应付账款会计工作总结

应付账款会计工作总结（共8篇）

应付账款会计工作总结 篇1

1、按供应商类别，每月提供财务经理应付账款余额表;

2、不定期地提供财务经理和公司管理层应付账款余额及明细;

3、确保上述数据精确，分清已出运货物已开票数据和未开票数据;

4、确保上述数据精确，与总账会计数据一致;

5、每月与总账会计，业务部核对应付账款数据，确保业务，总账会计，应付会计三方数据一致;

6、不定期地与总账会计，业务部核对应付账款数据，确保业务，总账会计，应付会计三方数据一致;

7、所有数据经得起财务经理审计。

任职资格:

1、会计、财务、审计或相关专业大专以上学历。

2、3年以上企业应付财务工作经验，有丰富财务处理工作经验，有ERP经验优先考虑。

3、精通国家财税法律规范、财务核算、财务管理、财务分析、财务预测等财务制度和业务;

4、熟悉国家会计法规，了解税务法规和相关税收政策;

5、熟练应用财务软件和办公软件;

6、敬业、责任心强、严谨踏实、工作仔细认真;

应付账款会计工作总结 篇2

一、应付账款会计控制审计评价的具体内容与过程

1、对应付账款进行控制测试

审计人员首先通过调查表等方法对其进行调查, 并从被审计单位取得与应付账款有关的购货与付款循环的内部控制流程图, 以文字描述的形式对调查结果进行描述, 并应用检查凭证法、实地考察法等对应付账款内部控制进行测试, 在此基础上, 对其进行评价。

审计人员对从不同方面收回的应付账款内部控制调查表进行了综合分析, 根据测试结果认为应付账款内部控制有的方面是健全有效的, 而有的方面还存在缺陷。概括讲, 其结果是:

(1) 应付账款比较健全的方面:应付账款的记录独立于请购、采购、验收、付款的职员来进行, 防止错误和欺诈行为的发生;应付账款的入账是在取得和审核各种必要的凭证以后进行的;对于有预付账款的交易, 能保证凭证记录的正确性。;健全了预付账款的总账户和明细账的设置。总账户根据汇总的应付账款凭单登记, 名细账分别债权人并据发票登记。

(2) 应付账款内部控制存在的主要问题:没有定期将应付账款明细账与客户的对账单进行核对, 这样有可能使得二者账账不符;应付账款总账与明细账之间缺乏定期的核对制度;应付账款的支付存在不及时间题, 影响了企业获得现金折扣的好处。

根据这种情况, 审计人员决定在实质性测试时对应付账款实施较大数量的函证程序, 对应付账款明细账进行审阅, 并对重点内容进行账证与证证核对。

2、对应付账款进行实质性测试 (1) 获取应付账款明细表

审计人员取得了应付账款明细表 (表略) , 对该表所列应付账款各项明细账期初余额、本期发生额和期末余额及合计数进行了复核, 准确无误;将其与应付账款明细进行核对, 账表相符;将各明细账期初余额、本期发生额与期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对, 发现总账中本期借方发生额为15000万元, 期末贷方数为10000万元, 分别与明细表中相对应的借方发生额20000万元, 贷方余额5000万元少5000万元与多了5000万元。审计人员经过审阅应付账款记录, 发现记账凭证反映的会计分录是:

而记账人员在登记总账时将应记入“应付账款”总账中的内容错误地串记到“应收账款”总账中, 而明细账没有串记, 造成“应付账款”总账借方少记, 同时“应收账款”总账借方多记。故出现上述应付账款明细表与应付账款总账不符的情况。由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度, 所以, 在未能发现及调整问题的情况下编制了会计报表。

由于被审计单位会计报表中“应付账款”和“应收账款”是根据相关总账填制的, 总账发生了串记, 报表中的相应数字则应进行调整。审计人员对此问题, 做了如下调整:

(2) 审查应付账款明细账

审计人员应从应付账款明细账中选择重点, 审阅其所记录的摘要、日期、金额等内容, 核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行日记账的有关项目相符;运用分析析性复合程序, 检查年度账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常, 有无利用应付账款账户进行舞弊的问题。

(3) 函证应付账款

审计人员对被审计单位年度内有大额购货交易的应付账款, 以及未寄对账单的供应商、异常交易帐户、母子公司和资产担保负债的债权人、期末账面余额为零的共计50家要重供应商进行了沟通或者函证, 以确定其是否存在未入账的应付账款。

沟通与发函后, 在预定的时间范围内收到了绝大多数的问函, 对超过预定时间未回函的几家公司进行了第二次发函, 至终有5家公司未有回函。

审计人员对未回函的5家公司应付账款执行了替代程序, 即详细审阅了此应付账款和银行存款明细账, 并较大范围地抽查了有关会计凭证, 对所购入的物资进行了检查, 询问了被审计单位有关会计人员, 最后证实其中2家公司没发生异常情况, 另3家公司已破产。

