申报表（共12篇）
评选相关事宜：
1．参加书香家庭评选的家庭，需填写《书香家庭申报表》。
2．上交申报表时，同时上交图片、读书心得（电子稿），呈现家庭的书香建设情况。
3．学校将利用家长会或校园网站等宣传形式介绍书香家庭的事迹，让更多的家长来分享书香家庭的学习心得，辐射带动更多的家庭，营造书香氛围，让更多的孩子和家长沐浴在书香中，健康快乐的成长。
近日,税务总局发布调整增值税纳税申报有关事项的公告,明确自2014年10月1日起,对增值税纳税申报表附列资料表式进行调整,以满足营业税改征增值税试点纳税人汇总申报缴纳增值税的需要。纳税申报附列资料“预征率”行次由原来的1行变成3行,分别适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人和部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。据了解,由于从2014年7月1日起简并了特殊增值税一般纳税人征收率,为了方便其自查补缴以前所属期税款,增值税纳税申报表附列资料保留了6%、4%征收率栏次。
羊城通：“给您。”
空中乘务员：“谢谢。请走右边的通道。”
羊城通：“打扰一下，这里好像是我的座位。”
男士（分外惊讶）：“哎呀。真的很抱歉。”
羊城通：“没关系。（对后面座位的乘客）您介意我把靠背往后放一些吗？”
男士：“当然不介意。”
空中乘务员：“您想喝点什么？”
羊城通：“请给我来杯橙汁。”
空中乘务员：“好的。请记得填写这张海关出入境申报卡。”
羊城通：“有的地方我填错了。可以再换一张吗？”
空中乘务员：“我现在去给您拿一张新的。”
羊城通看着携带物品一栏，说：“请问，我带了饼干，在‘有没有带食品’一栏，我写什么？”
空中乘务员：“写‘有’。”
羊城通看见座位前面放的“免税商品”目录里，有可转换插头。她按了提示灯。
免税商品单
空中乘务员走来，问：“有什么可以帮到你吗？”
羊城通：“请问这是可转换插头吗？”
空中乘务员：“是的。”
羊城通：“在澳洲能用吗？”
空中乘务员：“可以。”
羊城通：“请拿一个给我。”
空中乘务员：“好的，请先填好这张商品单，把商品的编号、商品名称，图册第几页的页数和你的座位号写上，给我，我去拿来。”
羊城通按乘务员的提示，填写好了商品单，交给乘务员。
又问：“你看这样填，可以吗？”
空中乘务员：“可以，请稍等，我去拿来。”
羊城通：“谢谢。”
李老师小课堂
在国际航班上的礼仪
1．飞行时务必要遵守有关安全乘机的各项规定。当飞机飞行期间，一定要熟知并遵守各项有关安全乘机的规定。当起飞或降落时，一定要自觉地系好自己的安全带，并且收起自己所使用的面前的小桌板，同时将自己的座椅调直。当飞机受到高空气流的影响而发生颠簸、抖动时，也要将安全带系好，而切勿自行站立、走动。在飞行期间，移动电话、手提电脑、激光唱机、微行电视机、调频收音机、电子式玩具、电子游戏机等电子设备均严禁使用。违反者要受到法律制裁。
2．乘坐飞机时需要对安全设备有一定程度的了解。在飞机起飞前，所有的客机均会由客舱乘务员或通过播放影片录像，向全体乘客介绍氧气面罩、救生衣的所在位置及正确使用方法，以及机上紧急出口所在的位置及疏散、撤离飞机的办法。对此一定要洗耳恭听，认真阅读，并且牢记在心。切勿乱摸、乱动机上的安全用品。偷拿安全用品或私开安全门，不仅有可能犯法，而且还有可能危及自己和其他机上乘客的生命安全。在从严要求自己方面，则应当注意处处以礼律己，处处以礼待人，时时表现得彬彬有礼。
3．上下飞机时，要注意依次而行。
4．在机上放置自己随身携带的行李时，放在自己前面的座位底下,不要放在自己的位置上。在自己的座位上就座时，要维护自尊。不要当众脱衣、脱鞋、尤其是不要把腿、脚乱伸放。当自己休息时，不要使身体触及他人，或是将座椅调得过低，从而有碍于人。与他人交谈时，说笑声切勿过高。不要在飞机上乱吐东西。呕吐时，务必要使用专用的清洁袋。对待客舱服务员和机场工作人员，要表示理解与尊重。如果有事请问机上乘务员，请按灯，乘务员就会过来。不要蓄意滋事，或提出过高要求。跟身边的乘客可以打招呼或是稍作交谈，但应不影响到对方的休息。不要盯视、窥视素不相识的乘客，也不要与其谈论令人不安的劫机、撞机、坠机事件。不能在机舱内乱跑。
5．机上免税商品
飞机上，每个座位都有一本“免税商品”图册，如果有需要，可以和乘务员说，把需要的产品填写下来。空中乘务员就会办理购买事宜。
6．填写海关出入境申报表
如实填报，带了什么就填什么。如果带了不能带的东西，比如动物类的食品，又没有申报，就要罚款。第一天1月31日我们飞抵布里斯班。
12连锁2班先进班级申请材料
尊敬的各位领导：
工商管理系12级连锁2班正式申请2012—2013先进班级。在过去一年中，我们在一起生活学习，每个人都做出了值得骄傲的成绩，大家之间的感情也不断加深，互相团结，班级蒸蒸日上。我们12连锁2班在班干部、团支部、的领导下，在全班六十名同学的积极努力下，在班级制度建设、思想建设、班风学风建设、生活文化建设、班级活动建设等各方面都取得了优异成绩。现汇报如下，望考察并批准：
