跟踪审计

跟踪审计（精选8篇）

跟踪审计 篇1

关于XXX工程跟踪审计报告

XXX：

受贵单位的委托,我司组织专业技术人员，在委托咨询合同的约定范围内，对“XXX工程”进行跟踪审计，此项工作已经完成，现将跟踪审计情况报告如下：

一、工程概况

1、本工程共分二个标段： 标段一：XXX等工程； 标段二：XXX等工程。具体包括内容如下：（1）XXX；（2）XXX；（3）XXX。

2、本工程承包方式为包工包料，固定单价合同。一标段合同价为XXX（控制价XXX万元）；二标段合同价为XXX元（控制价XXX万元）。

3、本工程建设单位为“XXX”；一标段施工单位为“XXX”；二标段施工单位为“XXX”。

4、本工程于XXXX年XX月XX日正式开工，于XXXX年XX月XX日竣工。

二、跟踪审计依据

1、国家有关工程建设法律、法规、规章和政策文件；

2、施工合同、招标文件、投标文件等；

3、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）、《通用安装工程工程量计算规范》、《江苏省房屋修缮工程计价表》（2009）、《江苏省建筑与装饰工程计价表》（2014）、《江苏省安装工程计价表》（2014）、及营改增后的《江苏省建设工程费用定额》（2014）；

4、施工同期《XX市建设工程材料指导价》；

5、江苏省建设厅发布的江苏省建设工程人工指导价文件（苏建函价[2018]156号文）；

6、江苏省关于工程计价的有关标准、规范、文件等。

三、跟踪审计原则

根据我司与委托人签订的咨询合同及工程造价相关法律、法规、规范、规程及相关规定等，对本工程施工过程实施跟踪，实事求是，客观、公正地维护建设单位、施工单位的合法权益。

四、跟踪审计主要工作

（一）资料收集及准备工作

1、成立现场跟踪审计工作组，配备项目负责人及相关专业技术人员，并制订分工协作的职责范围及排班；

2、编制详细的切实可行的实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位进行重点跟踪，做好相应的记录，并做好审计日志；

3、根据建设单位的要求，我司提前介入，及时对招标控制价、招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同等进行深入细致的研究分析、复审，并书面提出分析报告及意见及建议。

4、提前熟悉设计图纸，为后续工作打下基础。

5、及时收集和整理图纸会审、变更、试验等资料，认真复核、分析，确保数据真实可靠。

6、积极配合建设单位，参与隐蔽验收、现场签证、材料认价等工作，及时复核、分析、调查比对，提出切实可行的控制造价的建议，也为最终的竣工结算审计提供基础资料。

7、随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。

8、充分利用现代化的通讯工具及网络手段，及时将现场照片上传保存。对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，为工程留下影像资料。

9、参加每周监理例会，听取各方对工程施工的相关意见，配合建设单位解决实际问题。

（二）跟踪审计主要内容

1、对建设项目概（预）算编制及执行情况审计。主要审查概（预）算编制依据是否合规；内容是否完整、真实；项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。

2、对建设项目招标投标审计。主要审查项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理是否规范。

3、对建设项目经济合同审计。主要审查项目相关经济合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。

4、对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。

5、对建设项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。

6、对现场签证及工程变更进行审计。主要审查现场签证及工程变更是否符合程序和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题。手续是否完善，是否合规、及时、完整和真实，对工程造价的影响。

7、提供有关工程投资方面的咨询意见，为保证工程节约投资提供合理化建议，对工程进度款给出支付建议。

8、需要审计监督的其他事项。

五、跟踪审计成果

1、跟踪过程中见证了XXX等具体施工过程及隐蔽工程、施工质量等环节，并做了必要的现场记录。

2、审核了本工程的招标控制价，审减额XXX元。

3、审核了本工程的招标文件，对不符合规范要求的内容进行了修改调整。

4、审核了本工程施工合同，修改了部分不合理的内容并给出了合理化建议。

5、现场计量过程中，我司现场人员充分利用自身丰富的现场工作经验及深厚的专业知识，通过认真细致的工作，保证了计量的准确合理性，杜绝了不合理现象的发生，大大节省了投资。

6、在对现场签证及工程变更价款的审核中，进行了必要的现场查验核实及计量工作，并充分利用我司的专业优势，保证了计价在合理范围内。

7、在进度款的审核中，严格执行施工合同约定及计价规范的要求，保证了甲乙双方的利益。

8、招标前我司审核招标控制价时，仅提供了中介机构的电子版本(金额为XXX元)，审核后为XXX元。在审核招标文件时，因对不符合规范要求的内容进行了修改及调整，也涉及到对控制价的调整，最终确定控制价为XXX元。

六、建议

结合本工程的特点及我司多年来的工作经验，提出如下建议：

1、继续完善跟踪审计提前介入机制，参与前期的图纸（方案）设计、招标投标、合同签订等，建议组织各方参与对施工图预算或招标控制价及招标工程量清单的评审或提出建议或意见。

2、继续完善施工过程中的经济签证的工作流程、审查制度，在实际工作中效果明显，建议在遵守工作流程的基础上由建设单位组织进行联合审核。

3、完善材料采购制度，对材料的选用、市场询价等工作遵守必要的工作流程，在确保材料质量合格的基础上其品牌等级与价格匹配。

4、完善工程造价管理工作制度，把合理控制工程造价渗透到工程建设的每个环节，制定合理的工作制度和流程，确保建设单位代表、监理、跟踪审计各司其职，互相配合、相互促进。

5、在本工程审计中标后、业务实施前，对所有参与本工程的各方管理主体的相关人员进行法制教育及工作流程交底，保证在遵循国家有关法律及完善的管理流程的基础上开展审计工作。

6、严格工作流程，杜绝不按工作流程办事的事件发生，如审核招标控制价后再审核招标文件等类似事件，确保最终目标的可靠实现。

7、建议在选择咨询单位时，在保证工作质量及确保目标实现的前提下，进一步完善竞争与奖惩机制，探索合理降低成本与保障工作成效最大化、防止恶意竞争等解决机制，如在基本费用的基础上增加奖励及惩罚措施等。

七、声明

1、本咨询报告专为委托人所使用。未经我司同意，不得向委托方、和报告审查部门以外的单位和个人提供，本报告的全部或部分内容不得发表于任何公开媒体上。

2、本工程送审结算资料的真实性、完整性、有效性由委托人负责，因送审资料失实造成审计结果出现偏差或失误，我司及相关审计人员不承担相应责任。

3、本次跟踪审计报告共2份。送委托单位1份，本公司留存1份。本报告由XXX有限公司负责解释。

附件

1、招投标文件、中标通知书

2、施工合同

3、开工报告、竣工验收证书

4、工程量计量单、变更审批单等

5、跟踪日志

6、其他相关资料等

项目负责人：

XXX XXX年XX月XX日

主题词：XXX 抄送：无

跟踪审计 篇2

一、概念

传统的工程审计是一种事后监督, 存在“时间滞后、信息不对称、问题隐蔽和隐含的审计风险”等问题。工程审计未能真正介入建设全过程, 工作仍以事后监督为主, 缺乏必要的事前预防和事中监控, 尽管工程价款结算审计和竣工决算审计在形式上能够核减部分费用, 降低了工程造价, 但事实上仍旧是事后的补救措施。建设项目跟踪审计因其侧重项目前期项目设计论证阶段, 兼顾项目中期实施建设环节, 贯穿项目建设整个过程, 即实施建设前期、建设期间、竣工决算的全过程跟踪审方式, 成为做好新形势下建设项目审计工作的必然选择。

