票据管理规定

票据管理规定（精选8篇）

票据管理规定 篇1

如何做好医院的票据管理工作

摘要：本文分析了医院票据管理的重要性及管理好医院票据的具体方法、措施。

关键词：票据管理；原始凭证；票据的购置、领用、核销 在新医改形式下，医院要想在激烈的市场竞争中生存和发展，就必须加强医院财务管理，而医院财务管理中票据管理则是非常重要的一部分，医院的收费票据是医院登记账簿，核算收入支出的原始凭证，是财务收支的重要依据，要做到会计核算的真实就必须要求收费票据真实可靠。只有做好收费票据的管理工作，才能保证医院会计账簿、报表的真实可靠，降低医院财务管理中违法乱纪和经济犯罪等行为的发生率，让医院财务活动在一个公正、合法、规范的环境中正常运行。

医院收费票据主要包括：普通门诊医药费统一收据（手工）、普通门诊医药费统一收据（计算机）、医疗保险门诊收据（计算机）、普通住院医药费统一收据（手工）、普通住院医药费统一收据（计算机）、医疗保险住院收据（计算机）、住院被褥押金收据、住院预交款收据、行政事业单位资金往来结算票据、挂号票据等，医院的主要收入大部分都来源于收费票据的现金收入，因此这些现金收费票据就是医院财务管理中登记账簿的重要依据，所以要加强医院资金管理，强化财务内部控制制度必须从医院收费票据着手。目前，应市场需求，各大医院的规模都在不断扩大，因此从一家医院收费票据的管理情况

就能判断出这家医院整体管理水平的高低。要做好票据管理工作应做好以下几点。

一、建章立制根据卫生厅、财政厅等相关部门的有关规定，医院可以根据本院在实际操作中的一些具体情况制定出适合本院的《票据管理制度》，此项制度中主要包括医院所需收费票据的种类及使用范围、票据的购买、领用、核销等日常管理工作，做到有法可依。

有章可循，照章办事，实现规范化管理。

二、收费票据要有固定的会计人员专门负责，设置管理台账、设置票据专用仓库进行严格管理所有收费票据在管理当中应将责任细致化，必须设置固定会计人员，且交由受过专业培训，业务素质较高、考取初级以上会计资格证书的人员负责，因为一名具有较高思想政治素质的会计人员，能够熟练掌握票据管理的基本流程，工作认真负责，具有严谨的工作作风和事实求是的工作态度，廉洁奉公。收费票据要由固定会计人员负责，设立《票据领用簿》专门登记各种票据的购入、领用、交回、核销情况。

在医院财务内部应设立专用的票据库存处，票据库存处应具备安全防盗措施，票据储藏柜中各种票据的摆放要有次序，并在相应的位置贴上该种票据名称的标签以便于领用、盘点。经常保持仓库整洁、干燥，防止票据受潮变霉使票据毁损。

三、财务科要设置票据管理岗位，负责全院收费票据的购买、领用及核销等管理工作

1、购买收费票据的管理。因为各地区、各省市的医院财务科，在不同阶段不同时期票据的使用量不同，因此就要医院票据管理人员发挥专业能力，根据往日票据的使用数量提前制定出相应的购票计划，经核实后上报给财务负责人，最后得到财务科负责人的审批后才可持证明：《财政票据领购证》和领购申请到非税局的票据管理中心申请购买票据，在此期间，绝对不能出现找其他部门的同事或者财务科非票据负责人代替购买收费票据的现象，一定要由票据负责人持相关证件亲自购买。

2、领用收费票据管理。收费票据领用管理包括：（1）当医院票据负责人在票据管理中心购买到预定票据后，应该先由财务科验收入库，并由票管员根据种类票据的名称在《票据领用簿》上分账页逐一登记，并在相应账页贴好口取纸，标明票据名称以便查看登记。在每种票据的账页登记清相应收费票据的购入日期、名称、起止号码、箱号及数量。（2）医院负责票据管理的会计人员应根据门诊部、住院收款员及出纳员的日常工作量，按规定比例适当的分配收费票据。当他们领票时应在《票据领用簿》上认真登记好票据的名称、领用时间、数量、票据起止号、领用本数、领用人签名等，在使用票据前应仔细检查票据是否完整，有无缺页、重页、重号、漏号等现象，发现以上任何一种问题都应及时将“问题票据”去购买部门更换或注销；再次领用时，应先对照上次领用的号码逐一进行检查核对，如发现还有类似错误，可当场处理，并对收回的票据存根收入进行汇总，贴好封皮，注明票据起止号及收入数；对于一些需要手工填写的收费票据应该经

过严格的审核，主要审核以下内容：交款日期、收费日期是否相符，大、小写金额是否一致，内容填写是否完整、真实，各联次内容和金额是否一致，有无金额涂改，填写错误的应当另行填写，因填写错误等原因作废票据是否三联齐全，并加盖作废戳记，并完整保全全部联次，不得私自销毁，审核无误时汇总该收费收据总收入数，在封皮注明票据起止号及收入数核销该本票据。（3）票据管理人员要不定期查看收费票据的库存数量，避免因为票据短缺或库存过大给医院财务带来不必要的麻烦，影响医院正常收费业务，过多占用医院流动资金。（4）票据仓库的钥匙应有专业人员严格保管，没有经过财务科长的批示，不能随意外借他人或交由其他部门使用。

3、收费票据的核销管理。（1）通过门诊购买医药费用应统一收费，医药收据及挂号收据应以经过财务科长审核后的为入账有效依据。（2）行政事业往来收款收据以上账的记账联为依据，登记票号逐本进行核销。

票据管理规定 篇2

一、青州市财政票据管理的基本情况

目前青州市财政票据的构成是:《山东省非税收入缴款书》、《山东省行政事业单位资金往来结算收据》、罚没收入票据、非税收入定额票据、医院专用票据等。青州市非税收入管理局按照省财政厅转发的《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》中对财政票据管理的要求, 把财政票据管理这一环节当成各项非税收入管理的“牛鼻子”来抓。

1、建立健全财政票据管理规章制度, 严格按规章制度办事。早在2004年1月1日青州市非税收入管理局就颁发了《青州市行政事业性收费和政府性基金票据管理办法》, 以后随着非税收入改革的深入和需要, 先后制定、转发了《关于启用新版财政票据的通知》、《关于进一步规范行政事业性收费票据管理的通知》、《关于进一步加强和规范山东省行政事业单位资金往来结算收据的通知》等文件, 为严格照章办事提供了文件依据, 做到了有据可依、有据必依。

