浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答

浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答（共10篇）

浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答 篇1

一、操作类问题

1、问题描述：A107040减免所得税优惠明细表第1行“符合条件的小型微利企业”不能填写且没有自动生成数据，怎么处理？

问题原因：该栏次是根据主表以下数据计算取数，不允许修改。（1）“从事国家限制和禁止行业”选择的“是”；

（2）资产总额单位是“万元”企业按单位“元”录入的数据；（3）主表23栏“应纳税所得额”超过30万。

解决办法：本行由《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行应纳税所得额计算需要符合条件的小型微利企业减按20％减半的税率征收企业所得税。须符合以下几项要求：（1）“从事国家限制和禁止行业”选择的“否”；（2）把计算所得的资产总额，折算成万元录入。（3）“应纳税所得额”30万，不符合小微企业条件，A107040减免所得税优惠明细表第一行“符合条件的小型微利企业”不自动产生数据。

2、问题描述：填写完报表后，发现填写的数据有问题，需要删除报表重新下载核定信息，软件中在哪可以删除报表？

解决办法：在“申报表填写”模块有“清空数据”按钮，点击该按钮在弹出的窗口选择要删除的报表，点击“清除”按钮。如图所示：

3、问题描述：软件是否支持网上缴纳所得税年报税款？

解决办法：申报成功后，软件是支持在线缴款的，但是发生已缴款后，软件不支持更正申报，同时也不支持补缴。

4、问题描述：所得税B类年度报表在哪填写报表申报？

解决办法：在“汇算清缴——申报表填写”模块，填写“年度纳税申报表（B类）”报表申报。

5、问题描述：“申报表自查—申报表填写完整性检查”提示主表没有填写，填写完整保存后仍有疑点提示信息，如图所示：

问题原因：填写保存提示填写不完整的报表后，没有再次进行申报表自查检查。解决办法：把报表填写完整性检查提示的没有填写的报表，填写完整保存后，重新进行申报表自查检查。

6、问题描述：基础设置—纳税人信息表—企业主要股东中“投资比例”之和必须等于100%吗？ 解决办法：（1）录入的企业主要股东足五位时，“投资比例”各行之和可以不等于100%；

录入的企业主要股东不足五位时，“投资比例”各行之和必须等于100%。

7、问题描述：所得税B类年报用户，核定里有本期预缴数据，但报表13栏“已预缴所得税额”为0，下载不到核定数据？

解决办法：删除已填写的报表，重新下载核定信息。

8、问题描述：所得税年报B类，个别企业符合小型微利企业的条件，但主表17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”和18行“其中：减半征收”没有自动生成数据？

解决办法：先填写好企业从业人数、资产总额、所属行业，并且应纳税所得额11栏或14栏有数据，符合小型微利企业条件的主表17栏“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”和第18栏“其中：减半征收”会自动生成数据。

9、问题描述：“企业所得税年度纳税申报表填报表单”、“封面”、“企业基础信息表”在哪打印？ 解决办法：（1）在“申报查询—历史申报表查询”界面，点击“导出”跳转到“申报表导出成Excel”模块进行打印。

（2）在申报表填写模块，任意打开一张报表，点击报表切换按钮，可以打开“企业所得税年度纳税申报表填报表单”“封面”、“企业基础信息表”报表，进行打印。如图所示：

10、问题描述：发送汇算清缴报表失败，反馈信息：[80449636]调用核心征管失败,具体原因:调用系统服务出错,异常所在server名hxhd_hest_svr002，异常原因：***7:征收品目为应纳税所得额存在税收减免性质代码：$ssjmxzhzDm$,但减免金额为零，请录入减免金额。

解决办法：在申报表填写界面，清空年度纳税申报表A100000主表填写的数据，重新打开主表等24栏显示为25%后，再填写保存报表。

11、问题描述：所得税A类报表填写中A107050《税额抵免优惠明细表》前5年度的数据不能填写，但是数据错误，怎么处理？同理A106000《企业所得税弥补亏损明细表》前5年度的数据不能填写，但是数据错误，怎么处理？

解决办法：此类数据全部来自金三征管前台，如发现数据异常，请整理好相关正确数值后联系税局进行更正修改。同例A106000需要在金三前台“企业所得税弥补亏损台账录入”模块，把A106000表中对应的前5年度数据按实际情况采集录入后，再回客户端重新下载核定信息填写报表。

12、问题描述：所得税A类报表填写中，主表A100000第23栏有数据，但25栏没有自动取值，怎么解决？

解决办法：填写基础信息表时，是否就地汇总纳税勾选了“按税率缴纳”或“按比例缴纳”，但没有填写税率或比例值。

1、基础信息表中汇总纳税企业勾选的“总机构”或者“否”，是否就地汇总纳税勾选“否”后，重新保存基础信息表即可；

2、基础信息表中汇总纳税企业勾选的“按比例缴纳总机构”，是否就地汇总纳税勾选“按税率缴纳”或“按比例缴纳”，同时填写税率或比例值；

注：第2种情况下，主表25栏≠23*24栏，应该为25栏=23*税率（23*25%*比例）。

13、问题描述：小微企业填写了主表《A100000A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第3行“营业税金及附加”后，发现《A107040减免所得税优惠明细表》第1栏“符合条件的小型微利企业”生成的数据与计算的不一致，怎么处理？

解决办法：把主表填写完整保存后，再打开《A107040减免所得税优惠明细表》报表保存一下即可。

14、问题描述：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”有数据，但最后计算33行“本年应补（退）所得税额”时没有自动进行抵减，这个是要去税局做抵减手续的吗，要带什么？ 解决办法：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”数据不参与报表的计算，申报成功后，需要携带相应资料去税局办理抵减手续，具体携带资料咨询当地税局。