一、班级制度建设
我们连锁二班充分发扬民主集中制，在班级工作中力求做到制度化、规范化、科学化，将整个班级凝聚成一个团结向上的集体。班会争取使每个同学能了解班里的日常工作，并积极鼓励同学对班级事务提出意见和建议，使班集体始终保持了积极向上的发展姿态。在大一这一学年里，在全班同学的努力和积极配合下，我班的量化考核分多次名列第一名，最终荣获系部综合排名第一。
二、思想建设
我们连锁二班一直将提高团员的思想道德素质，加强政治修养作为我支部工作的重点。为了加强团支部建设，我们定期举行座谈会，总结同学们最近的思想动态，向大家宣传党的思想和政策，充分调动广大团员的积极性，使大家全身心的投入到学习和工作中去。班级同学都在努力奋发，积极向党组织靠拢，在提升自身修养方面从来没有半刻懈怠。班级60名同学，有60名为中国共青团员；在开学初，全班有100%的同学向党组织递交入党申请书，希望成为中国共产党员。
到目前为止班级共有入党积极分子17名，这更加增强了大家入党的热情，思想上的积极向上，整体水平的不断提高，形成良好的精神风貌；这良好的精神风貌不仅为党组织壮大了队伍力量，也为整个班集体带来了荣耀。大多数同学为自己立了一个目标，并通过不懈地努力去实现。同学思想团结、集体荣誉感强，乐于帮助班级里的每一个人。
三、班风学风的建设
我们班集体内部制定了：积极营造浓厚的学习、学术氛围和生动活泼、健康上进的良好风气，努力培养具有扎实的专业知识、良好的专业技能和明礼诚信、团结友爱、勤俭自强、敬业奉献的基本道德规范，使同学们养成良好的道德品质和文明行为，促进思想道德素质和科学文化素质的协调发展。荣誉感强，凝聚力强，团结向上，生理心理状况良好的班风学风目标。在本学年里我们每一位同学都时刻谨记这个目标，都在为这一个目标不断的奋斗，最终我们胜利了，我们树立起了我们独具特色积极向上的班风学风。
在各类考试中，我们从无违纪现象出现，并且无一人受到过各类违纪处分！班级工作手册、考勤册登记齐全，形成了一个优良的班风。
四、生活文化建设
我们学会了坚强，学会了独立自主，学会了勤俭节约，更学会了如何正确的处理好人际关系。大家在一起，并没有因为来自
五湖四海、各地风俗习惯不同而相互抵斥。相反，大家相互关心、相互帮助，让每一位同学都感到家庭般的温暖。偶尔，我们还会聚在一起分享各地的趣闻趣事，畅谈心中的理想。在谈笑声中增强彼此的友谊。生活因为这些生动可爱的画面而变得丰富多彩，而我们也渐渐走向成熟，身与心的成熟！重视宿舍内务建设，做到“净、静、竞”，做到“成型成线”，坚持每天整理内务，培养了积极、健康、向上的生活习惯，持之以恒的精神。在我工商系系宿舍评比中，男生10#123宿舍一次被评为“优秀宿舍”，男生10#122宿舍一次被评为“标兵宿舍”，女生1#
210、1#
216、1#
217、1#
219、1#214宿舍多次被评为“优秀宿舍”。我们班每周进行卫生检查，给表现好的宿舍给予物质的奖励，以促进宿舍内务建设。
五、班级活动建设
在学习之余，同学们积极参加校级及系里各项活动，取得了优秀的成绩，为班级赢得了荣誉。
1.2012年11月连锁二班在校级“教室文化建设竞赛活动”中荣获二等奖
2.2012年连锁二班在我校举办的运动会，趣味运动会中，积极配合工作，荣获“先进班级”称号。
3.2013年5月连锁二班在我校第九届“挑战杯”论文大赛中，表现突出，荣获优秀班级。
4.连锁二班在2012-2013“五四”评优表彰活动中表现突出，被评为“先进团支部”。在我系大一学年的大型示范性团课中积极表现，荣获“先进团支部”称号。
5.连锁二班在2013年我系“我的中国梦”主题团日活动中，被评为“先进班集体”。
6.连锁二班在我系2012-2013学年各项考评综合排名第一，团课综合排名第一，团课影集制作荣获第二名。
7、连锁二班在我系举办的“净环境，传文化，献礼十八大”壁报活动中荣获一等奖；在“心里话剧表演”大赛，“相声小品”大赛中均荣获“三等奖”；在“迎新生书画展”“春季书画展”均荣获“优秀班级”称号。在“诗歌朗诵”“主持人大赛”“十佳歌手”大赛“英文歌曲大赛”“征文大赛”等各项比赛中都获得各种荣誉。
六、总结
我是一粒沙，集体就是广阔的沙漠；我是一滴水，集体就是浩瀚的海洋。班级因我们而存在，我们因班级而精彩。回首过去的一年，有成功，有失败，有欢笑，有泪水，但更多的是收获，是成长，我们用辛勤的汗水成就了今天小小的成绩。
连锁二班的全体同学永远记着这样一句话：连锁二班，只争第一。先进班集体在我们心目中它是一种荣誉，更是一种鼓励，是一个积极向上的班集体必有的一种奋斗目标，是一个团结拼搏的班集体不可少的一种前进的指挥棒。正是这种始终如一，向往已久的心中灯塔，指引和鞭策着我们前进，前进，再前进，坚持，坚持，再坚持，用一言一行，用实际行动来诠释我们年轻向上的心。
基于以上我班良好的表现，我们有信心去参评先进班级体，更有能力继续高举“先进集体”的旗帜,向前迈进!