2、严格坚持票据管理制度。青州市非税收入管理局坚持把“专人管理、台帐登记、限量供给、持证购买、缴旧领新、专户储存、不得代开、不准转让”的财政票据管理制度, 当作从源头上防治收入不进财政专户及乱收费的一种手段, 严格要求各行政事业执收单位及镇、街道财政所票据专管员自觉遵守。通过采取会议讲解、通知宣传等各种形式, 各执收单位已全面实现专人领票, 彻底改变了以前多人领票、旧票未缴或收入未存就领新票的现象。

全面实施了“填单领票”程序。严格要求各单位初次购票时必须提报有效的收费批准文件、《收费许可证》及证明材料 (如加盖公章的单位介绍信) , 正确反映执收执法依据、是否独立核算等情况, 同时填制《票据领购申请表》, 并取得《山东省行政事业性收费票据准购证》;再次购票时必须持《票据准购证》, 并且认真填报《票据领购申请表》, 如实反映所购票据名称、使用数量以及计划使用天数。我们在供给新票时坚持了“三不”:一是购票主体资格不符不供票;二是非票据专管员不供票;三是前次领用票据未缴销者不供票, 凡旧票未缴或收入未全额存入财政专户的一律不供给新票。

建立健全了严格的票据领用和缴销制度, 对各种票据严格实行“按月审验, 验旧换新”制度, 并视单位特点, 严格控制发售数量。单位缴销票据时, 严格核对收费项目、收费标准、上缴财政情况等, 如发现问题, 停止供应票据, 并按规定进行处理。同时, 建立了票据有奖举报制度, 在广播电视、报纸上发布公告, 宣传票据有关政策, 并设立举报电话, 对不按规定使用收费票据的, 按规定严肃处理, 达到了以票控管、以票控监的目的。

严把计划发放关。严格实行了“季度报送计划、按周发放票据”, 将每周二、四定为票据领购日, 每月1—5日为票据核销日, 提前60天报送下一季度票据使用计划。

3、加强财政票据审核。财政票据是执收非税收入的法定凭证和会计核算的原始凭证, 是审核的重要依据。对票据审核时要从以下几方面入手:其一, 是否有利用内部往来收据执收非税收入形成单位“小金库”问题;其二, 票据使用是否超出规定范围和收费标准的;其三, 是否存在无票据或不使用规定的收费票据收费的;其四, 是否擅自转借、转让、买卖、代开、销毁、涂改、丢失收费票据的;其五, 是否将非税收入缴款书票据作为罚款票据和单位往来结算票据的。由上述行为所取得的收入属违规收入, 青州市非税收入管理局相应采取了停发票据、缓拨资金、监督检查等措施督促予以规范。

二、财政票据管理中存在的问题

1、某些执收单位收取了非税收入后不及时将票、款缴入银行, 个别代理银行为了完成自己的资金拉转任务, 票据输入不及时, 甚至几百万的资金压着过季度才输入, 使得非税收入资金不能及时缴入国库或者财政专户, 非税收入资金被积压。

2、目前非税收入票据的核销由征管员在省非税收入系统数据中心手工核销, 速度慢, 且容易发生错误。

3、有些执收单位的执收编码中没有合适的收费项目, 在收取某些非税收入时只能用往来款项目收取, 造成了在非税收入征管系统中不能辨别哪些是真正的往来款, 哪些是用往来款项目收取的非税收入。

4、存在某些财政票据即将作废, 从而造成浪费, 也存在此单位所领的票据短时期内用不完, 而彼单位却缺票据用的情况。

三、进一步规范财政票据管理的建议

1、对各执收单位领购的非税收入票据规定使用期限, 要求执收单位在规定期限内必须将票、款缴到银行, 并由代理银行在规定期限内将票据的相关数据输入银行代收系统, 否则票据过期就作废。同时与代理银行签定有关代收费协议, 对业务不够熟练的非税收入票据录入员进行培训。对截留代收资金、无正当理由拒收或因服务质量差而被执收单位和缴费人投诉的, 一经查实, 要依法给予处罚, 并取消代收费业务资格;对问题严重造成社会影响的, 要追究单位负责人和有关责任人的行政责任。

2、建议省财政厅对“山东省非税收入征收管理系统”的功能进行继续完善, 改革票据管理方式, 将非税收入缴款书的购领、对账、核销等工作全部由计算机自动控制和完成, 实现票据管理工作的现代化、信息化和全过程的实时监督。增加“票据一经使用, 系统自动核销”功能, 可以通过代码标准化的管理, 使票据号码进入计算机网络管理, 银行代收发生的每一笔收 (缴) 费业务, 财政计算机网络都将自动核销一个凭证号码, 使收费票据自始至终处于有效的监控之下。这样既减轻了票据管理员的工作量, 又提高了票据核销的准确性。

3、建议省财政厅在项目库中增设更多的项目, 以满足需要。同时让各执收单位报送往来款科目扩展名, 将用往来款项目收取的各种款项在非税收入系统中可以列出明细, 以便正确分出用往来款项目收取的往来资金和非税收入。

4、让各执收单位准确做好财政票据使用计划的申报, 若确实发生票据的余缺问题, 本着精打细算的原则, 可在各执收单位之间进行调剂, 将即将作废的财政票据通过潍坊市财政局的协调, 调剂到其他县 (市) 区去, 厉行节约, 决不浪费。

5、进一步规范各种财政票据的使用管理。青州市非税收入管理局已转发了潍坊市财政局的《关于进一步规范行政事业性收费票据管理的通知》, 应督促各执收单位认真学习, 规范票据使用。各执收单位在领取内部往来收据时, 要填写“山东省行政事业单位资金往来结算收据领购申请表”, 在申请表上要详细列明申请原因或用途, 在票据审验时严格审查其是否按所填申请原因或用途使用票据, 如有超范围或违规使用内部往来票据, 将按规定予以严肃处理。要统一规范并扩大票据覆盖面, 强化稽查工作, 充分发挥票据的源头控管作用, 做到“以票管费、以票促收”, 监督执收单位是否有转让、代开、串开、遗失票据等不按规定使用财政统一收费票据现象, 一经发现, 严肃处理。

进一步加强票据监管, 要结合贯彻落实《中华人民共和国行政许可法》的有关规定, 从票据上进一步规范行政机关行政许可收费行为, 做好现有行政许可收费的清理整顿工作。以票据“发、审、验、核、查、销”为管理手段, 强化票据监管机制, 确保票款同行, 继续从源头上预防和治理乱收费, 从制度上规范部门和单位的收费行为。