15、问题描述：企业录入“纳税人信息—企业主要股东”信息时，证件种类选择“组织机构代码证”证件号码有“-”如“12345678-9”，软件里不能录入 “-”怎么处理？ 解决办法：只录入数字或字母不用输入“-”，例如：“12345678-9”录入“123456789”

浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答 篇2

政策业务培训班正式开班

2017年3月20日，为期一周的恩施州地税系统2016企业所得税汇算清缴管理政策业务培训班在湖北财税职业学院正式开班，来自全州地税系统税政管理、纳税评估和税源管理战线上的50名同志参加了培训。

开班仪式上，湖北财税职业学院副院长张亮发表了热情洋溢的致辞，对学院办学宗旨、发展方向及培训班筹备情况作了详细介绍。恩施州地税局党组成员、副局长王立坤代表州局党组对培训班正式开班表示祝贺，并从明确学习目的，统一思想认识、注重能力提升，做到学以致用、珍惜学习机会，遵守培训纪律三个方面提出了培训要求，他要求参训学员迅速转变角色，把握学习重点，以积极向上的心态和更加饱满的热情投入到培训学习中去，在学习中汲取营养，在思考中体会感悟，把学习成果转化为推动全州税收业务工作的动力。同时，要端正态度，严守纪律，自觉维护好恩施地税人的良好形象。

本次培训聘请了省地税局税政二处的领导和湖北财税职业学院的专家教授讲课，授课内容既涵盖企业所得税相关政策重难点问题解析、企业所得税汇算清缴暨电子申报系统讲解，又包括经济形势与供给侧改革知识，采取课堂讲授、互动教学、专题讲座、课堂研讨等多种方式进行教学，通过理论与案例、理论与实践结合加深税务干部对企业所得税相关政策的认知，全体参训人员理论和业务水平得到提升，为新形势下地税业务工作打下了坚实基础。

图为州局党组成员、副局长王立坤出席开班典礼并讲话

企业所得税汇算清缴常见问题 篇3

（一）、问：企业对租用的用于经营的房子进行装修，支付的装修费是否可以一次性进费用?

答： 企业租入固定资产发生装修改造支出，对符合固定资产改良支出标准的，在不短于 5年的期间内平均摊销;不符合固定资产改良支出的装修改造支出，在费用发生当期直接扣除。企业经营期若短于5年，在企业进行清算时一并将装修改造支出的未摊销余额全部税前扣除。、问：内资企业是否可以提取坏帐准备金?按年末应收帐款余额 5 ‰提取的坏帐准备金，当年没有发生坏帐，是否在年末所得税汇算时作纳税调整?

答：企业经税务机关批准，可以按年末应收帐款余额的 5 ‰提取坏帐准备金，其它应收帐款不可以提。、问：关联企业应收账款可不可以提坏账准备?

答：关联企业不可以提坏账准备。、问：与生产经营有关的出国考察费用可以税前扣除吗?

答：与生产经营有关的出国考察费用应提供相关的证明材料可以可以税前扣除。、问：当年购入原材料未取得发票而估价入账，次年取得发票，需要调整应纳税所得额吗?

答：如果在年末所得税汇算清缴时未取得估价存货的发票，则应该调增应纳税所得额处理;如果按规定进行纳税调整后，在下一年取得估价存货的发票，在下一年所得税汇算清缴时调减相应的应纳税所得额。、问：企业计提的坏账损失如果年末未发生坏账损失，计提的坏账损失可以税前扣除吗?

答：不可以。《企业所得税税前扣除办法》第七章规定：纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经备案也可按年末应收账款余额千分之五以内的比例提取坏帐准备金。实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除。、问：经过认定的高新技术企业有什么优惠政策?

答：在高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按 15% 的税率征收所得税;新办的企业可从投产起免征所得税两年。

8、问：企业股权转让所得交所得税吗?

答：企业业股权转让所得应并入应纳税所得额一并计算企业所得税。

9、问：投资方企业从被投资方企业分回利润，如果双方企业税率相同还用补缴税吗?

答：不补缴。、问：什么叫汇算?什么叫清算?如果我现在要废业，是清算还是汇算 ?

答：企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征纳办法。汇算就是根据企业当年实际经营成果计算出的应纳所得税额，对比当年各月或季预交情况计算出应退或应补所得税额。清算是企业在破产、废业时对资产、负债、权益进行清理和处置的行为。企业废业时要先汇算后清算。

11、问：企业固定资产报废损失需要税务机关审批吗?

答：正常报废不需审批;非正常报废，需提供相关证明资料报主管税务机关审批。、问：企业从同属于一个集团公司的另一个企业取得固定资产并已使用，可否以出货单为入账凭证计提折旧?

答：不可以，应以发票作为入账的原始凭证。、问：企业自用的轿车及达到固定资产标准的电脑的折旧年限是几年?

答：折旧年限均为 5 年。、问：企业的广告费和业务宣传费税前扣除标准是多少?

答：两费扣除标准为，广告费不超过年销售(营业)收入百分之二，业务宣传费不超过年销售(营业)收入的千分之五。、问：新办的咨询业企业，0 6 年11月份成立，但当年就取得了第一笔收入，是否可以申请次年享受减免企业所得税?

答：可以申请次年享受减免税，如果选择次年享受减免，当年应正常申报缴纳应纳企业所得税。、问：政府给的搬迁补偿费是否缴纳税企业所得税?

答：沈国税发[2005 ]363 号规定，企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减重置固定资产原价;企业搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。、问：广告费用的税前列支标准是多少 ?

