国税企业所得税年度申报操作

国税企业所得税年度申报操作（共12篇）

国税企业所得税年度申报操作 篇1

操作说明和注意事项

第一部分 概述

1、网上申报系统适用查帐征收（A类）企业和核定征收（B类）企业。但事业单位和享受除过渡期优惠以外项目税收优惠的纳税人2010年申报暂不能使用网上申报系统。

2、网上申报系统登陆：广东省国家税务局门户网站---网上办税大厅---网上拓展。

3、软件支持： ①Adobe Reader9.3.0 及以上（可进入网上拓展后点首页后下载）；②广东省企业所得税申报系统V3.3。

4、申报流程：应用广东省企业所得税申报系统V3.3完成申报报表并导出XML格式的申报报盘文件，然后依次进行下列申报操作：①财务会计报表申报→②申报表申报→③关联业务申报表申报→④申报查询→⑤扣缴税款。

5、由于网上申报系统尚处于试运行阶段，如该系统出现故障或者纳税人认为难以操作，仍可采取原有方式到主管税务分局前台进行申报。同时，网上申报系统只适用于纳税人在汇算清缴期内当的首次申报，如果纳税人需要进行更正申报或补充申报的，应到主管税务分局前台进行。

第二部分 操作流程演示

一、财务报表申报流程

1、登陆广东省国家税务局门户网站，录入用户名及密码进入网上办税大厅：

2、点击网上办税大厅功能项中的“网上拓展”模块：

3、选中“申报区”菜单下的“财务会计报表申报”功能：

4、在应申报财务报表（年报）项中选择“会计制度类型”：

点击“首页”可下载

Adobe Reader软件

注意：（1）若企业未安装Adobe Reader软件（9.3.0以上版本），应先点击“首页”下载该软件后再进行财务会计报表申报。

（2）财务会计报表申报界面的上半部分为月份、季度报表，企业应选择下半部分的年报报表。

（3）企业应根据自身情况选择会计制度类型：企业会计制度、小企业会计制度适用05版财务会计报表（3张），企业会计准则适用07版财务会计报表（4张）。

5、选择会计制度类型后点击“操作”项下的“下载电子表单”，进入财务报表下载界面：

6、输入校验码后开始下载电子表单：

注意：下载PDF表单时，需使用IE浏览器下载，使用网际快车或迅雷等软件可能会出现表单打不开的异常情况。

7、点击“保存”按钮，将PDF表单保存到本地电脑：、在本地电脑上打开下载的PDF表单：

9、点击PDF表单左上角的“导入”功能，以读取电子申报系统产生的XML报盘文件：

注意：查帐征收（A类）企业的财务报表可通过导入XML文件申报也可在PDF表单手工录入填报（建议通过导入XML文件申报）。核定征收（B类）企业的财务报表在PDF表单手工录入填报即可。

10、选择要导入的XML文件后，点击“打开”：

11、在PDF表单右下角的“用户密码”录入本企业登陆网上办税大厅的密码后，点击“提交”：

注意：（1）我市暂未启用纳税人数字签名。

（2）导入XML文件后，如果出现红色单元格，可用鼠标点击其他单元格以触发PDF表单进行重新计算，待恢复正常颜色后，可正常提交。

12、在显示“报表已发送”提示后，关闭该提示，继续下载和申报其他财务报表。

注意：报送成功不代表税务机关已成功接收。纳税人应在提示 “报表已发送”后过一段时间，通过申报查询功能查看申报是否成功。

二、申报表申报流程

1、完成财务报表申报后，回到“申报区”菜单下，选中“企业所得税申报”功能：

2、点击“我要申报”：

3、进入申报表下载界面：

4、输入校验码后，点击“下载申报表”，一并下载纳税人所需填写的所有申报表。下载、导入及提交的操作按上述财务报表的示例进行。注意：（1）申报表下载界面会根据纳税人的性质显示其适用的报表。

（2）查帐征收（A类）企业的申报表只能通过导入XML文件申报，核定征收（B类）企业的申报表及财务报表在PDF表单手工录入填报即可。

三、关联报表申报流程

1、完成申报表申报后，回到“申报区”菜单下，选中“关联申报”功能，并点击下方的“填写”按钮：

2、进入关联报表下载界面：

3、输入校验码后，点击“下载申报表”，一并下载纳税人所需填写的所有关联报表。下载、导入及提交的操作按上述财务报表的示例进行。注意：查帐征收（A类）企业的关联业务报告表只能通过导入XML文件申报。

四、查询申报是否成功

1、完成财务报表申报、申报表申报和关联报表申报后，回到“申报区”菜单下，选中“申报查询”功能：

2、分别选择财务报表、申报表、关联报表进行查询：、在“处理结果”栏下点击“查看”以确认申报是否成功：

国税企业所得税年度申报操作 篇2

需要说明的是, 2010年纳税年度终了后, 符合条件的小型微利企业填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (A类) 》时, 须向主管税务机关提供本纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料, 主管税务机关要核实企业2010年纳税年度是否符合下述小型微利条件, 即企业是从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件:工业企业, 年度应纳税所得额不超过3万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3000万元;其他企业, 年度应纳税所得额不超过3万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1000万元。

第二, 下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限延长至2010纳税年度。根据财税[2010]10号规定, 《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》 (财税[2009]23号) 规定的税收优惠政策的审批期限, 继续执行至2010年12月31日。即对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的, 3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

对符合条件的企业在新增加的岗位中, 当年新招用持《再就业优惠证》人员, 与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的, 3年内按实际招用人数予以定额 (定额标准为每人每年4000元, 可上下浮动20%, 具体由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准) 依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

需要说明的是, 持《再就业优惠证》人员从事个体经营的, 纳税人年度应缴纳税款小于扣减限额8000元的以其实际缴纳的税款为限;大于扣减限额8000元的应以扣减限额8000元为限。企业当年新招用持《再就业优惠证》人员的, 按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减, 当年扣减不足的, 不得结转下年使用。

第三, 2010年度取得的符合条件的财政性资金仍然可以作为不征税收入。根据财税[2009]87号规定, 对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金, 凡同时符合企业能够提供资金拨付文件, 且文件中规定该资金的专项用途;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算条件的, 可以作为不征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

需要说明的是, 根据实施条例第二十八条的规定, 不征税收入用于支出所形成的费用或用于支出所形成的资产, 其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

第四, 化妆品制造、医药制造、饮料制造和烟草企业发生的广告业务宣传费支出的税前扣除政策执行至2010年度止。企业所得税法实施条例第44条规定, 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

根据财税[2009]72号规定, 自2008年1月1日起至2010年12月31日止, 对化妆品制造、医药制造和饮料制造 (不含酒类制造, 下同) 企业发生的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售 (营业) 收入30%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出, 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

