银行承兑汇票占有较大的比例, 有些企业已高达80%以上。

2.2 降低财务费用

与同等金额同等期限的的短期银行贷款相比较, 银行承兑汇票只需要支付万分之五的手续费, 减少了贷款利息支出。实践中, 当企业生产经营正常, 资金又充足的情况下, 只要条件允许, 也可以利用银行承兑汇票费用低, 延期付款的特点提高企业的资金使用效率。如:只要对方企业接受银行承兑, 在银行授信范围内, 企业就可以选择100%保证金, 即将需要付给对方的资金作为开立银行承兑汇票的保证金以定期的形式 (往往是6个月定期) 存在银行, 再以定期存单质押开出同金额、同时间的银行承兑汇票支付给需要付款的企业, 企业赚取定期存款利息, 降低了财务费用;银行贷款较多的企业, 在条件允许的范围内, 也可以将部分贷款置换为银行承兑汇票, 可以减少贷款利息支出, 达到降低成本的目的。

2.3 融通资金

企业可以利用自身在银行的信誉, 将银行的授信规模拿出一部分开具银行承兑汇票。如:保证金比例假设为30%, 则企业每向银行申请100万的银行承兑汇票, 只需要存30万的保证金, 达到了融资70万的目标。

2.4 改善报表资产结构

目前很多上市公司报表上银行存款金额很大, 但实际能“自由”支配的资金并不多, 大部分是银行承兑汇票的保证金。如:银行在年底给企业放1个亿的银行承兑汇票, 企业存50%的保证金。从银行方面看, 增加5000万的银行存款的同时, 日后还会有至少5000万的结算保证;从企业方面看, 不仅银行存款增加了5000万, 而且年底可以支配的资金还多了5000万 (从5000万货币资金变成了1个亿的银行承兑汇票) , 增加了企业的支付能力, 使企业的外部信誉进一步增强。

2.5 放大企业的资金

(1) 用现有资金作为保证金, 办理2倍保证金的银行承兑汇票, 解决企业资金压力, (2) 在银行信用额度范围内, 可以利用银行承兑汇票到银行贴现, 用帖现的资金作为保证金, 办理2倍保证金的银行承兑汇票。

3 银行承兑汇票业务的账务处理

(1) 企业在具有真实交易背景的前提下, 由于资金暂时紧张, 在获取银行信用额度的基础上, 缴纳一定比例的保证金, 根据实际交易金额, 由银行开出信用额度范围内的银行承兑汇票给收款人。如:7月1日, 甲企业根据与乙企业的购销业务金额, 向银行申请办理6个月到期、不带息的100万元的银行承兑汇票, 需缴纳30%保证金和万分之五的手续费。具体的账务处理为:

向银行缴纳30%的保证金

将办理的承兑向乙企业付货款

乙企业收到甲企业的银行承兑汇票时, 作分录如下:

(2) 承兑汇票贴现的账务处理。

贴现, 就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行, 银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人。如:乙企业因资金周转需要, 于9月1日, 将收到的甲企业支付的银行承兑汇票100万元向银行申请贴现。银行的月贴现率为2‰。

贴现息=1 000 000×2‰×30×120=8000 (元)

贴现净额=1 000 000-8 000=992 000 (元)

乙企业收到款项时作分录如下:

(3) 银行承兑汇票到期支付的账务处理

办理承兑的购货方在承兑汇票未到期前, 作为企业的流动负债在“应付票据”中反映, 在到期时, 企业按照汇票票面金额向银行支付货款, 账务处理为:

收到保证金利息时:

收到承兑汇票的销货方乙企业, 将银行承兑汇票连同进账单送交开户银行办理转账收款时, 作分录如下:

已贴现的汇票到期, 如果购买方甲企业存款不足, 到期不能向银行支付票款时, 贴现银行退回应收票据, 通知申请贴现的销货方乙企业从其存款中收回票款, 乙企业编制会计分录:

如申请贴现企业的银行存款账户余额也不足支付, 银行将作逾期贷款处理。作分录如下:

乙企业:

甲企业:

(4) 银行承兑汇票业务在现金流量表中的标识问题。

随着企业会计电算化的逐步深入, 利用在财务软件中录入会计凭证时, 直接对相关项目进行现金流量标识, 计算机通过程序根据标识自动生成现金流量表, 降低了会计人员对现金流量表的编制难度, 也提高了现金流量表的编制效果。因此, 对银行承兑汇票业务来说, 正确做好现金流量的标识, 是保证现金流量表正确与否的关键问题。也是目前很多财务工作者因观点不同存在争议的话题。下面针对不同的观点, 提出具体做法。