答：每一纳税发生的广告费支出不超过年销售收入 2% 的，可据实扣除，超过部分可向以后纳税无限期结转。制药、食品、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，可按 8 %据实扣除，超过部分可向以后纳税无限期结转。、问：去年11月份成立的企业是否要报企业所得税年报?

答： 必须申报，并正确计算成本、利润和税金。

19、问：企业筹建期间取得利息收入可以冲减开办费吗?

答：应计入企业当年应纳税所得额。、问：房屋租赁费当年未支付，是否可以按预提数在当年所得税前列支?

答：未付款不可以税前扣除。、问：部队的转业干部办公司有没有什么优惠政策 ?

答：根据财税 [2003]26 号文件规定，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数 60% 以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起，3 年内免征企业所得税。、问：教育储蓄的最高金额为二万，含不含二万?

答：包括二万。

23、问：土地作为无形资产按年限摊销?

答：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定：无形资产应当采取直线法摊销。受让的无形资产，法律和合同或企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申报书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10 年。

上述规定对于土地摊销年限来说，要看土地的法定使用有效期限与合同规定企业存续年限相比较，哪个短，按哪个年限摊销。

24、问：企业业务招待费如何扣除?

答：全年销售净收入在 1500 万元以下的，按不超过千分之五扣除;超过 1500 万元以上的部分，按不超过千分之三扣除。

25、问：开办费怎样税前扣除?

答：不短于5年内摊销。、问：电脑、复印机折旧年限是多少?

答：5 年。

27、问：向境外支付一笔技术服务费，请问应该缴纳什么税?

答：缴纳 10% 的预提所得税。

28、问：飞机票附带保险是否可以税前抵扣?

答：可以。、问：企业购入软件，构成无形资产的，如何确定摊销年限?

答：企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值;单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在五年内平均摊销。经税务机关核准，可适当缩短摊销年限，最短可在 2 年期间内平均摊销，准予在税前扣除。

30、问：企业租用汽车，与汽车有关的费用是否可以税前列支?

答：可以税前列支，前提是：

1、要有汽车租赁合同;

2、借用的汽车与企业生产经营有关。但是保险费、车购税、养路费等不能扣除。

企业所得税汇算清缴常见问题解析

（二）31、问：公司经营使用老板个人的车，所发生的费用能税前扣除吗?

答：公司可以与老板个人签订租车合同，按照市场公允的价格支付租车费用，公司使用车辆过程中发生的汽油费、过桥费、修理费、停车费可以税前列支，但是车辆保险费、车购税、养路费等不得税前扣除。(需要修改外网资料)

32、问：预提应付利息，实际未付，是否可以税前列支?

答：不可以。

33、问：我单位是一房产企业，企业所得税还没有汇算，请问现在分红可以吗?

答：不可以。

34、问：建厂房所需的一些费用是否可以税前列支?

答：不可以在税前列支，应在再建工程科目中核算，完工时计入固定资产原值。

35、问：新办广告业企业是否有优惠政策?

答：新办广告业自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税。

36、问：外商投资企业再投资退税退增值税吗?

答：外商投资企业再投资给予退所得税的优惠政策。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的百分之四十税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理;再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。

37、问：差旅费有扣除的标准吗?

答： 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

38、问：售后服务材料可以进成本吗?

答：材料费用可以进成本，进项税可以抵扣。

39、问：企业购置的小轿车支付的车辆购置税可以计入成本吗?

答：小轿车属于固定资产，车辆购置税应计入固定资产原值。

40、问：我是服装公司，做衣服剩了很多布，既不能再使用了，也不能销售了，其进项税已经抵扣了，现在怎么处理?

答：原材料报废应做财产损失处理，经税务机关审批，可税前扣除;报废原材料的进项税作进项税金转出处理。

41、问：我单位组织的展销会所发生的费用(如：客户的食宿费、交通费等)可以税前扣除吗?

答：展销会所发生的费用可以根据合法票据实列支，客户支付的食宿费、交通费不可以税前扣除。

42、问：发放给已领取养老保险金的退休人员的补助费可以税前扣除吗?

答：不可以。

43、问：高新技术开发区内的高新技术企业免征所得税从什么时候开始免征?

答：从投产起免征所得税两年。

44、问：房产的契税是否应计入固定资产原值?

答：应计入原值。.45、问：购买的面包车的保险费计入固定资产价值里吗?

答：保险费不计入固定资产原值。

46、问：财政补贴收入调整应纳税所得额吗?

答：企业取得国家财政性补贴和其他补贴帐入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额。

47、问：软件企业免二减三是等到获利之后在递交申请吗?

答：按规定，新办软件生产企业经认定后，自开始获利起可以享受“免二减三”优惠政策，企业要在开始获利的结束后向主管税务机关提出减免税申请，在审批之前，企业需要缴纳应纳企业所得税，审批之后予以退税。

48、问：应付款超过3 年是否征企业所得税?

答：根据国家税务总局令第13 号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。

49、问：与经营有关的打官司费、罚款可以税前抵扣吗?

答：可以，国税发 [2000]84 号《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

50、问：差旅费报销有什么标准吗?

答：根据国税发 [2000]84 号《企业所得税税前扣除办法》 第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

51、问：给职工的出差补助费，是否可以做为差旅费的一部份税前抵扣?

答：出差补助费属于工资薪金范围，按计税工资标准税前扣除。

52、问：一次性补偿解除劳动合同的费用，也就是买断工龄，可以税前扣除吗?

答：在不短于3 年的期间里摊销。

53、问：企业根据合同有关违约条款取得的赔偿金纳税吗?

答：应并入企业当期应纳税所得额。

54、问：政府机构开的行政事业收据(不是发票)可以税前列支吗?

答：可以。

55、问：什么是筹建期?开办费包含什么项目?如何摊销?