对采取特许经营模式的饮料制造企业, 饮料品牌使用方发生的不超过当年销售 (营业) 收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除, 也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方, 由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时, 可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算, 并将品牌使用方当年销售 (营业) 收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。

需要说明的是, 如果国务院财政、税务主管部门今后没有另行规定, 化妆品制造、医药制造、饮料制造和烟草企业, 自2011年1月1日起, 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

第五, 个别政策涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补 (退) 税款的, 在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报可不予加收滞纳金。

根据国税函[2010]249号规定, 因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策, 涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补 (退) 企业所得税款的纳税人, 可以在2010年12月31日前自行到主管税务机关补正申报企业所得税, 相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。

各地税务机关对个别企业所得税政策出台、需要补正申报2009年企业所得税的企业, 应按照规定程序和时间要求及时受理补正申报, 补退企业所得税款。

需要说明的是, 企业若不能在2010年12月31日前自行到主管税务机关补正申报应补税款, 根据《征管法》第六十三条规定, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

第六, 企业股权投资损失可以在发生当年据实扣除, 以前发生尚未处理的股权投资损失准予在2010年度一次性扣除。企业所得税法第八条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税法第十四条明确, 企业对外投资期间, 投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业所得税法实施条例第七十一条规定, 企业所得税法第十四条所称投资资产, 是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时, 投资资产的成本, 准予扣除。

企业股权投资损失是与取得收入有关的、合理的支出, 根据国家税务总局公告[2010]6号规定, 企业对外进行权益性 (以下简称股权) 投资所发生的损失, 在经确认的损失发生年度, 作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。企业2010年1月1日以前发生的尚未处理的股权投资损失, 准予在2010年度一次性扣除。

第七, 新办文化企业企业所得税优惠的期限截止至2010年12月31日。根据国税函[2010]86号规定, 对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业, 自工商注册登记之日起, 免征3年企业所得税, 享受优惠的期限截止至2010年12月31日。

新办文化企业, 是指2008年12月31日前登记注册, 从无到有设立的文化企业。原有文化企业分立、改组、转产、合并、更名等形成的文化企业, 都不能视为新办文化企业。政府鼓励的文化企业范围见《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》 (财税[2005]2号) 附件。

参考文献

[1]、关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 (财税[2009]133号) [Z].2009.

[2]、关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知 (财税[2010]10号) [Z].2010.

[3]、关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 (财税[2009]87号) [Z].2009.

[4]、关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 (财税[2009]72号) [Z].2009.

[5]、关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知 (国税函[2010]249号) [Z].2010.

[6]、关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 (2010年第6号) [Z].2010.

国税企业所得税年度申报操作 篇3

申报条件（一）经认定的软件企业、集成电路企业，在本市注册成立两年以上，且依法纳税；其核心团队成员在本企业中连续工作两年以上，且在本市依法纳税；（二）企业经营规范，具有较强的创新能力、良好的发展潜力，处于行业领域前列，近两年营业收入平稳增长，连续盈利；（三）企业2013年营业收入首次达到10亿元以上50亿元以下、50亿元以上100亿元以下或者100亿元以上，软件或集成电路营业收入达到全部营业收入的50%以上。

企业申报：2014年3月24日至2014年4月18日。区县初审：2014年4月21日至2014年5月5日。

企业申报地点：企业税务登记地所在区县信息产业主管部门。

企业向其税务登记地所在区县信息产业主管部门提交下列申请材料：（一）上海市软件和集成电路企业核心团队专项奖励申请表；（二）企业营业执照副本复印件；（三）企业组织机构代码证复印件；（四）软件企业认定证书复印件或者集成电路企业认定证书（文件）复印件；（五）2012年度、2013年度审计报告、企业资产负债表、损益表、现金流量表以及应交税金表复印件；（六）软件和集成电路企业核心团队成员2012年、2013年个人所得税完税证明。

博通与上海科大合作 并成立物联网联合创新中心

全球有线和无线通信半导体创新解决方案领导者博通（Broadcom）公司与上海科技大学达成合作意向，以推进中国无线基础设施建设，加速本土高速增长的物联网市场的产品开发，双方进行了缔结合作关系的签约仪式。根据合作意向，博通公司和上海科技大学将先期合作开展“无线城市”项目，并合作成立“物联网联合创新中心”。双方将在上海科技大学新校区进行高质量无线网络示范项目的建设，在项目成功的基础上，双方将考虑将其推广至更广泛的范围；物联网联合创新中心旨在推进可穿戴设备以及物联网相关设备的培育和发展。

上海科技大学校长江绵恒博士表示：“作为一所服务建设创新型国家的研究型大学，上海科技大学致力于创新价值链的整合，努力将科技创新转化为现实生产力。我们非常期待与博通公司合作。”

中国科学院上海微系统与信息技术研究所所长王曦院士也对此次合作进行了高度评价，他表示：“这是一次强强联合的合作，其创造的多方共赢的局面，将大大推进行业的快速发展。”

“通过提供涵盖了网络设备、数字娱乐及宽带接入产品、移动设备的全面的端到端半导体解决方案，博通公司致力于将语音、视频、数据和多媒体内容传送至家庭、企业及移动等各种应用环境中去。”博通公司总裁兼首席执行官Scott McGregor表示，“我相信，我们在共同开发前瞻性的Wi-Fi、物联网以及可穿戴设备上的合作必将大大推进城市的无线基础设施建设，并且为开发创新型智能家居产品、配件和可穿戴设备打开一扇大门。”

江绵恒校长、上海市科学技术委员会副主任陈鸣波先生、王曦院士、Scott McGregor先生、博通公司大中华区总裁、全球销售高级副总裁李廷伟博士共同出席了签字仪式。博通公司全球销售执行副总裁Michael Hurlston、上海科技大学副校长印杰博士等分别代表各方在备忘录上进行了签字。

国内首条8英寸IGBT芯片生产线将投产

据中国南车技术专家介绍，高速列车为什么会跑得那么快？牵引控制系统是关键，一个小小的试生产的芯片已经通过了技术专家鉴定，将于2014年6月全线投产，也意味着届时中国高铁将迎来自己的“IGBT芯时代”。中国南车也成为国内唯一一家全面掌握IGBT芯片技术研发、模块封装测试和系统应用的企业。

南车时代电气成功并购世界知名半导体企业丹尼克斯公司75%的股权，成为我国轨道交通企业首宗跨国并购案例。并购后，南车时代电气对丹尼克斯改造整合，投入数亿元，将其原有的4英寸IGBT芯片生产线升级为6英寸芯片生产线，新开发多个1700伏以上高等级IGBT模块，大大拓宽了原有的产品线，同时，建起了一个汇集了来自全球10多个国家40多名顶尖的行业专家的“功率半导体研发中心”，开展前沿性功率半导体技术的研发和应用，该中心成我国轨道交通企业第一家海外规模最大、实力最强的研发中心。（中国科技网）

