业务委托案例（精选13篇）
被委托公司：____________身份证号：__________________
由于公司工作繁忙，不能亲自办理xxx的.相关手续，特委托________作为我的合法代理人，全权代表我办理相关事项，对委托公司在办理上述事项过程中所签署的有关文件，我均予以认可，并承担相应的法律责任。
委托期限：自签字之日起至上述事项办完为止。
______________________________
委托公司：____________
法定代表人：___________
工商银行北京西城支行和呼和浩特海东支行支行于2012年发生下列结算业务:
1.北京西城支行7月8日与开户单位红运公司签订“银行承兑汇票协议”, 为A公司承兑汇票, 金额1000000元, 出票日期7月8日, 期限3个月, 承兑手续费率为5‰;
2.呼和浩特海东支行10月8日收到开户单位恒仓公司提交的由北京西城支行7月8日承兑的银行承兑汇票, 委托银行收款;
3.北京西城支行10月15日收到广州天河支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票, 如数全额向开户单位红运公司收取票款1000000元, 通过本行汇划系统承付给呼和浩特海东支行开户恒仓公司。
二、要求
(一) 根据上述资料, 说明北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续;
(二) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续;
(三) 根据上述资料, 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续;
(四) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续。
三、会计处理
(一) 北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续
1. 西城支行与红运公司签订“银行承兑协议”。
银行承兑协议略。
2. 售出“银行承兑汇票”一式三联。
如表1所示。
银行承兑汇票第二联是汇票正联, 第三联是存根, 内容基本同第一联, 此处略。
售出“银行承兑汇票”需登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”, 如表2所示, 同时填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:
付出:重要空白凭证——银行承兑汇票在用户
3. 收取承兑手续费的账务处理。
将汇票第一联、承兑协议副本等有关资料专夹保管。
(二) 工商银行呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续。
呼和浩特恒仓公司委托海东支行向北京西城支行收取票款时, 应填制“委托收款凭证”一式五联, 在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号呼和浩特海东支行按照规定审查无误后, 将第一联委托收款凭证加盖“业务用公章”后, 退收款人, 第二联邮划或电划委托收款凭证专夹保管, 并登记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。将第三联加盖“结算专用章”, 连同第四、第五联委托收款凭证及汇票第二联, 一并寄交北京西城支行。凭证如表3、表4所示。
“委托收款凭证”第二联是贷方凭证, 第三联是借方凭证, 第四联收账通知, 第五联是付款通知, 内容基本同第一联, 此处略。
(三) 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续
1. 收到委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时的处理。
北京西城支行收到第三、第四、第五联委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时, 按规定审查无误后, 在凭证上填明收到日期。根据第三、第四联委托收款凭证逐笔登记“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”。
2. 北京西城支行10月15日收取票款的处理。
(1) 收取票款的会计分录。
(2) 收取票款的记账凭证。
借方凭证:特种转账借方凭证 (原留存的银行承兑汇票第一联作附件) 。表略
贷方凭证:特种转账贷方凭证。表略。
3. 北京西城支行10月15日承付票款的处理。
(1) 承付票款的会计分录。
(2) 承付票款的记账凭证。
借方凭证:委托收款凭证第三联 (银行承兑汇票第二联作附件) 。凭证见表4, 补记付款期限2012年10月15日。
贷方凭证:电子清算划收款专用凭证 (电子清算划收款清单和托收凭证第四、第五联作附件) 。凭证如表5所示。
(3) 登记账的处理。
在“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”上注明转账日期。另填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:付出, 同时登记“银行承兑汇票登记簿”。
(四) 呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续
1.
呼和浩特海东支行收到北京西城支行有关汇划信息后, 应与留存的第二联委托收款凭证进行核对, 并销记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。
2. 收取票款的会计分录。
3. 收取票款的记账凭证。
借方凭证:电子汇划划收款专用凭证。如表6所示。
使用说明:一式两联;用于办理电子汇划划收款业务时按规定填制或打印。
贷方凭证:电子汇划收款补充报单第一联 (委托收款凭证第二联作附件) 如表7所示。
参考文献
[1]岳龙.银行会计.高等教育出版社, 2009
【关键词】：委托代销会计核算纳税差异
企业销售商品，有时会采用委托代销方式。委托代销是委托方按合同要求先把要销售的商品发给受托方，由受托方对外销售，委托方发出商品时不确认收入，最后以受托方实际对外销售的清单来确认销售收入。在会计实务中，这项业务属于特殊销售商品业务，因为委托方在发出商品时不确认收入，而在收到代销清单时才确认收入，这就涉及到企业在交纳所得税和增值税时，与一般销售业务在交纳税金的时间上是有所区别。
一委托代销商品的方式
1没有附带条件的视同买断方式。指委托方和受托方签定合同或协议，委托方按合同或协议的价格收取货款，商品的实际对外售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么这种交易方式与一般销售业务就没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售收入。《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制，(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业，(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2有附带条件的视同买断方式。这种方式指：如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方。或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么，委托方在交付商品时就能不确认收入，受托方也不作购进商品处理，受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
