公司研发制度（共8篇）
研发管理制度
一、宗旨
1.持续改善人们生活，解决建筑能源、设备能源等方面的问题，并不断提供更好的整体解决方案。
2.为公司的产品和服务的创新和发展提供持续的有力支持，推动公司的产品和服务一直处于国际卓越、第一流的水平。
二、人才管理
研发的核心是人才，在全球范围内聚集各个领域的顶尖人才，提供开放、自由、包容的平台。内部有持续、终身的人才培养计划，不断提升人员的综合能力。
三、架构安排
研发中心的研发体系采用扁平架构，分为研发总监-研发组长--研发人员三级。研发组长是按照项目由研发总监推荐、技术委员会确定。
任何研发人员都可以担任，在项目结束后，组长便成为研发人员。每个研发人员最多只能担任3个项目组的组长。
项目组的人员由组长在整体团队中进行选择、确定研发项目组人员名单，然后申请由研发总监进行审批。研发人员可以同时参加多个项目组，但是每个人最多不能参加3个项目组。
四、项目确定
1、选题原则：
1）对于现有产品和服务有较大提升空间的技术； 2）对于未来产品有较大助力；
3）对于行业有较大影响的技术应用； 4）能显著改善现有某领域的技术水平； 5）有利于掌握行业核心技术和关键部件；
2.课题来源：
1）研发人员申请的研发题目； 2）公司制定的研发题目；
3）和其他单位合作的课题或项目； 4）国家、省市级的科技立项；
3.审核确定
公司的技术审核委员会来对申请的题目进行审核，采用投票决定方法，大于60%的人投票支持就通过，但是研发总监有一票否决权。
五、立项程序
1、申报者(项目组或个人)撰写项目申报书并经公司（技术研发中心）审核同意；
2、所有待申报项目的报告，首先提交技术研发中心初审；
3、由研发总监召开项目评审会，就项目的技术路线的可行性、应用价值、及经费预算等进行论证，提出评审意见，并上报公司审批；
4、项目经费，经技术研发中心评审后，报公司审批；
5、所有立项的项目均应列(编)入中心年度工作计划。
六、项目日常管理
1、项目实行项目组长负责制：各课题组成员可以交叉，特殊情况下，成员可采用自由组合的方式进行。
2、项目责任制：项目组长对项目全面负责，管理权限包括项目进度、经费、人员调配、物资领取、课题奖金分配等。
3、检查与考核：项目组长应经常性对项目执行情况进行检查和考核，执行人应按时将阶段性工作进程和评价等情况，书面上报技术研发中心负责人，每个月至少有一小结。
4、项目控制：项目内容、成员、计划进度及经费预算等一经确定，项目组未经批准不得擅自变更或修改，特殊情况下需报研发总监审查，并报公司领导批准。
5、项目资料：项目执行过程所形成的各种资料,任何人不得据为已有或销毁，未经许可，不得随意摘抄和发表。
6、项目实验记录：项目实验全程，项目记录应保证及时、准确、真实与完整。内容应包括实验名称、数据、方案、人员、时间、材料、环境、方法、步骤、过程、结果等,每项实验结束后，应进行数据处理和分析，并形成文字性小结。
7、工作人员变化:项目人员调离工作，应将全部记录资料、档案材料、文献卡片等全 部上交技术研发中心，经研发总监签字后，方可办理调离手续。
8、完成项目后的总结：项目工作全部结束后，由项目组长撰写总结报告及有关论文，并将所有过程资料整理与汇集，经研发总监签字后，上交公司档案室归档。
9、项目执行滞后的处理：因客观原因，不能按时完成项目，项目组长应书面提交拖延项目的理由报告书，经研发总监组织论证后做如下处理：
1)有继续开发价值的项目，可延期或列入下一年度完成计划。一般情况下，项目未 完成之前，不允许再申请其它项目课题。
2)无继续研究价值的项目，由项目组长提交书面终止原因报告，经批准后，项目 负责人应做好技术资料的清理、归档与清点移交等工作。未做好善后工作情况下，技术 研发中心不授予新课题项目
10、项目责任：对无正当理由不按计划完成项目者，项目组长将没有资格再承担任何新课题项目，同时根据情况由公司给出其他处罚。
七、项目成果审核
1、项目成果定义：项目成果是指具有创造性，有一定科学和实用价值,并能为公司发展创造效益的新技术、新工艺、新产品等。2.项目成果审核：
由研发总监组织审核组进行审核，从领先性、创新性、实用性、大规模生产、商业化应用、发展潜力等方面进行综合打分，进行评估，给出审核意见和修改意见。
3、审核结果：通过审核通过后的项目，由技术研发中心按规定，根据项目的综合情况进行按照公司规定进行后续安排。
八、项目档案归档
1.项目科技由项目组长按时立卷归档，所有材料均由公司保存。2.归档的项目科技档案文件资料，应包括下列内容要求：
1)任务书、委托书、审批文件、报告书、协议书、合同书、设计方案等项目前期工作文件与设计文件。
2)项目实验研究、调查、分析、试制、测试、观测的重要原始记录和数据等项目执行阶段文字与技术数据文件。
九、项目经费管理制度
（一）外来项目课题经费管理
1.项目科研经费审批后，项目组长依据项目报告书等内容，编写项目经费的详细预算表，交技术研发中心与公司财务部门备案,以便项目执行过程的批准与拨款。
2.项目组长每个月进行项目经费的审核，基于项目进度确定项目经费的使用进度；并且对下个月的财务支出进行预计。
3.项目完成预期目标并通过有关评审后,所余经费，一年后余额按下述比率分配： 3.1 余额的80%公司收回，公司可依据情况奖励相关项目人。
3.2 余额的20%归技术研发中心管理，用于补充技术研发中心的科研经费。
（二）课题经费的使用范围及权限
1、项目组长应按预算计划严格执行审批手续，并有详细的经费使用记录。
2、所有与项目相关的支出均由项目组长签字,研发总监批准,然后方可使用与报销。
3、项目所购物资按公司相关制度办理登记入库手续，然后方可报销。
4、凡属技术研发中心内可以协调解决的经费（使用）事宜，应在技术研发中心范围内解决，并计入项目经费支出，例如制作幻灯片、交通工具、打印、复印等费用；
5、所有支出报销，均由财务部门根据财务制度审核，如有差异或变通情况,可报请研发总监复审。
十、项目科研奖励
1、公司项目课题,依据公司年度奖励政策，由研发总监落实奖励办法。
随着中国在世界经济体系中的影响力逐渐增强, 越来越多的跨国公司开始把研发作为在中国的战略重点。根据商务部、联合国贸易和发展会议 (UNC-TAD) 相关数据显示, 截至2006年10月, 外资在华研发中心已超过800家。预计跨国公司在华研发中心的数量及其在全球研发体系中的重要性将继续提升, 根据UNCTAD的调查, 61.8%的跨国公司认为中国是设立研发中心最有吸引力的地区。研发中心是典型的知识型组织, 对于知识型组织而言, 其员工是最大的资产和最大的财富, 提高员工的工作满意度对组织而言具有战略性的意义。在高速变革的社会环境中, 传统的领导原则和方法对知识型员工已经不能完全适用, 企业必须根据环境的不同变革对知识型员工的领导方式。本文立足于中国的民族文化背景, 在知识型员工个性特征的基础上, 研究在华跨国公司研发中心变革型领导行为对员工工作满意度的影响, 为在华跨国公司在本土文化背景下, 变革领导方式、提高对研发人员的工作满意度带来启发。
二、研究设计
(一) 研究对象
1、研究对象的来源及选取标准。
本次问卷调查的对象均来自于NSL公司上海的研发中心, 它是一家欧洲独资的公司, 主营速溶食品。为了确保真实性, 本次调查原则上要求每位被试者都有一个明确的直接上级, 且在此研发中心工作了半年以上。
2、研究对象的显著特征。
本文的研究对象是典型的知识型员工, 具有一些显著特征。他们多为高学历者, 其工作绩效与他们的知识和智力水平有密切关系;他们中的大部分有海外留学或工作经验, 少数为外籍华人;在进入此研发中心前, 许多员工有相关工作经验;从薪酬角度看, 他们均属于高收入群体, 少数外籍华人享受双国待遇。
(二) 研究思路
本文首先对变革型领导行为和工作满意度进行度量, 并采用相关分析、均值分析等统计方法对两者的关系进行研究, 从而总结出对企业管理工作的启示, 如图1所示。
(三) 变革型领导度量及量表设计
Bass在20世纪80年代提出了变革型领导理论 (transformational leadership) , 并提出变革型领导具有领导魅力、感召力、智力激发和个性化关怀这四个要素。由于领导行为极大地受到文化差异的影响, 中国人民大学公共管理学院的李超平和中科院的时勘在大量实证分析的基础上, 于2005年提出了适用中国特殊文化的变革型领导问卷, 得到了变革型领导的四个因素结构, 包括德行垂范、愿景激励、个性化关怀、领导魅力等, 本文采用这份量表来度量变革型领导。
(四) 工作满意度度量及量表设计
中科院心理研究所的专家们编制了适用中国环境使用的工作满意度调查问卷。该问卷包含了满意度的五个因素, 也以Likert式五分等级量表进行测量, 包括对领导行为的满意度、对管理措施的满意度、对工作回报的满意度、对团体合作的满意度、对工作激励的满意度等因素。本文采用该问卷来度量研发人员工作满意度。
三、数据分析
(一) 信度分析
李超平等人通过研究调查, 得出变革型领导调查问卷中, 四个因素的内部一致性系数分别为0.92、0.88、0.84和0.87, 均高于信度的推荐要求值 (0.70) , 且所有题目和总分相关较高, 删除任一题都无法提升信度, 可见这份问卷的题目设计是合理而有效的。
工作满意度调查问卷已对多家企业的员工进行过调查, 五个因素量表的一致性系数分别为0.9460、0.9337、0.8927、0.8994和0.8829, 均高于信度的推荐要求值 (0.70) 。且这份问卷和国际通用标准化的权威问卷——明尼苏达满意度量表的相关性系数达0.842, 显著性水平为0.001, 这说明此量表具有较好的效标关联效度, 适合于实际测量。
(二) 变革型领导的度量及特点分析
变革型领导问卷共有四个因素, 分别用V1、V2、V3、V4表示领导的德行垂范 (含8题) , 愿景规划 (含6题) , 个性化关怀 (含6题) 和领导魅力 (含6题) 。通过问卷进行分析, 我们发现:变革型领导的四个因素的极差从2.17到5.00不等;四个因素的平均分得分从高到低依次为领导魅力, 德行垂范, 愿景规划, 个性化关怀;得分相对较高的两项领导魅力和德行垂范的得分很接近, 只相差0.0426;愿景规划这一项的标准差和极差较大, 说明在这个方面不同被试者的感受差异较大。