本土收入高速增长 中芯国际忙扩产能

根据中芯国际最新发布的2013年财报，中国继续成为中芯高速增长的领头羊。公司2013年净利润达到1.73亿美元，同比增长6.6倍，来自中国客户的销售额约占总销售额的40.4%，比2012年显著增长44.9%。

中芯国际作为一个国际化的公司，已经注意到中国市场的业务比例，特别是营业收入的绝对额有了一个大幅度的增长。一组可堪对比的数据是：2008年中芯国际中国区的销售收入不到1亿美金，而到2013年，这一收入超过了8亿美金，比例也超过了40%，显示出中国集成电路设计企业蓬勃发展的势头。

面临新的集成电路产业发展机遇，中芯国际的整体战略就是完善成熟工艺，发展先进工艺。因此公司的扩产计划重点布局也是遵循这两条原则。

中芯国际北京12寸晶圆厂的二期项目正在顺利进行中，预计今年底将建成并将会有少量营收贡献，这将对产能增长起到非常大的帮助。此外，深圳的8寸厂也在积极采购设备扩产中。

中芯目前的订单状况非常充足。未来，中芯国际的策略在代工行业里再做细分，利用自身的差异化策略，在细分领域中找到自己的比较优势。中芯在2013年报中披露，公司拟扩充位于上海的12寸晶圆厂产能，由每月1.2万件增至每月1.4万件，而现有8寸晶圆产能，由每月12.6万件增至每月13.5万件，以配合差异化技术需求。此外，公司计划在2014年下半年实现智能卡芯片等新产品投产。2014年1月，中芯国际宣布28nm量产，成为中国内地首家提供28纳米工艺制程的芯片代工企业。（中国证券网）

国家发改委、工信部来上海调研座谈集成电路产业

为推进战略性新兴产业发展，国家发改委高技术产业司李新处长一行来沪调研，在市发改委培训中心召开协会和重点企业信息产业形势座谈会，听取产业发展情况及有关政策的建议。华虹宏力、中芯国际、展讯通信、中微半导体以及上海市集成电路行业协会参加座谈并提出建议。

工信部总经济师周子学一行在上海大厦召开集成电路重点企业座谈会，听取本市集成电路企业对如何推动产业发展提出的建议及政策诉求。华虹集团、中芯国际、华力微电子、展讯通信、联芯科技、中微半导体、微电子装备等20家上海集成电路企业参加座谈。工信部总经济师周子学，上海市副市长周波，市经信委李耀新主任等领导还调研“信博会”并参加巡馆活动。

国税企业所得税年度申报操作 篇4

一、应税收入

（一）问：企业从县级以上各级人民政府财政部门取得的财政性资金（包括专项补贴、土地返还款、税收提成返还等）是否属于不征税收入？

解答：根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（二）问：由于汇率变动，期末根据实际汇率调整形成的未实现汇兑损益，是否作纳税调整？ 解答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十九条规定，期末根据实际汇率调整形成的汇兑损益，除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分以外的部分，无论是否实现，均应计入当期应纳税所得额作纳税调整。

（三）名为土地出让金返还实为政府购买安置房问题

问：甲公司为房地产企业，2009年以挂牌出让方式取得A地块，按照出让协议支付土地出让金2亿元。同时根据政府约定，甲公司负责在A地块建造拆迁安置房，负责安置本地块以及政府指定的其他地块的拆迁居民，政府通过相关部门核定拆迁改造成本后，向甲公司返还土地出让金1.3亿元。甲公司应如何进行税务处理？

解答：该项业务实际属于政府主导拆迁，以土地出让金返还的形式购买安置回迁房。房地产企业支付的土地出让金总额包括项目拆迁安置总成本和政府土地收益。对于此类方式，房地产开发商的税收处理包括两个方面：一是开发商的拆迁补偿支出已经实际包括在土地出让金中，不能再单独列支扣除“拆迁补偿费”。二是政府返还的土地出让金实质为政府为安置拆迁户向开发商购买安置房屋。因此，该项收入应作为开发商向政府销售安置房屋取得的销售收入。

（四）完工后仅收取定金部分确认收入问题

问：某房地产企业开发项目已办理了竣工备案，但是部分开发产品没有收取全款，仅部分收取或者仅取得定金，如何确认收入？ 解答：房地产企业开发项目办理了竣工备案，即达到了完工标准，当年度需要计算结转完工销售收入。属于正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》取得的收入，应国税发[2009]31号文件第六条规定区分不同收款方式确认收入实现。对于虽未签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》但已取得的收入，包括订金，应确认为完工销售收入，同时相应配比结转扣除成本。

（五）代为偿还债务应确认为股权转让收入

问：A公司拟以4000万买B公司80%股份。B公司注册资本1000万，净资产2000万。B公司的全资股东C公司与A公司签订股权转让协议：A公司出800万购买B公司80%股份。又签订补充协议，A公司代替C公司支付和B公司相关的一系列债务，总价值3200万，A公司直接支付债权人。股权转让方C公司应如何确认股权转让收入？

解答：股权转让协议签订的价格虽然为800万元，但是A公司随后代为偿还债务的3200万元是以股权转让为支付前提的，实际为股权转让价款的组成部分。因此，C公司应确认股权转让收入4000万元。

（六）以股权增资的核算与税务处理

问：A公司持有B公司90%股权，持有C公司60%股权，B公司与C公司之间无投资关系。为整合下属子公司，A公司将C公司股权全部投入B公司，增加B公司注册资本，B公司其他股东相应增加资本投入，以保持增资前后B公司各股东股权比例不变。A公司账面对C公司投资的股权成本为1000万元，经评估为5000万元，并按5000万元增加B公司注册资本，请问A公司应如何进行税务处理？

解答：上述A公司的行为属于将持有的C公司的股权作为出资，投资到B公司，取得对B公司的股权。条例25条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物、转让财产。

因此，A公司应按照C公司股权的公允价值确认视同销售收入5000万元，确认视同销售成本1000万元，确认视同销售所得4000万元计算缴纳税款。

二、税前扣除

（七）问：企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？

解答：根据《实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴，因此企业支付给上述人员的相关费用，可以区分工资薪金支出和职工福利费支出后，准予按《税法》的规定进行税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（八）问：关于企业融资费用税前扣除问题

解答：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

（九）问：关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题

解答：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

（十）问：电信企业手续费及佣金支出问题

解答：电信企业为发展客户、拓展业务过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需要委托经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前扣除。

（十一）问：企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，是否可以在企业所得税税前扣除？

解答：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。同时在处理筹建期发生的费用时，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。

（十二）问：企业筹建期发生的开办费如何计算？ 解答：《公告》第五条所称“筹建期间”，指工商行政管理机关依据《中华人民共和国企业法人登记管理条例》等规定批准企业筹建的期间。

