工程类财务审计

工程类财务审计（共8篇）

工程类财务审计 篇1

新的一年里我为自己制定了新的目标，那就是要加紧学习，更好的充实自己，以饱满的精神状态来迎接新时期的挑战。明年会有的机会和竞争在等着我，我心里在暗暗的为自己鼓劲。要在竞争中站稳脚步。踏踏实实，目光不能只限于自身周围的小圈子，要着眼于大局，着眼于今后的发展。我也会向其他同志学习，取长补短，相互交流好的工和经验，共同进步。征取更好的工作成绩。

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工程类财务审计 篇2

在市场经济的不断推动下,建筑行业得到快速发展,但是,也有很多问题随之而来,尤其是在财务会计核算方面,比如财务会计不符合国家有关规定,核算的标准不够完善、财务会计的核算方法存在问题以及财务会计核算偏于事后核算,适用性不强等。所以为了促进建筑行业在激烈的市场竞争中稳步发展,实现企业的战略目标,强化达到企业价值最大化,就必须要优化会计核算的方式方法。

二、管理会计的优越性

(一)管理会计的内涵

管理会计是根据财务会计所提供的各项资料, 对资料进行整合、归纳、延伸、分析,形成更高层次的管理信息,来适应各级管理者的有效需求。对日常的经济活动进行更加科学合理的规划,提升各项决策的执行力度,管理会计在企业的财务管理活动中起着越来越重要的作用。

(二)管理会计的作用

1.预测与决策

管理会计可以根据企业未来的战略发展目标, 运用科学的量化模型来预测企业未来的资金变动趋势和企业的发展方向。给管理者提供满足需求的有效信息,对经济活动进行多方面的综合考虑,按照客观的经济规律对企业未来的实践应用做出科学、合理的判断,并且能够从中选择出最佳的方案。

2.控制与考核

控制是通过一定的干预、指导和调整,来使企业的经营活动能够按照原定的计划进行,最终可以达到企业预定的经营目标。他要求管理者将企业的事前规划和事中控制有效的结合起来。考核实际上就是对企业的业绩和绩效进行考核,把实际发生的经营业绩与企业预期业绩进行分析比较,对员工的工作情况作出更加公正的考核与评价。

(三)管理会计与财务会计的对比

管理会计侧重为企业内部经营管理服务,而且运作方式方法灵活多样,同时又兼顾全局与局部两个方面。在管理会计的理念中,价值的创造与维护是十分重要的,强调要面向未来,求得更好地发展。而财务会计侧重于事后记账,传递的会计信息具有滞后性,而且会计处理的操作程序也比较麻烦繁琐,项目财务会计更加偏重于记录原始凭证,报账更加关注与成本的归集,更加重视内控,按财务制度办事,就像是一架精密的机器永远按照设计好的程序运行,所以财务会计必须向管理会计慢慢转型,才能适应时代发展的潮流。

(四)管理会计的主要技术方法

管理会计的主要技术方法在不同历史时期和经济环境下,会产生不同的会计技术方法。而现在主要使用以下三种会计方法:作业成本法、业绩评价和全面预算管理(见表1)。

虽然各种管理会计方法有先有后,产生的时间不同,但是他们的运用却是可以并行的,目的都是为了帮助企业更好的适应现代的经济环境,让企业立足于激烈的竞争环境之中,得到更大的收益。

三、基于中建七局的管理会计SWOT分析

(一)SWOT分析法

SWOT分析方法考虑到企业自身的条件以及外部的环境,根据可能出现的情况综合考虑,进行系统的分析与评价,结合自身的实际情况,选择出最适合自身的经营战略的方法。S、W表示企业内部的优势和劣势,O、T表示企业外部环境的机会和威胁。

“SWOT”分析对于管理层来说是极其重要的,甚至可以决定企业的命运,为了迎合多元化的发展战略,顺利完成中建七局“四位一体”(房建、基建、设计、开发)的战略目标,管理层切实将“SWOT”分析运用于管理模式中,在决策层面减少决策出现错误的概率。以下为中建七局“差异化”发展战略方面SWOT实例, 如表2所示。

(1)S-O战略:发挥优势,利用机会

根据品牌、投资建造等优势, 积极抢占市场,强化现有核心竞争力;

利用新型城镇化、国资国企改革机会,积极创新模式,构建核心竞争力,开拓新市场;

(2)W-O战略:把握机会,规避劣势

练好内功、优化机制,加强内部管控能力;

利用外部机会,组合资源,战略联盟:适当外包,做大平台,引入先进管理经验;

(3)S-T战略:发挥优势,规避威胁

通过品牌、资质优势,开拓新业务(如装饰、建材等),来提升企业盈利水平;

通过新的投资运作模式研究,规避政策风险,建立先入优势;

(4)W-T战略:克服弱点,回避威胁

立足于自身短板的弥补;

通过加强学习,控制风险,对自身能力的加强、规避外来威胁来提升竞争力;

(二)中建七局向管理会计转型的必要性分析

1.中建七局财务管理现状

从中建七局的发展历程来看,从1983年“兵改工”到现在的格局,中建七局人传承部队敢想敢做的作风,披荆斩棘,勇往直前,使企业由小到大,由弱变强,从实现“三大战略”到如今的“差异化”发展路线,中建七局完成了一个又一个不可能完成的任务,实现了从传统的房建施工向基础设施、房地产开发、规划设计以及传统房建与产融投资相结合的特色的“多元化”强企目标,他们重在“价值创造”的管理理念,将管理会计的运用渗透于管理的全过程。

2.目前财务管理存在的问题

对于建筑行业来说,不仅仅公司层面离不开 “SWOT”分析,项目层面也同样离不开“SWOT”分析, 因为每一个施工阶段环节所关注的施工重点是不一样的。例如:抢工期阶段、阶段性月度(季度)成本分析、材料节超控制环节、工程款收支控制环节、 或是安全生产与工程质量环节。项目施工的每一个阶段重视的内容、重点也是不尽相同的,这就是所谓的“项目精细化管理”。而“SWOT”分析法,恰恰是能为项目管理决策者提供有效的分析决策依据。因此,不仅应在公司管理层面需要提升到管理会计范畴,项目基层方面也同样需要向管理会计转型。