(三) 工作满意度的度量及特点分析
工作满意度调查部分有五个方面, 分别为B1 (对领导的满意度) 16题, B2 (对管理措施的满意度) 16题, B3 (对工作回报的满意度) 14题, B4 (对团体合作的满意度) 9题, B5 (对工作激励的满意度) 10题。通过对问卷进行分析, 我们分析以上五个方面的满意度极差从3.00到4.89不等;平均值从高到低排名依次为对团体合作的满意度, 对管理措施的满意度, 对领导的满意度, 对工作回报的满意度, 对工作激励的满意度;对团体合作的满意度的得分明显高于其他四项;对工作回报的满意度和对工作激励的满意度不仅在平均值上较其他项低, 且两者的标准差也较大, 可见被试者对这两项感受的个体差异较大。
注:**P<0.01*P<0.05
(四) 变革型领导与工作满意度的相关性分析
本文主要研究变革型领导的四个因素与总体工作满意度之间的相关性, 并着重分析员工对领导的满意度相关性较高的变革型领导因素。表1为变革型领导的四个因素与总体满意度和对领导的满意度之间的Pearson相关系数。
从表1中发现:愿景规划和领导魅力与对领导的满意度显著相关;与总体满意度相关性从高到低依次为愿景规划、德行垂范、领导魅力、个性化关怀;个性化关怀与总体满意度的相关性不显著。
(五) 结果分析
本文通过对某外企研发中心中的中国研发人员开展变革型领导和工作满意度的问卷调查, 获得关于此组织的若干结论和推断了可能的原因:
第一, 研发中心领导者的魅力主要来自于专业工作能力和国际交流技能, 中国员工很多都对部门主管怀有一种崇拜之情, 领导者魅力与员工工作满意度密切相关。
第二, 领导者的“德行垂范”也是影响中国员工工作满意度的一个重要因素, 这与李超平等对于变革型领导在中国环境下的特殊性的观点一致。品德可以从正负两个方面影响领导的威信, 这一与中国传统价值观密切相关。中国是一个受儒家传统影响很深的国家, 在儒家思想的熏陶下, 下属对领导者的期望往往不局限于工作职责的范围内, 这时领导者的品德对其工作满意度就显得特别重要。品德高尚的领导者就像磁石一样吸引着下属, 以自身的品德在组织内产生强烈的影响力, 使自己成为他们学习的榜样, 仿效的楷模。
四、管理启示
从上述的结果分析中, 根据中国的具体情况, 可以总结出一些通过变革型领导改善员工工作满意度的一些管理建议。
第一, 对于知识型组织而言, 领导者不仅需要敏锐的战略眼光, 还需要从专业水平和交流技能两个方面入手, 提高自己的领导者魅力。我们建议知识型企业的领导者不仅要积极参与商业策略类培训, 还需要适时参加专业知识和交流沟通能力的培训, 从而提高知识型员工的满意度。
第二, 知识型组织的领导者要注意修炼自身的品德, 尤其在与中国员工相处时时, 应该以身作则, 表现出领导的气度和品质。很多时候, 强烈的社会责任感, 积极承担社会责任的态度是品德的重要体现。
第三, 愿景是实现目标的地图, 也是影响知识型员工工作满意度的一个重要因素。组织领导者一方面应该让员工积极参与到企业愿景的制定过程当中, 从下至上制定企业愿景;另一方面, 领导者应该有自己对于企业的理想和抱负, 并将理想形象化地传达给员工, 使之成为共同的理想。从而号召员工为共同的理想并肩奋斗。
本文对NSL公司上海研发中心变革型领导行为与研发人员工作满意度相互关系进行了实证分析, 论证了这类组织中的领导行为和风格对员工工作满意度有着直接的影响, 并提出了对在华跨国企业研发中心的管理启示。多元文化背景下知识型员工工作满意度受到众多因素的影响, 本文主要把视角集中于变革型领导行为对工作满意度的影响, 笔者将在这个方向上深入研究。
参考文献
[1]、李超平, 时勘.变革型领导的结构与测量[J].心理学报, 2005 (6) .
[2]、卢嘉, 时勘.如何调查员工满意度[J].中国人力资源开发, 2000 (6) .
[3]、梁巧转, 李海静.领导风格对工作满意度的影响研究[J].决策参考, 2006 (2) .
[4]、曾明, 秦璐.工作满意度研究综述[J].河南教育学院学报, 2003 (1) .
2007年10月，腾讯研究院正式挂牌成立，它的气魄和超过亿元的大手笔投资曾引来业界一片赞叹。腾讯也立志将其打造为核心技术研发平台。当时，腾讯董事局主席马化腾期望，研究院在几年后能够成为全球最领先的互联网技术研究院之一。腾讯联席首席技术官熊明华则认为，研究院的成立可以从体制上进一步缩短最新技术普及到用户的时间，使终端用户快速享受到技术创新带来的优质体验。
近两年的时间，腾讯研究院在一步步向这些期望和目标迈进的过程中，经历了怎样的发展?收获了怎样的经验?除了腾讯对研究院的大量投入和殷切期望之外，其建立高效研发机制和优秀研发团队的目标目前进行到了哪个阶段?其核心技术研发平台的作用是否已经在腾讯公司内部得以发挥?
二维研发机制
成立之初，腾讯研究院就有三个明确的战略方向：定位于研发未来2—5年内的互联网实用基础技术，提升下一代互联网服务；与一流科研机构紧密合作，共同推进技术进步；引进和培养互联网高级科研技术人才。这个简约但清晰的战略规划，决定了腾讯研究院对研发的产品转化率要求比较高，抗风险能力较强。
在实现这个战略目标的过程中，腾讯研究院的二维机制发挥了很好的作用。腾讯研究院院长郑全战博士向《互联网周刊》具体描述了这种二维机制：“研究院现在有两种形态，一个是研究院本身在做一些新产品的开发，这是我们自己内部在做的规划。另外，就是跟其他部门一起在做的合作。”
郑全战所指的内部规划，即腾讯研究院建立之初确立的六个研究领域：存储技术、数据挖掘、多媒体、中文处理、分布式网络、无线。它们分别对应六个研究室：模式识别研究室、数据分析研究室、多媒体研究室、中文处理研究室、分布式网络研究室、无线应用研究室。据透露，这些研究方向，目前都已经在腾讯研究院展开。
在内部规划动作有序进行的同时，研究院与其他部门的合作也不断展开。“譬如我们跟无线部门的合作，研究院的人和一线的同事在一起工作，共同开发产品。我们更偏核心技术一些，帮助他们解决技术壁垒和难题。”郑全战介绍，研究院与其他部门的合作方式比较灵活，另一种合作方式，就是不在一起工作，但会帮助其他部门解决某个产品中的具体问题。 “就拿跟‘问问’的合作来说，我们虽然不坐在一起，但也会帮助他们做一些核心技术，比如处理垃圾信息过滤。”
如果说跟腾讯内部其他部门的合作，主要着眼点是在产品上，腾讯研究院跟外部的合作则主要关注技术的研究。目前，腾讯研究院已经与中国科学院计算技术研究所、浙江大学、国防科技大学、哈尔滨工业大学、清华大学、上海交通大学开展科研合作，并已经成立中科院计算所腾讯联合实验室、哈工大腾讯联合实验室。
近日，中科院计算所的两名博士生更是“自带干粮”奔赴腾讯公司总部，他们将与腾讯公司的研发人员一道，共同解决服务器性能优化的世界性难题。作为国家级科研院所的高端人才，不靠企业经费下企业搞科研的方式，可能在微软等跨国公司的研究院都还没有先例。
在这种二维研发机制下，腾讯研究院已经出了不少的产品成果。已经对外发布的“QQ影音”就是其研发成果之一，这款全能绿色的播放器一经推出便受到了广大用户的好评。“QQ拼音输入法”也立志打造最好用的拼音输入法，更快、更准、更绿色。目前，腾讯研究院比较关注2-5年后能转化为产品的研发。据郑全战透露，长线的研发可能占到lO％左右，但随着腾讯对研究院的投入越来越多，这个比例也将会增长。
筑巢引凤
对于中国研发来说，吸引人才是决胜的关键。一方面，中国企业迫切需要大量优秀的人才；另一方面，很多顶尖的互联网人才被国外公司的优厚条件吸引，认为在国际公司才能获得更好的发展。
诞生在这样的环境下，腾讯研究院也经历了人才招聘的挑战。在过去的两年中，郑全战大量的精力投入到了人才选拔上，经常往返三地进行面试。腾讯人力资源部也曾开出35万年薪的优厚条件，为研究院招兵买马。马化腾和熊明华都在不同场合表示，研究院最重要的还是人才的招聘。
2008年，腾讯正式启动“大平台大作为”的人才战略，腾讯研究院要为优秀人才提供“大平台、高成就、好薪酬的成长平台”。与其他行业相比，中国互联网与世界先进的互联网公司差距很小，优秀的人才在中国本土公司就可以接触到最先进的技术、产品和管理。随着郑全战及其团队近两年的努力，腾讯对研究院支持力度的日益加大，越来越多的优秀人才争先加盟腾讯。郑全战透露，2008年，腾讯已经招到了很多优秀的人才。他认为，腾讯研究院稳健而进取的定位给予了他们良好的发展空间。
“我们有一个非常好的平台，并且有广泛的用户基础，在这个平台上我们招的人都能够进入到核心的产品研发。”郑全战认为，相比于国外公司在中国的研究院，腾讯研究院的工作人员更能进入到核心技术的研发，并且，这种研发与产品的转化率更高，能够得到更多施展才华的机会，获得更多实战经验。而且，由于腾讯拥有四亿的用户群，拥有五千万的同时在线人群，它碰到的技术问题是世界级的，在此基础上的技术攻关也是非常难得的成长机会。
无疑，这将会成为腾讯研究院吸引人才的一大亮点。“希望研究院通过几年的发展，能够做出比较好的产品。有了影响力和口碑，最优秀的人才都会愿意到腾讯研究院来。”
网易务实
从2005年成立有道搜索团队至今，网易有道已经经过了近4年的发展。这四年中，有道搜索发展的路线透露着明确的方向：2006年，推出有道搜索测试版；2007年，网易正式启用有道搜索作为网易搜索的内核；2008年，有道换新标并提出“顺畅搜索之旅”的品牌口号；2009年，推出移动搜索和购物搜索。
在这个过程中，有道的坚持和谨慎表露无遗，这两个特质形成了有道研发的独特风格，网易有道首席架构师周枫称其类似于建造花园。
建造花园
与建造大楼相比，周枫描述下的建造花园，没有图纸和条条框框的约束，有的只是一个大致的方向。就如同知道种子会长出怎样的花，周枫认为研发的大致方向能确定技术和产品的导向。而至于具体产品出来后，是否会获得好的效果，则需要像修剪花的枝叶那样，对产品和技术做一些调整，以到达最终的方向。
体现在具体研发机制上，周枫的策略就是，不做超过6个月以上的产品预测。“我不知道一年后我们会有怎样的产品。但是这并不等于说我们没有方向。”