在回函的45家公司中, 其中44家回函与被审计单位应账款明细账上的余额完全相等。有1家不符, 经审阅“应付账款”明细账记录, 证明被审计单位于10月28日电汇方式支付对方, 而对方至10月31日未收到银行收款通知单, 故造成上述二者不相等情况, 属正常情况。

(4) 查找未入账的应付账款

对应付账款, 还需要发现那些实际存在、金额较大且对企业财务报表有着重大影响的未入账应付账款。审计人员在审阅有关会计资料时, 针对所发现的2笔未入账负债作出了相应分析和处理:

第一, B公司2004年12月31日开出了金额为5000元的发票一张, 该批货物于同日运出, 被审计单位于2005年1月3日收到货物并入账。该项购进业务应于12月31日记作负债, 属于漏计2004年的负债。需要指出在判断一项疏漏是否重要时, 首先考虑的是其净利润是否受到影响。如果没有影响可以不作调整分录。该项仅显示流动资产及流动负债同时漏记, 对于营运资本并无影响。流动比率会变小, 由于相差不大, 故该项可不予调整。

第二, 2004年12月29日收到C公司货物一批, 金额45000元, 当日验收入库, 记入存货。发票在2005年1月6日收到, 发票日期表明为2004年12月27日, 被审计单位记入2005年1月份交易中。此项漏列错误中, 期末存货已记入, 而负债却未记入, 结果使得当期净利润虚增45000元, 所有者权益虚增。根据重要性水平, 对这一未入账的应付账款应予以调整。

审计人员对已破产的情况, 详细审阅了该应付账款明细账, 证明欠该破产公司的账款已挂账2年, 按制度规定, 对此应转入资本公积处理。

二、应付账款会计控制审计评价的分析

研究了购货与循环业务中应付账款审计的程序、方法, 反应了应付账款中所存在的会计错弊及其审计调整过程和结果, 审计人员可以明确以下问题:

1、应付账款的控制测试的程序和内容

应付账款控制测试就是根据内部控制及其审计评价的基本理论与方法, 针对应付账款的发生与偿还业务的特点, 阐述、分析其内部控制的目标、关键控制点, 在此基础上研究被审计单位应付账款内部控制制度的调查、了解、描述、观察、测试与评价等程序与方法。

2、应付账款的实质性测试的程序和方法

应付账款会计控制审计需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性测试的范围和重点, 在实质性测试中要获取应付账款明细表, 函证重点应付账款的余额, 审阅应付账款明细账, 查找未入账和挂账的应付账款。这些程序与方法有其特定的运用过程。如在审阅应付账款明细账时, 审计人员从应付账款明细账中选择重点审阅所记录的摘要、日期、金额等内容, 核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符;运用分析性复核程序, 检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常, 有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题;在函证应付账款时, 审计人员应根据重要性原则对年度内有大额购货交易的应付账款, 不论其在报表日有无余额, 都应进行函证。

对于未入帐应付账款, 审计人员应检查其资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;审查结算日及结算日前两日的验收报告单, 对照检查结算日后现金支出与结算日记录的交易, 以查明是否存在购进商品已验收并包含于年终之内, 但却未列入审计年度负债之类的购货交易;检查资产负债表日后收到的购货发票, 确认其入账时间是否正确;审查未入账的卖方发票, 以查明是否应包括在审计年度负债之内;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证, 确认其入账时间是否正确;向会计部门和购货部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的应付账款, 可以结合查阅资本预算、项目进度和购货合同等来进行。

应付账款会计的主要职责 篇3

Daily AP accounting operation management including process/check and review vendors’ invoices, employees’ reimbursements, verify the supporting documents to compliance with internal policy carefully;

Monitor and coordinate AP closing schedules to make sure group reporting deadline are met;

Monthly bank reconciliation;

Support Banking/Treasury activities;

Support external and internal audits;

Engage in continuous improvement of processes to enhance overall effectiveness and efficiency of AP functions

Participate in reviewing internal controls and enforce policies to ensure compliance with corporate guidelines

Participate and support ad-hoc projects/other accounting duties as requir

主要职责：

日常应付管理包括供应商发票审核，员工报销审核, 审核付款日合理性，以及及时准确入账;以及是否符合内部控制要求;

每月的进项税认证和调节;

关注和协调结账时间点，确保整体的集团报表结账按时完成;

完成月度银行余额调节;

支持银行和资金相关的事宜;

登记财务系统, 并打印相关凭证，与原始凭证相匹配;

积极参与团队的持续改进，加强AP组整体有效运转;