建设项目跟踪审计, 是指在工程准备和实施阶段, 审计部门根据现行的法律、法规和有关规定, 运用科学的项目管理方法和切合实际的审计依据, 对工程投资乃至质量、进度等项目管理内容实施动态的、主动的监督、服务和控制。跟踪审计的实质是建设全过程的综合审计, 包括经济性审计 (如造价审计) 、效率性审计 (如工期和进度审计) 、效果性审计 (如管理审计、投资效益审计等)

二、实施阶段跟踪审计

(一) 意义

项目实施阶段是工程实体的形成阶段, 建设项目的投资主要发生在实施阶段。在此阶段采取跟踪审计方法, 审计人员可以及时发现问题, 提出改进建议和措施, 避免事后审计只能“揭示问题, 无法挽回损失”问题的发生, 真正实现项目投资控制、质量控制和进度控制的目标。在项目实施过程中, 由于审计人员提前介入到项目建设的一些关键环节中, 形成了全过程、全方位的监督管理机制, 并采取有效措施加以控制, 从而保证投资目标值的实现。

(二) 重要关注点

在实施阶段, 审计部门要着重关注和做好以下几件工作:

(1) 严格管理工程量计量。审计人员必须以工程施工图及施工现场为依据, 严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对, 审核工程量有无多算、重算、冒算和错算现象。通过施工图纸与施工现场的对比分析, 挤出工程量中的“水份”。同时做好工程重要施工部位资料记录和现场资料的积累, 为工程结束做好工程结算提供依据。 (2) 完善现场变更签证手续。在项目实施过程中, 现场变更签证的发生较为普遍, 其原因主要分为以下几个方面:现场施工条件变化、合同文件的不完善、工期调整、图纸修改、业主原因、材料价格波动调整等。涉及实施过程中发生的各种变更签证, 必须首先以招标文件、工程合同和相关协议为依据, 严格执行合同条款, 确定变更内容是否在合同约定的调整因素和程度范围内以及如何进行调整。为了更好地控制因工程变更签证所增加的费用, 工程现场签证应经过技术分析、经济核算, 此阶段审计人员可以会同相关单位商讨对策, 在保证工程质量和施工进度的前提下对变更签证进行分析论证和经济核算, 提出经济、合理、可行的方案。 (3) 加强投资动态控制。对项目资金及其运用的动态关注是保证项目资金有效使用和控制项目投资风险的重要方式, 常以控制概预算建设内容, 严格履行招标合同内容形式出现。在跟踪审计工作中要始终坚持概预算控制意识, 在重大设计调整论证、工程变更审批、现场签证等一系列管理制度建立和把关上, 明确工作原则, 设定控制目标, 严控超标行为。实施过程中应监督检查合同内容的具体履行, 保证工程建设内容按合同要求完成, 实现既定效益目标。

三、实施阶段跟踪审计方法

审计方法是根据建设项目的特点、跟踪审计的方式和审计目的而采取的实际操作方法。跟踪审计的常用方法是顺序检查法、逆序检查法、分项详查法、项目抽查法等方法的结合使用, 具体实施方法以询问、检查、复算、分析性复核等方法为主。

(1) 常用方法。顺序检查法是根据项目建设活动的业务程序而实施审计的一种方法, 即根据项目的实施顺序按照工程建设流程开展的审计工作方法;逆序检查法则是根据项目实施活动的程序进行反向审查的一种方法, 一般是根据项目实际特点判断从某分项工程结果开始逆向审查项目流程、投资控制等工作;分项详查法是对送审资料或现场工作按照工程结构分类逐一审查的方法;项目抽查法是从送审资料或现场工作中抽取部分具有代表性的资料进行审查的方法。 (2) 方法介绍。询问法是审计人员根据审计目的向项目建设参与各方提出有关问题的方法, 它主要以固定格式化询问方式进行。固定格式化询问是指审计人员以一定审计目的向被访者询问相同的事先设定问题, 例如对工程各参与方关于某项工程变更的问询;检查法是审计人员按照实际情况与送审资料的情况相核实的审查方法, 也是跟踪审计现场工作的常用方法, 主要方式有现场核查、重点追踪、现场抽查、实地清查等;复算法是审计人员按照相关计算方式对送审资料进行复核性验证的审查方法, 是建设项目跟踪审计中最为常用的方法, 例如按照工程定额或者工程量清单的规定核实工程量及工程造价;分析性复核法是审计人员对送审资料与行业标准、历史数据及其他数据进行分析核算审查的一种方法, 主要包括纵向或横向分析、趋势性分析、单一比率分析等方法, 该法主要应用于投资资金的效益分析中。

四、结论

项目实施阶段跟踪审计, 是审计部门随着施工进度对项目的投资进度、质量控制情况以及其他事项而实施的审计, 科学合理地选择审计方法确定介入的时机和内容, 是高质量完成实施阶段跟踪审计的关键。

摘要：在分析建设项目跟踪审计特点的基础上, 通过对项目实施阶段跟踪审计的分析, 提出了实施阶段跟踪审计的重要关注点和审计方法, 探索了跟踪审计新思维。

关键词：建设项目,跟踪审计,方法

参考文献

[1]袁西耘.关于基建工程审计的有效控制[D/OL].中国论文下载中心, 2006.

跟踪审计 篇3

国家治理离不开政策的支持，实施稳增长跟踪审计，不仅是审计本质的必然选择，同时也是审计机关发挥独特作用的重要体现。稳增长跟踪审计是从2014年8月份开始实施的，各审计机关需要对相关部门和地方政府贯彻落实稳增长、促改革、调结构、惠民生及防风险等政策措施落实情况进行审计，以此来及时发现地方政府及项目主管部门政策措施落实不到位、配套不完善及项目推进速度缓慢等问题，从而采取有效措施加以处理。

稳增长跟踪审计的特点

服务国家治理和地方工作重心更直接。国家治理需要在政策措施目标实现后才能得以实现，稳增长跟踪审计就是为了保证政策措施的贯彻落实，为国家各项工作的正常运转起到积极的促进作用。相较于传统审计项目，稳增长跟踪审计在体现出政策性的同时，更多体现的是审计的绩效性，更直接的服务于国家治理，将审计在国家治理中的重要保障作用充分体现出来，同时也体现出了审计工作服务于各级政府工作重心。

审计对象更加广泛。稳增长跟踪审计其涵盖的内容较多，跟踪审计对象十分广泛，对审计机关带来了严竣的挑战。特别是对于基层审计机关来讲，由于一直以来这种审计很少涉及，因此对其工作带来了较大的难度。

审计内容更加丰富。稳增长跟踪审计项目启动以来，其政府领域和政府措施不断拓展，涉及的文件及内容数量较大。与传统审计项目相比，稳增长跟踪审计不仅内容更加丰富，而且其并不是单项审计，也不是对单个政策进行审计，其是通过对一揽子综合政策实施情况进行审计，审计内容更为广泛和更加丰富。

审计周期更长。自稳增长跟踪审计实施以来，其就作为审计机关的一项常态性工作，而且随着经济形势变化，稳增长跟踪审计也许会进行一些适当的调整。但稳增长跟踪审计是审计的一项新职能及常态化工作，其开展需要持续性。而且对于稳增长跟踪审计工作开展过程中，在每季度跟踪审计的基础上，还需要每月选出一个审计重点，并对审计结果进行上报，对报告持续整改情况更为重视。这也充分表明稳增长跟踪审计审计周期可能更长，不同于传统审计项目几个月的审计周期。

