劳务报酬个人所得税表

劳务报酬个人所得税表（共3篇）

劳务报酬个人所得税表篇1

透过稿酬、劳务报酬所得看个人所得税透过稿酬

劳务报酬所得

看个人所得税

口国内贸易工程设计研究院

闫慧芬／撰稿

【摘要】本文用实际案例分析了个人所得税在征收过程中存在的

问题，出了要实现公平税负，必须将新出台的个人所得税管理办

指就法落到实处。

＝［５００７０ｘ１２％）１４％ｘ１２％）

得的各项应税所得征收的一种税。取

＝５０８２

０一７０

５８．４Ｘ４％ＯＯ个人所得税在我国已经实旋有一段时间了，最初的宣传，税

从到

务机关的严格执法，们的纳税意识在增强，在颇为重视，人现尤其是

附：

＝１２５３３３

０元

不含税劳务报酬所得适用的

速算扣除数表

税率

以单位作为代扣代缴的纳税义务人。

作为单位，代扣代缴过程中，于工资薪金的代扣代缴基本能

在对做到合法合理，本能够履行代扣代缴的义务。但是在稿酬、务报

基劳

酬等缴纳个人所得税方面，们的纳税意识亟待增强。就其成因，人笔

ｌ

２

３

４

未超过３６元的部分

３０级数不含税劳务报酬收人额

速算扣除数

换算系数

元

％

２

０Ｏ

Ｏ

２０

００７０

００无

８

４７

６６

８者认为有三个原因。其一，控力度不大，视程度不够；二，扣

监重其对缴义务人和纳税义务人的宣传不够；三，们对待除工资薪金以外

其人的纳税的责任感不强。举例说明：张某利用业余时间向出版社投稿，超过３６元一１０元的部分

２

３０２０００超过２００元一９０元的部分

３

１０４５００超过４５０９０元的部分

４

０取得稿酬１０００元，际收到出版社寄来的稿酬收入为９２元，体

实７具计算过程

为：应缴纳个人所得税额＝应纳税所得额ｘ适用税率ｘ

因为此次稿酬收入不足４０１３％，００元，因此应纳税额为＝

２％ｘ２１０— ０ｘ０

１３％＝８元，因此张某实际收到稿酬：

１０ — ８９２元，于代扣代缴单位，在投稿人的角度来讲，时

００２＝７对站有

也会于心不忍，竟不是工资薪金收入，其在应纳税额较大时，毕尤而

通过以上事例得知，果在应纳税数额不大的情况下，们接受

如人起来相对容易，果应纳税数额较大，如无论是单位还是

个人，是一

都种考验，此项设计费若是由陈某个人支付税金，负担１００元；就需００

由单位代付，因聘请陈某实际花费了６２５３则３３．０元，中，００其５００元

支付陈某，３３

支付税金。那么国家是否能如愿收到１００元

１２５３元００且有的人属于非请非用不可的，么这税金不能轻易说扣就扣，此

那如

就得想办法，或者由扣缴单位代付税款。例如某公司投资一大型工

程，专家陈某为其进行设计，司应付陈某设计费５００元。需请公００

或是１２５３元的税款．么企业是否还会按税法规定纳税？他们又

３３

那会如何变通？

笔者认为：方面，人们的观念还未从根本上得以改变，家

一是大更多的是从个人的角度．自己的经济利益出发，为工资薪金收入

从认已经纳税了．人利用业余时间所为，一定要纳税等等。个不

另一方面，务部门应该真正发挥税收的调节作用，平税负，税公

真正做到收入高的多纳税，在，个人所得税而言，薪阶层的收

现就工入已从税源上得以控制，那么如何使真正高收入者的个人所得税不

流失，已作为一个课题摆在我们面前．望新出台的个人所得税管理

希

一、如果个人所得税由陈某个人支付．计算方法如下：某此

其陈次收入为５００元．００应纳税颤＝应纳税所得颤ｘ适用税率

应纳税所得额＝每次收入ｘ１２％）５００ｘ１２％）

２

０３

０４

０速算扣除数

Ｏ

２０

００７０

００办法能落到实处。继而，使我们每一个纳税人都能心平气和地履行纳

税义务。

个人所得税是为调节个人收入，整贫富差别而制定的．收

