小贷公司会计核算工作流程（共12篇）
--因为专业，所以一流 贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。
一、贷款发放的核算。
借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。
借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。
会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理：填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），依据相关凭证作账务处理，其会计分录为：
借：短期贷款――××贷款户
贷：银行存款（现金）
第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。
二、到期收回贷款的核算。
贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部 1
门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为：
借：银行存款（现金）
贷：短期贷款――××贷款户
记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据退借款人。
三、贷款展期的核算。
借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联《贷款展期凭证》，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。
会计部门接到《贷款展期凭证》后，应对以下内容进行审查：有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办理转账手续。
四、逾期贷款的核算。
借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。在借款凭证上注明“××年×月×日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。
五、贷款利息的核算。
公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。
㈠、定期结息。
定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数，即：分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为：
应收利息=计息积数×（月利率÷30）
利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为：
借：应收利息——××贷款户
贷：利息收入——××贷款利息收入
借：银行存款（现金）
贷：应收利息——××贷款户
㈡、利随本清。
利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。
应收利息=还款金额×天数×日利率（月利率／30）
借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。
㈢、逾期贷款利息的计算。
对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。
六、贷款呆账准备金与坏账准备金
㈠、贷款呆账准备金。
1、贷款呆账准备金的提取范围。
贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取形成的一种专项补偿基金。根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有一定风险，因此提取的范围是各种贷款。
2、贷款呆账准备金的提取比例。
贷款呆账准备按年初贷款额的1%实行差额提取，年初呆账准备金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账准备金；年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金。企业计提的贷款呆账准备金列入成本。
3、贷款呆账准备金的提取与核销。
企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备”账户，该账户是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为：
借：营业费用
贷：贷款呆账准备
冲减呆账准备金时，其会计分录为：
借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款
已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金，其会计分录为：
借：逾期贷款
贷：贷款呆账准备
同时：
借：银行存款（现金）
贷：逾期贷款
4、贷款呆账核销条件及报批手续。
计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。核销条件是：
①借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。
4②借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪和死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。
③借款式遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。
④借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。
⑤经公司董事会决议批准核销的贷款。
对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不得列作呆账，应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。
对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时，应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审查。董事会收到“核销呆账损失申报表”后，应组织相关人员审查并签署意见。如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。
㈡、坏账准备
坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。公司的坏账主要是指应收而无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的3‰提取坏账准备金，并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失。
公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为：
借：营业费用
贷：坏账准备
一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。本金从“贷款呆账准备”科目中处理，形成的“应收利息”应作为坏账损失冲减“坏账准备”。其会计分录为：
借：坏账准备
贷：应收利息——应收××贷款利息
若已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为：
借：应收利息——应收××贷款利息
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款（现金）
1 新时期物业公司的会计核算和财务管理的特征
市场经济环境下物业公司在会计核算和财务管理方面呈现出一些新的特征, 更多的体现出物业公司的服务本质, 对物业公司提出了一些更高的要求。
(1) 综合性强。物业公司作为一个专业机构, 接受物业所有人的委托对委托人的房屋以及配套设施进行合法的经济管理。物业公司为委托人提供的是服务, 并且是综合性、持续性和全天性的服务。物业公司所涉及的服务比一般服务业更加多样, 因此这就要求物业公司必须提高自己在会计核算和财务管理方面的管理水平, 应用现代化的动态分析提高对财务预算的控制能力, 建立数字化、综合化的会计核算和财务管理体系。