此致
敬礼
一、本表采用A4纸规格。
二、表内的年、月、日一律用公历和阿拉伯数字。
三、“照片”一律用近期二寸半身免冠照片。
四、“近三年以来教学工作量”一栏由“优秀教师”候选人所在学校按每学年课时数填写；“优秀教师”候选人为教授、副教授的，所在高校要在备注栏中注明完成学校规定的本科教学工作量情况。
五、“从事德育或思想政治教育工作情况”一栏，由候选人所在单位如实填写：（1）是否担任过班主任或辅导员，担任班主任或辅导员的年限及起止时间；（2）担任班主任或辅导员工作的主要业绩；（3）从事其她德育或思想政治教育工作的情况。
研究的目
的和意义
促进教师形成先进的教育教学理念，推动教师掌握丰富的教育教学技能，挖掘教师潜在的教育教学智慧，调动教师高涨的教育教学热情，努力提高教师发现问题、反思现状、寻求突破的能力，促进教师的专业成长，使教师能够更好地为学生服务，提高服务实效。
研究的
主要内容
2、关于教师服务学生的方法的研究
研究的步
骤及时间
1、准备实施阶段(20xx年5月)
(1)选题、制定课题研究方案，申报课题
(2)成立课题研究小组。
2、实验的实施阶段：(20xx年5月——20xx年7月)
按实验要求开展实验工作，收集实验资料，分项目应运研究，为实验的实施阶段积累素材。
3、实验的总结阶段：(20xx年7月——20xx年8月)
2014年11月17日,国家税务总局发布了《关于发布 〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,201年版)〉的公告》,对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(简称“新申报表”)及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)填报说明》做出了修订,修订后的申报表及填报说明自201年1月1日起施行。
本文主要针对新申报表中变化较大的税收优惠表进行解读。
二、新税收优惠表的信息更加详细
旧申报表只设1张优惠表,仅把企业所享受的优惠数额进行汇总,没有体现各项优惠条件及计算口径,不利于税务机关审核其合理性。新申报表设计了11张税收优惠表,通过表格的方式反映出各种税收优惠享受情况,既方便纳税人填报,又便于税务机关掌握减免税信息,核实优惠的合理性,进行优惠效益分析。
其中,表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、表A107020《所得减免优惠明细表》、表A10703 《抵扣应纳税所得额明细表》、表A107040《减免所得税优惠明细表》和表A107050《税额抵免优惠明细表》是五张平行的税收优惠表。
表A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利优惠等权益性投资收益优惠明细表》、表A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》、表A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息保费收入优惠明细表》和表A107014《研发费用 加计扣除 优惠明细 表》是表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》下面的四张平行的税收优惠表。
表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》和表A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》是表A107040《减免所得税优惠明细表》下面的两张平行的税收优惠表。
11张税收优惠表与税收优惠文件相对应,纳税人必须填报享受税收优惠的具体量化指标。这种设计理念有助于纳税人认真审视是否符合税收优惠条件并规避涉税风险。
例如,表A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》,根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 [2012]27号)、《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)等文件的相关要求设计。纳税人需要填报收入指标、人员指标和研究开发费用指标。如果有一项指标不符合要求,纳税人就会丧失软件企业、集成电路企业的认定资格。
另外,这种设计理念有助于企业所得税税收优惠管理方式由“事前审批”转变为“事后备案”。“事后备案”是指企业在享受了税收优惠后,年度终了报送年度所得税申报表的同时将与税收优惠的相关信息报税务机关备案。这种转变需要税务机关通过纳税申报表获取较多的涉税信息,以达到既要落实优惠政策,又要防止出现税收漏洞的目的。
新申报表设计了11张税收优惠表,相对于旧申报表仅设1张优惠表,能更全面地反映纳税人的财务与税收情况,有助于税收优惠管理方式的转变。
三、“会税差异调整”与“税收优惠调整”分开填报
在旧申报表附表三《纳税调整项目明细表》中,税收优惠的调整项目就有5项,即“免税收入”、“减计收入”、 “减免税项目所得”、“抵扣应纳税所得额”和“加计扣除”。 在新申报表中,表A105000《纳税调整项目明细表》不再涉及税收优惠的调整项目,税收优惠的调整项目均在新申报表的11张税收优惠表中单独填报。税收优惠的调整项目“免税收入”、“减计收入”、“加计扣除”、“项目所得减免”和“抵扣应纳税所得额”没有通过《纳税调整项目明细表》归集,直接在新申报表的主表表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》中归集。
下面通过例1说明“税收优惠调整”不再填报在新申报表的《纳税调整项目明细表》中。
例1:甲公司直接投资丙公司50万元,占丙公司5%股份,采用成本法核算。2014年5月1日,丙公司作出利润分配的决定宣告分红60万元,其中甲公司按照持股比例应分得3万元股息红利,6月30日乙公司宣告发放股息红利3万元。该股息红利符合免税收入的确认条件。
分析:
甲公司在会计上采用成本法核算长期股权投资,在2014年6月30日确认投资收益30 000元。
《企业所得税法实施条例》第十七条第二款规定:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 2014年5月1日,丙公司作出利润分配的决定,税法允许甲公司在2014年确认投资收益30 000元。同时,根据《企业所得税法》第二十六条的规定,对于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。 因此,甲公司确认的投资收益30 000元属于免税收入,需要做纳税调整。
免税收入30 000元在旧的申报体系下填报到附表三 《纳税调整项目明细表》中;但是在新的申报体系下,免税收入30 000元不能填报到《纳税调整项目明细表》中,而应该填报到税收优惠表中。
2014年甲公司企业所得税纳税申报表填报如下:
表A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》第1行第1列“被投资企业”填报“乙公司”,第2列“投资性质”填报“直接投资”,第3列“投资成本”填报500 000.00元,第4列“投资比例”填报5%,第5列“被投资企业做出利润分配或转股决定时间”填报2014年5月1日,第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”填报30 000.00元,第16列“合计”填报30 000.00元,即免税收入股息、红利30 000.00元需要纳税调减。表A107011第16列“合计”金额30 000.00元转入表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的第3行“(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”,即表A107010的第3行 “(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”填报30 000.00元。这里的投资收益30 000.00元是税收优惠导致的纳税调整,与会税差异无关,因此该调整金额填报到新申报表的税收优惠表中。类似的还有国债利息收入的填报,将“会税差异调整”与“税收优惠调整”分开填报,体现了新申报表严谨的调整理念。
四、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报
表A107040《减免所得税优惠明细表》第28行“减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”是新申报表新增加的行次,填报说明对该行的解释是:“填报纳税人从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业,由于申报表填报顺序,按优惠税率15%减半叠加享受减免税优惠部分,应在本行对该部分金额进行调整。”
由于优惠政策叠加享受填报较为复杂,下面通过例2说明表A107040《减免所得税优惠明细表》第28行的填报方法。
例2:丁公司2014年经认定为高新技术企业,当年会计利润2 800万元,其中取得符合条件的技术转让所得800万元,其他应纳税所得额为2 000万元(假设没有其他的纳税调整事项)。
分析:
《企业所得税法实施条例》第九十条规定:“企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税; 超过500万元的部分,减半征收企业所得税。”《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函[2010]157号)第一条第三款规定:“居民企业取得《企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。”
因此,技术转让所得超过500万元的部分,应按照25%的法定税率减半征收,而不是按照高新技术企业15% 的税率减半征收。丁公司应纳所得税额=(2 800-800)× 15%+(800-500)×50%×25%=337.5(万元)。
由于旧申报表没有区分该内容,导致填报复杂,新申报表有效地解决了这一问题。但由于新申报表的设计,填报时会涉及三张税收优惠明细表和一张主表的内容,需要逆向思维。
2014年丁公司企业所得税纳税申报表填报如下:
第一步 :《所得减免 优惠明细 表》的填报(见表A107020)。
单位:元
丁公司技术转让所得8 000 000.00元,其中技术转让所得不超过5 000 000.00元的部分免征企业所得税,即5 000 000.00元免征企业所得税;技术转让所得超过5 000 000.00万元的部 分减半征 收企业所 得税 ,即 (8 000 000.00-5 000 000.00)×50%=1 500 000.00(元)免征企业所得税。表A107020第34行“(一)技术转让所得不超过500万元部分”填报5 000 000.00元,第35行“(二) 技术转让所得超过500万元部分”填报1 500 000.00元。 因此,第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报6 500 000.00元。假设没有其他税收优惠,第40行“合计” 填报6 500 000.00元。
第二步:《高新技术企业优惠情况及明细表》的填报 (见表A107041)。
单位:元
新申报表填报说明对表A107041第29行“减免税金额”的解释是:填报按照主表A100000第23行应纳税所得额计算的减征10%企业所得税金额,主表A100000第23行 “ 五 、应纳税所 得额 ”填报21 500 000.00元(见主表A100000),表A107041第29行“减免税金额”,填报2 150 000.00元,即:21 500 000.00×10%=2 150 000.00(元)。
第三步:A107040《减免所得税优惠明细表》的填报 (见表A107040)。
单位:元