（十三）问：广告费和业务宣传费支出税前扣除政策有哪些最新政策规定？

解答：1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

4.以上规定自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。

（十四）问：企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行税务处理？

解答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

（十五）问：企业实际会计处理与《税法》税前扣除规定存在差异的，如何协调？ 解答：根据《税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”但企业按照会计要求确认的支出，没有超过《税法》规定的标准和范围（如折旧年限的选择）的，为减少会计与《税法》差异的调整，便于税收征管，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。

（十六）问：企业返聘退休人员、退养人员，签订《劳动协议》的，其支付的劳动报酬可据实税前扣除。请问这里的退休人员及退养人员是专指从该企业退休退养的人员还是泛指社会上所有的退休退养人员？

企业所得税网络申报操作指南 篇5

为减轻纳税人负担，方便纳税人进行纳税申报，余姚市国家税务局将于四月一日起在全市范围内推广使用企业所得税季度网上申报，供纳税人免费使用。届时，原ETC申报系统所得税季度申报将停止使用。

一、环境要求

Internet Explore 6.0（IE）以上版本访问，建议分辨率1024×768，初次登录前请将网厅地址 https://web1.nb-n-tax.gov.cn加入IE的“可信站点”。打开IE，在“工具－》Internet选项－》安全－》可信站点”，输入网厅地址并确定，并确保“工具－》Internet选项－》安全－》可信站点－》自定义”中“下载未签名的ActiveX控件”、“文件下载”、“运行ActiveX控件和插件”等选项为启用。同理，建议将宁波国税网站也加入“可信站点”。

二、用户登录

1、有三种途径打开网厅登录页面。

A.在浏览器中输入网址“ ”进入登录页面。

2、进入登录页面后，网厅有两种登录方式。

A.登录页面默认为CA证书登录，如果纳税人已安装CA，点击输入框后会弹出CA选择框，选择纳税人识别号对应证书，再单击“确定”，输入后点击朝右箭头即可无需密码直接登录。新登记纳税人、非增值税纳税人或第一次登录网厅需要先持税务登记证副本、办税人员身份证明到主管税务机关的办税服务厅申领CA证书（数字证书）。城区分局办税服务厅综合服务窗口18-19号办理。

B.可以选择切换至密码方式，以纳税人识别号和密码登录。原已在宁波国税旧版网站上进行过网上申报的纳税人，可直接用原有密码登录新版网厅。新登记纳税人或第一次登录网厅需要先持税务登记证副本、办税人员身份证明到大厅申领密码。城区分局办税服务厅综合服务窗口1-13办理。

3、登录后，系统根据税务登记信息提供1-3种角色进行操作，包括法人代表、财务负责人、办税人员。选择所需角色，点击进入网上办税服务厅界面。

三、申报方式

进入网厅后，点击左边导航树上的“企业所得税季度A（B）类”链接，进入申报方式选择页面。申报方式有两种，在线申报和离线申报。

在线申报无需下载安装相关软件，可以在线填写，在线提交。

离线申报需下载安装相关软件，可随地填写，待联网后再提交（无需登录网厅）。若选择离线申报，请使用经过严格测试的Ucap Reader版本（提供下载）打开和填写电子表单，若您已安装其他品牌和版本的idf阅读软件，请卸载并下载最新版本安装，否则可能会导致申报失败。

四、填报表单

系统会根据纳税人实际征收方式，打开企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A或B类），其中表中要填写的栏次根据纳税人身份的不用而有所不同。

报表自动获取纳税人识别号、纳税人名称、金额单位、税款所属期间、填表日期以及本年累计、税额计算等。

确定信息无误后可以填写当期的报表。填写必要的选项后，报表会自动计算相关数据项，并根据相关业务规则校验当前填写的数据是否正确，如果不正确，系统会给出相应的提示。灰色背景色的填报项为系统自动计算带出，无需也不能填写。白色背景色的栏目需要纳税人填写。

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）的“第8栏弥补以前亏损”、“第12栏减免所得税额”、“第14栏特定业务预缴（征）所得税额”应确认后填写；发生“第16栏以前多缴在本季抵缴所得税额”和“第25栏总分支机构纳税人”，需到办税大厅上门申报。

五、申报提交

填写完毕确认无误后，点击“申报”，如成功则系统根据填写的内容给纳税人返回网上办税回执单，其间显示当前申报的凭证序号、申报报表和金额等。

六、申报扣款查询和打印

纳税人申报之后，可以选择点击“申报缴款查询”，查询申报情况、是否已经扣款等。在打开的界面中选择征收项目为“企业所得税”，在所属时期起、所属时期起止中输入相应日期，点击“查询”，系统将会显示申报情况列表。选择某一个申报，点击“打印申报表”打开申报表页面。首次打印时需安装打印控件，点击“下载控件”，会自动弹出下载对话框，点击“保存”，下载“ForeseePrinter.rar”到电脑，解压安装即可。安装好控件后，点击“打印”，则弹出“打印预览”对话框，在对话框上部菜单栏可以调整打印大小等，点击“打印”，则开始打印报表。

七、注意事项

1、纳税人必须具备有效扣款帐号，若尚未向税务机关登记的，须在申报前持开户许可证复印件及税务登记副本到税务机关综合服务岗申请帐号变更，否则将会导致扣款无法进行！

2、非增值税一般纳税人应在所得税季报录入后，同步录入财务报表数据，以保证企业数据申报的完整性。

3、在登录网上办税服务厅过程中如出现“此网站的安全证书有问题”的页面提示，可以点击“继续浏览此网站”继续下一步操作；也可到“办税服务-资料下载-软件下载”栏目去下载安装“新版纳税人身份认证系统根证书”，就不会出现这种提示信息。

4.一个税种每季（月）只能申报一次，申报成功后不可以取消申报，若重新申报、逾期申报需到大厅。

5、扣款为非实时扣款，每30分钟批量扣款一次。

6、关于离线申报，因每次申报数据变化，需重新登录网厅下载表单，不可使用原来已下载表单。

7、所得税实行网上申报后，取消平时纸质报表报送，在次年1月20日前一次性报送加盖了公章的纸质全年四个季度所得税申报表和企业财务报表至办税大厅。

国税企业所得税年度申报操作 篇6

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会:

为促进税务师行业业务转型升级, 指导税务师事务所企业所得税纳税申报鉴证业务向纳税申报全程代理业务和为纳税人出具纳税申报咨询意见业务转型, 积极拓展协助海关稽查业务, 根据国务院修订发布的《海关稽查条例》和国家税务总局的有关文件精神, 中税协制定了《企业所得税年度纳税申报代理业务规则 (试行) 》和《企业所得税年度纳税申报准备咨询业务规则 (试行) 》、《海关委托协助稽查业务规则 (试行) 》, 经中税协常务理事通讯表决通过, 现予发布。