参与审核公司内控制度，加强合规管理

参与并支持其他财务相关的项目

Requirements:

University degree in Finance, Accounting or Economics;

Hold accounting certificate;

Minimum 2 years working experience in a similar role;

Good written and spoken English communication skills;

Good interpersonal skills and team player;

Being able to work independently and under pressure

工作要求:

金融、会计或经济学专业毕业;

有会计上岗证;

2年左右相关工作经验;

熟练的英文读写能力;

良好的人际交往能力和团队合作精神;

应付账款会计工作总结 篇4

题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间足__。A．自领取营业执照之日起15日内 B．自领取营业执照之日起30日内 C．自领取营业执照之日起45日内 D．自领取营业执照之日起60日内

2、某企业于2004年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2003年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为__万元。A．30 B．20 C．18 D．15

3、作家张某在2010年3月份出版了一本书，所得稿酬为20000元，张某从所得的稿酬中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。张某应缴纳的个人所得税金额为（）元。A：4800 B：4000 C：16000 D：1680

4、根据规定，会计人员每年应当参加继续教育的时间不得少于__小时。A．16 B．18 C．20 D．24

5、企业会计的确认、计量和报告应当以__为基础。A．实质重于形式 B．收付实现制 C．谨慎性

D．权责发生制

6、下列关于直接筹资和间接筹资的说法，不正确的是（）。A．融资租赁属于间接筹资方式

B．直接筹资，是指直接取得货币资金的筹资方式 C．直接筹资方式有助于提高企业的知名度和资信度 D．间接筹资方式主要形成的是债务资金

7、下列各项中，应计人应付职工薪酬的有（）A：职工工资 B：职工福利费 C：养老金保险 D：非货币性福利

8、电算化后，部分会计核算的管理方法需要修改，那么下列__说法是不正确的。A．会计科目要保留汉字会计科目名称 B．一级会计科目编码应符合会计制度要求 C．现金、银行日记账可采用活页式账页 D．一般账簿可以按天、月、季、年打印

9、某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为__万元。A．25 B．35 C．45 D．55

10、企业购入材料一批，买价30000元，运杂费600元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。正确的分录是__。

A．借：在途物资30600

贷：银行存款 30600 B．借：在建工程30600

贷：银行存款 30600 C．借：原材料30000

贷：银行存款 30000 D．借：原材料30600

贷：银行存款30600

11、更正错账时，划线更正法的适用范围是__。

A．记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误； B．记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误；

C．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误；

D．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误；

12、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起__日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A．45 B．30 C．15 D．60

13、__是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。A．会计要素 B．会计科目 C．会计账户 D．会计对象

14、下列错误中，能够通过试算平衡查找的有__。A．重记经济业务 B．漏记经济业务 C．借贷方向相反 D．借贷金额不等

15、企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为100000小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到120000小时，则总成本费用为（）万元。A．96 B．108 C．102 D．90

16、以下哪项不属于会计职业道德的范畴？__ A．会计职业道德义务 B．会计职业道德良心 C．会计职业道德荣誉 D．会计职业道德保护

17、下列有关产品总成本分析的说法中，不正确的是（）。A：在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性 B：产值成本率越高，表明企业经济效益越好 C：营业收入成本率越低，表明企业经济效益越好 D：成本利润率越低，表明企业经济效益越差

18、记账后发现某项经济业务的记帐凭证中应借、应贷会计科目无误，只是将10000元写成1000元，在更正该项错帐时，应采用的方式是__。A．划线更正法 B．补充登记法 C．红字更正法 D．尾数法

19、由汇票和支票的出票人记载的，将来可能对票据金额付款的是______。A．出票人 B．收款人 C．承兑人 D．付款人

20、下列设备中，不能作为输出设备的是__。A．显示器 B．打印机 C．软盘 D．鼠标

21、会计分期是建立在__基础上的。A．会计主体 B．持续经营

C．权责发生制原则 D．货币计量

22、某车间采用按计划分配率分配法分配制造费用，该车问全年制造费用计划为4000元。全年各种产品的计划产量为A产品100件，B产品300件；单件产品的工时定额为A产品2小时，B产品1小时。据此计算的该车间制造费用计划分配率是（）A：20 B：13 C：8 D：40

23、应收账款账户的期初余额为借方3000元，本期借方发生额9000元，本期贷方发生额8000元，该账户的期末余额为__。A．借方4000元 B．贷方8000元 C．贷方5000元 D．借方5000元

24、下列各项中，不属于期间费用的是__。A．业务招待费

B．生产产品耗用的原材料 C．企业的利息支出 D．广告费

25、《会计法》规定，__为单位会计行为的责任主体。A．总会计师 B．单位负责人 C．会计人员

D．会计机构负责人

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列属于资金周转和循环过程的交易或事项是____ A：接受投资者投入一台设备 B：偿还长期借款

