景德镇会计培训班（共10篇）
景德镇会计培训班
2013年会计从业资格无纸化考试成功者的经验分享
2013年会计从业资格无纸化考试的各地区陆陆续续进行着，很多即将考试的同学们处在很迷茫的情绪中，紧张又期待。那么仁和学员们应该以怎样的心态来迎接考试的到来呢？
第一、端正思想，认真看书学习，弄通大纲之精神。所以要端正思想，有好多人希望走捷径，希望听一次课啦，做两套题啦，打听点消息就要过，这是根本不可能的事。仁和会计老师考了六种资格证书，仁和会计老师在大学是学工科的，研究生是学财经的，没有一个是仁和会计老师自己的专业，而且每考必中，原因是什么呢？仁和会计老师每次都是把书认真仔仔细细地看清楚，搞明白，然后做笔记，把一本厚书读成薄书。
第二、要仔细做笔记，就是仁和会计老师刚才讲的，把重点、难点、疑点加以归纳总结，反复操练。可能有的考生会讲，重点、难点、疑点大街上有好多卖复习资料的已经替仁和会计老师们归纳了。仁和会计老师可以想说的是这个有等于没有，因为这是别人归纳的，并不适合于你，重点、难点、疑点在哪里？必须是自己归纳。把书拿到以后，第一先看一遍书，第二再仔细看一遍，第三遍把重点、难点、疑点分别总结归纳出来，然后把他写在笔记本上，反复进行操练，把所有的知识变成自己的知识，把一本厚书变成一本薄书，这是仁和会计老师们第二个要注意的。
第三、对教材中一些似是而非的东西一定要搞清楚。最近几年的单项选择题、多项选择题，判断题就是把书里面这些似是而非的东西挑出来，专门拿来考你。有很多是表面上搞清楚了，实际上你没有搞清楚。特别是当今一些强调自己学历高的人，往往及格率最差，他们自以为是，以为不得了，仁和会计老师自己已经是硕士、博士了，仁和会计老师干了那么些工作，财务总监都当了好多年了，仁和会计老师有什么不懂呀，凭他的经验去考试，往往是一错百错，顺为很多经验的话，比如说做假帐，也没有谁说他的错，习惯性的东西，把工作中的东西搬到考场中来，这样的话你的及格率很低。而反过来，可能从来没有工作过的，或者从来没有学过这个专业的人，他是一张白纸，你说是一就是一，是二就是二，这样及格率反而高。仁和会计老师前两年考律师资格的时候，有一个读法学硕士的，他考了七次律师资格考试都没有考过，他在考场上看那个综合分析题的时候，他说，老师，这道题应该有五种答案，这句话哪里来的，他老是搞这个研究，这个案例有五种说法，他把五种方法都写上去，好了，时间不够了，而这五种说法没有一种是和教材扣得上的。所以，仁和会计老师们讲的话，学历比较高的，工作时间比较长的，经验比较丰富的，一定不要掉以轻心，不要以为你工作时间长，学得很多，学历很高，就一定能过，那就大错特错了。
第四、要注意对教材上的数字、百分比、必须、可以、包括、不包括、以
景德镇会计培训班
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上、以下、包含等等，一定要特别予以关注。这些地方往往会出判断题，你稍不注意你就搞错了。
第五、要注意在看懂全书的时候，理出教材的脉络，做到首尾一至，中心突出，特别是前后章节有联系的地方，一定要特别关注。这些地方仁和会计老师们往往出综合题。前几次，仁和会计老师到外地去辅导的时候，很多学生说，老师这个综合题很难做。其实也不难做，你把这个综合题看完以后，你要回答几个问题，比如说回答第一个问题，计算风险报酬率，马上想到是考第二章的内容；要计算股票价格模型，马上想到这是考的证券投资的内容；要问你现金净流量是怎么算的，那可能考的是仁和会计老师们投资项目这一块的内容。他无非是把很多方面的内容凑在一起编成题，下面回答的问题一点两点，分别分布在每一个章节里面，所以仁和会计老师们在一开始看到综合题就蒙到的话，仁和会计老师们马上看他的问题，把他问的问题搞清楚了，再反回去看，这样的话，你对综合题就不难解决了。
第六、对教材、大纲以外的参考书，尽量少看，最好别看。从九八年开始，仁和会计老师在全国各地做讲座，仁和会计老师从来就要求学生绝对不能看参考资料，就把这个财政部指定的教材看五遍以上，把《学习指南》上的练习做两遍以上，足以应付资格考试。社会上那些乱七八遭的复习资料，可以这样讲，90%以上都是赝品，因为仁和会计老师就是曾经编过资料出来的人，他都是一帮硕士生、博士生，东拼西凑，拿剪刀浆糊贴好以后，送到出版社就出来了，很多答案都是错的，所以千万不要相信社会上的各种各样的资料。要看，就是把你的时间用来看教材，看《学习指南》就行了。而这个学习指南编的非常的好，仁和会计老师统计过最近三年的考题绝大多数都出在学习指南上面，只是有许多考生学习不认真，没有看清楚，稀里糊涂就过去了，所以这个学习指南非常重要。而仁和会计老师这次串讲的话也是这样讲，仁和会计老师们拿两个小时来讲书本上的内容，拿一个小时来做这个作业，仁和会计老师们的课讲完了，学习指南上的题也做完了，最后强调一句，你千万不要去乱买复习资料，最好别买，仁和会计老师考了六个资格证书，说白了，仁和会计老师从来就不看复习资料，把指定的书看五遍以上，把书上的内容归纳总结成非常精干的内容在笔记本上就行了。
第七、不要搞题海战术，对法规之类的东西，有时间就看，没有时间最好别看，有的人考经济法，可能有法规汇编之类的东西，哪完全是为了赚你的钱，说白了，他考试不可能考那上面的，即使考也就5分3分，不要了，善于放弃。所以，不要搞题海战术，对于法规之类的东西，有时间就看看，没有时间最好别看。
第八、就是不要迷信模拟试题，因为社会上有很多人高价出售摸拟试题，一套买几十块、几百块都买出来了，其实里面十有八九都是假的。
第九、要注意的问题就是放下手中的工作，为了考试一次过关，全身心投入学习一个月。仁和会计老师前两年考资格考试的时候，仁和会计老师全国各地
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到处讲课，到时候仁和会计老师哪儿都不去了，全身心学习两个月，把这个资格考过了，你的身价涨上来了，原来讲课几百块，现在讲课几千块，不也都赚回来了吗？没考过之前，科长都当不上，考过了处长都当上了，很划算的。所以，为了考试一次过关，一定要善于放弃手中的工作，全身心投入学习一个月以上，这是仁和会计老师们第二点要注意的问题。
除了以上9点，还要提醒广大考生：知识每年一变，注意新的变化。
2008年4月7日-9日，受商务部财务司委托、由中国对外经济贸易会计学会承办的反倾销会计工作培训班在杭州成功举办。本期培训班由浙江省对外贸易经济合作厅协办。此次培训班应浙江省要求，专门为浙江省举办的。来自浙江省各区县商务主管部门相关负责人，进出口企业领导、财务负责人、会计人员，行业协会相关人员等124人参加了培训。商务部财务司冼国义副司长、浙江省对外贸易经济合作厅陈如窻副厅长、中国对外经济贸易会计学会叶继奖副会长到班并讲话。
本期培训班特别邀请了商务部进出口公平贸易局领导及国内著名反倾销会计学专家：台湾义信会计师事务所贾国栋会计师、锦天城律师事务所李法寅律师分别就国际贸易摩擦形势分析及对策、财务管理在国际反倾销应诉实地核查中的重要性、欧美反倾销相关法律及问卷填写等内容，结合反倾销案例进行了详细讲解和剖析。
学员普遍反映：安排紧凑、充实，内容实际、深入，授课生动、精彩。本班得到了浙江省对外贸易经济合作厅的高度重视和大力支持。
根据《山西省注册会计师协会2012年继续教育培训计划》，省注协定于5月25日至28日在山西铁道大厦举办全省会计师事务所主任会计师培训班。现将有关事项通知如下：
一、培训内容及会议安排
1、举办“加快注册会计师行业发展、服务转型综改试验区建设”论坛。论坛特邀中注协、省财政厅等有关领导做主旨演讲，分别设有资源型经济转型与综合配套改革、先行先试、转型跨越的实践探索、转型综改与新业务拓展等三个主题；
2、国学智慧与人生哲学；
3、山西转型综改试验区建设的基本情况及思考；
4、事务所内部治理与发展战略；
5、表彰“创先争优”活动中涌现出的先进集体和个人；
6、安排部署行业全年工作要点。
二、授课师资
本次授课师资有：上海交通大学教授、大华会计师事务所董事长、深圳鹏程会计师事务所董事长、省综改办负责人。省发改委、省国资委、综合改革试点市和试点企业负责人、外省综合配套改革试验区专家、省内外会计师事务所新业务领域拓展能手将出席“加快注册会计师行业发展、服务转型综改试验区建设”论坛并发表演讲。
三、参加人员
各会计师事务所主任会计师及分所主要负责人1名。本次培训班要安排部署行业全年工作，对先进集体和个人予以表彰，务请事务所负责人本人出席，无特殊情况不得请假。培训班床位紧张，不安排司机食宿，请自行解决。
四、培训时间和地点
时间：5月25日—28日，5月24日报到；
地点：山西铁道大厦；
地址：太原市迎泽西大街399号；
总台电话：0351—6060240；
乘车路线：乘公交车到下元?站转乘16路（一站地即达）铁道大厦下车； 省注协培训部联系电话：0351—4083725。
五、培训费用
培训费每人1000元（含资料费、食宿费），报到时请到宾馆总台领取有关资料。为保证良好的培训秩序，要求各事务所负责人（包括太原市）统一在培训班食宿。
1.会计从业资格证保过班