在接受《互联网周刊》采访时，周枫透露了网易有道的两个主要方向，一是做好核心的搜索和技术，二是在垂直产品方面找到突破点，在市场上建立自己的地位。
围绕着周枫概括的这两个方向，我们可以清晰地看到有道研发的布局。在核心的网页搜索方面，周枫透露，不久的将来，有道在核心搜索方面还会有新的动作。
在垂直产品上，有道在继续巩固原有产品优势的同时，寻找新的突破点。据周枫介绍，移动、多媒体中心等部门都在2008年开始招聘专门技术导向的人才，做深入地研究。
嵌入式研发
明确的研发方向，可以让有道平稳地建造好一个花园。但这其中的一些“窍门”，也就是核心技术，则决定着花园的建造效果。周枫认为，不论是有道，还是网易整体，对于核心技术的研究，以及相关的队伍管理，都体现出一种“嵌入式”的特点。
就目前网易研究院还未正式建立的情况来看，网易的研发可能并不像微软、腾讯等公司那样有一个独立的研究院，有一群相对独立的研发人员，从事专门的技术研究。
据周枫介绍，在网易内部，具体做研究的人，都在每个产品组。周枫把这些人叫做特种兵，或者说是给各个产品团队配备的政委。周枫认为这样的方式在做短线研发时，更务实，会取得更好的效果。而像微软等公司所采取的长线研发，更多的是自然演进的结果。“我们认为网易依然还没有到做长线、基础研发的阶段”。
周枫认为中国本土的公司逐渐能够去做一个新的应用，做出创新。当然，创新的实现还需要依靠最根本的基础，研发人才。
最重要的是人
“做研发最重要的是人才”，在丁磊的研发概念中，人才永远是第一位的。他对网易杭州研究院的一个具体目标是，希望建成一个能容纳4000名研发人员的研究基地。对有道的人才投入，丁磊更是从不设限。
周枫向本刊记者表示，有道在人才招聘方面一直保持匀速增长，经过近四年积累，有道已经增长为一个100多人的团队，这个数字仍将会继续上升。其原因是，有道没有担忧。网易给予足够多的投入，只要需要，就可以招人。并且，在现在的情势下，有道已经能够招到很优秀的人才。
第一章 总 则
第一条 为了确保公司研发项目的管理有章可循，实施准确有效，保证相关文件的合法性、规范性、准确性，特制定本制度。
第二条 本制度适用于公司立项的技术研发项目。
第二章 一般原则
第三条 研发任务一方面来源公司下达的研发任务，一方面来源公司出于竞争需要而自行确定的研发任务。
第四条 公司的研发是在平衡内部资源条件和外部市场状况的前提下寻求最佳的研发内容和方式，以期获得最大的经济效益。
第五条 公司的研发定位于提升公司的核心竞争能力。一方面，通过产品平台战略支持公司现有业务在传统市场的扩张，形成绝对优势的市场地位；另一方面，通过新产品研发，推进公司在战略市场的争夺和具有巨大潜力的市场的研发，形成公司新的利润增长点。第六条 公司的研发遵循在自主研发的基础上广泛开放合作的原则。第七条
第七条 公司重视培育一支高素质的、具有团队精神的研发工程师与研发管理者队伍，重视发现和培养战略研发管理人才和国际研发人才。
在技术研发方面，培养一批基础技术尖子和学术带头人；在产品研发方面，培养一批跨领域的集大成者。
公司以长远目标来建设研发队伍，以共同的事业、责任、荣誉来激励和驱动。第八条 研发阶段
产品研发过程分为5个阶段：立项、计划和规范、研发、测试和评估和产业化阶段。根据项目的特性或规模，可以针对具体情况有所简化。第九条 相关职责
(一)经理办公会负责研发立项的决策和审批；(二)公司技术委员会负责新研发立项的技术审查；
(三)研究开发中心、生产技术部等部门负责实际的研发工作；
(四)营销部负责新产品市场需求的调研、试销和市场反应信息收集；(五)研究开发中心协助技术委员会进行项目建议书收集以及研发过程中的日常事务性工作。
(六)人力资源部负责立项登记以及知识产权的登记、申报和管理。
第三章 研发组织管理
第十条 研发组织
公司的研发组织包括公司技术委员会、研究开发中心、评估小组、研发小组，经理办公会是产品研发和技术研究的最高决策机构。第十一条 经理办公会
(一)经理办公会是公司负责新技术和新产品研发决策的最高领导小组，具有资源分配权，以推进新产品的研发。
(二)公司新产品决策过程通过阶段评审过程体现，这种阶段评审需要在研发过程中一些具体定义点上做出决策，一个产品研发项目必须在预定时间内达到明确定义的目标，才能获准进入下一阶段。经理办公会委托技术委员会对立项、计划和规范、测试和评估、产业化等阶段进行评审，在此基础上结合公司资源进行是否立项和产业化等决策。第十二条 公司技术委员会 公司技术委员会的主要职责是：
(一)负责公司的技术发展战略和研发战略，保证研发符合公司战略发展方向；(二)组织公司内部的技术交流和研讨活动；
(三)负责对研发立项的技术评审工作。评审可以采取评审会议或会签的形式；
(四)对研发活动进行阶段评审、中评估和最终评估；(五)对公司技术岗位的答辩和评审。
第十三条 研究开发中心
研究开发中心作为研发的归口管理部门和主要执行部门，有以下职责：(一)研发管理制度的制订和修改；
(二)协助公司技术委员会进行立项准备和项目审查；
(三)管理技术资源，协调项目执行中的工作，定期/不定期召开的项目协调会，协调解决项目运行过程中出现的问题；(四)公司研发环境的建设。第十四条 研发小组
(一)研发小组由组长、研发人员和辅助人员构成，主要的人员来源是公司研究室、生产技术部等；
(二)研发小组实行组长负责制，组长由承担部门的主任提名，公司技术委员会或主管研发（副）总经理审批；
(三)研发小组的职责是按项目任务书进行产品研发； 第十五条 评估小组
(一)评估小组由与该项研发成果相关的市场营销、生产制造和研发人员组成。
(二)在项目研发过程中，评估小组的职责是负责研发阶段结果的评估，并从市场营销、生产制造角度监督研发与后续环节的衔接。第十六条
正式沟通
(一)研发小组组长负责召开项目小组例会或临时紧急会议，对项目任务及运行中产生的问题及时给与监督、协调、沟通，保证项目按计划顺利进行；
(二)研究开发中心内部定期召开协调会，讨论项目实施过程中遇到的问题、计划执行情况和下一步工作安排。形成的会议决议，应有文字记录，并整理存档，便于下次例会检查执行结果；
(三)研发小组组长每月提交项目进展情况书面报告（重大事项应立即提出），由研究开发中心汇总后向经理办公会汇报。
第四章 研发过程管理 第一节 立项阶段
第十七条 项目建议书
(一)建议人：公司各部门从市场需求和技术发展角度均可提出产品研发项目建议书；(二)内容：建议立项的名称、内容、主要技术指标、市场需求、竞争对手、现有基础、技术发展趋势、关键技术、研发周期、投资估算、效益或效果预测等；
(三)负责部门：由研究开发中心收集项目建议书并进行形审，通过后上报公司技术委员会筛选。
第十八条 筛选
公司技术委员会就以下7个方面进行分析，对项目建议书进行评审和筛选：(一)公司发展战略符合度(二)研发可行性(三)市场需求(四)市场营销策略(五)生产条件(六)公司人财物现有资源能否满足项目需求(七)可能获得的知识产权和竞争优势
第十九条 立项
通过筛选的项目建议书交由经理办公会确定立项，研究开发中心进行立项 登记，并在人力资源部备案。经理办公会委派研发组长（以技术为主）和评估组长，并授权其进行可行性研究。未通过立项的项目建议书由人力资源部备案。第二节 计划和规范阶段 第二十条 可行性研究
研发组长和评估组长在项目建议书的基础上，重点研究和补充以下内容，形成可行性研究报告：
(一)产品规范和竞争优势(二)实施的技术方案(三)实施时间表(四)主要的关键技术、解决方案和可能获得的知识产权(五)市场开拓的实施方案(六)效益分析(七)投资回收期(八)风险分析 第二十一条 可研报告评审
(一)由公司技术委员会组织相关部门进行技术评审；(二)通过技术评审后由经理办公会审批；
(三)审批通过后，正式确定研发小组和评估小组，配置所需资源。第二十二条 编制项目任务书
(一)负责人：研发小组、评估小组；
(二)内容：项目内容描述，成果和知识产权，研发周期，资金要求，阶段性目标及时间等；(三)研发小组需编写的附属文件：产品功能规格和主要技术指标、实施时间表、人员组织、任务分块分段细化和协调、费用预算等。并提供出拟申报专利的查新报告；
(四)评估小组需编写的附属文件：测试、工试和试销计划、市场营销计划、费用预算等；(五)项目任务书由经理办公会审批通过后作为产品研发阶段考核和评估依据。第二十三条 项目评审
(一)由经理办公会进行评审是否批准；
(二)项目立项评审通过后，经主管研发（副）总经理审核签字，项目任务书转到人力资源部登记。
第三节 研发阶段
第二十四条 专利申请 项目任务书批准实施后，研发小组需尽快提供专利申报的技术文件，交人力资源部进行专利申请工作。
第二十五条 技术研发
研发小组实施产品研发涉及的技术研发，达到技术可行点。研发结果由评估小组审查，并决定是否转入产品研发。第二十六条 产品研发
产品研发由初步设计、详细设计、实施3个子步骤构成：(一)研发小组根据项目任务书进行初步设计、详细设计；(二)研发小组的初步设计和详细设计完成后由评估小组审查；(三)审查通过后，研发小组即根据设计进行实施；(四)评估小组负责外观和包装设计、结构设计、测试设计和营销计划编写。第二十七条 评估小组工作
整个研发过程中，评估小组与研发小组保持密切的联系：
(一)在项目任务书中规定的阶段性目标检查点上定期（或其他时点上不定期）审查研发小组的工作，并给出反馈意见；
(二)研发小组如有对市场、制造等方面了解资料、试验等的需求，评估小组应充分支持。第四节 测试和评估阶段 第二十八条 测试
(一)由评估小组负责组织；(二)根据测试计划进行测试，包括功能、性能等测试。第二十九条
认证
根据产品的行业或国家标准的要求，进行新产品的认证。第三十条 工试
(一)由评估小组负责组织；
(二)在选定的工试现场进行工试，主要验证产品的可靠性并进行实际环境下功能和性能测试。
第三十一条 研发中评
(一)由评估小组根据项目任务书对上述研发过程和结果进行中评估，包括产品规格性能、研发进度、资金控制、文档资料等，编写中评报告；
(二)公司技术委员会进行中评报告评审，根据中评报告由经理办公会决定是否进入产业化阶段；
(三)如果决定进入产业化阶段，评估小组将转为产业化小组，开展下一阶段的工作。第三十二条 项目结题
