黑龙江省农村信用社财务管理办法（精选8篇）
第一条
为了进一步加强黑龙江省农村信用社财务管理工作，严肃财务纪律，规范财务行为，控制成本支出，促进财务管理工作的规范化，实现效益的最大化，适应新时期改革与发展的需要。根据《金融企业会计制度》、《农村信用合作社财务管理实施办法》及农村信用社财务管理相关制度，结合黑龙江省农村信用社实际，制定本办法。
第二条
本办法适用范围为黑龙江省所辖市（地）农村信用联社（办事处）、县（市、区）农村信用联社、农村信用社、营业部、农村合作银行、农村商业银行。
第三条
加强其他应收款科目使用管理
其他应收款科目只核算正常经营活动中的业务垫款，非业务垫款不准在本科目核算，严禁任何形式的个人借款。对因特殊情况需要发生非业务垫款的，要严格履行合法手续，实行“谁经手、谁审批、谁负责清收”的原则。正常业务垫款每笔在5万元（含5万元）以下的由县联社报市（地）联社（办事处）审批；每笔5万元以上的报省联社审批，所有垫款最长时间不准超过2个月。
第四条
加强表外已核销呆账贷款清收管理
各级信用社无论通过何种方式收回的表外已核销的呆账贷款，都必须如实进账，本金用于冲回“呆账准备”，利息收入进当期损益，已计算表外应收利息的，同时冲减表外应收利息科目。每月的表外“已核销呆账贷款”付方发生额必须与表内“呆账准备”贷方发生额一致，禁止收回已核销的呆账贷款不进账，纳入账外私设小金库处理。
第五条
加强业务周转金管理
业务周转金科目只核算本社（部）所辖信用分社、储蓄所、信用站（代办站）办理业务所需的备用金。严禁在此科目中核算与业务无关的其他垫款。
第六条
加强固定资产管理
（一）严格购建程序。对确需购建的固定资产要严格按照《黑龙江省农村信用社固定资产投资及管理办法》的要求，按程序逐级申报，逐级审批，严禁未经批准私自购建固定资产。对未经批准或超计划购建的固定资产一律封存，限期收回资金并对领导人及有关责任人给予行政和经济处罚。
（二）落实管理责任。要建立固定资产管理责任制，固定资产的使用必须落实到人，明确责任，确保固定资产安全、完整，防范流失。要定期和不定期地对固定资产进行核查，做到账实相符，完整无损。
（三）加强处置管理。对不使用或报废的固定资产，要及时清理和出售。在出售和报损前，各级信用社必须逐级上报，经市（地）联社（办事处）实地考察认定，原值在10万元（含）以上的报省联社，经批准后方可作价变卖。对有意造成固定资产流失和人为报废的，要追究领导和有关责任人的责任。
（四）加强抵债资产管理。对确需使用抵债资产而且又符合使用条件的单位，要按照《黑龙江省农村信用社固定资产投资及管理办法》的规定办理。对违犯规范擅自使用抵债资产而且又不符合使用条件的单位，必须对使用的抵债资产进行处理，并追究领导及有关责任人的责任。
第七条
加强在建工程管理
在建工程科目是核算信用社按省联社批准的项目和额度购建固定资产，但尚未完工或虽已完工但尚未交付使用或尚未办理竣工财产移交及竣工决算手续的各种建筑工程、设备、安装工程时发生的实际成本。不符合上述条件的禁止在此科目核算，严禁超计划列支和在此科目套取现金。
第八条
加强无形资产管理
无形资产是信用社长期使用并能在较长时间内为信用社带来效益，但是没有实物形态的资产。其主要包括专利权、著作权、租赁权、土地使用权、商誉和专利技术等。
经营过程中需要增加无形资产的，必须逐级上报，经省联社批准后方可列支。
第九条
加强广告费结转管理
广告费结转是信用社当期发生的通过电视、报纸、大型广告牌等进行宣传时，超出按规定比例在费用中列支部分，应在以后年度摊销的内容。此科目应逐笔上报，经省联社批准后方可列支。
第十条
加强递延资产管理 递延资产是指信用社当期发生的费用不能全部计入当期损益的一种过渡性资产，应在以后年度内分期摊销。包括开办费、金融债券发行费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期超过一年的修理费以及摊销期超过一年的其他待摊费用等。
今后信用社需要列支递延资产的，必须逐级报告，经省联社批准后方可列支，省联社将对此科目按月实施监控，发现未经批准列支的，严肃处理。
第十一条
加强手续费收入管理
手续费收入是信用社所辖营业网点取得的代理业务手续费和结算手续费收入。今后凡是涉及手续费收入的必须全部入账。具体包括：代理保险手续费收入、代扣利息税手续费收入、自身固定资产保险返还的保险费收入、办理结算业务以及其他代理业务的手续费收入等。禁止单位和个人以任何理由截留私分，如发现截留私分的，要严肃处理。
第十二条
加强手续费支出管理
信用社支付给信用站（代办站）代办储蓄、收贷业务的单位和个人的手续费及相关费用，必须在国家税务部门规定的比例以内计付，不得擅自提高比例、增加支出。支付的存、贷款手续费要以信用站（代办站）存款余额报账表和贷款收回报账表及明细为计算依据，并要有领取人签字。
依法收贷或个人收回的不良贷款，提取手续费时也要有计提依据（收回金额明细和计提的标准）。付给法院的手续费，应扣除法院在收贷期间信用社垫付的收贷费用，并且要有法院出具的收贷手续费收据。个人收贷手续费要有明细并且有领取人签章。
各地联社在不超过税务部门规定的手续费计付比例范围内，要根据辖内信用站（代办站）的情况制定存、贷款手续费计付标准。并且上报省联社备案。任何单位和个人不准截留信用站（代办站）的手续费，不准以任何理由套取手续费私设小金库。一经发现将从严处理。
结算手续费支出必须有双方签订协议方可支出。第十三条
严格控制机关费用支出
县（市）联社机关费用原则控制在人均5万元以内，营业部要单独立账反映联社机关列支的费用，对各联社在营业部列支费用必须报市（地）联社（办事处）批准。对人均费用超过5万元以上的部分，由县（市）联社说明原因，并逐级上报省联社批准后方可列支。
第十四条
加强专项费用支出管理
（一）业务宣传费、广告费。信用社必须在规定比例内据实列支与业务宣传有关的费用。信用社不能擅自列支宣传费，确因开展业务需要购置宣传品的，必须报市（地）联社批准后方可列支。对广告费超支部门按第九条要求报批。
（二）印刷费。信用社年初要对本年度用纸存量进行清理。并将当年开展业务需要订购的各种业务用纸计划逐级上报省联社财务部，由财务部负责落实。各级信用社不得擅自印刷各类业务用纸凭证和印刷品。此项目列支费用的票据必须是省联社指定印刷厂出具的发票，否则，视同违规自印凭证处理。对确因工作急需，需要临时印制零星业务用纸的，要及时通知市（地）级联社（办事处）财务主管部门。各县（市）联社每年自行印制印刷费用，累计不准超过2万元。
（三）电子设备运转费。各县级联社电脑部门年初应根据辖内年度营业网点耗材使用情况制定耗材计划，按照计划统一购置。购置时要专人负责，必须有两人以上经手，严禁弄虚作假，虚列成本套取现金。要建立入库保管领用登记簿，领用时必须由主管人员批准。
（四）钞币运送费、车船使用费。各级信用社要严格按照省联社制定的《黑龙江省农村信用社固定资产投资及管理办法（暂行）》购置和使用车辆，对超过规定数量的车辆和擅自使用抵债资产的车辆，一律封存进行处理。要加强车辆管理，严禁公车私用，对私自出车所发生的费用由个人承担，出现问题，后果自负。县（市）联社每年每辆车的费用不准超过5万元，基层信用社车辆每年每辆车的费用不准超过2万元。
（五）公证费、咨询费、审计费。三项费用信用社必须根据实际支出，由有关部门开具正式票据据实列支。
（六）诉讼费。信用社在起诉或应诉时败诉后应承担的诉讼费。可根据法院出具的票据列支。对起诉贷户而垫付的诉讼费不应在此项目列支。
（七）保险费。信用社的财产向保险公司投保支付的保费，根据保费收据据实列支。为职工投保的人身保险不得在此项目列支。
（八）专项资金支出。各信用社要按照决算要求，在规定的比例内提取使用，不准超比例列支。
（九）劳动保护费。各信用社除按规定列支劳动保护费、保健费外，不得擅自在此项目中列支服装费。
第十五条
加强公用费用管理
（一）控制差旅费支出。各级信用社人员因公出差，严禁住高级宾馆和借出差之便到异地旅游。出差住宿具体标准如下：
1、出差到县（市）行政区的，县联社有招待所的，必须在招待所住宿，没有招待所的，每人每宿标准不准超过60元；
2、出差到市（地）行政区需要住宿的，县联社副主任（含）以上级别每人每个房间每宿不准超过150元。联社副主任以下级别每人每个房间每宿不准超过120元；
3、出差到省会城市需要住宿的，市（地）联社副主任（含）以上级别每人每个房间每宿不准超过200元，联社副主任以下级别每人每个房间每宿不准超过180元；
4、参加会议和培训人员按承办单位统一安排的标准入住，宿费票据要素必须齐全，不准报销出租车票据。
（二）控制招待费支出。各级下乡人员一律在食堂就餐，不准一客多陪。
（三）控制会议费支出。会议费用标准：市地级会议每人每天50元，县级会议每人每天40元，基层信用社会议费每年列支不准超过5,000元。各级信用社组织的任何会议，禁止发放纪念品。列支会议费时，报销票据必须附有参加会议人员名单、会议天数及费用明细。
（四）控制低值易耗品摊销。各级信用社必须根据实际需要，合理购置低值易耗品，严禁盲目购置造成浪费
1、对业务所需电子办公用具，单价在1,500元（含）、每笔累计支出5,000元以下的，由市（地）联社（办事处）审批；单价在1,500元、每笔累计支出5,000元（含）以上的，由市（地）联社（办事处）报省联社批准后方可购置。
2、对购置的打印机、终端机、UPS电源、整机等办公设备，必须由市（地）联社报省联社批准后，由市（地）联社（办事处）统一购置，但必须在同等型号、同等配置中，价格是最低的。
3、对业务所用的办公用具，原则上由省联社招标确定厂家（代理商）、确定产品的品牌及限定价格，以便今后管理和维修。
（五）控制修理费支出
