会计信息失真的论文

会计信息失真的论文（通用8篇）

会计信息失真的论文 篇1

略论会计信息失真的治理对策

[摘 要]治理会计信息失真是维护市场经济秩序、反腐倡廉、为经济社会发展创造良好环境的当务之急。应从整治企业管理结构的不合理入手,建立完善的公司内部治理结构和对经理层人员的管理机制。同时,强化企业内部监督和外部监督。内部监督应建立健全内部控制制度,外部监督主要是政府部门和会计师事务所要依法进行监督。只要各部门齐抓共管、相互协调,就能促进会计信息质量的提高,为经济社会发展做出积极的贡献。

[关键词]会计信息;现代企业制度;内部控制;审计监督

为会计信息使用者提供合法、真实、准确、完整的会计信息,是会计工作为经济服务的最基本任务。但是在经济转轨的今天,会计失信范围之广,程度之重,危害之大,已成为一种不容忽视的社会现象,给国家宏观经济管理、企业微观管理、投资者和债权人等相关会计信息使用者带来极大的危害。为维护市场经济秩序,反腐倡廉,为我国的经济社会发展创造良好的信息环境,我们应研究制止和防范会计信息失真的措施,最大限度地减少虚假会计信息带来的危害。其治理措施不是单一的某一方面,而要多种治理措施综合运用,应以整治企业管理结构的不合理为前提,强化企业内部监督和外部监督,各部门齐抓共管,相互协调。只有这样,才能促进会计信息质量的好转,使会计信息在经济社会发展中发挥应有的作用。

一、建立完善的现代企业制度

1·健全企业治理结构。良好的公司治理结构可以建立有效的监督和制衡机制,既可以防范舞弊行为,也有助于提高会计信息的可靠性。

一是完善产权制度。会计信息交流或传导的效率,取决于企业的产权是否明晰。如果产权关系模糊,产权结构不明晰,则无法发挥产权制度对会计信息生成过程中的规范和界定作用。因此,要解决会计信息造假问题,就要进一步对国有资产进行产权界定,明确国有资产委托代理关系的主体,解决产权主体模糊甚至缺位的问题,真正实现国有企业改革中“产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学”的目标,从而引导和保证企业财务会计行为的合理化[1]。

二是改革国有资产管理模式。要对国有资产实行规范的授权经营,建立与行政职能分开的国有股权管理体系,即依照目前国有企业财政隶属关系,由各级政府建立国有控股公司、资产经营公司等国家授权的行使企业出资者职能的机构,对国有资产进行经营。要完善有关制度,如产权登记制度、国有资产统计报告制度、产权收益监缴管理制度、资产评估管理制度以及国有资产经营的绩效考评制度等,使国有资产的授权经营有一套科学合理的制度作为依据和规范。应对国有企业逐步进行公司制改造,吸引非国有资本对国有企业参股,强化投资者的利润最大化动机,营造国有企业的自我约束机制和自我发展机制,提高国有资产运营效率。三是完善企业内部治理机构。我国上市公司绝大部分是国有企业,国家委派董事长及经理人。由于他们中有的人关心的不是公司的发展,而是自己的职位或待遇高低,因此法人治理结构有时无法发挥其应有作用。应严格按照《公司法》的规定组成董事会。董事会的职责是聘任和解聘经理人,制定经理人报酬计划,激励和约束经理人。要对经理人兼任董事加以限制,避免国有企业改制时出现的由企业内部人控制董事会的情况。董事长应熟悉企业发展并了解行业发展状况,具有较高的资产运作能力。董事会应有通过民主程序产生的职工代表参加。应通过优化企业委托代理关系,形成有效的制衡机制[2]。

2·完善对经理层人员的管理机制。企业制度的核心内容是建立有效的激励和约束机制。良好的激励机制是企业发展的动力和活力;合理的约束机制是企业健康、有序发展的保障。

一是彻底改变旧的用人机制。加快培育一个透明度高、规范性强的经理市场,使企业出资者可以在经理市场上选择合适人员取代不合格的经理人。经理人的会计信息造假行为会使其在经理市场上声誉受损,影响其未来的职业前途,增大其会计造假的成本。由于历史原因,我国目前的企业兼并行为,既有政府主导型,又有市场主导型,今后应逐步过渡到市场主导型,通过市场对经理人进行选择,进行约束。二是建立行之有效的激励机制。1)选聘经理在注重经营能力等经济标准的同时,要承认和尊重企业家的人力资本价值,做好企业家利益的分配,尽量建立市场化、动态化、长期的激励机制。在激励方式上,要使经理人员的经营业绩和他的个人收益挂钩,以解决经理人动力不足的问题。通过这种方式,在一定程度上协调经理人个人目标和企业总体目标的矛盾和冲突,使其财务决策遵循企业财富最大化目标,从而减少管理成本。2)根据国有资产经营的综合评价体系(财务和非财务指标评价并重)对经理人进行考评。经理人的薪酬与业绩评价和工作表现挂钩,而不是单纯以会计信息、财务指标作为股东对经理人的监控手段。单纯以会计信息为业绩评价的标准,会助长信息操纵行为,容易导致会计信息失真。所以,应重视非财务指标在业绩考评中的应用。3)采取有效措施鼓励经理人从较为长远的角度对企业进行经营管理。经理人的薪酬与公司长期收益挂钩,解决经理人任期内行为短期化问题。如通过设计,使部分任职报酬根据经理人离职后几年内的公司业绩情况分期支付,使经理人在任期内比较注重公司的长期利益。三是加强职业道德教育。近一二十年遍布全球各国的公司治理活动的一个核心内容就是强调公司责任,其基本规范就是进行诚实和守信教育。不能只重视制度安排,而忽视全方位的诚信教育。对企业经营管理者尤其需要进行诚信教育[3]。

二、建立和健全企业内部控制制度

由于会计信息由企业提供,因此建设会计诚信必须从源头加以控制。在我国企业中,没有内部控制或内部控制薄弱的现象比较普遍,建立健全企业的内部控制制度,是当前一项十分紧迫的任务。1·应明确内部控制制度的基本要求。一要明确会计工作相关人员的职责权限。其目的在于建立健全内部控制制度,明确本单位生产经营环节的规程和要求,做到按章办事,减少人为因素的影响,提高工作效率和质量,防范经营风险的发生,从而发挥内部监督在企业经营活动中的重要作用。二要实现内部监督责任制。应在企业内部落实会计监督责任制。单位负责人作为《会计法》的责任主体,也是落实内部会计监督的第一责任人,除了自己要带头遵纪守法外,还应积极支持和保障会计人员按照《会计法》履行监督本单位经济活动的职权。应当将内部监督寓于会计核算中,提高内部监督的有效性。会计核算和内部监督是相互联系的,没有有效的监督和控制,会计核算的质量就难以保证。而在会计核算的过程中,如能实行有效的事前、事中、事后监督,将内部监督与会计管理、成本核算、财务管理和资产管理等有机地结合起来,寓监督于管理中,就能保证会计工作规范有序地进行,提高内部监督的有效性。三要充分发挥内部监督的作用。企业内部会计监督与社会监督、政府监督不同,具有监督的日常性与全程控制的特点,是外部监督无法代替的。只有充分发挥内部监督的日常性与全程控制作用,才能把出现的问题消灭在萌芽状态[4]。