产品研发结束后，进行以下项目结题工作：
(一)各种技术资料按公司有关规定办理存档手续；(二)进行项目的成本结算；(三)研发过程购买的研发软件、研发设备或工具等，研究室需继续使用的，留在研究室，不需继续使用的，交库房入库；
(四)进行成果鉴定、报奖、软件著作权登记等知识产权保护工作。第五节 项目变更
第三十三条 变更类型
研发项目的变更包括项目的顺延、暂停、调整及撤销等。第三十四条 变更处理(一)当项目需要变更时，由承担研发任务的部门主任提出申请，陈述变更原因和处理建议；(二)公司经理办公会决定是否允许变更；
(三)批准项目变更后相关文件、资料交由人力资源部进行相应处理。第七节 项目中止
第三十五条
中止原因
产品研发具有一定的风险性。在产品研发的过程中，可能会出现项目中止、转向情况。其原因，可能是市场需求、技术更新、竞争对手等外部环境的变化使得某产品研发失去意义，也可能由于公司资源、研发能力等内部情况使得某产品研发失败。第三十六条 中止审批
产品研发项目中止，由研究开发中心会同产品研发小组、评估小组形成项目中止报告，由公司经理办公会审批是否中止该项目。第三十七条 中止事务处理
无论何种原因造成项目中止的，均需进行项目中止有关工作，包括：(一)相关资料存档；(二)费用结算；
(三)与公司外部有牵扯的合同的善后处理；(四)中止原因分析、责任认定与处罚。
第五章 项目费用管理
第三十八条 一般规定
(一)研发项目的费用通过项目预算进行管理；
(二)预算的执行情况作为考核内容，与项目奖金挂钩。第三十九条
项目预算内容(一)项目经费总规模；
(二)按照项目进度计划，将以下的各分项预算分配到项目各个时间： 1． 人力费：预计项目中各级别人员的估算劳务成本； 2． 原材料费； 3． 设备、软件购买费用或租金；
4． 通信、差旅、会议等各项业务费用；
5． 外协费：当项目组没有专长或资源去完成某些项目任务时，可能会雇佣分包商和顾问来执行这些任务的费用预算； 6． 其他费用。第四十条
资金使用
(一)公司经理办公会批准项目预算；
(二)根据项目立项时公司批复的预算，由项目负责人提出申请；(三)根据资金审批权限，由相应领导审批；(四)规划财务部办理相关手续并备案。第四十一条 研发项目材料的采购、报销、领用、借用
(一)研发项目材料的采购分为两种情况，一种是规格型号明确的标准材料，另一种是规格型号不明确的非标材料。第一类由采购部门统一采购；第二类由研发人员自行采购，但要补办有关手续。
(二)采购前，填写采购材料表，根据资金审批权限，由相应领导审批。第一类材料的采购材料表交由采购部门办理。(三)无论采购的哪一类材料，均由采购部门采购业务人员填写“入库单”，研发人员填写“领料单”，办理“一收一发”手续后，经主管研发（副）总经理签字，到规划财务部报销。(四)领用库房的材料，由研发人员填写“领料单”，经研究室主任签字后到库房领取材料。(五)借用库房的材料，由研发人员填写“借用单”，经研究室主任签字后到库房借出材料。
第六章 知识产权管理
第四十二条
知识产权界定
研发项目所获得的知识产权（包括著作权和工业产权）归公司所有。专利申请人和专利权人为公司。除事先约定外，论著由个人署名。第四十三条 知识产权保护
研发人员应有敏感的知识产权意识，注重公司的知识产权保护。
(一)与外单位合作研发时，尤其应注意保护公司的合法权益。在合同中，应明确知识产权归属。
(二)不失时机地通过知识产权保护手段（如专利权、软件登记、著作权、商标等）进行公司知识产权保护。
(三)积极寻求技术鉴定、新产品认证、技术进步评奖等渠道进行公司知识成果的归属确认。第四十四条 员工的保密义务
(一)除在劳动合同中约定的保密条款外，研发人员应与公司单独签订保密合同，在职期间或者离职后，对公司的商业机密，依据法律规定或者合同约定承担保密义务。涉及公司核心技术机密的内容，在未申请专利、软件登记等工业产权保护之前，严禁以任何形式向外界披露。
(二)对特殊产品的研发，参与研发的人员应在与公司单独签订的保密合同中，约定竞业限制条款，或单独订立专门的竞业限制合同。竞业限制条款或者竞业限制合同应当明确竞业限制的范围和期限。竞业限制的期限除法律、法规另有规定外，最长不得超过3年。商业秘密进入公知领域后，竞业限制条款或者竞业限制合同自行失效。
(三)非直接研发人员，但是知悉或者可能知悉商业秘密的员工在必要的情况下也应该签订竞业限制合同。
第七章 研发信息管理
第四十五条 信息分类
(一)外部信息：包括宏观环境信息、行业信息、技术信息、市场信息、竞争对手信息等，主要来源是科研院所、高等院校、行业协会、专业杂志、专业信息服务中心、客户、市场信息调查机构等；
(二)内部信息：在研发、生产过程中全部技术资料，主要来源是研发小组和评估小组。第四十六条
信息管理机构
信息收集、整理、分析的主要部门是生产技术部/营销部、研究部门及项目小组。第四十七条 生产技术部/营销部职责
(一)按照研究开发中心门或其他相关部门的信息需求收集外部相应信息；(二)整理、分析日常或专门收集的信息，提供分析报告；(三)信息的存档。第四十八条 研究开发中心门职责
(一)与外部科研相关机构联系，收集信息；
(二)定期组织本部门技术人员对技术/研发信息进行整理、分析。第四十九条 研发小组职责
(一)研发小组负责收集、记录、整理研发过程中的各项数据、信息，包括与客户往来的原始信件、传真、资料，在设计、生产、测试中的各项数据等。
第一章、总则
为保证日常工作正常有序的进行，让开发中各个环节更紧凑，更可控，需要尽可能实现软件研发部项目管理的正规化，工作过程的流程化，以便提高软件质量和开发效率，达到项目能按质按量按期交付的目标。
1、软件开发总体遵循项目管理和软件工程的基本原则。
2、项目管理涉及项目立项、项目计划和监控、配置管理。
3、软件工程涉及需求分析、系统设计、软件实现、系统测试、用户测试、试运行、系统验收、系统上线和数据迁移、产品维护。
第二章、阶段成果
根据软件工程的过程理论并结合公司目前的实际情况，制定以下工作流程，并规定了各个重要环节需要提交的交付物。
1、立项：市场需求分析（或者合同）、项目立项申请表、项目风险分析清单。
2、需求分析：软件需求报告或设计方案、需求规格说明书。
3、总体设计：概要设计说明书或功能模块描述。
4、详细设计：详细设计说明书，包括软件接口说明、单元测试计划。
5、软件实现：软件功能说明、源代码、源代码说明或者注释
6、产品测试：测试报告
7、产品发布：产品说明书、使用手册
8、产品维护：问题反馈记录
9、项目总结：提交客户方的项目总结和公司项目汇报的PPT。
第三章、岗位设置
根据公司目前的开发过程主要分为分析、开发、测试三个阶段。分析阶段完成用户需求文档的编写，系统总体设计的编写；开发阶段完成设计文档的编写，代码的编写、代码的维护。测试阶段完成系统的测试，测试文档及其他材料。通过逐渐的调整岗位，明确工作职责，逐步实现项目经理，需求分析工程师，高级软件开发工程师，软件开发工程师，测试工程师的岗位设置。
软件研发项目管理制度
第四章、项目立项
1、需求分析工程师进行应用调查与分析，确认软件的应用需求。
2、成立项目评审会，开发总监、部门经理和指定人员必须参加。对项目进行可行性研究，编写项目建议书，评估项目的难度和工作量，形成可行性研究报告。
3、根据项目配置的优劣成立项目开发组，制定软件开发计划，确定项目经理，由部门和项目经理共同来确定具体项目配置，知识技能要求，团队成员及团队的角色。
第五章、项目计划与监控
1、以项目为单位，项目经理负责整个项目的计划、组织和控制。
2、在整个项目过程中，项目经理定期检查项目进度和完成情况，调整人员分工和安排。
3、项目计划需要变更时，需要明确变更内容并及时汇报。项目经理需要说明客户变更原因并将变更说明提交公司领导审核，以便根据变更内容及时调整计划。。
第六章、需求分析
1、对用户提出的需求进行分析汇总，梳理用户的`业务流程和详细的功能定义。
2、做出简单的界面原型，与客户进行有效的沟通， 编写需求详细说明书。
3、根据现有条件进行估计，制定项目进度，制定详细的软件开发计划。
第七章、总体设计
1、在该阶段确定总体结构和软件开发架构，文件命名规范，编码规范。可按软件需求划分成子系统，也可直接定义目标系统的功能模块及各个功能模块的关系。
3、确定软件模块结构，给出每个功能模块的功能描述、数据接口描述，并完成系统概要设计说明书。
4、完成数据库的设计，并编写数据库设计说明书。
5、完成的文档需提交公司进行归档管理。
第八章、详细设计
1、调整前一步设计的不足，确认各模块之间的详细接口信息。
2、设计功能使用的具体描述、行为者、前置条件、后置条件、UI描述、业务流程/子流程/分支流程，界面说明等。
3、确定模块内的数据流或控制流，对每个程序模块必须确定所有输入、输出和处理功能。
4、汇总并提交所有相关文档，审核确认质量和进度。
第九章、软件实现
1、项目组根据概要设计说明书、详细设计说明书制定系统实现计划
2、有条件的情况下保证开发、测试和生产环境独立。选择软件工具，明确项目成员的职责分工，按照编码规范和详细设计实现软件功能。
3、代码应满足结构良好，清晰易读，且与设计一致，符合编码规范。
4、开发人员需要软件实现过程中编写软件功能说明，源代码说明。软件功能说明文档应说明项目名称、编号、软件名称和版本号，软件功能、主要功能实现过程。源代码说明应说明项目编号、源代码类名称、编写人员、编写日期、变更履历、功能、全局变量、数据库字典、函数功能、接口。该文档包含在源代码文件中，以注释形式存在。
5、项目组进行单元测试和集成测试。开发人员处理测试人员反馈的测试问题，并以书面形式反馈主要问题及解决办法，直至系统运行稳定。
6、汇总并提交所有相关文档，提交公司备案，形成项目知识库。
第十章、软件测试
1、根据单据测试和集成测试两个过程，制定测试计划。按阶段设计测试实例，并将测试结果记录，未通过的的反馈给开发人员调整。
2、完成测试文档、操作手册、安装维护手册的编写。
第十一章、用户培训
1、准备用户培训计划、培训手册
2、确定培训时间、培训地点，向用户进行系统使用培训、操作指导及提供软件操作手册。
3、保留培训签到表，用户意见等存档。