对固定资产和低值易耗品需要维修发生的维修费，在不超过需增加固定资产投资额度以内的，必须一次性列入当期成本，不准进行递延资产摊销。维修费审批批准：信用社（营业部）一次性支出维修费超过10万元、累计维修费超过15万元的部分，储蓄所维修费超过5万元以上的，逐级上报省联社，经批准后方可进行施工。对上报的维修、装修项目要有详细的工程预算及各级信用社的申报报告，禁止未经批准随意维修，批准的维修项目禁止超标准、超计划列支维修费。各地（市）联社（办事处）要制定辖内的车辆管理办法报省联社备案。
（六）控制取暖费支出
1、由当地集中供热网供热的信用社营业网点，根据供热单位开具的合法票据据实列支。
2、由信用社自己供热的营业网点，必须按照室温及供热面积合理匡算燃煤数量，要专人负责并由两人以上集中采购燃煤，按同等热量不超过市价的标准购置。
3、职工住宅由信用社集中供热的，信用社需按职工的实际供热面积和当地供热费标准收取职工取暖费、冲减公用取暖费支出，禁止收取后挪作他用。
4、严禁巧立名目在取暖费中变相增加不合理费用支出。第十六条
加强营业外收入管理
各级信用社对自身固定资产、抵债资产对外租赁所取得的收入必须全部入账核算，禁止任何人以任何理由擅自挪用或私分。
第十七条
加强营业外支出管理
（一）各级信用社的赞助费支出，每笔金额5,000元（含）以下的，由市（地）联社（办事处）审批，每笔金额5,000元以上的，要逐级上报省联社审批。对地方政府摊派费用支出，每笔金额20,000元（含）以下的，由市（地）联社（办事处）审批，每笔金额20,000元以上的，需逐级上报，由省联社审批。信用社必须持有上级管理部门的批件方可列支，否则视同违规处理。
（二）各级信用社罚款支出，每笔金额5,000元（含）以下的，由市（地）联社（办事处）审批，每笔金额5,000元以上的，需逐级上报，由省联社审批，否则，视同违规处理。
第十八条
各级信用社必须严格执行上述条款中规定的审批权限，对发现各地在执行中，存在有意扩大开支范围或弄虚作假的，省联社将对领导及相关责任人进行严肃处理，触犯法律的移交司法部门处理。同时，对屡查屡犯的信用社，在县（市）联社的等级社考核的总分中扣3-5分。
第十九条
本办法在实施过程中与国家税务部门的规定有抵触的，按国家税务部门规定执行，以前执行的财务管理办法和规定与本办法有抵触的，按本办法执行。
第二十条
企业成本管理以企业的全局为对象, 根据企业总体发展战略而制定的。企业成本管理的首要任务是关注成本战略空间、过程、业绩, 可表述为“不同战略选择下如何组织成本管理”, 即将成本信息贯穿于战略管理整个循环过程之中, 通过对公司成本结构、成本行为的全面了解、控制与改善, 寻求长久的竞争优势, 它把企业内部结构和外部环境综合起来。
企业降低成本可以提高盈利水平, 增强产品的竞争力, 扩大市场占有率。成本控制是一门花钱的艺术, 而不是节约的艺术。如何将每一分钱花得恰到好处, 将企业的每一种资源用到它最需要的地方, 这是中国企业在新的商业竞争时代共同面临的难题……它是针对中小企业的业务现状和管理特征, 为企业日常成本管理所用。
二、我国企业成本管理的现在问题
我国成本管理经过多年的发展, 取得了许多成绩, 但同时也存在很多问题, 主要有以下几点:
(一) 成本管理的理论研究滞后
我国成本管理的理论研究与改革前相比有了长足的进步, 但在成本管理研究方面的系统性差。传统成本管理方法针对单个成本管理方法的, 缺乏对方法之间联系的研究, 不能形成系统的成本管理方法体系。实践中, 成本管理方法的应用缺乏联系, 引进新的成本管理方法常常会导致对原有方法很大程度的放弃, 从而使成本管理缺乏连贯性, 并加大了管理成本, 传统成本局限于企业内部, 缺乏战略管理的思维。只注意生产过程的成本管理, 忽视供应过程的成本管理;注意投产后的成本管理, 忽视投产前产品设计以及生产要素合理组织的成本管理;注意产品成本本身的水平高低, 忽视成本效益水平的高低;注意企业成本管理, 忽视宏观成本管理。
(二) 成本管理观念落后
我国企业普遍存在成本管理观念落后的现象, 表现在成本管理的范围、目的及手段等方面的认识存在偏差, 很多企业将成本管理的范围局限于企业内部甚至只包括生产过程, 而忽略了对其他相关企业及相关领域成本行为的管理。
传统企业管理主要是通过两条途径降低成品成本, 一是规模效益;二是增强与供应商及分销商的谈判能力。以期达到转移成本的目的。但规模的大小受需求大小的制约, 消费者的消费需求差异正在加大, 同类产品的生产规模有缩小的趋势。企业成本简单的从核心企业转移到供应商或分销商, 不能降低产品最终销售价格, 甚至会造成成本的增加, 减少从原材料到最终消费品的增值。
(三) 成本管理方法陈旧
虽然我国企业进行了先进成本管理方法的试点, 并取得了不错的成绩, 但整体上讲, 成本管理方法还是很陈旧, 已不能适应经济环境的要求。
据调查, 57.1%的企业使用品种法, 41.5%的企业使用分步法其中使用平行结转法的有22.9%, 使用逐步结转法的有16.8%, 当前世界生产发展的趋势是小批量多品种的生产方式, 因为购买者的偏好并非完全相同, 随着生产的发展, 购买者完全可以根据自己的需要要求厂方设计并生产自己最满意的商品, 厂方也可以高效益保证购买者在短时间内取得理想的商品。在这种情况下, 一条生产线上可能只有几台相同甚至是没有两台完全一样的产品。这样的生产方式将适用于分批法计算成本。我国现在只有57%的企业采用分批法计算成本, 表明我国的生产组织还比较粗放, 对消费个性的重视不够, 相应带来成本核算方法选择上的简单化, 标准成本、计划成本和目标是目前成本与成本管理中较为流行的现代成本管理方法。
(四) 在企业内部成本管理主体的确立失误
长期以来, 人们存在一种偏差:把成本管理作为财务人员, 少数管理人员的专利, 认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责, 而把各车间、部门、班组的职工只看作生产者, 导致管成本的不懂技术、懂技术的不懂财务, 广大职工对于哪些成本应该控制, 怎样控制等问题无意也无力过问, 成本意识淡薄, 职工认为干好干坏一个样, 感受不到市场压力, 控制成本的积极性无法调动起来, 浪费现象严重, 企业的成本管理失去诺大的管理群体当然难以真正取得成效。
(五) 不良利益动机驱动导致成本信息失真
在我国, 有相当多的企业管理者因偷逃税款、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等不良利益动机的驱动, 任意调整、编造成本资料, 从而使成本信息失真现象日益严重, 并造成以成本为基础的各种管理活动的效能降低甚至给企业造成损失。当然成本信息失真也可能由于成本信息与成本管理的相关性较差而引起, 这也是成本管理系统所需要重视和解决的重要问题之一。
下面是一个案例, 企业原来是按实际成本核算企业产品成本但由于企业内部物流信息流传不畅, 企业生产消耗的原材料不能及时传递给财务部, 核算企业产品成本, 产品成本每月波动较大原材料进后, 原始单据又不能及时递交给财务部门, 以至于企业的库存材料和财务账核对不一致, 财务们也不能正确核算企业产品成本, 导致企业不知自己有多少原材料, 该什么时候需购买, 以至于需用的材料紧缺, 采购成本增加、企业老总也不能根据市场需求确定自己产品的价格, 耽误市场战机, 企业经营不好, 当然, 也不能进行成本考核。
我们现在对此就行诊断分析可得如下:1、公司物流信息流传地不畅。2、成本核算方法不能适应市场经济的发展。3、没有一套系统的预算制度。4、生产车间未能按当月实际耗费即时上报财务部门。
因此所对应的解决方案:我们根据现场调研, 确定企业亏损的内因后, 对企业进行组织流程再造, 明确信息传递流程, 建立标准成本核算方法, 以生产结果为核算对象, 按标准成本实施控制, 并在事后进行差异分析, 简化企业、成本核算, 为价格决策提供了成本标准, 同时, 企业对差异成本进行会计分析与技术分析, 据此进行成本控制和成本考核, 并对标准成本进行修订。
效果:实施后, 企业财务人员感觉此方法简单, 并且比原来轻松老总也能及时知道自己产品成本, 可以更好的适应市场行情的变化。
(六) 分工过细, 人力资源浪费严重
企业内部的分工越来越精细, 这就是要求企业进行高度的协作管理, 由此导致企业管理的协调成本过高;另外由于过细的分工导致企业管理复杂化, 不利于企业管理效率的提高, 从而为企业带来一定的低效率成本, 并造成直接经济损失或人力资源的严重浪费, 这也是企业管理费用增加的一个原因。在由于分工层次及协作环节的增加, 信息在企业中传递时间延长, 不必要的停留环节增多, 在一定程序上导致信息的损耗和失真, 同时造成信息反馈难度的增加, 这就可能使企业决策失误的可能性增加, 导致企业管理的失误成本增加。
综上所述, 我国企业现有的成本管理已不能满足企业市场竞争的需要, 这就必须改革, 完善现有的成本管理系统。
三、解决企业成本管理现存问题的决策
(一) 树立企业成本管理的系统观念
在市场经济环境下, 企业应树立成本的系统管理观念, 将企业的成本管理工作视为一项系统工程, 强调整体与全局, 对企业成本管理的对象、内容、方法进行全方位的分析研究。通过研究每种成本管理方法的本质及适应的经济环境的特色, 构建出系统的成本管理方法体系。
一方面, 为使企业产品在市场上具有强大竞争力, 成本管理就不能再局限于产品的生产过程, 而是应该将视野向前延伸到产品的市场需求分析, 相关技术的发展态势分析, 以及产品的设计, 向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求, 就会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、后勤成本、生产成本、库存成本、销售成本以及对顾客的维修成本、处理成本等成本范畴。对所有这些成本内容都应以严格、细致的科学手段进行管理, 以增强产品在市场中的竞争力, 使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