培训内容：《会计基础》《财经法规与职业道德》《初级会计电算化》
培训时间：3个月
适用对象：从零起步，想考取证件的学员；或已有工作经验，但没有会计证，希望取得相关证件的会计工作人员。
【恒企课程优势】
紧扣最新考试大纲要求，采用省财政厅指定的适用教材教学，配置恒企自行研发的配套习题，整体科学、系统、实用。
得不枯燥，掌握考试要点和考试技巧；
考前冲刺串讲备战，助学员轻松考取通过。
功半的效果。
2、会计实操精英班
全能做账：手工做账（三个月）、ERP
全能管账：精细化核算++财务预算+财务制度编制+税务筹划
培训效果：1ERP软件做现代企业全盘账；
35、学会新恒企教学特色：+真实做账流程，让您在3个月的让学员亲自动手操作，如何审核登记账簿、编制会计报表、会计凭证的装订整理归档、对会计核算工作从建账----起点，到每月申报纳税
300个案例教学让学员快速掌握实战要领，并转变为实战经验；
4大行业全盘账，拓展学员实战行业领域，用经验塑造会计精英人才；配置了恒企自行研发的系列精英特色课程，让学员专业技能提升加速50%；
班组长责任制，让学员在实训中通过班组长角色融入企业管理中的角色，学会管理与被管理关系处理，学会与人沟通等。
3、会计综合全能精英班
恒企课程特色：真实企业+真实业务+真实单据+真实做账流程
培训时间：5个月
培训效果：5个月学习=从业资格证+3～5年工作经验+手工做账能力+软件做账能力+财务管理能力
适用对象：零基础、零经验，希望考取相关证件并能具备上岗能力的学员。积累3-5年工作经验基础学后能立即上岗就业（提供推荐会计类就业服务）
【恒企课程优势】
专为学员量身定制的 “经验”式教学模式，将基础理论与会计实践有机结合：保取证—职业门槛的第一步，按省财政厅指定教材和考试大纲教学+“扫荡式”教学法+快速记忆法 +强化训炼+老师全天候答疑；
实操训练—把知识转化为技能，300学员快速掌握实战要领，并转变为实战经验；
班主任责任制---不让一个学员掉队。通过班组团队建设，成学业等。济宁市太白东路8号万佳广场1号楼912室
潮流会计培训是专门针对没有实际工作经验以及没有处理过全盘账务的学员而开设的家教式培训班，由具有19年会计工作经验的老师以通俗易懂和深入浅出的授课方式，讲解在实际工作中会计的工作内容和操作，已经培训了近百名学员走上会计岗位。
潮流培训费用低、时间短、实效强，小班式精心辅导，更细心更全面！培训内容讲解做一名企业全盘会计在实际工作中需要掌握的所有技能操作，主要包括日常账务处理、成本核算、税务、月末处理、登帐、编制报表、纳税申报；以及手工帐、电脑帐、财务软件，会计实际工作经验和账务处理技巧的讲解，随时解决实际工作中的疑难，对初学者和没有接触过全盘账务的学员帮助极大，百分百保证学习效果！潮流会计培训会让您获得更多工作机会！提前为成功做好准备！培训方式：
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一、会计专业培训中普遍存在的问题
1. 课程设置不尽合理, 缺乏针对性由于中国的会计专业培训教育一直以来大多都由普通高校举办, 且教学师资等资源主要依赖普通高等教育的资源, 会计专业培训也就自然承袭了普教的教学模式, 然后缩减课时。教学计划即使修改也是委托普教的教师来代办, 而对普教的教师而言, 由于目前普教教学任务重、科研压力大以及学员基础差等因素, 高职称和高水平的教师很少给参加会计培训的学员上课, 他们并不了解这些学员的实际需求, 不熟悉培训规律和学员学习特点, 所以, 制订的教学计划对学员而言, 也就没有针对性。
2. 实践教学环境和形式单一。会计是一门操作性、实践性很强的学科, 但是, 就大多数会计培训的实际情况来看, 远未达到仿真要求, 同时由于实验经费短缺, 实训室软、硬件滞后于目前的实际情况, 没有完整的会计模拟数据系统, 采用的许多资料是由教师自编的, 无法保证实习实训需求。这种方式尽管在一定程度上帮助学员解决了会计理论知识与实践相脱节的问题, 但毕竟与实际情况有一段距离。实训基地的建设也因为合作方收入与付出不等同等经济和其他方面的原因, 不愿成为会计培训的会计实训基地。培训班实训基地的严重缺乏, 使得学员的专业实习不可能真正落到实处。
3. 课程体系缺乏完整性。学员本身就是会计从业者或潜在的会计从业者, 一个合格的、高素质的会计人员应该有较高的职业素养, 加强职业素养的教育是培养高素质会计人才的重要环节和途径。目前会计专业培训学专业课程体系很少涉及与这方面相关的课程。而且, 教师也往往忽视了职业素养教育的重要性, 在相关会计专业课程的教学中, 片面强调专业知识的传授, 未将职业素养教育贯穿其中, 难以实现会计人才培养的最终目标。
4. 会计模拟实验教材不够完善, 学员学习积极性不高。现有的会计模拟实验教材大多是产品制造型工业企业会计的实验项目, 而对其他行业的经济业务没有涉及, 这在一定程度上制约了学员知识面的拓展。
会计模拟实验教材的项目还应进一步拓宽到其他类型的会计主体, 如商业、金融业、行政事业单位等。另外, 会计实践教学应包括会计 (含财务会计、管理会计、成本会计) 、审计、财务管理三类学科的系列课程, 还应包括手工操作和计算机操作两种方式。但从许多培训基地的模拟实验教学来看, 真实体现模拟实验的课程只有财务会计、成本会计, 而涉及财务管理、管理会计、审计、税收、金融等课程的实习项目还非常少, 计算机操作也较少。
枯燥的理论教学以及理论不能与实践紧密的结合, 导致学员被动地接受知识, 所学的知识也做不到扎实和稳固。
5. 师资队伍流动性强, 教学水平良莠不齐。师资是教学活动中最重要的执行者, 对教学效果有决定性的作用。目前会计专业培训教学师资力量主要有三个部分组成。
一是普教教师, 他们具有丰富的教学经验、扎实的专业知识和合理的知识结构, 但他们兼职成教教学, 对会计培训教学的特点和规律相对了解较少。二是在校就读的研究生, 他们具有活跃的思维和广博的知识, 并能较好地掌握和运用现代教学技术, 易于与学员沟通, 但他们缺乏教学经验的积累和对教学规律的研究, 责任心不强, 教学效果不够理想。三是退休老教师, 他们虽然具有丰富的教学经验和较强的责任心, 但对现代成教思想知之甚少, 对现代化的教育手段不够熟悉, 甚至不会使用, 影响了会计培训对高素质会计人才的培养。
二、提高会计专业培训质量的途径
1. 改革教学方式, 推广会计案例教学, 培养学员的创新意识和实践能力会计培训应当注重实践和理论相结合, 增加模拟内容的比重, 以培养学员的实践操行能力。案例教学法是一种具有启发性、实践性, 有利于提高学员应用能力和综合素质的与传统教学方式完全不同的新型教学方法。会计学是一门应用型学科, 只有将其理论性和实践性有机地结合起来, 才能够真正学好。会计案例教学无疑是理论和实践性的契合点。
2. 围绕市场对会计人才的需求, 合理进行课程设置课程设置在一定程度上决定着一个专业对人才的培养层次和培养水平。在课程设置上应本着能构建完善的知识结构和能力结构, 拓展知识背景和能力基础的原则, 让学员学会怎样“做人、做事、做学问。”以因材施教为立足点, 以“必须够用”为度, 注重基础性、科学性、适用性以及各门课程的衔接性, 适当增加人文教育及职业素养的课程门类和课时, 减少专业必修课, 拓宽专业基础, 突出能力培养。教学内容应以学员实际工作岗位需要为中心, 学员实际工作岗位需要什么, 就讲授什么内容。教学内容应以实用性知识为主, 强调针对性, 争取做到学即能用, 适当补充会计实务中新出现问题的研讨专题课和“诚信、敬业”等方面的职业道德教育内容, 着力培养学员的职业素养。
3. 积极采用现代化的教学手段。现代化教学手段是指在现代信息技术条件下, 将以计算机为核心的现代信息技术 (包括多媒体计算机技术和网络通讯技术) 应用到教学领域中的各种方法, 它是在传统教学手段基础上发展起来的, 避免了传统教学手段的弊端。它是文字、声音、图像的结合, 在这种教学过程中, 课堂学习气氛活跃, 发挥了教师和学员的个性和创造性, 同时使课堂教学的知识输出量增加, 缩短教学时间, 提高教学效率。因此, 我们必须扩大现代化教学的范围, 提高现代化教学的质量。
4. 开展新会计知识讲座, 完善师生的专业知识结构。众所周知, 会计制度、会计法规更新快, 会计知识也随之更新。作为会计专业教师应及时了解中国会计制度的改革, 积极参加新会计制度培训, 更新知识。学校应根据会计制度的改革情况, 采取送出去、请进来的方式培训师资队伍, 开展有效地教研活动, 同时组织骨干教师进行新会计制度讲座, 将最新的知识传授给学员, 使学员了解到最新的会计知识及新会计制度的具体内容, 学以致用, 跟上会计改革的步伐。
参考文献
[1]熊守春.提高会计实践教学质量的思考[J].财会通讯:综合版, 2005, (12) .
[2]刘天明.试论中国成人高等会计教育的改革[J].中国成人教育, 2006, (12) .
[3]林德明.高职院校会计教学与实践相脱离的成因及对策[J].中国市场, 2005, (50) .
一 丶单选题(本大题共10小题，共10分)1