表A107041第29行“减免税金额”2 150 000.00元转入表A107040第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”,即表A107040第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”填报2 150 000.00元。
技术转让所得应当缴纳企业所得税=3 000 000.00× 50%×25%=375 000.00(元)。如果按照表A107041计算,技术转让所得缴纳企业所得税=1 500 000.00×(25%-10%)= 225 000.00(元),产生差异的原因是由于技术转让所得叠加享受减免税优惠,造成丁公司多享受了税收优惠,丁公司多享受的税收优惠需要从上述高新技术企业优惠税额中减除。因此,表A107040第28行“五、减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填报150 000.00元(375 000.00-225 000.00)。第29行“合计” 填报2 000 000.00元(2 150 000.00-150 000.00)。
第四步:主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》的填报(见表A100000)。
单位:元
表A100000第13行“三、利润总额”填报28 000 000.00元;除技术转让所得没有企业调整事项,因此第14行到第18行填报0.00元;第19行“四、纳税调整后所得”填报28 000 000.00元;表A107020第40行“合计”6 500 000.00元转入表A100000第20行“减:所得减免”,即表A100000第20行“减:所得减免”填报6 500 000.00元;第23行“五、 应纳税所得额”填报21 500 000.00元(28 000 000.006 500 000.00);第24行“税率(25%)”填报25%;第25行 “六、应纳所得税额”填报537 500. 00元(21 500 000.00× 25%);表A107041第29行“合计”2 000 000.00元转入表A100000第26行“减:减免所得税额”,即表A100000第26行“减:减免所得税额”填报2 000 000.00元;第27行“减: 抵免所得税额”填报0.00元;第28行“七、应纳税额”填报337 500.00元(537 500.00-2 000 000.00)。
由此可见,表A107040第28行“减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”的填报能够 解决优惠 政策叠加 享受的问 题 。在填报表A107040第28行时须注意两点:一是只能按照法定税率25%减半,而不能按照优惠税率减半;二是建议财务人员先按照上述四个步骤填报,然后按照正确的方法计算出应纳税额,再倒推出差额,来验证表A107040第28行的填报是否正确。
五、结语
新申报表的11张税收优惠表能够较为详细地反映纳税人的财务与纳税情况,并通过“会税差异调整”与“税收优惠调整”分开填报、优惠政策叠加设置专门栏次等方式使得税收优惠调整项目更加科学,同时弥补了旧申报表填报的缺陷。
摘要：本文依据2014年11月国家税务总局公布的《关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》以案例方式解读新申报表中的11张税收优惠表。
关键词：企业所得税年度纳税申报表,税收优惠表,填报,所得税减免
参考文献
【关键词】 资产负债表;现金流量表;利润表;报表分析
一、企业对外提供的会计报表
1.资产负债表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表,被称为会计报表第一表,提供了编制单位资产、负债和所有者权益的全貌。一般来说,资产负债表分析可以从结构性分析、偿债能力分析和资产负债变动情况分析三个方面展开,力求全面、系统地利用好这一张财务报表所提供的相关财务信息。
2.利润表及利润分配表。对利润表的分析,一般要结合资产负债表,对企业获利能力和资产的营运管理能力进行分析。通过不同行业企业盈利情况的横向比较,可以分析评价企业的价值。对利润表的分析,还应注意利润表的纵向比较;通过分析企业不同时期的利润增减变动和费用的支出情况,来评价企业管理当局的经营管理能力和水平。对利润分配表的分析,主要分析企业的股利分配和盈余情况,主要是通过计算有关股利分派的比率、企业盈余构成以及在此基础上分析企业管理当局的管理风格,有助于股票投资者在股票市场上分析、评价企业股票在市场上的价值定位。
3.现金流量表。现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表,反映企业一定时期内现金的流入与流出,表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过分析现金流量表,可以了解企业本期以及前期的现金流入、流出及节余情况,正确评价企业的偿债能力和支付能力,发现企业财务方面存在的问题,正确评价企业利润的质量,科学预测企业未来的财务状况。在实际工作中,对会计报表进行分析时,要注意多份报表的相互结合,要观察同一企业相同时期的多份报表,不同企业同一时期的同类报表,还要分析同一企业不同时期的同类报表,提供尽可能详实的财务资料。随着我国加入WTO,我国的会计政策必将与国际接轨,将会有更多新的东西要求我们去学习掌握,作为经济通用语言的会计报表分析也不例外,将会产生出更多新的、先进的科学方法,其重要性也将愈来愈高。
二、财务报表分析的特征
财务报表分析是就是以财务报表为主要依据,采用科学的评价标准、和适用的分析方法、遵循规范的分析程序,通过对企业的财务状况、经营成果现金流量等重要指标的比较分析、对企业的财务状况、经营情况及效绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。