基层审计机关做好稳增长政策跟踪审计的措施

要深化思想认识，做好宣传教育工作。对于开展稳增长跟踪审计，基层审计机关要给予高度重视，基层审计人员也需要加快观念的转变，对稳增长跟踪审计的重要性有一个充分的认识，在工作中能够及时跟进及全过程进行跟踪审计，更好的发挥出审计的重要作用。并依据相关法律法规及客观实际情况，在审计过程中及时发现和揭露政策措施落实不到位及财政存量资金盘活等违法违规行为，严格审计项目工程开展情况的审查，及时发现各类投资及经济运行中的一些倾向性问题，从而为领导决策提供重要的依据，确保中央和地方各项政策能够得到贯彻落实，进一步提升审计监督的时效性和威慑力。另外，要加强宣传工作，提高被审计单位对稳增长跟踪审计工作的认识，这样才能在审计机关对其开展稳增长跟踪审计时认真接受和配合，并充分的利用审计工作的开展来进一步促进各项政策措施的有效落实，促进经济的健康、稳定运行，为结构转型升级奠定良好的基础。对于审计过程中发现的问题，也需要及时整改，抓好落实工作。

尽快制定稳增长政策跟踪审计办法。基层审计机关要认真学习研究上级审计机关关于政策跟踪审计的方式方法

和审计结果公开信息，总结各地跟踪审计实践经验的基础上，紧密联系审计地区经济社会发展实际，研究制定适合本地区的跟踪审计管理办法和相关制度。政策跟踪审计管理办法和制度的建立，可以规范跟踪审计行为，切实增强跟踪审计的针对性、时效性和建设性，保护好财政资金使用安全，真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。

提升基层审计机关审计队伍的整体水平。开展稳增长政策跟踪审计对于审计人员提出了更高的要求，这就需要基层审计机关要重视审计人员的培训工作。通过加强对现有审计人员进行培训，有效的提升审计人员的法律意识和依法跟踪审计的能力。同时还要对审计技术进行不断创新，大力推广计算机跟踪审计方法，充分的应用现场审计实施系统，努力提高审计人员对现代审计方法运用的水平，确保审计工作效率的全面提升。同时还要对现有社会审计资源进行有效利用。由于稳增长跟踪审计涉及面较广，而且基层审计人员自身水平十分有限，因此在开展稳增长跟踪审计过程中，基层审计机关可以邀请行业专定来对审计人员进行讲课和培训，努力提高基层审计人员的专业知识水平，这样不仅实现了资源的共享，而且审计质量也能够得以全面提升。

硬化审計质量。基层审计机关在年初定计划时结合处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，通过上年度政策跟踪审计项目的内容、规模，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计划与上级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。在审计系统内部整合人力，上下联动、协同作战，提高资源综合利用程度。在跟踪审计成果方面，要增加跟踪审计提交的意见建议采纳情况说明，促使被审计单位建立制度、提高绩效、完善管理等方面工作，促进跟踪审计工作更好地落实。

安顺跟踪审计合同 篇4

项目名称：

第一部分 建设工程全过程跟踪审计咨询委托合同

（以下简称甲方）与（以下简称乙方）经过双方协商一致，签订本合同.一、甲方接受乙方为以下项目提供建设工程造价咨询服务：

1、项目名称：

2、服务类别：施工阶段全过程跟踪审计（含竣工结算）

二、本合同的措词和用语与所属建设工程造价咨询合同条件及有关附件同义。

三、下列文件均为本合同的组成部分：

1、建设工程造价咨询合同标准条件；

2、建设工程造价咨询合同专用条件；

3、建设工程造价咨询合同执行中共同签署的补充与修正文件。

四、乙方同意按照本合同的规定，承担本合同专用条件中议定范围内的建设工程造价咨询业务。

五、本合同的建设工程造价业务自 年 月 日开始实施，至审计机关出具《审计报告》时终结。

六、本合同一式陆份，具有同等法律效力，甲方两份，乙方两份，送两份至安顺市审计局备案。

甲方：（盖章）乙方：（盖章）

法定代表人：（签字）法定代表人：（签字）

委托代理人：（签字）

住 所： 开户银行： 帐 号： 邮政编码： 电 话： 传 真： 网 址: 电子信箱： 年 月 日 委托代理人：（签字）住 所：

开户银行： 帐 号： 邮政编码： 电 话： 传 真： 网 址: 电子信箱： 年 月 日

第二部分 建设工程全过程跟踪审计咨询合同标准条件

词语定义、适用语言和法律、法规

第一条 下列名词和用语，除上下文另有规定外具有如下含义。

1、“甲方”是指接受建设工程造价咨询业务服务和聘用工程造价咨询单位的一方，以及其合法继承人。

2、“乙方”是指承担建设工程造价咨询业务和工程造价咨询责任的一方，以及其合法继承人。

3、“第三人”是指除甲方、乙方以外与本咨询业务有关的当事人。

4、“日”是指任何一天零时至第二天零时的时间段。

第二条 建设工程造价咨询合同适用的是中国的法律、法规，以及专用条件中议定的部门规章、工程造价有关计价办法和规定或项目所在地的地方法规、地方规章。

第三条 建设工程造价咨询合同的书写、解释和说明，以汉语为主导语言。当不同语言文本发生不同解释时，以汉语合同文本为准。

乙方的义务

第四条 向甲方提供与工程造价咨询业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书及承担本合同业务的专业人员名单、咨询工作计划等，并按合同专用条件中约定的范围实施咨询业务。

第五条 乙方在履行本合同期间，向甲方提供的服务包括正常服务、附加服务和额外服务。

1、“正常服务”是指在双方在专用条件中约定的工程造价咨询工作；

2、“附加服务”是指在“正常服务”以外，经双方书面协议确

定的附加服务；

3、“额外服务”是指不属于“正常服务”和“附加服务”，但根据合同标准条件第十三条、第二十条和二十二条的规定，乙方应增加的额外工作量。

第六条

在履行合同期间或合同规定期限内，不得泄露与本合同规定业务活动有关的保密资料。

甲方的义务

第七条

甲方应负责与本建设工程造价咨询业务有关的第三人的协调，为乙方工作提供外部条件。

第八条

甲方应当在约定的时间内，免费向乙方提供与本项目咨询业务有关的资料。

第九条

甲方应当在约定的时间内就乙方书面提交并要求做出答复的事宜做出书面答复。乙方要求第三人提供有关资料时，甲方应负责转达及资料转送。

第十条 甲方应当授权胜任本咨询业务的代表，负责与乙方联系。

乙方的权力

第十一条 甲方在委托的建设工程造价咨询业务范围内，授予乙方以下权力：

1、乙方在咨询过程中，如甲方提供的资料不明确时可向甲方提出书面报告。

2、乙方在咨询过程中，有权对第三人提出与本咨询业务有关的问题进行核对或查问。

3、乙方在咨询过程中，有到工程现场勘察的权力。

甲方的权力

第十二条 甲方有下列权力：

1、甲方有权向乙方询问工作进展情况及相关的内容。

2、甲方有权阐述对具体问题的意见和建议。

3、当甲方认定咨询专业人员不按咨询合同履行其职责，或与第三人串通给甲方造成经济损失的，甲方有权要求更换咨询专业人员，直至终止合同并要求乙方承担相应的赔偿责任。

乙方的责任

第十三条

乙方的责任期即建设工程造价咨询合同有效期。如因非乙方的责任造成进度的推迟或延误而超过约定的日期，双方应进一步约定相应延长合同有效期。

第十四条

乙方责任期内，应当履行建设工程造价咨询合同中约定的义务，因乙方的单方过失造成的经济损失，应当向甲方进行赔偿。

第十五条

乙方对甲方或第三人所提出问题不能及时核对或答复，导致合同不能全部或部分履行，乙方应承担责任。

第十六条 乙方向甲方提出赔偿要求不能成立时，则应补偿由于该赔偿或其他要求所导致甲方的各种费用的支出。

甲方的责任

第十七条 甲方应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，如有违反则应当承担违约责任，赔偿给乙方造成的损失。