第一种观点:根据企业会计准则的规定, 银行承兑汇票不能作为现金等价物。因此, 会计人员在处理具体业务进行现金流量标识时, 按以下方法处理。

1) 企业自己办理的银行承兑汇票和收到的银行承兑汇票在未到期前, 按照“应付票据”、“应收票据”科目期末余额与期初余额的差额, 在现金流量表的补充资料中“经营性应收项目的减少”和“经营性应付项目的增加”中反映。

2) 企业办理承兑汇票的保证金, 是企业为开具银行承兑汇票, 根据要求在出票银行存入的, 为保证汇票的到期支付而垫压的资金。

(1) 将银行存款转为银行承兑汇票的保证金时, 因为此时该项保证金尚未对外支付, 只是改变了在企业内部存储的形式, 可将所划转的金额在现金流量表上列示为“投资所支付的现金”。银行承兑汇票到期, 支付票据本金时, 可视同企业先将原有的保证金转回正常的银行存款户, 再从正常银行存款户中全额支付票据本金, 将原有存出的保证金金额作为“收回投资所收到的现金。

(2) 保证金在银行承兑汇票未到期未获支付之前, 企业是无权动用的。由于这种限制, 虽然在“其他货币资金”中反映, 但不符合《企业会计准则——现金流量表》关于现金及现金等价物的定义。对此, 不能将其作为现金对待。应视同其他应收款进行反映。因此在进行现金流量标识时, 不在主表中反映, 记入补充资料的“经营性应收项目的减少”项目。

3) 银行承兑汇票进行贴现收到的现金, 从本质上说是一项筹资业务, 贴现所收到的款项的性质是金融机构给予企业的资金融通, 其中已扣减了贴现息和手续费, 而不是真正的货款收回, 与被贴现的应收票据相关的风险和报酬在到期后才真正转移。因此, 贴现收到的款项应当作为筹资活动的现金流入。属于筹资性质的现金流入, 应在现金流量表主表项目“筹资收到的现金”中反映。票据到期时, 因票据承兑人无力或者拒绝支付票据款, 已贴现的企业遭到追索的, 支付的票据款应作为“偿还债务所支付的现金”处理。

第二种观点:银行承兑汇票作为现金等价物进行处理。

由于银行承兑汇票具有持有期限短、流动性强、易于转变为已知金额的现金、价值变动风险很小的特点与现金等价物的规定相一致, 应将银行承兑汇票包括在现金等价物的范畴中。

企业从外部收到的银行承兑票据, 直接冲减“应收账款”, 增加“应收票据”金额, 视同现金进行管理, 在现金流量中表中记入“销售商品、提供劳务收到的现金”, 在支付货款时, 减少“应付账款”, 减少“应收票据”, 在现金流量表中记入“提供劳务支付的现金”。

采用银行承兑汇票结算方式, 使企业之间债权、债务关系表现为外在的票据形式, 使商业信用票据化, 加强了约束力, 促进了社会主义的市场经济的发展。

汇票业务知识 篇8

表外业务作为金融业务中创新最快的领域，包含着多种新产品和新型金融工具，目前，业务表外化已成为国内商业银行快速发展的重要趋势。银行承兑汇票出票承兑业务，作为重要的表外项目，即《巴塞尔协议》所称的“贷款的替代形式”，对银行来说是或有负债，其信用风险转换系数定为100％，可见其风险之大。

随着国内商业银行陆续挂牌上市，规范汇票承兑业务的信息披露和财务风险监管，是全面掌握银行的经营状况、增强防范金融风险能力的基本举措。为此，本文结合笔者在商业银行调研的一些体会，拟就完善汇票承兑业务会计核算与管理方法进行探讨和分析，从而使得业务透明化,业务可控性得到提升，以期监管部门对商业银行表外业务管理有所裨益。

一、汇票承兑业务概论

（一）银行承兑汇票的含义。

银行承兑汇票是收款人或付款人签发的，由银行承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据，作为一项传统的银行结算业务, 对于满足企业短期资金需求、降低融资成本、提高经营效益等具有一定的积极作用。目前,汇票承兑业务已成为商业银行表外业务中扩大信贷投入、支持经济发展的一个重要融资渠道。

（二）汇票承兑的风险点。

汇票承兑的实质风险在于：汇票到期承兑付款时, 无论承兑申请人当日是否足额交存票款，根据承兑协议，银行必需无条件支付票据款项，如承兑申请人财务状况恶化、现金流量不足, 则银行面临该款项难以全额收回的信用风险。