摘要：加强票据管理是从源头上控制规范非税收入的关键所在。立足票据管理现状, 分析存在的问题与不足, 探讨完善票据管理的新途径, 以此规范各执收单位的收费行为, 增加政府财政收入, 是各级非税收入管理部门的当务之急。

关键词：票据,管理,非税,收入

参考文献

[1]、《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》

浅议票据管理 篇3

【摘要】 由于受多种因素的影响,现行票据使用、管理存在较多问题,票据违章普遍,发票违法案件频发,限制了发票对加强税收监管作用的发挥,加强票据管理,维护良好的社会经济环境已经势在必行。

【关键词】 票据管理;问题;对策

一、目前票据使用、管理中存在的问题及其危害

1.利用普通票据违法现象严重。目前,各部门对普通票据的监管力度相对较小,全国各地之间、国税与地税部门之间还处于各自为战、管理松散的状态。纳税人利用相关部门对普通票据管理较松的机会,在业务中大量使用普通票据和非正规票据。

2.票据的管理存在漏洞。在行政事业性收费票据的管理方面,主要存在“管发不管收”的问题,作废票据和过期票据不及时回收和销毁,部门单位使用作废票据和过期票据现象比较普遍。

3.票据制假、售假现象相当严重。假发票的销售对象主要是为偷漏税款的企业和个体工商户,各种类型中定额发票制假现象最为普遍,各行业中药品制造业和零售业使用假发票较为严重。制、售假发票现象的存在,严重影响正规、合法票据的使用,对税务部门实施税收监控带来了困难,造成大量税款流失。

4.虚开增值税专用发票现象屡禁不止。增值税专用发票具有抵扣税款的作用。部分企业为偷逃税款,相互勾结,虚开增值税发票,借以抵扣进项税额。尽管国家对增值税专用发票管理、使用,制定了较为严厉的法律制裁措施,国家司法部门也加大了对增值税专用发票违法行为的打击力度,税务机关也采取了较为有力的监管措施,但在金钱利益的驱动下,利用增值税专用发票进行巨额偷税、骗税的案件时有发生。

5.销售商品或提供劳务不开发票现象普遍。(1)未向税务部门办理税务登记、未按规定申报纳税的个体工商户和私营企业主,为逃避纳税义务,销售商品或应税劳务时开具非正规票据或假发票。(2)部分个体工商户和私营企业账簿不健全或做假账,税务部门只得采取“定期定额”的征收办法征税,对发票实行配售控制。(3)没有形成索要发票的良好社会风气。

6.不按规定开具或套开发票。相当比例的经营者不按规定开具发票,采用“头大尾小”、盗开发票、借用发票、借开发票等手段偷逃税款。有的经营者为招揽生意,迎合顾客,虚开、乱开发票,为消费者虚报冒领、贪污公款犯罪提供方便,同时也逃避纳税义务。

二、提高发票管理水平,维护社会经济环境的措施

1.强化发票管理的法制化建设。加强发票法制化建设,是从根本上遏制发票违法和预防腐败的有效措施。(1)统一普通发票和增值税专用发票管理,切实解决发票管理上的厚此薄彼带来的诸多问题。(2)抓住当前我国经济快速发展的有利时机,加快《发票管理办法》向《发票法》转换的进程。(3)加大对发票违法犯罪的惩处力度,增大发票犯罪的风险成本。(4)严格规范发票、行政事业费收据的使用范围,对利用行政事业费收据进行偷、逃税的经营者及相关单位部门和主要负责人给予严惩。

2.加大宣传力度,营造良好的社会舆论氛围。(1)加强对单位主管领导及财务人员的宣传教育和业务指导,提高他们的重视程度。(2)坚持正确的舆论导向,充分利用广播、电台、报纸等宣传媒介,从正反两方面宣传发票的使用和管理,使“依法使用发票光荣,利用发票违法犯罪可耻”的观念深入人心,让利用发票违法犯罪的人在社会上无立足之地。

3.推进发票形式创新,有效预防发票犯罪,减少税收流失。(1)进一步扩大定额发票的应用领域,以发票定额计算应纳税额,建立起“以票管税”机制。(2)针对不同行业、不同纳税信用等级的纳税人,印制、发售不同限额的发票,降低“头大尾小”发票的风险。(3)积极推行裁剪式发票和计算机发票。(4)对某些难以控管的特殊性行业,由主管税务部门代开、代保管发票。(5)建立发票管理的信息化系统,提高发票管理的科学化水平。

4.扩大发票应用范围,真正构建起“以票管税”的长效制约机制。(1)通过健全发票管理法制,规定所有纳税人在销售商品、提供服务时必须按规定开具国家规定的正规发票,不得以任何理由拒开发票。(2)税务部门要通过形式鼓励消费者在消费时索取发票。在有奖发票奖项的设置上,力求科学、合理、适用,扩大中奖概率,提高中奖额度。财政部门应将有奖发票的奖金支出列入财政预算,作为税收成本支出。(3)完善有奖举报制度,切实维护举报人权利和利益。

军队票据管理规定 篇4

（1999）后财字第81号 1999年5月26日

第一章

总

则

第一条 为了加强军队票据管理，根据国家《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》和军队有关财经法规，制定本规定。

第二条 本规定所称票据，是指军队单位在业务往来结算，价拨装备、被装、物资、器材，提供服务等非经营性经济活动中，开具的收款凭证，是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

军队单位按照规定开具的收费票据，应当作为军队和地方付款单位的付款依据或报销凭证。

第三条 本规定适用于军队各级机关和部队、仓库、医院、院校、农场、“通支办”、科研和房地产管理机构，各种协会、学会、研究会、基金组织、幼儿园、文艺体育团体、报社、出版社、杂志社、礼堂、文化活动中心、游泳馆，各类中心、站、所，各类修理、监理、设计、质检、检测等单位的票据管理工作。

第四条 军队票据实行统一管理、分级负责、集中印制、归口领取的管理制度。

第五条 总后勤部财务部主管全军票据工作，各级后勤财务部门主管本级的票据工作。

第二章

票据种类及使用范围

第六条 军队票据分为往来票据和收费票据。往来票据，包括收据和借据，只准用于往来性结算业务，不得作为报销凭证；收费票据，包括通用收费票据和专用收费票据，有关联次可以作为报销凭证。

各级事业部门、仓库、医院，原使用的专用收款收据和各类装备、被装、物资、器材价拨单，因内部管理工作需要的，可继续保留，但不得作为报销凭证。价拨装备、被装、物资、器材时，应当按价出具统一收费票据，并附相应的价拨物资清单。