此次发布的执业规则是依据企业所得税年度纳税申报的政策规定及海关引入社会中介机构协助稽查工作的操作规范, 进一步明确了执业属性和业务流程, 以及委托和受托双方的法律责任和风险界定。规则同时提供了纳税申报代理和纳税申报准备咨询合同、纳税调整报告范本和申报准备咨询意见书, 以及海关委托协助稽查业务协议书和海关稽查专项审计报告范本。

请各地结合当地实际情况组织税务师事务所对上述规则认真学习研究并贯彻执行。在执行中遇到的问题和意见, 请及时向中税协 (业务准则部) 反映。

外贸企业免税申报操作指南 篇7

外贸企业免税申报操作指南

外贸企业发生出口免税申报业务时，应单独进行出口免税申报，即不能与退税申报在同一批进行申报，申报系统操作具体如下：

一、免税申报数据录入

进入外贸企业退税申报系统后，点击“基础数据采集—免税出口申报数据录入”，如图1所示，进入界面后点击“增加”，录入如下指标：

图1 数据项目说明：

【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：200201。【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...。【记销售日期】含义：记出口销售帐日期。

【所属期标识】含义：该笔记录的所属，规则：一般根据记账时间确定，不一定与“所属期”一致。

【纳税所属期】含义：“纳税所属期”是指与该笔出口货物相对应的《小规模纳税人出口货物免税明细表》中的“申报所属期”。

【出口报关单】规则：18位海关编号+[0]+2位项号。【代理证明号】规则：出口代理证明编号+2位项号。【出口商品代码】含义：出口报关单上的商品编码。【原币销售额】含义：外币 FOB 价。【原币汇率】含义：100 外币兑人民币汇率。【人民币销售额】含义：人民币 FOB 价。【美元汇率】含义：100 美元兑人民币汇率。【美元销售额】含义：美元 FOB 价。

【免税类型代码】按照免税出口货物劳务业务类型填列对应代码。

二、生成预申报数据

出口免税业务不需进行预申报，但在系统需生成预申报数据后才能生成正式申报数据，点击“数据加工处理—生成预申报数据”，在弹出的窗口中勾选退免税申报项下的“已用旧设备退税及免税出口申报表”，并输入对应的申报年月，如图2所示，最后点击“确定”生成预申报数据。

图2

三、确认正式申报数据

生成预申报数据后，点击“预审反馈处理—确认正式申报数据”，根据系统提示将预申报数据确认为正式申报数据。

四、打印免税出口货物劳务明细表

点击“退税正式申报—查询已使用设备及免税出口申报数据—打印已使用设备及免税出口申报数据”，在弹出的窗口中输入打印所属期并勾选“免税出口明细申报表”项，如图3所示，最后点击“打印预览”、“打印”或“打印到EXCEL”等任何一种方式打印明细表。

图3 若在打印数据时发现录入的数据有误的，可点击“退税正式申报—查询已使用设备及免税出口申报数据—撤销本次已使用设备及免税申报数据”，将申报数据退回到基础数据采集录入环节进行修改。

五、生成正式申报数据

点击“退税正式申报—生成退（免）税申报数据”，在弹出的窗口中勾选“已用旧设备退税及免税出口申报表”及输入申报年月，如图4所示，最后点击“确定”生成免正式申报数据。

图4

六、撤销正式申报数据

若在生成免税正式申报数据后，发现录入的数据有误的，可点击“审核反馈处理--撤销已使用设备及免税申报数据”，在弹出的窗口中输入对应的申报年月，如图5所示。点击确定后，即可撤销免税正式申报数据。

国税企业所得税年度申报操作 篇8

（征求意见稿）

第一部分 系统设置

一、申报系统的安装和系统设置

（一）数据备份

原来已有申报免抵退税的企业应在原11.2版申报系统中“系统维护”“系统数据备份”模块进行数据备份。数据量大的企业建议采用“系统数据备份”。(新办企业不用操作此步骤)

（二）申报系统的安装

在中国出口退税咨询网或深圳国税局网站下载最新的“生产企业出口退税申报系统”（12.0版）。企业应先安装前置插件：申报系统插件安装包Setup.exe，再安装申报系统。申报系统用户名“sa”，无密码。

（三）系统配置与修改

1、导入备份数据。安装V12.0系统后，原来已有申报免抵退 税的企业将备份数据导入新系统。在“系统维护”“系统备份数据导入”，选择备份数据路径，并选择“导入前清空数据库”和“同时更新企业配置”，选择后企业不需要重新修改系统的企业配置信息。

2、系统配置与修改

（1）在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”修改企业配置信息。

（2）在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”

在“业务方式中”将18位报关单执行日期改为“2011-07-01”

第二部分 出口退（免）税资格认定与变更

一、新企业办理出口退（免）税资格认定的申请

已在审核系统中办理出口退（免）税认定的企业，不需要再办理退（免）税认定申请。

（一）退（免）税认定申请录入

在“基础数据采集”“资格认定相关申请录入”“退（免）税认定申请录入”中，点击“增加”，按《出口退税登记表》的内容录入信息后点击“保存”。

（二）生成资格认定数据。在“免抵退税申报”“生成资格认定相关数据”生成出口退（免）税资格认定信息。

（三）打印《退（免）税资格认定申请表》

在“免抵退税申报”“打印资格认定相关报表”打印认定申请表。

二、其它资格认定申请

（一）三项资格认定申请。

“基础数据采集”—“资格认定相关申请录入”下其它三项资格认定申请：“退（免）税资格变更录入”、“出口退税业务提醒申请录入”、“放弃适用零税率声明录入”以及生成数据、打印表格等操作与第一条的出口退（免）税资格认定申请的操作相同。

（二）放弃适用零税率声明 “放弃适用零税率声明录入”录入申报数据，并“生成资格认定相关数据”后，申报系统将自动在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”修改企业配置信息。

在放弃适用零税率的起止期间内，进行零税率应税服务免抵退税申报，税务机关在预审时，审核系统会自动提示：“该企业已经放弃适用增值税零税率，不允许读入”。但是，放弃适用增值税零税率仅适用于国际运输、对外研发、对外设计服务放弃适用免抵退税政策。对于兼营出口货物劳务与零税率应税服务的企业，并不影响出口货物劳务出口退（免）税申报审核。出口企业或其他单位放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策，应按照国

第三部分 生产企业免抵退税申报

一、出口报关单查询与确认

企业可在“系统维护”“代码配置”“系统参数设置与修改”的“功能配置Ｉ”中设置电子口岸IC卡信息，即可读入电子口岸中的报关单数据，读入数据后与纸质出口货物报关单核对，进行数据的删改。