3.SWOT分析法论证向管理会计转型的必要性

中建七局的差异化战略设计的根本目的是找到可以实现中建七局快速做大规模,实现可持续发展的一套商业逻辑,其核心是打造中建七局的竞争优势。最终成为“城镇建设总包商”,“城镇综合开发商”,“城市建设服务商”,“城镇综合运营商”,暨 “四商合一”。对管理会计方法的应用并不能仅停留在表面形式上,应该综合运用本量利分析法、全面预算管理、作业成本法等管理会计方法,及时、有效的为企业的经营者提供一些有实用价值的决策信息。在面对复杂多变的外部环境时,总是能快速做出反应,拥有“创新精神”。作为财务岗位必须随时做好应对准备,随着各项新型业务的不断涌现, 就目前实际情况而言传统的成本会计已远远不能服务于公司的需要,因此向“管理会计”转型迫在眉睫。

(三)基于中建七局大数据的SWOT分析

1.劣势(weakness)与威胁(threat)

目前预算管理大数据在于通过各种信息技术手段,对大容量的数据进行挖掘、整合,创造出新的价值。大数据时代下ERP系统以及会计信息系统的融合面临较大考验。

现金流管理需要各相关部门和各类涉及现金流业务发生项目在统一的规则下进行精细化的管理,同时其管理重点也是围绕如何有效预测、精确测算满足未来业务发展和当前业务正常运转的现金流科学储备以提高现金流使用率的目标而进行的。目前上级领导与项目领导对项目财务方面的数据都越发重视,但是要提升到管理会计,就必须需要一个“更为先进的操作系统”。财务人员需要这个“大数据库”进行分析与比对,对各项方面进行总结。虽然相对于同行来说,中建七局的财务操作系统有了较大幅度的升级,但是仅仅是依靠财务的 “NC财务资金管理系统”对于数据的汇集、分类与分析方面还是远远不够的。

2.优势(strength)与机会(opportunity)

近几年,中建七局各级领导对现金流管理高度重视,相对于同行来说,中建七局对于预算模块管理这方面的工作也操作的相对较为纯熟,中建七局围绕着如何建立一个有效的现金流管理体系,并且通过各相关部门的执行,提高各部门对现金流管理的认识与管理水平,有效提高现金流的合理运用, 深挖企业潜力,为企业未来发展提供了更科学的测算依据,同时协助业务部门对各项目的运营质量行使监督、服务职能,这是当前现金流管理发展的趋势。

无论是从机关的“部门预算”、“年度总预算”, 还是项目层面的“全周期现金流预算”,“年度、季度、月度现金流预算”。还有每月召开的“资金平衡例会”中需上报的“收付款计划”,对“现场经费使用预算”进行使用申请与报批,以及自上而下的“NC资金管理预算管理模块”中对每月工程款收支情况进行预算控制。比较突出的是中建七局执行的“统收统支”工作,其中在“四不付原则”(无合同不付、无计量部付、无预算不付、无审批不付)中也再次强调:无预算不支付的检查项,可以说中建七局在“现金流预算方面”是发展比较完善的,也充分体现了七局领导对现金流的高度重视。同样的,财务人员的工作实质也悄悄地发生着转变,这就是企业从 “财务会计”向“管理会计”转型的一个开始,更是个信号。

3.综合分析

从中建七局的发展来看,通过以上SWOT分析, 发现通过现在的“NC财务资金管理系统”,系统在大数据方面有了一次明显的升级,系统更加的智能、 更加优化了;一方面在实际工作中,还有很多需要完善的地方,需要借助一部分台账来完成数据的汇集与分类,这些都是可以改进的;另一方面七局也正在建立自己的“大数据”系统暨“项目综合管理信息系统”,该系统原理是通过从项目最基层各个业务板块开始录入数据,然后对各个项目板块录入结果进行汇总,最终使决策在系统中就能及时了解各个项目的各种数据及具体情况。如:项目材料设备部门录入原材料的购入与消耗、材料合同的评审与签订、材料商履约情况评价等,项目商务部门录入劳务公司履约情况、合同情况、计量结算等信息,项目工程部门录入项目情况、工程进度产值等,项目财务部门录入工程款收支等一切与资金相关业务, 再通过该系统进行结合。

目前“项目综合管理信息系统”属于推广阶段, 这个系统是非常有前景的。如果推广进行的顺利, 试想一下有这么一套先进的系统,企业的发展将变得更加高效,更加的信息化。同样的项目层面也从中受益,若可以提取出相关数据进行项目与项目成本管理对比,项目内部管理对比,然后通过这套系统进行优劣势对比,及时发现问题,分析出节超原因,比如:该系统可以与“信息发布价”每一项材料单价相关联,能够准确的对比出材料价格是否合理是否盈亏。如果这一天真的到来的话,中建七局的 “大数据”时代就开始了,而作为财务岗位,管理会计就必须转型。

(四)财务SWOT综合性分析

1.劣势(weakness)与威胁(threat)

随着管理的重要性日益凸显,对财务会计的要求也逐步的提高,特别是对于建筑类企业。中国建筑作为世界五百强,行业领头企业,转型、变革就显得尤为突出。

对于中建七局来说,从最早的ERP资金系统到目前的NC资金一体化的出现,以及涉及到目前的 “统收统支”,实际上也是能够看出来原始的项目层面的成本会计已经远远不能满足实际的生产需要, 项目领导及上级领导对各项数据也有了较大幅度的关注度。通过NC系统实际大数据管理,而每月的 “建造合同”及“月度成本分析”、“资金平衡例会”、 “月度经济分析会”,也同样反应出数据的重要性, 今天来说对于项目层面决策者来说,若没有准确有效的数据提供,那么对于“现代化项目管理”,“项目精细化管理”是不可能实现的。