(2) 涉及范围广。新时期的物业公司提供给委托人的不是一种个人服务, 而是群体服务, 并且是一种即时服务。物业公司在提供给委托人服务的过程中就必须涉及到资金成本的运转问题。物业公司需要对房屋以及配套设施进行环境的维护、设施的日常保养, 并支付员工的工资。可以说物业公司每个环节的活动都离不开资金的直接支持, 否则物业公司就无法为委托人提供持续的服务。因此物业公司内资金的流动对于物业公司开展各项服务业务都有着直接的影响, 物业公司的会计核算和财务管理涉及到整个物业公司业务的方方面面。这就要求物业公司能够协调各部门之间的关系, 做好各部门之间的资金分配, 保证资金的合理流动。
2 当前会计核算和财务管理方面存在的问题
我国的物业管理目前还处于初级阶段, 会计核算和财务管理仍然是物业公司在新时期发展的重点和难点。目前我国大多数物业公司的会计核算和财务管理水平都不高, 没有在全行业建立起完善的会计核算和财务管理体系, 因此各个公司各自为政, 导致很多物业公司的会计核算和财务管理还存在一些问题, 难以适应新时期的发展要求。
(1) 会计核算和财务管理的制度不完善。当前我国很多物业公司都没有建立起与新时期的市场经济体制相适应的会计核算和财务管理体制。会计核算和财务管理的基础资料不完善, 财务人员没有严格按照相关制度对账目进行分类, 也没有及时的建立账目, 导致原始资料的真实性受到了很大的影响。在物业公司中经常出现打白条的现象, 没有完善的会计资料和手续。特别是一些重要的物业服务业务都没有签订相关合同, 很难入账。由于体制的不健全, 会计科目中的收益性支出和资本性支出难以区分, 没有对公司财产进行定期的盘点或者盘点不仔细。这些问题都会造成物业公司内部的账目不清, 影响会计核算和财务管理的规范性。
(2) 对资金的管理缺乏力度。物业管理离不开资金的支持, 因此资金的合理利用和充足的流动性对于物业公司的正常运转和发展有着至关重要的作用。这就要求物业公司必须对资金进行高质量的管理。物业公司资金的来源主要是楼房建设的启动资金和维修资金, 还有向委托人收取的管理服务费, 以及一部分经营性收入, 这些收入的数量相对有限。物业公司总体上的规模较小, 资金实力有限, 而物业公司对资金的重视程度不够, 对资金的管理缺乏力度, 没有形成资金的合理流动和优化配置。
(3) 成本核算方式不合理。目前我国很多物业公司都没有建立起合理的成本核算方式, 大部分都是由公司的财务部门来对成本进行集中核算, 设置出成本的明细科目。而相关的管理处和职能部门都没有参与成本费用的核算。物业公司的服务范围和管理区域较广, 一个物业公司通常要管辖多个小区, 这就要求对成本核算进行精细化管理, 根据项目的不同类别设置更为详细的成本账目, 包括明细分类账目以及辅助核算账目。合理的成本核算能够为物业公司提供更优质的管理, 并为公司的决策层提供更为准确的决策依据。
(4) 会计核算体系不统一。物业公司没有建立起统一的会计核算体系, 难以吸收先进的会计核算理念和经验。目前大多数物业公司的会计核算体系都比较松散, 大多根据物业公司的经营情况来决定。这种不统一的会计核算体系阻碍了物业公司的进一步发展。
(5) 陈旧的成本管理模式。当前物业公司对成本的管理无非是依靠企业的规模效益、与供货商进行谈判、控制运营费用, 降低预算等几个办法。这些都只是从初级阶段来降低成本, 没有触及成本降低的根源。这种成本管理模式只在物业公司的内部管理中进行, 而没有涉及到物业公司的对外服务上, 没有充分考虑物业公司的品牌和市场形象, 影响物业公司的全面发展。在整个成本管理的过程中容易出现管理漏洞, 造成财产损失。
3 物业公司会计核算和财务管理工作方面的改进措施
(1) 建立完善的会计核算和财务管理的制度。物业公司要满足新时期的发展需求, 就必须建立完善的会计核算和财务管理的制度, 严格按照国家的相关规定进行建账, 重视财会人员的业务培训, 提高财会人员的业务水平。建立并执行严格、科学的会计管理制度和会计监督体系。提高对原始凭证的重视, 加强审核和稽查工作, 做到保质保量。
(2) 对资金进行科学的财务分析, 合理使用资金。资金对于物业公司的发展非常重要, 物业公司要对资金和收益进行合理的财务分析, 合理调配, 确保资源利用的最大化。物业公司的收入主要有几个方面:物业公司向委托人收取的服务费用;物业公司实行多元化投资所得到的投资收益。其中物业公司收取的服务费是物业公司的主要日常收益, 也是维系物业公司日常运转的资金。物业公司必须对资金进行科学的财务分析, 对财务情况进行调查并及时向委托人公开。物业公司要对自己的资产和负债情况进行了解和核算, 以判断未来的运营风险, 以决定未来的发展走向。
(3) 完善公司内部的绩效考核制度, 提升管理水平。物业公司提供给委托人的不是产品而是服务, 这就离不开人才的作用。物业公司在运营的过程中, 人工成本占据了百分之七十到八十的管理成本, 因此要提高物业公司的服务水平, 减少运营成本就必须降低人工成本, 提升公司内部的管理水平。物业公司要建立起科学的绩效考核制度, 不仅对财会人员要进行绩效考核, 更要将绩效考核的范围扩展到所有员工, 提高员工的工作效率以及整个公司的管理效率, 节约人工成本, 从根源上提升财务管理的水平。
(4) 加大资金管理的力度。物业公司要适应新时期的发展趋势, 提升会计核算和财务管理的水平, 就必须加大对资金的管理力度。对资金的运作水平进行提升, 对资金要实行跟踪管理, 资金的使用和调度必须规范, 绝不能出现挪用和贪污行为。对于应收的账款要及时催收, 促进资金的回笼速度。特别是在新时期市场经济环境下, 物业公司要对资金的使用情况和分配进行了解, 及时将闲置资金用于他用, 提高资金的利用率, 控制公司的运转成本。
总之, 在新时期市场经济的大背景下, 物业公司必须提高会计核算和财务管理的水平, 建立完善的、科学的会计核算和财务管理制度, 进行规范化管理。物业公司只有认清形势, 改正问题, 做好资金的运作和管理, 充分认清会计核算和财务管理对于物业公司发展的重要性, 才能适应新时期市场经济条件对物业公司的发展要求, 提升竞争力。
摘要：物业管理行业在我国属于充满竞争力的新兴产业, 属于服务业, 因此必须重视服务本质。物业公司要有所发展, 就必须重视会计核算和财务管理工作, 本文主要对物业公司在会计核算方面存在的问题进行分析, 探索在新时期会计核算和财务管理方面的发展方向。
关键词：物业公司,会计核算,财务管理
参考文献
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[2]于博, 李湘松.机遇责任挑战———记北京新纪家园物业带头人李柏松[J].中国物业管理, 2013 (08) .
回顾过去的几年中，上海市的小额贷款公司发展迅猛，贷款业务涉及的范围也越来越广泛。为解决上海市中小企业融资难，缓解经济发展资金短缺，以及扩大和延伸金融服务领域范围等方面起到了积极的作用。同时，也拓宽了上海市金融行业吸收民间资本的渠道，对探索民营金融组织的发展路径和监管方式起到了重要的示范和引领作用。
然而，从以往的情况来看，小额贷款公司由于受贷款规模的限制，一些资金需求大的优质客户资源纷纷转向银行金融机构，这便限制了小额贷款公司进一步成长的空间。此外，受注册资金的限制，小额贷款公司在业务拓展方面也存在一定的难度。既不能吸收存款，又不能追加资本金，从其他金融机构融资不能超过自有资金的50%，诸如此类的状况使得小额贷款公司不啻于“夹缝中生存”。
夹缝中的一线生机
为了进一步促进上海经济的健康发展，备受业内关注的《关于进一步促进上海市小额贷款公司发展的若干意见》（以下简称《意见》）和《上海市小额贷款公司发行债务融资工具监管指引》（以下简称《指引》）两项政策于8月正式实施。在小额贷款公司的增资扩股方面，将小额贷款公司的注册资金由原来的有限公司注册资本最低2000万元，股份公司最低5000万元，都统一提高到2亿元。在大幅度提高小额贷款公司注册资金的基础上，还松绑了单一股东持股。除此之外，还明确了“新设小额贷款公司原则上实缴注册资本不低于2亿元，无关联关系的发起人不少于三个，单个主要发起人及其关联方合并持股不超过70%。”而在此之前的规则是，主要发起人一般不超过两个，单个主要发起人及其关联方合计持股原则上不得超过30%，两个主要发起人及其关联方合计持股原则上各不得超过20%。这一政策上的转变，对小额贷款公司来说，无疑是迎来了新的生机。正如上海小额贷款公司协会会长杨国平曾指出：“现在很多小额贷款公司的生存情况已经到了极限，面临或增资扩股或停业的抉择。若继续按照原先的监管规则，小额贷款单一股东的股份只能在20%～30%，就会让小型小贷公司的大股东增资扩股遇到障碍。”更为直白的理解是：之前经营模式下的股东方太多，难以达成一致。而单个股东持股比例上升，会使决策更顺畅。
私募门槛高，确保良好的融资环境