答：筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。开办费应在不短于 5 年的期限内分期扣除。

56、问：企业收到的职工采暖费发票是部队开的发票可以入账税前扣除吗?

答：如果是税务机关发售的带有税务监制章的发票就可以税前扣除，否则不可以扣除。

57、问：新办的工业企业是否可以享受新办企业免一年企业所得税的优惠政策?

答：不享受。

58、问：制药行业的广告费用企业所得税税前扣除标准是8% 还是2% ?

答：根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发 [2001]89 号)自 2001 年 1 月 1 日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税可在销售(营业)收入 8% 的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税结转。

59、问：企业的车被撞了，保险公司赔偿的金额算收入吗?

答：取得赔偿收入，应并入当期应纳税所得额申报纳税。

60、问：销售粮食类白酒的广告费可不可以税前扣除?

浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答 篇4

一、对所得税汇算清缴现存问题的思考

1、对汇缴征纳双方的责任认识不清楚。在《企业所得税汇算清缴管理办法》[国税发〔那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网2005〕200号]（以下简称《管理办法》）颁布前，所得税汇缴的主体并不明确。长期以来形成的习惯作法是，纳税申报由纳税人完成，所得税汇缴由税务机关越俎代庖，造成汇算清缴的主体不清、法律责任不清。《管理办法》明确汇算清缴的主体是企业，企业应对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任；税务机关在汇缴期内负责政策辅导、资料审核和税款结算，在汇缴结束后应开展纳税评估和检查。但受习惯的影响，部分干部仍然持有“以查代算”的观点，认为只有税务机关的查账检查结束，才算汇算清缴工作完成。在实际操作中，把纳税申报视为纳税人自核自缴结束；把纳税申报至4月底以前这段时间作为税务机关实施企业所得税检查阶段。“以查代算”的观点，使企业所得税又重新回到原有的老路，制约了企业所得税汇算清缴改革的深化。

2、所得税管理平台的数据处理能力不完备。目前使用的所得税管理平台属于ctais外挂软件，主要功能是汇缴录入和结果查询，能够满足汇缴的业务需求。但是，该系统没有数据分析功能，对汇缴数据的增值应用考虑还不够。一方面，我们对重点税源户、亏损大户、特殊户进行重点审核时，既要着眼于申报表表、表间勾稽关系，又要注意结合企业自身发展沿革和所属行业特点。这是因为，通过调阅企业历年的所得税申报资料和调整数据，分析企业的经营变动状况，能够为管理人员汇缴审核提供辅助性判断；另一方面，按照行业管理的思路，同一行业一定时期内的发展变化应该表现出一致性，具体体现为行业利润率、成本费用利润率、资产回报率、所得税贡献率等保持相对一致水平，这为分析衡量所得税税源质量和征管状态提供依据，也为所得税纳税评估和检查选案提供重要参考。

3、事务所中介市场发展不均衡。会计师、税务师事务所是随着市场经济的发展而产生的，对市场主体公平竞争、规范核算起到了促进作用。特别对所得税汇缴发挥重要的“经济警察”的作用。但由于体制机制、市场发育和执业环境等原因，事务所在执业质量、公信力、收费标准等方面还存在不规范的问题。一是执业质量参差不齐。所得税鉴证业务多集中在3-5月，事务所出于成本控制和多接业务的考虑，会聘用一些不具备执业资质的人员，审计质量因而打了折扣。从审计披露的问题来看，主要是对费用的审计，对收入、成本项目关注较少；二是独立公正性有待提高。独立性是会计师事务所的立业之本，是会计师业务质量的根本保证。受个别事务所不规范执业的影响，有些企业误认为，会计事务所是疏通税企关系的一个桥梁，既可以降低税务风险又可以减少纳税成本；三是收费标准缺乏依据。部分企业反映，收费标准不一，弹性较大。

4、相关管理配套措施不健全。一是缺少质量评价体系。由于所得税业务的复杂性，汇缴工作面广量大，缺乏对汇缴质量的量化评价指标，无法实现有效的监督和质量评价；二是纳税评估和检查没有及时跟上。《管理办法》要求税务机关在汇缴结束后，组织开展纳税评估和检查。由于投入精力不多，针对性不强，成效不明显；三是账务处理辅导不到位。汇缴调整有些涉及账务处理，这对中小企业财务人员是个难点。从加强跟踪管理的角度，那些纳税调整涉及账务处理，以及如何处理，是后续管理不可忽视的工作。

二、思路及对策

1、通盘考虑汇缴工作的阶段重点。税务机关要从汇算清缴的内涵去把握工作方向和着力点。既要克服“双主体论”，防止税务机关越位包揽应由企业承担的责任，也要避免“无关论”，淡化税务机关在汇算清缴中宣传辅导、指导督促的责任。以系统观为指导，可分事前、事中、事后三个阶段管理。事前管理就是税务机关在汇缴前通过多种形式进行企业所得税的政策宣传，使纳税人了解企业所得税的政策规定，特别是当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策；事中管理就是汇缴开始后，税务机关要做好对企业纳税申报表的审核工作；事后管理就是在汇缴结束后，税务机关要认真组织开展纳税评估工作，对存在问题的，该补税的补税，该移交的移交，起到规范一个、震慑一片的作用。

2、增强所得税信息化管理能力。在现代信息和网络技术背景下，企业所得税管理已离不开信息化，将现代科学技术引入所得税管理是规范管理的必由之路。一是构建基于数据仓库的所得税管理平台。数据仓库不仅满足一般的信息查询、报表生成，更为重要的是，利用数据挖掘技术对数据仓库进行深度分析和利用。在此基数上建立分析模型或设立分析方法，以发现数据背后的规律、趋势或关