C：制造企业支付采购材料的运输费 D：发行债券

2、某企业2004年8月6日收到其开户银行的5月份银行对账单，按规定应保存至__。

A．企业清算完毕 B．2009年5月31日 C．2009年8月6日 D．2009年12月31日

3、某企业对其生产用设备向某保险公司投保，后因人为原因，该设备价值受到较大的损失，该企业即向保险公司索赔，由于双方对保险合同条款的理解有分歧，遂引发诉讼。则拥有管辖权的有（）。A：被告住所地人民法院 B：原告住所地人民法院 C：投保设备购买地人民法院 D：该设备所在地人民法院

4、下列属于集合分配账户的有__。A．生产成本 B．制造费用 C．待摊费用 D．管理费用

5、中期账务报表可以不提供的报表是__。A．资产负债表 B．利润表

C．所有者权益变动表 D．现金流量表

6、企业基本生产车间为组织管理本车间生产而发生的各项生产费用应计入__。A．生产成本 B．管理费用 C．制造费用

D．主营业务成本

7、西机公司“原材料—甲材料”明细账3月末结存的材料数量为__公斤。A．800 B．700 C．400 D．200

8、借贷记账法下，试算平衡的公式有__。

A．资产账户的借方发生额合计＝负债账户的贷方发生额合计 B．资产账户的借方发生额合计＝资产账户的贷方发生额合计 C．全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计 D．全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方余额合计

9、下列有关财务会计报告的表述中，不正确的是（）。

A．财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件

B．企业财务会计报告分为、半、季度和月度财务会计报告 C．会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分 D．财务会计报告就是指会计报表

10、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为____元。A：16000 B：18600 C：22000 D：25000

11、下列账户中，属于损益类账户的是()。A．预提费用 B．主营业务收入 C．营业费用 D．本年利润

12、下列指标中，用于分析企业长期偿债能力的指标有（）A：产权比率 B：流动比率 C：速动比率 D：资产负债率

13、下列各项中不属于其他业务成本核算内容的是____ A：出租固定资产的折旧额 B：销售材料的成本

C：出售无形资产的摊销额

D：出租包装物的成本或摊销额

14、某企业以银行存款偿还到期的短期借款5000元，同时支付本期借款利息300元，正确的会计分录是__。

A．借：短期借款 5300

贷：银行存款 5300 B．借：应付账款 5300

贷：银行存款 5300 C．借：短期借款 5000

应付账款 300

贷：银行存款 5300 D．借：短期借款 5000

财务费用 300

贷：银行存款 5300

15、王某与兴隆房地产开发公司因商品房买卖合同发生纠纷，王某向法庭提出诉讼。开庭审理时，兴隆公司提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是____ A：仲裁协议有效，法院驳回王某的起诉 B：仲裁协议无效，法院继续审理

C：由王某与兴隆公司协商确定纠纷的解决方式

D：视为王某与兴隆公司已放弃仲裁协议，法院继续审理

16、下列各项差错中，不会影响借贷双方平衡关系的差错有__。A．期末未按规定计提短期投资跌价准备 B．误将机器设备保险费计入管理费用

C．借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记

D．结转完工产品成本20 000元时，会计分录误编为： 借：库存商品000 贷：生产成本

000

17、下列各项属于收入的有__。A．出售固定资产收入 B．出售无形资产收入

C．出租无形资产取得的收入 D．所有者投入的现金

18、甲企业从某单位采购商品一批，款项未支付，该笔经济业务应编制__。A．银行存款收款凭证 B．现金收款凭证 C．银行存款付款凭 D．转账凭证

19、某企业2007年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为430万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为__万元。A．70 B．86 C．42 D．84 20、股东的权利有共益权和自益权。股东的共益权是股东依法参加公司事务的决策和经营管理的权利，具体包括__。A．股利分配请求权 B．股东大会的表决权 C．股东大会提案权

D．提起股东代表诉讼权利

21、在小批单件多步骤生产的情况下，如果管理上不要求分步计算产品成本，应采用的成本计算方法是__。A．分批法 B．分步法 C．分类法

D．定额成本法

22、属于账账核对的是__。

A．财务部门的各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账结存数的核对

B．银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对 C．各种账簿记录与各种汇总表的核对 D．总分类账户余额与会计报表的核对

23、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是__。A．应付工资 B．银行存款 C．其他应收款 D．其他应付款