第七条 票据应当具有票头、专用检印、字轨号码、联次用途、票据底纹、交款单位、财务部门批准字号、收款形式、收费项目、收费标准、品种、规格、单价、数量、金额栏、大小写合计金额、收款单位、收款人、开票人、收款日期等内容。

第八条 往来票据的使用范围：(一)单位和个人的预借款或者偿还款；(二)在基层伙食单位就餐人员交纳的伙食费；(三)单位、部门、上下级之间的往来业务款项。

第九条 收费票据的使用范围：(一)行政事业性收费；(二)事业有偿服务收费；

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(三)价拨装备、被装、物资、器材收费；

(四)经批准成立的各类学会、协会、研究会、基金组织、研究中心等团体向会员收取的会费、资料费、培训费以及其他收入。

第三章

票据印制

第十条 通用收费票据和专用收费票据样式由总后勤部统一制定，总后勤部财务部统一印制，国家财政部监制，套印“中华人民共和国财政部票据监制章”和“中国人民解放军票据专用章”。未经总后勤部财务部批准，任何单位和个人不得印制票据。

第十一条 往来票据样式由总后勤部统一制定，总后勤部财务部或者军区、军兵种(以下简称各大单位)联(后)勤部财务部负责印制，套印“中国人民解放军票据专用章”或者各大单位联(后)勤部财务部票据专用章。

第十二条 收费票据和往来票据实行定期换版制度，一年印制一次，票据有效期由总后勤部财务部确定。

第十三条 军队票据的印刷，必须经总后勤部财务部或者各大单位联(后)勤部财务部审查批准。取得票据印刷资格的企业，凭总后勤部财务部或者各大单位联(后)勤部财务部的准印通知，按照规定的格式、数量)起止号码承印。

印刷企业应当建立健全检查、验收、登记制度，保证票据在印制、运输及保管等各个环节的安全。

第四章

票据购领

第十四条 行政事业性收费和事业有偿服务收费等单位，以及经批准使用收费票据的单位和部门，应当向同级联(后)勤财务部门(以下简称后勤财务部门)申请购领票据。

收费单位所属的非独立核算的收费点使用的票据，一律到本单位财务部门购领。

第十五条 收据、借据由总后勤部财务部或者各大单位联(后)勤部财务部逐级发放到团以上单位后勤财务部门，使用单位到同级后勤财务部门领取，基层单位到供应经费的后勤财务部门领取。

第十六条 票据使用单位再次购领票据时，必须持原票据存根，并按照要求填写票据号码清单，经财务部门确认无误，在票据存根上加盖“票据注销专用章”后方可购领。

第五章

票据使用

第十七条 各单位必须按照规定的范围和项目使用票据，不得转借、转让、代开、买卖和用于擅自开设项目的收费；往来票据和收费票据不得混用；不得利用票据从事违法活动。

第十八条 各单位在使用票据前，应当对票据的种类、数量、起止号码登记入册，对-612-

缺份、少联、错号的，必须退回原发放单位或者有关主管部门，办理更换手续。

第十九条 收费单位在使用票据时，必须逐项逐栏一次填(复)写。填(复)写票据时，字迹工整，不得涂改、挖补、撕毁，并在各联加盖收费单位财务章；对填错的废票，各联应当加盖作废戳记，保存备查。

第二十条 对不符合规定的票据，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人均有权拒收。

第二十一条 使用电子计算机开具票据的收款单位，必须经总后勤部财务部审批，使用总后勤部财务部统一印制的计算机打印专用票据。使用后的票据存根，应当按照顺序号装订成册存档。

第二十二条 票据使用单位，遇机构调整或者撤销时，必须将未用完的票据退回发放单位，不得自行转让、销毁；单位名称变更、调动、移防、增减收费项目时，应当持有关文件到同级后勤财务部门办理变更手续。

第六章

票据保管与销毁

第二十三条 各级后勤财务部门应当建立健全票据管理制度；指派专人负责票据的审核、印制、入库、购领、登记、保管、缴验、稽查、销毁等工作，并设帐登记。

第二十四条 票据使用单位，应当严格票据的购领、保管和发放，定期向同级后勤财务部门报告票据的使用情况，接受同级后勤财务部门的监督检查。

第二十五条 票据存根应当按照军队规定的保管期限列册保管。保管期满的票据存根，报主管部门批准，由同级后勤财务部门审核后销毁。票据使用单位不得自行销毁票据存根。

第二十六条 票据使用单位遗失票据时，应当及时查明原因，写出书面报告，报同级后勤财务部门处理。

第七章

票据稽查

第二十七条 各级后勤财务部门应当建立票据稽查制度，对票据的使用和管理情况实施检查。被检查单位必须如实反映情况，提供资料，不得隐瞒。任何单位和个人不得干扰、阻挠、拒绝检查。

第二十八条 各级后勤财务部门对票据行使下列稽查权：(一)票据的印制、购领、使用和保管情况；(二)凭证报销、记帐的合法性；(三)调验票据；

(四)收取费用的使用和管理情况；(五)查阅、复制与票据有关的凭证、资料；

(六)对与票据有关的当事各方进行询问和调查，可以记录、录音、录像和照像。

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第二十九条 各级后勤财务部门在核对票据存根联与票据联填写情况时，可以向收执票据或者保管票据存根的单位发出《军队票据填写情况核对表》，有关单位必须如实提供有关资料和情况。

第八章

奖励和处罚

第三十条 对在票据管理工作中做出突出成绩的单位和个人，依据《中国人民解放军纪律条令》的有关规定给予奖励。

第三十一条 有下列情形之一的，对主管人员和直接责任人员，依照国家和军队的有关法规，给予处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任；对单位给予通报批评，没收非法所得，封存或者销毁私印、伪造票据和票据监制章，封存、收缴和停止供应票据：(一)未按规定业务范围和收费项目使用票据的；

(二)不使用规定的票据，或者使用规定的票据，擅自提高收费标准、扩大收费范围的；(三)无票据擅自收费的；

(四)擅自转借、转让、买卖、代开、销毁、涂改、混用票据的；(五)私刻票据监制章或者伪造、印制票据的；(六)擅自承印票据或者委托、转让票据印制业务的；

(七)不按照规定购领、填开、保管、销毁票据，或者拒绝提供有关报表、资料、证件，以及拒绝财务部门监督检查的；

(八)违反本规定的其他行为。

第九章

附

则

第三十二条 团以上单位财务部门使用的拨款、决(结)算、转帐通知书和上交经费报告书的管理，按照有关规定执行。

第三十三条 军队在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业，按照国家或地方政府有关票据管理规定执行。