在以支付现金、非现金资产方式进行的同一控制下的吸收合并中，合并方所确认的净资产入账价值大于支付的现金、非现金资产账面价值的差额，应记入（）科目。A盈余公积 B财务费用 C投资收益 D资本公积
ABCD 满分：1分
甲公司为K公司的母公司。甲公司2011年个别资产负债表中有570万元应收账款为当年向K公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。甲公司本期对该笔应收账款计提的坏账准备余额为15 万元。K公司2011年个别资产负债表中应付账款585万元属当年向甲公司购进商品存货发生的应付购货款。且甲公司和K公司适用的企业所得税税率均为25%。由此，甲公司2011合并资产负债表时编制的下列合并抵消分录中错误的是（）。A借：应付账款585贷：应收账款585 B借：应收账款——坏账准备15贷：资产减值损失15 C借：所得税费用375贷：应交税费375 D借：所得税费用375贷：递延所得税资产375 ABCD 满分：1分
《福建省会计从业资格管理实施办法》的基本框架包括（）A5章40条 B6章40条 C7章50条 D4章40条
ABCD 满分：1分
会计从业资格证书实行定期换证制度，每（）年换证一次。A3 B4 C5 D6 ABCD 满分：1分
福建省会计从业资格考试原则上每年进行（）次。A1 B2 C3 D4 ABCD 满分：1分
2005-2006年发放的会计从业资格证书，换证时间为（）年 A2014-2015 B2016 C2017 D2018 ABCD 满分：1分
下列关于合并财务报表的合并范围确定的叙述中，错误的是（）。A合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定 B在确定能否控制被投资单位时应当考虑潜在表决权因素 C小规模的子公司应纳入合并财务报表的合并范围
D经营业务性质特殊的子公司不纳入合并财务报表的合并范围
ABCD 满分：1分
会计从业资格证书如有遗失或毁损，持证人员应当在履行应有程序后，会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起（）个工作日内予以补发。A5 B10 C15 D20 ABCD 满分：1分
甲公司为K公司的母公司。甲公司2011年个别利润表的营业收入中有1500万元属于向K公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为1200万元。K公司在当年将该批产品部分售出，其销售收入为1100万元，销售成本为900万元，并分别在其利润表中列示。则当年编制的合并抵消分录中，应调减的资产负债表“存货”项目金额为（）万元。A300 B180 C120 D90 ABCD 满分：1分
乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2011年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价70.2万元（含增值税），乙公司适用的增值税税率为17%，销售成本50万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2012合并财务报表时，应调减“固定资产——累计折旧”项目的金额是（）万元。A375 B15 C3 D225 ABCD 满分：1分
二 丶多选题(本大题共10小题，共30分)1
采用权益法核算长期股权投资的企业，在确认应分担被投资单位发生的超额亏损时，可分别具体情况进行账务处理，借记“投资收益”科目，贷记（）科目。A长期应付款 B长期股权投资 C长期应收款 D预计负债
A B C
D 满分：3分
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得（）
A参加会计从业资格考试
B取得或者重新取得会计从业资格证书 C参加非会计类职称考试
D参加非会计类技术职称评审
A B C
D 满分：3分 在非同一控制下的企业合并，如果参与合并的两家企业规模相当，则在判断企业合并中的购买方时，下列说法中正确的有（）。
A以支付现金方式进行的企业合并，一般支付现金的一方为购买方 B以承担负债的方式进行的企业合并，一般承担负债的一方为购买方
C参与合并一方的公允价值远远大于另一方的，公允价值较大的一方很可能为购买方 D通过权益互换实现的企业合并，则参与合并的两家企业同为购买方
A B C
D 满分：3分
在企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的情况下，以下针对购买日之前持有的被购买方的股权的会计处理中，正确的有（）。
A在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本
B在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期营业外收支
C在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期营业外收支
D在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益
A B C
D 满分：3分
会计从业资格管理机构应当对下列（）情况实施监督检查 A从事会计工作的人员持有会计从业资格证书情况
B持证人员换发、调转、变更登记会计从业资格证书情况 C持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况 D在持证人员遵守会计职业道德情况和接受继续教育情况
A B C
D 满分：3分
在连续编制合并会计报表时，有些业务要通过“未分配利润——年初”项目予以抵销。这些经济业务有（）。
A内部固定资产交易的未实现利润抵销 B内部存货交易中期末存货未实现利润抵销 C内部存货交易中期初存货未实现利润抵销 D内部固定资产交易后多计提折旧的抵销
A B C
D 满分：3分 甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（）。A主要从事金融业务的子公司 B设在实行外汇管制国家的子公 C发生重大亏损的子公司
D与乙公司共同控制的合营公司
A B C
D 满分：3分
《福建省会计从业资格管理实施办法》制定依据有（）A《会计从业资格管理办法》 B《会计法》 C《行政诉讼法》 D《行政复议法》
A B C
D 满分：3分
下列会计计量属性中，可用于少数股权计价的有（）。A重置成本 B历史成本 C公允价值 D现值
A B C
D 满分：3分
领取会计从业资格证书必须提供领取会计从业资格证书必须提供以下有效证件材料（）A二代身份证原件及复印件、学历（学位）证书原件及复印件 B近期一寸免冠正面彩色照片一张
C会计从业资格考试合格证书、从事会计工作岗位的证明材料
D在企业工作的申请人还应提供单位工商营业执照副本复印件（加盖公章）
A B C
D 满分：3分
三 丶判断题(本大题共10小题，共10分)1
采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，应按照持股比例与被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时贷记或借记“投资收益”科目。（）正确 满分：1分 错误
对于通过非同一控制下企业合并在中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（）
正确 满分：1分 错误
只要工作业绩显著，任何人均可以申请取得会计人员荣誉证书。（）
正确 满分：1分 错误
福建全省会计从业资格的取得和管理适用《福建省会计从业资格管理实施办法》（）
正确 满分：1分 错误
按照财政部的最新要求，在合并报表中对子公司少数股东不分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额。（）
正确 满分：1分 错误
采用成本法核算长期股权投资的企业，在投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，应将其享有的份额确认为投资收益。（）
正确 满分：1分 错误
会计从业资格管理机构应当对开展会计人员继续教育的培训机构进行监督和指导，规范培训市场，确保培训质量。（）
正确 满分：1分 错误 发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减。（）
正确 满分：1分 错误
企业在取得对子公司的控制权，形成企业合并后，购买少数股东全部或部分权益的，实质上是股东之间的权益性交易，应当分别母公司个别财务报表以及合并财务报表两种情况进行处理。其中，在合并财务报表中，母公司新取得的长期股权投资成本与按照新增持股股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并当期的营业外收支。（）
正确 满分：1分 错误
