营改增工作总结

营改增工作总结（通用9篇）

营改增工作总结 篇1

一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，专门召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领会上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，积极探讨工作中遇到的问题，并结合实际研究制定“营改增”工作方案和措施。

二是做好统筹安排，扎实推进。严格按时间节点推进任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查准确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹安排任务的前提下，做好本次专项行动。

三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，认真梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展情况，确保事事有人管，件件有落实。

四是讲究工作方法，有序推进。认真落实宣传牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣传开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政处罚。

营改增工作总结 篇2

营业税和增值税是我国流转税的两个重要税种:营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人, 以其所取得的全部价款和价外费用作为课税对象征收的一种税, 是价内税, 其征收范围是建筑业、服务业等大部分的第三产业;增值税是1994年税制改革的成果, 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人, 以其实现的增值额 (销项税减进项税) 作为课税对象征收的一种税, 是价外税, 其征收范围覆盖了除建筑业外的第二产业。

现今大部分发达的欧美国家都全面征收增值税, 而且出口适用零税率, 而我国第三产业服务业适用营业税, 服务含税出口且无法享受退税的优惠, 因此我国的服务业出口在国际竞争中处于劣势, 限制了我国第三产业的发展。随着我国经济多样化的发展, 商品和服务难以区分, 导致征收税种难以界定。此外, 由于营业税是就营业收入全额征收的税种, 可能导致对第三产业营业收入的重复征税问题, 并随着第二、三产业发展互相渗透, 使增值税抵扣链条断裂, 影响增值税作用的发挥。

增值税最主要的作用是, 对企业的营业收入的增值额征税, 避免了商品和服务流通领域内的重复征税, 有利于引导鼓励企业在公平竞争中发展壮大。因此在新形势下, 逐步以增值税取代营业税, 符合国际惯例, 是深化我国税制改革的必然结果。

二、营业税改征增值税政策

一方面, 在现行增值税17%和13%两档基本税率的基础上, 新增11%和6%两档税率;另一方面, “营改增”的行业范围及地域适用范围, 随着税改的推进而不断扩大。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2013]106号) 及其4个附件规定, 自2014年1月起邮政业和铁路运输业也纳入“营改增”试点范围, 还新增对多项业务差额征税的规定。到目前为止, “营改增”的适用地域已推广至全国, 适用业务领域范围由“1+7”进化至“2+7”模式, 即具体应税服务是指交通运输业 (包括水、陆、空和管道四大运输方式) 、邮政业 (中国邮政企业提供邮件寄递、邮政汇总、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动, 而邮政储蓄业务仍按金融保险业税目征收营业税) 及7大服务领域 (包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务及广播影视服务) 。“2+7”应税服务业务适用税率是:交通运输业适用11%税率;邮政业务分解为交通运输业和物流辅助业, 函件和包裹在异地间传递属于交通运输业适用11%税率, 在同城间传递等服务属于物流辅助业适用6%税率;有形动产租赁服务适用17%的税率, 其他现代服务业适用6%的税率。

2013年8月全国“营改增”试点后, 允许差额征税的业务仅保留了融资租赁这一项。财税[2013]106号文件还增加了一般纳税人可选择简易计税方法的情况, 一般纳税人提供的电影放映、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可选择按简易计税办法计算缴纳增值税。另外, 此文件还规定了试点纳税人应税服务年销售额[年含税收入/ (1+3%) ]超过规定标准500万 (含) , 但不经常提供应税服务的单位可选择按小规模纳税人纳税。

三、税制改革对企业会计核算的影响

“营改增”后, 对有混合经营业务的一般纳税人的会计核算产生了较大的影响。以笔者所在单位为例, 属于一般纳税人的高新技术企业, 既有适用17%税率的增值税应税劳务, 又有适用5%营业税税率的不动产租赁服务业务, 又兼营3%营业税税率的建筑安装服务业务, 又有符合“营业税”免税条件的高新技术收入, 还有可享受“营改增”后的增值税先征后退优惠政策的技术成果转化项目收入, 并且技术成果转化项目及其他技术研发项目基本都是跨年 (会计期) 的项目, 这些项目的收入和成本都是按完工进度来确认。因此在年终所得税汇算清缴及报批税务减免税申请资料时, 就会有会计报表收入与税务纳税申报收入比对不上的问题。

为了顺利享受税收优惠政策, 在进行日常收入核算时, 先将收入按类型划分为应税劳务收入 (17%) 、应税服务收入 (6%) 、应缴营业税的不动产租赁收入 (5%) 及应缴营业税的建筑服务业收入 (3%) 。将当年可以完工的技术研发项目、应税劳务收入和当年租赁收入等直接计入当期的会计收入, 将跨期的成果研发项目收入先按当年开具的发票总额归入预收账款 (转化项目) , 年度会计期末分别按每个项目当年完工进度结转入当年营业收入, 未完工的且已经开票缴纳税金的项目收入暂挂“预收账款”科目, 待下一年度再按完工进度结转入下一年度会计报表的营业收入。这就需要财务人员在日常每月纳税申报时做好当月会计报表收入和开票纳税收入差异分析调整明细表 (收入按不同业务税率分开统计) 。

下面以某单位2013年度会计报表收入与纳税申报收入为例进行说明。假设该单位2013年度会计报表收入为2 300万元, 税务申报系统各种业务类型申报合计收入为1 900万元 (各种业务类型申报收入详见表1) , 则2013年度会计收入与纳税申报收入差异为400万元, 现按税目税率分析差异产生原因, 具体分析如表1所示。

单位名称: 单位:万元

注意此明细表的编制在每月会计期末及时按账务系统的会计科目分析填列, 因为到年终时会按项目完工进度结转当期收入, 因此到年终时再在此表基础上编制一份全年会计收入与纳税申报收入差异汇总表 (如表2所示) 。一份会计收入及纳税申报收入与当年应缴营业税及增值税销项税的比对表 (如表3所示) , 这样到年终审计、企业所得税汇算和申请成果转化项目退税时, 就能轻松及时地提交收入与税金的配比差异情况, 顺利通过一系列的审核程序。