第十二章、系统上线
1、制定上线计划，确定上线工作时间表，部署的环境。
2、上线操作步骤以及问题处理步骤；
3、根据软件特点、客户需求进行软件部署，并记录软件部署和运行结果；
4、项目组根据系统运行请款对系统进行优化，记录系统的运行情况、系统问题和处理后的版本。
第十三章、系统验收
1、验收工作准备，按要求整理项目成果物，打印装订成册，并提交客户方。
2、系统主要使用部门及信息技术部门联合成立项目验收小组，从需求功能及技术需求层面对系统进行综合评估和项目成果物的审核，根据验收情况形成系统验收报告
3、应用部门及信息技术部门负责人根据系统试运行情况签署验收意见。
第十四章、产品维护
1、调出项目主要开发人员，按照合同要求安排维护人员对系统进行技术支持。
2、系统需求变更或调整，记录变更原因和软件及源代码的版本控制，按照软件变更要求对系统进行维护。
第章十五、源码和文档
1、源代码/文档管理采用版本控制软件VisualSourceSafe。
2、按项目的阶段性完成源代码、文档的上传。项目负责人每天对代码进行检查，开发总监或部门经理定期进行抽查。
3、文档分为项目文档和个人文档，文档上传前进行归类和汇总。
第十六章、质量检查
1、项目负责人每天要检查成员的工作完成情况，特别是新员工的工作进展；
2、工作抽查制度：不定期的进行抽检，并将检查对象、检查时间、检查内容、检查结果反馈给被抽检人。
3、内部审核制度：针对业务需求、概要设计(功能界面、数据库)或疑难问题组织评审会，提出意见或解决方案。
第十七章、文档规范
1、需按照软件实施的阶段落实成果物，参照《软件过程提交成果表》。
2、如果客户有特殊要求，请按照客户要求的规范完成。并将最终的问题提交公司归档备份。
第十八章、软件变更
为规范软件变更与维护管理，特制定本制度。本制度适用于应用系统开发完毕并正式上线，移交给客户方之后的运行支持及系统变更工作。
1、系统变更工作可分为功能完善维护、系统缺陷修改、统计报表生成。
2、需求部门提出系统变更需求，项目经理同开发人员一起根据重要性和紧迫性做判断，确定其优先级和影响程度，并进行相应处理，同时将变更需求整理成系统变更申请表。
3、系统变更实现过程按照软件开发过程规定进行，遵循软件开发过程统一的编码标准和版本控制，并经过测试通过才能完成部署和上线。
第一章 总则
第一条 为加强研发中心财务工作，发挥财务管理在公司研发中心正常运行和提高经济效益上的作用，对研发中心的研发费用进行单独核算，特制定本规定。第二章 职能
第二条 研发中心财务部门的职能
一、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
二、建立健全财务管理的各项规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，分析、反映财务计划的执行情况，监督检查财务纪律。
三、厉行节约，合理使用资金，合理分配研发资金。
四、对政府主管机关及财税了解检查财务工作积极提供相关资料，如实反映情况。
五、支持研发，做好服务，促进高新技术发展。第三条 研发中心由经理、会计、出纳人员组成。
第四条 研发中心各部室和人员办理财会事务，必须遵守本规定。第五条 财务经理负责研发中心的下列工作：
一、编制和执行预算、财务收支计划，信贷计划，拟定资金筹措和使用方案。
二、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促各部室节支降耗，提高经济效益。
三、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。
四、承办研发中心正副主任交办的其他工作。第六条 会计主要工作职责
一、按照国家会计制度的规定记帐、复帐、报帐，做到手续完备，数据准确，帐目清楚，按期报帐，编制会计报表。
二、按照经济核算原则，定期检查、分析中心财务、成本执行情况，挖掘节支降耗潜力，考核资金使用效果，提出合理化建议，当好参谋。
三、妥善保管会计凭证，会计帐簿，会计报表和其他会计资料。
四、完成中心正副主任交办的其他工作。第七条 出纳的主要工作职责
一、认真执行现金管理制度。
二、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵押现金。
三、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。
四、严格支票管理制度，编制支票使用手续，支票须经总经理签字后，方可生效。
五、积极配合银行做好对帐、报帐工作。
六、配合中心做好各种帐务处理。
七、完成中心正副主任交办的其他工作。第三章 财务工作管理
第八条 会计自一月一日起至十二月三十一日止。
第九条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
第十条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证，会计、出纳记帐都必须在记帐凭证上签字。第十一条 定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。第十二条 会计报表每月编制并上报一次，会计报表须会计签名或盖章。第十三条 财务人员对本中心实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证予以退回，要求更正、补充。
第十四条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理，财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
第十五条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计，出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。第十六条 中心财务与公司财务每年一并审计一次，审计人员根据事项实行审计，并做出审计报告，报总经理。
第十七条 财务工作人员调动或离职，必须与接管人员办清交接手续，交接手续由主管领导监交。
第十八条 支票由出纳员保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
第十九条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购臵物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记分行帐号，原支票领用在“支票领用单”及登记簿上注销。
第二十条 财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。
第二十一条 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十条规定处理。
第二十二条 中心财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。第五章 现金管理
第二十三条 中心可以在下列范围内使用现金：
（一）职员工资、津贴、奖金；
（二）个人劳务报酬；
（三）出差人员必须携带的差旅费；
（四）结算起点以下的零星支出；
（五）中心主任批准的其他开支。
前款结算起点定为一百元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十四条 除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。
第二十五条 中心固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。
第二十六条 日常零星开支所需库存现金限额为两千元。超额部分应存入银行。
第二十七条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。
第二十八条 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。
第二十九条 中心职员因工作需要借用现金，借款单经财务主管审核，交总经理批准后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十条 符合本规定第二十三条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。
第三十一条 发票及报销经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。
第三十二条 工资由财务人员依据各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。
第三十三条 差旅费及各种补助单（包括领款单），由部室经理签字，会计审核时间、天数无误并报副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。
第三十四条 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部室经理、总经理签字。会计审核有关凭证。第三十五条 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。第六章 会计档案管理
第三十六条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。
第三十七条 会计凭证应按人、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第三十八条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。
第三十九条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。第七章 处罚办法