投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。（）
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日记账出现空页用什么颜色的笔划
问题：登记现金日记账和银行账，如果出现空页，是用红色笔划还是用黑色笔划？
解答：用红色笔划。在会计和出纳的日常工作中，使用红色笔或者蓝色笔都是有很严格的规定的。
相关知识：在账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。
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“回到十多年前, 会计工作以手工记账为主, 会计电算化还是陌生的概念。时至今日, 离开计算机, 会计工作难以进行, 使用信息化软件已经成为会计人员的一个基本技能。”财政部会计司杨海峰博士对会计手工记账到信息化历程进行梳理。目前的会计信息化需要推行XBRL语言 (可扩展的商业报告语言) , 建立信息化标准体系, 也就是要形成信息化体系建设的国家标准。如何将信息化标准体系与企业现有信息化、ERP整合起来, 可以解决财务报告的深度分析利用问题, 形成数据库。“会计工作没有统一的信息标准, 带来搜集数据, 编制各类报表, 应付不同格式、不同口径会计信息的海量工作量, 而且在使用信息的过程中还需要重复查询, 耗费了大量人力和时间成本, 苦不堪言。XBRL分类标准是一本财务数据词典, 具有共性的会计准则和具有个性的业务数据分别纳入XBRL的分类标准和实例文档, 生成各种格式的通用语言, 可以同时对多家公司财务报表进行分析比较, 提高会计信息的监管和使用效率。”杨海峰对会计信息化分类标准进行了形象描述, 数百名培训人员认真地做着笔记。
湖北省财政厅会计处处长李佐祥介绍说, 近年来, 湖北省扎实推进会计信息化建设, 取得诸多实质性突破:许多大中型企业基本建成了会计信息网络系统, 其信息化基础设施、核心业务应用平台建设已经取得阶段性成果, 为实施企业会计准则通用分类标准打下了坚实的基础;会计管理部门全面推行会计从业资格考试、会计专业技术资格考试网上报名、无纸化考试、网上阅卷, 在一部分地方村级会计委托记账实行电算化, 实行会计师事务所管理信息化, 积极推进可拓展商业报告语言, 实施科学化、精细化管理。但同时也要认识到, 实施企业会计准则通用分类标准需要庞大的人才储备, 他们既要具备分析与应用财务信息的能力, 还要具备建立和维护信息报告系统的能力。目前我国信息量极大的财务信息没有得到充分利用, 既不便于监管又不利于投资者进行决策, 而在欧美发达国家已有了分析精细化、虚拟化会计信息。会计信息化标准体系建设根本出发点是为企业可持续发展服务, 将关注点放在企业, 在会计准则体系、内控体系和信息化体系推出后, 三位一体、相互结合, 可以促进企业建立健全世界先进水平的现代企业管理制度, 这对行业管理和企业参与国际竞争大有裨益。
此外, 他告诉本刊记者:“每次重大改革之时, 会计管理机构必须进行培训, 执行好制度法规首先要自身努力。监督会计, 以会计为基础, 又要跳出会计看问题。对于会计管理工作者来说, 同样要具有一定的知识储备, 这样才有利于各地对企业会计准则通用分类标准的贯彻实施。”
作为此次培训的另外议程之一, 湖北省财政厅会计处总结了本年度会计管理工作, 对明年工作思路进行了研究布置。
湖北省2011年的全省会计工作定位为“巩固年”、“调研年”和“创新年”。总结“十一五”时期的有益经验, 以及部分地区、部分会计管理工作者对制度、方法理解不深入、执行不到位的方面, 巩固会计改革发展的成果, 为“十二五”时期的工作夯实基础。贯彻好企业会计准则体系及《企业内部控制规范》、《高校会计制度》、《医院会计制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》等制度, 深入县市区、乡镇、企业、机关、上市公司、医院、学校等调查研究, 结合课题, 谋划改革、服务、监管的新方法、新措施。以求新、务实的想法和思路, 扎实抓好基础工作, 提高工作效率, 提升工作质量, 确保日常工作稳步推进、明确重点工作责任、亮点工作上下联动, 实现跨越式发展, 在“十二五”的开局之年实现开门红。
李佐祥对2012年全省会计管理工作进行了安排:第一要正确把握全省会计工作面临的形势。社会经济的国际化、市场化、信息化的进程超出预期;公共财政的深化改革, 使得会计工作需要以建立公共财政体系为目标, 进一步深化改革, 与国库、预算改革相衔接;进一步加大各项法规制度的贯彻执行力度, 组织实施好“十二五”时期国家新出台一系列法规制度, 进一步推动会计准则和企业内部控制制度的贯彻实施, 使《企业会计准则》、行政事业单位会计制度得到科学化、精细化的完善;会计服务需求呈现深层次、细分化趋势, 股份制、民营、小企业等各类型各层次的会计主体呈现了多元化趋势, 企业在寻找适应自身发展要求的会计人员, 而大量会计从业人员存在就业难现象, 同时参加各类会计专业考试的人数逐年递增, 说明会计从业队伍在壮大, 提高自身素质的内生动力越来越大, 要转变会计管理工作方法和形式, 继续规范行政审批工作, 积极探索健康发展和服务监管的新模式, 做好会计师事务所、会计代理记账机构的行政审批工作, 严把会计从业人员的准入关, 提高从业人员的专业素质。
第二要正确把握会计工作发展的任务。各地实际情况不同, 按照“大胆创新, 稳妥推进”的原则, 因地制宜制定各自的工作规划。在工作定位上, 会计管理工作要进一步提升服务能力, 要服务于地方经济跨越式发展, 从生产型服务业的层次为决策管理所用。在工作方法上, 强化执行, 狠抓规范, 根据暴露的问题, 对症下药。
企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780）。
某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（借：营业税金及附加2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6）。
A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000）。
某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5）万元。企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。
某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元）。企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。
M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（6.5）万元。
工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。（正确）工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。（正确）利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（错误）
应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。（错误）
利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（正确）
工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（正确）利润表中，“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。（正确）---某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3）。从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。
企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目。
委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费——应交消费税”科目的借方）。下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品）。
委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（正确）委托加工金银首饰，委托方是纳税人。（错误）