2·加强对会计人员的教育。随着市场经济的发展,对会计工作、会计人员不断提出新要求,提高会计人员素质已成为当务之急。一要加强会计人员的职业道德修养,做到全心全意为人民服务,爱岗敬业,依法办事,不弄虚作假,敢于抵制不正之风。当巨大的利益驱动与严肃的道德规范发生碰撞时,只有一丝不苟的诚信理念,才能使天平倾向道德规范。二要努力提高会计人员的业务素质。在改革开放和现代化建设的伟大实践中,会计制度也已进行了很多改革,逐步同国际惯例接轨。新的会计知识需要尽快学习。因此要加强会计人员的后续教育,使会计人员走出记账、算账、报账的“三账”境地,做到懂经营,会管理,抓效益,成为企业管理者的“左膀右臂”。3·建立会计人员奖惩制度。在市场经济条件下,会计人员的行为除受其素质影响外,还直接受利益机制的驱使。有的人为了经济方面的利益或其它好处,往往放弃会计监督,对不符合规定的行为采取“睁只眼闭只眼”的态度,甚至与某些不法分子串通搞弄虚作假。这就需要建立一套完整的奖惩制度,惩恶扬善。对监督不力的会计人员,应予以严厉处罚,情节严重的或由于会计监督不力造成重大经济损失的,除依法追究刑事责任外,还要进行经济处罚;同时,要对在会计岗位上敢于与一切违法违纪行为作斗争的会计人员,在法律上予以保护,在行政上给予支持,在精神上给予鼓励,在经济上给予激励,促使会计人员积极有效地进行会计监督[5]。

三、加强外部检查和监督

外部监督,指政府部门和会计师事务所对各单位经济活动依法进行监督。它的特点是代表国家、社会公众的利益所进行的监督,具有强制性、权威性、公正性和客观性。外部监督对内部监督起弥补和再监督的作用。

(一)加强政府监督。政府监督是指财政、审计、税务、人民银行、证券监管等机构,代表国家,依据法律和行政法规的规定,对有关企业的会计行为、会计资料所进行的监督检查。在社会主义市场经济条件下,必须加强对各单位会计行为的国家监督,这是成熟的市场经济国家的通行做法。1·政府各有关机构应依法行政。当前,我国对企业进行监督的部门众多,各监督部门之间有的存在着职责不清的现象,在行使自由裁量权时,往往产生谋求部门私利的倾向。为了更好地发挥政府监督的作用,防止和避免政府监督过程中可能出现的职责不清,重复检查的弊端,《会计法》规定,财政部门对所有的单位实施以保证会计工作秩序和会计信息真实、完整为重点的全面监督检查;审计机关依据宪法和审计法律法规,主要对各级政府的财务收支,对国家的财政金融机构和企事业单位的财务收支进行审计监督和检查;税务部门依据税收征管等方面的法律法规,以保证国家税收为主要目的,对有纳税义务的单位实施监督检查;人民银行监管的主要目标是依法对金融机构及其业务实施监督管理,对金融机构的存款、贷款、结算、呆账等情节随时进行稽核、检查监督,对金融机构违反规定提高或降低存款利率的行为进行检查监督,对金融机构按规定报送资产负债表、损益表以及其它财务会计报表和资料监督检查;证券监管的主要目标是为了规范证券发行和交易行为,保护投资者的合法权益,维护社会经济秩序和社会公众利益,促进社会主义市场经济的发展。国务院证券监督管理机构对上市公司年度报告、中期报告、临时报告以及公告的情况进行监督,对上市公司分派或者配售新股情况进行监督。有关部门在实施监督检查的过程中,必须在检查后出具检查结论。

2·建立政府监管行为的责任约束机制。为使政府监管部门充分履行其职责,还需要建立政府监管行为的社会评价和责任约束机制。如由专家学者、人大代表、政协委员、社会公众等组成社会评议机构对政府监管行为进行评议,或建立政府监管人员对其监管行为承担后果责任的制度。这样做,可以杜绝官僚主义,防止少数监管人员公权私用,实现政府监管科学化,提高政府监管工作的效率。

3·政府审计部门对企业领导实行审计。面对“官出资料、资料出官”的现象,应推行领导干部经济责任审计,即由审计部门对领导干部任职期间所在单位财政收支的真实性、合法性、效益性,经济责任履行情况、经济责任目标完成情况、廉洁自律情况进行审计。审计结果作为组织人事部门考核、评价、使用干部的重要依据,做到“不经审计,不得离任;不经审计,不得提拔”。这在一定程度上可以遏制领导干部通过虚假会计信息来骗取荣誉和被提拔重用的不正之风。但目前鉴于国家审计机关力量有限,不能大范围的开展经济责任审计,应充分调动整个审计组织体系的力量来开展经济责任审计:国家审计机关应当侧重于地方党政领导干部经济责任审计、行政机关经济责任审计和国有企业及国有控股企业领导人员的经济责任审计;内部审计机构则可接受国家审计机关的授权和本部门、本单位最高管理当局的授权,在本部门、本单位内部开展经济责任审计;民间审计组织则主要受托开展事业单位经济责任审计和企业经济责任审计。

(二)强化社会审计监督。社会审计监督是指会计师事务所等接受有关部门的委托对企业的经济活动依法进行审计,并据实做出客观评价的一种监督形式。它是一种外部监督,从发展社会主义市场经济的要求出发,必须充分发挥注册会计师在社会经济生活中的监督和服务作用。

1·完善审计准则及有关法规。随着经济的快速发展,注册会计师行业发生了巨大变化。原有制定的相关法规与准则不能跟上新情况、新问题的发展。因此,急需对原有的法规、准则进行修订完善。同时,针对新情况、新问题,准则中没有相应规定的应尽快出台。如在合伙制的情况下,注册会计师的民事责任如何确定等。2·完善会计师事务所的组织形式。在发达国家,无限责任合伙制一直是会计师事务所的主要组织形式,很少有事务所采用有限责任公司制的组织形式。而在我国,绝大部分的会计师事务所选择了有限责任公司的组织形式,而很少采用合伙制。选择哪种组织形式决定了会计师事务所对其业务行为所承担的责任程度,有限责任形式仅对其行为承担有限责任,这与其事务所所承担的社会责任和职业风险不相匹配。而合伙制则要求会计师事务所对其业务行为承担无限责任,可满足其对审计质量承担连带经济责任的要求。当前有的事务所及注册会计师之所以不断造假,一个重要原因是其只承担有限责任,对其违规行为处罚很轻。只有加大违规成本,才能起到制止违规的作用。因此,有必要在事务所推行合伙制组织形式。3·完善审计委托制度。目前企业,不管是上市或非上市公司,聘用更换会计师事务所以及会计师事务所的报酬均是由管理当局决定的,即使由股东大会决定,也仅仅是形式而已。这十分不利于注册会计师保持其独立性。为确保注册会计师的独立性,可由企业建立审计委员会来行使这一权利。审计委员会由企业的非执行董事和监事组成。