另一方面, 随着市场经济的发展, 非物质产品日趋商品化。与此相适应, 成本管理的内涵也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本, 如人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本等等。
(二) 在成本管理中引入战略成本管理思想
在现代, 企业所处的经济环境发生了很大的变化, 产品的大量生产使需求达到饱和时, 也出现了多样化的趋势, 顾客对产品的消费在质量、时间、服务等方面提出了新的要求;现代高科技被广泛应用于生产领域, 如生产自动化设备、机器人、电脑辅助生产等, 从过去的劳动密集型向技术密集型转化;竞争日益激烈, 面对激烈的行业竞争企业开始重视制定竞争战略。
(三) 建立成本管理保障措施
成本管理保障措施是为了保证成本管理方法措施的有效性和保证成本管理方法措施的顺利实施而建立的各种规范。建立成本管理保障措施主要通过建立起一系列的业务处理与报告, 应该遵循的程序和规范, 以及通过对组织结构的设定、职能的划分与分工等, 求保证组织内的各项活动按照有利于降低成本、有利于进行成本管理的方式进行。这些措施的功能不直接作用于成本发生过程本身, 而是对处理业务的行为按照成本管理的需要加以倡导或约束, 其作用是基础性和防范性的。
另外, 在激烈的竞争环境中, 为了及时了解环境、内部条件和竞争对手的变化可能带来的机会与威胁, 还应该建立成本预警分析系统, 对外部环境、竞争对手及企业自身条件的变化进行长期的观察, 对可能出现的重大变化, 对可能面临的机会和威胁作出及时的预报, 使企业能够有充裕的时间作出反应。
(四) 加强市场调查和信息反馈在成本管理中的作用
信息作为企业经营活动的一个重要因素, 也是企业成本管理的有机组成部分。随着经济的发展, 成本管理越来越复杂, 尤其是在现代成本管理又与科技进步紧密相联, 企业成本管理水平能否随着形势发展而提高, 经营能否顺利进行, 很大程度上取决于对成本的信息反馈水平。因此, 企业成本管理也必须适应这一客观要求, 不断提高信息管理水平。尽可能地吸收和借鉴中外成本管理的成功经验, 抓住机遇, 真正成为市场竞争中的强者。
参考文献
关键词：农村信用社；财务管理；内部控制
中图分类号：F830.61 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）05-0124-02
农村信用社的财务管理是信用社财务制度的核心，其财务管理的改进不仅仅关系到信用社的财务优化，还会对信用社服务三农的能力产生影响。本文研究以西安A农村信用社为例，对目前信用社的财务管理进行简要介绍，重点分析其财务管理的不足与原因，探索解决方案。
1 农村信用社财务管理概述
1.1 《农村信用社财务管理实施办法》
依据国税发[2000]101号文件，我国国内各信用社需要遵循《农村信用社财务管理实施办法》进行财务管理工作。具体的管理内容包括：
①所有者权益与负债：其中所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润；负债主要包括各项存款；
②固定资产：包括具备物质形态的资产、包括房屋建筑物、电子设备、机械工具和运输设备等，单位价值在2 000元以上且使用年限在1年以上的都归入财务管理的固定资产管理范畴；
③现金资产：包括库存金银、存款准备金、业务周转金、库存本外币现金与结算备付金、其他形式的现金等；
④贷款、抵押资产、投资及证券、其他类资产管理。
在上述规范要求下，信用社会结合具体的情况与需求，进行财务管理制度设计与执行，最终效果差异性比较大，这也为我们研究信用社的财务管理创造了机会。
1.2 农村信用社财务管理的特殊性与重要性
农村信用社是我国农村地区最主要的金融服务机构，优化财务管理进而确保其经济效益最大化过程中，需要特别强调对业务的有序管理和财务风险的规避，这就需要严格控制人员行为与权限。而规范的财务管理对于农村信用社的核心竞争力改善与更好的金融服务创新开展都有着特殊意义。财务管理水平可以正确反映农村信用社的经营状况。在进行财务管理的过程中，及时发现财务管理的漏洞和缺陷，然后针对漏洞和缺陷进行改进，这样不但能够有效避免因漏洞和缺陷带来的财务风险，而且还可以有效促进农村信用社的发展，提高其核心竞争力。
2 西安A农村信用社财务管理现状及存在的问题
本文研究以西安A农村信用社为例，对其财务管理存在的问题进行介绍，明确问题成因，寻求解决方案。
2.1 西安A农村信用社介绍
西安A农村信用社位于陕西省，是该区域最主要的农村金融机构。截止到2014年底，西安A农村信用社已经场外西安A市规模最大且营业网点最多的农村金融机构。加强信用社财务管理，在其业务拓展背景下有新的要求，对于信用社财务能力的改善与财务风险控制意义重大。
2.2 西安A农村信用社财务管理的问题
2.2.1 财务管理体制不严谨
建立在信用社财务管理办法基础上，A信用社的财务管理体制是在2010年之前设计的，近年来信用社的业务环境发生很大的变化，特别是在利率市场化的前提下，其财务管理体制的局限性有所体现。突出表现为：近年来信用社内部出现的财务用途不明、挪用公款等情况有所增加。在具体的财务管理中，上级下达指标而下集完成，形成一种为了完成目标而完成目标，根本不考虑是不是能够给农村信用社创造利润，也就不考虑如何加强财务管理；其核算也主要是事后核算，基本上不进行事前核算以及事中核算；在进行开支的过程中，财务开支也相当随意，根本不按照计划进行；在新开的业务中，农村信用社也没有严格的管理制度，在进行的过程中很容易出现无制度可依的现象。这样就导致农村信用社财务管理混乱，无法完成财务控制，成本虚高不下，竞争力降低。而目前信用社的财务监督匮乏，往往只是简单的对财务人员进行约束，而忽视经营管理中各项业务与环节的控制，这就出现成本费用超额严重的问题，严重影响信用社财务水平。
此外，信用社的财务管理制度不严谨基础上，分支机构对信用社财务管理制度的执行也存在明显的形式化，财务管理监督形式化，无法真正解决财务管理中的问题。
2.2.2 信贷资产质量管理不到位
2002～2014年西安A农村信用合作社信贷业务的不良贷款率增长明显高于国有商业银行整体业务的不良资产率，并且信贷业务的不良资产率远高于同期不良资产率，这也就是说，西安A农村信用合作社的信贷业务收入稳定性不足，其收入风险较大。而结合农村信用合作社的客户市场来看，西安A农村信用合作社在过去的发展中，形成大部分客户每年定期重复申请小额贷款的规律，这就使得其客户资源稳定，并且，小额贷款业务的回款应该是相对稳定和及时。但是，在这样相对较好的客户市场基础上，西安A农村信用合作社的不良资产仍然增长，就表示合作社内部存在很大的问题，导致风险控制失灵，业务风险增加，不良贷款增多。
2.2.3 非生息资产增长过度
在2006～2014年西安A农村信用社的非生息资产就出现了明显增长，其中包括各项存贷款余额、应收款项、抵押资产等项目较高，这就使得信用社的经营出现了更大的问题。在2006～2014年，我国国内银行业治理商业贿赂的案件中，60%的涉案银行是我国国有商业银行，也就是工、农、建、发展与中国银行。30%是农村合作金融机构，在2009年农村合作金融机构逐步改革成为农村信用社与城市银行等银行组织后，这些新组织仍然是银行业商业贿赂的重要主体。这个问题在西安A农村信用社也同样存在。
一方面，一些财务能力不足或者不符合银行对某个等级的贷款授信发放标准要求的企事业单位及个人，可能采取商业贿赂的方式，对银行主管信贷授信审核及发放的相关责任人进行贿赂，进而获得超出其信用额度的信贷授信。这个问题在西安A农村信用社从业人员接收商业贿赂的案件中，占据60%多的比重，其涉案金额及单笔贿赂金额在近年来呈现不断增长的状态。
另一方面，商业银行在经营发展中，不断的进行服务网点的扩展与升级，对于电脑、密码输入机、验钞机，桌椅、单据、装修等软硬件设施的采购需求逐步增长。而这些大宗采购则成为一些地方企事业单位扩大销售的重要渠道，为获得银行采购支持，这些企事业单位的负责人可能选择商业贿赂的方式，获得银行业采购标书。这个类型的商业贿赂在西安A信用社依然存在，并且严重影响银行非生息资产结构优化，对于银行的财务管理改进非常不利。
2.2.4 财务考核指标设置不当
尽管农村信用社可以通过各种财务报表实现预测和决策，调节、引导农村信用社加强资金运用与管理，但是在财务管理过程中，还无法完成对农村信用社整个财务状况进行系统的分析，特别是在某些综合性指标（例如资产利润率、收入利润率、资产负载率等）上的分析更是严重滞后。
从表面上看起来，尽管农村信用社的业务水平不断提高，经营状况不断改善，但是在资源配置以及投入效率上却受到严重的制约，从而导致资源配置不合理以及投入效率低下等现象。特别是，目前西安A农村信用社的财务考核指标是针对银行盈利指标设计，而其盈利以利息和手续费为主，在利息收入相对稳定，且争夺存贷款市场中银行提高存款而降低贷款利息方案的影响下，信用社会大幅度提高银行业务手续费，以此提升财务绩效。
这个问题在信用社的服务收费混乱方面有着很大的影响和体现，截止到2014年西安A农村信用社的收费包括九类业务270项内容，其收费一般针对手续费、管理费和服务费三者征收，在目前的银行服务收费结构与标准中，收费的项目繁杂，并且收费的差异较大。
3 改进西安A农村信用社财务管理的建议
针对西安A农村信用社财务管理的不足，需要从财务管理的制度上着手进行创新与改进，逐步强化信用社财务管理的业务控制能力、风险控制能力，并确立更加合理的财务管理目标与考核机制，推动信用社财务管理体系的改善，才能更好的解决问题，促进新形势下信用社财务管理优化。
3.1 推动信用社财务管理体制创新