第十八条 甲方如果向乙方提出赔偿或其他要求不能成立时，则应补偿由于该赔偿或其他要求所导致乙方的各种费用的支出。

合同生效，变更与终止

第十九条 本合同自双方签字盖章之日起生效。

第二十条 由于甲方或第三人的原因使乙方工作受到阻碍或延误以致增加了工作量或持续时间，则乙方应当将此情况与可能产生的影响及时书面通知甲方。由此增加的工作量视为额外服务，完成建设工程造价咨询工作的时间应当相应延长，并得到额外的酬金。

第二十一条

当事人一方要求变更或解除合同时，则应当在14日前通知对方；因变更或解除合同使一方遭受损失的，应由责任方负责赔偿。

第二十二条

乙方由于非自身原因暂停或终止执行建设工程造价咨询业务，由此而增加的恢复执行建设工程造价咨询业务的工作，应视为额外服务，有权得到额外的时间和酬金。

第二十三条

变更或解除合同的通知或协议应当采取书面形式，新的协议未达成之前，原合同仍然有效。

其 它

第二十四条 因建设工程造价咨询业务的需要，乙方在合同约定外的外出考察，经甲方同意，其所需费用甲方负责。

第二十五条 乙方如需外聘专家协助，在委托的建设工程造价咨询业务范围内其费用由乙方承担；在委托的建设工程造价咨询业务范围以外经甲方认可其费用由甲方承担。

第二十六条 未经对方的书面同意，各方均不得转让合同约定的权利和义务。

第二十七条 除甲方书面同意外，乙方及咨询专业人员不应接受建设工程造价咨询合同约定以外的与工程造价咨询项目有关的任何报酬。

乙方不得参与可能与合同规定的与甲方利益相冲突的任何活

动。

合同争议的解决

第二十八条 因违约或终止合同而引起的损失和损害的赔偿，甲方与乙方之间应当协商解决；如未能达成一致，可提交有关主管部门调解；协商或调解不成的，根据双方约定提交仲裁机关仲裁，或向人民法院提起诉讼。

第三部分 建设工程全过程跟踪审计咨询合同专用条件

第一条 本合同适用的法律、法规及工程造价计价办法和规定： 国家有关法律、法规，《贵州省政府投资建设项目审计办法》（黔府令„2003‟65号）、《贵州省国家建设项目审计操作规程》（黔审投„2005‟97号）及贵州省有关工程造价的规定、定额、标准。

第二条 建设工程造价咨询业务范围：

建设工程全过程跟踪审计，其主要内容包含：⑴、项目施工阶段全过程造价控制（审计），含竣工结算；⑵、项目建设程序合法、合规性审计，项目各参建单位履行职能及绩效审计。

具体如下：

1、审核招标控制价及工程量清单。

2、审核施工招标文件，并出具审核咨询意见，提醒相关部门作出相应对策。

3、审核施工合同及与本项目相关的各类合同，并出具审核咨询意见。

4、审核工程进度款的拨付，并出具审核咨询意见。

5、审核暂估价材料、设备和暂估项目的招标文件、合同文件，提供相关材料、设备和暂估项目价格的参考信息，参与材料、设备和项目的招投标。

6、对工程及设计变更的理由、估算费用、程序进行审核，并出具审核咨询意见，参与设计变更的论证，参与现场签证。

7、对工程量计量及计价进行审核，并出具审核咨询意见。

8、审核索赔费用，提出反索赔建议。

9、对隐蔽工程涉及费用变动的隐蔽事项出具审核咨询意见。

10、参与工程竣工验收，审核工程竣工结算资料、工程结算书，并出具审核意见。

11、根据全过程审计实施中发现的问题，及时提出加强和改进 管理、合理控制工程造价、节约建设投资的咨询意见和建议。

12、定期（或不定期）提交按月、标段、单项工程的跟踪审 计工作总结报送甲方和安顺市审计局。

13、在跟踪审计工作中，每项跟踪审计工作都要形成书面资料，反映出具体的工作内容、工作过程、计算过程、结论形成的依据，并按标段、单项工程将审计工作资料档案汇总、排序、编号、装订，工作结束后移交安顺市审计局。

14、委托方要求的与本项目工作有关的其他事项。

第三条 双方约定的甲方应提供的建设工程造价咨询材料及提供时间：

1、建设工程造价咨询材料：审核材料以移交清单为准

2、提供时间：签订本合同一周内

第四条 甲方应在 日内对乙方书面提交并要求做出答复的事宜做出书面答复。

第五条 乙方在其责任期内如果失职，同意按以下办法承担因单方责任而造成的经济损失。

赔偿金=直接经济损失 × 酬金比率（扣除税金）

第六条 甲方同意按以下的计算方法、支付时间与金额，支付乙方的正常服务酬金：

本次委托跟踪审计项目的服务费用计算如下：

该项目咨询服务费（指跟踪审计）按审计后的项目实际建安投资（执行黔价房„2012‟86号文件规定）的收费标准下浮30%。另结算审计将按送审的项目建安投资（执行黔价房„2012‟86号文件规定）的收费标准（即送审金额的1.5‰计取）收取服务费作为结算审核的基本服务费用，同时按审增审减额的3%作为项目审计的奖励费用。若乙方认真按照合同约定履行相关责任，且在提供咨询服务中工作认真负责，工程造价控制效益明显，经过甲方和安顺市审计局共同认可后，另支付8%的奖励费用。

支付时间：合同签订后，甲方支付乙方5%的预付款，项目实施 10

后，按完成情况甲方每 向乙方支付一次，还未招标的项目，待开工后每 支付。工程竣工结算审核完毕后，根据所跟踪项目竣工结算价据实调整后在 内甲方一次性支付乙方余下费用。

支付金额：按项目已完成工程量的投资额参照上述约定的费用标准进行计算后的70%进行支付。

执行以上收费标准后，甲方不再承担乙方外派人员的差旅费（包括车船费、住宿费、外勤补助费等）。

第七条 建设工程造价咨询合同在履行过程中发生争议，甲方与乙方应及时协商解决；如未能达成一致，可提交有关主管部门调解；协商或调解不成的，按下列第（一）种方式解决：

（一）提交 仲裁委员会仲裁；

（二）依法向人民法院起诉。附加协议条款：

1、乙方严格按照《中华人民共和国审计法》、《贵州省国家建设项目审计办法》、《贵州省建设工程造价管理办法》和相关规定，认真履行审计监督职责，独立实施项目审计，确保审计工作质量，对提供的审计结论承担法律责任。

2、乙方保证随时按照审计机关和甲方要求，按时进场跟踪审计，并满足审计机关和甲方提出的时间要求或时间安排。

3、乙方结合审前调查，编制《审计实施方案》报审计机关批准；每月向安顺市审计局书面汇报项目审计月报、工程进度款审核资料、变更签证资料、现场签证等；在向有关单位发送审计工作联系函时，必须同