在小额贷款公司的融资渠道方面，《意见》指出，在上海市小额贷款公司间进行资金调剂拆借等债务融资方式上，用于发放贷款融入的资金不得超过资本净额50%的比例提高到100%。这意味着上海市小额贷款公司服务小额贷款的能力可以放大一倍，而这部分资金还可于探索开展信贷资产证券化业务。不仅如此，还为小额贷款公司的融资增加了私募债的选项，还特别允许小额贷款公司之间可以互相拆借。但是，另一项新颁布的政策《指引》规定，申请发行私募债的小额贷款公司必须满足以下条件：①开业经营两年以上。②最近两年持续盈利，且最近两年平均可分配利润足以支付债务融资工具一年利息。③不良贷款率不超过5%，且已足额计提准备金。④最近一次主体信用评级结果为BBB级以上。⑤最近一次年审合格，主管部门监管评级结果为A类；上年末贷款余额达净资产85%以上等多项指标。对于这些要求，杨国平认为，满足上述条件的小额贷款公司，目前在上海的小额贷款行业内只有20%。
《意见》进一步放宽了小贷公司的融资渠道，允许优质小额贷款公司通过发行债务融资工具、上市挂牌、信贷资产转让、行业内部拆借等融入资金，为金融机构开展小贷公司金融创新提供了新空间。也为本次浩大私募债的成功发行提供了重要的制度环境。截至2014年6月末，上海已有120家小额贷款公司获批筹建，注册资本总额达到167亿元，其中114家已开业小贷公司累计放贷1274亿元，贷款余额201亿元，其中面向中小微企业和面向“三农”的贷款余额合计占约七成。上海市首单小额贷款公司私募债的融资通道打开，意在扭转小额贷款公司“类高利贷化”的错位和尴尬。成立小额贷款公司的初衷是缓解中小微企业和“三农”的融资难题。但由于杠杆率偏低而融资成本居高不下，小额贷款公司生存发展遭遇瓶颈。一些小额贷款公司受高利润诱惑，成为高风险融资的“通道”“过桥”，沦为各种形式的“类高利贷”。目前，银行等持牌金融机构监管越来越严。银行、信托做不了的高风险业务，往往通过担保公司、小额贷款公司来操作，小额贷款公司不“贷小”，大量资金流向钢贸、小型房地产等投机领域，当然贷款利率也较高。目前上海地区小额贷款公司平均贷款利率在15%至18%左右，部分还会收取咨询服务费。在其他省市，小额贷款公司贷款利率达20%至30%甚至更高。
浦东浩大小额贷款公司私募债于8月6日在上海股权托管交易中心挂牌，这是上海小额贷款行业首只私募债，发行总金额3000万元，期限1年，票面利率8%。该笔私募债成功发行标志着上海小额贷款行业融资创新迈出了重要的一步。有关业内专家指出：“小额贷款公司发行私募债，有望打破融资瓶颈，服务中小微企业的能力将翻番。”
一、感想和体会
小额贷款公司对支持当地小企业的发展起到了重要的作用，现松江区各类民营企业达三万多家，而真正得到银行支持的只有30%左右，大部分企业得不到信贷支持是由于
（1）尚处在创业成长阶段不符合银行准入条件而无法获得贷款。
（2）部分小企业由于信息不对称，对金融产品缺乏了解，无法获得与其经营特点相对应信贷产品。
（3）大部分小企业由于缺少符合银行条件的担保资源，从而无法获得贷款。
1、小额贷款公司的出现给他们带来了希望，小额贷款公司虽然利率比较高，但相比民间典当行业又低的多，同时小额贷款公司具有银行没有的优势，如：准入门槛低，担保措施灵活多样注重实效，决策效率高等诸多特点，从而深受企业的欢迎。因此自开业以来客户络绎不绝，市场需求较大。
2、小额贷款公司面临的客户群体总量大且风险度高，由于大部分借款企业处在“种子期”，企业本身所面临的各类风险较大如市场风险，政策风险，管理风险，汇率风险等，企业管理人员管理能力弱会直接将经营风险转嫁给小额贷款公司，所以小额贷款公司必须创新贷款管理方法，要对这部分客户群体采取与银行目前操作有所不同的管理和操作办法，来控制风险，既要有效地支持微小企业资金的需求同时又能控制好小额贷款的风险。行业协会有必要广泛收集各小额贷款公司的良好经验，对经营中的好的经验要及时推广，对经营中存在的风险要及时提示。
3、小额贷款公司经营成本高，收益差，一定程度上会影响小额贷款公司再度增资扩股的积极性，按照5000万注册资本测算年净资产收益率仅在3%左右，主要体现在无规模效益，而固定成本相对偏高，首先小额贷款公司是准金融机构，先期投入比较高，再次是小额贷款公司目前参照企业的税率征税，税负比例过高，一般在收入的25%左而小额贷款公司是依靠自有资本加政策规定的50%的融资进行放贷，这么高的税负明显增加企业负担，一定程度上影响投资者、经营者的积极性。
二、经验做法
1、打造一支专家顾问式的业务团队
按照高起点，长远发展的经营思路，我公司在员工队伍的投入上比较大，目前我们有正式员工20名，其中业务团队12人，后勤部门6人，风险控制部门2人。对业务人员除了参加市金融办组织的小额贷款业务培训外，公司每个星期花上两个小时进行内训，培训涉及到国家宏观经济形势和经济政策、公司贷款操作流程和风险控制办法等，同时对新进员工及时进行金融从业人员职业道德教育和企业文化教育。此外我们还邀请了合作银行的专家进行信贷产品培训和信贷风险方面的业务培训。近期公司还为了提高营销团队的营销能力，将引进外培机构有针对性的进行顾问式营销的专业培训。以进一步提升业务水平，加大营销力度，拓展市场。将客户服务层次从仅仅提供短期和阶段性的小额贷款支持，上升为成为企业在经营过程中值得信赖的金融顾问，长期地为企业提供金融咨询服务。
2．建立针对微小企业贷款的风险评价体系
1.之前公司介绍
之前在一家投资公司担任销售主管，公司主要从事与上海多家银行合作的中介业务，主要负责客户银行房屋抵押的消费贷款与个人经营性贷款，还有按揭贷款，偶尔做一些小贷公司合作的无抵押信用贷款。包括平安，宜信等小贷。2.之前公司的作用
工作内容是连接客户与银行和小贷公司之间的中介服务，有些同事可能会想到客户直接找银行好了为什么找你们中介公司，其一：现在是信息时代。每家银行的贷款产品与贷款政策不同，客户不可能清楚自己是不是符合每家银行的贷款要求，中介公司是汇总了所有的信息为客户提供便利，帮助客户选择贷款平台。第二点：比较关键了，不是所有客户都是世界500强企业的员工或者优质企业，大部分客户停留在中小微企业，贷款条件或多或少还是不满足银行的贷款政策的，就需要贷款中介来包装客户。包装银行所需要的贷款材料，放款的用途。包装的材料包括有流水、房产证、户口本、结婚证离婚证、单身证明（去年10月民政局停止办理）、收入证明（单位电话代接）、企业照片、还款凭证、结清证明、下面我简单的介绍一下之前中介包装的一些情况。一共有6点 我先申明下，上述所说的这些贷款包装的材料我是没有直接参与的，以前公司是由贷款部后台人员负责的，我还没有这么坏。大家不要误会，我只是负责带领团队开发客户。1.首先第一点：流水
之前做的抵押贷款比较多，流水如果不符合银行还贷比的话，流水包装还是比较常见的，流水认定的一般计算方法是计算客户的这次银行贷款月还款金额大于客户每月净收入的2倍。比如说客户这次申请贷款的月还款是2万，那客户每月净收入要4万才能符合银行要求。如果客户不符合要求就需要包装。主要是问客户要一张除了4大行之外的流水，最好是当地的商业银行流水作为模板，然后做一份专业的符合银行要求的流水。然后我看了下新新贷大纲上面签约材料需要客户签约时携带对账单U盾，当面查询客户流水真实性，我认为新新贷对于流水这块的风控要求还是做得挺好的。
因为之前做的银行抵押贷款不需要面签时流水的证实，所以说流水只能凭借银行信贷员肉眼分辨。举个辨别真假的例子：银行资深信贷员如果觉得流水有问题，会往客户账户打1块钱，然后让客户重新去拉一份截止当天的流水，核实下有没有1块钱的转账记录。（这个方法适合以后负责大客户的同事，可以节约时间成本）
2.第二点：房产证
之前从事抵押行业接触到的上海本地产证较多，因为抵押贷款客户需要备用房，所以会为客户包装个外地产证或者宅基地证。上海房产抵押信息产证无法查看，需要看产调。
我们初审只能是看图片或者复印件，大大的增加房产证鉴别的难度，只能通过反欺诈仔细的交叉验证核实。3.第三点：户口本
之前的中介公司，如果客户贷款房产的户口里有老人或小孩，是不能审批的，所以会PS修改或者重新做一本。还有之前按揭贷款做得比较多，二套房按揭做成首套贷7成的客户也是需要改户口本的。现在大纲是不强求提供户口本的，这块的话大家了解一下就可以了。4.第四点：结婚证离婚证、单身证明
之前的中介公司，如果抵押客户要包装婚姻的有以下三种情况1.房产证上没有配偶名字情况下，不想让配偶知道客户贷款的。2按揭房找个假配偶结婚的。3配偶征信差，且房产证没有配偶名字。（因为抵押贷款需要夫妻征信）5.第五点：征信
之前的中介公司因为大部分都是银行的贷款产品，客户所提供的征信报告都是只能作为参考，最终银行审批人员都是会让会客户签一份银行版的征信查询授权书，所以之前征信这块不能包装。但是，我想请问下领导，我们新新贷新推出的公司版征信授权书是和银行合作的吗，审批的时候公司自己渠道拉取征信吗还是客户自己拉取的征信也行？