针对西安A农村信用社财务管理体制上的缺陷，需要从财务的管理组织架构出发，逐步对财务管理的整个系统进行改进，提升财务管理效果。必须确立以利益为中心的理念，提升财务管理的地位，注重确保对整个信用社的业务体系和权力系统进行有效的规范化管理，严格落实信用社财务管理的基本要求。严格按照国家相关法律法规规定的要求对财务管理过程中的程序、方法和步骤进行规范，建立健全农村信用社的固定资产管理制度、抵债资产管理制度、成本费用管理制度等管理制度。具体运行中，需要通过合规意识及自我保护意识的强化能够有效降低西安A农村信用社道德风险；强化业务授权机制建设，改善当前西安A农村信用社业务中部分业务权限全部归属与上级管理层的情况，适当开设柜面管理岗位，进而确保西安A农村信用社柜面业务能够在柜面人员团队内部进行及时的授权管理，避免过度的管理层参与到一线业务流程中。
3.2 建立效益最大化管理目标
信用社的财务管理目标需要进一步调整，确立效益最大化的财务目标，才可以更好的规范信贷等主要的收入项目管理的改进。一方面对效益最大化的内涵及正面影响进行宣传与说明，另一方面也不能够避免对其质疑的剖析，对于确实存在的一定缺陷进行说明，引导信用社各分支机构更好地完善财务活动及战略避免其目标负面影响的产生等。这需要借助于多种渠道，例如在会计政策、企业财务管理书、期刊杂志等媒体，以及财务管理的相关教育培训中对效益最大化的目标进行全面系统的宣传，形成以内涵为基础，以正面影响及作用机制为主的宣传模式，并逐步引导财务管理者提升降低其负面影响的能力。强化股份要素，形成与信用社的效益增长和长远发展一致的管理基础，注重强化对经营者的股份要素分配。真正的将经营者利益与信用社长久发展相结合，促使其对信用社形成更高的忠诚度，不断提升自身素质和能力，更好的促进公司治理效果的提升等。建立完善考核评价机制，形成更好的激励机制，带动信用社的效益最大化实现。
3.3 强化对业务的内部控制
作为以存贷款业务为主的经营单位，西安A农村信用社需要强化对业务的内部控制，来降低业务风险，才可以更好的完善信用的财务管理。特别需要改善西安A农村信用社柜面业务的授权管理机制，重点在于改善当前西安A农村信用社柜面业务中部分业务权限全部归属与上级管理层的情况，适当开设柜面管理岗位，进而确保西安A农村信用社柜面业务能够在柜面人员团队内部进行及时的授权管理，避免过度的管理层参与到一线业务流程中。
此外，将当前柜面业务的管理层授权机制改革成风险监管机制，形成对柜面业务的及时分析和治理，进而不断提升西安A农村信用社柜面业务的风险管理效果等。西安A农村信用社必须在客户服务效率的要求以及有效控制风险之间确立平衡点，在允许普通柜面操作人员开展小额度的业务即时操作的情况下，设置大额度业务或其他重要业务的业务主管人员或网点负责人等进行综合性的柜面操作。
3.4 合理设置指标开展财务绩效考核
改善西安A农村信用社财务管理，有必要建立综合性评价指标与单项评价性指标相结合，短期评价指标与长期评价指标相结合，外部评价指标与内部评价指标相结合的新的财务考核指标，为信用社的风险控制、产出绩效改善等创造一个更有利的推动机制，来推进信用社在金融服务过程中，合理财务决策与管理的实现。
此外，合理的设计考核指标，降低手续费等利益驱动下提升考核结果而不合理征收手续费的问题是包括西安A农村信用社在内我国很多农村信用社财务管理改革的重点。这个方案的实现仅仅依靠信用社的实现可能不大，建议银行业监管的重心应放在构建各金融机构规范经营、公平竞争、稳健发展的外部环境上来，更多地运用最新的电子及通讯技术进行非现场的会融监管，对金融机构的资本充足率、备付金率、呆坏账比例等指标实行实时监控，以此来提高农村信用合作社防范和化解金融风险的快速反应能力。
4 结 语
综合全文，信用社是特殊的、以服务三农为核心的金融机构，有效而科学的财务管理，是信用社现代财务管理与内部治理的基本要求，也是信用社更好的配置资产提升服务三农能力的重要要求。然而，西安A农村信用社等具体实践中，财务管理制度还存在不足，信贷资产的管理与非生息资产的管理方面还存在缺陷，信用社内部的财务考核指标不合理引发的乱收费等服务乱象也仍然存在。后续发展中，信用社需要调整和改进自身的财务管理，相关的监管部门也需要做出努力，规范信用社财务制度和管理制度，这样才可以达到相对理想目标。
参考文献：
[1] 龙瑶谭.农村信用社财务管理存在的问题及应对策略分析[J].时代金 融，2013，（6）.
浙江省农村信用社联合社关于印发《浙江省农村合作金融机构农民专业合作社贷款管理暂行办法》的通知
（2006年）
各办事处、县（市、区）信用联社、合作银行：
现将《浙江省农村合作金融机构农民专业合作社贷款管理暂行办法》发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行：
一、切实领会有关文件精神和掌握辖内农民专业合作社的基本情况。要认真学习《浙江省农民专业合作社条例》和《中共浙江省委办公厅浙江省人民政府办公厅关于进一步加快发展农民专业合作社的意见》精神，加强调研，全面掌握本辖区农民专业合作社的现状、问题和发展趋势。
二、制订和实施信贷支持农民专业合作社发展规划。结合《浙江省农村信用社联合社关于建设浙江新型农村合作金融的指导意见》精神，切实把支持农民专业合作社作为信贷支持“三农”工作的一个新的切入点和新的增长点，制订和实施信贷支持农民专业合作社发展规划，充分发挥农民专业合作社作为推进社会主义新农村建设的有效载体作用。
三、会同当地农业行政主管部门共同推进农民专业合作社的发展。各级农业行政主管部门是推进农民专业合作社发展的责任主体，农村合作金融机构要主动与当地农业行政主管部门沟通，会同农业行政主管部门做好农民专业合作社发展、推进工作规划、选择试点典型和加强工作协调等工作，努力为农民专业合作社健康发展营造一个良好的环境。
四、注重以点带面，推进信贷支持农民专业合作社工作。各信用联社、合作银行要积极培育农民专业合作社信贷支持典型，通过典型支持，全面推进信贷支持农民专业合作社工作，提高全省农村合作金融机构对建设社会主义新农村的贡献度。
二○○六年十一月八日
浙江省农村合作金融机构农民专业合作社贷款管理暂行办法
第一章总则
第一条为规范农民专业合作社贷款管理，促进农民专业合作社健康发展，进一步提高我省农村合作金融机构的信贷服务水平，积极推进社会主义新农村建设，根据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、《浙江省农民专业合作社条例》、《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》等有关法律、法规和规章的规定，制定本办法。
第二条本办法所称的农民专业合作社（以下简称合作社）是指按照《浙江省农民专业合作社条例》规定，在家庭承包经营的基础上，从事同类或者相关农产品的生产经营者，依据加入自愿、退出自由、民主管理、盈余返还的原则，按照章程进行共同生产、经营、服务活动，并在当地工商行政管理部门依法登记的互助性经济组织。
第三条合作社贷款是指浙江省农村合作金融机构（贷款人）向本辖区内合作社及其社员（借款人）发放的人民币贷款。
第四条合作社贷款坚持“严格管理、规范操作、资金优先、利率优惠、授信管理、周转使用”的原则。借贷双方应签订书面借款合同。
第二章贷款对象、条件及用途
第五条本办法所称的贷款对象是指依法登记、规范运作、合法合规、正常经营的合作社及其社员。
第六条合作社及其社员申请贷款应具备以下条件：
（一）经工商行政管理部门注册登记，取得《企业法人营业执照》、农业行政主管部门认定为规范化的合作社；
（二）有固定的生产经营服务场所，开展正常的生产经营活动和规定比例的自有资金；
（三）具有健全的财务管理制度，能按时向贷款人报送有关材料；
（四）依法从事合作社章程规定的生产、经营、服务活动，生产经营有效益；
（五）在所辖农村合作金融机构开立结算账户；
（六）资信良好，具有清偿贷款本息能力，无不良信用记录；
（七）合作社社员应具有完全民事行为能力，无不良信用记录；
（八）贷款人规定的其他条件。
第七条合作社及其社员贷款的用途包括：
（一）种苗、化肥、农药、饲料等农业生产费用贷款；
（二）大、中型农业机具贷款；
（三）合作社统一采购、配送社员需要的种苗、农用物资等农业投入贷款；
（四）合作社统一收购、销售社员农产品时的流动资金贷款；
（五）合作社建设标准化生产基地、建造产品分级仓储场所、购买各类包装和加工设施、购置冷藏保鲜设施和运输设备等贷款；
（六）合作社及其社员用于本专业生产经营的其它贷款。
第三章贷款期限、利率和额度
第八条贷款期限。合作社贷款的期限应根据贷款用途、生产周期、还款的资金来源等因素综合考虑确定。
第九条贷款利率。合作社贷款的利率按中国人民银行政策以及浙江省农村信用社联合社制定的相关规定执行。对合作社及其社员从事粮食生产的贷款原则上实行基准利率；对从事棉、油、蔬菜、茶叶、蚕桑、畜禽等种养业生产经营的贷款最高上浮原则上不得超过基准利率50％；其他产业的贷款利率给予一定的优惠。
第十条贷款额度。合作社贷款应遵循“先授信、后办理”的原则，贷款额度按照借款人的合理资金需求、偿还能力、生产经营规模、贷款担保等因素确定。合作社及其社员不良贷款金额超过该合作社及其社员贷款总额的5％，将停止发放新增加的贷款。
第四章贷款担保、保险和程序
第十一条贷款方式。除小额贷款采用信用方式外，合作社贷款应提供抵押、质押、第三人保证或农户联保。
第十二条以抵押方式申请合作社贷款的，抵押物必须符合《中华人民共和国担保法》的有关规定，在发放贷款前按规定办理抵押物登记手续。
第十三条以质押方式申请合作社贷款的，借款人提供的质物必须符合《中华人民共和国担保法》的规定，在发放贷款前按规定办理止付、登记等手续。
第十四条以第三方保证方式申请合作社贷款的，应提供贷款人可接受的第三方连带责任保证。
第十五条贷款人有权要求对合作社及社员的生产经营项目和贷款抵（质）押物办理保险，保险期限不得短于贷款期限，且保险单上必须注明“第一受益人为农村合作金融机构”。贷款期限内，借款人不得以任何理由停保、退保。
第十六条合作社贷款程序按《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》有关规定办理。
第五章贷款管理