二、免抵退税申报数据录入

（一）出口货物劳务明细录入

1、录入当期出口货物劳务明细数据

根据国家税务总局公告2013年第61号规定，企业自2014年2月1日（申报日期）起应根据单证齐全、信息齐全的出口销售额进行免抵退税正式申报。

在“基础数据采集”“出口货物劳务明细录入”“出口货物明细申报录入”录入数据时，“单证不齐标志”栏不允许录入任 6 何标志，否则无法保存。

2、生成出口货物冲减明细

在“基础数据采集”“出口货物劳务明细录入”“生成出口货物冲减明细”。对于前期单证不齐、信息不齐申报的，须先收齐再冲减，即红字冲减必须为“收齐冲减”。如果收齐前期虚拟报关单再冲减的，在审核时由于虚拟报关单号无对应电子信息产生的 7 疑点予以人工挑过处理。

（二）免税出口明细录入

根据国家税务总局公告2013年第65号规定，自2014年1月1日起，出口企业不再向税务机关报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。因此，V12.0系统取消了出口免税货物的明细录入功能。但是，企业需按照增值税管理的规定，进行增值税、消费税减免税备案、增值税日常申报等涉税业务办理。

同时，对于进料加工业务，免税申报的相关规定将在深圳市进料加工核销办法中明确。

三、出口收汇情况申报录入（此类企业以税务机关通知为准）根据国家税务总局公告2013年第30号规定，被认定为需提供 收汇资料的企业，在申报免抵退时应提供出口收汇情况申报资料及电子信息。

（一）申报出口收汇企业的认定

退税部门在免抵退税审核过程中进行生产企业申报收汇九类企业认定，并通过预审信息的反馈，将企业配置的修改记录反馈企业后，出口退税申报系统会自动在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”修改企业配置信息。

被认定为申报出口收汇九类企业后，企业在申报收汇起止期间内申报免抵退税出口销售额时，应根据30号公告的规定，已收汇并向税务机关提供收汇申报资料及电子信息后，才能进行免抵退税正式申报。

（二）九类企业出口收汇情况录入

1、出口收汇情况申报录入（已认定）

“基础数据采集”“出口收汇情况申报录入”“出口货物 收汇申报录入（已认定）”

2、出口不能收汇申报录入（已认定）

由于系统设置的原因，“出口不能收汇申报录入（已认定）”模块“已收汇金额”栏不能为0。如果整笔报关单金额不能收汇，可在“已收汇金额”录入0.01，这样就能保存成功。

3、非九类企业出口收汇情况录入

非九类企业在“出口收汇申报录入（未认定）”和“出口不能收汇申报录入（未认定）”中录入数据，操作步骤和九类企业录入一样。

四、生成免抵退税明细申报数据

企业在“免抵退税申报”“生成明细申报数据”中生成免抵退税申报数据，明细申报数据中包括免抵退税明细申报数据以及九类企业出口收汇申报数据。数据存放“路径”可按“浏览”选择相 应的存放路径和驱动器，修改文件名(如XX公司201201明细)。

非九类企业出口收汇申报数据在“生成收汇申报数据（未认定）”中生成

五、汇总申报数据录入

（一）增值税纳税申报表录入

在“基础数据采集”“免抵退税汇总数据录入”“增值税纳税申报表录入”中生成增值税纳税申报表数据。其中，“免抵退税销售额”应为当期参与免抵退税正式申报的单证齐全、信息齐全、收汇九类企业收汇信息齐全的出口发票上的FOB 价。

（二）免抵退税申报汇总表录入

在“基础数据采集”“免抵退税汇总数据录入”“免抵退税申报汇总表录入”中生成免抵退税汇总表数据。

六、生成汇总申报数据及打印申报报表

（一）生成汇总申报数据

在“免抵退税申报”“生成汇总申报数据”中生成免抵退税 汇总申报数据。

（二）打印申报报表

在“免抵退税申报”“打印申报报表”中打印申报报表。

第四部分 免抵退税预审反馈信息处理

企业在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报。税务机关受理企业出口退（免）税预申报后，应及时审核并向企业反馈审核结果。在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。如果预审发现申报退（免）税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的，企业应对预审结果处理后，再按规定进行免抵退税预申报、正式申报。

一、预申报反馈信息读入及处理

（一）撤消明细申报 在“申报数据处理” “撤销已申报数据”中撤销“申报明细表数据”。其中，已认定为收汇九类企业的，出口货物收汇数据（已认定）和出口不能收汇的数据（已认定）合并在“明细申报数据”中申报和撤销。

（二）税务机关预审反馈信息读入

在“反馈信息处理”“税务机关反馈信息读入”读入税务机关预审信息。

（三）税务机关预审反馈信息处理

在“反馈信息处理”“税务机关反馈信息处理”中进行税务机关预审信息的处理。

反馈信息处理后，系统会自动在出口货物劳务明细申报录入在“信息不齐标志”栏添加相应的信息不齐标识。

二、预申报反馈疑点调整

打开反馈的疑点文件fshyd（打开方式EXCEL），对有疑点的数 据进行修改：如出口日期、商品代码、报关单号码录入错误，修改后需再次进行预审。

（一）出口信息不齐数据调整

在“基础数据采集”“出口货物劳务明细录入”“出口信息收齐数据调整”模块对当期申报的出口货物劳务明细数据进行调整。可将当期申报的信息不齐的单证“所属期”更改为下个所属期，涉及多份关单可选择“当前筛选条件下所有记录”。

（二）取消信息不齐标志

读入反馈数据后系统对于信息不齐的单证自动添加“信息不齐标志”，如果属于出口货物报关单号录入错误造成的信息不齐，则 可以修改为正确的报关单号后，将“申报数据处理” “设置出口信息不齐标志”的“信息不齐标志”栏设置为“空”。

第四部分 生产企业免抵退税电子信息查询及备案申报

一、出口信息查询申请录入

企业可按照61号公告的规定，在“基础数据采集”“出口信息情况申报录入”“出口信息查询申报录入”中录入《出口企业信息查询申请表》数据,并将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机 18 关，由主管税务机关协助查找相关信息。

二、出口无电子信息申报录入

根据国家税务总局公告2013年第61号规定，在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送资料及电子数据进行备案申报。税务税务审核通过的备案申报单证，退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。

企业在“基础数据采集”“出口信息情况申报录入”“出口无电子信息申报录入”中录入备案申报数据。出口退税申报、审 19 核系统设置备案申报的时间为每年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。