2.优势(strength)与机会(opportunity)

降低各类资源的消耗一直是很多企业作为业绩考核的主要指标,当然这是传统的成本管理目标。而实际上,企业的成本低并不表明企业在竞争中占有优势。从企业经营的角度来考虑,成本最低化是企业经营管理的目标,但是如果从竞争地位的角度考虑,也许过于追求降低成本消耗并不利于也要的长远发展。企业在很多方面的投入,短期来看是不合算的,但是从长远的角度来看,这样明显增强了企业的综合实力,而且组织内部更具有团队核心力与凝聚力,相对于市场上的同质产品来说,优势很明显。

3.综合分析

通过以上SWOT分析,可以看出中建七局在管理模式上已经慢慢向管理会计进行转变。随着项目综合管理系统、税务系统、费用系统、预算管理系统以及NC财务资金系统等逐步的推出,最终可能会形成一套独有的“大数据”系统。通过大数据的有效支持,使企业财务人员,逐步倾向于数据化,成为分析者。

而且就目前来说,财务偏事后记账,难参与到决策,因为成本会计的业务职能不够细化,缺乏管理职能。财务人员地位与处境也是比较尴尬的,同时相对来说由于前几年对于会计不够重视,偏重于生产类人才,会计人员整体素质还不高,取得的各类职称等级也较低,而且参与培训的人员数量也相对较少。但从目前在中建七局快速发展的情况下, 新型业务的崛起,新型融投资方式的出现,传统施工方式已远远不能满足七局“多元化”的变革。同时随着变革的悄然发生,领导岗位对数据掌控也变得更加的细致,财务人员正在从单一记录经济业务发生的成本会计逐步转向功能化,向数据会计、决策会计、报表型会计转化。

在公司对项目各类数据要求填报层出不穷的情况下,这恰恰反映出领导对于数据已变得愈发敏感,而财务人员不应该只是应付填制报表,而是应该将报表汇总起来,每月转发至项目经理手上,提出分析意见,从记账向参与决策转变,同时面对“项目管理精细化”的升级。项目经理对数据掌握已越发迫切,对阶段性成本分析、经济运营分析会也越发的重视,对现金流预算也愈发的敏感。这些如果财务人员不做出相应的改变和自我的提升,那么势必将在发展的浪潮中遭到淘汰。随着多元化发展的要求,越来越多的新鲜理念随之出现。实际上公司已经开始倾向于管理会计范畴,只是从概念上没有明确,而且现如今中建七局更加关注“现金流预算管理”这一方面了。

四、结论

从执行会计到决策会计,现代概念更强调战略的应变性,中建七局的“差异化战略”设计的根本目的是找到可以实现七局快速做大规模,实现可持续发展的一套商业逻辑,其核心是如何打造七局的竞争优势。这是一个以知识和信息为基础的时代,未来财务会计势必向管理会计进行发展;向构建中国管理会计理论体系构建发展;向企业战略的变化与管理会计的结合技术发展与管理会计的应用发展。

工程类财务审计 篇3

【关键词】集团类企业；降低；财务费用；措施

一、总体概述

企业在生产经营过程中，为了规模不断壮大或者再投资，往往会需要从外部筹集资金，银行贷款是企业采用较多的方式之一，但银行贷款的筹资方式将会增加企业的财务费用。财务费用作为企业利润表中的期间费用之一，将会直接影响企业的利润实现情况。一般来讲，财务费用主要包括利息收入（财务费用抵减项）、利息支出及手续费用支出、汇兑损失以及其他零星的财务费用支出，其中银行贷款的利息支出占比最大。因此，企业在从事生产经营活动时，要将协调处理好财务费用及企业利润之间的关系以及降低企业的财务费用作为筹融资管理的重点。

国内多数企业财务费用管理方面往往存在以下问题：一是投资不科学。对筹资结构、后续带来的收益等缺乏科学、合理的分析，这将会在一定程度上增加企业的资金成本，为企业带来不利影响；二是难以应对外部不断变化的形势，如受外部形势变化影响，造成产品积压、资金无法及时回笼，再生产时将会面临资金不足进而需要通过银行贷款的方式来解决资金需求。这些因素都大大增加了企业对财务费用的管理难度。

二、A集团公司财务费用管理现状

1.A集团公司货币资金余额现状

A集团公司在201×年底货币资金余额为130亿元，占资产总额的比重约为25%（资产总额约520亿元），与其他资产类项目比较，货币资金占资产总额的比重较大，且处于该单位的历史最高水平。从合并报表范围来看，A集团公司合并范围内共20家单位，但从货币资金在各家单位间的分布情况来看，约有70%的货币资金集中在少数的5家单位中，而其余的15家单位货币资金合计仅占集团公司货币资金总额的30%。

2. A集团公司银行贷款余额状况

A集团公司在201×年底银行贷款余额为45亿元，从合并报表范围来看，货币资金充足的单位基本没有银行贷款，而货币资金不足的单位往往伴随着较大规模的银行贷款。

3.集团公司财务费用居高不下的原因分析

（1）资金分布不均，存在结构性矛盾

从货币资金总量来看，A集团公司货币资金保有量处于历史最高水平，占资产总额的比重为25%，不论是占比还是总量对于A集团公司来说都是一项非常重要的资产。从纳入合并范围的子公司来看，货币资金主要集中于少数几家单位，而多数单位货币资金占比偏低。可见，货币资金分布不均，存在结构性矛盾是存贷双高的主要原因。

（2）资金属性固定，统筹使用存在一定的难度

从A具体原公司货币资金的构成来看，约60%的资金为项目预收款，约30%的资金为建设项目拨款，剩余约10%为单位自有资金。各类资金从使用上均有明确的用途，不得在项目间拆借使用，造成了资金在统筹使用上存在较大的难度。由于资金分布在不同的单位，资金余额少的单位为解决发展所需资金，往往需要通过金融负债的方式来满足，造成了金融负债规模的不断增长。

