中注协审计工作底稿

中注协审计工作底稿（精选4篇）

中注协审计工作底稿 篇1

本次选拔面向中注协2014综合评价排名前100家的会计师事务所。排名前20名的会计师事务所，每家事务所可推荐不超过10名注册会计师，排名21-100名的会计师事务所每家可推荐不超过5名注册会计师，参加此次选拔测试。

报名参加第四批注册会计师行业领军（后备）人才（金融审计方向）选拔测试的注册会计师应符合四方面条件：过去3年承办过银行、保险类等金融企业审计业务的高级经理或合伙人；职业道德记录良好，最近3年未因执业质量受过行业惩戒、行政处罚；年龄在45周岁以下（以身份证信息为准），身体健康；所在会计师事务所主任会计师及所服务的金融类企业客户签名的推荐信，推荐信应当结合被推荐注册会计师的执

业经验、工作业绩、团队领导和协调能力、客户满意度和个人专长阐述推荐理由。

符合选拔条件的注册会计师填写报名表后，请所在地地方注协，核实诚信档案记录，确定最近3年未因执业质量受过行业惩戒、行政处罚，并盖章确认，汇总上报会计师事务所总所所在地注协。会计师事务所总所所在地注协审核报名表信息，并于6月30日前反馈至中国注册会计师协会继续教育部。

培训由集中培训和跟踪管理两部分组成，每批领军（后备）人才的培养周期为6年，分为3个考核周期。

集中培训包括：境内培训，2周左右，会同北京国家会计学院，组织以课堂教学、专题讲座、专题研讨等方式为主的培训课程；境外培训，20天，组织学员到国际组织、境外执业机构、跨国企业实地考察、学习，境外培训将于2015年开展；联合集训，每年5天，连续6年，配合财政部要求，组织金融审计方向学员与注册会计师类其它批次学员，参与四类会计领军（后备）人才的联合集中培训。

跟踪培养包括：吸收进入中注协行业专家（师资）库；推荐进入国际组织任职；鼓励参加境外执业资格考试；推荐参与行业管理等方面。

中注协审计工作底稿 篇2

《通知》要求, 会计师事务所要高度重视和精心实施2010年度上市公司年报审计工作。在2010年度上市公司年报审计工作中, 会计师事务所要以风险导向审计理念为指导, 以风险防范为主线, 以健全有效的质量控制体系为保障, 恪守诚信、独立、客观、公正的职业道德基本原则, 优化审计工作流程, 切实提高审计工作质量, 做到审计程序到位、审计证据有力、审计结论恰当、审计轨迹清晰、审计底稿完整。

鉴于当前整体经济形势和国际金融危机可能会对被审计单位造成影响, 《通知》要求会计师事务所保持应有的职业怀疑态度, 合理运用专业判断, 有效应对以下十项重大风险领域。

(1) 金融工具的分类、确认和计量。重点关注 (但不局限于, 下同) :金融资产 (比如银行理财产品) 的分类、确认和计量;金融资产公允价值变动及其对公司经营业绩的影响;金融资产转移的确认 (尤其是终止确认) 与计量;金融负债和权益工具的分类、确认与计量 (如可转换公司债券负债成分和权益成分的分拆) 。

(2) 资产减值情况。重点关注:存货、金融资产 (尤其是可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项) 、长期股权投资、无形资产、商誉等资产的减值确认;ST公司的资产减值计提;损失或减值的追溯调整;期后事项对资产减值计提的影响;当前宏观经济环境对特定企业或特定商品与服务的影响。

(3) 反向购买交易的处理。重点关注:实际收购方与被收购方的识别;相关资产负债公允价值确定的合理性。

(4) 递延所得税资产的确认。重点关注:公司确定的未来期间用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额有无确凿可靠的证据支持, 公司 (特别是业绩较差或发生连续亏损的公司) 是否存在因业绩需要等原因高估递延所得税资产的情形。

(5) 关联方关系及重大关联方交易。重点关注:关联方交易是否有合理的商业理由;关联方交易价格的公允性;关联方交易对公司经营成果的影响;超出正常交易范围的重大关联方交易;管理层未识别或者未告知注册会计师的关联方关系或关联方交易;关联方之间特殊交易的经济实质以及相关信息披露的充分性。

(6) 会计估计及其变更。重点关注:管理层实施会计估计的程序、方法和过程;特定环境下会计估计的合理性;与会计估计相关的期后事项;会计估计变更的合理性和披露的充分性。

(7) 收入的确认与计量。重点关注:收入的确认条件;收入的跨期确认;复杂交易事项 (如授予客户奖励积分业务) 及异常交易事项的收入确认与计量;特殊销售业务的收入确认与计量;特殊行业 (如房地产业、软件业) 的收入确认与计量;建造合同收入的确认与计量;由于舞弊导致收入高估的可能性。