4·优化执业环境。目前的会计行业,尽管大多数会计师事务所已经完成体制改革,但地区封锁、行业垄断仍屡禁不止,政府干预企业聘请会计师事务所,干预注册会计师执行审计业务、发表审计意见的现象并不少见。在这种情况下,注册会计师和会计师事务所难以保持实质上的独立性。为此,有关部门必须采取措施,禁止地区封锁、行业垄断、政府官员干预等现象的发生。当前会计师事务所为抢拉业务,部分压低审计收费。一旦审计收费过低,由于资金原因,注册会计师必然无法执

行全部审计程序,导致审计结论不准确。因此,注册会计师行业内部应该停止恶性竞争。有关监管部门,应当通过适当的法规和监管,防止恶性压价竞争造成的后果。5·建立健全会计师民事赔偿制度。目前,中介机构不讲诚信、不够尽责的比例比较高,这与处罚力度较轻有直接关系。处罚没有对事务所及注册会计师的违规行为起到警戒作用,也没有对受害者的利益损失起到补偿作用。解决技术与诚信的困境,简单的办法只有一条,就是建立赔偿机制,让造假成本大于收入。同时,要优化人才结构,提高审计人员的专业素质和水平。要提供高质量的专业服务,除具备良好的职业道德外,还必须有较强的业务能力。在高速发展的当代社会,新问题、新知识不断涌现,这就要求注册会计师的知识、业务能力能与发展形势同步前进,要加强后续教育,更新和提高专业知识,发展专业技能,不断提高业务能力[6]。[参 考 文 献] [1] 朱锦余.会计信息失真综合分析及对策[M].北京:中国财政经济出版社, 2001: 247-264·

[2] 刘玉廷.安然事件新论[J]·商业会计, 2002,(6): 6-7·

[3] 纪乐航.六分之一CFO被迫做假账[J].国际金融, 2002,(8): 2-5·

[4] 古淑萍.强化会计监督的几点思考[A].当代会计前沿问题探索,北京:中国财政经济出版社, 2001: 300-305·

[5] 綦好东.会计舞弊的经济解释[J].会计研究, 2002,(8): 14-19·

会计信息失真的论文 篇2

朱镕基同志曾强调指出:“‘不做假账’是会计人员的基本职业道德和行为准则, 所有会计人员必须以诚信为本, 操守为重, 遵循准则, 不做假账, 保证会计信息的真实、可靠。”似乎只要我们会计不做假账就不会有假账出现, 其实不然, 在现实生活中我们的会计人员往往被单位法人施压, 迫使会计人员违法操作, 弄虚作假, 致使假账严重泛滥, 在行政事业单位中有专业知识的会计倒不如什么都不懂的会计好使。

在我国从中央到地方各种财务规章制度及法律、法规应该说已经不算少了, 可是违规、违法做假账的人还是前仆后继, 屡禁不止, 似乎假账全是会计所为, 其实不然, 绝大数会计尤其是行政事业单位的会计只不过是单位法人随意使用的工具而已, 他作出多愚蠢的决定会计最好照办, 否则你就会遭受到意想不到的打击报复。我就是一个被迫三起三落的专业会计, 2010年12月笔者为了保持一个专业会计人员的职业道德底线, 不得不忍痛彻底放下我干了二十多年的会计工作。笔者不妨把这个简单的事情陈述一下大家会理解我们会计人的无耐。我们这个小股级单位是地方财政只给安排财政供养人员的工资, 历年来没有安排过一分钱的办公和其他经费, 由于近几年单位有专项资金, 不知什么人给安排了一个不明身份的人, 在单位干了不到两年, 单位的法人要用2009年拉动内需专项资金给她交10年的养老金和失业金, 笔者作为一名专业会计人员说什么也不同意这样做, 可他为了强迫我做成这件事情, 他竟然以单位的名义形成了一个可笑的红头文件来迫使我就范, 可我还是不做, 更可笑的是这个明目张胆违规、违法乱纪的所谓的红头文件主管局长竟然也在上面批示同意这样做, 面对这样的情况我一个小会计又能怎么做?他们手中有绝对的权力!为了保护一个会计人的尊严和职业道德底线, 笔者只能被无奈地彻底放下干了二十多年的会计工作, 单位法人不但是假账的决定者更是制造假账的最大受益者, 因为在他的眼里只要当官就有权, 有权就可以有钱, 有钱就可以为所欲为, 所以要让会计不做假账, 只要我们的法人领导能做到不贪赃枉法, 真正维护人民群众正常的权益, 不做权钱交易, 不行贿受贿, 不收不吃, 不拿不卡, 把人民给予的权力真正用于为人民服务上, 把中央的规章制度认真地执行好, 我们的会计假账就会大大减少, 我们的会计人就会心信倍增, 我们的经济建设就会前途光明。

现在我国官员贪污腐败愈演愈烈, 除了个人和社会原因之外, 最重要的就是我国的政府职能部门在执行政府职能监督时流于形式, 不管是政府审计部门还是会计事务所在审理会计信息时都表现得非常消极, 本来只要稍微走访一下有关的群众就可以了解事情的真相, 可是他们为了与有关的领导和人员合拍, 被审计单位有什么样的要求就会有什么样的审计结果, 不管违规违纪金额多大, 审计部门最后都以“数额较大、情节严重”处于违规违纪资金百分之几的罚款而了事, 他们的出发点就是为了怕给自己惹麻烦, 大事化小小事化了, 造成处罚的力度不切实际, 且手段也过于单一, 根本起不到威慑贪赃枉法的作用。对迫使会计人员做假账的单位法人一点法律责任都不追究, 这样假账、贪污腐败只能愈演愈烈, 如果我们借鉴一下当年毛泽东处理刘青山、张子善的贪污案件, 如果我们的政府职能监督部门不折不扣的履行人民赋予的权力, 实事求是, 严格分清责任, 做到奖惩分明, 对指示会计人员做假账, 损害社会利益者严惩不贷, 追究直接责任人员的法律责任和经济责任, 该枪毙的枪毙, 该收监狱的收进监狱, 该处罚的就罚个倾家荡产, 真正做到法律面前人人平等, 会计人员不做假账的诚心会回归社会, 我们的经济秩序就会健康发展。

近几年来在各行各业从事会计工作的人员普遍没有接受过会计专业教育, 尤其是行政事业单位, 好多法人都喜欢用这些什么都不懂的会计人员, 因为这样的会计人员一切会按照法人的意思去办理会计业务, 会计人员没有系统的专业理论知识, 再加上职业道德低下, 致使他们对原始凭证, 会计科目如何使用以及会计核算的内容根本无法判断, 从而也导致了会计信息虚假的存在, 这种情况只要社会风气正了, 改变起来也不是什么难事。

在治理假账过程中, 审计人员作为经济监督部门最重要的也是最直接的执行者, 审计人员的道德品质和业务素质真接决定了审计的质量, 在对审计项目资金使用实施审计时, 审计人员必须严格按照审计的法定程序开展审计工作, 一定要取得真实、合法的审计证据, 要以事实为依据, 以法律、法规和规章为准绳, 一定要站在客观公正的立场上, 不能带任何私人目的, 更不能为了迎合某些人的意思而出示不切实际的会计报告。要做到透过现象看本质, 不能光靠看账本和凭证来给会计报告下结论, 要对得起人民给予的行政执法权力, 要真正成为我国经济建设中的经济警察。