（3）经营性筹融资未得到有效关注，筹资模式较为单一

从A集团公司业务板块来看，甲业务板块与乙业务板块从收入比重上看各占半壁江山，但经营性筹融资能力差别较大。以201×年的财务状况来看，A集团公司经营性筹融资额度约为67亿元（应付账款+预收账款-应收账款-预付账款-存货），其中甲板块经营性筹融资约为100亿元，而乙业务板块的经营性筹融资约为-30亿元，两者存在较大的差距，导致乙业务板块需要大量的从外部筹资来解决资金需求，而外部形式几乎全部为银行贷款，筹资模式较为单一。

三、降低财务费用的相关措施

1.进一步加强集团内单位间的资金拆借，统筹安排资金

从集团公司层面，根据各单位资金需求不同，在内部单位间发放委托贷款，盘活整个集团公司的流动资金，将下属部分单位的沉淀资金转借给有需求的单位，可以有效降低整个集团的财务费用。

2.加强经营性筹融资能力的管理

关注经营性筹融资，一方面提高在产业链中的话语权，提前收取项目货款；另一方面加强应收账款的管理，使资金尽快回笼，避免项目占用资金时间较长，带来不利影响。

3.调整贷款结构，用短期贷款置换长期贷款

A集团公司下属部分单位可以通过借入短期借款归还长期借款，提高短期借款的比例，调整债务资本结构，进而降低综合资金成本。比如，在签订借款合同时，应当在合同中约定可以提前还款，并且不需要支付因提前还款产生的额外费用。在提前归还贷款时，考虑到票据的贴现率要低于贷款的利率，如果公司有闲置的票据，可以向银行贴现后先还贷款。

4.在银行办理应收账款保理业务

保理是由银行购买供货企业因赊销而产生的短期应收账款债权，A集团公司下属的资金短缺单位往往拥有较高额度的应收账款，通过开展保理业务，卖方企业可以先行获得资金补偿，然后银行作为债权人代理卖方再向买方企业催款，这样可以很好地解决融资难、风险管理能力较弱的问题，而且保理业务成本要明显低于银行短期借款的利息成本。

5.与金融机构协商，使贷款利率降至最低水平

一般情况下，银行借款利率都是按照中国人民银行公布的基本利率来执行，但是如果企业的经营业绩、财务状况以及盈利能力较强，与金融机构协商后，利率可以在基准利率基础上下调。但一些规模较大的银行可能会拒绝，这时可以通过和几家银行谈判，用类似于招标的方式来获得最低的利率。原来提供贷款的银行可能会因为不愿失去客户而主动下调利率，争取主动权。

四、结束语

财务类资料汇总 篇4

（一）经济法篇

1、注会考试经济法针对性总结

5、巧计经济法中的日期、人数和比例

9、经济法防止串门的各章节内容梳理

（二）会计篇

2、会计英语核心词汇600词PDF7、三十岁女会计最担心的十件事（转）

会计分录大全

12、上班族考注会的经验

快速编制现金流量表

（三）审计篇

4、《审计一家言》，学审计累了就翻翻看，会有新收获的8、2010注会《审计》教材变化

（四）税法篇2、2010注会复习指导--总结篇7、2010注会《税法》教材变化

（五）财务管理篇

4、令人叹为观止的财务笔记8、2009年注册会计师新制度考试《财务成本管理》真题及参考答案

（六）战略风险篇2、2010年注会考试名师讲解《公司战略与风险管理》重点

财务管理类实务 篇5

1.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是(D)D.出纳人员负责现金日记账和总账记录

2.现金盘点后,应与审计人员共同在”库存现金盘点表”上签字的人员是(B)B.出纳员与会计主管

3.被审计单位银行存款的收款500元误记录在日记账的贷方,审计人员认为银行存款日记账余额应(A)A.调增1000元

B.调减1000元

C.调整500元

D.调减500元 4.现金盘点与存货盘点时间的区别在于(C)A.存货盘点安排在上班前

B.存货盘点安排在下班后

C.现金盘点安排在上班前或下班后

D.存货盘点安排在审计结束时 5.为了证实银行存款日记账.总账正确性,审计人员应抽查一定期间(C)A.付款凭证

B.收款凭证

C.银行存款余额调整表

D.指责说明说 6.一下项目中发生舞弊的可能性最小的是(D)A.长期从事货币资金管理职员未进行轮岗

B.应收账款业务处理职责分工不明确

C.某职员身兼采购及记录差异处理等职务

D.管理当局授权下属对小额现金支出审计 7.检查应收账款是否真实.正确,最重要的方法是(C)A.调节法

B.审阅法

C.函证法

D.分析性复核法

8.审计人员对被审计单位实施销售截止期测试,主要目的是为了(D)A.销售折扣合理性

B.年末应收账款的真实性

C.销售退回是否经过审批

D.销售业务入账时间的正确性

9.对大额应收账款审查,如果无法获得函证的回复,则审计人员应(C)A.了解大额应收账款客户的信用状况B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例 C.审查与销售有关的销售订单

D.审查应收账款回收情况 10.审计人员使用函证程序审查应收账款时,最难发现的错弊是(C)A.应收账款提前入账

B.应收账款余额记录错误

C.漏记应收账款

D.虚列应收账款

11.对应收账款内部控制建立和运用负有主要责任的人员是(A)A.财务主管

B.内部审计师

C.外部审计师

D.财务处理人员 12.审计人员对于应收账款账龄分析,下列说法正确的是(C)A.账龄越长,发生坏账的可能性越小

B.通过账龄分析可以确定应收账款的存在性 C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表,可以自行编制 D.对于账龄超过3年的要立即转作坏账处理