目前我了解的公司征信系统是客户可以自己拉取征信报告上交和鹏元征信查询，新版大纲面签不需要征信。如果公司没有自己的征信系统的话很容易让客户（信贷员）伪造征信，导致公司存在巨大风险。6.第六点：我对于申请表、委托书、授权书签名的建议
之前我也和许多小贷公司业务员接触过，许多业务员由于客户漏签或者业务员事后发现信息填错不愿多跑一次让客户重签再或者其他原因导致申请表、委托书、授权书其中之一忘记签名，业务员会自己重叠描写客户签字，所以初审要看清签字是否一致，如果字迹大小一模一样就要注意了。会导致贷后管理出现问题。
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会计核算暂行制度
编 制： 财务部
审 核： 严永志
批 准： 丁建滨
日 期： 2018年1月
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予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则
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借：管理费用---开办费用
贷：银行存款、应付账款、其他应付款等(二）项目公司资本金投入的会计核算
1、收到货币资金投资时 借：银行存款
贷：实收资本——社会资本
--政府授权投资XXXX单位
2、收到固定资产及无形资产投资 借：固定资产一厂房、设备
无形资产一土地使用权 贷：实收资本——社会资本
--政府授权投资XXXX单位
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社会资本进行债务融资，应按公允价值扣减交易成本进行初始计量，并按摊余成本进行后续核算。
社会资本取得的借款属于统借统贷给项目公司，则同时确认一项长期应收款（或贷款），并按摊余成本来进行后续核算。① 发行企业债券或优先股时：
借：银行存款 贷：应付债券 XX债券、XX优先股（面值）——XX债券、XX优先股（利息调整）
② 银行取得统借统贷长期借款或短期借款 借：银行存款 贷：长期借款 XX银行
短期借款—XX银行
转给项目公司时：
借：长期应收款或其他应收款一一XX项目公司 贷：银行存款
2.项目公司本身进行融资的会计处理
（1）项目公司发行债券、从银行取得借款进行债务融资时，会计处理同社会资本。
（2）项目公司从社会资本取得借款时： 借：银行存款
贷：长期借款或其他应付款一一XXX企业（即社会资本）
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贷：银行存款、应付账款等
3、工程材料，机械设备釆购及其他成本的归集（1）取得材料和工程用设备时 借：原材料 材料、设备
贷：银行存款、应付账款、应付票据
（2）工程领用材料、设备、发生人工费用、保险费用 借：工程施工 合同成本
贷：工程物资、银行存款、应付账款、应付职工薪酬等
4、借款及借款费用资本化
根据《企业会计准则
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借：银行存款等
贷：工程施工 合同成本
7、项目验收
经过试运营之后，达到预定可使用要求的，经政府、项目公司、监理公司等各方最终验收合格后最终结算全部工程施工成本。工程完工时：
借：长期应收款（金融资产模式）
无形资产一一特许经营权（无形资产模式）长期应收款及无形资产（混合模式）借：工程结算
贷：工程施工--合同成本--合同毛利
无形资产模式和混合资产模式属于通过非货币性资产的产换取得的无形资产，釆用混合模式时，需要根据项目合同约定将对价进行拆分。
8.减值测试及核算：
项目公司需要对巳确认的长期应收款和无形资产依据《企业会计准则
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竣工的会计核算
项目公司委托母公司承建项目的情况下，社会资本自身应根据《 企业会计准则
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贷：应收利息 支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款
2.项目公司的会计处理：
(1)项目公司确认工程费并对施工单位办理计量
借：长期应收款一XXPPP项目成本一建筑安装工程费、设备购置及安装费等
应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等
预付账款
其他应付款一待结算税金-一般征收11%（2）工程建设其他费用
借：长期应收款--**PPP项目成本一工程建设其他费
应交税费_应交增值税_进项税额 贷：银行存款/应付账款等（3）项目公司向施工单位支付款项 借：应付账款
贷：银行存款（4）取得项目贷款 借：银行存款 贷：长期借款
（5）建设期银行利息支出
借：长期应收款——**PPP项目一利息
贷：银行存款/应付利息
“建筑安装工程费”包括：临时工程、路基工程、路面工程等； “设备及工具器具购置费”包括：设备工程费、办公及生活家倶购置费等；
“工程建设其他费”包括：土地及征用拆迁补偿费、建设项目管理费、研究实验费、建设项目前期工作费等。若工程审计结束后，政府或业主认定的回购基数与该科目有差额的，做一次性调整。(6)项目公司收到转贷款时 借：银行存款
贷：其他应付款——XX社会资本
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(7)报表列示
在建设期（经审计）报表上列示为“其他非流动资产”； 建设期结束经审定后金额列示为“长期应收款”。
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①发生运营支出 借：主营业务成本
贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用、财务费用 贷：银行存款等 ②提供产品或服务时 借：应收账款
贷：主营业务收入（按提供营运服务的公允价值确定）③收到使用者或政府支付的款项时 借：银行存款 贷：长期应收款 同时
借：未确认融资收益
贷：财务费用-利息收益 2.无形资产模式
自项目正式运营起按照《企业会计准则
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建造服务对价总额等于建造实际成本加上毛利率水平的合计。拆分原则：先确定金融资产的价值，即政府授予项目公司的与建造服务相关的无条件收取可确定现金或其他金融资 产的合同权利的价值（未来可确定收取现金的按实际利率折现后的价值），再以对价总额减去金融资产价值得到无形资产价值。运营期间收取的金额应当进行适当的折分，对合同约定的无条件收款部分应当冲金融资产部分，剩余的冲减无形资产部分。在某些特殊情况下无法进行区分时，先确认当期收入，剩余部分冲长期应收款。①发生运营支出时 借：主营业务成本
贷：原材料、应付职工薪酬等 借：管理费用、销售费用
贷：银行存款、其他应付款等 ②提供产品或服务时 借：银行存款
贷：主营业务收入 ③摊销无形资产 借：主营业务成本 贷：累计摊销
④资产负债表日确认应收款项的利息收入，即政府或相关方占用项目公司应收资金的时间价值。借：长期应收款
贷：利息收入（或财务费用）⑤收到使用者或政府支付的对价时 借：银行存款
贷：长期应收款
(三）项目维护及修理的核算
（1）若政府会偿付该部分维修支出，应当在发生费用支出时确认收入和成本。
维修支出发生提供维修服务时 借：主营业务成本
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款 收到政府补偿时
借：银行存款、应收账款等
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贷：主营业务收入
（2）若政府无需对该维修支出另行进行偿付，则应根据《企业会计 准则
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借：其他应收款一一移交保证金
贷：其他应收款一一运营维护保证金
银行存款
(二）期满终止无偿移交
1、由于金融资产巳经全部收回，无需要单独会计处理。
2、无形资产一一特许经营权摊销完毕，只需要将无形资产注销即 可。
借：累计摊销 贷：无形资产(三）期满终止有偿移交
分为按合同固定价值移交和按移交时公允价格移交。1.合同固定价值移交 借：银行存款 贷：长期应收款 涉及减值的 借：银行存款 坏账准备
贷：长期应收款 2.按照期满公允价值移交
项目初始确认建造服务对价时应对预计的公允价值进行折现确 认金融资产，但是如果后期该公允价值发生变化的时，应重新进行修订，修订后的公允价值与原价值的差额确认为当期损益。移交过程中发生的相关费用计入管理费用。(四）提前终止无偿移交