摘要：多少年来人们养成了一个不好的习惯, 就是认为会计信息虚假好像是会计的错, 其实如今在中国, 物质文明已经得到极大满足的同时精神文明却远远没有行走在物质文明的前面, 精神层面的东西非常匮乏。文章对此进行了探讨。

会计信息失真的制度分析 篇3

[关键词] 会计信息失真制度建设

会计信息从产生、传递、确认到被各方所接受，承载着许多相关主体的利益。如投资者对股价的殷切期望；上市公司对资本的苛求；审计及中介机构与上市公司之间的难言之隐；政府在作为与不作为的边缘徘徊。在诚信的市场制度建立之前，失真是绝对的，真实是相对的，每轮博弈后受伤最重的永远是那些处于不对称信息下的弱势群体。本文通过美国安然事件，分析了各利益主体在会计信息失真中产生的影响，提出了减少信息失真的几点意见。

一、安然公司如何通过会计手段制造虚假信息

美国向来是现代市场制度的典范，但安然公司破产事件显然把这个现代市场制度最发达国家推到了尴尬境地。

1．为维持公司爆炸性的增长速度，安然管理人员创造了一套非常复杂的财务结构

安然公司的迅速发展壮大得益于它在能源交易、会计财务等方面的一些创新，现在看来，这些创新的模式也为公司埋下了隐患。随着金融需求的提高及交易的复杂化，安然的管理层开始自定会计条例，这客观上导致了严重的利益冲突问题；在会计财务方面，安然率先采用了一些技术，使能源公司得以记录尚未创造收入的长期合同的盈亏数字；在证券及会计制度上，安然则尝试打擦边球。在安然向证券交易委员会递交的文件中，陈述的内容十分复杂，连华尔街的分析师和会计学教授都觉得难以解读。

2．为使所有的发展计划梦想成真，安然必须控制负债水平，这要求它不得不在会计信息中隐瞒债务

安然深知负债过高导致穆迪和标准普尔等信用评级公司降低对它的信用评级，降级可能会大幅度增加该公司的借贷成本，令其难以为自己的继续扩张提供资金，为降低公司财务报告中的负债额，它通过财务手段隐藏债务。

（1）通过关联企业、分公司，与其他公司进行有限合作的方式，增加了不记入资产负债表的交易业务。按照此类协议，安然可以向合作企业提供资金、股票或其他资产，这样，合作企业即可借得大笔资金来购买资产或开展业务，而债务不会显示在安然的财务账目上。

（2）第二种方式是20世纪90年代初以后，通过证券化等手段做的巧妙些。第一步安然把一些资产委托出去，以资产及资产的收入作为抵押发行债券，发行所得交由安然使用。但在财务上，这不算安然的债务。

（3）第三种方式是上市后，在财务环境不利的情况下，安然只能隐瞒真实信息。安然公司主要从事能源交易，他们的利润受能源市场价格波动的影响非常大，因为借债并用其资產做了担保，导致公司的杠杆率特别的高，一旦出现不利情况，就会形成一个恶性循环，为了维持经营只能采取财务手段化解风险。

二、安然公司会计信息失真的原因分析

1．从投资者角度来讲，他们希望得到真实、客观并具有很强相关性的会计信息，但他们对公司股价的殷切希望给公司带来了巨大压力

市场的预期代表了投资者的方向，由于经济因素的不确定性使企业经营的一点点小的变化都可能在资本市场被迅速放大，这固然可以帮助企业改进管理提高经营业绩，但也给上市公司带来了无形的压力。资本逐利的本性使上市公司在很大程度上不得不考虑投资者的偏好，在存在着信息不对称和商业利益占绝对优势的现代市场制度下，会计数字已经演变成为上市公司融资的优质工具，做假恐怕不仅仅是必然更可能是必须了。

2．从上市公司内部来讲，除了要应对来自各方的压力，其内控机制的自身弱点也使会计信息必须左右逢源，支撑各种利益主体

（1）由于大量运用金融和金融衍生工具，使安然迅速完成了制度创新，但同时公司内部也聚集了较大的金融风险。风险达到一定程度时，企业创新也面临失败，财务手段于是成了最后的替罪羊，通过各种复杂的财务手段，维持股价凝聚人气，使公司在资本市场上继续圈钱；通过隐瞒债务维持较好的资本结构，提高信用以使在股票市场上融资的风险转移到债券市场；等到经济形势好转企业经营业绩好转后，也许能释放部分财务风险，度过难关。

（2）从公司内部的内控机制看，现代管理制度所规定的所有权和经营权的分离，使公司外部股东保护自身利益的惟一途径只能依靠内控机制。安然事件的核心原因正是这种内控机制的失败，高层主管对失真的会计信息听之任之；董事会没有能很好的监督高层管理者；某些个人通过与会计公司私下内幕交易获得利润；某些反对意见被隐藏等，甚至还涉及到高级经营人员的欺诈性经营行为。

在少数高层经营者与大多数股东之间存在着信息不对称。安然高层主管的持股计划不仅没能解决企业内部人员的控制问题，反而形成了一个特权阶层。他们未能承担起控制公司庞大资产实现其增长的相关责任，影响了公司员工养老金计划的实施，同时也给普通投资者利益带来了严重损失。

(3）公司采取“股票期权”激励员工在短期内使经营者和外部股东达到统一，但也造成了管理者一味抬高股价，将其套现后损害股东的长期利益。为达到目的，管理者往往会运用财务制度上允许的“特别条款”来转移报表上的亏损，制造账面利润，保持股价。由于缺乏有效的监管机制，做假成为可能；由于激励制度本身重权利而轻职责，使得经营者更加有恃无恐。

3．从外部市场监督来讲，由于审计制度和市场监督的问题，使得会计信息的披露难上加难

（1）中介机构自然人的偏差使会计信息的失真在这里失去了修正的机会。安然申请破产保护，与此有关的中介机构及其中介环节很多，除了安达信会计事务所外，还有投资银行的JP摩根、资信评估机构的标准普尔等。在事发前，安然存在严重的财务危机，但还能以良好的业绩通过了这些中介机构的会计审查、优等评级“关口”，这其中有很大的相关利益，正是这种相关利益导致安然失去了一次又一次修正机会。

（2）审计师制度是外部市场监督的重要环节，每一个上市公司的财务报表都需要经过审计，其差异和偏差通过审计师实时发现和制止。然而安然公司的审计公司Anderson会计师事务所作为全球著名的五大会计师事务所，每年从安然公司收取2500万美元的审计费，他们为了留住这个有17年关系的客户而选择了沉默。

（3）如果一个市场的直接监管者，即董事会、审计师和证监会没能很好的履行职责，那么作为市场的间接监督者，即公司以外的证券分析师、信用评价机构和商业记者就更无能为力了。华尔街的证券分析师一直被誉为业界的精英，但直到安然宣布破产的前一刻，分析师还在建议客户买入安然股票，投资人和证券分析师的冲突反映了投资银行内部的利益关系。那些敢于对公司潜在客户作出的负面评价的分析师很难得到上司的赏识，甚至有些同行要求分析师提出的报告要先提交融资部门审核，在这种情况下，分析师对会计信息的解读很难再具有多少客观和公正，他们的监督也几乎失效了。此外，在披露和处理安然事件中，美国媒体中介的有力发现也证明了媒体的力量。