13.采用分析性复核法审查存货总体合理性时,审计人员经常采用的指标是(B)A.毛利率

B.存货周转率

C.成本利润率

D.产品成本差异率 14.对存货进行监盘时,审计人员应当(D)A.安排盘点计划,对盘点的结果负责

B.作为盘点小组成员参加盘点 C.收集盘点单,编制盘点表

D.根据盘点情况进行抽查

15.审计人员对被审计单位存货进行监盘,可以达到的审计目标是证实(D)A.存货计价正确性

B.存货账务处理正确性

C.存活采购成本的正确性D.存货的真实性 16.审查某材料,发现数量为零,而今,金额为68万元,可能的原因是(A)A.少计成本

B.多计成本

C.存货虚增

D.存货虚减 17.审查材料等存货时,首要的审计目标是(D)A.推售正确

B.分类正确

C.D.资产真实性 18.审计人员在存货审查过程中,应采取措施防止被审计单位虚增存货,措施最为有效的是(B)A.明细账与总账

B.抽查被审计单位盘点结果

C.询问保管人员

D.审查材料收发售证 19.审查短期几款偿还的真实性.及时性.合理性的审计方法是(C)A.抽查资产抵押情况

B.总长与明细账核对

C.核对付账凭证

D.分析借款明细表

20.审查企业长期借款,发现其中一部分将在一年内到期,审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表内列示为(C)A.或有负债

B.长期负债

C.流动负债

D.流动资产

21.审查企业债券折价或溢价发行时,应查明折价或溢价是否存在(D)D.在债券存续期间摊销

22.审计人员对某企业长期股权投资进行审计时,发现中该企业对股票投资的处理方式由成本法改为权益法,以下理由正当的是(A)A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化

23.实地观察固定资产可达到的审计目标(A)A.证实固定资产真实性

B.正式固定资产完整性

C.正式固定资产交易事项合理性

D.确定固定资产的所有权

24.分析被审计单位固定资产折旧时,审计人员认为折旧不足的信号是(D)D.经常发生大额固定资产清理损失

25.审查T公司空调设备,总价值12万元,预计使用年限10年,残值为零,按实际使用月份(6-9),计提折旧3000元,该项业务处理(B)A.正确

B.错误 应为12000元 C.错误 应为9000元 D.错误 应为4000元 26.审查固定资产真实性时,对于安装使用的设备类固定资产,可以(A)A.在小范围内抽查

B.在较大范围内抽查

C.详细审查

D.不必审查

27.审查某企业应付账款,发现应付N公司货款210万元,账龄已有四年,审计人员审阅凭证,询问本审计单位有关人员,未能取得证据来证实该负债的真实性,审计人员应(A)A.函证债权人 B.作出账实不符结论 C.核对报表 D.直接调整账项 28.审查未入账应付账款的审计程序,最有效的是(D)A.函证应付账款

B.抽查应付账款明细账

C.抽查采购货物发票

D.审查资产负债表日后付款业务

29.从下列各项中,预防被审计单位员工贪污.挪用资金的最有效措施是(B)A.记录应付账款总账与明细账的人员身份

B.建立付款审批制度

C.记录应付账款和应付票据的人员身份

D.货款到期时立即付款 30.对应付账款的审计的目标不应包括(D)A.确定应付账款的真实性

B.确定应付账款记录的完整性

C.确定应付账款在财务报表上披露的正确性

D.确定应付账款的付款期 33.审查工资等级和工资标准是否符合有关规定,是为了证实薪酬业务的(D)A.真实性

B.完整性

C.披露正确性 D.合法性

34.审计人员审查增值税时,可以认定以下违反税法规定的是(D)A.销售退回时冲减销项税款

B.购买设备相关增值税计入设备采购成本

C.将购料专用发票税金计入进项税款

D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税款 35.审查盈余公积的真实性的基础是(B)A.盈余公积提取比例是否符合规定

B.可供分配利润是否真实

C.有关内部控制测试结果

D.利润分配顺序是否符合规定 36.被审计单位资本公积以下用途合法的是(C)A.发放现金股利

B.用于职工福利

C.转增资本

财务类实习报告 篇6

您好!

我是xx公司里的一名财务人员，我叫xx。刚来到公司进行实习，还不到一个月的时间，我就要跟领导提出了我的这份辞职报告，我觉得很是惭愧不已。虽然我很想坚持把这个实习期做完，但是我发现我自己根本做不到。而让我坚持不下去的原因，一个是自己的能力问题，另一个也是自己的心态问题。所以在考虑了很久之后，我还是我这份职位报告写了出来。我希望公司不要对我作过多的挽留，我自己的实力和水平自己心里清楚，我留在公司只会给公司带来更多的麻烦，制造出更多的问题。所以即便是为了公司以后发展的考虑，公司领导也要同意我这份辞职报告。

对自己的能力问题，是一件让我无可奈何，也是一件非常遗憾的事情。因为这是我在大学里没有认真努力读书和学习的结果。在大学时期，我父母帮我报了一个会计专业，这是这个专业引起不了我多大的兴趣。所以对待这门专业的学习，我就一直抱着不太认真的态度，和保持着一个不太上心的状态。最后结果就是，自己的理论知识不够扎实，学业知识不够丰富，也在我能力方面造成了一定的影响。可是这个也是我在毕业之后才意识到和后悔的事情，已经为时已晚了。所以我感到很无奈和遗憾。面对这份压力巨大的岗位工作，我同样也是有如此的感受。同样都感到无奈，感到力不从心。

面对我学习和操作了很久的工作内容，我依然不能够掌握的很好，经常在工作中出现各种毛病，犯各种不该犯的错误。虽然有时候是因为我粗心的问题，但更多时候是我自己能力的问题。我觉得我自己已经在很用心的学和很用心的在工作了，可是，为什么别人能进步的这么快和明显，而且一点就通，而我却是半天也教不会，还经常托带我同事的后腿。

别的实习生在学习一样工作技能的时候，他只需要花一两个小时就完全掌握好了，可我埋头研究了两天，也弄不懂其中的所以然，更别说是彻底掌握。在我实习的这一个月里，我能真正靠自己的实力完成的一件工作的时候少之又少，所以，并不会是我对自己的实力没有信心，而是我自己真的没有这个实力。也有可能是自己本身就不太适合干财务这类的工作，但是不管怎样，在辞职后，我都会先去提升自己，然后再来考虑找工作的事情。

此致

敬礼!