调税作为国家财政收入的主要来源之一，在社会生活中扮演着重要的角色，为纳税人——我们是在为社会做贡献，光放得长远些．作眼

纳税也会心甘情愿，相信出一份力，就会有回报。如果人人都能依

＝、果由代扣代 ■簟位为纳税代付税歙．如其计算方法如下：

代付个人所得税的应纳税额

＝法纳税．献我们的微薄之力，不了多久你会发现绿地成片、贡用空

气清新 … …

从我做起，从现在做起．你会感觉纳税真的很光荣。●

［

一１２％）

■

劳务报酬所得计税的教学设计

个人所得税是我国一个重要的税种，劳务报酬所得又是其中的一个征税项目，更是当前国家对个人收入进行调节的重点。该章节内容知识难度大，说明抽象简单，事例少，仅以教材讲解，难以激发学习兴趣，不利于学生理解和掌握。为实现教学目标，需要引进大量生活实例，运用巧妙的教学方法来帮助学习。

一、教学目标

知识目标。认识理解关于劳务报酬所得税法的基本规定，清楚其与其他个人所得的区别与联系；掌握计税方法与技巧，并能解决工作中的实际问题。

德育目标。通过生活实例，渗透依法纳税、自觉纳税的公民道德教育，深刻认识纳税是每个公民应尽的责任与义

务，树立纳税光荣的理念。

思维训练目标。通过名人案例，学生能了解认识社会，拓展思维，培养探究习惯，训练认识判断是非和解决问题的能力。

二、教学重点、难点

重点。

劳务报酬所得应纳税额的计算。

难点。

对劳务报酬所得一次收入畸高的税务处理。

三、教学方法

教法：借助案例启发诱导。

教学案例贯穿课堂的始终，既有综合案例，又有单一的微型案例；既有老师预先设计的，又有学生随机问及的，课堂宽松活泼，把税收的严肃性与课堂教学的灵活性有机结合起来，既能激发学习兴趣，又能轻松实现教学目标。

学法：自主的、探究性学习。

“授人以鱼，不如授人以渔”，让学生自觉地探索学习的方法比掌握知识更

重要，教师要树立学生是学习的主体，课堂的主人观念。整个课堂围绕案例，从认识发现问题到探索新知识，从实际问题的讨论验证到运用新知解决问题，并时不时地加入碰撞兴奋点讨论，学生在轻松、愉快的环境中自觉地、主动地学习，既能学习新知识，又能训练与老师、同学间的合作交流，拓展思维，增加兴趣，提高认识。

教学手段：多媒体课件教学。

准备幻灯片15张，另准备一些高收入人群的收入及纳税资料。

四、教学过程

出示案例，导入新课。

幻灯片一：标题：劳务报酬所得的计税。

幻灯片二：以图片展示外人的生活肖像或演出剧照，以其中人物为主体设计案例。

幻灯片三：展示案例内容。案例中既涉及已学知识的温习巩固，又涉及该课要讲内容，由未知引入新课。

设计意图：引导学生认识发现问题，增强对未知事物的好奇心，培养探究习惯。

讲解新知，讨论探索。

学生带着问题在老师引导下自然进入学习过程。

老师讲述：随着经济的发展，人们致富的途径越来越灵活，个人除了固定职业取得工资、薪金外，还利用业余时间自由创收。如演员“走穴” 演出，老师校外办班、讲学，名人为产品作广告，等等，他们在法律许可的范围内收获着劳动成果，这种成果就是劳务报酬所得。

幻灯片四：劳务报酬所得的含义及其与工资、薪金的区别。并对每张幻灯片展示的内容逐一进行讲解。

幻灯片五：一次劳务报酬所得的确认，并辅助案例，加深理解。

幻灯片六：计税依据为每次收入定额或定率扣除费用后的余额。辅助案例，加以说明。

幻灯片七：税率――20%。

幻灯片八：应纳税额的计算――基本公式。

幻灯片九：案例演示，讲解计算方法。

幻灯片十：一次收入畸高的计税。这是重点中的难点，也是进行德育教育的关键。适时插入收入畸高问题的讨论，以设疑的方式鼓励学生提出问题。哪些人收入畸高？该不该对他们加成征税？加成征税有什么意义？针对学生列举问题进行引导、归纳、总结，并联系已学过的财政知识得出：对一次收入畸高加成征收是为了缩小收入差距，实现公平分配。再对现实中纳税现象，特别是高收入人群的纳税问题进行评判，倡导纳税光荣。