时报送安顺市审计局，并根据工作需要向安顺市审计局报送项目期中造价审核报告。

4、乙方拟派项目审计人员必须 名以上，向安顺市审计局提供具体的专业人员名单及工作计划(审计实施方案)。派驻审计组负责人必须执有国家《注册造价工程师资格证书》，参加项目审计的其他人员必须执有省级《注册造价工程师资格证书》或《全国造价员资格证书》，项目审计人员应能够完全胜任委托方所委托的咨询内容。乙方派驻项目审计的项目负责人和工作人员不具备相应资质的，必须及时更换，不能组建符合要求的跟踪审计小组的，经过安顺市审计局与甲方研究，可以解除本合同。

5、跟踪审计中发现有重大问题确需参建各单位出面解释的，向安顺市审计局汇报后由审计机关组织相关单位召开会议研究解决。

6、乙方按规定的格式撰写《审计报告》和整理审计档案资料提交安顺市审计局。

7、乙方不得将受托的审计业务转包或分包给其他机构和个人，如发生此类情况，经甲方与安顺市审计局研究，可立即终止合同。

8、乙方不得向外泄露项目审计情况和参建单位（企业）的相关信息，对参建单位提供的审计资料（包括：数据、工程经济、科学技术等信息）承担保密责任。

9、乙方在审计过程中发现被审计单位的违法违纪问题，必须及时向安顺市审计局报告。

10、乙方在实施委托审计过程中，应严守职业道德，如因弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实或发生其他重大过失、违约 12

等情况，一经发现，经甲方与安顺市审计局研究，立即终止合同，取消其继续从事委托审计业务的资格，并根据国家有关法律、法规、行业规范及业务委托书的约定移交其他部门追究其相关法律责任。

11、跟踪审计项目因合同双方之外的原因停工，乙方可以暂停服务，不继续计算附加服务酬金，但乙方必需配合必要的审计工作（如中途复工协商等）：如发生不配合情况，甲方与安顺市审计局有权责令其配合，发生不配合情况2次及以上的，甲方有权终止已签定的委托协议。造成损失的乙方予以相应赔偿。

12、乙方申请支付服务费时，需向安顺市审计局上报项目实际完成工程量及所产生的服务费金额，并经安顺市审计局审核同意，出具相关意见后，甲方方可向乙方支付服务费。乙方未上报审计局审核，甲方不予支付乙方服务费。

13、审计其他事宜，乙方需按安顺市审计局要求予以执行。

跟踪审计基本要求 篇5

工 作 基 本 要 求

神通工程造价事务所有限公司

二O一四年十一月八日

施工阶段全过程造价控制（跟踪审计）基本要求

一、必须明确施工阶段全过程造价控制的基本内容：

1、确定工程造价控制目标，制定控制实施细则；

2、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据；

3、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；

4、参加与造价控制有关的会议；

5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见，对施工中发生的价格签证、现场签证的原件必须留底存档；

6、根据工程进度编制工程用款计划；审核施工单位报送的完成工作量报表，并提供当期付款建议书，经业主同意后作为支付当期进度款的依据；

7、及时核定分阶段完工的分部工程结算；

8、协助业主审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并及时向业主提供造价控制动态分析报告；

9、承发包双方提出工程索赔时，为业主提供咨询意见；

10、会同业主办理工程竣工结算，提供结算报告书；（详细列出工程造价指标分析表，附在三级审核表后）

11、与造价控制有关的其他服务。

二、对现场跟踪人员的基本要求及考核内容

（一）跟踪审计的指导思想

坚持公平、公正和诚信的原则，在工作中树立服务意识，维护相关单位的合法权益，树立以工程造价管理为核心的项目管理理念，在建设项目实施的不同阶段，对工程造价进行控制与分析，力求建设项目在经济合理的前提下技术先进。

（二）跟踪审计前期工作

1、项目接洽后至进驻工地现场前期（要求半个月以内）尽快熟悉跟踪工程的实际情况，收集该工程的施工图纸（含图纸会审资料）、招标文件及答疑文件、中标企业的技术标书和商务标书、施工合同、标底或工程预算价（如果没有标底或预算价，进现场一周内向公司汇报由公司决定是否编制该工程的施工图预算）等该工程相关的经济性文件作为该工程的一手档案资料，通过熟悉资料了解跟踪项目的基本情况（如：结构形式、面积、投资规模、结算方式等）。

2、了解该项目的相关单位并主动沟通，明确委托单位、建设单位对该项目的具体要求，为以后工作中的协调、沟通打好基础。

3、进驻现场一月内编制该工程的跟踪审计方案，跟踪审计方案中必须说明的问题如下：

（1）工程概况（名称、地址、面积、结构形式、层数、栋数、市政道路的长宽做法、管线的材质管径、合同价款、开竣工日 期、相关手续办理情况等对工程的基本情况进行介绍）；

（2）写明该工程的结算方式、采用的定额、人工单价、机械费文件、让利等与造价有关的情况；

（3）详细的跟踪审计方案（根据项目实际情况列明造价控制的关键点及造价控制的意见和建议）。

（三）项目实施过程中必须完成的工作

1、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据； 跟踪审计日志，要求对跟踪过程中的询价、会议、工程进度（如：开竣工日期、分部分项工程隐蔽及验收日期、封顶日期、项目进展情况等）、现场变更签证等进行详细记录，特别是与工程造价相关的事项。

跟踪审计日志是跟踪审计人员日常工作情况的记录，跟踪审计人员应坚持每天记录、认真对待。

2、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；特别注意工程实际施工做法与图纸设计做法的不同，如：楼地面做法、屋面做法、道路结构、铺装结构等（注意收集隐蔽工程验收记录，以备查用）

督促施工单位依据合同及时报送进度预算，严格按照实际形象进度确保不多算也不少算，形象进度付款要严格按合同约定执行，审核中如遇到问题及时与相关单位沟通解决。

4、审核现场签证和变更（1）审核程序是否合理 审核签证的审批程序，签证发生后要及时办理，杜绝出现事后集中补签证的情况。

（2）审核签证变更事项是否合理

审核签证事项是否合理，该不该计取，若不该计取，要给施工企业耐心解释原因（若拿不准则向公司汇报共同讨论研究决定）。

若签证事项合理，再审核方案的合理性，后对其实际发生的工程量进行认真核实（核实过程一般应有建设单位、跟踪审计单位、监理单位、施工单位共同参加），核实完成后依据跟踪项目的签证程序办理签字盖章手续。

（3）设计变更

进驻施工现场后尽快熟悉相关图纸资料，把图纸中不明确和矛盾的问题提出来，把设计变更尽可能控制在项目实施阶段的前期，从源头上杜绝或控制工程变更次数。对建设单位同意的设计变更要尽快核实变更造价，为建设单位提供价值参考。

5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见

跟踪人员对工地所需材料、设备价格要定期询价，随时撑握价格的变化情况，为业主提供准确的价格信息，做好询价记录备查，并形成表格定期向公司汇报（每月分月中和月底汇报两次，把询价的时间、材料名称、品牌、规格、价格列明确，每种材料至少询三家）。