应付账款管理制度 篇5

1目的

为加强应付账款，预付款项、其他各项应付款管理，保证付款的准确性和及时性，明确审批、记账、付款各环节的具体程序和各环节责任人的职责。

2范围

公司采购营运用原物料、办公用品、固定资产、仪器设备、其他辅助用品、接受服务、装修工程等所产生的各项应付账款、预付款项、其他应付款项的审批、记账、支付管理。

3职责

3.1业务经办部门职责

3.1.1经办人提出付款申请，填制付款申请单。

3.1.2附上付款所需的采购发票或其他业务事项的发票，物料入库单、合同、协议等原始单据。3.1.3与供应商核对当月物料采购的清单。

3.1.4业务经办部门主管对经办人提出的付款申请的真实性、金额的准确性、单据的完整性进行审批。3.2财务部职责

3.2.1应付款会计负责将付款申请进行记账，并复核所附原始发票、合同、协议等原始单据是否正确，一致，合法、合规。

3.2.2财务主管负责对付款申请进行审核签字，安排出纳支付到期应付款或预付款。3.2.3财务总监对所有预算外的付款申请进行审批。

3.2.4出纳负责对已审批的到期应付款、预付款办理支付手续。

3.2.5 应付款会计在月初结账前，编制上月末的应付款、预付款，其他应付款等往来账明细清单；每半年与供应商核对一次往来账，保证账实相符。3.3总经理职责。

3.3.1目前所有付款均需总经理签字。

4内容

4.1付款申请、审批程序 4.1.1采购项目的付款申请、审批

4.1.1.1采购项目的应付款项：指公司采购部门依据经批准的《物料采购申请审批表》或《固定资产采购申请审批表》，实施采购工作，采购物品经验收入库后形成的采购应付款。

4.1.1.2与采购的申请、审批、询价、供应商的选择、采购订单、合同的审批及签订、原物料的验 收入库等工作的实施与管理，参见《采购管理制度》。

4.1.1.3 为有效实施采购与付款的监督与管理，减少部分纸质单据的传递，同时又能保证工作的各项纪录单据的方便监管查询。对原物料、办公用品采购除在K3系统外执行采购申请、审批、订购、验收入库等工作外，同时在K3系统执行采购与付款的流程管理及账务处理。《物料采购申请审批表》经批准后，采购人员在K3系统的采购管理中输入《采购申请单》并经采购主管审核；常规采购项目在合格供应商中选择确定或采购询价后确定供应商及采购单价后，采购人员在K3系统通过下推《采购申请单》生成《采购订单》并经采购主管审核；实施采购后，在K3系统，依据实际入库数量，仓管人员下推《采购订单》生成《采购入库单》；采购经办人依据《采购入库单》下推生成《采购发票》；应付款会计依据经采购部门主管、总监审核后的《付款申请单》，及所付原始发票、入库单等附件对K3的《采购发票》进行审核并与K3的《采购入库单》勾稽入账生成采购记账凭证。在K3系统中所有单据的生成均是由上一级单据下推生成，并由部门主管或其他部门人员依据纸质原始单据实

施审核，减少了差错，同时增强了各部门的相互监督及文件资料的可追溯性。

4.1.1.4 应付款项的申请：采购经办人在收到供应商开具的增值税发票、仓管部门开具的入库单后，填制《付款申请单》，申请单上详细填列供应商名称，采购项目、应付款金额、收款银行及账号，付款方式、按合同确定的应付款日期等。并附上增值税发票联，入库单记账联，对2000元以上的采购项目还需附上采购订单或合同复印件（原件由财务主管查阅后由采购人员交档案室保管），如果是固定资产、办公设备的付款申请还应附上《固定资产、低值易耗品质量验收报告》。采购经办人将《付款申请单》交采购主管审核，部门总监审核。付款申请单经审核后，采购经办人在K3系统做采购入库单下推生成采购发票，然后交财务部。对于属于固定资产的采购项目，采购人员不需要在K3采购系统做单据流程处理，直接交会计人员做固定资产入账。

4.1.1.5为了保证当月进项税发票税务认证抵扣与财务入账的进项税额的一致性，进项税额抵扣联与付款申请一起交财务。各采购人员收到采购发票后必须及时办理付款申请审批手续，并及时交财务审核、入账。每月28号开始财务不再受理当月的申请，应付账款的确认时间相应顺延至下月。4.1.1.6 财务部收到采购人员递交的《付款申请单》及进项发票后，首先由应付账款会计对付款申请单内容与所付原始单据核对，对其真实性、合法性、正确性及单证的衔接一致性进行复核确认，以保证财务数据的真实准确，并与K3系统同步核对一致，如有任何不一致的退回采购人员，如核对相符交财务主管审核签字。如采购项目是预算范围内并在1万元以下的，由应付款会计在K3系统审核采购发票并与采购入库单勾稽入账，制作记账凭证增加应付款。对预算外的采购付款必须交财务总监审核，如采购项目是预算外或采购项目金额在1万元以上的还必须经总经理审批后才能确认应 付账款，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字方能付款。《付款申请单》一式两联，经审批后财务主管将付款申请单的第一联交给出纳，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字后将第一联交出纳保管。第二联与其余原始凭证交应付账款会计归入对应的转账凭证后存档。