1.财务报表分析是在财务报表所披露信息的基础上进一步提供和采用财务信息。财务报表分析以财务报表为主要依据进行的、从提供财务信息的角度看、它是在财务报表所披露信息的基础上、进一步提供和利用财务信息,是财务报表编制工作的延续和发展。
2.财务报表分析是一个判断过程,通过报表信息了解发生变化的原因、对企业的经营活动做出判断:在分析和判断的基础上再做出评价和预测。财务报表分析的过程也就是比较分析、对企业的经营活动及其效绩做出判断、评价和预测的过程。
3.科学的评价标准和适用的分析方法是财务报表分析的重要手段。财务报表分析要清楚地反映出影响企业情况,以及效绩方面的分析与整体分析相结合。由此可知、科学的评价标准和适用的分析方法在财务报表分析中
有着重要作用,既是分析的重要手段、也就是做出判断、评价和预测的基础。
三、会计报表分析方法
1.比率分析法。是根据会计报表有关项目之间的内在关系 ,计算其数值,借以衡量和评价企业财务各主要方面能力的一种方法。根据反映财务信息的不同,比率分析可分为偿债能力分析、资金运营能力分析和获利能力分析。
2.比较趋势分析法。是采用比较的方法对若干期间的财务报表按时间序列做出分析,以便找出其发展趋势,为规划未来提供有用的财务信息的一种方法。该方法的基本原理是将若干期的财务报表以第一期(或另选某一期)为基期,计算每一期间各项目对基期同一项目的变动绝对数或相对数,使之成为一系列具有可比性的数值,以显示其在各期上升或下降的趋势。
3.结构分析法。是以会计报表上某一关键项目为基础,将其金额作为100%,其他有关项目的金额均按关键项目换算为百分比,以发现报表上的重要项目,并分析其变化的一种方法。资产负债表常以资产总额为100%,损益表常将销售收入作为100%,现金流量表常将经营活动现金流量作为100%。
4.因素分析法。是依据分析指标和其影响因素的关系,从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法,这种方法常用实际值与计划值进行比较。如世界闻名的杜邦财务分析体系是采用“杜邦图”,将企业权益报酬率与销售净利率、资产周转率和权益乘数四大财务比率按内在联系排列,以体现企业权益报酬受后三者乘积影响的程度,从企业销售、资产利用和举债经营三方面综合分析企业的经营状况。
四、用“比率分析法”对财务报表进行分析
1.偿债能力比率。是指企业在一定期限内偿付债权人债务的能力,包括短期偿债能力和长期偿债能力。
(1)流动比率:是指流动资产与流动负债的比率,其公式为:流动比率=流动资产÷流动负债。
(2)速动比率:是从流动资产中扣除存货部分,再除以流动负债的比值。其公式为:速动比率=(流动资产- 存货)÷流动负债。
(3)资产负债率:是负债总额除以资产总额的百分比,它反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的,也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。其公式为:资产负债率=负债总额÷资产总额×100%。
2.资产管理比率。是用来衡量公司在资产管理方面的效率的财务比率。包括应收帐款周转率、流动资产周转率等。
(1)应收帐款周转率。是年度内应收帐款转为现金的平均次数,它说明应收帐款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收帐款周转天数。其公式为:应收帐款周转率=销售收入÷平均应收账款应收帐款周转天数=360÷应收帐款周转率。一般来说,应收帐款周转率越高,平均收帐期越短,说明应收帐款的收回越快。否则,企业的营运资金会过多地呆滞在应收帐款上,影响正常的资金周转。
(2)流动资产周转率。是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值。它反映全部流动资产的周转速度,其公式为:流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产。
3.盈利能力比率。是企业赚取利润的能力。它关系到所有者能否获得股利,债权人的债务能否清偿,是业绩考核的重要指标,主要有资产净利率,净值报酬率等。
(1)资产净利率。是企业净利润与平均资产总额的百分比。指标越高,表明资产的利用效率越高,说明企业在增收节支和节约资金等方面取得了良好的效果。其公式为:资产净利率=净利润÷平均资产总额×100%。
(2)净值报酬率。是净利润与平均股东权益(所有者权益)的百分比。它反映股东权益的收益水平,指标值越高,说明投资带来的收益越高。其公式为:净值报酬率=净利润÷平均股东权益×100%。
参考文献
[1]崔也光.《会计报表实用编制与分析方法》.财政经济出版社,2007( 9)
注：
1、另附近两年两个文明建设事迹材料（2500字以内）；
2、“有关部门意见”一栏，要求所属纪检监察纠风办和属地综治办、计生委、环保局对该单位2009-2010年以来在党纪政纪、综合治理、计划生育、环保等方面签注意见并盖章；
3、此表用A4纸复制填写。
附件
22010—2011全区文明单位标兵申报审批表
注：
1、另附近两年两个文明建设事迹材料（2500字以内）；
2、“有关部门意见”一栏，要求所属纪检监察纠风办和属地综治办、计生委、环保局对该单位2009-2010年以来在党纪政纪、综合治理、计划生育、环保等方面签注意见并盖章；
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西昌全友人一直在努力，为西昌创建文明城市而努力。我们要求员工在销售和服务过程中坚持礼貌用语。同时，我们秉承“文明创建共参与，文明成果同受益”的原则，在培训和平时的学习中，给员工及家人宣传文明城市的好处，文明用语的好处。员工也自觉养成文明的习惯，在工作中，得到广大顾客朋友的认可和支持，相信在西昌全友人和其它市民朋友的共同努力下，西昌成为文明城市，共创更美好的明天！
包菡（1990-），女，汉，河南省郑州市，云南民族大学，会计学硕士。
侯孝玲（1991-），女，汉，山西孝义市，云南民族大学，会计学硕士。
王子南（1989-），女， 汉，河北省石家庄市，云南民族大学企业管理硕士。