6、必须参加建设单位（或委托单位）的工程例会，以及与建设项目有关的方案、图纸会审、设计变更等会议；

7、对新材料、新工艺要详细了解施工工艺及价格情况，并做好记录；

8、及时向公司报项目完成情况表，并列明发生的主要签证；（同材料询价纪录一同上报）

9、每年年终和项目完成必须编制跟踪审计报告（附所有签证资料，并说明发生的主要签证和造价情况），并把跟踪资料原件移交公司统一管理；

10、把跟踪审计中出现的问题和需要讨论的问题及时向公司汇报，公司组织相关人员给予尽快答复；

11、在坚持原则的基础上灵活处理相关事情。善于思考、积极主动的工作，给委托单位提供一些好的建议和好的方法。

12、不断加强学习，提高业务素质。了解和熟悉《建筑法》、《合同法》、《招投标法》等相关的法律法规，学习与本造价咨询项目相关的专业知识，既提升自身专业水平又能更好的为项目服务。

工程跟踪审计报告 篇6

XX市城市排水有限责任公司：

为了加强对本工程的监督及探索审计新方法，经XX城市排有限责任公司决定对该项目采用施工阶段全过程造价跟踪审计的新方法，以加强项目的投资管理。安徽永合工程咨询有限公司接受委托于XXXX年5月份开始对本工程进行施工阶段全过程造价跟踪审计。在XX城市排水有限责任公司的领导支持和监督指导下，在有关部门的密切配合下，在XX市解放路、胜利路立交桥改造工程的跟踪审计工作中,我们通过认真准备、精心组织和有效实施，达到了强化工程建设管理及提高投资效益的审计目标。目前该工程结算工作已经结束，现就有关跟踪审计情况向贵单位总结汇报如下：

跟踪审计 篇7

一、绩效审计、建设工程跟踪审计的界定

(一) 绩效审计的概念及内涵

20世纪下半叶, 审计理论取得的一个突破性发展是将绩效审计引入国家审计领域。从它产生以来, 经过各国的实践, 已形成了一系列概念。世界各国对政府绩效审计的称谓并不统一, 英国称为货币价值审计, 加拿大称为综合审计, 奥大利亚称为效率审计, 瑞典称为效果审计, 美国称为绩效审计, 也有称之为专题审计或全面审计的, 我国学术界倾向于使用“绩效审计”。绩效审计在各国不尽相同, 因此也有多种定义。如美国审计总署在《政府审计准则》中认为, 绩效审计就是客观、系统地检查证据, 以实现对政府组织、项目活动和功能进行独立评价的目标, 从而增强公共责任性, 为实现监督和采取纠正措施的有关各方决策提供信息。英国《国家审计法》提出:绩效审计是一种对被审计单位使用资源以履行其职责的经济性、效率性、效果性的审计。澳大利亚审计署将绩效审计界定义为:绩效审计的目标是鼓励和支持政府公共管理部门改进管理, 更计划、更经济、更有效地使用稀缺资源, 最终实现价值增值。世界审计组织在《利马宣言》中定义为:绩效审计是对政府工作的效果性、经济性和效率性进行的审计。目前, 世界学术界对绩效审计主要有三种观点:一是以Bemadin为代表的结果论。认为绩效应该定义为工作的结果, 因而绩效审计应该以审查结果为基础来评价管理业绩。结果论强调绩效审计以效果性审计为主。二是以Campben为代表的行为论, 提出绩效是行为的同义词, 它是人们的能观察到的实际行为表现, 不是行为后果或结果, 而是行为本身;就定义而言, 它只包括与组织目标有关的行动或行为, 能够用个人的熟练程度 (即贡献水平) 来定等级 (测量) 。行为论强调绩效审计主要以经济性和效率性审计为主。三是以Brach为代表的综合论, 认为绩效既是行为也是结果, 行为由从事工作的人表现出来, 将工作任务付诸实施, 不仅仅是结果的工具, 而是为完成工作任务所付出的脑力和体力的结果, 并且能与结果分开评判。综合论强调绩效审计的重点应放在“业绩成果和方法”上。笔者借鉴大多数学者的观点并根据自己的理解, 试将绩效审计定义为:“绩效审计是审计人员采用现代技术方法, 依据一定的审计标准和程序, 客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性、效果性的程度进行独立审查评价, 提出改进意见, 改善公共责任, 为有关方面决策提供信息。”经济性、效率性和效果性是绩效审计的三个基本要素。经济性 (Economy) 是指耗费最低的资源, 获得一定数量和质量的产出, 也就是节省的程度。效率性 (Efficiency) 是指产出 (如产品、服务) 与投入 (所用资源) 的关系;即一定的投入所能得到的最大产出, 或一定的产出所需的最少投入。效果性 (Effectiveness) 是指既定的目标实现的程度或一项活动预期的结果与实际结果之间的关系;对效果性审计主要是检查预期目标是否达到。

(二) 建设工程跟踪审计的概念及内涵

在建设工程跟踪审计理论的研究中, 对其定义尚未形成一致看法, 有的基于工程建设全过程跟踪审计、有的基于仅对施工阶段的跟踪审计来作定义, 有的则基于咨询公司参与跟踪审计来作表述等。笔者借鉴他人研究成果, 并通过对建设工程跟踪审计实践的总结与提炼, 试将跟踪审计定义为:建设工程跟踪审计, 是审计部门以国家的法律、法规等为依据, 运用现代审计方法对工程建设活动实时进行审计监督、分析和评价, 并将审计结果及时作用于工程建设活动的一种审计形式。其目的是加强监督, 促进管理, 控制规模, 节约投资, 保障建设资金合理、合法使用并提高投资效益, 缩短建设周期, 提高工程质量, 实现建设工程综合效益最大化。在上述建设工程跟踪审计定义中, 其核心是“实时审计”和“及时作用”。“实时审计”既有“跟踪”的含义, 又强调了跟踪审计与工程建设活动的紧密程度;“及时作用”强调了跟踪审计的目的, 即审计结果及时作用于工程建设活动修正其偏差。在建设工程跟踪审计的实践探索中, 也存在多种操作模式, 尚未形成共识和规范。建设工程有大小之分, 有新建与维修、扩建之别, 从跟踪审计的审计成本和综合效益的角度考虑, 根据不同工程的不同需要, 采用不同的操作模式是必要和可行的。笔者试图按跟踪审计介入工程建设活动的介入点, 将操作模式分为“全程介入法”、“重点介入法”和“适时介入法”。“全程介入法”是对建设工程从立项论证开始至竣工交付使用的全过程进行跟踪审计的模式;“重点介入法”是根据需要选择工程建设活动的重点环节跟踪审计的模式;“适时介入法”是根据需要选择工程建设活动的适当时段介入跟踪审计的一种模式。我国教育部在《意见》中提出:大中型建设工程应实施全过程审计;也可根据重要性和成本效益原则, 结合内部实际情况, 对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计。《意见》中的“全过程审计”与“跟踪审计”的涵义是一致的, 对“部分阶段或环节进行全过程审计”即为“适时介入法”和“重点介入法”的模式。建设工程跟踪审计改变了传统的工程竣工结算审计模式, 把审计关口前移, 加强了工程建设过程审计监督, 发挥了审计工作促进工程项目科学决策和管理的作用, 改善了竣工结算审计中发现了问题也“木已成舟”大多难以改变和挽回的局面, 提高了审计工作的科学性和公正性。