商业银行对汇票承兑业务的日常管理，也存在一定的弊端，主要表现在：（1）不严格遵守银行承兑汇票签发和授信的有关规定，造成总量失控；（2）对承兑申请人提供的商品贸易合同真实性审查不严，造成不实交易；（3）存在滚动汇票承兑现象，造成企业利用票据融资, 部分银行发生承兑汇票签发当日即办理贴现；（4）以银行贷款作为保证金办理汇票承兑,造成企业骗取银行信用；（5）保证金敞口金额部分未有效落实，造成担保流于形式。

二、当前汇票承兑监管存在的主要问题

（一）发展规模控制较为缺乏。

汇票承兑作为银行表外业务的主要项目，去年以来其规模呈超速膨胀态势，如今年上半年，中国工商银行、上海浦东发展银行、北京银行三家上市银行，汇票承兑项目分别为3 307亿元、3 761亿元、563亿元，与去年同比，分别增长33%、21%、22%，其发展速度超出这三家银行在贷款和存款项目三倍以上，存在汇票承兑业务发展规模过热的现象（见表1）。

表1 部分上市银行汇票承兑业务与存、贷款业务增长速度比较

数据来源：中国工商银行、上海浦东发展银行、北京银行各自公布的《2011年上半年年报》

汇票承兑业务发展过快，形成信用风险过大，如中国工商银行温州分行，去年末汇票承兑项目余额为90亿元，今年一季度，该行却高达130亿元，猛增40亿元，增长率为44%。然而，一季度该行贷款项目余额为380亿元，这意味着，该行通过汇票承兑表外业务为企业解决融资难问题的金额，超过了发放贷款金额的三分之一，汇票将于九月份到期承兑，加之目前温州正处于信贷危机等因素，已造成该行信用风险难以估计。

在现行会计核算制度下，未将汇票承兑业务纳入存贷比考核，导致管理部门监管难度大。

（二）承兑风险分析难度大。

作为“或有负债”，汇票承兑业务能够直接转化为表内贷款，导致信用风险。但未发生违约前，这些信用风险无法体现在资产负债表上，容易形成风险低的错觉。同时，汇票承兑的保证金比例浮动较大，一般需要30～50%左右的保证金，部分银行对一些资信较好的大企业，其保证金比例甚至为“0”，缺失合理的风险抵补机制。

从汇票承兑业务本身蕴含的风险及可能导致的损失来看，也应该计提相应的损失准备金，如何提、提多少还需要研究，在现行会计核算制度下，无法直接体现承兑风险数值，导致分析难度大。

（三）风险计量难度高。

汇票承兑业务在一定程度上，缺乏合理的金融风险计量工具，银行承兑时承担了风险敞口，而敞口核算在会计准则上仍处“空白”，造成缺乏多种风险形态整合计量能力，尤其是对其中风险之间的转化和迁移情况认识不够，在如何综合评估承兑业务风险，进行风险收益的平衡管理方面还有大量工作需要改进，如目前该业务的信用风险转换系数一律定为100％，即不分保证金比例大小，全部按照汇票承兑业务项目余额100％转入计量，导致该模式在风险计量上过于简单，不利于上市银行资产风险的价值评估。

三、汇票承兑业务会计核算监管的对策

（一）将承兑风险敞口纳入表内核算，使表外业务透明化。

防范风险，首先就要完善汇票承兑业务会计核算标准,以利于计量和分析。增设“汇票承兑贷款”科目，属于资产类科目，纳入表内贷款范畴，用于核算、计量承兑风险敞口金额，当汇票承兑为全额保证金时，该科目无余额。其计算公式为：

汇票承兑贷款金额＝汇票承兑金额－保证金金额

通过将承兑风险敞口纳入表内核算，有利于信用风险的合理计量，即“汇票承兑贷款”科目余额就是汇票承兑表外业务的信用风险金额，无需参考转换系数100％进行风险计量，同时也统筹考虑了保证金的实际比例，便于上市银行对汇票承兑业务信息披露和分析。