为突破教学难点，补充三级超额累进税率表，引入速算扣除数。

幻灯片十一：延伸的三级超额累进税率表和计算公式。

幻灯片十二：案例演示，加深理解。

设计意图：结合生活，拓展知识和

思维，激发兴趣，顺利掌握计税规则和方法，增强公民纳税意识，提高交流和语言表达能力。

运用新知，解决问题。

在对学习的新知识进行简单总结后，再次链接幻灯片三――案例，要求学生用新学知识来解决课前不能解决的问题。解题过程可由学生们协作完成，老师重点对学习困难学生进行辅导，回答一些疑问，最后由学生分工给出解题结果，并对之进行更正和评价。

幻灯片十三：出示案例答案。

设计意图：培养学生的合作意识，提高协调和解决问题的能力，帮助学困生。

总结全课，布置作业。

幻灯片十四：展示总结全课结构图，进一步强调重、难点。

幻灯片十五：布置作业。既要体现对已学知识的训练巩固，又要涉及未学内容，以激励学生主动探索学习，养成探究知识的好习惯。

设计意图：激励学生温故求新。

劳务报酬计算个人所得税

劳务报酬计算个人所得税：

劳务报酬的计算公式：

应纳税所得额=收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额

应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

A保险营销员：保险营销员的收入额由展业成本和劳务报酬两部分组成。展业成本不征收个人所得税；劳务报酬扣除缴纳的营业税金及附加，征收个人所得税。展业成本的比例暂定为40%。

因此：保险员允许扣除的税费=收入额*40%+其他允许扣除的税费

B费用扣除标准

劳务报酬个人所得税表篇2

劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别

劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。

是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。

三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定

1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发[1994]89号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

五、劳务报酬所得的计税方法

1、费用扣除每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。

2、应纳税额计算

如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，计算的应纳税所得额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。计算公式为：应纳税额=应纳所得税额×适用税率-速算扣除数劳务报酬所得适用税率表

案例、赵某于2010年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税

（1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）

该纳税人一次演出取得的应纳税所得额超过20000元，按税法规定应实行加成征税。（2）应纳税额=48000×30%-2000=12400（元）

3、为纳税人代付税款的计算方法

单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为：（1）不含税收入额不超过3360元的：

①应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）②应纳税额=应纳税所得额×适用税率（2）不含税收入额超过3360元的：

①应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）÷[1-税率×（1-20%）] ②应纳税额=应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数不含税劳务报酬收入适用税率表

常见问题解答

1、稿酬是否属于劳务报酬？

答：稿酬所得与劳务报酬所得同属个人所得税11个征税对象，稿酬所得不属于劳务报酬所得。

2、我校雇佣一批工人搬运课桌椅，现需开具发票请问该如何申报纳税？这些工人非本单位正式员工，我们有代扣代缴的义务吗？

答：每次取得劳务报酬所得4000元以下的减除费用800元后的余额依照20%的比例税率计算应纳税额。每次取得劳务报酬所得4000元以上的，按减除20%的费用后依照20%的比例税率

计算应纳税额。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，计算的应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取有支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。

3、我和2名同学一起为一家公司做网站维护，对方支付我们20000元，请问我们需要纳税吗？

答：根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函[2002]146号），在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学的活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。所以你们需要缴纳个人所得税，由支付单位代扣代缴。

4、离退休人员再任职取得的所得，是按照工资薪金所得还是劳务报酬所得缴纳个人所得税？答：根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）“退休人员再任职”应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）

劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享

受同等福利、社保、培训及其他待遇；国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。因此同时符合以上四个条

件，离退休人员再任职取得的所得按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，否则按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

5、我是一名保险公司的营销员，请问我的收入该如何缴纳个税？

答：根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2006]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收

食堂从业人员劳务报酬发放方案篇3

为进一步强化师生食堂管理，调动其工作人员的积极性、主动性，并创造性地做好后勤保障与服务工作，努力提高服务质量，降低成本，提高效益，特制订如下劳务报酬发放办法。

一、基本原则：确保保底报酬，按岗按劳计酬，责重酬高，严格成本核算，控制利润指标，绩优酬优。

二、食堂岗位设置与基本报酬：所有外聘人员的基础工资为720.00元/月。

三、劳务报酬发放办法

（一）初中部（主要考核服务质量和态度）

1、完成食堂各项工作任务、考核合格，且学生满意率（每月25日前在初中部各班随意抽3名学生评定上月食堂满意率）达到70%以上，浮动报酬安浮动工资乘以满意率发放；满意率在70%以下的浮动报酬安浮动工资乘以50%发放。