二、绩效审计在高校建设工程跟踪审计中的意义及应用

(一) 绩效审计在高校建设工程跟踪审计中的意义

绩效审计是当今世界政府审计的主流, 产生以来主要应用在政府审计领域, 但由于具有的科学性、系统性, 应用于高校建设工程跟踪审计是可行的、并具有现实的需要和发展前景。 (1) 跟踪审计是高校建设工程审计的重要创新。首先, 加强审计工作的监督作用。审计的基本职能是监督, 传统的建设工程竣工结算审计是事后把关, 跟踪审计将审计关口前移, 注重了工程建设过程审计监督。有利于提高建设工程实施的透明度和公信度, 防范产生错误和腐败行为, 及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为, 制止不正之风, 促进党风廉政建设, 提高基建干部的自律意识。其次, 充分发挥审计工作促进工程项目科学决策和管理的作用。传统的基建工程竣工结算审计属于事后审计, 审计人员没有掌握建设工程的全部情况, 难以全面地发现问题, 即使在审计中发现了问题, 也“木已成舟”, 大多难以改变和挽回。基建工程跟踪审计, 审计人员实时跟踪了解工程建设活动, 有利于及时发现问题, 及时提出审计建议, 促进有关方认真履行各自职责, 相互配合, 实施科学决策和管理, 把问题处理在萌芽之中。从而达到控制工程造价, 防止资金流失和浪费, 提高工程质量, 保证建设周期的目的。最后, 提高审计工作的科学性和公正性。传统的建设工程竣工结算审计, 审计人员主要依据的是有关方提供的结算资料, 对工程全貌缺乏充分了解和没能掌握第一手材料, 难以对工程作出全面科学的分析评价。在工作实践中, 施工方常常对审计结果持不同意见, 拒绝在审计报告上签字, 而工程审计人员又难以提供充足的证据, 造成工程结算困难甚至延误结算时间。基建工程跟踪审计, 审计人员参与了施工过程, 对工程建设用工、用材等工程建设元素有直接的了解, 对隐蔽工程、工程变更等事后难以查明或可能产生争议的建设环节, 可以充分了解并作出现场记录。从而使审计结果更加科学、更加公正, 同时也避免或减少了竣工结算的矛盾。 (2) 绩效审计是现代审计发展的重要方向。首先, 绩效审计的目标明确, 且具操作性。绩效审计不仅是提出了一种概念, 更是将审计要求 (目标) 归纳提炼为可以量化的“经济性、效率性、效果性”三个要素, 明晰了审计的切入点, 提高了实现审计目标的可操作性。绩效审计目标揭露反映了体制转轨时期影响经济活动的体制性、机制性和管理性问题。其次, 加强了权力的制约和监督。绩效审计促进了问责机制的建立, 重点揭露和反映由于行政权力失控或不作为、乱作为造成的公共资源配置不当、管理不善、利用率低下等问题。在行政效能方面, 重点披露由于体制不顺、职责不清造成的行政成本高、资源浪费大、行政效率低的问题。通过审查与评价审计对象使用公共资金的经济性、效率性和效果性, 促进其正确决策, 依法理财, 有效履行职责, 提高管理水平。最后, 促进可持续的科学发展。绩效审计分析和评价由于体制缺陷、管理缺损所导致的影响经济社会全面、协调、可持续发展的深层次问题;并深入分析其产生发展的根本原因, 从体制、机制和管理的层面上提出解决问题的意见和建议, 引起有关决策部门和社会对这些问题的重视和关注, 从根本上达到促进规范部门、单位和企业的内部管理, 深化经济体制改革, 完善社会主义民主与法制, 提高各类经济活动的经济和社会效益, 促进可持续的科学发展。 (3) 绩效审计明晰了高校建设工程跟踪审计目标。绩效审计回答了“审什么”, 提出了审计目标为绩效目标。在高校建设工程跟踪审计实践中, 存在审计目标不明确或偏颇的问题, 从而导致审计资源浪费或达不到理想的审计目的。基于绩效审计的高校建设工程跟踪审计, 明晰了高校建设工程跟踪审计的目标为绩效目标。我国教育部《意见》中提出:通过审计, 有效控制并真实反应工程造价, 降低工程建设成本, 提高投资效益, 完善建设工程管理, 维护教育部门和单位的合法权利, 促进廉政建设等, 提出的审计要求反映了绩效目标。另外, 在高校建设工程跟踪审计实践中, 审计的视角往往是真实性、合法性。在绩效审计视野下, 跟踪审计的目的不仅仅在于揭露公共资源管理使用中存在的问题, 而是更注重于通过对工程项目的“经济性、效率性、效果性”审计, 发现问题, 提出建议, 促进完善制度, 促进提高管理水平, 从根本上消除影响绩效的因素。通过绩效审计, 能更好地实现我国《审计法》提出的加强审计监督、“提高财政资金使用效益”的审计目的。 (4) 跟踪审计是实现绩效目标的有效途径。跟踪审计回答的是“怎么审”, 提出了跟踪实时审计的审计途径。建设工程跟踪审计相比于传统的工程竣工结算审计模式, 把审计关口前移, 实现了工程建设过程实时审计监督, 并将审计评价意见及时作用于工程建设活动修正其偏差, 发挥了审计工作促进工程项目科学决策和规范管理的作用, 改善了竣工结算审计中发现了问题也“木已成舟”大多难以改变和挽回的局面, 提高了审计工作的科学性和公正性。绩效审计关注的是建设工程项目的绩效, 对建设工程的“经济性、效率性、效果性”进行全面的评价。虽然说工程竣工后进行绩效审计分析, 提出改进意见、以警示后来是必要的, 但对已建工程为时已晚。跟踪审计参与了建设过程, 是实时审计, 发现问题及时提出审计建议, 能把问题处理在萌芽之中。因此, 在基于绩效审计的高校建设工程跟踪审计中, 绩效审计作为建设工程跟踪审计的内核, 明晰了跟踪审计的目标 (即绩效目标) ;跟踪审计是建设工程绩效审计的载体, 是实现绩效审计目标、提高工程项目绩效的有效途径。