提前终止移交，无形资产尚未摊销完毕，部分金融资产尚未收回。金融资产模式 借：营业外支出 坏账准备
贷：长期应收款 无形资产模式 借：营业外支出
累计摊销
贷：无形资产--特许经营权
(五）如果是有偿移交的，收到的对价可能大于或小于无形资产 的账
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面价值或金融资产的账面价值 借：银行存款
营业外支出（或贷营业外收入）坏账准备 累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产 长期应收款(六）移交后维修的核算
对于PPP项目在合同中约定，在项目移交后一段时间内如果项目 达不到约定的性能或服务能力的，项目公司负责进行相关的维修。
1、提交维修保证金
存在这种维修义务的PPP项目通常在移交时需要交纳移交后维 修保证金。
借：其他应收款一一移交后维修保证金
贷：其他应收款一一移交保证金 银行存款
2、政府对维修支出进行补偿时（1）维修时：
借：主营业务成本 贷：银行存款（2）收到政府补偿时 借：银行存款
贷：主营业务收入
3、政府不提供补偿时
借：主营业务成本
贷：预计负责 实际发生支出时 借：预计负债
主营业务成本（和先前计提存在差额时)贷：银行存款
质保期满预计负债有余额时 借：预计负债
贷：主营业务成本
4、退回移交后维修质量保证 借：银行存款
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贷：其他应收款一一移交后维修保证金
旅游汽车公司主要经营旅游客运, 车辆对外服务, 旅游包车客运、普通货运、货运代办、汽车租赁、一类汽车维修、货物进出口等业务。其中, 汽车租赁是其主要业务。其经营模式也由最初的公车公营, 发展到现在的多种经营形式并存的经营格局。特殊的企业类型和多样化的经营格局为旅游汽车公司会计核算增加了一定的复杂性。
二、旅游汽车公司的经营模式
如前文所述, 当前, 旅游汽车公司的一种主要经营模式是汽车租赁。汽车租赁, 是指在约定时间内, 旅游汽车公司将自有汽车资产的使用权转让给承租人, 其目的是获取租金。承租人在租赁期间内, 拥有所租赁汽车的使用权, 而不具有其所有权。承租人对汽车使用权的获得以支付租金为代价。旅游汽车公司的汽车租赁业务又分为两种模式, 即经营租赁模式和融资租赁模式。
其中, 经营租赁模式是旅游汽车公司的主要经营模式。在经营租赁模式下, 作为租赁物的汽车仍然属于旅游汽车公司所有, 是公司自有财产。期末依会计准则照常计提折旧, 并在财务报表中进行列示。在经营租赁下, 旅游汽车公司收到租赁收入时, 将其作为“其他业务收入”, 按照收到时间分期确认。承租方交至的由旅游汽车公司代收代付的款项, 应作为企业的“其他应付款”或者“应交税金”。相关的营业税金和车辆折旧费, 统一作为“其他业务支出”进行处理。倘若旅游汽车公司对部分车辆实行融资租赁的经营模式, 那么公司实际转移了与汽车所有权相关的风险和报酬。在租赁开始日, 要按照“最低租赁收款额”确认公司的“应收融资租赁款”;按照汽车的原账面价值, 确认“融资租赁资产”;差额作为“未实现融资收益”。
三、旅游汽车公司会计核算特点
(一) 会计核算
会计核算实际是会计反映的一种形式。对旅游汽车公司而言, 其针对已发生的经济事项通过记账、算账、报账的手段进行的一种事后核算。同时, 在充分核算的基础上, 针对未来发展情况作出预测, 从而为公司领导者提供有力的决策依据。会计工作的优质完成离不开合理地组织会计核算形式。良好的会计核算不仅能有效保证会计工作的质量, 而且还能充分提高公司财务工作的正确性和工作效率。在良好的会计核算基础之上及时编制财务报表, 也能够充分满足会计信息使用者的需求。通常而论, 客观、及时、深入、准确、细致、全面是会计核算工作的起码要求。
(二) 旅游汽车公司会计核算特点
旅游汽车公司特殊的经营模式和公司性质, 使其会计核算也具有不同于其他企业的自身特点, 主要表现在以下三个方面。
1、车辆作为固定资产的会计核算特点。
车辆是旅游汽车公司正常运营的一种主要劳动工具。同时, 其也是公司的一项主要固定资产。汽车租赁之后, 所有权与使用权、经营权相分离, 甚至其价值也逐步转移, 车辆的会计核算发生一定变化。旅游汽车公司在与承租者签订《租赁承包合同》之后, 汽车这种资产的所有权与经营权随即分离。对旅游汽车公司而言, 汽车的承租者往往是同一个旅游系统的内部人员或组织机构, 甚至是公司的内部职员。虽同样是租赁业务, 但是在会计核算上, 有别于通常意义上的经营性租赁。旅游汽车公司可以根据《租赁承包合同》向承租者按期收取租金。随租金的交付, 汽车的使用权转移至承租人。旅游汽车公司在会计期末, 依会计准则照常计提折旧, 并在财务报表中进行列示。在经营租赁下, 旅游汽车公司收到租赁收入时, 将其作为“其他业务收入”, 按照收到时间分期确认。承租方交至的由旅游汽车公司代收代付的款项, 应作为企业的“其他应付款”或者“应交税金”。相关的营业税金和车辆折旧费, 统一作为“其他业务支出”进行处理。采用上述方法处理后, 通过帐簿和报表的记录能够全面反映承租者应交、已交、未交的租车款项, 有效防止公司资产流失。
2、收入的会计核算特点。
对于车辆承包业务, 企业在收入方面的指标存在较大的不同。在金额方面, 它几乎是固定的;但在含义上, 收入便等同于客户的承租金。企业对外规定的车辆承租金额可以根据车辆所承载的班线、车辆的新旧情况以及业务淡季旺季等因素而选择不同的金额标准, 二承包金由公司的运管费、养护费、福利费、统筹费用、管理费用等十几项费用组成。在实际经营中, 往往会出现由于某些特殊原因导致承租方停运的而造成的承租方一定的利益损失, 企业也会针对这种情况对承租金额进行一定的调整, 在一定程度上对这类损失进行弥补。具体到会计核算中, 企业要建立“应收司机承包金”科目, 对承包方应交欠交等情况的承包金额进行列示, 因为客运收入大部分集中在公司里, 承包方在客运途中收到的票款所占的比例较小, 因此“应收司机承包金”不能等同于“运输收入”。在具体记账时, 将各个站点售票处汇集的月报表收入数确认运输收入, 并列入“应收账款”科目, 这样“运输收入”科目下的贷方合计数并不等同于本期实际收入数, 但与各承包单位所交付的承包金合计数基本一致, 在月末转入本年利润统一核算。单位建立“承包收支差额表”, 承包方每月根据实际情况进行填列。“应收账款”科目下“应收承包金”科目在月末汇总转入资产负债表时要特别注意, 如果出现借方余额便将其反映在流动资产部分, 若是贷方余额则将其反映在负债部分, 用以反映承包方所拖欠的部分承包金。
3、成本的会计核算特点。
企业将车辆租赁承包出去后, 运营成本的核算也发生了变化。企业把运营成本分为可控成本与不可控成本两大部分。可控成本是企业是提承包方代为支付的一部分成本, 这部分成本企业主要可以通过承包金直接收取和扣减。不可控成本则是承包方自行支付的费用, 与企业没有关系, 包括司机的工资、提取的车辆修理基金等等。有些企业为了管理方便, 干脆不设置代收代付费用, 即没有可控部分的费用, 只设置管理费用, 将其他的两部分成本全部推给承租单位, 即可控成本和不可控成本全由承租方支付, 这也有效的降低了管理部分的费用支出。在会计处理方法上, 我们可以做如下处理:当内部部门转入物资成本时, 借记运输支出科目, 贷记应收账款科目。月末结账时, 将可控部分的费用统一在“承包收支差额表”中放映, 例如承包方领用的材料、轮胎、燃油、维修工时等等, 而企业曾经垫付的租金、保险费用等可以直接在承租金中具体体现, 再根据实际发生的业务情况借记运输支出、主营业务税金及附加科目, 贷记应付账款、应交税金科目。在企业支付自身的管理费用时, 就可以直接借记管理费用科目, 贷记相应的现金流科目。
四、旅游汽车公司会计核算的几点注意事项
(一) 严格规范旅游汽车公司会计核算工作
财务部分在票据、业务审核工作中要严格把关, 严格规范款项支付流程, 一改过去采取“现收现付”的陋习, 注意收入、成本的准确确认, 使资产负债表、利润表中所反映的经济状况重拾其应有的利用价值。对于旅游汽车公司时常发生的退款业务合理规范, 不能将所退款项想当然的计入成本费用科目, 而要严格按照真实的发票单据对应调整的会计期间进行相应的收入调整。加强发票管理, 将开具发票时应当填列的必要要素填列清楚, 特别像开具对象、开具金额和时间等要素。当然, 旅游企业的发展离不开全社会的监督, 以引导旅游产业的健康有序发展。
(二) 努力提高旅游汽车公司的会计核算水平