单位名称: 单位:万元

单位名称: 单位:万元

四、税制改革对企业流转税负的影响

首先在分析企业税负时, 不仅要看税率绝对值的增减变化, 还要看增值税税负相对指标:

总体来说, 此次“营改增”对小规模纳税人是利好的, 小规模纳税人购进成本费用的增值税进项税不可抵扣, “营改增”后由营业税率5%改为增值税征收率3%, 使小规模纳税人的增值税税负下降了40%[ (5%-3%) /5%], 这符合国家鼓励发展小型企业的税改目标。从一般纳税人来看, 原来兼营服务业务的大型企业, 现在由于服务型收入可抵扣, 这些企业就会考虑外购服务, 或者将以前兼营的服务业务分离出去, 这样就有助于大型企业将主业做强、辅业做大, 提升企业在行业中的竞争地位, 这也符合国家大力发展第三产业的税改初衷。

当然对于增值税一般纳税人的税负分析, 还必须考虑行业特征, 以及成本费用的构成比重。例如, 处于成熟期的交通运输业企业, 由于固定资产设备暂时不需要更新, 企业成本费用构成中的人力成本、过路通行费等不能取得进项税抵扣凭证, 并且燃油费用也会有无法获得进项税抵扣凭证的情况, 因此其税负可能暂时加重。但随着交通运输业企业增加固定资产投资规模及固定资产的更新换代, 税负会有所减轻。

随着税制改革不断推进, 企业的财务人员必须及时了解税务政策的更新, 并且加强对企业内部业务部门员工的宣传, 增强员工对增值税普通发票和增值税专用发票的效用认识, 避免产生不必要的增值税进项税额的损失。

五、税制改革对企业财务内部控制的影响

“营改增”后, 由于增值税专用发票是特定可抵扣税款的票据, 因此一般纳税人的内部发票管理控制制度一定要健全, 财务部门应分别由不同人员负责发票的购买、保管和开具工作, 并且开具增值税专用发票时一定要求对方单位提供其是一般纳税人的证明材料, 严格按税法要求使用、开具增值税专用发票, 杜绝利用虚开增值税专用发票进行偷漏税的违法行为。

参考文献

[1] .潘文轩.税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻.财政金融, 2012;12

营改增工作总结 篇3

关键词:营改增；远洋运输企业；影响

上海市“营改增”试点工作已历时半年。近期国务院常务会议决定，自2012年8月1日起将 “营改增”试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏等10个省市。面对未来全国范围的结构性税制调整、增值税转型的必然趋势，结合这半年来“营改增”实际工作情况，笔者谈谈税改对远洋运输企业会计工作的影响。（为突出重点，下文仅从大、中型远洋运输企业即达到增值税一般纳税人认定資格的角度进行分析）

一、税改内容

所谓“营改增”，即交通运输业从缴纳3%的营业税改为缴纳11%的增值税。

表1 税改前后的纳税区别

实际上，增值税与营业税的最大区别是：增值税纳税人在以收入为依据计算缴纳增值税的同时，可以获得以成本为依据的进项税额的抵扣。因此，作为原缴纳营业税的远洋运输企业来说，税务管理关注点应从单纯以“运费收入”为税基转变为更加关注当期的营业成本。

二、税改对远洋运输企业的影响

国家推行“营改增”，是作为一项结构性减税政策，目的是革除重复征税、实现公平税负，促进产业升级，为交通运输业及现代服务业减税降负。然而，根据中国物流与采购联合会最新调查分析，上海实行“营改增”试点工作几个月以来，货物运输企业实际增值税负担率增加到4.2%，明显高于营业税名誉税率3%，企业税负不降反增。税改政策对远洋运输企业到底是利好还是利空？笔者先用下表做一个简单的分析。

表2 企业实际税负分析

根据上表分析，影响远洋运输企业实际税负的关键因素是营业成本中可取得增值税发票即可产生进项税额抵扣的成本比例。同时，由于销项税额为11%，而进项税额税率为17%，如果产生进项税额的成本够高的话，甚至会出现当期不缴纳增值税的情形。经测算，只有可产生进项税抵扣的成本约占总运费收入比例的40%才能与原营业税征税比率持平。

假设当期运费收入为100，可产生进项税额抵扣的成本为X，则：

100×3%=100×11%/(1+11%)-X×17%

计算得出：X=40.65

那么，远洋运输企业的营业成本中到底可以产生多少比例的进项税抵扣成本呢？以笔者所在公司为例，其一年大致成本构成情况为：外购燃油、物料37%，港口、货物费28%，船舶折旧14%，人工8%，船舶修理5%，船舶保险3%，其他合计约5%。其中所占比重较大的成本费用取得增值税专用发票从而获得进项税额抵扣，在实际操作上存在一定难度。比如：

1.外购燃油、物料：作为全球区域营运的远洋运输企业，除了在中国境内进行加油、挂靠港装卸货外，还会在中国境外频繁产生加油。若对方为境内小规模纳税人，或是国外供应商，将无法取得增值税专用发票。

2.船舶折旧：众所周知，远洋运输企业最大的固定资产就是船舶，且船舶是属于前期投资大、经营周期长的大型固定资产。上海市“营改增”试点政策中规定，2012年1月1日之后购买的固定资产，可以进行进项税额抵扣，对于之前的存量资产尚未作出明确规定。故前期投入的固定资产计入到当期营业成本中的船舶折旧，也不能取得进项抵扣。

3.人工：远洋运输企业的职工薪酬（主要为船员工资及福利）约占营业成本的8%，且根据国际海事劳工公约的要求及通胀趋势，未来人工成本所占比重还会增加。但支付给自有职工的薪酬不存在增值税发票，不能抵扣。