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联。二是强化汇缴结果的质量检验。根据行业管理和分类管理的思路，企业按明细行业进行汇总归集，对各项财务、税务指标进行逻辑分析、趋势比较和配比分析，筛选出疑点企业，为评估和检查提供案源。三是充分利用系统资源。如利用ctais系统中增值税和所得税的销售收入数据，实现自动比对。再如对营业税纳税人，取得地税征管系统的申报数据，与国税申报收入那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网进行比较，验证是否少申报收入。

3、强化企业所得税评估和检查。汇算清缴结束后，税务机关应及时开展纳税评估和检查工作。根据纳税人的纳税申报资料、财务报表和涉税审核审批表以及平时掌握的征管资料，运用综合征管软件和管理平台中的信息资源，对收入、成本、费用、利润率、税负等多项指标进行综合分析。运用设定的各项评估指标体系和行业指标参考值进行审计评估，确认企业汇算清缴的真实性、准确性。对纳税评估中疑点或问题较多的企业，收入、成本、费用、利润率变化异常的企业，税负偏低的企业，以及重点行业，有针对性地实施专项检查。有效防止检查“四面出击”、流于形式，真正收到以查促管的效应。

4、重视发挥中介服务机构作用。会计师、税务师事务所是联系税务机关和纳税人的纽带，正确发挥中介机构的作用，有利于提高纳税人汇算清缴的效率和质量。税务机关要依托注册会计师、税务师协会等行业协会，对中介服务机构进行管理、指导和监督。要对中介机构的执业资质和服务质量进行评估验证，结果向纳税人公开。一方面要引导中介机构市场化运作、标准化管理，积极参与企业的汇缴工作，发挥独立鉴证的功能；另一方要引导纳税人正确认识税务代理，自愿选择代理服务机构。对那些组织松散、资信较差的中介机构，要采取措施限制其进入市场。

浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答 篇5

企业所得税汇算清缴政策方面存在的问题与对策

市局所得税科：

企业所得税汇算清缴工作是税收征管工作的重要组成部分，也是企业所得税管理的重要环节。随着企业所得税政策的调整、完善以及企业会计制度的不断变革，企业所得税税源分布领域越来越广，税源结构越来越复杂，税源监控的难度越来越大，每年的所得税汇算清缴工作也因其具有业务综合性、发现问题前瞻性、由纳税人自行申报自行修正、工作内容涵盖了征管查等特点，日益凸现出其重要性。

近几年来，我局在上级税务机关的领导下，在企业所得税汇算清缴方面做了大量工作，积累了一些经验。但实践中也发现在企业所得税汇算清缴政策方面还存在一些问题，本文就结合近几年所得税汇缴工作实践，谈一些思考，提一些建议。

一、对所得税汇算清缴现存问题的思考

1、对汇缴征纳双方的责任认识不清楚。在《企业所得税汇算清缴管理办法》[国税发〔2005〕200号]（以下简称《管理办法》）颁布前，所得税汇缴的主体并不明确。长期以来形成的习惯作法是，年度纳税申报由纳税人完成，所得税汇缴由税务机关越俎代庖，造成汇算清缴的主体不清、法律责任不清。《管理办法》明确汇算清缴的主体是企业，企业应对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任；税务机关在汇缴期内负责政策辅导、资料审核和税款结算，在汇缴结束后应开展纳税评估和检查。但受习惯的影响，部分干部仍然持有“以查代算”的观点，认为只有税务机关的查账检查结束，才算汇算清缴工作完成。在实际操作中，把年度纳税申报视为纳税人自核自缴结束；

把年度纳税申报至4月底以前这段时间作为税务机关实施企业所得税检查阶段。“以查代算”的观点，使企业所得税又重新回到原有的老路，制约了企业所得税汇算清缴改革的深化。

2、所得税管理平台的数据处理能力不完备。目前使用的所得税管理平台属于CTAIS外挂软件，主要功能是汇缴录入和结果查询，能够满足汇缴的业务需求。但是，该系统没有数据分析功能，对汇缴数据的增值应用考虑还不够。一方面，我们对重点税源户、亏损大户、特殊户进行重点审核时，既要着眼于年度申报表表、表间勾稽关系，又要注意结合企业自身发展沿革和所属行业特点。这是因为，通过调阅企业历年的所得税申报资料和调整数据，分析企业的经营变动状况，能够为管理人员汇缴审核提供辅助性判断；另一方面，按照行业管理的思路，同一行业一定时期内的发展变化应该表现出一致性，具体体现为行业利润率、成本费用利润率、资产回报率、所得税贡献率等保持相对一致水平，这为分析衡量所得税税源质量和征管状态提供依据，也为所得税纳税评估和检查选案提供重要参考。

3、事务所中介市场发展不均衡。会计师、税务师事务所是随着市场经济的发展而产生的，对市场主体公平竞争、规范核算起到了促进作用。特别对所得税汇缴发挥重要的“经济警察”的作用。但由于体制机制、市场发育和执业环境等原因，事务所在执业质量、公信力、收费标准等方面还存在不规范的问题。一是执业质量参差不齐。所得税鉴证业务多集中在3-5月，事务所出于成本控制和多接业务的考虑，会聘用一些不具备执业资质的人员，审计质量因而打了折扣。从审计披露的问题来看，主要是对费用的审计，对收入、成本项目关注较少；二是独立公正性有待提高。独立性是会计师事务所的立业之本，是会计师业务质量的根本保证。受个别事务所不规范执业的影响，有