第十七条贷款人要加强对合作社贷款的管理，严格按照规定做好贷前调查、贷时审查和贷后检查工作，保证贷款按期收回。
第十八条贷款发放以后，贷款人要经常检查贷款的使用和偿还情况，检查贷款抵（质）押物有无变化，检查借款人的财务经济状况和第三方保证人的偿债能力。
第十九条农村合作金融机构应建立完善的合作社贷款档案，并落实专人管理。第二十条对合作社及其社员挤占挪用信贷资金，农村合作金融机构有权提前收回贷款，并按人民银行利率政策规定收取罚息。
第六章附则
第二十一条各县（市、区）信用联社、合作银行可按照本暂行办法要求，结合当地实际制定更加具体的实施细则，并贯彻执行。
第二十二条本暂行办法未尽事宜，按《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》有关规定办理。
忻州市农村信用社案防防控知识测试题（财务管理）
一、填空题（共20分，每题2分）
1、山西省农村信用社出纳错款的处理原则是（）、（）、（）。（《山西省农村信用社出纳错款业务会计操作规程》）
2、办理假币收缴业务的人员，应当经过人民银行的培训、考试，取得（）。（《山西省农村信用社反假币业务会计操作规程》）
3、客户开立单位保证金存款账户前，必须在同一信用社开立（）；个人开立个人保证金存款账户前，必须在同一信用社开立（）。（《山西省农村信用社保证金存款业务会计操作规程》）
4、口头挂失是指存款人以（）、（）等方式向信用社提出的临时性挂失申请的行为。（《山西省农村信用社储蓄存款挂失业务会计操作规程》）
5、信用社协助有权机关查询的资料应限于（），包括被查询存款人开户、存款情况以及与存款有关的会计凭证、账簿、对账单等资料。有权机关根据需要可以抄录、复制、照相，但不得（）。（《山西省农村信用社查询、冻结、扣划储蓄存款业务会计操作规程》）
6、“五好钱捆”的标准是（）、（）、（）、（）、（）。（《山西省农村信用社柜面现金业务会计操作规程》）
7、信用社应当采取（）法计提折旧，固定资产预计净残值率统一规定为（）。（《山西省农村信用社财务管理制度》第84条）
8、信用社对各项存款、同业存款、借入款项、应付债券等负债应严格按规定利率和期限，在负债存续期间按期计提（），计入当期损益。实际支付给债权人的利息，冲减（）。当年实付利息大于应付利息部分，直接计入当期损益。（《山西省农村信用社财务管理制度》第110条）
9、贷款损失准备主要核算农村信用社对（）、（）、（）及（）等预计损失计提的准备。（《新企业会计准则实务》山西省农村信用社统一会计科目说明）
10、信用社财务管理应遵循（）、成本效益、风险与效益均衡 利益关系协调原则。（《山西省农村信用社财务管理制度（试行）》第5条）
二、单项选择题（共20分，每题2分）
11、《个人存款账户实名制规定》所称个人存款账户，是指个人在金融机构开立的（）。（《个人存款账户实名制规定》第4条）
A、人民币存款账户 B、外币存款账户 C、人民币、外币存款账户 D、基本存款账户
12、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起（）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（《中国人民银行人民币银行结算账户管理办法》第25条）
A、3 B、5 C、7 D、10
13、严禁为客户违规办理提现业务，特别是为开户单位支付不符合现金管理规定用途的大额现金。严禁以现金结算代替转账结算。对于超过规定限额的现金取款业务，严格执行（）管理制度。（中小金融机构案件风险防控实务》第95页）
A、复核 B、审批 C、授权 D、事后监督
14、按照《商业银行资本充足率管理办法》的规定,下列（）不包括在核心资本中。（《商业银行资本充足率管理办法》第12条）
A、实收资本
B、资本公积 C、盈余公积
D、可转换债券
15、《中华人民共和国会计法》明确规定，会计机构内部应当建立（）制度。（《中华人民共和国会计法》第37条）
A、稽核 B、审计 C、管理 D、监督
16、《贷款损失准备计提指引》规定，对于次级类贷款，计提比例为()。（《银行贷款损失准备计提指引》第5条）
A、25% B、30% C、40% D、20%
17、《商业银行资本充足率管理办法》规定，商业银行应向银监会报告未并表和并表后的资本充足率。未并表的资本充足率每()报送一次。(《商业银行资本充足率管理办法》第35条)A、一个月 B、一季度 C、半年 D、一年
18、《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》规定，能辨别面额，票面剩余()（含）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换。（《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》第4条）
A、三分之一 B、三分之二 C、二分之一 D、四分之三
19、《金融企业呆账准备提取管理办法》规定,在考虑一般准备的计提比例时，原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的()。（《金融企业呆账准备提取管理办法》第5条）
A、1% B、2% C、5% D、10% 20、《金融企业呆账准备提取管理办法》规定，金融企业可参照比例计提专项准备，关注类计提比例为()。（《金融企业呆账准备提取管理办法》第6条）
A、1% B、2% C、25% D、30%
三、多项选择题（共30分，每题3分，少选得相应分，多选不得分）
21、根据《现金管理暂行条例》规定，开户单位下列哪些行为是错误的（）。（《现金管理暂行条例》第20条）
A、超出规定范围、限额使用现金 B、超出核定的库存现金限额留存现金
C、因特殊情况需要坐支现金，事先已报经开户银行审查批准 D、对现金结算给予比转结算优惠待遇
22、严格执行存款“实名制”制度，认真审核客户与证件真实性和有效性。对（）的客户，不得违规为其办理开户等相关业务。（《中小金融机构案件风险防控实务》第73页）
A、无证 B、假证 C、证件与客户不符 D、代理手续不全
23、对（）业务进行重点关注，并作为检查重点。（《中小金融机构案件风险防控实务》第80页）
A、大额取款账户 B、异常变动情况 C、定期存款提前支取 D、代理人挂失后支取
24、要定期对企事业单位账户进行清理、核对，及时更新替换超期的开户资料。对长期不发生业务的账户，应按规定（）。（《中小金融机构案件风险防控实务》第95页）
A、通知销户 B、转入“久悬未取”管理。C、银行自行办理销户 D、转入营业外收入
25、修改客户信息资料，须由（），并出具（），银行(信用社)经办人员严格审核，确保变更申请真实、有效。（）（《中小金融机构案件风险防控实务》第101页）
A、客户提出变更申请 B、有关证明文件 C、本人有效身份证件 D、县级联社审批资料
26、业务专用章主要是办理（）等所使用的印章。（《中小金融机构案件风险防控实务》第219页）
A、会计业务 B、会计核算 C、客户回执的业务处理单 D、会计管理过程中用于签发票据、凭证、报表、函件和证实书
27、金融机构有下列（）行为，由国务院反洗钱行政主管部门或者其授权的设区的市一级以上派出机构责令限期改正；情节严重的，建议有关金融监督管理机构依法责令金融机构对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员给予纪律处分。（《中华人民共和国反洗钱法》第31条）
A、未按照规定建立反洗钱内部控制制度的
B、未按照规定设立反洗钱专门机构或者指定内设机构负责反洗钱工作的 C、未按照规定对职工进行反洗钱培训的 D、未按照规定核对客户身份证的
28、收入总额中的（）收入为不征税收入。（《中华人民共和国企业所得税法》第7条）
A、财政拨款 B、销售货物收入
C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D、国务院规定的其他不征税收入
29、《商业银行资本充足率管理办法》规定，商业银行资本充足率中核心资本包括()。(《商业银行资本充足率管理办法》第12条)A、实收资本或普通股 B、资本公积
C、盈余公积 D、未分配利润和少数股权
30、《金融企业呆账准备提取管理办法》规定, 金融企业总部及分支机构向主管财政部门提供其呆账准备提取情况应包括以下哪些内容？()（《金融企业呆账准备提取管理办法》第10条）A、计提呆账准备的资产分项 B、分类情况
C、资产风险评估方法 D、呆账准备计提比例及变更情况
四、判断题（共5分，每题1分）
31、任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。（《储蓄管理条例》第3条）（）
32、单位存款账户处于冻结状态（司法冻结除外）不可以办理挂失。（《山西省农村信用社单位存款挂失业务会计操作规程》）（）
33、对单位预留印鉴底卡实行专人管理，严格交接手续，防止银行经办人员窃换印鉴底卡。（《中小金融机构案件风险防控实务》第95页）（）
34、存折（卡）磁条消磁或毁损，必须本人出示有效身份证件、输入账户密码，在确定账户真实性后，经授权人授权后，方可进行补磁处理；防止经办人员利用换折（卡）盗用客户账户信息。（《中小金融机构案件风险防控实务》第101页）()
35、《银行抵债资产管理办法》规定,抵债资产净值是指抵债资产账面余额扣除抵债资产减值准备后的净额。（《银行抵债资产管理办法》第4条）()
五、简答题（共25分）
36、列举八种不能办理现金支出的业务？（5分）（《山西省农村信用社会计业务操作手册》第5章）
37、个人活期储蓄存款支取时审核的重点内容有哪些？（4分）（《山西省农村信用社会计业务操作手册》第4章）
38、异地集中大额存款应怎样上报？(4分)（《山西省农村信用社异地集中大额存款特别报告管理暂行办法》第8条）