（二）将承兑风险敞口纳入存贷比计算，利于规模控制。

承兑风险敞口纳入存贷比计算，有利于汇票承兑业务规模合理控制，有效降低信用风险。以温州银行为例，上年度该行存贷比为68.95%，符合监管指标（存贷比≤75%）。假设该行汇票承兑业务缴存保证金为50%，承兑风险敞口金额为46.5亿元，在汇票承兑敞口纳入存贷比计算模式下，存贷比为79.57%，对比现行计算口径，增加10.62%，超过存贷比75%的监管指标（见表2）。通过两种存贷比计算模式得到的结果不同，数据说明温州银行如将承兑风险敞口纳入存贷比计算，更有利于监管部门对其汇票承兑表外业务的规模控制。

表2 温州银行2010年度两种存贷比计算模式比较

数据来源：温州银行公布的《2010年度年报》

（三）会计核算分录的调整方案。

比照现行汇票承兑业务处理的相关会计核算分录，试对其会计核算分录进行调整，以满足将“承兑风险敞口”纳入表内核算和存贷比计算的核算监管对策（见表3）。

表3 汇票承兑业务会计核算分录的调整建议

从上述案例看，汇票承兑业务会计核算调整并不复杂，但能够基本反映承兑敞口风险，做到“表外业务风险在表内体现”的核算计量，利于各方管理部门对商业银行汇票承兑业务的监管。

鉴于当前汇票承兑业务风险计量标准化程度低、透明度不高的缺陷，通过合理调整汇票承兑业务会计核算模式，将承兑敞口风险直接转化为表内风险，提前精确测算信用风险权重，从而弥补管理上的真空，以利于监管部门有效管控潜在风险。同时，希望监管部门以此汇票承兑业务核算监管为模式，逐渐向银行其他同质同类表外项目进行推广，强化商业银行表外业务的监管和规范银行表外业务信息的披露, 对于规范银行表外业务的经营和防范金融风险都有重要的作用。

（作者单位：杭州银行股份有限公司上海分行）

汇票业务知识 篇9

中国石化销售公司西南分公司财务处

现有的结算体制下，销售大区公司与炼厂和省市公司实行固定的结算期，由于每天结算资金的 支付和回笼不同步，经常会出现大量的短期结算资金沉淀等问题。我公司在确保“资金安全、高效、低成本运行”的前提下，与商业银行开展票据循环贴现业务，从而实现了票据“随贴随还”最大的 灵活性，让企业资金每天24小时周转起来，从2003年开展该项业务至今年4月份，累计收回票据回

赎退回的利息1760．64万元，有效降低了企业资金成本。

一、商业票据循环贴现的具体做法

1．与银行签订协议。根据《票据法》等国家有关商业票据法规和管理办法的有关规定，与商 业银行签订《银行承兑票据循环贴现业务合作协议》。协议除明确了贴现资金用途、利率、回赎和 再贴现等方面的内容外，还规定该协议在有效期间发生的贴现业务均按本协议办理，无须再逐笔或 逐批另行签订相应的贴现协议，大大简化办理贴现手续。

2．贴现、回赎和再贴现业务的操作办法。当企业使用银行承兑票据向银行申请首次贴现时，必须按《协议》规定向银行提供具有真实交易的背景文件（包括成品油配置计划、增值税发票复印 件等）。当企业资金富余需要对已贴现票据回赎时，须提前1个工作日通知银行，并在回赎当日填 妥《已贴现银行承兑票据回赎申请书》，加盖企业账户预留银行印鉴，连同足额的转账支票交给银 行，即构成申请票据循环回赎的正式文书。同样当企业资金缺口需要对回赎票据再贴现时，在用款 当日填妥《已回赎银行承兑票据再贴现申请书》，加盖账户预留印鉴，即构成申请票据循环回赎的 正式文书。上述业务操作简易，效率较高。

3．票据利息的计算。企业每一笔银行承兑票据在首次办理贴现时，贴现银行收取从贴现日至 汇票到期日的贴现利息。待该笔银行承兑票据的到期日，银行将根据该笔票据原贴现利率和企业实 际使用贴现贷款的天数计算利息。如出现原贴现利息大于实际贴现利息时，银行将超出实际贴现部 分利息（即票据回赎利息收入）退回企业账户。

二、银行承兑汇票循环贴现贷款与结算贷款成效对比

1．大区公司结算资金的特点。目前，按照先行的结算体制，大区公司与生产企业付款结算期 为7天，与省（区）公司收款结算期为12天，双休日货款结算顺延至周一，付款的规律为：