(二) 绩效审计在高校建设工程跟踪审计的应用

在高校建设工程项目中经济性就是工程项目立项的科学性与可行性, 工程项目建设成本的节约性, 工程项目建设资金筹集成本和使用成本的节约性。效率性主要是工程项目建设资金运用是否得当, 有无超标准建设问题, 工期是否得到保证。效果性主要是指工程项目建设目标的实现情况, 是否达到预期的标准和质量, 是否取得预期的效益。这里的效益不仅仅是经济效益, 更主要是指办学效益和社会效益。其主要审计内容是: (1) 审查工程项目立项的正确性和可行性。项目立项决策的正确和可行是实现经济性目标的基本保证。目前在高校基本建设中还存在两种现象:一是为了本单位的利益, 为了争取国家投资盲目上项目, 造成投资失误;二是对整体规划和立项缺乏科学深入的调研和论证, 产生重复建设和追求大而洋的超标准建设, 造成资金浪费。进行可行性论证是关键。要从根本上解决此类问题, 就必须在项目立项决策阶段进行严格的科学论证和分析, 做出正确的决策。所以, 在绩效审计视野下审计工作首先要关注工程项目立项的正确性和可行性。 (2) 审查工程项目概算的科学性和合理性。项目概算是在初步设计的基础上编制的, 是建设工程项目从筹建到竣工交付使用所需要的全部经费的预算。多列概算可能造成建设资金沉淀, 也可能使投资控制的尺度放宽, 影响工程项目的经济性和效率性。少列概算则可能使必要的建设内容因缺资无法实施, 达不到项目所期望的整体功能, 使效果性受到影响;或是计划外借贷而增加财务成本。审计要及时关注项目概算的科学性和合理性, 针对实际建设内容进行审核、比较、分析、评价, 提出审计意见。 (3) 审查招投标环节。审计应重点关注招投标环节中的拦标价 (或标底) 的编制与确定、招标文件的编制、招标过程的公开公平公正问题。一个科学合理的拦标价对控制工程造价十分重要, 直接影响到工程项目的经济性和效率性, 要审查施工图纸是否完整, 并根据有关定额标准和市场行情对“量”和“价”进行认真核查。招标文件是工程合同的重要组成部分, 要重点审查招标文件的重要条款是否遗漏或含糊不清。审查招标过程的公开、公平、公正性, 避免招标流于形式, 失去市场竞争的目的。 (4) 审查施工合同。建设工程合同确定了建设项目的价格、工期和质量目标, 明确了双方的责任、权利和义务, 是建设项目管理的核心内容和法律文书。主要检查合同有无背离招投标的实质性内容, 是否存在不合法或不合理的规定, 是否存在有重要内容遗漏和含糊不清的条款。防止由于工程合同的疏漏或人为的偏向, 导致建设资金“合法”地流失或侵占。 (5) 审查施工环节。施工环节的审查要重点关注工程变更、隐蔽工程、用材 (特别是主材) 等。工程变更直接影响到工程造价, 要重点审查工程变更的必要性、工程变更“量”和“价”的合规合理性。隐蔽工程的偷工减料和建筑用材的低劣, 将影响到工程质量, 要审查隐蔽工程和用材是否符合设计要求。 (6) 审查资金的管理和使用情况。对资金管理和使用情况的审查, 要抓住资金流程这条主线, 从立项、拨付、管理、使用等几个环节, 检查资金是否及时、全额到位, 是否存在转移、侵占、挪用或者变相挪用建设资金等问题;审查工程进度款是否严格按合同支付、有无提前支付和超额支付等问题。切实保证建设资金能够专款专用, 保证资金的运作安全, 杜绝损失浪费, 提高资金的使用效益。 (7) 竣工结算审计及绩效分析。工程竣工结算审计, 是在承包商申报的竣工结算资料的基础上进行的, 审计的重点内容, 应放在工程量计算是否准确, 申报的竣工结算的定额套用、各项取费、施工索赔是否正确等方面。在竣工结算审计提供的数据的基础上, 然后结合项目建成后实际运行的效果, 对工程项目的绩效进行全面的分析评价, 提出审计意见。

三、基于实现绩效的高校建设工程跟踪审计方法

(一) “决策型”建设工程跟踪审计操作方法

“决策型”操作方法是使跟踪审计融入工程建设活动之中, 跟踪审计人员参与工程建设活动的监督管理, 跟踪审计意见具有否决权。具体操作过程如 (图1) 所示:跟踪审计接受工程活动信息, 经审计分析后, 提出审计意见。审计意见有两种, 一是发现问题提出审计建议, 作用于工程建设活动, 工程建设活动必须按照审计建议作出修正或工程建设活动的有关方给予答疑, 反馈给跟踪审计;二是审计通过, 工程建设活动继续。“决策型”操作方法强化了跟踪审计的作用, 能很好地落实绩效评价意见, 且简单易行, 但对审计人员的工作能力及综合素质提出了更高的要求。目前, 高校内部审计力量不足, 建设工程跟着审计一般是采用委托审计, 即请社会上有资质的造价公司来做, 加之高校内部管理体制的限制, “决策型”“跟踪审计操作方法不适应高校的现实。但由于它具有的优点, 有着发展前景。

(二) “建议型”建设工程跟踪审计操作方法

“建议型”操作方法是跟踪审计参与工程建设活动, 实时对建设活动进行审计分析, 提出审计意见, 审计意见直接作用于工程建设活动只有建议权, 但能通过决策方 (学校决策机构或上级主管部门) 行使否决权。具体操作如 (图2) 所示:跟踪审计接受工程活动信息, 经审计分析后, 提出审计意见。审计意见有两种途径作用于工程建设活动, 一是直接作用于工程建设活动, 提出建议, 充当参谋, 工程建设活动的各方应高度重视审计建议。二是当跟踪审计认为是重大的、原则的问题, 而直接作用后没有得到满意的“反馈信息”时, 通过具有否决权的决策方作用于工程建设活动, 对建设活动进行干预。“建议型”操作方法虽不能像“决策型”操作方法那样作用直接, 但弥补了“决策型”的缺陷, 且适应于目前高校的管理模式。因此, 更加适用于高校建设工程跟踪审计。

参考文献

[1]聂子轩:《建设工程项目跟踪审计浅析》, 《科技资讯》2007年第14期。

[2]尤树林、朱靖娟:《高校基建工程跟踪审计的理论依据与实践操作》, 《教育教学管理》2007年第1期。

[3]周原:《试论建设工程跟踪审计模式》, 《武汉理工大学学报 (信息与管理) 》2008年第6期。

[4]沈善军:《工程建设项目全过程跟踪审计研究》, 《科技信息 (学术研究) 》2007年第15期。

[5]孙平:《林业重点工程应用绩效审计探析》, 《中国林业经济》2006年第4期。

跟踪审计 篇8

一、创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面

一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。

二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合。

三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”。加强项目的前期准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展。特别是在重大投资项目、重大资源环境项目、重大民生专项资金审计中全面开展跟踪审计。要加强立项调查研究，紧紧围绕党委政府工作中心和经济社会运行中存在的突出问题，确定跟踪审计项目，精心组织实施，充分发挥“免疫系统”功能。

二、创新跟踪审计重点内容。拓展跟踪审计内涵及外延

跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。对工程造价审计要以提高投资效益为主线，防止弄虚作假。减少损失浪费。要注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。

三、创新方式方法，提高跟踪审计成效

一是改进跟踪审计项目组织方式。整合内外部资源，内部以年度审计计划为依据，科学调配审计力量，形成目标明确、上下联动、步调一致的工作机制，外部加强资源整合，充分利用内部审计和社会审计力量。

二是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式。对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里。审计就跟踪到哪里。

三是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。

四是坚持延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督。及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。

五是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS定位仪、全站仪、取芯机等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。

六是利用计算机辅助审计技术。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。

四、创新和完善配套制度和准则。推动跟踪审计规范开展。

一是推行跟踪审计意见书。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现解决问题。堵塞漏洞。因此，应设立与跟踪审计相适应的文书载体。及时揭露问题，促进管理。

二是推行阶段跟踪审计报告。根据资金运用和项目建设过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运行和项目建设阶段性状况和审计发现的问题及审计建议，在审计全部结束后出具最终审计报告。有效满足党委政府和社会各界的需求。

三是改进审计统计报表编制工作。将《跟踪审计意见书》或《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表；项目结束时，不再重复填报，这样能够及时客观地反映跟踪审计全过程情况和成果，也有利于调动审计人员的积极性。

四是正确把握跟踪审计监督职责范围。处理好监督与服务的关系，把握住角色定位。在开展跟踪审计时，审计机关要坚持独立性，做到尽职不缺位，到位不越位。发挥好“免疫系统”功能。

五、抓好跟踪审计人才建设。提供坚实的人才保障

要树立“人才强审”的理念。投资专业审计人员要树立正确的世界观、人生观和价值观，练就高尚的审计职业道德，做到“内强素质外树形象”。要搞好政府投资审计人才培养教育。建立人才成长的激励机制，立足培养自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、请进来的方式，发掘人才，培养人才，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质。