（4）对待上市公司通过会计信息做假的问题上，无论是美国还是中国都普遍认为应加强政府监管。如果政府证监会对上市公司的监管，管得过严过细，最后可能什么事情都解决不了；如果政府加强行政监管的话，最后可能会出现很多的寻租现象，特别是在我国由于上市公司成立的历史原因，使会计信息失真具有浓厚的中国特色，同时会计制度本身变化太快也使得会计人员无法适应。

三、加强会计信息制度建设，解决会计信息失真问题

1．在上市公司内部，建立更有效和更有力的内部监督机制，力争把会计信息失真消灭在产生阶段

（1）先要有一个更强有效的董事会，在董事会中设立非执行的独立董事。要认真审核独立董事的独立执法资格，即必须避免其在提出意见和咨询时与公司有利益上的联系。独立董事一方面可以获得高额的回报，但另一方面必须花更多的时间来了解公司与其公司所在行业的情况，促进股东和公司高层经营者的沟通。

（2）公司内部建立一个相对独立的审计委员会，负责对审计师的聘用以及对某些特别条款和账目做出独立的解释和裁定，并听取内部人员的意见和举报。由于高层管理人员在交易过程中有可能通过欺诈取得领先优势，因此可以设计一套能使他们进行自我约束的机制，这种机制的关键是使经营人员要对自己的欺诈行为承担无限责任，受害人对这些经营人员拥有无限的追索权。加强内部审计，有助于上市公司信息披露的规范化。

（3）加强注册会计师队伍建设，提高会计信息的质量。目前，仍有不少注册会计师法律责任意识和职业道德观念比较薄弱，为保证注册会计师的执业质量，规范注册会计师的执业行为，应坚持不懈地进行注册会计师法律意识和职业道德的宣传和教育，加强注册会计师素质的建设，对不负责任及违反职业道德的注册会计师要制定严格的处罚措施，只有这样才能真正发挥审计的监督作用，体现股市的“公平、公正、公开”原则，保证上市公司所披露的会计信息能取信于广大社会公众。

2．在公司外部，建立一套依靠市场的监管机制

（1）大力发展市场中介组织，并重视处理好关联业务企業的制度利益安排，譬如考虑把一个会计师事务所会计与咨询合一的格局改为分立的格局；同时，在扩大中介机构数量的同时，全面推行合伙制，加强中介机构的责任能力，建立健全诚信制度。

（2）加强对会计事务所的监管，要求上市公司定期更换会计公司；要求所有银行定期更换会计公司；会计公司在发现银行出现资不抵债的情况时，有义务立即向中央银行汇报，以便中央银行随时了解各银行的最新情况。

（3）建立诚信的市场制度，防范与处理欺诈行为。证券市场是建立在诚信的基础之上，要建立诚信机制需要两个原动力，一是诚信基础的增加，这就需要政府通过立法手段来引导企业；二是让企业认识到诚信的长期收益一定能弥补短期的损失，从而使企业自觉提供真实的会计信息。

（4）通过法律、媒体和市场共同监督，及时报道公布上市公司的监管，及时报道公布上市公司的造假行为，规范审计制度，财务报表等。

综上所述，安然事件也许能够帮助我们看到世界未来资本市场的动向，由于各利益主体的不确定性以及市场制度的不够完善，会计信息失真这个问题必然会长期存在，我们只有不断建立各种防范机制来解决上述矛盾，使资本市场得以健康发展。

对我国会计信息失真的思考 篇4

对我国会计信息失真的思考

会计信息是信息使用者评价财务状况、做出投资决策、改善经营管理、防范经营风险的主要依据.保证会计息内容真实、数字准确、资料可靠,是会计核算的基本目的和重要基础.会计信失真,掩盖了单位经济活动的`真相,影响国家宏观经济决策的正确性,致使国家税款和国有资产大量流失;扰乱了公平竞争的市场秩序,诱发经济犯罪,为贪污分子提供了可乘之机,助长了虚假之风,削弱了国家财经法纪的权威性.

作 者：付襄叶 郭凯飞  作者单位：平顶山中盐皓龙有限责任公司 刊 名：内蒙古电大学刊 英文刊名：JOURNAL OF INNER MONGOLIA RADIO & TV UNIVERSITY 年，卷(期)： “”(5) 分类号：F2 关键词： 

会计信息失真问题 篇5

摘要：会计信息失真主要指会计信息在形成与提供过程中与客观现实不相符合，无法真正体现会计主体真实的财政情况及其经营成果，一旦发生会计信息失真，势必会给企业、社会以及国家带来严重危害，损害社会公众利益。

因此，研究和解决会计信息失真问题意义重大。

本文分析了会计信息失真的主要危害和影响因素，并提出了会计信息失真的解决策略。

关键词：会计;信息失真;主要危害;影响因素;解决策略

对于现代企业会计而言，其根本目标就是会计主体可以提供可靠公允的会计信息。

然而，实际情况这一目标大都无法完全实现。

许多企业不同程度地存在会计信息失真现象，由于会计报告虚假而造成巨大损失的现象比比皆是。

因此，研究和解决会计信息失真问题具有重要意义。

一、会计信息失真的主要危害

1、对于企业的主要危害

如果出现会计信息失真问题，那么作为会计信息的使用者就不能掌握真实的准确信息，就会使各项重大决策出现失误，从而给企业带来潜在危机，影响企业的健康可持续发展。

再有，在专业化生产以及分工协作快速发展的情况下，全球经济一体化趋势逐渐加快，企业若想更好地发展，获得更大的发展空间，就要与世界经济接轨。

这种情况下，企业的会计信息如果失真，势必被国际市场所排斥，从而使企业与国际接轨的进程受到干扰和影响。

还有，市场经济条件下企业必须遵守诚信规则，这既是市场经济发展的内在要求，也是市场经济有效运行的基础条件。

任何企业如果想通过会计信息的弄虚作假来占领市场或者进行企业融资，都非长远之计，其结果只能是让市场与投资者对其产生不良信任危机，阻碍企业的健康可持续发展。

2、对于社会的主要危害

如果出现会计信息失真问题，必须会对企业投资者以及企业债权人等群体利益造成不利影响。

投资者进行投资的基础依据就是通过审计的企业会计报表，这种情况下，如果企业会计报表失真，其结果必然损害投资者的利益，使其利益无法得到有效保护。

3、对于国家的主要危害

如果出现会计信息失真问题，国家税收就会减少，国有资产就会流失。

部分企业存在两本账现象，试图通过虚开增值税发票、隐匿收入、增加成本等办法进行逃税，或者企业通过编造虚假会计信息进行骗税以及减免税额。

还有部分企业通过账目造假，让国有资产人为地发生贬值，进行低价拍卖，从而变相地侵占国有资产。

如此下去，势必会使国家利益严重受损，国有资产发生严重流失。

除此之外，会计信息失真还可能给贪wu腐bai行为提供更多机会，给经济*罪活动提供各种方便，从而发生严重的贪wu腐bai等问题。

二、会计信息失真的影响因素

1、会计制度有待完善

会计准则与会计制度本身的漏洞及执行过程中的可变性

多年来，我国《会计法》几经修定，陆续颁布推出了各项具体的会计准则，然而，会计准则及其制度还不同程度地存在一些漏洞。

由执行效果方面来分析，相关责任界定仍不够清晰，针对会计造假等行为的处罚仍弊端较多。

具体的法律法规条文并没有很强的可操作性，并且执行过程中力度不够，尤其表现在针对违法者的打击制裁方面，执行力不足。

许多违法人员通常只接受了行政处分，而没有受到刑事责任，或者只是交纳了一些罚款，却并未上交全部非法所得，无形中降低了会计造假的成本。

2、会计监督力度不足

从目前我国的审计监督体系来看，其主要分为政府审计、企业内部审计、社会审计三个主要层次。

其中政府审计因编制、人员、职能等方面的.限制和改变，其审计监督的重点已经从过去的大中型企业逐渐向政府宏观管理部门、国家重点建设资金等方面转变，所以其针对企业的审计监督职能逐渐弱化;企业内部审计因受到企业经营管理者的制约，通常很难独立出来，因此会计监督成效不够明显。