3收取手续费方式。指委托方和受托方签定合同或协议，约定商品的对外售价由委托方自定，受托方按照委托方指定的价格销售商品并结算货款，受托方只按合同或协议约定的计算方法收取销售手续费，不能赚取进销差价。这种方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。
委托代销业务主要指后两种方式，既有附带条件的视同买断方式和收取手续费方式。
二案例分析
本文通过以下举例，对委托代销业务三种不同方式下，委托方的会计如何处理进行分析。
例1，甲公司委托乙公司销售商品100件，合同价为200元／件。成本为120元／件，商品的对外售价由乙公司自定。合同约定；乙公司在取得代销商品卮无论是否能够卖出，是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。
由此可以判定，甲企业已把商品所有权上的风险和报酬已经转移，符合收入的确认条件，属于第一种没有附带条件的视同买断方式，即一般销售模式。甲公司的具体账务处理如下：销售商品时。借：应收账款23400，贷：主营业务收入20000。应交税费一应交增值税(销项税费)3400，结转销售成本。借：主营业务成本12000，贷：库存商品12000；收到货款时。借：银行存款23400，贷：应收账款23 400v在不考虑其他税费的情况下甲企业当期应确认交纳所得税2000元[(20000-12000)*25％]，增值税3400元。需交纳的税费共5400元(2000+3400)。
例2以例1为例，假定合同约定，乙公司在取得商品后，每月按实际销售的清单与甲公司结算货款，如果商品滞销，可以无偿退回。若乙公司当月销售30件并送来清单，甲公司按清单开出增值税专用发票。
根据此题可以判定，发出商品时，商品所有权上的风险及报酬尚未转移，不符合收入确认的条件，属于第二种有附带条件的视同买断方式。甲公司的具体账务处理如下：发出商品时。借：发出商品12000，贷：库存商品12000，收到代销清单。借：应收账款7020，贷：主营业务收入6000(30*200)，应交税费一应交增值税(销项税费)1020(6000*17％)；结转销售成本。借：主营业务成本3600(30，120)，贷：发出商品3600，甲企业当月应确认交纳所得税600元[(6000-3600)*25％]，增值税1020元，需交纳的税费共1620元(600+1020)。因为剩余的商品未收到代销清单，所以当期不确认收入，但会在以后确认。其实例1与例2中，在不发生退货的情形下。甲企业应交纳的总税额是一样的，但由于例2属于代销方式下的视同买断，按代销清单来确认收入，使得应交纳的税额可以分期递廷交纳，缓解企业资金周转和现金流出的压力。
三结论
从以上分析可以看出，企业销售商品是采用一般销售方式还是委托代销方式，委托方在确认收入时点上是不同的，因此在交纳税费上也是有差异的。采用一般销售方式如例1，当期确认收入20000元，并交纳相关税费5400元，如企业采用现销形式，对企业的现金流出是没有影响，如采用赊销形式，则企业需要在当期垫支税费，对企业资金周转产生重大影响，采用视同代销方式如例2，当期确认收入6000元，交纳相关税费1620元，相比例l要少确认收入14000元，少交纳税费3780元，这种方式对资金流出企业的影响相对小，但会使利润表中销售额的增幅下降，采用收取手续费方式销售如例3，在确认收入时与例2相同，而交纳相关税费却比例2少交150元。
编号：
________________________银行（信用社）：
根据本单位于
****年**月**日与公积金管理中心签订的《同城特约委托收款合同》（编号为）以及《宁波市同城票据电子交换系统管理暂行办法》（甬银发〔2003〕281号）第三条第四款之规定，现就有关协议号码付款的事宜授权如下：
一、授权你行对宁波市住房公积金管理中心宁海分中心，以同城特约委托收款合同为依据，通过宁波市电子资金实行清算方式收缴住房公积金，按照《宁波市同城票据电子交换系统管理暂行办法》直接在本存款人帐户内（户名：________________帐号：____________________，付款银行委托支付协议号码：_____________________________）划付。
二、本存款人帐户内同时发生多项费用支付时，授权你行按委托收款人（委托收款银行）同城票据电子交换先后顺序予以支付。
三、本授权书必须经存款人签章后有效。
委托付款授权人：（单位公章）
法 定 代 表 人：（签
字）开户银行审查意见：
我们同意（不同意）接受该存款人委托付款的授权。
开户银行盖章 年
月
日
本人愿意交纳代办取消暂缓就业服务费300.00元(不含国内特快专递邮费)。
通信地址：
收件人：
邮编：e-mail或qq:
是否办理户口迁移：(是)(否)
户口迁入地址(派出所)：
委托人：(签名)
联系电话：
其他联系人及电话：
甲方：
乙方：深圳市网丰商务秘书有限公司
甲、乙双方经过友好协商，平等互利，就甲方工商咨询事项达成以下协议
一、甲方申请并委托乙方咨询工商注册事项，甲方负责整个注册过程对资料的搜集，并配合办理相关手续，并向乙方提供真实、完整、合法的资料。乙方利用自身的专业资源优势，为乙方提供注册咨询服务，直至甲方取得税务登记证等全套资料为止。
二、付款方式：乙方向甲方取得全部顾问报务费为元（人民币大写： 万仟佰元整），预收元（人民币：万仟佰元整）；在拿到税务登记证等全套资料时一次性付清余款￥元（人民币： 万仟佰元整）。注册资本万，实收资本为万。
三、如果甲方无力付清上述款项时，由甲方代理人付清上述款项。
四、甲、乙双方应积极配合，甲方按乙方要求及时提供材料，并按时交齐应交费用。乙方按约定时间（在甲方资料齐备的情况下，约1个月）完成甲方协议事项。
五、协议签定后，甲、乙任何一方不得随意中止本协议。如乙方无故未能按时完成事项，预付款全部退还。如因甲方提供资料原因导致时间延期、费用增加，则已收费用不退，并补交增加费用。
六、全套的资料文件如下：
1.营业执照正、副本；2.国税税证正、副本；
3.地税证正、副本；4.组织机构代码证书正、副本及卡；
5.公司章程；6公章、财务章、法人私章；
7、刻章卡；
七、未尽事宜，另行商定。
八、本协议自双方签字后生效。
委托单位（盖章）受托单位（盖章）： 经办人：经办人：
关键词：委托加工业务,税务问题,税务筹划
随着中国市场经济的逐渐发展以及社会主义市场经济体制的逐渐完善, 社会分工越来越细化, 和经济全球化的趋势一样, 国内产品的生产分工越来越明确。一种化工产品的各种原材料有几十种, 有可能来自于各个不同的公司。在生产日趋专业化的大环境下, 可以节省大量人力、物力的委托加工日渐兴起, 并被众多企业所青睐。
委托加工指的是由委托方提供原料和主要材料, 受托方只代垫部分辅助材料, 按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。虽然相关会计准则对于委托加工业务税务计算处理出台了相应规定, 但委托加工业务税务流程极其复杂, 不同情况对应的税收政策也不尽相同。所以在处理委托加工业务税收问题时, 无论是委托方还是受托方, 都应该熟悉相关准则, 按照法律规定正确界定委托加工, 处理好税务问题。只有这样, 企业才能有效的规避税务风险, 提高企业效益。
一、对委托加工业务的界定
委托加工业务和受托加工业务是目前企业在生产合作化、专业化的大背景下常见的一种经营方式, 这种经营方式有利于提升企业生产效率, 节省大量人力、物力。但有些不法企业单纯的以追求利益为目标, 置国家法律、国家利益为不顾, 表面上在进行委托加工业务, 其实是在变相的进行间接销售, 以此来避税, 这种做法国家法律是明令禁止的。为了使此情况得到解决, 我国法律对委托加工业务进行了明确规定。《增值税暂行条例实施细则》第二条规定, 明确指出了委托加工中的加工是指受托企业对委托方提供的原材料进行生产过程中的加工。这一规定从实质上指出直接销售和委托加工两者的不同, 关键在于生产原料的购买环节。