出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（正确）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（正确）对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。（正确）
应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。（错误）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（错误）
纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据征收消费税。（正确）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税。（错误）
---------------------------企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（营业税金及附加）。
某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000）元。经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税）。
2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（435）万元。
甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）。
某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（59500）元。
某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000）元
下列产品中，不征资源税的有（人造石油）。
无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。（正确）出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。（正确）已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。（错误）
房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。（错误）主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（正确）既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备允许抵扣进项税额。（正确）
企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”科目。（错误）
企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（正确）
下列属于增值税价外收入的有（建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费）。企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（贷记主营业务收入）。
某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（1190）万元。
按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（在同一张发票上注明的折扣销售的净额）。增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（借记“应交增值税”明细科目）。现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。（错误）
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。（错误）销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。（错误）
一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。（错误）企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（错误）
外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（5）年。
实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出））。
增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税）。下列出口业务中不能享受退税的是（小规模纳税人委托代理出口的自产货物）。
目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额）。出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日）。依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（正确）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。（错误）增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（错误）。
企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（错误）
生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。（正确）未抵减完的免抵退税额抵减额结转下期继续抵减。（正确）核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。（正确）
免税只适用于小规模出口企业出口货物。（错误）
外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是免税。（错误）
小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900）元。
某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（17000）元。
某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（-50000）元。
假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（借：银行存款720000 贷：营业外收入720000）。企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。（正确）
“应交税费——未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。（错误）
一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税费——增值税检查调整”。（错误）
对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。（错误）一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。（错误）下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（期末应收账款账面价值小于其计税基础）。
大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为（245）万元。
非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（账面价值）。期末，“所得税费用”科目的余额转入（“本年利润”科目）。我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法）。
2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（800）万元。甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异16万元）。下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（计提的产品质量保证费用）。
下列有关递延所得税的说法，正确的是（本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额）。