39、被冻结的存款如何进行利息计算和处理？(4分)《山西省农村信用社会计业务操作手册》第3章）
40、银行承兑汇票的主要操作风险有哪些？(4分)（《山西省农村信用社银行承兑汇票业务会计操作规程》）
2、为加强对不良贷款的分类管理，对逾期贷款债权社应对借款人和保证人采取什么措施？ 答：发送催收通知书，并指派专人加强催收，依法收贷。
3、湖南省农村信用联合社对不良贷款实行四级管理，请具体说出是哪四级？ 答案：省联社、市联社（办事处）、县级联社、基层信用社。
4、以物抵债的方式有哪两种？
答案：协议抵债和法院、仲裁机构裁决抵债
5、借款人遭受重大自然灾害或意外事故，有保险公司或有关政府部门出具的重大事故和灾害鉴定证明、保险赔偿金证明的，确实无力偿还部分或全部贷款应属于哪类不良贷款？ A、逾期贷款 B、呆滞贷款 C、呆账贷款 答案：C
6、对已核销的贷款该如何处理？
答案：要严格账销案存进出管理手续，加强已核销贷款的追索、考核和核算管理。
7、请简述协议抵债的含义。
答案：经基层信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还基层信用社债权。
8、以下哪几项为不良资产管理经办责任人职责？
A、对因自身原因导致基层信用社丧失优先受偿权负责；
B、对核实与不良资产管理相关的主从合同的使用、填写是否规范负责； C、对不良贷款的调查估值、细分管理和处置管理负责； D、对擅自更换抵（质）押物、保证人而增加贷款风险负责。答案：ACD
9、抵债资产收取后应尽快处置变现。不动产应自取得多长时间内予以处置？ 答案：2年内
10、对不良贷款处置时要制作处置策略设计，简述怎样制作处置策略设计？
答案：在对不良贷款所处的区域、市场与信用环境进行全面评估的基础上，制定全盘的清收处置规划；根据不良贷款的分布、归属、性质等特征，制定分类、分区、分属的清收处置策略；合理配置各项资源，有步骤、有重点的实施不良处置计划。
11、抵债资产在保管过程中，非因责任事故造成毁损、丢失的，应该如何处理？ 答案：按核销的有关规定申报处理
12、湖南省农村信用联合社对不良贷款实行四级管理，请具体说出是哪四级？ 答案：省联社、市联社（办事处）、县级联社、基层信用社。
13、抵债资产在保管过程中，因保管不善或人为的原因造成毁损、丢失的，应该如何处理？ 答案：应对责任人进行责任追究
14、对新转入的不良贷款应于移交后多长时间内完成调查工作？ 答案：10个工作日
15、抵债资产在保管过程中，非因责任事故造成毁损、丢失的，应该如何处理？ 答案：按核销的有关规定申报处理
16、不良贷款清收、管理、处置的责任主体是哪一级机构？ 答：县级联社
17、为加强对不良贷款的分类管理，对次级类贷款要重点做好哪些工作？ 答：要重点监控企业流动资产和现金流量，关注客户重大经营情况变化，防范关联企业风险，积极对借款人第二还款来源进行清偿和保全，加强贷款抵（质）押管理和对贷款保证人的监控，确保抵押物的足值和担保的有效。
18、对不良贷款原则上应多长时间内进行一次全面调查。答案：每半年一次
19、以物抵债的方式有哪两种？
答案：协议抵债和法院、仲裁机构裁决抵债
20、借款人和担保人依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的贷款应属于哪类不良贷款？ A、逾期贷款 B、呆滞贷款 C、呆账贷款 答案：C
21、实施以物抵债应优先选择什么样的资产，尽快实现处置回收入帐。答：应选择易保值、易变现的资产。
22、《湖南省农村信用联合社不良贷款管理办法》中所说的不良贷款按贷款管理期限划分分为哪几类？
答：逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。
23、基层信用社风险管理部门要多长时间对抵债资产进行现场查看一次？ 答案：每月查看一次
24、抵债资产变现后，不足偿还贷款本息的，本金和利息的偿还顺序必须坚持什么原则？ 答：先收贷款本金，后收贷款利息的原则。
25、全省的拍卖机构应由哪一级组织确定？ 答案：省联社
26、哪一个部门负责对不良贷款管理与处置的日常监督检查？ 答案：风险管理部门
27、对已核销的贷款该如何处理？
答案：要严格账销案存进出管理手续，加强已核销贷款的追索、考核和核算管理。
28、对票据融资业务的不良资产管理应比照省联社的哪一个制度、办法执行？ 答案：《湖南省农村信用社不良贷款管理办法》
29、请简单陈述不良贷款管理中损失补偿原则的含义。
答案：基层信用社应根据自身贷款风险的大小，有计划地逐步提高风险拨备水平，并及时处理与消化处置损失。
30、简要回答不良贷款处置方式中重组转化的含义？ 答案：即对重组价值大于清算价值的不良贷款，以债务人资产重组为基础，采取兼并、收购、分立、合并、股份制等方式，由债权人通过与重组后承债人签订还款承债协议，重新办理贷款手续，实现不良贷款由高风险向低风险或正常贷款转化。
31、不良贷款清收、管理、处置的责任主体是哪一级机构？ 答：县级联社
32、抵债资产收取后应尽快处置变现。不动产应自取得多长时间内予以处置？ 答案：2年内
33、借款人的还款能力出现问题，完全依靠其正常的经营收入已无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也可能造成一定损失，这样的借款属于五级分类中的哪一种不良贷款？ 答案：次级类
34、简要回答不良贷款处置方式中重组转化的含义？ 答案：即对重组价值大于清算价值的不良贷款，以债务人资产重组为基础，采取兼并、收购、分立、合并、股份制等方式，由债权人通过与重组后承债人签订还款承债协议，重新办理贷款手续，实现不良贷款由高风险向低风险或正常贷款转化。
35、对票据融资业务的不良资产管理应比照省联社的哪一个制度、办法执行？ 答案：《湖南省农村信用社不良贷款管理办法》
36、哪一个部门负责对不良贷款管理与处置进行合规性审计？ 答案：稽核监督部
37、对票据融资业务的不良资产管理应比照省联社的哪一个制度、办法执行？ 答案：《湖南省农村信用社不良贷款管理办法》
38、以下哪几项为不良资产管理经办责任人职责？
A、对因自身原因导致基层信用社丧失优先受偿权负责；
B、对核实与不良资产管理相关的主从合同的使用、填写是否规范负责； C、对不良贷款的调查估值、细分管理和处置管理负责； D、对擅自更换抵（质）押物、保证人而增加贷款风险负责。答案：ACD
39、抵债资产处置应坚持什么原则？ 答案：公开透明的原则
40、抵债资产原则上可不可以出租？ 答案：原则上不得可出租
41、不良贷款由哪个部门进行认定，由哪个部门进行管理与处置？ 答：信贷管理部门、风险管理部门。
42、借款人无法足额偿还贷款本息，即使实行担保，也肯定造成较大损失的贷款应属于哪类不良贷款？
A、次级类贷款 B、可疑类贷款 C、损失类贷款 答案：B
43、交通工具、低值易耗品类抵债资产可不可以出租？ 答案：不可以出租
44、不良贷款处置方式包括哪些？
一、新农村建设中加强农村财务管理的必要性
(一) 加强农村财务管理是黑龙江省新农村建设工作的迫切需要
近年来, 黑龙江省政府增加了对农村各种专项资金的投入, 农村集体经济得到了较快发展。但由于黑龙江省农村财务管理基础薄弱, 导致农村集体资产流失严重, 财务混乱现象突出, 违法违纪案件时有发生。混乱无序的财务管理现状严重影响了黑龙江省新农村建设的进程。因此, 在大力建设社会主义新农村的形势下, 切实加强农村财务管理工作, 已成为摆在黑龙江省基层党委政府面前的一项紧迫任务。
(二) 加强农村财务管理是做好黑龙江省农村经营管理工作的基础
农村集体资产与财务管理历来是农村经营管理工作的基础。在社会主义新农村建设中, 农村经营管理的基础性工作就是“三项管理”, 从三项管理来讲, 土地承包管理、农民负担监督管理实际上都是以财务管理为基础的, 农民反映最强烈的就是财务混乱的问题。农村财务管理工作是农经系统的看家本领, 财务管理工作做好了, 就能促进土地承包、农民负担等农村经营管理工作。
(三) 加强农村财务管理是解决当前黑龙江省农村矛盾的需要
当前黑龙江省农业和农村工作进入了新的发展阶段, 农民收入出现恢复性增长。但是我们也应该看到, 进入新阶段后出现了许多新情况和新问题, 突出的是土地征占的补偿、村改居和城中村改建过程中侵占集体资产、村级债务沉重等问题。这些涉及经济利益关系的问题最终都要反映到农村集体资产和财务管理工作上。有资料表明, 农民上访案件中50%以上是因财务问题引发的。因此, 加强农村财务管理是解决当前农村突出矛盾和问题的基础, 是维护农村稳定和促进农村经济发展的重要措施。
二、当前黑龙江省农村财务管理面临的新情况和问题
(一) 农村财务管理制度不完善
首先, 财务管理制度缺乏约束机制。目前, 黑龙江省相当一部分地区的农村集体经济组织都缺乏比较完善的财务管理制度。有的虽然建立了一些规章制度, 但这些制度并没有形成完整的约束体系, 贯彻执行难度较大。其次, 财务管理制度流于形式。绝大多数村虽然制订了各项财务管理制度, 但这些制度却成了仅仅是贴在墙上、写在纸上、谈在嘴上的形式主义, 很少或者没有去落实。
(二) 财务管理混乱
主要表现在以下方面:一是资金管理混乱。一方面, 一些村资金管理混乱, 坐支现象严重, 借支欠款面广;另一方面, 由于管理不严, 存在大量账外资产, 集体经济的资金使用透明度不高, 个人无偿占用集体资金的现象较为普遍。二是财产物资管理混乱。有的村财务不设资产台账, 集体资产在账面上没有反映, 财产产权不清, 且无专人管理。三是账目管理混乱。部分农村财务管理人员在会计核算中没有按会计制度的规定和要求设置会计科目, 而是根据自己的意志, 随意设置会计科目, 会计科目不规范。
(三) 农村会计基础工作薄弱