4.1.2基建、大型设备购买应付款管理：对于基建项目，装修工程项目，购买大型设备等所支付应付款，由相关经办人员填写《付款申请单》，由部门主管审核，部门总监审核，财务主管审核，总经理批准，如金额较大超过董事会授权还需经董事会批准。《付款申请单》后附上发票、订单或合同复印件（原件查阅后交档案室存档）、经监理确认的工程进度表（基建、装修），设备付款还必须附上设备调试验收报告，合格证书复印将（原件查阅后归入设备档案资料）。

4.1.3除采购项目、基建项目、大型设备购买外，其他各项付款由经办人填制《付款申请单》、部门主管审核、部门总监审核、财务主管审核后由出纳在付款到期日付款。附件资料除发票、合同外还需要附上其他原始单据，如：付运费时：运输快递单；付订餐费：送餐签收单；接受维修服务的，必须附上经使用人签字确认的维修报告。目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字方能付款 4.2 应付账款管理及付款

4.2.1 应付账款会计在K3系统里对应付账款按供应商进行明细核算，并经总账会计对记账凭证进行审核确认。每月结账前，首先对应付账款系统的明细账与总账系统进行对账，如发现有入账错误的及时纠正，保证应付账款的正确性。

4.2.2公司对供应商进行评审，评审合格的纳入合格供应商目录，公司向该批供应商采购货物一般采用赊销的方式。当月采购的货物，在月底前采购员与供应商核对采购物品的数量、单价、金额等，核对一致后，由供应商开具增值税专用发票。

4.2.3赊销付款期分为月结，月结30、60、90天。月结款指当月货款在下月初支付；月结30天指当月货款在下月底前支付。月结60天指当月货款在第二个月底前支付；月结90天指当月货款在第三个月底前支付。具体预计付款日期由采购员在填制付款申请单时注明。当月货款的认定以发票到达财务并入账的日期为准计算。

4.2.4出纳对应付款的管理：出纳接到经审批核准的《付款申请单》第一联后，根据供应商名称及预计付款时间编制应付款清单，并与应付款会计编制的《应付账款明细表》核对，核对无误后依付款到期时间安排支付。在支付前，出纳将付款到期的《付款申请单》交财务主管确认后，每周安排1天进行集中支付。采购付款除零星采购用现金支付外，其余均用网上银行转账支付，应尽可能减少用支票或其他票据。

4.2.5 付款：出纳依据已到期的《付款申请单》，在网上银行提交付款申请，并由网银复核人员进行审核，确认后完成支付，如金额在5万元以上的付款，还必须由二级复核人员进行审核确认，付款 审核后，会计在《付款申请单》上加盖“银行付讫”章。如果用支票或其他票据进行支付，管理操作程序见《收付款管理制度》。

4.2.6 记账：付款后，出纳登记银行存款日记账，应付款会计依据《付款申请单》、银行付款水单在K3应付系统制作记账凭证，核销减少应付款。

4.2.7 每月初，结账前，应付款会计编制《应付账款明细表》、《预付账款明细表》、《其他应付款明细表》，用于付款备查及对账。每半年及年末与供应商核对往来账，由财务出具各供应商的《应付账款对账单》交采购人员发给供应商核对，确认应付款、预付账款金额并回传，《应付账款对账单》回执由财务存档，不一致的双方查明原因加以纠正。对供应商主动发来的对账单，应付款会计首先核对，然后交财务主管审核确认并盖章。通过双方的对账，保证账实相符。

4.2.8 对于原物料、办公用品已入库，但供应商还未开具发票的，会计人员在月底做应付账款暂估入账，在结账前编制《应付账款暂估入账明细表》，并将该表每月发给相应采购人员核对，核对无误的由采购人员通知供应商及时开发票。收到发票后按上述流程进行审批、记账、付款，会计人员冲销暂估账，按实际开票情况记录应付款。

4.3预付账款的管理

4.3.1预付款的控制：对于采购由供应商独家代理或其他具有垄断性质货物时，对方要求采取预付款的支付方式，为降低采购货物的质量风险，和财务付款风险，采购人员应尽量控制预付款的比例，以防上当受骗。

4.3.2 预付款申请：采购人员需要预付货款时，填写《付款申请单》，并附采购订单（采购材料预付款）、订货合同（如工程设备预付款）并依审批程序经核准，审批程序见4.1。经核准后将付款申请单第一联交出纳付款，第二联退回采购员用于发票收到核销预付款。预付款申请单采购人员应提前1天交到财务。