由此看来, 委托加工必须是委托方自身购买原料和生产使用的主要材料, 受托方只收取相应的加工费才是法律意义上的委托加工, 否则便是直接销售。因此判断是否属于委托加工, 对于税务的计算处理十分重要。因此企业应当学会如何正确判定委托加工。
国家税务总局公告2015年第5号为促进节能环保, 经国务院批准, 自2015年2月1日起对化工涂料征收消费税, 将涂料列入消费税征收范围, 在生产、委托加工和进口环节征收, 适用税率均为4%。但是有规定对施工状态下挥发性有机物 (Volatile Organic Compounds, VOC) 含量低于420克/升 (含) 的涂料免征消费税。所以就要求企业在进行委托加工业务的时候, 更要重视界定委托加工业务, 对委托加工产品分类别区分。
由实施细则可知, 委托加工业务的界定可从以下三个方面出发:
(一) 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料, 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。无论是委托方还是受托方, 凡不符合规定条件, 都不能按委托加工应税消费品进行税务处理。
(二) 对不符合委托加工应税消费品条件, 不论纳税人在财务上是否作销售处理, 都不得作为委托加工应税消费品, 而应当按销售自制应税消费品缴纳消费税。
(三) 委托加工应税消费品的纳税方法是:由受托方代收缴消费税, 且受托方只就其加工劳务缴纳增值税。
同时满足以上三个条件的业务才能成为受托加工业务, 税收方案才能按照国家法律规定进行税务征收, 企业才能正常完成委托加工业务税务筹划。
二、受托加工业务税务筹划的必备条件
要进行受托加工业务税务筹划, 企业首先应当有资格开展委托加工业务。虽然对企业的要求不高, 但由于该业务涉及方面较广, 税务征收问题较多, 所以国家法律规定:委托加工业务要求委托方和受托方都应具有健全的证明委托与受托关系的原始凭证以及该项在此基础上形成的相关证据链。只有满足以下几个条件相关证据链, 企业才有资格进行委托加工业务:
(一) 委托加工业务双方必须按照相关规定签订委托协议或合同, 并及时备案。合同或协议中应当明确委托方和受托方的名称、时间、加工产品名称或项目、数量及价格等。
(二) 委托方应当证明原材料中生产产品的主要材料由自身购买提供, 因此委托方应提供付款单据及供应商开具给的销售发票, 以从资金的流向上证明委托加工业务的原料及主要材料是由委托方购买的。
(三) 委托双方关于资金的流向一定要有加工费发票作为资金流向的证明, 例如:委托方支付给受托方的加工费必须按规定形式支付。
只有满足以上几个条件, 并在此基础上形成完整的证据链的情况下, 委托双方的委托关系才能正式建立, 委托加工业务才能合法进行, 双方合作的开展才能受到国家法律的保护, 委托双发的利益才能得到有效的保障。
三、委托加工业务税收种类及简单计算
委托加工业务的进行分为三个流程:首先, 委托企业向受托方发出原材料;然后, 受托方按照委托方要求的方式进行加工;第三, 受托方向委托方交付已经加工完成的物资, 并向委托方索取报酬。《企业会计准则应用指南》中关于委托加工的会计处理基本遵循了委托加工业务的流程, 也分为三步。其中对于企业来讲, 制定合理的委托加工业务提供税务筹划的关键在于增值税和消费税的处理、计算、评估。
根据增值税征收政策, 按照增值税条例及其细, 纳税人提供加工、修理修配劳务, 税率为17%。由此可见, 在增值税的征收方面, 直接销售和受托加工有很大的区别, 不同的生产销售方式将直接影响税务的计算, 进而影响企业进行委托加工业务的税务筹划。
而消费税的计算要根据不同的情况来进行, 如果委托方加工材料回收后直接用于销售的, 那么支付消费税等税务的会计处理为:
若如果委托加工物资收同后用于连续生产应税消费品产品的, 则支付加工费和消费税的会计处理为:
四、委托加工业务税务筹划分析 (委托方)
虽然《企业会计准则应用指南》规定了不同的委托加工业务税务处理方法, 也尽可能的举出了一些可能出现的情况。但是在实际情况中, 委托业务的形式多样多样, 不同的企业甚至同一企业在不同时间段都会遇到不同的现实问题, 为了更好地对委托加工业务税务进行核算, 以便企业能够更有效地进行委托加工业务税务筹划, 下面以例题的形式分不同情形进行讲解。
案例:A化工涂料企业的某产品, 与B涂料生产企业签订了一份20000桶的涂料订单, 需按期完成产量, 根据协议规定, 合同的总金额为1000万。涂料VOC超过420克/升的产品, 消费税为4%。
为了使A公司能够很好的进行委托加工业务税务筹划, 需要根据不同的生产组织方式, 计算出得到不同的税款承担情况, 以此来完成A公司的税务筹划。
甲方案:A涂料公司进行委托加工, 收回产品后后直接进行销售。
A涂料公司将价值500万元的涂料原料交给另一家涂料生产公司B公司, B公司生产完成A公司的涂料, 在完成生产后, A公司获得全部产品, 并向B公司支付协议中规定的加工费用200万元和代收代缴的消费税29.17万元,
消费税的计税价格材料是成本和加工费用, 计算方法如下:
涂料成本为700万加上消费税29.17万元, 应该支付由B涂料生产公司代扣代缴的消费税, 经计算为29.17万元。
乙方案:A涂料公司不进行委托加工环节, 由本公司自行生产。
假设由A涂料公司不进行委托加工, 全部产品都由自己加工, 销售价格为不含增值税1000万元, A公司生产涂料的成本500万元, 加工费用200万, 合计700万元, 与委托加工的加工费用相同。
根据计算, A公司需要缴纳消费税为40万元。
丙方案:委托加工收回时不由B公司代收代缴。
若B公司对委托公司A在收回委托产品时, 并没有代扣代缴消费税, A公司收回产品后, 在市场上同类产品的价格1000万元的价格进行直接销售, 那么A公司在此情况下, 经计算应当缴纳的消费税计税为:
通过上述分析, 我们可以看出, 由于税法对不同形式的委托加工业务税务规定不同, 企业采用不同的委托加工方式应纳消费税的计算不同。A涂料公司进行委托加工的生产方式, 缴纳的消费税比自己独立生产的情况缴纳的费用少的多。若采用委托加工代收代缴的方式, 缴纳的的消费税又会进一步减少。所以, 企业在进行委托加工方案选择时, 应依据相关规定, 计算不同委托方式所缴纳的费用, 更加精确的计算生产成本, 制定正确的税务筹划方式, 以获得更大的利润。
五、委托加工业务税务筹划分析 (受托方)
对于受托方来说, 受托方是提供增值税应税劳务的企业, 应按照收取不含增值税的加工费确认为收入, 并同时计算缴纳增值税和代收代缴的消费税。根据上述法律法规, 得到以下几个简单的计算公式:
(一) 计算应交增值税 (即增值税销项税额)
(二) 计算代收代缴的消费税
受托方的税务处理也可按照相关法律法规进行分析, 但相对于委托方受托方的税务分析较为简单, 在此不举例进行分析了。
六、结论
由上述分析可知, 在委托加工业务中, 双方企业所遵循的加工业务流程分成三大步:第一, 委托方发出加工所需的主要原材料;第二, 委托方和受托方进行加工费、税费等的核算;第三, 委托方收回加工好的物资。其中涉及了增值税和消费税等税务筹划。三大流程中, 每个流程的具体细节不同都会导致税务计算的不同, 企业要想在委托加工业务中提升公司效益、促进公司发展, 就应当认真研究相关法律法规, 熟悉委托加工业务的税务政策, 并在此基础上制定相应的委托加工业务税务方案, 在不损害国家利益的前提下, 合理避税, 通过委托加工业务获得更高的企业利益, 实现企业的健康发展。
参考文献
[1]刘志国.委托加工应税消费品收回后的会计处理[J].财会月刊, 2013 (02) .