些企业误认为，会计事务所是疏通税企关系的一个桥梁，既可以降低税务风险又可以减少纳税成本；三是收费标准缺乏依据。部分企业反映，收费标准不一，弹性较大。

4、相关管理配套措施不健全。一是缺少质量评价体系。由于所得税业务的复杂性，汇缴工作面广量大，缺乏对汇缴质量的量化评价指标，无法实现有效的监督和质量评价；二是纳税评估和检查没有及时跟上。《管理办法》要求税务机关在汇缴结束后，组织开展纳税评估和检查。由于投入精力不多，针对性不强，成效不明显；三是账务处理辅导不到位。汇缴调整有些涉及账务处理，这对中小企业财务人员是个难点。从加强跟踪管理的角度，那些纳税调整涉及账务处理，以及如何处理，是后续管理不可忽视的工作。

二、思路及对策

1、通盘考虑汇缴工作的阶段重点。税务机关要从汇算清缴的内涵去把握工作方向和着力点。既要克服“双主体论”，防止税务机关越位包揽应由企业承担的责任，也要避免“无关论”，淡化税务机关在汇算清缴中宣传辅导、指导督促的责任。以系统观为指导，可分事前、事中、事后三个阶段管理。事前管理就是税务机关在汇缴前通过多种形式进行企业所得税的政策宣传，使纳税人了解企业所得税的政策规定，特别是当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策；事中管理就是汇缴开始后，税务机关要做好对企业年度纳税申报表的审核工作；事后管理就是在汇缴结束后，税务机关要认真组织开展纳税评估工作，对存在问题的，该补税的补税，该移交的移交，起到规范一个、震慑一片的作用。

2、增强所得税信息化管理能力。在现代信息和网络技术背景下，企业所得税管理已离不开信息化，将现代科学技术引入所得税管理是

规范管理的必由之路。一是构建基于数据仓库的所得税管理平台。数据仓库不仅满足一般的信息查询、报表生成，更为重要的是，利用数据挖掘技术对数据仓库进行深度分析和利用。在此基数上建立分析模型或设立分析方法，以发现数据背后的规律、趋势或关联。二是强化汇缴结果的质量检验。根据行业管理和分类管理的思路，企业按明细行业进行汇总归集，对各项财务、税务指标进行逻辑分析、趋势比较和配比分析，筛选出疑点企业，为评估和检查提供案源。三是充分利用系统资源。如利用CTAIS系统中增值税和所得税的销售收入数据，实现自动比对。再如对营业税纳税人，取得地税征管系统的申报数据，与国税申报收入进行比较，验证是否少申报收入。

3、强化企业所得税评估和检查。汇算清缴结束后，税务机关应及时开展纳税评估和检查工作。根据纳税人的年度纳税申报资料、财务报表和涉税审核审批表以及平时掌握的征管资料，运用综合征管软件和管理平台中的信息资源，对收入、成本、费用、利润率、税负等多项指标进行综合分析。运用设定的各项评估指标体系和行业指标参考值进行审计评估，确认企业汇算清缴的真实性、准确性。对纳税评估中疑点或问题较多的企业，收入、成本、费用、利润率变化异常的企业，税负偏低的企业，以及重点行业，有针对性地实施专项检查。有效防止检查“四面出击”、流于形式，真正收到以查促管的效应。

4、重视发挥中介服务机构作用。会计师、税务师事务所是联系税务机关和纳税人的纽带，正确发挥中介机构的作用，有利于提高纳税人汇算清缴的效率和质量。税务机关要依托注册会计师、税务师协会等行业协会，对中介服务机构进行管理、指导和监督。要对中介机构的执业资质和服务质量进行评估验证，结果向纳税人公开。一方面要引导中介机构市场化运作、标准化管理，积极参与企业的汇缴工作，发挥独立鉴证的功能；另一方要引导纳税人正确认识税务代理，自愿选择代理服务机构。对那些组织松散、资信较差的中介机构，要采取措施限制其进入市场。

宜阳县地方税务局

企业所得税汇算清缴退税 篇6

（一）企业所得税汇算清缴退税：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、申请退税的企业所得税申报表复印件（一至四季度及年终汇缴企业所得税报表）各1份；

4、申请退税已入库企业所得税税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份。

5、分局认为有必要提供的其他资料；

（二）土地增值税汇算清缴退税：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、土地增值税清算单复印件（由企业所属管理科所出具，由分管局长审批）；

4、所涉及清算的房地产项目已缴土地增值税税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。清算报告原件及复印件1份。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份。

5、分局认为有必要提供的其他资料；

（三）政策性减免退税：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、所减免税款已缴纳各税税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份。

4、减免税批文复印件各2份，减免税批复原件及复印件2份；

5、涉及非行政许可减免税项目所需材料另行具体规定；

6、分局认为有必要提供的其他资料；

（四）误报退税（误缴、误收退税）：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、所缴税款税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份；

4、纳税人为个人的附个人身份证等有效证件复印件2份；

5、涉及代开发票业务退税的，需提供所代开发票复印件（发票作废退税的由税务机关代开发票人员签字确认），发

票作废的需提供盖有作废章戳的发票的复印件相关合同或协议复印件各1份；

6、分局认为有必要提供的其他资料；

（五）个人出售自有住房一年内重新购房退税（该政策执行日期到2010年10月1日，之前发生的可以继续退税）：需到开发区农行开具个人结算帐户，帐户名称需与税票名字一致。

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、《个人出售住房减免个人所得税申请审批表》。由纳税人填写相关栏目，并签字按手印确认；