摘要：财务报表分析不仅是企业内部的一项基础工作，而且对财政、税务、银行、审计及企业主管部门和广大投资者全面了解企业生产经营情况，正确评价企业绩效，从外部推动企业挖潜增效和改善管理起着不可替代的作用。本文以数码影讯公司为例，分析该公司近年来财务报表，运用比率分析法和趋势分析法分析了公司的偿债能力、营运能力、盈利能力等财务指标，揭示该公司的财务状况，并深入剖析了影响公司财务状况的主要因素，从而发现公司在经营过程中存在的问题，并针对问题提出合理的建议。
关键词：财务分析；比率分析法；趋势分析法；财务指标
一、公司财务报表分析
1、资产负债表的分析
2013年年末，公司总资产283376.06万元。其中，负债为13679.69万元，占总资产的4.83%；所有者权益269696.38万元，占总资产的95.17%。公司有将近73%的资产为营运资本，公司的财务状况非常稳定。
2、 利润表的分析
公司营业收入2011年为44，153.27万元，2012年为52，481.97万元，2013年为38，655.10万元，公司的营业收入总体呈下降趋势，营业收入不稳定、波动大，说明公司经营状况相对来说不稳定，受市场影响比较大。
3、 现金流量表的分析
（1） 经营活动产生的现金流量净额：主要系本报告期经营活动流入与去年同期基本持平的情况下，经营活动现金流出较去年同期有所增加。具体如下：
①支付给职工的现金较上年同期增加5469万元，增幅为45.23%，用于业务拓展，新增员工，且本报告期内按市场行情和业务需要进行薪资调整；
②支付的其他与经营活动有关的现金较上年同期增加3803万元，增幅为35.74%，主要为本报告期付现的期间费用、保证金以及借款等款项与去年同期相比有较大幅度增长。
（2） 投资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的投资活动现金流入异动大于投资活动现金流出异动，具体如下：
①投资活动现金流入较上年同期增加9730万元，增长幅度为346127%，主要是：收回投资收到的现金较上年同期增长6000万元；取得投资收益收到的现金较上年同期增长1662万元；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额较上年同期增长2329万元；收到其他与投资活动有关的现金较上年同期减少261万元。
②投资活动现金流出较上年同期增加4671万元，增幅为34.94%，用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较上年同期增长6638万元；投资支付的现金较上年同期减少1967万元。
（3） 筹资活动产生的现金流量净额：主要系本报告期较上年同期的筹资活动现金流入异动大于筹资活动现金流出异动，具体如下：
①筹资活动现金流入较上年同期增长8786万元，增幅为717.8%，主要原因为：吸收投资收到的现金增长6523万元；取得借款收到的现金增长2261万元；收到其他与筹资活动有关的现金，因本期收到的股票期权行权款产生的利息 。
②筹资活动现金流出较上年同期增长4766万元，增幅为11655%，主要原因为：分配股利、利润或偿付利息支付的现金较上年同期增长2280万元；支付其他与筹资活动有关的现金较上年同期增长2486万元。
二、公司能力分析
1、 偿债能力分析
公司的短期偿债比率数值都比较高，原因是公司50%以上的资产都是货币资金，公司占总资产77.58%的流动资产用来保证占总资产401%的流动负债的偿还。这说明公司的财务状况非常稳定，没有短期偿债压力。
公司的资产负债率2012年上升之后在2013年出现下降的趋势，公司的负债比重占总资产比重略有波动，说明公司资产仍以自由资产为主。长期资本负债率总体平稳。
2、 营运能力比率
企业营业周期和净营业周期逐渐延长，说明企业营运能力正在逐渐下降。企业存货周转天数总体上呈延长的趋势并且存货周转率总体上呈下降趋势，且这种趋势在2013年表现的尤为明显，是由于企业在2013年销售收入巨幅下降。说明企业营运能力2013年表现不佳。
企业应收账款周转天数持续上升且应收账款周转率持续下降，说明企业实行了比较宽松的借贷政策，企业应收账款坏账损失风险较大。企业应该加强对应收账款的监督管理。企业应付账款周转率正在逐渐下降并且应付账款周转天数逐渐延长，原因在于企业的应付账款逐年增加。综合显示，企业的营运能力逐渐下降。企业应该扩大投资，增加营业收入，并且应该加强对应付、应收账款的管理。
3、 盈利能力比率
企业的销售净利率、总资产净利率和权益净利率整体都在下降，说明企业盈利能力下降。企业净利润下降是造成这种情况的主要因素。净利润下降的原因：一是企业主营业务收入的下降；二是企业居高不下的营业成本。
三、总结
根据对公司财务报表的分析和预测，我认为公司主要存在以下个问题：（1）负债占总资产比重过小，负债财务杠杆效应低；（2）流动资产尤其是货币资金的利用率低。公司应该从下列方向入手以改善公司业绩：（1）公司在筹资过程中应当适当举债，发挥财务杠杆效应给企业带来额外收益；（2）确定最佳的现金持有量，合理利用货币资金，增加企业投资机会。（作者单位：云南民族大学）
参考文献：
[1]袁淳.财务报表分析[M]，东北财经大学出版社，2008.
1.1 个别报表
个别报表是以组成企业集团的各母公司、子公司为会计主体,以反映母公司、子公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量变动情况的会计报表。编制个别会计报表是为了反映母公司、子公司的财务状况以及经营成果、现金流量的变动情况,以帮助企业管理者、投资者等报表使用者预测企业未来的盈余、股利与现金流量的风险,评估目前上市股票的内在价值,从而更好的帮助公司规划未来,帮助投资者进行投资决策。
1.2 个别报表分析
个别报表分析是以企业集团的母公司、子公司的会计报表为主要依据,采用科学的评价标准和使用的分析方法,遵循规范的分析程序,通过对其财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对其财务状况、经营状况以及效绩作出判断和预测,为报表使用者提供信息。
1.3 个别报表分析的目的
1.3.1 从投资者角度看