4.3.3 预付款支付后的管理：预付货款后，采购人员应在15天内向供应商索取增值税发票。发票收到后采购人员将原《付款申请单》第二联与增值税发票、原物料《采购入库单》记账联、交采购主管审核，审核后采购员在K3系统依据入库单下推生成发票；然后交应付款会计复核单据并在K3系统审核发票勾稽入库单，核销预付款，制作记账凭证。对于部分预付款的发票，收到后还需按发票金额减去预付款金额后填制付款申请单，并按上述进行审批及账务处理。

4.3.4预付款后，不能在合同规定的时间到货并收取发票的，又无正当理由的。会计人员将该笔预付款作为经办人的借款转入，按借款进行管理，必要时通知人事从工资中扣回该笔款项。4.4单据信息管理：

4.4.1为保证所有采购业务凭证的合法性，所有付款发票必须为税务局统一印制的增值税发票或普 通发票，非正规发票或收据一律不予接收。

4.4.2发票如有遗失，发票复印件不得作为记账凭证依据，采购人员应要求对方出具加盖公章与发票专用章的发票存根联复印件。如为增值税发票遗失，除提供上述发票复印件外，同时要提交对方税务局出具的发票已申报缴税的证明，财务人员方可记账，同时进行进项发票抵扣。4.4.3 付款的收款单位必须与合同、订单、发票一致，不得转付其他单位。

4.4.4所有传递到财务的付款单据、如发票、入库单、其他附件等一律为原件，对采购合同、协议原件财务主管审核后，留复印件，原件退申请部门交档案室。

4.4.5供应商收款信息的管理：为保障供应商收款信息的准确性，新增供应商或老供应商信息变更，如供应商公司名称、开户银行、账号等信息变更，采购人员应填写供应商信息变更表及时递交出纳，后附由供应商出具的加盖印章的变更说明。如因变更资料未及时送至财务而导致付款错误，采购人员应承担由此造成的损失及相关费用。

5表单

医院药品应付账款的控制管理 篇6

一、存在的问题及成因

(一)药品入库与应付账款确认不同步,财务监控形同虚设,医院报表不真实

药品已验收入库而应付账款挂账不及时,造成药品“账账、账实不符”,财务报表无法完整地反映药品应付账款。医院药品管理信息系统与财务信息系统相互独立,各自运行,没有联机操作。药品进入医院时在药品管理信息系统已入库,而药剂部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理,有的几个月后才挂账;或者供应商已送达药品未提供发票,药剂部门没有对已入库但发票未到的入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与药品管理信息系统反映的当期购入金额不符,库存药品“账账、账实不符”,甚至部分医院出现财务报表中“药品”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。

(二)账户设置不合理,应付药品账款管理混乱

有的医院未对应付药品款按供货单位设置分户账,既不利于医院内部的账账核对,也不利于和各供货单位之间核对往来账款;有的医院虽设置分户账,但是账户设置太多,串户、漏记、重复时有发生,不利于财务监控。部分公司业务终止后没有及时清理账户,部分公司名称变更后,没有将原账户余额结转入新账户,造成呆账死账。特别在经办人员变更后处理一些历史遗留的呆账,尤其是存在经济纠纷的应付账款时,常因缺乏第一手材料而造成核对困难,使医院经济利益受损。

(三)应付账款的支付存在安全隐患

1.当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式,有些医院以转账支票方式付款时,只将经办人签字的支票存根作为付款凭据,没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据,可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况,容易产生舞弊现象。

2.某些外地供货单位为加速货款回收,授权单位的业务员负责收款,有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户,有些业务员素质不高、心术不正,就可能发生业务员收到医院货款不上交供应单位的现象。供应单位因无法追回货款,就转而追究医院的责任,从而给医院带来很多不必要的经济纠纷,不利于资金的安全管理,在某种程度上也损害了医院的信誉。

(四)应付账款支付不及时

国家在有关药品采购招标管理办法规定医院购入后1至3个月内付款,而有些医院由于基建项目、购置大型设备的资金需要,有意或无意延后付款。供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用,通过延迟供货、提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。这样医院损关了商业信用,也增加了医疗事故风险。

二、改进方法与建议

(一)严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度

建立采购与付款业务的岗位责任制,明确药剂、财务部门的岗位职责、权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理,确保应付账款发生和核准采购业务的协调性,应付账款金额和实际入库药品价值的一致性。建立健全药品出入库制度,盘点盘存制度,财务审计人员不定期监盘,分析盘亏盘盈原因,杜绝虚假交易。

(二)设置药品会计,统一药品管理信息系统与财务信息系统数据

药品会计属于财务部门下派人员,审核发票与入库单的合法性、准确性、完整性和一致性,监督货票同行、退票退库制度。及时催收发票等原始票据,每月末将当期购入药品的入库单与对应发票汇总并与医院药品管理信息系统生成的入库报表进行比对,对货到票未到单独上报金额和数量。