2.学生满意率若在70%以下，红案师傅月减发50.00元/人，负责人和白案师傅月减发30.00元/人、固定临时性杂工月减发20.00元/人；学生满意率若在50%及以下，不发浮动工资。

3、设大组长一名；各级作业组组长一名，月岗位津贴250元月浮动工资270.00元/人。

4、红案师傅月岗位津贴350元/人，月浮动工资290.00元/人。白案牵头人、红案副师傅和副组长月岗位津贴为200元/人，月浮动工资270.00元/人。

5、固定勤杂人员月浮动工资270.00元/人 6.每月设全勤奖180元，安全奖30元

（二）烧烤店

1.设组长月岗位津贴250元月浮动工资270.00元/人，固定勤杂人员月浮动工资270.00元/人,完成规定任务（2.6万）奖励30.00元/人，每超过5000每人奖励30元。

2.每月设全勤奖180元，安全奖30元。

（三）小炒部

1、组长月责任津贴250元，月浮动工资270.00元。

2、红案师傅月岗位津贴400元、月浮动工资290.00元；勤杂每人，月浮动工资270.00元/人。3.完成规定任务（2.4万）奖励30.00元/人

4.每月将发工资和水电费管理费1000元余下纯利润的百分之二十用于全组的奖励基金但每月每人不超过150元，若亏损除不记法当月任务奖外另按每人每月20元扣发（多余的全年统一核算，用于弥补亏损）。

5.安全奖30元；全勤奖180元。

（四）教工食堂

1、组长月责任津贴290元，月浮动工资290.00元。

2、红案师傅月岗位津贴450元、月浮动工资290.00元；勤杂每人，月浮动工资290.00元/人，白案牵头人.月岗位津贴为200元/人。

3.完成规定任务（工作餐刷卡1.6万）奖励30.00元/人 4.安全奖30元；全勤奖180元。

（五）高中部（服务质量、态度与适度的经济效益相结合）

1、组长月岗位津贴250元；月浮动工资270.00元/人。

2、红案师傅月岗位津贴400元/人，月浮动工资290.00元/人，白案牵头人.月岗位津贴为200元/人，月浮动工资270.00元/人。

3．每月设全勤奖180元，安全奖30元。

4.完成规定任务奖励30.00元/人(本学期暂定月8.5万)5.每月将发工资余下纯利润的百分之五用于全组的奖励基金，若亏损除不记法当月任务奖外另按每人每月20元扣发。

6、在上述基础上每月25日前在高中班级中每班各随机抽2人对上月食堂满意率进行评定，学生满意率达到70%及以上，完成月营业额按发全部的浮动工资；满意率达到70%以下，浮动工资按浮动工资乘以满意率发放，低于50%不发浮动工资。且食堂红案师傅月减发50.00元/人，负责人和白案师傅月减发30.00元/人，杂工月减发20.00元

（四）其它岗位

1、锅炉工3个，在职职工其工作量津贴按学校规定执行，此费用列入食堂运行成本，雇请人员基本工资720元，绩效工资290元，岗位津贴350，全勤奖每月180元，安全奖30元。

2、设食堂出纳（加卡、存储，成本核算，报帐）与售饭系统1人（学校在职职工）。

3、设保管员2人，月岗位津贴250元、月浮动工资270.00元每月设全勤奖180元，安全奖30元。

4、设食堂代管会计经费200元/月。

5、设学校送水经费600元/月。

6、采购组：按100元/月给于加班补助.7.每月给安排营养菜谱人员每月补助50元（一周一人次）

（五）所有食堂工作人员工作时间每月22天，凡超过的时间按加班处理，其加班费按大师傅50.00元/天.组长40.00元/天，副组长白案师傅35.00元/天，辅助工和食堂管理人员按30.00元/天记发。

（六）学校放寒暑假期间原则上不安排职工上班，只发放基础工资720元。但在假期期间每人必须参加学校组织的义务劳动10天。若因特殊超过10天的一律按加班处理。四.福利

1、凡在食堂工作的人员，上班期间在食堂就餐应交生活费，其标准为高中食堂、教工食堂、锅炉工、管理人员每人70.00元/月.初中每人60.00元,。不搞特殊化。

2、在职职工其它福利待遇和岗位津贴由学校统一办理。

3、非在职职工节假日慰问金（品）项目标准分别为：春节价值100元、端午节价值50元、教师节价值50元、中秋节价值50元。