主要表现在:一是会计机构和会计人员设置不规范。二是会计资料和会计交接手续不规范。由于财会人员业务素质较低, 所以农村财务管理中普遍存在会计资料不完整、不规范现象, 很多村会计离职时, 交接手续不健全或没有交接手续, 无移交清册和书面材料。三是会计核算不符合要求。有些村会计核算没有按照国家统一会计制度的要求, 会计指标的口径、相互可比性、处理方法前后各期不一致, 特别是调换村会计时, 有些村的财务出现了“脱节”现象。四是会计监督不到位。农村会计监督体系既不健全, 又显得疲软无力。五是财务公开不规范。近年来, 一些村的财务公开内容不真实和过于简单, 公开时间不及时, 程序不合理, 效果不明显。
(四) 乡村债务沉重
黑龙江省作为较早实施农村税费改革的试点省份, 税费综合改革和取消农业税后, 使得村委会失去了收取各项费用的法律和行政依据, 收入锐减。乡村债务已成为基层组织建设和经济发展的巨大障碍, 容易成为日后农民负担反弹的重大隐患, 有的甚至成为群体性事件的导火索, 影响农村社会稳定。例如, 黑龙江省齐齐哈尔市2008年乡级净债务为6.4亿元, 村级净债务为12.2亿元, 村级平均债务220万元, 有债务的村达95%。
(五) 农民隐性负担上升
农民隐性负担上升是当前减负工作中的一大难点。当前, 加重农民负担行为已由过去的乡村基层政权行为转变为带有部门特征的行为, 隐蔽性更强, 预防和查处更难。突出表现就是基层部门乱收费, 一是建房乱收费, 二是中小学乱收费, 三是乡镇水管部门乱收费。
(六) 财务管理人员素质低
受黑龙江省农村经济发展较为缓慢影响, 广大农村劳动力大量流入城市, 在农村留守的优秀人才很少, 有一定财务管理知识素养的人才留守的更少, 而且农村财务人员长期得不到系统的培训, 导致从总体上看黑龙江省广大农村地区农村财务管理人员不仅数量严重不足, 而且素质偏低。
三、黑龙江省农村财务管理存在问题的原因分析
(一) 农村财务管理理念落后
首先, 农村基层领导干部理财意识淡薄。部分农村领导干部, 特别是农村基层领导干部对农村财务管理缺乏认识, 头脑里没有农村财务工作的概念, 对农村财务管理的作用也没有充分认识。另外, 对农村基层领导干部业绩考核忽视了对农村财务的监督和考核。其次, 农村民主管理意识普遍不强。一是村支两委缺乏民主决策意识;二是村民民主参与意识不是很强。由于受历史条件的影响, 分散的家庭经营, 使村民更多的注重自家的经营, 部分村民参与村集体民主管理的意识淡薄, 民主习惯不是很浓, 对法律、制度了解不是很多, 本应该由村民行使的民主权利, 村民也不去争取或提出异议。
(二) 农村财务管理机制不健全
主要体现在以下方面:一是农村财务管理量化考核机制不完善。长期以来, 一直没有建立一整套科学、公正的财务管理量化考核指标, 奖罚机制无法实施, 这就给一些人违反财经纪律提供了可乘之机。二是农村财务管理制度建设和运行机制不完善。现行财务管理制度和规定, “管财”的内容多, “理财”的条文少, “惩处”的条文更少, 而且有些内容针对性和可操作性不强。从实际执行过程看, 许多地方或多或少地存在着走样变相、执行不严的情况。三是农村财务管理人员配置机制不合理。当前对农村财务管理人员的管理依旧没有摆脱计划经济模式, 农村财务管理人员的任用还是由村主要负责人说了算, 而不是通过民主选举具有专业技术能力和职业责任感强的人来担任。
(三) 农村财务监督机制不完善
一是农村财务监督渠道不顺畅。首先, 群众监督乏力。分散家庭经营, 使村民民主管理意识淡薄。其次, 内部监督乏力。由于农村财会人员由村干部任用, 对村干部的经济违法行为不愿监督或放弃监督。再次, 乡镇机构改革后, 人员相对减少, 对农村财务的管理职能有所削弱, 村财乡管没有落到实处。第四, 乡纪检机关监督乏力。最后, 司法机关监督乏力, 没有把预防、监管的关口前移到广大农村。二是农村财务业务监督和审计监督不到位。目前对农村财务收支进行业务管理和审计监督, 往往流于形式, 只注重资金平衡和单据审查, 而对农村支出的真实性的实质性审查和对农村收入的完整性、真实性的审查, 以及对农村资金使用中是否被截留、挪用或者改变用途等的审查都不够到位, 使得利用虚报开支, 现金收入不入账, 截留、挪用等方式贪污和私分村集体财产的现象没能及时被发现, 且长期得不到查处。三是农村财务惩戒制度缺乏力度。
四、改进和完善黑龙江省农村财务管理的对策
(一) 推行农村会计委托代理制
农村会计委托代理制, 主要内容是根据自愿原则, 在保证农村集体资金的所有权、使用权、审批权、监督权等权利不变的前提下, 经村民代表大会同意, 与乡镇委托代理服务机构签订委托记账协议, 对农村财务实行统一制度、统一审核、统一记账、统一公开、统一建档的“五统一”服务。农村会计委托代理服务制是过去推行的农村“村财乡管”、“村账乡管”制度的完善和创新, 该财务管理模式集“管理、监督、服务”于一体, 从源头上规范了村集体财务管理, 遏制了乱开滥支行为, 在逐步实现“理财民主化、管理程序化、监督制度化”, 切实维护集体和农民的经济利益, 促进农村发展稳定和源头治腐等方面都能够发挥重要作用。
(二) 强化农村财务管理基础体系建设
1.建立健全农村财务制度体系。
第一, 制定农村财务管理的法律法规。国家应制定相关法规, 明确农村经济合作社的法人地位, 理顺农村基层组织关系, 明确村集体财务管理的目标、要求、方法等内容, 使农村财务管理工作从柔性的政策调节走上刚性的法制管理轨道。第二, 完善农村财务管理制度。各地要按照农业部、财政部颁发的《村集体经济组织会计制度》相关要求, 因地制宜地完善各项农村财务管理制度, 制定切实可行的具体细则, 如财务审计制度、财务预决算制度、财务收支审批制度、财务公开制度、现金管理制度、固定资产管理制度、财务人员岗位责任制度、民主理财制度、非生产性开支管理制度等, 使财务制度在执行过程中更加具体化, 做到以制度规范行为。
2.加快农村财务管理信息化进程。
推进农村财务信息化建设, 就是要开发适合本地农村财务管理的软件, 建设农村财务管理局域网, 利用集中记账中心的网络信息系统提供平面式查询等全方位服务, 促进农村财务管理的规范化。当前, 在农村推行会计电算化, 是推进农村财务实行信息化管理的有效途径。
3.提高农村财会队伍的整体素质。
首先, 要提高财会人员素质。乡镇经管部门要有组织、有步骤地对农村财会人员开展法律法规、会计知识、会计职业道德和农经管理等方面的培训, 定期对财会人员进行培训, 建立培训的长效机制。要注重对后备人才的选拔和培养, 搞好新老交替, 不断提高村集体经济组织会计队伍的整体素质。其次, 要稳定财会人员队伍。要健全和完善农村会计的选拔任用机制, 实行农村会计公开招聘、择优录用、持证上岗制度, 以稳定农村财会队伍, 保持农村会计工作的连续性。
(三) 健全民主监管机制
1.强化财务公开制度。
要真正改变财务管理混乱的局面, 必须强化财务公开, 做到“四个规范”, 真正“还村干部一个清白, 给群众一个放心”。一是要规范和完善公开内容。二是要规范公开形式和时间。三是要规范公开程序。四是要规范公开档案。村民委员会要根据有关要求, 建立规范的财务公开情况记录簿, 并及时将财务公开的内容、财务审计记录、来信来访处理结果及对财务公开工作的监督考核情况等资料整理归档, 妥善保管。
2.完善民主管理制度。
为确保农民群众对农村事务的参与权, 一是要推进农村事务民主管理, 二是要加强村民民主理财制度建设, 三是要规范农村集体财务开支审批程序, 防止财务制度流于形式。
3.规范民主决策机制。
为真正体现人民当家作主, 确保农民群众的决策权, 须进一步规范和完善民主决策机制。一是要规范农村事务民主决策的内容, 二是要明确和完善民主决策的形式, 三是要规范民主决策的程序。
4.强化民主监督机制。
为强化村民对本村财务的监督, 保障农民群众的监督权, 进一步密切党群干群关系, 一是要开展恳谈活动, 二是实行“村官”述职述廉制度, 三是要加大农村财务的审查力度, 四是要推行民主评议村干部制度, 五是要建立和完善村干部的激励约束制度。要大力宣传、鼓励和表彰积极推行财务公开的村干部, 切实维护和保障村干部的合法权益。
(四) 创新农村财务管理内容与方法
改革开放30多年, 农村集体资产从资产规模、产权构成、运作模式到管理方式都发生了很大变化。因此, 必须适应农村集体经济的实际情况, 调整农村财务管理的思路、方法和内容, 把注意力从实物形态管理转向价值形态管理, 从资产管理转向资金运行管理, 从而提高农民收入水平和质量, 实现共同富裕。具体内容有:一是实施资本经营, 管好用活集体资产。二是开发利用自然资源, 发展特色经济。三是兴办专业合作经济组织, 开展产销有偿服务。四是兴建工商经营设施, 增加租金收入。
(五) 大力发展农村集体经济
只有大力发展农村集体经济, 才能增强农村经济实力, 从根本上改变农村财务状况较差的局面, 为人民群众真正更好地行使民主权利创造物质条件, 才能更好地实行民主理财, 推进农村财务的管理。第一, 广大村干部要更新发展思维, 理清发展思路。第二, 要调整和优化产业结构。这是壮大农村集体经济实力的关键所在。要大力实施科技兴农战略, 加强农业综合生产能力建设;稳定和强化扶持农业政策;加快城镇化建设进程, 增加对农业基础设施建设和农业科技的投入, 实行农村经济结构的全面升级, 为农村经济发展开拓新的空间。第三, 加大招商引资力度。在条件较好的农村特别是城郊结合部的农村要加大招商引资力度, 积极培植财源, 为农村经济持续快速发展提供强有力的支撑。
(六) 广辟渠道化解农村债务
农村债务是阻碍或延缓农村经济社会发展的沉重“包袱”和负担。在化解农村债务过程中, 一是要高度重视, 加强领导。二是要严格审核, 摸清底细。三是要广辟筹资渠道化解债务。根据债务的不同性质、不同成因, 结合农村资源、资产和实际情况, 广辟渠道。具体内容包括:剥离企业关联债务、豁免减债;回收欠款还债;盘活资产还债;节余还债等。四是要发展经济还债。五是要改革管理, 防止新债。对农村道路建设、农村水利改造、兴建自来水等公益事业, 通过村民代表大会, 用“一事一议”筹资的办法进行筹资。严禁搞劳民伤财的“政绩工程”、急功近利的“半拉子工程”、沽名钓誉的“形象工程”, 强化管理, 从源头上遏制新的债务发生。