自2008年金融危机波及全球实体经济之后，远洋运输业深受影响，国家为扶持航运业发展，发布了《关于国际运输劳务免征营业税的通知》（财税【2010】8号文），规定自2010年1月1日起对国际运输劳务免征营业税。上海市“营改增”试点工作为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征。所以，在税改试点阶段，企业不用担心税负增加的问题。但是，在今后全国范围内增值税转型正式启动后，远洋运输企业必须重点关注外购固定资产、燃油、以及劳务成本的增值税专用发票的取得及管理。笔者相信，国家税务总局一定会在总结试点工作的经验上，进一步出台后续的相关细则及补充规定，真正做到为交通运输业和现代服务业减负。

三、税改对会计处理及ERP系统的影响

“营改增”工作启动后，直接影响之一就是企业原先的会计处理方式发生了变化，企业的ERP系统需要重新设置甚至是二次开发。作为远洋运输企业，一般为集团公司，在境内外有多家子、分公司，不仅发票量大，而且开票需求复杂，企业将面临发票管理上的挑战。在实务操作中，以下方面值得关注：

1.会计账套及应纳税申报表的变化：包括会计科目设置、会计核算流程及会计报表编制等。

2.ERP系统的变化：包括税率名目及税率的设置、与增值税税控系统的衔接等。

3.运价、结算币种、汇率：营业税是价内税，而增值税是价外税，所以开票金额（运费收入）的计算方式也重新设置，并需要结合结算币种、汇率等诸多因素考虑。

实际上，涉税事务不单单是一个企业里财务部门的职责，而应该上升到战略高度，做好统筹规划，从企业的战略全局出发，以先进的ERP系统作为管理手段，才能成为知税、明税、懂税、算税的企业高手。

参考文献：

[1]财政部:国家税务总局：《关于在上海市开展交通运输业和部分现代化服务业营业税改征增值税试点的通知》试点实施办法解读；2011年11月.

[2]刘志坚:《论增值税扩围对交通运输物流业的影响》交通财会；2012 年，第7期.

财务人员营改增总结 篇4

“营改增”影响企业的关键因素包括税率、毛利率及营业成本中可抵扣项所占比重等因素。首先，建筑业“营改增”后税率将有大幅提升。根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》(财税[201x]110号)规定，建筑业“营改增”后税率为11%，比现行营业税率增加8%.其次，建筑业“营改增”后面临期初税款不得抵扣的问题，例如企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税进项税额不得抵扣。按照“营改增”范围的改革经验，“营改增”不考虑期初存货、固定资产等的进项税额。如交通运输业、电信业等企业在“营改增”前的固定资产和存货未被许可抵扣，特别是交通运输业的期初车辆、轮船等未被许可抵扣，这在改革之初产生了行业性的经营困难。

最后，企业当期进项抵扣不足。从“营改增”试点来看，由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，部分企业有不同程度的提高，其中以运输业为代表。据统计，建筑业工程结算成本中，原材料约占60%，人工成本约占30%，其他费用约20%.沙子等原材料，由于供应商采取粗放式经营，很难取得增值税专用发票;混凝土目前是简易征收，可抵扣的进项税率仅为6%;劳务用工主要来自于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工，而建筑劳务公司作为建筑业的一部分，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，税负大幅提高，劳务公司很可能将税负转嫁到施工企业。另一方面，如果“营改增”后企业当年新购置了施工设备，则可增加能够抵扣的进项税额。更新施工设备有利于建筑企业提高机械设备装备水平，优化资产结构，改善企业财务状况，增强企业竞争能力;同时通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，又反过来降低了企业的税负。

二、对收入确认的影响

建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。首先，固定造价合同当期确认的合同收入和当期确认的合同毛利比改征前要少。其原因是当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除了增值税进项税额，其他如人工成本等费用则不能剔除增值税进项税额。其次，成本加成合同实际营业总收入可能比“营改增”前要多一些。原因是“营改增”后，是以合同总价(营业总收入)为基数扣除实际成本费用中能够抵扣的增值税进项税额缴纳增值税，而实际成本费用中已不包含能够按规定抵扣的增值税进项税额，实际成本费用比“营改增”前要少。

三、对企业财务状况的影响

首先，资产总额下降，资产负债率上升。增值税是价外税，企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产入账价不含进项税额，在企业采购价格一定的前提下，企业的资产总额将比“营改增”前有一定幅度下降，在企业已有负债数额不变的情况下，资产负债率必然上升。其次，“营改增”后，由于各种因素影响，进项税额并不能完全抵扣，这会侵蚀企业的利润总额。最后，“营改增”会使企业的资金链更加紧张。长期以来，我国建筑行业管理并不规范，存在诸多问题，如工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低。这些暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴纳，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。

小结：

地税局营改增年终总结 篇5

强化责任落实。结合工作实际，成立“营改增”专项工作领导小组，设立协调指挥办公室，周密梳理工作要点，明确阶段目标任务，落实具体牵头单位，部署各项工作举措。细化征管、税政、纳服等部门的主要责任及时间节点，确保“营改增”工作有条不紊推进。

强化部门联动。积极向上级部门汇报“营改增”工作开展情况，提交《滨海县第三产业税收形势分析》，科学分析“营改增”后对全县地方税收收入的影响，提出应对意见与建议。强化与县财政、国税、住建等部门的信息交流共享力度，积极做好涉税信息的采集、排查、审核工作。

营改增工作总结 篇6

摘要：伴随着我国经济改革的不断深化，中小型企业的数量在我国也越来越多。中小型企业创造的社会价值也越来越高。在我国的经济体制中，营改增税务制度的制定对企业的财务管理和会计的计算问题带来了很大的影响，也成了经济改革的重要内容。