3、申请退税人身份证等有效证件复印件（售买环节产权人为夫妻双方的需提供夫妻双方身份证及结婚证复印件等有效证件）；

4、出售原有住房合同或协议书复印件1份；

5、出售住房环节缴纳的税票原件、复印件2份，出售房屋时的发票原件及复印件1份；

6、新购房屋合同或协议书复印件1份；

7、新购房屋缴纳的契税税票复印件1份；

8、新购房屋发票复印件1份；

9、新购房屋产权证复印件（涉及贷款抵押的需提供抵押证复印件）1份，房产证是共有的需同时提供共有人的房产证复印件1份；

企业所得税汇算清缴鉴证报告 篇7

2、审核鉴证事项说明

3、企业所得税纳税申报审核表

4、销售（营业）收入及其他收入审核表

5、成本费用审核表

6、纳税调整项目审核表

7、企业所得税弥补亏损审核表

8、税收优惠项目审核表

9、境外所得税抵免计算明细表

10、以公允价值计量资产纳税调整审核表

11、广告费和和业务宣传费跨纳税调整审核表

12、资产折旧、摊销纳税调整审核表

13、资产减值准备项目调整审核表

14、长期股权投资所得（损失）审核表

企业所得税汇算清缴管理办法 篇8

国税发〔2009〕79号

第一条

第二条 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，自行计算本应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定应补或应退税额，填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税款的行为。

第三条 凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条 纳税人应当自纳税终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。

纳税人在中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税终了后15日内完成。

第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税纳税申报前及时办理。

第七条 纳税人应当正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

第八条 应如实填写和报送下列有关资料：

（一）企业所得税纳税申报表及其附表；

（二）财务报表；

（三）备案事项相关资料；

（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；

（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理纳税申报或备齐申报资料的，应申请延期纳税申报。

第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理纳税申报。

第十一条 纳税人在纳税内预缴税款少于应缴税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的税款；超过应纳税款的，主管税务机关应及时办理退税，或经纳税人同意后抵缴其下一应缴税款。

第十二条 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴税款的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请延期缴纳税款。

第十三条 实行跨地区经营汇总纳税的，由统一计算应纳税所得额和应纳税额的总机构，在汇算清缴期内向主管税务机关办理纳税申报。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构主管税务机关。

第十四条 经批准实行合并纳税的企业集团，由汇缴企业向主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税纳税申报表，以及有关资料及各个成员企业的企业所得税纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的汇算清缴。

汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业主管税务机关审核。

第十五条 纳税人未按规定期限汇算清缴，或者未报送有关资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

第十六条 各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。

第十七条 各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。

（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序。

（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。

（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行自核自缴。第十八条 主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。

第十九条 主管税务机关受理纳税人纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业补齐补正。

第二十条 主管税务机关受理纳税人纳税申报后，应对纳税人纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。

第二十一条 主管税务机关应结合纳税人预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理补、退税或抵缴。

第二十二条 税务机关应做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇算清缴的协同管理。

第二十三条 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。纳税评估和检查的对象、内容、方法、程序等按照国家税务总局的有关规定执行。

第二十四条 汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面总结报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应在每年7月底前将汇算清缴工作总结报告、企业所得税汇总报表报送国家税务总局（所得税司）。总结报告的内容应包括：

（一）基本情况；

（二）税源结构的分布情况；

（三）收入增减变化及原因；

（四）存在的问题和改进建议。

第二十五条 本办法适用于企业所得税居民企业纳税人。

第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。

第二十七条 2009年1月1日起执行。2008企业所得税汇算清缴按本办法执行。

招待费的列支范围： A．餐费

B．接待用品，如香烟、茶叶、食品、饮料等 C．赠送的礼品 D．正常的娱乐活动 F．旅游门票、土特产品等 G．高尔夫会员卡 与车辆有关的费用扣除：

股东自己使用的车辆所有费用都不能扣除。

但如果股东与本企业签订租赁协议，其使用费用可以扣除：如燃油费、路桥费、修理费、美容费、财产险等

企业所得税汇算清缴公司准备资料 篇9

企业提供资料清单

一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料

1、纳税申报表[期初(1月)、期末(12月)]和未经审核的企业所得税申报表及附表

2、全年记账凭证、账簿，上年损益类明细账、总账

3、各期完税凭据

4、本会计报表(资产负债表、损益表)及附注

5、税务机关出具的各项纳税鉴定和批准件(如停、歇业、减免税、退税等)、税务检查报告书

6、税务登记证、营业执照、章程、设立和以后变更登记时的批文

7、前期中介机构所作的纳税审核报告，会计报表审核报告，验资报告

8、包装物押金合同、银行借款合同、租赁合同、购销合同等重要经营合同与协议

9、投资收益的计算依据(被投资单位的审核报告，被投资单位的利润分配方案)

10、从被投资单位分回的利润己完税的证明

11、现金盘点表

12、银行对账单、未达账项调整表

13、存货盘点表、存货倒轧表(客户没有的，审计人员根据需要编制)、成本计算表

14、预提、待摊费用的计算明细及计算依据

15、固定资产盘点表、固定资产折旧计算表、新增固定资产购置发票

16、处理坏账的报备报批文件(税务部门的批准文件)

17、处理资产损失的批准文件(税务部门的批准文件)

18、最后一期借款利息计算及支付利息的单证

19、除定额计税工资形式外的采用其它计税工资形式的批件、社保证

20、用工合同、薪金制度文件、任选三个月以上己签名实发工资表(12月份必须抽查)

21、计提“三费”计算单、上缴工会经费证单

22、软件开发企业等高新技术企业的认定文件

23、支付给总机构管理费的批准文件

24、调整以前损益的批准文件

25、弥补以前亏损的批准文件

26、大额应付款项(预收账款)等往来的询证函

27、单位现在执行的会计制度、内部管理制度及相关的内控制度

28、关联企业名称、关联交易发生额明细(分月份列示)

29、广告费、业务宣传费支出明细

30、其他应提供的资料

31、客户声明书、基本情况表(本所提供格式)