第三十四条 中国人民武装警察部队的票据管理工作，参照本规定执行。

第三十五条 本规定由总后勤部财务部负责解释。

第三十六条 本规定自颁发之日起施行。总后勤部1996年7月发布的《军队票据管理规定》即行废止。

第九章 财务票据管理规定 篇5

第一条 为加强票据管理，严格结算制度，严密工作手续，保证票据的安全、完整；堵塞票据使用、管理中的漏洞，制定本办法。

第二条 本办法所称票据是指现金支票、转账支票、汇票等重要银行票据、单位从外部取得的各类原始凭证及内部自制单据和内部结算凭证，其中，内部结算凭证是指由单位报账人员填制的费用报销单、资金审批单、资金入账单和借款凭证等。

第三条 公司各种发票、收据由财务部专人负责，按有关规定登记领购、填制、保管、回收、缴销。银行结算有关票据由财务部出纳负责，按有关规定登记、领购、填制、保管、回收，建立支票领用登记本。对填写错误的银行支票，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存并按银行有关规定缴销，票据使用登记制度，详见《nmsh 财务管理制度汇编》的《第六章 银行支票管理规定》。

第四条 各种发票填制必须按税务等有关部门规定及发票内容详细填列，如填写错误应将发票一式几联同时作废，以便审查。第五条 公司库存商品、物资的入、出库单，由综合管理部专人负责，领购、登记、填制、保管。库管员依据入、出库单的“保管联”登记库存商品、物资的明细帐，并妥善保管存根联，以便备查。第六条 明确财务各岗位职责，规范传递手续，禁止制证、复核两个岗位由一人兼任，加强内部牵制，做好事中、事后稽核。稽核人员要定期检查各类票据的领、用、存情况，并出具书面报告。第七条 单位从外部取得的各类原始凭证及内部自制单据送交会计报账时，对经审核合法、合规的应及时编制记账凭证，并在单据上加盖“收讫”、“付讫”戳记，记账凭证经复核无误后，经管人应妥善保管，月末按顺序装订成册交本站档案保管人归档，并及时编制档案清册。第八条 经审核不能报账的单位外部、内部原始凭证应及时退回并说明原因。

第九条 规范会计内部结算凭证的使用。以外部、内部原始凭证报销时应填开“费用报销单”进行结算，暂时无原始凭证的，填开“资金审批单”（如支出说明单及各类付款说明单等级），相关负责人及财务领导应在“资金审批单”上签署意见；资金入账的，填开“资金入账单”（如收据、发票及结算单等）；因公出差借款或补充备用金的，填开“借款凭证”。

第十条 规范因购买商品、劳务等产生的外部票据的取得，公司人员在外办事产生支出时，必须取得符合国家相关规定的、填开规范的增值税专用发票，如无法取得增值税专用发票，经本部门部长批准可以取得的普通发票代替（包括财政统一收据），如只能取得白条收据类票据，必须经财务部长和分管副总批准。

第十一条 票据管理出现过失行为（如票据丢失、毁损等），影响会计核算正常进行并给公司带来损失的，公司将追究其责任并给予通报批评、罚款等处分；对违反票据管理规定给公司造成损失和影响，情节严重的给予行政处分，触犯法律者，交司法机关依法追究刑事责任。第十二条 不得转借、转让、代开票据，严禁自行扩大票据使用范围，不得开具与公司经济活动无关的票据。

第十三条 不得擅自销毁已开具的票据存根联和票据登记簿，并且应保存五年，保存期满，报公司主管领导批准，由综合管理部查验后销毁，并填写票据销毁清单备查。

票据管理制度 篇6

第一章 总则

第一条 为了保证公司业务的顺利开展，防止因票据内部管理不善，而给公司造成不必要的损失，现根据《票据法》、《中国人民银行结算管理规定》及相关税务法规，并结合公司的实际情况，对公司业务往来中所涉及的支票、发票、收据等重要结算票据的使用和管理进行规范化，制定本制度。

第二条 对空白重要结算凭证应设专人负责管理，遵循“证帐分管、证印分管”的内部牵制原则。

第三条 空白重要结算凭证一律建立登记簿，并记载凭证起讫号码、领用人、内容、金额、收益人等明细情况。

第二章 支票的使用和管理制度

第四条 凡领用支票部门及个人须填制《公司支票领用申请单》，并经主管领导批准后办理领用手续，出纳员要认真做好登记工作，支票印章由另设的专人负责出具。

第五条 支票开具应明确日期、金额、收款人、付款人等事项，不得开具空白支票、空头支票和远期支票。

第六条 使用支票部门及个人应在支票开具3日内办理报帐手续，出纳员要认真做好督促检查工作。

第七条 报废支票，应注明作废字样或盖作废戳记，与存根一起由出纳员妥善保管。

第八条 遗失支票,应及时办理挂失手续。

第九条 收到外来的支票时，业务员应于当天送交财务部门，财务人员应及时送存银行。

第三章 增值税专用发票的使用和管理

第十条 为确保有效合法地使用增值税专用发票，保障其安全完整，公司各

有关部门应严格遵守专用发票使用管理规定。

第十一条 填开专用发票的要求：

1、项目填写齐全。要求票、物相符。票面金额与实际收取的金额相符；

2、各项内容正确无误；

3、发票各联次必须加盖发票专用章（存根联除外），如发现无发票专用章，各部门、仓库不得发货，门卫不得放行；

4、按规定时限开具专用发票；

5、不得开具伪造的专用发票;

6、在未取得“进货退出或索取折让证明单”时，不得开具红字专用发票（包括在专用发票某一栏红字，但总额是蓝字的情况）。

第十二条 外来的专用发票，不符合上述要求者，不得作为抵扣税额凭证，应当拒收。

第十三条 专用发票的使用地点只限于购领单位和个人所在县（市）内开具使用，不得跨规定的使用地区携带、邮寄、运输空白专用发票。

第十四条 开具专用发票后发生退货或销售折让，需要重新开具专用发票的，应按以下规定办理：

1、销货方和购货方均未作帐务处理的：

购货方将销货方开具的原专用发票发票联和抵扣联交还给销售方，销售方在收回发票联和抵扣联后，与原存根联和计帐联一起加盖作废戳记，相应冲减当期销项税额；发生销售折让的，可按折让后的价格，重新开具专用发票。如销货方未将原开具的发票联和抵扣联收回，则不得冲减当期的销项税额，也不得重新开具专用发票。