第四十条 出现下列情况之一，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：
（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；
（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；
（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；
（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的；
（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；
（六）保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；
（七）违反本规定条款认定应予以处罚的。
第四十一条 出现下列情况之一的，财务人员应予以解聘：
（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；
（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；
（三）伪造、变造、谎报、毁灭、陷匿会计凭证、会计帐簿的；
（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；
（五）弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露秘密及贪污挪用公司款项的；
（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；
（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。第八章 附则
第四十二条 本规定由中心办公室负责解释。第四十三条 本规定自2010年1月1日起生效。
工作中心办公室工作职责
1、负责中心日常行政工作；
2、负责外联工作，文件档案收发保管工作；
3、其中中心财务负责人负责中心财务单独建账工作。
研发部工作职责
1、负责项目可行性报告的编制；
2、负责企业发展和产品升级，制订新产品开发计划及任务，编制《设计计划书》；3、4、5、6、7、8、开展新产品、新工艺、新技术的研发试验，并做好试验记录； 组织制订新产品的产品标准、检验规程；
组织制订适应产业化生产的新产品的最佳生产工艺和成熟的技术条件； 做好企业的技术保密工作；
负责企业职务专利及有关技术项目的申报；
认真学习相关行业的有关基础知识及技术动态。
品管部工作职责
1、参与技术、新产品的开发和试验，并负责对原材料、外购件、外协件的质量检测及试制过程中产品质量的检测；
2、负责对新产品工艺过程各项指标的检测；
3、负责对试制品的测试、分析、提出改进意见；
4、负责新产品试制过程的质量信息的收集、分析和反馈；
5、负责对质量记录进行分析、整理及反馈，并提出提高质量的意见和改进要求；
6、协助制订产品标准及工艺控制标准；
7、负责中试品的检测设备的管理和校准。
中试车间工作职责
1、负责对研究开发出的新产品，按工艺要求及大生产的要求进行生产试验；
2、负责中试设备的维护保养及改造；
3、负责对试验过程的有关技术参数及质量指标进行收集和反馈；
4、负责提出对生产线的主要工艺参数及工艺改进意见；
5、协助生产线建设方案的制订。
xxxx水雾化稀土钢铁合金粉末高新技术研发中心
2010．1．26
xxxx水雾化稀土钢铁合金粉末
企业技术研发中心
章 程
第一章 总则
1.1机构性质：xxxx水雾化稀土钢铁合金粉末高新技术研发中心是xxxx工具有限公司的研究发展机构。
1.2机构宗旨：不断研究开发适应本公司和市场需求的新技术，提高公司产品市场竞争力和市场占有率，提高公司品牌知名度。
第二章 任务
2.1研发中心应根根公司的方针目标结合当年实际情况，制定出相应的研发计划，并利用中心和公司现有资源努力完成任务。2.2中心研发方向为：
a稀土功能材料研究开发，首先进行水雾化稀土钢铁合金粉末研发并拥有完全自主知识产权，满足汽车零件高强度、高性能的使用要求。
b进行水雾化稀土铜合计粉末的研究开发。向更高的新材料领域进发；研发水雾化稀土钢铁合金粉末的压制产品。
c对现有产品改进，以提高产品质量，降低成本，提高资源的有效利用率，改善社会环境，从而达到提高经济效益和社会效益。
2.3中心每年完成研发项目2-3项，其中拥有自主知识产权的1-2项。
第三章 组织机构
3.1中心设主任1人，中心下设“二部一室一车间”，各施其职。
3.2 办公室：负责中心的日常行政工作，新产品和专利申报工作，中心财务工作，资料档案收发借用工作，领导安排的其他临时工作。
3.3研发部：根据行业和市场的发展情况，结合市场调研推广部年提供的信息研究开发新产品、新技术、新工艺，对所确定的目标进行研究开发，开展技术攻关，寻找适合产业化生产的工艺路线和技术条件。
3.4品管部：参与研发，负责新产品的检验、测试、运行试验等。及时提供有关试验数据，确保研究进度和质量，对产品质量提出改进意见。负责配合电梯型式试验单位对新产品的现场型式试验工作。
3.5中试车间：参与研发过程各项评审工作，负责新产品、新结构的试制工作，负责新技术和新工艺的落实并及时提出修改意见。
第四章 中心的运行
4.1 研发中心设立于xxxx工具有限公司内，中心计划总投资2060万，占地面积 1600平方米，拥有固定资产500万元，计划新增1200万元，计1700万。4.2中心应及时掌握国内外产品的发展动态，及时进行可行性分析和研究，制定相应实施计划。对确定的项目组织研发，安排试制及试验。紧密结合产业发展，侧重于应用型研发和试验。
4.3 中心可根据研发课题的需要，联合相应协作单位进行共同分工研发，协作单位可以是大专院校或行业协作单位。
4.4中心可从大专院校或行业内或协作单位聘请技术顾问3-5人。技术顾问可以根据中心研发课题的需要约请对本课题具有较高造诣的专家担任。
4.5建设期间如研发中心对外提供的技术服务或成果转让所取得的费用按比例再次投入研究工作。
4.6申请取得的经费将全部用于研发中心的建设和生产中，不得挪作他用。4.7中心建成后，公司销售收入5%以上比例的科研经费将继续投入到中心，用于更高层次的研究和推广。
xxxx水雾化稀土钢铁合金粉末高新技术研发中心
会计准则与税法政策对企业研发支出都具有激励作用;但二者的激励对企业的研发支出会计处理方式有着不同的影响。《企业会计准则第6号—无形资产》对研究与开发支出的会计处理采纳的是有条件资本化方法。从会计准则的角度来讲, 企业将开发阶段的部分支出在符合一定条件的前提下予以资本化, 有利于研发成功的无形资产成本更接近其实际价值, 更能客观反映企业的财务状况, 基于客观性原则, 企业应当将符合条件的研发支出资本化, 同时与研发成本全部费用化相比较, 研发支出有条件资本化可以增加企业当期经营业绩和净利润, 企业也有将研发支出资本化的动机。税收在很大程度上影响企业利润, 而企业利润决定企业研发支出的可能规模。所以, 税收政策是影响企业研发的一个重要因素。从税法政策的角度来看, 研发支出的资本化处理, 相比较费用化处理而言, 对企业当年和以后年度的应纳税所得额都有影响:从当年来看, 由于净利润的增加会增加当年应纳税所得额, 而且企业无法享受加计扣除的税收优惠, 这都会增加企业当年缴纳的所得税, 加大企业当期的现金流出。从以后年度来看, 研发支出资本化形成无形资产的摊销额可以调减以后年度的应纳税所得额, 减少以后年度的现金流出。这是因为双鸟在林不如一鸟在手, 而且当期少支付的所得税从某种程度上可以视为企业获得的无息贷款。因此, 税收政策对企业研发支出费用化具有明显的激励作用。一方面, 研发支出有条件资本化处理方式符合会计要求的真实性原则, 将能带来未来经济利益、符合相关条件的研发支出资本化可以正确反映企业的真实价值, 更客观地反映企业的财务状况, 使会计报表使用者了解成功的投资开发项目的真实信息, 并据此做出投资决策;但另一方面, 税法对企业研发支出费用化又有着激励作用, 费用化的研发金额可以在当年据实扣除, 并且年终申报所得税时, 可按照当年实际发生额的50%加计扣除。同一个企业, 研发费用不同的处理方式, 可能会带来当期会计利润和所得税的巨大差异。那么, 企业在进行研发支出的会计处理时, 是按照真实性原则, 如实地划分企业的研究阶段和开发阶段, 并将符合条件的研发支出资本化, 还是根据旧准则的惯性、或者出于减免所得税的考虑, 大比例地费用化其研发支出?这是本文研究的问题。
二、文献综述
(一) 国外文献
(1) 研发支出的影响因素。Arrow (1962) 认为竞争性的市场结构更有利于促进创新, 并认为在一定条件下行业中的竞争比垄断更能促进研发活动。Horowitz (1962) 运用1947年和1951年至1952年美国产业数据, 发现竞争与企业研发支出强度有微弱的负相关关系。 (2) 研发支出的经济后果。如Johnson (1967) 、Newman (1968) 以及Milburn (1971) 采用了跨横截面相关及回归分析方法, 他们的研究表明研发费用与远期的收益之间没有显著的关系。Zion (1978) 、Griliches (1981) 、Hirschey (1982) 、Hirschey and Weygandt (1985) 、Shevlin (1991) 将研发视作无形资产, 且发现市值与研发支出间存在显著的关系。 (3) 研发支出的会计处理。包括支持研发支出全部费用化处理;赞成研发支出全部资本化处理;应该对研发支出进行有条件资本化处理。 (4) 研发支出与税收政策的相关研究。如Boadway et al. (1995) 等利用边际有效税率模型, 评估了5年不纳税的免税期对企业的激励效应。Bemstein (1986) 使用1975年至1980年间27家公司的数据, 实证检验了加拿大研发相关的税收政策 (包括研发投资税收抵免和特别研究津贴) 对公司研发投资的影响。
(二) 国内文献