二、研究开发新产品、新技术、新工艺费用鉴证需提供的资料

1、提供上述企业所得税汇算清缴审核所需的资料

2、研究开发项目一览表

3、立项审查表(科委/经贸)

4、企业研究开发项目实际发生费用汇总表

5、企业研究开发费用明细-分项目

6、技术开发项立项书

7、科技查新报告

8、上《技术开发费用使用情况审批表》

9、本《技术开发费用使用情况审批表》

企业提供资料清单(“三来一补”企业适用)

一、基本资料

1、单位设立时的协议及补充协议、《营业执照》副本复印件

2、单位《税务登记证》(国税与地税)复印件、一般纳税人资格证复印件

3、广东省对外来料加工特准营业证复印件

4、上一的所得税审核报告

5、租赁合同

6、海关合同(如有较多，可汇总)等重要经营合同、协议复印件

二、凭证、账簿、报表等基础会计资料1、1至12月份凭证、账簿、纳税申报资料 2、1至12月份资产负债表、利润表、“三来一补”企业税务指标表、现金流量表

3、全年银行对账单的复印件

4、现金盘点表;存货盘点表;固定资产盘点表

5、核定征收企业所得税纳税申报表

6、“三来一补”企业自查表

7、来料加工企业加工合同完成情况申报表8、1-12月份工资表及国内、外籍人数9、1-12月份结汇汇总表 10、1-12月份社会保险缴款人数及金额明细11、1-12月份国内、国外员工个人所得税扣缴明细

12、固定资产明细表及折旧计算表

13、加工合同及免税申报资料的复印件

三、其他相关资料

1、单位内部管理制度及相关的内控制度

2、享受税收优惠政策的文件及涉税鉴证报告复印件

3、单位关联企业名单及关易额

4、业务约定书(由出具查帐报告的事务所提供格式，企业审核盖章确认)

浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答 篇10

明确了合理工资薪金：指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金总额，是指企业按照实际发放给员工的合理工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

职工福利费包括下内容：

（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地

就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，应凭合法的适当凭据从税前扣除。

过去的劳保支出？

企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。

２、〖〖国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知〗〗（国税函〔2009〕202号）规定：

（１）销售（营业）收入基数：包括视同销售（营业）收入额。

（２）2008年1月1日以前计提的各类准备金余额：未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。

（３）特定事项捐赠：对汶川地震、29届奥运会、上海世博会捐赠，可以据实全额扣除

（４）软件生产企业职工教育经费：可以全额在企业所得税前扣除。

3.〘财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知〙（财税〔2009〕29号）

（1）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1．保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2．其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

(2)企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

(3)企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

(4)企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除

(5)不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。(6)取得合法真实凭证。

〘财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知〙（财税[2009]27号）规定，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%部分允许在计算应纳税所得额时扣除。

4、〘国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复〙（国税函[2009]312号）规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业因此对外借款发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

5、〘国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知〙（国税函[2009]777号）规定，企业向股东及其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在企业所得税前扣除。

⑴企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

⑵企业与个人之间签订了借款合同。

6、〘财政部、国家税务总局关于关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知〙（财税[200８]121号）规定：企业支付给关联方的利息支出，不超过以下比例的，可依法扣除，超过部分不得在当期及以后税前扣除。

金融企业：5：1 其他企业：2：1 7。〘财政部、国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知〙（财税[2009]27号）规定：不超过工资总额的5%税前扣除。

8、〘财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知〙（财税[2009]72号）规定：

①对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

②对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。

饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。但应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。

③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

9、〘财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所

得税政策的通知〙（财税〔2009〕133号）规定：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

10、〘国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复〙（国税函[2009]399号）规定，〘财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知〙（财税[2001]202号）规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行到期。

11、〘国家税务总局关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复〙（国税函[2009]411号）明确，〘财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知〙（财税[2001]202号）第二条第三款规定新办交通企业第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，是指投资于从事新办公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输项目并运营该项目取得经营收入的企业。

12、〘国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复〙（国税函[2009]567号）规定，企业内设非法人分支机构，不构成企业所得税纳税人，其利用余热发电直

接供给所属公司使用，不计入企业收入，不能享受资源综合利用减计收入的企业所得税优惠政策。

13、〘财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知〙（财税[2009]122号）规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

⑴接受其他单位或者个人捐赠的收入。

⑵除〘中华人民共和国企业所得税法〙第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。

⑶按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

⑷不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

⑸财政部、国家税务总局规定的其他收入。

14、〘财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知〙（财税[2009]124号）规定，企业通过依照〘社会团体登记管理条例〙规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体（以下统称群众团体）用于公益事业的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额

时扣除，但通过不符合规定条件的群众团体实施的捐赠以及向非公益事业的捐赠不允许在税前扣除。

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5、〘财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知〙（财税[2009]70号）对企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策进行了明确：（1）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

（2）残疾人员的范围适用〘中华人民共和国残疾人保障法〙的有关规定。

（3）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：①依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。②为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。③定

期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。④具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

（4）企业应在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送已安置残疾职工名单及其〘中华人民共和国残疾人证〙或〘中华人民共和国残疾军人证（1至8级）〙复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。

１6。〘国家税务总局关于印发〘企业资产损失税前扣除管理办法〙的通知〙（国税发[2009]88号）规定：企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

17、〘国家税务总局关于企业以前未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知〙（国税函[2009]772号）规定：企业以前（包括2008新企业所得税法实施以前）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后扣除，但可以按照〘中华人民共和国企业所得税法〙和〘中华人民共和国税收征收管理法〙的有关规定，在不改变该项资产损失发生的所属的情况下，追补确认在该项资产损失发生的扣除；企业因以前资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后递延抵缴；企业资产损失发生扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。