关键词：营改增;会计;企业;工作影响

作为国家中推进经济改革实施的主要的税收制度，营改增是经济改革中的具体改革措施，在国内经济的发展过程中起着非常重要的作用。

1.营改增对于企业财务和会计的影响

1.1对于企业税负的具体影响

作为一本基本的经济体系中的改革内容，营业税改增值税对于企业完成经济性结构的减税，在减税的过程中重复征税的过程，有着非常重要的作用。这种结构性的减税现象，对于达到减轻企业税务负担的目的非常重要。在实现营业增改税的改革过程之前，交通业和服务行业的营业税中存在着重复征税的现象，这种现象，在经济改革的过程中可能会导致交通业和服务行业的发展受到了非常严重的限制。再实施营改增制度之后，就可以把企业的税收负担降低到最低。在解决企业的结构性税负性矛盾等问题也提供了具体的一种解决手段。

1.2 对票据管理的具体影响

在营业税改成增值税之前，企业的精益问题还不再营业税的考虑范围之内，在营改增问题之前，可能对具体的纳税依据发生了变化，在按照企业的营业额检出的成本增值额来计算的时候，企业的增值问题指的是经营活动中适用于增值税的专用发票来确定的。按照税收的具体规定进行抵扣，通过这种方法来降低企业的税负。在具体的税收制度转变过程中，企业的票据管理制度也会发生相应的改变。同时，在票据管理的过程中，还要对具体的增值税专用发票进行专门的加强管理，特别是对票据管理的使用环节要加强更严格的监督管理。营改增后， 企业假如不重视增税专用的发票管理，对企业日后的发展就可能引起更严重的法律风险。

1.3对企业财务报表的影响

营改增制度对于企业财务和会计的影响非常重要，这主要集中体现在财务表面的具体方面中，这主要表现在资产负债和利润表中。营业税改成相关的增值税之后，因为增值税中可能会存在税额抵扣的问题，企业中固定的资产投资问题就会导致资产的价值发生一定的变动问题。这种问题，就可能导致固定资产的原值、折扣和相关应该交的税费的价值发生一定程度上的变动。同时，也可能引起资产的负债表的结构性变化。在这种情况下，利润表中，营改增在一方面就可能把原来的营业税变成增值税，另一方面就可能在会计核算的方式变化造成成本费用的变化，这种现象，就可能导致利润表变化。企业往往为了追求利润的最大化，在进行营改增的时候可能会把经营活动和投资活动等新的税收制度进行有关的互动，使得现金流量表发生变化。

2.营改增制度下的优化企业财务和会计管理的具体策略

2.1 加强增值税纳税筹划制度

营改增制度对于企业的影响在企业中的体现影响到多方面上。这其中就对于纳税的影响主要表现在纳税筹划的方面。企业增值纳税筹划的目的就是希望能够通过国家在税收制度范围内用合理而科学的方式和手段对企业的纳税制度進行具体的规划和谋划过程，在最终达到减轻企业税收负担的目的。同时，国家在进行营改增税收制度的时候，增值税和销项税的过程中还需要对抵扣产生新的变化。更加复杂的是，还需要对新的会计制度做出修改，对于企业的自身方面，必须不断地完善企业内部的销售体系，对相关的内部预算和购销的部门进行整体的协调和整合，并且在企业的内部财务管理中，还应该加强管理的方式，对于增值税的进项中要有一个合理的筹备和规划，对于企业的发展应该从战略的角度对相关的增值税纳税做出统一的筹划，根据自身的发展情况实现降低企业税收负担的目的。

2.2加强对企业内部的控制

在营改增制度的具体落实过程中，企业必须加强内部的控制管理过程，加强内部的控制管理之后，不仅要求企业能够免受财务风险的侵害，还可以对企业的.相关财务管理工作一个全面的指导性的作用。同时，在企业的实际运营当中，如果经济环境发生比较大的变化，加强对企业的内部管理还能保证企业能够更加平稳的运行下去。这种营改增制度的变化还对企业的业务产生更加良好的推进作用。加强内部人员的培养，加强对企业内部的控制，保证企业实现经济发展的目的，对于实现税收改革非常重要。

2.3 强化企业会计核算

由于在营改增的过程中，需要进一步落实对于企业的财务管理和会计核算的具体共算方式，必须在具体的举措中做好消除营改增制度对于企业财务管理和会计的核算工作的影响。并且，从另一方面来讲，还可以通过这种方式来达到完善企业财务会计管理制度的具体目的，完善好企业财务会计管理体系，可以从根本上实现企业内部会计核算制度和营改增税收制度的有机结合，实现两者的无缝连接。其次，就要在管理的过程中严格执行企业的内部财务管理制度，在完善和强化企业的内部核算制度的时候，还应该控制好内部的环境、企业的资金和相关的费用核算方面做好严格的落实。最后，还应该加强对于企业风险制度和风险意识的控制，在具体的企业内部培训中要用一定的手段来提高财务管理工作人员的风险承担控制能力。使其树立一定的管理和控制意识，从而实现有效规避财务风险的目的。

总结

总之，营改增制度的制定和实施对于企业更好地在市场经济中的发展过程非常作用，对于促进企业更好发展的作用不言而喻。因此，企业在营改增的过程中必须不停地加强财务人员的综合素质，提高财务人员各方面的能力和税务意识，保障企业能够持续稳定地发展。

参考文献：

[1]李红梅.电信行业的营改增政策对会计工作的影响研究[J].财会学习，(01)：156.

[2]邹筱.“营改增”对物流业税负影响实证研究[J].中南财经政法大学学报，(02)：43-47.