(三)建立应付账款分户明细账,每月及时挂账

为了查找、核对方便,应在“应付账款”科目下设“医药公司”二级科目和具体公司的分户明细科目。供货单位变更户名时及时结转余额;供货单位终止业务时,双方对账及时结清债权债务。

药品会计次月5日前将上月入库单、发票等原始票据传递到财务部门,应付账款经办会计根据原始票据及时进行相应的账务处理。对药品已验收入库发票已到的交易应及时进行账务处理,借记“药品”等科目,贷记“应付账款”及其分户明细账;对药品已验收入库但发票至月末仍未收到的交易,可借鉴企业会计的做法,根据药剂部门提供的入库单暂估入账,待下月初用红字冲销。同时要求医药公司次月必须将相应发票送财务部门进行账务处理,以确保财务药剂部门药品入库同步,应付账款确认完整。

(四)优化付款安全的内控措施

首先,在药剂部门和财务部门建立详细的供货单位信息表,包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、法人委托书(附医药公司财务电话,以备核对账务)等内容,如发生变更,需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次,在每次支付药品款时,经药剂部门、财务部门两方审核确认无误,经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付,支付凭证上填具收款人名称账号,不允许开具现金支票,确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行,并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走,以确保资金安全。

(五)加强应付账款的核对工作

医院内部要结合核对药品总账与明细账,定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录,同时还必须与供货单位及时进行核对,防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决,必要时与药剂部门、供货单位多进行沟通。及时清理呆账、死账,按最新《医院财务制度》规定,由于债权人消亡等原因确实无法支付的应付账款可以转入“其他收入”账户。

(六)按预算合理安排资金,建立付款核准、审批制度

资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务部门应在每月安排预算时,分清轻重缓急,既要满足药品、医用耗材等的日常需求,又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求,使医院资金的周转实现可控的良性循环。财务部门按照预算金额安排每月的付款明细计划,对于合同明确规定具体付款日期的,一定要按合同规定条款执行,以免造成违约。对药品质量有纠纷的公司可延缓,以免支付后无法追索,造成资金损失。财务部门可以固定每月付款日,按入库时间编制付款计划表,经药剂科审核,院领导批准,财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。

(七)建立相应的内部审计监督制度,充分发挥医院内部审计部门的作用

企业应收应付账款的检查方法 篇7

一、应收账款审计

所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。对应收账款可采用以下方法进行审计：

其一，对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。

其二，对应收账款进行账龄分析。编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。

其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。对已收回金额较大的款项进行常规检查。

其四，将应收账款向债务人进行函证。证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。需把握的关键环节：

1.对函证的控制。审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。

2.对函证结果进行分析。函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。

3.检查未函证应收账款。对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。从而验证这些未函证应收账款的真实性。

4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。

5.抽查有无不属于结算业务的债权。不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。

6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。

7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。

8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。

二、应付账款的审计

应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：

（一）对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

（三）函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（四）查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

（七）检查带有现金折扣的应付账款。

企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。

（八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。

（九）关注是否存在应付关联方的账款。

若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证，以确认交易的真实性。

（十）检查用非记账本位币结算的应付账款。

主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。

（十一）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

应付会计工作总结 篇8

刚进公司的那几天我几乎把网上所有实际工作中会碰到的困难全看了一遍，通过这些我慢慢了解了课本与实际工作的差异，也看到了很多以前所不知道的问题，我把这些问题进行了整理和分类!以便以后时时提醒自己。网络真的是一个很好的帮手，通过我们的xx会计群，我了解到了更多，大家经常会在里面讨论会计问题，大家都很愿意交流，帮助别人同时也让自己学习。

工作半个月，对我会计工作的规律也基本有了了解，会计有其很强的连通性、逻辑性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，登记入记账凭证、现金日记帐，银行日记帐，应付应收等等可能连通起来的账户。其二，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。掌握规律，做好每一笔帐。

对于现在的岗位，其实它的难度并不高，最主要是细心与认真，为此我对我所经手的数据，一再计算，严求准确，这也是会计最基本的吧。所谓内帐，说白一点，就跟记自己的账差不多，只要把账记得清楚明白，自己了解别人也能清楚的看明白就可以了，对于专业要求并不高。当然有一些工作是我到现在还没接触的，再接再厉，多学多问!

关于xx公司，我也与阿姨有了交流，达成了共识，其实阿姨是一个很不错的人，只是工作岗位的职责才导致她在各方面都要求严谨，这也是我在她那里所学到的，会计无论大小事都需要做到严谨，以后或许会经常跑去请教问题吧!学得更多，做得更好!