一、舞弊的动机和表现形式
（一）舞弊动机分析
舞弊的动机主要是经济利益，包含个人利益和组织利益，即通过舞弊攫取法外利益，并使之合法化。借助于南京审计学院信息情报中心提供的资料文献，可以帮助我们了解几种舞弊行为目的所占比例。
据以上资料，绝大多数舞弊行为的目的是为了追求集体和个人经济利益，这种利益导向是舞弊行为存在的肥沃土壤。为获取政绩和集体荣誉的舞弊行为所占比例不大，主要是目前对干部的任用已不仅仅靠财务数据和会计报表，“政绩”包含了更加丰富的和客观的内涵。其他动机的舞弊行为，如发泄对领导的不满、恶作剧等，出现的频率低，较易得到复原与纠正。
（二）舞弊表现形式
1.收入舞弊表现形式
收入有可能通过账内和账外两种渠道舞弊。如将部分业务收入挂账往来款，并在往来账进行实质性收支核算；利用行政权力，多收、少收、乱收费，或者将取消的行政性收费项目转成下属事业单位的服务性收费项目；单位出借资金、出租房屋和其他固定资产为对方提供各种服务和方便，而后将租金收入、资金占用费或服务费等收入在对方财务账上存放，或者不入单位财务账，随意进行各种开支。
2.支出舞弊表现形式
行政事业单位支出类项目舞弊的目的主要在于利用一切办法使其不合规定的支出项目合法化。如购买假发票或者利用税务窗口开具伪造项目、品名的发票等形式消化非法支出；把下属部门转设成公司，行政事业单位的不合理支出由企业列支；利用单位内控制度的缺陷进行舞弊，私自开具支票，挪用公款。
二、 虚构经济业务案例及其剖析
（一）案例简介
[案例1] 某国有公司的投资方为事业单位，公司员工除了部分外聘外，主要为事业单位的在职职工。审计人员在检查中发现，该公司在工程施工中报施工费17.34万元、设计费3万元、劳务费4万元，共计24.34万元，均为地方税务局代开发票，无合同协议、无工程价款结算单，不符合财政部、建设部颁发的《建设工程价款结算暂行办法》的相关要求。同时注意到该公司转账支票存根收款人为施工单位和设计单位，但没有附银行回单，便要求会计人员提供银行回单和有关合同协议。两小时后，会计人员拿来了投资方在职职工绩效考核奖人员名单，共计发放22.88万元，虚开发票缴纳税款1.46万元。会计人员说这样利用发票套取资金账外发放职工福利的做法还是负责该公司会计报表审计的注册会计师的建议。
[案例2] 在检查2012年某建设单位基建账目时，审计人员注意到有一张记账凭证支付某建筑工程公司新地沟坝体维修款19.7万元，原始凭证为转账支票存根联、地方税务局代开的建筑业发票、建设方与施工方签订的维修施工合同以及验收资料。合同内容为坝体渗流建设，主要工程量为人工挖结合槽土方132方、人工修整两岸边坡土方440方。检查其建筑安装工程明细账，发现若干年前新地沟坝工程已完工待验收，其借方余额为15.1万元。新地沟坝的维修费高于新建费用，即使考虑近几年物价指数的上涨，其大额的维修费用支出也不合理。于是审计人员只得带上测量工具驱车前往新地沟坝现场，特别注意合同中所示坝体右岸土方的修整，观察到整个坝面长着杂草，并没有新近修整、置换、碾压新土的痕迹。最后会计科长说明坝体并没有维修，整个建设项目即将实施完毕，还有部分结余资金，便以该坝维修费名义列支了工程款，实际用于单位接待费用等项杂支。
（二）案例剖析
以上两个案例的共同点都是虚构经济业务套取资金，行政事业单位利用伪造经济业务事实的假发票虚列项目、套取资金用作福利津贴，挪作他用或私设小金库。
从案例1看到，开户单位之间的经济往来，似乎通过银行进行了转账结算，但实际上施工方是虚构的，在财务凭证上只留存转账支票存根，未附银行回单，其可靠性要审慎评价， 要关注转帐支票的去向。现行的转账支票存根看不出对方的户名和账号，属于在单位内部流转过的外部证据，实际转出的与转帐支票存根上注明的单位有可能不一致，在银行单证上作假，货币资金就会暗渡陈仓。
从案例2看到，尽管该单位工程价款报账手续齐全，但还要关注其实物证据。通过实物证据与书面证据的核对，会计信息与非会计信息的对比，会计记录与施工记录、监理记录等对比，以确认实物是否存在，数量是否准确，有无毁损及短缺。本案例中工程技术人员根据领导的意图制作虚假验收单、虚假合同、虚假工程结算单，财务人员与施工单位串通，在税务部门虚开工程款发票，将工程款支付给承包人后又取回，留作了小金库。
三、 审计思路与策略
（一）审计人员要具有批判性思维
批判性思维的本质是在哲学方法论指导下的一种辩证思维，是审计人员对被审计对象采取理性怀疑、提出问题、评估论证和确认问题的一种思维方式。审计人员以批判性的眼光去观察分析和思考判断问题，有助于我们发现隐藏在事实背后的原因、动机和假设，识别舞弊行为及其隐瞒方法，从而揭示漏洞。
（二）在数据分析对比中寻找切入点
审计人员可以从被审计单位所处的财务环境、单位性质、业务范围和职责职权环境中分析可能产生的问题，对财务数据与非财务数据进行对比分析，找到其不合逻辑之处，进而确定审计重点。如在对某单位进行预算执行审计时，审计人员发现该单位账面接待费很少，与“三公”经费支出预算数一致，通过分析单位的性质，检查资产管理情况，发现该单位临街有门面房出租，单位内部还有空余的单元房，进而查询租金收入，发现部分租金收入未纳入预算管理，形成账外资金循环。
（三）现场检查、突击盘点是查出舞弊的有效方法
通过盘点现金、票据、资产、实物、有价证券和有关文字记录，确定有无收入不入账、物资与工程项目是否存在与相符。工程项目建设过程中的舞弊行为较其它经济项目更加隐蔽，在形式上更难发现漏洞， 看似合法完整的工程资料、合乎要求的程序甚至正规发票表面可能掩盖了虚假的工程内容或经济业务。对于此类项目的审计需要察看现场进行丈量测算，其结果再与施工图纸、工程结算书、财务支付金额比对，收集适当而充分的审计证据后做出独立判断。
被委托人如果没有做出违背国家法律的任何权益，被委托人在行使权力时委托人不得以任何理由反悔委托事项。在日常生活中，委托书在我们处理事务上出现的频率越来越高，你知道委托书怎样才能写的好吗？下面是小编为大家收集的公司业务委托书（精选6篇），欢迎阅读与收藏。
公司业务委托书1委托单位：________________法定代表人：________________
受委托人：姓名：________，工作单位：________________职务：________，职称：________
姓名：________，工作单位：________________职务：________，职称：________________