全面营改增对高校税务工作的影响 篇7

1 营改增政策对高校税务工作的重要性

近些年,随着我国教育部门对高校办学规模以及办学质量的进一步提高要求,高校的教育体制不断进行深化改革,这为高校的日常税务管理工作增加了难度,同时,也为高校的健康以及稳定运行带来了一定影响。而营改增政策的实行,可以提高高校的税务水平和能力,进而促进高校健康的发展,为我国教育事业的进步起到推动作用。因此,实行营改增政策对高校而言至关重要。

2 营改增对高校税务工作带来的影响

2.1 税负以及税率发生变化

在我国全面推行营改增政策后,相关税率均出现了一定变化,导致税负也随之出现变化。一般情况下,高校被社会认定为小规模纳税人,以往的营业税税率是百分之五,但是实行营改增政策后,税率出现了下降,改为百分之三,导致税负也随之下降。而当税负减少后,用于科研所承担的纳税金额也相对降低,其中一部分经费可以用于高校的科研建设,对提高高校科研能力和水平具有积极的作用。但是,一些高校则被地方税务部门视为一般纳税人,当营改增政策落实后,其税率不仅没有下降,反而由过去的百分之五上调到百分之六,虽然从表面看税率有所提高,税负也相应增加,但实际需要从两个方面进行考虑:第一,一些高校通过抵扣进项税额降低纳税负担。在实行营改增政策之前,各大高校缴纳的属于营业税,在采购阶段中不能对进项税额抵扣。但是在实行营改增政策后,在采购环节中,用于购买设备以及材料的进项税额,能够利用抵扣来减少应该缴纳的税额,在实际上降低了税负。第二,一些高校没有增值税发票,因此不能享受抵扣,实际上反而增加了税负。因此,高校税务部门以及相关工作人员一定要结合高校的实际情况,结合税率合理科学地计算税负。

2.2 发票发生变化

随着营改增政策的实行,高校税务工作所使用的发票也出现了一定程度的变化。在缴纳营业税的过程中,征收机构是当地的税务部门,而税收增值税的机构则是国家的税务部门。因此,实行营改增政策后,税务机构发生了变化,则发票也发生相应变化,由以往的营业发票变成增值发票,其管理也趋于严格。通常来说,如果高校被视为普通纳税人,那么高校既能够使用普通增值发票,同时又能够使用税务机构的增值专业发票,倘若高校被视为小规模纳税人,那么高校则不可以使用增值专用发票,当出现需要使用专用发票的情况时,需要向税务机关进行申请后,由税务机关提供专用发票。因此,高校税务部门一定要先明确,高校被界定为小规模纳税人还是一般纳税人,在界定明晰后,根据高校实际使用发票情况,选择增值发票。但是需要注意的是,在使用发票过程中,一定要符合税务机构的规定。

2.3 申报工作发生变化

我国实行营改增政策后,高校进行税务申报的过程也出现一定的变化。实行营改增政策后,征收税务机构由以往的地方税务部门变成国家税务部门,因此,申报程序更加规范以及复杂。高校税务部门的相关工作人员在进行申报的时候,一定要明确申报流程,清楚纳税事项,做好申报工作。通常情况下,申报工作要根据高校是属于小规模纳税人还是一般纳税人而有所区别,如果高校被视为小规模纳税人,那么其申报程序比较简单;如果高校被视为一般纳税人,其申报程序则相对复杂,要经过认证以及抄税两个环节。其中抄税要对高校每个月的具体发票进行抄录,如果增值税进行折扣,一定要进行认证,进而享受抵扣。因此,高校税务部门在申报税务的过程中,一定要先明晰自身的纳税身份,然后根据该身份,遵照相关程序进行申报。

2.4 核算工作发生变化

在实行营改增政策后,高校税务工作在会计核算方面也发生了变化。高校的成本包括分散性以及规模性成本,其中规模性成本主要包括水电、薪酬以及建设等,分散性成本包括为科研以及教学活动而进行的采购,其采购金额和方式分散,因此很难获取专用发票,那就无法实行抵扣,难以起到降低高校税负的效果。而水电费在科研以及教学中也要进行分摊计算,这对会计核算工作提出了更高的要求。同时,增值税和营业税在具体核算方法方面存在很大的差异,营业税在计算税额的时候,用税率乘以商品价格就可以,但是增值税的计算则比较麻烦,其需要将增值税额和商品价格分开核算。因此,高校税务工作人员在计算税额的过程中,一定要做好税率换算工作,针对税额抵扣的具体情况,计算增值税额。

2.5 税务风险发生变化

在我国实行营改增政策后,高校的税务工作变得十分复杂,因此,税务风险也在一定程度上发生变化。传统的高校税务基本不涉及到增值税,但是在营改增政策实行后,会计核算、税务申报、发票以及计税方式都发生了一定程度的变化,给高校税务工作增加了负担,以往的管理模式无法适应政策新形势。因此,高校要创新管理模式,以适应政策新变化。同时,高校税务部门在工作中要直接面对国家税务部门,而营改增政策实行后,参与到税务改革的企业很多,无形中为国家税务工作增加了负担,而高校税务部门如果没有适应新变化,或者对营改增政策没有进行充分重视,那么很可能出现纳税工作不规范的情况,为高校税务增加风险。

3 高校应对营改增政策的相关对策

3.1 采取措施确定纳税人资格

高校相比于企业性质相对特殊,在实行营改增政策后,高校在确定纳税人资格的时候一定要具备灵活性,以降低税负为目的,科学确定纳税资格。对于高校而言,基本会被视为小规模纳税人以及一般纳税人,二者资格差别较大,一般纳税人其增值发票可以实现科研抵扣,采取正确的核算方法也可以降低税负,对高校开展科研活动十分有利,但是一般纳税人在财务管理以及税务管理等方面则十分繁琐和复杂。小规模纳税人的优势是财务管理以及税务管理工作方法及模式与以往差别不大,同时税负也相对较低。但是对于科研收入来说,高校发票不能抵扣,因此不利于高校科研活动的开展,对高校未来发展形成一定的制约。无论是小规模纳税人还是一般纳税人都有各自的缺点和优点,高校一定要结合自身实际情况,以高校的发展为立足点和出发点,做好纳税人资格确定工作。遵照我国相关法律规定,如果在明确纳税人资格后,是无法对其进行更改的,高校一定要根据会计工作、税务工作以及科研项目等要素综合分析,进而科学确定资格。

3.2 做好整体规划

营改增政策的实行,是我国改革税务体系的关键环节,其最终目的是降低行业税负。但是由于一些因素的影响,很多企业实际税负并没有降低,反而有所增加,因此,高校一定要做好整体规划,对增值税政策进行深入研究,并且结合高校的实际情况,利用相关的优惠政策。