连燕华等 (2003) 从政府投入的科技活动经费为观察点分析了企业科技投入与产出, 并提出了相应的政策建议。许治、师萍 (2005) 利用实证方法对我国1990年至2000年政府科技投入对企业研发支出产生的影响进行了研究。我国针对研发支出经济后果的研究起步较晚, 且主要集中在区域性、产业研究方面, 针对企业层面的实证研究不多。国内有关研发支出会计处理的研究主要是比较分析国际上研发支出会计处理的模式, 批评研发支出全部费用化处理的弊端, 对新准则有关研发支出有条件资本化的规定提供理论支持。国内学者对研发税收政策的研究基本上为规范研究, 大体上可以分为三类:介绍国外有关研发税收激励政策的经验, 然后提出完善我国研发税收激励政策的建议;对我国现行的科技税收激励政策进行分析, 并提出改进措施, 且将着重点放在高新技术产业上;有关我国研发税收政策的激励效果。从当前国内的研究现状来看, 研究对象上多是针对国家、地区、产业、行业的研发相关研究, 对企业研发的研究明显不足, 在研究方法上, 多采用定性研究方法, 并未给出经验证据, 这主要是因为2007年以前上市公司披露研发信息尚属于自愿披露的内容, 而2007年新颁布的《企业会计准则第6号———无形资产》虽然规定了“企业应当披露计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额”, 但数据库中都无法找到企业的研发支出金额, 由于研发数据资料的缺乏, 进行有关企业研发的实证研究比较困难, 这使得我国相关的文章相对较少。
三、研究设计
(一) 样本选取和数据来源
本文以沪深两市所有的上市公司为样本, 对2007年至2008年公布的年度财务报告进行了统计。尽管企业会计准则规定企业应当披露计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。但大多数企业在会计年报中并没有披露研发费用, 或者即使披露, 在披露位置和披露内容等方面也极不统一和规范。导致数据获取是非常艰难的, 因此通过搜索年报中关键词“研究与开发”、“研究开发”、“研发”、“技术开发”获得研究数据如下:2007年、2008年各有375家、469家上市公司披露了研发支出总额, 其中2007年年报中披露了研发支出资本化、费用化金额的上市公司63家, 加上2008年年报中披露了2007年研发支出资本化、费用化金额的上市公司24家, 则有2007年研发支出资本化、费用化数据的公司共87家;2008年年报中披露了研发支出资本化、费用化金额的上市公司有109家。2007年87家样本中, 制造业64家, 占总体披露的74%左右;邮电通信业13家, 占总体披露的15%左右;2008年109家样本中, 制造业85家, 占总体披露的78%左右;邮电通信业15家, 占总体披露的14%左右, 连续两年其它行业披露比重较小。
(二) 变量选取和模型建立
根据研究目标, 本文建立回归模型如下:CRDit=βit+β1RDIit+β2ROEGit+β3TAXit+β4CASHit+β5ESit+β6LRit+εit
其中:i=1, 2, 3……, t=1, 2, 表示2007、2008年度;βit为第i个企业不可观测的个体特征, εit为误差项。具体变量定义如表 (1) 所示。
四、实证检验
(一) 描述性统计
2007、2008年我国上市公司研发支出的资本化比率情况如表 (2) 和表 (3) 所示。从表中数据可以看出, 我国上市公司研发支出资本化比率不足25%的企业占了绝大多数, 2008年占比2007年有所增长, 研发支出资本化比率超过50%的上市公司2007年共26家, 占比30.59%, 2008年共27家, 占比25%。从整体上上市公司研发支出绝大部分已费用化了。
(1) 研发强度分样本统计。研发支出资本化可以提高企业的当前利润, 但会增加企业的所得税负;研发支出费用化降低了企业的当期收益, 但可以为企业减免所得税。随着企业研发支出的不断增加, 那么, 研发强度高的公司和研发强度低的公司相比较, 研发支出费用化比例是不是更高呢?笔者以3%为临界点, 将2007年、2008年的样本公司分为低研发强度和高研发强度两组, 其中2007年低研发支出公司52家, 高研发支出公司33家;2008年低研发支出公司67家, 高研发支出公司41家。按照研发强度分组的上市公司研发支出资本化比率的统计如表 (4) 和表 (5) 所示。可以看出, 低研发支出样本中, 2007年、2008年资本化比率不足25%的上市公司占了最大比重, 分别为55.76%和59.70%;高研发支出样本中, 也是资本化比率不足25%的上市公司连续两年占了最大比重, 分别为39.39%和56.10%, 也就是说, 两组样本公司中, 研发支出费用化的比例都较高。
(2) 所得税率高低分样本统计。上市公司所得税率的高低会直接影响到企业的现金流出, 那么, 所得税率的高低会对公司研发支出资本化、费用化的决策产生影响吗?本部分将2007、2008的样本分为高税率公司和低税率公司两组, 比较其资本化率。2007年, 样本上市公司所得税率大体上可以分为两类:一类税率为33%;另一类税率为15%, 主要为享受地区、产业优惠政策的企业。将2007年的分组以15%为界, 税率低于或等于15%的上市公司为一组, 样本数为63家, 税率高于15%的公司为另一组, 样本数22家。2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》使样本上市公司所得税率面临提高或降低的影响, 2007年的低税率公司税率部分提高到18%, 部分仍将执行优惠政策;2007年的高税率公司税率将降低到25%。因此, 2007年的分组以18%为界, 剔除缺失值3家, 则税率低于或等于18%的上市公司为一组, 样本数为78个, 税率高于18%的公司为另一组, 样本数27个。按照税率高低分组的上市公司研发支出资本化比率的统计如表 (6) 所示。可以看出, 2007年低税率公司有63家, 占了样本的74.12%, 2008年低税率公司有78家, 占了样本的74.29%。低税率公司大多为高新技术产业公司, 高所得税率样本和低所得税率样本中资本化率低于25%的上市公司都占了最大比重, 也就是说税率的高低对我国上市公司研发支出资本化、费用化的实际状况并没有影响。
(3) 分业绩样本统计。本文将2007年、2008年的样本分为业绩好的公司、业绩差的公司两组, 来分析比较其资本化率。已有文献中, 普遍用来衡量公司会计业绩的有短期业绩考核指标和长期业绩考核指标, 其中短期业绩考核指标通常有资产报酬率、固定资产净利润率、每股收益等;而长期业绩考核指标主要是从公司长期发展能力、经营发展战略等方面进行评价, 往往采用公司市场业绩指标。由于我国目前上市公司实施管理层股权激励的时间尚短, 本文采用短期业绩指标。在短期业绩指标中, 国外主要采用Tobin’s Q来衡量公司的业绩, 而国内的研究主要有以下指标:总资产报酬率、每股收益、净资产收益率、市净率、市场价值收益。其中, 每股收益反映了公司每股创造的税后利润, 是测定股票投资价值的重要指标之一, 综合反映了公司的获利能力, 成为投资者是否购入上市公司股票的重要依据之一, 本文采用扣除非经常性损益后的每股收益做为短期业绩的衡量指标。相关描述性统计结果见表 (7) 至表 (9) 。由表可知, 以中值为界, 将样本公司分为业绩好公司和业绩差公司两组, 其中2007年业绩差公司有43家, 业绩好公司有42家, 2008年业绩差公司有48家, 业绩好公司有47家。从上表的数据, 也就是整体上看, 业绩差的公司并没有通过将研究支出大比例资本化来增加账面盈余, 而2007年、2008年业绩好的公司研发支出费用化的比率都很高, 可见, 从描述性统计上看, 业绩的好坏, 与上市公司研发支出资本化、费用化的比率没有相关性。
(二) 回归分析
回归分析结果如表 (10) 所示。由表中数据可知:该方程拟合优度很差, R2只有0.058007, 表明模型中自变量只能解释因变量变化的5.8%, 因此因变量与自变量相关性不强, 大部分信息都无法由自变量解释。而且从变量系数来看, 只有2008年的资产负债率 (LR) 通过10%的显著性水平t检验, 其余均未通过各种显著性水平的t检验。因此, 因变量无法由自变量解释。
五、结论
本文研究结果显示, 我国上市公司的研发支出处理方式没有受到各方面因素的影响, 高比例费用化处理占了绝大部分, 可能的原因有:一方面, 由于2001年实施的旧会计准则规定研发支出全部计入当期损益, 会计人员可能出于惯性, 没有按照新准则的相关要求, 依据研究开发的实际情况来确定研发支出资本化、费用化金额;另一方面, 是基于减免所得税的考虑, 现在投资者、债权人由以前只关注资产负债表、公司的运营状况到目前越来越关注公司的现金状况, 而对上市公司来说, 财务报表中的利润毕竟是账面上的, 充分稳定的现金才能保证公司今后的发展扩张, 因此, 公司更愿意将研发支出费用化从而减免所得税的支出。我国上市公司研发支出的处理方式研究是一个极具现实意义的问题, 但是由于目前我国上市公司对研发支出的资本化、费用化情况披露不充分, 无法得到更多的相关信息, 使得本文研究的样本不多, 另外本文研究的时间跨度为2007年和2008年两年, 这都影响了本文的说服力。今后, 上市公司研发支出资本化、费用化的选择研究应该成为实证研究关注的一个方向。新会计准则和税法的相关规定, 是对上市公司的研发支出起到了激励作用, 还是变成了部分企业管理当局进行盈余管理的新手段, 这都需要相关的实证研究深入探究。
参考文献
[1]财政部:《企业会计准则——无形资产》, 中国财政经济出版社2006年版。
[2]中华人民共和国国务院:《国家中长期科学和技术发展规划纲要 (2006——2020年) 》2006年版。
[3]A.G.Hu and G.H.Jefferson.R&D and Technology Transfer:Firm-Level Evidence from Chinese Industry.The Review of Economics and Statistics, 2005.