随着我国会计准则与国际会计的趋同, 会计不断在细处进行改进和发展。这就需要会计人员不断的学习新的知识和变化, 紧跟会计行业的发展步伐。旅游汽车公司可以对公司内财务人员进行行业培训, 或者对财务人员进行轮派制, 到先进企业中参观学习, 或者财政部门组织的会计继续教育培训。同时, 财务人员自身也应不断加强学习, 提高自身业务水平和职业道德素质, 更新会计理论知识和实务操作能力, 紧跟形势的变化, 适应变化下的新要求。在引进人才方面, 旅游企业也要运用一定的薪金措施, 招揽并能够留住人才。在此基础上, 重视会计电算化水平, 在信息技术快速发展的今天, 重视开发信息网络系统。对于初具规模的旅游企业更应规范化自身的财务管理工作, 试着引进ERP管理系统软件, 建立立体规范的软件管理平台, 使我国的旅游行业向一体化、科学化、规范化发展。
参考文献
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界定业务性质，建立清晰的地方金融监管体系
现有约束小额贷款公司的法规，主要是2008年5月中国银监会和中国人民银行联合下发的《关于小额贷款公司试点的指导意见》、《地方金融企业财务监督管理办法》。各地方政府以此为蓝本制订了各类实施细则。但相互存在较大差异。如何界定小贷公司的市场定位和金融功能，成为小贷公司发展中面临的现实问题。
从发展趋势看，为明确小贷公司的合理定位，应设定一些基本经营原则。例如，应坚持“只贷不存”原则。使风险可以控制在行业内部，不至于向社会扩散。目前有小贷公司谋求向银行转型和资产证券化等创新业务，实际上是尝试将资金来源直接与公众资金联系，应当重点关注。有的商业银行与小额贷款公司之间尝试开展“助贷”业务，小贷公司成为商业银行的专业助贷机构，其助贷功能是将商业银行的批发资金以小额分散的零售形式发放到小微企业中，这实际上可视为商业银行将小额贷款业务的审批、放款、催收等运营流程外包。在这些多环节的业务合作中，应建立清晰的风险评估制度。在支持合规和风险控制能力强的小贷公司发展的同时，也要防止风险向银行业和社会资金传导和扩散。
《意见》把对小额贷款公司的监管权交给了各省政府，但对监管的具体部门未作明示，而是授权当地政府委派指定，这就导致了地方在金融监管体系上的差异，
从目前的试点情况来看，各地负责小额贷款公司监管的机构差异颇大，如浙江温州市规定由金融办、发改委、工商局、人民银行温州市中心行、温州银监分局五部门联合监管。这种方式造成了多头监管局面，使得小额贷款公司面临多重申报和监管者的多重审查。增大了市场运行成本，也容易导致小贷公司的监管套利。
在具体的监管过程中，还存在着监管工具和措施的不足，以及专业水准的欠缺。不少市、县等基层政府监管部门现有组织机构和人员配备应付审批工作尚应接不暇，在这样的条件下，日常监管更难以深入，
随着小额信贷公司数量的不断增多、业务规模的不断扩大，地方金融监管体系的建立应提上日程，明确小贷公司的监管主体、监管工具要求等，建立基本一致的监管框架，并考虑将小额贷款公司纳入账户管理系统和征信系统，为其提供技术支持和信用体系支持。
吸引社会资金进入小贷行业
小贷公司的扩张能力和负债率直接影响业务發展空间。现行法规强调，小贷公司从银行业金融机构获得的融资余额，不得超过资本净额的50%，即负债率上限在0.5倍。对比当前监管机构确定的担保行业10倍、银行业10多倍的杠杆，在坚持小贷公司“只贷不存”原则的前提下。适当放宽其负债率上限。允许风险控制能力强的小贷公司从银行获得一定的资金支持，就很有必要。
为了控制风险，在提高上限过程中还应强化一些风险约束。例如，提高小贷公司的注册资本要求、建立小贷公司的评级制度、建立地方金融监管机构对小贷公司的检查评估制度等。这样，既可约束一些风险控制能力差的小贷公司的发展。又可促使经营能力强的小贷公司获得更大发展空间。
从特定角度说，小贷公司业务的发展客观上具有替代民间融资的功能。社会资金要通过小贷公司进入小微企业，需要承担较高的申请牌照的成本，在日常经营中还要缴纳5.5%的营业税和附加，以及25%的所得税。与此形成鲜明对照的是，民间借贷活动实际上并不需要申请牌照，也在事实上不需要缴纳税款，不受严格的监管。因此，较高的小贷经营成本，使得其在与民间借贷的竞争中并不具有优势，反而促使一些社会资金不是通过规范的小贷公司进入市场，而是直接走向民间借贷。
同前，在小贷公司的监管制度中要求单一股东持股比例不超过20%，使得发起人股东缺乏足够的积极性将小贷公司做大做强，也难以形成长远的经营打算。很多实例显示，小额贷款公司的发起人在承担申请牌照、控制风险、做好运营管理等成本之后，综合测算下来，往往只能获得经营利润20%以内的分配，这可能倒逼本来有志于进入小贷公司的资金转入高利贷市场。而有的公司变相采取代持股东的形式，更是加大了治理上的隐患。
小贷公司探索可持续的商业模式
从商业模式角度看，作为底层的金融零售商，小贷公司的核心竞争力在于它熟悉小微企业客户业务拓展和风险控制，并且处于市场一线。这种商业模式，不可能仅仅依靠有限的资本金和受到严格限制的负债率。因为那必然会提高门槛，使社会资金难以持续进入。要拓展其商业模式的空间。就应从资金流入和流出两个环节探索，通过可行的制度设计。在风险可控的基础上吸引资金，通过信贷资产转让等形式提高盈利能力。目前，小贷公司在这两个环节都受到了十分严格的约束，显著影响了其业务空间的拓展。
围绕服务于小微企业的目标。在具体的商业模式探索方面、还可以考虑进一步放开小贷公司的利率限制、业务限制等，给予更大幅度的利率浮动区间。同时，允许小贷公司为小微企业提供投资、担保、咨询等增值服务，弗鼓励加强企业状况良好的小贷公司上市。
一是积极探索信用货款、联保贷款、权益质押贷款等多种贷款方式，有效规避和控制不良贷款，不断拓宽业务空间，进一步提高竞争力。
二是支持实体经济发展。小贷公司玩的是自有资本，只有支持实体经济的发展，不玩资本游戏，以产业链带动实体经济，真正的支持小微企业、创业者的发展才有生存空间。
内部会计管理制度
一、内部会计管理体系
１、经理的职责
（1)认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。（2)领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员的配置、考核。
（3)实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内一切经济指标进行考核。
（4)保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。２、会计职能
会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进行控制和监督，如实反映企业经营状况。３、会计岗位责任制
（1)努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。（2)及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。（3)坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目清楚。
（4)严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。
（5)认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。（6)遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做斗争，完成好领导安排的其他工作任务。４、出纳员岗位责任制
（1)努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。（2)严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账目清楚。
（3)现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做出余额调节表。
（4)严格遵守现金收支规定，不得借用、挪用公款，工作人员借款要经财务领导批准，对借款工作人员及时督促结账。
（5)按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。
（6)出纳人员收付必须经会计审核后，合法的凭证予以收付，对未经会计审核的拒绝支付，若违反规定而造成的违纪或损失由当事人负责。（7)积极完成领导交给的其他工作任务。
（8)收付款时,认真复查会计凭证及付款单,应保证凭证准确无误.如手续不全或有错误现象应及时退回改正.（9)现金收付时要当面点清.金额较大时,一定要有人复核.（10)严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表.（11)负责应收款的追缴,按主管、经理的安排筹集现金.（12)负责企业的工资发放、按时发放工资、奖金，并填制有关记账凭证。