3.3 对发票实行规范化管理

高校对发票要实行规范化管理,在我国实行营改增政策后,相关税务机构对发票的管理制度更加严格。高校的税务工作人员一定要按照国家的条文规定,制定具体以及科学的发票管理制度,并且按照制度开展核销工作、发票的使用以及开具工作等。如果进项税额可以抵扣,税务部门一定要根据规定进行审查,避免出现不规范以及错误的情况。

3.4 严格规范申报流程

高校一定要充分重视申报流程发生的变化,进而严格按照相关流程开展申报工作。如果高校被视为一般纳税人,那么高校一定要针对申报规定和申报环节对税务人员进行系统的培训。例如,高校要对税务申报人员进行科学的培训,提高税务人员的综合素质以及专业水平,尤其是关于税务软件以及财务软件的技能培训。通过对申报人员的培训,尽量杜绝出现错误的可能性,进而确保申报工作准确开展。

3.5 降低高校税负

营改增政策明确指出,纳税人提供技术服务、技术咨询、技术开发以及技术转让等活动可以免收增值税,而高校也在政策范围内。因此,高校一定要充分把握优惠制度,利用相关规定降低高校税负,进而为高校的发展提供支持。

4 结语

总而言之,在我国实行营改增政策后,高校税务工作一定要改变传统的工作模式,不断创新工作理念以适应税务新变化。为了实现高校稳定发展,税务部门以及相关工作人员要结合高校实际情况,采取科学合理的措施、明确纳税人资格、做好整体规划、加强发票管理以及关注申报流程等,减轻高校的纳税负担,进而促进高校健康发展。

参考文献

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[8]寇博雅.“营改增”对交通运输业的税负影响及对策[D].河南大学,2014.

“营改增”扩容挑战 篇8

试点范围的扩大对我国相关行业发展、结构调整乃至税制改革都具有特殊意义。而在改革的推进中也不可避免会面临一些新问题、新挑战。

上海经验

“营改增”意在减少重复征税，促进经济结构的调整，促进相关行业特别是服务业的发展，也是税制完善的重要内容之一。

统计表明，上海“营改增”自年初试行以来已初步显示减税成效。截至6月中旬，纳入试点范围的企业共减税9.14亿元，89.1%的企业在改革后税负出现不同程度下降，其中对小规模纳税人的减税幅度更达40%，上海市上半年营业税总收入也同比下降12.6%。

实行“营改增”试点后，占试点企业近七成的8.8万户小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税，税负下降达40%左右。在经济下行压力加大的情况下，“营改增”有力地支持和促进了小微企业的健康发展。

当前，由于经济快速下滑，营业税改增值税能降低企业税负，尤其对中小企业十分有利。上海试点后，周围省份相关行业部分企业为了降低税负成本，将企业注册地搬到上海，引起了其他省份尤其是上海周围省份对相关企业外流的担心，所以，各个省份对营业税改征增值税的态度突然转变，造成了试点扩围提速的局面。因此，扩大试点地区，将有助于逐步改变试点地区与非试点地区之间、不同地区行业发展之间存在的差距造成税负不均的状况，从而减少“营改增”对行业地区间布局的负面影响，也有利于积累更多更丰富的试点经验，以利于“营改增”将来的全面推行。

“营改增”作为结构性减税的重要步骤，试点地区迅速扩大无疑对于当前稳增长具有重要的意义。正如财政部专家所表示，当前的稳增长必须以调结构为基础，“营改增”则正是为调结构创造条件，有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强，同时也帮助交通运输业降低综合税负成本，并间接造福其下游多个行业。“营改增”对增值税制也提出了新挑战。虽然各地情况不一，“营改增”试点仍宜采取全国统一的方案，以避免出现新的税收洼地。除新设11%和6%两档税率外，在实践中，“营改增”试点方案也应根据实际情况不断地补充完善，以更好地适应服务行业的属性。因此，可以预期，“营改增”试点地区扩大的减税效果肯定比仅在上海实施要明显得多。

“营改增”试点区域的迅速扩大，表明决策层在“稳增长”政策推进方面力度正在不断加大，后续将会有更多政策措施出台，目前经济下滑趋势有望得到有效遏制。而具体到行业看，由于此次“营改增”试点范围锁定了交通运输业和部分现代服务业，受益企业将随着试点地区的迅速扩大而增加。

新的挑战

“营改增”试点先期仅在上海市进行，相关增值税收入归属问题备受关注。此次试点范围扩大之后相关增值税收入归属问题将面临新的问题和挑战。

一方面，“营改增”在上海试点的过程中，总体上减轻了相关企业的税负，但是也遇到一些问题。如少数行业和企业面临税负可能上升的问题。试点企业税负是否增加，需解决税负测算难题。但要对企业税负是否加重一一加以甄别，工作量相当大。况且，其中还牵涉到非常难以确定的判断标准选择问题。试点不增加税负承诺要取信于纳税人，需要找到简易办法加以应对。

尽管企业税负是否增加的判断非常困难，但“营改增”试点方案应当走出对税负增加企业给予税收返还或其他补贴的旧思路。即使找到按企业的生产经营周期或行业特点判断企业税负变化的办法，也必然会遇到税收征管工作量难题。对企业逐户进行审核，且最后给出判断，要令各方满意，则又几乎不太可能。试点企业在市场竞争中的优势、行业间税负转嫁等等，都可以帮助企业减轻税负。此外，扩大进项抵扣范围，灵活选择按3%征收率纳税都是选择项。目前，试点方案也已开始微调，如允许动漫行业一般纳税人选择简易计税方法等。未来还可以结合增值税制改革，逐步下调增值税税率，从根本上解决税负可能偏高的问题。

另一方面，“营改增”还需要采取规范的做法来解决相关增值税收入的归属问题。应结合分税制财政体制改革，按照财权、财力与事权相匹配的原则，科学划分税收，形成相对稳定的中央和地方税收划分体系。