投资者最关注的是投资的内在风险和投资报酬,分析母公司、子公司的获利能力、资本结构、利润分配政策等情况,分析个别会计报表可以获取有用信息,进行风险评判,选择投资决策方案,以获取预计的报酬。
1.3.2 从债权人角度看
资金的安全是债权人最为关心的,自己的债权和利息是否能够按期如数的收回是其最为关注的,分析个别会计报表可以了解母公司、子公司的偿债能力,以便做出信贷决策。
1.3.3 从其他利益相关者角度看
其他利益相关者通过分析个别会计报表,可以了解对自身利益有关的各种信息,做出判断和决策,以便维护自身的利益最大化。
2. 合并会计报表分析
2.1 合并会计报表
合并会计报表又称合并财务报表,它是以母公司和子公司组成的企业集团作为会计主体,以母公司和子公司单独编织的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。编制合并会计报表的目的是为了反映和报告在共同控制下的一个企业集团的财务状况和经营成果的总括情况,以满足合并主体所有资源提供者和利益当事人以及报表使用者对于一个经济实体财务信息的需求,简而言之,就是为了反映合并主体所控制的资源。
2.2 合并会计报表分析
合并会计报表分析就是依据合并报表所列示的各项数据之间的经济关系,有重点,针对的加以分析和考察,以对企业集团的资产质量、财务状况和经营成果作出正确的评价和判断,帮助报表使用者和利益相关者做出有利于自己的经济决策。
2.3 合并报表分析的目的
2.3.1 了解企业集团的资产变现能力和支付能力
要正确阅读和理解企业集团的会计信息,必须分析合并会计报表,通过了解合并会计报表所反映的流动资产的质量和数量,可以判断企业集团的短期资产的变现能力和支付能力。
2.3.2 了解企业集团的长期偿债能力
企业集团的长期偿债能力与短期偿债能力不同,其分析的重点在于考察和评价企业集团的盈利能力,了解企业集团未来的发展能力、趋势以及方向,为投资者提供必要的决策信息。
2.3.3 了解企业集团的发展能力
企业集团未来的发展能力是集团内部所有成员的合力决定的,对企业发展能力的分析应从集团整体资产结构、盈利能力、发展潜力以及融资能力等多个方面进行综合分析,以科学的判断企业集团的未来发展方向。
3. 合并报表分析与个别报表分析的差异
3.1 反映主体的差异
因为合并报表反映的主体是会计意义上的“主体”,集团内并不存在一个支配合并报表所列示资源、并通过对这些资源的有效运用或支配来谋求经济意义上的“主体”,而个别报表反映的主体在会计意义和经济意义上都是“主体”,所以在分析合并报表和个别报表时要充分考虑到其反映的“主体”。
3.2“可验证性”的差异
在个别报表的条件下,企业的报表与账簿、凭证以及实物等有“可验证性”的对应关系,在分析过程中可以通过“可验证性”来检验个别报表的正确与否。但是,在合并报表的条件下,因为在编制过程中企业集团内部交易的抵销,合并报表与分散在企业集团各个企业的账簿、凭证以及实物不可能存在个别报表的那种“可验证性”的关系,所以在分析合并报表时,更多体现的是分析编制过程逻辑关系的正确性。
3.3 报表分析方法的差异
个别会计报表分析方法中最基本的是比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。其中财务比率分析法是各报表信息使用者进行财务报表分析的一个重要方法(虽然比率分析并不能反映所有的问题,但它确实是财务分析中最常见的)。其实在对合并会计报表本体进行分析时运用的方法与个别会计报表分析方法差异不大,但在对合并会计报表分析时,除了要分析合并会计报表本体外,还要把合并会计报表与个别会计报表进行比较分析,合并会计报表分析的体系如图1所示。
3.4 财务指标分析作用的差异
个别报表中的数字理论上是公司自身的情况的体现,财务指标的可信度较高,而合并会计报表是综合性的报表,各项比率是根据合并报表中的综合数字计算的,既不能反映子公司的盈利能力又不能母公司的经营绩效,并且由于集团内部公司经营性质等的不同可能会引起项目合并后没有意义,所以对于合并报表的财务指标分析就变得不那么有意义了。
3.5 报表附注分析的差异
个别报表附注主要内容是会计政策和会计处理方法及其变更情况、原因和对企业财务状况和经营成果的影响,非经常性项目的说明,亏啊几报表中有关重要事项的明晰资料以及其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项等,而合并会计报表附注披露的事项是并入报表的公司名称、性质及母公司所持股权百分比、采用的财务方针、会计政策和会计处理方法、母公司与子公司采用不同会计方法和政策时,其内容和处理方式、本年度合并前后,股票增发组成及股票市场价格变动情况、国外子公司营业的特殊风险、合并报表内各公司盈余分配受法令契约的限制、合并报表内调整抵减项目及少数股权情况等。从附注内容的不同可以看出,分析个别报表的附注主要是弄明白企业的财务状况、经营成果和现金流量的来龙去脉,更多体现的是可验证,而合并报表的附注是搞清楚合并报表与个别报表的逻辑关系。前者关注的是企业本身,后者关注的是本身而更重视其母、子公司,所以分析的重点也就不同。
4. 结束语
总之,分析个别会计报表和合并会计报表的基本方法相同,分析指标的计算方法以及应用方法几乎没有大的差异,但作为报表阅读着和分析者,应结合各企业集团的背景和社会环境理解和分析合并会计报表,在充分利用报表资料的同时,应结合能收集的其他各方面资料进行综合分析,不光看合并会计报表本体还要关注企业集团的母公司、子公司的个别会计报表。
摘要：一个篱笆三个桩,一个好汉三个帮,在这种趋势的影响下,各企业事项优势互补,强强联合,共同建设成一个企业集团。针对各个企业的报表分析已经为人们所热悬,集团企业的合并报表分析也并不陌生,但是合并报表分析与个别报表分析有什么区别呢?本文从反映主体、“可验证性”、报表分析方法、财务指标分析的作用、报表附注分析等方面说明它们的区别。
关键词：个别报表,合并报表,报表分析
参考文献
[1]孟建民合并会计报表理论与实务[M].北京:经济科学出版社,2005,1.
[2]薛光等财务报告分析[M].大连:大连理工大学,2007,3.
[3]王淑萍,等.财务报告分析[M].北京:科学出版社,2005.