现委托上列受委托人在我单位与________________________因________________纠纷一案中，作为我方诉讼代理人。
代理人____________的代理权限为：____________________
代理人____________的代理权限为：____________________
委托单位：________________(盖章)法定代表人：________________(签名)
____年____月____日
公司业务委托书2我________(姓名)系________(公司名称)的法定代表人，现授权委托我公司的________(姓名)为我公司代理人，以本公司的名义前来贵单位________(办理事件)。代理人在此过程中所签署的一切文件和处理与之有关的一切事务，我们均予以承认。
代理人无转委托权。特此委托。
代理人：________性别：________年龄：____单位：________
部门：________职务：________代理人身份证号码：________________
单位名称(盖章)：
法定代表人(签字)：
代理人(签字)：
日期：________年_____月_____日
公司业务委托书3致：_________________公司
我单位现委托（姓名）作为我单位合法委托代理人，授权其代表我单位进行_____________设计工作。该委托代理人的授权范围为：代表我单位与你们进行磋商、签署文件和处理______________活动有关的事务。在整个__________过程中，该代理人的一切行为，均代表本单位，与本单位的.行为具有同等法律效力。本单位将承担该代理人行为的全部法律后果和法律责任。
代理人无权转换代理权。特此委托。
代理人姓名：性别：
年龄：职务：
身份证号码：
日期：
公司业务委托书4委托人：
性别:
身份证号:
联系电话：
被委托人：
性别:
身份证号:
联系电话：
本人因原因，不能亲自领取毕业证书和学位证书，特委托作为我的代理人，全权代表我办理相关事项，对被托人在办理上述事项过程中所签署的相关文件,我均予以认可,并承担相应的责任。
委托期限:自签字之日起至上述事项办完为止。
委托人:
日期：
公司业务委托书5委托人：身份证号:联系电话:
被委托人:身份证号:联系电话:
本人工作繁忙,不能亲自办理的相关手续,特委托作为我的合法代理人,全权代表我办理相关事项,对委托人在办理上述事项过程中所签署的有关文件,我均予以认可,并承担相应的法律责任.委托期限:
委托人:
日期：
公司业务委托书6现委托(被授权人的姓名)_______________________(身份证号码)，________________________(联系电话)，作为本人业务委托办理人，可以代表本人向中国移动广东公司河源分公司申请或办理业务。受托人的代理权限为：直接申请开通或办理有关的业务，被委托办理手机号码，而不需本人额外确认。代理期限从___年___月___日至___年___月___日止。
委托人签名：______(盖章)被委托人签名：
受托人：____________，____，20________年________月________日出生，身份证号：____________________________________，现住____________________________________。
委托人____________与受托人____________系________关系，因____________________，不便亲自前往____________办理本人的户口迁移手续，故全权委托____________代为办理____________的户口迁移至________的手续(前往相关部门办理委托人的户口迁移手续并领取相关证明文书)，受托人在此范围内所签订的一切文件委托人均予以承认，由此产生的一切法律后果委托人均予以承担。
委托期限：自签署之日起至20________年________月________日。
受托人无转委托权。
委托人签名：________________________
受托人签名：________________________
一、几种常见的物业服务专项业务转委托招标方法分析
(一) 以委托服务的策划方案为评标重点的招标方法
以委托服务策划方案为重点的招标方法, 最能够体现转委托招标的基本思路和实现方法。这种招标方法要求分供方结合物业服务企业的实际管理水平, 进行服务方案的策划。同时, 要求细化各项组织实施步骤, 提出质量保证措施等内容。评委评比标书实际上也是对管理服务方案进行评定, 从各专业公司送交的物业服务标书里, 找出服务管理措施的不足以及服务分析的失误, 把评分拉出差距, 再根据分供方以往开展服务的业绩信誉调查, 综合评出最高分作为中标单位。这种方法有以下几个特点。
1.强化转委托管理服务意识。各专业化公司如何对转委托服务管理考虑周到细微, 动脑筋制定措施, 保证服务品质, 并在标书里得到详细的表述, 才会得到专家评委的赞许和通过。
2.体现了分供方的综合实力。标书是一个企业的写照, 评委通过标书可以得知企业的管理水平、服务质量、办事效率。同时, 对转委托服务方案进行完善的策划, 没有技术人才, 没有专业管理人才, 要想中标是不可能的。
3.这种方法不足之处是缺少风险意识。由于外委服务管理还未开始进行, 标书对服务的管理计划、设想与承诺还只停留在纸上, 转变为现实还有待于进一步考察、落实。
(二) 以外委服务支出测算标准为重点的招标方法
对于服务的取费也是转委托招标过程中物业服务企业需要认真对待的一个问题。根据外委项目的重要性质, 有些外委项目的投标报价权重甚至可以占到了50%。这就要求物业企业在进行评标分析时, 既要符合政府规定的收费范围进行费用测定, 又要兼顾物业服务企业制定的年度预算, 同时还要防止在投标过程中因激烈的市场竞争而造成的分供方之间恶意杀价。最终, 通过分供方投标书的企业资信、服务方案、现场答辩、费用测算等占有的权重比例进行打分, 综合确定中标单位的方法。这种方法有以下几个特点。
1.增加了评标难度, 体现了物业企业实力。过去物业服务转委托的重点放在服务方案的策划, 某种意义上来讲, 分供方只要把标书写好, 写出特色就可以了。如今又增加了服务费用的报价竞争, 由于报价是硬指标, 从而拉开档次。这一过程对于物业服务企业来讲增加了难度, 企业既要保证转委托管理服务的品质又要节省经费进行精确的成本核算, 从某方面讲这也体现了物业服务企业自身的综合实力。