[4]Baruch Lev and Theodore Sougiannis.The capitalization, amortization, and value-relevance of R&D.Journal of accounting and economics, 1996.
摘要：本文使用2009—2013年创业板上市公司数据，分析我国公司治理结构对于研发投入的影响，同时分析了在不同的股权属性下研发投入的差别。实证结果表明，创业板上市公司的综合治理指数与研发投入显著正相关，且家族企业比非家族企业的研发投入水平更高。
关键词：创业板 公司治理综合指数 研发投入
研发投入是企业非常重要的战略投资决策，这项决策能够提高企业的自主创新能力，帮助企业维护和提高核心竞争力。公司治理作为一种制度框架，对企业的研发活动具有根本性的决定作用[1]。创业板于2009年10月23日才正式推出，关于创业板上市公司治理结构影响研发投入的研究还比较少，且学者们通过实证研究所得到的研究结论并不一致，笔者认为这与创业板上市公司的股权属性有着很大的关系。同时，目前关于公司治理结构影响研发投入的研究主要从公司治理的某一个或几个方面展开，很少有从公司治理的整体角度出发来研究公司治理对企业研发投入的影响。因此，本文以创业板上市公司为总样本，以不同的股权属性为基础将总样本分为家族企业样本和非家族企业样本，分析我国创业板上市公司综合治理结构对研发投入的影响作用。
一、理论分析与研究假设
家族企业是由创始人亲手创造的，这些创造者大部分还在有效地经营和管理着上市公司的各项事务，他们对上市公司有着特殊的感情，追求的是公司长久持续稳定的发展。同时，家族财富与企业财富是紧密相关的，因而家族成员有相当大的动力去最大化公司价值。最重要的是，家族企业非常关注其未来几代的生存，很多家族企业的创始人都希望将企业的控制权传递给其后代，而不是在当代就消耗完财富，因而家族企业更加倾向于加大研发活动等长期投资活动的投入。而非家族企业却不同，一般情况下，非家族企业上市主要是为了实现其短期投资收益或者掏空上市公司，研发可能不会给他们带来更高的短期报酬和红利，因此，大多数非家族企业不会在研发活动上投入太多。因此，笔者认为，家族企业比非家族企业有更长期的投资眼光，也就是说，更愿意投资长期项目，如研发。
基于以上分析，我们提出研究假设1如下。
假设1：与非家族企业相比，家族企业更利于研发投入的增加。
Stopford等（1994）认为通过技术创新，企业可以开发或引入新产品，或率先进入新的业务领域，有助于企业提升生产与经营能力，获得新的核心能力，从而提高企业经营绩效[2]；白重恩等（2005）对上市公司治理水平的综合指标―G指标进行了实证研究，发现治理水平高的企业其市场价值也高，投资者愿为治理良好的公司付出相当可观的溢价[3]；张海生（2008）从上市公司的股权结构、董事会状况、管理层状况、资本结构四个维度建立了上市公司治理结构的评价指标体系，发现上市公司治理结构的改善有益于上市公司绩效的提升[4]。
综上所述，几乎没有学者通过构建公司治理综合指数，来研究公司治理结构对研发投入的影响作用。但已有的文献证明公司治理综合指数与市场价值、经营绩效等显著正相关，同时，研发投入是增强公司核心竞争力，提高公司市场价值和长期盈利能力的一项重要战略措施。因此，本文提出如下假设。
假设2：公司治理综合指数与研发投入呈正相关关系。
二、研究设计
（一）样本与数据
本文以在创业板上市的公司作为本文的初始样本，对这些公司的年度财务数据进行实证分析，时间跨度为2009—2013年，并按以下标准进行样本筛选：1、剔除研发投入为0的企业；2、剔除有缺失值的企业。共获得1170个观测值。对于具体数据的获取，研发投入根据年度报告中的“董事会报告”中的“研发投入金额”整理而成；其他数据来自于创业板企业2009—2013年年报、国泰安（C—MAR）上市公司数据库。
在对创业板上市公司的初始样本进行筛选后，按照不同的股权属性将创业板上市公司分为家族企业分样本和非家族企业分样本，其中，家族企业分样本包含536个观测值，非家族企业包含634个观测值。
（二）变量定义及说明
根据研究目的，本文将企业的研发投入强度作为被解释变量，解释变量为公司治理综合指数，具体的是由股权集中度、股权制衡度、实际控制人特征、董事会规模、独立董事比例、监事会规模、CEO持股比例、董事会持股比例、监事会持股比例九个变量进行主成分分析法构成。控制变量为企业资产负债率、企业规模、企业绩效。有关变量的定义及说明见表1。
（三）公司治理综合指数的构建
尽管表1中的9个公司治理分变量从多个不同的角度表征了公司内部治理水平，但是由于是多维度的，无法将其在各个公司之间进行综合比较，因而需要一个综合反映内部治理水平的指标。本文参照白重恩等（2005）的研究方法，利用主成分分析方法来构建一个公司内部治理综合指数―G指数，以此来作为公司治理整体水平的代理变量，以研究其与研发投入的关系。
本文利用SPSS18.0分析软件，借鉴白重恩等（2005）的研究方法，采用统计上常用的主成分分析方法（Principal Component Analysis，PCA），寻找上述变量的线性组合来最大化描述9个变量的变化情况，从主成分分析法中得出的第一主成分被定义为反映治理机制水平的G指数，其中ZOC、ZEBD、ZAC、ZBS、ZIDS、ZSS、ZCH、ZBH 、ZSH分别为OC、EBD、AC、BS、IDS、SS、CH、BH 、SH标准化后得到的数据。
（四）模型构建
RDI=α0+α1G+β1LEV+β2ES+β3ROE+ε（1）
模型 1用来检验公司治理综合指数对研发投入的影响，其中，G的取值为G1、G2和G3，分别代表创业板总样本、创业板家族企业分样本和创业板非家族企业分样本的公司治理综合指数。
三、实证分析
（一）描述性分析
如表2所示，综合治理指数均值为-0.0000256，说明我国公司内部治理水平总体不高， 最小值为-4.24，最大值为3.86，标准差为1.509009，说明创业板上市公司的公司治理水平差距较大。
关于控制变量，企业资产负债率均值为19.74%，可见创业板上市公司的资产负债率普遍不高。从公司规模来看，变量均值为 20.7550，标准差为0.5615，这表明在我国创业板上市公司中，企业的规模大小不一，呈现出多样性的特点。此外，净资产收益率不算高，平均而言只有7.36%，而四分之三分位数也只有0.0986。
（二）回归结果与分析
如表3所示，在创业板上市公司总样本和家族企业分样本中，公司治理综合指数与研发投入显著正相关，相关系数分别为0.0034和0.0047，说明综合治理水平越高的公司越会关注公司的长期发展战略，重视技术创新，增加研发投入，增加公司的核心竞争力；有竞争力的上市公司会得到投资者的青睐和认可，其市场价值也会越高，从而使公司会得到更多的资金支持，最终会激励经营者做出增加研发投入的决策。如此，公司就会在这样的良性循环中不断发展壮大，由此验证了假设2。
在非家族企业分样本中，公司综合治理指数与研发投入也呈正相关关系，系数为0.0016，但是这种关系没有通过显著性检验，说明非家族企业的综合治理水平和研发投入强度没有显著的相关性，也就是说非家族企业的综合治理水平对研发的促进作用并不明显。并且非家族企业综合治理指数与研发投入的回归系数比家族企业综合治理指数与研发投入的系数小，说明在创业板上市公司中，家族企业现阶段的公司治理结构对研发投入的促进作用要大于非家族企业现阶段的公司治理结构对研发投入的促进作用，由此印证了假设1。
四、研究结论
本文使用2009—2014年创业板上市公司数据，分析公司治理综合指数对于研发投入的影响，同时分析了在不同的股权属性下研发投入的差别。实证结果表明，创业板上市公司的综合治理指数与研发投入呈现显著正相关关系，故接受假设2，说明内部治理整体水平高的公司会更加关注公司的长期发展战略，注重技术创新，增加研发投入，增加公司的核心竞争力；有竞争力的上市公司会得到投资者的青睐和认可，其市场价值也会越高，从而公司会得到更多的资金支持，最终会激励经营者做出增加 R&D 投入的决策。如此，公司就会在这样的良性循环中不断发展壮大。
在分样本的回归分析中，研究结果表明家族企业与非家族企业相比，其研发投入强度更高。几个理由可以解释这一现象。首先，家族企业拥有长远的视野，他们比非家族企业更关注企业的长期发展，因而会促进研发投入的增加。其次，家族企业拥有灵活的组织结构。在应对环境变化方面更加得心应手，能够降低企业管理的标准化、呆板等弱点。由于研发投资是一项复杂多变、风险较大的投资，更需要企业组织形式拥有更多的灵活性，如非正式的决策和开放的交流方式。这样，家族企业易于投入更多的研发费用。
参考文献：
[1]华锦阳.试论公司治理对企业技术创新的影响[J].自然辨证法通讯，2002（1）
[2]StopfordJ.，Baden F.C..Creating corporate entrepreneurship [J].Strategic Management Journal，1994（15）
[3]白重恩，刘俏，陆洲，宋敏，张俊喜.中国上市公司治理结构的实证研究[J].经济研究，2005（2）
[4]张海生.我国上市公司治理结构研究[D].武汉：华中科技大学，2008：125—129
[5]钟燕.农业上市公司治理结构与经营绩效关系的实证研究[D].长沙：湖南农业大学，2010：65—70
〔本文系山西省软科学资助项目“资本市场对中小创新企业研发影响的研究——基于创业板上市公司的研究”（项目编号：2014041053-1）阶段性成果〕
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