辞职人：xx

中国银行类上市公司财务资料分析 篇7

对银行财务资料进行分析的目标是为了全面、客观的评价银行财务状况和经营成果, 为财务控制和财务决策提供基础, 为银行的发展作出较好的决策。然而因为财务分析主体是一个多层次构成的体系, 所以, 各主体与公司的利益关系不同, 进行财务分析的出发点和角度不同, 财务分析的目的、内容和结果也不尽相同。

当前财务资料分析中, 大部分的研究主要是通过对整体财务状况和经营成果, 即了解公司的偿债能力、资产周转状况和盈利能力, 进而通过对形成原因的分析, 决定如何进行财务控制和财务决策, 使银行的财务状况和经营成果达到令人满意的程度。

本文通过对中国目前八家上市银行 (中国工商银行、中国银行、中国建设银行、中国交通银行、中国光大银行、中国民生银行、招商银行、上海浦东发展银行) 财务资料的收集, 运用两种分析方法对银行的财务资料进行分析。笔者希望能够推陈出新, 在对银行财务资料分析的同时有所进步。

二、传统会计指标分析

综合已有的研究文献, 本文选取的指标体系由能够反映银行类上市公司盈利能力、增长能力、现金流动性、资本支出能力和偿债能力的综合指标构成。在模型中这五种能力将分别通过五个指标来体现:净资产收益率、净利润增长率、净利润现金含量、每股经营活动现金流量、资本充足率。

在净资产收益率、净利润增长率、净利润现金含量和每股经营活动现金流量四个方面, 股份制商业银行的表现要优于国有商业银行。说明股份制商业银行的盈利能力、增长动力、流动性都要普遍比国有商业银行好。但是在资本充足率方面, 国有商业因活动表现则略胜一筹。资本充足率是指银行自身资本和加权风险资产的比率, 代表了银行对负债的最后偿债能力。资本充足率较高, 则说明银行的偿债能力较强。取该指标近三年的平均值可以发现, 四家国有商业银行的资本充足率全部高于股份制商业银行。国有银行偿债能力较大, 对于投资者来说风险较小。由此可见, 国有银行确实比股份制商业银行资本雄厚, 国家的支持较多, 偿债风险较低。

三、EVA方法的应用

1.EVA估算模型简介。EVA传统测算模型的最终目的就是为了估算企业价值 (EV) 。EVA是一种形式特殊的企业剩余收益 (RI) , 剩余收益指的是从会计收益中减去资本成本后的余额。下面利用剩余收益和财务管理中的企业价值的计算公式推导EVA估算模型。假设企业在t期的股息为Dt, 资本成本为WACC, 企业账面价值为Ct, 则企业在t期的会计利润为Pt、剩余收益RIt分别为:

企业在0 时期的价值EVO为:

EVA是一种特殊的RI, 故我们可以将上式中的RI换成EVA, 但由于其特殊性, 在变换公式的同时, 必须要对EVA进行相关会计调整, 变换为EVA估算企业价值的模型:

2.EVA中的引入因素。EVA价值管理体系与传统会计指标评价体系的基本区别在于, 传统会计指标评价体系只是单纯从会计指标出发来评价企业, 而EVA价值管理评价则是从经济学的角度出发来评价企业价值, 在考虑到资本机会成本的基础上, 指导企业管理者以最小的成本来创造最大的财富。EVA传统测算模型可以表述为:

EVA=NOPAT-WACC×C

其中NOPAT为税后净营业利润, C为资本成本, 包括债务资本和股权资本两部分, WACC为加权平均资本成本率。从上述EVA的基本计算公式可以看出, 只有当企业税后净营业利润大于资本成本, 即大于债务成本和权益成本之和时, EVA才为正数。这时, 企业股东的价值才能增长, 因此企业的价值才能够扩大, 由此能更加真实地反映企业财富创造的情况。EVA的计算主要取决于三个基本变量:税后净营业利润 (NOPAT) 、资本成本 (C) 和加权平均资本成本率 (WACC) 。 (1) 税后净营业利润。税后净营业利润是指在不涉及资本结构的情况下, 公司经营所获得的税后利润, 即全部资本的税后投资收益。

NOPAT= 息税及摊销前营业利润+ 股息收入-EVA所得税- 折旧+NOPAT调整事项

在保证对结果不产生影响的前提下, 本文在计算NOPAT的过程中, 只进行了两项调整:加上非营业收入, 减去非营业支出。这样就得出了八家银行三年的NOPAT。 (2) 资本成本。资本成本是指企业取得和使用资本时所付出的代价, 资本包括债务资本和股权资本。其中债务资本就是指债权人提供的短期和长期贷款, 对银行来说主要就是客户存款, 而股权资本就是所有者权益。

C= 债务资本+ 股权资本。 (3) 加权平均资本成本率。资本成本体现的是经济学中“机会成本”概念, 资本成本率则反映了股东和投资者对投入资本所要求的最低回报率。公司资本主要来源于两个渠道:债务资本融资和股权资本融资, 因此公司的资本成本主要体现在加权平均资本成本率 (WACC) 的计算。

WACC= (债务资本成本率×债务占总资本比例) × (1- 税率) + (股权资本成本率×股权占总资本比例) 1债务资本成本率。债务资本指企业在资本市场上的融资债务, 债务资本成本是指税后成本, 反映债务融资的边际资本, 我国上市企业债务融资主要来源于银行贷款, 故税前债务资本成本率可以参考5 年期贷款利率:债务资本成本率= 税前债务资本成本率× (1- 税率) 2股权资本成本率。股权资本成本率 (Re) 反映的是普通和少数股东权益机会, 一般采用资产定价模型CAPM计算, 即:

Re=Rf+β× (Rm-Rf)