2.促进了物业服务企业的专业化管理。作为提供专业化服务的公司, 必须依赖于自身经营收入的支撑, 这就要求这些分供方既要具备一定的经营规模, 又要具备专业的服务经验, 同时又要注意报价不能过分偏离标底。因此, 物业服务企业在分辨报价竞争的过程中, 应该及时调整自身的专业化管理水平, 加强成本核算, 控制各种计划外支出, 通过专业化管理提高经营效益。
3.过分强调报价权重, 招标投标活动容易出现偏差。评标过程既要看服务策划又要看服务报价, 这就要求企业清楚地意识到, 过分强调报价权重比例容易使各专业服务公司把投标的重点转移到价格上, 而忽视了管理服务整体方案的策划, 从而形成以牺牲服务质量来中标的结果。
(三) 物业服务专项业务转委托无标底二步法招标法
所谓“无标底”是指物业服务企业并不明确提出服务收费标准以及服务质量标底, 而只是提供一个原则标准, 即按照物业服务项目所处的地理位置、要求的服务标准以及符合本物业项目服务品质定位前提下, 由外委服务专业公司来制定服务质量保证优良、服务收费合理、产权人满意的服务标底和价位标底。所谓“二步法”就是要达到上述目标, 把专项业务转委托业务分为两次开标和筛选。第一次评标是进行服务质量比较, 由评委经过评分、筛选, 确定三至五家优胜者进入第二轮角逐。第二次评定管理服务收费价格, 选出服务质量保证、价格合理的两家企业为优胜者, 最后分别进行商务谈判, 确定一家为中标者。这种方法有以下几个特点。
1.“无标底”招标保证了转委托业务的服务品质。物业服务转委托业务二步法开标中, 首先对管理服务质量标进行开标、评判, 这对各专业服务公司来讲起到了一个好的向导作用。对于转委托业务服务标准及服务品质的关注, 会引导参加竞标的专业公司认真制定出目标物业的管理服务方案以及实现措施, 否则就成为废标, 而不能进入第二轮竞争。对于物业项目产权人来讲, 由于物业服务企业强化了服务意识和服务标准, 制定了各项服务管理措施, 保证了服务品质, 最终受益的将是物业项目的广大业主。
2.“二步法”招标既强调了价格, 又防止了过低压价的不平等竞争。作为业主和物业公司, 当然希望获得品质一流、价格低廉的服务, 而专业服务公司的经营者则希望提供服务的品质与价格相对应。两者矛盾的统一则是通过招投标方式, 对各专业公司在完成委托服务定位所需的成本核算后, 提出一个合理的价位进行报价, 最后由业主和物业服务企业认可确定。第一次开标对外委服务质量首先进行评标, 优胜者再开价格标, 这样便防止了某些专业服务公司为了取得目标服务, 迎合业主和物业公司的心愿, 而把价格过分压低的现象。
3.无标底二步法招标简单易行, 这种招标方法摒弃了烦琐的评标程序, 节省了评标时间, 提高了招标工作效率, 规避了在招投标过程中的人为性主导因素, 防止腐败行为的发生。开展两步法试点是有益的尝试, 随着不断的总结经验与完善, 有利于促进物业服务整体水平提高。
二、建立科学的外委服务招投标考核体系
(一) 服务评价内容要全面、完整、准确
明确在招投标文件或是邀请函中用文字表述的内容, 在评标、议标阶段应该作为重要的评判依据, 但是在前期对投标公司现场服务项目的考察和后期招投标双方洽商中的承诺内容, 也十分重要。比如:物业服务企业对于招投标前期阶段的投标单位服务项目的现场考察, 对分供方办公地点、营运体系、在管项目服务情况, 以及人员、设施、文件的管理, 后者所形成的文字性资料通常会作为正式委托服务合同的附件存在。
(二) 外委服务管理指挥系统要通畅
虽然专业公司会对外委服务方案制定得较为详细, 但由于物业外委服务模式的限制, 决定了专业公司要通过派驻现场负责人的形式来实现提供服务的目的。因此, 一旦组织操作机构设置不合理、相互沟通不够顺畅, 会直接导致管理指挥系统失灵, 再好的方案也难以实施, 还会给物业服务造成很大的负面影响。
(三) 外委各项管理制度应完善到位
各类制度制定的正确与否、完善与否, 是对外委服务到位的保证。其内容不仅要包括对于服务项目、服务标准, 还应包括服务检查标准、保障体系确定等项内容, 以保证服务承诺的落实。除此以外, 对于外委公司自身的管理制度和物业服务企业运行的管理制度相互之间的互补性、管控性, 也应成为考核指标的重要内容。
(四) 信息反馈系统要健全、管理监控系统要透明
为了使各项政策、服务标准落到实处, 需要建立信息反馈系统、管理监控系统, 而且要求系统健全、透明管理。同时, 对于外围服务的考核评价不能停留在定性分析层面, 不能仅仅采用简单的优良中差评定体系, 管控结果要做到量化, 这是实现考核指标的重要内容。
甲方：
地址： 邮编：
电话： 传真：
乙方：xxx律师事务所
地址：xxxx 邮编：xxxx
电话：xxxxxx传真：xxxx
甲方因与______________（单位、自然人）___________________纠纷一案,委托乙方律师作为诉讼（仲裁）代理人。根据《中华人民共和国律师法》和《律师执业行为规范》（试行）的有关规定，经甲乙双方充分协商，达成协议如下：
一、接受委托
乙方接受甲方的委托，指派 律师作为甲方与 纠纷的代理人。
二、代理事项和权限
代理事项：乙方按甲方的委托，在_______________阶段代理甲方参加诉讼。
代理权限：
三、甲方义务
1、甲方应如实陈述案情，向乙方提供与委托事项有关的文件、资料及必要的证据材料，并保证上述文件资料的真实性。
2、甲方应根据乙方的要求及时向乙方提供证据及相关材料，如因甲方提供证据超出举证期限，导致案件败诉，甲方应承担全部责任。
3、积极主动地配合乙方律师为甲方利益从事的各项工作，并根据实际需要为乙方律师提供其他便利。
4、甲方应依照本协议第五条的规定向乙方支付律师代理费用。
四、乙方义务
1、非经甲方同意, 乙方不得随意改派承办律师。如根据案情乙方确实需要转委托其他律师中介机构办理的，乙方须征得甲方的书面同意。
2、乙方应严格遵守律师职业道德和执业纪律，因乙方过错给甲方造成损失的，应根据《律师法》的规定进行赔偿。
3、乙方在办理委托事项期间及委托事项办理终结后，对甲方所提供的文件资料、所作陈述及在工作中所掌握的信息负有保密义务，不得以任何方式泄露因从事代理行为而知悉的甲方商业秘密或其他甲方保密事项，并不得在其他场合或其他案件中使用或提及甲方提供的任何资料、文件。