2、销货方已作帐务处理但购买方尚未作帐务处理的：

销货方在收回原专用发票联和抵扣联后，方可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的计帐联撕下，作为扣减当期销项税额的凭证；将所收回的专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字发票的发票联后，并在上面注明蓝字、红字专用发票计帐联各自计帐凭证的编制时间、编号及存放的地点，作为开具红字专用发票的依据。所开具的红字发票的存根联、抵扣联和发票联不得撕下。

3、购买方已作帐务处理的：

一般纳税人发生退货或销售折让时，销货方应根据购货方到税务局开具的“企业进货退出及索取折让证明单”开具红字专用发票，将红字专用发票的存根联、计帐联作为销货方扣减当期销项税额的凭证；其发票联、抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票上注明的增值税额从当期的进项税额中扣减。不及时申报扣减的属偷税行为。

第十五条 外来专用发票存在以下情形之一的，不能用于抵扣税款，应退还供货方重新开具：

1、字迹不清楚，或涂改。

2、票物不相符，票面金额与实际收取的金额不一致；

3、有项目内容不齐全或不正确；

4、全部联次不一次填写，上下联的内容和金额不一致；

5、发票联与抵扣联上未加盖发票专用章；

6、取得未按规定时限填开的专用发票；

7、取得伪造的专用发票，或国税总局规定已停止使用的专用发票；

8、不符合国税总局和省国家税务局的其他抵扣规定的。

第十六条 一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，按所列运费金额7%计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费和其他杂费不得计算进项税额。

第十七条 进项税额抵扣时间：

1、工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未验收入库的其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

2、商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

3、一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

第十八条 企业销售部门及有关部门根据需要使用发票，需持有本部门负责

人签发的发票领用申请单到财务部门办理领用手续，财务部门对发票领用的时间、数量情况进行登记，领票人要在发票领用登记册上签名。每月月末财务部门要根据各种发票期初结存、本月购进及本月领用情况计算出期末结存，做到帐实相符并且填制企业发票领用明细表。

第十九条 使用电子计算机开具专用发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机开发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

第二十条 开具专用发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次如实开具，并加盖财务印章或发票专用章。

第二十一条 取得的进项专用发票的抵扣联装订成册，并在封面上列明专用发票抵扣联的份数，抵扣税额合计数等内容。

第二十二条 企业和个人不得转借、转让、代开专用发票，未经税务机关批准，不得拆本使用专用发票；不得自行扩大专用发票的使用范围。

第二十三条 报废专用发票，应所有联次同时报废并注明作废字样或盖作废戳记，妥善保管。

第二十四条 企业销售部门及有关部门已经开具的专用发票存根联应定期按顺序逐册交还财务部，财务部应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的专用发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

第四章 其他票据的使用和管理

第二十五条 收到其他单位或个人转来的银行汇票、银行本票时，应视同现金在收到当天及时送存银行。

第二十六条 一般情况下，公司不应接受其他单位的商业承兑汇票。特殊情况下，公司业务部门既使接受了其他单位的商业承兑汇票，财务及业务部门也不能认为该单位已实际付款，只有在该商业承兑汇票到期议付且款项到帐后，才能认为该笔款项已结清。

第二十七条 普通发票的使用和管理。除开具增值税专用发票的业务其余开具普通发票。普通发票视同增值税专用发票使用和管理。

第二十八条 收据的使用和管理。收据在收取代垫费用或预收款项时开具，不作为销售收入确认凭证。收据使用和管理同增值税专用发票。

第二十九条 发票和收据由财务部归口管理。负责购买，指导正确使用，建立购领、使用、结存和销号登记。发票和收据的基本联次和登记簿保存至少三年，保存期满，经税务机关查验后方可销毁。

第三十条 发票和收据的使用部门，要设专人负责其开具和保管。增值税专用发票和普通发票，每次限量领用一个月的使用量，收据每次限量领用1-2本，以旧换新。对未开完的发票和收据应存入防火、防水、防盗的安全场所，一经发现遗失或被盗，必须立即通知财务部，以便及时向税务机关报告、处理。

第三十一条 发票和收据的存根联，一年之内由使用部门保存，隔年的发票存根由财务部和使用部门共同办理封存手续，但发票存根联仍由使用部门保存，收据统一由财务部保管。

第三十二条 未开具的重要票据，公司都应设专门的保险柜保管。所保管的票据，公司应定期盘点。如涉及投资凭证，盘点时则应有投资证券部、财务部及保管员一起进行。如涉及其他业务，盘点应有相关业务主管参加。盘点后，应填写盘点报告单。

第五章 附则

加强非税票据管理研究 篇7

关键词：非税票据管理,事业单位,社会团体

一、非税收入统一票据改革

财综[2011]46号文件明确了非税收入通用票据的启用时间。文件规定, 为充分消化中央单位已领购的财政票据, 尽量避免浪费, 同时做好有关准备工作, 非税收入通用票据从2012年1月1日起正式启用。中央单位可从2011年11月1日开始, 到财政部财政票据监管中心领购非税收入通用票据。财政部将按照“简并票种、统一式样”的原则, “以通用票据为主 (即《中央非税收入统一票据》和《中央非税收入定额票据》) , 专用票据为辅;以机打票据为主, 手工票据为辅”的管理思路, 全面清理整合现有中央财政票据种类, 压缩中央财政票据, 规范中央财政票据的规格、式样。清理整合后, 现行的行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、国有资产有偿使用收入票据、非税收入一般缴款书、其他财政票据等6类票据, 统一归并为政府“非税收入票据”和“其他财政票据”两类。

此次调整后, 《中央非税收入统一票据》替代和废止了《中央单位行政事业性收费统一收据》、《中央高等学校专用收费收据》、《国有资产有偿使用收入专用收据》、《中华人民共和国边防检查收费专用收据—边防》、《中华人民共和国边防检查收费专用收据—装备》、《海关行政事业性收费统一票据》、《中央外贸发展基金专用收据》7种票据。《中央非税收入定额票据》则替代和废止了《中央单位行政事业性收费定额收据》、《海关定额票据》、《中华人民共和国公安边防行政事业性收费定额收据》、《出入境检验检疫收费定额收据》等19种定额票据。除此之外, 此次调整废止并归并了一些性质相同的财政票据。

二、应使用非税收入票据的内容

政府非税收入是财政收入的重要组成部分, 是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式, 而非税收入票据管理是规范财经程序, 强化财务监督的重要手段, 是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证, 也是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据, 同时也是做好非税收入管理的关键一环。非税收入票据的适用范围包括:行政事业性收费、国有资本经营收费、彩票资金收入、罚没收入, 以政府名义接受的捐赠收入主管部门集中收入以及政府财政资金的利息收入等。应使用非税收入票据内容有:

1.行政事业性收费。

2.政府性基金。

3.罚没收入, 是指法律、行政法规和规章授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品。

4.国有资源有偿使用收入。

5.国有资产有偿使用收入。

6.国有资本经营收益, 是指国有资本享有的收益, 主要包括国有资本分享的企业税后利润, 国有股股利、红利、股息, 企业国有产权 (股权) 出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。

7.彩票公益金和发行费, 是指政府为支持社会公益事业发展, 通过发行彩票筹集的专项财政性资金。

8.以政府名义接受的捐赠收入, 是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠收入。

9.主管部门集中收入, 是指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以其他组织经同级财政部门批准集中所属事业单位的收入。

10.其他非税收入, 是指除上述政府非税收入以外的其他财政性资金。

三、加强非税票据管理的对策

(一) 加强宣传, 进一步统一思想认识

自改革开放以来, 经过二十多年的规范和管理预算外资金概念已深入人心, 而政府非税收入却是一个较新的概念, 必须加大政府非税收入宣传, 明确政府非税收入是政府财政总收入的重要组成部分, 非税收入“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”的基本原则, 强调规范和加强非税收入管理的政治经济意义。对政府非税收入实行统一征收、统一管理, 确保非税收入“三权”到位。加大非税收入票据管理的宣传。利用广播、电视、报纸、会议等形式, 宣传加强非税票据管理的重要性, 同时要求各执收执罚部门在各自办公场所公布、公告各项收费项目、标准以及批准机关的文件号, 使缴费单位 (或个人) 明白应缴哪些费、不应该缴哪些费。

(二) 对用量大的非税收据要采用专用收据

如大中专院校、合作医疗等收费, 一是用量大且有专业性;二是时间较集中, 如学校收取学杂费大都集中在每学期的报名时间, 并且规定时间只有2-3天, 对这部分收费实行“票款分离”有一定难度, 况且在实行中也与客观实际不相符, 所以建议对这部分非税收据实行一式三联, 由执收单位对收费集中上缴为好, 它既便于操作, 方便学生缴费, 又减轻银行与财政的工作量, 试想, 如果学校学杂费按现在实行的“五联”或“六联”收据, 即使银行派人到学校收取, 但是由于开学时间集中、报名缴费人数集中、银行也派不出多少工作人员到学校收费;同时由于收据联数多、复写不清楚的票据, 给银行与财政对账造成了很大的难题, 所以建议对学校收费还是用“三联”式收据, 并在收据中直接印制学校的几项主要收费内容, 以防止其他部门串用。

(三) 完善机制, 努力构建公共财政框架下政府非税收入管理新模式

按照“统一征管、统筹安排、集中支付、全面监督”的原则, 建立非税收入管理新模式。加快政府非税收入收缴改革步伐, 继续推行和完善收罚缴分离, 建立健全政府非税收入征收管理信息系统, 确保政府非税收入全额上缴国库, 杜绝隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用现象发生。将政府非税收入与税收统筹安排使用, 实行综合财政预算, 真正落实收支脱钩, 从根本上解决分配不公、苦乐不均问题。

(四) 专用收据应具有专用性

在现在实行的非税收费中, 除法院的诉讼费收据、交警部门的定额罚款票具有专用性外, 其余执收单位大都使用通用收款收据, 乃至造成部分执收单位由于涉及多个收费项目, 在填写“收款收据”时不能满足按收费项目和标准填写, 如农机监理部门的收费等;其次在非税收据中要印有按地区及旗县排列的代号, 以防止跨地区串用, 同时也便于执法部门和审计机关对收费票据的审验和查询。

(五) 推行电子化票据, 规范票据管理

到目前为止, 我单位取消了手工开票, 规定电子化票据一季度内, 电子化票据系统会提前三天告诉您要做上报核销, 就算电子化票据系统没有开一张票, 时间到了就一定要到财政局非税股核销电子化票据, 否则的话就开了电子化票椐, 而且核销电子化票据要带本单位电子开票进入我单位非税收入汇缴专户现金缴款单、或转账传票, 才可以核销电子化票据。推行电子化票据, 改变了传统票据管理手段落后, 效率不高的弊病, 做到监督关口前移, 使原来单一的事后监督变成事前、事中和事后的全程跟踪, 真正实现“以票管费”、“以票促缴”, 促进各项非税收入及时、足额地上缴国库, 有助于防范开具虚假票据、进行贪污腐败等违法乱纪行为, 为实现源头反腐、科技反腐和制度反腐提供有力的技术保证, 使票据领购销进一步规范。

(六) 财政部门要正确处理好服务与管理之间的关系

财政部门既是管理票据的部门, 也是为执收执罚单位在票据方面提供服务的单位, 所以财政部门要多深入基层, 认真听取执收、执罚部门对票据管理和使用的意见、建议。对收费量大, 而且缴款及时的执收单位用票要及时予以供给, 绝不能因票据供给不及时而影响了执收、执罚单位正常执行公务。其次对执收、收罚单位合理的用款计划也要按照有关规定及时审核拨付, 不得拖压, 以保证其单位公务、业务的正常开展。要以财政部门高质量的服务态度, 促进票据的管理, 在做好服务的基础上, 要加强对收费票据的监管力度, 严格年检稽核工作, 深入到执收执罚部门或单位检查有无建立单位内部票据管理办法;有无超范围、超标准收费;票据有无转让、丢失、缺页现象;收费项目标准内容填写是否齐全, 有无“坐支”不缴或少缴财政资金等, 其次审计、物价部门要协调配合财政票据制度的执行, 对违反规定的, 各执法部门要按《财政违法行为处罚处分条例》予以处理, 以惩戒促管理。同时建立举报及举报奖励制度, 使违规乱用收费票据行为置于群众的监督之下, 以保证非税收入票据管理的规范化和制度化, 为做好非税收入管理打好基础把好关。

参考文献

票据管理规定 篇8

【关键词】高校 收费票据 管理

自20世纪90年代开始，随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展和高等教育体制改革的不断深化，高校办学资金由计划经济体制下的完全政府拨款，转变为政府拨款、高校收费、金融贷款等多渠道筹措。然而，随着高校办学规模的不断扩大，高校的收费工作日益繁杂，收费的项目越来越多，促使收费票据的使用量越来越大，收费票据管理工作越来越难。而收费票据管理工作作为收费管理工作不可或缺的重要组成部分，将直接影响到财务管理工作的好坏以及高校办学资金的效益。因此，探索高校收费票据管理的运行机制，规范高校收费票据管理，提升高校收费管理水平，对促进我国高等教育事业持续发展具有十分重要的意义。