长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（0）。我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法）。
甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（借：递延所得税资产10 贷：资本公积——其他资本公积10）。暂时性差异是指（资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额）。
甲公司2010因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2010年12月31日递延所得税资产的余额为（借方75万元）。
非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延所得税负债”科目。（正确）
未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。（错误）企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。（错误）
资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（错误）按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（正确）企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。（正确）对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（错误）年末结账后，本年利润账户一定没有余额。（正确）
资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（错误）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（正确）
一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。（正确）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（正确）
按照税法规定允许用以后的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则处理。（错误）资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。（正确）
非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。（错误）企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税）。下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（出售固定资产所有权实现的利得）。
A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（123.5）万元。
下列税金与企业损益无关的有（一般纳税企业的增值税销项税额）。
存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。（错误）
企业某一会计期间的所得税费用（或收益），即当期利润表中的所得税费用（或收益），由按税法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。（正确）
企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（正确）
企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（错误）
递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。（错误）不管是检查当年还是检查以前，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费——应交增值税”科目）。不管是检查当年还是检查以前，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费——增值税检查调整”科目）。对于以前的问题，必须通过“以前损益调整”科目进行调整。（错误）符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。（错误）
调账后，应将 “以前损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（正确）
检查本的问题，则应调整与本相关的科目，以保证本应交税费和财务核算成果的真实性。（正确）企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（购买固定资产发生的车辆购置税）。企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（进口关税）。
一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（增值税销项税额）。企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（契税）。
某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本管理费用的金额合计为（25）万元。财政性资金不包括（出口退税款）。
企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交车船使用税”）。与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税”。（错误）增值税出口退税不属于政府补助。（正确）
企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。（错误）购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。（正确）增值税出口退税应计征所得税。（错误）
与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地使用税”。（正确）企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（错误）下列企业适用《小企业会计准则》的是（从事零售业的小企业）。
会计基本假设中，为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分配方法等提供了理论依据的假定前提是（持续经营）。下列选项中，关于小企业会计准则有关规定的说法，错误的是（符合条件的小企业，必须按照《小企业会计准则》进行会计处理）。金融机构或其他具有金融性质的小企业适用《小企业会计准则》的相关规定。（错误）在民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字。（错误）一般来说，会计主体必然是法律主体，法律主体必然是会计主体。（错误）《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。
会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实质重于形式）。资产按其流动性不同，可以分为（流动资产和非流动资产）。
根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（资产能够可靠地计量）。
会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，统称为企业的六大会计要素。（正确）收入不只是本企业经济利益的流入，还包括代收的款项。（错误）
一贯性是指有统一的会计准则和会计制度来保证不同企业的信息共性。（错误）凡支出的效益及于几个会计（或几个营业周期）的，应当作为收益性支出。（错误）办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。企业资产中流动性最强的货币性资产是（现金）。银行存款日记账一般采用的格式是（三栏）。
根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金，但最多不能超过（15天）的日常零星开支。