4、乙方应及时向甲方报告案件进展情况及工作计划，如遇任何突发事件应及时通报甲方。
五、代理费用及支付方式
1、一般代理（按规定收费）方式
经甲乙双方协商同意，本案采取一般代理的方式，甲方支付该案委托律师费为人民币 元，自本合同签订之日一次性支付。
乙方所委派律师从事与本案有关的活动而发生的差旅费等费用，由甲方按实际发生额支付，但费用发生前须经甲方同意。
或：
2、风险代理方式
案件受理费、保全费、公告费、执行费等费用，由甲方承担（或由乙方承担），实现下列诉讼目的之一的，甲方按本案标的额的 ％向乙方支付律师费。
A、B、C、或：
3、协商收费方式
双方根据业务需要，可采取按件、按小时等方式收费，具体数额由双方商定。
六、合同解除
1、甲、乙双方经协商同意后，可以变更或者解除本合同。
2、乙方有下列情形之一的，甲方有权解除本合同：
（1）未经甲方同意，擅自变更代理律师的；
（2）因工作延误、失职、失误导致甲方蒙受损失的；
（3）违反本合同第四条规定的义务之一的。
3、甲方有下列情形之一的，乙方有权解除合同：
（1）甲方委托事项违反法律或者违反律师执业规范的；
（2）甲方提供资料不真实、或者隐瞒重要案情的；
（3）甲方逾期十日（含）以上仍不向乙方支付律师代理费用的。
（4）违反本合同第三条规定的义务之一的。
七、合同解除后律师费的处理
如因甲方原因导致本合同解除的，所收律师费不予返还；如因乙方原因导致本合同解除的，所收律师费予以返还。
八、合同的生效
本合同经甲乙双方或其授权代表签字（或盖章）生效，有效期限自签订之日起至所委托诉讼事务终结止。
九、未尽事宜
若双方有未尽事宜应另行签订补充合同，补充合同与本合同具有同等法律效力。
十、合同生效
本协议一式两份，甲方和乙方各执一份，具有同等法律效力。
甲方：
法定代表人（或其授权代理人）：
乙方：xxx律师事务所
法定代表人（或其授权代理人）：
关键词：业务流程外包 (BPO) ,委托代理,风险,风险控制
随着银行业市场竞争的日益加剧, 业务外包已逐渐成为银行应对竞争的重要工具, 也是银行主动调整战略、控制成本、实现核心价值的有效手段。进入本世纪后, 银行业务外包已呈现出一种迅猛发展的态势, 但与此同时也伴随着各种外包风险的显现, 因此, 对银行业务外包产生的风险以及风险控制进行分析和研究对银行业今后的发展显得尤为重要。
一、概述
(一) 银行业务外包的含义
由巴塞尔银行监督委员会等在联合论坛上发布了有关金融业务外包的文件——《金融业务外包》, 在此文件中, 金融业务外包被界定为“受监管实体持续的利用外包服务商 (为集团内的附属实体或集团外的实体) 来完成以前由自身承担的业务活动”, 外包可以是将某项业务 (或业务的一部分) 从受监管实体转交给服务商操作, 或有服务商进一步转移给另一服务商。其中受监管实体在本文中主要是指银行;服务商也即外包服务商, 是指代表受监管实体承担外包业务的实体。
(二) 银行业务外包的发展历程
1、国外银行业务外包的发展。
早在20世纪70年代, 银行业已经开始涉足到业务外包领域, 当时国际上一些证劵机构将打印及存储记录等一些事务性金融服务外包给专业机构处理。80至90年代, 随着信息技术不断发展, 银行业务外包开始涉及到整个IT行业, 规模相当可观, 迄今为止, 银行业务外包还是主要集中在IT业务的外包, 该外包被称为IT O (In for mati on T ech nolo gy Outsourcing) 。随着世界银行业的发展, 市场竞争日益激烈, 银行开始倾向于将业务的整个运行过程进行外包, 即业务流程外包 (BPO, Business Process Outsourcing) 开始迅速发展起来, 如将整个IT系统、员工招聘及培训、后勤服务等进行外包。随着银行业务外包的发展, 金融业务不断创新, 外包内容开始趋于知识处理外包 (KPO, Knowledge Process Outsourcing) 。
2、国内银行业务外包的发展。
近年来, 在外资银行的引领下, 国内银行业务外包也有了很大的发展。一些国内银行开始效仿外资银行将部分业务外包出去, 其外包项目主要集中于IT相关业务。随着银行业务国际化进程的不断加快, 国内银行业务外包有加速发展的趋势, 银行外包项目不仅包括上述IT业务外包, 有部分银行也在尝试BPO, 如信用卡销售、后台处理、理财业务宣传、员工招聘及培训等业务外包。外包不仅成为了银行降低成本的有效方式, 也是银行提升核心竞争力, 获得竞争优势的重要手段。但是, 由于国内银行业务外包市场还不成熟, 监管制度还不完善, 这对国内银行业务外包的发展带来了一定的阻力。
二、银行业务流程外包的风险及成因
业务外包有助于银行降低经营成本获得更高的利润率, 有助于银行应对复杂多变的市场环境和客户需求, 有助于银行提升自身技术水平, 尤其是信息技术水平, 还有助于银行集中资源提升核心竞争力。在金融市场愈加全球化、专业化的今天, 业务外包已成为银行获取竞争优势的重要手段, 银行业务外包正在迅速发展中。尽管业务外包给银行带来诸多益处, 但同时也带来了诸多风险。
(一) 银行业务流程外包风险产生的原因
银行在进行业务外包过程中, 银行和外包服务商都是为了追求自身利益最大化, 但双方所掌握的信息处于不对称状态, 外包服务商拥有较多的私人信息, 如自身的技术水平、经营管理水平、工作努力水平以及道德水平等信息, 处于信息优势, 而银行却不了解外包商的这些信息, 处于信息劣势, 并且外包服务商的这些私人信息或活动会影响着银行的利益, 银行要相应承担外包商带来的一定风险, 因此银行业务外包属于典型的委托代理关系, 其中银行是委托人, 外包服务商是代理人。
假设银行是风险中性者, 外包服务商是风险规避者, 银行在支付给外包服务商的报酬前的利润为R, 支付给外包服务商的报酬为w, 外包服务商影响效用因素用a表示, 银行自身影响效用因素用β表示, r表示随机因素, x表示闲暇消费的时间。
外包服务商的效用与其所获得的闲暇x和报酬w有关, 并认为所获报酬与银行利润R有关, 则其效用函数可表示为:
银行的效用与其所获利润R扣除支付外包服务商的报酬w时所获净利润的大小有关, 则其效用函数可表示为:
其中, β主要包括银行自身的信息获取和甄别能力、管理能力、谈判能力等因素, a主要包括外包服务商的技术水平、道德水平等因素。对x、a、及β来说, 。
由以上可看出, 两者的效用函数不同, 很容易引起利益冲突, 带来风险。由于两者效用大小主要受闲暇消费的时间x、外包服务商影响效用因素a、银行自身影响效用因素β以及随机因素r的影响, 因此, 这也是银行进行业务外包产生风险的原因所在。
1、由于银行无法观测到外包商是否努力为其服务, 外包服务商为了增加自身效用, 可能会通过增加闲暇消费x获得更大的效用, 而又不会因报酬的相应减少使得自身最终效用的减少, 最终导致服务产品质量较差或不能按时完成服务, 影响银行业务有效率的开展, 从而使得银行所获利润下降, 导致其效用减少, 给银行带来一定的风险。
2、银行在进行业务外包时, 由于不对称信息的存在, 作为拥有较多私人信息的外包服务商能够通过隐藏对自己有利而对银行不利的行为或信息, 这种对银行不利的行为主要受外包商的技术水平、道德水平、管理水平等因素的影响, 即由于受a变化的影响, 若a减小, 即服务外包商真正的技术水平较低, 管理水平下降, 道德水平低下等, 将导致银行利润R减少, 效用相应也减少, 给银行带来风险。
3、银行在进行业务外包时其效用还受到β因素的影响, 即银行自身的信息获取和甄别能力、管理能力、谈判能力等因素的影响。如果β较大, 即银行自身信息获取和甄别能力较强, 管理水平较高等, 其利润R也相应增加, 效用增大, 反之, 则利润R减少, 会给银行带来风险。
4、银行的效用除了受到以上因素影响外, 还会受到其他随机因素的影响, 如受到市场本身的不确定性影响。市场本身的不确定性增加, 将会导致银行利润的减少, 其效用的减少。
(二) 银行业务流程外包的主要风险
在不对称信息条件下, 业务外包给银行带来的风险具体表现为:
1、战略风险:
银行进行业务外包合约期限一般较长, 期间银行可能会调整其战略目标, 但是, 由于银行无法观测到外包服务商的努力服务水平, 又未能对外包商进行适当的监督, 外包商可能只根据自身的利益出发, 并不会随着银行战略目标的变化而对其服务做出调整, 从而可能有悖于银行的整体战略目标, 制约银行的发展。
2、名誉风险:
银行业务外包在一定程度上造成了银行对外包服务商的依赖, 如果外包商在经营过程中出现问题, 只能完成部分服务, 或者外包商为客户提供的服务并不符合合同的要求和标准, 这些都会影响到银行业务可持续性及履行客户责任的能力, 损害其社会形象, 导致银行客户流失, 给银行带来名誉风险。
3、信用风险:
银行与外包服务商是委托代理关系, 在不对称信息条件下, 外包服务商可能会隐瞒对银行不利的信息, 以及隐藏自己的行为, 从而产生逆向选择和道德风险问题, 因此, 银行将自身业务外包出去的过程中不可避免的要承担信用风险。
4、操作风险:
这主要是银行因进行业务外包必然会导致银行管理和操作上的改变, 这些都可能会增加银行的操作风险。
5、信息安全风险:
外包需要将保密性数据、战略性技术或机构的账簿交由外包服务商, 而外包商可能违反保密协议, 泄露保密信息, 从而引发信息安全风险。
6、合同风险:
外包服务商可能因对合同的理解与银行不一致, 导致提供的服务与要求不符, 引起合同执行风险。
三、银行业务外包风险控制策略
银行进行业务外包时会产生了诸多风险, 但风险本身并不可怕, 可怕的是没有防范风险的意识及对策。因此, 针对以上各种外包风险, 银行应制定以下控制策略, 防范和规避风险。
(一) 正确选择外包业务
在进行外包之前, 银行应认真审核该业务是否适合进行外包, 是否与当前及以后一段时间的战略目标相一致, 是否涉及到银行的机密信息等。这是银行进行业务外包最基本的部分。
(二) 慎重选择外包服务商
银行应尽可能获得更多的外包商的信息, 了解外包商的业务技术水平、经营管理能力、发展前景、信用水平等, 消除信息不对称, 缓解逆向选择问题。一般情况下双方并非只进行一次性的交易, 合约期限可能比较长, 银行应选择信誉度较高的外包商, 尽可能避免信用风险及名誉风险。
(三) 制定完备的合同
签订外包合同是进行外包核心的部分。该外包合同应能准确、清楚地表述双方的预期和责任, 合同内容应尽可能的细化。为了确保合同的完备, 应该在合同中规定如下内容:外包服务的范围;支付要求;激励条款;数据与资料的所有权的保护及保密;承诺、保证、责任与追偿权的问题;纠纷解决机制和法律适用;应急措施;协议终止与破产问题等。
(四) 建立内部监督机构
银行内部应设立监督机构, 便于对外包服务进行适时的监督和管理。通过对外包商及时跟踪和监督, 控制外包商做出不利于银行的行为, 及时发现各种不利因素, 避免造成更严重的后果。
(五) 对外包服务商进行适当激励
在对外包商进行监控之外, 银行可根据观测到的信息来奖惩外包服务商, 以激励外包商选择对银行最有利的行为, 以消除委托代理关系带来的不利影响, 实现双方最大化的期望效用。
(六) 设计必要的应急规划
针对外包商可能发生的不履行合同或因突发事件不能履行合同等紧急问题时, 银行应规划应急措施, 保证银行业务开展的可持续性。
四、对我国银行开展业务外包的启示
由于我国业务外包市场发展尚不成熟, 还处于起步阶段, 市场监管制度还不完善, 风险防范意识还不够强, 并且缺少优质的外包服务商。在这样一个大环境下, 尽管国际金融业务外包在全球迅速发展着, 国内银行也应根据自身的实际情况进行适当的业务外包, 不要盲目跟随潮流, 要清楚认识业务外包可能给银行带来的各种风险, 要积极主动制定各种风险应对机制, 以避免造成严重的后果。
参考文献
[1]、李元旭, 吴晨.银行业务外包问题初析[J].国际金融研究, 2000 (12) .
[2]、李金泽, 刘楠.商业银行业务外包的风险及防范[J].中国金融, 2003 (12) .
[3]、杨大楷.推进我国开展银行业务外包的探索[J].世界经济研究, 2007 (11) .
[4]、杨大楷.论银行业务外包[J].国际金融研究, 2008 (2) .
【业务委托案例】推荐阅读：
委托银行代发业务协议07-17
广告业务委托协议07-20
企业业务委托书02-01
同城特约委托收款业务委托付款授权书01-07
银行结算业务委托书09-18
业务授权委托书格式09-26
业务章授权委托书10-02
单位办理业务委托书01-10
业务委托书范本1202-21
业务洽谈授权委托书02-25