作为履行社会监督职能的各类会计师事务所，通常受到注册会计师队伍素质的制约，无法有效发挥监督职能。

此外，国家对于会计师事务所、审计师事务所等中介机构管理不够规范，加之部分中介机构受到利益趋使，为企业提供虚假审计报告，从而使会计信息失真形成了恶性循环的状况。

3、会计人员素质较低

从目前我国会计人员队伍来看，其综合素质仍然较低，有待进一步提高。

许多会计从业人员知识老化，专业技能已经无法满足现实需求。

然而，部分企业为了节约人工雇佣成本，还在聘请没有会计从业资格证的人从事会计工作，因会计人员能力水平有限，经常出现错误的会计信息，导致了会计信息失真问题频发。

还有部分会计从业人员没有职业道德，在利益诱惑下为企业制造假账，或者贪wu挪用公款等。

三、会计信息失真的解决策略

1、全面完善会计准则制度

企业应全面完善会计准则及其相关会计制度，进一步规范会计行为，最大程度地减少可供选择的会计程序和方法，使会计选择范围变小;同时要严格执行会计准则规定，在《企业会计准则》中明确规定，“会计信息应当符合国家宏观管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

”确保能够给债权人、投资人等提供真实有效的会计信息。

2、严格处罚会计造假行为

针对会计造假行为，绝不能姑息，既要给予行政处罚，也要进行经济惩罚，且惩罚数目应超出其造假所得，才能有效避免造假现象。

针对指使会计人员作假的企业经营管理者，也要加大处罚力度，情节严重者承担法律责任。

针对国家工作人员违法更要给予严惩，完善民事赔偿制度，对于参与造假的人员，不管是投资者、企业经营者、评估师、会计师等，损害公民合法利益时都要提起诉讼，按照规定要求赔偿。

3、提高会计人员综合素质

企业会计人员的综合素质直接决定了企业会计信息是否失真，因此提高会计人员综合素质至关重要。

为此，企业必须对会计人员加强职业道德建设，建立完备的道德奖惩机制，以此约束其行为，确保会计信息的真实可靠。

总之，会计信息失真无法体现企业的真实经济活动，其对于企业、社会和国家都具有不良影响。

因此，研究和解决会计信息失真问题意义重大。

参考文献

[1]赵辉.关于会计信息失真的几点认识[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，2011，(1).

企业会计信息失真治理的探讨论文 篇6

一、会计信息失真的基本概述

现如今，我们对于高质量的会计信息的评价标准主要有三种形式。第一，会计信息客观的反映了真实的经济活动。第二，会计信息准确的反映了企业在经营中的各种利益冲突。第三，会计信息必须与会计的实际准则相协调。但是在市场经济中，很多企业的会计活动与实际的经济活动存在着一定的偏差，而企业在实际的操作中应该不断调整自己的会计原则，让企业相应的会计活动更加合理和有效。一般情况下，会计信息失真有以下几种分类。第一是规则性失真。这里所指的规则性失真具体指的是由于会计准则本身存在的缺陷而导致的信息失真。这就要求企业的会计人员在进行会计处理的时候，就算是完全按照相应的会计准则也不能客观真实反映企业的经济活动。会计规则性失真会随着企业会计活动的不断加强而得到完善。第二是违规性失真。与规则性失真相比，违规性失真是一种人为因素而造成的会计信息失真。而一般情况下，会计违规性失真又可以被分为无意的违规和有意的违规。无意违规一般是由于会计人员个人素质所限造成的，同时，无意的违规也有可能由于企业自身硬件原因造成的。有意的违规指的是有的企业为了达到相应的目的，而且自己企业的会计从业人员有意违反会计准则。有意的违规行为是企业应该避免和杜绝的信息会计失真行为之一。

二、企业会计失真原因的分析

(一)利益原因

随着我国社会主义市场经济的不断繁荣发展，我国原先的经济体制面临着巨大的变革。这种新格局的产生在很大程度上提升了企业的发展效率，但是也给企业的发展蒙上了“一层阴影”。其中，很多的企业为了短期的利益，要求自己的会计人员对一些会计信息进行擅自的修改。例如，私设小金库、隐瞒自己的真实利润率，以减少自己企业应该缴纳的税收金额。很显然，在利益的驱动下，很多的企业管理者利欲熏心，要求自己的会计人员作假账、做虚账，让企业在未来的发展上逐渐走上歪路。

(二)会计的管理体制存在很大偏差

目前，会计信息失真的还有一大原因是很多企业的会计管理体制也存在着一定的偏差。目前，我国现行的会计人员一般都是以单位管理为主。在这样的体制下，很多企业都对于财务机构的设置很是随意，对于会计人员的招聘和解聘也显得很随意。同时，很多的中小型企业中，会计人员直接对最高领导者负责。这就使得会计信息存在着很大的人为性，进而导致会计失真。在以个人权威为重的企业中，很多会计人员抱着强烈的自我保护意识，对于领导的要求唯命是从，跟随领导的意思进行随意的会计设置。这也是会计信息失真的一大主要原因。

(三)监管体系不健全，监督力度欠缺

目前，我国很多部门都对于企业的财务管理体系有着监督管理的权利和义务。但是，实际上而言，很多部门对于企业的监管其实是不尽如人意的。由于不健全的监督管理，造成了企业很多财务管理上的“漏洞”和“真空”。有的政府部门出于自身利益的考虑，对一些监督管理行为“睁一只眼，闭一只眼”。这些都是企业会计失真的一大原因。

三、治理企业会计失真的主要措施

(一)建立健全相应的法律法规，让其更加具有可行性

要想解决企业会计失真的问题，建立健全相应的法律法规是基本前提。首先，应该从国家的.大层面上严格制定规范各项规章制度，完善《会计法》就是其中重要的核心内容之一。通过相应的管理措施，让法律更加具有可行性。其次，还应该从宏观层面上不断维护法律的权威性，对于一些发生的违法行为给予严格的惩罚。对于情节严重者，还应该追究相应的法律责任。

(二)根据企业实际实行会计委派制度

会计委派制是解决会计信息失真的一大重要措施。在这种制度下，企业的会计人员的利益与企业不存在相互的关联关系。会计人员的人事变动、业绩考核等都不由企业负责。在这样的情况下，企业的会计人员在工作中更加能够放开手脚，对于一些财务会计管理更加敢于发言，敢于放手去做。很显然，保证企业会计人员的独立性是尽量降低企业会计信息失真的一大利器。

(三)强化对于企业会计人员的培训力度

要想企业避免会计信息失真，会计人员自身的素质也至关重要。第一，企业应该结合自身实际情况，加强对于企业会计人员的在岗培训。通过各种培训，加强会计人员的思想道德修养和专业素质。第二，还必须严格会计人员的上岗准入制度。保证企业的会计人员都能够持证上岗。进而保证企业会计人员的的职业操守和职业素质。

四、结束语

目前企业的会计信息失真是一个普遍存在的问题。这就要求企业在会计业务中，通过各种有效的渠道，杜绝或避免企业会计信息失真的现象存在。

参考文献：

[1]李鹏.企业会计信息失真原因与治理的探讨[J].当代经济，2010，22:146-147.