一、高校收费票据的类别及使用范围

目前，高校使用的收费票据主要有以下几类：

1.非税收入一般缴款书

主要用于高校收入集中汇缴国库时的凭证。

2.非税收入专用收据

主要用于高校收取学费、住宿费、报考费等事业性收费。

3.行政事业单位资金往来结算票据

主要用于高校收取押金、定金、保证金等暂收款项；体检费、教材费、水电费、电话费等代收款项；党费等不构成单位收入的资金往来款项。

4.捐赠专用收款收据

主要用于高校接受社会捐赠的款项。

5.税务发票

主要用于培训费、复印费、打字费、资料费等经营服务性收费。

二、高校收费票据管理存在的问题

（一）票据管理意识淡薄、重要性认识不足

高校各二级非法人核算单位在收费过程中，一方面不按规定申请领用收费票据，而是使用非正规票据开展收费工作，私自留存收费金额，形成“小金库”，给学校带来了一系列的不良影响；一方面不按照申领票据时的收费项目及标准使用收费票据，而是扩大使用范围和提高标准使用收费票据，甚至未能按照收费票据规定的用途使用各类票据，随意使用各类收费票据。高校财务部门将票据管理仅作为兼职岗位，没有安排专门人员管理负责，造成票据使用者并不能了解收费票据的有关常识和规定，不能规范使用收费票据，从而影响了收费票据管理工作的正常运行。

（二）预开性收费票据造成财务风险的增加

根据收费票据的使用原则“先到款再开票”，即要求收款单位在收到款项后再向支付单位开具票据。然而，随着高校服务功能的扩大，很多外单位为了方便本单位的账务处理以及减少获取票据的成本，通常利用本单位付款的主动性，要求高校预开票据，即在收到票据后再支付款项，常见于科研经费以及联合办学经费。高校为方便教师争取较多的经费，经常会预开票据。然而，按照高校财务管理制度，不符合收付实现制原则，财务人员不能对此进行账务处理。随着高校预开性票据金额的累积，增加了高校财务的风险。

（三）收费票据管理方式落后

目前，大部分高校收费票据的领用、汇总、核销等均是通过手工登记，采取台账式管理的模式，存在漏记、错记等现象。台账式票据管理通常滞后于收费会计核算，只能记录票据使用单位的领用、归还、结存等大致情况，并不能及时发现收费票据使用过程中的不当行为，从而很难实时监管到收费票据的使用。同时，随着高校的不断扩招，办学规模急剧扩大，高校的收费票据使用量急剧加大，给收费票据的管理以及查询工作带来了极大的困难。

（四）收费票据管理人员综合知识匮乏

部分高校的票据管理和使用人员未经过业务培训，缺少相关的票据管理知识，出现开具时随意涂改、内容不全、字迹模糊、前后联次不一致；不按照收费票据的使用范围，串用、混用收费票据等情况，造成不良影响。此外，不少票据管理和使用人员缺少相关的税务知识，对收费性质存在认识不清的情况：分不清事业性收费项目及经营服务性收费项目；把握不准国家对高校的税收优惠政策，不清楚哪些收费项目可以办理税收减免。致使在开具票据时错误不断，无法利用国家的税收优惠政策为高校服务。

三、规范高校收费票据管理的对策与措施

（一）加强票据管理意识，规范收费票据管理

高校要加强收费管理，规范收费行为，维护学校和学生的正当权益，保障学校、学生正常的教学及学习生活，务必需要重视收费票据的管理。高校应通过宣传橱窗、校园网、校园公示栏等媒介多渠道向票据使用的单位领导及个人宣传国家高等教育有关收费及票据管理的政策法规及重要性，建立健全收费票据管理制度，促使票据使用单位建立收费票据领购、保管、使用、验收、核销制度以及收费票据专人管理制度，明确收费票据管理人员的工作职责。票据使用单位需要安排专人负责收费票据的申领、保管、使用及核销工作；要按照票据管理的相关要求开具票据，不能串用、混用收费票据，更不能丢失及转借他人使用收费票据；要明确收费票据管理使用方面出现问题的责任追究制度。

（二）控制预开性票据，追究经办人责任

根据《发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。然而，在实际业务的开展过程中，预开性票据已无法避免。为此，高校应通过制定严格的预开性票据制度，降低财务风险。预开票据的经办人经财务部门审批之后，到票据管理人员处办理预开票据手续，原则上预开性发票一人只能预开票据一张，在办理预开发票时告知预开票据的经办人对所预开的票据负有监管责任，须保证款项在票据开具后一个月内到账，且不能跨年，对经催收逾期仍未到账的款项，学校将从预开票据经办人的工资中扣取。

（三）建立收费票据管理信息系统

目前，高校财务部门主要依靠手工登记完成票据的发放和核销，不仅无法精确地反映收费票据使用部门申领、核销和结存的情况，而且给收费票据的统计、查询带来了较大的困难，严重制约了票据管理的工作效率。随着计算机及网络信息技术的发展，高校应充分利用信息技术，搭建收费票据管理信息系统平台，对收费票据的申购、录入、领用、核销、归档、销毁实施有效的控制和管理。收费票据管理信息系统的运用，将较大程度地减轻收费票据管理人员的工作强度，同时，可以实现收费票据的即时监控，提高收费票据信息处理的能力，推动会计信息化的建设。

（四）提升收费票据管理人员业务素质

收费票据管理人员的业务素质是收费票据管理工作的重要保证。收费票据管理人员应认真学习国家有关收费及票据管理、税收等财经法规，加强收费票据管理人员工作的责任感。通过收费培训，使收费票据管理人员对具体收费项目的性质做出明确的区分，从而正确使用各类收费票据，避免收费票据的串用、混用。收费票据管理人员应详细了解票据内容规范填写的要求，避免收费过程中可能出现的错误。同时，收费票据管理人员应熟悉收费票据管理信息系统的操作，有效地结合票据管理与收费系统，从而实现收费票据管理的高效性、科学性。

收费票据管理工作作为高校财务管理工作的一部分，是高校会计基础工作规范化的重要内容。不完善的收费票据管理极易导致乱收费、“小金库”等问题，将会严重影响学校的健康发展。高校应通过建立健全收费票据管理制度、完善收费票据信息化建设、规范收费票据使用人员管理等措施，建立高校收费票据管理体系，规范收费行为，促进学校教育事业持续健康的发展。

【参考文献】

[1]吴江龙. 规范高校收费票据管理的探讨[J].合作经济与科技，2009（21）.

[2]周瑜琛. 浅析加强高校收费票据管理的必要性与措施[J].经营管理者，2009（20）.