上海市国地税实质上是一家，因此试点还不涉及国地税分工合作问题。从8月1日开始，“营改增”扩大试点地区，迫在眉睫的问题是如何解决国地税的分工合作难题。全国各省份（省、直辖市、自治区），除了西藏只有国家税务局外，其他省份均为国家税务局和地方税务局分设。特别是考虑到，全国绝大多数省份，营业税占地方税收收入的比重较高，特别是经济发达地区服务业占比更大。“营改增”后，如相关行业的税收征管相应地按税种划归国家税务局负责，那么地方税务局何去何从就必然要提上议事日程。同时“营改增”后的增值税征收管理由国家税务局负责，那么地方税务局的大部分业务要转移出去。“营改增”是税制完善的需要，是促进经济结构调整的重要举措。国地税关系无论如何都不能影响“营改增”的进行。税务机构再造需要提上议事日程。

保险“营改增”范文 篇9

5月1日，我国“营改增”试点工作在保险业全面展开。在中国保监会和相关部委的指导下，行业上下共同努力，实现了平稳过渡，顺利落地。但客观讲，“出单开票”仅仅是形式和必要，而深刻理解“新常态”背景下，税制改革的根本诉求和基本逻辑，利用这次“营改增”契机，全面梳理并提升行业经营理念和管理能力是实质和关键。“营改增”无疑是利国利民的好事，是促进行业持续健康发展的好事，但如何“把好事办好”，是行业需要认真思考和回答的问题。

一）宜保通保险：认识改革背景是前提

税收是现代社会公共管理的重要基础，如何实现税赋公平，提高征税效率，始终是各国税务工作的重点。同时，在全面深化改革时期，如何通过优化税制结构，理顺税收关系，为企业减税减负，增强实体经济活力，是我国经济顺利进入“新常态”的重要保障。

2012年，为了推动我国经济的持续、协调和健康发展，施行积极性财政政策，并加快调整并优化税制，实行结构性减税政策，我国全面启动了“营改增”试点工作。

“营改增”的实施，一是有利于完善税制，消除重复征税；二是有利于社会专业化分工，有利于社会生产要素的优化配置，调整生产经营结构；三是有利于降低企业税收成本，增强企业发展活力；四是有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济协调发展。经过3年的试点工作，取得了预期的效果，截至2015年底，“营改增”累计减税6412亿元，试点行业税负整体下降32%，约97%的试点纳税人实现税负下降或持平。

在前期试点的基础上，党的十八届三中全会决定要求：改革税制，稳定税负，逐步提高直接税比重，推进增值税改革，适当简化税率。2016年李克强总理在《政府工作报告》明确要求，全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负“只减不增”。

就保险业的“营改增”而言，财产保险业可谓是“首当其冲”，其原因在于“业务性质”。从统计数据看，在“营改增”前，保险行业中财产保险业务是营业税源的“大户”。因此，财产保险是保险业“营改增”的重点和关键，应当高度重视并加大投入。

认识改革的大背景是保险业做好“营改增”的前提，因为，“营改增”既不是保险业“一家的事”，更不是“要不要”和“能不能”做的事，“营改增”是全面深化改革的一项重要任务和系统工程，保险业不可能置身度外，必须积极参与，把好事办好。

二）宜保通保险：理解改革诉求是基础

从表面上看，“营改增”是征税方式的改变。从本质上看，“营改增”是全面深化改革，特别是财税制度改革，促进经济持续健康发展的重要任务。因此，在“营改增”项目的推进过程中，保险业应高度关注并更好地将“制度红利”惠及社会、经济和行业发展，这是“营改增”的根本诉求。从外部看，“营改增”之后，投保企业可以通过抵扣，降低保险费实际负担水平，调动投保的积极性。从内部看，通过“营改增”，能够进一步理顺保险经营关系，不断提升经营效率，降低经营成本。

金融业纳入增值税体系，有利于健全产业链上下游的增值税征抵机制，对于消除重复征税、增强税收中性十分必要。金融业“营改增”涉及国家财政政策与货币政策之间的合理衔接，意义重大。保险业要站在全面深化改革的高度，从适应和助力“新常态”出发，强化做好“营改增”的责任意识，提升服务社会的能力。

但从全球实践看，金融业“营改增”无疑是一道难题，我国也不例外。从目前颁布的相关制度看，仍存在“不尽人意”和“有待完善”的地方，需要在未来的实践中不断总结并加以完善，其内在原因是增值税逻辑与金融业态存在一定的“不兼容”问题。但这一切均不能成为保险业畏难和却步的理由，一方面作为现代经济的重要环节，金融不能置身度外，必须也只能融入大循环。另一方面“不兼容”也不是“一成不变”的，更不是“顺理成章”的，金融业也面临与时俱进和创新发展的命题。

理解改革诉求是保险业做好“营改增”的基础，从形式上实现税制改革的平稳切换固然重要，但理解并实现改革的根本诉求，惠及社会，惠及行业更重要，要创造性地开展工作，把好事办好。

三）宜保通保险：认清改革形势是必要

“营改增”是一项系统工程，它的实施对保险业的影响也将是全面和深刻的，尤其是对保险经营过程中的两个重要的“价值交互环节”，销售（代理和经纪）和理赔产生深刻影响。同时，对经营的相关领域，如再保和联共保模式、投资、采购模式等也将产生影响。

首先，保险业要从传统的以营业额为基础，即对保费总收入征税的营业税系统，逐步过渡到对保险公司的“增值”部分征税的现代增值税系统。这种改变不仅是财务和税务层面的影响，还将对行业和企业的经营管理产生深刻的影响。

其次，从“价内税”转变为“价外税”，一方面是将直接影响保费统计分析口径，尤其是产险业的保费规模，简单估计的影响是4-5%。另一方面是“价税分离”将对既有的定价公式和规则产生影响，需要评估和调整，维持价格结构的合理和稳定。