三、生成信息申报数据及打印报表

（一）生成信息申报数据

在“免抵退税申报”“生成信息申报数据”中生成数据

（二）打印报表

在“免抵退税申报”“打印其他申报报表”中打印报表

四、撤销信息申报数据

在“申报数据处理”“撤销信息申报数据”中撤销信息申报数据。

第五部分 免抵退税单证申报

一、免抵退税单证申报录入

有关单证包括：补办报关单、放弃免税权等11类13项。在“基础数据采集”“免抵退税单证申报录入”选择相应的申报项目进行录入，确定申报时需“设置标志”。

二、生成及打印单证申报报表

在“免抵退税申报打印单证申报报表”打印单证申请表，进入“免抵退税申报生成单证申报数据”生成数据，将申请表和申报数据报送税务机关申请开具相应单证。

国税企业所得税年度申报操作 篇9

1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份（企业一份、征收分局一份）；企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份（退税部门一份、企业一份、征收分局一份）；

2、企业还应按“（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）”计算填列纳税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字填列.3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复印件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留一份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门；

国税企业所得税年度申报操作 篇10

一、查询相符发票信息

1、发票认证：认证系统（航天信息）

2、国税官网→网上办税→出口退税→登录出口退税综合服务平台，输入用户名(税

号)，密码→查询区→发票信息查询→查询认证后的相符发票，相符发票有信息

才可申报退税。

3、整理相符发票（抵扣联）对应的出口发票，出口报关单

二、出口退税申报

（一）、外部数据采集

1、下载出口报关单信息

登入电子口岸网页→出口退税→下载***.xml文件

插上口岸IC卡→进入出口退税申报系统→外部数据采集→出口报关单读入

→核对关单

2、出口关单确认→数据检查→全选，数据确认

3、汇率配置：关单出口日期第一个工作日的汇率,折百汇率

4、海关贸易性质配置：01→出口明细申报表

5、认证发票信息读入：认证系统→下载认证结果***.xml文件

（二）、1、出口明细录入

关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排（物理序号）→修改关

联号→审核确认→在关单右上角写上对应的关联号

①关联号：所属期4位+批次2位+序号4位（如1605 01 0001）

②所属期：如本月为6月，所属期为201605

2、进货明细录入（进项发票，抵扣联）

①关联号：与录入出口关单时的关联号对应一致

录入所属期，批次，序号，发票号码，商品代码，数量→回车→序号重排→

审核认可

（三）、数据检查

1、进货出口数量关联检查：关单数量=发票数量，出现差异，倒回到进货明细录

入修改

2、换汇成本：

3、预申报数据一致性检查

（四）、确认明细申报

(五)、免退税申报

1、退税正式申报→查询本次申报数据→退税汇总申报表录入→点击增加，输入申报年月→一直按回车到底→保存

2、生成退(免)税申报数据→存盘

（六）、出口退税综合服务平台

办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查看反馈信息下载 →有反馈疑点的，撤销本次申报，倒回处理→没有反馈疑点的，直接转正式申报、（七）、打印退（免）税申报数据

1、出口明细申报数据：4份

2、进货明细申报数据：4份

3、退税汇总申报表：3份

（八）、装订

1、退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据，2份

2、出口明细申报数据+关单（复印件）+Invoice（复印件）

3、进货明细申报数据+进项发票抵扣联（正本）

三、其他

1、撤销申报

国税企业所得税年度申报操作 篇11

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作作者：梁野税官

企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作

日期：2014-03-1

22013年刚刚过去，对企业来说，如何正确做好企业所得税申报也是大事一桩。前不久，某企业财务人员来电话咨询，说是该企业在2013年年底企业所得税申报时，申报的资产损失将主要是投资损失，该企业投资三家控股子公司按照权益法确认的投资损失是否可以扣除？如果可以税前扣除，是否需要国税部门的审批？

这一问题经常会有企业财务人员咨询。股权投资损失一般可分为股权持有损失和股权处置损失。那么，股权投资损失是否都可以在税前扣除？税务上又如何处理呢？这几天，我查阅了相关政策并结合实务对企业股权投资损失所得税政策进行解析，一来解答上述企业财务人员的问题，二来以期对以后碰到此类问题的财务人员有所帮助。

一、股权处置损失的政策规定及税务处理

股权处置损失是企业因收回、转让、处置清算股权投资的收入减去股权投资成本后的余额。是指投资方对所持有的被投资方的股权进行处置所形成的损失。

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，转让财产收入为所得税应税收入。转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。《企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。《企业所得税法实施条例》第七十一条又继续补充解释，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。根据上述规定，股权转让收入为应税收入，应缴纳企业所得税，股权成本在股权持有期间不得扣除，只有在股权转让或处置时方能扣除。这是《企业所得税法》对股权转让所得税业务的一般性规定。如果投资方在股权转让过程中没有取得收益，而发生股权转让损失，投资方应如何进行所得税处理？《企业所得税法》第八条进一步明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第三十二条进一步对税法准予扣除的损失范围进行具体规定，《企业所得税法》所称的损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。根据上述规定，这里的财产转让损失应该包括股权转让损失。因为顾名思义，转让财产损失，是指企业转让财产的所得，不足以全部抵免企业因获得该项财产而发生的对价支出，两者之间的差额就属于企业的转让财产损失。因为企业所得税法规定财产转让收入包括股权转让收入，而根据《企业所得税法》

第八条与取得收入有关的损失准予在计算应纳税所得额时扣除的规定，因此，财产转让损失自然也包括股权转让损失。因此，从上述规定可以看出，股权处置损失是允许进行税前扣除的。

根据国家税务总局公告2010年第6号《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》和《企业所得税法》第八条及其有关规定，自2010年1月1日起，企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。因此，企业发生的股权处置损失可以作为企业损失在经确认的损失发生进行一次性扣除。比如，甲企业将持有的乙公司股权转让给丙公司的行为，是该企业的股权处置行为，如果该项股权处置发生的股权投资损失为300万元，那么这300万元作为股权处置损失可以在损失发生的当期确认扣除。

二、股权持有损失的政策规定及税务处理

股权持有损失是指投资方在股权持有期间，由于被投资方企业状况恶化所形成的损失。

（一）五类股权投资损失可以税前扣除

对于企业股权持有期间发生的股权投资损失，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）规定，符合以下五类情形之一的股权持有期间的股权投资损失可以在计算应纳税所得额时进行扣除。即企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；

（二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

（三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；

（四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。可见，投资方在股权持有期间，由于被投资方发生了财税〔2009〕57号文规定的五类情形而发生的股权投资损失，可以在损失发生当期确认扣除。

（二）股权投资资产减值损失不允许税前扣除

根据《企业所得税法》第十条第七项规定，未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得法实施条例》第五十五条指出，未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。因此，根据上述所得税相关政策规定，除上述五类情形的股权投资损失外，企业长期股权投资持有期间所核算的股权投资减值准备不允许税前扣除。比如，甲企业2012年年初以200万元现金投资入股某上市公司，2012年年底，由于该上市公司经营状况恶化导致甲企业可收回金额低于账面价值，甲企业据此计提资产减值损失50万元并计入当期损益。根据现行税法规定，企业该项资产减值损失不得在税前扣除，申报时应当调增应纳税所得额50万元。