Rf为无风险利率, 在此以央行公布的银行储蓄存款利率作为无风险利率。Rm为市场平均报酬率, Rm-Rf则表示风险溢价, β 表示企业股价相对于整个市场的风险指数。

3.EVA测算结果及分析。在假设各家银行的现金流稳定的前提下, 根据财务报表中各项的说明和我国对会计准则的规定, 具体计算EVA时拟设以下条件: (1) 2010 年—2012 年企业所得税为25%。 (2) 在NOPAT的计算中, 为了简化过程, 本文只进行营业外支出和营业外收入两个科目的调整。 (3) 本文拟以5 年期银行存款利率来估计无风险利率, 当前Rf=3%。借鉴国内知名学者刘永涛先生对证券市场系数 β 的研究, 估计我国金融行业 β系数为1.089, 风险溢价为4%, 计算得出的股权资本成本率在2010 年—2012 年不会发生变化。

计算加权平均资本成本率WACC:1股权资本成本率Re=Rf+β× (Rm-Rf) =3%+1.089×4%=7.356%。2债务资本成本率:银行的主要融资来源于一般居民的储蓄, 故将其融资成本看作各银行当期的利息支出, 即税后债务资本成本率= 利息支出/债务资本。3债务资本占总资本比例= 债务资本额/ 总资本占用额。4股权资本占总资本比例= 股权资本额/ 总资本占用额。

四、结论及建议

1.结论。通过两种方法的分析发现, EVA展示出了一种更加全面、更加真实的评价结果。EVA在传统指标难以描述银行未来的发展状况时, 可以很好地显示其补充作用。EVA不仅考虑到了易于被忽视的股权资本成本, 而且更能从长远角度分析银行未来的发展前景。结果显示, 各家银行的EVA都是负数, 这说明在貌似良好的银行经营环境下, 其实大多数银行都存在着不同程度的透支资本。其中股份制商业银行的情况要好于国有商业银行。引入EVA分析方法尤其对以下三类人群有重要作用。

管理者:对银行的管理者来说, EVA数值为银行确立了长远的发展目标。管理者为了稳住股东长期持有本银行的股票, 不能一味地只顾眼前利益的利润, 应该多挖掘一些不损害或少损害银行股东资本的利润。它使得管理者通过这一个简单的EVA数值就能够评价出银行近期发展的态势, 并为将来的发展作出决策。对他们来说, EVA的出现能够有效地解决董事会与管理层之间的矛盾, 在对银行的经营发展方面会确定好更加一致的目标。管理者为银行实现的EVA增值越多, 股东的收益也就越多。此时, 管理者同所有者之间关于利润指标的纷争和利润包装已经失去意义。因为实际上EVA已经使股东和管理层的利益达到了统一, 这就会促使管理者像所有者那样采取行动, 既能增加股东财富又能少损害股东利益, 使管理者与所有者的利益趋于一致。

股东 (大股东和小股民) :大股东是银行的大额持股者, 小股东是银行的小额持股者。为了有效地增加股东的财富, 激励银行的投资者关注自己在公司的财富增长情况, 采取何种指标来作为银行的财务目标正是关键所在。由于单一的会计指标很难全面反映企业的经营状况, 因此我们需要确立一种由许多指标共同构成的会计指标体系。但是众多指标的确立可能又会出现企业发展与经营决策不协调等问题。而EVA评价体系的出现很好地解决了这个问题, 它可以将企业的多个目标紧密的联系起来。EVA就是一个数值, 如果是正值, 说明该银行发展较好, 数值越大越好, 直观地激励股东长期持有该银行的股权;如果为负, 则说明该银行存在透支股东资本的问题, 负数越大问题就越严重, 是否需要长期持有该银行的股票, EVA数值是最能说明问题的。

银行存款者:存款人将剩余资金存入银行是为了获取利息收益, 如果某家银行的资本充足率不足, 则说明其偿债能力较差。但银行资本充足率不能反映该银行的长期发展潜质, 因此引入EVA数值可以充分反映该银行资本利用率情况, 如果EVA数值是正值, 且该数值越高, 说明该银行发展前景越好、偿债能力越强, 存款人无需担心该银行被挤兑的问题。

2.建议。 (1) 将EVA纳入银行财务资料评价体系。EVA作为一种新兴的财务方法, 在国内还未得到大范围的运用。通过本文的实证分析和排名对比可以看出, EVA在传统指标难以描述银行未来的发展状况时, 可以很好地显示其补充作用。这样的评价体系也符合当前所寻求的“可持续发展”, 有利于商业银行更加合理地规划其未来的发展。除了将EVA纳入商业银行外, 还可以逐渐扩大其适用范围, 使EVA逐步进入到央企、国企、民企等企业的财务分析中去。 (2) 优化资本结构。EVA价值管理体系要求上市商业银行强化资本成本意识, 注重通过优化资本结构来降低资本成本。由于EVA将资本成本的概念引入了对业绩度量的考虑范畴之内, 对银行而言, 在补充资本金的各种渠道中, 就需要考虑融资成本, 将融资成本最小化作为选择融资方式的条件之一。对上市银行而言, 需要结合资本质量、筹资成本、发行周期等因素, 确定合理的筹资渠道和方式。通过选择适当的融资方式, 可以优化融资结构, 并进而为后续的价值创造和市值最大化创造良好基础。 (3) 建立基于EVA的绩效考核机制。基于EVA的绩效考核体系, 能使银行各层级的员工都为企业所有者即股东着想, 使他们从股东价值增长的角度长远地开展工作, 并根据价值创造的贡献而获得相应的报酬。在EVA奖励制度下, 银行员工为了给自身谋取更多利益, 唯一途径就是为股东创造更大的财富。通过这种方式就实现了员工利益和股东价值的统一。银行员工创造的EVA越多, 获得的相应奖励也就越多。以EVA增加作为激励报酬的基础, 正是EVA体系蓬勃生命力的源泉。

参考文献

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[8]Greene W.H.Econometric Analysis[M].7th Edition.New York University, 2011