（13)现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减。
（14)日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得随便损坏账簿；
（15)文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
（16)将回收的支票及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记后交给会计做帐，如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。（17)支票必须凭领导审批的申请单方能开具；（18)空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章于支票应分开保管。
二、会计账务处理办法
1.本公司采用人工核算，处理本公司会计核算工作。
2.本公司成本核算，运用实际成本核算法。（加权平均法）。
3.本公司低值易耗品采用五五摊销法进行核算。4.本公司固定资产核算采用平均年限法计提折旧。5.会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。6.会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。
7.所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。、财务核算办法
本公司采用借贷记账法，遵守会计制度及《会计法》，以会计核算原则为基础进行账务处理。１、货币资金：
现金、银行存款日记帐采用订本帐，按照业务发生的先后顺序逐笔序时登记。银行存款按银行和存款种类进行明细核算。现金的帐面余额必须与库存数相符；银行存款帐面余额与银行对帐单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表。不得坐支现金。２、存货：
设置存货明细帐，反映存货的购、销、存的金额及数量、单价。存货的购进按实际发生的成本进行核算，存货的发出采用加权平均法，存货的期末计价，按历史成本计价。
低值易耗品采用一次摊销法进行核算。３、往来账项：
往来帐包括：应收帐款、其他应收款、预付帐款，应付帐款，其他应付款，预收帐款。
往来帐按实际发生额计价入帐，及时与往来单位和个人进行核对，保证帐实相符，帐帐相符，对帐工作每年至少进行一次。４、固定资产：
固定资产以实际发生的金额计价，累计折旧计提 方法采用平均年限法。５、损益类科目
收入：按照《企业会计准则》收入的确认和计量进行核
算。
成本：按照实际发生的金额采用加权平均法进行核算。
费用类：按照费用项目设置明细科目进行核算，正确划
分当期及其他期间的费用。严格审核计入费用的 原始票据，杜绝“白条”入帐现象。
６、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他代替记账。
７、会计人员在使用会计科目时，必须按照会计制度的规定，正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。８、所使用的会计科目，应当符合统一编制的会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。
保管员岗位职责
1.严格遵守会计法规、财经纪律。
2.负责填写（材料需求）申请采购单，注明各项材料的数量及用途，上报领导审批。
3.严格按照物资购入、领用手续办理出入库业务，健全出入库单、采购人、领物人签字制度。
4.建立物资保管台账，及时准确地登录物资的购入、领用以及余额。
5.执行月底部分盘点，季末重点盘点，年终总体盘点制度，对于盘库盈亏情况填表上报并有情况说明。6.做好防水、防火、防盗工作。上班后、下班前要检查门锁，杜绝事故的发生。
7.完成领导交办的其他工作。
发票管理制度
一、按规定用途使用，严禁伪造、买卖、转借、代开发票。
二、按规定须在发生经营业务时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。
三、在开发票时，必须按顺序、经营业务发生时间、逐栏、全部联次一次性如实开具。
四、在发票联加盖规定的印章，不得涂改、挖补、撕毁、变造和单联填开，填开作废时应整份保存，并注明“作废”字样。
五、发票应妥善保管，不得丢失，发生发票丢失应予丢失的当日书面报告主管税务机关，并声明作废。
在244件银行被诉案件中，原告为自然人的192件，原告为法人的52件。从被诉银行的性质来看，内资银行222件，外资银行22件。内资银行中，大型商业银行和股份制商业银行占比较大，分别为40. 16%和36. 48%。
据浦东法院金融庭庭长王鑫介绍，随着多数银行在法院典型案例宣传的示范效应下，逐渐规范合同、明悉类似案件的责任承担方式，近年来银行的调解意愿越来越高，2010年至2014年，银行被诉案件整体调撤率为59. 74%，审判效果良好。
白皮书指出，商业银行业务模式日益多元化、银行服务水平质量不到位、履约过程信息披露不充分、业务合同条款设计不严谨、银行交易系统安全存在漏洞等现象依然存在，致使纠纷不断。金融消费者知识结构存有盲区，如不熟悉业务流程、未恪守契约精神、金融风险意识薄弱等，也暗藏纠纷风险。
2010年至2014年，浦东法院共受理保险人代位求偿权纠纷181件，约占全部保险类案件的6.29%，收案标的额1.72亿元。2014年，保险人代位求偿权纠纷案件的诉请支持率仅为33. 83%，反映出保险人代位求偿权的实现仍存在一定困难。
白皮书显示，2010年至2014年，浦东法院共审结小额贷款公司金融借款案件148件。其中，判决97件，调解31件，撤诉14件。
浦东法院审理中发现，小额贷款公司金融借款案件诉讼周期呈现冗长化，因大量案件涉诉时当事人已下落不明，公告送达使用率较高。5年来，浦东法院判决结案的公告送达案件中，小额贷款公司金融借款案件平均审理期限高达139天。
另一个值得注意的现象是，在浦东法院判决的小额贷款公司金融借款案件中，无任何财产抵押形式的贷款案件数量为32件，占32. 99%。由于小额贷款公司金融借款案件对借款人的整体担保要求较为宽松，无任何财产作为抵押的形式比例较高，担保人偿债能力欠缺，增加了小额贷款公司债权回收的风险。
关键词：物业管理,会计核算,特点
物业管理公司是从房地产开发企业中发展出来的一个新兴的行业,它在经营过程中所发生的物化劳动和活劳动的消耗,也需要通过货币形式加以综合计算,以反映和控制企业在经营过程中发生的成本和费用,并通过成本、费用与收入相配比,计算出企业已实现的利润(或已发生亏损的弥补情况)。这些能够用货币形式表现的经济活动,就是物业管理公司会计所要核算和监督的内容,笔者试图对这一问题发表自己的一些浅见。
一、物业管理公司会计核算的概念及其特点
在物业管理公司中,会计核算是其财务管理的一个重要内容。物业管理公司的会计核算就是以货币的形式全面、系统、连续地反映和监督物业管理公司及内部各核算单位生产经营过程的各种经济活动,并定期编制财务报告,向有关信息使用人提供财务信息。
物业管理是一个新兴行业,其会计核算具有自己的专业特点,与其他行业相比主要表现为:
1、由于物业管理公司的经营过程既不涉及生产活动,也与销售活动无关,大多数情况下仅涉及提供维修维护等管理服务,其资金运动过程及形式相对简单,从而决定了财务核算对象相对简单。
2、物业管理公司的各项收费的监督不仅来自企业自身,还来自政府有关部门以及物业的业主等,使其对资金运作过程的监督督更为全面。
3、物业管理公司的最主要的财务信息使用者是业主和企业管理层。由于业主最关心的是物业管理收费的使用状况及其效益等信息,物业管理公司所提供的财务信息必须充分满足这一特殊的需求。
二、物业管理公司会计科目的设置
正确合理地设置会计科目,是正确组织会计核算的重要前提,也是会计核算的一种专门方法。物业管理公司应按照财政部统一制定的《企业会计制度》,正确设置和使用会计科目,在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,物业管理公司可以根据需要自行增设、减少或合并某些会计科目。
(一)资产类会计科目
1、流动资产类会计科目:可以分为货币资金类、短期投资类、结算资金类和存货类会计科目。具体包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收股息、应收账款、其他应收款、坏账准备、在途物资、原材料、低值易耗品、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、存货跌价准备、待摊费用等。
2、长期投资类会计科目:包括长期股权投资、长期债权投资等。