[2]郑先兵.论企业会计信息失真的原因及其治理措施[J].时代金融，2008，12:141-143.

会计信息的失真分析 篇7

一、会计信息真实性的相对性和动态性

所谓会计信息的真实性,是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动,准确地提示了各项经济活动所包含的经济内容。可以说,真实性是会计信息的生命。没有了真实性,会计信息的相关性就会削弱,严重的还会贻害社会和广大公众,损害广大利益相关者的利益。

之所以说会计信息的真实性是相对的,主要是因为会计信息是客观经济活动的会计反映,从哲学上学,意识对存在的反应既受反应者本人条件的制约,也与所运用的工具和方法有关,因此,会计信息的这种反应既与会计人员的素质、能力、经验等有关,又与会计准则、制度、程序、方法等紧密相联。

从会计人员的角度分析,不同的会计人员有不同的道德水准和技术水平,这就决定了他对会计信息真实性愿意做出和可能做出的最大承诺和保证的程度不同,由其根据客观经济活动加工处理形成的会计信息的真实性程度也就有所差别。

从所运作的会计程序与方法而言,受会计自身特点的制约,会计信息的加工过程也会影响到会计信息与客观经济活动的吻合程序。首先,会计对经济活动的反映,是通过对会计要素的确认和计量来实现的。会计所运用的确认和计量方法肯定会影响到会计信息的真实性程序,如收入、费用的确认和计量是以实现原则、配比原则和权责发生制为基础的,这就使会计反映的当其利润与当其实际现金净流入可能不一致,从而使利润缺乏实际货币保证,会计收益的概念与人们通常的“经济收益”的概念的差异,会计提供的仅仅是名义收益加非“真实”收益。其次,对相同的会计事项,往往可以有不同的会计处理方法可代选择,这种可选择性虽然也有一定原则以代遵循,但由于选择何种会计处理方法才最合适完全取决于客观环境的要求和当事人对其合理性的判断,因而带有较强的主观性,我们很难说哪个方法得出的结果是真实的,哪个方法得出的结果就是不真实的,这就给判断是否“如实反映”带来困难。第三,会计处理过程中包含大量的不确定因素,很多参数需要估计和预测,如因定资产折旧年限、预计残值、或有事项等,这种预计带有很大的主观成分,预计的结果是否与实际情况吻合,在很大程度上会影响会计信息的真实性。最后通牒,会计核算中重要性原则和成本效益原则的应用,也会在一定程度上影响会计信息与客观经济活动的吻合程度,从而影响会计信息的真实性。

之所以说会计信息的真实性是动态的,主要是因为经济活动经常变化,会计信息反映的只是某个时期和某个时点经济活动的情况,与当时的客观环境是相适应的。从发展的眼光看,都是历史和过去的。在当前条件下,基于当时的客观情况,这种反映可能是真实的,但随着环境的变化和人们认识水平的提高,对会计的理解逐渐深化,会计处理程序和方法也不断完善,对经济活动的会计反映要求会发生变化,原来被认为是正确的做法可能会被认为不正确,原来认为是真实的会计信息的做法可能会得到承认和支持。因此。会计信息的真实性是以一定的条件为转移的,是处于不断发展变化之中的,呈现动态性。

二、会计信息失真及其分析

所谓会计信息失真,是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动,给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。从产生过程看,我们可以将会计信息失真分为会计事项失真引起的会计信息失真和会计处理失真引起的会计信息失真。会计事项失真引起的会计信息失真是指会计事项未能真实反映客观经济活动,会计事项本身就不真实,从而引起会计信息失真,实务中通常所说的“假账算算”就是指的这种情况;会计处理失真引起的会计信息失真是指虽然会计事项真实的反映了客观的经济活动,由于会计处理过程中的错误引起会计信息失真,即“真账假算”。当然也有二者同时存在的可能即“假账假算”。

根据是否由主观引起,会计信息失真可分为会计信息的有意造假和会计信息的无意失实。会计信息的有意造假是指会计活动中当事人为了个人利益,事前经过周密安排,帮意以欺诈、舞弊等手段,使会计信息歪曲反映经济活动和会计事项。会计信息的无意失实是指会计人员在遵循会计规范提供会计信息的过程中,由于主观判断失误、经验不足和会计本身的局限性等,造成会计信息未能如实或准确反映经济活动和会计事项的内容。判断会计信息失真是有意造假还是无意失实,其标准就是当事人是否有故意使信息失真的动机。具体可以依据下列两个标准进行判断:(1)当事人是否有造成失真的主观愿望。(2)当事人是否可从中得到个人利益。

根据会计信息与会计处理关系,会计信息失真可分为为会计制度引起的会计信息失真和会计操作引起的会计信息失真。会计制度引起的会计信息失真是指由于会计制度自身的不完善、会计技术本身的局限性等引导的会计信息无法真实反映客观经济活动和会计事项,造成会计信息失真。可以说,这是会计失真的制度原因。从理论上说,这一部分的会计信息失真可以通过制度的变迁得到改善。会计操作引起的会计信息失真是指由于会计操作的错误(可能是主观的和有意的,也可能是客观的和无意的)引起的会计信息歪曲反映会计事项的情形,其原因是包括会计人员素质不够高、会计处理方法选用不恰当、对社会计事项的判断欠准确等。

随着经济的发展,会计的地位凸显重要。只有真实、可靠的会计信息才能发挥会计工作为经济管理服务的功能,规范社会经济秩序,消除腐败现象,保证国家财政收入,促进经济和社会各项事业的发展。治理会计信息失真是一项长期的工作,只有国家、企业、社会共同努力,长抓不懈,只有企业以及从业人员的自觉行动,才能保证会计核算的真实性,才能从根本上使会计信息真实、客观地反映企业经营成果和财务状况,成为国家对企业进行宏观经济决策和管理的重要依据,才能从根本上解决会计信息失真问题。

摘要：会计信息是决策者进行决策的重要依据之一,因此,会计信息最基本的质量特征就是决策有用性,会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果,会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果是十分严重的。因此分析会计信息失真的原因,对提高会计信息质量有着重要意义。