工程类财务审计 篇8

摘要：“导师工程”是指专业学位硕士研究生指导教师作为研究生培养的第一责任人，把“能力培养”和“就业指导”作为研究生培养的目标导向。通过对中青年指导教师的培养、实施校企双导师制、导师全方位参与学生活动等实现对全日制专业学位研究生在工程能力和职业能力的提升。

关键词：导师工程 能力培养 就业指导 工程能力 职业能力

中图分类号：G643

1.“导师工程”

通过几年的工程类全日制专业学位研究生的培养，发现目前面临着如何提高研究生的职业能力和工程能力的问题。因此在总结培养过程的经验基础上，提出了基于“导师工程”的专业学位硕士的培养模式，此模式旨在培养掌握工程领域坚实的基础理论和宽广的专业知识，具有较强的解决实际问题的能力，能够独立承担专业技术或管理工作，具有良好的职业素养的工程类高层次应用型专门人才。

“导师工程”是指专业学位硕士研究生指导教师作为研究生培养的第一责任人，把“能力培养”和“就业指导”作为研究生培养的目标导向，在提高专业学位硕士研究生“职业能力”、“工程能力”的同时，做好研究生就业的指导。

2.“导师工程”实施

“导师工程”的实施主要通过导师队伍自身的建设、校企双导师联合培养和导师全方位全过程的参与学生活动。在全日制专业学位研究生培养中实施导师工程是对全日制专业学位研究生培养模式的一种探索。

2.1培养一批有实际工程经验的指导教师

通过校企联合培养一批有实际工程经验的中青年教师作为工程类专业学位研究生的指导教师。青年导师将产、学、研相结合，积累在企业进行科研、工程项目实施、工程项目管理的经验。通过承担生产课题提升中青年骨干教师的专业化理论水平和解决实际工程的能力，并实时掌握工程实际所需的各种应用型软件。

依托国家级科研平台和各类工程项目，进一步提升有着丰富工程实际经验教师的创新能力，为专业学位研究生培养奠定良好的基础。

2.2校企双导师制培养模式，提升工程能力

建立校企双导师制培养模式，理论应用于实践，增强工程能力。首先通过校内导师理论指导，利用实习实践教学平台夯实理论基础；依托校内导师承担的重大工程，带领学生参与实际工程，同时以实际工程为对象应用独立思考式教学，培养学生团队合作精神，在承担实际生产项目过程中提升工程能力。其次在工程企业单位，聘任了一批设计勘察大师、教授级高工为企业导师，依托企业项目，将专业学位研究生带入企业，参与完成实际工程项目，在企业导师一线指导下，提升工程能力。

全日制专业学位研究生工程能力的提高，依托校内外导师理论与工程经验，对培养方案进行改革创新，构建工程类高级应用人才知识结构体系。为此增加了行业前沿发展讲座，使专业学位研究生了解学科及相关学科领域的前沿知识，掌握最新的研究动态，拓宽行业视野；还采取集中实践与分段实践相结合的方式，使专业学位研究生巩固专业知识，将专业知识灵活应用于实践，提高工程应用能力。

2.3推进学生活动，提升学生职业能力

专业学位研究生导师不仅仅是指导研究生的学术活动，同时还要全方位参与学生活动，推动职业能力提升。在研究生中开展以“弘禹论坛”为平台的“双促双建”活动，实现研究生道德品质、综合素质的全面提升，开展以“活力100”党建创新活动为载体推进“名师进支部，师生共进步”活动，强化职业观。坚持导师进支部制度，积极发挥导师“三导一率”作用，即导师对研究生在思想上的引导、学术上的指导、为人上的向导以及党员身份上的表率作用。“导师工程”将研究生导师与研究生的生活学习融为一体。

研究生指导教师与研究生共同制定《成长规划》，指导教师对专业学位研究生进行分类培养，研究生进行工程研究、工程设计、工程管理、工程施工目标明确。研究生指导教师因材施教，进行正确的择业观导向和正确的择业心理辅导，鼓励学生根据自己的能力及特点寻找适合的工作岗位，鼓励“先就业，再择业”。实现培养单位就业率100%。

3.“导师工程”取得的成果

3.1提出培养高级工程应用型人才培养理念

全工程类日制专业学位研究生的培养的目的是要求学生有一定的职业能力和较高的工程能力。职业能力，即具备职业发展中能独立工作、进行社交、公关、组织、协调、领导能力；工程能力，即解决工程实际专业问题和创造性的解决工程中遇到的新问题的能力。通过培养专业学位研究生的职业能力与工程能力，达到理论与实践相结合，专业技术与综合素养相结合，培養出符合国务院学位委员会给专业学位研究生定位的特定高层次的专门人才目标要求。

3.2全面提高工程能力

工程能力的提高是工程类专业学位研究生培养的终极目标，是用人单位对培养单位提出的最实际的要求，也是培养单位一直努力实现的目标。工程能力的提高要从多方面多角度统筹实施，通过改革培养方案，统筹规划课程内容体系，构建工程类高级应用型人才知识结构，通过校企导师联合培养，总结提炼生产实践需求，实施改革培养方案，以专业基础课程、实用型软件课程、实践课程、行业前沿发展讲座四大模块为主线规划课程体系。依托国家级实验平台建立实践实习基地，依托国家级科研平台，结合校内导师的科研项目，在培养研究生基本技能、方法、素养的基础上，进入实践实习基地，在校外导师的指导下，参与生产任务，强化工程素养、工程能力的培养。

3.3提升学生的职业能力

在全日制专业学位研究生培养过程中，经过调研和探索，建立了以课题组、实验室作为基础构建支部的纵向支部构建新模式。即以系为基本单位，在系内以课题组、实验室、导师作为构建支部的基点，解决了以往横向设置党支部中存在的因学生毕业支部就解散的弊端，让支部永远存在，在传承支部特色的基础上，推行“导师进支部”，通过导师参加支部的各种活动，发挥导师的“三导一率”作用，继而全面提升学生的职业能力。

4.结语