(8) 重大或有事项。重点关注:未决诉讼、债务担保、重组义务等存在的风险以及发生损失的可能性。

(9) 政府补助项目的会计处理。重点关注:政府补助与政府资本性投入的区分;政府补助与资产相关还是与收益相关;补助金额和确认时点的确定。

(10) 其他。如投资性房地产的转换和投资性房地产公允价值的计量;股份支付的确认与计量;公司合并、重大债务重组;研究开发费用的确认和计量;石油天然气、金融等特殊行业的特殊业务处理。

此外, 对审计过程中的疑难特殊事项, 会计师事务所应持审慎的态度。对创业板公司的审计, 应重点关注刚上市业绩就发生重大变化的公司;外部环境 (尤其是经济、技术、市场环境) 变化对公司经营的现实与潜在影响;收入的质量以及主营业务的盈利状况;公司的业绩压力以及由此可能带来的影响 (如管理层舞弊) ;关联方关系及重大关联方交易;公司的技术风险。

对持续经营审计, 要合理判定被审计单位的持续经营状况。

对生产成本进行审计时, 注册会计师应当重点关注:被审计单位的生产流程和技术特点;成本核算方法的合理性与一致性;工时、定额、材料消耗等成本核算基础资料;生产费用的归集, 以及生产费用在完工产品与在产品之间的分配;特殊行业产品 (比如创业板公司高科技产品、软件产品、生物资产) 的成本核算;通过成本计价调节利润的情形。

中注协审计工作底稿 篇3

今年初，财政部发布中国注册会计师执业准则体系，并自201月1日起施行。为了帮助广大注册会计师正确理解和运用注册会计师执业准则，中国注册会计师协会在注册会计师执业准则框架下，制定完成了实施指南，已于11月1日公布。该准则指南覆盖所有准则项目，共48项，计100余万字，自年1月1日起与中国注册会计师执业准则同步施行。

指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，为注册会计师如何正确理解和运用准则提供可操作性的.指导意见，与注册会计师执业准则构成一个完整的注册会计师执业规范体系。指南发挥其体例相对灵活的特点，针对具有概念框架功能的准则，指南进一步系统阐述其理论基础、规范的理由和对执业的影响，指导注册会计师理解执业理念和方法论;针对具有实务操作功能的准则，指南重点阐述其核心程序和具体方法，通过大量的解释、说明、举例和图示，指导注册会计师正确运用程序和具体方法。

指南以执业准则为依据，结合审计理论和实务成果，重点解决了注册会计师在运用准则时面临的十大问题：一是如何运用审计风险模型;二是如何计划审计工作;三是如何进行风险评估;四是如何实施控制测试;五是如何应对舞弊风险;六是如何编制工作底稿;七是如何运用重要性水平;八是如何确定抽样规模;九是如何确定审计意见;十是如何审计新兴和复杂领域。

中注协审计工作底稿 篇4

为提高行业管理信息透明度，建立健全行业诚信体系，促进注册会计师和会计师事务所增强诚信意识、提升诚信水平，近日，中注协发布《注册会计师和会计师事务所信息披露制度》(以下简称《信息披露制度》)，对披露注册会计师和事务所信息提出要求并作出规范。

《信息披露制度》共13条，主要包括信息披露的原则、种类、具体内容、渠道，以及信息披露各方责任等。其中，制度明确规定对外披露的信息包括三方面的内容：一是与注册会计师专业胜任能力、诚信水平相关的信息，包括专业资历信息、继续教育信息、最近3年的奖惩信息等;二是与会计师事务所执业能力、执业质量、诚信水平相关的.信息，包括登记注册信息、执业资质信息、执业网络信息、人员信息、最近3年的奖惩信息等;三是能够体现行业发展水平和专业贡献的行业综合信息，包括全行业的收入信息、人员信息、专业贡献及参与社会公益事业的信息、事务所综合评价信息等。

去年以来，中注协着手建立以注册为枢纽的行业信息监控体系。该监控体系主要有三大功能：一是对注册会计师和事务所的信息进行全面记录;二是利用系统对相关信息进行实时监控;三是对社会公众关心的行业信息进行有效披露。新出台的《信息披露制度》是对行业监控体系信息披露工作进行规范的一个重要文件。根据该制度，中注协将通过行业管理信息系统实时披露注册会计师和会计师事务所相关信息，供社会公众和事务所服务对象实时查询。同时，通过协会网站、新闻媒体等扩大行业监控体系信息披露范围和信息披露的社会影响，让全行业都展示在阳光下，促进行业健康发展。

中注协陈毓圭秘书长表示，信息披露制度是行业信息监控体系的重要组成部分，对注册会计师和会计师事务所资质信息和业务信息进行全面记录、实时监控和有效披露，有助于增进社会公众对行业的了解和监督，形成行业的社会监督运行机制;有助于进一步提升协会的管理效率、监管效果和行业信息的透明度，进而有效引导事务所加强诚信建设、重视人才培养、提高内部治理水平和执业质量。体系的建设得到财政部王军副部长和中注协刘仲藜会长的大力支持和具体指导。下一步我们将加快推进行业信息监控体系建设，强化社会监督和市场激励，提升行业诚信水平，维护社会公众利益。