会计信息失真的成因及对策 篇8

一、会计信息失真的原因

１．会计法规、准则、制度本身的不完善所导致的会计信息失真。会计制度是一个多重的、系统的博弈的结果，是相关的利益集团力量“均衡”的结果。有效的制度能降低市场交易中的不确定性，抑制机会主义行为。而我国的会计制度在时间和空间上都缺乏一个充分博弈的过程，我国的会计准则，法规的制定总是滞后于会计问题的出现，使会计工作特别是会计核算中遇到的新问题无明确规定，不同的人对此又有不同的理解和计量方法，给企业的经营者操纵会计信息以可乘之机。

２．政府行为不规范导致会计信息违规做假。政府的行为规则远未达到按市场经济规律办事的要求，很多地方政府还是直接管理企业，结果往往使企业领导“随着政府转”，有的地方政府还对企业领导实行指标考核、责任审计、奖优罚劣的管理，而企业领导为了过关，效益好时将利润打埋伏，完不成任务就假造利润。其次，政绩偏好让许多地方部门倾力对劣质企业业绩包装后招股上市，以达到谋求局部利益的目的。可以说，政府行为不规范，是导致会计信息违规做假的重要原因。

３．公司治理结构缺陷的原因。企业外部的资源所有者将其拥有的资源委托给企业经营人员经营管理，并对代理人进行监督和控制，所有者对企业的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排称为公司治理结构。会计信息的基本特征之一就是同时为委托代理双方所使用，但是会计信息是由代理人编制的，代理人通过向委托人提供会计信息来解除对委托人的受托责任。在现代企业制度下，所有权与经营权的分离，必然导致投资者与管理层存在着严重的信息不对称，信息不对称是会计造假的诱因之一。

４．内部会计监督与控制弱化的原因。主要表现在没有建立内部会计监督与控制制度，现代内部控制作为一种先进的企业内部管理制度在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。内部会计监督与控制薄弱、观念弱化、监督手段比较落后，主要集中在事后稽核、会计检查上，定性检查的多，定量检查的少，工作缺乏规范。另外，会计监督运行体制制约了监督职能的正常发挥。目前，会计监督的主要承担人会计人员从属于单位，受单位领导制约，并与单位具有共同利益，在监督过程中往往不能客观公允的实施监督。

５．外部会计监督失效方面的原因。外部会计监督包括政府部门会计监督和社会审计监督。政府监督方法过于行政化，不注重市场化，在信息不对称的条件下，通过行政手段在巨大监督成本的制约下，无法解决信息质量所存在的问题。社会审计监督不力，一些独立性、原则性差的社会审计机构和审计人员素质不高，缺乏职业道德和责任风险意识，发现企业存在违反国家财务会计规定的行为，不仅不予纠正或披露，甚至与企业勾结在一起，共同造假。

６．会计人员职业道德缺失，业务水平较低，造成会计信息质量低。有些不具备会计方面专业知识的人员业务不熟，对会计核算的原则、方法认识不全面，实际操作中必然会出现这样或那样的错误，导致会计核算资料不真实。个别会计人员法制观念不强，缺乏应有的职业道德，甚至参与编制虚假会计帐簿、虚假报表，直接导致了会计监督弱化，会计工作秩序混乱，会计信息严重失真。

７．法制环境不理想。《会计法》的法律责任主要从经济和行政的处罚方面来规定，惩罚的力度显然是不够的。又由于目前司法上存在着有法不依，执法不严的现象，对许多问题只是轻罚了事，不了了之，直接纵容了代理人在会计信息上作假。会计信息也就难以达到应具有的真实性。

二、治理会计信息失真的对策

１．进一步完善会计制度，尽快制定和出台具体会计准则。要根据市场经济和证券市场发展要求，适时出台一批与国际惯例相协调，体现我国经济发展的具体会计准则。进一步提高会计信息质量和透明度，规范会计信息披露，使我国的会计核算更加健全规范，及时反映多变的、日趋复杂的经济业务。特别是在准则的制定过程中，应尽量避免不确定性措辞的使用，对可选择的不同会计处理方法应规定适用范围，以减少主观判断上的差异，避免个别企业利用合法而不合理的手段粉饰财务报告，操纵企业利润。

２．完善立法，加强法制建设，加大违法必究的力度。国家除应尽快制定《会计法》实施细则外，还要制定有关会计信息質量的管理法规，对其管理方法、管理人员的责任与权力以及提供虚假会计信息的惩处等方面做出明确的规定，为加强会计信息质量管理提供法律依据。应结合具体国情和会计的实际情况，加强法制建设和监督，做到“有法可依，有法必依”。对那些提供虚假会计信息的人一定要严惩不贷，无论是会计人员还是单位负责人，都应追究法律责任。

３．建立有效的监督约束机制。进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系，注重发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。首先，建立单位内部会计监督与控制制度是根治会计信息失真的基础。要明确建立、健全内部会计监督与控制制度的基本目标，要确立单位负责人与会计机构、会计驻地人员的制约关系，开展内部审计工作；第二，要完善社会审计监督制度，完善注册会计师审计制度对治理会计信息失真问题十分有效。要真正发挥注册会计师审计作用，国家一方面要提高注册会计师队伍的素质、职业道德水平和执业质量，另一方面应对注册会计师的服务质量进行抽查，严惩违反职业道德及执业规范的行为。第三，要加强政府监督。这是规范经济秩序，防止会计信息质量失实的重要措施。要依法加强会计信息质量管理意识，逐步建立会计信息质量监督制度，对查出的问题要追根究底，揭露真相，决不手软，充分发挥行政、经济、法律等手段在会计监督中的作用。另外，可以根据具体情况适当采用会计委派制等政府干预形式，通过政府综合管制来改善会计信息失真的状况。

４．完善公司的治理结构，健全企业内部控制。应按照现代企业制度的要求，健全企业的内部治理结构，一是明确董事会、监事会和经营者责、权、利，建立股东对经营管理者的强力约束，建立董事会与经理层之间基于合约的委托代理关系；二是理顺委托方和代理方的利益关系，解决国有股产权主体虚位问题；三是通过权利分配、权利制衡和信息披露等机制，在企业内部控制机制上减少会计造假的风险；四是完善业绩评价机制，应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标，使经营者所得的利益与企业目标约束挂钩；五是改变激励措施，防止经营者的短期行为，就经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开。

５．重整会计职业道理，提高会计信息质量。会计职业道德的实施主要依靠会计人员的道德感和思想觉悟，而非受制于外力，因此会计职业道德的制定，应该由注册会计师协会、会计学会等民间组织制定。中介机构来制定、颁布与实施，实行会计行业自律，我们必须在弘扬中国优秀传统道德、吸收西方优秀传统道德的基础上，建立社会主义市场经济条件下的会计职业道德。个人道德修养，一方面依靠自我教育，另一方面还要依靠社会教育来强化。目前我国会计职业道德处于起步阶段，应该下大力气狠抓会计职业道德教育，与此同时，还要进行政治思想、法规、政策水平、业务素质、心理素质等各方面的教育。会计人员是会计信息的生成和提供者，是防止会计信息失真、保证会计信息质量的第一道防线，会计人员既是执法者，又是守法者，只有守好法，才能执好法，因此，加强对会计人员的职业自律教育，使其弄清作为具体执法者应承担的法律责任，形成严谨科学的工作态度和职业自律习惯，提高会计人员的水平。