参考文献
[1].王江丽.如何清理村级白条抵库行为[J].农村财务会计, 2005 (3)
[2].孙俊芳.农村财务管理需要创新思路、创新机制[J].调查世界, 2007 (4)
关键词：农村信用社 合规风险 合规文化 合规管理部门 合规风险管理
一、把握四个概念
（一）合规
近些年，“依法合规”一词在我国商业银行监督管理工作中经常使用。但是，许多人对“合规”概念的理解却是表面化的，有的将“合规”理解为银行及其分支机构的经营管理行为必须符合银行(总行)制定的规章制度，有的将“合规”简单地理解为就是符合规定，不符合规定就是违规。显然，这些理解与国际银行业对“合规”的理解是不一致的。
从巴塞尔银行监管委员会关于合规风险的界定来看，银行的合规特指遵守法律、法规、监管规则或标准。至于银行的行为是否符合银行自己制定的内部规章制度，这不属于合规及合规风险的范畴，而是需要通过银行内部审计监督去解决的问题。《商业银行合规风险管理指引》对合规的含义也进行了如下明确：“是指使商业银行的经营活动与法律、规则和准则相一致。”法律、规则及准则主要是指与银行经营业务相关的法律、规则及标准，主要包括反洗钱、防止恐怖分子进行融资活动的相关规定，以及涉及银行经营的准则(包括避免或减少利益冲突等问题)，隐私及数据保护以及消费者信贷等方面的规定。此外，依据监管部门或银行自身采取的不同监督管理模式，上述法律、规则及标准还可延伸至银行经营范围之外的法律、规则及准则，如劳动就业方面的法律法规及税法等。
（二）合规风险
合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁的风险、遭受金融损失的风险以及因银行未能遵守所有适用法律、法规、行为准则以及相关惯例标准而可能遭受法律制裁、监管处罚、重大财务损失和声誉损失等方面的风险。合规风险与操作风险既有联系又有区别。操作风险是指银行由于不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件所造成的损失。操作风险与合规风险的主要区别是:1、划分标准不同。操作风险、信用风险和市场风险这三大类风险，是从可能对银行的资本造成损失的角度划分的，而合规风险是以守法与违法的角度为出发点的。2、风险引发因素不同。操作风险是由不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件等引发的风险，合规风险则是因为银行违反法律法规及监管规章而导致的风险。3、风险内涵不同。操作风险的内涵比较复杂，它既包括操作交易风险，也包括技术风险、内部失控风险，还包括外部欺诈、盗抢等风险，合规风险的内涵则相对单一，只是集中于银行违法行为所导致的法律后果。操作风险与合规风险也有一定的关联性，主要是操作风险可以导致合规风险的发生，合规风险的背后必有操作风险，某个具体的操作风险可能直接转为合规风险。
（三）合规文化
合规文化建设作为合规风险管理的一部分，是企业文化建设的一部分，但如果仅将合规风险管理作为企业文化建设的范畴，那合规风险管理将停滞在意识领域，不利于银行的风险防范。董事会和高级管理层应采取一系列措施，推进银行的组织文化建设，促使所有员工(包括高层管理人员)在开展银行业务时都能遵守法律、规则和标准，推进以职业操守为基础，建设蓬勃向上、富有活力的合规文化，从而促进形成高效的公司治理环境。
（四）合规管理部门
合规管理部门有广义和狭义之分，广义上的合规管理部门整个银行系统负有履行合规管理职责的业务条线与分支机构的统称。狭义的合规管理部门是识别、评估、通报、监控并报告银行合规风险的一个独立的职能部门。
合规风险管理是各业务条线和分支机构的共同责任，不是单纯由合规管理部门自身独自履行。各业务条线和分支机构的负责人对本条线和本机构经营活动的合规性负首要责任，合规管理部门应根据合规管理程序主动识别和管理合规风险，按照合规风险的报告路线和报告要求及时报告。作为识别、评估、通报、监控并报告银行合规风险的一个独立的职能部门，合规管理部门的作用主要是辅助管理银行的合规风险。设立合规管理部门应遵循下列两大原则：(1)合规管理部门的职责应当明确界定;(2)合规管理部门及其人员应当独立于经营活动，在银行内部享有正式地位。
二、提高三个认识
(一）合规风险管理是切实加强风险防范和案件治理的基本前提。
“十案九违规”。从近年曝光的一些金融机构违规案例来看，这些发案的机构，风险管理和内部控制等机制无不存在严重问题。要么机制不全，缺乏监督制约；要么表面上有序运行，实质合规管理失控、内控机制形同虚设。因此，贬低、忽视、淡化合规经营和合规管理的重要性，风险防范措施就会落空，风险管控的制度和流程就会失灵，各种风险隐患就会滋生，甚至发生重大案件。为此，要保证各项制度、政策和措施的贯彻落实，必须以合规经营和合规风险管理为基础。
（二）合规风险管理是主动适应金融发展和监管要求的迫切需要。
随着金融业的全面对外开放和金融创新步伐的加快，我国银行业务也日益呈现出多元化、复杂化和国际化的特点，对金融机构自身提出的风险管理要求越来越高，监管机构对金融机构的持续监管也变得越来越困难。为加强对金融机构的监管，提升合规管理能力，巴塞尔银行监管委员会于2005年4月发布了《银行合规和合规部门》，明确了商业银行应遵循的合规管理的十项原则。中国银监会也于2006年10月发布了《商业银行合规风险管理指引》，为国内银行业合规风险的管理指明了方向。农村信用社要取得长足发展，必须主动做好合规管理工作，以更好适应外部合规监管的需要。
（三）合规风险管理是巩固改革成果，实现可持续发展的本质要求。
目前，农村信用社改革已取得了阶段性成果，组织形式改革基本完成，历史包袱初步消化，风险状况有所缓解。但对照改革的最终目标，还有相当大的差距，长期形成的粗放管理、内控薄弱、违规经营等不良企业文化尚未从根本上改变，重规模、轻质量，重速度、轻效益，重扩张、轻风险等问题仍不同程度地存在，个别地方甚至为眼前利益不惜违规经营，不但造成了巨大的资金损失，而且严重影响其在公众中的信誉、形象，成为了制约农村信用社发展的痼疾。因此，合规风险管理是农村信用社实现持续稳健经营发展的内在要求。
三、认清四个不足
（一）合规风险管理体系不健全，风险防范和流程控制不严密。
主要表现为：政出多门、合规风险管理职责分散，大多数农信社合规风险管理分散于稽核、审计、风险管理等不同部门，缺乏统一的组织协调，使得合规风险管理职能不能有效独立于经营职能；多数农信社合规管理政策缺失、合规管理部门职责不明、各级合规管理人员缺乏、合规管理部门不独立，缺乏对合规风险进行统筹管理，不能形成横向到边、纵向到底的全方位合规风险管理架构。
（二）合规经营意识淡薄，企业合规文化欠缺。
某些地方的农村信用社，合规风险管理意识还没有贯穿到全社全员，还没有贯穿到业务拓展、经营管理的全过程；合规风险管理理念欠缺和不成熟，漠视风险的粗放经营观念和行为惯性依然存在，不能正确处理业务发展与合规风险管理的关系。具体表现为:有些机构认为在经营过程中“只要不违法，无论做什么都可以”，在利益的驱使下挖空心思“打擦边球”，玩“上有政策下有对策”的猫鼠游戏。
（三）合规风险管理机制缺失，影响合规的主动性和互动性。
突出表现在内部控制制度不完善、运行效力不强，农村信用社管理基础普遍缺少统一完整、构成体系的内部控制制度。一些农信社绩效考核机制中没有体现合规的原则，使得激励约束机制导向不正确，必然导致逆向选择，滋生违规行为和道德风险，这样使主动合规者得不到褒奖，违规行为得不到打击，“合规”的主动性和互动性得不到发挥。
（四）合规管理专业人才匮乏，员工专业素质有待提高。
农村信用社基层网点员工学历水平普遍偏低，既懂金融专业知识又熟谙法律法规、风险意识的合规风险管理人才更少。而合规管理只有在员工知法、懂法、守法的情况下才能发挥其应有的作用。
四、抓好四项工作
（一）加快构建合规风险管理组织，明确合规管理部门权利。
要高度重视合规部门的建设，应根据自身经营特点，组建一个独立的、强势的合规部门。考虑目前农村信用社已经建立县一级法人的事实，建议在县联社设立独立的合规风险管理部门，在基层信用社及以下机构可设立合规联络员。合规部门的设置要强调有效性、独立性，确保合规部门工作不受干扰。合规部门要选聘高素质的合规人员，这些人员既要有相应的专业技能，又要熟悉信用社的经营管理，既要有一定的学历、资格，又要有一定的实践经验。
（二）培育合规风险管理的良好企业文化，营造良好的合规管理氛围。
合规经营理念应渗透到每个员工的思想中，让员工意识到合规不仅仅是高层、合规部门以及合规工作人员的事，每位员工都应参与合规管理并履行职责。高层管理人员要做好表率，强化决策和管理过程中的合规意识，并监督各部门树立合规经营观念；各个部门全员参与，自上而下都深刻认识“合规从我做起、从现在做起”，形成“人人议合规、人人促合规”的良好合规氛围。
（三）全面建立合规风险管理相关制度，提高风险防控水平。
按照《商业银行合规风险管理指引》的要求，一是建立科学的合规管理绩效考核制度，量化、细化考核指标，实行定性与定量相结合，并把考核结果与相关人员的奖惩挂钩，充分体现倡导合规和惩处违规的价值观念。二是建立健全合规问责机制，借助具有威慑力的合规责任追究制度，对违规行为进行责任认定与追究，并及时并采取有效的纠正措施，规范经营管理行为，充分体现农信社的合规价值取向。三是建立举报监督机制，疏通并敞开员工举报违规、违法行为的渠道和途径，并建立健全有效的举报保护和激励机制，鼓励员工举报违法、违反职业操守或可疑行为，强化对违规、违法行为的有效监督。四是进一步完善绩效考核办法，逐步把客户满意度指标、员工满意度指标和合规情况纳入考核体系，加强合规管理，降低违规几率。
（四）定期开展教育培训，不断提高从业人员整体素质。
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