3、固定资产类会计科目:包括固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理等。
4、无形资产类会计科目:包括无形资产等。
5、其他资产类会计科目:包括长期待摊费用等。
(二)负责类会计科目
1、流动负债类会计科目:包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬酬、应付利润、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、代收款项、待转资产价值等。
2、长期负债类会计科目:包括长期借款、长期应付款、代管基金等。
(三)所有者权益类会计科目
1、资本类会计科目:包括实收资本或股本)等。
2、公积类会计科目:包括资本公积、盈余公积等。
3、未分配利润类会计科目:包括本年利润、利润分配等。
(四)成本类会计科目
包括物业工程等。
(五)损益类会计科目
1、主营业务类会计科目:主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等。
2、其他业务损益类会计类科目:包括其他业务收入、其他业务支出等。
3、期间费用类会计科目:包括管理费用、财务费用等。
4、投资损益类会计科目:包括投资收益等。
5、营业外损益类会计科目:包括营业外收入、营业外支出等。
6、其他损益类会计科目:包括所得税等。
三、物业管理公司会计核算的特点
由于物业管理公司是从房地产开发企业发展出来的一个新兴行业,按照《企业会计制度》、《物业管理企业财务管理规定》、《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》的规定,进行会计核算。物业管理公司接受物业产权人的委托,对居住小区房屋建筑物及附属设施设备等公共财产及公共事务进行管理时,应根据不同情况进行会计处理。《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》突出以下几方面规定:
1、物业管理公司一般按年度收费,预先向房屋产权人或使用人收取物业管理服务费用,分期确认收入。对于物业管理公司预收的款项,通过“预收账款”科目进行核算,预收款项记入该科目贷方,分期确认收入时,从该科目借方转人“主营业务收入”贷方。预收物业管理服务费时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记“预收账款”科目;向物业产权人或使用人提供物业管理服务并确认收入时,借记“预收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目。
2、物业管理公司在向物业产权人或使用人代收水电费、煤气费、有线电视费、电话费以及受物业产权人委托代为收取房租时,可单设“代收款项”科目,各种代收款项记入该科目贷方,支付代收款项时,记入该科目借方。物业管理公司取得代收款项时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记“代收款项”科目,将代收的款项交付给有关单位并同时收取代办手续费时,借记“代收款项”科目,贷记“银行存款”、“主营业务收入”等科目。
3、物业管理公司为了清晰地核算代管的房屋共用部位维修基金和公用设施设备维修基金的收支,应该单设“代管基金”科目,过去有的物业管理公司将维修基金归集在“应付账款”科目,也有归集在“长期应付款”科目,《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》增设了“代管基金”是为房屋使用人和业主代管的部分基金,此改革既符合国家规范,又符合物业公司实际。收到代管的房屋共用部位维修基金和公用设施设备维修基金时,借记“现金”或“银行存款”科目,贷记“代管基金”科目。收到代管基金的银行存款利息时,经业主委员会或者物业产权人、使用人认可后转入代管基金滚存使用,借记“银行存款”科目,贷记“代管基金”科目。本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程的,实际发生工程支出时,借记“物业工程”科目,贷记“银行存款”、“库存商品”或“原材料”等科目;工程完工,经业主委员会或者物业产权人、使用人验收,借记“代管基金”科目,贷记“主营业务收入——物业大修收入”科目;同时,结转完工工程成本时,借记“主营业务收入——物业大修成本”科目,贷记“物业工程”科目。外单位承接大修、更新、改造工程的,工程经业主委员会或者物业产权人、使用人同意付款时,借记“代管基金”科目,贷记“银行存款”科目。
4、物业管理公司有偿使用产权属于全体业主的商业用房和公用设施设备(不含办公用房,因据《深圳经济特区物业管理条例》第五十二条规定:建设单位应当在物业管理区域内无偿提供物业服务用房,包括物业服务设备用房、物业服务办公用房和业主委员会办公用房),支付各种使用费用时,应按受益对象,借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目,贷记“代管基金”科目。
5、物业管理公司从事物业管理和其他经营活动取得各项收入时,借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目,并按物业收入的种类分设“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等明细科目。在每个会计期间结束时,应按税法规定计算应纳税金,借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目;交纳税金时,借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目。
6、物业管理公司对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行维修和装饰装修所发生的支出,可单设“物业工程”科目核算。企业承接的房屋共用部位、公用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出,借记“物业工程”科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。工程完工,其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账,借记“代管基金”科目,贷记“主营业务收入——物业大修收入”科目;结转已完物业工程成本。借记“主营业务成本”科目,贷记“物业工程”科目。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出,也通过“物业工程”科目核算。
7、物业管理公司从事物业管理活动,为业主委员会或物业产权人、使用人提供维修、管理和服务过程中发生的各项支出,按照国家规定计入成本、费用。在物业管理活动中发生的直接人工费和直接材料费等,应借记“主营业务成本”科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”、“库存商品”等科目;物业管理活动中发生的间接费用,期末应采取一定的分配方法,计入“主营业务成本”科目。在管理和服务过程中发生的各种间接费用,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“应付职工薪酬”等科目。
8、物业管理公司应于每个会计期间结束时进行财务成果核算,将各项收入结转到本年利润,借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目,贷记“本年利润”科目;将各项支出结转到本年利润,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”、“主营业物税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。计算出会计期间的利润总额,再计算出应交纳的所得税,借记“所得税”科目,贷记“应交税金”科目;结转所得税时,借记“本年利润”科目,贷记“所得税”科目;交纳所得税时,借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目。
物业管理公司应于每个会计期间结束时,根据会计账簿记录编制财务会计报告。财务会计报告应报送业主委员会、物业产权人及其他有关部门。
参考文献
[1]、吴彦文.对新会计准则下物业管理企业财务核算的探讨[J].黑龙江生态工程职业学院学报,2008(3).
[2]、刘明香.论物业公司的会计核算和财务管理[J].北方经贸,2007(9).
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