（三）按照权益法核算的长期股权投资损失不得在税前扣除

按照企业会计准则规定，企业采用权益法核算长期股权投资时，当被投资单位当年发生净亏损，投资方按照持股比例计算应分担的份额，在减少长期股权投资的账面价值同时，确认当期投资损失。《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。因此，除非符合财税〔2009〕57号文规定的五种情形，否则，按照税法规定，对被投资企业正常经营期间的发生的经营亏损按照权益法计算的股权投资损失是不能在税前进行扣除的。据此，上述来电话咨询的这家投资企业对三家子公司正常经营的亏损按照权益法分配的投资损失不能进行税前扣除。

三、股权投资损失扣除程序和要求

（一）股权投资损失扣除的时间限制

国家税务总局公告2011年第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（以下简称25号公告）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作

损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。因此，股权投资损失要在实际发生或者符合法定资产损失确认条件，而且必须会计上已经作损失处理的申报扣除。如果实际损失已经发生，但未作会计处理的，也不允许进行税前扣除。

（二）股权投资损失申报扣除具体要求

1．申报时间

根据25号公告规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

25号公告不再要求企业税前扣除履行事前审批或者备案，而是统一为申报损失扣除。企业发生的股权投资损失，应该在企业所得税汇算清缴申报时，按照规定的程序和要求一并向税务机关申报扣除。福建省国家税务局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》补充规定的公告（福建省国家税务局公告〔2012〕1号）补充规定，企业资产损失申报税前扣除，应在终了后五个月内完成。专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，根据25号公告，企业发生的资产损失应向主管税务机关申报后方能在税前扣除，对未经申报以及未按规定申报而自行扣除的损失，不得在税前扣除，并按《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定处理。

2．申报形式

根据25号公告规定，企业的股权投资损失应当逐项以专项申报的方式，在进行企业所得税汇算清缴申报时，向主管税务机关申报扣除。

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，实行企业所得税网上申报的纳税人，对其发生的资产损失，应通过福建省国家税务局“易财税”——企业财税服务平台网上申报系统进行申报。企业完成网上申报后，于5月31日前，向主管税务机关报送纸质材料，同时需对清单申报和专项申报的资产损失的证据资料完整留存备查。

3．股权投资损失确认

25号公告四十一条和四十二条规定，企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）股权投资计税基础证明材料；

（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；

（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；

（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；

（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

（八）会计核算资料等其他相关证据材料；

（九）被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

企业股权投资损失应当在企业所得税汇算清缴申报时，逐项（或逐笔）报送申请报告，同时按照25号公告第41条和42条相关规定要求报送会计核算资料和其他相

关的纳税资料。如果企业在申报股权投资损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

4．申报材料

根据福建省国家税务局公告〔2012〕1号补充规定，企业发生属于25号公告第十条规定范围的资产损失，应在企业所得税申报时以专项申报的方式向主管税务机关申报税前扣除，并提交《资产损失专项申报明细表》（附表2，一式三份），逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（附表4，一式三份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业应附送的会计核算资料及其他相关的纳税资料，包括：记账凭证；与取得资产有关的原始凭证；处置非货币资产取得收入的相关票据；25号公告规定的其他内部、外部证据材料。上述资料原件，企业作为会计核算凭证入账的，以复印件报送，并加盖“与原件相符”印戳。

国税企业所得税年度申报操作 篇12

一． 新增业务操作员

二． 业务操作员进行网上申报

一． 新增业务操作员

首先登陆国家外汇管理局应用服务平台：http://asone.safesvc.gov.cn/asone/ 1

用户登陆

机构代码：为企业的组织机构代码 用户代码：ba 用户密码：

第一次登陆要修改密码：新密码至少为８位数，且必须由数字＋大小写字母

密码修改成功后点击确定

点击选择应用下的国家外汇管理局应用服务平台后进入用户角色管理，点击业务员操作维护

业务员操作维护可以新增用户，查询和修改用户代码，用户名称及用户权限 新增用户，点击增加 进入增加页面填写用户基本信息 用户代码：为操作员登陆时使用 用户名称：要求实名制

联系电话：可填写操作员办工电话或移动电话 邮箱地址：可填可不填

初始密码：新密码至少为８位数，且必须由数字＋大小写字母 用户基本新信填完后进行角色分配

点击未分配的角色列表下的企业业务操作员，将其移动入已分配的角色列表 保存

点击确定即业务操作员增加成功

二．业务操作员进行网上申报 银行出具的网上申报用户信息里的用户名称和用户密码为企业版管理员的用户名和密码，只是一个管理员的身份。实际操作要是只有业务操作员才有权限操作。接上一步可以点击左上角的注销返回到登陆界面

也可以直接登陆国家外汇管理局应用服务平台：http://asone.safesvc.gov.cn/asone/

使用操作员用户代码及密码进入 首先修改密码

密码修改成功后点击确定 然后点击国际收支网上申报系统（企业版）

进入国际收支网上申报系统（企业版）

国际收支网上申报系统（企业版）包含四部分内容:申报单管理、基础档案管理、公共数据查询、工作日查看。申报单管理包括涉外收入申报单、出口核销专用联（境外收入）、出口核销专用联（境内收入）。涉外收入申报单主要是申报信息的录入、修改、审核疑问反馈及申报单查询

收入款解付的第二天

企业登陆企业版进入申报单管理－涉外收入申报单－申报信息录入

点击申报信息录入系统自动显示未申报信息，点击申报号码对申报信息进行录入

企业所需填写的信息为绿色空格

1.付款人常驻国家（地区）代码及名称：可进入公共数据进行查询或者咨询经办银行

2.如果本笔款项为预收货款或者退款，就选择预收货款或者退款，如果都不是就不用选择

3.本笔款项是否为核销项下收汇,是就选是，否则选否，此项必须填写 4.如果本笔款项为外债提款，就填写外债编号，否之则不填

5.交易编码按款项的性质选择填写与交易附言要对应，可进入公共数据进行查询或者咨询经办银行，相应金额为实际收入款项的金额 6.企业意见：

填写完整后保存

点击确定，如果本笔收汇为出口核销项收汇，系统会自动提示是否直接进入核销信息专用信息录入

直接进行核销专用信息录入点击确定，如果不直接填写可进入出口核销专用联（境外收入）－核销专用信息录入与修改或者出口核销专用联（境内收入）－核 销信息录入进行填写

进入填写核销信息，在出口收汇核销单号码里填入或通过excel导入，如果有多个核销单号则需半角逗号隔开 收汇总金额中用于出口核销的金额中填写用于核销的金额，不需要填写币种

填写完成后点击保存