小企业定期将企业银行存款日记账记录与银行转来的对账单进行核对的时间间隔最长不超过（一个月）。根据《小企业会计准则》的规定，小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。（正确）小企业存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目内核算。（正确）小企业可以根据需要将银行账户转借给其他单位或者个人使用。（错误）现金清查时不能用借条等单据来抵充现金。（正确）
会计信息的相关性取决于两个因素，即预测价值和反馈价值。（）
一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，可以通过本账户办理转账结算和现金缴存以及支取现金。（错误）
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应满足以下两个条件之一：一是与该资源有关的经济利益很可能流入小企业，二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（错误）
小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（正确）若小企业持有资产的主要目的不是为了交易，则这类资产可归类为非流动资产。（正确）
现金清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员清点现金时，必须有出纳人员在场。（正确）下列作为政府补助核算的是（税收返还）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。（正确）
将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提销项税额。（正确）
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（正确）从2010年12月1日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征收城市维护建设税和教育费附加。（正确）
企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。（正确）
甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（确认递延所得税资产50万元）。外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人，其专用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算”(错误)企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予购货方的销售折让）。
红星公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（0）万元
A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（）。
可抵扣暂时性差异500万元
应纳税暂时性差异2000万元
可抵扣暂时性差异1500万元
0
某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出80万，开发阶段支出140万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出20万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，该公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。
171
162
270
企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（错误）正确
除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。（正确）
选择题
1、M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。
7.3 18.3 6.5 20.3
2、企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）。消费税 印花税 教育费附加 城市维护建设税 3、2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。35 385 435 635
4、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。在途物资 委托加工物资
应交税费——应交消费税 营业税金及附加
5、下列各项中，不征消费税的有（）。用于本企业连续生产的应税消费品 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
6、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。营业外收入 其他业务收入 其他应付款 其他应收款
7、某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。0 51000 39000 261000 8、2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。35 385 435 635
9、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。
1000 1020 1190 1170
10、某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（）元。
10000 17000 8500 225
11、出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（）。货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日
货物出口并取得收汇单证之日 开具外销发票之日 同外商签订合同之日
12、长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（）。
0
应纳税暂时性差异200万元 可抵扣暂时性差异50万元 可抵扣暂时性差异200万元
13、下列税金与企业损益无关的有（）。城市维护建设税 营业税
一般纳税企业的增值税销项税额 所得税
14、不管是检查当年还是检查以前，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。“应交税费——应交增值税”科目 “应交税费——增值税检查调整”科目 “营业税金及附加”科目 “以前损益调整”科目
15、下列作为政府补助核算的是（）。税收返还 直接减征的税额 税收抵免的税额
增加计税抵扣额部分的税额
16、假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（）。借：银行存款720000 贷：营业外收入720000 借：银行存款720000 贷：资本公积720000 借：银行存款720000 贷：应交税费——应交增值税720000 借：应交税费——应交增值税720000 贷：营业外收入720000
17、甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（）。应纳税暂时性差异32万元 应纳税暂时性差异16万元
应纳税暂时性差异36万元 可抵扣暂时性差异20万元
18、下列税金与企业损益无关的有（）。城市维护建设税
一般纳税企业的增值税销项税额 所得税 营业税
19、企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（）。借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税 借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产 借：本年利润贷：应交税费——应交所得税
借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债 20、从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（）。价款
价外费用
消费税
增值税
21、某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。0.91 1.6
11.96 0.35
22、增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（）。借记“应交增值税”明细科目
贷记“应交增值税”明细科目
冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目
做“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细科目增加处理
23、增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（）。免、退税
免、抵、退税
退税
免税
24、某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（）元。-50000
-42000-58000 416000
25、下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（）。出售原材料取得的收入
出租包装物取得的收入
出售无形资产使用权取得的收入
出售固定资产所有权实现的利得
26、某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本管理费用的金额合计为（）万元。2
540 210 175
27、企业土地使用权在（）科目核算。无形资产
固定资产
其他应付款
营业外支出
28、外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（）年。2 3 4 5
29、暂时性差异是指（）。
资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额
会计利润与税法应纳税所得额之间的差额
仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
30、A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（）万元。123.5167 235.8 125 31、2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。1100 900 800 700
32、企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。主营业务成本 营业税金及附加 库存商品 管理费用
33、委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（）。主营业务成本 管理费用
“应交税费——应交消费税”科目的借方 委托加工产品的成本
判断题
1、工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（）正确
错误
2、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税。（）正确 错误
3、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（）正确 错误
4、企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（）正确 错误
5、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（）正确 错误
6、企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”科目。（）正确 错误
7、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。（）正确 错误
8、免税只适用于小规模出口企业出口货物。（）正确 错误
9、企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（）
正确 错误
10、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（）正确 错误
11、实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。（）
正确 错误
12、一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。（）
错误 正确
13、企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）正确 错误
14、对于以前的问题，必须通过“以前损益调整”科目进行调整。（）错误 正确
15、调账后，应将 “以前损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）
错误 正确
16、企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（）正确 错误
17、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。（）正确 错误
18、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。（）错误 正确
19、企业某一会计期间的所得税费用（或收益），即当期利润表中的所得税费用（或收益），由按税法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。（）错误 正确
20、递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。（）错误 正确
21、增值税出口退税应计征所得税。（）正确 错误
22、工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。（）
正确 错误
23、应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。（）
正确
错误
24、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（）正确
错误
25、主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（）正确
错误
26、销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。（）正确
错误
27、依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（）正确
错误
28、企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。（）正确
错误
29、非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。（）错误
正确
30、企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（）正确
错误
31、与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税”。（）正确
错误
32、利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（）正确
错误
33、委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（）正确
错误
35、免税适用于来料加工贸易方式出口货物。（）正确
错误
36、一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。（）正确
错误
37、递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。（）错误
正确
38、实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。（）错误 正确
39、利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（）错误 正确
40、按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（）错误 正确
41、已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。（）错误 正确
42、增值税出口退税不属于政府补助。（）正确 错误
甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异410万元）。
长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后转回。2010年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（）万元。
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