周一至周四支付炼厂货款，其中：周一为4天的结算量付款额，其余三天为1天的结算量；货款

回笼的规律为：周一、周二和周五均有货款回笼，其中：周一和周五各为三天的结算量回笼额，周 二为一天的结算量回笼额。呈现为“两高中低”的特点，即星期一和星期五为付款和收款两个高峰 点，从周一至周四资金均有缺口，而周五为货款回笼，有结算资金富余。按照我公司2004年结算总 量890万吨，全年货款回笼312亿元（这里不考虑部队等专项超过12天结算期的因素），按全年261 天工作日（扣除双休日104天）计算，日均1．19亿元；支付货款317亿元，日均1．22亿元。

2．财务公司结算贷款利息支出。按照当前财务公司的结算体制，企业存款不足以支付货款时，财务公司即给予贷款进行清算，定额内贷款（财务公司核定西南公司5000万元）执行下浮10％的 优惠利率，超过限额部分执行一年短期贷款利率。

以2004年数据测算，全年结算贷款支付利息669万元，这个数据比实际情况要低得多，主要是 尚未考虑部队等专项部门结算期、结算均衡及补贴亏损垫支资金等因素。不可否认财务公司结算贷 款的运作方式是目前集团公司降低财务费用一种较好的方法，但与票据贴现贷款相比存在利率偏高 的问题。

3．银行承兑汇票贴现贷款。近年来，中国石化股份公司与国内几大银行签署了《短期融资客 户授信额度协议》，将票据授信额度下达到下属企业的当地专业银行，为企业短期资金筹措和降低 财务资金成本开辟了一条新的路径。特别是开展循环贴现业务后，票据贴现融资成本达到最低。

（1）贴现贷款利率的优势。目前在大区公司与炼厂、省公司与大区公司之间成品油结算货款 支付中，票据贴现贷款已成为主要的融资手段。银行承兑票据贴现贷款除具有可融通性强和风险低（股份公司内部企业间使用）的特点外，与财务公司结算贷款的最大的优势是贴现利率低，一般比 结算贷款利率要低1．65－1．76个百分点左右，降低26％－30％。

（2）贷款额度大幅度降低。由于票据能够循环贴现，增加了票据使用的灵活性，进一步优化 了融资结构。如不开展该业务，从周一至周四贷款需要量3．5亿元，一年需支付票据贴现利息 1200多万元。如开展循环贴现业务，销售大区公司利用省公司的银行承兑汇票可以循环贴现使用，减少银行承兑汇票的开票总额，贷款额度降低63．89％。

（3）增加票据利息收入。由于使用票据贴现贷款，受票据承兑期的影响，结算账户经常出现 短期结算资金，比如星期五资金回笼高达3．58亿元以上，按银行活期利率计算三天利息仅为 2．58万元，由于开展票据回赎业务，三天利息收入高达9．45万元，增加利息收入6．87万元，提

高266．28％。2004年，全年票据贴现贷款利息仅为413万元，比财务公司结算贷款利息支出669 万元下降38．27％。开展票据回赎业务，全年增加票据利息收入414万元，其中含有因回赎部分省 石油公司已贴现的银行承兑票据，而银行退回原由省石油公司支付给银行的票据贴现部分利息，与 票据贴现利息支出413万元基本可以相抵平，达到资金使用效果最佳状态。

三、使用商业票据循环贴现应注意的问题及改进建议

1．正确处理好企业、银行及财务公司之间关系，与多家银行开展票据循环贴现合作。一是利 用大客户优势力争贴现率达到人民银行规定最低（目前我公司均为最低利率），尽量降低大区公司 和省公司的资金成本；二是分散票据贴现的票源，有利于大区公司大额资金分拆到不同银行运作，方便银行在短时间内资金筹措；三是当需要从财务公司调回资金回赎票据时，同行之间的资金调用 不受银行头寸影响，提高资金调用的成功率。要合理核定银行贴现票据的存量，正确处理企、银、财三者之间利益关系，实现互利共赢。

2．加强票据贴现日常管理，建立票据台账管理。由于票据循环贴现业务几乎每天都发生，因 此要设立专人负责票据台账管理，定期与银行进行核对，按时收回票据回赎利息收入；注意票据到 期日，防止逾期无法承兑；做好票据复印及其他贴现资料整理、装订和归档。

3．促进财务公司经营思路，建议财务公司开展票据循环贴现业务。目前结算体制下，由于大 区公司90％以上货款回笼集中在财务公司账户，要求财务公司异地划回当地银行进行回赎时，属跨 行调划资金往往当天无法到账，影响票据回赎效果。建议财务公司也对大区公司开展票据回赎业务，方便企业资金运作，促进财务公司业务发展和增加贴现利息收入，使财务公司真正发挥银企之间桥 梁和纽带作用。