第三，从销售（代理和经纪）的角度看，手续费计提基础将从“含税保费”逐步过渡到“不含税保费”，同时，有条件的，要做到“见专票支付”，而对于无法提供专票的，如营销员，则需要在经营核算中加以考虑。此外，各种赠送的商品或服务均“视同销售”，并纳入“销项”范畴，故相应的采购应尽可能取得专票。

第四，理赔作为保险（产险）经营的重要成本支出，能否和是否抵扣是关键。从原理讲，赔款支出是可以抵扣的，但前提是“凭票抵扣”，而大多数的支付对象是个人，不可能开票的，给“实际抵扣”带来困难，导致实际抵扣水平较低，“政策红利”难以落地。

第五，“营改增”的原则是“不增加”，因此，对于原来免税业务的政策不变。但问题是这种免税也是遵循“价值链”的逻辑，包括了销项和进项。因此，在抵扣的过程中，需要有一个“免税属性”管理意识和模式，确保分门别类的管理，避免串项。

第六，在增值税管理中，“以票控税”是灵魂，同时，它是价值链管理的重要方法，也是依法控税的基础。因此，专票管理不仅是一个自身和经营的问题，而是税收环境和法律问题。保险行业需要对“专票”管理有一个清醒的认识，同时，在技术和制度上采取有效手段，确保依法合规地管理专票。

认清改革形势是保险业做好“营改增”必要，尤其是要抓住问题的关键，以及关键环节有针对性和创造性地开展工作，既不墨守成规，又能够把握实质，把好事办好。

四）宜保通保险：回归经营逻辑是根本

“营改增”的核心诉求是提升管理水平，不仅是社会，还包括行业和企业，即从相对粗放的总额管理，逐步过渡到价值流管理。通过“过程观察”的方法，对生产经营全过程的价值创造进行评价，就“价值增加”部分征税，确保公共管理逻辑的合理性。

长期以来，保险业存在的一个突出问题是粗放式经营，只管结果，不问过程。有的时候，甚至是掩耳盗铃，自欺欺人，放任和纵容过程的失控。殊不知，没有过程的“脚踏实地，精耕细作”，哪来结果的“春华秋实，硕果累累”。正如古人说：问渠哪得清如许，为有源头活水来。

“营改增”其实是给了保险业“洗心革面”的机会，因此，不能就事论事地推“营改增”，而应当将其与全面转变经营理念，提升管理能力相结合。核心是强化过程管理，清晰价值理念，明确经营责任，增强责权意识，实现价值创造。通过“以票控税”清晰并强化过程管理，通过“进项销项”明确并细化经营责任。

“以票控税”问题。在增值税制度下，“以票控税”是灵魂，通过增值税发票的管理，清晰并明确上下游之间的价值交互，实现合理赋税。这种管理逻辑同样适用于企业内部，企业内部的经营管理也需要在流程之间，部门之间清晰并明确价值的创造与转移，只有这样才能够奖优罚劣，拨乱反正。因此，“营改增”无疑是给了企业提升经营管理水平一次“倒逼”的机会，企业应当顺着“以票控税”的思路，重新检视并梳理经营过程，强化价值经营的责任，提升价值创造的能力。

“进项销项”问题。增值税的基本方法是“加减”，通过“加减”客观反映价值创造的过程和成果。从实务的角度看，要实现制度红利，合理降低税负，销项是关键，即努力做到“应销尽销”。企业经营的基本逻辑也是基于价值流管理的“加减”，但不少保险企业更多的是采用“统收统付”的管理模式，导致逻辑不清，责任不明，结果不定，经营管理就必然陷入“冤无头，债无主”的窘境。“营改增”的基本方法是沿着价值流进行观察和管理，这给了企业“正本清源”一个极好的机会，因此，应当赋予“进项”与“销项”以管理的内涵，即“进项”问问：谁进的，为什么进；“销项”问问：该谁销，销了吗。

回归经营逻辑是保险业做好“营改增”的根本，这个根本，不仅是为了做好“营改增”，更是为了进一步强化科学和规范经营理念，从根本上解决行业和企业价值创造的能力。因此，保险业需要借“营改增”的东风，举一反三，借题发挥，把好事办好。

五）宜保通保险：提升管理能力是关键

长期以来，由于客观原因，不少保险公司对于税务工作缺乏足够的重视，专业能力不足就是必然。但这次的“营改增”给了保险行业重视并加强税务工作一个极好的契机，问题的关键在于公司管理层，一方面高层应高度重视，系统规划并推动，增强全员税务意识，另一方面，加大投入，完善组织，充实队伍。

新的税制下，保险公司还涉及一个对“税务与企业经营管理之间关系”再认识的过程。税，对企业而言，既是义务，更是责任。企业的目标是合理纳税，因此，纳税意识和筹划能力是现代企业经营管理能力的重要组成。问题的关键是理解现代社会管理的基本逻辑以及与企业经营管理的关系。

企业经营赋予了税的概念和意识，仅仅代表有了一个好的基础，但如何取得好的经营效果，重点要解决“知行合一”的问题，并懂得“知易行难”。一方面，要加强对税收基本原理的学习与理解，增进对商业运作理论的研究与认识，理顺以价值流为核心的“营改增”经营逻辑，并将其融入企业运营的血脉中。另一方面，要全面梳理经营管理流程，再造系统结构，优化运营模式，将“营改增”的逻辑“投影”到各个领域和全过程，打通承保、再保、理赔等全环节抵扣链条，全面覆盖各项成本费用支出。同时，要优化成本管控方式，努力提高专票获票率，高度关注“时效管理”，实现进项税“应抵尽抵”。

要强化“各负其责”的理念，增强相关环节和部门的主动性与积极性，将税收筹划的理念蕴含于内，运用于外，有效推动贯穿企业运营全流程的立体多维的经营管理模式和创新体系的建立。同时，要强化税收依法缴纳与刚性约束的意识，要在全员范围内持续开展税法教育，强化税务风险理念，特别是“专票”管理法律意识，有效防控，合规运营，合理纳税，确保公司既不少缴和漏缴税款，也不缴纳过头税。